Impuesto a la Renta

Jair Mogrovejo
jfmogrovejo@utpl.edu.ec
 SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo de este impuesto es el Estado, quien lo
administra a travs del SRI.

SUJETO PASIVO:
- Personas naturales,
- Sucesiones indivisas, y
- Sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
pas, que obtengan ingresos gravados.

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 OBJETO DEL IMPUESTO:
La Ley establece el impuesto a la renta global que obtengan:

- Las Personas Naturales,

- Las Sucesiones Indivisas, y
- Las Sociedades Nacionales
o Extranjeras.

* El ejercicio fiscal para la declaracin del Impuesto a la Renta

es anual, inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre.
 Qu es Renta?

a) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo

gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del
capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios.

b) Los ingresos obtenidos en el exterior

por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales.
 Ingresos de fuente ecuatoriana:
1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por
actividades:

- Laborales,
- Profesionales,
- Comerciales,
- Industriales,
- Agropecuarias,
- Mineras,
- De servicios y
- Otras de carcter econmico,
realizadas en territorio ecuatoriano.
 Ingresos de fuente ecuatoriana:
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de Contribuyentes con domicilio
en el Ecuador.
3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el pas.
4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los
derechos de autor y de la propiedad industrial.
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el pas.
6. Los provenientes de las exportaciones.
7. Intereses y dems rendimientos financieros
8. De loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.
9. De herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador.
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
EXENCIONES
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EXENCIONES
EXENCIONES
EXENCIONES
EXENCIONES
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DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES:
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DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES:
BASE IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE
 TARIFAS
- La tarifa para el clculo del Impuesto a la Renta, en el caso de
sociedades, corresponde al 22% para el ao 2013 en adelante.
- Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas NO obligadas a
llevar contabilidad aplicarn las tarifas de la siguiente tabla
progresiva:

Ao 2015 - En dlares
% Impuesto Fraccin
Fraccin bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica
Excedente
0 10.800 0 0%
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
82.660 110.190 13.307 30%
110.190 en adelante 21.566 35%
 CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Una vez calculada la Base Imponible, las Personas
Naturales determinan el Impuesto Causado aplicando la
tabla progresiva, y el Impuesto a la Renta a pagar, aplicando
la frmula:
Impuesto Causado

Anticipo de IR

Retenciones de IR

Impuesto a pagar
Declaracin del Impuesto a la Renta
Plazos para la presentacin:
Personas Naturales
SI EL NOVENO FECHA DE
DGITO ES: VENCIMIENTO
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Importante: Todas las dems personas deben presentar
la declaracin an cuando la totalidad de sus ingresos sean
exentos.
 Intereses y Multa
Inters Art. 21 Cdigo Tributario.
 Intereses y Multas
Multa Art. 100 Ley de Rgimen Tributario Interno.