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Liquidacin de la nmina

Devengado, Deducciones y Apropiaciones


Rafael Pantoja Estrada Contador Pblico Instructor Sena

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

DEFINICION Y NORMAS GENERALES

Contrato de trabajo es aqul por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra
persona natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante
remuneracin. Art.22 CST.

ELEMENTOS ESENCIALES

1. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s mismo;

2. La continuada subordinacin o dependencia del trabajador respecto del empleador, y

3. Un Salario como retribucin del servicio. Art.23 CST.

CONTRATO VERBAL

Cuando el contrato sea verbal, el empleador y el trabajador deben ponerse de acuerdo, al menos acerca de los
siguientes puntos:

1. La ndole del trabajo y el sitio en donde ha de realizarse;

2. La cuanta y forma de la remuneracin, ya sea por unidad de tiempo, por obra ejecutada, por tarea, a
destajo u otra cualquiera, y los perodos que regulen su pago;

3. La duracin del contrato. Art.38 CST.

CONTRATO ESCRITO.
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El contrato de trabajo escrito se extiende en tantos ejemplares cuantos sean los interesados, destinndose uno
para cada uno de ellos. Art.39 CST.

CONTRATO A TERMINO FIJO.

El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y su duracin no puede ser superior a tres
aos, pero es renovable indefinidamente. Art 46 CST.

CONTRATO A TERMINO INDEFINIDO.

El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no este determinada por la de la naturaleza
de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido. Art
47 CST.

OBLIGACIONES ESPECIALES DEL EMPLEADOR

1. Poner a disposicin de los trabajadores, salvo estipulacin en contrario, los instrumentos adecuados y
las materias primas necesarias para la realizacin de las labores.

2. Pagar la remuneracin pactada en las condiciones, perodos y lugares convenidos. Art 57 CST.

OBLIGACIONES ESPECIALES DEL TRABAJADOR

1. Realizar personalmente la labor, en los trminos estipulados; observar los preceptos del reglamento y
acatar y cumplir las rdenes e instrucciones que de modo particular la impartan el empleador o sus
representantes, segn el orden jerrquico establecido.

2. Guardar rigurosamente la moral en las relaciones con sus superiores y compaeros. Art 58 CST.
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PROHIBICONES A LOS EMPLEADORES

1. Limitar o presionar en cualquier forma a los trabajadores en el ejercicio de su derecho de asociacin.

2. Imponer a los trabajadores obligaciones de carcter religioso o poltico, o dificultarles o impedirles el


ejercicio del derecho del sufragio. Art 59 CST.

PROHIBICIONES A LOS TRABAJADORES

1. Sustraer de la fbrica, taller o establecimiento, los tiles de trabajo y las materias primas o productos
elaborados. Sin permiso del empleador.

2. Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la influencia de narcticos o drogas. Art 60 CST.

TERMINACION DEL CONTRATO DE TRABAJO

1. Por muerte del trabajador.

2. Por mutuo consentimiento.

3. Por terminacin de la obra o labor contratada. Art 61 CST

TERMINACION DEL CONTRATO POR JUSTA CAUSA

A. POR PARTE DEL EMPLEADOR

1. Todo acto de violencia, injuria, malos tratamientos o grave indisciplina en que incurra el trabajador
en sus labores, contra el empleador, los miembros de su familia, el personal directivo o los
compaeros de trabajo.

2. Todo dao material causado intencionalmente a los edificios, obras, maquinarias y materias primas,
instrumentos y dems objetos relacionados con el trabajo, y toda grave negligencia.
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B. POR PARTE DEL TRABAJADOR

1. el haber sufrido engao por parte del empleador, respecto de las condiciones de trabajo.

2. Todo perjuicio causado maliciosamente por el empleador al trabajador en la prestacin de servicio.


Art 62 CST.

INDEMNIZACIONES

CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO FIJO

En los contratos a trmino fijo, el valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el
plazo estipulado del contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso
en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das

CONTRATO DE TRABAJO A TRMINO INDEFINIDO

En los contratos a trmino indefinido la indemnizacin se pagar as:

a) Si el trabajador perciba un salario inferior a diez (10) S.M.M.L.V:

1. Si trabajo menos de 1 ao, la indemnizacin ser de Treinta (30) das de salario.

2. Si trabajo ms de 1 ao, la indemnizacin ser de 30 das de salario por el 1 ao, y 20 das adicionales
de salario por los aos siguientes al primero y proporcional.

b) Si el trabajador perciba un salario superior a diez (10) S.M.M.L.V:

1. Si trabajo menos de 1 ao, 20 das de salario.


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2. Si trabajo ms de 1 ao, 20 das de salario por el 1 ao y 15 das adicionales de salario por los aos
siguientes al primero y proporcional. Art. 63 CST.

PERIODO DE PRUEBA

Es la etapa inicial del contrato de trabajo que tiene por objeto, por parte del empleador, apreciar las aptitudes
del trabajador, y por parte de ste, la conveniencia de las condiciones del trabajo. Art. 76 CST.

ESTIPULACION DEL PERIODO DE PRUEBA

1. El perodo de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios se entienden
regulados por las normas generales del contrato de trabajo.

2. En el contrato de trabajo de los servidores domsticos se presumen como perodo de prueba los
primeros quince (15) das de servicio. Art. 77 C.S.T.

DURACION DEL PERIODO DE PRUEBA

El periodo de prueba no puede exceder de dos (2) meses.

En los contratos a trmino fijo, cuya duracin sea inferior a un (1) ao el periodo de prueba no podr ser
superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado para el respectivo contrato, sin que pueda exceder de
dos meses.

Cuando entre un mismo empleador y trabajador se celebren contratos de trabajo sucesivos, no es vlida la
estipulacin del periodo de prueba, salvo para el primer contrato. Art. 78 C.S.T.

Ejemplo 1:

Para un contrato a trmino fijo de 6 meses (180 das), la quinta parte de este ser el periodo de prueba. As:
180 das / 5 = 36. Como resultado se obtuvo que el periodo de prueba ser de hasta 36 das.

Ejemplo 2:
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Para un contrato a trmino fijo de 1 ao (360 das), la quinta parte de este ser el periodo de prueba. As: 360
das / 5 = 72.

Pero como este resultado supera el mximo de dos meses o 60 das establecido por la ley, el periodo de prueba
ser de hasta dos meses o 60 das

EFECTO JURIDICO DEL PERIODO DE PRUEBA

1. El perodo de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier momento, sin previo
aviso.

2. Los trabajadores en perodo de prueba gozan de todas las prestaciones. Art. 80 C.S.T.

CONCEPTOS PARA LA LIQUIDACIN DE LA NMINA

Los siguientes son los conceptos bsicos que se aplican en la elaboracin y liquidacin de los diferentes
elementos de la nmina de empleados:
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1. DEVENGADO.

El devengado corresponde a todos los conceptos por los que un empleado recibe una remuneracin, como son
el sueldo bsico, horas extras, comisiones, auxilio de transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La
sumatoria de estos valores conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que
recibe el empleado como remuneracin por su trabajo.

Los valores ocasionales que devenga el empleado por mera liberalidad del patrono no hacen parte de los
factores salariales.

El auxilio de transporte no se tiene en cuenta para determinar la base para liquidar las deducciones de
seguridad social del empleado ni del empleador.

SALARIO

Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se
adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas
extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. (Art.127 CST).

SALARIO MINIMO

Salario mnimo es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir a sus necesidades normales y a
las de su familia, en el orden material, moral y cultural. (Art. 145 CST).

SALARIO BASICO

El sueldo bsico hace referencia a la parte de salario que es fija pactada en el contrato laboral y sirve de base
para la liquidacin del trabajo suplementario que se pagar sin importar que cumplan determinadas
condiciones, sin importar que se presenten diferentes hechos o circunstancias.
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Por ejemplo, cuando se dice que el sueldo bsico es de $ 644.350, debemos entender que ese ser el valor que
devengar el empleado al mes, sin importar su rendimiento u otras consideraciones, siempre y cuando, claro
est, que trabaje todo el mes.

SALARIO INTEGRAL

El Salario integral es aquel salario en el que se considera que ya esta incluido dentro del valor total del salario,
adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales como el correspondiente al trabajo
nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses,
subsidios y suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin.

Dentro del salario integral, no se considera incluidas ni remuneradas las vacaciones, por lo que un empleado,
aun con la figura de salario integral, tiene todo el derecho de disfrutar sus vacaciones plenamente segn lo
estipulado por el cdigo sustantivo del trabajo.

Igualmente, el Salario integral no est exento de los aportes a seguridad social y los Aportes parafiscales, lo
cuales se deben aportar segn establece la norma.

Ahora, para que se pueda considerar un salario integral, este no puede ser inferior a 10 salarios mnimos
legales [Factor de remuneracin: $ 644.350 x 10 = $ 6.443.500 para el 2015], ms un 30% considerado factor
prestacional [Factor prestacional:$ 644.350 x 3 = $ 1.933.050 para el 2015], es decir, que un salario para que
sea considerado legalmente como salario integral, debe ser de por lo menos 13 salarios mnimos legales, que
para el 2015 equivale a $ 8.376.550 [Salario mnimo 2015 $ 644.350]

Como el salario integral debe aportar igualmente parafiscales y sobre Seguridad social, la base para estos, es el
70% del salario integral, entendindose este como el 100% ms el 30% de factor prestacional, por lo que este
se dividir por 1.3 para determinar la base sobre la cual se aportaran los pagos parafiscales y a seguridad social

SALARIO

SALARIOS VALOR DEFINICION

Salario mnimo ao 2015. Art $644.350 Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas
145 CST. diarias. Ley 50 de 1990, Art.20

salario mnimo da $ Jornada Ordinaria Da 8 horas


21.478
valor hora ordinaria $2.684,7 Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m. Ley 789 de
9 2002, Art. 25
valor hora nocturna ley 50 de 1990 $3.624,4 Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m. Valor Hora
art. 24 6 Ordinaria+35% de recargo
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HORAS EXTRAS

DETALLE RECARGO % TARIFA


Vr. Hora ordinaria x 1.25 x N de
Extra diurna 25 horas
Recargo Nocturno 35 35% del Vr. De la hora ordinaria
Vr. Hora ordinaria x 1.75 x N de
Extra Nocturna 75 horas
Vr. Hora ordinaria x 1.75 x N de
hora ordinaria dominical o festivo 75 horas
Vr. Hora ordinaria x 2.00 x N de
Extra diurna dominical o festivo 100 horas
Vr. Hora ordinaria x 2.10 x N de
recargo Nocturno Dominical 110 horas
Vr. Hora ordinaria x 2.50 x N de
Extra Nocturna Dominical - festivo 150 horas

http://www.actualicese.com/herramientas/horas/

AUXILIO DE TRANSPORTE

AUXILIO VALOR DEFINICION


Se paga a quienes devenguen hasta
$1.288.700 (2 salarios mnimos mes)
Salvo que el trabajador resida a ms de
1000 metros del punto ms cercano de la
ruta de la empresa (artculo 10 del
MES $ 74.000 mencionado decreto1258/95)

DIA $ 2.466.66

2. DEDUCCIONES
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RETENCIN EN LA FUENTE.
PROCEDIMIENTO 1
Empleado: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
UVT 2014 $ 27.485
240 6.596.400
Retencin Salarios
Salario. (Excluir Cesantas e intereses de cesantas y prima de
$ 4.500.000
servicios en el procedimiento 1).
Comisiones $ 100.000
Pagos que constituyan o no salario
Subtotal 1 $ 4.600.000
(-) INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO PARA EL TRABAJADOR
1. Pagos Recibidos por alimentacin (Art 387-1 E.T.) $ -
Subtotal 2 $ 4.600.000
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Total Ingresos No Constitutivos de Renta ni GO $ 250.000


Subtotal 3 $ 4.350.000

DEDUCCIONES
1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing
Habitacional. Limite maximo 100 UVT Mensuales ($2.748.500) $ 208.000
Dcto 099 de 2013.
2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede
exceder del 10% del ingreso bruto del trabajador y maximo 32 $ 460.000
UVT mensuales. (880.000 2014)
3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16
$ 167.000
Uvt Mensuales. (440.000 Ao 2014)
4. Pagos por aporte salud obligatoria del empleado (4%). Aporte
$ 333.000
del Mes Decreto 1070 de 2013 Art. 2.
Total Deduciones $ 1.168.000
Subtotal 6 $ 3.182.000

RENTAS EXENTAS
a. Aportes Obligatorios a Pensiones y fondo solidaridad pensional
$ 225.000
(Ley 100 1993 Art. 135)
b. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1
$ -
E.T.)
c. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los
beneficios a, b y c, no pueden exceder del 30% del ingreso
$ -
laboral o tributario del ao y hasta un maximo de 3.800 Uvt
por ao. (104.443.000 ao 2014) Art. 126-1 E.T.
d. Gastos de Entierro del Trabajador $ -
e. Gastos de Representacin de algunos funcionarios oficiales $ -
f. Exenciones para miembros de las fuerzas armadas $ -
g. Indemnizaciones por enfermedad, maternidad o accidente de
trabajo
Total Rentas Exentas $ 225.000
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Subtotal 4 $ 2.957.000

Renta de Trabajo Exenta (25%). Mximo $ 6.596.000 $ 739.000


Subtotal 5 $ 2.218.000

Ingreso Laboral Mensual Base para Retencin en la Fuente $ 2.218.000

Ingreso laboral gravado en UVT $ 81

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES. ART 383 ET.

Rangos en UVT Tarifa Impuesto


Desde Hasta Marginal

>0 95 0% $0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
UVT)*28% ms 10 UVT

>360 En 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360


UVT)*33% ms 69 UVT
adelante

RETENCION PAGOS MENSUALIZADOS ART. 384 ET. DCTO 099 de 2013

Ingreso Total del Empleado


4.600.000
(-) Pagos por Salud
333.000
(-) Pagos por Pensin
225.000
(-) los gastos de representacin considerados
como exentos de Impuesto sobre la Renta, segn
los requisitos y lmites establecidos en el numeral
7 del artculo 206 del Estatuto Tributario.
(-) El exceso del salario bsico de los oficiales y
suboficiales de las Fuerzas Militares y la Polica
Nacional.
(-) El pago correspondiente a la licencia de
maternidad.
Base retencin (PM)
4.042.000

UVT 2015 28.279,00


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(Pago mensualizado
147,06
en UVT)

RETENCION RESULTANTE ART. 384 $ 6.000


RETENCION RESULTANTE ART. 383 $ -

TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS. ARTCULO 384 DEL E.T.

Pago mensual o
mensualizado (PM) Hasta Impuesto en UVT
desde (en UVT)
0 128,96 0
128,96 132,36 0,09
132,36 135,75 0,09
135,75 139,14 0,09
139,14 142,54 0,09
142,54 145,93 0,1
145,93 149,32 0,2
149,32 152,72 0,2
152,72 156,11 0,21
156,11 159,51 0,4
159,51 162,9 0,41
162,9 166,29 0,41
166,29 169,69 0,7
169,69 176,47 0,73
176,47 183,26 1,15
183,26 190,05 1,19
190,05 196,84 1,65
196,84 203,62 2,14
203,62 210,41 2,21
210,41 217,2 2,96
217,2 230,77 3,87
230,77 237,56 4,63
237,56 244,35 5,06
244,35 257,92 5,96
257,92 264,71 6,44
264,71 271,5 6,93
271,5 278,29 7,44
278,29 285,07 7,96
285,07 291,86 8,5
291,86 298,65 9,05
298,65 305,44 9,62
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305,44 312,22 10,21


312,22 319,01 10,81
319,01 325,8 11,43
325,8 332,59 12,07
332,59 339,37 12,71
339,37 356,34 14,06
356,34 373,31 15,83
373,31 390,28 17,69
390,28 407,25 19,65
407,25 424,22 21,69
424,22 441,19 23,84
441,19 458,16 26,07
458,16 475,12 28,39
475,12 492,09 30,8
492,09 509,06 33,29
509,06 526,03 35,87
526,03 543 38,54
543 559,97 41,29
559,97 576,94 44,11
576,94 593,9 47,02
593,9 610,87 50
610,87 627,84 53,06
627,84 644,81 56,2
644,81 661,78 59,4
661,78 678,75 62,68
678,75 695,72 66,02
695,72 712,69 69,43
712,69 729,65 72,9
729,65 746,62 76,43
746,62 763,59 80,03
763,59 780,56 83,68
780,56 797,53 87,39
797,53 814,5 91,15
814,5 831,47 94,96
831,47 848,44 98,81
848,44 865,4 102,72
865,4 882,37 106,67
882,37 899,34 110,65
899,34 916,31 114,68
916,31 933,28 118,74
933,28 950,25 122,84
950,25 967,22 126,96
967,22 984,19 131,11
984,19 1.001,15 135,29
1001,15 1.018,12 139,49
1018,12 1.035,09 143,71
1035,09 1.052,06 147,94
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1052,06 1.069,03 152,19


1069,03 1.086,00 156,45
1086 1.102,97 160,72
1102,97 1.119,93 164,99
1119,93 1.136,92 169,26
Mas de 1136,92 27%*PM 135,17

SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL TRABAJADOR

APORTE TRABAJADOR % DEFINICION


SALUD Total devengado deducido el auxilio de
4 transporte
PENSION Total devengado deducido el auxilio de
4 transporte

FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL.

INTERVALOS EN SMMLV %
Para >= 4 SMMLV
1
Entre 16 SMMLV y 17 SMMLV 1.2
Entre 17 SMMLV y 18 SMMLV 1.4
Entre 18 SMMLV y 19 SMMLV 1.6
Entre 19 SMMLV y 20 SMMLV 1.8
Mayor de 20 SMMLV
2

OTRAS DEDUCCIONES
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El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin orden suscrita por el
trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial. Art. 149 CST.

Son permitidos los descuentos y retenciones por conceptos de libranzas, cuotas sindicales, cooperativas,
fondos, autorizados en forma legal; Art 150 CST;

O por autoridad competente, como los juzgados por embargos judiciales. No es embargable el salario mnimo
legal o convencional. Art. 154 CST. El excedente del salario mnimo mensual solo es embargable en una quinta
parte. Art 155 CST. Todo salario puede ser embargado hasta en un cincuenta por ciento (50%) en favor de
cooperativas legalmente autorizadas, o para cubrir pensiones alimenticias. Art 156 CST.

Ejemplo 1.

Juan tiene un salario de $ 2.000.000 y se ordena por parte de un juez, el embargo del salario por el no pago de
una letra de cambio.

Salario $ 2.000.000

SMMLV 2015 $ 644.350 $ 1.355.650/5 = $ 271.130

Ejemplo 2.

Andrs tiene un salario de $ 800.000 y se ordena por parte de un juez, el embargo del salario por la inasistencia
alimentaria con su hijo.

Salario $ 800.000 (monto embargable 50%): $ 400.000.

Como se puede observar, el monto embargable afecta parte del SMMLV ($ 644.350 / 2015)

NETO A PAGAR AL EMPLEADO (TRABAJADOR): se suman todos los factores del salario, menos la retencin
en la fuente, la seguridad social (Salud, Pensin y el Fondo de solidaridad social) y otras deducciones
debidamente autorizadas.

3. Apropiaciones
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Las apropiaciones de nmina, a diferencia de las deducciones de nmina, en su totalidad estn a cargo de la
empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar los diferentes valores por este concepto.

Las apropiaciones de nmina estn conformadas por los siguientes conceptos, que son determinados en la
Liquidacin de la nmina.

SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL EMPLEADOR

APORTE EMPLEADOR % DEFINICION


Total devengado deducido el auxilio de
SALUD transporte.
8.5 Ley 1122 del 2007 Art. 10
Total devengado deducido el auxilio de
PENSION transporte.
12 Decreto 4982 de 2007.

Con la Ley 1607 de 2012, art. 25, quedan exonerados excepcionalmente de aportes al ICBF y SENA:

1. Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

1.1. Declarantes del impuesto sobre renta y complementarios.

1.2. Sujetos pasivos del CREE

1.3. Los trabajadores que devenguen individualmente menos de 10 salarios mnimos

2. Las personas naturales empleadoras

2.1. Los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mnimos legales mensuales que tengan dos o
ms empleados.

2.2. Que el empleador tenga 2 o ms trabajadores.

2.3. Que estn vinculados mediante contrato laboral. D 862/13

3. Sociedades y entidades extranjeras

3.1. Contribuyentes declarantes del impuesto de renta por ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes.

4. Sociedades
Liquidacin de la nmina
Devengado, Deducciones y Apropiaciones
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4.1. Localizadas en zonas francas declaradas desde el 1 de enero de 2013.

TIPOS DE RIEGOS LABORALES

ACTIVIDADES TIPO TARIFA


Financieras, Trabajos de Oficina, Administrativos; centros Educativos,
I 0,522%
Restaurantes
Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de tapetes,
tejidos, confecciones y flores artificiales Almacenes por II 1,044%
Departamentos, Algunas labores Agrcolas
Algunos procesos manufactureros como la fabricacin de agujas,
III 2,436%
alcoholes Artculos de cuero
Procesos manufactureros como fabricacin de aceites, cervezas,
vidrios, procesos de galvanizacin; transporte, servicios de vigilancia IV 4,350%
privada
Areneras, manejo de asbesto, Bomberos, manejo de explosivos,
V 6,960%
construccin, Explotacin petrolera

* Decreto 1772 de 1994 Artculo 13

La % DEFINICION

APORTES PARAFISCALES

ENTIDAD
ICBF 3 Total devengado deducido el auxilio de
transporte
SENA 2 Total devengado deducido el auxilio de
transporte
CAJA DE COMPENSACION FLIAR. 4 Total devengado deducido el auxilio de
transporte
exoneracin de pago del aporte en salud para el empleador tambin aplica a los mismos empleadores
exonerados del pago de aportes al SENA, ICBF.
Liquidacin de la nmina
Devengado, Deducciones y Apropiaciones
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La ausencia de liquidacin y pago de los aportes parafiscales, como tambin la falta de aplicar la retencin en la
fuente a la nmina, se constituye en gastos no deducibles de la renta y por consiguiente se va a generar un
mayor impuesto de renta.

PRESTACIONES SOCIALES

VACACIONES

DESCANSO VALOR DEFINICION


Vacaciones Provisin
mensual 15 das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas
Art.186 por cada ao de servicios
C.S.T. $26.869

PRESTACIONES A CARGO DEL EMPLEADO

PRESTACIONES VALOR DEFINICION

Un mes de salario por cada ao de


CESANTIAS Provisin Mensual
servicios y proporcionalmente por
Articulo 249 C.S.T $59.839
fracciones de ao

Intereses de
CESANTIAS Intereses legales del 12% anual sobre
Provisin Mensual
el valor de la cesanta acumulada al 31
$7.181
Ley 52 de 1975 de diciembre de cada ao

PRIMA DE Un mes de salario pagaderos por


SERVICIOS semestre calendario as:15 das el
Provisin Mensual
ltimo da de junio y 15 das en los
$59.839
Art. 306 C.S.T primeros 20 das de diciembre de cada
ao

Un par de zapatos y un
DOTACION Se entrega a quienes devenguen hasta
vestido de labor
$1.288.700 (2 salarios mnimos
Entregas as: 30 de
Ley 11 de 1984,Art 7. mensuales).Con ms de 3 meses de
abril, 31 de agosto,20
servicio.
de diciembre
Liquidacin de la nmina
Devengado, Deducciones y Apropiaciones
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NOTAS

1. El artculo 192 del C.S.T contempla que para el clculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de
las horas extras.

2. Para el clculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto
para las vacaciones. Solo se debe tomar el salario bsico, puesto que en vacaciones no tendr ni horas
extras, comisiones ni trabajo suplementario.

3. Segn la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el clculo de la
prima de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones
como el trabajo suplementario y las horas extras.

4. Para el clculo de las cesantas se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusin de las
comisiones, horas extras y trabajo suplementario.

5. Para el clculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el 4.17% lo que corresponde exactamente a
15 das de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe pagar
aproximadamente 18 das de salario, toda vez que la norma habla de 15 das hbiles de descanso, que por
lo general significan 18 das calendario. Recordemos que los domingos y festivos no son das hbiles. El
sbado es da hbil solo si en la empresa se labora ese da, de lo contrario tampoco es da hbil.

6. Si multiplicamos el 4,17% por los 360 das, da como resultado 15 das, pero eso no obsta para que al
trabajador se le paguen el tiempo que dura sus 15 das hbiles de vacaciones, porque a l se le paga por
nmina y se le deja la constancia, que de los 30 pagados, 19 estuvo disfrutando de vacaciones. En mi
concepto la provisin es para pagar a la persona que hace el reemplazo.

5. CONTABILIZACIN DE LA NMINA

Si el empleado pertenece a la parte administrativa, se utilizara la cuenta 51, caso contrario de ventas se utilizara
la cuenta 52.

Cdigo Nombre de la cuenta Parciales Debito Crdito


5105 Gastos de personal X
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510506 Sueldos X
510515 Horas extras X
510518 Comisiones X
510527 Auxilio de transporte X
510530 Cesantas X
510533 Intereses sobre las cesantas X
510536 Prima de servicios X
510539 Vacaciones X
510568 A.R.P X
510569 Aportes E.P.S Empleador X
510570 Aportes fondo pensiones Empleador X
510572 Aportes cajas de compensacin X
510575 I.C.B.F X
510578 Sena X
2365 Retencin en la fuente X
236505 Salarios y pagos laborales X
2370 Retenciones y aportes de nmina X
237005 Aportes E.P.S (trabajador empleador) X
237006 A.R.L X
237010 Aportes parafiscales X
237025 Embargos laborales X
237030 Libranzas X
237035 sindicatos X
237040 Cooperativas X
237045 fondos X
2380 Acreedores varios X
238030 Fondos de pensin (trabajador empleador) X
238095 Otros (F.S.P) X
2610 Para obligaciones laborales X
261005 Cesantas X
261010 Intereses sobre las cesantas X
261015 Vacaciones X
261020 Prima de servicios X
1110 Banco X
111005 Moneda Nacional X
Sumas iguales X X
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La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensin, se considera como una retencin de
nmina (deducciones de nmina.), y como se puede ver se contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la
parte que le corresponde pagar al empleador.

Al gasto solo se lleva la parte de la pensin y de salud, que le corresponde al empleador, puesto que el valor
restante, es el trabajador quien lo aporta.

Las Prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una provisin. Se considera
provisin porque es una estimacin de lo que se pagara por ello. Una vez se haya determinado el valor exacto
que se debe pagar por Prestaciones sociales se lleva a la cuenta 25.

Al finalizar el ao se cancelan las respectivas provisiones y se lleva a la cuenta 25 como pasivos reales y
efectivos, porque los pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supone un aumento del patrimonio
fiscal que es la base para el clculo de la renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.

6. LIQUIDACIN DE UN EMPLEADO

Todo vnculo laboral es susceptible de ser terminado en cualquier momento, ya sea un contrato de trabajo a
trmino fijo o indefinido.

El Cdigo Sustantivo del Trabajo, en el Artculo 61, establece las causas de terminacin de un contrato de
trabajo: muerte del trabajador, mutuo consentimiento, expiracin del plazo fijo pactado, terminacin de la obra o
labor contratada, liquidacin o clausura definitiva de la empresa, suspensin de actividades por parte del
empleador durante ms de 120 das o por decisin unilateral.

Sin importar cul sea la causa, cuando el empleado se retira de su trabajo tiene derecho a algunos beneficios
econmicos como lo son las prestaciones sociales que corresponden a la prima de servicios, cesantas,
intereses sobre cesantas y descanso remunerado durante la lactancia.

Liquidacin
Despus de tres aos de trabajo, el 30 de septiembre de 2012, Luis Fernando Vargas termina su contrato
laboral a trmino fijo. La empresa le pagaba un salario de $3.000.000 mensuales. En diciembre de 2011, la
empresa lquido todos los conceptos de nmina como corresponde la ley, por lo que solo se deben liquidar lo
correspondiente al 2012.

Primer paso

Prima de servicios. Estn obligados a pagar esta prima de servicios todos los empleadores que tengan
carcter de empresa y debe cancelarse semestralmente, sin importar el tiempo que el trabajador lleve
laborando. La primera prima de servicios debe darse a los empleados a ms tardar el 30 de junio y en el
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segundo semestre se cancela dentro de los primeros 20 das de diciembre.

Frmula

Prima de servicios: (Salario mensual * Das trabajados en el semestre)/360

$ 3'000.000 (Salario) x 90 (das trabajados del segundo semestre) / 360 (das laborales del ao) = $750.000

Segundo paso

Cesantas. Deben liquidarse al final del ao (31 de diciembre), o al terminar el contrato de trabajo,
indistintamente que sea a trmino fijo o indefinido. El valor debe consignarse en el fondo de cesantas que el
empleado haya elegido, antes del 15 de febrero del ao siguiente, a menos que se liquide por terminacin de

Contrato, que en tal caso se paga directamente al trabajador.

Frmula

Cesantas: (Salario mensual * Das trabajados)/360

$3'000.000 (salario) x 270 (das trabajados) / 360 (das laborales del ao) = $2.250.000

Tercer paso

Intereses sobre cesantas. Todo empleador obligado a pagar cesantas debe tambin pagar un inters sobre
las mismas, equivalente al 12% anual. Monto que debe cancelarse a ms tardar el da 31 de enero del ao
siguiente.

Frmula

Intereses sobre cesantas: (Cesantas * Das trabajados * 0,12)/360

$ 2.250.000 (Cesantas) x 270 (das trabajados) x 0.12 / 360 = $ 202.500

Cuarto paso

Vacaciones. Todo empleador est obligado a conceder a sus trabajadores 15 das hbiles remunerados por
ao.
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Frmula
Vacaciones: (Salario mensual bsico * Das trabajados)/720

$3.000.000 (Salario) x 270 (das trabajados) / 720 =$ 1.125.000

Total

Luis Fernando Vargas al finalizar su contrato en la empresa debe recibir por concepto de prestaciones sociales
un monto total de $4.327.500.

Adicionalmente, recibir el pago del sueldo por los das trabajados con las deducciones respectivas que se
realizan cada mes.

Contrato de prestacin de servicios

El empleador puede tener personal a travs de dos tipos de contrato: de servicios y laboral. El primero est
regulado por el Cdigo Civil y el segundo por el Cdigo Sustantivo del Trabajo.

Las prestaciones econmicas que se reciben al momento de liquidar un contrato son de origen legal propio del
cdigo del trabajo, es decir, no cobija al contrato de prestacin de servicios.

Por lo tanto, este ltimo, no da derecho a liquidacin, debido a que no crea obligacin diferente para el
contratante, que el de pagar el valor del contrato.

Si una empresa contrata mediante la modalidad de prestacin de servicios a cualquier profesional para que
realice ciertas funciones determinadas por un valor mensual de $3'000.000, este ser el nico valor que va a
recibir en el momento de la terminacin del contrato.

BIBLIOGRAFIA

Cdigo Sustantivo del Trabajo, Primera Parte, Derecho Individual del Trabajador.
Liquidacin de la nmina
Devengado, Deducciones y Apropiaciones
Rafael Pantoja Estrada Contador Pblico Instructor Sena

CIBERGRAFIA

las apropiaciones de nmina, con el objetivo hace claridad sobre lo que son cada uno
de estos conceptos. www.gerencie.com
http://actualicese.com/respuestas/liquidacion-de-prestaciones-sociales-para-companera-de-
empleado-que-fallecio/
http://actualicese.com/respuestas/categoria/laboral/.
http://actualicese.com/modelos-y-formatos/etiqueta/procedimiento-2/
www.finanzaspersonales.com.co/trabajo-y-educacion/articulo/que-liquidacion-laboral-no-tome-
sorpresa/47094