INSTITUTO METROPOLITANO DE ENSINO - IME

FACULDADE METROPOLITANA DE MANAUS - FAMETRO

CURSO DE ADMINISTRAO

A IMPORTNCIA DOS IMPOSTOS FEDERAIS NO BRASIL

PROFESSORA: SILVIA PAZ

DISCILINA: PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

MANAUS

2016
 BEATRIZ MARQUES DA SILVA

ELIANE DOS SANTOS RODRIGUES

GUTEMBERG BRITO VEIGA JUNIOR

JAYNE MELO DE LIMA

JANAIZA URSULA OLIVEIRA DA SILVA

JUCIRENE LIMA DA SILVA

NEILIENE SOUZA DA COSTA

RANDERLANI DA SILVA SOUZA

RAFAELA MEDEIROS DOS REIS

SIANNE SUEMILY ABTIBOL FLORES

THAIONARA DE ARAJO SILVA

THAMIRES COUTINHO CARDOSO

THAIS MAIA COSTA

A IMPORTNCIA DOS IMPOSTOS FEDERAIS NO BRASIL

Trabalho solicitado pela professora Silva Paz

aos alunos do 8 perodo turma ADM131N06
para composio da nota parcial N2.

MANAUS

2016
 A IMPORTNCIA DOS IMPOSTOS FEDERAIS NO BRASIL

Definio e fins

Impostos so valores pagos, realizados em moeda nacional (no caso do

Brasil em reais), por pessoas fsicas e jurdicas (empresas). O valor arrecadado
pelo Estado (governos municipal, estadual e federal) e servem para custear os
gastos pblicos com sade, segurana, educao, transporte, cultura, pagamentos
de salrios de funcionrios pblicos, etc. O dinheiro arrecadado com impostos
tambm usado para investimentos em obras pblicas (hospitais, rodovias,
hidreltricas, portos, universidades, etc.).
Os impostos incidem sobre a renda (salrios, lucros, ganhos de capital) e
patrimnio (terrenos, casas, carros, etc.) das pessoas fsicas e jurdicas.
A utilizao do dinheiro proveniente da arrecadao de impostos no
vinculada a gastos especficos. O governo, com a aprovao do legislativo, quem
define o destino dos valores, atravs do oramento.

Os impostos no Brasil

O Brasil tem uma das cargas tributrias mais elevadas do mundo.

Atualmente, ela corresponde a, aproximadamente, 37% do PIB (Produto Interno
Bruto).
De tudo que arrecadado no pas em impostos, os tributos federais
representam 65,95%. Os tributos estaduais equivalem a 28,47% e, os municipais, a
5,58%. Confiram, a seguir, quais so os impostos federais, estaduais e municipais
com maior influncia sobre a arrecadao:

Federais

- IE Imposto sobre a Exportao

- II Imposto sobre a Importao
- IOF Imposto sobre Operaes Financeiras
- IPI Imposto sobre Produto Industrializado
- IRPF Imposto de Renda Pessoa Fsica
- IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica
- ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
- CIDE Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
- COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
- CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
- FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio
- INSS Instituto Nacional do Seguro Social
- PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico.

Estaduais

- ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios.

- IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (carros, motos,
caminhes).
- ITCMD Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao.

Municipais

- IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (sobre terrenos,

apartamentos, casas, prdios comerciais).
- ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos
Reais a eles relativos.
- ISS - Impostos Sobre Servios.
De acordo com a Associao Comercial de So Paulo (ACSP), o tributo
de maior arrecadao o ICMS, com 19,96% do total, seguido pelo INSS, com
19,18%, e pelo Imposto de Renda, que fica com 15,62% do total.

Detalhamento dos principais impostos federais:

- Imposto de Importao (II)
O II tributo de competncia da Unio (artigo 153, I, da CF).
O fato gerador do II, segundo o entendimento do Superior Tribunal de
Justia, a entrada real ou ficta do produto estrangeiro no territrio nacional (RE
90.114/SP).
Os sujeitos passivos do II, nos termos do artigo 19 do Cdigo Tributrio
Nacional, podero ser o importador, o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados, o destinatrio de remessa postal internacional ou o adquirente de
mercadoria em entrepostos aduaneiros.
Nos termos do artigo 153, 1, da CF, o II poder ter suas alquotas
modificadas por ato do Poder Executivo. Ademais, caso haja modificao deste
imposto, nos termos do artigo 150, 1, da CF, no haver necessidade de
observncia do princpio da anterioridade.

- Imposto de Exportao (IE)

O IE tributo de competncia da Unio (artigo 153, II, da CF).

O fato gerador do IE a sada do territrio nacional para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados.
A base de clculo do imposto, nos termos do artigo 223 do Decreto
n 91.030/85, o preo normal que o produto alcanaria em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional.
O sujeito passivo do IE o exportador, assim considerada qualquer pessoa
que promova a sada de produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional,
segundo o artigo 27 do Cdigo Tributrio Nacional.
Nos termos do artigo 153, 1, da CF, o IE poder ter suas alquotas
modificadas por ato do Poder Executivo. Ademais, caso haja modificao deste
imposto, nos termos do artigo 150, 1, da CF, no haver necessidade de
observncia do princpio da anterioridade.

- Imposto de Renda (IR)

 O IR tributo de competncia da Unio (artigo 153, III, da CF) informado por
critrios de generalidade, universalidade e progressividade.
O fato gerador do imposto a aquisio da disponibilidade econmica ou
jurdica de renda decorrente do capital, do trabalho ou da conjugao de ambos e de
proventos de qualquer natureza, nos termos do artigo 43 do Cdigo Tributrio
Nacional.
O sujeito passivo do IR pessoa fsica ou jurdica, titular de renda ou
provento de qualquer natureza, podendo a lei atribuir fonte pagadora da renda a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto.
A base de clculo do imposto o montante real, arbitrado ou presumido da
renda ou provento de qualquer natureza.
As alquotas do IR sero necessariamente progressivas, nos termos do
artigo 153, 2, I, da CF.
Com a Emenda Constitucional n 42/2003, a majorao do IR no observa o
princpio da anterioridade nonagesimal, mas somente aquela do exerccio seguinte,
nos termos do artigo 150, 1, da CF. 4. IPI.

- Imposto sobre Produto Industrializado (IPI)

O IPI tributo de competncia da Unio (artigo 153, IV, da CF).

Nos termos do artigo 46 do Cdigo Tributrio Nacional, podero ser fatos
geradores do IPI: (i) importao, (ii) sada de produtos industrializados de
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, (iii) aquisio em leilo de
produto abandonado ou apreendido e (iv) outras hipteses especificadas na lei.
Dependendo da ocorrncia do FG, teremos um sujeito passivo determinado,
que poder ser (artigo 51 do Cdigo Tributrio Nacional): (i) o importador ou quem a
lei a ele equiparar, (ii) o industrial ou a quem a ele a lei equiparar, (iii) o comerciante
de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea a industriais ou a estes equiparados
e (iv) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo.
A base de clculo do imposto, no mesmo sentido, varia de acordo com o FG,
podendo ser ou o valor da operao de sada do produto, ou o preo normal,
acrescido do II e das taxas aduaneiras ou, ainda, o preo de arrematao do produto
apreendido ou abandonado.
 As alquotas do IPI no so progressivas, a elas se aplicando o princpio da
proporcionalidade.
A demais, por expressa meno constitucional, este imposto dever ser
seletivo em razo da essencialidade dos produtos (artigo 153, 3, I, da CF) e,
ainda, ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
com o montante cobrado nas anteriores.
Em relao imunidade, importante salientar que o IPI no incidir sobre
produtos industrializados destinados ao exterior, nos termos do artigo 153, 3, III,
da CF).
Por fim, segundo dispe o artigo 153, 1, da CF, o IPI poder ter suas
alquotas modificadas por ato do Poder Executivo. Ademais, caso haja modificao
deste imposto, nos termos do artigo 150, 1, da CF, somente haver necessidade
de observncia do princpio da nonagesimal.

- Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF)

O IOF tributo de competncia da Unio (artigo 153, V, da CF) que incide

sobre as operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios.
O FG do IOF, nos termos do artigo 63 do Cdigo Tributrio Nacional, ser: (i)
quanto s operaes de crdito, a entrega do montante que constitua o objeto da
obrigao, (ii) quanto s operaes de cmbio, a entrega de moeda nacional ou
estrangeira e, assim, na liquidao do contrato de cmbio, (iii) quanto s operaes
de seguro, a emisso de aplice ou recebimento do prmio e (iv) quanto s
operaes relativas a ttulos e valores mobilirio, a emisso, transmisso,
pagamento ou resgate desses.
A base de clculo do imposto, segundo o artigo 64 do Cdigo Tributrio
Nacional, ser o valor da operao, ressalvada a hiptese de operaes de seguros,
nas quais a base de clculo ser o montante do prmio.
As alquotas do IOF seguem o princpio da proporcionalidade e variam de
acordo com a natureza das operaes financeiras.
Nas operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial, o IOF ser devido na operao de origem e ter alquota
mnima de 1%, nos termos do artigo 153, 5, da CF.
 Nos termos do artigo 153, 1, da CF, o IOG poder ter suas alquotas
modificadas por ato do Poder Executivo. Ademais, caso haja modificao deste
imposto, nos termos do artigo 150, 1, da CF, no haver necessidade de
observncia do princpio da anterioridade.
- Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)

O ITR tributo de competncia da Unio (artigo 153, VI, da CF).

Nos termos do artigo 29 do Cdigo Tributrio Nacional, sero fatos
geradores do ITR: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza,
localizado fora da zona urbana do Municpio. Insta mencionar que o conceito de
zona rural se d por excluso, considerando-se a zona urbana do Municpio.
So sujeitos passivos do ITR, igualmente segundo o artigo 31 do Cdigo
Tributrio Nacional, o proprietrio, o titular do domnio til e o possuidor.
A base de clculo do ITR ser o valor fundirio do imvel, nos termos do
artigo 30 do Cdigo Tributrio Nacional. As alquotas do imposto sero proporcionais
e progressivas (artigo 153, 4, da CF), de forma a desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas.
O ITR no incide sobre pequenas glebas rurais quando as explore o
proprietrio que no possua outro imvel, nos termos do artigo 153, 4, da CF.
Por fim, a Emenda Constitucional n 42/2003 conferiu aos Municpios que
assim optarem a possibilidade de arrecadarem e fiscalizarem o ITR, nos termos da
lei, desde que tais atividades no impliquem renncia de receita da Unio.

Consideraes finais

O presente estudo teve o propsito de apresentar a importncia dos

impostos federais no Brasil, que so valores pagos, realizados em moeda nacional,
por pessoas fsicas ou jurdicas
importante lembrar que esses impostos sucedem sobre a renda (lucros,
salrios, ganhos de capital) e patrimnio (casas, terrenos, carros, etc). Muitas
pessoas pensam que s existem arrecadao com IPVA, IPTU e Imposto de Renda.
Porm, pagamos tributo por tudo o que compramos, desde comida, at aparelhos
celulares.
 Hoje em dia, o Brasil tem uma das cargas tributrias mais elevadas do
mundo, correspondente a, aproximadamente, 37% do PIB. Entre os impostos que
mais pesaram sobre os contribuintes, o campeo foi o ICMS, culpado por 21% do
total, acompanhado pelo INSS e IR, com 18% e 17%, simultaneamente.
Em decorrncia disso, o Direito Tributrio um segmento do Direito
Financeiro muito importante, pois ele determina como sero cobrados dos cidados
os tributos e outras obrigaes a ele relacionadas para gerar receita ao Estado. Tem
como contraparte o direito fiscal ou oramentrio, que o conjunto de normas
jurdicas destinadas regulamentao do financiamento das atividades do Estado.
BIBLIOGRAFIA

CARNEIRO, Cludio. Impostos federais, estaduais e municipais - Direito

Tributrio. Lumens Juris RJ.

Constituio Federal Brasileira de 1988.

www.portaltributario.com.br

www.vivoseudinheiro.com.br/quais-sao-os-impostos-impostos-federais-estaduais-e-
municipais/