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Concepto de Auditora de estados

financieros

Concepto de Auditora:

Representa el examen de los Estado Financieros de una entidad, con objeto de


que el contador pblico independiente emita una opinin profesional respecto a
si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin
financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

La auditora es una actividad profesional, implica el ejercicio de una tcnica


especializada y la aceptacin de una responsabilidad.

Antecedentes Histricos.

A continuacin, veremos una sntesis de las fechas ms importantes en que se


han dado los lineamientos del dictamen de Estados Financieros.

Abril Se da a conocer en el DOF, el decreto presidencial que crea a la Direccin de


1959 Auditora Fiscal Federal.

Enero Se publica en el DOF, el oficio 102-119 en el que se seala que el causante que
1962 hubiera sido dictaminado por un C.P. ya no ser revisado por la Direccin de
Auditora Fiscal Federal, en materia de ISR por los ejercicios dictaminados.

Enero Entra en vigor, el nuevo Cdigo Fiscal de la Federacin y en su artculo 85 se


1967 contienen los lineamientos relativos al Dictamen Fiscal, derogando el decreto del
21 de abril de 1959 (DOF.30-XII-1966)

Clasificacin de la Auditora de Estados Financieros.

Criterio:

Desde el punto de vista de la independencia mental de las personas que


la practican:

1. Interna.

2. Externa.
La Auditora Interna: generalmente es practicada por funcionarios o
empleados de la misma empresa en que se realiza y se usa para corregir y
perfeccionar el control interno, fijando un curso de accin a tomar.

La Auditora externa: es la revisin realizada por un contador pblico


independiente que rene los requisitos tcnicos y cualidades morales
necesarias.

Desde el punto de vista de la prioridad en que se practiquen.

1. Peridicas.

2. Continuas.

3. Espordicas.

Auditora Peridica: se practican en fecha determinadas.

Auditora Continua: son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo,


es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o
irregulares.

Auditora Espordica: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la


necesidad de examinar en un momento dado.

Desde el punto de vista de la extensin de las pruebas de auditora.

1. De estados Financieros.

2. Completa o detallada.

Auditora de Estados Financieros: se refiere a la verificacin, comprobacin


y estimacin de las cuentas del Estado de situacin financiera y la de
resultados.

Se denomina as porque dentro del Estado de situacin financiera se


encuentran las cuentas de resultados que estn agrupadas en el regln de
resultados del ejercicio.

Auditora completa o detallada: es la revisin de todas las operaciones


realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de
contabilidad.

En esta auditora se lleva a cabo la revisin de los movimientos y al mismo


tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptacin en la prctica por su
alti costo.

Desde el punto de vista del rea que abarque la Auditora.

1. Especial.
Auditora Especial: Es la revisin que se efecta a una cuenta o a un grupo
de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por ser la
intervencin para un fin especfico de una parte independiente de la
contabilidad.

Fines y utilizacin de la Auditora de Estados Financieros.

Los fines de la Auditora son:

1. Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa,


reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos.

2. Descubrir fraudes o malversaciones.

3. Descubrir errores.

Utilizacin de la Auditora de Estados Financieros.

a) Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona


totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinin acerca de la situacin
financiera del negocio.

b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor


tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera.

c) Proporcionar a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el


otorgamiento de sus crditos.

d) En caso de suspensin de pagos o quiebras, para saber que la situacin


financiera que se determina es razonablemente correcta.

e) Para implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el


perfeccionamiento de los ya implantados.

f) Para establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las


necesidades de la empresa.

g) Para que se puedan determinar las prdidas despus de siniestros o robos.

h) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los
resultados de un ejercicio y otro.

i) Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est


sujeta la empresa.

j) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas


necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.

k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de


estmulo o de reprensin.
l) En caso de fusin de sociedades, para determinar las condiciones en que
debe llevarse a cabo la fusin.

m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa


tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha
operacin.

n) Para que, en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar


fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la
empresa.

A quines interesan los resultados de la Auditora de Estados Financieros?

Propietarios.

Personas o instituciones directamente

Riesgos en una auditora de estados financieros

Para una auditora de estados financieros, se debe llevar a cabo el estudio y


evaluacin del control interno.

La estructura de control interno de una empresa consiste en las polticas y


procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la empresa. Dicha estructura
consiste en los siguientes elementos:

El ambiente de control.
La evaluacin de riesgos.
Los sistemas de informacin y comunicacin.
Los procedimientos de control.
La vigilancia
El riesgo de auditora representa la posibilidad de que el auditor pueda dar
una opinin sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan
errores y desviaciones de las Normas de Informacin Financiera (NIF), en
exceso a la importancia relativa.

El riesgo de auditora est integrado por:

Riesgo inherente
Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro
especfico de los estados financieros, sin considerar el efecto de los
procedimientos de control interno que pudieran existir.

Riesgo de control
Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en
un rubro especfico de los estados financieros, no sean prevenidos o
detectados oportunamente por el sistema de control interno contable.

Riesgo de deteccin

Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no


detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los
procedimientos de control interno.
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluido su control interno, para identificar y evaluar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros,
ya sea debido a fraude o error y disear procedimientos de auditora
conforme a los resultados de dicha evaluacin de riesgos.

Algunos de los riesgos de auditora que pudieran surgir o cambiar y ser


relevantes a la informacin financiera, son:

Sistemas de informacin nuevos o rediseados.


Crecimiento acelerado de operaciones.
Nuevas tecnologas.
Nuevas lneas de produccin.
Reestructuraciones corporativas.
Cambios en el ambiente operativo.
Cambios en pronunciamientos contables.
Una apropiada planeacin y preparacin han sido siempre la clave para
concluir la auditora de una manera eficiente y oportuna. La planeacin y la
preparacin sern an ms importantes tanto para la entidad como para el
auditor. En ciertas instancias, el trabajo relacionado con el entendimiento de
su organizacin, su ambiente y sus controles internos, ser necesario que se
realicen en las revisiones previas.

A continuacin se mencionan algunas consideraciones para las revisiones:


Documentar los procesos de la organizacin.
Documentar los controles internos en una detallada narrativa o
grfica.
Identificar y evaluar los riesgos que pudieran afectar la exactitud de
los estados financieros.
Revisar el cumplimiento con los controles sobre la autorizacin de las
transacciones.
Definir y documentar las obligaciones y responsabilidades
individuales.
Revisar las responsabilidades individuales para una segregacin de
funciones apropiada.
Considerar los departamentos fuera de contabilidad (ventas,
operaciones, TI, RH, etc.), que pudieran tener un impacto en la exactitud de
los estados financieros.
Acentuar la importancia del control interno y del cumplimiento con los
procedimientos.
Conclusin
Uno de los factores importantes a considerar en el desarrollo de una
auditora de estados financieros es la evaluacin de riesgos, que una vez
que son calificados (alto, medio, bajo), permite al auditor formarse un juicio
profesional con respecto a la posibilidad de que existan errores o
revelaciones incorrectas en los estados financieros y, adicionalmente,
considerando los dems elementos de la estructura del control interno de
las empresas, estar en condiciones de definir la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas de auditora que aplicar. Es de considerar que la
evaluacin de riesgos deber hacerse durante las diversas etapas de las
auditoras.

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