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SUMRIO
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Este curso tem como propsito facilitar a vida dos candidatos, que, por
terem tantos contedos a estudar, no possuem tempo suficiente para ficar
lendo os mais diversos julgamentos dos tribunais superiores.
Levando em considerao os temas que as bancas mais tm cobrado
em concursos, esse curso trar para voc os principais entendimentos que j
caram em provas anteriores, bem como aqueles que possuem grandes
chances de serem cobrados nas prximas provas de Direito Tributrio.
Sendo assim, nosso curso ser bem prtico, pois traremos diversas
questes abordando o posicionamento do STF ou do STJ. certo que haver
temas que, conforme foi dito, ainda no foram cobrados. Neste caso, sempre
que possvel, vamos elaborar questes inditas, abordando o assunto
da mesma maneira que as bancas costumam cobrar.
Vamos bater em cima dos pontos mais cobrados e dos que possam vir a
ser cobrados, sempre chamando ateno para o que deve ser memorizado
para fins de prova.
Ressalto que alguns julgados, dada a clareza com que foram expostos
pelos tribunais, no recebero comentrios, a fim de tornar a aula mais
enxuta! Lembre-se de que, caso voc tenha dvidas, voc pode me acionar no
frum de dvidas, disponvel na rea do aluno, ok?
Quero oferecer ainda, na ltima aula, um simulado de Direito
Tributrio, abordando somente jurisprudncia. Assim, o aluno ter
condies de verificar os tpicos que precisa estudar melhor.
Observao: Este curso no deve ser utilizado como nico material de
estudo, pois se trata de um curso complementar. Se voc est iniciando os
seus estudos ou deseja reforar os seus conhecimentos de Direito Tributrio,
recomendamos que adquira os cursos de Direito Tributrio para RFB,
disponveis no Estratgia Concursos, os quais so acompanhados de
videoaulas, para melhor compreenso da matria.
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Cronograma do Curso
ASSUNTO ABORDADO
PUBLICAO
30/08
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01
20/09
Limitaes
ao
Poder
de
Tributar
(Imunidades
Tributrias).
Competncia tributria.
Impostos previstos na CF/88.
Legislao Tributria.
Obrigao Tributria.
Responsabilidade Tributria.
Crdito tributrio e Lanamento.
Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.
Extino do Crdito Tributrio.
Excluso do Crdito Tributrio.
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio.
Administrao Tributria.
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Questo 02 INDIDA/2015
Tanto a Constituio Federal como o Cdigo Tributrio Nacional adotaram, de
acordo com entendimento pacificado no STF, a teoria tripartida.
Comentrio: Na realidade, o CTN adotou a teoria tripartida, conforme est
previsto em seu art. 5, mas a CF/88 j trouxe no seu texto originrio a
previso de 5 espcies tributrias. Portanto, a questo est errada.
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(STJ, Segunda Turma, Rel. Min. Castro Meira, REsp 984.607/PR, Julgamento
em 07/10/2008)
Esse raciocnio encontra harmonia com o j citado art. 118, do CTN, j
que o fato gerador no a prtica criminosa, mas a sua interpretao deve
ser realizada abstraindo-se da validade jurdica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como
da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos.
Sobre o princpio do pecunia non olet, vejamos a seguinte questo:
Questo 03 CESPE/Juiz Federal-5 Regio/2013 - Adaptada
De acordo com a CF, as normas gerais de direito tributrio e a jurisprudncia
do STJ e do STF, julgue o item a seguir: o CTN adota expressamente o
princpio do non olet, cuja aplicao implica tributao do produto da atividade
ilcita, bastando, para tanto, que a hiptese de incidncia da obrigao
tributria se realize no mundo dos fatos.
Comentrio: A questo trata do princpio denominado pecunia non olet, ou
seja, dinheiro no cheira. Segundo o entendimento do STF, no seria
isonmico tributar aqueles que ganham a vida honestamente, e exonerar
aqueles que praticam atividades ilcitas. Ademais, o CTN segue essa linha,
conforme prev o seu art. 118. Por esse motivo, a assertiva est correta.
Questo 04 ESAF/ACE-MDIC/2012
A renda obtida com o trco de drogas deve ser tributada, j que o que se
tributa o aumento patrimonial, e no o prprio trco.
Comentrio: De acordo com o art. 118, I, do CTN, A definio legal do fato
gerador interpretada abstraindo-se da validade jurdica dos atos
efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem
como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos. Sendo assim, ao auferir
rendimentos, ocorre o fato gerador do imposto de renda, devendo ser cobrado,
mesmo que decorra de atividade ilcita. Esse tem sido o entendimento do STF
a respeito do tema. Questo correta.
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2 - ESPCIES DE TRIBUTO
2.1 - Impostos
Veremos, em aula prpria, cada um dos impostos previstos na CF/88 e
seus respectivos entendimentos jurisprudenciais.
2.2 - Taxas
Comecemos a falar sobre as taxas, abordando as taxas de polcia:
"O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do exerccio do poder
de polcia daquelas de utilizao de servios especficos e divisveis,
facultando apenas a estas a prestao potencial do servio pblico. A
regularidade do exerccio do poder de polcia imprescindvel para a
cobrana da taxa de localizao e fiscalizao. luz da
jurisprudncia deste STF, a existncia do rgo administrativo no
condio para o reconhecimento da constitucionalidade da cobrana
da taxa de localizao e fiscalizao, mas constitui um dos
elementos admitidos para se inferir o efetivo exerccio do poder de
polcia, exigido constitucionalmente. constitucional taxa de renovao de
funcionamento e localizao municipal, desde que efetivo o exerccio do
poder de polcia, demonstrado pela existncia de rgo e estrutura
competentes para o respectivo exerccio, tal como verificado na espcie
quanto ao Municpio de Porto Velho/RO."
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Preos Pblicos
No possui natureza tributria
Decorre de contrato administrativo
H manifestao de vontade
Carter facultativo
Regime jurdico de direito privado
Cobrada por pessoa jurdica de direito
pblico e privado
Receita originria
Questo 07 ESAF/ISS-RJ/2010
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gua
Questo 09 ESAF/SEFAZ-SP-AFC/2009
Assinale a opo que representa uma taxa pblica.
a) Servio de gua
b) Servio de energia.
c) Servio de esgoto.
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Rel.
Min.
Dias
Tffoli,
Julgamento
em
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a jurisprudncia
EMENTA:
CONSTITUCIONAL.
TRIBUTRIO.
TAXA
DE
INCNDIO.
CONSTITUCIONALIDADE. AGRAVO IMPROVIDO. I - legtima a cobrana
da Taxa cobrada em razo da preveno de incndios, porquanto
instituda como contraprestao a servio essencial, especfico e
divisvel. Precedentes. II - Agravo regimental improvido.
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Questo 21 ESAF/PROC.-PGDF/2007
inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores
mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido,
pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores
Mobilirios.
Comentrio: De acordo com o entendimento da Smula 665 do STF,
considerada constitucional a Taxa de Fiscalizao dos Mercados de Ttulos e
Valores Mobilirios. Questo errada.
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Questo 22 FGV/JUIZ-TJ-MS/2008
Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada
sem limite sobre o valor da causa.
Comentrio: O candidato deve ficar sempre atento s smulas do STF e STJ,
pois, como voc pode ver, elas so cobradas literalmente! Isso pode ser um
grande diferencial na hora da prova! Como previsto, a questo cobrou a
literalidade da Smula 667 do STF. Questo correta.
Devemos acrescentar tambm que o STF (ADI/3.887-SP) tambm j se
posicionou no sentido de que possvel utilizar o valor do imvel como
fator de referncia para a cobrana de taxas aos cartrios para
transferir imveis. Neste caso, no h que se falar em identidade de base de
clculo com o IPTU e ITBI, tendo em vista que essa no a base de clculo da
referida taxa, mas to somente um parmetro para a cobrana do tributo
devido.
Por ltimo, cumpre-nos destacar o recente entendimento do STF sobre
a inconstitucionalidade da denominada taxa de alimentao ou anuidadealimentao:
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Cumpre
ressaltar,
inicialmente,
que
os
emprstimos
compulsrios so inegavelmente tributos. De acordo como vimos no
primeiro tpico, o STF (RE 146.733-9/SP) j se posicionou nesse sentido,
caracterizando-os como espcie tributria autnoma.
EMENTA: EMPRESTIMO COMPULSORIO - AQUISIO DE COMBUSTIVEIS. O
emprstimo compulsrio alusivo a aquisio de combustveis - Decreto-Lei n.
2.288/86 mostra-se inconstitucional tendo em conta a forma de devoluo quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento - ao invs de operar-se na
mesma espcie em que recolhido (...)
(STF, RE 175.385/SC, Rel. Min. Marco Aurlio, 01/12/1994)
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Assim, nada impede que tais servios sejam oferecidos aos seus
servidores, desde que a adeso e a contribuio no sejam
compulsrias.
Questo 27 ESAF/AFRFB/2012
A expresso "regime previdencirio" de seus servidores, a ensejar a instituio
de contribuio pelos Estados-membros, no abrange a prestao de servios
mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos.
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Questo 30 ESAF/ACE-MDIC/2012
A Cofins Contribuio para Financiamento da Seguridade Social constitui
espcie tributria prevista no art. 195, alnea b, da Constituio Federal, e tem
como base de clculo a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica.
Sobre ela, podemos afirmar que no incide sobre a receita oriunda da locao
de bens mveis, se esta no for a atividade econmica preponderante da
pessoa jurdica.
Comentrio: Segundo a Smula 423 do STJ, incide COFINS sobre as receitas
provenientes das operaes de locao de bens mveis. Por esse motivo, a
questo est errada.
CONSTITUCIONAL E TRIBUTRIO. RECEITAS ORIUNDAS DE EXPORTAO.
ARTIGO 149, 2, I, DA CF. IMUNIDADE. CSLL. NO EXTENSO. RECEITA E
LUCRO. CONCEITOS DISTINTOS. RECURSO DESPROVIDO.1. A Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido incide sobre o lucro auferido pelas
empresas de exportao, merc de a incidncia no recair sobre as
receitas, tout court, considerando-se que o mtodo analgico interpretativo
no pode gerar excluso tributria.
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CIDE
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Questo 12 VUNESP/OAB-SP/2007
Com o objetivo de viabilizar financeiramente a conservao de estradas de
rodagem, foi editada lei municipal instituindo taxa de conservao a ser
cobrada dos proprietrios de imveis sediados na zona rural, tendo como base
de clculo o nmero de hectares de propriedade do contribuinte. A aludida
taxa inconstitucional, dentre outras razes, por determinar base de clculo
tpica de imposto.
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Questo 25 ESAF/AFRFB/2009
Para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade
social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da
Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento
pacificado do Supremo Tribunal Federal.
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Questo 31 INDITA/2015
No h incidncia da CSLL sobre o lucro auferido pelas empresas de
exportao, eis que, se no h nus tributrio sobre as receitas de exportao,
tambm no deve haver sobre o lucro delas decorrente.
Questo 32 INDITA/2015
As contribuies cobradas pela OAB, da mesma forma que as cobradas pelos
demais conselhos de fiscalizao profissionais, trata-se de tributo com
finalidade parafiscal.
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