UESC-DCJUR DIREITO TRIBUTRIO II 2015.2 Prof.

Edelson Reis
AVALIAES UNIFICADAS (AV2, AV3 e AV4)
ESTUDO DIRIGIDO TURMA MATUTINA
Etapa Presencial: 04.02.2016
Etapa Extraclasse: Prazo para Devoluo: 25.02.2016
e-mail: edelsonreis@ig.com.br
A presente avaliao ser realizada em equipe, composta no mnimo por 03 (trs) alunos e
no mximo 06 (seis), contendo 03 blocos contendo fatos fictcios (assemelhados a fatos
reais) contextualizados com os pontos 6 a 10 (Unidade II), 11 a 15 (Unidade III) e 16 a 20
(Unidade III), conforme abaixo:
ANALISAR CADA SITUAO EXPOSTA E MANIFESTAR O POSICIONAMENTO DO
GRUPO.

Cada bloco ter CINCO questes, valendo 2,0 cada, totalizando 10 (DEZ) por bloco.
COMPONENTES ASSINATURA

AVALIAO DA II UNIDADE Pontos 6 a 10 (AV2)

6. Contribuies Sociais.
7. Imposto de Renda das Pessoas Fsicas (IRPF). Imposto de Renda das Pessoas
Jurdicas (IRPJ). CSLL.
8. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
9. Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF). Imposto de Importao (II). Imposto de
Exportao (IE).
10. Imposto Territorial Rural (ITR). Impostos sobre Grandes Fortunas (IGF).

1 Marina, divorciada, professora de uma escola particular, recebe mensalmente o salrio

bruto mensal de R$ 2.000,00, tem a guarda no compartilhada de trs filhos menores. Alfredo,
seu ex marido, paga penso judicial no valor de R$ 1.200,00 para cada criana, por fora do
acordo judicial homologado pelo Juiz de Famlia competente. Caso no haja nenhuma
variao mensal dos valores recebidos, Ftima estar obrigada ou no a apresentar
declarao de ajuste de imposto de renda referente ao ano-calendrio 2015, exerccio
2016? Fundamentar a resposta.

2 Maria Lusa coordenadora de ensino fundamental em escola particular, onde recebe R$

3.000,00 bruto por ms. Foi admitida, em 01.10.2015, para o cargo de analista da secretaria
municipal de educao do Municpio de Sofrncia (Ba), onde receber vencimentos mensais
de R$ 2.000,00. O Municpio no tem previdncia prpria, sendo aplicvel as regras do
RGPS. Fazer os holerites (contracheques) de Maria Lusa na organizao privada e na
instituio pblica.

3 Plnio foi aposentado por invalidez em maro de 2000, aos 50 anos, em decorrncia de
um acidente de carro quando se deslocava para o trabalho. pai de Mateus e Henrique, com
15 e 17 anos respectivamente. Sua esposa, Brisa, no trabalha. O Benefcio de Plnio foi
reajustado para R$ 4.400,00 em janeiro de 2015. Demonstrar o quantum a entidade
previdenciria dever disponibilizar para o segurado nos meses de janeiro e julho/2015.

4 Marcoplo Servios de Gesto Hospitalar Ltda, administra diversas organizaes hospitales

privadas, realizando servios de administrao, limpeza e manuteno, tendo faturado com a
sua prestao de servio considerando todos os seus parceiros comerciais o valor bruto
de R$ 5.000.000,00 no ano de 2015. Suas despesas operacionais (folha de pagamento, ISS,
insumos, material de expediente, etc) totalizaram R$ 3.500.000,00. Calcular o IRPF e a CSLL
DA Marcopolo, nos regimes do lucro real e do lucro presumido, demonstrando o
proveito econmico da organizao empresria.

Para a determinao do percentual incidente sobre a receita bruta seguimos a atual

posio do STJ sobre o conceito de servios hospitalares, para o qual so aqueles que se
vinculam s atividades desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente promoo da
sade. Alm do art. 27 da IN n 791/07, que espelha o entendimento da Receita Federal
acerca do conceito nos seguintes termos:

Art. 27. Para os fins previstos nesta Instruo Normativa, so considerados

servios hospitalares aqueles prestados por estabelecimentos assistenciais de sade que
dispem de estrutura material e de pessoal destinada a atender a internao de pacientes,
garantir atendimento bsico de diagnstico e tratamento, com equipe clnica organizada e
com prova de admisso e assistncia permanente prestada por mdicos, que possuam
servios de enfermagem e atendimento teraputico direto ao paciente, durante 24 horas, com
disponibilidade de servios de laboratrio e radiologia, servios de cirurgia e/ou parto, bem
como registros mdicos organizados para a rpida observao e acompanhamento dos
casos. Pargrafo nico. So tambm considerados servios hospitalares, para os fins desta
Instruo Normativa, aqueles efetuados pelas pessoas jurdicas:

Como a empresa do enunciado presta servios de gesto hospitalar, ou seja,

organiza e gerencia o funcionamento de hospitais e no se subsume ao conceito supra,
consideramos o percentual de 32%, para prestadores de servio em geral, para a obteno da
base de clculo.

Para a apurao do Imposto de Renda de Pessoa Jurdica pelo lucro presumido,

considera-se o percentual sobre o faturamento bruto trimestral, de acordo com a atividade
desenvolvida, para obteno da base de clculo.
 Considerando que a questo no fornece o valor do faturamento trimestral da
empresa, contabilizamos o imposto pelo faturamento bruto anual da Marcopolo LTDA. Nesse
sentido a base de clculo corresponde $ 5.000.000,00 x 32%, que o percentual incidente
sobre a receita bruta, totalizando 1.600.000,00.

As pessoas jurdicas devem pagar 15% sobre o lucro bruto at R$ 240.000,00 e

25% sobre o excedente a R$ 240.000,00 ao ano. Nesse sentido, teremos:

240.000,00 x 0,15 = 36.000,00

1.360.000,00 x 0,25 = 340.000,00

Total: R$ 376.000,00 de IR

A Contribuio Social sobre o lucro Lquido (CSLL) apurada pela aplicao do

percentual de 9% sobre a mesma base de clculo, para sociedades empresrias, como o
caso da Marcolopolo Servios de Gesto Hospitalar Ltda, ou seja, 1.600.000,00 x 0,09 = R$
144.000,00 de CSLL

J para a apurao do Imposto de Renda de Pessoa Jurdica pelo lucro real,

consideramos a diferena entre a receita bruta e as despesas como base de clculo,
5.000.000,00 3.500.000,00 = 1.500.000,00.

240.000,00 x 0,15 = 36.000,00

1.260.000,00 x 0,25 = 315.000,00

Total = R$ 351.000,00 de IR

CSLL: 1.500.000,00 x 0,09 = R$ 135.000,00

Portanto, a opo mais favorvel a empresa o regime de lucro real, considerando

o total da carga tributria.

5 Guatemala Farmacutica S.A. comprou, no ms de setembro/2015, R$ 400.000,00 em

insumos, lanando no seu livro de apurao de IPI o valor de R$ 50.000,00 pago pelos
estabelecimentos fornecedores da matria prima. No mesmo ms, vendeu R$ 2.000.000,00,
sendo 20% para empresas estatais federais, 20% para a Secretaria de Sade da Bahia e 60%
para empresas controladas pela iniciativa privada. Apurar o IPI que deve ser recolhido
Unio, em setembro/2015.

O IPI um imposto de tributao indireta, ou seja, o contribuinte de direito

(industrial ou equiparado a industrial) recolhe o tributo, mas repassa o respectivo encargo
financeiro ao contribuinte de fato (destinatrio final). No caso em questo os contribuintes de
direito do IPI so a Guatemala Farmacutica S.A e o comerciante de insumos, enquanto que
os contribuintes de fato so as empresas estatais federais, a Secretaria de Sade da Bahia e
empresas controladas pela iniciativa privada.
 Isto posto, e antes da anlise sobre o quantum a ser arrecado pela Unio a ttulo de
IPI, faz-se necessrio verificar se existe, in casu, hiptese de imunidade tributria, tendo em
vista que dois dos contribuintes de fato so pessoa jurdica de direito pblico e rgo
vinculado a pessoa jurdica de direito pblico.
As imunidades diretamente relacionadas ao IPI, previstas no artigo 18 do Decreto
n 7212/2010, referem-se a produtos ou a operao de exportao e no a pessoas jurdicas.
Alm disso no se aplicam a comercializao de produtos farmacuticos.
Quanto a imunidade recproca, prevista no art. 150, VI da CF, de carter pessoal,
extensvel apenas as autarquias, por fora do 2 do mesmo dispositivo, o que de pronto
elimina as empresas estatais federais da hiptese de imunidade.
Considerando que o dispositivo constitucional refere-se apenas ao patrimnio,
renda ou servios dos entes polticos, devendo ser interpretado restritivamente em razo da
sua natureza, no h que se falar em imunidade sobre imposto de produtos industrializados.
De todo modo, a imunidade tributria recproca no se aplica ao Imposto sobre
Produtos Industrializados, pois o contribuinte desse imposto o industrial ou o produtor. A
Secretaria de Sade da Bahia, rgo vinculado ao Estado da Bahia, no realiza o fato gerador
desse tributo, razo pela qual no h que se falar em contrariedade ao disposto no art. 150,
inc. VI, alnea a, da Constituio da Repblica.
Esse entendimento foi pacificado pelo STF por meio da Smula 591 A imunidade
ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor, contribuinte do imposto
sobre produtos industrializados., seguido risca pela jurisprudncia ptria:

CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IPI. IMUNIDADE RECPROCA.

CF/88 ART. 150, INC. VI, ALNEA 'A'. MUNICPIO. AQUISIO DE
BENS PARA ATIVO IMOBILIZADO E PARA USO E CONSUMO.
INVIABILIDADE. 1. Na aquisio, pelo municpio, de bens
industrializados para integrao ao ativo imobilizado ou para uso e
consumo nas atividades tpicas cometidas s municipalidades, inocorre a
imunidade recproca, de que trata o art. 150-VI-'a' da CF/88, porque
quem promove as sadas os produtos industrializados so empresas
privadas (pessoas jurdicas de direito privado) e tal imunidade vivel
apenas entre pessoas jurdicas de direito pblico. 2. A imunidade
constitucional de que so titulares os rgos do Poder Pblico da Unio,
dos Estados e do Municpios, atualmente prevista no artigo 150-VI-a da
CF, refere-se apenas ao patrimnio, renda e aos servios e exclui o
nascimento da obrigao tributria principal relativa a esses impostos.
Mas no do IPI porque este, alm de ser devido por pessoas jurdicas de
direito privado no caso, um imposto sobre a produo e circulao de
produtos. 3. Apelao e remessa oficial improvidas.

No entanto, o material de apoio fornecido em sala de aula aduz expressamente que

a diferenciao entre contribuinte de fato e de direito [...] de importncia fundamental na
soluo dos problemas de restituio do indbito tributrio e para a excluso do crdito
tributrio quando se tratar de consumidores que fazem jus iseno ou imunidade.. O que
conduz a inevitvel concluso de que h divergncia de entendimento quanto a imunidade do
consumidor final.

Considerando que no caso em comento no h incidncia de imunidade tributria

(Smula 591 STF), que no houve especificao dos produtos vendidos para anlise de
possvel iseno e que no foi fornecido o valor da alquota do IPI, calculamos o valor a ser
arrecadado pela Unio da seguinte maneira:

Para o clculo consideramos a mesma alquota aplicada na operao de venda dos

insumos 50.000 x 100 / 400.000 = 12,5%

Para a base de clculo, que corresponde ao valor da operao, retiramos o valor

da compra dos insumos (2.000.000,00 400.000,00 = 1.600.000,00), em ateno a
caracterstica da no cumulatividade do IPI.

O valor a ser arrecadado foi obtido com a aplicao da alquota base de clculo
1.600.000,00 x 0,125 = R$ 200.000,00 devidos pela Guatemala Farmacutica S.A
(contribuinte de direito) Unio.

Caso fosse considerada a imunidade do Estado da Bahia pela venda realizada

Secretaria de Sade do Estado, teramos:

Alquota 12,5%

Base de clculo 1.600.000,00 (1.600.000,00 x 0,2) vendas a Secretaria de

Sade = 1.280.000,00;

IPI 1.280.000,00 x 0,125 = R$ 160.000,00 a serem arrecados pela Unio.

AVALIAO DA III UNIDADE Pontos 11 a 15 (AV3)

11. Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS).

12. Imposto de Transmisso por Doao ou Sucesso (ITDS/ITCMD).
13. Imposto sobre Propriedade de Veculos (IPVA). Taxas e Exaes Licenciamento.
Seguro DPVAT.
14. Imposto sobre Servios (ISS).
15. Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU). Imposto sobre Transmisso de Bens
Imveis (ITBI/ITIV).

1 Comercial de Mveis e Eletrodomsticos Jequitib Ltda, empresa estabelecida na cidade

de Itabuna (Ba), comprou no ms de outubro/2015 R$ 200.000,00 de mercadorias junto a
uma fbrica em So Paulo (Ba). No mesmo ms, vendeu R$ 500.000,00 aos seus
consumidores. Com o faturamento bruto anual superior a R$ 5.000.000,00 ao ano, no pode
optar pela tributao simplificada. Demonstrar quanto a empresa deve recolher de ICMS,
competncia 10/2015, considerando que o Estado da Bahia estabeleceu o valor de
revenda de R$ 200.000,00 (MVA) para efeito de antecipao do ICMS em razo da
operao interestadual.
 O caso em anlise no se encontra especificamente disciplinado pela Carta Magna
de 1998, aplicando-se integralmente regra da no cumulatividade, prevista no art. 155, 2,
inciso I, in verbis:

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; [...]

Nessa situao, o Estado de origem So Paulo receber o equivalente a

alquota interestadual, taxada em 7% sobre a venda, o que corresponde a um ganho de R$
14.000,00 (quatorze mil). O adquirente na Bahia ter direito ao crdito decorrente do valor
pago na aquisio e compensar tal valor com a venda por ele efetuada. Na Bahia haver
incidncia do ICMS no valor de R$ 85.000,00 (oitenta e cinco mil), decorrentes da aplicao
da alquota interna do estado equivalente a 17% sobre o valor da revenda interna de R$
500.000,00 (quinhentos mil). O sujeito passivo, ento, abater do valor a pagar o crdito que
adquiriu na compra feita ao fornecedor em So Paulo, resultando na importncia a recolher na
Bahia de R$ 71.000,00 (setenta e um mil).

2 Marcela Rios, residente em Palmeirinha (Ba) acessou o stio eletrnico

www.pegadinha.com.br de uma empresa sediada em Aracaju (SE) e solicitou a entrega de um
televisor LCD anunciado por R$ 1.500,00 para qualquer lugar do Nordeste, com frete grtis.
Na mesma oportunidade, recebeu a mensagem informando que o seu estabelecimento de
Bomsucesso (Ba) tem o produto para pronta entrega. O ICMS devido na relao de
consumo pertencer 100% ao Estado da Bahia, ao Estado de Sergipe, ou a ambos os
Estados, aplicando-se a alquota interestadual?
3 Mrcio Barroso adquiriu a posse de um veculo zero quilometro junto Concessionria
Carro Novo Ltda, no Municpio Campo Belo (Ba), por intermdio da Leasing Esperana Ltda
(Lins-SP). De acordo com as normas gerais de Direito Tributrio, especialmente a LC
116/2003, o ISS sobre o arrendamento mercantil pertence ao Municpio de Campo Belo
(Ba) ou ao de Lins (SP)?

Vale destacar que o servio considera-se prestado e o imposto devido no local do

estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador,
exceto nas hipteses previstas nos itens I a XXII do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.
Anteriormente a edio da LC 116/2003, o STJ manifestou entendimento jurisprudencial que o
local de recolhimento do ISS onde so prestados os servios.

4 Amarildo Trindade recebeu junto com o Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) a
cobrana de R$ 40,00 a ttulo de taxa de lixo. Pretende recorrer Justia, caso a
administrao municipal no efetue a anulao do lanamento da taxa de lixo. Apresentar
duas linhas de defesa: uma em prol do contribuinte e outra para legitimar a cobrana
pela entidade municipal.

5 Antenor Gonalves o responsvel pelo Tabelionato de Notas de Chapada (Ba). Foi

notificado para pagar ISS sobre os servios notoriais por ele prestado. Pode o Municpio
tributar servio pblico essencial?

A natureza jurdica dos servios notariais definida pelo artigo 236 da

Constituio Federal,
Os servios notariais e de registro so exercidos em carter privado, por
delegao do Poder Pblico.
Ou seja, apesar dos servios notariais e de registro serem de natureza
pblica, so exercidos em carter privado, mediante o pagamento de emolumentos, por
delegao do Poder Pblico.
O fato gerador do ISS est definido no artigo 1 da LC 116/2003, nos
seguintes termos:
 Art. 1 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes
da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do
prestador.
3 O imposto de que trata esta LeI Complementar incide ainda sobre os
servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa,
preo ou pedgio pelo usurio final do servio.

AVALIAO DA IV UNIDADE Pontos 16 a 20 (AV4)

16. Tributao Simplificada. Critrios de Incluso/Excluso.

17. Administrao Tributria. Estrutura. Processo Administrativo.
18. Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio. Procedimentos Judiciais. Execuo Fiscal.
19. Procedimentos Judiciais. Demais Medidas Judiciais.
20. Crimes Tributrios.

1 Pacato Hotelaria Ltda ME e Hotel Valois Ltda ME, so duas empresas de pequeno porte,
devidamente registradas na Junta Comercial do Estado da Bahia. Ambas solicitaram
Receita Federal o regime de tributao simplificada. Os faturamentos estimados esto dentro
dos limites da legislao especfica. A Pacato tem como scios Pablo Andrade, brasileiro
residente na Argentina e Allen Stewart, americano radicado no Brasil. O Hotel Valois tem como
scios Adrienne Valois, francesa radicada no Brasil, e Alejandra Lopez, argentina radicada no
Brasil. Apresentar PARECER sobre a admissibilidade ou no da aplicao do
tratamento tributrio simplificado s requerentes.

2 Joel Gomes foi notificado pelo Municpio de Corre-Corre (Ba), em 06.10.2015, para IPTU
(imposto predial e territorial urbano) e pela Unio, em 22.10.2015, para pagar ITR (imposto
territorial rural) referente a sua chcara, onde reside. Em 12.11.2015, o contribuinte promoveu
uma ao declaratria contra a Unio, na Justia Federal, para evitar o pagamento de tributo
sobre o seu imvel a duas entidades tributantes. Analisar se o tipo de ao patrocinada foi
adequada situao exposta, comparando com outras medidas possveis, como ao
de consignao em pagamento, ao na anulatria, etc.
3 Delicata Indstria e Comrcio de Bebidas Ltda. teve a sua falncia decretada e foi
realizado um ativo total no valor de R$ 1.000.000,00, em face de um quadro de credores
superior a R$ 4.000.000,00, destacando os seguintes: crditos trabalhistas: Joel (R$
200.000,00) Antnio (R$ 50.000,00) Outros (R$ 100.000,00); crdito acidentrio: Juarez (R$
150.000,00); crditos reais: BB (R$ 150.000,00); Bradesco (R$ 150.000,00); crditos
tributrios: Unio (R$ 200.000,00) Estado da Bahia (R$ 400.000,00) Municpio de Ilhus (R$
150.000,00) Municpio de Itabuna (R$ 50.000,00); crditos da massa: diversos prestadores de
servio (R$ 100.000,00); ICMS do Estado da Bahia a partir da decretao (R$ 50.000,00)
administrador judicial (R$ 50.000,00). Promova o pagamento dos credores de acordo com
as disposies legais acerca das garantias e privilgios do crdito tributrio.

4 A Unio promoveu execuo fiscal contra Al Telefonia S.A., em 09.09.2015, fazendo a

juntada de Certido da Dvida Ativa referente a lanamento efetuado no ms de maio/2009,
referente a fato gerador ocorrido em outubro de 2004. Citada em 25.09.2015, a executada no
depositou, nem ofereceu bens penhora. Em 01.02.2016, o juiz federal competente
determinou o bloqueio de ativos financeiros (penhora on-line) em valor suficiente para garantir
execuo. Comentar se possvel a executada oferecer embargos. Sendo possvel,
qual a data-limite para faz-lo?. No sendo possvel, quais outras possibilidades de
defesa?

5 Carlos Medeiros, auditor fiscal do Municpio de Pitanga Rosa (Ba), cumprindo ordem de
servio para diligncia fiscal punitiva, autuou o contribuinte Motel Beira Mar Ltda ME, em
07.10.2015, por no emitir nota fiscais dos servios prestados no referido estabelecimento.
Alegando que uma microempresa optante pela tributao simplificada, o contribuinte
apresentou reclamao administrativa em 29.10.2015. Considerando que se trata de ao
fiscal punitiva, em razo de sonegao fiscal, pode o Municpio iniciar a execuo
fiscal?