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Auditoria Operacional
INTRODUCCIN
Auditoria Operacional
AUDITORIA OPERACIONAL
HISTORIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
La auditoria operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia
de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos
como de los informes financieros.
El termino Operaciones surge como la designacin de actividades y funciones no
financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los
auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos. En los ltimos
30 aos ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoria llamada
Auditoria Operativa que tiene en consideracin el rpido conocimiento de la
complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones
hacen de su administracin.
La necesidad de la auditoria operacional fue anticipada por William P. Leonard, de
Estados Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como examen
comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una empresa, o
cualquier componente de las mismas, tales como una divisin o departamento, as
como de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de los
recursos fsicos y humanos. Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas,
mtodos, principios, actividades y dems lneas de conocimiento, que sirvan de
apoyo la gestin eficaz de las empresas, se da en el pas el establecimiento de la
auditoria operativa con el propsito de coactivar el logro eficiente de los objetivos
que las organizaciones se proponen.
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ALCANCE
Es integral, la revisin debe tomar en cuenta, todos los pasos del proceso
oportuno como son; planeacin, organizacin, direccin y control; y no slo debe
restringirse al control del departamento, seccin o institucin en su totalidad que
se est examinando.
La operacin se define como el conjunto de actividades orientadas al logro de un
fin u objetivo particular dentro de la entidad, tales como vender, comprar, cobrar o
producir.
CAMPO DE APLICACIN:
Se han determinado como ms frecuentes:
a) Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido.
b) Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las
razones,
c) Para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el
sano crecimiento de las entidades.
d) Proponer los objetivos y aplicar las polticas establecidas dentro de los
objetivos generales de la empresa , vigilar y coordinar su cumplimiento.
La auditoria operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier
frecuencia; lo recomendable es que se practique peridicamente, a fin de que
rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse un programa cclico de revisiones
en el cual un rea sea revisada por lo menos cada dos aos, mantenindose un
examen permanente de aquellas operaciones que requieran especial atencin del
monto de recursos invertidos en ellas o por su criticidad.
Dentro de los campos de aplicacin podemos mencionar: Produccin, Compras,
ventas, cobranzas, recursos humanos, otorgamiento de crdito, inventario,
sistemas administrativos de informacin.
OBJETIVOS
Se enfoca principalmente a la evaluacin de aquellos problemas que existen
dentro de la entidad auditada, con el fin de proporcionar bases para solucionarlos;
presentando aquellas recomendaciones que simplifiquen el trabajo para el
cumplimiento de los planes de la empresa, con el fin de alcanzar un ptimo nivel
de productividad.
Se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia
en las entidades a que se practique.
OBJETIVOS A CORTO PLAZO
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la
economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos. Este
objetivo se logra al finalizar el trabajo de Auditoria Operacional.
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OBJETIVOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. En una entidad de
carcter mercantil: en la mejora de los beneficios econmicos (Rentabilidad) en un
organismo pblico (sin animo de lucro) en la mejora en la prestacin de servicios.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Dentro de los objetivos especficos estn:
a) Promover mejoras en las operaciones
b) Determinar si la administracin cumple con los planes y objetivos del
negocio.
c) Comprobar si las operaciones se llevan de manera efectiva, eficiente y
econmica.
d) Evaluar si las polticas de la administracin responden y son congruentes
con los planes generales y especficos establecidos en funcin de las
metas y objetivos de la empresa.
e) Examinar y evaluar los sistemas de Control Interno gerencial, para
comprobar el grado de confiabilidad de la Administracin, en el ejercicio
directo del control sobre los recursos humanos, materiales y financieros.
f) Determinar el exceso o deficiencia del personal utilizado.
g) Evaluar la cantidad y calidad de los recursos administrativos (excesivo o
innecesario) de material, equipo y otros bienes.
h) Evaluar el flujo y disponibilidad de recursos financieros y materiales
necesarios.
i) Evaluar el rendimiento y productividad de la empresa y su personal.
j) Identificar duplicacin de esfuerzos y falta de coordinacin entre
departamentos.
k) Investigar existencia de actividades, departamentos, o tareas obsoletas o
de poca importancia cuya eliminacin signifique ahorro de recursos.
IMPORTANCIA
La Auditoria operativa es importante por que es el instrumento de control posterior
sobre la administracin en general. Tiene un significado ms importante para el
sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento
automtico que determina su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la
medicin de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la empresa estn
ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo
contrario se tomarn medidas correctivas.
En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del sector
pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este
motivo la auditoria operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters
en su aplicacin por los del organismo superior de control.
La importancia de la auditoria operativa deja en el olvido la imagen del auditor que
solo se concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de
desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades se convierte
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en un elemento pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para
ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar
los resultados obtenidos.
La auditoria operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales
que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la
auditoria operativa en ms breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella
reporta.
FUNCIONES
No deben confundirse las funciones fundamentales de la administracin con las
principales operaciones o funciones de una entidad; lo que s es importante
resaltar es que al revisar las operaciones, debe considerarse la forma que ellos
son planeados, organizados, dirigidas y controladas, los lmites que se
establezcan a una operacin en una entidad, deben dar consideracin a la
posibilidad de realizar una investigacin completa y lgica, que aporte sugerencias
integrales y no una visin parcializada y eventualmente errnea de los hechos.
La funcin primordial de la Auditoria Operacional es, el descubrimiento de
obstculos a la eficiencia, analiza si las operaciones se estn ejecutando como fue
planeado, si las metas y objetivos han sido alcanzados y si el costo de estos
logros es realmente el adecuado.
NECESIDAD DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria
teniendo en cuenta los siguientes factores:
Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el
mbito comercial debe hacerse una auditoria ms especfica para que pueda
ubicar o detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar
mediante la informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que
esta empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.
Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la
necesidad de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y econmico de los objetivos empresariales.
Auditoria Operacional
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
La auditoria operativa es importante por que es el instrumento de control posterior
sobre la administracin en general. Tiene un significado ms importante para el
sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento
automtico que determina su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la
medicin de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la empresa estn
ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo
contrario se tomarn medidas correctivas.
En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del sector
pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este
motivo la auditoria operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters
en su aplicacin por los del organismo superior de control. La auditoria operativa
con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no contentndose
de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la
eficiencia del control interno, tuvo la necesidad de conocerlas deficiencias e
irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y
efectividad. La importancia de la auditoria operativa deja el olvido la imagen del
auditor que solo se concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los
responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras
irregularidades se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran
imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus funciones que
pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados obtenidos.
La auditoria operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales
que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la
auditoria operativa en ms breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella
reporta.
FRECUENCIA DE AUDITORIA OPERATIVA
Una auditoria operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado
especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una
organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso de
realizarlo al final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as lo
establecen. En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de las
mismas y el significado de sus directivas como elementos de control en las
principales reas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos,
el grado de incumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos,
as como las carencia de controles administrativos u operativos en reas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles dan
a lugar a la realizacin de una auditoria operativa donde el auditor podr
desarrollar los antecedentes del cliente, los cuales influyen por ejemplo:
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El historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases
de producto, los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la
poltica de inventario, as como la inspeccin de otros servicios o seales de otros
problemas.
GRADO DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.
La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser
exageradas. El debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las
conclusiones que sean justificadas. Para que el auditor operativo obtenga la
mxima independencia de llevar a cabo sus revisiones deber estar situado dentro
de la organizacin de tal modo que pueda informar al nivel ms real prctico de la
empresa. Su efectividad se ver disminuida en aquellas reas de las cuales la
responsabilidad operacional es de los funcionarios a cargo del auditor.
Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando su
programa lento y firmemente para as poder evitar serios obstculos; el desarrollo
debe ser gradual y construido sobre la experiencia adquirida.
Para el personal operativo sin historial es difcil distinguir entre el trabajo del
auditor interno de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que ambos
utilizan tcnicas similares para aprobar; comprobar la fiabilidad de los registros y la
adecuacin de los controles protectores. El auditor es delegado por el consejo de
administracin como responsable de informar a los accionistas, a la direccin y al
pblico sobre la adecuacin de las manifestaciones de la direccin sobre la
condicin financiera de los negocios y a los resultados financieros de operaciones
de un perodo especfico.
Los auditores internos de operaciones son responsables ante la direccin general
de la adecuacin y efectividad del sistema en control a toda la organizacin; se
ocupan de los registros financieros y su trabajo est dirigido generalmente hacia la
manera en la que estos sirven a la direccin para tener operaciones con
beneficios.
DIFERENCIA BSICA CON LA AUDITORIA FINANCIERA:
La Auditoria operacional:
1. Acta en campos operativos. (Transacciones).
2. Se trata de sealamientos de los problemas y soluciones a los mismos.
3. Analiza como se estn realizando las transacciones.
4. Esta relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y
economa de la entidad.
En tanto que la Auditoria Financiera:
1. Acta en el campo financiero. (Estados Financieros)
2. Opina sobre la razonabilidad de la informacin contable.
3. Mira el pasado, es decir que el auditor realiza su trabajo sobre las
transacciones ya realizadas.
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4. El examen de los estados financieros los debe realizar un contador
pblico diferente al que prepar la informacin contable.
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b)
c)
d)
e)
f)
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anloga.
Los criterios aqu expuestos, pretenden eliminar las divergencias que sobre el
tema han existido, adoptando una posicin prctica de identificacin de conceptos
y apartndose de polmicas y acadmicas estriles.
FASES DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
La metodologa para practicar la Auditora Operacional es similar al de las dems
auditoras. El proceso se divide en cuatro fases principales:
1. Planeacin
2. Ejecucin
3. Emisin de Informes; y
4. Seguimiento a la asimilacin de los resultados
Estas fases deben llevarse a cabo en la secuencia indicada, es decir, que el
resultado de cada una es prerrequisito de la siguiente. Como tambin se dijo en
otras secciones, algunas de las herramientas tcnicas necesarias en las cuatro
fases, pueden ser comunes a las dems auditoras y por ello el auditor deber, en
cada caso aqu sealado, referirse con ms detalle, cmo se hace por ejemplo,
una evaluacin de los sistemas de administracin y control, etc.
Es importante observar que la fase de planeacin, debido a su influencia en la
eficacia y eficiencia de la auditora, puede requerir mayor inversin de tiempo en
comparacin con otras auditoras. Sin embargo, para auditoras posteriores, se
lograrn ahorros importantes, en cuanto al tiempo dedicado a familiarizacin y
entendimiento de la entidad, bastando simplemente con una corta actualizacin.
FASE NO. 1 PLANEACIN DE LA AUDITORA OPERACIONAL
Para la Auditora Operacional, la planeacin se divide en tres etapas:
Anlisis General
Diagnstico
Preparacin del Plan y los Programas de Auditora
Etapa de Anlisis General
El equipo de auditora debe lograr la mejor comprensin y conocimiento de las
operaciones de la entidad que ha de ser auditada, de sus poderes y facultades,
sus objetivos, sus productos y sus recursos financieros, etc. Si el director y otros
miembros del equipo de revisin ya estn familiarizados con la entidad que ha de
ser auditada, los pasos descritos en la etapa de revisin podrn ejecutarse
durante un perodo de tiempo muy breve. En los casos en que los miembros del
equipo no estn familiarizados con la entidad, el director ser responsable de
asegurarse de que esta etapa se realice en la forma ms econmica y eficiente
posible. Durante ella, se enfatiza el conocimiento y comprensin de la entidad a
travs de la recopilacin de informacin y la observacin fsica de la organizacin
y sus operaciones. Se recopila as informacin que permite una identificacin,
conocimiento y comprensin general de:
Las relaciones de responsabilidad de importancia dentro del programa de la
entidad, es decir, quin responde ante quin, por qu responde y qu tipo de
informacin requiere las actividades clave de la administracin, los sistemas y
controles es decir, aquellos que tengan un gran impacto en el rendimiento de los
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programas y de las operaciones. Las fuentes de criterio de auditoria aplicable a
dichas actividades claves de la administracin, a los sistemas y controles.
Etapa de Diagnstico
El objetivo de la etapa de diagnstico es explorar en una forma eficiente las reas
de responsabilidad identificadas durante la etapa de Anlisis General y profundizar
el conocimiento y la comprensin inicial de las relaciones de responsabilidad y las
actividades claves de la administracin, as como los sistemas y controles
aplicados.
Una vez haya sido aprobado el plan de diagnstico, el director de la auditora
deber reunirse con la administracin de la entidad auditada para presentar a los
miembros del equipo de auditora encargados de desarrollarla y discutir las
generales previstas en la auditora. Resulta adems bastante til reunirse con los
auditores para minimizar la duplicacin de esfuerzos en la ejecucin de la
auditora.
Etapa de Preparacin del Plan y los Programas de Auditoria
El paso final de la etapa de diagnstico es la preparacin de un bosquejo del plan
de auditora generalmente elaborado y presentado como parte del informe de
diagnstico.
Este plan, preparado por el director conjuntamente con los lderes del proyecto
que han participado en el diagnstico, constituye uno de los puntos principales de
control del proceso de auditora.
El propsito de este plan es definir el alcance global de la Auditora Integral en
trminos de los objetivos y proyectos, para estudiar aquellos asuntos que
requieran mayor atencin, identificar los recursos requeridos, identificar las
capacidades especiales que se necesiten, establecer los presupuestos de tiempo
que se han de requerir en el proyecto de auditora, establecer las metas y puntos
de control y determinar la fecha de finalizacin. As mismo, es importante en este
momento, determinar los elementos que habrn de utilizarse en los informes de
auditora.
FASE NO. 2 EJECUCIN DE LA AUDITORIA
La fase de ejecucin de la auditora, est compuesta por la realizacin de pruebas,
la evaluacin de controles y la recoleccin de evidencias suficientes y confiables
para determinar si los asuntos identificados durante la fase de planeacin como de
importancia potencial, realmente revisten suficiente importancia para efectos de
elaboracin de informes o no. Las conclusiones se relacionan con la evaluacin de
los resultados de las pruebas realizadas sobre rendimiento, la exactitud de la
informacin, la confiabilidad de los sistemas y controles claves y la calidad de los
resultados producidos.
La fase de ejecucin de la auditora incluye las siguientes etapas:
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cada rea de responsabilidad evaluada debe tener documentada una conclusin
en el anterior sentido.
Desarrollo de las Recomendaciones
Tal como se mencion anteriormente, antes de desarrollar los hallazgos y las
conclusiones y proponer las recomendaciones, es necesario hacer un anlisis de
las causas y los efectos de las discrepancias con los criterios. Las
recomendaciones se preparan entonces como guas de accin.
El punto central de las recomendaciones de auditora es indicar "cules" son las
mejoras que se requieren en lugar de indicar especficamente "cmo" lograrlas.
Por ejemplo, una recomendacin puede referirse a la necesidad de recolectar
informacin financiera adicional para mejorar el sistema de toma de decisiones, en
lugar de identificar un sistema de contabilidad de costos en particular, que
suministre este tipo de informacin. La forma en que debe desarrollarse la
informacin requerida constituye una responsabilidad de la gerencia o de la
administracin.
La formulacin de las recomendaciones debe tener en cuenta:
1. El estado ms avanzado de la tcnica.
2. Las circunstancias que afectan la causa o causas; es decir factores que
restringen la adherencia a los criterios as como los factores que la promueven.
3. Alternativas para adoptar acciones correctivas.
4. Efectos sobre una parte o la totalidad de la entidad, tanto positivos como
negativos, que puedan emanar de la implementacin de las recomendaciones
del auditor; y
5. Factibilidad de la implementacin de la alternativa sugerida.
El Comit de Asesora de la Auditora debe asegurarse que todas las
recomendaciones, hayan sido estudiadas apropiadamente y que sean
consistentes con las recomendaciones previas hechas en situaciones similares.
Actualizacin y Control de Calidad de los Papeles de Trabajo
Para respaldar los hallazgos informados y las conclusiones y recomendaciones,
los archivos de los papeles de trabajo deben contener:
1. Los programas de auditora, la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado
en la realizacin de la auditora.
2. La documentacin adecuada sobre las polticas, sistemas, controles,
procedimientos relacionados, etc., de la organizacin.
3. Las evidencias de que se ha efectuado una supervisin del trabajo realizado,
incluyendo pruebas de su terminacin en cada punto de chequeo y de control
administrativo, previamente determinado durante el proceso de la auditora; y
4. Las evidencias de la revisin de calidad, cuando se haya realizado sobre la
conduccin de la auditora y sobre la calidad de los resultados informados.
A medida que se desarrolla la auditora y se recolectan y revisan datos, los lderes
del proyecto y los miembros del equipo son responsables por la identificacin de la
informacin relevante y cul de esa informacin no lo es.
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conceptos de la auditora, segn sea el caso, y buscar su reaccin a ellos. Cuando
se reciban las respuestas a estos borradores de discusin o a los informes
detallados, el director de la auditora se responsabilizar de su revisin y de
considerar su impacto en el informe general.
Para la entidad estos informes detallados, constituyen las bases para seleccionar
aquellos asuntos de importancia o cuya naturaleza requiera que sean presentados
ante la Asamblea de accionistas u otro organismo superior como parte del informe
general.
Informe General o Sumario
El informe detallado de auditora (cartas de gerencia) suministra informacin sobre
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores. Sin embargo, el
informe de auditora general, presentado a la Asamblea de Accionistas, los
Comits de Auditora o las Juntas Directivas, suministra nicamente la informacin
que el auditor considere de importancia como para presentarla ante estos grupos.
Un informe general de Auditora Integral puede ser presentado de la siguiente
manera:
1. Introduccin.
2. Informacin bsica sobre la entidad. (por ejemplo, objetivos, organizacin, tipo
de ingresos y gastos, medio ambiente)
3. Alcance de la auditora.
4. Opinin sobre los estados financieros auditados.
5. Resumen de los hallazgos de auditora y de las recomendaciones, incluyendo
conceptos sobre eficiencia y eficacia.
6. Detalle de los hallazgos; y
7. Detalle de las recomendaciones y de los comentarios de la administracin.
FASE NO. 4 SEGUIMIENTO
Los Auditores deberan dar seguimiento para asegurar que se tomaron acciones
apropiadas sobre los hallazgos de auditora reportados.
Los Auditores debern establecer que se tomaron acciones correctivas y se
lograron los resultados deseados, o que la Gerencia o la Junta Directiva ha
asumido los riesgos de no tomar acciones correctivas sobre los hallazgos
reportados.
El seguimiento se define como un proceso mediante el cual ellos determinan lo
adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Gerencia sobre los
hallazgos de auditora reportados.
Este proceso tambin incluye hacer seguimiento a los hallazgos reportados por
Auditores Internos, Externos y otros.
Responsabilidad de la Mxima Autoridad
La Mxima Autoridad es responsable por:
1. Decidir qu acciones apropiadas deben tomarse como respuesta a los
hallazgos informados por auditora.
2. Aprobar recursos para que se tomen las acciones apropiadas.
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3. Supervisar que las acciones fueron llevadas a cabo dentro de una relacin
costo-efectiva.
4. Preparar rendiciones de cuenta, donde informe a la Contralora y a otros
estamentos sobre las mejoras incorporadas como resultado de la auditora.
Responsabilidad del Director de Auditoria
El Director de Auditora es responsable por evaluar las acciones gerenciales sobre
la solucin oportuna de los asuntos informados como hallazgos de auditora. En la
decisin sobre el alcance del seguimiento, los auditores debern considerar
procedimientos de seguimiento realizados en forma rutinaria por otros miembros
de la organizacin.
La Gerencia podra asumir el riesgo de no corregir los asuntos reportados debido
al costo o a otras consideraciones. La Junta Directiva o el rgano Superior
correspondiente, debern ser informados de las decisiones que tom la Gerencia
sobre los hallazgos significativos de auditora.
La naturaleza, oportunidad y extensin del seguimiento deber ser determinado
por el Director de Auditora.
METODOLOGIA
Todas las metodologas deben adaptarse a cada caso de estudio. No es lo mismo
auditar la gestin financiera de una compaa manufacturera que la de gerencia
de operaciones de una aerolnea. Tampoco si se trata de la primera Auditoria o si
se han hecho varias.
Tambin si los ejecutivos se cambian mucho o no. Todas estas situaciones,
determinan las caractersticas reviste la utilizacin de la metodologa, para cada
auditoria especifica.
Una auditoria tiene varias etapas y cuando se obtengan resultados se podr
programar con precisin y en detalle lo que sigue. Todo modelo de metodologa,
solo cobra vida al darle sentido real y pragmtico. Aun que el modelo terico es
general, va a variar cuando se aplique a cada caso (esto lo hace dinmico).
Familiarizacin:
Recoleccin informacin para la planificacin
Infraestructura especifica
Antecedentes de las funciones detalladas
Estudio ambiental
Estudio de la gestin administrativa
Visitas a Instalaciones.
Investigacin y Anlisis:
Planeacin, programacin, elaboracin de instrumentos para recolectar
informacin.
Anlisis de informacin y examen de documentacin y operaciones.
Diagnstico:
Fase Critica
Reverificacin de Hallazgos.
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Elaboracin de informes
Informe Definitivo
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F: ____________________
Cortez Girn & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
Conclusiones
1) En Guatemala para que los Contadores Pblicos y Auditores efecten las
auditoras operacionales, no se cuenta con normas profesionales que regulen esta
prctica, y para su ejercicio, se estn apoyando de las guas de auditora interna y
de las normas de auditora generalmente aceptadas, emitidas por el Instituto
Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores; as como de los boletines
tcnicos que ha emitido el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
2) Es evidente que del resultado de una auditora operativa, se determinen las reas
en donde las empresas presentan dificultades o deficiencias, en donde se
demuestra que debido a estos aspectos, las empresas estn adems de reducir
sus resultados de operacin, les ocasione prdidas de clientes y la falta de
cumplimiento de estndares internacionales propios de la operacin de inspeccin,
puede ocasionarles hasta la prdida de la vida de sus empleados, tal como el caso
de falta de equipo apropiado para ejecutar la inspeccin.
3) La Auditoria Operacional consiste en la aplicacin de conceptos y tcnicas
conocidos y aplicados por el Contador Pblico y Auditor pero enfocadas al anlisis
de la situacin general de la entidad, mediante un proceso dirigido a implantar,
desarrollar, utilizar y evaluar mtodos y tcnicas para lograr un mejor
aprovechamiento de los recursos con que cuenta la compaa.
4) El propsito de la Auditora Operacional, es evaluar y comprobar el logro de
operaciones econmicas eficientes y efectivas en una empresa, examinando sus
controles internos de apoyo y las bases de datos. Adems probar el sistema de
medicin de la gerencia, no se limita solo a emitir opinin sobre la razonabilidad de
Estados Financieros, como es el caso de la Auditora de Estados Financieros.
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Recomendaciones
1) Se necesita que en nuestro pas se de ms atencin a la auditora operacional, la
cual es una herramienta til para analizar los procesos, polticas y controles de
cualquier negocio, debido a que aporta mucha ayuda para lograr la eficiencia de
los negocios, y para que se llenen los estndares de calidad, es necesario que los
organismos que regulan la profesin en Guatemala, emitan las normas
profesionales para la prctica de este tipo de auditora o bien encomendar esta
actividad al Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, entidad
que ha colaborado en Guatemala en regulacin de normas de auditora.
2) Que los organismos que regulan la profesin de los Contadores Pblicos y
Auditores, den ms divulgacin acerca del desarrollo de la auditora operacional,
que incluyan todas las ventajas o beneficios que obtendran las empresas al
reducir o minimizar las reas que puedan representar riesgos o prdidas
potenciales.
3) Al Contador Pblico y Auditor que se mantenga en un proceso de capacitacin
constante, profundizando sus conocimientos no slo en el rea contable, sino
tambin en las reas administrativas, financieras y legales, con la finalidad de
poder asesorar adecuadamente a sus clientes en relacin a la evaluacin
operacional requerida por ellos.
4) Es necesario que al desarrollar una Auditoria Operacional, se conozcan aquellos
elementos de juicio que nos permitan verificar y detectar aquellas desviaciones o
deficiencias de la gestin administrativa, referentes a la eficiencia en el uso de sus
recursos y logros de objetivos, as como la eficacia en los resultados, la economa
en trminos de proporcionalidad y su relacin costo-beneficio.
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Bibliografa
1) Instituto de Contadores Pblicos y Auditores Mexicanos, 2000, AUDITORA
OPERACIONAL, Boletn No.1, Mxico.
2) Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y Auditores, 2001, ESQUEMA
BSICO DE LA AUDITORA OPERACIONAL. Mxico.
3) Instituto
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