Professional Documents
Culture Documents
BAZELE CONTABILITATII
TEMA DE CONTROL
NR. 1
Suceava, 2017
1
Tema nr. 1:
S se ntocmeasc 5 bilanuri iniiale care s cuprind 20-25 elemente n Activ i 15-20
elemente n Pasiv, astfel: 2 exemple pentru societi comerciale cu profil producia de
bunuri, 2 exemple pentru societi comerciale cu profil comerul en gros i un exemplu
pentru o societate cu profil prestarea de servicii.
Bilan iniial
ACTIV PASIV
2
salariilor
2.
SC CONFECTIA SA SUCEAVA
3
Profil Fabricarea produselor textile
Bilant initial
ACTIV PASIV
4
18 Debitori diversi 400 18 Credite bancare pe termen 29500
lung
3.
Bilant initial
ACTIV PASIV
5
inventar
6
Bilant initial
ACTIV PASIV
7
18 Conturi la banci in lei 24000
Profil TURISM
Bilant initial
ACTIV PASIV
8
13 Efecte de primit de la clienti 2000 13 Ajutor de somaj 430
Se va ntocmi un bilan iniial cu 10-15 elemente n Activ i 10-15 elemente n Pasiv, apoi
se vor enuna 8 operaiuni economico - financiare care s corespund celor 8 egaliti
bilaniere, care vor fi reflectate printr-o succesiune de bilanuri.
9
SC CONEST SRL IASI
10
4 Materii prime 55.000 4 Amortizari privind imobilizarile 12.000
corporale
5 Materiale consumabile 5.000 5 Furnizori 54.000
6 Materiale de natura obiectelor de 4.000 6 Personal salarii datorate 30.000
inventar(3.000+1.000)
7 Semifabricate, Produse 91.000 7 Drepturi de personal neridicate 5.000
finite(92.000-1.000)
8 Marfuri 105.000 8 Asigurari sociale 2.000
9 Ambalaje 1.000 9 Ajutor de somaj 1.000
10 Clienti 40.000 10 T.V.A. de plata 8.000
11 Furnizori debitori 2.000 11 Impozit pe venituri de natura 3.000
salariilor
12 Debitori diversi 1.000 12 Creditori diversi 4.000
13 Conturi la banci in lei 25.000
14 Casa in lei 4.000
TOTAL ACTIV 495.000 TOTAL PASIV 495.000
495.000+10.000-10.000=495.000
A+xx=P
11
10 Clienti 40.000 10 T.V.A. de plata 8.000
11 Furnizori debitori 2.000 11 Impozit pe venituri de natura 3.000
salariilor
12 Debitori diversi 1.000 12 Creditori diversi 4.000
13 Conturi la banci in lei 25.000
14 Casa in lei 4.000
TOTAL ACTIV 495.000 TOTAL PASIV 495.000
495.000=495.000+400-400
A=P+xx
A+x=P+x
12
Operatiunea economica nr.4
In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ Casa in lei cu
1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Furnizor cu 1.200 RON (Bilantul
nr.4)
A-x=Px
13
. .
1 Terenuri si amenajari terenuri 8.000 1 Capital subscris varsat 300.000
2 Instalatii tehnice, mijloace de 110.000 2 Rezerve legale 31.000
transport, animale si plantatii
3 Mobilier, aparatura birotica, 44.000 3 Rezultatul reportat (profit) 45.000
echipamente de protectie a valorilor
umane si materiale si alte active
corporale
4 Materii prime 55.000 4 Amortizari privind imobilizarile 12.000
corporale
5 Materiale consumabile 5.000 5 Furnizori 52.800
6 Materiale de natura obiectelor de 3.000 6 Personal salarii datorate 29.600
inventar
7 Semifabricate, Produse finite 92.000 7 Drepturi de personal neridicate 5.400
8 Marfuri 105.000 8 Asigurari sociale 2.000
9 Ambalaje 1.000 9 Ajutor de somaj 1.000
10 Clienti (40.000-4.500) 35.500 10 T.V.A. de plata 8.000
11 Furnizori debitori 2.000 11 Impozit pe venituri de natura 3.000
salariilor
12 Debitori diversi 1.000 12 Creditori diversi (4.800+500) 5.300
13 Conturi la banci in lei 30.800
(25.800+5.000)
14 Casa in lei 2.800
TOTAL ACTIV 495.100 TOTAL PASIV 495.100
494.600+5.000-4.500=494.600+500
A+X- x=P+x
14
5 Materiale consumabile 5.000 5 Furnizori (52.800-200) 52.600
6 Materiale de natura obiectelor de 3.000 6 Personal salarii datorate 29.600
inventar
7 Semifabricate, Produse finite 92.000 7 Drepturi de personal neridicate 5.400
8 Marfuri 105.000 8 Asigurari sociale 2.000
9 Ambalaje 1.000 9 Ajutor de somaj 1.000
10 Clienti 35.500 10 T.V.A. de plata 8.000
11 Furnizori debitori 2.000 11 Impozit pe venituri de natura 3.000
salariilor
12 Debitori diversi (1.000-1.000) 0 12 Creditori diversi 5.300
13 Conturi la banci in lei (30.800+800) 31.600
14 Casa in lei 2.800
TOTAL ACTIV 494.900 TOTAL PASIV 494.900
495.100-1.000+800=495.100-200
A-X+x=Px
15
13 Conturi la banci in lei 31.600 Creditori diversi 5.300
14 Casa in lei 2.800
TOTAL ACTIV 499.900 TOTAL PASIV 499.900
494.900+5.000=494.900+20.000-15.000
A + x = P +X x
16
nregistra n Registrul Jurnal forma didactic (mai nti se va descompune bilanul iniial n
conturi), dup care se va ntocmi registrul Cartea Mare pentru toate conturile utilizate, (pentru
fiecare operaiuni nregistrat n Registrul Jurnal se va face analiza contabil, specificnd i
egalitatea contabil care-i corespunde).
Activ Pasiv
17
*sensul modificari + +
D C
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 212Constructii cu 5.000RON este egala cu
sporirea consemnata in debitul contului pe Pasiv 105 Rezerve din reevaluare cu 5.000RON
+A =+P
+x + x
18
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 500 RON si sporirea
din debitul contului pe Activ 5311Casa in leicu 1.500 RON este egala cu reducerea consemnata
in creditul contului de Activ 461 Debitori diversi cu suma de 2.000RON
+ A- P] = - A
+x- x -X
19
303 1.500
Materiale de natura obiectelor de
inventar 155.500
371
Marfuri 1.000
381
Ambalajei 40.000
4111
Clienti 4.500
413
Efecte de primit de la clienti 5.000
409
Furnizri debitori 1.500
425
Avansuri acordate personalului 3.000
461
Debitori diversi 10.000
5121
Conturi la banci in lei 2.000
5311
Casa in lei
Inregistrat descompunerea
activului in conturi
891 % 350.000
1012
Capital subscris varsat 95.000
1061
Rezerve legale 30.000
121
Rezultatul reportat (profit) 75.000
281
Amortizari privind
imobilizarile corporale
401 21.500
Furnizori
403
Efecte de platit
421
Personal salarii datorate
426
Drepturi de personal
neridicate 75.000
431
Asigurari sociale 9.000
8.000
20
2.500
2 = 437
Ajutor de somaj 4.700
4423
T.V.A. de plata 300
441
Impozit pe profit (venit) 8.000
444
Impozit pe venituri de natura 16.000
salariilor
446 1.500
Fonduri speciale taxe si
varsaminte asimilate 500
462
Creditori diversi 3.000
Inregistrat descompunerea
pasivului in conturi
3 5311 = 461 1.000 1.000 +A=-A
Casa in lei Debitori diversi
Se inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000
RON.
4 212 = 105 5.000 5.000 +A=+P
Constructii Rezerve din reevaluare
La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu
5.000RON.
5 426 = 5311 500 500 -P=-A
Drepturi de personal neridicate Casa in lei
Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in
suma de 500 RON
6 401 = 403 1.500 1.500 +P=-P
Furnizori Efecte de platit
Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un
furnizor de materiale.
7 5121 = % 4.000 +A=[-A +P
21
Conturi la banci in lei
4111 3.500
Clienti
462 500
Creditori diversi
Se inregistreaza conform extrasului de cont incasarea sumei de 4.000
RON din care 3.500 RON reprezentand contravaloarea unei creante
fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand o suma
necuvenita
8 % = 461 2.000 +A-P]=-A
Debitori diversi
5311 1.500
Casa in lei
401 500
Furnizori
In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui
debit in suma de 2.000RON astfel se incaseaza numerar suma de
1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate
in suma de 500RON
9 % = 1011 25.000 +A-P]=+P
Capital subscris nevarsat 10.000
456
Decontari cu actionarii 15.000
(asociatii) privind capitalul
1061
Rezerve legale
Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si
anume 15.000RON din Rezerve legale si 10.000 RON prin emisiune
de actiuni noi.
10 401 = % 2.500 -P=[-A+P
Furnizori
403 1.500
Efecte de platit
409 1.000
Furnizori debitori
Se inregistreaza eminterea uni efect de plata in suma 1.500 RON
pentru un furnizor a carui factura totala este de 2.500RON, diferenta
de 1.000RON fiind achitata in avans .
TOTAL RULAJE 741.500 741.500
22
Intocmirea evidentei sistematice
Registrul Cartea Mare
D 1011- Capital subscris nevarsat C D 1012- Capital subscris varsat C
- - Sic - 95.000 Sic
15.000 [1061] -
10.000 [456]
Rd - 25.000 Rc Rd - - Rc
Tsd 25.000 Tsc Tsd 95.000 Tsc
Sfc 25.000 Sfc 95.000
23
Tsd 2.000 Tsc Tsd 1.500 Tsc
2.000 Sfd 1.500 Sfd
D 371-Marfuri C D 381-Ambalajei C
Sid 155.000 Sic Sid 1.000 Sic
- - - -
Rd - - Rc Rd - - Rc
Tsd 155.000 Tsc Tsd 1.000 Tsc
155.000 Sfd 1.000 Sfd
24
D 441-Impozit pe profit (venit) C D 4423-T.V.A. de plata C
16.000 Sic 8.000 Sic
- - - -
Rd - - Rc Rd - - Rc
Tsd 16.000 Tsc Tsd 8.000 Tsc
Sfc 16.000 Sfc 8.000
D 5311-Casa in lei C
Sid 2.000
[461]2.500 500[426]
Rd 2.500 500 Rc
Tsd 4.500 500 Tsc
4.000 Sfd
25
Tema nr. 4: Conturi sintetice - conturi analitice
Nr. Denumire Simbol cont analitic Unitate de de Cantitate Cost unitar Cost total
Crt. produs masura
1 A 345.01 Buc. 2.500 5.500 13.750.000
2 B 345.02 Kg 2.000 4.000 8.000.000
3 C 345.03 Buc. 1.000 3.250 3.250.000
4 D 345.04 Buc. 800 5.000 4.000.000
5 E 345.05 Kg 2.100 2.000 4.200.000
Total - - - - 33.200.000
26
Produsul D - 550 buc. a 5.800 lei buc. (pret de vanzare) = 3.190.000 lei
TOTAL = 24.730.000
3) Se aduc cu dispozitia de livrare nr. 34 din 12 decembrie produse finite aflate temporar in custodia
unui tert astfel :
Produsul C 600 buc. a 3.250 lei buc. = 1.950.000 lei
Produsul D 350 buc. a 5.000 lei buc. = 1.750.000 lei
TOTAL = 3.700.000 lei
3 dec
1. 345 = 711 11.650.000 11.650.000
345.01 = 6.600.000
345.04 = 2.750.000
345.05 = 2.300.000
Obtinut produse din productie
proprie
7 dec
2a. 411 = % 29.181.400 24.730.000 411 701 4427
clienti 701 venituri din 4.451.400 + + +
vanzare prod.fin. A P C
4427 TVA colectat D C C
Livrat produse unui client
27
7 dec
2b. 711 = 345 prod.finite 18.950.000 18.950.000
venituri din prod. stocata
345.01 = 2.000*5.500 = 11.000.000
345.02 = 1.300*4.000 = 5.200.000
345.04 = 550*5.000 = 2.750.000
Descarcat gestiune pt. produsele
vandute
12 dec
3. 345 = 354 prod.aflate la 3.700.000 3.700.000
prod.finite terti
345.03 = 1.950.000
345.04 = 1.750.000
Adus produse din custodia unui tert
20 dec 4282 758 4427
4a. 4282 = % 420.670 356.500 + + +
alte creante 758 alte venituri din 64.170 A P P
in legatura exploatare D C C
cu personalul 4427 TVA colectata
Stabilit valoarea imputatiei pt. lipsa
constatata.
20 dec
4b. 711 = 345 prod.finite 237.500 237.500
venituri din prod.stocata
345.02 = 25*4.000 = 100.000
345.03 = 30*3.250 = 97.500
345.05 = 20*2.000 = 20.000
Descarcat gestiunea pt. produsele
constatate lipsa
24 dec
5. 371 = 345 12.585.000 12.585.000
marfuri
28
345.01 = 5.500.000
345.03 = 1.885.000
345.04 = 2.000.000
345.05 = 3.200.000
Transferat produse magazinului
propriu de desfacere
29
unui client
Transferat prod.
Obtinut produse din
magazinului
productia
1.200 propriu de 1.000
12 03 proprie 5.500 6.600.000 12 24 5.500 5.500.000
desfacere
1.200
Rulaj debitor 5.500 6.600.000 Rulaj creditor 3.000 5.500 16.500.000
345.02 Produsul B
DEBIT CREDIT
Data Descrierea Cant. Cost Data Descrierea Cant. Cost
Operatiei (Kg.) operatiei (Kg.)
L Z Unitar Total L Z Unitar Total
12 01 Sold initial 2.000 4.000 8.000.000 12 07 Livrat produse 1.300 4.000 5.200.000
unui client
Descarcat
12 20 gestiune pt. prod. 25 4.000 100.000
constatate lipsa
Total sume 2.000 4.000 8.000.000 Total sume 1.325 4.000 5.300.000
Debitoare creditoare
Sold final debitor 675 4.000 2.700.000
345.03 Produsul C
DEBIT CREDIT
Data Descrierea Cant. Cost Data Descrierea Cant. Cost
Operatiei (buc.) operatiei (buc.)
L Z Unitar Total L Z Unitar Total
Descarcat
12 01 Sold initial 1.000 3.250 3.250.000 12 20 gestiune pt. prod. 30 3.250 97.500
constatate lipsa
Adus produse Transferat prod.
din custodia magazimului
12 12 unui tert 600 3.250 1.950.000 12 24 propriu de 580 3.250 1.885.000
30
desfacere
Rulaj debitor 600 3.250 1.950.000 Rulaj creditor 610 3.250 1.982.500
Total sume 1.600 3.250 5.200.000 Total sume 610 3.250 1.982.500
Debitoare creditoare
Sold final debitor 990 3.250 3.217.500
345.04 Produsul D
DEBIT CREDIT
Data Descrierea Cant. Cost Data Descrierea Cant. Cost
Operatiei (buc.) operatiei (buc.)
L Z Unitar Total L Z Unitar Total
12 01 Sold initial 800 5.000 4.000.000 12 07 Livrat produse 550 5.000 2.750.000
unui client
Obtinut din Transferat prod.
productia magazinului
12 03 proprie 550 5.000 2.750.000 12 24 propriu de 400 5.000 2.000.000
desfacere
Adus produse
12 12 din custodia 350 5.000 1.750.000
unui tert
Rulaj debitor 900 5.000 4.500.000 Rulaj creditor 950 5.000 4.750.000
Total sume 1.700 5.000 8.500.000 Total sume 950 5.000 4.750.000
Debitoare creditoare
Sold final 750 5.000 3.750.000
debitor
345.05 Produsul E
DEBIT CREDIT
Data Descrierea Cant. Cost Data Descrierea Cant. Cost
Operatiei (Kg.) operatiei (Kg.)
L Z Unitar Total L Z Unitar Total
Descarcat
12 01 Sold initial 2.100 2.000 4.200.000 12 20 gestiune pt. prod. 20 2.000 40.000
constatate lipsa
Obtinut din Transferat prod.
productia magazinului
12 03 proprie 1.150 2.000 2.300.000 12 24 propriu de 1.600 2.000 3.200.000
31
desfacere
Rulaj debitor 1.150 2.000 2.300.000 Rulaj creditor 1.620 2.000 3.240.000
Total sume 3.250 2.000 6.500.000 Total sume 1.620 2.000 3.240.000
Debitoare creditoare
Sold final debitor 1.630 2.000 3.260.000
Simb Den u. Cost Sold initial debitor Miscari in cursul perioadei Sold final debitor
cont prod m. Unit Debitoare Creditoare
coresp
Cant. Valoare
345.01 A Buc. 5.500 2.500 3.750.000 1.200 6.600.000 3.000 16.500.000 700 3.850.000
345.02 B Kg. 4.000 2.000 8.000.000 - - 1.325 5.300.000 675 2.700.000
345.03 C Buc. 3.250 1.000 3.250.000 600 1.950.000 610 1.982.500 990 3.217.500
345.04 D Buc. 5.000 800 4.000.000 900 4.500.000 950 4.750.000 750 3.750.000
345.05 E Kg. 2.000 2.100 4.200.000 1.150 2.300.000 1.620 3.240.000 1.630 3.260.000
Total 33.200.000 15.350.000 31.772.500 16.777.500
32
Tema nr. 5: Balana de verificare
Se ntocmete un bilan iniial ce va cuprinde 10-15 elemente n Activ i 10-15 elemente n Pasiv.
Se enun 20-25 operaiuni economico-financiare care au loc la o societate comercial cu profil
producia de bunuri comercializate prin unitile proprii de desfacere. Se va descompune Bilanul
iniial n conturi. Se vor nregistra n Registrul Jurnal operaiunile enunate anterior, pentru fiecare
din acestea se va face analiza contabil, specificnd i egalitatea contabil care-i corespunde. Se
vor nchide conturile de venituri i cheltuieli, stabilind rezultatul contabil. Se va deconta TVA-ul.
Se va ntocmi registrul Cartea Mare pentru toate conturile utilizate n problem. Se va completa
Balana de verificare pe 4 serii de egaliti.
33
legtur cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
Total Active 98800 Total Pasive 98800
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice
inregistrat.
Registrul-Jurnal
D C SD SC
Egalitati
1. % = 891 98800
Cheltuieli de constituire
2131 15000
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de
lucru)
2133 1000
Mijloace de transport
214
301 7000
Materii prime
302 1000
Materiale consumabile
34
303 10000
Produse finite
15000
371
Marfuri
7000
4111
Clienti
4000
413
Decontari cu actionarii
(asociatii) privind capitalul
5121 3600
5311 2500
Casa in lei
542 2500
Avansuri de trezorerie
Inregistrat descompunerea
activului in conturi
35
891 = % 98800
1011 3000
1012 25000
1061 5000
Rezerve legale
121 17000
Profit
281 6000
Amortizari privind
imobilizarile corporale
401
18000
Furnizori
403
3500
Efecte de platit
421
4500
Personal - salarii datorate
426
4200
Drepturi de personal
neridicate
4281 1500
T.V.A. de plata
36
2 462 1500
Creditori diversi
5191 8000
Inregistrat descompunerea
pasivului in conturi
4 1011 = 1012
6 401 = 5121
7 263 = % 1500
37
5121 750
269 750
8 % = 542 2000
Furnizori
5311 100
Casa n lei
9 % = 403 5000
=
Efecte de pltit 4500
401
Furnizori
500
409
38
10 5121 = 1621 60000 60000
11 % = 401 12400
Materii prime
4426 2400
12 4111 = % 12400
4427
2400
Taxa pe valoarea adaugata
colectata
100bucx100lei/buc=10000 RONI
39
14 5311 = 581 5000 5000
18 5411 = 581
40
20 401 = 5411 5000 5000
Furnizori Acreditive
impozitul pe profit
41
Regularizarea TVA
42
4)R
d 1000 0 Rc 1000 (4 Rd 0 0 Rc
Rd 0 1000 Rc Tsd 0 5.000 Tsc
Tsd 1000 3000 Tsc Tsd 0 26000 Tsc
5.000 Sfc
2000 Sfc 2600 Sfc
17000 Sfd
43
Rd 2400 2400 Rc Rd 2400 2.400 Rc Tsd 4200 4000 Tsc
Tsd 2400 2400 Tsc Tsd 2400 2.400 Tsc
Sfd 200
0 Sfd Sfc 0
D 409 C
Si
500 3)
Rd 500 11)
Tsd Rd
Tsd
Sfd 500
Sfd
D 5121 C D 5191 C D 5311 C
Si 3600 2000 Si Si 8000 Si Si 2500 Si
3) 15000 750 (4 0 15000 (3 1) 4000 5000 (13
11) 12400 5000 (5 Rd 0 15.000 Rc 6) 100 0 (14
60000 15000 (20 Tsd 0 23000 Tsc 12) 5000 0
D 701 C
Rd 87.400 22750 Rc Rd 9.100 5.000 Rc
Si Si
Tsd 91.000 22.750 Tsc 23000 Sfc Tsd 11.600 5000 Tsc
10000 10000 (10
Rd 10000 10000 Rc
Sfd 68250 Sfd 6600
Tsd 10000 10000 Tsc
Sfc 0
D 641 C
Si Si
6500 6500 (6
Rd 6.500 6500 Rc
Tsd 6.500 6500 Tsc
Sfd 0
44
D 441 691 C C
Si Si
6500 (6
Rd 6500 Rc
Tsd 6500 Tsc
0 6500 Sfc
D
Si Si
8800 8800 (10
Rd 8800 8800 Rc
Tsd 8800 8800 Tsc
Sfc 0
45