ULADECH Catlica

Huarmey

PRACTICA N 5

APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________

ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DE

EN LAS DECLARACIONES JURADAS CUANDO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO (

CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.

Compras
Ventas Compras Compras
determinadas
Periodo declaradas declaradas omitidas
por la SUNAT
tributario
2014
Enero 70,000 45,000 50,000
Febrero 85,000 60,000 60,000
Marzo 105,000 82,000 92,000
Abril 98,000 75,000 75,000
Mayo 42,000 28,000 35,000
Junio 60,000 55,000 55,000
Julio 50,000 26,000 38,000
Agosto 68,500 48,000 48,000
Septiembre 20,000 16,000 18,000
Octubre 35,000 27,600 30,000
Noviembre 60,000 49,000 50,000
Diciembre 95,000 67,530 67,530
TOTAL 788,500 579,130 618,530

Del anlisis realizado se determinaron omisiones en cuatro meses no consecutivos y que

dichas omisiones son mayores al 10% de las compras registradas, tal como se puede
apreciar en el siguiente clculo:

Determinacin del porcentaje de Compras omitidas:

Compras omitidas
% de compras omitidos =
Compras de los meses omitidas

% de compras omitidos = =
 % de compras omitidos =

Dicho porcentaje del .. es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.

Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilid
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en
incurri en la omisin.

Compras omitidas =
Incremento mnimo =

Incremento
mnimo para los
Periodo Incremento Compras
Ventas meses en que se
tributario 24.53% omitidas detecta la
declaradas
2014 (1) (2) omisin
(3)=(2)+(2)*30%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Impuesto General a las ventas

La base imponible ser el monto incrementado no debiendo ser en ningn caso menor al
incremento mnimo, as tenemos:

Periodo
Monto Multa Art.
tributario IGV
mayor 178 num. 1
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS:

Impuesto a las Ventas:

Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y el Tributo
ser actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha de la Resolucin de Determinacin o el pago; as mismo se calcular la multa
que es el 50% del Tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.

Calculo ilustrativo para determinar el total de IGV por ventas Omitidas:

Ventas omitidas S/.
La multa por tributo omitido es:

Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas menos las Compras omitidas, halladas en la fiscalizacin, se determina la
RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta ser:

Ventas omitidas =
Compras halladas omitidas =
Renta Neta = Ventas omitidas compras halladas omitidas
Renta Neta =
Impuesto a la Renta =
Impuesto a la Renta =
La multa por tributo omitido es:

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa ser actualizado por los
intereses moratorios hasta la fecha de la Resolucin de Determinacin.
 AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

___ FECHA: ____________

___ CICLO: ____________

RO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
E EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).

istradas en el

Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin

cutivos y que
 os meses omitidos.

plicar el margen normal de utilidad

mar como lmite los meses en que se

Mayor monto
entre
(1) y (3)

caso menor al
izado por los
ULADECH Catlica
Huarmey

PRACTICA N 5

APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________

ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECT

EN LAS DECLARACIONES JURADAS CUANDO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO (ART.

CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.

Compras
Ventas Compras Compras
determinadas
Periodo declaradas declaradas omitidas
por la SUNAT
tributario
2014
Enero 70,000 45,000 50,000 5,000
Febrero 85,000 60,000 60,000
Marzo 105,000 82,000 92,000 10,000
Abril 98,000 75,000 75,000
Mayo 42,000 28,000 35,000 7,000
Junio 60,000 55,000 55,000
Julio 50,000 26,000 38,000 12,000
Agosto 68,500 48,000 48,000
Septiembre 20,000 16,000 18,000 2,000
Octubre 35,000 27,600 30,000 2,400
Noviembre 60,000 49,000 50,000 1,000
Diciembre 95,000 67,530 67,530
TOTAL 788,500 579,130 618,530 39,400

Del anlisis realizado se determinaron omisiones en cuatro meses no consecutivos y que

dichas omisiones son mayores al 10% de las compras registradas, tal como se puede
apreciar en el siguiente clculo:

Determinacin del porcentaje de Compras omitidas:

Compras omitidas
% de compras omitidos =
Compras de los meses omitidas

34,000
% de compras omitidos = =
 % de compras omitidos = =
273,600

% de compras omitidos = 12.43%

Dicho porcentaje del 12.43% es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.

Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilidad
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en que se
incurri en la omisin.

Compras omitidas = S/. 39,400 X 30% = S/. 11,820

Incremento mnimo = S/. 39,400 + S/. 11,820

Incremento
mnimo para los
Periodo Incremento Compras
Ventas meses en que se
tributario 24.53% omitidas
declaradas detecta la
2014 (1) (2) omisin
(3)=(2)+(2)*30%
Enero 70,000 8,701.00 5,000 6,500
Febrero 85,000 10,565.50
Marzo 105,000 13,051.50 10,000 13,000
Abril 98,000 12,181.40
Mayo 42,000 5,220.60 7,000 9,100
Junio 60,000 7,458.00
Julio 50,000 6,215.00 12,000 15,600
Agosto 68,500 8,514.55
Septiembre 20,000 2,486.00 2,000 2,600
Octubre 35,000 4,350.50 2,400 3,120
Noviembre 60,000 7,458.00 1,000 1,300
Diciembre 95,000 11,808.50
TOTAL 788,500 98,010.55 39,400 51,220

Impuesto General a las ventas

La base imponible ser el monto incrementado no debiendo ser en ningn caso menor al
incremento mnimo, as tenemos:

Periodo
Monto Multa Art.
tributario IGV
mayor 178 num. 1
2014
Enero 8,701.00 1,566.18 783.09
Febrero 10,565.50 1,901.79 950.90
Marzo 13,051.50 2,349.27 1,174.64
Abril 12,181.40 2,192.65 1,096.33
Mayo 9,100.00 1,638.00 819.00
Junio 7,458.00 1,342.44 671.22
Julio 15,600.00 2,808.00 1,404.00
Agosto 8,514.55 1,532.62 766.31
Septiembre 2,600.00 468.00 234.00
Octubre 4,350.50 783.09 391.55
Noviembre 7,458.00 1,342.44 671.22
Diciembre 11,808.50 2,125.53 1,062.77
TOTAL 111,388.95 20,050.01 10,025.01

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS:

Impuesto a las Ventas:

Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y el Tributo
ser actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha de la Resolucin de Determinacin o el pago; as mismo se calcular la multa
que es el 50% del Tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.

Calculo ilustrativo para determinar el total de IGV por ventas Omitidas:

Ventas omitidas S/. 111,388.95 X 18% = S/. 20,050.01
La multa por tributo omitido es: 50% X S/. 20,050.01 =

Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas menos las Compras omitidas, halladas en la fiscalizacin, se determina la
RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta ser:

Ventas omitidas = S/. 111,388.95

Compras halladas omitidas = S/. 39,400.00
Renta Neta = Ventas omitidas compras halladas omitidas
Renta Neta = S/. 71,988.95
Impuesto a la Renta = S/. 71,988.95 X 30% =
Impuesto a la Renta = S/. 21,596.69
La multa por tributo omitido es: S/. 21,596.69 X 50% =

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa ser actualizado por los
intereses moratorios hasta la fecha de la Resolucin de Determinacin.
 AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

FECHA: ____________
CICLO: ____________

DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).

radas en el

Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin
45,000

82,000

28,000

26,000

16,000
27,600
49,000

273,600

tivos y que

0.1242690058
 0.1242690058

es omitidos.

ar el margen normal de utilidad

r como lmite los meses en que se

= ###

Mayor monto
entre
(1) y (3)

8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
9,100.00
7,458.00
15,600.00
8,514.55
2,600.00
4,350.50
7,458.00
11,808.50
111,388.95

so menor al
 S/. 10,025.01

S/. 21,596.69

S/. 10,798.34

do por los