Manual Forsampling

Manual ForSampling
Presentacin Men Principal
Al abrir la aplicacin visualizaremos la siguiente pantalla conteniendo el Men Principal

mediante el que podremos acceder a todas las opciones de la misma.
Cmo empezar?
1. Para poder comenzar a trabajar necesitaremos crear un nuevo cliente. Para ello pulsaremos
en el icono Nuevo Cliente y se abrir la ventana Datos Generales
2. A continuacin cumplimentaremos el campo Nombre (campo obligatorio) donde recogeremos

la razn social del cliente.
ForSampling est pensado para que recoja todas las pruebas estadsticas realizadas a lo largo de
toda nuestra relacin profesional con dicho cliente. De este modo, nicamente deberemos crear
un fichero por cada cliente de auditora.
3. Al hacerlo, se crearn automticamente dos directorios en la ubicacin donde guardemos el

fichero de extensin .cli.
3.1. Directorio Pruebas Muestreo:

Albergar las pruebas realizadas. Se trata de ficheros necesarios para la aplicacin que no
deben manipularse por el usuario, salvo desde la aplicacin ForSampling.
3.2. Directorio Sesiones de Importacin:
Recoger las poblaciones utilizadas para las distintas pruebas. Estos ficheros no deben de ser
manipulados por el usuario, salvo desde la aplicacin ForSampling.
Si queremos trasladar los ficheros de un lugar a otro, deberemos hacerlo asegurndonos de que
el fichero .cli y sus directorios asociados (PruebasMuestreo y Sesiones de importacin) se
trasladan con l y conservan la misma ruta relativa.
Nota: Haciendo doble click en un archivo *.smp o *.smn se abrirn en el importador de
ForSampling
CConsejo:
Crear en cada cliente un directorio que se llame muestreo y guardar all el fichero cliente de
ForSampling (*.cli). Automticamente se crearn los dos directorios necesarios en ese directorio
como se ilustra en el siguiente ejemplo:
4. Si disponemos de la aplicacin Gesia y queremos rellenar automticamente ForSampling con

informacin almacenada en un fichero Gesia, pulsaremos el botn Cliente Gesia y podremos
importar la siguiente informacin:
Datos del cliente y sedes: Se rellenarn los campos de datos del cliente y la
informacin correspondiente a las sedes y contactos.
reas y referencias: Las denominaciones de las reas y referencias utilizadas para el

cliente Gesia se podrn utilizar tambin en ForSampling en lugar de las tablas que vienen
almacenadas en la aplicacin por defecto.
Abrir cliente
Si ya hemos creado un cliente y lo queremos abrir, pulsaremos el icono Abrir Cliente y

buscaremos el fichero forsampling (extensin.cli) en el directorio donde lo hayamos guardado.
Otra manera de abrir un cliente es seleccionando en el men de la barra de herramientas la

opcin Archivo y seleccionar el cliente de la lista desplegada. La aplicacin guarda un histrico de
hasta 10 clientes.
Organizador
Este mdulo nos permite introducir nuevas pruebas y gestionar aquellas ya realizadas.
Las pruebas se organizan por periodos de auditora y tipos de prueba para facilitar su
organizacin. Pulsando en el ao correspondiente, se vern nicamente las pruebas de ese ao y
se filtrarn por tipo de prueba, si seleccionamos uno en concreto. Para ver todas las la pruebas
independientemente del ao y del tipo deberemos seleccionar Todos en el rea de Ejercicios y
Todas en el rea de Pruebas.
Para poder incorporar una nueva prueba deberemos seleccionar Nueva o pulsar el botn y
completar los siguientes campos:
Campos obligatorios:
- Nombre: Denominacin de la prueba de auditora.
- Periodo Auditora: Periodo sujeto a revisin por el auditor.
- Tipo de Prueba:
o Prueba de Cumplimiento.
o MUM, Muestreo de la Unidad Monetaria.
o Confirmacin de Terceros.
Campos opcionales:
- rea, referencia y papel de trabajo: Datos de archivo y organizacin del papel de trabajo.
- Poblacin: Este campo hace referencia a la poblacin objeto de muestreo y revisin y se puede
rellenar en este momento si se dispone de una sesin de importacin previamente guardada
mediante el importador, o se puede incorporar ms adelante cuando editemos la prueba.
- Objetivo: El auditor deber reflejar en este campo el objetivo de la prueba de auditora.
Tambin se puede incorporar ms adelante cuando editemos la prueba.
Pulsando el botn procederemos a la creacin o edicin de la prueba. El programa

nos pedir que grabemos la prueba si no lo hemos hecho ya mediante el botn de grabar.
Copiar Prueba: Este comando nos permitir duplicar una prueba para poder hacer
variaciones sobre la misma. De este modo conservaremos todos los elementos textuales de la
prueba para no tener que repetirlos de nuevo. Cuando copiemos una prueba se conservarn los
siguientes elementos:
Todos los textos y observacionesa.
Atributos (Pruebas de Cumplimiento)

Ficheros adjuntos
Fechas periodo auditoria

Fechas mbito temporal de la poblacin
Criterios (Seleccin de terceros)

Poblacin (smp)
No importa elementos variables de la prueba como el nivel de confianza, la tasa superior de
precisin, el error tolerable. Estos elementos determinan la muestra obtenida y por tanto no se
copian en la nueva prueba.
Importar prueba: Esta opcin nos permite importar pruebas realizadas en otros
clientes. Este proceso copia a una nueva prueba los siguientes datos:
Todos los textos y observacionesa.
Atributos (Pruebas de Cumplimiento)
Ficheros adjuntos
Fechas periodo auditoria
Fechas mbito temporal de la poblacin

Criterios (Seleccin de terceros)
No importa elementos variables de la prueba como el nivel de confianza, la tasa superior de

precisin, el error tolerable. Estos elementos determinan la muestra obtenida y por tanto no se
copian en la nueva prueba.
Tampoco importa la poblacin ya que, en principio, pertenecera a otro cliente. Sin embargo se
puede volver a seleccionar localizando el fichero smp correspondiente o importando de nuevo la
poblacin.
Parametrizacin
En este mdulo se identificarn los directorios de trabajo y los parmetros utilizados en las
diferentes pruebas que se realicen.
Directorio ficheros de clientes: Ubicacin predeterminada de los clientes.
Directorio sesiones de importacin: En l que se localizarn las bases de datos con la

informacin seleccionada a partir de los ficheros importados.
Fichero de Gesia predeterminado: Este fichero se utilizar por defecto, para la conexin
con Gesia.
Gestor de tablas: Con las tablas principales en las que se basa la aplicacin que podrn
ser modificadas por el usuario de la misma.
Las tablas que pueden ser modificadas por el usuario son las siguientes:
reas y referencias
reas: Por reas o epgrafes se entiende la forma en que el auditor organiza y agrupa las
diferentes cuentas para ser tratadas en el proceso de revisin.
Referencias: Permiten al auditor identificar los diferentes papeles de trabajo para su posterior
archivo, organizacin y localizacin.
Las reas y referencias propuestas son las mismas que se utilizan en el Master de
Gesia.
Atributos Predefinidos
Se han incorporado una serie de atributos de control interno, extrados principalmente del Master
de Gesia, para facilitar el trabajo de revisin del auditor.
Se pueden incorporar o eliminar atributos desde este apartado para que aparezcan o no en la
pantalla 'Descripcin de los Sistemas de CI' en las pruebas de cumplimiento.
Precisiones
Aqu recogeremos la relacin entre el nivel de precisin deseado en la prueba de cumplimiento, y

el nivel de confianza que depositaremos en los sistemas de control interno si el resultado de la
prueba es positivo.
TimInf-TimSup: Lmites inferior y superior de la precisin.
Valor Medio (Tie): Valor medio entre los lmites inferior y superior de precisin, ofrecidos por
defecto por la aplicacin.
Confianza: Nivel de confianza de la prueba.

Confianza descrita: Nivel de confianza en los sistemas de control interno de la empresa.
Riesgos
Esta tabla nos muestra la relacin entre un determinado nivel de confianza en los sistemas de
control interno de la empresa auditada y el riesgo que supone confiar en dicho sistema de CI.
Confianzas
Relacin entre el nivel de confianza y el riesgo de aceptacin incorrecta.

Corrector Ortogrfico:
En los campos donde aparece el botn observaciones se podr utilizar el corrector ortogrfico
pulsando el icono .
Para cambiar el idioma de correccin, por defecto Espaol, solo habr que elegir el idioma del
compo en la pestaa Parametrizacin.
Desactivar Fondo de Pantalla:
Para aquellos usuarios que utilicen Acceso Remoto, existe un botn en la barra de herramientas
que desactiva el fondo de pantalla con el logotipo de ForSampling. Esto facilita la carga de datos
en entornos de acceso remoto.
Importador
En ForSampling estaremos continuamente trabajando con ficheros en formato electrnico donde

estarn recogidos los diferentes elementos que componen las poblaciones que el auditor debe
revisar. Estas poblaciones se deben incorporar a la aplicacin con un formato especfico
denominado Sesiones de Importacin. Cada una de estas sesiones tendr extensin .smp y se
almacenar por defecto en el directorio SesionesImportacin (salvo que se especifique otro
diferente).
Tambin existe otro formato con extensin *.smn del que hablaremos ms adelante en las
pruebas de Seleccin de Terceros.
Los tipos de archivo que pueden ser manejados por ForSampling son los siguientes:
Excel: Todas las versiones.

Access: Todas las versiones.
DBF: Archivo standard D-BASE.

Texto: Delimitado o de ancho fijo.
XML: Standard de intercambio de datos.
El importador nos permitir realizar las siguientes tareas:
Importar el archivo de diferentes formatos y convertirlo a Sesin de Importacin

(NombreArchivo.smp).
Cambiar el tipo de datos de los campos (texto, nmero, fecha) al que quiera el usuario.
Eliminar lneas y campos.
Renombrar los campos.
Obtener informacin de los datos (cuenta, sumas, promedio, desviacin standard,

mximo, mnimo).
Filtros por registro seleccionado.
Filtros por cadena de texto seleccionada.
Filtros excluyendo el registro seleccionado.
Filtros excluyendo la cadena de texto seleccionada.
Filtros avanzados por varios campos con modificadores lgicos Y/O.
Exportar a otros formatos.
Exportacin rpida a Excel.
Bsqueda de cadenas de texto en toda la tabla o por campo.
Orden de registros por uno o varios campos.
Agrupar registros por uno o varios campos.

Pasos para la importacin
1. Seleccionar el tipo a importar: Seleccionaremos de entre los tipos disponibles el tipo de

archivo adecuado (*.xls, *.txt, etc.)
2. Seleccionar las tablas a importar: Dependiendo del tipo de archivo se mostrarn las
diferentes tablas (bases de datos Access o D-BASE), las hojas de clculo (Excel) o se abrir una
ventana con el asistente de importacin de texto (archivos de texto).
3. Seleccionar las columnas a importar: Activando o desactivando el check a la izquierda de

cada uno de los campos importaremos o no dicho campo.
4. Importar datos: Dar comienzo el proceso de importacin.
5. Depuracin de los datos: Una vez en la pantalla de Datos Importados podremos analizar los
datos y verificar si estn correctamente importados. Estas operaciones NO AFECTAN AL ARCHIVO
DE ORIGEN, es decir, una vez importada la informacin en ForSampling, el archivo de origen ya
no se utiliza y, en ningn caso, se modifica.
Pantalla Datos Importados
Para la depuracin de los datos disponemos de las siguientes herramientas:
Ordenar: Pulsando en los nombres de campo organizaremos los datos de mayor a menor y de
menor a mayor en cada pulsacin.
Filtros: En la barra de herramientas o mediante el men contextual (botn derecho del ratn)
tenemos una serie de botones que nos permitirn realizar las siguientes operaciones de filtrado:
Filtro por seleccin: Si nos situamos en un registro concreto y pulsamos el botn los datos
quedarn filtrados por aquellos cuyo contenido coincida con el registro seleccionado. Si lo que
hemos seleccionado es una parte del texto entonces la lista se filtrar por aquellos registros
cuyas cadenas de texto coincidan con la seleccionada.
Filtro excluyendo la seleccin: Realiza la misma operacin que el filtro por seleccin slo que
filtra la lista por aquellos valores diferentes al registro o cadena de texto seleccionada.
Limpiar filtros: Elimina todos los filtros definidos.

Aplicar /Desactivar filtros: Aquellos filtros definidos se aplican a la lista de datos o se
desactivan.
Definir filtro: Mediante este botn entraremos en una pantalla que nos permitir aplicar
filtros complejos sobre los datos.
Renombrar campos: Situndonos en cualquiera de los campos (rea resumen de los datos) y
pulsando el botn o la tecla F2 podremos cambiar el nombre del campo.
Eliminar campos: Situndonos en cualquiera de los campos (rea resumen de los datos) y
pulsando el botn o la tecla suprimir del teclado, eliminaremos el campo seleccionado y toda
la informacin que contiene.
Eliminar registros: situndonos en el selector de registros o filas, pulsando este botn o

suprimir eliminaremos una lnea o registro completo.
Buscar datos: Situndonos el campo de bsqueda
Podremos escribir el valor que queremos localizar en la poblacin y pulsando en el botn buscar
lo localizara si est presente entre los datos. Para restringir la bsqueda a un campo concreto
solo deberemos situar el cursor en un registro de dicho campo y en el desplegable de bsqueda
seleccionar 'columna actual.
Cambiar tipo de datos: En ocasiones el tipo de datos de los campos no se

corresponde con nuestras necesidades y habr campos cuyo tipo sea texto y que necesitemos
que funcionen como nmero para poder hacer operaciones (suma, promedio, etc.) con ellos. Del
mismo modo habr ocasiones donde el dato se reconozca como nmero pero nos interese ms
tratarlo como texto ya que no queremos ver decimales o hacer operaciones con l (por ejemplo,
el campo cuenta o cdigo contable).
Para cambiar el tipo de dato nos situaremos en cualquiera de los campos (rea resumen de los
datos) y seleccionaremos el tipo de dato al que queramos convertir el campo seleccionado. A
continuacin pulsaremos el botn convertir.
En algunos casos deberemos especificar el formato en el que estn recogidos los datos para que
la conversin se haga de manera correcta. Por ejemplo, las fechas pueden estar en formato
ao-mes-da y as habr que especificarlo para evitar errores. Del mismo modo, si nos
encontramos con valores con coma en los miles y punto como separador decimal, deberemos
indicarlo.
7) Guardar la sesin de importacin: Una vez que tenemos en pantalla la poblacin definitiva
pulsaremos el botn de guardar y la aplicacin nos pedir un nombre para el fichero que se
crear. Por defecto se guardar en el directorio SesionesImportacin. Este fichero tendr la
extensin *.smp y slo podr ser abierto mediante ForSampling con el importador.
NOTA: Tambin se podr guardar una sesin de importacin normalizada. Ver informacin sobre
sesiones de importacin normalizadas en pruebas de Seleccin de Terceros.
Con el botn Exportar tambin podremos almacenar los datos en cualquiera de los siguientes
formatos: Excel, Access o XML.
El botn enva la informacin automticamente a una hoja de clculo Excel.

Uso de Filtros Avanzados
Al pulsar el botn 'definir filtro' accederemos a la siguiente pantalla donde podremos utilizar
una serie de filtros avanzados:
En esta pantalla podremos filtrar la poblacin atendiendo a diferentes criterios y combinando

varios filtros al mismo tiempo.
Para insertar un filtro nuevo pulsaremos el botn y seleccionaremos el campo en el que

lo aplicaremos. A continuacin seleccionaremos el tipo de modificador que queremos (Es igual a,
es distinto a, comienza por,..) y el valor que debe tomar el filtro.
Para incorporar el filtro recientemente definido nuestra lista de filtros pulsaremos el botn de
.
Cuando hayamos terminado de incorporar los filtros podremos visualizar el resultado con el
botn y si estamos satisfechos con el resultado pulsaremos o si

no queremos guardar los cambios hechos en el filtro.
Modificadores lgicos: Se trata de los modificadores Y/O. Definen si las condiciones o filtros
establecidos se deben cumplir al mismo tiempo o si un campo puede tener dos valores
alternativos. Por ejemplo que la cuenta empiece por 40 o por 41.
Por defecto, todos los filtros se agregan con la condicin Y, es decir, los registros que se
visualicen cumplirn todas las condiciones/filtros definidos. Para cambiar el tipo de la condicin
de Y a O pincharemos en el men desplegable Y/O (El campo no debe de estar en modo edicin
para poder modificar el tipo de filtro).
Ordenar: Para accede a las diferentes opciones de orden por varios campos a la vez, pulsaremos
la opcin opciones de ordenacin.
Agrupar
Mediante la funcin de agrupacin podremos crear nuevas poblaciones de datos a partir de los
existentes resumiendo por aquellos campos que seleccionemos y calculando diferentes funciones
sobre los valores numricos que elijamos.
Ejemplo: Balance de sumas y saldos a partir del diario de contabilidad.
Pulsando el botn podremos establecer los campos por los que queremos agrupar la
poblacin con la que estemos trabajando.
rea de campos: en esta rea estn recogidos los campos correspondientes a la poblacin
de trabajo
Aade campos para agrupar en el rea de agrupacin de campos
Elimina campos para agrupar en el rea de agrupacin de campos
Ordena el campo seleccionado y lo sube una posicin (en la tabla final esto supone
que estar un lugar mas hacia la izquierda.
Ordena el campo seleccionado y lo baja una posicin (en la tabla final esto supone
que estar un lugar mas hacia la derecha.`
Limpia el rea de agrupacin de campos y la deja sin ningn campo que

agrupe o resuma
Acepta el diseo de la consulta de agrupacin
Cancela los cambios y vuelve a la situacin anterior.
Aplica los cambios para que se vean en la pantalla de datos del fondo.
Funciones de Resumen
Las funciones de resumen que podremos utilizar en aquellos campos numricos son las
siguientes:
Suma
Promedio
Mnimo
Mximo
Cuenta
Desviacin estndar de la muestra

Varianza de la muestra
Las nica funcin que puede ser utilizada en un campo no numrico es la de AgruparPor.
Cuidados Especiales
Tenemos que ser cuidadosos a la hora de elegir los campos que queremos agrupar ya que si
elegimos muchos tendremos un excesivo nivel de detalle-
Adems deberemos de fijarnos que no sumemos un campo que queramos agrupar (los campos
numricos por defecto aparecen con la funcin Suma).
Exportar a Gesia
Esta funcin ya no est disponible a partir de la versin 1.2 y se ha sustituido por la funcin
Normalizar que permite vincular Gesia a un fichero normalizado de Extensin SMN.
Los ficheros creados con versiones anteriores de ForSampling y que tengan la extensin SMG
seguirn siendo compatibles con Gesia y podrn ser importados por sta.
Ver apartado Normalizacin de Ficheros desde el Importador

Normalizar ficheros
Una sesin de importacin normalizada es igual que una sesin de importacin normal
de ForSampling, pero con la diferencia de que los campos existentes en el fichero deben
de estar definidos o normalizados en base a un patrn predefinido.
Se utilizan principalmente para las pruebas de seleccin de terceros con el objeto de facilitar la
insercin de criterios de seleccin. Tambin son fundamentales para poder agilizar el posterior
proceso de circularizacin (mdulo opcional) de terceros, envo de cartas, recepcin de
contestaciones, etc.
Otra utilidad fundamental es la utilizacin de ficheros normalizados a partir del Diario

de Contabilidad para vincularlo a la herramienta de gestin de auditora Gesia.
El proceso para normalizar una poblacin es sencillo y est guiado por un asistente:
1 - Escoger el fichero de origen: Este fichero puede tener cualquiera de los formatos
soportados por ForSampling y se recomienda que sea al diario de contabilidad del cliente
correspondiente al periodo auditado.
Una vez importado el fichero y dentro del importador, pulse el botn y aparecer
una pantalla indicando donde puede guardar el fichero de extensin *.SMN (sesin de
importacin normalizada) que vamos a generar. Por defecto siempre en la carpeta Sesiones de
Importacin del cliente. A continuacin,
2- Escoger el tipo de perfil o patrn de datos que mejor se ajuste al fichero que
estamos normalizando. Estos pueden ser; Diario (por defecto), Direcciones u Otros.
3- Escoger el modelo de datos de origen: Dependiendo de los campos disponibles en el

fichero original, escogeremos un modelo u otro, por ejemplo si disponemos de los campos DEBE
y HABER, seleccionaremos el modelo que los incluye. Si, por el contrario, solo disponemos del
campo SALDO, pues entonces escogeremos el modelo de datos que no contiene el campo DEBE y
el campo HABER.
Nota: Cuando se escoge el modelo de datos con DEBE y HABER, el campo SALDO se calcular
automticamente por diferencia.
4- Asociar campos: Hay que identificar mediante los mens desplegables qu campo importado
corresponde con qu campo normalizado segn el modelo de datos escogido.
Nota: Es importante que todos los campos del modelo de datos normalizado estn bien
identificados con los campos del fichero original.
5- Aceptar: Ya tenemos creado nuestro fichero normalizado

Qu es?
El anlisis del control interno es un requisito indispensable en la planificacin de los trabajos de

auditora. En esta fase, el auditor debe establecer el nivel de fiabilidad de los procesos de control
interno de la empresa auditada y planificar una serie de pruebas de cumplimiento para verificar
que este nivel de fiabilidad es igual al planificado.
Cundo se utiliza?
Estas pruebas son de gran utilidad porque, de establecerse que la fiabilidad de los sistemas de
control interno es alta o muy alta, se podr reducir sensiblemente el nmero de pruebas
sustantivas, haciendo ms eficiente el trabajo de auditora.
Fases del anlisis del control interno
Planificacin de auditora
En esta fase el auditor considera el grado de fiabilidad del sistema de control interno y expresa
su estrategia de auditora con la confianza, o no, en dicho sistema de control interno.
Ejecucin
Anlisis y evaluacin preliminar del control interno: Se comprueba la adecuacin de los

sistemas de control interno y se evala su idoneidad para prevenir errores.
Pruebas de cumplimiento: Tienen por objeto confirmar que los procedimientos de control
interno se aplican conforme estn establecidos y a lo largo de todo el periodo auditado.
Estas pruebas pueden ser llevadas a cabo a travs de la observacin y experiencia del
auditor o tambin a travs del muestreo estadstico.
Qu datos necesito para poder realizar la prueba
mediante ForSampling?
Riesgo de los sistemas de control interno: Estamos comprobando si podemos confiar o no en

los sistemas de control interno. Por tanto, lo primero que debemos conocer es cul es nuestra
opinin sobre los mismos, para poder realizar la consiguiente prueba estadstica que lo
corrobore.
Conocimiento de los sistemas de control interno: Para poder evaluar su efectividad el

auditor deber ser capaz de describirlos con precisin y enumerar aquellos controles o atributos
que debern cumplirse para probar la efectividad de dichos sistemas.
Poblacin: La poblacin a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las
transacciones del periodo de Auditora y la unidad de muestreo debe estar clara (por ejemplo:
facturas, albaranes, etc.). La podremos importar desde un fichero Excel, Access, DBF, XML o
texto. Si tenemos conocimiento de la existencia de errores en la cuenta por nuestra experiencia
de aos anteriores lo podemos indicar.
Nivel de confianza (1 - Riesgo de Auditora): Este parmetro nos mide la probabilidad de

que la muestra sea representativa de la poblacin, de tal manera que las conclusiones a las que
llegue el auditor tras analizar la muestra sean extrapolables al total de la cuenta revisada.
Desarrollo de la prueba
Objetivo
Consiste en probar que el control interno tiene la efectividad que se haba estimado en la fase de
planificacin. En este paso se debe establecer la hiptesis de partida en la que se fija un
determinado grado de riesgo de los sistemas de C.I.
Existe una gua orientativa emitida por el AICPA (American Institute of Certified Public
Accountants) y denominada Audit Guide (Se trata de una gua basada en las especificaciones de
la norma SAS39 americana en la que trata las tcnicas de muestreo estadstico aplicadas a la
Auditora) en la que se relacionan las variables de riesgo de control interno y tasa de
incumplimiento:
Relacin entre el Riesgo de Control y Tasa incumplimiento

(Audit Sampling Guide, AICPA)
Tasa de incumplimiento del control interno o
Riesgo de control interno
Tasa Superior de Precisin
BAJO 10%-30% 3%-7%
MODERADO 20%-70% 6%-12%
ALTO 60%-90% 11%-20%
MXIMO 100% Omitir pruebas de control interno
Tabla 1
Una vez determinado por el auditor el riesgo de control interno estimado en la fase de
planificacin, se pueden tomar los valores que, de forma orientativa, aparecen en el cuadro.
Dependiendo de los valores obtenidos podremos establecer una opinin sobre nuestra confianza
en los sistemas de control interno del rea revisada en base a esta tabla:
Tasa de incumplimiento del control interno o

Confianza en el control interno
Tasa Superior de Precisin
3%-7% 90% SUSTANCIAL
6%-12% 60% MODERADA
11%-20% 40% POCA
>20% 0% NINGUNA
Tabla 2
Inicio auditora / Fin auditora: Estableceremos el periodo contable que se revisa.
Nombre: Denominacin de la prueba por la que la localizaremos en el Organizador.

rea: Clasificaciones utilizadas por el auditor para organizar su trabajo por reas de auditora.
Referencia: Permite al auditor identificar los diferentes papeles de trabajo para su posterior
archivo, organizacin y localizacin.
Nombre del papel de trabajo: Este valor se rellena automticamente con el cdigo asignado
para el rea y referencia seleccionada.
Riesgo de los sistemas de control interno (Obligatorio): Seleccionaremos el valor que,

segn nuestra opinin, determine el riesgo de errores existente en el sistema de control interno.
Esta ser nuestra hiptesis de partida y cuanto mas bajo sea el riesgo de los sistemas, menor
ser el trabajo que tendremos que realizar en pruebas sustantivas.
Sistemas de control interno
En este apartado podremos incorporar nuestro conocimiento de los sistemas de control interno
aplicados en el rea objeto de revisin, explicar procedimientos, definir los controles existentes y
definir los atributos que se deben de cumplir para justificar nuestra opinin sobre la fiabilidad del
sistema.
Para ello dispondremos de los siguientes campos:
Descripcin: Definir cmo funcionan los sistemas de C.I. aplicados. Se pueden adjuntar
documentos, workflows o cualquier tipo de archivo que ayude a describir el funcionamiento de
los sistemas de control interno utilizados por la sociedad en el rea objeto de anlisis.
Atributos: Se tratan de caractersticas que deben de cumplir los elementos de la poblacin

revisada y que deben de definirse en el procedimiento de control interno.
Estos atributos deben categorizarse segn sean crticos, importantes o no importantes.
Adems, es necesario que en la descripcin del atributo quede claro qu entendemos por una
desviacin del comportamiento esperado de dicho atributo. De ello depender la evaluacin final
de la prueba y las desviaciones encontradas se ponderarn en base a la importancia relativa de
cada atributo.
Introduccin de Atributos
Existe la posibilidad de utilizar unos atributos que se incluyen en la aplicacin a modo de

ejemplo. Para ello pinchamos en la ventana Ver atributos predefinidos y tildamos aquellos
atributos que deseamos utilizar.
Tambin los podremos incorporar manualmente situndonos en el registro marcado con un * y

escribiendo en el campo Nombre directamente.
Si nos hemos confundido o si el atributo queremos que no forme parte del anlisis, lo podremos
eliminar situndonos en el selector de registros del panel de atributos hasta seleccionar el
atributo que queremos eliminar. Cuando el atributo quede seleccionado pulsamos el botn
Suprimir del teclado para eliminarlo.
Definir la poblacin y la unidad de muestreo
La poblacin a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las transacciones del
periodo de Auditora, y la unidad de muestreo, de carcter informativo, debe estar clara (por
ejemplo: facturas, albaranes, etc.).
Podemos obtener la poblacin a travs del mdulo de importacin. Hay tres botones para asignar
una poblacin a nuestra prueba de muestreo:
1. Importar: Abre el mdulo de importacin que nos permitir incorporar archivos de

diferentes tipos a la aplicacin.
2. Abrir Sesin de Importacin: Abre sesiones de importacin previamente guardadas con

el Importador. El mdulo Importador guarda todos los archivos en un formato especfico
denominado Sesin de Importacin y con extensin .smp.
3. Ver: Podremos ver y modificar la poblacin asignada a la prueba.
Periodo: Periodo temporal al que pertenece la poblacin. Por ejemplo, si estamos realizando
pruebas en la fase interina de la auditora, es posible que nicamente tengamos partidas,
facturas, etc. desde enero hasta octubre.
Unidad de muestreo: Es un campo descriptivo en el que indicaremos qu tipo de elementos

componen la poblacin: facturas, albaranes, apuntes contables, etc..
Nmero de elementos: El nmero total de elementos que constituyen nuestra poblacin.
Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un nmero
determinado de errores previstos. Estos errores pueden ser introducidos en trminos absolutos o
porcentuales.
Definir la confianza y el riesgo
En esta prueba, como en el resto de pruebas de muestreo, estaremos analizando una muestra
representativa de la poblacin y deberemos aceptar que existe un porcentaje de riesgo que
debemos medir y aceptar a la hora de realizar dichas pruebas.
Riesgo general de auditora: El riesgo es el complementario de la confianza, es decir, uno

menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. En la prctica habitual de auditora se
utiliza un 90% para aquellas auditoras recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas
auditoras nuevas o de riesgo.
El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado
de sus pruebas.
Es la probabilidad de que las conclusiones estadsticas del auditor sean correctas. El nivel de
confianza se determina teniendo en consideracin el mximo riesgo de muestreo que el auditor
pueda tolerar. El complemento del nivel de confianza es el riesgo de que se acepte como bueno
un sistema de control interno no efectivo. El auditor debe prestar su mayor atencin a este tipo
de riesgo. (Aplicacin del Muestreo Estadstico a la Auditora, Juan Antonio de Agustn
Melendro).
Ejemplo: De una muestra de 100 con una confianza del 95% slo 95 muestras sern
representativas y 5 muestras no sern representativas de la poblacin de origen. Por tanto, las
conclusiones del auditor acerca de la poblacin objeto de muestreo estarn equivocadas en un
5% de los casos.
Como regla general, se suele utilizar el nivel de confianza complementario al riesgo general de
auditora asumido al principio en la planificacin.
Tipo de Trabajo de Confianza Riesgo de Auditora

Auditora Requerida Asumido
NORMAL 90% 10%
ESPECIAL 95% 5%
Determinar la Precisin
En este tipo de muestreo se trata de comprobar que los atributos establecidos para la prueba se
cumplen y que el nmero de errores no supera un determinado lmite prefijado. Este lmite se
llama Lmite Superior de Precisin y se expresa como un porcentaje llamado Tasa Superior de
Precisin.
Tasa superior de precisin (Tsp): Representa un porcentaje mximo de error establecido por
el auditor, de tal modo que la aparicin de errores o desviaciones de los procedimientos de
control interno que rebasen ese porcentaje reduciran o invalidaran la confianza en el control
interno objeto de revisin.
El rango de precisin recomendado, segn tablas, viene definido segn el objetivo de confianza
en los sistemas de control interno que hayamos definido en la fase 1) Objetivo. Por ejemplo, si
hemos establecido una hiptesis de partida de un control interno moderado (ver tabla 1) se
recomendar una Tasa Superior de Precisin de entre el 6% y el 12%, establecindose por
defecto un valor intermedio.
El valor que el auditor estime oportuno utilizar depender de su criterio y del conocimiento que
tenga de la empresa o rea sujeta a revisin. La recomendacin establecida en las tablas
publicadas por el AICPA es que se escoja un valor entre los mrgenes recomendados y se
justifique la eleccin del valor finalmente escogido.
Parmetros de clculo de la muestra
Tipo de distribucin: Existen varios tipos de distribucin estadstica que se pueden utilizar para
seleccionar la muestra ms adecuada. Se han escogido las dos distribuciones ms utilizadas en
auditora: la Distribucin Binomial y la Distribucin de Poisson.
Criterio de seleccin: Adems, se puede tener en cuenta el valor cuantitativo de la poblacin

objeto de revisin o no, es decir, se puede asignar una mayor probabilidad de que las partidas
de mayor tamao sean escogidas para la muestra frente a las de menor tamao.
Criterio de seleccin unitario: Cada una de las partidas que componen la poblacin o universo
tienen la misma probabilidad de ser escogidas.
Criterio de seleccin proporcional al tamao: Aquellas partidas con un mayor valor numrico
o, en su caso, monetario tendrn una mayor probabilidad de ser escogidas.
En este caso es necesario seleccionar el campo correspondiente al valor numrico:
Campo principal: Campo que contiene la informacin monetaria por cada uno de los elementos.
En este tipo de seleccin se est considerando una poblacin equivalente a la suma de todos los
importes correspondientes al campo seleccionado como principal. Es decir, la poblacin a
muestrear no ser el nmero de elementos o tems sino la suma de sus importes. De este modo,
cuando obtengamos las n muestras necesarias de unidades monetarias, es posible que
pertenezcan a diferentes elementos fsicos (por ejemplo, una factura), o que varias muestras
pertenezcan al mismo elemento fsico (por ejemplo, varias muestras estn contenidas en una
sola factura que normalmente suele ser de importe elevado).
La ventaja de este tipo de seleccin se puede resumir en que, para que una muestra sea
representativa de la poblacin podemos necesitar n elementos monetarios pero que se
encuentran en un menor nmero de elementos fsicos. De modo que, por ejemplo, revisando 20
facturas fsicas podemos estar revisando una muestra de 30 elementos.
Determinar el tamao de la muestra
En las anteriores fases hemos determinado las variables necesarias para calcular el tamao de
muestra necesaria para que sea representativa de la poblacin que queremos evaluar.
En esta pantalla aparecen, a modo de resumen, las diferentes variables que afectan al tamao de
muestra, dndonos la posibilidad de modificarlas y verificar su impacto en el tamao resultante.
Parmetros de clculo de la muestra:
Riesgos de los sistemas de CI: Podemos modificar nuestras consideraciones de partida sobre
el riesgo de los sistemas de control interno del cliente.
Nivel de confianza: Escogiendo una confianza menor reduciremos el tamao de la muestra. En

aquellos trabajos de auditora en los que, por otros procedimientos, experiencia o conocimiento
de la empresa, sepamos que el riesgo es menor, podremos escoger valores ms pequeos de
confianza requerida para la prueba.
Tamao de poblacin: Utilizando el tipo de Distribucin Binomial o de Poisson, el tamao de la

poblacin no es relevante para el clculo de la muestra.
Nmero de errores esperados o tasa de errores esperados (Tie): Esta medida es la

cantidad de errores que se conoce que existen en el control interno pero que no afecta a su
confiabilidad. Este nmero de errores se conoce por experiencias anteriores o por cualquier otro
procedimiento. Se puede introducir en trminos absolutos o porcentuales. A mayor nmero de
stos, mayor tamao de muestra.
Tasa superior de precisin (Tsp): Dentro del rango recomendado por las tablas del AICPA,
existen valores ms altos y valores ms bajos. Una tasa mayor significa que estaremos
admitiendo un nmero mayor de errores en la poblacin y que, por tanto, seremos ms flexibles
al no cumplimiento de los atributos definidos para la prueba. Una tasa mayor de precisin
conlleva un menor tamao de muestra.
Precisin o precisin de muestreo: Es igual a la Tasa Superior de Precisin menos la Tasa de

Incumplimientos Esperados.
Tamao de muestra propuesto: Procede del clculo interno segn las tablas publicadas por el
AICPA y las variables comentadas anteriormente.
Tamao de muestra deseado: El auditor puede escoger cualquier tamao de muestra;
habitualmente ste suele ser mayor o igual que el propuesto por si existen elementos en la
muestra no vlidos o sobre los que no se puede medir el cumplimiento de los atributos definidos
para la prueba.
Seleccin de la muestra
Una vez introducidos todos los datos podemos pulsar el botn de seleccionar muestra y
aparecer una pantalla con los elementos seleccionados:
Pantalla de Seleccin de Muestra
Cuadro resumen de clculos: En la parte inferior podemos apreciar un cuadro con el resumen
numrico de los elementos, mediante las siguientes funciones:
Cuenta.
Suma.
Promedio.
Desviacin standard.
Mximo.
Mnimo.
Los clculos se actualizan cuando presionamos el icono de calcular o al presionar la tecla de

funcin F5. Esto es debido a que cuando se trabaja con ficheros de datos muy grandes, el clculo
de estos valores puede hacer ms lento el trabajo. De este modo calcularemos cada vez que
queramos conocer los resultados de dichos clculos.
Indicadores de muestra: A la derecha del Cuadro Resumen aparecen los siguientes
indicadores:
Tamao muestra deseado: Valor de muestra escogido.
Tamao muestra obtenido: Muestras obtenidas tras la seleccin.
Elementos seleccionados: Unidades lgicas individuales seleccionadas, es decir,

unidades de muestreo tales como facturas, albaranes, apuntes, etc. Este nmero puede
diferir del Tamao de Muestra Obtenido si se utiliza el Criterio de Seleccin Proporcional
al Tamao. El nmero de repeticiones de cada elemento vendr reflejado en la columna R
(Repeticiones).
Elementos poblacin: Suma del nmero total de unidades de muestreo que

componen la poblacin.
Check mostrar slo seleccionados: Mediante este check veremos nicamente los elementos
marcados como seleccionados (con un tickmark de visto) o si lo desactivamos podremos ver
todos los elementos de la poblacin.
Botn recalcular seleccin (F9): Pulsando este botn o la tecla de funcin F9 recalcularemos
los elementos seleccionados y obtendremos una muestra diferente. Ojo! No se puede volver a la
muestra anterior.
Botn validar muestra: Una vez pulsado este botn fijaremos la muestra y no podremos volver
a recalcularla o modificar la seleccin.
Botn volver: Regresa a la pantalla anterior sin perder la muestra actualmente seleccionada.
Si hemos utilizado el criterio de seleccin PPT o Proporcional al Tamao veremos que se habilita
una nueva columna R (Repeticiones) donde aparecern el nmero de veces que se ha
seleccionado un elemento fsico o unidad lgica. Por ejemplo, una factura que contempla dos
unidades monetarias seleccionadas aparecer como seleccionada dos veces. De este modo,
revisando una factura estaramos revisando dos elementos de la muestra. Esto permite hacer
ms eficiente el proceso de revisin ya que el auditor tendr que revisar menos elementos, pero
en el caso de que ese elemento tuviera errores, estos errores contaran tantas veces como
elementos de la muestra contengan. En el caso anterior, si la factura que contiene dos elementos
de la muestra tiene desviaciones en alguno de los atributos, estas desviaciones se computaran
dos veces.
Botn exportar datos a Excel: La muestra puede ser exportada a Excel mediante el icono
situado en la barra de herramientas con el logotipo de la hoja de clculo Excel y, una vez en
dicha aplicacin, tratarse de la manera que se considere oportuna para poder analizar los
documentos necesarios del cliente.
Evaluacin de resultados
La muestra seleccionada debe ser contrastada con los documentos fsicos del cliente para poder
evaluar el cumplimiento o la desviacin de los atributos definidos.
Botn realizar anlisis: Al pulsar este botn entraremos en la pantalla Anlisis de la Muestra.
Pantalla anlisis de la muestra
Al entrar en esta pantalla veremos la muestra seleccionada, con unos campos aadidos A1,
A2,An. Estos campos son los atributos que hemos definido y para poder verlos y saber a qu
corresponde cada uno de ellos, slo tendremos que pulsar el botn Ver Atributos o pasar el ratn
por encima de los nombres de las columnas.
Todos los atributos definidos para la prueba de cumplimiento deben ser evaluados para cada
elemento de la muestra. Los diferentes valores que puede adoptar cada atributo son los
siguientes:
Valor Descripcin
-- Pendiente de evaluar.
S El atributo definido se cumple para el elemento seleccionado.
No El atributo definido no se cumple para el elemento seleccionado. Existe una desviacin con
respecto al comportamiento establecido para la prueba. Esta desviacin es importante y debe
ser tenida en cuenta.
NoC Existe una desviacin pero no es importante para la prueba de cumplimiento. Se podr anotar
una observacin para incluirla ms adelante en el informe de recomendaciones o para otras
pruebas posteriores a nivel informativo. Se contar como un S a efectos estadsticos.
N/A El elemento seleccionado no puede ser evaluado con respecto al atributo seleccionado. Estos
elementos no contarn y es posible que se deban seleccionar elementos adicionales para
cumplir los objetivos de la prueba.
Lgicamente, para todos los elementos que hayan sido evaluados como Pendientes de Evaluar
el auditor deber ir cambiando el estado del atributo elemento por elemento y atributo por
atributo. Como, en ocasiones, estas revisiones se hacen en papel o en otros soportes diferentes
de la aplicacin Forsampling, se ha preparado un sistema para poder cambiar el estado de los
atributos de modo automtico.
Si seleccionamos los atributos y elementos que deseemos cambiar al mismo tiempo a un estado
determinado (S, No, NoC, N/A o --) y desplegamos el men Modificar Estado, seleccionando el
estado deseado y luego pulsando el icono lpiz modificaremos el estado de todos los elementos
y atributos en una sola accin.
En la parte inferior disponemos de varios cuadros que nos ayudarn a entender los resultados de
nuestro anlisis:
Totales: Agrega los resultados obtenidos para las diferentes evaluaciones de los atributos.
Mediante este cuadro podemos saber cuntos atributos presentan desviaciones, cuntos se
cumplen, cuntos presentan desviaciones no significativas y qu elementos son no aplicables.
Resumen: Empezando por la columna de total atributos, podemos ver el valor que adoptan los
diferentes parmetros estadsticos.
Tasa de Incumplimientos de la Muestra (Tim): N de desviaciones / N Total de

Elementos.
Precisin Obtenida (Tspo): Tasa de precisin obtenida en la muestra que nos indica,
mediante el uso de las tablas del AICPA, cul es la precisin obtenida y qu debemos
comparar con la que habamos planificado.
Tasa Superior de Precisin (Tsp): Nivel porcentual de errores que esperbamos

encontrar en la poblacin.
Confianza en Sistemas de CI: Nivel de confianza que depositamos en los sistemas de

control interno basndonos en la Tasa de Precisin Obtenida y la tabla2.
Nivel de Confianza de la Prueba: Complementario del Riesgo de Auditora establecido

para la prueba.
Riesgo de Muestreo: Es el riesgo en el que incurrimos solamente por el hecho de estar

evaluando una muestra en lugar de la poblacin completa. Aunque no existan errores en
la muestra, siempre existir un riesgo implcito por el hecho de revisar una parte de la
poblacin y no el 100%.
CObservaciones:
Podemos introducir un comentario por cada elemento de la muestra. Es muy til para explicar las
desviaciones encontradas. Existe un informe donde se pueden imprimir estas observaciones.
Resultado de la prueba
El indicador ms importante para saber si la prueba est cumpliendo la hiptesis de partida

acerca del riesgo de los sistemas de control interno es la Tasa Superior de Precisin (Tsp) que
encontraremos en la solapa Resumen. Este indicador variar por atributo a medida que
modifiquemos el estado de dicho atributo por cada elemento. En el momento en el que adopte un
color rojo significar que la precisin obtenida en la muestra (el nmero de errores de la muestra
extrapolado a la poblacin completa), es mayor que la deseada y, por tanto, no se cumple el
objetivo de la prueba.
Sin embargo, como hemos dado diferente importancia a cada uno de los atributos y los hemos
categorizado como Crticos, Importantes o No Importantes, el resultado combinado de todos los
atributos nos dar un Tspo (precisin obtenida) global para la prueba y, si ste est en color
azul, la prueba ser vlida y el riesgo de los sistemas de control interno ser el establecido en el
objetivo de la prueba.
En el caso de que el Tspo (precisin obtenida) sea mayor que el Tsp (precisin de la prueba)
tendremos dos opciones:
1. Aceptar el Tspo resultante y utilizar el riesgo obtenido como riesgo para el sistema de
control interno objeto de revisin, rebajando por tanto nuestras expectativas iniciales. Por
ejemplo, si hemos establecido que el riesgo es bajo y con un Tsp del 7% y en la prueba hemos
obtenido un 8%, entonces el grado de riesgo equivalente y comprobado mediante la prueba ser
moderado, con lo que podremos establecer que la confianza en los sistemas de control interno es
moderada o cercana al 60%.
2. Ampliar la muestra para poder seguir respaldando nuestra hiptesis inicial. Para ello
deberemos pulsar el botn de Aumentar Tamao y escoger el atributo cuya precisin obtenida
(Tspo) queremos reducir. La aplicacin calcular automticamente cul es el nmero de
elementos adicionales que tendremos que seleccionar y revisar. Si estamos de acuerdo,
pulsamos aceptar y accederemos a la ventana de Seleccin de Muestra para validar la seleccin
de estos nuevos elementos.
Los elementos ya seleccionados de la muestra o muestras anteriores aparecern en gris y los
elementos nuevos estarn indicados en color verde. En el caso de la seleccin PPT o Proporcional
al Tamao, aquellos elementos que se han seleccionado otra vez y, por tanto, aumenta el
nmero de veces que se encuentran repetidos, estarn marcados en verde oscuro.
Si estamos de acuerdo con la seleccin actual pulsaremos el botn de validar para incorporar
estos nuevos elementos a nuestra muestra inicial. A continuacin, procederemos a revisar dichos
elementos y a verificar el cumplimiento del atributo o atributos cuya muestra hemos ampliado.
Conclusin y resultados de la prueba
Resumen estadstico: En la pestaa Anlisis Resultados veremos un resumen con los

indicadores ms importantes de la prueba.
Resumen del anlisis de resultados: En el cuadro central aparecer la conclusin general de

la prueba, seguida del detalle por cada uno de los atributos evaluados.
Conclusin: El auditor podr aadir cuantos comentarios estime oportuno. Este recuadro ser
visible desde el organizador cuando seleccione la prueba.
Se ha incluido este botn para que el auditor pueda indicar que la prueba ya se ha finalizado y
as evitar que se hagan modificaciones que podran afectar a la conclusin final alcanzada.
Una vez cerrada la prueba sera posible abrirla de nuevo pulsando ese mismo
botn.
En este momento ser posible crear una prueba Mixta o de Doble Propsito a partir de
esta prueba de cumplimiento.
Qu es?
Es el mtodo utilizado para evaluar la cantidad de errores que pueden existir en una
determinada cuenta o balance. El mtodo, tambin conocido como muestreo monetario o
muestreo proporcional al tamao, est muy extendido y forma parte de la prctica habitual de
los auditores de cuentas.
Es un proceso aleatorio dado que cada unidad monetaria es el elemento individual de la

poblacin y cada unidad monetaria registrada en la poblacin tiene una oportunidad igual de ser
seleccionada. Da a las partidas con importes registrados mas significativos mas oportunidades de
ser seleccionadas que las partidas con importes registrados menores. ("Aplicacin del muestreo
estadstico a la auditora", Juan Antonio de Agustn Melendro)
Cundo se utiliza?
Cuando el auditor realiza una prueba de detalle y desea conocer si el valor registrado en
contabilidad es correcto. Este mtodo permite al auditor realizar la seleccin de un nmero
limitado de partidas, donde adems se asigna una mayor probabilidad a aquellas de mayor
tamao.
Por ejemplo, este mtodo sera recomendable si quisiramos revisar la cuenta de gastos
exteriores a travs de tcnicas de muestreo estadstico, y sabemos que existen un gran nmero
de facturas con una gran variabilidad de importes.
CImportante:
El mtodo del muestreo de la unidad monetaria slo se puede utilizar para saldos
deudores.
Para el anlisis de saldos acreedores ser necesario realizar ajustes en el diseo de la

prueba y para los saldos 0 ser necesario realizar otro tipo de pruebas
alternativas.
No se podr utilizar en aquellas poblaciones con valores monetarios positivos y

negativos. En estos casos para poder utilizar este mtodo ser necesario dividir la
poblacin en dos.
Es un mtodo muy apropiado para auditar poblaciones contables en las que el

auditor espera algunos errores monetarios de sobrevaloracin, es decir un valor en
contabilidad superior al auditado, aunque tambin admite los errores de infravaloracin.
No es apropiado para poblaciones donde existen muchas partidas infravaloradas

o un nmero excesivo de errores. En estos casos el auditor deber utilizar tcnicas
alternativas de auditora.
Para poder realizar correctamente una prueba de muestreo de la unidad monetaria necesitar
conocer los siguientes elementos:
1. La poblacin objeto de revisin: Un colectivo de elementos cuyo valor monetario individual

sea positivo o negativa. Este colectivo lo podremos incorporar a travs del importador y eliminar
aquellos elementos de signo contrario al deseado, o de valor cero mediante el Importador.
2. Nivel de confianza: Este parmetro nos mide la probabilidad de que la muestra sea
representativa de la poblacin, de tal manera que las conclusiones a las que llegue el auditor tras
analizar la muestra sean extrapolables al total de la cuenta revisada. Al valor complementario de
la Confianza (1-NC) tambin se le llama Riesgo Beta o Riesgo de Aceptacin Incorrecta, es decir,
riesgo de que la muestra apoye la conclusin de que los saldos de los registros contables no
contienen un error material cuando este si es un error material.
3. Error tolerable: Una estimacin del valor monetario mximo que se podra dar en la
poblacin objeto de anlisis sin resultar en una desviacin material en las cuentas anuales. Se
puede obtener del mdulo de Importancia Relativa de Gesia.
Desarrollo de la Prueba
Objetivo
El objetivo de este tipo de prueba sustantiva consiste en comprobar que en la cuenta o saldos
analizados, no existen errores materiales. El objetivo del auditor es verificar que los importes
registrados en contabilidad son correctos, con una determinada confianza y dentro de la
materialidad establecida para el rea auditada.
Definir la poblacin y la unidad de muestreo
En esta fase describiremos la poblacin objeto de revisin. Esta deber estar completa y cubrir
todas las transacciones del periodo analizado, adems deberemos especificar la unidad de
muestreo; albaranes, facturas, etc.
Seleccionar la poblacin: Lo primero que tendremos que hacer es seleccionar la poblacin

objeto de revisin. Esta se puede incorporar a la prueba de dos maneras:
Importar: Se abre el mdulo importador y podremos crear una sesin de importacin

con la poblacin que revisaremos en la prueba.
Sesin de Importacin: Si ya hemos creado la sesin de importacin

previamente la podremos seleccionar mediante esta opcin.
Descripcin: En este apartado podremos explicar ampliamente cual es la poblacin objeto de la

prueba, origen, composicin, etc.
Signo de la poblacin: Este tipo de muestreo mide la poblacin en base a la suma de todas sus
unidades monetarias, por tanto deberemos asignar un Campo Principal. Este campo debe ser el
que contiene el valor que queremos validar o verificar. Es decir, si estamos verificando el saldo
de la cuenta de gastos exteriores, con un importe de 200.000 Euros, necesitaremos seleccionar el
campo donde estn todos los importes de las facturas y los abonos contabilizados en el periodo.
Si por ejemplo, solo disponemos de los campos Debe y Haber, entonces podremos realizar
conclusiones sobre el campo principal Debe y analizar por separado los abonos (Haber). Un truco
muy utilizado es crear el campo Saldo restando el Debe menos el Haber en una columna
adicional. Esto se puede realizar en la hoja de clculo y posteriormente importarlo mediante
ForSampling. De este modo estaramos verificando el saldo total de la cuenta y no nicamente
las facturas y los abonos por separado.
Mediante el muestreo de la unidad monetaria NO se pueden verificar los saldos 0. En aquellas

reas donde el saldo de las cuentas sea 0 deberemos analizar el volumen de las operaciones
mediante los campos Debe o Haber ya que este mtodo estadstico no permite que el importe a
verificar sea 0.
Los saldos con signo acreedor los tendremos que analizar separadamente de aquellos con saldo
deudor.
A travs del importador seleccionaremos la poblacin objeto de muestreo. Seguidamente la

aplicacin nos preguntar cual es el campo que alberga el valor monetario sobre el que
queremos hacer el anlisis y cual es su signo (deudor o acreedor). Forsampling entonces
mostrar la siguiente pantalla:
Podremos elegir que elementos de la poblacin queremos revisar seleccionando los saldos
deudores o los saldos acreedores. A continuacin se abrir el importador con la poblacin filtrada
por aquellos valores del campo principal positivos o negativos y nunca de valor cero. Si hemos
seleccionado la opcin de que el importador nos filtre la poblacin automticamente solo
deberemos guardar la sesin de importacin con otro nombre.
Unidad de muestreo: es un campo descriptivo en el que indicaremos que tipo de elementos

componen la poblacin; facturas, albaranes, apuntes contables, etc.
Nmero de elementos: El nmero total de elementos que constituyen nuestra poblacin.
Campo principal: Campo que contiene la informacin monetaria por cada uno de los elementos.
Valor de la poblacin: Campo calculado con la suma total del campo seleccionado como
principal.
Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un n
determinado de errores previstos. Estos errores pueden ser introducidos en trminos absolutos o
porcentuales.
Definir la confianza y el riesgo
En esta prueba, como en el resto de pruebas de muestreo, estaremos analizando una muestra
representativa de la poblacin y deberemos aceptar que existe un porcentaje de riesgo que
debemos medir y aceptar a la hora de realizar dichas pruebas.
Riesgo general de auditora: El riesgo es el complementario de la confianza, es decir 1 menos

el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. En la prctica habitual de auditora se utiliza un
90% para aquellas auditoras recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditoras
nuevas o de riesgo.
El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado
de sus pruebas. Ej. De una muestra de 100 con una confianza del 95% solo 95 muestras sern
representativas y 5 muestras no sern representativas de la poblacin de origen. Por tanto, las
conclusiones del auditor acerca de la poblacin objeto de muestreo estarn equivocadas en un
5% de los casos.
Es la probabilidad de que las conclusiones estadsticas del auditor sean correctas. El nivel de
confianza se determina teniendo en consideracin el mximo riesgo de muestreo que el auditor
pueda tolerar. El complemento del nivel de confianza es el riesgo de que se acepte como bueno
un valor en libros incorrecto. El auditor debe prestar su mayor atencin a este tipo de riesgo
(Aplicacin del Muestreo Estadstico a la Auditora, Juan Antonio de Agustn Melendro).
Como regla general se suele utilizar el nivel de confianza complementario al riesgo general de
Auditora asumido al principio en la planificacin:
Tipo de Trabajo de Confianza Riesgo de Auditora

Auditora Requerida Asumido
NORMAL 90% 10%
ESPECIAL 95% 5%
Definir el error tolerable
Este es el porcentaje de la Importancia Relativa definida para el rea objeto de anlisis. El error
tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de la prueba logr su objetivo de auditora. Este error tolerable nunca ha de ser mayor
que la importancia relativa fijada en la fase de planificacin, y por tanto ser una fraccin de
aquella (NTA sobre Importancia Relativa, Fecha: 14/06/99, Boicac: 38).
El auditor debe estimar el importe del error tolerable correspondiente a la poblacin que est
analizando, este ser una fraccin de la Importancia Relativa definida y podr establecerse en
trminos absolutos o como un valor porcentual del valor total de la poblacin.
Los usuarios de Gesia con el mdulo de importancia relativa podrn importar el valor establecido
para el rea definida en el apartado Objetivo, siempre y cuando este valor haya sido definido en
Gesia previamente. En el caso de que las reas y Referencias no coincidan con las establecidas
en el fichero de auditora de Gesia, el programa permite al usuario navegar por las diferentes
reas disponibles para el clculo del error tolerable y seleccionar la adecuada.
El valor habitualmente utilizado es el correspondiente a la cifra de Importancia Relativa calculada

para los ajustes que afectan al resultado del ejercicio en la fase de ejecucin del trabajo.
Es importante que la cifra de Error Tolerable est correctamente validada en el mdulo de IR de

GESIA para que se pueda tomar ese valor como referencia.
Cuanto mayor sea el error tolerable, menor ser la muestra requerida y ser ms fcil que el
valor de la cuenta revisada sea aceptado a pesar de la existencia de algn error.
En el campo de observaciones podremos justificar la utilizacin del Error Tolerable que segn
nuestro juicio de auditor sea aceptable para la poblacin objeto de revisin.
CNota:
La distribucin estadstica utilizada para este modelo de muestreo es la distribucin Binomial,

obtenida de la Audit Sampling Guide publicada por el AICPA (American Institute of Certified
Public Accountants). Esta gua es una referencia utilizada por auditores de todo el mundo y est
internacionalmente reconocida.
Determinar el tamao de la muestra
En esta pantalla podremos ver todos los parmetros mencionados anteriormente y alterarlos de
modo que podamos comprobar el efecto en el tamao final de la muestra. Todos estos cambios
deberemos justificarlos adecuadamente de modo que el juicio subjetivo del auditor quede
debidamente documentado.
Nivel de confianza: Escogiendo una confianza menor reduciremos el tamao de la muestra. En

aquellos trabajos de auditora en los que, por otros procedimientos, experiencia o conocimiento
de la empresa, sepamos que el riesgo es menor, podremos escoger valores ms pequeos de
confianza requerida para la prueba.
N de errores esperados o tasa de errores esperados (Tie): Esta medida es la cantidad de

errores que se conoce que existen en la poblacin objeto de anlisis pero que no superan el Error
Tolerable. Este nmero de errores se conoce por experiencias anteriores o por cualquier otro
procedimiento. Se puede introducir en trminos absolutos o porcentuales. A mayor nmero de
stos, mayor tamao de muestra.
Error tolerable: Cuanto mayor sea este valor, menor ser la muestra que obtengamos.
Precisin: O precisin de muestreo, es igual al Error Tolerable menos la Tasa de

Incumplimientos Esperados.
Tamao de muestra propuesto: Procede del clculo interno segn las tablas publicadas por el
AICPA y las variables comentadas anteriormente.
Tamao de muestra deseado: El auditor puede escoger cualquier tamao de muestra,

habitualmente ste suele ser mayor o igual que el propuesto por si existen elementos en la
muestra no vlidos o sobre los que no se puede medir el cumplimiento de los atributos definidos
para la prueba.
Nota: Se recomienda escoger un tamao de un 10% mas de elementos de los propuestos. Esto
nos dar un cierto margen de maniobra para poder dar como vlida la prueba, a pesar de
detectar algn error.
Seleccin de la muestra
Una vez introducidos todos los datos podemos pulsar el botn de seleccionar muestra y
aparecer una pantalla con los elementos seleccionados.
Pantalla de Seleccin de Muestra
Cuadro resumen de clculos: En la parte inferior podemos apreciar un cuadro con el resumen
numrico de los elementos, mediante las siguientes funciones:
Cuenta.
Suma.
Promedio.
Desviacin standard.
Mximo.
Mnimo.
Los clculos se actualizan cuando presionamos el icono de calcular o al presionar la tecla de

funcin F5. Esto es debido a que cuando se trabaja con ficheros de datos muy grandes, el clculo
de estos valores puede ralentizar y hacer ms lento el trabajo. De este modo calcularemos cada
vez que queramos conocer los resultados de dichos clculos.
Indicadores de muestra: A la derecha del Cuadro Resumen aparecen los siguientes
indicadores:
Tamao muestra deseado: Valor de muestra escogido
Tamao muestra obtenido: Muestras obtenidas tras la seleccin.
Elementos seleccionados: Unidades lgicas individuales seleccionadas, es decir,

unidades de muestreo tales como facturas, albaranes, apuntes, etc. Este nmero puede
diferir del Tamao de Muestra Obtenido si se utiliza el Criterio de Seleccin Proporcional
al Tamao. El nmero de repeticiones de cada elemento vendr reflejado en la columna R
(Repeticiones).
Elementos poblacin: Suma del nmero total de unidades de muestreo que

componen la poblacin.
Check mostrar slo seleccionados: Mediante este check veremos nicamente los elementos
marcados como seleccionados (con un tickmark de visto) o si lo desactivamos podremos ver
todos los elementos de la poblacin.
Botn recalcular seleccin (F9): Pulsando este botn o la tecla de funcin F9 recalcularemos
los elementos seleccionados y obtendremos una muestra diferente. Ojo! No se puede volver a la
muestra anterior.
Botn validar muestra: Una vez pulsado este botn fijaremos la muestra y no podremos volver
a recalcularla o modificar la seleccin.
Botn volver: Regresa a la pantalla anterior sin perder la muestra actualmente seleccionada.
Veremos que se habilita una columna R. (Repeticiones) donde aparecern el nmero de veces
que se ha seleccionado un elemento fsico o unidad lgica. Por ejemplo, una factura que
contempla dos unidades monetarias seleccionadas aparecer como seleccionada dos veces. De
este modo revisando una factura estaramos revisando dos elementos de la muestra. Esto
permite hacer ms eficiente el proceso de revisin ya que el auditor tendr que revisar menos
elementos, pero en el caso de que ese elemento tuviera errores, estos errores contaran tantas
veces como elementos de la muestra contenga. En el caso anterior, si la factura que contiene dos
elementos de la muestra tiene desviaciones en alguno de los atributos, estas desviaciones se
computaran dos veces.
Botn exportar datos a Excel: La muestra puede ser exportada a Excel mediante el icono
situado en la barra de herramientas con el logotipo de la hoja de clculo Excel y, una vez en
dicha aplicacin, tratarse de la manera que se considere oportuna para poder analizar los
documentos necesarios del cliente.
Una de las ventajas del muestreo de la Unidad Monetaria es que al estar trabajando con las
unidades monetarias individuales de la poblacin y no con elementos lgicos (ej. facturas
fsicas), si existe un elemento fsico que contenga mas de una de las unidades monetarias
seleccionadas, entonces con seleccionar una factura, por ejemplo, cubriramos uno o mas
elementos de la muestra.
Es decir, que es posible que necesitando una muestra de n elementos los podamos obtener con
menos de n elementos fsicos, sobre todo si estos elementos son de elevado importe. De este
modo las facturas, partidas, etc. de elevado importe tienen mayor probabilidad de ser
seleccionadas adems de poder cubrir mas de un elemento de la muestra.
Tambin es posible seleccionar o deseleccionar manualmente cada uno de los elementos. Esta
opcin no es recomendable ya que desvirta la muestra aadiendo un criterio no estadstico a la
seleccin de la misma. Estos cambios manuales deberan ser explicados adecuadamente en el
apartado seleccin de la muestra.
Una vez satisfechos con la seleccin deberemos pulsar el botn de grabar. Hay que
tener en cuenta que una vez hecho esto no podremos modificar dicha seleccin.
Si quisiramos hacer una nueva seleccin deberemos crear una copia de la prueba desde el
organizador y volver a hacerla de nuevo. Determinados elementos como la poblacin y los textos
explicativos permanecern en la copia de la prueba.
La muestra seleccionada puede ser exportada a Excel para su tratamiento, envo al cliente, o
tambin puede ser impresa como papel de trabajo.
Anlisis de la muestra y evaluacin de resultados
Cuando revisemos los elementos seleccionados podremos comprobar si el valor registrado en

libros coincide con el auditado. En el caso de que exista algn error lo deberemos registrar en la
columna Valor Auditora junto al VRL (Valor Registrado en Libros). Por defecto, la columna
Valor Auditora tendr el mismo valor que el VLR o campo que hayamos seleccionado como
campo principal. Al introducir en el un valor auditado diferente se generar un error. Este error
puede ser de sobrevaloracin (VLR > Valor Auditado) o de infravaloracin (VLR < Valor
Auditado).
Estos errores se tratan de manera separada ya que el mtodo MUM as lo requiere.
VRL VA ErrorSob %
50 30 20 (50-30) 40% (50-30)/50
VRL VA ErrorInf %
20 35 -15 (20-35) 75% (20-35)/20
Cada uno de los errores en la muestra proyecta un determinado error en la poblacin

dependiendo del porcentaje del mismo y de los valores recogidos en las tablas de la distribucin
binomial, as como del tamao de la muestra.
En todos los casos (errores de infravaloracin y sobrevaloracin) existe un error que viene dado
por el hecho de que estamos trabajando sobre una muestra y no sobre la poblacin completa.
Este error se asume que es del 100% (postura mas conservadora) y genera siempre un error de
muestreo igual al valor total de la poblacin por el coeficiente en tablas correspondiente.
Los errores se ordenan automticamente de mayor desviacin porcentual a menor y se les asigna
un porcentaje llamado Lmite Superior dependiendo de su orden y de las tablas correspondientes
de la distribucin binomial.
Errores de sobrevaloracin:
VRL VA ErrorSob % Error Lmite Sup. Error Estimado

100% 4,9 3.920,00 100% x 4,9% x 80.000
50 30 20 (50-30) 40% (50-30)/50 2,8 896,00 40% x 2,8% x 80.000
Errores de infravaloracin:
VRL VA ErrorInf % Error Lmite Sup. Error Estimado

100% 4,9 3.920,00 100% x 4,9% x 80.000
20 35 -15 (20-35) 75% (20-35)/20 2,8 1.680 75% x 2,8% x 80.000
Es importante destacar que los errores de sobrevaloracin, se computan como un 100% de

desviacin como mximo con respecto al valor registrado en libros, mientras que los de
infravaloracin pueden aparecer como cualquier valor, incluso con porcentajes superiores al
100% con lo que el error proyectado se disparara. El mtodo MUM no est concebido para los
errores de infravaloracin y si hubiera muchos de este tipo el auditor tendra que utilizar otros
procedimientos de auditora alternativos para evaluar el rea.
Si existen errores en un elemento seleccionado varias veces, ste ser tratado como un error
independiente por cada vez que haya sido seleccionado. Si se ha seleccionado 3 veces una
factura en la que hayamos encontrado un error de sobrevaloracin, aparecer tres veces en la
lista de errores con el porcentaje de contaminacin correspondiente a cada error adicional.
La suma de los errores proyectados de sobrevaloracin e infravaloracin nos dar las

estimaciones de sobrevaloracin e infravaloracin iniciales. Como veremos a continuacin,
deberemos ajustarlas.
La existencia de ambos tipos de error en una muestra debe de ser tenida en cuanta ya que hasta
cierto punto su efecto se contrarresta. De ah que se deba calcular los Puntos Estimados de
Sobrevaloracin e Infravaloracin respectivamente.
Punto estimado de sobrevaloracin: Recoge la suma de todos los errores de infravaloracin y

valora su efecto sobre la poblacin total teniendo en cuenta el tamao de la muestra:
PeSv: Errores Infravaloracin x (Valor Poblacin Total / Tamao de Muestra)
Punto estimado de infravaloracin: Recoge la suma de todos los errores de sobrevaloracin y

valora su efecto sobre la poblacin total teniendo en cuenta el tamao de la muestra:
PeIv: Errores Sobrevaloracin x (Valor Poblacin Total / Tamao de Muestra)
Para que el auditor pueda tomar una decisin acerca de si acepta o no el valor registrado en
libros con la confianza definida y dentro de un % de error tolerable establecido de antemano,
deber establecer los lmites inferior y superior de valoracin. Estos lmites sern, por un lado la
Estimacin de Infravaloracin Ajustada o Importe Mximo de Infravaloracin (IMI) y por el
otro la Estimacin de Sobrevaloracin Ajustada o Importe Mximo de Sobrevaloracin
(IMS).
IMI = Errores Infravaloracin - Punto estimado de Sobrevaloracin (PeSv)
IMS = Errores Sobrevaloracin - Punto estimado de Infravaloracin (PeIv)
Si ambos valores son inferiores al Error Tolerable establecido, entonces el auditor dar
por vlido el valor registrado en libros de la poblacin.
Si cualquiera de los valores supera la cifra de Error Tolerable estaremos ante una
poblacin cuyo volumen de errores puede afectar a las Cuentas Anuales de una manera
significativa o material y, por tanto, deberemos rechazar la cuenta o saldos como
incorrectamente valorados.
Qu es?
Las Normas Tcnicas de Auditora, publicadas por Resolucin de 19 de enero de 1991, consideran
las confirmaciones como uno de los mtodos de obtener evidencia de auditora, el cual consiste
en obtener corroboracin, normalmente por escrito, de determinada informacin contenida en
las cuentas anuales.
Los auditores utilizan este mtodo de obtencin de evidencia sobre distintas informaciones
contenidas en las cuentas anuales en el desarrollo de sus trabajos de auditora de cuentas.
Mediante esta prueba se pretende facilitar la tarea del auditor a la hora de seleccionar
cuales son los terceros a los que solicitar confirmaciones para obtener la evidencia de
auditora necesaria.
Cundo se utiliza?
Esta prueba se utiliza cuando queremos seleccionar aquellos terceros (proveedores, clientes,
deudores) para realizar la circularizacin y as cumplir con la norma tcnica de auditora sobre
confirmacin de terceros (Resolucin de 24 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y
Auditora de Cuentas).
1. Alcance
El alcance de esta prueba en ForSampling es el siguiente:
Importar los datos de los terceros con sus saldos al final del periodo analizado.
Aplicar diferentes criterios de seleccin a juicio del auditor (mayor saldo en libros,
mayor volumen de operaciones, saldos no naturales, nmeros redondos, seleccin
aleatoria, etc.)
Permite medir el grado de alcance deseado mediante porcentajes de cobertura o

nmero de registros.
Elaboracin del Papel de Trabajo: Dejando constancia, como marca la norma, de la

naturaleza, momento de realizacin y amplitud de las pruebas efectuadas, incluyendo los
criterios utilizados para la seleccin y determinacin de las muestras, el detalle de las
mismas y los resultados obtenidos.
Si se dispone del mdulo de Circularizacin, se podrn realizar las siguientes tareas:
Creacin de cartas para circularizar
Impresin de cartas en PDF o impresora

Control de envos
Control de contestaciones
Anlisis del detalle de las cuentas de los terceros
Documentacin de la prueba
- Poblacin: Se necesitar la poblacin completa de los terceros sobre los que queramos hacer
la seleccin. La lista podr estar en formato Excel, Access, DBF, XML o TXT y podr ser de tres
tipos:
Los saldos de cada uno de los terceros objeto de anlisis, donde adicionalmente,
puede ser de utilidad que los campos Debe y/o Haber estn presentes para poder aplicar
criterios adicionales como es el volumen de operaciones. (Ej. Tamao del Haber en la
seleccin de proveedores).
Movimientos de los terceros
Diario de Contabilidad completo.

Desarrollo de la Prueba
Objetivo
En esta pantalla deberemos determinar el Objetivo de nuestra Prueba Sustantiva.
Mediante esta prueba realizaremos la seleccin de terceros para poder confirmas los saldos de
nuestro cliente. Tendremos la posibilidad de, a partir de una poblacin de saldos de Clientes,
Proveedores, etc. aplicar los criterios de seleccin que deseemos.
IMPORTANTE: Para poder continuar con la prueba, es necesario determinar el Suptipo de

Prueba, es decir, qu tipo de poblacin vamos analizar; proveedores, clientes, bancos u otros.
Con esta prueba obtendremos una lista de terceros a los que circularizar segn la
metodologa de nuestro despacho. Adems generaremos el papel de trabajo
correspondiente.
Definir la poblacin
En esta fase describiremos la poblacin objeto de revisin.
Seleccionar la poblacin: Lo primero que tendremos que hacer es seleccionar la poblacin

objeto de revisin. Lo ms habitual es que se trate del Diario o los saldos acumulados de
clientes, proveedores o bancos dentro del periodo de revisin o dentro de la fase interina de la
auditora.
Esta se puede incorporar a la prueba de dos maneras:
Importar: Se abre el mdulo importador y podremos crear una sesin de importacin

con la poblacin que revisaremos en la prueba. Estos saldos los podremos incorporar en
ForSampling desde un formato Excel, Access, DBF, XML o texto.
Sesin de importacin normalizada: Si ya hemos creado la sesin de

importacin previamente la podremos seleccionar mediante esta opcin. Ver normalizacin de
datos
Descripcin: En este apartado podremos explicar ampliamente cual es la poblacin objeto de la

prueba, origen, composicin, etc.
La poblacin necesaria para la creacin de una prueba de confirmacin de terceros puede ser de
varios tipos:
1. Saldos de terceros
2. Movimientos de terceros
3. Diario completo
En todos los casos ser necesario llevar a cabo la Normalizacin de Datos.

Normalizacin de Datos
Una sesin de importacin normalizada es igual que una sesin de importacin normal
de ForSampling, pero con la diferencia de que los campos existentes en el fichero deben
de estar definidos o normalizados en base a un patrn predefinido.
Se utilizan principalmente para las pruebas de seleccin de terceros con el objeto de

facilitar la insercin de criterios de seleccin. Tambin son fundamentales para poder
agilizar el posterior proceso de circularizacin (mdulo opcional) de terceros, envo de cartas,
recepcin de contestaciones, etc.
Otra utilidad fundamental es la utilizacin de ficheros normalizados a partir del Diario de

Contabilidad para vincularlo a la herramienta de gestin de auditora Gesia.
Cuando pulsamos el botn importar, la aplicacin nos preguntar los siguiente:
Si elegimos SI, comenzaremos el proceso de normalizacin. Es un pproceso sencillo y est

guiado por un asistente.
1 - Escoger el fichero de origen: Este fichero puede tener cualquiera de los formatos
soportados por ForSampling y se recomienda que sea al diario de contabilidad del cliente
correspondiente al periodo auditado.
Una vez importado el fichero y dentro del importador, pulse el botn y aparecer
una pantalla indicando donde puede guardar el fichero de extensin *.SMN (sesin de
importacin normalizada) que vamos a generar. Por defecto siempre en la carpeta Sesiones de
Importacin del cliente. A continuacin,
2- Escoger el tipo de perfil o patrn de datos que mejor se ajuste al fichero que
estamos normalizando. Estos pueden ser; Diario (por defecto), Direcciones u Otros.
3- Escoger el modelo de datos de origen: Dependiendo de los campos disponibles en el

fichero original, escogeremos un modelo u otro, por ejemplo si disponemos de los campos DEBE
y HABER, seleccionaremos el modelo que los incluye. Si, por el contrario, solo disponemos del
campo SALDO, pues entonces escogeremos el modelo de datos que no contiene el campo DEBE y
el campo HABER.
Nota: Cuando se escoge el modelo de datos con DEBE y HABER, el campo SALDO se calcular
automticamente por diferencia.
4- Asociar campos: Hay que identificar mediante los mens desplegables qu campo importado
corresponde con qu campo normalizado segn el modelo de datos escogido.
Nota: Es importante que todos los campos del modelo de datos normalizado estn bien
5- Aceptar: Ya tenemos creado nuestro fichero normalizado
Nota:Es importante que todos los campos del modelo de datos normalizado estn bien
A continuacin se mostrar el siguiente mensaje:
Para realizar correctamente la prueba de Seleccin de Terceros, tenemos que especificar qu

cuentas intervienen y cuales quedan excluidas. Del mismo modo deberemos especificar si los
terceros se identifican por la Cuenta contable, por un campo especfico o por los ltimos n dgitos
de la Cuenta contable.
Pulsamos en SI y a continuacin aparecer una pantalla donde podremos definir los siguientes
puntos:
1- Qu es CODTERCERO? Es el nombre de un campo que identifica al tercero, es decir, al

Cliente, al Proveedor, al Banco, o a otros. Identificarlo correctamente es importante porque
durante el proceso de seleccin de terceros y, posteriormente, durante la circularizacin, este
campo identificar al tercero y lo distinguir del resto.
La mejor manera de rellenar correctamente el campo CODTERCERO es hacindonos las
siguientes preguntas:
Existe en mi origen de datos (Diario, Balance de Sumas, etc.) un campo que identifique
inequvocamente al tercero, por ejemplo un campo subcuenta? Si la respuesta es afirmativa, se
es el campo que deberemos escoger.
Si no existe el campo Codtercero o subcuenta, entonces la pregunta que nos haremos ser esta:
En los datos que he importado, Se puede distinguir a cada tercero por la terminacin del campo
correspondiente a la Cuenta contable, por ejemplo con los ltimos n dgitos de la Cuenta?
2- Dgitos tercero: Si la respuesta es afirmativa y el n de dgitos es 5, entonces dejaremos el

campo CODTERCERO asignado a <CODTERCERO> y pondremos el n de dgitos a 5.
Si la respuesta es negativa, entonces cada cuenta contable ser el campo que nos identifique
cada tercero y, por tanto, dejaremos el campo CODTERCERO asignando a <CODTERCERO> y no
tocaremos el n de dgitos. ForSampling crear un campo idntico a CUENTA pero llamado
CODTERCERO.
3- Filtrar: Dependiendo de la prueba que estemos realizando y del perfil de datos, nos
aparecer un control para definir por qu cuentas queremos filtrar los datos y nos ofrecer una
serie de cuentas a tres y a cuatro dgitos para elegir. Estas cuentas se han obtenido del Plan
General de Contabilidad del 2007, aunque se pueden escribir manualmente otras.
4- Cdigos excluidos: Con esta funcionalidad podremos eliminar de la poblacin aquellas
cuentas que nos desvirtuara el proceso de seleccin de terceros a cicularizar, como son facturas
pendientes de recibir, acreedores varios, etc.
5- Previsualizacin: Nos permite verificar los elementos que se estn seleccionando en cada
momento.
NOTA: Es importante actualizar la poblacin cada vez que hagamos un cambio.
6- Cargar configuracin: Es posible que, de aos anteriores, tengamos un fichero de poblacin

SMN donde ya filtramos por las cuentas del cliente, excluimos determinadas cuentas, etc. Esta
informacin se puede importar mediante este botn.
Aceptar: Al pulsar este botn se crear la sesin de importacin normalizada, agrupando la

informacin por el campo CODTERCERO y acumulando por cada tercero diferente los importes de
los campos DEBE, HABER Y SALDO (Estos dos primeros solo si estn disponibles en los datos
originales y han sido correctamente asignados, y el SALDO se crear por diferencia entre el DEBE
y el HABER).
Y ya tenemos creado nuestro archivo SMN, una sesin de importacin normalizada!
Con esta Base de Datos *.smn ForSampling ser capaz de mostrarnos informacin como
qu cuentas contables estn incluidas en cada Tercero y hasta nos podr informar de
los movimientos contables de cada tercero cuando queramos conciliar los saldos en el
mdulo de circularizacin.
Criterios de seleccin
Podremos realizar la seleccin atendiendo al saldo final, al volumen de operaciones (mayor saldo
haber/debe), seleccionar aquellos saldos de signo contrario o no naturales, e incluso saldos con
nmeros redondos.
En esta pantalla tenemos varios apartados:
Resultados: Los resultados se hayan separados en dos pestaas, Resumen y Criterios
1. Resumen: Cada campo numrico tiene un porcentaje de representacin con los elementos
seleccionados.
2. Criterios: Al aplicar los criterios definidos se obtienen porcentajes de cobertura y se
seleccionan diferente nmero de registros. Este apartado se detalla el nmero de elementos que
han sido seleccionados en aplicacin de cada criterio y, en caso de ser aplicable, su porcentaje de
cobertura.
Registros totales: Cuenta del nmero total de registros de la poblacin.

Registros seleccionados: Nmero de registros seleccionados en aplicacin de los criterios
definidos.
Introduccin de criterios de seleccin
Mediante el botn editar criterios de seleccin podremos introducir manualmente los criterios o
aadir los que estn predefinidos en la aplicacin (recomendado).
Nuevo Criterio
Pulsando el botn nuevo podremos introducir un criterio de seleccin de los elementos de la

lista. Los campos que deberemos completar son los siguientes:
Nombre: Deberemos dar un nombre al criterio para poder luego identificarlo en la hoja de datos
y en los informes.
Descripcin: Campo descriptivo opcional.
Columna: Debe de indicarse el campo al que se hace referencia. Este campo se seleccionar de
los campos numricos disponibles en el recuadro de la parte superior izquierda.
Signo: La aplicacin tiene que saber para poder hacer clculos cual es el signo natural del
campo seleccionado. Por ejemplo, el saldo de los proveedores habitualmente es negativo y si
encontramos saldos con importe positivo, stos los consideraremos como no naturales o no
normales para la poblacin revisada.
Cobertura / Nmero de Registros: El nmero de elementos que seleccionaremos variar

dependiendo de si lo que pretendemos es obtener un nmero de ellos cuya suma dividida por el
total del campo seleccionado nos de un porcentaje determinado, o si por el contrario lo que
queremos es un nmero fijo de elementos o registros.
Criterios predefinidos:
Estos criterios estn disponibles para el usuario y solo necesitan de pequeas variaciones para
poder ser utilizados.
Saldo final: Selecciona los elementos que dan cobertura a un % sobre el final del saldo. Da
prioridad a aquellas partidas de mayor saldo hasta un determinado nmero de elementos o hasta
un determinado porcentaje de cobertura, es decir, la suma de las partidas seleccionadas entre el
total del saldo. Este porcentaje es orientativo y el resultado final ser normalmente algo
superior.
Volumen de operaciones: Elementos que dan cobertura a un % sobre el volumen de

operaciones. En este caso se evala el campo donde se reflejen las operaciones habidas con
terceros durante el periodo. Por ejemplo, en el caso de proveedores, el campo sera el
correspondiente al haber
Importes nulos: Nmeros con saldo 0. En algunos casos el auditor seleccionar alguno de los
saldos con valor 0, mediante este criterio se podrn seleccionar tantos como se desee.
Importes no naturales: Como hemos dicho, es importante definir el signo natural del campo
principal. Con este criterio seleccionaremos aquellos saldos que tengan un signo contrario al
natural de la cuenta.
Nmeros redondos y mltiplos de 100: A veces se pueden detectar ciertas situaciones de

fraude escogiendo partidas con valores redondos o sin decimales. Con este criterio de seleccin
podremos indicar que la aplicacin nos seleccione automticamente aquellos valores redondos o
mltiplos de 100.
Aleatorio: El auditor podr incluir un criterio de seleccin aleatorio para la poblacin, este ser
un tipo de muestreo para-estadstico, es decir, se escoger un nmero de elementos a juicio del
auditor y la aplicacin escoger aleatoriamente los valores. Sin embargo no habr constancia del
riesgo de muestreo.
Muestreo de la unidad monetaria: La aplicacin utilizar el mtodo del muestreo estadstico

de la unidad monetaria (MUM) para elegir el tamao de la muestra que se seleccionar de modo
aleatorio unitario o aleatorio sistemtico.
Este mtodo de muestreo estadstico es muy utilizado en auditora ya que asigna una mayor
probabilidad a las partidas de mayor importe, siendo por tanto muy til para la seleccin de
terceros a circularizar.
Cuando seleccionemos esta opcin, el programa nos pedir los siguientes datos:
- Campo sobre el que se har la prueba (Debe/Haber/Saldo)
- Signo de los valores sobre los que se har la prueba (el mtodo MUM solo se puede aplicar
sobre poblaciones positivas o negativas)
- Nivel de confianza.
- Tasa de errores esperados en la poblacin
- Error tolerable (% o valor absoluto): Este valor se puede obtener del mdulo de IR de
Gesia.
- Mtodo de seleccin: Aleatorio o sistemtico.
Con estos datos nos propondr un tamao de muestra y si queremos continuar, pulsando el
botn seleccionar se incluir una nueva columna de criterios con los n elementos seleccionados
por el mtodo MUM.
Si queremos recalcular los elementos seleccionados o queremos modificar algn parmetro,

pulsaremos el botn editar y accederemos a la pantalla de parametrizacin y en ella podremos
modificar los datos y pulsando el botn Seleccionar obtendramos una nueva seleccin de n
elementos.
Resumen de criterios y resultados
En la hoja de datos podremos ir viendo los terceros seleccionados tras introducir los criterios
mencionados anteriormente. Adems podremos aadir o quitar manualmente elementos de la
seleccin simplemente activando o desactivando la casilla check de la columna S
(Seleccionados).
El porcentaje final de cobertura por cada uno de los criterios, as como el nmero final de
elementos escogidos con dicho criterio de seleccin aparece en el tab de Criterios.
En el tab de resumen podremos ver cual es el importe seleccionado, el valor total y el

porcentaje final de cobertura de cada uno de los campos numricos evaluados.
En la pestaa Observaciones podremos introducir comentarios acerca de la seleccin realizada.

Es un comentario genrico para todos los datos y que tambin se puede introducir desde la
pestaa Criterios de Seleccin del men anterior.
Composicin Tercero: Se ven las Cuentas que componen cada uno de los terceros, as como sus
importes. Es til cuando varias cuentas se agrupan bajo un mismo CODTERCERO, por ejemplo:
CODTERCERO CUENTA SALDO
00051 43000051 3.000
43100051 500
Circularizacin de terceros
Una vez bloqueada la prueba de seleccin de terceros mediante el icono del candado ,
podremos acceder a la fase de circularizacin, dentro de la prueba de seleccin de terceros.
NOTA: Si tenemos activado el mdulo de circularizacin podremos empezar a crear el proceso de

circularizacin de los terceros seleccionados. Este mdulo es opcional y requiere una licencia
vlida para poder ser utilizado en con toda su funcionalidad. Una vez activada la licencia de la
aplicacin se podrn realizar las siguientes caractersticas ahora deshabilitadas:
Posibilidad de circularizar a un nmero ilimitado de terceros

Fusin e impresin de las cartas a terceros, tanto en impresora como en PDF.
Creacin del archivo de circularizacin
La aplicacin necesita conocer una serie de datos para poder crear un fichero de circularizacin
adecuadamente. Estos campos obligatorios son los siguientes:
Nmero de envos:
Se puede programar entre 1 y 6 envos.
Modelo de carta: A travs del Editor de Cartas se pueden crear diferentes modelos de carta. El
modelo de carta que se indique en este apartado se tomar como predeterminado para todas las
cartas.
NOTA: Posteriormente, en la pantalla de control de envos se podr cambiar esta seleccin de

carta y seleccionar un modelo diferente para cada tercero.
Una vez establecido el nmero de envos y la carta, podremos generar la circularizacin
mediante el botn correspondiente .
Otros campos que se debern completar a medida que se avance con el proceso sern los
siguientes:
Fechas de envo: Las cartas podrn incorporar en su texto la fecha del envo. Para ello ser
necesario completar este campo adecuadamente.
Direcciones: En este apartado se debe incluir un fichero normalizado, es decir, un fichero donde
previamente se ha establecido el contenido de cada uno de los campos. Para incluir las
direcciones existen los siguientes mtodos:
: Al pulsar el botn, si el usuario dispone de la aplicacin Excel, sta se abrir y

visualizar una hoja de clculo con los campos necesarios para el envo de las cartas. Adems en
dicha hoja aparecern ya los terceros que vamos a circularizar, teniendo solo que completar la
informacin de los campos correspondientes a direccin, cdigo postal, etc. nicamente se
debern rellenar aquellos campos que se vayan a utilizar para el envo de cartas, el resto puede
dejarse en blanco (ej. Pas, email, direccin web).
Una vez completado el fichero en formato Excel (por el cliente auditado o por el propio auditor),
se deber realizar la importacin y normalizacin de dicho fichero como se describe en el mtodo
importar.
: Si se dispone de un fichero en formato compatible donde se encuentren las direcciones

de los terceros que vamos a circularizar, entonces pulsaremos este botn para indicarle a la
aplicacin donde se encuentra ubicado y poder realizar la importacin.
Cuando pulsamos este botn se abrir el importador y, una vez seleccionado el archivo y tabla
con las direcciones, deberemos pulsar el botn importar Datos y aparecer la hoja de datos
importados con las direcciones.
IMPORTANTE: Debe existir un campo que relacione las direcciones con el tercero de nuestra
prueba de seleccin de terceros. Por ejemplo, si estamos trabajando con cuentas contables, el
campo CODTERCERO del tercero seleccionado debe encontrar una correspondencia en alguno de
los campos del archivo de direcciones. Si esto no sucede, habr que modificar el archivo de
direcciones hasta que los campos sean iguales.
A continuacin pulsaremos en guardar y elegiremos un nombre y una ubicacin para el archivo
de direcciones normalizado que se crear. Lo habitual ser crear un archivo de direcciones por
prueba de circularizacin y ao (ej. direcciones proveedores 09.smn).
En ese momento se lanzar el proceso de normalizacin del fichero de direcciones, donde el

usuario deber indicar que campos necesarios por la aplicacin (columna de la izquierda)
corresponden a qu campos dentro del fichero de direcciones importado (columna de la
derecha). Esta operacin la realizaremos mediante los mens desplegables situados en cada uno
de los campos de la columna derecha.
NOTA: Si hemos utilizado una plantilla, el proceso de importar y normalizar ser muy rpido y
casi sin intervencin del usuario, pero para ello es importante que el usuario marque la casilla
Primera fila contiene ttulos de columnas cuando escoja el archivo de direcciones.
: Si ya disponemos de una sesin normalizada de direcciones (archivo SMN de

ForSampling) podremos seleccionarla desde este botn.
Poblacin definitiva
Por defecto, la poblacin que se utiliza para la generacin de las cartas y el anlisis de las
contestaciones es la misma que se utiliz para la seleccin de terceros, pero existen
determinadas circunstancias en la que esta poblacin podr ser sustituida:
La seleccin de terceros se hizo con los datos contables a fecha previa a la fecha de la auditora
(ej. Datos octubre) pero se solicita a los terceros que contesten sobre los saldos a la fecha de
auditora.
La contabilidad sobre la que se realiz la seleccin de terceros ha sufrido cambios y, a pesar de

que corresponda con la fecha de auditora, existe una nueva versin de la contabilidad con
modificaciones que sera la que queremos utilizar para analizar las contestaciones de terceros.
El proceso de seleccin de una nueva poblacin es exactamente igual al de la seleccin de la

poblacin de terceros realizado en la prueba de seleccin de terceros, con la salvedad de que la
aplicacin memoriza la configuracin realizada en cuanto a campos normalizados, filtros de
cuentas y cdigos de terceros excluidos para facilitar el proceso.
NOTA: Para que este proceso surta efecto, los cdigos de los terceros presentes en la
circularizacin debern estar presentes en la nueva poblacin. Es decir, si en nuestra prueba de
circularizacin estamos analizando las contestaciones de 430003 MOTORES PEREZ, el cdigo
tercero 430003 deber estar presente en la nueva poblacin contable que importemos.
El editor de cartas
El objetivo del Editor de Cartas es ayudar al usuario a redactar el modelo de carta que quiere
enviar a los terceros.
Formato de las cartas
El formato de datos del editor es RTF (Rich Text Format), lo cual significa que se pueden copiar y
pegar textos desde el Word u otras aplicaciones similares y se respetarn las fuentes y la mayor
parte de los formatos. Sin embargo, el formato RTF no respeta completamente la conversin de
tablas ni las imgenes.
Para copiar y pegar cadenas de texto se deben usar los comandos de copiar y pegar de la barra
de herramientas formato de texto. En la versin actual no es posible utilizar las teclas rpidas
ctrl+c o ctrl+v para copiar y pegar respectivamente.
Creacin y gestin de cartas

En la barra de herramientas tenemos los siguientes botones:
: Pulsando este botn podremos crear un nuevo modelo de carta.
: Con este botn guardaremos ,los cambios realizados.
A travs del icono desplegable podemos acceder a ms opciones:
Duplicar seleccionada: Crea un modelo de carta a partir de la actual. Similar a la funcin

guardar como de otras aplicaciones.
Eliminar seleccionada. Elimina el modelo de carta seleccionada.
Guardar cambios: Actualiza los cambios realizados en el modelo de carta.
Cambiar de nombre: Modifica el nombre del modelo de carta. Se puede utilizar tambin la tecla
rpida F2.
Importar cartas: Nos permite seleccionar un fichero ForSampling de extensin .cli desde donde
importar los modelos de cartas. Los modelos importados recibirn automticamente la etiqueta
importado que si se desea se puede modificar posteriormente con la opcin cambiar nombre o
F2.
: Este botn nos permitir visualizar el aspecto que tendra nuestra carta una vez
fusionada con unos datos de ejemplo albergados en la aplicacin. Es importante utilizar esta
opcin para asegurarnos de que los mrgenes, encabezado etc. Estn correctamente
configurados.
NOTA: No es posible visualizar los datos reales en el editor de cartas. Se recomienda realizar
fusiones de prueba en archivos pdf antes de imprimir la versin definitiva en papel.
Formato de texto
En esta barra de herramientas encontramos las herramientas ms habituales para editar la
carta; tipo de fuente, tamao de fuente, formato negrita, cursiva y subrayado, alineaciones
izquierda, centrado y derecha, cortar, copiar y pegar.
Es posible adems deshacer y rehacer operaciones, e incluso pasar el corrector ortogrfico con el
botn
NOTA: Al pasar el corrector ortogrfico, no modifique el texto de las etiquetas que va entre signos
los [ y ] ya que corresponde al cdigo de la etiquetas y podran no funcionar correctamente.
Diseo de pgina
En este apartado tendremos la oportunidad de determinar la orientacin de la carta; vertical u

horizontal, y adems podremos incorporar una cabecera y/o un pie a todas las pginas.
En el botn Ms opciones se pueden configurar al milmetro los mrgenes de la impresin. Cada

impresora es diferente y es importante establecer correctamente los valores de este apartado
hasta que la impresin sea totalmente satisfactoria.
Imgenes de fondo
Es posible incluir imgenes de fondo en las cartas como por ejemplo logotipos. Este apartado se
divide en cuatro reas que aparecen al pulsar en Gestor de imgenes:
Imgenes disponibles: El gesto de cartas guarda las imgenes utilizadas en esta rea para poder
ser utilizadas cuando se necesiten. Para aadir archivos grficos solo necesita pulsar en el botn
Nueva para incluir una imagen o Eliminar para que dicha imagen ya no pueda utilizarse. En la
parte inferior se pueden pre visualizar las imgenes disponibles, as como conocer su tamao.
Imgenes seleccionadas: Para poder utilizar una imagen determinada debe seleccionarse
mediante el botn Seleccionar.
Propiedades de la imagen: En este apartado podremos ajustar los siguientes parmetros:
Escala: una escala del 0 al infinito para ajustar el tamao de la imagen a la carta. Valores entre
0 y 99 reducen la carta a una fraccin del valor escogido entre cien. Valores superiores a uno
aumentarn el tamao de la imagen.
Opacidad: Con esta opcin podemos hacer que la imagen tenga un cierto grado de opacidad,
hasta incluso llegar a ser transparente si usamos valores prximos a 0.
Sobre texto: Esta casilla har que la imagen est por encima o por debajo del texto de la carta.
Flechas de prioridad: Si existen varias imgenes, estas estarn por encima o por debajo en el
orden de visionado, segn el orden en el que aparezcan en la lista del apartado Imgenes
seleccionadas. El orden establecido se puede variar mediante el uso de estas flechas.
Posicin: Puede ser relativa con respecto a los mrgenes o absoluta, indicando los centmetros
exactos. En el caso de que se elija relativa, se puede marcar la posicin horizontal y vertical
mediante los mens desplegables y el resultado aparecer pre visualizado en la imagen de la
derecha. Del mismo modo, indicando una posicin absoluta se podr ver el resultado en la
imagen de la derecha.
Etiquetas predefinidas
Las etiquetas son campos existentes en la base de datos de ForSampling que podemos incluir en
nuestras cartas, de modo que, al realizar la fusin de las cartas, los campos aparecern
automticamente en cada carta rellenados con el nombre del cliente, la direccin o cualquier
campo disponible que hayamos insertado en nuestro modelo de carta.
Cada etiqueta aparecer escrita en cada carta entre corchetes (ej. [t_nombre]). En el momento
que fusionemos las cartas, si el campo existe en la base de datos, la carta mostrar el valor
correspondiente en el lugar de la etiqueta.
Adems, las etiquetas pueden tener el formato de fuente que se desee. nicamente hay que
tener cuidado de no modificar el texto dentro de los corchetes.
Insertar etiquetas: Es necesario situar el curso en el punto de la carta donde queramos que
aparezca una etiqueta, a continuacin escogemos la etiqueta que nos interesa y pulsamos el
icono de insertar etiqueta o hacemos doble click en la etiqueta escogida.
Tipos de etiqueta:
Existen varias etiquetas y se han dividido en las categoras de Sistema, Cliente y Tercero. Todas
la etiquetas tienen una descripcin en la parte inferior izquierda de la pantalla que nos ayudar a
elegir la etiqueta adecuada para cada caso.
De sistema: Son campos que la aplicacin puede obtener del sistema operativo instalado en el
ordenador del usuario o del diseo del modelo de carta. Por ejemplo; ao actual, da de hoy,
fecha actual, n de pginas en la carta, etc.
De cliente: Estas etiquetas se obtienen de la pantalla de ForSampling correspondiente al cliente,

asegrese de haberlas rellenado previamente a la fusin de las cartas. Por ejemplo; NIF, Razn
Social.
De tercero: Son las etiquetas que variarn con cada carta y tercero circularizado. En esta
categora estarn las direcciones de envo, el nombre del tercero, etc. Para que estas etiquetas se
fusionen correctamente, ser necesario que el fichero de direcciones est correctamente
normalizado y con los datos correctos. Tambin es posible insertar las fechas de los envos desde
esta categora.
NOTA: El nombre del tercero al que van dirigidas las cartas se puede obtener de la lista de
terceros seleccionados que vemos en Control de Envos o del campo Nombre del fichero de
direcciones. Usaremos las etiquetas Nombre (contable) y Nombre (direccin).
Eliminar etiquetas: Para eliminar las etiquetas, debe situarse encima del cuerpo de la carta
donde se encuentre escrita la etiqueta, siempre entre [ ] y borrar manualmente dicha etiqueta,
corchetes incluidos.
El control de envos
En esta pantalla se pueden controlar todos los envos de las cartas y resgistrar tanto, la fecha de
los envos, como la recepcin de las contestaciones.
Los campos que intervienen en esta pantalla son los siguientes:
Sel. (Seleccionado): Este campo puede estar marcado (por defecto) o desmarcado y solo tiene
utilidad cuando se van a fusionar las cartas ya que, por defecto, se imprimirn solo aquellas
cartas marcadas como seleccionadas, es decir, con el campo Sel. Activado.
Fig. Pantalla de Fusin de correspondencia
Para desmarcar o marcar varias celdas a la vez, deben seleccionarse las celdas y pulsar el botn
derecho del ratn para que aparezca el men contextual:
Fig. Marcar y desmarcar terceros seleccionados.
Referencia: Es la referencia al papel de trabajo de cada tercero. Se crea automticamente al

generar el archivo de circularizacin y a partir de la referencia al papel de trabajo de la prueba
de seleccin de terceros, se aade una / y un nmero consecutivo que identifica
inequvocamente a cada tercero. Este campo es editable y modificable por el usuario aunque no
puede generarse automticamente mas que una vez al generarse el archivo de circularizacin.
C. (Circularizar): Si a un tercero no se le va a enviar carta, por la razn que fuere, esta casilla
se debera desmarcar y por tanto el tercero no ser elegible para el envo de cartas. No obstante
si ser parte de la base circularizable y por tanto se contralar en el formulario de Control de
Contestaciones.
NOTA: Por ejemplo, en el caso de Bancos, aunque entre los elementos que vamos a circularizar
se encuentran las cuentas corrientes, las cuentas de crdito y los prstamos, solo enviaremos una
carta al banco por lo que nicamente marcaremos para circularizar la cuenta corriente, dejando
sin marcar el resto de elementos. Cuando este banco nos conteste, la respuesta debera incluir
informacin sobre la cuenta corriente, la cuenta de crdito y el prestamos, aspectos que
indicaremos en el formulario Control de Contestaciones.
Cod tercero: Campo imprescindible que identifica al elemento o tercero que vamos a
circularizar. Este campo es el que identifica al tercero en el fichero de direcciones y en el de
poblacin, por esta razn hay que ser muy cuidadoso si se modifica por el usuario.
Nombre: Nombre del elemento o tercero obtenido a partir de la seleccin de terceros. Este
campo es editable por el usuario.
Modelo de carta: Indica el modelo de carta que se utilizar para este tercero. Por defecto se
aplica una para toda la circularizacin pero es modificable en cada caso, simplemente situndose
encima del modelo que deseemos cambiar y abriendo el desplegable del campo. Otra opcin es
seleccionar una o varias celdas y con el botn derecho pulsar el botn asignar carta y elegir la
deseada.
Envos: Existe un mximo de 6 envos por proceso de circularizacin. Este campo se rellenar
cuando se hayan enviado las cartas y en l registraremos la fecha exacta del envo. Se puede
escribir la fecha de manera manual o, en una o varias celdas y con el botn derecho, eligiendo la
opcin adecuada.
Fig. Asignacin de fechas
R (Recibido): Este botn no es editable y se rellena automticamente cuando el botn Fecha de

respuesta se rellena con la fecha en la que se ha recibido la contestacin de la carta.
Apartado de informacin de control de envos
Pestaa General:
En este apartado se muestra informacin sobre el nmero de terceros a circularizar (aquellos con
la casilla C. activada), cartas enviadas, respuestas recibidas y respuestas pendientes.
Adems se muestra un campo de texto donde el auditor podr recoger sus comentarios y
conclusiones acerca del proceso general de circularizacin.
Vnculos: Es posible adjuntar archivos de todo tipo en este apartado. Pulsando el botn derecho
encima de este campo podremos aadir el archivo o vnculo web que necesitemos.
Pestaa Tercero:
En este apartado disponemos de un campo de observaciones y un campo de vnculos para cada

uno de los terceros. Posicionndonos en la lnea del tercero sobre el que queremos hacer un
comentario o insertar un vnculo, podremos seguidamente acceder al campo comentario o
vnculo de ese tercero concreto.
NOTA: El campo Comentarios y Conclusiones, as como el campo vnculos de la pestaa General y

de la pestaa Tercero son compartidos en los formularios de Control de envos y Control de
Contestaciones.
Pestaa Saldos Tercero
En este apartado es til nicamente si enviamos cartas con informacin contable del tercero, tal
como el SALDO, DEBE O HABER. Existe la opcin de escribir un importe manual en las cartas
diferente al recogido en el diario o poblacin contable utilizada. Esta opcin puede ser
interesante si no disponemos del valor correcto en la poblacin contable y queremos que en la
carta aparezca un importe (ejemplo cartas a clientes).
Pulsando en el botn actualizaremos el valor recogido en la contabilidad y se borrar el

anterior.
Fusin de Correspondencia
Al pulsar este botn nos parecer un formulario en el que se nos indica como queremos crear las
cartas, fusionando el modelo elegido para cada tercero con los datos que disponemos de dicho
tercero en las direcciones y en el fichero de poblacin.
Destinatarios: Indicaremos aqu las cartas de que terceros queremos fusionar.
Todos los circularizados: Todos aquellos elementos que tengan marcada la casilla C. sern
fusionados, independientemente de la casilla Sel.
Solo los seleccionados. Todos aquellos elementos con la casilla Sel. Activada. Por ejemplo,
muy til para fusionar una o dos cartas que hay que rehacer.
Nmero de envos: Se pueden imprimir todos los envos o solo uno concreto. En esta seccin
lo podemos elegir.
Todos los envos: Se fusionarn las cartas de todos los envos (De 1 hasta un mximo de 6).
Omitir enviados: Si esta casilla est activada, aquellos envos ya marcados como realizados, es
decir con fecha registrada en los campos de Envo, no se fusionarn. Si est desmarcada omitir
el hecho de que ya han sido enviados y los fusionar de nuevo.
Envo: Marcando esta casilla solo enviaremos el envo con el nmero seleccionado (1-6).
Copias: N de copias que se desea imprimir.
Botones de impresin: Con estos botones ejecutaremos diferentes opciones de impresin:
: Se imprimen las cartas en la impresora fsica que seleccionemos en el cuadro de

dilogo imprimir.
: Si existe un etiquetado diseado y est marcado como predefinido, ste se

imprimir con esta opcin en una impresora fsica.
Una opcin interesante es que podemos imprimir sobre una hoja de etiquetas con datos ya
impresos y en la siguiente pantalla podremos indicar a partir de que casilla de etiquetado
queremos empezar a imprimir:
Adems podremos imprimir varias copias de cada etiqueta, consecutivas o no.
(recomendado): Enviar un nico trabajo de impresin a la impresora

virtual instalada con el programa (dopdf). En un nico archivo pdf se generarn todas las cartas.
: Cada carta se guardar en un archivo pdf individual. Hay que elegir el

directorio correspondiente y se generarn los diferentes archivos pdf con un nombre
identificativo cada uno.
Nota: la impresora virtual abrir cada archivo pdf automticamente tras generarlo, con lo que
puede utilizar un elevado nmero de recursos del PC.
El control de contestaciones
En esta pantalla se realiza el control econmico del proceso de circularizacin. Aqu podremos
recoger los importes contestados, los importes conciliados y saber la diferencia que no se ha
podido localizar o los importes obtenidos a travs de mtodos alternativos.
Los campos que intervienen son los siguientes:
Total: Saldo del tercero segn la poblacin contable utilizada.

R (Recibido): Estar activado si se ha recibido la contestacin del tercero.
Conforme: Importe contestado por el tercero. Campo solo disponible cuando ha habido
contestacin.
Conciliado: Importe que hemos conseguido conciliar a partir de la contestacin del tercero.
Campo solo disponible cuando ha habido contestacin.
Alternativo: En aquellos casos donde el tercero no nos haya contestado o informado,

deberemos utilizar mtodos alternativos. El resultado numrico de estas averiguaciones debera
ir registrado en este campo.
Diferencia: Este campo aparecer como diferencia del saldo segn la contabilidad menos los
importes Conforme, Conciliado y, en su caso, Alternativo.
Apartado de informacin de control de Contestaciones
Pestaa General
Aqu se reflejarn todas las estadsticas del proceso de circularizacin necesarias para realizar los
comentarios y conclusiones de cierre de la prueba.
Adems se muestra un campo de texto donde el auditor podr recoger sus comentarios y
conclusiones acerca del proceso general de circularizacin.
Vnculos: Es posible adjuntar archivos de todo tipo en este apartado. Pulsando el botn derecho
encima de este campo podremos aadir el archivo o vnculo web que necesitemos.
Tercero
En este apartado disponemos de un campo de observaciones y un campo de vnculos para cada

uno de los terceros. Posicionndonos en la lnea del tercero sobre el que queremos hacer un
comentario o insertar un vnculo, podremos seguidamente acceder al campo comentario o
vnculo de ese tercero concreto.
NOTA: El campo Comentarios y Conclusiones, as como el campo vnculos de la pestaa General y

de la pestaa Tercero son compartidos en los formularios de Control de envos y Control de
Contestaciones.
Detalle
Al seleccionar un tercero y pulsar en esta pestaa se actualiza la informacin contable del tercero
y podremos ver el detalle de que disponemos sobre este elemento concreto en la poblacin
contable utilizada.
Si hemos utilizado un diario de contabilidad, lo que veremos en este apartado es el mayor del
tercero, pudiendo adems visualizar un asiento concreto en el caso de que dicho campo est
disponible.
Opciones de exportacin a Excel: Para llevar a cabo las tareas de conciliacin y mtodos
alternativos se puede exportar el detalle del tercero a un archivo Excel, bien directamente a
travs de visualizar (se abrir Excel automticamente y posteriormente podremos guardar la
hoja de clculo) o bien exportndolo a un fichero que deberemos de guardar y abrir
posteriormente.
Otra opcin interesante es exportar TODOS los detalles de los terceros a Excel. Esta opcin
crear un libro de Excel con tantas hojas (o solapas) como terceros existan.
NOTA: Esta ltima opcin puede tardar algn tiempo dependiendo de la potencia del equipo y del
nmero de terceros.
Editor de etiquetado
En esta pantalla es posible disear las etiquetas en el caso de que se vayan a enviar las cartas
mediante sobres con etiquetas adhesivas.
Creacin y gestin de cartas
En la barra de herramientas tenemos los siguientes botones:
: Pulsando este botn podremos crear un nuevo modelo de etiquetado.
: Con este botn guardaremos ,los cambios realizados.
: Hacemos el modelo de etiqueta seleccionado como predeterminado para

todas las fusiones.
A travs del icono desplegable podemos acceder a ms opciones:
Duplicar seleccionado: Crea un modelo a partir del actual. Similar a la funcin guardar como de
otras aplicaciones.
Eliminar seleccionado. Elimina el modelo de etiquetado seleccionado.
Guardar cambios: Actualiza los cambios realizados en el modelo de etiquetado.
Cambiar de nombre: Modifica el nombre del modelo de etiquetado. Se puede utilizar tambin la
tecla rpida F2.
Importar etiquetados: Nos permite seleccionar un fichero ForSampling de extensin .cli desde
donde importar los modelos de etiquetados. Los modelos importados recibirn automticamente
la etiqueta importado que si se desea se puede modificar posteriormente con la opcin cambiar
nombre o F2.
: Este botn nos permitir visualizar (con y sin lnea gua) el aspecto que tendra
nuestro etiquetado una vez fusionada con unos datos de ejemplo albergados en la aplicacin. Es
importante utilizar esta opcin para asegurarnos de que los mrgenes, separaciones, etc. Estn
correctamente configurados para ajustarse al modelo de etiquetas.
NOTA: No es posible visualizar los datos reales en el editor de etiquetado. Se recomienda realizar
fusiones de prueba en archivos pdf antes de imprimir la versin definitiva en papel.
Formato
En este apartado configuraremos el modelo general de etiquetado para que se ajuste con el
modelo de etiquetas adhesivas que estamos utilizando. Para ello pulsaremos el botn .
En la siguiente pantalla podremos ajustar la configuracin de las etiquetas cambiando los
mrgenes, las separaciones, el ancho, alto y el nmero de columnas y filas.
Tambin podremos modificar la orientacin de las etiquetas (horizontal/verical) y el tamao de
la pgina.
Podremos adems crear diferentes plantillas de etiquetas dependiendo del modelo o modelos de
etiquetas adhesivas que utilicemos. Esta opcin la podremos llevar a cabo a travs del botn
editar plantillas.
Diseo del modelo de etiquetado
Una vez definido el formato de nuestro modelo de etiquetado, pasaremos a incorporar el

contenido, que habitualmente sern las direcciones de destino de las cartas.
A continuacin se explica el modo de uso de las etiquetas, que son campos existentes en la base
de datos de ForSampling que podemos incluir en nuestros modelos de etiquetado, de modo que,
al realizar la fusin del etiquetado, los campos aparecern automticamente en cada etiquetado
rellenados con el nombre del cliente, la direccin o cualquier campo disponible que hayamos
insertado en nuestro modelo de etiquetado.
Cada etiqueta aparecer escrita en cada carta entre corchetes (ej. [t_contacto]). En el momento
que fusionemos el etiquetado, si el campo existe en la base de datos, el etiquetado mostrar el
valor correspondiente en el lugar de la etiqueta.
Adems, las etiquetas pueden tener el formato de fuente que se desee. nicamente hay que
tener cuidado de no modificar el texto dentro de los corchetes.
Insertar etiquetas: Es necesario situar el curso en el punto del etiquetado donde queramos que
aparezca una etiqueta, a continuacin escogemos la etiqueta que nos interesa y pulsamos el
icono de insertar etiqueta o hacemos doble click en la etiqueta escogida.
Tipos de etiqueta:
Existen varias etiquetas y se han dividido en las categoras de Sistema, Cliente y Tercero. Todas
la etiquetas tienen una descripcin en la parte inferior izquierda de la pantalla que nos ayudar a
elegir la etiqueta adecuada para cada caso.
De sistema: Son campos que la aplicacin puede obtener del sistema operativo instalado en el
ordenador del usuario o del diseo del modelo de carta. Por ejemplo; ao actual, da de hoy,
fecha actual, etc.
De cliente: Estas etiquetas se obtienen de la pantalla de ForSampling correspondiente al cliente,

asegrese de haberlas rellenado previamente a la fusin de las cartas. Por ejemplo; NIF, Razn
Social.
De tercero: Son las etiquetas que variarn con cada etiquetado y tercero circularizado. En esta
categora estarn las direcciones de envo, el nombre del tercero, etc. Para que estas etiquetas se
fusionen correctamente, ser necesario que el fichero de direcciones est correctamente
normalizado y con los datos correctos.
NOTA: El nombre del tercero al que van dirigidas las cartas se puede obtener de la lista de
terceros seleccionados que vemos en Control de Envos o del campo Nombre del fichero de
direcciones. Usaremos las etiquetas Nombre (contable) y Nombre (direccin).
Eliminar etiquetas: Para eliminar las etiquetas, debe situarse encima del cuerpo de la carta
donde se encuentre escrita la etiqueta, siempre entre [ ] y borrar manualmente dicha etiqueta,
corchetes incluidos.
Pruebas de Doble Propsito o Mixtas
Cmo realizarlas?
En el caso de que hayamos realizado una prueba de cumplimiento con una determinada
poblacin, podremos utilizar la misma muestra obtenida y analizada para la prueba de
cumplimiento y realizar nuestra prueba sustantiva de la unidad monetaria sobre dichos
elementos.
Para acceder a la prueba de cumplimiento solo tendremos que pulsar el botn Crear prueba
MUM". Para que este botn est habilitado se deben de cumplir los siguientes requisitos:
La prueba de cumplimiento debe estar en el mismo cliente de Forsampling
Que la prueba est finalizada
Al pulsar el botn "Crear prueba MUM" se crear una nueva prueba sustantiva de tipo MUM que
replicar la mayor parte de los campos de la prueba de cumplimiento. nicamente tendremos
que ir revisando cada uno de ellos y validar que se correspondan con la nueva prueba que
estamos realizando.
En definitiva nos encontramos ante una prueba MUM solo que en el momento de realizar la
seleccin de los elementos, se conserva la muestra selecciona en la prueba de cumplimiento de
origen.
Como el tamao de la muestra se calcula de nuevo en base a nuevos parmetros estadsticos, es

muy posible que n (tamao de muestra de la prueba sustantiva MUM) sea diferente de n'
(tamao de muestra de la prueba de cumplimiento original), por tanto se pueden dar tres
situaciones:
La muestra de la prueba de cumplimiento = muestra necesaria en MUM - Utilizaremos por

tanto los mismos elementos que utilizamos para la prueba de cumplimiento.
La muestra de la prueba de cumplimiento < muestra necesaria en MUM - En este caso

nicamente se extraern los elementos extra necesarios para llegar al tamao muestral
necesario para la prueba MUM- Es decir, se utilizaran los obtenidos para la prueba de
cumplimiento y se seleccionaran nuevos hasta completar el tamao n necesario.
La muestra de la prueba de cumplimiento = muestra necesaria en MUM Se utilizarn los n'
elementos procedentes de la muestra de la prueba de cumplimiento hasta completar la muestra
n necesaria. Se descartarn aquellos cuyo campo principal sea de menor importe.
Pantalla de seleccin de la muestra

La pantalla de seleccin de muestra es exactamente igual que en una prueba MUM normal salvo
que existe un campo adicional que es el campo Seleccin en Prueba de Origen (S.P.O.) y que
marca con una tickmark aquellos elementos que se seleccionaron en la prueba de cumplimiento
para que vuelvan a ser seleccionados en esta prueba:
En el resto de los apartados la prueba es exactamente igual que una prueba de Muestreo de la
Unidad Monetaria.
Herramientas
Navegador
Para facilitar la navegacin a travs de las diferentes pruebas existentes, se ha confeccionado un

cmodo sistema de rboles y directorios de modo que se puedan encontrar fcilmente las
pruebas realizadas y las sesiones de importacin.
Estn organizados por aos y tipologa de pruebas.
Pulsando en el signo + desplegaremos los elementos que pueden ser de diferentes tipos:
Pruebas: Siempre estn precedidas de un icono con forma de candado que nos indica si estn
cerradas o en edicin. Haciendo doble click abriremos la prueba seleccionada.
Sesin de importacin: Este elemento es la poblacin sobre la cual se ha realizado la prueba y

puede abrirse en el importador haciendo doble click en ella.
Ficheros de datos: Las pruebas se almacenan en fichero de datos que comienzan con PCU o
PSU. Estos ficheros no son editables y son gestionados por la aplicacin. Podemos saber el
tamao que tienen y la fecha en la que fueron creados, adems con el botn derecho podemos
acceder a la opcin de optimizar la base de datos (optimizar BD) para reducir su tamao.
Ficheros anexos: Si la prueba lleva incorporado algn fichero anexo (por ejemplo descripcin
de los sistemas de control interno) estos se vern en este apartado y podrn abrirse haciendo
doble click en ellos.
Generador de Ns Aleatorios
Esta herramienta est diseada para generar una lista de nmeros generados aleatoriamente de
una manera rpida y sencilla.
Se deber definir el valor mnimo y mximo que pueden tomar los nmeros generados y cuntos
nmeros son necesarios. Pulsando el botn 'Generar' obtendremos una lista de los n nmeros
deseados.
Una vez generados, si pulsamos el botn de copiar, pasarn al portapapeles y podrn ser
utilizados en otra aplicacin, por ejemplo Excel.
CNota:
Estos valores son sin reposicin, es decir, nuca pueden aparecer valores repetidos ya que, en el
momento de ser seleccionados dejan de ser elegibles para otra extraccin.
Tablas Estadsticas
TAMAOS DE LA MUESTRA PARA MUESTREO POR ATRIBUTOS

EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 10 POR 100 DE RIESGO Y 90% DE CONFIANZA
Tasa de Error Tasa Superior de Precisin Deseada

Esperado
Previamente
2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 15% 20%

0,00% 114 76 57 45 38 32 28 25 22 15 11
0,25% 194 129 96 77 64 55 48 42 38 25 18
0,50% 194 129 96 77 64 55 48 42 38 25 18
0,75% 265 129 96 77 64 55 48 42 38 25 18
1,00% * 176 96 77 64 55 48 42 38 25 18
1,25% * 221 132 77 64 55 48 42 38 25 18
1,50% * * 132 105 64 55 48 42 38 25 18
1,75% * * 166 105 88 55 48 42 38 25 18
2,00% * * 198 132 88 75 48 42 38 25 18
2,25% * * * 132 88 75 65 42 38 25 18
2,50% * * * 158 110 75 65 58 38 25 18
2,75% * * * 209 132 94 65 58 52 25 18
3,00% * * * * 132 94 65 58 52 25 18
3,25% * * * * 153 113 82 58 52 25 18
3,50% * * * * 194 113 82 73 52 25 18
3,75% * * * * * 131 98 73 52 25 18
4,00% * * * * * 149 98 73 65 25 18
5,00% * * * * * * 160 115 78 34 18
6,00% * * * * * * * 182 116 43 25
7,00% * * * * * * * * 199 52 25
Las casillas con (*) indican que es muy costoso realizar el muestreo en relacin con su efectividad.
FUENTE: Audit Sampling Guide - AICPA.
TAMAOS DE LA MUESTRA PARA MUESTREO POR ATRIBUTOS
EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 5 POR 100 DE RIESGO Y 95% DE CONFIANZA
Tasa de
Tasa Superior de Precisin Deseada
Error
Esperado
Previamente
2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 15% 20%
0,00% 149 99 74 59 49 42 36 32 29 19 14
0,25% 236 157 117 93 78 66 58 51 46 30 22
0,50% * 157 117 93 78 66 58 51 46 30 22
0,75% * 208 117 93 78 66 58 51 46 30 22
1,00% * * 156 93 78 66 58 51 46 30 22
1,25% * * 156 124 78 66 58 51 46 30 22
1,50% * * 192 124 103 66 58 51 46 30 22
1,75% * * 227 153 103 88 77 51 46 30 22
2,00% * * * 181 127 88 77 68 46 30 22
2,25% * * * 208 127 88 77 68 61 30 22
2,50% * * * * 150 109 77 68 61 30 22
2,75% * * * * 173 109 95 68 61 30 22
3,00% * * * * 195 129 95 84 61 30 22
3,25% * * * * * 148 112 84 61 30 22
3,50% * * * * * 167 112 84 76 40 22
3,75% * * * * * 185 129 100 76 40 22
4,00% * * * * * * 146 100 89 40 22
5,00% * * * * * * * 158 116 40 30
6,00% * * * * * * * * 179 50 30
7,00% * * * * * * * * * 68 37
Las casillas con (*) indican que es muy costoso realizar el muestreo en relacin con su efectividad.
FUENTE: Audit Sampling Guide - AICPA.
EVALUACION DE LOS RESULTADOS DEL MUESTREO DE ATRIBUTOS

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (Distribucin binomial acumulada)
TASAS SUPERIORES DE PRECISON REVISADAS (TSPr)

CON 10% DE RIESGO Y 90% DE CONFIANZA
Tamao
de la Nmero de desviaciones detectadas (Em)
muestra
(n)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
20 10,9 18,1 * * * * * * * * *
25 8,8 14,7 19,9 * * * * * * * *
30 7,4 12,4 16,8 * * * * * * * *
35 6,4 10,7 14,5 18,1 * * * * * * *
40 5,6 9,4 12,8 16,0 19,0 * * * * * *
45 5,0 8,4 11,4 14,3 17,0 19,7 * * * * *
50 4,6 7,6 10,3 12,9 15,4 17,8 * * * * *
55 4,1 6,9 9,4 11,8 14,1 16,3 18,4 * * * *
60 3,8 6,4 8,7 10,8 12,9 15,0 16,9 18,9 * * *
70 3,3 5,5 7,5 9,3 11,1 12,9 14,6 16,3 17,9 19,6 *
80 2,9 4,8 6,6 8,2 9,8 11,3 12,8 14,3 15,8 17,2 18,6
90 2,6 4,3 5,9 7,3 8,7 10,1 11,5 12,8 14,1 15,4 16,6
100 2,3 3,9 5,3 6,6 7,9 9,1 10,3 11,5 12,7 13,9 15,0
120 2,0 3,3 4,4 5,5 6,6 7,6 8,7 9,7 10,7 11,6 12,6
160 1,5 2,5 3,3 4,2 5,0 5,8 6,5 7,3 8,0 8,8 9,5
200 1,2 2,0 2,7 3,4 4,0 4,6 5,3 5,9 6,5 7,1 7,6
Las celdas con (*) indican excesos del 20 por 100.
FUENTE: Audit Sampling Guide de AICPA.
EVALUACION DE LOS RESULTADOS DEL MUESTREO DE ATRIBUTOS

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (Distribucin binomial acumulada)
TASAS SUPERIORES DE PRECISON REVISADAS (TSPr)

CON 5% DE RIESGO Y 95% DE CONFIANZA
Tamao
de la Nmero de desviaciones detectadas (Em)
muestra
(n)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
25 11,3 17,6 * * * * * * * * *
30 9,5 14,9 19,6 * * * * * * * *
35 8,3 12,9 17 * * * * * * * *
40 7,3 11,4 15 18,3 * * * * * * *
45 6,5 10,2 13,4 16,4 19,2 * * * * * *
50 5,9 9,2 12,1 14,8 17,4 19,9 * * * * *
55 5,4 8,4 11,1 13,5 15,9 18,2 * * * * *
60 4,9 7,7 10,2 12,5 14,7 16,8 18,8 * * * *
65 4,6 7,1 9,4 11,5 13,6 15,5 17,4 19,3 * * *
70 4,2 6,6 8,8 10,8 12,6 14,5 16,3 18 19,7 * *
75 4 6,2 8,2 10,1 11,8 13,6 15,2 16,9 18,5 20 *
80 3,7 5,8 7,7 9,5 11,1 12,7 14,3 15,9 17,4 18,9 *
90 3,3 5,2 6,9 8,4 9,9 11,4 12,8 14,2 15,5 16,8 18,2
100 3,0 4,7 6,2 7,6 9 10,3 11,5 12,8 14 15,2 16,4
120 2,4 3,8 5 6,1 7,2 8,3 9,3 10,3 11,3 12,3 13,2
150 2 3,2 4,2 5,1 6,0 6,9 7,8 8,6 9,5 10,3 11,1
200 1,5 2,4 3,2 3,9 4,6 5,2 5,9 6,5 7,2 7,8 8,4
Las celdas con (*) indican excesos del 20 por 100.
FUENTE: Audit Sampling Guide de AICPA.
Bibliografa
Para la realizacin de este programa se ha consultado numerosa bibliografa y consultado varios

artculos. Entre los mas destados estn los siguientes:
De Agustn Melendro, Juan Antonio; "Aplicacin del Muestreo Estadstico a la Auditora". REA;
Madrid, 1995.
American Institute of Certified Accountants, "Audit Sampling". AICPA; New York, 2001.
Carbajal Torre, Jorge; "Introduccin a la prctica del muestreo aplicado a la auditora de

cuentas". ICJCE, REA, REGA; Curso impartido en San Sebastian, febrero 2005.
Linton Shafer Computer Services; "The number, Audit Sampling". Maryland, 1997.
Wampler, Bruce and McEacharn, Michelle; "Monetary-unit sampling using Microsoft Excel". The
CPA Journal; www.nysscpa.org, 2005.
Resolucin de 21 de diciembre de 2004 del Instituto de Contabilidad y

Auditora de Cuentas por la que se publica la Norma Tcnica de Auditora
sobre utilizacin de tcnicas de muestreo y de otros procedimientos de
comprobacin selectiva
Resolucin de 24 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la

que se publica la Norma Tcnica de Auditora sobre Confirmaciones de terceros.
Norma internacional de auditora 505, Confirmaciones externas.
NIA 530, Muestreo de Auditora.

ISA 530, Audit Sampling (October 2008)
Hitzig, Neal B; Statistical Sampling Revisited ". The CPA Journal; www.nysscpa.org, 2004.
"The practice of modern internal auditing" de Lawrence B. Sawyer

Preguntas mas frecuentes
Es necesaria la llave USB para utilizar ForSampling?
Si, si la llave no est presente ForSampling funcionar en modo DEMO, quedando deshabilitadas
algunas de sus caractersticas.
Por qu no imprime todo lo que he escrito en los cuadros de observaciones?
La aplicacin utiliza Cristal Reports 8 para imprimir y este programa no permite la impresin de
determinados elementos como grficos, flujogramas y otros objetos.
Existen teclas de acceso rpido a las funciones de la aplicacin?
Si, adems de las habituales de Windows como CTRL+C para copiar o CTRL+V para pegar,
hemos habilitado las siguientes:
CTRL+P: Lanza el administrador de informes. Si se pulsa mientras se est editando una prueba,
esa prueba se preselecciona en el administrador.
CTRL+D: En el importador, para archivos de texto de ancho fijo, permite definir las columnas.
CTRL+G: Guardar
CTRL+A: Abre un cliente
CTRL+N: Crea un cliente nuevo
F5: Calcula y actualiza los valores del los cuadros de resumen de clculos en el importador y en
las pantallas de Seleccin de Muestra.
F9: Abre el Importador desde cualquier pantalla de la aplicacin, salvo desde la pantalla de
Seleccin de Muestra donde recalcula la muestra.
F10: Abre el Organizador.
Tengo que desinstalar la aplicacin antes de instalar una nueva versin?
No es necesario, si la versin es mas reciente que la ya instalada, la nueva se instalar sobre la

anterior sin necesidad de desinstalarla previamente.
Por qu a veces, cuando importo el Error Tolerable desde Gesia, no me aparece

ninguna cifra de Error Tolerable?
Esto sucede cuando el ET obtenido desde el mdulo de Importancia Relativa de Gesia es

demasiado pequeo. No se recomienda utilizar tcnicas de muestreo estadstico para ETs mas
bajos que el 2% ya que el nmero de elementos que se necesitaran sera demasiado elevado
para ser efectivo el muestreo. En estos casos se recomienda estimar otro % de Error Tolerable,
preferentemente entre el 5% y el 10% de la poblacin seleccionada.
Por qu no puedo exportar a Excel?
Si la versin de Excel que tiene instalada es la versin 2000 o anterior, puede haber problemas
con la exportacin directa a Excel. Como alternativa puede seleccionar todos los elementos,
copiarlos y pegarlos directamente en la hoja de clculo.
Por qu al importar un fichero de datos, los veo bien en el importador, pero al guardar
me aparece un error?
Algunos caracteres no son admitidos por ForSampling como nombres de campo. Verifica si
alguno de los campos importados contiene alguno de estos caracteres:
;$%&",.:}<>!?\ / * |
...as como tampoco se admite un espacio al principio del nombre del campo.
Si es un fichero Excel y, an cambindoles de nombre desde el importador o en el fichero de

origen, el problema persiste, comprueba que el nombre de la hoja de clculo (solapa) no
contiene los caracteres mencionados.

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Presentacin Men Principal

Al abrir la aplicacin visualizaremos la siguiente pantalla conteniendo el Men Principal

2. A continuacin cumplimentaremos el campo Nombre (campo obligatorio) donde recogeremos

3. Al hacerlo, se crearn automticamente dos directorios en la ubicacin donde guardemos el

3.1. Directorio Pruebas Muestreo:

3.2. Directorio Sesiones de Importacin:

4. Si disponemos de la aplicacin Gesia y queremos rellenar automticamente ForSampling con

reas y referencias: Las denominaciones de las reas y referencias utilizadas para el

Si ya hemos creado un cliente y lo queremos abrir, pulsaremos el icono Abrir Cliente y

Otra manera de abrir un cliente es seleccionando en el men de la barra de herramientas la

- Nombre: Denominacin de la prueba de auditora.

- Periodo Auditora: Periodo sujeto a revisin por el auditor.

o MUM, Muestreo de la Unidad Monetaria.

Pulsando el botn procederemos a la creacin o edicin de la prueba. El programa

Todos los textos y observacionesa.

Atributos (Pruebas de Cumplimiento)

Fechas periodo auditoria

Criterios (Seleccin de terceros)

Todos los textos y observacionesa.

Atributos (Pruebas de Cumplimiento)

Fechas periodo auditoria

Fechas mbito temporal de la poblacin

No importa elementos variables de la prueba como el nivel de confianza, la tasa superior de

Directorio ficheros de clientes: Ubicacin predeterminada de los clientes.

Directorio sesiones de importacin: En l que se localizarn las bases de datos con la

Aqu recogeremos la relacin entre el nivel de precisin deseado en la prueba de cumplimiento, y

TimInf-TimSup: Lmites inferior y superior de la precisin.

Confianza: Nivel de confianza de la prueba.

Relacin entre el nivel de confianza y el riesgo de aceptacin incorrecta.

Desactivar Fondo de Pantalla:

En ForSampling estaremos continuamente trabajando con ficheros en formato electrnico donde

Excel: Todas las versiones.

DBF: Archivo standard D-BASE.

XML: Standard de intercambio de datos.

El importador nos permitir realizar las siguientes tareas:

Importar el archivo de diferentes formatos y convertirlo a Sesin de Importacin

Eliminar lneas y campos.

Renombrar los campos.

Obtener informacin de los datos (cuenta, sumas, promedio, desviacin standard,

Filtros por registro seleccionado.

Filtros por cadena de texto seleccionada.

Filtros excluyendo el registro seleccionado.

Filtros excluyendo la cadena de texto seleccionada.

Filtros avanzados por varios campos con modificadores lgicos Y/O.

Exportar a otros formatos.

Exportacin rpida a Excel.

Bsqueda de cadenas de texto en toda la tabla o por campo.

Orden de registros por uno o varios campos.

Agrupar registros por uno o varios campos.

1. Seleccionar el tipo a importar: Seleccionaremos de entre los tipos disponibles el tipo de

3. Seleccionar las columnas a importar: Activando o desactivando el check a la izquierda de

4. Importar datos: Dar comienzo el proceso de importacin.

Pantalla Datos Importados

Para la depuracin de los datos disponemos de las siguientes herramientas:

Limpiar filtros: Elimina todos los filtros definidos.

pulsando el botn o la tecla F2 podremos cambiar el nombre del campo.

Eliminar registros: situndonos en el selector de registros o filas, pulsando este botn o

Buscar datos: Situndonos el campo de bsqueda

Cambiar tipo de datos: En ocasiones el tipo de datos de los campos no se

El botn enva la informacin automticamente a una hoja de clculo Excel.

En esta pantalla podremos filtrar la poblacin atendiendo a diferentes criterios y combinando

Para insertar un filtro nuevo pulsaremos el botn y seleccionaremos el campo en el que

botn y si estamos satisfechos con el resultado pulsaremos o si