Competncia Tributria

Competncia tributria a faculdade atribuda pela Constituio

Federal s pessoas jurdicas de direito pblico com capacidade
poltica (que desfrutam de poder legislativo prprio) para criarem tributos.
So elas: a Unio, os Estados os Municpios e o Distrito Federal.

Assim, na nossa Lei Maior onde esto prescritos taxativamente quais

tributos podem ser criados por cada uma das Pessoas Polticas. A isto se
chama Discriminao Constitucional de Rendas. No obstante, para que um
Ente possa cobrar um tributo a ele discriminado, no basta dispor da
competncia tributria conferida pela Constituio. Ela (a competncia) deve
ser exercida mediante Lei do prprio Ente.

Para criar o tributo, estas pessoas devem observar o processo

legislativo que culmina na edio de um lei tributria, isso , que
contenha a definio da hiptese de incidncia, a base de clculo, a
alquota e a discriminao dos sujeitos ativo e passivo.

A competncia tributria no se confunde com a capacidade

tributria ativa,ou seja, com capacidade de ser sujeito ativo da relao jurdica
tributria. Vejamos:

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das

funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios,
atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18
da Constituio.

Isso porque a pessoa de direito pblico, a Unio, por exemplo, pode

atribuir a algum a capacidade de figurar no plo ativo de uma relao jurdica
tributria, como acontece com o INSS, ao cobrar a contribuio
previdenciria. Note-se que, a despeito de se tratar de uma Autarquia Federal,
com base neste dispositivo que o INSS fiscalizava e arrecadava diversos
tributos (no caso, contribuies) da competncia tributria da Unio.

1- Caractersticas da competncia tributria

a) Indelegabilidade - competncia tributria indelegvel a terceiros. Pode-se

at no exerc-la, mas nunca deleg-las. Ver art. 7 co CTN;
b) Irrenunciabilidade no h razo para permitir a renncia, que poderia
justificar desvios de propsitos;
c) Incaducabilidade- a competncia tributria no decai caso no seja
exercida;
d) privatividade cada ente poltico recebeu suas competncias privativas;
e) Inalterabilidade: a competncia tributria no pode ser ampliada pelo ente
poltico que a detm.


2. Repartio das competncias tributrias:

Como vimos, a competncia tributria , em sntese, a competncia

legislativa conferida a uma Pessoa Poltica dotada, portanto, de Poder
Legislativo para instituir tributos discriminados a ela pela Constituio
Federal.

A instituio de tributos normalmente realizada por meio de lei

ordinria. H, porm, vrias excees, como a instituio por lei complementar
do imposto sobre grandes fortunas. Tais excees, contudo, devem ser
expressas.

2.1- Competncia da Unio

A Unio detm a competncia comum com os Estados, Distrito Federal

e os Municpios para instituir taxas e contribuies de melhoria. (art. 145, II e
III da CF).

competncia privativa da Unio: os emprstimos compulsrios (art.

148), a grande maioria das contribuies especiais (art. 149) e, os sete
impostos previstos no artigo 153 da Constituio Federal ( II, IE, IR, IPI,IOF,
ITR, IEG).

S a Unio possui competncia residual para instituir impostos outros

alm daqueles de sua competncia privativa. o artigo 154, inciso I, da Carta
Constitucional que a prev:

Art. 154 A Unio poder instituir:

I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta Constituio.

Vale destacar que os impostos, pelo exerccio desta competncia,

devem ser institudos por meio de lei complementar e no por lei ordinria.
No podem apresentar fato gerador ou base de clculo dos outros impostos j
expressamente discriminados, isto para evitar que a Unio invada a
competncia privativa das outras Pessoas Polticas. Ressalte-se que a
competncia residual diz respeito a impostos, e no a tributos em geral.

da competncia residual tambm o poder conferido Unio de criar

outras contribuies para a seguridade social alm daquelas previstas
expressamente no art. 195 da Constituio Federal. o que determina o
pargrafo 4 deste artigo.

semelhana da competncia residual, s a Unio dispe de

competncia extraordinria prevista no inciso II do mesmo artigo 154:
Art. 154 A Unio poder instituir:
(...)


II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,

compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

O motivo da criao: guerra externa. ( no possvel a criao de

impostos extraordinrios na hiptese de guerra civil, isto , guerra contra
grupos nacionais).

Cabe frisar que tal imposto deve ser suprimido, gradativamente. A CF

no estabelece o prazo, ficando o disposto no CTN, no artigo 76: cinco anos a
partir da celebrao da paz.

2.2- A competncia dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios

Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispem de competncia

comum para institurem taxas e contribuies de melhoria.

A CF confere aos Estados e ao Distrito Federal, a competncia

privativa para instituir os trs impostos discriminados no artigo 155 (ICMS,
IPVA e ITCMD).

Cabe aos Municpios, a competncia privativa para instituir outros trs

impostos previstos no artigo 156 (IPTU, ISS, ITBI).

Alm de o Distrito Federal possuir a mesma competncia dos Estados,

segundo o artigo 147, possui tambm a competncia para instituir os impostos
municipais. Portanto, os Estados tm a competncia para instituir: ICMS,
IPVA, ITCMD + IPTU, ISS e ITBI.