MAIS EXTENSA E COM MAIS DETALHES PARA MEMORIZAR

COM CERTEZA VAI CAIR MUITO O BASICO PARA OS ANALISTAS

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12/34 = 35%

estou confundindo quais os casos de iseno e os casos de suspenso do IPI

Questo 01 - ESAF/ACE-MDIC/2012
Ao dispor sobre o IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados, a Constituio Fede
ral previu que ele ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
seu contribuinte na forma da lei. Sobre o tema, incorreto afirmar que:
a) caber lei ordinria federal estabelecer os critrios para a diminuio do impacto do
PI na aquisio de bens de capital.
b) tal diminuio poder se dar mediante autorizao para apropriao de crdito relativo a
incidente na operao e sua utilizao na compensao com o devido pela empresa adquirente
em outras operaes ou seu ressarcimento em dinheiro.
c) tal diminuio poder se dar mediante o estabelecimento de critrios a serem observad
os pelo Executivo na reduo das alquotas relativas a operaes com tais bens.
d) referido dispositivo constitucional autoaplicvel, no sentido de que tem a eficc
ia imediata de impedir a validade de lei ou ato normativo que atue em sentido co
ntrrio, aumentando o impacto do IPI na aquisio de bens de capital.
e) referido dispositivo no ampara o reconhecimento do direito imunidade de tais o
peraes ao IPI.
Comentrio:
Alternativa A: O art. 153, 3, IV, da CF/88 determina que a lei dispor sobre a reduo
do impacto do IPI sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto.
Item correto.
Alternativa B: Embora isso no seja permitido atualmente, nada impede que a norma
vigente seja revogada e que seja institudo esse benefcio, como reduo do impacto do I
PI. Item correto.
Alternativa C: De fato, a reduo do impacto do IPI tambm pode ser assegurada pela re
duo de alquotas, referente classificao na TIPI de tais bens. Item correto.
Alternativa D: O nico erro da assertiva a sua primeira parte, em que se diz que o
referido dispositivo constitucional autoaplicvel, possuindo apenas eficcia negati
va imediata. Item errado.
Alternativa E: No se confunde a reduo do impacto do imposto com imunidade, que hipte
se de no incidncia tributria. Item correto.
Gabarito: D

Lista de Fatos geradores do IPI: as primeiras so as que mais caem

No registro da declarao de importao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior - SISCOM
EX, quando do despacho aduaneiro de importao. (RIPI, art. 182, I, a)
Na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. (RIP
I, art. 182, I, b)
Na sada do produto de armazm-geral ou outro depositrio, diretamente para outro esta
belecimento, quando vendido pelo prprio depositante. (RIPI, art. 182, I, c)
Na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantes
. (RIPI, art. 182, I, d)
Na sada da repartio onde ocorreu o desembarao, quanto aos produtos que, por ordem do
importador, forem remetidos diretamente a terceiros. (RIPI, art. 182, I, e)
No momento em que ficar concluda a operao industrial, quando a industrializao se der
no prprio local de consumo ou de utilizao, fora do estabelecimento industrial. (RIP
I, art. 182, I, f)
No incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e
peridicos, em finalidade diferente da que lhe prevista na imunidade de que trata
o inciso I do art. 18, ou na sada do fabricante, do importador, ou de seus estabe
lecimentos distribuidores, para pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou edit
oras. (RIPI, art. 182, I, g)
Na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na

concluso desta, quanto aos produtos que, antes de sair do estabelecimento que os
tenha industrializado por encomenda, sejam por este adquiridos. (RIPI, art. 182,
I, h)
Na transferncia simblica da produo de lcool das usinas produtoras s suas cooperativas
equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial. (RIPI, art. 182, I, l)
Na venda do produto que for consumido ou utilizado dentro do estabelecimento ind
ustrial. (RIPI, art. 182, I, s)
Na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, po
r opo, a estabelecimento industrial. (RIPI, art. 182, I, t)
No depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda, quanto aos produtos
trazidos do exterior e desembaraados com a qualificao de bagagem, com iseno ou com pa
gamento de tributos. (RIPI, art. 182, I, i)
Na venda, efetuada em feiras de amostras e promoes semelhantes, do produto que ten
ha sido remetido pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, co
m suspenso do imposto. (RIPI, art. 182, I, j)
No reajustamento do preo do produto, em virtude do acrscimo de valor decorrente de
contrato escrito. (RIPI, art. 182, I, m)
Na apurao, pelo usurio, de diferena no estoque dos selos de controle fornecidos para
aplicao em seus produtos. (RIPI, art. 182, I, n)
Na apurao, pelo contribuinte, de falta no seu estoque de produtos. (RIPI, art. 182
, I, o)
Na apurao, pelo contribuinte, de diferena de preos de produtos sados do seu estabelec
imento. (RIPI, art. 182, I, p)
Na apurao, pelo contribuinte, de diferena do imposto em virtude do aumento da alquot
a, ocorrido aps emisso da primeira nota fiscal. (RIPI, art. 182, I, q)
Quando desatendidas as condies da imunidade, da iseno ou da suspenso do imposto. (RIP
I, art. 182, I, r)
Na ocorrncia dos demais casos no especificados neste artigo, em que couber a exignc
ia do imposto. (RIPI, art. 182, I, u)
Presuno de Lanamento No Efetuado
Art. 184. Considerar-se-o no efetuados os atos de iniciativa do sujeito passivo, p
ara o lanamento:
I - quando o documento for reputado sem valor por lei ou por este Regulamento;
II - quando o produto tributado no se identificar com o descrito
no documento; ou
III - quando estiver em desacordo com as normas deste Captulo.
LANAMENTO ANTECIPADO:
Art. 187. Ser facultado ao sujeito passivo da obrigao tributria antecipar os atos de
sua iniciativa, para o momento:
I - da venda, quando esta for ordem ou para entrega futura do produto; ou
II - do faturamento, pelo valor integral, no caso de produto cuja unidade no poss
a ser transportada de uma s vez.
Observao: Venda ordem aquela em que o vendedor acerta a negociao e aguarda a ordem
o comprador para entregar o produto no local por este indicado.

INDITA/2014
O sujeito passivo deve antecipar os atos de sua iniciativa para o momento da ven
da, quando esta for ordem ou para entrega futura do produto.
Comentrio: Ao sujeito passivo facultado antecipar os atos de sua iniciativa, e no
um dever, como foi afirmado na questo.

Gabarito: Errada
SUSPENSO DO IPI:

Em primeiro lugar, importante sabermos o conceito de suspenso, de acordo com o RI

PI, j que no se confunde com a suspenso do crdito tributrio, prevista no CTN.
a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio tem o condo de impedir a Fazenda de
cobrar o tributo. Sendo assim, estando o crdito suspenso, no pode o Fisco ajuizar
ao de execuo fiscal, com o objetivo de ver satisfeito o seu direito de receber o tri
buto devido.
Em se tratando do RIPI, quando se diz "suspenso do IPI", no se quer suspender a ex
igibilidade do crdito tributrio, at porque este nem mesmo chega a ser constitudo pel
o lanamento.
Deve-se deixar bastante claro que a suspenso do IPI no impede a ocorrncia do fato g
erador, dispensando apenas o sujeito passivo da obrigatoriedade de destacar o im
posto na nota fiscal e pag-lo.
Art. 41. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso
resolve a obrigao tributria suspensa.
Observao: Resolver significa extinguir ou desfazer os efeitos.
1. O IPI suspenso no exigido;
2. Como no h recolhimento na etapa anterior, o adquirente desses produtos no pode r
egistrar crdito, relativo entrada deles em seu estabelecimento.

INDITA/2014
O implemento da condio a que est subordinada a suspenso faz surgir a obrigao tributr
Comentrio: O implemento da condio tem o condo de fazer resolver a suspenso, e no faze
ocorrer o fato gerador e, por consequncia, surgir a obrigao tributria.
Gabarito: Errada
A suspenso do IPI no considerada benefcio fiscal. <<<<<<<
Art. 42 - (...)
1o Se a suspenso estiver condicionada destinao do produto e a este for dado destino
diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto
e da penalidade cabvel, como se a suspenso no existisse.
2o Cumprir a exigncia:
I - o recebedor do produto, no caso de emprego ou destinao diferentes dos que cond
icionaram a suspenso; ou
II - o remetente do produto, nos demais casos.
importante saber que as hipteses de suspenso tratadas no art. 43 so facultativas. N
o entanto, existem outras hipteses em que a lei exige a suspenso do imposto.
Observao: Recomendamos a leitura de todos os dispositivos do RIPI, relativos suspe
nso do IPI (arts. 40 a 48). Repare que h situaes em que o legislador diz que "podem
sair com suspenso", e outras em que dito "sairo com suspenso".
Caiu esses 2:

Pode sair com suspenso do imposto o leo de menta em bruto, produzido por lavradore
s, com emprego do produto de sua prpria lavoura, quando remetido a estabeleciment
os industriais, diretamente ou por intermdio de postos de compra. (RIPI, art. 43,
I)
Podero sair com suspenso do imposto os produtos remetidos pelo estabelecimento ind
ustrial, ou equiparado a industrial, diretamente a exposio em feiras de amostras e
promoes semelhantes. (RIPI, art. 43, II)
Podero sair com suspenso do imposto os produtos remetidos pelo estabelecimento ind
ustrial, ou equiparado a industrial, a depsitos fechados ou armazns-gerais, bem co
mo aqueles devolvidos ao remetente. (RIPI, art. 43, III)
De acordo com Zomer1, depsito fechado aquele em que no se realizam vendas, mas ape
nas entregas por ordem do depositante dos produtos.
Podero sair com suspenso do imposto os produtos industrializados, que contiverem m
atria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem importados submetidos a
o regime aduaneiro especial de que tratam os incisos II e III do art. 78 do Decr
eto-Lei n 37, de 1966 (drawback - suspenso, iseno), remetidos diretamente a empresas
industriais exportadoras para emprego na produo de mercadorias destinadas exportao
direta ou por intermdio de empresa comercial exportadora, atendidas as condies esta
belecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (RIPI, art. 43, IV)
Observao: O drawback um regime aduaneiro especial, tal como a admisso temporria, mas
que tem como finalidade importar insumos com suspenso ou iseno de IPI, a fim de qu
e tais insumos sejam aplicados na industrializao de produtos que sero exportados.
A situao retratada a seguinte: determinado estabelecimento importa insumos (MP, PI
e ME), submetidos ao regime de drawback, industrializa tais insumos e encaminha
os produtos resultantes com suspenso de IPI a uma empresa industrial exportadora
, para emprego na produo de mercadorias destinadas exportao, lembrando que esta expo
rtao pode ser feita diretamente ou por intermdio de empresa comercial exportadora (
ECE).
Podero sair com suspenso do imposto os produtos, destinados exportao, que saiam do e
stabelecimento industrial para:
a) empresas comerciais exportadoras, com o fim especfico de exportao nos termos do
1o;
b) recintos alfandegados; ou
c) outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao. (RIPI, art. 43
, V)
A exportao da Trading dever ocorrer em at 180 dias/6 meses
Podero sair com suspenso do imposto as matrias-primas, os produtos intermedirios e o
s materiais de embalagem destinados industrializao, desde que os produtos industri
alizados sejam enviados ao estabelecimento remetente daqueles insumos. (RIPI, ar
t. 43, VI)
Trata-se de industrializao por encomenda. A legislao permite que o estabelecimento e
ncomendante envie insumos ao executor da encomenda com suspenso de IPI, a fim de
que haja a operao de industrializao e que, ao final desta, os produtos sejam encamin
hados ao encomendante (remetente dos insumos).
Repare que s haver suspenso nesse caso se os produtos industrializados forem remeti

dos ao encomendante.

Podero sair com suspenso do imposto os produtos que, industrializados na forma do

inciso VI e em cuja operao o executor da encomenda no tenha utilizado produtos de s
ua industrializao ou importao, forem remetidos ao estabelecimento de origem e desde
que sejam por este destinados:
a) a comrcio; ou
b) a emprego, como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, em
nova industrializao que d origem a sada de produto tributado. (RIPI, art. 43, VII)
Art. 9 - Equiparam-se a estabelecimento industrial:
IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido rea
lizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remes
sa, por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, reci
pientes, moldes, matrizes ou modelos;
A lgica que haja pelo menos uma operao tributada, ou melhor, como se no tivesse havi
do movimentao entre o encomendante e o executor da encomenda. Portanto, se os insu
mos foram remetidos com suspenso (inciso VI) e os produtos industrializados tambm
(retorno ao estabelecimento encomendante), deve haver alguma operao tributada, a f
im de que no haja prejuzo ao Fisco.
Podero sair com suspenso do imposto as matrias-primas ou os produtos intermedirios r
emetidos por estabelecimento industrial, para emprego em operao industrial realiza
da fora desse estabelecimento, quando o executor da industrializao for o prprio con
tribuinte remetente daqueles insumos. (RIPI, art. 43, VIII)

Podero sair com suspenso do imposto o veculo, aeronave ou embarcao dos Captulos 87, 8
e 89 da TIPI, que deixar o estabelecimento industrial exclusivamente para empre
go em provas de engenharia pelo prprio fabricante, desde que a ele tenha de volta
r, no excedido o prazo de permanncia fora da fbrica, que ser de trinta dias, salvo m
otivos de ordem tcnica devidamente justificados, e constar da nota fiscal expedida
para esse fim. (RIPI, art. 43, IX)
Podero sair com suspenso do imposto os produtos remetidos, para industrializao ou co
mrcio, de um estabelecimento industrial ou equiparado a industrial para outro da
mesma firma. (RIPI, art. 43, X)

ISENO DO IPI

A iseno constitui hiptese de excluso do crdito tributrio, conforme preceitua o art. 1

5, I, do CTN. Sendo assim, o crdito tributrio nem mesmo a chega se constituir, por
meio do lanamento. Trata-se de dispensa legal do pagamento de tributo.
aquisio de produtos isentos de IPI no concede direito ao crdito do imposto, por no te
r sido recolhido qualquer importncia ao Fisco. Esse o entendimento do STF.
as isenes do IPI so objetivas, isto , referem-se ao produto e no ao contribuinte ou a
dquirente. Isso significa que se determinado estabelecimento industrializa produ
tos isentos, o benefcio no se estende a todo o estabelecimento
a iseno tambm pode estar subordinadas ao cumprimento de alguma condio prevista em lei

Se, porventura, a iseno estiver condicionada, ficam responsveis ao pagamento do IPI

os que desatenderem a tais normas ou requisitos
1o Salvo comprovado intuito de fraude, o imposto ser devido, sem multa, se recolh
ido espontaneamente, antes do fato modificador da destinao, se esta se der aps um a
no da ocorrncia do fato gerador, no sendo exigvel aps o decurso de trs anos.

So isentos do imposto os produtos industrializados por instituies de educao ou de ass

istncia social, quando se destinarem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio g
ratuita a seus educandos ou assistidos, no cumprimento de suas finalidades. (RIP
I, art. 54, I)
So isentos do imposto os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e
autrquicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que no se dest
inarem a comrcio. (RIPI, art. 54, II)
So isentas do imposto as amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto
ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualqu
er mercadoria, em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer a sua nature
za, espcie e
qualidade, atendidas as seguintes:
a) indicao no produto e no seu envoltrio da expresso "Amostra Grtis", em caracteres c
om destaque;
b) quantidade no excedente de vinte por cento do contedo ou do nmero de unidades da
menor embalagem da apresentao comercial do mesmo produto, para venda ao consumido
r; e
c) distribuio exclusivamente a mdicos, veterinrios e dentistas, bem como a estabelec
imentos hospitalares, quando se tratar de produtos da indstria farmacutica. (RIPI,
art. 54, III)
So isentos do imposto os ps isolados de calados, conduzidos por viajante do estabel
ecimento industrial, desde que tenham gravada, no solado, a expresso "Amostra par
a Viajante". (RIPI, art. 54, V)
So isentas do imposto as aeronaves de uso militar e suas partes e peas, vendidas U
nio. (RIPI, art. 54, VI)
So isentos do imposto o material blico, de uso privativo das Foras Armadas, vendido
Unio, na forma das instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil.
(RIPI, art. 54, XI)
So isentos do imposto os caixes funerrios. (RIPI, art. 54, VII)
So isentos do imposto o papel destinado impresso de msicas. (RIPI, art. 54, VIII)
So isentos do imposto o automvel adquirido diretamente de fabricante nacional, pel
as misses diplomticas e pelas reparties consulares de carter permanente, ou pelos seu
s integrantes, bem como pelas representaes de rgos internacionais ou regionais de qu
e o Brasil seja membro, e pelos seus funcionrios, peritos, tcnicos e consultores,
de nacionalidade estrangeira, que exeram funes de carter permanente, quando a aquisio
se fizer em substituio da faculdade de importar o produto com idntico favor. (RIPI,
art. 54, XII)
So isentos do imposto o veculo de fabricao nacional adquirido por funcionrio das miss
s diplomticas acreditadas junto ao Governo brasileiro, ao qual seja reconhecida a
qualidade diplomtica, que no seja de nacionalidade brasileira e nem tenha residnci
a permanente no Pas,
sem prejuzo dos direitos que lhe so assegurados no inciso XII, ressalvado o princpi
o da reciprocidade de tratamento. (RIPI, art. 54, XIII)
So isentos do imposto os produtos importados diretamente por misses diplomticas e r
eparties consulares de carter permanente e pelos respectivos integrantes, e por rep
resentaes, no Pas, de organismos internacionais de carter permanente, inclusive os d
e mbito regional, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respectivos integrantes
. (RIPI, art. 54, XVI)
So isentos do imposto os produtos nacionais sados do estabelecimento industrial, o
u equiparado a industrial, diretamente para lojas francas, nos termos e condies es
tabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976. (RIPI, art. 54, XIV)

As lojas francas so os famosos free shops - ou duty free

Portanto, os produtos industrializados no Pas e destinados s lojas francas gozam d
e iseno de IPI.

E isenta do imposto a bagagem de passageiros desembaraada com iseno do Imposto de I

mportao na forma da legislao pertinente. (RIPI, art. 54, XVII)
So isentos do imposto os bens de passageiros procedentes do exterior, desembaraado
s com a qualificao de bagagem tributada, com o pagamento do Imposto de Importao, na
forma da legislao pertinente. (RIPI, art. 54, XVIII)
So isentos do imposto os bens contidos em remessas postais internacionais sujeita
s ao regime de tributao simplificada para a cobrana do Imposto de Importao. (RIPI, ar
t. 54, XIX)
So isentos do imposto os bens de informtica destinados coleta eletrnica de votos, f
ornecidos diretamente ao Tribunal Superior Eleitoral, bem como:
a) as matrias-primas e os produtos intermedirios importados para serem utilizados
na industrializao desses bens e dos produtos classificados sob os Cdigos 8471.60.52
, 8471.60.61, 8473.30.49, 8504.40.21 e 8534.00.00 da TIPI a eles destinados; e
b) as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, de fa
bricao nacional, para serem utilizados na industrializao desses bens. (RIPI, art. 54
, XXV)
Os Cdigos da TIPI mencionados dizem respeitos a partes e peas de produtos eletrnico
s, que so normalmente utilizados na industrializao das urnas eletrnicas.
So isentos do imposto os aparelhos transmissores e receptores de radiotelefonia e
radiotelegrafia, os veculos para patrulhamento policial, as armas e munies, quando
adquiridos pelos rgos de segurana pblica da Unio, dos Estados e do Distrito Federal.
(RIPI, art. 54, XXVIII)
os taxistas e os portadores de deficincia fsica, visual, mental severa ou profunda
e autistas possuem iseno de IPI, na aquisio de automveis de fabricao nacional.

A pessoa que adquire o veculo com iseno de IPI deve permanecer no mnimo 02 anos com
o veculo, antes de alien-lo a outra pessoa que no satisfaa as condies vistas acima. I
so significa que a iseno s pode ser gozada uma vez a cada 02 anos.
Se a alienao ocorrer antes do prazo, fica o alienante obrigado a pagar o imposto d
ispensado. Em relao aos portadores de deficincia, so solidariamente responsveis os se
us curadores quanto ao IPI que deixar de ser pago, nos termos do art. 29. Isso j
foi estudado no tpico relativo aos "Responsveis Solidrios", em aula anterior.

Art. 8 At 31 de dezembro de 2015, concedida iseno do Imposto de Importao e do Impos

sobre Produtos Industrializados incidentes na importao de equipamentos ou materiai
s esportivos destinados s competies, ao treinamento e preparao de atletas e equipes
rasileiras.
1 - A iseno de que trata o caput aplica-se exclusivamente s competies desportivas e
ogos olmpicos, paraolmpicos, pan- americanos, parapan-americanos, nacionais e mund
iais.
2 - A iseno aplica-se a equipamento ou material esportivo, sem similar nacional, ho
mologado pela entidade desportiva internacional da respectiva modalidade esporti
va, para as competies a que se refere o 1o.
3 - Quando fabricados no Brasil, os materiais e equipamentos de que trata o caput
deste artigo so isentos do Imposto sobre Produtos Industrializados." (RIPI, art.

61, com redao da Lei 12.649/2012)

As entidades beneficentes de assistncia social, certificadas na forma do inciso I
V do art. 18 da Lei no 8.742, de 7 de dezembro de 1993, reconhecidas como de uti
lidade pblica, na forma da Lei no 91, de 28 de agosto de 1935, ficam autorizadas
a vender em feiras, bazares e eventos semelhantes, com iseno do imposto incidente
na importao, produtos estrangeiros recebidos em doao de representaes diplomticas est
geiras sediadas no Pas, nos termos e condies estabelecidos pelo Ministro de Estado
da Fazenda. (RIPI, art. 67, caput)

4.2 - Comparativo entre Suspenso e Iseno de IPI

Semelhanas:
Tanto a suspenso como a iseno, quando estiverem condicionadas destinao do produto e
este for dado destino diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito a
o pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a suspenso e a iseno no existi
ssem.
Ademais, o art. 25, VI, do RIPI, prescreve que so obrigados ao pagamento do IPI c
omo responsveis os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver condicio
nada a imunidade, a iseno ou a suspenso do imposto.
ressaltarmos o seguinte:
Art. 37. Na hiptese de venda, exposio venda, ou consumo no territrio nacional, de pr
odutos destinados ao exterior, ou na hiptese de descumprimento das condies estabele
cidas para a iseno ou a suspenso do imposto, considerar-se- ocorrido o fato gerador
na data da sada dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a indust
rial.
Sendo assim, ao descumprir as condies, o fato gerador considera-se ocorrido na dat
a em que os produtos saram do estabelecimento industrial ou equiparado a industri
al.
O fato gerador no a data do descumprimento das condies, mas sim a data de sada dos p
rodutos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.

Um detalhe bastante interessante que o descumprimento das condies relativas iseno o

suspenso que isso impacta diretamente no direito de registro de crdito do adquire
nte. Se o IPI torna-se devido, nada mais justo do que permitir o registro do IPI
por parte do adquirente.
Sobre o tema, vamos ver o que diz o RIPI:
Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero cred
itar-se:
IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou suspenso qua
ndo descumprida a condio, em
operao que d direito ao crdito;
Observao: O candidato no poda se esquecer que, diante da eficcia da iseno ou suspens
o adquirente de tais mercadorias no possui o direito de registrar o crdito, j que n
ada foi pago a ttulo de IPI pelo fornecedor.
H que se destacar tambm que a iseno e a suspenso exigem observao expressa na nota fi
l dos produtos a que se refere:
Art. 415. Sem prejuzo de outros elementos exigidos neste Regulamento, da nota fis
cal constar, conforme ocorra, cada um dos seguintes casos:
I - "Isento do IPI", nos casos de iseno do tributo, seguida da declarao do dispositi
vo legal ou regulamentar que autoriza a concesso;
(...)

III - "Sado com Suspenso do IPI", nos casos de suspenso do tributo, declarado, do m
esmo modo, o dispositivo legal ou regulamentar concessivo;
No que se refere s distines entre a iseno e a suspenso, cabe salientar que a iseno
ata de um tpico benefcio fiscal, algo que a suspenso no .
A suspenso, como regra, uma medida que visa racionalizar a incidncia do imposto, e
vitando acmulos de crditos, e muitas vezes beneficiando o contribuinte do IPI. Con
tudo, o montante arrecadado, no fim das contas, o mesmo daquele que o seria, cas
o no houvesse a suspenso.
Por fim, deve-se ter em mente que a suspenso , em alguns casos, facultativa, e, em
outros, obrigatria. A iseno, por sua vez, facultativa, j que o legislador afirma qu
e o seu titular pode renunciar o benefcio.
INDITA/2014
A suspenso do IPI faz com que o imposto deixe de ser cobrado do sujeito passivo,
razo pela qual considerada um benefcio fiscal, tal como a iseno.
Comentrio: A suspenso do IPI no benefcio fiscal, pois, no fim das contas, como vimos
, o imposto arrecadado ser o mesmo. Trata-se de racionalizao da incidncia do IPI.
Gabarito: Errada

Questo 14 - ESAF/AFRFB/2012
Os automveis de passageiros de fabricao nacional que obedeam s especificaes prevista
m Lei so isentos de IPI, quando adquiridos por pessoas portadoras de deficincia me
ntal severa ou profunda, ou autistas, desde que atendidos os requisitos previsto
s na legislao tributria.
Comentrio: Trata-se de mais uma hiptese de iseno do IPI, prevista no art. 55, IV, do
RIPI. Questo correta.
Questo 15 - ESAF/AFRFB/2012
Os bens de informtica destinados coleta eletrnica de votos, fornecidos diretamente
ao Tribunal Superior Eleitoral, assim como os caixes funerrios, so objeto de suspe
nso de IPI.
Comentrio: De acordo com o art. 54, XXV, os bens de informtica destinados coleta e
letrnica de votos, fornecidos diretamente ao Tribunal Superior Eleitoral so isento
s de IPI. Da mesma forma, os caixes funerrios tambm so isentos de IPI, conforme prec
eitua o art. 54, VII, do RIPI. Questo errada.

Questo 16 - ESAF/AFRFB/2012
As bebidas alcolicas, os produtos de perfumaria ou toucador e as preparaes cosmticas
industrializadas na Zona Franca de Manaus, com utilizao de matrias-primas da fauna
e flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico, por estabelecim
entos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zon
a Franca de Manaus - SUFRAMA, so isentos de IPI, quando destinados comercializao em
qualquer outro ponto do territrio nacional.
Comentrio: De fato, h iseno de IPI quanto aos produtos os produtos de perfumaria ou
de toucador, preparados ou preparaes cosmticas, se forem produzidos com utilizao de m
atrias-primas da fauna e flora regionais. Contudo, isso no se aplica s bebidas alcol
icas, como foi afirmado. Questo errada.
Questo 19 - INDITA/2014
Os produtos de procedncia estrangeira importados pela Zona Franca de Manaus sero d
esembaraados com iseno do imposto sobre produtos industrializados.

Comentrio: De acordo com o art. 86, do RIPI, os produtos de procedncia estrangeira

importados pela Zona Franca de Manaus sero desembaraados com suspenso do imposto.
Questo errada.
Questo 20 - INDITA/2014
So isentos do IPI os produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas v
egetais de produo regional, inclusive de origem pecuria, por estabelecimentos indus
triais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pel
o Conselho de Administrao da SUFRAMA, salvo excees previstas no Regulamento do IPI.
Comentrio: De acordo com o art. 95, III, do RIPI, so isentos do IPI os produtos el
aborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclu
sive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados na Amaznia
Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da S
UFRAMA, excetuados o fumo do Captulo 24 e as bebidas alcolicas, das Posies 22.03 a 2
2.06, dos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI. Q
uesto errada

Questo 21 - ESAF/ATRFB/2012

Quanto obrigatoriedade de rotulao ou marcao de produtos, exigida na legislao do Imp

o sobre Produtos Industrializados, pode-se afirmar, exceto:
a) a rotulagem ou marcao ser feita no produto e no seu recipiente, envoltrio ou emba
lagem.
b) a rotulagem ou marcao ser feita antes da sada do estabelecimento, em cada unidade
, em lugar visvel, por processo de gravao, estampagem ou impresso.
c) nos tecidos a rotulagem ou marcao ser feita nas extremidades de cada pea, com ind
icao de sua composio, vedado cortar as indicaes constantes da parte final da pea.
d) no caso de impossibilidade ou impropriedade de rotulagem ou marcao no produto,
o fato ser comunicado Receita Federal do Brasil para fins de dispensa.
e) das amostras grtis isentas do inn posto e das que, embora destinadas a distrib
uio gratuita, sejam tributadas, constaro, respectivamente, as expresses "Amostra Grti
s Isenta de IPI" e "Amostra Grtis Tributada".
Comentrio:
Alternativa A: A rotulagem ou marcao feita tanto no produto quanto nos volumes que
o acondicionam. Item correto.
Alternativa B: De acordo com o art. 273, 1, do RIPI, a rotulagem ou marcao ser feita
no produto e no seu recipiente, envoltrio ou embalagem, antes da sada do estabele
cimento, em cada unidade, em lugar visvel, por processo de gravao, estampagem ou im
presso. Item correto.

Alternativa C: Deveras, nos tecidos, a rotulagem ou marcao ser nas extremidades de

cada pea, com indicao de sua composio, vedado cortar as indicaes constantes da parte
nal da pea. Item correto.
Alternativa D: No caso de impossibilidade ou impropriedade de rotulagem ou marcao
no produto, reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, estas sero
feitas apenas no recipiente, envoltrio ou embalagem. Item errado.
Alternativa E: o que estabelece o 9, do art. 273, do RIPI. Item correto. Gabarito
: Letra D
Questo 22 - ESAF/AFRFB/2012
Para fins de controle do quantitativo de produtos industrializados tributados pe
lo IPI, a legislao tributria pode instituir obrigao acessria consistente na aplicao
elo especial, confeccionado pela Casa da Moeda do Brasil e distribudo aos contrib
uintes pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, proibida cobrana de valores
pela distribuio, exceto no caso de inutilizao ou desperdcio ocasionado pelo contribui
nte, hiptese em que ser cobrado ressarcimento pela redistribuio dos selos.
Comentrio: A assertiva envolve bastante conhecido sobre os selos de controle, mas
o erro dela muito claro: diferentemente do que foi dito, h cobrana pelos selos de

controle. Questo errada.

Questo 23 - ESAF/AFRFB/2014
Segundo entendimento recente do Supremo Tribunal Federal, o valor cobrado a ttulo
de ressarcimento de custos para utilizao do selo especial de emisso oficial para c
ontrole do Imposto sobre Produtos Industrializados detm natureza jurdica tributria
de contribuio de interveno no domnio econmico, motivo pelo qual est rese rvado a lei
sentido estrito.
Comentrio: De acordo com o STF, o valor cobrado tributo da espcie taxa, e no CIDE,
como afirma a ESAF. Questo errada.

Questo 26 - INDITA/2014
O movimento de entrada e sada do selo de controle ser registrado pelo usurio no liv
ro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle. Se for apurada falta de selos
no estoque, presume-se que houve sada de produtos selados sem emisso da nota fisca
l.
Comentrio: De acordo com o art. 299 do RIPI, o movimento de entrada e sada do selo
de controle ser registrado pelo usurio no livro Registro de Entrada e Sada do Selo
de Controle. Alm disso, conforme prev o art. 300, I, se for apurada falta de selo
s no estoque, presume-se que houve sada de produtos selados sem emisso da nota fis
cal. Questo correta.

Questo 28 - ESAF/AFRFB/2012
Mediante intimao escrita, as empresas transportadoras e os transportadores autnomos
so obrigados a prestar aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil todas
as informaes de que disponham com relao aos produtos, negcios ou atividades de tercei
ros, exceto quanto a fatos sobre os quais estejam legalmente obrigados a observa
r segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Comentrio: E exatamente o que estabelece o art. 517, III, c/c par. nico do mesmo a
rtigo. Questo correta.

Questo 29 - INDITA/2014
Esto dispensados do registro especial os estabelecimentos obrigados utilizao do Sis
tema de Controle de Produo de Bebidas (Sicobe) que estejam operando em normal func
ionamento e desde que todos os produtos sejam controlados pelo sistema.
Comentrio: De acordo com a IN RFB 1.432/2013, art. 2, 5, alguns estabelecimentos in
dustriais, equiparados a industriais ou importadores das bebidas alcolicas da obr
igatoriedade de se inscrever no Registro Especial. Dentre eles, esto os estabelec
imentos obrigados utilizao do Sistema de Controle de Produo de Bebidas (Sicobe) que
estejam operando em normal funcionamento e desde que todos os produtos sejam con
trolados pelo sistema. Questo correta.
Questo 31 - ESAF/AFRFB/2012
A Lei n. 12.546, de 14 de dezembro de 2011, prev incidncia especfica do Imposto sob
re Produtos Industrializados (IPI) sobre certos tipos de cigarros (Cigarros que
contenham tabaco - classificados no cdigo 2402.20.00 da TIPI, com exceo do EX 01).
A respeito desta incidncia, assinale a opo incorreta.
a) O IPI em questo ser apurado e recolhido, uma nica vez, pelo estabelecimento indu
strial, em relaB o s sadas dos cigarros destinados ao mercado interno, ou pelo impo
rtador, no desembarao aduaneiro dos cigarros de procedncia estrangeira.
b) O valor a ser pago a ttulo desse IPI calculado mediante a aplicao da alquota do t
ributo sobre a sua base de clculo, a qual obtida mediante aplicao de uma porcentage

m, cujo mnimo est previsto em lei, incidente sobre o preo de venda a varejo do prod
uto.
c) O Poder Executivo poder fixar preo mnimo de venda no varejo dos cigarros de que
trata o caput, vlido em todo o territrio nacional, abaixo do qual fica proibida a
sua comercializao.
d) O fabricante dos cigarros em questo obrigado a Registro Especial junto Secreta
ria da Receita Federal do Brasil, cuja concesso dar-se- por estabelecimento indust
rial e estar, tambm, na hiptese de produo, condicionada instalao de contadores aut
s da quantidade produzida,
sendo a ausncia de regularidade fiscal uma das hipteses que pode resultar o cancel
amento deste Registro Especial.
e) A pessoa jurdica industrial ou importadora dos cigarros referidos poder optar p
or regime favorecido de apurao e recolhimento do IPI, caso em que, atendidos certo
s requisitos, a base de clculo do tributo ser o menor preo de venda a varejo do pro
duto, praticado em cada Estado ou no Distrito Federal.
Comentrio:
Alternativa A: Realmente, o IPI incidente sobre os cigarros apurado e recolhido
uma nica vez pelo estabelecimento industrial (para cigarros nacionais) ou pelo im
portador (para cigarros estrangeiros). Item correto.
Alternativa B: Como vimos, o valor pago a ttulo desse IPI calculado mediante a ap
licao da alquota de 300% sobre 15% do preo de venda no varejo. Item correto.
Alternativa C: Tais produtos esto sujeitos a fixao de preo mnimo de venda, conforme v
imos em aula. Item correto.
Alternativa D: Alm do registro especial, o fabricante deve ter ainda instalado em
sua linha de produo os equipamentos contadores de produo. Item correto.
Alternativa E: No existe tal previso no RIPI. Item errado.
Gabarito: Letra E

Questo 32 - ESAF/ATRFB/2012
Quanto aos estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros, segundo a legis
lao do Imposto sobre Produtos Industrializados, assinale a opo correta.
a) Tais estabelecimentos esto ogrigados instalao de contadores de produo, exceto no
aso da instalao de equipamento que permita o controle e o rastreamento dos produto
s em todo territrio nacional.
b) Os equipamentos contadores de produo devero ser instalados em todas as linhas de
produo existentes nos estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros, em lo
cal correspondente ao da aplicao do selo de controle.
c) No caso de avaria dos contadores de produo, o contribuinte ter o prazo de trinta
dias para conserto, sendo obrigado a utilizar o selo de controle enquanto perdu
rar a interrupo.
d) Os equipamentos contadores de produo, em condies normais de operao, devero perman
r acessveis para aes de configurao ou para interao manual direta com o fabricante.
e) Nem todos os estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros esto obrigad
os instalao de contadores de produo, somente aqueles que no
tenham aparelhos que faam o controle, registro, gravao e transmisso dos quantitativo
s produzidos.
Comentrio:
Alternativa A: Os estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros devem ins
talar equipamentos contadores de produo. Alm disso, os equipamentos devem possibili
tar o controle e o rastreamento dos produtos em todo o territrio nacional. Item e
rrado.
Alternativa B: Os equipamentos contadores de produo devero ser instalados em todas
as linhas de produo existentes nos estabelecimentos industriais fabricantes de cig
arros e cigarrilhas, em local correspondente ao da aplicao do selo de controle. It
em correto.
Alternativa C: No caso de inoperncia de qualquer dos equipamentos previstos neste
artigo, o contribuinte dever comunicar a ocorrncia no prazo de vinte e quatro hor

as, devendo manter o controle do volume de produo, enquanto perdurar a interrupo. It

em errado.
Alternativa D: Tais equipamentos devero permanecer inacessveis para aes de configurao
ou para interao manual direta com o fabricante, mediante utilizao de lacre de segura
na. Item errado.
Alternativa E: Todos os fabricantes devem possuir os equipamentos contadores de
produo. Item errado.
Gabarito: Letra B
CAI SIM REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS
Questo 34 - INDITA/2014
A pessoa jurdica que industrializa ou importa bebidas frias poder optar por regime
especial de tributao e apurar o imposto em funo do valor-base que ser expresso em re
ais por litro, definido a partir do preo de referncia.
Comentrio: assim que o assunto deve cair na sua prova, de forma terica. Trata-se d
o regime especial de tributao, no qual o imposto apurado em funo do valor-base que s
er expresso em reais por litro, definido a partir do preo de referncia, como estuda
mos na aula. Questo correta.