INTRODUCCION

El Ingreso pblico, representa una de las modalidades a travs de las cuales

cualquier Estado responsable aspira incidir en mejorar la distribucin social y
la calidad de vida de la poblacin.

Es una herramienta de poltica pblica a travs de la cual los gobiernos

pueden contribuir al desarrollo humano sostenible. Para ello pueden
intervenir mediante diversas acciones tales como la promocin del
crecimiento econmico, la correccin de fallas del mercado, la creacin de la
infraestructura necesaria para el desarrollo, as como proporcionando
servicios sociales para satisfacer las necesidades de la gente.

Sin embargo, el rpido incremento que ha experimentado el gasto pblico en

los pases en desarrollo, sin un aumento correlativo de los ingresos
tributarios, ha provocado crisis fiscales de amplia magnitud, con el paradjico
resultado de que en muchos casos no se ha logrado ni promover el
crecimiento sostenible ni mejorar la equidad. Colombia no se escapa de sta
realidad, por lo que surge la necesidad de conocer ms a detalle en que
consiste el ingreso pblico y como se clasifica.

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 OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

Detallar los principales ingresos pblicos de carcter nacional,

departamental y municipal

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Clasificar los ingresos pblicos

Aplicar los principios generales del sistema tributario.
Reconocer el marco legal de los tributos.

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 INGRESOS PBLICOS

Los ingresos se definen como cualquier operacin o partida que afecte los
resultados de una organizacin, aumentando las utilidades o disminuyendo
las prdidas, son la expresin monetaria de los valores recibidos, causados o
producidos por concepto de ingresos fiscales, venta de bienes y servicios,
transferencias y otros, en desarrollo de la actividad del ente econmico.

En este sentido los ingresos pblicos son aquellos percibidos por agencias
gubernamentales, son los recursos que potencialmente recibir la entidad
territorial durante la vigencia fiscal correspondiente para cumplir con sus
planes y objetivos ; estn destinados a atender las necesidades de las
diferentes entidades desde las cuales se materializa la accin de la
administracin, con el fin de que stas cumplan con las funciones que les
son asignadas desde la constitucin, la ley y otras normas especficas.

Las entidades territoriales deben tener claridad sobre las posibilidades que
tiene de obtener ingresos, para poder planear y ejecutar acciones que le
permitan acceder a los recursos en la cantidad y oportunidad adecuadas
para poder implementar las inversiones requeridas.

Importancia de los ingresos pblicos:

La importancia de los ingresos pblicos es evidente, sin ingresos no es

imposible efectuar gastos. Existe una amplia gama de ingresos pblicos.
Adems es preciso tener presente que los ingresos pblicos representan un
instrumento significativo para la implantacin de polticas gubernamentales.
Algunos ingresos tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros
derivan de la prestacin de servicios o de la realizacin de plusvalas. El

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control de los distintos tipos de ingresos pblicos es un asunto sumamente
importante para todas las entidades fiscalizadoras superiores.

Clasificacin de los Ingresos Pblicos

INGRESOS PUBLICOS

Ingresos Recursos Fondos Contribuciones Ingresos

Corrientes de Capital Especiales Parafiscales Establecimientos
Pblicos

Tributarios No tributarios

Impuestos Directos Tasa, multas,

e Indirectos TRANSFERENCIAS

Elementos de la obligacin
tributaria: Sujeto Activo,
sujeto pasivo, hecho
generador, base gravable,
tarifa, periodo gravable y
causacin

As, se debe comenzar por identificar cul es la clasificacin general de los

ingresos que recibe un ente territorial, los cuales constituyen los recursos
que potencialmente recibir la entidad durante una vigencia fiscal y a futuro
para cumplir con las metas de los planes y programas que tienen que ser
ejecutados para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin en
general.

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Regularmente para los municipios y departamentos el presupuesto anual se
considera como una herramienta vlida para la toma de decisiones en cuanto
a rentas y recursos de capital se refiere; en este sentido, el presupuesto de
ingresos y recursos de capital est compuesto de la siguiente forma:

INGRESOS CORRIENTES
RECURSOS DE CAPITAL
FONDOS ESPECIALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PBLICOS
MUNICIPALES

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 INGRESOS CORRIENTES

Ingresos Corrientes: son los recursos que perciben las entidades

territoriales, en desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales por
concepto de ingresos tributarios y no tributarios. Los ingresos corrientes a su
vez se clasifican y componen de la siguiente forma:
a. Tributarios: agregado conformado por aquellos recursos que percibe
la entidad territorial sin contraprestacin directa alguna, fijados en
virtud de norma legal, son ingresos del tesoro departamental o
municipal que se caracterizan por tener carcter de obligatorios, de
ser generales y en caso de ser necesario pueden exigirse
coactivamente. Los ingresos corrientes tributarios pueden ser de dos
clases: impuestos directos o impuestos indirectos, los cuales, de
conformidad con el contenido del documento Bases para la gestin
del sistema presupuestal local del DNP, pueden definirse de la
siguiente forma:
Impuestos Directos: consultan la capacidad de pago del
contribuyente y recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de
las personas naturales y/o jurdicas, y se caracterizan por no ser
trasladables a otros actores de la economa.
Impuesto Predial: Es un tributo anual municipal que por ley
recauda el municipio, y es el ms importante para la
hacienda pblica municipal.

Impuestos Indirectos: estn relacionados con el tipo de actividad

que se realiza y por lo tanto pueden ser trasladados a otros
actores. Los impuestos como obligaciones tributarias que son se

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 causan en el momento en que en una situacin particular se
configuran los presupuestos previstos en la Ley que da origen al
tributo, caso en el cual se debe pagar.
Impuesto de Industria y Comercio
Impuesto Complementario de Avisos y Tableros
Impuesto de Espectculos Pblicos
Impuesto de Casinos
Rifas y Apuestas
Estampilla Proelectricacion rural
Uso de Subsuelo
Sobretasa a la Gasolina

b. No tributarios: Se originan por la prestacin de un servicio pblico, la
explotacin de bienes o la participacin en los beneficios de bienes o
servicios, transferencias y dems recursos que ingresen
peridicamente al presupuesto territorial, pero que no corresponden a
impuestos; en esta categora encontramos:

Tasas o Tarifas: Ingresos originados como contraprestacin de

servicios especficos, su objetivo es financiar el mismo servicio;
se encuentran reguladas por el Gobierno y, a diferencia de los
impuestos, por el pago se recibe a cambio un beneficio. Dentro
de esta categora se encuentran, por ejemplo, las tarifas que se
pagan por la prestacin del servicio de acueducto y
alcantarillado, cuando son prestados directamente.

Multas: Son rentas que tienen su origen en una sancin; se

causan en la comisin de una falta. Algunos ejemplos de multas

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 son las de trnsito y las generadas en el incumplimiento de
normas de urbanizacin y construccin de viviendas.
Contribuciones: establecidas por ley, son recursos resultantes
de la obligacin de algunas personas que se benefician por una
obra o accin del Estado. Las principales contribuciones son: la
contribucin especial de valorizacin y la participacin en la
plusvala que se refiere a la participacin de las entidades
territoriales en la plusvala que genera su accin urbanstica, de
acuerdo a lo establecido en los artculos 73-90 de la ley 388 de
1997. Respecto a este ingreso, la Corte Constitucional, ha
expresado lo siguiente, en sentencia 495 de 1998: Al igual que
la valorizacin esta especie de renta fiscal afecta
exclusivamente a un grupo especfico de personas que reciben
un beneficio econmico, con ocasin de las actividades
urbansticas o de obra pblica que adelantan las entidades
pblicas.

Rentas Contractuales: Son los ingresos que percibe la entidad

territorial, con el carcter de contraprestacin, por efecto de la
aplicacin de un contrato o convenio.

Las transferencias: Son dineros de un Presupuesto que

percibe otro Presupuesto por mandato legal; en uno es un
gasto y en el otro es un ingreso, las principales son:

Las provenientes de la nacin a travs del Sistema

General de Participaciones, las cuales se detallan y
definen ms adelante.

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 Cofinanciacin nacional o departamental,
Las regalas,
Transferencias del sector elctrico,
Transferencias por el impuesto de vehculos
automotores,
Las provenientes del fondo de Solidaridad y Garantas
FOSYGA-
De la Empresa Territorial para la Salud ETESA-,
Del Fondo Nacional de Regalas

RECURSOS DE CAPITAL

Los Recursos de Capital estn constituidos, en su mayor parte, por aquellos

ingresos que tienen carcter ocasional o no recurrente.
Recursos Financieros
Transferencias y Participaciones
Otras Participaciones Departamentales
Fuetes de Financiacin del departamento

FONDOS ESPECIALES

Los Fondos Especiales se definen como los ingresos establecidos por la Ley
para la prestacin de un servicio pblico especfico, as como los
pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados por el legislador;
tienen carcter contable; se alimentan de diferentes rentas del presupuesto,
y buscan alcanzar un objetivo especfico; incluyen los recursos que no se
pueden clasificar como ingresos corrientes, recursos de capital o
contribuciones parafiscales. En este sentido en la Gaceta del Congreso. No.

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242 de 1995, pg. 8, se aclara: El ajuste en la clasificacin presupuestal de
la vigencia tiene como fin ubicar adecuadamente en el presupuesto general
de la nacin recursos como los fondos sin personera jurdica, las rentas para
el sector justicia consagradas en las Leyes 55 de 1985, 6 de 1992 y 66 de
1993, los recursos provenientes de la utilizacin de las plantas trmicas
temporalmente en poder de la nacin y en general algunos recursos que no
son ingresos corrientes, recursos de capital ni se enmarcan dentro de la
definicin de contribuciones parafiscales. Como ejemplo de fondos
especiales para el nivel municipal se tiene el fondo de Salud, el Fondo de
Seguridad y Convivencia y otros fondos sin personera jurdica; en el nivel
nacional son los administrados por las Superintendencias, el Ministerio de 66
Defensa Nacional, la Polica Nacional, el Ministerio de Salud, la Comisin
Nacional de Regalas y el Ministerio del Medio Ambiente.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

El Decreto 111 de 1996, en su artculo 29, las define de la siguiente manera:

Son contribuciones parafiscales los gravmenes establecidos con carcter
obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo social o
econmico y se utilizan para beneficio del propio sector. El manejo,
administracin y ejecucin de estos recursos se har exclusivamente en
forma dispuesta en la ley que los crea y se destinarn slo al objeto previsto
en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten
al cierre del ejercicio contable. Las contribuciones parafiscales administradas
por los rganos que formen parte del Presupuesto General de la Nacin se
incorporarn al presupuesto solamente para registrar la estimacin de su
cuanta y en captulo separado de las rentas fiscales y su recaudo ser
efectuado por los rganos encargados de su administracin (Ley 179 de
1994, art. 12, Ley 225 de 1995, art. 2). De acuerdo con esta definicin, es

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pertinente anotar que no se han observado rentas municipales que sean
consideradas bajo esta clasificacin, por ello, generalmente no aparecen en
los presupuestos municipales; normalmente provienen de establecimientos
pblicos y son administradas y recaudadas por los rganos responsables de
las misma, como es el caso de las destinadas al SENA y al ICBF.

INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PBLICOS MUNICIPALES

Segn lo dispuesto por el artculo 34 del Decreto 111 de 1996, en el

presupuesto de rentas y recursos de capital se deben identificar y clasificar
por separado las rentas propias y recursos de capital de los establecimientos
pblicos departamentales o municipales, atendiendo las siguientes
definiciones:

Rentas Propias: Corresponden a todos los ingresos corrientes que

recaudan los Establecimientos Pblicos, excluyendo los aportes y las
Transferencias del Municipio.
Recursos de Capital: Corresponden a todos los recursos del crdito interno
o externo, con vencimientos mayores de un ao, los recursos del balance,
los rendimientos de las operaciones financieras y las donaciones.

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 CONCLUSIONES

Las entidades territoriales deben tener la capacidad de acceder a los

recursos necesarios para sufragar los gastos propios para el funcionamiento
de la administracin; en este sentido, se debe tener claridad de la estructura
del presupuesto de rentas y de recursos de capital compuesto por Ingresos
corrientes, recursos de capital, fondos especiales, contribuciones
parafiscales, y los ingresos de los establecimientos pblicos municipales , as
como de la importancia de los tributos en la misma, de tal forma que con
base en el conocimiento de las fuentes de financiacin se puedan formular
estrategias para aumentar el recaudo y as generar los ingresos suficientes
para cubrir la programacin establecida en los diferentes planes.

Los tributos son los recursos con los que tradicionalmente las entidades
territoriales se financian y proveen los bienes pblicos que ofertan a la
comunidad, y se definen como contribuciones obligatorias causadas por un
hecho de naturaleza jurdica, que se exige sin contraprestacin alguna a
personas naturales o jurdicas, son creados por Ley dictada por el congreso,
con fundamento en la cual las asambleas y concejos en uso de facultades
delegadas pueden imponer contribuciones fiscales o parafiscales (slo
pueden adoptarlos, no crearlos), estableciendo tributos dentro de su
jurisdiccin, con la competencia para determinar los elementos del tributo
(Sujeto activo, Sujeto Pasivo, Hecho generador, Base gravable, Tarifa,
Periodo Gravable, Causacin y responsable) no fijados expresamente por la

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ley que lo crea, as como establecer las condiciones especficas en las que
operar el mismo en cada entidad territorial.

Los impuestos son directos e indirectos, y desde el punto de vista de la

administracin (el Estado) se clasifican atendiendo el criterio de la movilidad
de la base en nacionales, departamentales y municipales o distritales.

BIBLIOGRAFIAS

Finanzas Publicas Territoriales ESAP

Jos Silva Ruiz, Pedro Nel Pez, Pedro Rodrguez Tobo

Finanzas Pblicas.

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