Trabajo - Ganancias Casos Practicos Muy Buenos P.1 2014

Facultad de Ciencias
Econmicas y de
Administracin
Universidad Catlica de Crdoba
IMPUESTOS I Ctedra B
Gua de Trabajos Prcticos
Profesor Titular: Cr. Hugo Prego de la Torre

Profesor Adjunto: Cra. Ma. Ximena Gomez Duran
Jefes de Trabajos Prcticos: Cra. Rodriguez Raffo Eleonora
Ao 2014
IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
UNIDAD 2
MARCO TERICO. REQUISITOS PARA LA GRAVABILIDAD DE LA RENTA
Personas Fsicas y Sociedades y Empresas

Concepto
Sucesiones Indivisas Unipersonales
Rendimientos, Rentas, Enriquecimientos SI SI
Susceptibilidad de ser peridico SI NO
Permanencia SI NO
Habilitacin SI NO
EJERCICIO N 1 - OBJETO DEL IMPUESTO
Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el mbito del

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Fundamentar la respuesta.
1. Un mdico cirujano practica una sola intervencin quirrgica en el ao, por la cual percibe
honorarios.
Respuesta: Es ganancia gravada porque es un beneficio que proviene de una fuente habilitada y
permanente y susceptible de ser peridica. [art. 2- punto 1), Ley].-
2. Una persona fsica obtiene una ganancia por la venta de una (1) unidad de vivienda de
propiedad horizontal. La misma fue adquirida hace 2 aos ya construida.
Respuesta: No est alcanzada por el impuesto. No existe permanencia de la fuente -se extingue
con la enajenacin- y no hay habitualidad. Se trata de una operacin gravada por el impuesto a
la transferencia de inmuebles (Ley N 23.905).-
3. Una S.A. obtiene una ganancia por la venta de un inmueble destinado a inversin.
Respuesta: La operacin est gravada por el Impuesto a las Ganancias en virtud del art. 2 -
punto 2), Ley.
4. Se efecta la venta de un vehculo en marzo del 2014, en desuso desde el ejercicio fiscal 2010,
por:
a. una sociedad de responsabilidad limitada.
b. una persona fsica.
Respuesta:
a. El resultado de la venta se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias [art. 2-
inciso 2), Ley].-
b. El resultado de la venta no est alcanzado por tratarse de un bien mueble que no estuvo
afectado a la actividad al momento de su enajenacin.
5. Una persona fsica vende una obra de arte y obtiene un beneficio por dicha operacin.
a. Operaciones como la indicada las realiza en forma habitual.
b. Esta operacin la realiz en forma ocasional (la persona es coleccionista de estas piezas).
2
Respuesta:
a. Resultado alcanzado por el tributo ya que realiza la operacin en forma habitual, con
habilitacin y permanencia de la fuente.-
b. No Alcanzado. No cumple con los requisitos del art. 2- punto 1), Ley.-
6. Una sociedad colectiva realiza la venta de una obra de arte y obtiene una utilidad por dicha
operacin.
Respuesta: Resultado gravado por tratarse de un sujeto empresa [art. 2- punto 2) Ley].-
7. El propietario de un inmueble, que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una

ganancia por la enajenacin del mismo al inquilino que lo ocupa como casa habitacin desde
2003. Cul es el tratamiento impositivo que corresponde otorgar a esa utilidad derivada de la
venta, en caso que la operacin sea realizada por:
a. Una sociedad annima?
b. Una persona fsica?
Respuesta:
a. Gravada. art. 2, inciso 2) - Ley.-
b. No est alcanzada debido a que no existe permanencia de la fuente (la renta se extingue con
la venta) y no hay habitualidad ganancias [art. 2, punto 1) Ley]. Esta operacin est
gravada por el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905).-
8. Un dentista vende su equipo odontolgico en Marzo del 2014.
Respuesta: La utilidad generada est alcanzada por el impuesto, debido a que proviene de la
enajenacin de un bien mueble amortizable [art. 2, punto 3) Ley]. Es ganancia gravada a partir
de la reforma incorporada en Septiembre del 2013 por la Ley N 26.893.-
9. Un contador pblico vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional.
Respuesta: Utilidad no alcanzada por el impuesto [art. 2- punto 1, Ley]. Gravada por el
Impuesto a las Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905).-
10. Una persona fsica incurre en los siguientes gastos bancarios por:
a. La gestin de cobranza de los intereses generados por un depsito a plazo fijo.
b. Comisin bancaria por contrato de regala.
Respuesta:
a. Los intereses forman parte de las rentas alcanzadas [art. 2- punto 1, Ley]; no obstante no
estn sujetos a imposicin por disposicin expresa de la Ley [art. 20 - inciso h)]. Al respecto,
la ley establece que los gastos incurridos en la obtencin de una renta exenta no resultan
deducibles en la liquidacin del impuesto (art. 17, 3 prr.).
b. Las regalas forman parte de las rentas alcanzadas y los gastos incurridos en la obtencin de
una renta gravada resultan deducibles en la liquidacin del impuesto [art. 2- punto 1), Ley].
11. En una operacin de construccin y venta de un inmueble, bajo el rgimen de la Ley N 13.512,
se obtiene una determinada utilidad. Operacin realizada por:
a. una sucesin indivisa.
b. una sociedad annima.
3
Respuesta:
a. Gravada por el art. 49- inciso d), Ley.
b. Gravada por el art. 2- inciso 2), Ley.
12. El propietario de una estacin de servicios es indemnizado por el Estado con motivo de la
expropiacin del inmueble que ocupaba la explotacin. Dicha expropiacin ha sido declarada
de utilidad pblica por ensanche de una avenida sobre la que estaba situado el inmueble.
Respuesta:
Renta incluida en el mbito de aplicacin del impuesto. En cuanto al tratamiento impositivo que
corresponde otorgar a la indemnizacin, las Leyes Nros. 21.499 y 21.878 disponen en forma
expresa que los rubros que componen las indemnizaciones correspondientes a expropiaciones
realizadas por el Estado Nacional, las Provincias o sus Municipios, no estarn sujetos al pago de
impuesto o gravamen alguno en el orden nacional.-
EJERCICIO N 2 - FUENTE
Determine el Impuesto a las Ganancias que debe pagar el arquitecto Diego Lpez, residente
argentino, que presta servicios profesionales en el pas y en EE.UU., el cual obtuvo las siguientes
rentas netas durante el 2014:
- Argentina: $160.000,00
- EE.UU: $55.000,00
En EE.UU. abon como impuesto a la renta la suma de $10.000,00
SOLUCIN DEL EJERCICIO:
Impuesto de Rentas de Fuente Mundial $

GANANCIA NETA RENTA MUNDIAL $ 215.000,00
Imp. a las Ganancias determinado . Art. 90 L
{(215000 - 120.000) x 0,35} + 28.500,00 $ 61.750,00
Impuesto de Rentas de Fuente Argentina $

GANANCIA NETA RENTA ARGENTINA $ 160.000,00
Imp. a las Ganancias determinado . Art. 90 L
{(160.000 - 120.000) x 0,35} + 28.500,00 $ 42.500,00
Impuesto a las Rentas abonado en EE.UU $ 10.000,00
Incremento del impuesto por el cmputo de ganancias de $ 19.250,00

exterior: (61.750,00 - 42.500,00)
Tope de los dos el menor:

Pago a Cuenta (Art. 1 , 2 prrafo ley) $ 10.000,00
Impuesto determinado s/ Art.90 $ 61.750,00
Pago a Cuenta Impuesto Anlogo pagado en el Exterior $ 10.000,00
Impuesto a Abonar: $ 51.750,00
4
UNIDAD 3
EJERCICIO N 1 SUCESION INDIVISA
Determine las etapas y sujetos que intervienen en los diferentes periodos del juicio sucesorio,
identificando quien debe presentar la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del periodo fiscal 2014,
segn los siguientes datos:
1. El Sr. Pit Eduardo, arquitecto, fallece el da 12/03/2014 y obtuvo ganancias gravadas durante
todo el perodo.
2. Herederos: su esposa y un hijo de 26 aos.
3. Se dicta la declaratoria de herederos el 31/08/2014.
4. La particin de bienes se realiza el 01/11/2014.
1/01/14 12/03/14 31/08/14 31/10/14 31/12/14

PF SI SI A.INFORMACIN CADA HEREDERO
1 ETAPA: Rentas obtenidas hasta el da del fallecimiento

Desde el 01/01 hasta el 12/03/2014 se debe presentar la DDJJ a nombre del Sr. Pit por sus rentas
hasta ese da inclusive.
2 ETAPA: Comienzo del Juicio Sucesorio. Rentas obtenidas despus del fallecimiento
Desde el 12/03/2014 y hasta el 31/08/2014 inclusive (Declaratoria de Herederos), se debe
presentar la DDJJ a nombre de la Sucesin Indivisa de Eduardo Pit.
3 ETAPA: Rentas obtenidas despus de la Declaratoria de Herederos y hasta la particin de

bienes
Desde el 01/09/2014 y hasta el 31/10/14, la Sucesin Indivisa del contribuyente opera como
Agente de Informacin. Cada heredero, esposa e hijo, es contribuyente del impuesto y en sus
DDJJ personales deben incorporar las rentas de la Sucesin segn las disposiciones del Cdigo Civil.
4 ETAPA: Rentas obtenidas desde la Particin de Bienes y hasta el 31/12/2014

Desde el 01/11/14 cada heredero debe incorporar en su DDJJ Anual las rentas distribuidas segn la
Particin de Bienes, al valor impositivo que tena el causante.
5
UNIDAD 4
MARCO TERICO. ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA
PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.
1. GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORA y TOTAL DE LAS MISMAS:
Categora Ganancia Bruta MenosDeducciones Igual Resultado

(L. 45 al 48; DR. 64 al (L. 80 al 84 y 86; DR. 124 Ganancia Neta de 2
Segunda - =
67) al 132) categora
(L. 41 al 44; DR. 56 al (L .80 al 85; DR.. 124 al Ganancia Neta de 1
Primera - =
63) 131 y 147) categora
1 (L. 49 a 78; DR. 68 al (L. 80 al 84 y 87; DR. 124 Ganancia Neta de 3
Tercera - =
109) al 143) categora
(L. 80 al 82; DR. 124 al Ganancia Neta de 4
Cuarta (L. 79; DR. 110 al 115) - =
131) categora
SUMATORIA DE GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORA {1} SUBTOTAL
Menos:
2. DEDUCCIONES GENERALES:
2.1. Con Topes Fijos:

Seguro de Vida (L. 81 b); DR. 122) $ 996,23
Gastos de Sepelio (L. 22; DR. 46) $ 996,23
Personal de casas particulares 2 $ 15.552,00
Intereses por crditos hipotecarios otorgados a partir
del 01/01/2001 (L. 81 a) $ 20.000,00
2.2. Sin Topes:

Intereses de deudas y actualizaciones (L. 81 a); DR. 120 a 121 y siguientes) 3
Aportes Jubilatorios (L. 81 d) 4
Aportes a Obras Sociales (L. 81 g)
SUBTOTAL = {1} {2.1.} {2.2.} [antes del cmputo de Donaciones, Gastos por Cobertura
Mdico-Asistencial y Honorarios por asistencia mdica a los fines de calcular el tope de estas.].
Menos:
2.3. Con Topes Variables 5

Donaciones (L. 81 c); DR. 123)
1
Sujetos al ajuste por inflacin +/- (L. 94 a 98 y DR. 159 a 164)
2
A travs del art. 16 de la Ley N 26.063 y 26.844 se establece para los dadores de trabajo al personal de casas
particulares (anterior servicio domstico) la deduccin de los importes abonados en el perodo fiscal en
contraprestacin por los servicios prestado y los importes abonados para la cancelacin de aportes y contribuciones,
siendo el tope igual al Monto de la Ganancia Mnima No Imponible correspondiente al perodo que se liquida. La AFIP
mediante RG 2055 (Art. 13) impone como condicin mantener y conservar los comprobantes de pago de los conceptos
indicados.
3
Tope variable para sujetos del art. 49 salvo Entidades de la ley 21.526 y prstamos comprendidos en el art. 93.c.2 de la
LIG, contrados con personas no residentes que los controlen.
4
Efectuados por el desarrollo de actividades comprendidas en distintas categoras de ganancias. Cuando se efecten por
tareas correspondientes a una sola categora se consideran deduccin especial de esta.
5
Tope: Hasta el 5% de la ganancia indicada en subtotal precedente {1} {2.1.} {2.2.}.
6
Cuotas Mdico Asistenciales (L. 81 g); DR. 123.1)

Honorarios Servicios de Asistencia Sanitaria, Mdica y Paramdica (L. 81 h) y DR. 123.1) 6
3. GANANCIA NETA DEL PERODO = {1} {2.1.} {2.2.} {2.3.} (al cuadro de JVP)
Menos:
4. QUEBRANTOS DE AOS ANTERIORES (L. 19; DR. 31 y 32)
5. RESULTADO NETO DESPUES DE COMPUTO DE QUEBRANTOS = {3} {4}
Menos:
6. DEDUCCIONES PERSONALES. -Ao 2014- (L. 23; DR. 47 a 50.1.)
Concepto Norma Importe ($)

L. 23 a) y
GANANCIA NO IMPONIBLE 15.552,00
47 DR
DEDUCCION POR CARGAS DE FAMILIA L. 23 b)
Cnyuge b1. 17.280,00
Hijo, hijastro menor de 24 aos o incap. p/ trabajo b2. 8.640,00
Otras cargas b3. 6.480,00
Mximo de entradas netas de familiares a cargo 15.552,00
DEDUCCION ESPECIAL (Tope) L. 23 c)
Ganancias comprendidas en el artculo 49 cuando el
15.552,00
contribuyente trabaje personalmente en la actividad y ganancias
netas incluidas en el artculo 79, incisos d), e), f) y g)
Ganancias comprendidas en el artculo 79, incisos a), b) y c) 74.649,60
7. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO = {5} {6}
8. IMPUESTO DETERMINADO (L. Art. 90)
Ganancia Neta Imponible Pagarn

Sobre
De Ms de $ a $ $ Mas el %
Excedente de $
0 10.000 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 en adelante 28.500 35 120.000
Menos:
6
Tope del 40%, previo al 5% indicado en la nota precedente.
7
9. CRDITOS DE IMPUESTO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Anticipos pagados del impuesto y por el perodo fiscal que se determina
Otros pagos a cuenta
Retenciones y Percepciones sufridas
Saldo a favor de aos anteriores
10. IMPUESTO NETO A INGRESAR (8 - 9)
EJERCICIO N 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIN DEL I.G. (PERSONAS FSICAS Y SUC. INDIVISAS)
Arme el esquema de liquidacin y determine el impuesto a las ganancias del ejercicio fiscal 2014
correspondiente al contribuyente (persona fsica) Manuel Argota, teniendo en cuenta los siguientes
datos:
CONCEPTO $
Rentas de 3 categora 112.000,00
Deducciones de la 4 Categora 5.500,00
Total de Deducciones Personales 46.224,00
Total de Deducciones Generales 24.512,23
CONCEPTO $
Renta de Segunda Categora 20.000,00
Deducciones de la 2 Categora -3.200,00
Rentas Netas de 2 Categora 16.800,00
Renta de Primera Categora 48.000,00

Renta de Tercera Categora 112.000,00

Renta de Cuarta Categora 50.000,00

Total de Rentas Gravadas 190.200,00
Deducciones Generales -24.512,23
8
RESULTADO DEL EJERCICIO 165.687,77

Deducciones Personales -46.224,00
Ganancia Neta Imponible 119.463,77

Impuesto determinado {(119.463,77 - 90.000) x 28.333,77
0,31} + 19.200,00
IMPUESTO A INGRESAR 28.333,77
EJERCICIO N 2 - JUSTIFICACIN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES
Determine en cada caso que conceptos corresponde a ganancia gravada, no gravada, ganancia
exenta, incremento de justificacin de variacin patrimonial y disminucin de justificacin de
variacin patrimonial. Obs: Puede que corresponda a mas de una opcin.
No Incr. Dism.
N CONCEPTO Gravado Exento
Gravado JVP JVP
1 Ganancia por la venta de una mquina de chopp de uso x x

personal realizada por una persona fsica
2 Una persona fsica cobra intereses de un plazo fijo x x
3 Juan recibe honorarios por su profesin de veterinario x
4 Mariela presta su departamento a una amiga por un ao x x
5 Jorge vende el juego de living de su estudio x
Una empresa dedicada a la venta de forrajes vende una
6 mquina de escribir que se tena en desuso. Se obtiene una x
ganancia por dicha venta.
7 Una sucesin indivisa alquila a una empresa una casa x
Ernesto cobra una indemnizacin laboral del rubro
8 antigedad
x x
Ignacio vende a una empresa una moto que tenia para uso
9 personal
x x
10 El Estado Provincial expropia terrenos a una SRL x
11 Daniela vende un terreno a un particular en 10 cuotas sin x x
intereses. Cul es el tratamiento de la venta a plazo?
12 Joaqun percibi asignaciones familiares por matrimonio x x
Gravado: 3, 4, 5, 6, 7, 11
No Gravado: 1, 9, 10, 12.
Exento: 2, 8.
Incremento Justif. Var. Patrimonial: 1, 2, 8, 9, 12.
Disminucin Justif. Var. Patrimonial: 4, 11.
9
UNIDAD 5
EJERCICIO N 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIN
Determinar el Impuesto a las Ganancias del ao 2014 del Sr. Luis Romero, que obtuvo durante el
2014 los siguientes ingresos:
1. Tiene una pequea empresa unipersonal que durante el ejercicio 2014 tuvo una utilidad
impositiva de $ 9.000.
2. Fue despedido en 09/2014 de un empleo que tena en relacin de dependencia desde haca
varios aos, cobrando en concepto de sueldos netos (incluye SAC 2 cuota 2013) de 01/2014 a
09/2014 la suma de $ 72.000 y por todo concepto indemnizatorio la suma de $ 58.800
DATOS COMPLEMENTARIOS:
El Sr. Romero tiene a su cargo a su esposa desde el 2012, que no puede trabajar por problemas
en la columna, tambin tiene a su cargo una hija de 26 aos que estudia y una nieta de 2 aos.
Pago por autnomos de 01/2014 a 12/2014 un importe total de $ 4.200, que corresponde a
una categora menor a la denunciada por l al Fisco.
El impuesto determinado del Sr. Romero del ejercicio 2013 fue de $ 2.000.
Al respecto, se solicita:
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deber ingresar el Sr. Luis Romero
para el ejercicio 2014.
b. Determinar la justificacin de las variaciones patrimoniales.
a. Determinacin del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Tercera Categora
Resultado impositivo Unipersonal 9.000,00
9.000,00
Resultado Neto 3 Categora
Cuarta Categora
Sueldos cobrados 72.000,00
Resultado Neto 4 Categora 72.000,00
SUBTOTAL DE CATEGORIAS 81.000,00
Deducciones Generales
Autnomos -4.200,00
Subtotal 76.800,00
10
Deducciones Personales
Ganancia No Imponible -15.552,00
Ded. Especial 3 * y 4 categora -72.000,00
Cnyuge -17.280,00
Nieta -6.480,00
Total Deducciones Personales -
111.312,00
Ganancia Neta Imponible 0,00

Impuesto determinado 0,00
IMPUESTO A INGRESAR 0,00
* No se considera la deduccin especial de 3 Categora por no cumplir con la condicin

del Art. 47 DR de ingresar la categora de autnomo denunciada por el contribuyente
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 58.800,00

- Indemnizacin por despido (exento art. 20 inc. i ) 58.800,00
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (-) 2.000,00

- Impuesto a las ganancias ejercicio 2013 2.000,00
Determinar el Impuesto a las Ganancias del ao 2014 de la Sra. Anglica Torres, con los siguientes
ingresos:
1. Posee 5 mquinas de coser que las alquila mensualmente a cada una en $ 1.000. Fueron
adquiridas en el 2004 y se encuentran totalmente amortizadas. Cobr todos los meses de
alquiler.
2. Es empleada Municipal y cobr en concepto de haberes brutos $ 200.000 y le descontaron por
aportes al SIJP $34.000, la segunda cuota del SAC $ 8.000 la cobro el 05/01/2015.
La Sra. Torres tiene a su cargo a su padre desde el 2010 que cobra una jubilacin de $ 2.000
mensuales, y una hija de 16 aos que se fue a EEUU de intercambio el 01/05/2014 y regres
30/11/2014.
La Sra. Torres tuvo retenciones de ganancias en el ejercicio 2014 por $ 32.000. El impuesto
determinado de la Sra. Torres del ejercicio 2013 fue de $ 34.000.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deber ingresar la Sra. Torres para el
ejercicio 2014.
11
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Segunda Categora
Alquiler Bienes Muebles (1) 60.000,00
Cuarta Categora
Sueldos Netos cobrados 200.000,00
Aportes SIJP -34.000,00
SUBTOTAL DE CATEGORIAS 226.000,00
Subtotal 226.000,00
Ded. Especial 4 categora -74.649,60
Padre * 0,00
Hija ** 0,00
Total Deducciones Personales -90.201,60

Impuesto determinado {(135.798,60 - 120.000) x 0,35} + 34.029,44
28.500,00
Retenciones Ganancias Sufridas -32.000,00
* No se considera carga de familia por tener ingresos superiores a la ganancia no

imponible.
** No se considera carga de familia por no ser residente en el ejercicio 2014.
(1) Ingreso por Alquiler Mquinas de Coser 2014:

5 mquinas x $ 1.000 x 12 meses 60.000,00
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 0,00

12
Determinar el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal 2014 de la Sra. Mara Lpez,
actualmente jubilada del Poder Judicial (magistrada), que presenta los siguientes ingresos:
1. Cobr durante todo el ao 2014 jubilaciones brutas por un importe de $ 253.500, retenindole
en concepto de aportes al sistema nico de la seguridad social un total de $ 43.095 por el
mismo perodo.
2. Percibi en concepto de sueldo neto como docente universitaria durante el 2014 la suma de
$ 48.000.
3. Con fecha 02/01/2014 efectu un contrato de alquiler de una casa adquirida el 15/08/2009 en
barrio Jardn de la ciudad de Crdoba por $ 170.000, por el trmino de dos aos, obteniendo
ingresos por alquiler por la suma de $ 3.500 mensuales, el contrato prev que el pago se realice
por mes adelantado y que el inquilino se haga cargo de los impuestos correspondientes al
inmueble, que para el ao 2014 ascendieron a $ 4.300. En Abril de 2014 se habilitaron mejoras
al inmueble, incorporndole una galera con asador por un valor de $ 40.000, de los cuales la
Sra. Mara Lpez solo se hace cargo de $ 30.000 y el resto corri por cuenta el inquilino. Desde
el ao 2009 la Sra. Lpez ejerce la opcin de gastos presuntos.
La contribuyente es soltera, tiene a su cargo a su madre que no posee ingresos propios desde
el ao 2002.
Paga un seguro de vida (cubre riesgo de muerte) anualmente por $1.300.
Por la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias del perodo fiscal 2013 la Sra. Mara
Lpez ingres al fisco la suma $ 1.100.
No efectu durante el ao 2014 el ingreso de los anticipos de Ganancias 2014 que le haba
correspondido.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deber ingresar la Sra. Mara Lpez para
el ejercicio 2014.
a. Determinacin del impuesto a ingresar
Conceptos Importes
Cuarta Categora
Sueldos docencia 48.000,00
Primera Categora
Alquiler casa 42.000,00
Impuestos a cargo del inquilino 4.300,00
Mejora a cargo del inquilino 4.285,71
Ganancia Bruta de 1 Categora 50.585,71
13
Impuestos -4.300,00
Gastos de mantenimiento presunto -2.529,29
Amortizacin inmueble -2.278,00
Amortizacin mejora -662,98
RENTAS NETAS DE LAS CATEGORIAS 88.815,45
Seguro de Vida -996,23
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 87.819,22
Ded. Especial 3 y 4 categora -48.000,00
Madre -6.480,00

Impuesto determinado {(17.787,22 - 10.000,00) x 0,14} + 900,00 1.990,21
b. Justificacin de Variaciones Patrimoniales

209.905,0
- Jubilacin de magistrada 0
- Amortizacin Inmueble 2.278,00
- Amortizacin Inmueble mejora 662,98

- Seguro de vida -parte no computable- 303,77
Determinar el Impuesto a las Ganancias para el ao 2014 del Sr. Walter Sarlanga (Licenciado en
Administracin de Empresas), que presenta los siguientes datos:
1. Desde el 01/01/2014 es socio (en un 20%) de una sociedad colectiva que cierra ejercicio el
31/12/2014. Las utilidades impositivas de la sociedad correspondiente al ejercicio 2014
ascendieron a la suma de $ 400.000.
14
2. Intereses por sumas colocadas a plazo fijo en el Banco de la Nacin Argentina durante los meses
de Noviembre y Diciembre de 2014 $ 2.700,00 segn el siguiente detalle:
Importe Cobrado
Noviembre $ 1.300,00 01/11/2014
Diciembre $ 1.400,00 02/01/2015
3. Percibi $ 45.000 el da 31/03/2014 en concepto de honorarios netos por trabajos profesionales

efectuados a una S.A. El servicio profesional fue prestado durante los meses de Noviembre y
Diciembre de 2013 y se le practic una retencin del Impuesto a las Ganancias por $ 11.100.
4. El da 30/07/2014 vendi su automvil en $ 58.500, habindolo adquirido el 01/01/2009 en la

suma de $ 40.500. Se aclara que el automvil se encontraba afectado el 100% para su uso
particular.
5. Percibi durante el ao 2014 (retribuciones brutas por el ejercicio de la docencia en relacin de

dependencia), la suma de $ 9.800. El sueldo anual complementario 2 cuota 2014 lo percibi el
05/01/2015 y asciende a $ 392. Le retuvieron durante el 2014 en concepto de aportes a sistema
nico de la seguridad social la suma de $ 1.665. Adems percibi durante este perodo $ 3.520
correspondiente a asignaciones familiares.
El contribuyente es viudo, tiene dos hijas menores de 24 aos a su cargo, sin ingresos propios.
Una de ellas se cas el da 10/09/2014 y la otra estudia en EE.UU. desde el 31/07/2014,
inclusive.
El contribuyente aport al Rgimen Previsional Autnomo por la actividad empresaria $ 7.445

por el ao 2014. Por la actividad profesional pag matrcula profesional al CPCE por $ 950
mensuales.
Al Sr. Sarlanga se le practic una intervencin quirrgica de urgencia el 11/11/2014, por la

misma se abonan honorarios profesionales y gastos de internacin al Sanatorio Crdoba por
$ 9.500. Posee la factura correspondiente y no se encuentra sujeta a reintegro por parte de su
obra social.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deber ingresar el Sr. Jos Sarlanga.
a. Determinacin del impuesto a ingresar
Conceptos Importes
Cuarta Categora:
Honorarios Profesionales 45.000,00
Sueldos docencia 9.800,00
Total Rentas Brutas de 4 Categora 54.800,00
Matrcula Profesional (950x12) -11.400,00
15
Aportes al SUSS -1.665,00

Total de deducciones de 4 Categoria -13.065,00
RENTAS NETAS DE 4 CATEGORA 41.735,00
Tercera Categora:
Sociedad Colectiva 80.000,00
Total Rentas Brutas de 3 Categora 80.000,00
Aportes Jubilatorios de Autnomos -7.445,00

Total de deducciones de 3 Categoria -7.445,00
RENTAS NETAS DE 3 CATEGORA 72.555,00
Total de Rentas Gravadas 114.290,00
Honorarios Mdicos y Asistencia Sanitaria (1) -3.800,00
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 110.490,00
Ded. Especial 3 y 4 categora -15.552,00
Hija casada (hasta Septiembre /2014) -6.480,00
Hija en EEUU (todo el ao) -8.640,00

Impuesto determinado {(64.266,00 - 60.000) x 0,27} + 11.100,00 12.251,82
Retenciones -11.100,00
CLCULOS AUXILIARES:
(1) Honorarios mdicos. El menor de:
Tope 1: 5% de $114.290 5.714,50
Tope 2: 40% de $9.500 3.800,00
b. Justificacin de Variaciones Patrimoniales

- Intereses PF 1.300,00
- Resultado Venta Auto 18.000,00
- Asignaciones Familiares (exento por la Ley N 24.714) 3.520,00

- Honorarios mdicos -parte no computable- 5.700,00
16
QUEBRANTOS IMPOSITIVOS - MARCO TERICO
QUEBRANTOS
Fuente Argentina Fuente Extranjera
GANANCIAS Venta de Venta de
Ordinarias Derivados * Ordinarias Derivados*
Acciones Acciones
Comn SI NO NO NO NO NO
Fuente
Acciones SI SI NO NO NO NO
Argentina
Derivados SI NO SI NO NO NO
Comn SI NO NO SI NO NO
Fuente
Acciones SI NO NO SI SI NO
Extranjera
Derivados SI NO SI SI NO SI
* No cobertura Especulativos
EJERCICIO N 5 - QUEBRANTOS IMPOSITIVOS
Un contribuyente individual, dedicado a la actividad comercial y profesional, ha obtenido los

siguientes ingresos durante el ejercicio fiscal 2014:
a) Participacin en los resultados (ganancia) de una sociedad colectiva, de la cual es socio, segn
balance cerrado el 31/08/2014 $ 15.000.
b) Por el ejercicio de la profesin de abogado, percibi $ 45.000.
c) Los resultados devengados por arrendamientos de campos de su propiedad, fueron los

siguientes:
Campo A $ 4.000 (beneficio)
Campo B $ 56.000 (quebranto)
d) Cobr intereses por prstamos efectuados a particulares por $ 3.500.
e) La participacin que le correspondi como socio de una sociedad de hecho, en el quebranto del
ejercicio cerrado el 30/06/2014, fue de $ 1.600.
Se solicita que determine la ganancia neta del contribuyente.
1. Determinacin de la ganancia dentro de cada categora:
CATEGORIA SUBTOTAL TOTAL

1 Categora
Campo A 4.000,00
Campo B (56.000,00) (52.000,00)
2 Categora
Intereses 3.500,00 3.500,00
3 Categora
Sociedad Colectiva 15.000,00
Sociedad de Hecho (1.600,00) 13.400,00
17
4 Categora
Honorarios 45.000,00 45.000,00
2. Compensacin entre categoras
CATEGORIA TOTAL
Resultado de 1 Categora (52.000,00)

Resultado de 2 Categora 3.500,00
Subtotal (48.500,00)
Subtotal (35.100,00)
Resultado del Ejercicio 9.900,00
El resultado final es ganancia neta correspondiente a la Cuarta Categora.
UNIDAD 6
EJERCICIO N 1 - PRIMERA CATEGORA
Se solicita calcular el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal 2014 de la Sra. Susana Car,
duea de un campo, el cual alquila mediante un contrato de arrendamiento a la empresa Agrol SRL.
El contrato de arrendamiento con Agrol SRL, prev que la Sra. Susana Car indicar el momento en
que Agrol SRL le deber liquidar las toneladas que le corresponde segn contrato, que para el ao
2014 fue: la cantidad de 670 Toneladas de Maz y 320 Toneladas de Soja, de las cuales mando a
liquidar:
Grano Toneladas Precio

Soja 300 1.890,00
Maz 550 755,00
La contribuyente no posee otro ingreso que el proveniente de la Aparcera.
La empresa Agrol SRL cierra su balance comercial el 30/06/2014 y no le adeudaba nada en
concepto de alquiler a la Sra. Susana Car.
Se detalla las cotizaciones a tener en cuenta para la liquidacin del impuesto:
Grano Fecha Precio

Soja 30/06/2014 1.530,00
Soja 31/12/2014 2.000,00
Maz 30/06/2014 750,00
Maz 31/12/2014 765,00
Pag en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural Anual 2014 la suma de $ 30.300.

La Sra. Susana Car tiene una sola hija que naci el 15/05/2014, su marido la incorpor como
18
carga de familia en la empresa que trabaja.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deber ingresar la Sra. Susana Car para
el ejercicio 2014.
SOLUCIN DEL EJERCICIO: Determinacin del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Primera Categora
Alquileres cobrados (granos liquidados) 982.250,00
Alquileres devengados ( stock de granos ) 131.800,00
Ganancia Bruta de 1 Categora 1.114.050,00
Impuestos (Inmobiliario rural) -30.300,00
Resultado Neto 1 Categora 1.083.750,00
Renta Neta de las Categoras 1.083.750,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 1.083.750,00

Hija ($8.640 x 8 meses / 12meses) -5.760,00
Ganancia Neta Imponible 1.062.438,00

Impuesto determinado {(1.062.438,00 - 120.000) x 0,35} + 358.353,30
28.500,00
CLCULOS AUXILIARES:
Ingreso por Alquiler de granos liquidados 2014: 982.250,00
Soja 300 Ton x $ 1.890 : 567.000,00
Maz 550 Ton x $ 755 : 415.250,00
Ingreso por Alquiler de granos en Stock al 31/12/2014: 131.800,00

Soja ( 320Ton - 300 Ton) x $ 2.000 : 40.000,00
Maz (670 Ton - 550 Ton) x $ 765 : 91.800,00
Determinar el Impuesto a las Ganancias del ao 2014 de la Sra. Clara Rex, con los siguientes
ingresos y gastos:
19
1. Obtuvo ingresos por alquileres de enero a diciembre de dos departamentos y un dplex que se
detallan a continuacin:
Inmueble Alquiler mensual

Departamento A 1.800,00
Departamento B 2.700,00
Dplex 3.500,00
2. Durante el 2014 se realizaron cambios de caeras del bao por un importe de $ 3.600 en el
departamento A, a cargo del propietario.
3. Realiz en 08/2014 una reforma en el Dplex agregndole un garaje cerrado que consisti en
una inversin de $ 40.000.
4. El departamento B lo administra una inmobiliaria que por todo concepto de gastos y comisin
del 2014 asciende a $ 330 mensual.
5. Por el resto de los inmuebles ha optado por gastos presuntos.
6. Los impuestos inmobiliarios anuales del 2014 de los departamentos A $ 2.400, B $ 3.000 y por
el dplex $ 3.600.
7. Los datos de los inmuebles para el clculo de las amortizaciones son:
Fecha
Inmueble Adquisicin Valor Origen
Departamento A 01/02/2010 70.000,00
Departamento B 13/04/2010 160.000,00
Dplex 30/06/2010 150.000,00
La Sra. Rex es soltera y no tiene ninguna persona a cargo.
Paga mensualmente un servicio de medicina pre paga por $ 550, ingresando en el perodo
fiscal 2014 todos los pagos.
Conceptos Importes
Primera Categora
Alquiler Departamento A 21.600,00
Alquiler Departamento B 32.400,00
Alquiler Dplex 42.000,00
Renta Bruta de 1 Categora 96.000,00
Amortizacin Dpto A -1.120,00

Amortizacin Dpto B -2.560,00
Amortizacin Dplex -2.010,00
Amortizacin Mejora -437,16
Impuestos Dpto A -2.400,00
Impuestos Dpto B -3.000,00
Impuestos Dplex -3.600,00
Gastos Presuntos Dpto A -1.080,00
Gastos Presuntos Dplex -2.100,00
Gastos Reales Dpto B -3.960,00
20
GANANCIA NETA DE LAS CATEGORAS 73.732,84

Prepaga (1) -3.686,64

Impuesto determinado {(54.494,20 - 30.000) x 0,23} 9.833,67
+ 4.200,00
CLCULOS AUXILIARES:
Inmueble Fecha Adquisicin Valor Origen Amort. Ejerc.
Departamento A 01/02/2010 70.000,00 1.120,00

Departamento B 13/04/2010 160.000,00 2.560,00
Dplex 30/06/2010 150.000,00 2.010,00
Mejora Dplex 15/08/2014 40.000,00 437,16
Departamento A Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,80) x 4t

Departamento B Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,80) x 4t
Dplex Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,67) x 4t
Mejora Dplex Amortiz. Del Ejercicio: V.O. x 2t / 183t
TRIM.
AO
CUADRO DE TRIMESTRES TRANSCURRIDOS: TRANSCURR.
2010 3
2011 4
2012 4
2013 4
2014 2
17
VIDA UTIL RESTANTE DUPLEX AL MOMENTO HABILITACIN MEJORA 183
(1) Medicina Pre paga

Real (550 x 12) $ 6.600,00
Tope (73.732,84 x 0,05) $ 3.686,64 el menor
21
Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias a ingresar para el ejercicio fiscal 2014 del Sr. Jos
Cuervo, cuyos ingresos provienen del alquiler de los siguientes inmuebles:
1. Una casa ubicada en calle Catamarca 1000 Barrio General Paz adquirida en Octubre 2012 por la
suma de $ 550.000 (el precio incluye $40.000 de inters de financiacin). La misma se
encuentra alquilada al Sr. Mario Lpez por el perodo 01/10/2012 a 30/09/2015 quien se
compromete a pagar por el primer ao $ 3.600 mensual y por el tiempo restante $ 4.800
mensual. El contrato prev que el inquilino deber hacerse cargo de los impuestos del
inmueble. Al 31/12/2014 el Sr. Lpez adeudaba el alquiler de diciembre.
Impuesto Anual Inmobiliario Provincial:
Valuacin Fiscal Valuacin Fiscal

Ao Impuesto
Terreno Construccin
2012 30.000,00 90.000,00 1.700,00
2013 36.000,00 100.000,00 2.100,00
2014 40.000,00 120.000,00 3.400,00
Tasa Anual sobre inmuebles. Municipalidad de Crdoba:
Valuacin Fiscal Valuacin Fiscal

Ao Impuesto
Terreno Construccin
2012 43.000,00 110.000,00 2.000,00
2013 50.000,00 160.000,00 3.100,00
2014 56.000,00 183.000,00 3.600,00
2. Posee un local comercial ubicado debajo de un edificio en la calle 9 de Julio al 300, recibido
como anticipo de herencia de su madre el 20/03/2014 por un valor de $400.000. El mismo se
alquil al Sr. Julio Gmez por 3 aos a partir del 01/04/2014 cobrando el 1 ao $ 18.000
mensual, 2 ao $ 22.500 mensual y el 3 ao $ 28.125 mensual. Adicionalmente se
incorporaron al alquiler bienes muebles que fueron adquiridos en abril del 2014 por un valor
total de $ 20.000 con una vida til de 10 aos, cobrando por estos $ 1.200 mensuales por la
duracin del contrato de alquiler. El impuesto provincial 2014 de $ 3.500 y el Municipal 2014
de $ 4.600 fueron cancelado por el Sr. Cuervo, siendo a cargo del inquilino. El Sr. Gmez realiz
gastos de pintura y adecuacin del local por un valor de $ 5.000 a su cargo.
3. Con fecha 02/01/2013 efectu un contrato de aparcera de unas 150 hectreas ubicadas en la
ciudad de Ro Segundo por el cual acord recibir por el 1 ao 180 Toneladas de Soja, por el 2
ao 200 Toneladas de Soja y en el 3 ao 220 Toneladas de Soja, las cuales se liquidaran al
momento que el Sr. Cuervo decida, que para el ao 2014 fue lo siguiente:
- Con fecha 13/01/2014 se liquidaron las ltimas 30 toneladas de soja del ao (campaa)
2013.
- Con fecha 15/05/2014 se liquidaron 100 toneladas de soja.
Las cotizaciones para el cereal fueron las siguientes:
22
Fecha Cotizacin en Toneladas

31/12/2013 $ 1.300,00
13/01/2014 $ 1.208,00
15/05/2014 $ 1.540,50
30/06/2014 $ 1.530,00
24/08/2014 $ 1.923,00
31/12/2014 $ 2.000,00
El impuesto inmobiliario rural ascendi a $16.500 para 2014.
Datos Adicionales:
El Sr. Jos Cuervo es soltero y no tiene hijos, solo tiene a cargo desde 02/2014 un sobrino de 20
aos que estudia medicina.
El contribuyente opto por deducir gastos presuntos.
Durante el ao 2014, sufri retenciones del impuesto a las ganancias por $ 20.000 e ingreso
anticipos a cuenta del impuesto por $ 54.000.
Conceptos Importes
Primera Categora
Alquileres casa calle Catamarca (1) 57.600,00
Impuesto casa calle Catamarca a cargo del inquilino (2) 7.000,00
Alquileres Local Comercial calle 9 de Julio (4) 162.000,00
Alquiler Bienes Muebles Local Comercial (5) 10.800,00
Impuestos local comercial (6) 8.100,00
Gastos de pintura y adecuacin del Local Comercial 5.000,00
Arrendamiento Campo (9) 358.470,00
Impuesto casa calle Catamarca -7.000,00

Amortizacin casa calle Catamarca (3) -7.650,00
Impuestos Local Comercial -8.100,00
Amortizacin Local Comercial (7) -6.400,00
Amortizacin Bienes Muebles Local Comercial (8) -2.000,00
Impuestos inmueble rural -16.500,00
Gastos Presuntos (10) -12.525,00
Total deducciones de 1 Categora -60.175,00
RESULTADO NETO DE LAS CATEGORAS 548.795,00

23
Impuesto determinado {(525848,00 - 120.000) x 0,35} +

173.135,05
28.500,00
Anticipos -54.000,00
CLCULOS AUXILIARES:
(1). Ingreso por Alquiler de Casa calle Catamarca ao 2014:

Devengado 01/01/2014 al 31/12/2014 57.600,00
(2). Impuestos a cargo Inquilino casa calle Catamarca 7.000,00

Impuesto Provincial 2014 3.400,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal 2014 3.600,00
(3). Amortizacin Inmueble calle Catamarca 7.650,00

Valor Impositivo Inmueble: 550.000 - 40.000 : 510.000,00
Valor Fiscal Terreno 2012: 30.000,00
Valor Fiscal Construccin 2012: 90.000,00
Amortizacin del Ejercicio 2014:(510.000x0,75) x (4t/200t) 7.650,00
(4). Ingreso por Alquiler Local Comercial 9 de Julio Ao 2014:

Devengado 01/04/2014 al 31/12/2014 162.000,00
(5). Devengado Bienes Muebles 01/04/2014 al 31/12/2014 10.800,00
(6). Impuestos local comercial 8.100,00

Impuesto Provincial 2014 3.500,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal 2014 4.600,00
(7). Amortizacin Inmueble Local Comercial 6.400,00

Valor Impositivo Inmueble: 400.000,00
Amortizacin del Ejercicio 2014:(400.000x0,80) x (4t/200t) 6.400,00
(8). Amortizacin Bienes Muebles Local Comercial 2.000,00

Valor Impositivo : 20.000,00
Vida Util : 10 aos
Amortizacin del Ejercicio 2014:($20.000/10) 2.000,00
(9). Ingreso por Alquiler de granos liquidados 2014: 358.470,00

30 Toneladas ($1.208,00 -1.300,00): -2.760,00
100 Toneladas a $ 1.540,50 154.050,00
60 Toneladas a $ 1.530 91.800,00
40 Toneladas a $ 1.923 115.380,00
(10). Gastos Presunto 5% (Ingresos Inmuebles Urbanos) 12.525,00
24
UNIDAD 7
EJERCICIO N 1 - SEGUNDA CATEGORA
Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias y las Justificaciones de Variaciones Patrimoniales

del ao 2014 del Sr. Antonio Sans, quien posea una cosechadora adquirida en 2011 por un importe
de $ 105.000, la cual mantuvo en su patrimonio hasta enero de 2012, donde la transfiri
definitivamente a una empresa agropecuaria, pactando recibir en concepto de regalas, el 10% del
total facturado por el trmino de 4 aos, las cuales deben ser abonados al Sr. Sans dentro de los 30
das de cerrado el ejercicio econmico de la empresa (fecha de cierre 30/09). La facturacin de la
empresa por servicio de cosecha para el ao 2012 fue de $ 770.000; ao 2013 ascendi $ 860.000 y
para el ao 2014 $1.100.000.
Se encuentra pagado un crdito hipotecario de su nica casa (donde habita) desde hace dos
aos por el que en el 2014 pago en concepto de intereses del crdito la suma de $ 15.000.
Ingreso los anticipos correspondientes a la declaracin jurada de ganancias 2014 por un
importe de $ 4.200. El impuesto determinado en la declaracin jurada del 2013 ascendi a
$ 4.800.
El importe total de las retenciones de ganancias en el ao 2014 fue de $ 2.000.
A. Determinacin del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Segunda Categora
Regalas 110.000,00
Deduccin regalas -27.500,00

Deduccin de la 2 Categora -27.500,00
Intereses prstamo Hipotecario casa habitacin -15.000,00
Total de Deducciones Generales -15.000,00

Impuesto determinado {(51.948,00 - 30000) *0,23} +
9.248,04
4.200,00
Anticipos -4.200,00
25
CLCULOS AUXILIARES:
Facturado por Ingreso Anual Parte Anual Inversin Deducciones Saldo de
Aos
Empresa Regala Deducible Inicial Acumuladas inversin
2011 105.000,00
2012 770.000,00 77.000,00 -19.250,00 -19.250,00 85.750,00
2013 860.000,00 86.000,00 -21.500,00 -40.750,00 64.250,00
2014 1.100.000,00 110.000,00 -27.500,00 -68.250,00 36.750,00
B. Justificacin de Variaciones Patrimoniales:

- Deduccin Regalas 27.500,00

UNIDAD 8
EJERCICIO N 1 - CUARTA CATEGORA
Determinar la renta neta de Cuarta Categora y el monto computable en concepto de deduccin de

Tercera y Cuarta Categora para el ejercicio 2014 del Sr. Juan Carlos Raspa, de profesin ingeniero,
que presenta la siguiente informacin:
1. Es docente de la Universidad Catlica en San Juan y percibi durante el ao 2014 los siguientes
sueldos:
Sueldos Brutos Univ. Catlica 39.000,00

Aportes Jubilatorios Univ. Catlica -5.460,00
Obra Social Univ. Catlica -1.170,00
Neto Percibido 32.370,00
2. Como profesional independiente cobr la suma de $ 124.500 en concepto de honorarios.

3. El 15/12/2014 fueron asignados y puestos a disposicin por la asamblea de Robust S.A. sus
honorarios por su cargo de director, siendo los mismos totalmente computables en el
Impuesto a las Ganancias.
4. Un cliente el 03/10/2013 le entreg una computadora en concepto de $ 6.000,00 por
honorarios adeudados . El 03/04/2014 el Sr. Raspa vende la misma a un colega en $ 8.500,00.
5. Aport en el ao al Rgimen Nacional de Trabajadores Autnomos por su cargo de director de
la sociedad annima la suma de $ 8.000,00.
6. El nico gasto vinculado a su profesin informado es que aport a su Caja Profesional
$6.200,00 anuales.
26
SOLUCION DEL EJERCICIO:
A. Determinacin de la Ganancia de Cuarta Categora:
Art.79 Otras rentas

CONCEPTOS TOTAL
inc. a, b y c 3 y 4 Cat.
RENTAS DE LA 4 CATEGORA
- Sueldos Brutos Univ. Catlica 39.000,00 39.000,00
- Honorarios Particulares 124.500,00 124.500,00
- Honorarios Director de S.A. 30.000,00 30.000,00
- Honorarios en especie* 2.500,00 2.500,00
DEDUCIONES DE LA 4 CATEGORA
- Aportes Jubilatorios Univ. Catlica -5.460,00 -5.460,00
- Obra Social Univ. Catlica -1.170,00 -1.170,00
- Aportes Caja Profesional -6.200,00 -6.200,00
- Aportes Autnomos -8.000,00 -8.000,00
RENTA NETA 4 CATEGORA 32.370,00 142.800,00 175.170,00
*Art. 114 y 115 DR. Rentas indirectas. Al venderse la computadora dentro de los 2 aos desde su
adquisicin, es renta gravada de 4 Categora.
Precio de Venta 8.500,00

Valor costo computable -6.000,00
Resultado 2.500,00
B. Determinacin del monto a computar en concepto de Deduccin de Tercera y Cuarta Categora:
Al tener renta del art. 79 inc. a, b y c de la LIG, se analiza la misma, llegndose a la conclusin que el
monto real es menor al incremental establecido por ley para este tipo de rentas (Tope de
$74.649,60) pero superior al establecido para las otras rentas (Tope $ 15.552,00), por lo que se
toma el valor real neto cobrado por este tipo de ganancias. En este caso, corresponder computar
$ 32.370,00.
27

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Facultad de Ciencias

Universidad Catlica de Crdoba

Gua de Trabajos Prcticos

Profesor Titular: Cr. Hugo Prego de la Torre

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

MARCO TERICO. REQUISITOS PARA LA GRAVABILIDAD DE LA RENTA

Personas Fsicas y Sociedades y Empresas

EJERCICIO N 1 - OBJETO DEL IMPUESTO

Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el mbito del

7. El propietario de un inmueble, que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una

8. Un dentista vende su equipo odontolgico en Marzo del 2014.

9. Un contador pblico vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional.

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

Impuesto de Rentas de Fuente Mundial $

Impuesto de Rentas de Fuente Argentina $

Impuesto a las Rentas abonado en EE.UU $ 10.000,00

Incremento del impuesto por el cmputo de ganancias de $ 19.250,00

Tope de los dos el menor:

EJERCICIO N 1 SUCESION INDIVISA

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

1/01/14 12/03/14 31/08/14 31/10/14 31/12/14

1 ETAPA: Rentas obtenidas hasta el da del fallecimiento

3 ETAPA: Rentas obtenidas despus de la Declaratoria de Herederos y hasta la particin de

4 ETAPA: Rentas obtenidas desde la Particin de Bienes y hasta el 31/12/2014

1. GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORA y TOTAL DE LAS MISMAS:

Categora Ganancia Bruta MenosDeducciones Igual Resultado

2.1. Con Topes Fijos:

2.2. Sin Topes:

2.3. Con Topes Variables 5

Cuotas Mdico Asistenciales (L. 81 g); DR. 123.1)

4. QUEBRANTOS DE AOS ANTERIORES (L. 19; DR. 31 y 32)

5. RESULTADO NETO DESPUES DE COMPUTO DE QUEBRANTOS = {3} {4}

6. DEDUCCIONES PERSONALES. -Ao 2014- (L. 23; DR. 47 a 50.1.)

Concepto Norma Importe ($)

7. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO = {5} {6}

8. IMPUESTO DETERMINADO (L. Art. 90)

Ganancia Neta Imponible Pagarn

9. CRDITOS DE IMPUESTO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

10. IMPUESTO NETO A INGRESAR (8 - 9)

EJERCICIO N 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIN DEL I.G. (PERSONAS FSICAS Y SUC. INDIVISAS)

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

Renta de Primera Categora 48.000,00

Renta de Tercera Categora 112.000,00

Renta de Cuarta Categora 50.000,00

Total de Rentas Gravadas 190.200,00

Deducciones Generales -24.512,23

RESULTADO DEL EJERCICIO 165.687,77

Ganancia Neta Imponible 119.463,77

EJERCICIO N 2 - JUSTIFICACIN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES

1 Ganancia por la venta de una mquina de chopp de uso x x

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

EJERCICIO N 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIN

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

a. Determinacin del impuesto a ingresar:

Resultado Neto 4 Categora 72.000,00

SUBTOTAL DE CATEGORIAS 81.000,00

Ganancia Neta Imponible 0,00

* No se considera la deduccin especial de 3 Categora por no cumplir con la condicin

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 58.800,00

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (-) 2.000,00

EJERCICIO N 2 - ESQUEMA DE LIQUIDACIN

SOLUCIN DEL EJERCICIO:

SUBTOTAL DE CATEGORIAS 226.000,00

Ganancia Neta Imponible 135.798,40