Tahap 1- Menciptakan pengharapan(pengharapan) Tahap 2- Membandingkan nilai yang diharapkan dengan nilai yang tercatat ( identifikasi) Tahap 3-Menyelidiki penjelasan yang mungkin untuk sebuah perbedaan antara nilai yang diharapkan dengan yang tercatat( penyelidikan) Tahap 4- Mengevaluasi dampak dari perbedaan antara nilai yang diharapkan dan nilai yang tercatat terhadap audit dan laporan keuangan(evaluasi)