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No Circulante
Financiamentos a pa
R$ 80,000
R$ 80,000
R$ 100,000
R$ 80,000
R$ 20,000
Ativo R$ 3,100 Passivo R$ 3,100
Circulante R$ 1,100 Circulante R$ 1,200
Disponvel R$ 200 Fornecedores R$ 100
Duplicatas e Ttulos a re R$ 400 Contas a pagar R$ 100
Estoques R$ 500 Impostos R$ 1,000
Fornecedores R$ 4,600
No Circulante
Patrimnio Lquido
Capital social ###
Lucros Acumulados R$ 2,600
BP em 200x-1
Ativo Passivo
Caixa R$ 800,000
Mveis e Utenslios R$ 200,000 Capital ###
DRE em 200x
Receitas ###
Despesas R$ 400,000
Despesas mat de consu R$ 50,000
Despesas de seguros R$ 120,000
Lucro R$ 430,000
BP em 200x
Ativo ### Passivo ###
Caixa ###
Estoque Mat consumo R$ 70,000
Despesas antecipadas R$ 60,000
lucro a integraliz R$ 430,000
Mveis e utensios R$ 200,000 Capital ###
BP 31/12/XX
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa 500
No Circulante
Investimentos 500
Imobilizado 1000 Patrimnio Lquido
Total No Circulante 1500 Capital Social 1000
Lucros 1000
Reserva estatutria 0
Total PL 1000
DRE
Receita Bruta 10000
Receita Lquida 10000
Custos dos produtos 8000
Lucro Bruto 2000
despesas comerciais 400
despesas financeiras 600
Lucro operacional 1000
IR 150
Lucro depois do IR 850
DLPA
Lucros acumulados
31/12/XX 1000
Lucro Lquido 850
Lucro disponvel 1850
Reserva estatutria 170
Lucro acumulado em
31/12/XX+1 1680
BP 31/12/XX+1
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa 1500 IR a pagar 150
Total Circulante 1500 Total Circulante 150
No Circulante No Circulante
Investimentos 500
Imobilizado 1000 Patrimnio Lquido
Capital Social 1000
Total No circulante 1500 Lucros Acumulados 1680
Reserva estatutria 170
Total PL 2850
Total Ativo 3000 Total Passivo 3000
Ativo Passivo
31/12/XX 31/12/XX+ 31/12/XX
Circulante 1 Circulante
Disponvel 3000 6000
No Circulante Patrimnio Lquido
Imobilizado 1000 1000 Capital 4000
Lucros
Total 4000 7000 Total 4000
DFC
Receitas 10,000
Custos 7,000
Despesas
Gerao de caixa operacional 3,000
4000
3000
7000
BP
Ativo Passivo
31/12/XX 31/12/XX+1 31/12/XX
Circulante Circulante
Disponvel 3000 4380 IR a pagar
No Circulante Patrimnio Lquido
Imobilizado 1000 1600 Capital 4000
Lucros
Total 4000 5980 Total 4000
DRE
Receita Bruta 10000
Custos -7000
Lucro Operacional 3000
Correo Monetria -1800
Lucro antes do IR 1200
Proviso para IR -450
Lucro lquido 2550
DLPA
Saldo em 31/12/YY-1 0
Lucro do exerccio 2550
Distribuio de dividendos -1020
Saldo 1530
DFC
Operacional
Receitas 10000
custos -7000
Dividendos -1020
Imobilizado -600
Resultado 1380
31/12/XX+1
450
4000
1530
7000
Regime de Caixa
Regime de Competncia
Receitas 70000 100000
Custos e Despesa -30000 -40000
Resultado 40000 60000
Regime de Caixa Regime de Competncia
Receitas R$ 8,000,000 R$ 10,000,000
Despesas R$ 1,000,000 R$ 7,000,000
Lucro R$ 7,000,000 R$ 3,000,000
No Circulante 0 0 12,000
Mveis 12,000
Circulante 0 0 0
No Circulante 0 0 0
705,000 705,000
355,000 255,000
5,000 5,000
210,000 110,000
140,000 140,000
350,000 450,000
110,000 210,000
240,000 240,000
705,000 705,000
305,000 305,000
110,000 110,000
195,000 195,000
300,000 300,000
300,000 300,000
100,000 100,000
80,000 80,000
20,000 20,000
Ativo Passivo
Caixa $10,000 Fornecedores $100,000
Bancos $50,000 Emprstimos a pagar $200,000
Estoques $90,000 Financiamentos a pagar $100,000
Mquinas $110,000 Patrimnio Lquido
Imveis $240,000 Capital $80,000
Lucro $20,000
Total $500,000 Total $500,000
Bancos Emprstimos
50000 40000 5000 200000
200000 100000
Estoques Financiamentos
90000 100000
50000 200000
Mquinas Capital
110000 80000
100000
Imveis Lucro
240000 20000
Balancete de verificao
Dbitos Crditos
200000 5000
50000 40000
100000 100000
40000 50000
5000 200000
395000 395000
31-Dec 3-Jan 8-Jan 9-Jan 13-Jan 16-Jan 20-Jan
Ativo 10000 10800 20800 20800 20800 46800 53800
28000
22000
6000
35800
35800
63800
23800
16800
7000
30000
30000
10000
10000
Salrios e encargos dos mdicos $80,000
Gastos com construo $800,000
Salrios e encargos enfermagem $40,000
Aquisio de material cirrgico (40% consumidos) $120,000
Compra de equipamentos hospitalares $300,000
Salrios e encargos da administrao $20,000
Gastos com equipamentos para administrao $10,000
Custos
Salrios e Encargos $120,000
Depreciao
construo $40,000
equipamentos $30,000
Materiais $48,000
Custo total por absoro $238,000
Despesas
Salrios e encargos $20,000
Depreciao $1,000.0
Despesas totais $21,000
Custo Integral $259,000
Despesas
telefone R$ 1,200
Depreciao veculo R$ 3,200
Custo integral R$ 154,080 R$ 32.10
Resumo
Custo contbil unitrio R$ 31.18
Custo integral unitrio R$ 32.10
Custo varivel unitrio R$ 21.51
observaes
DRE
Receitas $ 1,111,000
Custo dos produtos vendidos $ (750,600)
Lucro Bruto $ 360,400
Despesas $ (27,600)
Salrios admnistrativos $ 600
Salrios de vendas $ 12,000
Depreciao $ 15,000
Lucro Operacional $ 332,800
Matrias Primas Produtos em processo Produtos acabados
$ 60,000 $ 36,000 $ 36,000
$ 48,000 $ 48,000 $ 48,000
$ 2,400 $ 14,400 $ 762,600
$ 540,000
$ 18,000
$ 1,200
$ 120,000
$ 6,000
$ 75,000
Gastos
MOD $ 50,000
Mo indireta $ 37,000
Salrios de vendedores $ 6,000
Salrios administrativos $ 4,000
Proviso para IR $ 10,000
Depreciao de mquinas $ 400
Depreciao equipamentos administrao $ 200
CIF diversos $ 2,000
DRE
Receitas lquidas $ 180,000
CPV $ 141,400
Lucro Bruto $ 38,600
Despesas administrativas $ (4,200)
Despesas comerciais $ (6,000)
Lucro operacional $ 28,400
IR $ (10,000)
Lucro lquido $ 18,400
Estoques Matrias PrimasProdutos em processo Produtos acabados
Estoque inicial $ 20,000$ 12,000 $ 12,000
Estoque final $ 16,000$ 16,000 $ 10,000
Aquisies e transferncias $ 54,000 $ 58,000 $ 143,400
Custos incorridos $ 50,000
$ 37,000
$ 400
$ 2,000
$ 4,000 $ 85,400
Custo a transferir $ 58,000 $ 143,400 $ 141,400
A101 A102 A103
Matrias Primas (un) 4950 2375 1764
Tempo de MOD (h/un) 1.4 1 1
Tempo de mquina (h/un) 1.8 1.4 1.9
Acerto
Por tempo maq A101 A102 A103
CI total $8,675.75 $3,885.10 $5,439.14 $18,000.00
ajuste ($7,764.85) ($673.00) $1,924.86
dividido pela
Custo total $830,705.75 $231,790.10 $181,153.14
quantidade do pedido
Custo unitrio $5,034.58 $2,439.90 $1,848.50
Matrias Primas (kg/un) 3
Preo da Matria Prima ($/kg) 29
Tempo de MOD (h/un) 2.5
Embalagem ($/un) 5.6
Salrios (sem encargos) ($/h) 6
Energia Eltrica ($/un) 3
Depreciao 5000
OF 221 OF 222
Quantidade 500 60
Custos Indiretos
Depreciacao (prop valor MOD) R$ 4,464.29 R$ 535.71
DRE
Receita Lquida $ 18,450 $ 18,700 $ 16,000
CPV $ (14,044) $ (18,863) $ (15,853)
Lucro Bruto $ 4,406 $ (163) $ 147
OP16
$ -
$ 150
$ -
$ - $ 16,800
$ 150
$ - $ 13,500
$ 150
unidades unidades equivalentes
MP MOD CIF
Estoque inicial 0 0 0
Unidades iniciadas 10,000 10,000 10,000
Perdas 500 500 500
Unidades completadas 8,000 8,000 8,000
Unidades em processo 1,500 1,500 1,500
% elaboradas 1.00 0.67 0.67
unidades equivalentes 9,500 9,000 9,000
Saldo inicial 0 0
Entradas $ 9,500.00 $ 7,200.00 $ 4,500.00
Custo unitrio $ 1.00 $ 0.80 $ 0.50 $ 2.30
Sadas $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 6,400.00 $ 4,000.00 $ 18,400.00
Saldo final $ 1,500.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 2,800.00
Produto em Processo
MP MOD CIF
unidades Valor unidades valor unidades valor
Saldo inicial 0 0 0
Entradas 10000 $ 100,000 10000 $ 46,000 10000 73600
Unidades completadas 9000 9000 9000
Unidades em processo 1000 1000 1000
% elaboradas 1 0.2 0.2
unidades equivalentes 10000 9200 0 9200
Custo unitrio $ 10 $ 5 $ 8
Sadas 9000 $ 90,000 9000 $ 45,000 9000 $ 72,000
Saldo final 1000 $ 10,000 200 $ 1,000 200 $ 1,600
$ 23 23
$ 207,000 9000 $ 207,000
$ 12,600 0
9000 $ 226,638
$ 25 $ 25
$ 226,638 6000 $ 151,092
$ 30,382 3000 $ 75,546
MP MOD CIF
Saldo inicial em unidades 2,000 2,000 2,000
Saldo inicial em valor $ 3,500 $ - $ -
Entradas em unidades 20,000 20,000 20,000
Entradas em valor $ 42,700 $ 25,200 $ 51,800
Unidades completadas 16,000 16,000 16,000
Unidades em processo 6,000 6,000 6,000
% elaboradas 100% 60% 60%
unidades equivalentes 22,000 19,600 19,600
Custo unitrio $ 2.10 $ 1.29 $ 2.64 $ 6.03
Pasteurizao Embalagem Manutenodm Produo Total
Area 1,100 955 170 275 2,500
Consumo EE 17,000 14,280 1,700 1,020 34,000
Horas de MOI 24,000 12,000 2,000 2,000 40,000
no funcionrio 12 12 6 6
V Processado V Produzido
Tipo IN 489,786 448,160
Pipo SD 163,262 146,935
Custo Unitrio
Tipo IN R$ 0.25
Tipo SD R$ 0.40
Estamparia Montagem Furao Almoxarifad Manuteno AdmGeral
o
Aluguel $200,000
Energia $150,000 $80,000 $28,000 $18,000 $22,000 $10,000
Eltrica
Materiais $10,000 $4,000 $4,500 $6,000 $5,000 $25,000
Indiretos
Mo-de- $35,000 $25,000 $43,000 $10,000 $15,000 $68,000
obra
Indireta
Total $195,000 $109,000 $75,500 $34,000 $42,000 $303,000
Rateio
Adm Geral
$106,050 $45,450 $90,900 $30,300 $30,300 $0
Sub total $301,050 $154,450 $166,400 $64,300 $72,300
Rateio Manu $28,920 $18,075 $25,305
Rateio
Almoxarifa
do $32,150 $16,075 $16,075
Total $362,120 $188,600 $207,780
Percentuais
de
distribuio
Estamparia Montagem Furao Almoxarifad Manuteno
o
Administra 0.35 0.15 0.3 0.1 0.1
o Geral
Manuteno 0.4 0.25 0.35
Custo
Indireto por
produto
Estamparia Montagem Furao Total
Produto A $83,969.86 $41,450.55 $63,932.31 $189,352.71
Produto B $183,684.06 $95,336.26 $95,898.46 $374,918.78
Produto C $94,466.09 $51,813.19 $47,949.23 $194,228.50
$362,120.00 $188,600.00 $207,780.00
Salrios e Encargos 204000
Depreciao de 34000
equipamentos
Viagens e estadias 20000
Aluguel 10000
Outros custos 7000
30
6
20
3
Treinar funcionrios
600
600
1,800
57,600 204,000
17,000 34,000
0 20,000
5,000 10,000
79,600 268,000
2,079 7,000
81,679
Requeijo Queijo
Matrias-primas 12 18
Mo-de-obra 6 3
Atividade Custo
Inspecionar matria-prima 8000
Armazenar matria-prima 6000
Controlar estoques 5000
Processar produtos 15000
(mquinas)
Controlar processos 20000
(engenharia)
54000
Custo Total da
Atividade Atividade
Atividade Requeijo Queijo
Inspecionar matria-prima Inspecionar matria-prima
8,000 1,600 6,400
No de lotes inspecionados
No de horas de transporte
e armazenados
505 210 295
Controlar estoques 5,000 2,308 2,692 Controlar estoques
No de pedidos entregues aos No de pedidos entregues
clientes 260 120 140 aos clientes
Processar produtos Processar produtos
(mquinas) 15,000 6,000 9,000 (mquinas)
No de horas-mquina de
No de horas-mquina de
processamento de
processamento de produto
10,000 4,000 6,000 produto
Controlar processos Controlar processos
(engenharia) 20,000 5,000 15,000 (engenharia)
Horas de engenheiros 200 50 150 Horas de engenheiros
Total Custos Indiretos 54,000 17,403 36,597 54,000 Total Custos Indiretos
75 15 60
75 15 60
5,000 2,308 2,692
Requeijo Queijo
6,000 3,000
12 18
72,000 54,000
6 3
36,000 9,000
108,000 63,000
16,108 37,892
124,108 100,892
20.7 33.6
Servio A Servio B
Receitas 790,715 994,620
Custos Diretos
Depreciao de veculos 80,000
Salrios e encargos pessoal 200,000 120,000
Depreciao instalaes 100,000
Material para reparos 45,000
Energia eltrica 155,000
Direcionadores
No de h de manuteno preventiva 1,000 5,000
No de h de manuteno corretiva 5 20
No de pontos de inspeo de 20 80
qualidade
Manutenes realizadas 300
Custos indiretos
Atividade
Realizar manuteno preventiva de $ 150,000
equipamentos
Realizar manuteno corretiva de $ 180,000
equipamentos
Supervisionar servios $ 70,000
Controlar qualidade dos servios $ 100,000
Total $ 500,000
Servio A Servio B
Receitas $ 790,715 $ 994,620
Custos Diretos
Depreciao de veculos $ 80,000
Salrios e encargos pessoal $ 200,000 $ 120,000
Depreciao instalaes $ 100,000
Material para reparos $ 45,000
Energia eltrica $ 155,000
Custo direto total $ 455,000 $ 245,000
direcionadores
Custos indiretos (atividades) Servio A Servio B
Custos Fixos
Salrios e encargos dos funcionrios 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Depreciao dos equipamentos da fbrica 200,000 200,000 200,000
Aluguel do prdio da fbrica 100,000 100,000 100,000
Custos diversos de manufatura 100,000 100,000 100,000
Custos Fixos Totais 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Salrios e encargos do pessoal administrativo 300,000 300,000 300,000
Promoo e Propaganda 50,000 50,000 50,000
Despesas Fixas 350,000 350,000 350,000
Outubro Novembro
Estoques Quant unitrio Valor
inicial 0 1,000
entradas 8,000 230 1840000 16,000
sada 7,000 230 1,610,000 7,000
saldo 1,000 230,000 10,000
Outubro Novembro
Estoques Quant unitrio Valor Quant
inicial 0 0 1,000
entradas 8,000 500 4,000,000 16,000
saldo parcial 0 17,000
sada 7,000 500 3,500,000 7,000
saldo 1,000 500 500,000 10,000
Novembro Dezembro
Valor Quant Valor
500 500,000 10,000 358.82 3,588,235
350 5,600,000 4,000 800 3,200,000
358.82 6,100,000 14,000 484.87 6,788,235
358.82 2,511,765 14,000 484.87 6,788,235
3,588,235 0 0
Absoro
Maro Abril
Produo 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preo de Venda 45 45
Impostos 20% 20%
Comisses 15% 15%
Custo Material Direto unitrio 15 15
Mo de obra Direta 60,000 60,000
Custo Direto unitrio 20.00 19.00
Custos Indiretos
Mo de obra Indireta 25,000 25,000
Depreciao 5,000 5,000
Custo Indireto Unitrio 2.50 2.00
Custo Total Unitrio 22.50 21.00
DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita lquida 324,000 324,000
Custo dos produtos vendidos 202,500 193,500
Lucro Bruto 121,500 130,500
Despesas administrativas 30,000 30,000
Despesas comerciais 60,750 60,750
Lucro lquido 30,750 39,750 70,500
Varivel
Maro Abril
Produo 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preo de Venda 45 45
Custo Direto (Varivel) 15 15
Impostos 20% 20%
Comisses 15% 15%
Custo total unitrio 21.75 21.75
DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita Lquida 324,000 324,000
Custos Variveis 195,750 195,750
Margem de Contribuio 128,250 128,250
Custos Fixos 90,000 90,000
Despesas Fixas 30,000 30,000
Lucro Lquido 8,250 8,250 16,500
Custo por absoro Exportacao
preo - custos
variveis -
comisses -frete e
seguro
Custos Variveis Revista M Revista H
Produo Matrias-primas e $2,26/un $1,94/un
embalagens
Logstica Manuseio $20 por mil un. $15 por mil un.
Frete de ida $0,50/kg $0,50/kg
Frete de retorno $50 por mil un. $75 por mil un.
Revista M Revista H
Preo de venda por un. $7 $4
Volume 120000 30000
Receitas de publicidade $300,000 $100,000
por edio
Peso mdio por un. (g) 460 200
Encalhe 5% 2%
Margem de contribuio
Preo de venda lquido $7 $4
Custo material direto 2.26 1.94
Manuseio 0.02 0.015
Frete 0.23 0.1
Margem de contribuio $4 $2
Situaca atual
Custos diretos totais Custos diretos
R$ 271,200 totais R$ 329,400
Custos indiretos totais Custos indiretos
R$ 750,000 totais R$ 750,000
Custos Totais R$ 1,021,200 Custos Totais R$ 1,079,400
Despesas de frete de ida Despesas de
R$ 27,600 frete de ida R$ 30,600
Encalhe R$ 6,000 Encalhe R$ 6,600
Despesas de frete de ret Despesas de
R$ 300 frete de ret R$ 345
DRE DRE
Receitas de vendas Receitas de
R$ 798,000 vendas R$ 908,400
Receitas de publicidade Receitas de
R$ 300,000 publicidade R$ 400,000
impostos R$ 30,000 impostos R$ 40,000
Receita liquida R$ 1,068,000 Receita liquida R$ 1,268,400
Custo dos produtos Custo dos
vendidos produtos
R$ 1,021,200 vendidos R$ 1,079,400
Lucro Bruto R$ 46,800 Lucro Bruto R$ 189,000
Despesas manuseio Despesas
R$ 2,400 manuseio R$ 2,850
Despesas frete R$ 27,600 Despesas frete R$ 30,600
Despesas encalhe Despesas
R$ 300 encalhe R$ 345
Lucro Operacional Lucro
R$ 16,500 Operacional R$ 155,205
Matria-prima R$ 20
embalagem R$ 20
componentes R$ 7
Margem de contribuio R$ 45
DRE
Receitas R$ 4,380,000
Custos variveis R$ 2,628,000
Custos Fixos R$ 480,000
Lucro Bruto R$ 1,272,000
Despesas Fixas R$ 60,000
Despesas Variveis R$ 438,000
Lucro antes do IR R$ 774,000
Produto
L T Total
Preo lqu R$ 120.00 R$ 180.00
Material d R$ (16.00) R$ (8.00)
Mo de obrR$ (50.00) R$ (30.00)
Comisso R$ (6.00) R$ (9.00)
Margem deR$ 48.00 R$ 133.00
PEC 1071.4
1072
Em valor $ 1,286,400