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en Paraguay
Una mirada general
2016
Introduccin
Esta publicacin ha sido preparada para orientar a potenciales inversionistas respecto al ambiente de negocios existente en el
Paraguay, con el fin de encaminar las decisiones hacia lo ms conveniente posible a la hora de realizar operaciones en el pas.
El contenido del presente material abarca los puntos relevantes que consideramos deben ser tenidos en cuenta al momento de decidir
establecer una empresa en el pas. Nuestras observaciones son de carcter general y orientador, por lo que recomendamos adems,
considerar las cuestiones especficas de cada situacin antes de tomar una decisin. Aclaramos que el contenido de esta publicacin de
ninguna manera pretende sustituir al asesoramiento profesional, indispensable para conocer el tratamiento adecuado a cada caso en
particular. Por lo tanto, los autores del presente material no sern responsables por cualquier inexactitud, omisin o declaracin de las que
pudieran derivarse interpretaciones errneas.
En vista a que la vigencia de las leyes se encuentra estrechamente vinculada a las situaciones fcticas por las que atraviesa un pas en
determinado momento y, teniendo en cuenta que el clima de negocios est sujeto a cambios importantes y permanentes, es menester tener
en cuenta la fecha de publicacin del presente material.
Por otro lado, sealamos que nos pondra muy contentos responder a cualquier inquietud o consulta que puedan tener respecto a las
posibilidades de inversin en el Paraguay, atendiendo al caso en particular planteado.
Tipos de empresas 09
Impuestos 16
Exportaciones e importaciones 46
Nuestro Equipo 50
Junto con Brasil, Argentina, Venezuela y Uruguay, Paraguay integra el bloque comercial ms grande de la
regin, el MERCOSUR, un mercado integrado con un potencial de 290 millones de consumidores, con los
bienes, servicios y factores de produccin en un futuro prximo.
Paraguay
SUPERFICIE TOTAL, CLIMA Y CONDICIONES NATURALES
El pas cubre un rea de 406.752 km2 y se divide en dos regiones muy bien definidas, separadas por el ro
Paraguay.
La Regin Oriental es una ondulada llanura con muchos bosques; cubre aproximadamente el 40% de la superficie
total y concentra la mayor parte de los habitantes y la actividad econmica del pas.
La Regin Occidental, conocida como el Chaco, es una vasta regin, semi-rida a semi- hmeda y con muy baja
densidad de poblacin. Una tercera parte del territorio se encuentra en la zona trrida y los otros dos tercios en el
sur templado. Los veranos suelen ser muy calurosos y los inviernos muy secos.
IDIOMAS
Los idiomas oficiales son el espaol y el guaran, siendo, por tanto uno de los pocos pases bilinges en el
continente americano. La mayora de los paraguayos habla o entiende los dos idiomas, siendo el guaran
predominante en las zonas rurales.
La poblacin total del Paraguay es de 6,6 millones de habitantes y la densidad poblacional es de 16,9
habitantes por km2. La poblacin, concentrada principalmente en la Regin Oriental del pas, est
urbanizada en un 60%. Para el ao 2016 la poblacin estimada era de 6.854.536 habitantes.
La tasa de desempleo abierto afecta al 6,3% de la poblacin. La tasa de desempleo abierto, para la
poblacin de 15 a 24 aos de edad, afecta al 13% de dicha poblacin.
El Departamento Central, con una poblacin estimada de 2.297.739, constituye el 33,3% respecto al total
pas. Asuncin, capital del pas, cuenta con una poblacin estimada de 525.294 habitantes; conforma el 7,7%
de la poblacin del pas y est situada a orillas del ro Paraguay. Otras ciudades importantes son
Encarnacin, Ciudad del Este y Pedro Juan Caballero.
La religin practicada por la mayora de los ciudadanos es la Catlica Apostlica Romana, profesada por el
85% de la poblacin. Sin embargo, existe libertad de conciencia y de culto, as como templos de las diversas
religiones.
SISTEMA POLTICO
Paraguay es una Repblica libre e independiente. De conformidad a la Constitucin Nacional sancionada en
1992, se constituye como Estado social de derecho unitario, indivisible y descentralizado, adoptando como forma
de gobierno la democracia representativa, participativa y pluralista.
El Tratado de Asuncin, tratado constitutivo del bloque MERCOSUR, implica, entre otras cosas, la libre
circulacin de bienes, servicios y factores productivos entre los pases, a travs de la eliminacin de los
derechos aduaneros y restricciones no arancelarias a la circulacin de mercaderas y de cualquier otra
medida equivalente; el establecimiento de un arancel externo comn y la adopcin de una poltica comercial
comn con relacin a terceros Estados; la coordinacin de polticas macroeconmicas y sectoriales entre los
Estados Partes, y; el compromiso de los Estados Partes de armonizar sus legislaciones en las reas
pertinentes, para lograr el fortalecimiento del proceso de integracin.
PROMOCIN DE INVERSIONES
Paraguay es uno de los pocos pases del mundo que contempla ampliamente en su legislacin la promocin de inversiones,
ya sean stas nacionales o extranjeras. Al inversionista extranjero se le garantiza legalmente, los mismos derechos y
obligaciones que al inversionista nacional, sin ms limitaciones que las establecidas en la ley.
Adems de la Ley de Promocin de Inversiones, que se describe detalladamente en el captulo sexto de la presente
publicacin, el pas cuenta con una serie de condiciones econmicas y naturales que lo hace atractivo para las inversiones:
Tipos de Empresas
Las principales formas jurdicas que una organizacin de negocios
o empresa puede adoptar como estructura en el Paraguay, son las
siguientes:
Sociedad Annima (S.A.);
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.);
Sucursales directas de sociedades constituidas en el exterior;
Sociedad Colectiva;
Sociedad en Comandita Simple;
Sociedad en Comandita por Acciones;
Sociedad de Capital e Industria;
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.);
Tipos de Empresas: Sociedad Annima (SA)
Las Sociedades Annimas son sociedades comerciales en las que el capital aportado por los
socios est representado por acciones; los socios slo responden ante terceros hasta la
concurrencia de sus respectivos aportes. Esto es as, por cuanto la sociedad annima responde de
las obligaciones sociales nicamente con su patrimonio.
La sociedad debe constituirse por escritura pblica, y en el acto constitutivo deben ser
identificados los socios, la denominacin, el domicilio, la duracin, el objeto social, el importe del
capital suscrito e integrado, el nmero y valor nominal de las acciones, la forma de administracin y
control, las normas bajo las cuales se distribuirn las ganancias y prdidas y, otras clusulas
relativas a las operaciones sociales.
Este tipo de sociedad se caracteriza por limitar la responsabilidad al monto de los aportes, por contar
con un nmero de socios reducido (no ms de 25), por la divisin en cuotas no representativas de
ttulos negociables del capital social, por no existir libre transmisibilidad de las partes sociales, por la
suscripcin total del capital al formarse la sociedad, por no contar con una limitacin de capital
mnimo y, por su simplicidad de constitucin y funcionamiento.
Entre sus obligaciones podemos referir las siguientes: obligacin de integrar su aporte, obligacin de participar en las
deliberaciones sociales y la de mantenerse en la sociedad, salvo causas justificadas.
El capital se divide en cuotas iguales por valor de Gs. 1.000 o su mltiplo.
No requiere la realizacin de asambleas ordinarias y extraordinarias. Tampoco requiere llevar libros societarios.
Los socios no sern ms de 25 y slo respondern por el valor de sus aportes, salvo que se comprobare el dolo.
Las cuotas pueden ser cedidas a los dems socios o a terceros, para este ltimo caso se necesitar la aprobacin de los
mismos.
Est regida por los Estatutos Sociales los cuales deben estar inscriptos en el Registro de Pblico de Comercio.
Las S.R.L. no pueden constituirse como entidades bancarias, de seguros y de ahorro y crdito, ni toda otra operacin
que la ley exija otra forma de representacin.
Las cuotas partes no pueden ser representadas por ttulos negociables.
2016 Deloitte Paraguay | Haciendo negocios en Paraguay 12
Tipos de Empresas: Sucursales de Entidades Extranjeras
Las sociedades constituidas en el extranjero, para el ejercicio habitual de los actos comprendidos en
su objeto social, se ajustarn a las disposiciones legales vigentes en el Paraguay.
Sin embargo, en cuanto a su existencia y capacidad se regirn por las leyes del pas en su
domicilio.
Podrn operar en el Paraguay constituyendo una sucursal, agencia, o representacin. A tales fines deber:
Establecer una representacin con domicilio en el pas.
Acreditar que la sociedad ha sido constituida con arreglo a las leyes de su pas.
Justificar el acuerdo o decisin de crear la sucursal o representacin, el capital que se le asigne en su caso y la
designacin de sus representantes
No se requiere la realizacin de asambleas ordinarias y extraordinarias. Tampoco requiere llevar libros societarios.
En este tipo societario existen socios colectivos que responden solidaria e ilimitadamente por
Sociedad en Comandita Simple las obligaciones sociales, y socios comanditarios que responden por las mismas hasta el
lmite de sus aportes.
Sociedad en Comandita por Tambin tiene socios colectivos y comanditarios, encontrndose los aportes de stos ltimos
Acciones representados por acciones.
Es aquella que no reviste los caracteres de alguna de las otras sociedades regladas por el
Sociedad Simple Cdigo Civil y que no tenga por objeto el ejercicio de una actividad comercial.
Puede ser constituida por cualquier persona fsica capaz de ejercer el comercio, asignando un
capital determinado.
Empresa Individual de
Los bienes que formen el capital constituirn un patrimonio separado o independiente de los
Responsabilidad Limitada (EIRL)
dems bienes pertenecientes a la persona. La responsabilidad de sta queda limitada al
monto del capital afectado a la empresa.
1. Registros de Accionistas;
2. Libro de depsito de acciones y registro de asistencia a Asambleas
Generales
3. Libro de Actas de Asambleas Generales de Accionistas;
4. Libro de Actas de Reuniones del Directorio;
5. Libro Diario;
6. Libro Mayor;
7. Libro de Inventario;
8. Libro de IVA Compras (Impuesto al Valor Agregado); y,
9. Libro de IVA Ventas (Impuesto al Valor Agregado).
El criterio utilizado por nuestro sistema tributario para gravar la renta es el criterio territorial
o de la fuente, que indica que estn gravadas todas las rentas provenientes de bienes o derechos
dentro del territorio nacional. No obstante, los rendimientos obtenidos por capitales colocados en el
exterior, as como las diferencias de cambio de los mismos, son considerados de fuente paraguaya
cuando la entidad inversora o beneficiada se encuentra radicada en Paraguay, y por lo tanto estas
rentas estn gravadas.
El ajuste por inflacin no est permitido, pero los contribuyentes estn obligados a revaluar sus
activos fijos (bienes de uso) cada ao con los ndices establecidos por el Gobierno.
Este tipo de acuerdos ha sido suscrito con Uruguay, Chile, Chile, Blgica, Alemania y Argentina.
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
de Actividades
de las Actividades Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Impuesto Selectivo
Comerciales,
Agropecuarias Personal (IRP) Agregado (IVA) al Consumo (ISC)
Industriales y de
(IRAGRO).
Servicios (IRACIS).
Asimismo, existe un impuesto especial denominado para Pequeos Contribuyentes, que grava los ingresos originados en
actividades comerciales, industriales o de servicios no personales. Los contribuyentes son empresas individuales ubicadas
en el pas, que cuentan con un ingreso devengado en el ao civil anterior, que no supera la cantidad de Gs. 500.000.000,
aproximadamente USD 83.000. La tasa de este impuesto es del 10%.
Las empresas unipersonales La ley considera comprendidas, dentro del hecho generador, a las siguientes rentas:
sociedades con o sin personera
a) Rentas que provengan de la compra-venta de bienes inmuebles, cuando la actividad se
jurdica, las asociaciones, las
realice en forma habitual, excepto para las sociedades, sobre las cuales no aplica la
corporaciones y dems entidades
habitualidad.
privadas de cualquier naturaleza;
b) Las rentas generadas por los bienes del activo, con excepcin de los originados en las Rentas
Las empresas pblicas, entes
de las Actividades Agropecuarias, Rentas del Pequeo Contribuyente y Rentas del Servicio de
autrquicos, entidades
Carcter Personal.
descentralizadas y sociedades de
economa mixta; c) Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin personera jurdica, as
como las entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos
Las Cooperativas;
en el pas. Quedan excluidas las rentas provenientes de las actividades comprendidas en el
Las personas domiciliadas o entidades Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, Rentas del Pequeo Contribuyente y
constituidas en el exterior y sus Rentas del Servicio de Carcter Personal.
sucursales, agencias o
d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura, avicultura,
establecimientos que realicen
apicultura, sericultura, suinicultura, floricultura y explotacin forestal.
actividades gravadas en el pas.
e) Las rentas que obtengan los consignatarios de mercaderas.
La casa matriz deber tributar por las
rentas netas que aqullas le paguen o f) Los dividendos y las utilidades que se obtengan en carcter de accionistas o de socios de
acrediten. La casa matriz del exterior entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades
tributar por las rentas gravadas que Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias.
obtenga en forma independiente. g) Las rentas provenientes de cualquier actividad industrial, comercial y de servicios tales como
seguros y reaseguros, intermediacin financiera, transporte, hotelera y agentes similares,
viajes, locacin de bienes y servicios, publicidad y cualquier otra actividad con fin lucrativo.
Prdidas fiscales
En el IRACIS no se contempla la posibilidad de la compensacin de prdidas fiscales con ganancias de ejercicios futuros.
Rentas internacionales
Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin sucursal, agencia o establecimiento en el pas que realicen actividades
gravadas, determinarn sus rentas netas de fuente paraguaya de acuerdo con los siguientes criterios, sin admitir prueba en contrario:
a) 10% sobre el monto de las primas y dems ingresos provenientes de las operaciones de seguros o de reaseguros que cubran riesgos
en el pas.
b) 10% sobre el importe bruto proveniente de la realizacin de operaciones de pasajes, radiogramas, llamadas telefnicas, servicios de
transmisin de audio y video, emisin y recepcin de datos por internet y otros servicios similares.
c) 15% de las retribuciones brutas de las agencias internacionales de noticias, por servicios prestados a personas que utilicen los mismos
en el pas.
d) 40% de los ingresos brutos de las empresas productoras distribuidoras de pelculas cinematogrficas o para la televisin, de cintas
magnticas y cualquier otro medio similar de proyeccin.
e) 10% sobre el importe bruto proveniente de la realizacin de operaciones de fletes de carcter internacional.
f) 15% de los ingresos brutos correspondientes a la cesin de uso de contenedores.
g) 20% de los importes brutos pagados, acreditados o remesados a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de crdito de
reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales de crdito, radicadas en el exterior, en concepto de
intereses o comisiones por prstamos u operaciones de crdito similares.
h) 50% de los importes brutos pagados, acreditados o remesados en cualquier otro concepto no mencionado precedentemente.
i) 100% de los ingresos o importes brutos acreditados, pagados o remesados provenientes de las sucursales, agencias o subsidiarias de
personas o entidades del exterior, situados en el pas, en todos y cualesquiera de los casos y conceptos.
El ao fiscal del negocio coincidir con el ao civil. Sin embargo, la Administracin Tributaria puede admitir o establecer que el ejercicio fiscal coincida con el ejercicio
econmico en los casos en los que se lleve la contabilidad de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y a las disposiciones legales vigentes.
Conceptualizacin legal de la
Rentas No Comprendidas
Actividad agropecuaria
La actividad agropecuaria es conceptualizada por la ley El impuesto no comprende las rentas provenientes de las
como toda aquella que se realiza con el objeto de obtener actividades que consisten en la manipulacin, los procesos o
productos primarios, vegetales o animales, mediante la tratamientos, cuando sean realizados por el propio productor para
utilizacin del factor tierra, capital y trabajo, tales como: la conservacin de los referidos bienes, como as tampoco las
comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades
Cra o engorde de ganado, vacuno, ovino y equino.
Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del Pequeo
Produccin de lanas, cuero, cerdas y embriones.
Contribuyente y Rentas del Servicio de Carcter Personal.
Produccin agrcola, frutcola y hortcola.
Produccin de leche.
Constituir renta bruta el ingreso total proveniente de la enajenacin de productos y la prestacin de servicios
realizada durante el ejercicio fiscal, menos el costo de los mismos, as como las deducciones por devoluciones,
bonificaciones y descuentos, siempre que estn debidamente documentados.
A los efectos del presente artculo, los costos sern considerados deducibles, siempre que los bienes o servicios
hayan sido objeto de imposicin por alguno de los impuestos a los ingresos o hayan sido adquiridos de personas
fsicas que no estn obligadas a inscribirse en el Registro nico del Contribuyente, en ambos casos se
encuentren debidamente documentados y no hayan sido deducidos en ejercicios anteriores para la
determinacin del presente impuesto.
El contribuyente deber preparar y mantener por sistemas informticos o en papeles de trabajo, la determinacin
precisa de dichos costos, deducibles o no, y la manera en la que fueron calculados los mismos. Constituir
asimismo renta bruta:
a) La diferencia que resulte de comparar el valor de mercado de los bienes adjudicados o dados en pago a los
socios, accionistas o terceros, con el costo deducible de dichos bienes.
b) El beneficio neto originado por el cobro de seguros e indemnizaciones, en el caso de siniestros sufridos en
los bienes de la explotacin.
c) Los ingresos por arrendamiento o cesin de uso de los bienes del activo afectados a la actividad
agropecuaria.
d) Las diferencias de cambio, generadas por operaciones de la actividad agropecuaria.
e) Los intereses ganados por financiaciones otorgadas para obtener rentas gravadas por el IRAGRO.
f) Todo aumento de patrimonio no justificado producido en el ejercicio.
Para establecer la renta neta, se deducirn de la renta bruta todas las erogaciones relacionadas con el giro de la
actividad, provenientes de gastos que guarden relacin con la obtencin de las rentas gravadas y la manutencin
de la fuente productora, siempre que sean reales y estn debidamente documentadas, incluida la depreciacin
de los bienes del activo. La reglamentacin establecer las condiciones y requisitos en materia de la
deducibilidad de los gastos, la que no podr establecer criterios ms gravosos ni ms beneficiosos en materia de
deducibilidad que las previstas para los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios.
Las prdidas fiscales pueden ser compensadas con las rentas netas de los prximos ejercicios hasta un mximo
de 5 aos a partir del cierre del ejercicio en el que se produjo la prdida. Las prdidas de ejercicios anteriores no
podrn dedudirse en un monto superior al 20% de la renta neta del ejercicio.
En el caso de las ganancias por transferencia de inmuebles rurales afectados directamente a la actividad
agropecuaria, se presume de derecho que la renta neta constituye el 30% (treinta por ciento) del valor de venta o
la diferencia entre el precio de compra del bien y el valor de costo o valor revaluado del bien, la que resulte
menor.
La tasa general del Impuesto ser del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta determinada.
Las casas matrices, socios o accionistas domiciliados en el exterior debern pagar el impuesto correspondiente a
las utilidades o dividendos acreditadas por las sucursales, agencias o establecimientos situados en el pas,
aplicando la tasa del 15% (quince por ciento) sobre los importes netos acreditados, pagados o remesados, de
ellos el que fuere anterior.
Sociedades Descuentos y/o Aportes Legales a entidades de seguridad social creadas o admitidas por Ley
Personas Fsicas
Simples o Decreto-Ley: IPS, Cajas de Jubilaciones y Pensiones.
Donaciones, sern deducibles hasta un monto que no supere el 20% de la renta neta
Las personas fsicas quedarn incididas por Estn comprendidas
gravada.
el presente Impuesto una vez que, durante como contribuyentes
un ejercicio fiscal el total de sus ingresos sujetos de este Gastos personales y de sus familiares en el pas y en el exterior, siempre que estn
gravados, computados inclusive desde el 1 Impuesto, todas las relacionados a la manutencin, educacin, salud, vestimenta, esparcimiento y vivienda.
de Enero de ese ao, sea superior al rango sociedades simples de
Gastos con ingresos del cnyuge.
no incidido correspondiente a dicho ejercicio profesionales que
debiendo inscribirse dentro de los treinta (30) presten servicios o Colocaciones o depsitos efectuados por los conceptos y en las instituciones que se sealan
das hbiles siguientes, y liquidar el impuesto asesoras profesionales, a continuacin: Depsitos de ahorro en Entidades Bancarias o Financieras, Cooperativas,
sobre el total de sus ingresos, inversiones y excepto las que realizan Inversiones en acciones nominativas en Sociedades Emisoras de Capital Abierto del pas,
gastos realizados a partir del da siguiente de actividades comerciales Fondos privados de jubilacin del pas, que tengan por lo menos 500 afiliados activos. Las
la fecha en que hayan quedado incididas. o agropecuarias inversiones sern deducibles siempre que sean realizadas en el territorio nacional.
gravadas por otros Capitalizacin de excedentes en las Sociedades Cooperativas.
A partir del ao siguiente en que una
Impuestos a la Renta.
persona fsica haya alcanzado el rango Gastos e inversiones personales o familiares a cargo del contribuyente destinados a:
Independientemente del
incidido, la determinacin y liquidacin del manutencin, educacin, salud, vestimenta, vivienda, esparcimiento.
monto de sus ingresos,
Impuesto se realizar sobre el total de sus
deben inscribirse y
ingresos, inversiones y gastos realizados a
tributar el IRP.
partir del 1 de enero de cada ao.
Criterio de la Fuente
Ser irrelevante la situacin o rgimen
laboral al que est sujeta la persona fsica
Los ingresos deben producirse en territorio de la Repblica (fuente paraguaya), es decir, que si
un ingreso proviene de alguna actividad que se desarroll fuera del Paraguay (fuente
extranjera), ste no estar alcanzado por el IRP.
El Impuesto entr en vigencia a partir del 1 de agosto del Los contribuyentes sujetos al presente impuesto, debern presentar anualmente una declaracin jurada, en la
2012 y sern contribuyentes todas las personas fsicas que se establezca la determinacin o conformacin de la renta neta gravada por el impuesto, indicando el
cuyos ingresos anuales excedan los montos que para cada monto de sus ingresos brutos y la composicin de las deducciones efectuadas de la renta bruta, la renta neta
ejercicio fiscal se indican a continuacin: imponible y el monto del impuesto.
Primer Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2012): 120 salarios La presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto, quedar suspendida cuando los
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal. ingresos del contribuyente no superen el rango incidido durante 2 ejercicios consecutivos.
Segundo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2013): 108 salarios
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Tercer Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2014): 96 salarios Tasa del impuesto
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Cuarto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2015): 84 salarios La tasa general es del 10% sobre la renta neta imponible cuando el total de los ingresos hubiera superado los
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal. 6 salarios mnimos mensuales, y es del 8% cuando el total de esos ingresos hubiera sido igual o inferior a
dicho monto.
Quinto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2016): 72 salarios
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Sexto Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2017): 60 salarios Retenciones del IRP a no residentes
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal.
Sptimo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2018): 48 salarios Quienes paguen, acrediten o remesen rentas a personas fsicas domiciliadas en el exterior que obtengan
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal. rentas por la realizacin de alguna de las actividades gravadas dentro del territorio nacional, debern actuar
Octavo Ejercicio Fiscal vigente (Ao 2019): 36 salarios como agentes de retencin del IRP. La base de la retencin constituir el 50% de los ingresos brutos
mnimos mensuales en el Ejercicio Fiscal. percibidos en el pas por este concepto y la tasa a aplicar ser del 20%. Lo que da una tasa efectiva del 10%
sobre los importes brutos remesados.
Hecho Imponible
Contribuyentes
Base Imponible
Son contribuyentes de este impuesto todas las
personas fsicas que prestan servicios personales en En las operaciones a ttulo oneroso, la base imponible la constituye el precio neto devengado correspondiente a la
forma independiente, los importadores, las empresas entrega de los bienes o a la prestacin del servicio.
unipersonales que realicen actividades comerciales, En las financiaciones la base imponible la constituye el monto devengado mensualmente de los intereses.
industriales o de servicios, las entidades de
asistencia social que realicen actividades comerciales En los contratos de alquiler de inmuebles, la base imponible lo constituye el monto del precio devengado
en forma habitual, las sociedades y las entidades mensualmente. En las transferencias o enajenacin de bienes inmuebles, se presume de derecho que el valor
constituidas en el exterior que realicen actividades agregado mnimo, es el 30% del precio de venta del inmueble transferido.
dentro del pas.
a) 5% para contratos de cesin de uso de bienes y enajenacin de bienes inmuebles. La Administracin Tributaria devolver el crdito fiscal correspondiente a bienes o
servicios que estn afectados directa o indirectamente a las operaciones de
b) 5% sobre la enajenacin de productos agrcolas, frutcolas, hortcolas, en estado
exportacin de bienes.
natural y animales vivos, de los bienes provenientes de la caza y de la pesca,
vivos o no, aceite vegetal virgen, o crudo desgomado y de los siguientes bienes de En las operaciones de exportacin de productos agropecuarios en estado natural y
la canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, sus derivados, que han sido sometidos a procesos bsicos, primarios o incipientes
carnes no cocinadas, harina y sal yodada. de industrializacin, al devolucin del crditos fiscal ser del 50% de los crditos
afectados a tales operaciones.
c) 10% sobre los intereses, comisiones y recargos de los prstamos y financiaciones.
d) 5% para enajenacin de productos farmacuticos.
e) 10% para todos los dems casos. Exoneraciones en el IVA
En las mercaderas de Produccin Nacional, la configuracin del hecho imponible se configura con El impuesto se liquida mensualmente, con excepcin de los combustibles
la entrega de los bienes, los que debern estar acompaados del comprobante correspondiente. que se realiza por periodos semanales que abarca de domingos a sbados.
En las mercaderas importadas, se configura en el momento de la apertura del registro de los La liquidacin y pago se realiza previamente al retiro de bienes de aduanas,
bienes en la aduana. es decir, antes de la orden de libramiento y el despacho de las mercaderas
para su salida.
2016 Deloitte Paraguay | Haciendo negocios en Paraguay 32
Legislacin Laboral
Paraguaya
Se reconoce el derecho del trabajador a organizarse en sindicatos sin No existen limitaciones para que los extranjeros puedan ejercer trabajo alguno, siempre y
autorizacin previa. El objeto de los sindicatos es el estudio, la defensa, la cuando hayan obtenido todos los documentos necesarios en virtud de la Ley de
promocin y la proteccin de los intereses profesionales, as como la mejora de Inmigracin (residencia temporal o permanente y la cdula de identidad). Estos
sus organizaciones en el entorno social, econmico, cultural y moral. La afiliacin documentos pueden ser obtenidos por lo general en 90 das.
y desafiliacin es voluntaria.
Terminacin del contrato SIN responsabilidad Terminacin del contrato CON responsabilidad
para las partes para las partes
Una de las causas por las cuales se da la terminacin del contrato de trabajo sin Generalmente entra dentro de esta categora, todo tipo de terminacin
responsabilidad para ninguna de las partes es el mutuo consentimiento, para cuya validez contractual en donde se manifiesta la voluntad unilateral de solo una de las
debe formalizarse en presencia de un Escribano Pblico o de un representante de la partes contractuales. En caso de haber omitido el preaviso, deber abonar al
Autoridad Administrativa del Trabajo o de dos testigos del acto. trabajador una cantidad equivalente a su salario durante el trmino del mismo.
El vencimiento del plazo o la terminacin de la obra, en los contratos celebrados por plazo El despido injustificado obliga al empleador a preavisar al trabajador con cierto
determinado o por obra no da lugar a indemnizacin a favor de ninguna de las partes. tiempo de anticipacin que depende en todos los casos de la antigedad del
trabajador. Igualmente el empleador debe abonar al trabajador despedido, una
Debe tenerse en cuenta aqu que para que un contrato pueda ser considerado de plazo
indemnizacin equivalente a quince salarios diarios por cada ao de servicio o
determinado, las labores objeto del contrato laboral no deben ser permanentes o
fraccin superior a seis meses.
continas.
La renuncia del trabajador, de acuerdo con los trminos especificados en la Ley,
Igualmente, la legislacin considera que la terminacin que ocurre durante el perodo de
genera la obligacin para el trabajador de preavisar al empleador.
prueba no genera responsabilidad para las partes.
El retiro injustificado del trabajador que cause perjuicios al empleador, genera a
El despido del trabajador por el empleador con justa causa conforme lo establece el
favor de este ltimo una indemnizacin equivalente a la mitad de la establecida
Cdigo de Trabajo no genera responsabilidad de indemnizar ni preavisar para el
para el caso de despido injustificado.
empleador.
2016 Deloitte Paraguay | Haciendo negocios en Paraguay 35
Beneficios
Para Inversionistas
Rgimen de Maquila
BENEFICIARIOS
Son beneficiarias todas las personas (fsicas y jurdicas) que efecten inversiones bajo alguna de las siguientes formas: a) en dinero, financiamiento, crditos de
proveedores u otros instrumentos financieros; b) en bienes de capital, materias primas e insumos destinados a la industria local, para la fabricacin de bienes de capital;
c) en marcas, dibujos, modelos y procesos industriales y otras formas de transferencia de tecnologa susceptibles de licenciamiento; d) en servicios de asistencia
tcnica especializados e) en arrendamiento de bienes de capital.
BENEFICIOS OTORGADOS
a) Exoneracin total de los tributos fiscales y municipales que gravan la constitucin, inscripcin y registros de sociedades y empresas;
b) Exoneracin total de los gravmenes aduaneros y otros de efectos equivalentes, incluyendo los impuestos internos de aplicacin especfica sobre la importacin de bienes de
capital, materias primas e insumos destinados a la industria local, prevista en el proyecto de inversin;
c) Liberacin de la exigencia de cualquier tipo de encaje bancario o depsitos especiales para la importacin de bienes de capital;
d) Cuando el monto de la financiacin proveniente del extranjero y la actividad beneficiada con la inversin fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (Dlares americanos cinco
millones), quedar exonerado el pago de los tributos que gravan a las remesas y pagos al exterior en concepto de intereses, comisiones y capital de los mismos, por el plazo
pactado siempre que el prestatario fue alguna de las entidades indicadas en el Artculo 10, inciso g) de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992.
e) Exoneracin total de los impuestos que inciden sobre los dividendos y utilidades provenientes de los proyectos de inversin aprobados, por el trmino de hasta diez aos,
contados a partir de la puesta en marcha del proyecto cuando la inversin fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (Dlares americanos cinco millones) y el impuesto a tales
dividendos y utilidades no fuere crdito fiscal del inversor en el pas del cual proviene la inversin.
BENEFICIOS OTORGADOS
Concesionarios: Pueden acogerse a los beneficios de la Ley N 60/90, para la inversin de capital de origen nacional y extranjero.
Exencin de todo tributo por importacin de bienes de capital destinados a infraestructura en Zonas Francas; impuesto al Valor Agregado
(IVA) por servicios prestados a usuarios; todo impuesto por las facilidades portuarias que podran proveer a usuarios.
Usuarios:
Pueden acogerse a los beneficios de la Ley N 60/90, para la inversin de capital de
origen nacional y extranjero. Zonas Francas habilitadas en el Paraguay
Simplificacin de los procedimientos en la introduccin de mercaderas.
Mayor seguridad en el almacenamiento de cargas, y sin restricciones de tiempo.
La Zona Franca Internacional Trans Trade S.A.: fue adjudicada
Habilitacin y administracin de sus depsitos, equipos y maquinarias.
Posibilidad de introducir cualquier tipo de mercaderas salvo las expresamente para actividades comerciales, industriales y de servicio por el Poder
prohibidas en la Ley N 523/95. Ejecutivo mediante el Decreto No 17003/02. Est ubicada en el Km.
Suspensin temporal de los tributos aduaneros e impuestos internos durante la 10,5 de la Ruta 7, de Ciudad del Este. Inicialmente contaba con 30
permanencia de las mercaderas en las Zonas Francas. (treinta) hectreas; en la actualidad cuenta con 400 Hectreas ms y
con 24.000 m2 de construcciones, las cuales son principalmente
Exencin de:
depsitos y oficinas.
Todo tributo por importacin de bienes de capital destinados a infraestructura en
Zonas Francas.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) por servicios prestados a otros usuarios. Zona Franca Global del Paraguay S.A.: fue adjudicada para
Todo impuesto por las facilidades portuarias que podran proveer a usuarios. actividades comerciales y de servicio por el Poder Ejecutivo mediante
Exencin tributaria por pago de: Honorarios, intereses y toda otra remuneracin por el Decreto No 17003/02. La misma est ubicada en el Km. 10 de la
servicios, asistencia tcnica, transferencia de tecnologa, prstamos y financiamientos, Ruta 7, de Ciudad del Este.
alquiler de equipos y cualquier otro servicio prestado desde terceros pases.
REQUISITOS
No existen restricciones en cuanto a los tipos de productos o servicios que pueden ser comprendidos en la industria maquiladora. La poltica nacional de la
actividad maquiladora en el Paraguay es regulada y controlada por el Consejo Nacional de la Industria Maquiladora de la Exportacin (CNIME).
Tanto las personas fsicas como jurdicas, nacionales o extranjeras, pueden acogerse a los beneficios otorgados por la ley de maquila, siempre que se
encuentren domiciliadas en el pas.
CONSTITUCIN
Las empresas extranjeras que deseen realizar programas de maquila pueden constituirse bajo cualquiera de los tipos societarios expuestos bajo el ttulo tercero de
esta publicacin.
No existen restricciones ni limitaciones en cuanto a la participacin de capital nacional o extranjero en las empresas maquiladoras.
Salvo por los programas de ordenamiento territorial o disposiciones ambientales, las maquiladoras pueden ubicarse en cualquier parte del pas.
A los efectos de llevar a cabo la actividad maquiladora, las empresas deben desarrollar un "Programa de
Maquila" y presentarlo al CNIME para su aprobacin.
04 marcado
interno
nacional pueden hacerlo hasta un mximo del 10% (diez
por ciento) del volumen exportado en el ltimo ao.
Los bancos y otras entidades financieras trabajan libremente en el mercado, sin restricciones en las
tasas de inters ni tampoco en el uso de los fondos. Actualmente es posible hacer depsitos y obtener
prstamos tanto en moneda local como en moneda extranjera.
No hay limitaciones para la moneda extranjera entrante o saliente, ni respecto al monto involucrado.
Sin embargo, en el marco de las normas que regulan la prevencin del lavado de dinero, todas las
transferencias de ms de USD 10,000 deben ser justificadas, al igual que las operaciones inusuales.
No hay obligacin de registrar los movimientos financieros con otros pases a las autoridades
monetarias.
El mercado de capitales es muy pequeo, ya que la mayora de las empresas que operan en el pas
son empresas cerradas o extranjeras. Como resultado de la creacin de instrumentos jurdicos para
aumentar el nmero de empresas que cotizan sus acciones en la bolsa de valores, ste ha aumentado.
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red global de Firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la
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