Controles Financeiros - Sebrae

CONTROLES
CONTROLES
FINANCEIROS
FINANCEIROS
PARA O SETOR MOVELEIRO
CONTROLES
FINANCEIROS
DE OLHO NAS FINANAS

DE SUA EMPRESA
MANUAL DO PARTICIPANTE
Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas - Sebrae
Unidade de Capacitao Empresarial
CONTROLES FINANCEIROS
DE OLHO NAS FINANAS

DE SUA EMPRESA
MANUAL DO PARTICIPANTE
Sebrae
2007
2007. Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas Sebrae
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Editorao Eletrnica
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Cip Brasil Catalogao na Publicao

Sebrae Nacional, Centro de Documentao e Informao
V665cp Vieira, Ehuinder Fernandes
Controles nanceiros : de olho nas nanas da sua empresa: manual do participante /
Consultor contedista Ehuinder Fernandes Vieira ; Consultora educacional Bernadete
Moreira Pessanha Cordeiro -- Braslia : SEBRAE, 2007.
90 p. : il.
1. Gesto Financeira. I.Cordeiro, Bernadete Moreira Pessanha II. Ttulo

CDU 658.15
SUMRIO
APRESENTAO ...................................................................................... 9
ENCONTRO 1 IMPORTNCIA DOS CONTROLES FINANCEIROS E DO PLANO DE
CONTAS .............................................................................................. 11
ROTEIRO DO ENCONTRO ......................................................................... 11
ATIVIDADE 1 REGISTRO E CONTROLE DE RECURSOS FINANCEIROS .................... 12
ATIVIDADE 2 NECESSIDADE DE REGISTRO E CONTROLE DE RECURSOS ............... 16
ATIVIDADE 3 PAINEL SOBRE CONTROLE FINANCEIRO ....................................... 20
ATIVIDADE 4 PLANO DE CONTAS ................................................................. 20
ENCONTRO 2 CONTROLE DOS RECURSOS FINANCEIROS NO DIA A DIA DE UMA
EMPRESA ............................................................................................ 29
ROTEIRO DO ENCONTRO .......................................................................... 29
ATIVIDADE 1 CONTROLES FINANCEIROS....................................................... 30
ATIVIDADE 2 MINI MERCADO - EXERCCIO DE CONTROLE FINANCEIROS .............. 37
ATIVIDADE 3: CONHECENDO MAIS SOBRE CONTAS A PAGAR E A RECEBER .............. 42
ENCONTRO 3 O FLUXO DE CAIXA ......................................................... 45
ATIVIDADE 1 O QUE FLUXO DE CAIXA ...................................................... 46
ATIVIDADE 2 CONHECENDO O FLUXO DE CAIXA ............................................ 46
ATIVIDADE 3 PREENCHENDO O FLUXO DE CAIXA. .......................................... 51
ATIVIDADE 4 VISO FINANCEIRA ................................................................ 57
ENCONTRO 4 ANLISE DO FLUXO DE CAIXA E DETERMINAO DO CAPITAL DE
GIRO NA EMPRESA ................................................................................ 63
ATIVIDADE 1 ANLISE DE FLUXO DE CAIXA .................................................... 64
ATIVIDADE 2 DEBATE - O QUE SALDO? ................................................... 64
ATIVIDADE 3 DINMICA EM GRUPO GIROU PAROU ........................................ 65
ATIVIDADE 4 CAPITAL DE GIRO: LEITURA DO TEXTO ....................................... 65
ENCONTRO 5 APURAO DOS RESULTADOS DA EMPRESA ......................... 69
ATIVIDADE 1 CONHECENDO O DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS ....................... 70
ATIVIDADE 2 PREENCHENDO O DEMONSTRATIVO ........................................... 76
ATIVIDADE 3 ANALISANDO O DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS ......................... 78
ATIVIDADE 4 DINMICA EM GRUPO - TEATRO FINANCEIRO! ............................. 79
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ................................................................ 81
ANEXOS .............................................................................................. 82
ANEXO 1 MOVIMENTO DIRIO DE CAIXA ...................................................... 82
ANEXO 2 MOVIMENTO BANCRIO ................................................................ 83
ANEXO 3 CONTAS A PAGAR ...................................................................... 84
ANEXO 4 CONTAS A RECEBER .................................................................... 85
ANEXO 5 FLUXO DE CAIXA ........................................................................ 86
ANEXO 5 DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS .................................................. 88
ANOTAES
APRESENTAO
Caro(a) Participante
Este o curso de Controles Financeiros do SEBRAE.
Ele foi elaborado com o objetivo de criar condies para que voc
possa desenvolver competncias para:
Reconhecer a importncia de controlar nanceiramente a empresa

para facilitar e agilizar a tomada de decises .
Utilizar ferramentas/instrumentos/processos que possibilitem a

organizao e o controle nanceiro da empresa.
Compreender a organizao das informaes nanceiras para me-

lhor gesto do capital da empresa.
Durante o curso, orientado por um educador, voc realizar ativida-

des individuais e em grupo, planejadas especialmente com foco nas
competncias a serem desenvolvidas.
Antes de comear, leia o propsito do curso, a carga horria e os

temas de cada encontro.
Desejamos-lhe sucesso nessa caminhada!
9
ANOTAES
PROPSITO DO CURSO
Voc j se perguntou por que a maior parte das pessoas est sempre
s voltas com problemas nanceiros? Qual seria o real motivo do
descontrole entre receitas e despesas?
Na realidade, o que ocorre na vida pessoal repercute na vida

empresarial. Somos um nico ser e agimos de forma igual em
cenrios diferentes.
Existem pessoas que no sentem necessidade de ter controles

rgidos para as receitas e despesas, o que as leva, muitas vezes, a
gastar mais do que recebem.
O curso de Controles Financeiros apresenta aos participantes

instrumentos de controle da vida presente e futura da empresa,
permitindo a anlise do seu desempenho e fornecendo subsdios
para decises gerenciais.
ENCONTROS
Encontro 1 Importncia dos controles nanceiros e do
plano de contas.
Encontro 2 Controle dos recursos no dia-a-dia de uma

empresa.
Encontro 3 O uxo de caixa.
Encontro 4 Anlise do uxo de caixa e determinao do

capital de giro na empresa.
Encontro 5 Apurao dos resultados da empresa.
CARGA HORRIA DO CURSO

15 horas, divididas em cinco encontros de trs horas.
10
EDUCAO SEBRAE MANUAL DO PARTICIPANTE
ANOTAES
ENCONTRO 1 IMPORTNCIA DOS CONTROLES
FINANCEIROS E DO PLANO DE CONTAS
Nesse encontro, sero criadas as condies para que voc

desenvolva competncias para:
compreender a importncia de conhecer as contas da empresa;
caracterizar os elementos que compem um plano de contas;
elaborar um plano de contas de acordo com o modelo proposto;
reconhecer a necessidade de registrar e controlar os recursos

nanceiros;
comprometer-se a manter o plano de contas atualizado.
ROTEIRO DO ENCONTRO
Atividade 1 Registro e controle de recursos nanceiros
Exposio dialogada sobre a necessidade de registro e controle

de recursos nanceiros.
Atividade 2 Necessidade de registro e controle de recurso
Estudo de dois textos que tratam da necessidade de registro e

controle de recursos. Essa atividade ser realizada em grupo.
Atividade 3 Painel sobre controles nanceiros
Apresentao do grupo sobre o texto lido.
Atividade 4 Plano de contas
Exerccio em grupo com objetivo de compreender a necessidade

de conhecer as contas de uma empresa, para elaborar um plano
de contas nanceiro.
11
ANOTAES
ATIVIDADE 1 REGISTRO E CONTROLE DE RECURSOS
FINANCEIROS
Voc sabe por que alm de importante necessrio registrar e

controlar os recursos nanceiros? Assista uma exposio oral
sobre o tema.
Controles Financeiros
A Importncia dos
EDUCAO SEBRAE S1E1
O que Gesto Financeira?
A gesto financeira um conjunto de aes e

procedimentos administrativos envolvendo o
planejamento,
planeja
e mento, anlise e controle das atividades
eja
financeiras da empresa, visando maximizar os
resultados econmico-financeiros decorrentes
de suas atividades operacionais.
EDUCAO SEBRAE S2E1
12
ANOTAES
As principais funes da Gesto

Financeira
Anlise e Planejamento
Planeja
e mento Financeiro
eja
Captao e Aplicao de Recursos Financeiros
Crdito e Cobrana
EDUCAO SEBRAE S3E1
Principais Controles Financeiros
Caixa.
Contas a pagar.
Contas a receber.
Controle bancrio.
Fluxo de caixa.
Apurao de resultados
EDUCAO SEBRAE S4E1
13
ANOTAES
Erros mais comuns na Gesto Financeira
1. Possuem as informaes incorretas
2. Desconhecem se a empresa est tendo lucro ou no

em suas atividades operacionais
3. Clculo incorreto do preo de venda de seus

produtos
EDUCAO SEBRAE S5E1

4. Desconhecem o volume e a origem dos
recebimentos e o volume e o destino dos
pagamentos
5. Desconhecem o custo de produo (para indstrias),

das mercadorias vendidas (para comrcio), do valor
do servio (prestadores de servios)
6. Desconhecem o valor das despesas fixas da

empresa
EDUCAO SEBRAE S6E1
14
ANOTAES
7. Desconhecem o ciclo financeiro de suas

operaes
8. No possuem um sistema de informaes

gerenciais (fluxo de caixa, demonstrativo de
resultados e balano patrimonial)
EDUCAO SEBRAE S7E1
Como evitar os erros mais comuns?

Implante os controles financeiros
Registre todos os eventos ocorridos no dia a

dia
Mantenha os registros atualizados
EDUCAO SEBRAE S8E1
15
ANOTAES
ATIVIDADE 2 NECESSIDADE DE REGISTRO E CONTROLE
DE RECURSOS
Agora que voc j assistiu a exposio oral sobre a importncia dos

controles nanceiros, leia os dois textos a seguir e discuta com o
grupo at que que claro o porqu e para que necessrio fazer
registro e controle de recursos nanceiros. Registre as opinies na
folha de ip-chart e prepare-se para apresentar essas idias para
toda a sala.
TEXTO1: INFORMAES FINANCEIRAS SO IMPORTANTES PARA A

EMPRESA?
Existem inmeras informaes nanceiras que so essenciais para a

gesto das empresas. Entretanto, muitos empresrios as desconhecem,
seja por falta de tempo ou at mesmo por falta de controle.
Reita um pouco...
O Cadastro dos pagamentos de fornecedores e cheques pr-

datados em sua agenda eciente? Se voc receber um boleto de
uma conta que j pagou, controlando os pagamentos na agenda ou
caderno, conseguir diagnosticar se pagou a conta duas vezes?
Alguns empresrios apuram e/ou interpretam poucos dados em seus

controles nanceiros, assim no obtm informaes consistentes
sobre o fato ou situao. Dados, como o diz Peter Drcker , so o
minrio da informao.
Os dados, minrios das informaes, so obtidos nos registros

de todas as operaes da empresa, e, aps serem compilados e
analisados, fornecem as informaes necessrias e importantes
para o processo decisrio.
16
ANOTAES
Como exemplo, podemos analisar o controle de Contas a Receber
de uma empresa. Por meio desse controle, podemos obter dados
como:
nmero de clientes;
limites de crdito;
volume de compras de cada cliente;
inadimplncia dos clientes;
forma de pagamento: cheques pr-datados, duplicatas, etc.
volume de vendas;
prazos concedidos e outros dados.
Esses dados possibilitam informaes quanto a:
utilizao de limites de crdito;
volume de vendas efetuadas pela empresa em determinado perodo;
volume de vendas vista e a prazo;
volume de recursos destinado ao nanciamento das vendas a prazo;
prazos de pagamentos concedidos aos clientes;
percentual de inadimplncia dos clientes e outras informaes.
As informaes permitem o conhecimento da situao das Contas a

Receber da empresa possibilitando a anlise e tomada de medidas
para o melhor direcionamento das decises operacionais, tais como:
adequao de limite de crdito ao potencial do cliente;
anlise das vendas, direcionando, quando for o caso, uma

alavancagem de vendas vista ou a prazo, conforme a disponibilidade
de capital de giro da empresa e estratgia mercadolgica;
anlise do percentual de inadimplncia e a tomada de medidas de

sua reduo;
denio ou mudana da poltica de crdito adequando-a situao

econmico-nanceira do momento;
outras atitudes estratgicas a serem tomadas.
17
ANOTAES
TEXTO 2: A IMPORTNCIA DOS CONTROLES FINANCEIROS PARA AS
EMPRESAS
A gesto nanceira de uma empresa, seja ela indstria, comrcio ou

servio, no tarefa fcil. No uma atividade exercida por meio
de suposies, de achismos ou ainda de previses astrolgicas.
Ela deve ser realizada por meio dos dados reais da empresa.
Deve utilizar-se de ferramentas de gesto que venham a permitir
um elevado grau de certeza, minimizando os eventuais riscos
operacionais.
O Controle Financeiro essencial no processo de gesto para a

sade da empresa.
Quais so esses Controles Financeiros?
So eles:
Caixa
Contas a pagar
Contas a receber
Controle bancrio
Fluxo de caixa
Apurao de resultados
Essas ferramentas gerenciais, muito pouco utilizadas pelos

empresrios de pequenos empreendimentos, em geral, fornecem
uma viso clara da movimentao atual e futura de entrada e sada
de recursos nanceiros. Seu uso permite um gerenciamento ecaz,
evitando concentrao de vencimentos de obrigaes assumidas pela
empresa em datas que no h entradas para esses pagamentos.
O comprometimento por parte dos empresrios ou gestores, na

elaborao, gerenciamento e utilizao desses controles, fator
preponderante para a obteno maior de sua eccia na utilizao
dos recursos nanceiros da empresa e uma maximizao do lucro. De
nada adianta sua elaborao, sua preciso, sua amplitude, caso no
venha a ser utilizado como elemento auxiliar no processo de gesto.
Cabe ao administrador que, dependendo do tamanho da empresa
o prprio dono realizar os Controles Financeiros, facilitando o
processo de tomada de deciso e, conseqentemente, contribuindo
para o crescimento da empresa.
18
ANOTAES
Utilize as linhas abaixo para anotar pontos importantes discutidos pelo
grupo e insira os comentrios nais do grupo na folha de ip-chart.
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19
ANOTAES
ATIVIDADE 3 PAINEL SOBRE CONTROLE FINANCEIRO
Gostou do texto que leu? Como foi o debate com o grupo?
Agora voc e seu grupo apresentaro as idias colocadas no ip-chart

sobre os textos deixando bem claro o porqu e para que necessrio
fazer registros e controle de recursos nanceiros.
ATIVIDADE 4 PLANO DE CONTAS

Os exerccios a seguir foram elaborados com o objetivo de que voc
possa compreender a necessidade de conhecer as contas de uma
empresa para elaborar um plano de contas nanceiro e conhecer os
elementos que compem a estrutura de um plano de contas. Realize-
os em grupo.
TEXTO DA ATIVIDADE - PLANO DE CONTAS:
Um plano de contas apenas uma forma de organizar as entradas e as

sadas de caixa da sua empresa. O seu contador tem um plano de contas
que segue a legislao e as normas especcas exigidas para esse
plano. Mas voc precisa de um plano de contas que seja mais simples
para trabalhar diariamente. Imagine um fato corriqueiro: pagar uma conta
de luz. De quantas maneiras diferentes voc pode escrever esse fato?
Pagamento de luz, ou o nome da empresa de energia, ou pagamento de
energia eltrica etc. Se para um fato to simples encontramos trs formas
diferentes, imagine para todos os demais fatos.
Com tamanha diversidade de formas de escrever os fatos que

ocorrem em sua empresa, foi criado o plano de contas, que a forma
de escrever sempre da mesma maneira os fatos. Assim, sempre que
voc tiver necessidade de saber quanto gastou com aluguel durante
determinado ano, basta recorrer aos seus registros, que sero
facilmente identicveis. A utilizao de nmeros para identicar cada
conta facilita a localizao de informaes, principalmente quando so
usados meios informatizados.
Na construo de um plano de contas, voc deve relacionar todas as

contas existentes em sua empresa: energia, gua, telefone, aluguel,
pagamentos de funcionrios, pr-labore, etc.
20
ANOTAES
Veja o passo a passo!
Passo 1 Diviso. Divida essas contas em grupos e subgrupos,

conforme o grau de similaridade.
Inicie com dois grandes grupos. Veja o exemplo a seguir:
Grupo 1 100 - Receitas, entradas ou ingressos
Grupo 2 200- Custos e despesas ou sadas
Passo 2 Anlise. Analise quantos subgrupos podem existir em sua

empresa de cada grupo.
Por exemplo: O Grupo 100 - Receitas, entradas ou ingressos - pode

ter os seguintes subgrupos:
110 - Receitas de vendas
120 - Receitas de emprstimos
130 - Receitas de aplicaes nanceiras
Passo 3 Classicao. Verique a que subgrupo pertence cada conta.
IMPORTANTE!
fundamental que se mantenha o plano de contas sempre atualizado,

incluindo as novas contas e subgrupos que forem aparecendo no
decorrer do tempo.
Um exemplo de atualizao de plano de contas o pagamento

de provedor de Internet, que est sendo muito usado atualmente
nas empresas como fator de comunicao com fornecedores ou
mesmo de busca de novos clientes. Essa conta geralmente no
estava descrita nos planos de contas mais antigos e agora uma
realidade, necessitando ser acrescentada ao subgrupo Despesas
Administrativas, conforme modelo de plano de contas nas prximas
pginas desse encontro.
Manter o plano de contas em dia lhe ajudar a ter sempre um modelo

atualizado das contas, auxiliando na organizao e padronizao
de sua gesto nanceira. Assim voc evitar duplicidade de contas,
evitando com isso duplicidade de pagamentos e auxiliando na tomada
de decises.
Pense bem sobre essas vantagens na gesto nanceira de sua

empresa e perceba a importncia de comprometer-se a fazer seu
plano de contas e mant-lo atualizado.
21
ANOTAES
Exemplo do Plano de Contas
100 Receitas, entradas ou ingressos grupo
110 Receitas de vendas subgrupo
111 Receitas de vendas vista conta
112 Receitas de vendas a prazo com duplicata conta
113 Receitas de vendas a prazo com cheques pr-datados conta
114 Receitas de vendas a prazo com caderneta (ado) conta
115 Receitas de vendas a prazo com carto de crdito conta
116 Receitas de vendas de imobilizado conta
120 Receitas de emprstimos subgrupo
121 Receitas de emprstimos bancrios conta
(contratao de crdito)
122 Receitas de emprstimos bancrios conta
(desconto de ttulos)
123 Receitas de emprstimos bancrios (cheque especial) conta
124 Receitas de emprstimos dos scios conta
125 Receitas de emprstimos de terceiros conta
130 Receitas de aplicaes nanceiras subgrupo
131 Receitas de aplicaes nanceiras de curto prazo conta
132 Receitas de aplicaes nanceiras de longo prazo conta
200 Custos e despesas (ou sadas) grupo
210 Fornecedores subgrupo
211 Pagamento de fornecedores vista conta
212 Pagamento de fornecedores a prazo conta
213 Pagamento de fretes nas compras conta
22
ANOTAES
220 Impostos, taxas e contribuies subgrupo
221 Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) conta
222 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) conta
223 Programa de Integrao Social (PIS) conta
224 Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social (Cons) conta
225 Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICMS) conta
226 Simples conta
227 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) conta
228 Imposto Sobre Servios (ISS) conta
230 Despesas com vendas subgrupo
231 Comisses conta
232 Propaganda conta
233 Fretes sobre as vendas conta
240 Despesas com viagem subgrupo
241 Hospedagem conta
242 Relatrio de despesas da viagem conta
250 Salrios e encargos subgrupo
251 Saldo de salrio e antecipao salarial conta
252 INSS conta
253 FGTS conta
254 13 Salrio conta
255 Frias conta
256 Benefcios (vale-transporte, refeio,
assistncia mdica) conta
257 Pr-labore conta
23
ANOTAES
260 Veculos subgrupo
261 Combustvel conta
262 Documentao (IPVA, Licenciamento e seguros) conta
263 Manuteno conta
270 Administrativas subgrupo
271 Aluguel (geralmente j acrescido do IPTU) conta
272 Telefone, gua, luz, correios conta
273 Manuteno predial conta
274 Alvars ou taxas de funcionamento conta
275 Honorrios do escritrio de contabilidade conta
276 Associaes e sindicatos patronais conta
277 Txi e despesas com servios fora da empresa conta
(cpias,cartrios)
278 Provedor de acesso Internet conta
280 Despesas nanceiras e bancrias subgrupo
281 Pagamento de emprstimos bancrios conta
282 Pagamento ou diminuio do saldo devedor conta
do cheque especial
283 Pagamento de emprstimos dos scios conta
284 Pagamento de emprstimos de terceiros conta
285 Pagamento de juros sobre os emprstimos conta
286 Pagamento de despesas dos emprstimos conta
287 Pagamento de despesas bancrias conta
(talo, contrato, manuteno)
288 Contribuio Provisria sobre Movimentao conta
Financeira (CPMF)
290 Outras subgrupo
24
ANOTAES
Exerccios:
1- A seguir vocs faro um exerccio com dois momentos. No primeiro

momento, procure palavras que representam as transaes correntes
de uma empresa. No segundo momento, preencha as lacunas. Caso
Exerccios:
considere interessante preencher a lacuna e em seguida procurar a
1- A seguir vocs faro um exerccio com dois momentos. No primeiro momento,
palavra,
procure tambmque
palavras vlido.
representam as transaes correntes de uma empresa. No
segundo momento, preencha as lacunas. Caso considere interessante
Faa o exerccio
preencher a lacunaem grupo,
e em dividindo
seguida as tarefas.
procurar a palavra, tambm vlido.
Faa o exerccio em grupo, dividindo as tarefas.
Caa-Palavras
B N V E N D A S C O M C A R T O M C X Z S D
I I E T E A F Z X S D Q W R T Y U J G H R E
P E N C A R G O S O T S O P M I S F G B Z Q S
T N D O L J U R A P Z C V B N M L P O R X A C
N E A M U U A N L L A A S M D F G H J W V D O
M R S I G R D E I S Z X E C V B N M Q A E N
B G C S U O E C R J X P C G D M J U L Z P S T
V I O S E S S E I O W R X A Z F A A K X L P O
F A M L Q P D O D E O Y I F A S T X I E S
E - C E N A E O S A R P T V V Q S S J V C S D
M E H S N S S R K Z Y A G E C W O I H E A A E
P L E P V X A E I I P G B D D E I V G N S T
R Q I A W S S U L S A O S W R C F D O B I
T U Y T E F H J I E N C A E T S D A E A T
S R E R E D I T M B T D O S H Y S A S S S N U
T I S W N C N Y N O E A N E G B S D A C F C L
I C P Q R V A J H M R I T P L O O N Q O I O
M A R E E F N M Y I F U A S E P D E W M N R S
O E T D R C K T R L Y D E V L S V E D A I A
S Q - U A H E I G R I T E D I R O F D U N A X
B S D O C O I O B S U A T S T H M G N P C S C
A R A L X S R L V I T G E B S H I J K L E W F
N E T J Z P A P F N S C L D U F T J L I I Q T
C D A G C E S Z R D Z O E W B Q S S C C R S Y
C D D B D N A E I W R F T M K B X A A E U
R X O A M A B Q D C D R O H O O R U G T S G L
I G S S K G G W C A V E N X C Z P I P A L U J
O D F F H E T S X T S I E D F G M H J S K R K
S P A G A M E N T O D O E M P R S T I M O M
PREENCHIMENTO DE LACUNAS
Todo ms, independentemente de efetuar vendas ou de ter receitas,

tenho despesas com o imvel onde est a minha empresa; tenho que
pagar: _ _ _ ,e _ _ _ _ _ _ e _ _ _ _ _ _ _, a _ _ _ _ _ _,
s _ _ _ _ _, c _ _ _ _ d _ t _ _ _ _ _ _ _ .
Os gastos com mo-de-obra so: s _ _ _ _ _ _ _ mais e _ _ _ _

_ _ _ sociais (INSS, FGTS, frias, 13o, seguros etc.) e benefcios
18
(vale transporte, auxlio-refeio, assistncia mdica etc.).
25
ANOTAES
Sobre o faturamento (v _ _ _ _ _ _ v _ _ _ _, v _ _ _ _ _ c
_ _ d _ _ _ _ _ _ _ _ _, vendas com anotaes em c _ _ _ _
_ _ _ _ , v _ _ _ _ _ com c _ _ _ _ _ _ p _ _ d_ _ _ _ _ _
e v_ _ _ _ _ com c _ _ _ _ _ de crdito) incidem i_ _ _ _
_ _ _ e c_ _ _ _ _ _ _ _.
Quando faltam recursos podemos fazer: e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d _

_ s _ _ _ _ _ , e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ b _ _ _ _ _ _ _ _, d _
_ _ _ _ _ _ _ d _ t _ _ _ _ _ _ ou ainda venda de i _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ da empresa (mquinas, equipamentos, imveis, veculos
etc.). Estes valores sero considerados como entradas de recursos e
quando zermos o p _ _ _ _ _ _ _ _ d _ e _ _ _ _ _ _ _ _ _
ser uma sada; nesse caso, terei dois lanamentos, quais sejam:
a) pagamento do emprstimo, b) J _ _ _ _ . Ao nal do ms devo

observar um gasto que pode ser signicativo e est relacionado com
os emprstimos: as d _ _ _ _ _ _ _ f _ _ _ _ _ _ _ _ _ _.
Todo nal de ms analiso o extrato bancrio e verico quanto estou

pagando de d _ _ _ _ _ _ _ b _ _ _ _ _ _ _ _ (tales de
cheques, despesas lanadas diretamente no extrato).
Ao observar uma nota scal de f _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _, percebo

que ao valor da mercadoria comprada precisa ser acrescida a
importncia gasta com f _ _ _ _ _ (se o transporte eu contratei
parte, e a cobrana vier depois, no posso me esquecer de fazer
essa operao).
Para car mais fcil o controle dos gastos, sempre que algum da
empresa tiver gastos com: t _ _ _, h _ _ _ _ _ _ _ _ _, c _ _
_ _ _ _ _ _ _ _, c _ _ _ _ _ _ ou d _ _ _ _ _ _ _ d _ v
_ _ _ _ _, devo preencher um relatrio simplicado para receber o
reembolso da despesa ou comprovar o gasto do adiantamento feito
pela empresa.
As a_ _ _ _ _ _ _ _ _ f_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ so encaradas
como sada de caixa, porque o dinheiro no car disponvel; ele
car numa conta parte, exatamente como mostra o extrato
bancrio.
Nunca devo me esquecer de reservar uma parte do faturamento da

empresa para investir em p_ _ _ _ _ _ _ _ _ e divulgao; s
assim garantirei que o mercado no se esquecer de mim.
Embora no se tenha por costume trabalhar em coletividade e

associativismo, toda empresa obrigada a pagar um valor (mensal,
anual ou semestral, varia de acordo com a categoria) ao s_ _ _ _ _
_ _ _ de sua classe empresarial.
26
ANOTAES
DICA
Elabore um plano de contas nanceiro para sua empresa. Con-

verse com o responsvel pela contabilidade e discutam a pos-
sibilidade de ter um plano de contas nico, que seja tanto geren-
cial como contbil. Lembre ao contador de sua empresa que o
plano de contas deve espelhar as atividades da empresa e no
deve ser um modelo que seja utilizado em vrias empresas.
No prximo encontro, relate para os colegas sobre sua experin-
cia de se fazer um plano de contas, ou a necessidade de faz-lo
caso ainda no tenha feito.
Para facilitar a criao do seu plano de contas, utilize o exemplo
acima e adeque realidade de seu empreendimento.
27
ANOTAES
ENCONTRO 2 CONTROLE DOS RECURSOS
FINANCEIROS NO DIA A DIA DE UMA EMPRESA

Conhecer os conceitos e processos de preenchimento do movimento

de caixa.
Compreender o processo de interligao das informaes nos

controles de: movimento de caixa, bancos, conta a receber e contas a
pagar.
Utilizar os quatro controles nanceiros bsicos: movimento de caixa,

bancos, conta a receber e contas a pagar.
Comprometer-se a manter os quatro controles nanceiros bsicos

permanentemente atualizados.
ROTEIRO DO ENCONTRO
Atividade 1 controles nanceiros
Exposio dialogada sobre os conceitos e processos de

preenchimento dos quatro controles nanceiros bsicos:
movimento de caixa, bancos, contas a receber e contas a pagar;
compreendendo o processo de inter-relao das informaes
desses controles.
Atividade 2 minimercado - exerccio de controles nanceiros
Exerccio em grupo, com o objetivo de exercitar o preenchimento

dos controles: movimento de caixa, contas a pagar, contas a
receber e controle bancrio; de maneira que se possa compreender
o processo de inter-relao desses controles.
Atividade 3 conhecendo mais sobre contas a pagar e a

receber
Exposio dialogada sobre os controles Contas a Pagar e a

Receber e outros modelos desses controles.
29
ANOTAES
ATIVIDADE 1 CONTROLES FINANCEIROS
Voc conhece os conceitos e o processo de preenchimento dos
controles: Movimento de Caixa, Bancos, Contas a Pagar, Contas a
Receber; e como essas ferramentas se inter-relacionam? Assista
uma exposio oral sobre o tema que se adequa a qualquer ramo de
atividade empresarial e at ao controle domstico.
EDUCAO SEBRAE S1E2
Por que utiliz-los?
Controlar as entradas e sadas da empresa.
Por meio de dados existentes e anlise de

proje
ro tar os meses subseqentes.
roje
mercado projetar
Verificar a situao da empresa e analisar como

maximizar os resultados.
EDUCAO SEBRAE S2E2
30
ANOTAES
Quais so os quatro controles financeiros?
Movimento de Caixa
Controle Bancrio
Contas a Pagar
Contas a Receber
EDUCAO SEBRAE S3E2
Fluxo de Informaes na empresa

Venda
V vista
enda vista -------------------------- Entrada
------------------------ E no
ntrada noCControle de
ontrole deCCaixa
aixa
Venda
V prazo
enda prazo ------------------------- Contas
----------------------- Contas a rreceber
eceber
Compra
C vista
ompra vista ------------------------ Registra
---------------------- R
Re como
egistra como S Sada no
ada no
Controle
C de
ontrole d Caixa
eCaixa
Compra
C prazo
ompra p razo ----------------------- Contas
--------------------- C pagar
ontas a p agar
Ao
A o rreceber uma
eceber uma Baixa no controle de Contas a receber e acrescenta como
venda
venda a p prazo ------- entrada no controle de caixa ou no controle bancrio de
razo ---------
acordo com a forma que se deu o recebimento por caixa
ou por banco
Ao
Aoppagar uma
agar u compra
ma c prazo
ompra a p razo - Baixa no controle de Contas a pagar e
acrescenta na coluna sadas do controle de caixa ou no controle bancrio de acordo
com a forma que se deu o pagamento por caixa ou por banco.
EDUCAO SEBRAE S4E2
31
ANOTAES
Analise as seguintes movimentaes em uma empresa:
01/08 Abertura do caixa............................................1.000,00

02/08 Comprou cereais com prazo de 07 dias na
Casa
C asa dos Cereais DUP. N420...........................800,00
03/08 Retirou para compra de materiais de
escritrio............................................................100,00
05/08 Vendeu vista...................................................300,00
08/08 - Vendeu a prazo de 10 dias para Jos de
Alencar
A lencar com NF N140......................................400,00
09/08 Pagou na Casa dos Cereais DUP. N420........800,00
15/08 Abriu conta em um banco................................300,00
EDUCAO SEBRAE S5E2
01/08 Abertura do caixa..............................................................1.000,00
EDUCAO SEBRAE S6E2
32
ANOTAES
02/08
0 Comprou
2/08 C omprou ccereais
ereais c com
om p prazo de
razo d 07
e0 dias
7d na
ias n Casa
aC a sa
dos
d Cereais
os C DUP.
ereais D N420............800,00
UP. N 4
420............800,00
Contas a Pagar
Documento Data
Data Valor Juros
Fornecedor Conta Valor
Tipo N Compra VCT pagam. Pago Pagos
Total a pagar 800
EDUCAO SEBRAE S7E2
03/08 Retirou para compra de materiais de escritrio ....100,00. ..100,00.
05/08 Vendeu vista.......................................................300,00
Totais
Saldo Ant
Saldo Atual
Balano
EDUCAO SEBRAE S8E2
33
ANOTAES
08/08 - Vendeu a prazo de 10 dias para Jos de Alencar com NF

N140................400,00
Contas a Receber
Documento Data Data Valor Juros
Nome cliente Conta Valor
Tipo N Venda VCT Receb Receb Receb
Jos de 114 NF 140 8/ago 18/ago
R$ 400,00
Alencar
Total a receber R$ 400,00
EDUCAO SEBRAE S9E2
09/08 Pagou na Casa dos Cereais DUP. N420.......800,00
Contas a Pagar
Documento Data
Data Juros
Fornecedor Conta Valor Valor Pago
Tipo N Compra VCT pagam. Pagos
Total a pagar R$ 800,00 R$ 800,00
EDUCAO SEBRAE S10E2
34
ANOTAES
EDUCAO SEBRAE S11E2
15/08 Abriu conta em um banco.........................300,00
Controle de Bancos
N
Banco: Conta: Ms/ano:
N
Dia Histrico Cheque Entrada Sada Saldo

EDUCAO SEBRAE S12E2
35
ANOTAES
Agora veja a sada no caixa, pois para depositar, foi
retirado recursos do caixa.
EDUCAO SEBRAE
S13E2
VALE LEMBRAR!
Conta o nmero da conta a que se refere o lanamento. Voc a

encontrar no seu plano de contas.
Histrico breve relato sobre o fato ocorrido.
Entrada sempre que o valor do lanamento se referir a uma receita

ou ingresso, ele deve ser anotado nessa coluna.
Sada sempre que o valor do lanamento se referir a um gasto, ele

deve ser anotado nessa coluna.
Saldo a diferena entre as entradas e as sadas.
36
ANOTAES
ATIVIDADE 2 MINIMERCADO - EXERCCIO DE
Nesse exerccio, voc colocar em prtica o que aprendeu na

atividade anterior. Analise, com seu grupo, a seqncia de eventos
de uma empresa comercial, um minimercado que pertence a
Margareth e a Lusa. Com os dados nas mos preencham os
controles nanceiros.
Margareth e Lusa em: o controle nanceiro
Duas amigas, Margareth e Luiza, aps terem participado do curso

Controles Financeiros do SEBRAE, se comprometeram a utiliz-los
em seu minimercado e mant-los sempre atualizados.
O primeiro passo para concretizar esse compromisso foi analisar

o plano de contas que haviam elaborado no primeiro encontro do
curso e a agenda, onde anotavam o que tinham a pagar e a receber.
Listaram as contas que ainda no estavam pagas e as vendas a

prazo ainda no recebidas e vericaram que, no caixa da empresa
havia R$ 1.400,00 de saldo.
Veja os dados que encontraram:

37
ANOTAES
CONTAS A PAGAR
02/07 (conta 212) Comprou arroz com prazo de 35 dias na
Casa dos Cereais DUP. n 420 800,00
26/08 Pagamento do IPTU 300,00
30/08 Pagamento de salrios 800,00
30/08 Pagamento de aluguel 300,00
CONTAS A RECEBER
18/07 - (conta 113) Vendeu a prazo, com cheque
pr-datado n. 20980 de 15 dias, para Jos de Alencar
com NF n 140 400,00
A partir da aconteceram os seguintes fatos:

01/08 Abertura do caixa. (Saldo de Caixa vericado) 1.400,00
03/08 Comprou produtos de higiene c/ prazo de 25 dias
no Atacadista M c/ DUP no 421 200,00
03/08 Retirou para compra de materiais de escritrio 100,00
05/08 Vendeu vista 300,00
09/08 Comprou produtos para a seo de hortifruti
vista 500,00
12/08 Vendeu a prazo, com nota promissria, para
Lourdes Rosa com NF no 140 a receber com 15 dias 400,00
13/08 Pagou lanche para funcionrios 50,00
20/08 Pagou Casa dos Cereais com multa 850,00
25/08 Recebeu de Jos de Alencar (com multa) 450,00
26/08 Venda vista 600,00
26/08 Pagou IPTU 300,00
27/08 Recebeu de Lourdes Rosa 400,00
28/08 Pagou Atacadista M c/ DUP no 420 200,00
30/08 Pagou salrios 800,00
30/08 Pagou aluguel 300,00
30/08 Abriu conta em um banco 500,00
38
ANOTAES
OBSERVAES
1- Lembre-se de considerar todos os eventos para preenchimento dos

controles, desde o incio da atividade.
2 - Nos formulrios dos controles que voc utilizar nesse exerccio,

temos uma coluna com o ttulo da conta, que se refere ao nmero
desta conta no plano de contas, visto no encontro 1, conforme
exemplo a seguir:
EXEMPLO: CONTAS A PAGAR
A partir dos dados vericados, preencha as tabelas abaixo com os

dados dos Controles da empresa.
MOVIMENTO DE CAIXA
39
ANOTAES
CONTAS A RECEBER
Contas a Pagar
CONTAS A PAGAR Contas a Pagar

Documento Data
Data Valor Juro
Tipo N Compra VCT pagam. Pago Pago
Total a pagar
Controle Bancrio
CONTROLE BANCRIO
Controle de Bancos
Banco: N Conta: Ms/ano:
Dia Histrico N Cheque Entrada Sada Saldo
Totais
Assim como Margareth e Luiza, voc tambm deve fazer esses

Assimregistros
como Margareth
na suaeempresa,
Luiza, vocseguindo
tambm deve fazer essespassos:
os seguintes registros na sua
empresa, seguindo os seguintes passos:
1. 1. Verique
Verifique seu plano
seu plano de contas.
de contas.
2. Liste as contas a pagar e a receber em atraso.
2. Liste as contas a pagar e a receber em atraso.
3. Conte o dinheiro disponvel no caixa e no banco.
4. Verifique o que tem a pagar e receber nas datas futuras.
3. Conte o dinheiro disponvel no caixa e no banco.
4. Verique o que tem a pagar e receber nas datas futuras.

32
40
ANOTAES
5. Preencha os controles: movimento de caixa, contas a pagar,
contas a receber e movimento bancrio.
6. Mantenha-os SEMPRE atualizados.
VALE LEMBRAR!
Venda vista -> Registra como entrada no Controle de Caixa
Venda a prazo -> Contas a receber
Compra vista -> Registra como sada no Controle de Caixa
Compra a prazo -> Contas a pagar
Ao receber uma venda a prazo -> Baixa no controle Contas a receber

e acrescenta como entrada no Controle de caixa
Ao pagar uma compra a prazo -> Baixa do controle de Contas a

Pagar e acrescenta na coluna sadas no Controle de caixa
Para facilitar a gesto nanceira de sua empresa, fundamental que

voc implante os quatro controles nanceiros bsicos e MANTENHA-
OS ATUALIZADOS.
41
ANOTAES
ATIVIDADE 3: CONHECENDO MAIS SOBRE CONTAS A
PAGAR E A RECEBER
Assim como precisamos controlar as entradas e sadas de caixa,

precisamos controlar as contas a pagar e a receber, bem como
as no recebidas e as no pagas. Agora voc vai aprofundar
os conhecimentos dos controles de contas a pagar e a receber
analisando outros modelos e funcionalidades para os dois controles.
A movimentao constante. Provavelmente todos os dias voc,

como empresrio, faz vendas pagas com cheques pr-datados
e todos os dias voc deposita no banco cheques que foram pr-
datados para aquele dia. O mesmo raciocnio serve para duplicatas
a pagar, j que provavelmente voc deve constantemente fazer
compras com duplicatas e, diariamente, efetuar pagamentos de
duplicatas que esto vencendo.
De acordo com o volume de operaes dirias da sua empresa, voc

pode sentir necessidade de fazer esse registro por fornecedor e por
cliente. Isso permite um maior controle sobre o limite de crdito dos
seus clientes e sobre suas dvidas. Veja os exemplos:
a) Contas a receber por cliente

A) a) Contas a
CONTAS Areceber
RECEBERpor cliente
POR CLIENTE
Cliente: Jos Pereira Limite de Crdito: R$ 5.000,00
Cliente: Jos Pereira
Emisso Limite deRecebimento
Crdito: R$ 5.000,00
Data Ttulo
EmissoValor Vencimento Data Valor Acrsc.
Recebimento Saldo
Anterior
Data Ttulo Valor Vencimento Data Valor Acrsc. Saldo -
05/01/20XX
Anterior 289 690,00 04/02/20XX 690,00-
22/01/20XX
05/01/20XX 311
289 904,00
690,00 21/01/20XX
04/02/20XX 1.594,00
690,00
02/02/20XX
22/01/20XX 311 832,00
904,00 02/03/20XX
21/01/20XX 2.426,00
1.594,00
02/02/20XX 289 832,00 02/03/20XX 04/02/20XX 690,00 1.736,00
2.426,00
19/02/20XX 351
289 623,00 19/03/20XX 04/02/20XX 690,00 2.359,00
1.736,00
19/02/20XX 311
351 623,00 19/03/20XX 22/02/20XX 904,00 9,04 1.455,00
2.359,00
311 22/02/20XX 904,00 9,04 1.455,00
b) Contas a receber geral
b) Contas a receber geral
B) CONTAS A RECEBER GERAL
Emisso Recebimento
Data Ttulo
EmissoValor Vencimento Data Valor Acrsc.
Recebimento Saldo
Anterior
Data Ttulo Valor Vencimento Data Valor Acrsc. 1.594,00
Saldo
05/01/20XX
Anterior 128 90,00 04/02/20XX 2554,00
1.594,00
05/01/20XX 130
128 320,00
90,00 26/01/20XX
04/02/20XX 2.874,00
2554,00
08/01/20XX
05/01/20XX 132
130 659,00
320,00 05/02/20XX
26/01/20XX 3.533,00
2.874,00
08/01/20XX 87
132 659,00 05/02/20XX 06/01/20XX 690,00 2.843,00
3.533,00
19/02/20XX 135
87 623,00 22/02/20XX 06/01/20XX 690,00 3.466,00
2.843,00
19/02/20XX 89
135 623,00 22/02/20XX 07/01/20XX 904,00 9,04 2.562,00
3.466,00
89 07/01/20XX 904,00 9,04 2.562,00
Note que a diferena do primeiro para o segundo exemplo reside na qualificao
do cliente
Note que ano alto do do
diferena controle. Aspara
primeiro demais informaes
o segundo permanecem
exemplo inalteradas.
reside na qualificao
do cliente no salientar
importante alto do controle. As demais
que, quando informaes
voc vai permanecem
fazer o lanamento inalteradas.
do recebimento,

temimportante salientar
que escrever que, quando
o nmero voc
do ttulo, vaise
pois fazer
nooolanamento
fizer, comodo recebimento,
poder saber a
tem
que que escrever
se refere o nmero
aquele valor? do ttulo,
Este pois se nopossibilita
procedimento o fizer, como poder
controlar saber ao
inclusive
que
casose refere aquele
daqueles valor? com
faturamentos Estedois
procedimento possibilita (30,
ou mais vencimentos controlar
60, 90inclusive
dias), emo
caso
que as daqueles faturamentos
duplicatas com dois
so conhecidas comouamais vencimentos
extenso A, /B(30,
ou60, 90/2
/1, dias),
etc.em

que as duplicatas
necessrio colocarso conhecidas
o mximo com a extenso
de informao A,a/B
possvel, fim oude /1,
que /2 etc.
o controle
necessrio
seja feito dacolocar
melhor oforma
mximo
e comdeainformao possvel, a fim de que o controle
mxima perfeio.
42 seja feito da melhor forma e com a mxima perfeio.
Observe que a coluna Saldo tem por finalidade acompanhar o volume de crdito
Observe
cedido, ou que a coluna
melhor, Saldo
quanto temcliente
cada por finalidade acompanhar
deve. Quando o volume
voc controla dadesegunda
crdito
cedido,
forma, aou melhor, quanto
informao cada cliente
fica atualizada deve.
do total deQuando voc controla
crdito cedido praa.da segunda
forma, a informao fica atualizada do total de crdito cedido praa.
H empresrios que utilizam a primeira forma de controle e depois fazem um
ANOTAES
Note que a diferena do primeiro para o segundo exemplo reside na
qualicao do cliente no alto do controle. As demais informaes
permanecem inalteradas. importante salientar que, quando voc vai
fazer o lanamento do recebimento, tem que escrever o nmero do
ttulo, pois se no o zer, como poder saber a que se refere aquele
valor? Este procedimento possibilita controlar inclusive o caso daqueles
faturamentos com dois ou mais vencimentos (30, 60, 90 dias), em que
as duplicatas so conhecidas com a extenso A, /B ou /1, /2 etc.
necessrio colocar o mximo de informao possvel, a m de que o
controle seja feito da melhor forma e com a mxima perfeio.
Observe que a coluna Saldo tem por nalidade acompanhar o volume

de crdito cedido, ou melhor, quanto cada cliente deve. Quando voc
controla da segunda forma, a informao ca atualizada do total de
crdito cedido praa.
H empresrios que utilizam a primeira forma de controle e depois

fazem um sumrio dirio de todos os clientes para saber o total de
contas a receber. Nesse caso, na coluna Ttulo, em vez de escrever o
nmero da duplicata ou de um ttulo, sero escritos vrios nmeros;
e na coluna Valor a somatria de todos os valores de todos os ttulos
emitidos ou recebidos naquele dia.
Tenha especial cuidado com a coluna Acrscimos: ela informativa

e signica que o ttulo (ou os ttulos) foi(foram) pago(s) com atraso.
Ela no pode inuenciar a coluna Saldo, porque o acrscimo uma
penalidade adicional ao valor do ttulo, que no estava contemplado
em seu valor original; logo, no fazia parte do Saldo. Da mesma
forma, veja agora o controle de contas a pagar.
CONTAS A PAGAR
To importante como o controle de contas a receber o controle do

contas a pagar.
Fazendo esses controles, voc poder:
- analisar as contas anteriores realizadas;
- ter um histrico dos pagamentos;
- evitar atrasos por esquecimento ou mesmo pagar uma mesma conta

duas vezes.
De acordo com o volume de operaes dirias da sua empresa, voc

pode sentir a necessidade de fazer esse registro por fornecedor e por
cliente. Isso permite maior controle sobre o limite de crdito dos seus
clientes e sobre suas dvidas. Veja os exemplos:
43
sentir a necessidade de fazer esse registro por fornecedor e por cliente. Isso
permite maior controle sobre o limite de crdito dos seus clientes e sobre suas
dvidas. Veja os exemplos:
ANOTAES a) Contas a pagar por fornecedor

A) CONTAS A PAGAR POR FORNECEDOR
Fornecedor: Auto Peas EF
Compra Pagamento
Data Ttulo Valor Vencimento Data Valor Acrsc. Saldo
Anterior -
08/01/20XX 98 430,00 07/02/20XX 430,00
30/01/20XX 113 723,00 01/03/20XX 1.153,00
15/02/20XX 122 534,00 02/03/20XX 1.687,00
98 07/02/20XX 430,00 1.257,00
27/02/20XX 141 326,00 29/03/20XX 1.583,00
113 01/03/20XX 723,00 860,00
b) Contas
B) CONTAS a pagar geral
A PAGAR GERAL
Compra Pagamento
Data Ttulo Valor Vencimento Data Valor Acrsc. Saldo
Anterior 725,00
03/01/20XX 3249 188,00 02/02/20XX 913,00
04/01/20XX 5687 258,00 19/01/20XX 1.171,00
04/01/20XX 897 548,00 03/02/20XX 1.719,00
277 05/01/20XX 223,00 1.496,00
05/01/20XX 645 368,00 04/02/20XX 1.864,00
2358 06/01/20XX 378,00 1.488,00
08/01/20XX 98 430,00 07/02/20XX 1.918,00
Como voc pode observar, praticamente no h diferena entre

35
contas a pagar e a receber. Tanto assim, que os programadores de
computador usam o mesmo arquivo para os dois (s na impresso
dos relatrios que cam separados).
DICAS
No queira implantar todos os controles de uma s vez. Faa as
implantaes gradativamente, implementando melhorias. Se no
for possvel informatizar, faa o controle manualmente. O mais
importante voc agir com base nas informaes de seu con-
trole nanceiro.
Existem formulrios prprios para os controles vistos nesse en-
contro nas papelarias.
Alm dos controles nanceiros: movimento de caixa, contas a
pagar, receber e movimento bancrio, que atento no sentido de
no mobilizar em excesso os recursos de sua empresa no setor
de estoques. Para otimizar sua atividade, voc pode tambm
fazer um curso capacitao de Gesto de Estoques.
fundamental que se mantenha os quatro controles bsicos sem-
pre atualizados, para que se possa ter informaes precisas para
tomada de decises e evitar alguns transtornos, como o de cobrar
de um cliente que j efetuou o pagamento mas no estava regis-
trado nos controles ou pagar uma mesma conta duas vezes.
Pense bem sobre essas vantagens na gesto nanceira de sua
empresa e perceba a importncia de comprometer-se a implantar
os quatro controles nanceiros bsicos e mant-los atualizados.
44
ANOTAES
ENCONTRO 3 O FLUXO DE CAIXA

Compreender o mecanismo de funcionamento do uxo de caixa.
Elaborar um uxo de caixa.
Reconhecer a importncia da elaborao do uxo de caixa para o

planejamento das nanas da empresa.
Comprometer-se a manter o uxo de caixa projetado/previsto e

realizado permanentemente atualizado auxiliando a tomada de
deciso.
ROTEIRO DO ENCONTRO
Atividade 1 o que uxo de caixa
Brainstorming (chuva de idias) conceituando uxo de caixa.
Atividade 2 conhecendo o uxo de caixa
Exposio oral dialogada para conhecer um modelo e mecanismos

de preenchimento do uxo de caixa.
Atividade 3 preenchendo o uxo de caixa
Exerccio em grupo, com o objetivo de exercitar a elaborao de

um uxo de caixa.
Atividade 4 viso nanceira
Estudo de um caso para evidenciar a importncia de planejar e

analisar a evoluo nanceira da empresa e comprometer-se a
manter o uxo de caixa previsto e realizado permanentemente
atualizado.
45
ANOTAES
ATIVIDADE 1 O QUE FLUXO DE CAIXA
O que Fluxo de caixa? Participe ativamente do brainstorming
(chuva de idias) e veja o conhecimento sendo construido em
conjunto.
________________________________________________________
________________________________________________________
_____________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
ATIVIDADE 2 CONHECENDO O FLUXO DE CAIXA

Voc conhece um modelo de uxo de caixa e seu processo de
preenchimento? Assista essa exposio oral sobre o tema. Lembre-
se que essa ferramenta se adequa a qualquer ramo de atividade
empresarial e at ao controle domstico.
O que Fluxo de Caixa ?
uma ferramenta gerencial de planeja planejamento,

e mento, que
eja
proporciona uma anteviso do futuro financeiro da
empresa, permitindo aes preventivas e saneadoras ou
um melhor aproveitamento das sobras de caixa. Embora
sua finalidade principal seja
e proje
eja projetar
ro tar informaes, pode
roje
ser usado tambm para registro e controle financeiro
EDUCAO SEBRAE S1E3
46
ANOTAES
Funes do Fluxo de Caixa

Controlar o capital de giro.
Estudar a viabilidade de um projeto.
proje
ro to.
roje
Identificar, com antecedncia, o volume de fundos que
ser procurado em fontes de crditos.
Captar a confiana dos credores ao procur-los com
antecedncia.
Controlar os eventuais desvios identificados, em relao
aos planos traados.
Prever possveis aplicaes.
EDUCAO SEBRAE S2E3
Fluxo de DE
FLUXO Caixa Modelo
CAIXA - MODELO
1 2 3 4 5
Entradas
Vendas vista 200,00 300,00 400,00 400,00
Vendas a prazo (duplicatas) 590,00 921,00
Vendas a prazo (ch. pr-
datados) 1.040,00 456,00
Emprstimos Bancrios
Desconto de Duplicatas
Emprstimos dos Scios
Receitas Financeiras
Resgate de Aplicao
Financeira
Total de Entradas (A) 1.240,00 890,00 400,00 0,00 1.777,00
Sadas
Fornecedores vista 120,00 180,00 240,00 240,00
Fornecedores a prazo 213,00
Aluguel, gua e luz
Contas de telefone
Funcionrios 1.954,00
Encargos socia is e benefcios 2.080,00
Pr-labore
Impostos 1.080,00
Comisses sobre vendas
Fretes
Escritrio de contabilidade
Manuteno de veculo s
Despesas de viagem
Despesas bancrias
Juros e encargos financeiros 380,00
CPMF 3,85
Pagamento de emprstimos
Aplicaes Financeiras
Total de Sadas (B) 500,00 2.260,00 2.194,00 0,00 1.536,85
Saldoo do dia (A
( B) 740,00 (1.370,00) (1.794,00) 0,00 240,15
Saldo do dia anterior (C) 2.639,00 3.379,00 2.009,00 215,00 215,00
Saldo Atual 3.379,00 2.009,00 215,00 215,00 455,15
S3E3
39 47
ANOTAES
Tipos de Fluxo de caixa
- Fluxo de Caixa Proje

Projetado/Previsto
ro tado/Previsto
roje
No fluxo de caixa projetado/previsto so colocadas as
informaes ainda no realizadas. o planejamento
financeiro da empresa
- Fluxo de Caixa Realizado
O fluxo de caixa realizado ter informaes que j

ocorreram na empresa
EDUCAO SEBRAE S4E3
Onde obter informaes para o Fluxo de

Caixa realizado?
Tenha histrico de suas transaes
Movimento de Caixa.
Contas a Pagar.
Contas a Receber.
Controle Bancrio.
EDUCAO SEBRAE S5E3
48
ANOTAES
Fluxo de caixa proj

projetado/previsto
ro etado/previsto
roj
Voc j tem um histrico?
Repare no comportamento das compras e das

vendas vista.
Existe um padro?
Dia do ms ou da semana que ocorre picos de
venda? (Observe as datas comemorativas do ano)
EDUCAO SEBRAE S6E3
Para que voc elabore um uxo de caixa projetado/previsto (com

projees de entradas e sadas), repare e analise os padres e as
seqncias das compras e vendas vista em sua empresa. Analise
em que perodos do ms as entradas so maiores ou menores.
Geralmente dos dias 05 a 10, poca de recebimento de salrios da

maioria, as entradas so maiores do que os ltimos dias do ms.
Existe um ditado que Planejamento uma trilha e no um trilho.
Ele verdadeiro, uma vez que planejar no signica que tudo que foi
idealizado ser exatamente igual quando for realizado. O importante
saber que existe um caminho para seguir e car muito mais fcil
decidir por uma mudana caso tenha que buscar novos rumos.
Faa seu planejamento, mesmo tendo dvidas, pois a cada novo

planejamento suas projees estaro mais prximas da realidade.
Uma tcnica que voc pode utilizar para analisar os padres e

seqncias das compras e vendas vista em sua empresa
acompanhar esses dados num calendrio ou no seu computador.
Registre os valores de compras e vendas vista, dia por dia, dos
ltimos trs meses, usando o respectivo ms na folhinha (ou de hoje
em diante, para os iniciantes).
Segue exemplos de como realizar esse acompanhamento.
49
ltimos trs meses, usando o respectivo ms na folhinha (ou de hoje
em diante, para os iniciantes).
Segue exemplos de como realizar esse acompanhamento.

ANOTAES
Previso de valores vista
Dom. Seg. Ter. Qua. Qui. Sex. Sb. Total
Contas do dia
1 2 3 4 5 6 7 Semana
% 3,93% 2,95% 2,79% 2,62% 3,15% 3,28% 3,61% 22,32%
Vendas vista
R$ 120,00 90,00 85,00 80,00 96,00 100,00 110,00 681,00
Compras R$ - 50,00 30,00 80,00 70,00 100,00 40,00 370,00
vista
% 0,00% 13,51% 8,11% 21,62% 18,92% 27,03% 10,81% 100,00%

Contas do dia
8 9 10 11 12 13 14 Semana
% 4,92% 3,28% 2,95% 2,79% 2,79% 3,44% 3,93% 24,09%
Vendas vista
R$ 150,00 100,00 90,00 85,00 85,00 105,00 120,00 735,00
Compras R$ - 70,00 90,00 80,00 80,00 70,00 80,00 470,00
vista
% 0,00% 4,29% 5,52% 4,91% 4,91% 4,29% 4,91% 28,83%

Contas do dia
15 16 17 18 19 20 21 Semana
% 3,61% 2,62% 2,46% 2,29% 2,62% 2,79% 3,28% 19,67%
Vendas vista
R$ 110,00 80,00 75,00 70,00 80,00 85,00 100,00 600,00
Compras R$ - 40,00 30,00 20,00 - 50,00 80,00 220,00
vista
% 0,00% 2,45% 1,84% 1,23% 0,00% 3,07% 4,91% 13,50%

Contas do dia
22 23 24 25 26 27 28 41Semana
% 4,59% 3,28% 2,95% 2,95% 3,11% 3,28% 3,93% 24,09%
Vendas vista
R$ 140,00 100,00 90,00 90,00 95,00 100,00 120,00 735,00
Compras R$ - 80,00 60,00 70,00 50,00 65,00 90,00 415,00
vista
% 0,00% 4,91% 3,68% 4,29% 3,07% 3,99% 5,52% 25,46%

Dom. Seg. Ter. Total Total
Contas do dia
29 30 31 Semana Ms
% 4,10% 2,95% 2,79% 9,83% 100,00%
Vendas vista
R$ 125,00 90,00 85,00 300,00 3.051,00
Compras R$ - 85,00 70,00 155,00 1.630,00
vista
% 0,00% 5,21% 4,29% 9,51% 100,00%
Retira-se do total do ms os trs dias que no completaram o quadro, seno

Retira-seodo
desvirtua-se total do Sempre
resultado. ms os que
trsexistirem
dias querabichos
no completaram o quadro,
de dias, no incio e/ou
fim seno
de ms,desvirtua-se o resultado. Sempre que existirem rabichos de para
eles devem ser juntados aos meses anterior e/ou posterior
compor uma semana completa.
dias, no incio e/ou m de ms, eles devem ser juntados aos meses
anterior
A partir e/oudados
desses posterior
vocpara
podecompor uma
analisar semana completa.
os perodos onde as entradas e/ou
sadas em sua empresa oscilam, auxiliando no seu planejamento e na
tomada de decises.
A partir desses dados voc pode analisar os perodos onde as
entradas e/ou sadas em sua empresa oscilam, auxiliando no seu
planejamento e na tomada de decises.
50
ANOTAES
Fluxo de Informaes da Empresa
EDUCAO SEBRAE S7E3
ATIVIDADE 3 PREENCHENDO O FLUXO DE CAIXA

Lembram das nossas colegas Margareth e Luiza?
Observe os dados das tabelas apresentadas a seguir, veja como

foram preenchidas as trs primeiras semanas do uxo de caixa,
utilizando os dados das tabelas, preencha a quarta semana:
OBSERVAES:
As planilhas do uxo de caixa esto divididas em intervalos de 15 dias,

unicamente para que que fcil o seu preenchimento.
Terminado o registro, passe os clculos totais e saldos. Observe:
Saldo do Dia = (Total das Entradas Total das sadas)
51
ANOTAES
Saldo Anterior o valor do Saldo Atual do perodo anterior, ou seja,
o valor com o qual a empresa terminou o perodo anterior. Se o
controle de uxo de caixa for dirio, esse saldo ser o do dia til
anterior a este dia. Se for semanal, esse campo mostrar o valor do
saldo com o qual voc encerrou a semana anterior. Se for mensal o
saldo anterior ser aquele com que voc encerrou o ms anterior.
Saldo Atual = (Campos Saldo do Dia + Saldo Anterior).

Saldo Atual = (Campos Saldo do Dia + Saldo Anterio
Cuidado com sinais! Se um deles for negativo e a sua calculadora
Cuidado com sinais! Se um deles for negativo e a
no permite a troca de sinais, essa soma ser transformada numa
no permite a troca de sinais, essa soma ser tran
subtrao. E, se o valorsubtrao.
com sinal negativo
E, se ofor maior
valor do que
com o com
sinal negativo for maio
sinaltambm
sinal positivo, o saldo atual positivo,
seronegativo.
saldo atual tambm
Exemplo: Veja ser negativo.
como
como foi calculado o saldo foi 14,
do dia calculado o saldo
no exerccio do dia 14,de
de elaborao no exerccio d
uxo de caixa. Saldo Atual = Saldo do dia + Saldo do dia anterior = dia + Saldo
fluxo de caixa. Saldo Atual = Saldo do
= R$ 3.175,00 + R$ 2.810,10 = R$ 364,90.
R$ 3.175,00 + R$ 2.810,10 = R$ 364,90.
Valores vista
Valores vista
Receita Fornecedores
Dia
Valor Valor
1 200,00 120,00
2 300,00 180,00
3 400,00 240,00
4
5 400,00 240,00
6 300,00 180,00
7 200,00 120,00
8 200,00 120,00
9 400,00 240,00
10 500,00 300,00
11
12 200,00 120,00
13 200,00 120,00
14 300,00 180,00
15 400,00 240,00
16 500,00 300,00
17 800,00 480,00
18
19 300,00 120,00
20 400,00 240,00
21 300,00 180,00
22 200,00 120,00
23 400,00 240,00
24 800,00 480,00
25
26 250,00 120,00
27 300,00 120,00
28 400,00 120,00
29 450,00 120,00
30 500,00 120,00
Total 9.600,00 5.160,00
52
ANOTAES
RESUMO
ResumoGERAL DAScontas
geral das CONTASaApagar
PAGAR
Resumo geral das contas a pagar
Contas Valor Vencimento
INSS-GPS 1.760,00 02/12/XX
FGTS-GFIP 368,00 07/12/XX
Honorrios de contabilidade 470,00 10/12/XX
Saldo de salrio 1.954,00 03/12/XX
Luz 239,00 15/12/XX
gua 124,00 23/12/XX
Telefone 348,00 10/12/XX
CPMF (1 Semana) 3,85 05/12/XX
Combustvel 430,00 14/12/XX
Hospedagem 256,00 10/12/XX
PIS 160,00 14/12/XX
Cofins 740,00 14/12/XX
IRPJ 930,00 30/12/XX
CSLL 240,00 30/12/XX
ICMS 1.080,00 05/12/XX
Pagamento de emprstimo 2.700,00 29/12/XX
Aluguel 350,00 07/12/XX
Benefcios 320,00 02/12/XX
Adiantamento funcionrios 1.200,00 20/12/XX
Pr-labore 4.000,00 15/12/XX
Manuteno do veculo 210,00 20/12/XX
Comisses 600,00 08/12/XX
Despesas Financeiras 380,00 01/12/XX
Despesas Bancrias 9,40 15/12/XX
13 Salrio 2.000,00 14/12/XX
RESUMO
ResumoGERAL DOSttulos
geral dos TTULOS A RECEBER
a receber
Resumo geral dos ttulos a receber
Emisso
Saldo
Data Ttulo Valor Vencimento
05/11/XX 123 921,00 05/12/XX 921,00
05/11/XX 25876 456,00 05/12/XX 1.377,00
06/11/XX 125 1.335,00 06/12/XX 2.712,00
07/11/XX 126/B 270,00 17/12/XX 2.982,00
08/11/XX 128/B 1.204,00 08/12/XX 4.186,00
08/11/XX 128/C 1.204,00 23/12/XX 5.390,00
08/11/XX 25883 497,00 08/12/XX 5.887,00
09/11/XX 129 577,00 09/12/XX 6.464,00
10/11/XX 130 426,00 10/12/XX 6.890,00
10/11/XX 132/B 248,00 20/12/XX 7.138,00
12/11/XX 15867 390,00 12/12/XX 7.528,00
12/11/XX 135/B 430,00 12/12/XX 7.958,00
12/11/XX 135/C 430,00 27/12/XX 8.388,00
13/11/XX 137 768,00 13/12/XX 9.156,00 45
14/11/XX 138 525,00 14/12/XX 9.681,00
15/11/XX 139 810,00 15/12/XX 10.491,00
16/11/XX 140 920,00 16/12/XX 11.411,00
16/11/XX 48569 1.040,00 01/12/XX 12.451,00
17/11/XX 142/A 590,00 02/12/XX 13.041,00 53
17/11/XX 142/B 590,00 17/12/XX C13.631,00
ONTROLES FINANCEIROS
17/11/XX 142/C 590,00 02/01/XY 14.221,00

19/11/XX 144 800,00 19/12/XX 15.021,00
20/11/XX 145/A 350,00 10/12/XX 15.371,00
13/11/XX 137 768,00 13/12/XX 9.156,00
14/11/XX 138 525,00 14/12/XX 9.681,00
15/11/XX 139 810,00 15/12/XX 10.491,00
ANOTAES 16/11/XX 140 920,00 16/12/XX 11.411,00
16/11/XX 48569 1.040,00 01/12/XX 12.451,00
17/11/XX 142/A 590,00 02/12/XX 13.041,00
17/11/XX 142/B 590,00 17/12/XX 13.631,00
17/11/XX 142/C 590,00 02/01/XY 14.221,00
19/11/XX 144 800,00 19/12/XX 15.021,00
20/11/XX 145/A 350,00 10/12/XX 15.371,00
20/11/XX 145/B 350,00 30/12/XX 15.721,00
21/11/XX 147 480,00 21/12/XX 18.201,00
22/11/XX 37659 340,00 22/12/XX 18.541,00
23/11/XX 150/A 970,00 13/12/XX 17.511,00
23/11/XX 150/B 970,00 03/01/XY 18.481,00
24/11/XX 151 890,00 24/12/XX 19.371,00
24/11/XX 152 750,00 24/12/XX 20.121,00
26/11/XX 155 1.210,00 26/12/XX 21.331,00
27/11/XX 157 1.290,00 27/12/XX 22.621,00
28/11/XX 158 1.320,00 28/12/XX 23.941,00
29/11/XX 160 428,00 29/12/XX 24.369,00
30/11/XX 163/A 1.240,00 19/12/XX 25.609,00
30/11/XX 163/B 1.240,00 09/01/XY 25.849,00
Resumo geral dos ttulos a pagar

RESUMO GERAL DOS TTULOS A PAGAR
Resumo geral dos ttulos a pagar
Data Ttulos Valor Vencimento Saldo
05/11/XX 38794 213,00 05/12/XX 213,00
06/11/XX 3465 654,00 26/11/XX 867,00
07/11/XX 984 353,00 07/12/XX 1.220,00
08/11/XX 1212 840,00 08/12/XX 2.060,00
09/11/XX 229 540,00 09/12/XX 2.600,00
10/11/XX 6987 380,00 10/12/XX 2.980,00
10/11/XX 324 418,00 10/12/XX 3.398,00
12/11/XX 9021 210,00 12/12/XX 3.608,00
13/11/XX 38812 254,00 13/12/XX 3.862,00
14/11/XX 232 490,00 14/12/XX 4.352,00
15/11/XX 3480 740,00 15/12/XX 5.092,00
16/11/XX 1005 380,00 16/12/XX 5.472,00
17/11/XX 7023 405,00 17/12/XX 5.877,00
19/11/XX 340 308,00 19/12/XX 6.185,00
20/11/XX 241 194,00 20/12/XX 6.379,00
21/11/XX 1020 360,00 21/12/XX 6.739,00
22/11/XX 38830 651,00 22/12/XX 7.390,00
23/11/XX 9045 500,00 23/12/XX 7.890,00
24/11/XX 1245 302,00 24/12/XX 8.192,00
26/11/XX 348 270,00 26/12/XX 8.462,00
27/11/XX 1026 148,00 27/12/XX 8.610,00
28/11/XX 264 280,00 28/12/XX 8.890,00
29/11/XX 38843 424,00 29/12/XX 9.314,00
30/11/XX 7054 392,00 30/12/XX 9.706,00
54
ANOTAES
55
Contas/Dia 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Total
Receitas
Vendas vista 200 300 400 400 300 200 200 400 500 200 200 300 400 500 4.500,00
Vendas a prazo (duplicatas) 590 921 1.335,00 1.204,00 577 776,00 430,00 1.738,00 525,00 810,00 920,00 9.826,00
Vendas a prazo (ch. Pr-datados) 1.040,00 456 497 390 2.383,00
Emprstimos Bancrios
Desconto de duplicatas
Emprstimos dos scios
Receitas nanceiras
Resgate de aplicao nanceira
Total das Entradas (A) 1.240,00 890 400 1.777,00 1.635,00 200 1.901,00 977,00 1.276,00 1.020,00 1.938,00 825,00 1.210,00 1.420,00 16.709,00
Despesas
Fornecedores vista 120 180 240 240 180 120 120 240 300 120 120 180 240 300 2.700,00
Fornecedores prazo 213 353 840 540 798 210 254 490 740 380 4.818,00
Aluguel, gua, luz 350 239 589,00
Contas de telefone 348 348,00
Funcionrios 1.954,00 2.000,00 3.954,00
Encargos Sociais e benefcios 2.080,00 368 2.448,00
Pr-labor e 4.000,00 4.000,00
Impostos 1.080,00 900 1.980,00
Comisso sobre vendas 600 600,00
Fretes 430 430,00
Escritrio de Contabilidade 470 470,00
Manuteno de Veculos 0,00
Despesas de Viagem 256 256,00
Despesas bancrias 9,4 9,40
Juros e encargos nanceiros 380 380,00
CPMF 3,85 5,05 8,90
Pagamento de emprstimo
Aplicaes nanceiras
Total das Sadas (B) 500 2.260,00 2.194,00 1.536,85 180,00 1.191,00 1.560 780 2.172,00 335 374 4.000 5.228,00 680 22.991,30
Saldo do dia (A-B) 740 1.370,00 1.794,00 240,15 1.455,00 991,00 341,00 197,00 896,00 684,95 1.564 3.175 4.018,00 740 6.282,30
Saldo do dia anterior 2.639,00 3.379,00 2.009,00 215,00 455,00 1.910,15 919,15 1.260,00 1.457,15 561,15 1.246,10 2.810,10 364,90 4.383,30 2.639,00
Saldo Atual (Saldo do dia + anterior) 3.379,00 2.009,00 251 455,15 1.910,15 919,15 1.260,15 1.457,00 561,15 1.246,10 2.810,10 364,90 4.383,30 3.643,30 3.643,30
ANOTAES
56
Contas/Dia 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Tot. Quinz. Total Ms
Receitas
Vendas vista 800 300 400 300 200 400 800 5.100,00 9.600,00
Vendas a prazo (duplicatas) 860 2.040,00 248 480 1.204,00 1.640,00 11.500,00 21.326,00
Vendas a prazo (ch. Pr-datados) 340 340 2.723,00
Emprstimos Bancrios
Receitas nanceiras
Total das Entradas (A) 1.660,00 2.340,00 648 780,00 540,00 1.604,00 2.440,00 16.940,00 33.649,00
Despesas
Fornecedores vista 480 120 240 180 120 240 480 2.460,00 5.160,00
Fornecedores prazo 405 308 194 360 651 500 302 4.234,00 9.052,00

Aluguel, gua, luz 124 124 713
Contas de telefone 348
Funcionrios 1.200,00 1.200,00 5.154,00
Encargos Sociais e benefcios 2.448,00
Pr-labor e 4.000,00
Impostos 1.170,00 3.150,00
Comisso sobre vendas 600,00
Fretes 430,00
Escritrio de Contabilidade 470,00
Manuteno de Veculos 210 210 210,00
Despesas de Viagem 256,00
Despesas bancrias 9,40
Juros e encargos nanceiros 380,00
CPMF 7,2 14,1 23,00
Pagamento de emprstimo 2.700,00 2.700,00
Aplicaes nanceiras
Total das Sadas (B) 885 435,00 1.884,00 540,00 771,00 464,00 782 12.112,10 35.103,00
Saldo do dia (A-B) 775 0,00 1.904,80 1.196,00 240,00 231,00 740,00 1.658,00 0,00 0,00 4.827,00 1.454,60
Saldo do dia anterior 3.643,30 2.868,30 963,5 2.159,50 1.919,50 2.150,50 1.410,00 3.643,30 2.639,00
Saldo Atual (Saldo do dia + anterior) 2.868,30 0 963,5 2.159,50 1.919,50 2.150,50 1.410,50 247,00 0,00 1.184,60 1.184,60
Contas/Dia 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 27 29 30 Tot. Quinz.
ANOTAES
ATIVIDADE 4 VISO FINANCEIRA
Vamos ler o caso da Loja de Importados e verique como
importante elaborar um uxo de caixa previsto/projetado e realizado e
mant-los sempre atualizados.
Seja um empresrio consciente. Suas idias de melhorias na

empresa podem mesmo ser muito boas, mas elas devem estar
embasadas em fatos concretos. E o uxo de caixa uma excelente
ferramenta para que voc analise como sua idia comprometer os
recursos da empresa.
Pense bem sobre essas vantagens da utilizao correta do uxo de

caixa em sua empresa e perceba a importncia de comprometer-
se a manter o uxo de caixa previsto/projetado e realizado
permanentemente atualizado.
CASO LOJA DE IMPORTADOS
Dois empreendedores estavam analisando a viabilidade de

ampliarem as vendas associando com outros lojistas da regio
para comprar produtos importados. Para isso, saram em busca
de informaes para analisarem a viabilidade do negcio. O nicho
almejado era o de produtos de baixo valor agregado, para ter um giro
rpido das vendas.
O primeiro levantamento indicava: (Valores convertidos em reais)

a) custo de aquisio das mercadorias na China (container de 40 ps,
lotado): R$ 42,000.00
b) custos de importao (fretes, seguros, e outros) R$ 8,400.00
c) impostos incidentes sobre a importao R$ 25,200.00
Total Custo em reais R$ 75.600,00
d) valor de venda da mercadoria R$ 120.000,00
e) impostos sobre a venda e outras despesas R$ 15.000,00
57
ANOTAES
Lucro lquido: R$ 29.400,00
Distribuio para os scios: R$ 4.400,00
Reinvestimento R$ 25.000,00
De acordo com as contas deles, em 24 meses estariam importando

R$ 420,000.00 por ms. Nesse momento, os scios passariam a
retirar todo o lucro e no fariam mais nenhum reinvestimento.
Os valores acima so ctcios e utilizados para mostrar que uma

excelente idia de negcio, sem um planejamento de uxo de caixa,
pode gerar srios problemas.
Esse estudo era muito detalhado. Faziam pesquisas de preos de

compra e de venda de todos os produtos; sabiam todas as alquotas
de impostos, tanto de importao como internas.
Seguiram o conselho de um amigo detalhista e reavaliaram todo o

plano sob uma tica pessimista.
Ainda assim, o resultado era favorvel.
Passados alguns meses, eles estavam beira da falncia. E como

no conseguiam enxergar onde estava o problema, pediram auxlio a
um amigo, que era consultor.
Esse olhou e examinou todos os planos. Aparentemente, tudo estava

correto.
Para se certicar, ele pediu o uxo de caixa dos ltimos meses, na

tentativa de identicar os desvios do planejamento em relao ao
realizado.
Nesse momento, houve um impasse: ningum naquela empresa fazia o

uxo de caixa, nem como instrumento de planejamento, nem de controle.
O consultor, ento, garimpou todos os documentos necessrios para

montar o uxo de caixa dos ltimos meses e projetar os futuros, por meio
dele seria possvel identicar as causas do problema nanceiro da empresa.
Chamou os scios e apresentou-lhes o planejamento inicial e os

uxos de caixa dos meses anteriores, dizendo: Se observarmos
a demonstrao inicial e a compararmos com os uxos de caixa,
veremos que o problema no , exclusivamente, da distncia entre o
real e o planejado. O maior malefcio o tempo, porque no primeiro
estudo, as receitas e as despesas ocorrem, simultaneamente; ao
passo que, no uxo, os momentos em que acontecem os desembolsos
so anteriores aos das entradas, causando um buraco no caixa da
empresa, que est sendo coberto com emprstimos e descontos de
duplicatas, que iro agravar ainda mais esse cenrio.
58
Fluxo de caixa do 1 perodo das importa es
Dias
Contas Dias 20/03/95 21/03/95 15/04/95 20/04/95 04/05/95 05/05/95** 16/05/95 20/05/95 01/06/95
descontadas.
Receitas
tempo a seguir:
Duplicatas
Emprstimos bancrios 100.000,00
Descontos de duplicatas 40.000,00 20.000,00
Total das Recebidas (A) 100.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.000,00 20.000,00
Despesas
Fornecedores antecipados* 21.000,00 21.000,00 21.000,00
Fornecedores vista 21.000.00 21.000,00
Impostos + despesas de importao 33.600,00
Comisso sobre vendas 4.000,00
Juros/encargos financeiros 5.500,00 1.200,00 1.700,00 1.200,00 850,00
Total de Despesas (B) 5.500,00 21.000,00 - 21.000,00 1.200,00 21.000,00 33.600,00 - 1.700,00 22.200,00 - 25.850,00
Saldo do Dia (A-B) 94.500,00 -21.000,00 - -21.000,00 -1.200,00 -21.000,00 -33.600,00 - 38.300,00 -22.200,00 - -5.850,00
Saldo do Dia Anterior 0,00 94.500,00 73.500,00 73.500,00 52.500,00 51.300,00 30.300,00 -3.300,00 -3.300,00 35.000,00 12.800,00 12.800,00
Saldo Atual (dia+anterior) 94.500,00 73.500,00 73.500,00 52.500,00 51.300,00 30.300,00 -3.300,00 -3.300,00 35.000,00 12.800,00 12.800,00 6.950,00
S8E3
uma vez que muitas duplicatas que venceriam no futuro j foram
A projeo do uxo de caixa para os prximos meses ainda pior,
Para que voc possa visualizar melhor essa situao, veja a linha do
59
ANOTAES
ANOTAES
No caso deles, para importar, 50% da compra seriam pagos no ato
do pedido.
Quando perceberam que a demora seria de 45 dias (entre o pedido

e a mercadoria estar disponvel para faturamento), zeram mais um
pedido. Por isso em 15/04 pagaram outros 50%.
No dia 04/05 chega o 1o container, e no ato para liber-lo na

alfndega necessrio um documento de quem exportou; para isso
necessrio pagar os outros 50% do valor da compra.
Em funo de uma srie de burocracias e greves a mercadoria s foi

liberada 10 dias depois. Enquanto isso, eles contataram os clientes
para conrmar os pedidos, e a maior parte foi cancelada, assim, ele
s conseguiu faturar R$ 80.000,00 no dia 15/05/95, sendo a maior
parte para pagar com 28 dias de prazo.
No dia 16/05 precisaram descontar duplicatas no valor de R$

40.000,00.
Em 20/05 zeram mais um pedido, na esperana de acertar a

situao nanceira tendo mais mercadoria para vender.
Quem pagou o custo xo durante todo esse tempo?
Mesmo que essa empresa obtivesse lucro, ele dicilmente se

materializaria em dinheiro, porque ora estaria no estoque, ora
nas duplicatas a receber ou no a pagar, porque os pagamentos
aconteciam muito antes dos recebimentos, alm de ser reduzido
pelas despesas nanceiras.
Se continussemos com esse uxo, o grau de falta de recursos

aumenta, em funo do aumento do estoque, da diculdade nas
vendas e da inadimplncia.
Seja um empresrio consciente. Sua idia pode mesmo ser muito

boa, mas ela deve estar embasada em fatos concretos. E o uxo de
caixa uma excelente ferramenta para que voc analise como sua
idia comprometer os recursos da empresa.
Pense bem sobre as vantagens quando elaborar o uxo de caixa de

sua empresa e perceba a importncia de comprometer-se a manter o
uxo de caixa previsto e realizado permanentemente atualizado.
60
ANOTAES
DICAS
No queira implantar todos os controles nanceiros de uma

s vez: v devagar. Comece organizando o controle dirio
de caixa e depois as contas a receber e a pagar. Com essas
informaes voc ter grande parte do seu uxo pronto.
Analise bem: voc faz muitas compras vista? Faa a previso
de pagamentos vista! Por ltimo, faa a previso de vendas
vista. O seu uxo estar pronto.
No se engane: o uxo de caixa uma ferramenta gerencial de
planejamento. Sendo assim, no se decepcione se voc acertar
apenas 90% dele. difcil acertar 100%.
Se voc for fazer seu uxo de caixa numa planilha eletrnica
do seu computador, poder faz-lo com 31 dias; caso contrrio,
para fazer manualmente, utilize formulrios com colunas (que
podem ser comprados nas papelarias), e s ter o trabalho de
preench-los.
As suas entradas devem ser lanadas com muito critrio.
Respeite os dias de compensao dos cheques e os prazos
que o banco gasta para creditar na sua conta as duplicatas
recebidas. Dessa forma, se o seu banco leva dois dias
para creditar o recebimento de uma duplicata, voc dever
lanar na sua previso de receitas o valor correspondente
a duplicatas, sempre, dois dias depois do vencimento. O
mesmo procedimento deve ser observado para os cheques
pr-datados, vericando valor e praa do cheque para saber o
prazo de compensao.
61
ANOTAES
ENCONTRO 4 ANLISE DO FLUXO DE CAIXA E

DETERMINAO DO CAPITAL DE GIRO NA EMPRESA
Nesse encontro, sero criadas condies para que voc desenvolva
competncias para:
Conhecer o conceito de saldo.
Diferenciar os conceitos de capital de giro e necessidade de capital

de giro.
Compreender o processo de gesto do capital da empresa.
Reconhecer a importncia do capital de giro para a empresa.
Comprometer-se em analisar freqentemente o uxo de caixa e o

capital de giro da empresa.
Elaborar solues para os problemas diagnosticados na anlise do

uxo de caixa.
Analisar as nanas da empresa.
ROTEIRO DO ENCONTRO
Atividade 1 anlise do uxo de caixa
Voc e os demais participantes faro um exerccio em grupo

analisando um uxo de caixa.
Atividade 2 Debate orientado - O que saldo?
Voc participar de um debate a respeito do tema saldo, de

acordo com a orientao do educador.
Atividade 3 dinmica em grupo girou parou
Voc participar de uma dinmica sobre capital de giro, orientada

pelo educador.
Atividade 4 capital de giro: leitura do texto
Voc ler um texto, com a turma, sobre conceitos de capital de giro.
63
ANOTAES
ATIVIDADE 1 ANLISE DE FLUXO DE CAIXA
To importante quando elaborar um uxo de caixa sua anlise.
Voc, com seu grupo faro uma atividade prtica que mostrar como
analisar um uxo de caixa.
Seguem instrues dessa primeira atividade.
Analise junto com seu grupo, o uxo de caixa estudado no encontro

anterior, na atividade 3. Aponte solues para os saldos negativos
e apresente oportunidades de aplicaes para os saldos positivos.
As armaes devero ser comprovadas com nmeros e o impacto
desses no uxo.
a) Cite solues para os dias no uxo de caixa que apontam faltas de

recursos. (- saldo negativo)
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
b) Cite solues para aplicao das sobras de recursos. (+ saldo
positivo)
________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_______________________________________________________
ATIVIDADE 2 DEBATE - O QUE SALDO?
Voc conhece o que saldo e como administr-lo?
Descreva fatos que inuenciam a variao do saldo de uxo de caixa.

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
64
ANOTAES
ATIVIDADE 3 DINMICA EM GRUPO GIROU PAROU
Voc participar de uma dinmica que a partir da sua execuo

entender o objetivo dela. Registre aqui as suas percepes e
aprendizagens.
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
ATIVIDADE 4 CAPITAL DE GIRO: LEITURA DO TEXTO

Leia com o educador esse texto e no nal responda o seguinte
questionamento:
O que pode acontecer se uma empresa no tem capital de giro, ou

se tem pouco capital de giro?
65
ANOTAES
CAPITAL DE GIRO
Capital de giro total de recursos necessrios para manter a

atividade principal da empresa. O capital de giro, alm de recursos
disponveis em caixa, tambm compe: bancos, contas a receber,
contas a pagar, funcionrios, impostos, emprstimos e estoques,
considerando tudo no curto prazo. Ou seja, Capital de Giro um valor
que supre o dcit de entrada e sada e garante o funcionamento da
empresa. O capital de giro o resultado da soma de caixa, bancos,
estoques, contas a receber. Conforme demonstrado abaixo:
Capital de Giro = Ativo circulante (caixa + bancos + estoques

+ contas a receber) - Passivo circulante (contas a pagar +
impostos + funcionrios + encargos)
Necessidade de capital de giro o total de recursos necessrios para

manter a atividade principal da empresa.
Para saber qual a necessidade de capital de giro da empresa, faa

a seguinte operao:
Necessidade de Capital de Giro = Caixa + Banco+ Estoque +

Contas a Receber Contas a Pagar.
A diferena entre CAPITAL DE GIRO (CDG) e NECESSIDADE DE

CAPITAL DE GIRO (NCG) nos dar o SALDO DE TESOURARIA.
Quando temos CDG > NCG no temos problemas de caixa, pois h

saldo de tesouraria positivo.
Quando temos CDG < NCG ento h os problemas e temos de obter

emprstimos/nanciamentos de terceiros.
Quanto maior for a diferena entre os prazos de pagamento das origaes

e os de recebimento do faturamento, maior ser a necessidade de capital
de giro de empresa, porque ter de dipor de recursos para honrar os
compromissos at o momento da entrada da receita.
66
ANOTAES
Capital de Giro
$
Pgto Receb
COMPRA Compra VENDA Venda
Dias
Distncia do pagamento da compra at o recebimento da

venda Necessidade de Capital de giro
EDUCAO SEBRAE S1E4
Sempre que voc conseguir negociar uma reduo da distncia

entre os prazos de pagamento e recebimento, melhores sero as
possibilidades de ter resultados positivos. Para empresas comerciais
ou industriais deve-se tambm reduzir estoques, porque assim ter
menos custos xos com a mercadoria estocada e poder ter ganhos
signicativos pelo volume. Ou seja, se voc consegue ter um ganho
lquido de R$ 100,00 num estoque de 1.000 peas e gira o seu
estoque trs vezes nesse perodo, voc ganhar R$ 300,00; por outro
lado, se voc optar por ganhar R$ 250,00 nesse lote, provavelmente
ter apenas um giro dentro do mesmo espao de tempo.
Fora do Brasil existem empresas que conseguem uma eccia

surpreendente no quesito giro de estoque, dadas as polticas que
adotam e as parcerias que conseguiram estabelecer. No Brasil, as
empresas tm trabalhado muito esse assunto buscando essa eccia.
Para empresas de servios a losoa a mesma. Quanto menor a

distncia dos pagamentos e recebimentos menor ser a necessidade
de capital de giro.
Para calcular a necessidade de capital de giro da sua empresa,

analise os seus ltimos uxos de caixa. preciso trabalhar com
tantos uxos quantos forem necessrios. Voc necessitar analisar
mais uxos de caixa dependendo do seu ciclo operacional (tempo
decorrido desde a compra da mercadoria (ou data do incio da ordem
de servio) at o efetivo recebimento de suas vendas).
67
ANOTAES
Necessidade Capital de Giro
1 Ms 2 Ms
Recebimento 15.000,00
Pagamentos 4.000,00 9.000,00
Despesas Fixas 1.000,00 3.000,00
Impostos 1.500,00
Saldo Final -5.000,00 1.500,00
Saldo Acumulado -5.000,00 -3.500,00
EDUCAO SEBRAE S2E4
Voc faz compras e paga uma parte vista e outra parte a prazo. O
custo xo existir de qualquer maneira.
Verique no quadro acima os dados de uma empresa, podendo

ser comrcio, indstria ou servios. No primeiro ms, o empresrio
precisa de R$ 5.000,00 (R$ 4.000,00 de pagamentos + R$ 1.000,00 de
despesas xas) para custear todas as despesas. A partir do segundo
ms, os recebimentos so sucientes para arcar com todos os gastos
da empresa e ainda h uma pequena sobra. Se retirar essa sobra, o
capital de giro da empresa ser diminudo, porque no incio do prximo
ms esse dinheiro ser necessrio. Essa sobra (R$ 1.500,00) faz parte
do ciclo operacional da empresa que o espao de tempo da compra
at a venda da mercadoria. Por isso, que a necessidade de capital de
giro da empresa de R$ 5.000,00, porque a pior situao de saldo.
Capital de Giro
$
Pgto Receb
COMPRA Compra VENDA Venda
Recebimento Venda
Dias
Distncia do pagamento da compra at o recebimento da

venda Necessidade de Capital de giro
EDUCAO SEBRAE S1E4
68
ANOTAES
ENCONTRO 5 APURAO DOS RESULTADOS

DA EMPRESA

Conhecer o conceito de demonstrativo de resultado.
Explicar o mecanismo de preenchimento e operao do

demonstrativo de resultados nanceiros.
Diferenciar os conceitos de regime de caixa e regime de

competncia.
Preencher e analisar o demonstrativo de resultados.
Comprometer-se a preencher e acompanhar o demonstrativo de

resultados nanceiros auxiliando e agilizando a tomada de deciso.
ROTEIRO DO ENCONTRO
Atividade 1 conhecendo o demonstrativo de resultados

Exposio dialogada para conhecer o conceito, as partes que
compem e o mecanismo de preenchimento de um demonstrativo
de resultados.
Atividade 2 preenchendo o demonstrativo
Exerccio em grupo, com objetivo de exercitar o preenchimento e

operao de um demonstrativo de resultados, que lhe ajudar a
entender como elaborar e planejar as nanas da empresa.
Atividade 3 analisando o demonstrativo de resultados
Exerccio em grupo onde voc praticar o preenchimento e a

anlise de um demonstrativo de resultados.
Atividade 4 dinmica em grupo - teatro nanceiro!
Voc participar de uma dinmica orientada pelo educador para

revisar todos os controles vistos nesses cinco encontros.
69
ANOTAES
ATIVIDADE 1 CONHECENDO O DEMONSTRATIVO DE
RESULTADOS
Voc conhece os conceitos e o processo de preenchimento do

demonstrativo de resultados? Assista uma exposio oral sobre o
tema que se adequa a qualquer ramo de atividade empresarial e at
ao controle domstico.
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
O que demonstrativo de resultados?
uma ferramenta que permite a apurao dos

resultados operacionais de uma atividade, com
base em avaliaes de desempenho obtidas
durante o ms ou perodo de anlise.
EDUCAO SEBRAE S1E5
Demonstrativo de resultados
REGIME DE CAIXA: As informaes devem ser

inseridas no perodo que ocorreu o pagamento ou
recebimento.
REGIME DE COMPETNCIA: As informaes

sero inseridas quando foi gerada a informao.
EDUCAO SEBRAE S2E5
70
ANOTAES
Regime de Caixa e de Competncia

Informe se a afirmativa est correta ou no:
Uma auto-peas comprou, no dia 10-01, R$ 33.000,00

com prazo de pagamento de 30/60/90 dias. No
demonstrativo de resultados este valor deve ser
inserido no ms de janeiro, no valor total, R$
33.000,00.
EDUCAO SEBRAE S3E5
Regime de Caixa e de competncia
Informe se a afirmativa est correta ou no:
Uma venda foi realizada dia 05-01 com prazo de

30/60/90 dias em parcelas iguais. No demonstrativo
de resultados proje
projetado/previsto
ro tado/previsto deve ser inserido os
roje
valores nos dias 05-02, 05-03 e 05-04.
EDUCAO SEBRAE S4E5
71
ANOTAES
O que Faturamento?
Faturamento a soma das vendas vista e a prazo

num perodo a ser estudado no demonstrativo de
resultados. Ele pode ser chamado tambm de
vendas totais.
EDUCAO SEBRAE S5E5
Custos e Despesas
O que so custos?
So valores monetrios aplicados diretamente na aquisio da
servios
mercadorias para comrcio, na prestao de serv
r ios para
rv
servios
empresas de serv
r ios e na produo para indstria. Exemplo:
rv
Mercadoria para revenda, comisso
O que so despesas?
So os demais valores monetrios no aplicados diretamente

na atividade fim da empresa. Exemplo: Aluguel, material de
limpeza, gua, etc
EDUCAO SEBRAE S6E5
72
ANOTAES
Custos ou despesas variveis

So gastos que variam de acordo com a atividade fim da
empresa.. So aqueles gastos que variam
proporcionalmente ao volume de vendas/prestao de
servio/produo da empresa. Isso , quando elas
aumentam, aumentam-se os custos variveis na mesma
proporo, e vice-versa.
Em sua empresa, se voc vender mais, vai pagar mais

comisses, certo? Assim, a comisses so exemplos
de gastos variveis.
EDUCAO SEBRAE S7E5
Custos ou despesas fixas
So gastos que no variam com as vendas, ocorrem

periodicamente e so necessrios para o funcionamento
da empresa.
So gastos regulares e necessrios para o seu

funcionamento administrativo e operacional. A principal
caracterstica desses custos a de no variar
proporcionalmente ao volume de vendas.
EDUCAO SEBRAE S8E5
73
ANOTAES
Margem de contribuio
a diferena entre as receitas (vendas da empresa)

e os custos variveis.
Exemplo:
Faturamento (R$ 1.000,00) Custos Variveis (R$ 600,00) =

Margem de Contribuio (R$ 400,00)
EDUCAO SEBRAE S9E5
Estrutura de um Demonstrativo de Resultados ou Estrutura Gerencial
de Resultados
Discriminao Valor %
1. Vendas Totais 55.000,00 100
2. Custos Variveis 42.161,50 76.66
3. Margem de Contribuio (1-2) 12.835,50 23,34
4. Custos Fixos 8.355,00 15.19
5. Lucro Operacional (3-4) 4.483,50 8,15
6. IR e Contribuio Social 0 0
7. Lucro Lquido (5-6) 4.483,50 8,15
EDUCAO SEBRAE S10E5
74
ANOTAES
Lucro Real Lucro Presumido
Lucro real:
Lucro lquido = Lucro Operacional Imposto de Renda e
Contribuies
Lucro presumido:
Lucro Lquido = Lucro Operacional
EDUCAO SEBRAE S11E5
75
(S11E5)
Viu como atravs do demonstrativo de resultados voc conseguir obter muitas

informaes que lhe ajudaro na tomada de decises importantes para o seu
ANOTAES empreendimento?
ATIVIDADE
Na prxima 2 voc
atividade PREENCHENDO
exercitar com OseuDEMONSTRATIVO
grupo preenchendo um
demonstrativo.
Nesse exerccio voc colocar em prtica o que aprendeu na
atividade
ATIVIDADE 2Panterior.
REENCHEAnalise, com seu
NDO O DEMONS grupo, a seqncia de eventos
TRATIVO
de uma empresa do Sr. Joaquim Jnior. Com os dados nas mos
preencham
Nesse exerccioo voc
demonstrativo de resultados.
colocar em prtica o que aprendeu na atividade anterior.
Analise, com seu grupo, a seqncia de eventos de uma empresa do Sr.
O Sr. Joaquim
Joaquim Jnioros
Jnior. Com um empresrio
dados do ramo
nas mos de supermercado
preencham o demonstrativo de
resultados.
e est preocupado com sua empresa, ajude-o a vericar se a sua
empresa
O Sr. JoaquimestJnior
tendo lucro
umouempresrio
prejuzo. do ramo de supermercado e est
preocupado com sua empresa, ajude-o a verificar se a sua empresa est tendo
lucro
O ou
Sr.prejuzo.
Joaquim Jr. levantou no perodo de quatro meses, a mdia dos
dados
O Sr. de despesas
Joaquim e faturamentos
Jr. levantou descritos
no perodo de abaixo: a mdia dos dados de
quatro meses,
despesas e faturamentos descritos abaixo:
Despesas/ Faturamento Valores R$ CV ou CF

Salrios 2.500,00
Encargos Sociais 875,00
gua / Luz / Telefone 1.800,00
Aluguel 800,00
Material de limpeza 80,00
Depreciao 250,00
Combustvel 500,00
Contador 500,00
Custo da mercadoria vendida 30.850,00
Manut. Mquinas e Equipamentos 200,00
Pr-labore 1.000,00 67
Encargos 200,00
Impostos sobre as vendas 10.661,50
CPMF Custo da mercadoria vendida 150,00
30.850,00
Lanche
Manut. Mquinas e Equip amentos 150,00
200,00
Faturamento Mensal vista
Pr-labore 30.000,00
1.000,00
Faturamento
EncargosMensal a prazo 25.000,00
200,00
Impostos sobre as vendas 10.661,50
CPMF
OBS: 150,00
Nesse exemplo, a empresa optou pelo lucro presumido.
Lanche 150,00
Faturamento Mensal vista 30.000,00
Agora voc, com
Faturamento esses
Mensal dados
a prazoe seus conhecimentos, calcule o Lucro
25.000,00 Lquido do
estabelecimento do Sr. Joaquim.
OBS:
OBS: Nesse
Nesse exemplo, a empresa optou pelo lucro
lucro presumido.
presumido.
Discriminao Valor %
Agora Totais
Agora
1. Vendas voc, com
voc, comesses
essesdados
dadose eseus
seusconhecimentos, calcule
conhecimentos, o Lucro
calcule Lquido do
o Lucro
estabelecimento do Sr. Joaquim.
Lquido
2. Custos do estabelecimento do Sr. Joaquim.
Variveis
3. Margem de Contribuio (1-2)
Discriminao Valor %
4. Custos Fixos
1. Vendas Totais
5. Lucro Operacional
2. Custos (3-4)
Variveis
6. IR3.
e Margem
Contribuio Social
de Contribuio (1-2)
7. Lucro Lquido
4. Custos (5-6)
Fixos
5. Lucro Operacio nal (3-4)
Orientao para sua prtica:
6. IR e Contribuio Social
7. Lucro Lquido (5-6)
Para auxiliar nas decises da empresa, voc deve elaborar o demonstrativo de
resultados duaspara
Orientao vezes
suano mesmo perodo (semana, ms, ano, ou qualquer outro
prtica:
perodo).
Para auxiliar nas decises da empresa, voc deve elaborar o demonstrativo de
O primeiro demonstrativo
resultados faa
duas vezes no com perodo
mesmo os dados projetados
(semana, ms,e, ao ou
ano, final do perodo,
qualquer outro
faaperodo).
um novo demonstrativo com os dados do que realmente aconteceu e isso
te dar uma base de anlise.
76
O primeiro
EDUCAO demonstrativo
SEBRAE M faa
com os dados projetados e, ao final do perodo,
ANUAL DO PARTICIPANTE
faa um novo demonstrativo com
Analise ms a ms os demonstrativos os dados
e suasdovariaes
que realmente aconteceu
verificando e isso
um padro
te dar uma base de anlise.
dos resultados em cada perodo do ano.
Analise ms
Se possvel, a msseus
compare os demonstrativos
dados com deeoutras
suas variaes
empresasverificando
similares aumsua
padro
para
ANOTAES
Orientao para sua prtica:
Para auxiliar nas decises da empresa, voc deve elaborar o

demonstrativo de resultados duas vezes no mesmo perodo (semana,
ms, ano, ou qualquer outro perodo).
O primeiro demonstrativo faa com os dados projetados e, ao nal do

perodo, faa um novo demonstrativo com os dados do que realmente
aconteceu e isso te dar uma base de anlise.
Analise ms a ms os demonstrativos e suas variaes vericando

um padro dos resultados em cada perodo do ano.
Se possvel, compare seus dados com de outras empresas similares a

sua para analisar como esto seus resultados em relao ao seu ramo.
Elaborando o demonstrativo de resultados ms a ms e analisando

os dados da sua empresa, voc ter um histrico e acompanhamento
das vendas, dos custos variveis, xos e o lucro. Tudo isso num
controle s!!!!
Veja as vantagens na gesto nanceira em sua empresa e a partir

disso comprometa-se a elaborar e analisar o demonstrativo de
resultado ms a ms.
77
ANOTAES
ATIVIDADE 3 ANALISANDO O DEMONSTRATIVO DE
RESULTADOS
Analisando ms a ms o demonstrativo de resultados da sua

empresa, voc poder ter um histrico dos acontecimentos nanceiros
em sua empresa e poder fazer tambm simulaes, como por
exemplo:
Qual ser meu lucro aumentando minhas vendas em 20%?
Qual ser meu lucro diminuindo o custo xo em 15%?
Essa anlise ser feita numa nica estrutura com os dados da

atividade anterior.
ATIVIDADE 3 ANALISANDO O DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
Aumento de 20% Diminuio de 15%
Situao Atual
nas receitas no custo fixo
Descrio
R$ % R$ % R$ %
1 Vendas
55.000,00 100,00 66.000,00 100,00 55.000,00 100,00
Totais
2 Custos
42.161,50 76,66 50.593,80 76,66 42.161,50 76,66
Variveis
3 Margem de 12.838,50 23,34 15.406,20 23,34 12.838,50 23,34
Contribuio
4 Custos Fixos 8.355,00 15,19 8.355,00 12,66 7.102,75 12,91
5 Resultado 4.483,50 8,15 7.051,20 10,68 5.735,75 10,43

Operacional
EDUCAO SEBRAE S12E5
importante que a partir desse exerccio e do que aprendeu nesse

encontro, faa a mesma anlise usando os dados de sua empresa.
78
ANOTAES
ATIVIDADE 4 DINMICA EM GRUPO - TEATRO
FINANCEIRO!
Vamos rever o que estudamos nesses cinco encontros? Participe

desta dinmica Teatro Financeiro e relembre o que vimos nos cinco
dias.
Informaes sobre a dinmica
A sala ser dividida em quatro subgrupos.
Grupo 1 Controle de Caixa e Bancrio.

Grupo 2 Contas a pagar e receber.
Grupo 3 Fluxo de Caixa e Capital de Giro.
Grupo 4 Demonstrativo de resultado.
a) Voc participar de uma encenao teatral, onde cada grupo

dever apresentar uma pea teatral do(s) controle(s) que caro
responsveis. Utilize ao mximo a criatividade. Nessa pea dever
ser focada a importncia do(s) controle(s) para as empresas de
maneira geral, como elabor-lo(s) e as vantagens de se utilizar.
Assim, o grupo 1 dever demonstrar durante a apresentao:

A necessidade/importncia do controle de caixa e de bancos.
Os procedimentos para elaborao de controle de caixa e de
bancos
As vantagens de utilizar o controle de caixa e de bancos.
O grupo 2 dever demonstrar durante a apresentao:

A necessidade/importncia do controle de contas a pagar e a
receber.
Os procedimentos para elaborao de controle de contas a pagar e
a receber.
As vantagens de utilizar controle de contas a pagar e a receber.

A necessidade/importncia do controle de uxo de caixa e capital
de giro.
Os procedimentos para elaborao do controle de uxo de caixa e
capital de giro.
As vantagens de utilizar o controle de uxo de caixa e capital de giro.
79
ANOTAES
A necessidade/importncia do demonstrativo de resultados.
Os procedimentos para elaborao do demonstrativo de
resultados.
As vantagens de utilizar o demonstrativo de resultados.
Dividam os papis, na pea a ser apresentada, de uma forma que

todos os integrantes do grupo possam participar.
Tempo para planejamento do teatro: 30 minutos
Tempo para execuo da pea 5 minutos por grupo
Terminado o curso, voc d o pontap inicial!!
Nesses cinco dias voc aprendeu como planejar e controlar as

nanas da sua empresa.
Persevere e comprometa-se a planejar e controlar as nanas de

sua empresa e acompanhe os benefcios.
Sucesso!!!
80
ANOTAES
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
GITMAN, Lawrence J. Princpios de Administrao Financeira. So
Paulo, Editora Harbra, 7 Edio, 1997.
Neste livro voc poder aprofundar o conceito de capital de giro e sua

anlise.
Equipe de Professores da FEA da USP. Contabilidade Introdutria. So

Paulo, Editora Atlas, 7 Edio, 1985.
Voc poder entender melhor a importncia do Plano de Contas e a

elaborao do demonstrativo de resultados.
Professores da USP. Administrao Financeira: Princpios,

Fundamentos e Prticas. Aplicaes e casos prticos. Rio de Janeiro,
Editora Campus, 1 Edio, 2.002.
Voc encontrar conceitos sobre controles de tesouraria, contas a

pagar e a receber e como analis-los a curto e a longo prazo.
MACHADO, Jos Roberto. Administrao de Finanas Empresariais.

Rio de Janeiro, Editora Qualitymark, 1 Edio, 2002.
Este livro apresenta outra forma grca de elaborao de uxo de

caixa e como analis-lo.
81
ANOTAES
ANEXO 1 MOVIMENTO DIRIO DE CAIXA
ANEXO 1 MOVIMENTO DIRIO DE CAIXA
Movimento de Caixa Ano:
Empresa: Ms:
Dia Conta Histrico Entradas Sadas
TOTAI
TOTAIS
T S
TAI
Saldo anterior
Saldo atual
Balano
73
82
ANOTAES
AANEXO
NEXO22M
OVIMENTO BANCRIO
BANCRIO
MOVIMENTO
Controle de Bancos
N
Banco: Conta: Ms/ano:
N
Dia Histrico Cheque Entrada Sada Saldo
Totais
74
83
ANOTAES ANEXO 3 CONTAS A PAG AR
ANEXO 3 CONTAS A PAGAR
Contas a Pagar
Documento Data
Data Valor Juros
Tipo N Compra VCT pgto pago pagos
Total a pagar
75
84
ANEXO 4 CONTAS A RECE BER ANOTAES
ANEXO 4 CONTAS A RECEBER
Contas a Receber
Data Valor Juros
Nome cliente Conta Documento Data Valor
Tipo N Venda VCT Receb Receb Receb
Total a receber
76
85
ANOTAES
86
Contas/Dia 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Total
Receitas
Vendas vista
Vendas a prazo (duplicatas)
Vendas a prazo (ch. Pr-datados)
Emprstimos Bancrios
Receitas nanceiras
Total das Entradas (A)
Despesas
Fornecedores vista

Fornecedores prazo
ANEXO 5 FLUXO DE CAIXA
Aluguel, gua, luz

Contas de telefone
Funcionrios
Encargos Sociais e benefcios
Pr-labor e
Impostos
Comisso sobre vendas
Fretes
Escritrio de Contabilidade
Manuteno de Veculos
Despesas de Viagem
Despesas bancrias
Juros e encargos nanceiros
CPMF
Aplicaes nanceiras
Total das Sadas (B)
Saldo do dia (A-B)
Saldo do dia anterior
Saldo Atual (Saldo do dia + anterior)
Contas/Dia 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Tot. Quinz. Total Ms
Receitas
Vendas vista
Vendas a prazo (duplicatas)
Vendas a prazo (ch. Pr-datados)
Emprstimos Bancrios
Receitas nanceiras
Total das Entradas (A)
Despesas
Fornecedores vista
Fornecedores prazo
Aluguel, gua, luz
Contas de telefone
Funcionrios
Encargos Sociais e benefcios
Pr-labor e
Impostos
Comisso sobre vendas
Fretes
Escritrio de Contabilidade
Manuteno de Veculos
Despesas de Viagem
Despesas bancrias
Juros e encargos nanceiros
CPMF
Aplicaes nanceiras
Total das Sadas (B)
Saldo do dia (A-B)
Saldo do dia anterior
Saldo Atual (Saldo do dia + anterior)
87
ANOTAES
ANOTAES
ANEXO
A NEXO56D DEMONSTRATIVO
EMONS DE RESULTADOS
TRATIVO DE RESULTADOS
Discriminao Valor %
1. Vendas Totais
2. Custos Variveis
3. Margem de Contribuio (1-2)
4. Custos Fixos
5. Lucro Operacio nal (3-4)
6. IR e Contribuio Social
7. Lucro Lquido (5-6)
88

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DE OLHO NAS FINANAS

DE OLHO NAS FINANAS

Presidente do Conselho Deliberativo

Cip Brasil Catalogao na Publicao

1. Gesto Financeira. I.Cordeiro, Bernadete Moreira Pessanha II. Ttulo

Este o curso de Controles Financeiros do SEBRAE.

Reconhecer a importncia de controlar nanceiramente a empresa

Utilizar ferramentas/instrumentos/processos que possibilitem a

Compreender a organizao das informaes nanceiras para me-

Durante o curso, orientado por um educador, voc realizar ativida-

Antes de comear, leia o propsito do curso, a carga horria e os

Desejamos-lhe sucesso nessa caminhada!

Na realidade, o que ocorre na vida pessoal repercute na vida

Existem pessoas que no sentem necessidade de ter controles

O curso de Controles Financeiros apresenta aos participantes

Encontro 2 Controle dos recursos no dia-a-dia de uma

Encontro 3 O uxo de caixa.

Encontro 4 Anlise do uxo de caixa e determinao do

Encontro 5 Apurao dos resultados da empresa.

CARGA HORRIA DO CURSO

Nesse encontro, sero criadas as condies para que voc

compreender a importncia de conhecer as contas da empresa;

caracterizar os elementos que compem um plano de contas;

elaborar um plano de contas de acordo com o modelo proposto;

reconhecer a necessidade de registrar e controlar os recursos

comprometer-se a manter o plano de contas atualizado.

Atividade 1 Registro e controle de recursos nanceiros

Exposio dialogada sobre a necessidade de registro e controle

Atividade 2 Necessidade de registro e controle de recurso

Estudo de dois textos que tratam da necessidade de registro e

Atividade 3 Painel sobre controles nanceiros

Apresentao do grupo sobre o texto lido.

Atividade 4 Plano de contas

Exerccio em grupo com objetivo de compreender a necessidade

Voc sabe por que alm de importante necessrio registrar e

EDUCAO SEBRAE S1E1

O que Gesto Financeira?

A gesto financeira um conjunto de aes e

EDUCAO SEBRAE S2E1

As principais funes da Gesto

Captao e Aplicao de Recursos Financeiros

EDUCAO SEBRAE S3E1

Principais Controles Financeiros

Erros mais comuns na Gesto Financeira

1. Possuem as informaes incorretas

2. Desconhecem se a empresa est tendo lucro ou no

3. Clculo incorreto do preo de venda de seus

EDUCAO SEBRAE S5E1

Erros mais comuns na Gesto Financeira

5. Desconhecem o custo de produo (para indstrias),

6. Desconhecem o valor das despesas fixas da

Erros mais comuns na Gesto Financeira

7. Desconhecem o ciclo financeiro de suas

8. No possuem um sistema de informaes

EDUCAO SEBRAE S7E1

Como evitar os erros mais comuns?

Registre todos os eventos ocorridos no dia a

Mantenha os registros atualizados

EDUCAO SEBRAE S8E1

Agora que voc j assistiu a exposio oral sobre a importncia dos

TEXTO1: INFORMAES FINANCEIRAS SO IMPORTANTES PARA A

Existem inmeras informaes nanceiras que so essenciais para a