MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES

Y DE ADMINISTRACIN PBLICA DE LA
F.S.T.S.E.

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRATICO

MODALIDAD MIXTA

TRABAJO DE INVESTIGACION

MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO

6 . CUATRIMESTRE

2013

Gastn Gerardo Gmez Moreno

TEMA I
ARITMTICA
1.1.- SISTEMA DE NMEROS REALES. NMEROS Y NUMERALES.
INTERPRETACIN GRFICA DE LOS NMEROS REALES.
OPERACIONES CON NMEROS REALES: ADICIN, SUSTRACCIN,
MULTIPLICACIN Y DIVISIN.
1.2.- SISTEMA DE UNIDADES Y SU IMPORTANCIA.
1.3.- CONJUNTOS.
1.4.- PROPORCIONALIDAD.
1.5.- PORCENTAJE.
1.6.- INTERS SIMPLE.
1.7.- INTERS COMPUESTO

TEMA II
MTODOS Y FACTORES DE ACTUALIZACIN
2.1.- MTODOS PARA LOS CLCULOS INFLACIONARIOS.
2.2.- PROCEDIMIENTOS PARA LA ACTUALIZACIN.
2.3.- CLCULOS PARA OPERACIONES JURDICAS.

1.2.- SISTEMA DE UNIDADES Y SU IMPORTANCIA.

El numero tiene su origen en la necesidad de contar propiedades, de

igual manera cuando se inicia el comercio surge una nueva necesidad , la de
pesar y medir.
La milla fue definida por los romanos como mil pasos con un total de 500 pies ,
fue reformado por decreto en Inglaterra en el siglo XVI para que midiera 5280
pies.
La yarda tuvo su origen en el reynado de Enrique I de Inglaterra y representa la
distancia entre la nariz y la punta del dedo pulgar.
El sistema Mtrico se funda en el metro como unidad de longitud surge en la
asamblea francesa de 1790 por la academia de ciencias de pars, basa su
sistema en la distancia entre uno de los polos de la tierra y el ecuador. El
sistema mtrico emerge de la revolucin francesa. Las unidades bsicas del
sistema mtrico decimal son :

Longitud

Superficie

Volumen

Capacidad

Masa

Metro

Metro
cuadrado

Metro cubico

Litro

Gramo

M2

M3

METRO .- es la distancia que recorre la luz en el vacio durante 1/ 299,972,458 de

segundo
KILOGRAMO.- es la masa determinada mediante un patrn prototipo cilndrico de
aleacin de platino e iridio
SEGUNDO.- es la duracin de 912,963,177 ciclos de radiacin correspondiente a
la transicin entre los niveles hipertinos del estado fundamental del atomo de
cesio 133.
AMPERIO.- es la intensidad de una corriente constante que mantenida entre dos
hilos conductores rectilneos paralelos a una distancia de un metro del otro en el
vaco, produciendo una fuerza de 2 x 10 -7 newton por metro de longitud.
KELVIN.- unidad de temperatura termodinmica cuya magnitud es la fraccin de
1/273.16 de la temperatura termodinmica del punto triple del agua.

CANDELA.- es la intensidad luminosa en la direccin perpendicular de una

superficie de 11,600,000 metros cuadrados de un cuerpo negro a la temperatura
de fusin del platino bajo la presin de 101.325 newtons por metro cuadrado.
MOL.- es la cantidad de sustancia de un sistema que contiene tantas entidades
fundamentales como tomos existentes en 0.012 kg de carbono 12

1.3.- CONJUNTOS.
La lgica y la teora de conjuntos representan un replanteamiento de la ciencia
matemtica, se desarrollan durante el siglo XIX formando parte de las
matemticas moderna. La teora de conjuntos nos sirve para analizar y resolver
conceptos y problemas matemticas.
Conjunto es una coleccin como totalidad de objetos definidos y distantes de
nuestra intuicin o nuestro pensamiento, los objetos son llamados los elementos
del conjunto, por lo que el conjunto est formado por objetos, sus elementos . los
conjuntos se pueden expresar de dos maneras , por extensin o por
comprensin, conjunto por extensin cuando se enuncian o se especifican cada
uno de los elementos, y conjunto por comprensin se enuncia una propiedad
o atributo que caracteriza a todos los elementos del conjunto.
Reglas a tomar en cuenta:

El conjunto debe estar bien definido

Los elementos de un conjunto son diferentes , cada elemento es nico

El orden de los elementos no afecta al conjunto

Para representar un conjunto se usa una letra mayscula

Se emplean corchetes o llaves , ( ) { } para dentro de el describir los

elementos

Clasificacin de los conjuntos

1.

Conjunto unitario.- los elementos constituyen un todo una unidad

2.

Conjunto vacio.- no contiene elementos

3. Conjunto universal.- contiene la totalidad de ua discusin o situacin

particular

4. Subconjunto.- cuando todos los elementos de un conjunto estn contenidos

en otro conjunto.
5. Conjuntos iguales.- dos conjuntos contienen exactamente los mismos
elementos
6.

Conjuntos desiguales.- dos conjuntos no son iguales

7.

Conjuntos ajenos.- son conjuntos que no tienen elementos comunes

1.4.- PROPORCIONALIDAD.
Para entenderla proporcionalidad es necesario entender el concepto de RAZON.
la Razn es la comparacin que se efecta entre dos nmeros a travs de su
consiente. Ej. si se tiene dos nmeros a y b la razn de dichos nmeros es a/b
( a es a b)
La igualdad de dos razones se llama proporcin ejm
a/b y c/d tienen la misma proporcin por lo tanto

a/b = c/d

a y d son los extremos

b y c son los medios

en cualquier proporcin el producto de los extremos es igual al producto de los

medios.

PROPORCIONALIDAD DIRECTA.- dada dos cantidades si al aumentar una

corresponde un aumento de la otra, o si al disminuir una la otra tambin
disminuye esas cantidades son directamente proporcionales

PROPORCIONALIDAD INVERSA.- dada dos cantidades si a todo aumento

corresponda una disminucin de la otra o bien si a toda disminucin de una

corresponde un aumento de la otra l entonces son cantidades inversamente

proporcionales.

PROPORCIONALIDAD COMPUESTA.- en aritmtica en algunas ocasiones

aparecen problemas en cuyo planteamiento de soluciones es necesario hacer
intervenir ms de dos razones por lo que se habla de proporciones compuestas
o regla de tres compuestas

1.5.- PORCENTAJE.
Utiliza el smbolo % es una forma comn para expresar centsimos , como
procedimiento de clculo compara diversas magnitudes al cien ( 100 )

se aplica en prdidas y ganancias , comisiones , descuentos , intereses ,

precio de costo , precio de venta , precio de rendimiento, seguros , composicin
de cuerpos, estadstica.

Para expresar un porcentaje como fraccin decimal debe dividirse la cifra del
porcentaje entre 100 , procedimiento que solo requiere mover el punto decimal
dos lugares hacia la izquierda.

Para convertir un tanto por ciento que aparece como un numero entero y
fraccin en decimal , se debe convertir primero la fraccin en la decimal
equivalente y luego recorrer el punto dos lugares hacia la izquierda y se omite el
signo %.

Para convertir un tanto por ciento en fraccin se escribe el tanto por ciento de la
forma siguiente , la cifra sobre 100 y se omite el smbolo % luego se simplifica
la fraccin resultante

1.6.- INTERS SIMPLE.

Tambin se define como el rendimiento de un capital la cantidad de dinero que se

cobra o se paga por el alquiler o compra de un bien, o por un dinero tomado en
prstamo,
El inters simple se emplea para periodos muy cortos menores de un ano .

Para determinar la figura del inters simple concurren cuatro elementos a saber,
capital , inters , tasa y tiempo.
1.

El capital representa el monto total que se utiliza en el prstamo

2. Inters la cantidad de dinero que se obtiene por el uso del monto del dinero
que se presta.
3.

Tasa , es el porcentaje o tanto por ciento a que se presta el capital

4. Tiempo es el nmero de das , meses o aos a que se encuentra prestado el

capital a una tasa determinada.

Al ser cuatro los elementos que intervienen en el clculo de inters, son cuatro
las formulas a partir de la formula principal:

I= (C) (R) (T)

I

inters simple

capital

tasa de inters

tiempo

FORMULA PARA EL CALCULO DE CAPITAL

C= I/ (R)(T)

FORMULA PARA EL CALCULO DE TASA

R= I/(C)(T)

FORMULA PARA EL CALCULO DEL TIEMPO

T= I/(C)(R)

1.7.- INTERS COMPUESTO

El inters se acumula y sobre el se paga un inters adicional en el siguiente

periodo es decir se capitaliza generando nuevos intereses

intereses que pagan las cajas de ahorro y otras instituciones financieras

FORMULA PARA CALCULAR EL INTERES COMPUESTO

Cn = Co x ( 1+i) n

Cn = capital final

Co = capital inicial

= tipo de inters anual en tanto por uno

= duracin de la operacin ( anos )

TEMA II

TEMA II
MTODOS Y FACTORES DE ACTUALIZACIN
2.1.- MTODOS PARA LOS CLCULOS INFLACIONARIOS.

El Tema de la inflacin corresponde al plano Econmico y tiene importantes

repercusiones jurdicas. En tiempo de estabilidad econmica el acreedor, no tiene
inters de buscar una norma legal que le permita protegerse de las prdidas del
poder adquisitivo de la moneda. Pero en periodos de inflacin de evitar las
consecuencias de las mermas, por la prdida de la capacidad adquisitiva de la
moneda lo que desestima el ahorro y elevando las tasas de intereses por las
entidades financieras como compensacin.
Conceptos a tomar en cuenta:
Tasa de Inflacin.- Aumento anual porcentual del nivel general de precios
Hiperinflacin.- prdida del valor del dinero.
Inflacin Galopante.- cuando la prdida del valor aumenta 50, 100, o 200 %
Inflacin Moderada.- aumento del nivel de precios que no distorsiona los precios
relativos a la renta

2.2.- PROCEDIMIENTOS PARA LA ACTUALIZACIN.

Para remediar el cambio de valores que sufre el dinero existe la actualizacin,
que es un ajuste de valores a efectos de poder tomar decisiones de carcter
monetario, contable o legal esta se realiza a travs de dos mtodos.

El primero consiste en un sistema cuya aplicacin a un monto determinado de

dinero permite que con el monto de ese dinero lo que se puede hacer hoy se
pueda realizar en el futuro.
El segundo es un sistema mediante el cual se mantiene actualizado el valor de
una inversin aplicndose factores que determinan la desvalorizacin que ha
sufrido la inversin, esto se Aplica en Mxico mediante el ndice de Precios al
Consumidor INPC de acuerdo con el Banco de Mxico,

Esto se basa en los precios de aproximadamente 1200 artculos y servicios

especficos, estas cotizaciones dan lugar a los ndices de 302 conceptos
genricos sobre bienes y servicios que forman la canasta del ndice general en
cada una de las ciudades a nivel nacional. Actualmente son 170 000precios
recolectados en las cotizaciones de 46 ciudades muestreadas y 313 los
productos genricos

Cabe destacar que las cotizaciones de los precios corresponden a ms de 1000

productos y servicios especficos agrupados en ms de 250 conceptos de
consumo los cuales abarcan al menos 35 ramas de produccin nacional de los
sectores agrcola , ganadero, industrial y de servicios.

El INPC se calcula utilizando para cada concepto de consumo familiar las

ponderaciones siguientes:

PONDERACIONES
Alimentos bebidas y tabaco

100.00000

Alimentos bebidas y tabaco

22.74156

Ropa calzado y accesorio

5.59224

Vivienda

26.40994

Muebles y aparatos enseres domesticos

4.85674

Salud y cuidado personal

8.57766

Trasporte

13.40559

educacin y esparcimiento

11.53647

otros

6.87980

2.3.- CLCULOS PARA OPERACIONES JURDICAS.

Son numerosos los ordenamientos que aplican procesos de actualizacin a

efectos de mantener constante el valor por ellos establecidos ejm.
La ley orgnica del tribunal superior de justicia del D.F publico en el DOF 7 de
febrero del 1996 en sus numerales 129,1342, 139, 140, y 148
El nuevo texto de ley reformado en diciembre del 1997 establece el clculo en
nmeros de das de salarios mnimos.

Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito

Articulo

MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO

TEMA III
INFORMACION FINANCIERA

3.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.

3.2.- ESTADOS FINANCIEROS.

3.1.- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.- Diversos estudios han

sealado que la contabilizacin fue practicada hace aproximadamente 8 mil aos.

Gertz Manero, seala que ya para el ao 6 mil a.C., haban elementos necesarios
para poder considerar la existencia de una actividad contable.
La escritura, los nmeros, el concepto de propiedad, un volumen de
operaciones, etc. Max Weber, sealara que la necesidad de una contabilidad
exacta no se plante sino hasta que el comercio fue una empresa de varios
socios entre los cuales era preciso hacer una liquidacin. Es por ello que antes del
siglo XIV no se tiene noticia de que las empresas hayan llevado contabilidad, lo
cual se explica si pensamos que la empresa era de tipo familiar y evolucion hacia
un carcter ms profesional. Sin embargo podemos remontarnos hasta el Condex
Acepti et Expendi, libro del recibo y gasto, que formaba parte del sistema contable
de los comerciantes cartaginenses. Una razn ms es en razn del reducido
comercio que en realidad no ameritaba un registro metdico de operaciones. En
Roma, los comerciantes de metales preciosos, registraban sus operaciones en un
libro de efectivo de caja, un libro de depsitos y un libro de diario, estando
obligados a llevar stos libros por ley y mostrarlos en caso de inspeccin (fiscal).
Es posible que antes de sta poca se hayan hecho apuntes aislados, pero el
corto uso del crdito, y la relativamente reciente introduccin del papel y de los
nmeros arbigos (sustituyendo a los romanos, siglo IX), fueron un campo poco
favorable para el desarrollo de la contabilidad.
En Florencia, Venecia y Gnova, ciudades de activo comercio entonces, se han
encontrado libros de contabilidad llevados por partida doble que datan del siglo
XIII. Los genoveses registraban sus operaciones mediante el sistema de partida
doble. Cuando un comerciante genovs efectuaba una venta de mercancas a
crdito, anotaba en un libro la expresin el debe, refirindose al comprador,
asentando a continuacin el importe de la operacin. De esta poca proviene el
uso de la voz dbito, vocablo latino que utilizaban los comerciantes genoveses
al registrar sus movimientos econmicos en este idioma. Por el contrario, al
realizar una compra a crdito anotaban en sus libros l confa, refirindose a que
su proveedor o acreedor confiaba en el cobro posterior de tal adeudo, anotando en
seguida el importe respectivo. El equivalente de l confa es el vocablo crdito
utilizado hasta nuestros das para significar la contabilizacin de las obligaciones
contradas.
En 1795 Edmond Legrange public en Pars un tratado de tenedura en el
cual recomendaba un diario mayor a columnas, pudiendo decirse de l que fue el
precursor de los sistemas tabulares de contabilidad.
La evolucin de todos los procedimientos de contabilidad se inici en los
Estados Unidos, pas de gran progreso industrial, a fines del siglo XIX, y en la
primera mitad del siglo XX es cuando ms adelantos se lograron, tanto por lo que

hace a la filosofa de cuentas, como procedimientos de registro, en los cuales se

tiene auxilio de mquinas. Pueden juzgarse tales adelantos por la gran cantidad
de literatura contable escrita en Norteamrica. De la cual se han hecho
traducciones o adaptaciones en diversos pases., pero sin llegar a modificaciones
fundamentales o de importancia.
En nuestro pas tenemos que el pueblo Azteca controlaba mediante registros
(en cdices) los tributos percibidos de los pueblos conquistados. Los cdices eran
utilizados por los reyes aztecas para registrar el nmero de pueblos sometidos y
los tributos que pagaban, auxiliando a lo que podan considerarse libro principal.
Con la influencia preponderante de Estados Unidos de Amrica y Gran
Bretaa, se promovieron en Mxico procedimientos de registro utilizados en
En tales pases. Esto se realiz esencialmente por la influencia econmica que
representaba el comercio con tales naciones.
En 1846, fue fundada por el Tribunal de Comercio de la Ciudad de Mxico, la
primera escuela de enseanza contable fungiendo como director el seor Benito
Len Acosta, durante la presidencia de Joaqun Herrera. La duracin de sta
institucin fue de slo dos aos por falta de fondos, pero en 1854, cuando era
presidente Antonio Lpez de Santa Anna, volvi a crearse la escuela especial de
comercio. La evolucin de los estudios contables, tanto en su doctrina como en el
progreso de la profesin de contador en Mxico, est ntimamente relacionada con
la Escuela Superior de Comercio y Administracin, fundada en la Ciudad de
Mxico. Posteriormente habra de iniciarse la carrera de Contador Pblico en
1902. En 1927 se estableci la Facultad de Comercio, en el seno de la
Universidad Nacional de Mxico, dedicada a la preparacin de contadores
pblicos.
En la actualidad el progreso industrial y comercial han dado lugar a la
evolucin de sistemas, procedimientos y registros en la contabilidad. Por el gran
volumen de operaciones y la informacin precisa e inmediata que se requiere, se
usaron primero los sistemas mecnicos de registro directo, posteriormente las
computadoras para negocios de gran capacidad y actualmente para el
procedimiento de las operaciones realizadas, las microcomputadoras que por su
precio accesible y paquetes de programas aplicables de contabilidad, han dado
buenos resultados en negocios pequeos y medianos y en los despachos de
contadores en donde se utilizan para aplicar y ampliar los servicios de sus
clientes.
La importancia de la contabilidad est referida principalmente a los siguientes
aspectos:

a.- El empresario invierte valor en el negocio y necesita comprobar que su

movimiento est justificado. Y las existencias en todo tiempo sean las debidas,
tanto ms cuanto que estos valores son manejados por sus empleados. En ste
sentido la contabilidad permite el establecimiento de un control riguroso sobre
cada uno de los recursos y obligaciones del negocio,
as como el registro de todas las operaciones efectuadas durante un determinado
perodo.

b.- En la inversin se utilizan recursos propios y ajenos, por lo tanto se requiere

conocer los pormenores de estos compromisos para cumplirlos debidamente, y,

c.- Los impuestos estn basados en la inversin de capitales, productos de los

mismos u otras operaciones de comercio. Por lo tanto, se requiere llevar una
contabilidad que sirva como fuente de datos y prueba, en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.

En sntesis, la contabilidad es importante porque sirve al empresario: para

controlar el movimiento de sus valores; conocer el resultado de sus operaciones;
su posicin con respecto a los acreedores, y servir en todo tiempo de medio de
prueba de su actuacin comercial., sus elementos primordiales: capital, activo y
pasivo.

CAPITAL: El trmino capital, tiene diversos significados segn el punto de vista:

a).- En Economa, se considera el capital como uno de los factores de la
produccin que son los siguientes: tierra, o sea todos los recursos naturales que
se convierten en valores de uso o satisfactores de las necesidades humanas;
trabajo, o sea el esfuerzo humano para convertir los recursos naturales en
satisfactores; capital, constituido por el conjunto de elementos que en ayuda del
trabajo convierten en valores de uso los resultados naturales, como por ejemplo,
dentro del factor capital debe considerarse principalmente el dinero, as como la
maquinaria, etc.; Organizacin, o sea la tcnica en que se basan las actividades
del empresario para coordinar los tres elementos citados anteriormente, con fines
de produccin.

b).- En Finanzas, capital es toda inversin que se hace con fines lucrativos, bien
sea para la produccin de bienes o servicios, compraventa de ellos, o
simplemente prestando dinero para percibir intereses.

c).- En Contabilidad, capital, es el conjunto de bienes invertidos por el empresario

en el negocio, que viene a ser la diferencia entre su Activo y su Pasivo. Est
integrado por las aportaciones de los socios que constituyen el capital social, por
las reservas de capital o supervit y por las utilidades obtenidas que no se han
aplicado.

ACTIVO Y PASIVO: Para establecer un negocio se requiere invertir y poner en

movimiento un conjunto de valores de diferente clase, tales como efectivo,
mercancas, maquinaria, etc. Tambin con motivo de ese movimiento, pueden
existir adeudos a favor del empresario constituyendo su conjunto el monto de su
activo. Por tanto, activo es todo aquello que posee en propiedad el empresario o
le deben. El activo es el trmino contable con el cual se designan los valores que
posee una persona, asociacin o empresa. Normalmente en los negocios tales
activos estn en forma de terrenos, plantas, inventario de equipo, gastos pagados
con anticipacin, efectivo, cuentas por cobrar, etc. Excepcionalmente, las
empresas tambin listan conceptos tales como investigacin y desarrollo o
derechos de llave como Activo, ya que si la propiedad de tales bienes intangibles
fuera transferida a otra persona, esperara tener que pagar un precio por ellos.
sta figura representa todos los bienes materiales, crditos y derechos que son
propiedad de la persona, sociedad, corporacin, asociacin o de una empresa
cualquiera.
Cuando el capital es insuficiente para el negocio, el empresario toma dinero en
prstamo e incurre en deudas a favor de otras personas, de igual manera que si
hace compras a crdito, esto constituye su pasivo. Por lo tanto Pasivo es todo
aquello que el empresario debe.

CLASIFICACION DEL ACTIVO: No todos los valores del activo son de la misma
naturaleza ni su inversin tiene los mismos fines. En trminos generales, el activo
puede clasificarse en tres grandes grupos: Activo circulante, Activo fijo y Cargos
diferidos.

ACTIVO CIRCULANTE: est formado por los valores en cuya rotacin se basan
las actividades del empresario, originado resultados positivos o negativos. Entre
ellos se cuentan principalmente el efectivo y las mercancas, debiendo tambin
contarse las deudas a su favor, porque son consecuencia de las transacciones.
Son los bienes y derechos, propiedad de la empresa, que estn en movimiento
constante y son de fcil realizacin. ( caja, bancos, clientes, mercanca,
documentos por cobrar, deudores diversos.)

ACTIVO FIJO: Est formado por los bienes que no se emplean en las
transacciones, porque se necesitan como base fundamental para la existencia del
negocio. Podemos definir el activo fijo como los bienes y derechos que tienen
cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos en la
produccin de mercancas y enla prestacin de servicios, y no de venderlos.
Pueden ser de consumo, de trabajo, de inversiones permanentes legales y de
carcter econmico ( terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de
cmputo electrnico, equipo de reparto o de entrega, depsitos en garanta,
acciones y valores.)

CARGOS DIFERIDOS: llamados tambin Activo Diferido, son aquellas

erogaciones que en el transcurso del tiempo se convierten en gastos, pero que por
el momento tienen un verdadero valor, que en caso de venta del negocio, puede
recuperarse ( gastos de instalacin, papelera y tiles de escritorio, propaganda o
publicidad, prima de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados
por anticipados.)

CLASIFICACION DEL PASIVO: En la misma forma que el activo, no todos los

valores del pasivo son de la misma naturaleza, y cabe distinguir tres grupos
generales: Pasivo circulante, Pasivo fijo y Crditos diferidos.

PASIVO CIRCULANTE: Son todas aquellas deudas del empresario que provienen
de compras o prstamos que deben reembolsarse a corto plazo, comnmente
dentro de un ao como lmite. Son dbitos de financiamiento o prstamos
obtenidos a corto plazo por la adquisicin de mercancas, materias primas,
servicios, etc. (Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos).

PASIVO FIJO: agrupamos todas aquellas deudas que se contraen para hacer
inversiones en el negocio con el fin de fortalecerlo, y que tienen vencimiento a
plazo mayores de un ao. (Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios,
documentos por pagar ( a largo plazo).

LOS CRDITOS DIFERIDOS: Tambin denominados pasivo diferido, son los

productos cobrados por anticipado. Paralelamente a los cargos diferidos existen
los crditos diferidos, pues si a su vez la empresa cubre el alquiler de un edificio,
adelantando por varios aos, hasta que no transcurran stos, y se mantenga el
contrato de arrendamiento, el cobro no podr considerarse como producto,
debiendo ser mientras tanto un pasivo o responsabilidad que se difiere. (Ints.
Cobs. x ant.)

3.2.- E S T A D O S

F I N A N C I E R O S:

stos son los documentos contables que muestran la situacin financiera de

las empresas en una fecha determinada; o bien los movimientos efectuados en un
perodo ; entre los ms importantes tenemos el Balance General, Comparativo, El
Estado de resultados )de prdidas y ganancias); el Estado de Cambios en la
Situacin Financiera; el Estado de Modificaciones en el Capital Contable; el
Estado de Origen y Aplicacin de Recursos y el Estado de Aplicacin de Fondos.

El BALANCE GENERAL: Es el documento que muestra la situacin financiera de

un negocio en determinada fecha mediante la exposicin de su Activo, Pasivo y
Capital.
En trminos generales representa un resumen claro y sencillo de la situacin
financiera de la empresa en una fecha determinada. Su elaboracin puede ser
mensual, semestral o anual; y muestra todos los bienes y derechos propiedad de
la empresa, as como todas sus deudas y por ltimo el patrimonio.
Existen dos formas de presentacin del balance que corresponden a dps
frmulas.
A= P + C
A- P = C

EL BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Es el estado financiero en el que se

comparan diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
perodos.
El objetivo de ste documento contable es el de demostrar los cambios en la
posicin financiera de una empresa en relacin con los perodos comparados, y
facilitar el estudio de tales cambios.

EL ESTADO DE RESULTADOS: Es el documento en el cual se trata de determinar

el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables.
Al remanente de restar al activo el pasivo se le llama resultado, el cual puede
ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama Utilidad, y si es negativo se le
denomina Prdida.
El formato del Estado de Resultados se compone de:
1.- Encabezado del estado.
2.- Seccin de ingresos

3.- Seccin de gastos

4.- Saldo de utilidad neta o de prdida neta.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA: Es el estado que

presenta en forma condensada y comprensible la informacin sobre el manejo de
recursos financieros de las empresas.
Su nombre en ingls es statement of changes in financial position.
Bsicamente informa sobre la obtencin y disposicin de recursos financieros en
un perodo determinado, de esta manera se analizan los cambios habidos en la
situacin financiera de las entidades contables.

EL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS: Es el estado que

muestra el origen de los recursos, constituido por disminuciones al activo,
aumentos de pasivo y aumentos de capital (ingresos o productos). Tambin
muestra la aplicacin dada a los recursos obtenidos, o sea si stos se han
empleado en aumentos al activo, disminuciones al pasivo y disminuciones al
capital (egresos y gastos).
El principal objetivo es mostrar, en un determinado perodo, cul ha sido el
origen de los recursos con que ha contado la empresa y qu aplicacin se les ha
dado, lo que lo hace esencialmente dinmico.

EL ESTADO DE APLICACIN DE FONDOS: Es el documento que nos muestra

los recursos pecuniarios obtenidos por una empresa durante cierto perodo, y la
aplicacin dada a los mismos.
Su nombre en ingls es statement of funds received and applied. Entre los
recursos obtenidos se incluyen: las utilidades netas aumentadas de las
depreciaciones y de las amortizaciones que no representan erogaciones en
efectivo; los aumentos de pasivo y las erogaciones en efectivo; los aumentos de
pasivo y las disminuciones de renglones en el activo. En las inversiones de los

recursos se incluyen: los pagos o disminuciones de pasivo, los aumentos de

activo y las disminuciones del supervit. Los aumentos o disminuciones que se
mencionan, se presentan por el importe neto del movimiento respectivo de
acuerdo con los datos que muestre el balance general comparativo que se haya
formulado para el objeto. Se debe tener presente que el Estado de Aplicacin de
Fondos no es un documento contable que muestra el movimiento de caja, sino
nicamente la totalidad de los recursos netos obtenidos por la empresa y su
correspondiente inversin.

Recomendaciones a observar en la elaboracin de estados financieros:

1.- Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar slo la situacin
financiera de la empresa; no deben incluir informacin relativa a la situacin
particular de los socios, ni tampoco considerar la informacin de otras empresas
en la que los socios tambin tengan participacin.

2.- La informacin que sirvan de base para elaborar los estados financieros debe
comprender slo la que se haya generado en el perodo de inters (mes, trimestre,
semestre o ao).

3.- Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc., ) deben

registrarse con el costo de adquisicin.

4.- Por ningn motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en perodos
distintos, o comprender informacin relativa a perodos mayores de
Un ao.

5.- Deben registrarse las operaciones en el momento en que se realicen. No debe

posponerse su registro para una fecha posterior, porque podra omitirse y por tanto
la informacin financiera que obtenga no ser vlida.

T E M A III
AU T O E V ALUAC I O N

1.- Defina Qu es la contabilidad?

Es la disciplina que tiene por objeto llevar la historia financiera de una unidad
econmica, y que procura brindar una informacin financiera del patrimonio que se
contabiliza.

2.- Diga Qu es informacin financiera?

Son aquellos datos y cifras que se sacan de los Estados Financieros para
todas las personas a quienes les interese, ya sean externas o internas en relacin
con la empresa.

3.- Enuncie las caractersticas de la informacin financiera:

a).- Debe ser clara y congruente
b).- Ser comparable, objetiva, verificable y neutral.
c).- Ser oportuna
d).- Ser relevante.

4.- Enuncie los principales aspectos por los cuales es importante la contabilidad:
a) El empresario invierte valor en el negocio y necesita comprobar que su
movimiento est justificado.
b) En la inversin se utilizan recursos propios y ajenos, por lo tanto se
requiere conocer los pormenores de stos compromisos para cumplirlos
debidamente.
c) Los impuestos estn basados en la inversin de capitales, productos de los
mismos u otras operaciones de comercio.

5.- Explique el trmino CAPITAL:

Es el conjunto de bienes invertidos por el empresario en el negocio, que viene
a ser la diferencia entre su activo y su pasivo.

6.- Explique los trminos ACTIVO Y PASIVO:

EL ACTIVO: Es en trminos contables con el cual se designan los valores que
posee una persona, asociacin o empresa (terrenos, edificios, efectivo, cuentas
por cobrar, equipo de oficina y de reparto, etc.)
EL PASIVO: Es todo aquello que el empresario debe, es decir, cuando el
capital es insuficiente para el negocio, el empresario toma dinero en prstamo e
incurre en deudas a favor de otras personas, cuando hace compras a crdito
(obligaciones)

7.- Haga una sntesis de la clasificacin del Activo y del Pasivo:

Clasificacin del Activo:
Activo Circulante: (valores en rotacin), (caja, bancos, clientes, mercancas,
documentos por cobrar, deudores diversos).
Activo fijo: Bienes que no se emplean en las transacciones (terrenos, edificios,
mobiliario y equipo, equipo de reparto, depsitos en garanta, acciones y valores.
Cargos diferidos: erogaciones que en el transcurso del tiempo se convierten
en gastos (gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda, prima de
seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por adelantado.

Clasificacin del PASIVO:

Pasivo Circulante: Deudas del empresario que provienen de compras o
prstamos que deben de reembolsarse a corto plazo no mayor de un ao
(proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos).
Pasivo fijo: Deudas que se contraen para hacer inversiones en el negocio con
el fin de fortalecerlo, y que tienen vencimiento a plazo mayores de un ao
(hipotecas por pagar, documentos por pagar).

Crditos Diferidos: o pasivo diferido, son productos cobrados

anticipadamente (intereses cobrados por anticipado).

8.- Diga Qu son los Estados Financieros?

Los Estados Financieros son documentos contables que muestran la situacin
financiera de la empresa en una fecha determinada ( Balance General, Balance
Comparativo, Estado de prdidas y ganancias).

9.- Explique Qu es el Balance General, El Balance General Comparativo, El

Estado de resultados.
EL BALANCE GENERAL: Es el documento que muestra la situacin financiera
de un negocio en fecha determinada, mediante la exposicin de su activo, pasivo y
capital.
EL BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Es el estado financiero en el que se
comparan diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
perodos.
EL ESTADO DE RESULTADOS: Es el documento en el cual se trata de
determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos
contables.

10.- Explique Qu es el Estado de cambios en la situacin financiera?

Es el estado que presenta en forma condensada y comprensible, la informacin
sobre el manejo de recursos financieros de las empresas.

3.3.- CONSECUENCIAS JURDICAS DE LA CONTABILIDAD.

3.4.- LA CONTABILIDAD Y LAS MATEMTICAS

TEMA IV
AREAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS
NORMATIVIDAD CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS.
La expresin del derecho fiscal se refiere a la disciplina jurdica que estudia lo
relativo al fisco, y por extensin el conjunto de normas jurdicas relacionadas con
el fisco.
4.1 AREA DE DERECHO FISCAL
La expresin derecho fiscal se refiere a la disciplina jurdica que estudia lo relativo
al fisco, y por extensin el conjunto de normas jurdicas relacionadas con el fisco.
La voz fisco deriva del latn fiscos, tesoro pblico, erario, de canasta para dinero

(que usaban los recaudadores de impuestos. Como se advierte en la definicin de

derecho fiscal, existen ciertos conceptos que es preciso distinguir, especficamente
el de contribuciones.
Snchez pia consideraba al derecho fiscal como el conjunto de normas jurdicas
que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurdicas principales y accesorias que se establecen
entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procesos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin. El conjunto de
ordenamientos relacionados con el derecho fiscal es numeroso, basta citar el
cdigo fiscal de la federacin y su reglamento; ley de impuesto activo y su
reglamento; ley del impuesto valor agregado y su reglamento; ley federal de
derechos y su reglamento, as como otras leyes y tambin decretos relacionados
con los ordenamientos ya mencionados: Decreto de Apoyo Adicional a los
deudores del fisco federal; decreto por el que se otorgan estmulos fiscales en
diversas contribuciones; decreto que otorga diversas facilidades administrativas en
materia del impuesto sobre la renta relativas a depsitos o inversiones que se
reciban en Mxico; decreto que otorga estmulos fiscales al sector del
autotransporte federal de pasajeros y de carga, etc.
Como se advierte en la definicin del derecho fiscal, existen ciertos conceptos que
es preciso distinguir, especficamente el de contribuyentes. En este sentido el
cdigo fiscal de la federacin define en su numeral 2 estas figuras:

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
previstos por la misma.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo
se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Estas contribuciones u obligaciones fiscales cumplen con una serie de principios
que es preciso destacar:

PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Por medio de este principio se exige que paguen

impuestos todas aquellas personas fsicas y morales que se ubiquen en la
hiptesis tributaria.
PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD: Se inspira en la igualdad de todos frente al
impuesto, esto es que se contribuye en relacin a la capacidad.
PRINCIPIO CERTIDUMBRE: Este principio significa que el impuesto debe ser fijo,
entendindose como tal que no puede ser arbitrario y por lo mismo requiere que el
contribuyente lo conozca el contribuyente.
PRINCIPIO DE COMODIDAD: Es decir que el impuesto debe estructurarse de tal
manera que se recaude en las formas y pocas ms oportunas.
PRINCIPIO DE ECONOMIA: Consiste que en lo que se recaude sea realmente
favorable para el fisco. Puede decirse que es la aplicacin directa del costo
beneficio, pues en un momento el fisco para recaudar 200 requiere invertir por
pago de personal, equipos, papelera, etc., 215, no tienen ninguna justificacin la
existencia de un impuesto de ese tipo.
PRINCIPIO DE JUSTICIA: Consiste en que todo ciudadano obligado a pagar una
contribucin, lo haga en la forma y posibilidades que realmente posee y adems
que se considera a todos en la misma forma cuando se encuentren en ella.
PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD: Consiste en que para el pago de las contribuciones
se debe seguir un proceso sencillo, que permita el acceso a toda persona que sea
obligada.

PRINCIPIO DE CLARIDAD: Este principio complementa al anterior y recomienda

que las leyes estn tan explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo
cumplirlas.
Tambin tenemos que abordar otros conceptos que son importantes en el rea
fiscal.
Se entiende por contribuyente a la persona que conforme a la ley debe satisfacer
una prestacin a favor del fisco.
Renta: Se llama al producto del capital, del trabajo o la combinacin. Para efectos
impositivos se utiliza el concepto de renta bruta que es el ingreso total percibido
sin deduccin alguna. La renta neta es la que resulta despus de deducir de los
ingresos los gastos necesarios para la obtencin de esos ingresos.
Ingresos Acumulables: Son la totalidad de ingresos en efectivo, bienes, servicios,
crdito o cualquier otro que se obtenga del ejercicio. Deducciones autorizadas:
Deducciones que se podrn efectuar del ingreso.
Deducciones Autorizadas: Son las deducciones que se podrn efectuar sobre el
ingreso. Tales como: las devoluciones que se reciban o los descuentos o
modificaciones que se hagan; las adquisiciones de mercancas disminuidas con
las devoluciones, descuentos y bonificaciones; los gastos; las inversiones; la
diferencia entre los inventarios final e inicial de un ano de calendario, cuando el
inventario inicial fuere mayor tratndose de contribuyentes dedicados a la
ganadera; los crditos incobrables y las perdidas por caso fortuito o fuerza mayor;
las aportaciones para fondos destinados a la investigacin y desarrollo de
tecnologa, etc.
PERDIDA FISCAL: Se origina una perdida fiscal cuando los ingresos acumulables
en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas.

4.2 DETERMINACION DE ADEUDOS DEL CONTRIBUYENTE Y

4.3 DETERMINACION CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
En este apartado calcularemos el impuesto que deben cubrir las personas morales
y fsicas de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
PERSONAS MORALES. Primeramente nos ocuparemos del rgimen general de
las personas morales establecido en el artculo 10 y siguientes de la LISR:

ART. 10.- Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la

renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%.
El impuesto que se haya determinado conforme al prrafo anterior, despus de
aplicar, en su caso, la reduccin a que se refiere el penltimo prrafo del artculo
81 de esta ley, ser el que acreditara contra el impuesto al activo del mismo
ejercicio y ser el causado para determinar la diferencia que se podr acreditar
adicionalmente contra el impuesto al activo, en los trminos del artculo 9 de la ley
del impuesto al activo.
El resultado fiscal del ejercicio se determinara como sigue:
I.- Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este ttulo.
Al resultado obtenido se le disminuir, en su caso la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
trminos del art. 123 constitucional.
II.- A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuir, en su caso, las perdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaracin que presentara ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que
termine el ejercicio fiscal.
Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar lo dispuesto en el penltimo
prrafo del artculo 81 de esta Ley. (LISR).
De acuerdo al artculo anterior podemos esbozar una frmula para clculo del
impuesto sobre la renta.
IA- DA= PU- PA= RF (.32)= ISR
Donde:
IA

= INGRESOS ACUMULABLES

DA = DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PU = PERDIDA O UTILIDAD FISCAL
PA = PERDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR
RF = RESULTADO FISCAL

ISR = IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ejercicio:
Determinar el impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal presente
de la empresa LA NACIONAL S.A. que reporto ingresos por concepto de venta
de $700.000.00 los cuales provienen de compras por $400.000.00 en el ejercicio
anterior reporto prdidas por $115.000.00, si aplicamos la formula anterior
tendramos:

Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal
Perdida del ejercicio anterior
Resultado fiscal
% del articulo 10
Impuesto sobre la renta

$700.000.00
-$400.000.00
$300.000.00
- 115.000.00
=185.000.00
x (.32)
$59,200.00

Es decir, que deber cubrir $59,000.00 por concepto del impuesto sobre la renta.

PERSONAS MORALES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRICOLAS,

GANADERAS
Mencin especial merece el tratamiento que se daba en la anterior Ley del
Impuesto Sobre la Renta a las personas morales dedicadas a actividades
agrcolas, ganaderas, silvcola o pesqueras que gozaban de una exencin para el
pago del impuesto sobre la renta.

En la actualidad el artculo 81 de la LISR al referirse al rgimen fiscal de las

personas morales dedicadas a actividades agrcolas, ganaderas, silvcola o
pesqueras

PERSONAS FISICAS: Para calcular el impuesto sobre la renta de las personas

fsicas el procedimiento es diferente al utilizado tratndose de personas morales
dependiendo del tipo de ingresos la ley del Impuesto sobre la Renta remite a
diferentes artculos, entre ellos, el 155, 156, 157 y siguientes:

Artculo 155.- Se consideran ingresos por adquisicin de bienes:

I.

La donacin.

II.

Los tesoros.

III.

La adquisicin por prescripcin.

IV.
Tratndose de las fracciones I a III, el ingreso ser igual al valor del
avalo practicado por persona autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito
pblico.

Artculo 156.- Las personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de
bienes, podrn efectuar para el clculo del impuesto anual, las siguientes
deducciones:
I. Las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la
renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin.
II. Los dems gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el
derecho de adquirir.
III. Los pagos efectuados con motivo del avalo.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquiriente. (LISR)
ARTICULO 175. Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao
calendario, a excepcin de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado
impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaracin que presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas
autorizadas.

ARTCULO 176.- Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan

ingresos de los sealados en este Ttulo, para calcular su impuesto anual, podrn

hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada Captulo de esta Ley que
les correspondan, las siguientes deducciones personales:
I.- Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos
hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la
persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes
en lnea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el ao de
calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las
personas sealadas en la fraccin que antecede.
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en esta Ley y en la las reglas generales que para el efecto establezca el
Servicio de Administracin Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos
hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes del
sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un
milln quinientos mil unidades de inversin.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos de la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el retiro o a las cuentas de planes personales de
retiro.
VI. Las primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o independientes
de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad
social.
VII. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en
lnea recta cuando sta sea obligatoria en los trminos de las disposiciones
legales del rea donde la escuela se encuentre ubicada.
ARTCULO 178.- Los contribuyentes a que se refiere este Ttulo gozarn de un
subsidio contra el impuesto que resulte a su cargo en los trminos del artculo
anterior.
El subsidio se calcular considerando el ingreso y el impuesto determinado

conforme a la tarifa contenida en el artculo 177 de esta Ley a los que se les
aplicara la siguiente tabla:
Ejercicio:
Joaqun Lagos adquiere por prescripcin un terreno con un valor conforme avalo
practicado por persona autorizada por la SHCP, de $396,000.00. Se pagaron
contribuciones locales por $14,500.00, gastos con motivo del juicio por $29,100.00
y pago de avalo de $7,750.00. Se suponen deducciones de las autorizadas por el
artculo 176 por $24,000.00; la adquisicin de este bien es su nico ingreso, y
adems es soltero.

Calcular el impuesto sobre la renta anual que pagara Joaqun Lagos.

Ingresos obtenidos:

$396,000.00

Menos:
Deducciones autorizadas (art.176)
Contribuciones locales

14,500.00

Gastos por Juicio

Pago de Avalo

24,000.00

29,100.00
7,750.00

73,350.00

Base gravable
Impuesto (art. 177)

$323,650.00
[12,767.04+(E x LI x .32)]

112,515.68

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR OBTENCION DE PREMIOS

La Ley de Impuesto sobre la Renta tambin grava los ingresos por
obtencin de premios. A continuacin transcribimos algunas tales normas:
ARTCULO 162.- Se consideran ingresos por obtencin de premios, los que se
deriven de la celebracin de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados legalmente.
ARTCULO 163.- El impuesto por los precios de loteras, rifas, sorteos y
concursos, organizados en territorio nacional, se calcular aplicando la tasa del
1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deduccin alguna, siempre que las Entidades Federativas no graven con un
impuesto local los ingresos a que se refiere este prrafo, o el gravamen

establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se refiere este artculo
ser del 21%, en aquellas Entidades Federativas que apliquen un impuesto local
sobre los ingresos a que se refiere este prrafo, a una tasa que exceda del 6%.
El impuesto de los premios de juegos con apuestas, organizados en territorio
nacional, se calculara aplicando el 1% sobre el valor total de la cantidad a distribuir
entre todos los boletos que resulten premiados.
El impuesto que resulte conforme a este articulo, ser retenido por las personas
que hagan los pagos y considerara como pago definitivo, cuando quien perciba el
ingreso lo declare estando obligado a ello en los trminos del segundo prrafo del
artculo 106 de esta Ley. No se efectuara la retencin a que se refiere este prrafo
cuando los ingresos los reciban los contribuyentes sealados en el Titulo II de esta
Ley o las personas morales a que se refiere el artculo 102 de esta Ley.
Las personas fsicas que no efectan la declaracin a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 106 de esta Ley no podrn considerar la retencin efectuada
en los trminos de este artculo como pago definitivo y debern acumular a sus
dems ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los trminos de este
Captulo. En este caso, la persona que obtenga el ingreso podr acreditar contra
el impuesto que se determine en la declaracin anual, la retencin del impuesto
federal que le hubiera efectuado la persona que pago el premio en los trminos de
este precepto. (LISR)

Ejercicio:
Leonardo Mndez gano el premio mayor en una rifa, autorizada legalmente en una
entidad federativa que impone una tasa de 7% a los premios as obtenidos. Si el
monto del premio es de $16,600.00 Cul es el monto del impuesto sobre la renta
que deber cubrir?
De acuerdo con el artculo 163, el impuesto se calcula aplicando la tasa del 21%
sobre el valor del premio (VP) correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deduccin alguna.

En este caso ser:

VP (21%)

ISR

16,600 (21%)

$3,486.00

PAGO DE DERECHOS.
Los derechos, como mencionamos, son las contribuciones establecidas en la ley
por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as
como por recibir servicios prestado por el Estado en sus funciones de derecho
pblico. Este es el caso del suministro de agua o de energa elctrica.
Ejercicio:
Calcular el monto de los derechos a pagar por Juan Vzquez, quien tiene una
toma de agua de tipo domestico, si durante el bimestre julio-agosto tuvo un
consumo de 32.5 metros cbicos de agua.
Sabemos que el consumo es de 32,500 litros. De acuerdo con la tarifa del artculo
196, fraccin I, quien consuma entre 30,100 y 50,000 litros pagara 40.84 de cuota
mnima y 2.42 por cada metro cubico que exceda de los 30.1 del lmite inferior.
Tenemos as que los metros cbicos que excedan al lmite inferior son 2.4, que
multiplicados por la cuota (2.42) nos dan: 5.808 que sumados a los 40.84 de la
cuota mnima, nos permiten concluir que el total de derechos por suministro de
agua en julio-agosto es de $46.648

4.4 AREA DE DERECHO PENAL

El derecho penal es considerado como la rama del derecho pblico interno relativo
a los delitos, las penas y las medidas de seguridad, que tiene por objeto inmediato
la creacin y conservacin del orden social.
En cuanto conjunto de normas define los delitos y fija las sanciones
correspondientes. Algunos autores se refieren al derecho penal como derecho
criminal, o como derecho punitivo o derecho a castigar. Considerando el principio
constitucional de que no hay delito ni pena sin ley previa, el derecho penal
describe las diversas especies de delito, seala las caractersticas de toda
infraccin penal y determina la naturaleza de las penas y medidas de seguridad y
las bases de su magnitud y duracin. Delito, pena y medida de seguridad son los
conceptos esenciales del derecho penal. De acuerdo con el Cdigo penal federal
el delito es el acto u omisin que sancionan las leyes penales. La pena es
entendida como el castigo legalmente impuesto por el Estado a la persona cuando
comete un delito, a fin de conservar el orden jurdico.

Las medidas de seguridad son las prevenciones generales encaminadas a impedir

la comisin de nuevos delitos por quienes ya han sido autores de alguno, o para la
prevencin de los que puedan cometer quienes sin haber cometido ninguno hasta
el momento, por sus circunstancias personales es de temer que los realicen. En el
derecho mexicano, se consideran como medidas de seguridad la reclusin de
locos, degenerados de quienes tengan el hbito o la necesidad de consumir
estupefacientes o psicotrpicos, la confiscacin o destruccin de cosas peligrosas,
etc. Las medidas de seguridad son tratamientos de naturaleza preventiva y
responden al fin de la seguridad, por ello con frecuencia se encuentran fuera del
campo penal y corresponden a la autoridad administrativa.

4.5 APLICACIN Y EJECUCION DE LAS PENAS Y MEDIDAS DE SEGURIDAD.

De acuerdo con el artculo 24 del Cdigo Penal Federal las penas y medidas de
seguridad que se aceptan en el sistema penal mexicano son: prisin; tratamiento
en libertad, semilibertad y trabajo a favor de la comunidad; internamiento o
tratamiento en libertad de inimputables y de quienes tengan el hbito o la
necesidad de consumir estupefacientes o psicotrpicos; confinamiento; prohibicin
de ir a un lugar determinado; sancin pecuniaria; decomiso de instrumentos,
objetos y productos del delito; amonestacin; apercibimiento; caucin de no
ofender; suspensin o privacin de derechos; inhabilitacin, destitucin o
suspensin de funciones o empleos; publicacin especial de sentencia; vigilancia
de la autoridad; suspensin o disolucin de sociedades; medidas tutelares para
menores; y, decomiso de bienes correspondientes al enriquecimiento ilcito.
El Cdigo penal federal seala que la prisin consiste en la privacin de la libertad
corporal y su duracin ser de tres das a sesenta das.
Asimismo se prev que estas penas se extinguirn en las colonias penitenciarias,
establecimientos o lugares que al efecto sealen las leyes o el rgano ejecutor de
las sanciones penales ajustndose a la resolucin judicial respectiva.
El mismo ordenamiento penal seala que slo podr imponerse una pena
adicional al lmite mximo cuando se comenta un nuevo delito en reclusin.
4.6 DETERMINACION DE FIANZAS Y MULTAS.
Se entiende por fianza la garanta personal prestada para asegurar el
cumplimiento de una obligacin o la gestin de cientos cargos o encargos.
La multa es la sancin pecuniaria impuesta por cualquier contravencin legal, en
beneficio del Estado o de cualquier entidad oficial que se encuentre autorizada
para imponerla.

El lmite inferior del da multa ser el equivalente al salario mnimo diario vigente
en el lugar donde se consum el delito. Por prestacin de trabajo a favor de la
comunidad. Cada jornada de trabajo saldar un da de multa. Debe considerarse
primeramente que de acuerdo con la legislacin laborar la jornada de trabajo ser
de seis das de trabajo por unos de descanso.
4.7 APLICACIN DE LOS BENEFICIOS DE LA LIBERTAD: CONDICIONAL, BAJO
PALABRA Y BAJO CAUCION.
La voz libertad se emplea para designar el estado del que no es esclavo, del que
no est preso ni oprimido. Siguiendo a Garca Ramrez, la naturaleza o carcter de
la libertad concedida en el proceso, se distingue entre la que posee efectos
definitivos esto es, aquella que tiene efectos provisionales.
A la primera categora pertenecen la desacreditacin de pruebas, la libertad por
falta de elementos y la derivada de nueva ley favorable al reo. A la segunda
categora corresponden la libertad por haberse practicado irregularmente la
detencin del inculpado. La libertad condicional se otorga a los sentenciados que
hubiesen compurgador la mayor parte de las penas privativas de la libertad que se
les hubiesen impuesto. La libertad bajo palabra es la medida cautelar que tiene
por objeto la libertad provisional del inculpado en un proceso penal, cuando se le
imputa un delito de baja penalidad.
La libertad bajo caucin, medida precautoria establecida en beneficio del
inculpado de concederle la libertad provisional durante el proceso penal, cuando
se le impute un delito cuya penalidad no exceda de determinado limite y siempre
que el propio acusado o un tercero otorgue una garanta econmica.

4.8 BENEFICIOS DE LA LIBERTAD ANTICIPADA. 4.9 TRATAMIENTO

PRELIBERACIONAL.
La fase de pre liberacin tiene como propsito esencial preparar al recluso
gradualmente para su reincorporacin social, requiere de un acertadsimo
tratamiento previo y del concurso del hombre privado de su libertad.
El ordenamiento que regula la figura del tratamiento preliberacional es la Ley que
establece las normas mnimas sobre readaptacin social de sentenciados.

LIBERTAD PREPARATORIA.

Lneas atrs nos referimos a la libertad condicional o libertad preparatoria. En

cuanto al origen histrico de la libertad preparatoria las opiniones se encuentran
divididas: algunos creen haber encontrado antecedentes de la institucin en el
antiguo derecho chino, otros afirman que en el derecho cannico exista una
institucin similar.
REMISION PARCIAL DE LA PENA.
De acuerdo con el Diccionario jurdico mexicano la voz remisin proviene del latn
remitiere, que significa perdonar, alzar la pena, eximir o libertar de una obligacin.
Significa tambin dejar, diferir o suspender, ceder o perder una cosa parte de su
intensidad. La remisin parcial de la pena es la figura jurdica que consiste en
perdonar una parte de la pena, previas circunstancias fcticas fijadas por la ley. Ha
sido llamada tambin redencin de penas y reduccin parcial de la pena. En el
sistema condicionado no es suficiente el trabajo o la asistencia a las actividades
educativas, o la buena conducta, pues todo ello cuenta siempre y cuando exista
una efectiva adaptacin social.
El sistema extraordinario consiste en conceder la remisin en la cuanta [uno de
trabajo por uno de prisin, como beneficio para premiar la colaboracin y ayuda
que puede el recluso prestar en momentos delicados, como en motn o evasin.

TEMA IV
REAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS
NORMATIVIDAD CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS.

4.10.- LIBERTAD PREPARATORIA.

En cuanto al origen histrico de la libertad preparatoria; algunos creen haber

encontrado antecedentes en el antiguo derecho chino, otros afirman que en el
derecho cannico haba una institucin similar
Segn Urbano Marn, la libertad condicional tuvo su origen en Francia donde hacia
1832 se aplic por primera vez como un premio para los delincuentes menores de
diecisis aos, a los que se colocaba como aprendices en establecimientos
particulares y quedaban sujetos a la tutela y vigilancia de la denominada sociedad
de jvenes detenidos.

De acuerdo con el Cdigo de Procedimientos Penales se pedir un informe

pormenorizado al director del reclusorio respectivo acerca de la vida del reo en el
lugar de detencin. El Cdigo Federal de Procedimientos Penales establece que
deben recabarse los datos acerca de la temibilidad de solicitante, de la conducta
que haya observado durante la prisin, de las manifestaciones exteriores de
arrepentimiento o de enmienda y sobre las inclinaciones que demuestre el reo.

La libertad preparatoria se funda en una presuncin de enmienda del recluso, que

deriva de la conducta observada por l mismo durante su encierro, esta
presuncin en que se basa la institucin liberadora es una presuncin juris tantum
por ello, se concede al penado una libertad revocable y se le sujeta al
cumplimiento de ciertas obligaciones y a la vigilancia de la autoridad; si pudiera
tener la certeza de su reforma, se le concedera la libertad definitiva y sin ninguna
condicin, por ello se admite al liberado a un perodo de prueba, que ha de
demostrar empricamente, si aquella presuncin de enmienda era verdadera por
los hechos, al vencer el perodo de prueba la libertad preparatoria se transforma
en definitiva, y en caso contrario el delincuente vuelve a la crcel a continuar su
tratamiento.

El Cdigo Penal regula la figura de la libertad preparatoria:

Artculo 84.- Se conceder libertad preparatoria al condenado, previo el informe al
que se refiere el Cdigo de Procedimientos Penales, que hubiere cumplido las tres
quintas partes de su condena, si se trata de delitos intencionales, o la mitad de la
misma en caso de delitos imprudenciales, siempre y cuando cumpla con los
siguiente requisitos;
I.- Que haya observado buena conducta durante la ejecucin de su sentencia.

II.- Que del examen de su personalidad se presuma que est socialmente

readaptado y en condiciones de no volver a delinquir, y
III.- Que haya reparado o se comprometa a reparar, el dao causado, sujetndose
a la forma, medidas y trminos que se le fijen para dicho objeto, si no puede
cubrirlo desde luego
(CP)

Ejercicio:
Pedro Guzmn conduce un automvil a exceso de velocidad y lleva consigo a su
novia. Al evitar a una persona que imprudentemente se atraviesa, produce
lesiones en la cara a su novia por golpe contra el parabrisas. De acuerdo con el
Cdigos Penal la punibilidad es de 2 a 5 aos de prisin y el juez le impone
sentencia de cinco aos de prisin, no alcanzando libertad bajo caucin.
Si su ingreso a prisin fue el 13 de septiembre de 1995
En qu momento de su pena privativa de libertad puede solicitar la libertad
preparatoria?
De acuerdo con el artculo 84, tratndose de delitos imprudenciales la libertad
preparatoria podr otorgarse habiendo cumplido la mitad de la condena.

1/2 (5) = 2.5 aos = 2 aos 6 meses

Si deseamos encontrar el clculo en el calendario encontramos que ser el 13 de

marzo de 1998, cuando habr cumplido con la mitad de su condena y podr
solicitar se le otorgue la libertad preparatoria (debiendo cumplir con los requisitos
exigidos para ello).

Ejercicio.
Daniel Cervantes golpea a Luis Fernndez con una botella, por venganza,
incurriendo en un delito de lesiones, ocasionndole prdida de la vista. La
punibilidad sealada por el Cdigo Penal es de 6 a 10 aos de Prisin. Daniel es

condenado a 9 aos 6 meses de prisin. Ingresa a prisin el 24 de mayo de 1992

Cundo podr solicitar se le otorgue la libertad preparatoria?
De acuerdo con el artculo 84, tratndose de delitos intencionales la libertad
preparatoria podr otorgarse habiendo cumplido las tres quintas partes de la
condena.

3/5 (9 aos 6 meses) = 5.7 aos = 5 aos 8 meses 12 das

Si deseamos efectuar el clculo en el calendario encontramos que ser el 5 de

febrero de 1998, cuando habr cumplido con las tres quintas partes de su condena
y podr solicitar se le otorgue la libertad preparatoria (debiendo cumplir con los
requisitos exigidos para ello).

4.11.- REMISIN PARCIAL DE LA PENA.

De acuerdo con el Diccionario jurdico mexicano la voz remisin proviene del latn
remittere, que significa perdonar, alzar la pena, eximir o libertar de una obligacin.
Significa tambin dejar, diferir o suspender, ceder o perder una cosa parte de su
intensidad. La remisin parcial de la pena es la figura jurdica que consiste en
perdonar una parte de la pena, previas circunstancias fcticas fijadas por la ley. Ha
sido llamada tambin redencin de penas y reduccin parcial de la pena.

Pueden diferenciarse tres sistemas de remisin de la pena: el automtico, el

condicionado y el extraordinario. El primero, el sistema automtico consiste en el
perdn de una parte proporcional de la pena por un determinado tiempo de
trabajo, sigue un mecanismo puramente matemtico (dos das de trabajo, por uno
de prisin, tres por uno, tres por dos, etc.). En el sistema condicionado no es
suficiente el trabajo o la asistencia a las actividades educativas, o la buena
conducta, pues todo ello cuenta siempre y cuando exista una efectiva adaptacin
social. El sistema extraordinario consiste en conceder la remisin en la cuanta
(uno de trabajo por uno de prisin), como beneficio para premiar la colaboracin y
ayuda que puede el recluso prestar en momentos delicados, como en motn o
evasin.

La legislacin mexicana adopta un sistema mixto entre el condicionado y el

automtico, as encontramos en la Ley que establece normas mnimas sobre
readaptacin social de sentenciados. Su regulacin:

Art. 16.- Por cada dos das de trabajo se har remisin de uno de prisin, siempre
que el recluso observe buena conducta, participe regularmente en las actividades
educativas que se organicen en el establecimiento y revele por otros actos efectiva
readaptacin social. Esta ltima ser, en todo caso, el factor determinante para la
concesin o negativa de la remisin parcial de la pena, que no podr fundarse
exclusivamente en los das de trabajo, en la participacin de actividades
educativas y en el buen comportamiento del sentenciado.

La remisin funcionara independientemente de la libertad preparatoria.

Para este efecto, el cmputo de plazos se har en el orden que beneficie al reo. El
ejecutivo regulara el sistema de cmputos para la aplicacin de este precepto, que
en ningn caso quedara sujeto a normas reglamentarias de los establecimientos
de reclusin o a disposiciones de las autoridades encargadas de la custodia y de
la readaptacin social.

La autoridad al conceder la remisin de la pena, establecer las condiciones que

deba cumplir el sentenciado, conforme a lo establecido en la fraccin III y los
incisos a) a d) del artculo 84 del Cdigo Penal para el Distrito Federal en Materia
de Fuero Comn y para toda la Republica en Materia de Fuero Federal. La
remisin parcial de la pena no se conceder a los sentenciados que se encuentren
en cualquiera de los casos a que se refiere el art. 85 del citado Cdigo Penal.

La autoridad podr revocar la remisin parcial de la pena, conforme a lo dispuesto

por el art. 86 del Cdigo Penal para el Distrito Federal en Materia de Fuero Comn
y para toda la Republica en Materia de Fuero Federal.

Ejercicio
Luis Adame fue sentenciado a 15 aos de prisin, por el delito de homicidio simple
intencional. Considerando que ha observado buena conducta, ha participado en

las actividades recreativas, laborales, educativas y deportivas de la penitenciaria, y

adems se le considera rehabilitado,
Cunto descender su pena aplicndole la remisin parcial de la pena?
Tmese en cuenta los siguientes datos:
a) se encuentra en prisin desde el 17 de octubre de 1990.
b) Considrese que al cumplir 3/5 de su pena se le otorgara la libertad
preparatoria.
c) Inicia sus das de trabajo el 12 de enero de 1998. De acuerdo con la legislacin
laboral la jornada de trabajo ser de das de trabajo por uno de descanso (art. 69,
LFT), adems de que se consideran das de descanso obligatorio el 1 de enero,
el 5 de febrero, el 21 de marzo, el 1 de mayo, el 16 de septiembre, el 20 de
noviembre, el 1 de diciembre cuando corresponda transmisin del Poder ejecutivo
Federal y el 25 de diciembre (art. 74, LFT).
Primero debe determinarse en qu momento obtiene la libertad preparatoria.
Partimos del supuesto de que la obtendr automticamente al cumplir 3/5 partes
de su pena:

(3/5) (15 aos)= 9 aos

Es decir que saldr mediante libertad preparatoria el 17 de octubre de 1999. Ahora

calculemos el nmero de das que laborara entre el 12 de enero de 1998 y el 16
de octubre de 1999.

Enero 98

18

Febrero 98

Marzo 98

25

Abril 98

26

Mayo 98

25

Junio 98

26

Julio 98

27

Agosto 98

26

Sept. 98

25

Octubre 98

27

Nov. 98

26

Dic.98

26

Enero 99

25

Febrero 99

23

Marzo 99

27

Abril 99

26

Mayo 99

25

Junio 99

26

Julio 99

27

Agosto 99

26

Sept. 99

25

Octubre 99

14

De acuerdo con lo anterior el nmero de das laborados ser de 544, lo que

significa que su pena se reduce en 272 das, es decir se extinguir el 18 de enero
de 2005, fecha hasta la cual estar en libertad preparatoria.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION
Artculo 84

ARTICULO 84. SE CONCEDERA LIBERTAD PREPARATORIA AL CONDENADO,

PREVIO EL INFORME A QUE SE REFIERE EL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS
PENALES, QUE HUBIERE CUMPLIDO LAS TRES QUINTAS PARTES DE SU
CONDENA, SI SE TRATA DE DELITOS INTENCIONALES, O LA MITAD DE LA
MISMA EN CASO DE DELITOS IMPRUDENCIALES, SIEMPRE Y CUANDO
CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

I. QUE HAYA OBSERVADO BUENA CONDUCTA DURANTE LA EJECUCION DE

SU SENTENCIA;

II. QUE DEL EXAMEN DE SU PERSONALIDAD SE PRESUMA QUE ESTA

SOCIALMENTE READAPTADO Y EN CONDICIONES DE NO VOLVER A
DELINQUIR, Y

III. QUE HAYA REPARADO O SE COMPROMETA A REPARAR EL DAO

CAUSADO, SUJETANDOSE A LA FORMA, MEDIDAS Y TERMINOS QUE SE LE
FIJEN PARA DICHO OBJETO, SI NO PUEDE CUBRIRLO DESDE LUEGO.

LLENADOS LOS REQUISITOS ANTERIORES, LA AUTORIDAD COMPETENTE

TENDRA UN PLAZO NO MAYOR A 30 DIAS HABILES PARA CONCEDER LA
LIBERTAD PREPARATORIA O EN SU CASO INFORMAR AL INTERESADO EL
RESULTADO DE SU TRAMITE, DICHA LIBERTAD PREPARATORIA ESTARA
SUJETA A LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

A). RESIDIR O, EN SU CASO, NO RESIDIR EN LUGAR DETERMINADO, E

INFORME A LA AUTORIDAD DE LOS CAMBIOS DE SU DOMICILIO. LA
DESIGNACION DEL LUGAR DE RESIDENCIA SE HARA CONCILIANDO LA
CIRCUNSTANCIA DE QUE EL REO PUEDA PROPORCIONARSE TRABAJO EN
EL LUGAR QUE SE FIJE, CON EL HECHO DE QUE SU PERMANENCIA EN EL
NO SEA UN OBSTACULO PARA SU ENMIENDA;

B). DESEMPEAR EN EL PLAZO QUE LA RESOLUCION DETERMINE, OFICIO,

ARTE, INDUSTRIA O PROFESION LICITOS, SI NO TUVIERE MEDIOS
PROPIOS DE SUBSISTENCIA;

C). ABSTENERSE DEL ABUSO DE BEBIDAS EMBRIAGANTES Y DEL EMPLEO

DE ESTUPEFACIENTES: PSICOTROPICOS O SUSTANCIAS QUE PRODUZCAN
EFECTOS SIMILARES, SALVO POR PRESCRIPCION MEDICA;

D). SUJETARSE A LAS MEDIDAS DE ORIENTACION Y SUPERVISION QUE SE

LE DICTEN Y A LA VIGILANCIA DE ALGUNA PERSONA HONRADA Y DE
ARRAIGO, QUE SE OBLIGUE A INFORMAR SOBRE SU CONDUCTA,
PRESENTANDOLO SIEMPRE QUE PARA ELLO FUERE REQUERIDA.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION

Artculo 85

ARTICULO 85. NO SE CONCEDERA LA LIBERTAD PREPARATORIA A:

I. LOS SENTENCIADOS POR ALGUNO DE LOS DELITOS PREVISTOS EN

ESTE CODIGO QUE A CONTINUACION SE SEALAN:

A) USO ILICITO DE INSTALACIONES DESTINADAS AL TRANSITO AEREO,

PREVISTO EN EL ARTICULO 172 BIS, PARRAFO TERCERO;

B) CONTRA LA SALUD, PREVISTO EN EL ARTICULO 194, SALVO QUE SE

TRATE DE INDIVIDUOS EN LOS QUE CONCURRAN EVIDENTE ATRASO
CULTURAL, AISLAMIENTO SOCIAL Y EXTREMA NECESIDAD ECONOMICA; Y
PARA LA MODALIDAD DE TRANSPORTACION, SI CUMPLEN CON LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 84 Y 90, FRACCION I,
INCISO C), PARA LO CUAL DEBERAN SER PRIMODELINCUENTES, A PESAR
DE NO HALLARSE EN LOS TRES SUPUESTOS SEALADOS EN LA
EXCEPCION GENERAL DE ESTE INCISO;

C) CORRUPCION DE PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD

O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL
SIGNIFICADO DEL HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD
PARA RESISTIRLO PREVISTO EN EL ARTICULO 201; PORNOGRAFIA DE
PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE PERSONAS
QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL SIGNIFICADO DEL
HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA RESISTIRLO,
PREVISTO EN EL ARTICULO 202; TURISMO SEXUAL EN CONTRA DE
PERSONAS MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE PERSONAS
QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL SIGNIFICADO DEL
HECHO O DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA RESISTIRLO,
PREVISTO EN EL ARTICULO 203 Y 203 BIS; LENOCINIO DE PERSONAS
MENORES DE DIECIOCHO AOS DE EDAD O DE PERSONAS QUE NO
TIENEN CAPACIDAD PARA COMPRENDER EL SIGNIFICADO DEL HECHO O

DE PERSONAS QUE NO TIENEN CAPACIDAD PARA RESISTIRLO, PREVISTO

EN EL ARTICULO 204; PEDERASTIA, PREVISTO EN EL ARTICULO 209 BIS;

D) VIOLACION, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 265, 266 Y 266 BIS;

E) HOMICIDIO, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 315, 315 BIS Y 320; Y

FEMINICIDIO PREVISTO EN EL ARTICULO 325;

F) TRAFICO DE MENORES, PREVISTO EN EL ARTICULO 366 TER.

G) COMERCIALIZACION DE OBJETOS ROBADOS, PREVISTO EN EL

ARTICULO 368 TER;

H) ROBO DE VEHICULO, PREVISTO EN EL ARTICULO 376 BIS;

I) ROBO, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 371, ULTIMO PARRAFO; 372; 381,

FRACCIONES VII, VIII, IX, X, XI Y XV; Y 381 BIS;

J) OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA, PREVISTO

EN EL ARTICULO 400 BIS;

K) LOS PREVISTOS Y SANCIONADOS EN LOS ARTICULOS 112 BIS, 112 TER,

112 QUATER Y 112 QUINTUS DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO,
CUANDO QUIEN LO COMETA FORME PARTE DE UNA ASOCIACION, BANDA O
PANDILLA EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 164, O 164 BIS, O

L) LOS PREVISTOS Y SANCIONADOS EN LOS ARTICULOS 432, 433, 434 Y

435 DE LA LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO,

CUANDO QUIEN LO COMETA FORME PARTE DE UNA ASOCIACION, BANDA O

PANDILLA EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 164 O 164 BIS.

II. DELITOS EN MATERIA DE TRATA DE PERSONAS CONTENIDOS EN EL

TITULO SEGUNDO DE LA LEY GENERAL PARA PREVENIR, SANCIONAR Y
ERRADICAR LOS DELITOS EN MATERIA DE TRATA DE PERSONAS Y PARA LA
PROTECCION Y ASISTENCIA A LAS VICTIMAS DE ESTOS DELITOS;

III. LOS QUE INCURRAN EN SEGUNDA REINCIDENCIA DE DELITO DOLOSO O

SEAN CONSIDERADOS DELINCUENTES HABITUALES.

IV. LOS SENTENCIADOS POR LAS CONDUCTAS PREVISTAS EN LA LEY

GENERAL PARA PREVENIR Y SANCIONAR LOS DELITOS EN MATERIA DE
SECUESTRO, REGLAMENTARIA DE LA FRACCION XXI DEL ARTICULO 73 DE
LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS,
SALVO LAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 9, 10, 11, 17 Y 18.

TRATANDOSE DE LOS DELITOS COMPRENDIDOS EN EL TITULO DECIMO DE

ESTE CODIGO, LA LIBERTAD PREPARATORIA SOLO SE CONCEDERA
CUANDO SE SATISFAGA LA REPARACION DEL DAO A QUE SE REFIERE LA
FRACCION III DEL ARTICULO 30 O SE OTORGUE CAUCION QUE LA
GARANTICE.

LIBRO PRIMERO
TTULO CUARTO
CAPTULO III. LIBERTAD PREPARATORIA Y RETENCION
Artculo 86

ARTICULO 86. LA AUTORIDAD COMPETENTE REVOCARA LA LIBERTAD

PREPARATORIA CUANDO:

I. EL LIBERADO INCUMPLA INJUSTIFICADAMENTE CON LAS CONDICIONES

IMPUESTAS PARA OTORGARLE EL BENEFICIO. LA AUTORIDAD PODRA, EN
CASO DE UN PRIMER INCUMPLIMIENTO, AMONESTAR AL SENTENCIADO Y
APERCIBIRLO DE REVOCAR EL BENEFICIO EN CASO DE UN SEGUNDO
INCUMPLIMIENTO. CUANDO EL LIBERADO INFRINJA MEDIDAS QUE
ESTABLEZCAN PRESENTACIONES FRECUENTES PARA TRATAMIENTO, LA
REVOCACION SOLO PROCEDERA AL TERCER INCUMPLIMIENTO, O

II. EL LIBERADO SEA CONDENADO POR NUEVO DELITO DOLOSO,

MEDIANTE SENTENCIA EJECUTORIADA, EN CUYO CASO LA REVOCACION
OPERARA DE OFICIO. SI EL NUEVO DELITO FUERE CULPOSO, LA
AUTORIDAD PODRA, MOTIVADAMENTE Y SEGUN LA GRAVEDAD DEL
HECHO, REVOCAR O MANTENER LA LIBERTAD PREPARATORIA.

EL CONDENADO CUYA LIBERTAD PREPARATORIA SEA REVOCADA DEBERA

CUMPLIR EL RESTO DE LA PENA EN PRISION, PARA LO CUAL LA
AUTORIDAD CONSIDERARA EL TIEMPO DE CUMPLIMIENTO EN LIBERTAD.
LOS HECHOS QUE ORIGINEN LOS NUEVOS PROCESOS A QUE SE REFIERE
LA FRACCION II DE ESTE ARTICULO INTERRUMPEN LOS PLAZOS PARA
EXTINGUIR LA SANCION.

4.12.- REA DE DERECHO PROCESAL CIVIL.

El derecho procesal civil es el conjunto de disposiciones que

regulan la
actividad del juez, las partes y los otros sujetos presentes en un proceso, con el
objeto de resolver las controversias que se susciten con la aplicacin del derecho
sustantivo. Algunos autores han propuesto la denominacin derecho jurisdiccional.

El proceso ha sido definido como el conjunto de actos regulados por la ley y

realizados con la finalidad de alcanzar la aplicacin judicial del derecho objetivo y
la satisfaccin consiguiente del inters legalmente tutelado en el caso concreto,
mediante una decisin del juez competente. Con frecuencia la palabra proceso se
considera sinnimo de juicio.

De acuerdo con la Ley orgnica del Tribunal la administracin e imparticin de

justicia en el Distrito Federal corresponde al Tribunal Superior de Justicia y dems
rganos judiciales. Asimismo podemos sealar que el ejercicio jurisdiccional en
todo tipo de asuntos civiles, familiares, del arrendamiento inmobiliario y
concrsales del orden comn, y los del orden federal en los casos que
expresamente las leyes les confieran jurisdiccin, corresponde a los servidores
pblicos y rganos judiciales que a continuacin se listan:

Magistrados del Tribunal Superior de Justicia, Jueces de lo Civil. Jueces de lo

Familiar, Jueces del Arrendamiento Inmobiliario, Jueces de lo Concursal, Jueces
de inmatriculacin Judicial; Jueces de Paz y rbitros.

El derecho procesal civil abarca una gran cantidad de instituciones y figuras, en

este apartado dedicaremos atencin a los aspectos cuantitativos de varias de
ellas. Aclarando que no se les dedica especial atencin por ser las ms
importantes, sino porque nos permiten un manejo ms adecuado de la aplicacin
matemtica al derecho procesal.

4.13.- GASTOS Y COSTAS CONFORME AL ARANCEL.

Es preciso distinguir entre gastos y costas, los gastos son las erogaciones
legtimas efectuadas durante la tramitacin de un juicio y las costas son los
honorarios que debe cubrir la parte perdidosa (perdedor) a los abogados de la
parte vencedora, por su intervencin en el juicio.

La Ley Orgnica del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal (LOTSJDF)
seala que las costas son la sancin impuesta por la ley respecto de la conducta
procesal de los litigantes, que a la letra dice:
Artculo 126. Las costas son la sancin impuesta en los trminos de la ley a los
litigantes que hayan actuado de mala fe, con falsedad o sin derecho, cuyo objeto
es el pago de los gastos legales que el juicio implic a la contraparte.
As mismo, solo tendr derecho al cobro de costas, las partes que acrediten haber
sido asesoradas durante el juicio por Licenciados en Derecho con cdula
profesional expedida por la autoridad o institucin legalmente facultada para ello,
de conformidad con el artculo 127 de la LOTSDF.

Cabe recordar que en nuestra Constitucin, seala en su artculo 17 lo siguiente:

Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que
estarn expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes,
emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio
ser gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.

Para el pago de las costas debe tomarse en cuenta el contenido del ttulo sptimo
relativo a las costas y aranceles de la referida Ley Orgnica del Tribunal, que
comprende de los artculos 126 al 148, en el los cuales se establece el arancel a
que habrn de sujetarse los abogados, albaceas, interventores, depositarios,
intrpretes, traductores, peritos y rbitros.

Cabe mencionar respecto de la aplicacin de este arancel, que estn la posibilidad

de que los honorarios sean fijados en trminos del artculo 2806 del Cdigo Civil
por convenio de los interesados, y que a falta de convenio se sujetarn al citado
arancel, esto, sin perjuicio de los preceptos relativos al Cdigo de Procedimientos
Civiles; en la actualidad el arancel sealado en la LOTSJDF se expresa en das de
salario mnimo, anteriormente se sealaban cantidades precisas.

Por ejemplo, de acuerdo con la LOTSJDF anteriormente se poda calcular cunto

cobrara un abogado en un negocio judicial cuya suerte principal es de
$187,000.00 si ste se tramita hasta la segunda instancia.

(Art.128 No est en vigor)

Para determinar el monto de las costas, se tomaban las siguientes reglas:
a)

Cuando el monto del negocio no exceda de 100,000.00 se causar el 10%.

b)
Cuando el monto del negocio exceda de $100,000.00 y hasta $500,000.00
se causar el 7%
c)

Cuando el monto del negocio exceda de $500,000.00 se causar el 4%.

Tratndose de la segunda instancia, las cuotas anteriores se aumentarn en 1%

(anterior redaccin de la LOTSDF).
Por lo anterior, nuestro ejemplo se resolva as:
(187,000) (0.07) = $13,090.00 por primera instancia
(187,000) (0.08) = $14,960.00 por segunda instancia
$28,050.00 por todo el trmite judicial.
Actualmente se realiza de conformidad con lo establecido en el artculo 128, que a
la letra dice: Artculo 128. Las costas en Primera Instancia se causarn conforme
a las siguientes bases:

a)
Cuando el monto del negocio no exceda del equivalente a tres mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 10%;
b)
Cuando el monto del negocio exceda del equivalente a tres mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal y sea hasta de seis mil das
de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 8%; y
c)
Cuando el monto del negocio exceda del equivalente a seis mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, se causar el 6%.
Si el asunto tuviere que resolverse a travs de una segunda instancia, las cuotas
anteriores se aumentarn en 2%.

As mismo, el artculo 129 de la LOTSJDF expresaba cantidades precisas y

actualmente se sealan en salarios mnimos.

Por ejemplo de acuerdo con lo anterior, se poda calcular de la siguiente forma si

un abogado quera saber cunto cobrar en un negocio judicial cuya cuanta es
indeterminada si:
a)

Realiz el estudio para plantear la demanda

b)

Realiz el escrito de demanda

c)

Ley escritos y promociones de la parte demandada en 57 hojas

d)

Promovi dos incidentes y un recurso, es decir tres escritos

e)

Propuso pruebas en tres ocasiones, es decir tres escritos

f)
Realiz siete pliegos de posiciones y preguntas y dos cuestionarios para
peritos: nueve hojas.
g)

Asisti a 2 juntas y 7 audiencias, lo que implic 8.3 horas

h)
Asisti fuera del juzgado a 5 diligencias, lo que implic 12.4 horas, cobrando
el mximo establecido
i)

Se le notificaron dos provedos

j)

Y dos sentencias

k)

Por los alegatos principales cobra el mnimo establecido.

De la forma anterior de acuerdo con el artculo 129 de la citada Ley se poda

calcular los negocios de cuanta indeterminada:

I.

Por estudio del negocio para plantear la demanda $2500.00

II.

Por escrito de demanda $1000.00

III.

Por el escrito de la contestacin de la demanda $1000.00

IV. Por la lectura de escritos o promociones presentadas por el contrario por foja
$100.00
V.
Por el escrito en que se promueva un incidente o recurso del que deba
conocer el mismo juez de los autos, o se evacue el traslado de o vistas de
promociones de la contraria $250.00

VI.

Pro cada escrito proponiendo pruebas $500.00

VII. Por cada interrogatorio de posiciones a la contraria, de preguntas o

repreguntas a los testigos o cuestionarios a los peritos, por hoja $125.00
VIII. Por asistencia a juntas, audiencias o diligencias en el local del juzgado, por
cada hora o fraccin $100.00
IX. Por asistencia a cualquier diligencia fuera del Juzgado, por cada hora o
fraccin desde $100.00 hasta $200.00
X.

Por notificacin o vista de provedos $50.00

XI.

Por notificacin o vista de sentencia $100.00

Las cuotas a que se refiere esta fraccin y la anterior se cobraran solo cuando
conste en autos que el abogado fue notificado directamente por el actuario, en
cualquier otro caso por cada notificacin se cobraran $25.00 siempre que la
promocin revele que el abogado tuvo conocimiento del provedo o sentencia
relativa
XII. Por los alegatos en los principal, segn la importancia o facultad del caso de
$125.00 a $250.00
XIII. Por el escrito de agravios o contestacin de los mismos, en apelacin
$2500.00
Las cantidades a que se refiere este artculo sern actualizadas conforme al
incremento actualizado que se de en el ndica nacional de precios al consumidor
sealado por el Banco de Mxico.

De acuerdo con lo anterior, en nuestro ejemplo podemos determinar cul es el

monto a cobrar, por lo que se tiene:

Honorarios totales = a) + b) + c) + d) + e) + f) + g) + h) + i) + j) + k) + l)
Los montos son: a) 2500; b) 1000, c) 5700; d)750; e)1500; f)1125; g)900; h)2600;
i)100; j)200; k)125.

Honorarios totales = 2500 + 1000 + 5700 + 750 + 1500 + 1125 + 900 + 2600 + 100
+ 200 + 125

Honorarios totales = $16,500.00

El texto vigente del artculo 129 de la LOTSJDF establece:

Artculo 129. En los negocios de cuanta indeterminada se causarn las costas

siguientes:
I.
Por el estudio del negocio para plantear la demanda, el equivalente a cien
das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
II.
Por el escrito de demanda, el equivalente a sesenta das de salario mnimo
general vigente en el Distrito Federal;
III.
Por el escrito de contestacin a la demanda, el equivalente a sesenta das
de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
IV. Por la lectura de escritos o promociones presentados por el contrario, por
foja, el equivalente a cinco das de salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal;
V.
Por el escrito en que se promueva un incidente o recurso del que deba
conocer el mismo juez de los autos, o se evacue el traslado o vistas de
promociones de la contraria, el equivalente a diez das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal;
VI. Por cada escrito proponiendo pruebas, el equivalente a veinte das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;
VII. Por cada interrogatorio de posiciones a la contraria, de preguntas o
repreguntas a los testigos, o cuestionarios a los peritos, por hoja, el equivalente a
cinco das de salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
VIII. Por la asistencia a juntas, audiencias o diligencias en el local del Juzgado,
por cada hora o fraccin, el equivalente a ocho das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal;
IX. Por la asistencia a cualquier diligencia fuera del juzgado, por cada hora o
fraccin, contada a partir de la salida del Juzgado, el equivalente a diez das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal;

X.
Por la notificacin o vista de provedos, el equivalente a cinco das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal; y
XI. Por notificacin o vista de sentencia, el equivalente a ocho das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal;
Las costas a que se refiere esta fraccin y la anterior, se cobrarn slo cuando
conste en autos que el abogado fue notificado directamente por el actuario. En
cualquier otro caso, por cada notificacin se cobrar el equivalente a dos das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, siempre que la promocin
posterior revele que el abogado tuvo conocimiento del provedo o sentencia
relativos;
XII. Por los alegatos en lo principal, segn la importancia o dificultad del caso a
juicio del Juez, el equivalente a seis y hasta doce das de salario mnimo general
vigente en el Distrito Federal, y
XIII. Por el escrito de agravios o contestacin de los mismos, el equivalente a
cien das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Las cantidades a que se refiere este artculo sern actualizadas conforme al
incremento anualizado que se d en el ndice Nacional de Precios al Consumidor
sealado por el Banco de Mxico.

4.14. JUICIO DE CONTADORES. ART. 443-VIII DEL CODIGO DE

PROCEDIMIENTOS CIVILES PARA EL DISTRITO FEDERAL; JUICIO
SUCESORIO, DANOS Y PERJUICIOS, ADMINISTRACION DE BIENES.

Surge esta figura cuando, en algunas leyes procesales, ante la liquidacin de

cuentas complejas se encomienda a los contadores el procedimiento de clculo, y
las partes se comprometen a acatar lo que se resuelva, como sentencia. Se
diferencia del dictamen en el carcter definitivo y obligatorio que adquiere, pues el
dictamen es tan solo el juicio del contador, sobre determinados puntos que de
ninguna forma obligan al juez o a las partes.

El Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal en su artculo 443f.

VIII seala: Para que el juicio ejecutivo tenga lugar se necesita un ttulo que lleve
aparejada ejecucin. Traen aparejada ejecucin: IVIII. El juicio uniforme de
contadores, si las partes ante el juez o por escritura pblica o por escrito privado
reconocido judicialmente, se hubiera sujetado a l expresamente o lo hubiera
aprobado. El artculo 444 del mismo ordenamiento procesal seala: Las
sentencias que causen ejecutoria y los convenios judiciales, los convenios
celebrados ante la Procuradura Federal del Consumidor, los laudos que emita la
propia Procuradura y los laudos o juicios de contadores, motivarn ejecucin, si el
interesado no intentare la va de apremio.

Como se advierte la legislacin utiliza indistintamente juicio uniforme de

contadores y juicio de contadores; la doctrina no se manifiesta ampliamente sobre
esta institucin, basta para ello consultar cualquier diccionario de contabilidad o
derecho y constatarlo, y a excepcin del cdigo procesal civil, no existe otro tipo
de ordenamiento en el que se encuentre referencia a esta institucin. Diversos
profesores tanto de derecho como de contabilidad creen que se trata de un
dictamen e incluso en el colmo, sealan que es el juicio a que son sometidos los
contadores cuando cometen un delito. Respecto de equipararlo a un dictamen, es
importante tener presente que si bien tanto el juicio en estudio como el de
dictamen son documentos o declaraciones en donde, el o los contadores,
expresan su parecer o su criterio, entre ambos existe una diferencia bsico: el
primero posee un carcter definitivo y obligatorio -siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos-, en tanto que el dictamen est sujeto a la apreciacin
discrecional que se le reconoce al juez. Respecto de su carcter consultivo
(dictamen) la Suprema Corte de Justicia seala la diferencia entre consulta y
resolucin.

DIFERENCIA ENTRE CONSULTA Y RESOLUCION. La consulta tiene por fin

obtener un consejo o un dictamen, y la resolucin, en sentido gramatical, decide
dudas o dificultades, y en el legal, pone fin a controversias judiciales o
administrativas.

Amparo administrativo en revisin 625/35. Unin Alcoholera de Mxico, 12 de

febrero de 1937, unanimidad de 4 voto. T. II, p. 1064.

Un recorrido a travs de la doctrina jurdica mexicana nos llevara hasta inicios del
siglo XIX. En 1808 se hace referencia por primera vez a uniforme juicio de
contadores nombrados por las partes confirmadas por sentencia del juez como
documento que traa aparejada ejecucin. Ms tarde se extenderan a tres tipos
de documentos en los que se mencionan a los contadores: a) liquidacin o
instrumento simple liquido de cantidad, daos o intereses, siendo reconocido y
consentido por la parte con la solemnidad expuesta, b) libros y cuentas
extrajudiciales hechas por las partes o por los contadores que eligen, si stas las
reconocen y consienten en juicio, y c) los pareceres conforme de los contadores.
Para 1833 se aclara este concepto al sealarse que es instrumento ejecutivo el
juicio uniforme de contadores, confirmado por la sentencia del juzgador original, es
decir, del juez que reconoci el negocio. El juicio uniforme de contadores es la
liquidacin de una sentencia.

Por cuanto hace al aspecto normativo de esta institucin, la legislacin civil se ha

mantenido invariable. En 1872 se encontraba establecido por el Cdigo de
Procedimientos Civiles del Distrito Federal y Territorio de Baja California en el
artculo 1006. Son ttulos ejecutivos: 1. 7. El juicio uniforme de contadores, si
las partes ante el juez o por escritura pblica, se hubieren sometido a l
expresamente o lo hubieran aprobado. La redaccin, como se observa, se
mantiene hasta la fecha, aumentndose la hiptesis del escrito privado reconocido
judicialmente.

Este juicio de contadores, en tanto liquidacin de una sentencia judicial, est

supeditada a dos elementos clave: 1) que se d solicitud de dos o ms partes,
ante la liquidacin de cuentas o sentencias complejas u operaciones contables de
magnitud tcnica, y 2) que tales partes se comprometan a acatar lo resuelto con
carcter de sentencia, mediante los supuestos sealados en el artculo 443 del
citado Cdigo de Procedimientos Civiles.

Cabe sealar que no siempre se ha aceptado que sean los contadores quienes
realicen exclusivamente esta etapa procesal, en el caso del Cdigo Civil Espaol y
por cuanto hace a la particin de una herencia, se estableca (artculo 1057) que
cualquier persona poda ser designada por el testador para el cargo de contador.
Ms aun, antes de que se expidiera la ley relativa al ejercicio profesional, la
Suprema Corte de Justicia haba sealado:

EJERCICIO PROFESIONAL DE LOS CONTADORES PUBLICOS. Al establecer

el artculo 4. Constitucional que la ley determinar cules son las profesiones que
necesitan titulo para su ejercicio, supedita a una ley secundaria, ya sea sta del
Congreso Federal, por cuanto mira al Distrito y territorio federales, ya sea de las
congresos de los Estados, por lo que hace a las Entidades Federativas, la
determinacin precisa de que profesiones necesitan ttulo para su ejercicio y
cules no, de manera que mientras no haya sido expedido ese ordenamiento, no
habr base legal necesaria para estimar que la profesin de contador pblico, o la
de perito numerista experto en nmeros, necesiten ttulo para su ejercicio.

Amparo civil directo 6832/4, Madrazo Miguel, Suc. De 2 de enero de 1945,

unanimidad de 4 votos. T. LXXXIII, p. 1374.

Lo anterior originaba que cualquier persona con cierto conocimiento en aspectos

contables pudiera intervenir en la realizacin del juicio de contadores. Hoy da las
disposiciones legales excluyen tal eventualidad, salvo escasas excepciones.

Ejercicio:
Jorge Anzald y Fausto Ramos, requieren saber cul es el monto de su inversin
en una empresa, antes de que se realice la liquidacin, comprometindose a
respetar el parecer de los contadores a quienes encargaron la realizacin del
clculo. Los contadores concluyen que del total de valores de la empresa
($12340,712.00) a Jorge Anzalda le corresponde un 73.56% y a Fausto Ramos
el 26.44%. Cuanto corresponde a cada uno en valores?

Para obtener los valores de cada uno, basta aplicar un simple procedimiento de
porcentaje.
Valor Jorge Anzalda = (12340.712.00) (0.7356) = $9077,827.75
Valor Fausto Ramos

= (12340.712.00) (0,2644) = $3262,884.25

Juicio Sucesorio
Por Juicio universal se entiende aquel en que se acumulan todas las acciones
concernientes a una universalidad jurdica, para que sta sea liquidada. En los
sucesorios, la universalidad est constituida por el patrimonio del difunto.
El Juicio sucesorio es el que tiene por finalidad determinar los herederos de una
persona muerta, el pago de las obligaciones pendientes de la misma y la
adjudicacin de los bienes restantes a los sucesores a titulo universal o singular.
Siguiendo a Guasp, Becerra Bautista seala que tiene por finalidad: la atribucin
de la herencia su administracin y la adjudicacin del caudal sucesorio. Segn
exista testamento valido y eficaz o se vaya a proceder sin l, es juicio de
testamentara o juicio ab intestato.
Ejercicio:
Natividad Fernndez dispuso mediante testamento que su fortuna se dividiera
entres sus hijos de la forma siguientes: a Jorge 2/8, a Mara 1/8, a Jess 3/16, a
Narciso 5/16 y a Oracio 1/8. Cuando corresponde a cada uno de los hermanos, si
la masas hereditaria es de $80,800,000.00.
Para resolver este problema debe considerarse un denominador comn a las
fracciones establecidas en el testamento:
2/8+1/8+3/16+5/16+1/8 = 1
2/8 = 4/16
1/8 = 2/16
4/16+2/16+3/16+5/16+2/16 = 16/16 = 1

Si dividimos la masa hereditaria entre 16 tendremos el equivalente a 1/16 de la

herencia y podemos obtener lo que corresponde a cada uno de los hermanos:
As:
80800,000.00/16 = 5,050,000.00
Jorge:

$20,200,000.00

Mara:

$10,000,000.00

Jess:

$15,150,000.00

Narciso:

$25,250,000.00

Horacio:

$10,100,000.00

El albacea. Es el administrador de los bienes que constituyen la masa hereditaria,

encargndose de realizar todos los actos tendientes a la conservacin,
administracin y adjudicacin de los bienes del de cujus. Desempea una funcin
como auxiliar de la administracin de justicia. Puede ser de cuatro tipos:
testamentario, legtimo, convencional y dativo. Se regula en el artculo 1706 del
Cdigo Civil.
El interventor. ES nombrado por el heredero o los herederos inconformes con el
nombramiento previo del albacea hecho por la mayora y que tiene como funcin
vigilar el exacto cumplimiento del cargo de albacea. La verdadera figura del
interventor corresponde a la de un funcionario que tiene como primordial atribucin
la de vigilar, fiscalizar y verificar el funcionamiento y el desempeo del cargo de
otro funcionario. Se regula en el Cdigo Civil en el artculo 1728 y siguientes.
Ejercicio:
Cuanto cobrarn el albacea y el interventor, ambos nombrados por el juez del
negocio, en la sucesin de Cesar Jimnez, si el monto de los bienes que integran
la masa hereditaria es de $456,900.00.
Primero debemos saber cul es la disposicin que establece los aranceles de los
interventores y albaceas judiciales. Para ello nos remitimos a la Ley Orgnica del
Tribunal Superior.
Artculo 132. En los juicios sucesorios, los interventores y albaceas judiciales
cobrarn el 4% del importe de los bienes, si no exceden de ocho mil das de
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, si exceden de esta suma,
pero no del equivalente a veinticuatro mil das de salario mnimo general vigente
en el Distrito Federal, cobrar adems el 2% sobre el exceso; si excediere del
equivalente a veinticuatro mil das de salario mnimo general vigente en el Distrito
Federal cobrar adems el 1% sobre la cantidad excedente. LOTS.
Pensemos que este clculo se realiza durante el ao 2004, entonces utilizaremos
el salario mnimo correspondiente a tal ao. Utilizando los valores establecidos
en el texto del artculo 132 tenemos que el monto de los bienes equivale a 10,099
veces el salario mnimo.

Arancel = [4% (456,900)] + [2% (94980)]

Arancel = 18,276 + 1,899.60
Arancel = 20,175.6
Es decir, que tanto el albacea como el interventor cobrarn

$20,175.60

Considere los siguientes datos: la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero grava
la transmisin de bienes inmuebles por causa de muerte. Se aplica la tasa del
6.6% sobre la base gravable. La base gravable se determina deduciendo del valor
de avalo del inmueble una cantidad equivalente a 8 veces el salario mnimo
general elevado al ao, de la zona econmica a que corresponda el DF. Jos
Manuel Vargas recibe en herencia un bien inmueble con valor de $237,340.00.
Cul es el impuesto que deber cubrir por transmisin de inmuebles?

Debemos obtener la base gravable mediante la deduccin sealada y aplicarle la

tasa del impuesto:

Base gravable = (237,340) (30.20) (365) (8)

Base gravable = 149,156
Impuesto

= 149,156 (0.066)

Impuesto

= $9,844.30

El impuesto por transmisin de inmueble es de $9,844.30.

Daos y Perjuicios

El concepto de daos y perjuicios es uno de los principales dentro de la funcin

tutelar y reparadora del Derecho. Todo dao provoca un perjuicio, y todo perjuicio
deriva de un dao.

Dao es el deterioro, menoscabo, lesin: Daar es maltratar, estropear, perjudicar,

lesionar. Del latn damnum, dao, perdida, multa. Un principio general de derecho
establece que todo aquel que cause un dao a otro tiene la obligacin de
repararlo.

Se llama dao a todo mal que causa a una persona o cosa, como una herida o la
rotura de u objeto ajeno, en la legislacin civil se concibe al dao como una
perdida la prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio por la falta de
cumplimiento de una obligacin. Perjuicio es la perdida de utilidad o de ganancia,
cierta y positiva que ha dejado de obtenerse; pues en el caso del herido, ha
perdido sueldos y honorarios, o la maquina rota ha dejado de producir tal artculo.

La indemnizacin es la reparacin legal de un dao o perjuicio causado. Se

considera como sinnimo de compensacin. La indemnizacin de danos y
perjuicios, abarca gran cantidad de casos en el ambiro civil, por ejemplo: por faltar
a la promesa documental de matrimonio, por alegar en falso impedimento
matrimonial, por descuidar la constitucin de la tutela, por no pedir un nuevo tutor
cuentas al anterior, por no presentar el testamento de un difunto, por malicia o
negligencia del fedatario pblico cuando se a causa de nulidad testamentaria, por
omitir la presentacin del testamento cerrado en su poder, por la ruina de edificio o
cada de rboles, por omitir el usufructuario los informes que puedan lesionar el
derecho, por plantar o edificar de mala fe en terreno ajeno, por incorporar e mala
fe algo propio a una cosa ajena, etc.

Ejercicio:
Por haber destrozado con una mquina, por parte de un sembrado de maz, cuyo
valor estaba calculado en $3, 234,144.00, Juan Prez ha sido condenado al pago
de daos por 23% del valor calculado y cubrir por concepto de perjuicios el 39.5%

del valor de los daos. Cul es el total por el que se le condena y que monto
deber cubrir?

Calculamos primero el monto a cubrir por concepto de daos y posteriormente

obtenemos el monto del perjuicio:

Daos

Perjuicios

= (3, 234,144.00) (0.23) = $743,853.12

= (743,853.12) (0.395) = $293,821.98

Total de daos y perjuicios = $1,037,675.10

Otra disposicin relacionada con el pago de daos, en este caso de daos

corporales, se encuentra en el artculo 1015 del CCDF.

Artculo 1915. La reparacin del dao debe consistir a eleccin del ofendido en el
restablecimiento de la situacin anterior, cuando ello sea posible, en el pago de
daos y perjuicios.
Cuando el dao se cause a las personas y produzca la muerte, incapacidad total,
permanente, parcial permanente, total temporal o parcial temporal, el grado de la
reparacin se determinar atendiendo a lo dispuesto por la Ley Federal del
Trabajo. Para calcular la indemnizacin que corresponda se tomar como base el
cudruplo del salario mnimo diario ms alto que est en vigor en la regin y se
extender al nmero de das que para cada una de las incapacidades
mencionadas seala la Ley Federal del Trabajo. En caso de muerte la
indemnizacin corresponder a los herederos de la vctima.
Los crditos por indemnizacin cuando la vctima fuere un asalariado son
intransferibles se cubrirn preferentemente en una sola exhibicin, salvo convenio
entre las partes. Las anteriores disposiciones se observaran en el caso del artculo
2647 de este Cdigo.

Ejemplo:
Juan Robles al pasar cerca de una fbrica, es lesionado por una explosin, lo que
le provoca la muerte. Cuales es el monto de la indemnizacin que recibirn sus
herederos?

Para calcular el monto de la indemnizacin debemos remitirnos a la Ley Federal

del Trabajo, en especfico a los artculos 500 y 502, los cuales sealan 60 das de
salario por concepto de gastos funerarios y 730 por concepto de indemnizacin y
muerte. Ambos valores suman 790 das, los que habrn de multiplicarse, de
acuerdo con el CC por el cudruplo del salario mnimo ms alta que est en vigor
en la regin. Como sabemos la Repblica Mexicana se divide en tres reas
geogrficas para tal efecto, y corresponde al Distrito Federal la ms alta.
Consideremos que el salario mnimo diario en el Distrito Federal es de $ 35.00 por
da lo que equivale a $140.00 como base del clculo de la indemnizacin, Por lo
que sustituyendo tendremos:

Indemnizacin por muerte = (nmero de das indemnizacin) (cudruplo del

salario mnimo)

Indemnizacin por muerte = (790) (140) = $110,600.00

Es de aclarar que este valor representa el monto de la indemnizacin y no

comprende la reparacin del dao moral causado, el cual debe ser exigido
accesoriamente.

Igual procedimiento debe seguirse para determinar el monto de las

indemnizaciones por cualquier tipo de incapacidades conforme a los artculos 491,
492, 495 y 514.

Administracin de bienes.
Esta es una actividad profesional de individuos o sociedades dedicados
exclusivamente a esta materia o por sectores de empresas ms complejas,

especficamente las bancarias, que se dedican al cobro de rentas, pago de

impuestos, conservacin de inmuebles y otros aspectos de administracin
inmobiliaria.

Atendiendo a su origen, la administracin puede ser convencional o contractual,

cuasicontractual, legal o judicial. La primera, convencional o contractual se da
cuando el administrador de propiedades celebra un contrato especifico de derecho
civil. Es cuasicontractual en la gestin de negocios, regulada por los artculos 1896
al 1909 del CC. Se trata de administracin legal en el caso de padre que
administra los bienes de sus hijos (artculos 425 al 442 del CC), el tutor legitimo
(artculos 486 al 491 del CC) y de quien acta al frente de una administracin
pblica. Es judicial la administracin realizada por el sndico de la quiebra, el
interventor judicial de una empresa, y el albacea designado judicialmente.

Ejercicio:
El administrador Jorge Martnez informa que del bien inmueble Finca Margarita
Azul, con 500 hectreas de superficie ha sido vendido el 50%, de lo que ha
quedado ha alquilado un 35%, del 65% restante ha sembrado de arroz el 8% y de
maz el resto. Si el valor de cada hectrea es de $4,560.00. En cuanto fue vendido
el 50% de la Finca Margarita Azul. Si la renta cobrada es de $250.00 por
hectrea mensualmente. $Cuanto se recibir en 7 meses de renta? Cul es la
superficie que se encuentra sembrada de arroz y cual de maz?

Primero, debe determinarse cuantas hectreas se han vendido:

(500) (0.5) = 250 has.
Sabiendo, lo anterior, podemos saber el precio pagado por el 50% vendido:
Valor = (250 has) (4560.00) = $1, 140,000.00
Es de decir, que el precio de venta del 50% de la finca Margarita Azul fue de
$1,140,000.00. Ahora, debemos saber cuntas has se estn restando y cuando se
recibir en siete meses por concepto de tal arrendamiento:
Has rentadas = (250) (0.35) = 87.5 has.
Valor de la renta en siete meses = (250) 987.5) (7) = $153,125.00

Es decir, la renta deber cubrirse por siete meses es de $153,125.00. Nos resta
calcular cual es la superficie que se est sembrando y de que se est sembrando:

Sembrado de arroz (162.5) (0.08) = 13 Has.

Sembrado de maz (162.5) (0.92) = 149.5 Has.

Ejercicio:
El albacea administrador de la sucesin, Adolfo Rubalcaba informa que los bienes
inmuebles Finca Margarita, quinta El Ensueo y Finca Sur, se obtuvo por
concepto de rentas y productos la cantidad de $234,000.00. Adems el valor de
las propiedades es de $435,600.00. Cul es el monto de la retribucin que recibir
por haber desempeado el cargo?
Artculo 1740 del CC. El testador puede sealar al albacea la retribucin que
quiera.
Artculo 1741 del CC. Si el testador no designare la retribucin, el albacea cobrar
el dos por ciento sobre el importe lquido o efectivo de la herencia, y el cinco por
ciento sobre los frutos industriales de los bienes hereditarios.
Artculo 1742 del CC. El albacea tiene el derecho de elegir entre lo que le deja el
testador, por el desempeo del cargo y lo que la ley le concede por el mismo
cargo.

De acuerdo a estos lineamientos se puede determinar el monto de la retribucin.

Valor del inmueble = (435,600.00) (0.02) = $8,712.00

Valor del producto = (234,000.00) (0.05) = $11,700.00
Monto de la retribucin:

$20,412.00

4.15. AREA DE DERECHO DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

El derecho de la seguridad social es una rama del derecho social que comprende
a todos los trabajadores, obreros, empleados, domsticos, artesanos, toreros,
artistas, deportistas, etc., para su proteccin integral contra las contingencias de
sus actividades labores y para protegerlos frente a todos los riesgos que puedan
ocurrirles.

Se considera que esta disciplina jurdica es un conjunto de normas que tienen su

origen en el derecho natural, que se afinan y perfeccionan en el todo social para
dar origen al derecho social, derecho que tiene como finalidad garantizar al
hombre, a la familia y a la saciedad las garantas fundamentales de la humanidad,
a saber: la proteccin de la salud, acceso a la educacin, garanta a la vivienda, al
trabajo y al salario, a la recreacin; derechos que permiten el surgimiento de
instituciones especializadas de carcter social para garantizar y hacer efectivos
estos derechos cuando la sociedad se vea afectada por una contingencia social o
por riesgos e inseguridades presentadas en el quehacer laboral, en el campo de la
poltica y de la economa, entre otros, que provoque algn tipo de incapacidad que
le impida subsistir.

La Organizacin Internacional del Trabajo considera a la seguridad social como el

conjunto de medidas adoptadas por una sociedad con el fin de garantizar a sus
miembros, por medio de una organizacin apropiada, una proteccin suficiente
contra ciertos riesgos a los cuales se hallen expuestos. La seguridad social es un
instrumento jurdico y econmico que establece el Estado para abolir y garantizar
a todo ciudadano el derecho de un ingreso para vivir y la salud a travs del reparto
equitativo de la renta nacional y por medio de prestaciones del seguro social, al
que contribuyen los patronos, los obreros y el Estado, como subsidios, pensiones,
atencin facultativa y de servicios sociales, que otorgan de los impuestos las
dependencias de aquel, quedando amparados contra los riesgos profesionales y
sociales, principalmente de la falta o suficiencia de ganancias para su
sostenimiento y el de su familia.

De acuerdo con la Ley del Seguro Social, la seguridad social tiene por finalidad
garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios
de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado (art. 2). La
realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias
pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados conforme a las
disposiciones de la materia (art 3). El seguro social es un instrumento bsico de la
seguridad social, y est establecido como un servicio pblico de carcter nacional,
sin perjuicio de cualquiera otro sistema institucional (art 4).

Clculo para la fijacin de cuotas de financiamiento para cada seguro,

determinacin de riesgos de trabajo.

Se entiende por financiamiento la aportacin en dinero para la creacin, fomento o

para sufragar los gastos tendientes a desarrollar la proteccin civil o social. El
financiamiento o rgimen financiero representa los recursos necesarios para cubrir
las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y los gastos
administrativos de los diferentes seguros y se obtienen de las cuotas que estn
obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y de la
contribucin que en cada caso corresponda al Estado.

La Ley del Seguro Social, establece en el rgimen obligatorio los seguros de:
riesgos de trabajo; enfermedades y maternidad; invalidez y vida; retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez; y, guarderas y prestaciones sociales.

Debe considerarse que esta ley entr en vigor en toda la Repblica Mexicana el
1. De julio de 1997; este dato es necesario para efectuar las operaciones de
actualizacin indicadas en el texto legal.

Otra figura de importancia es la integracin del salario base de cotizacin. De

acuerdo con el artculo 27 de la Ley del Seguro Social el salario base de cotizacin
se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en

especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por

sus servicios. Este numeral seala qu conceptos se excluyen como integrantes
del salario base de cotizacin.

Ejercicio:
Cul es el salario base de cotizacin de un obrero que percibe por cuota diaria
$45.00. Adems recibe una despensa mensual de $200.00, tiene derecho a 08
das de vacaciones y a 20 das de aguinaldo.

De acuerdo a lo sealado, la base de cotizacin se obtiene sumas acumulables:

parte proporcional de las prestaciones, conforme a la frmula:

SC = cd + Ppv + Ppa + Ppd

Dnde:
SC = salario base de cotizacin
CD = cuota diaria percibida por el trabajador
Ppv = parte proporcional de vacaciones; se obtiene multiplicando el monto de los
das de vacaciones por la correspondiente prima vacacional, al producto se le
dividir entre el nmero de das del ao: 365.
Ppa= parte proporcional de aguinaldo, se obtiene dividiendo el monto de los das
aguinaldo entre el nmero de das del ao: 365.
Ppd= Parte proporcional de despensa, se obtiene dividiendo el valor de la
despensa entre el nmero de das del periodo en que se otorga.

Resulta:

SC = [(45) + (1350x8=10,800/30=360/365=0.99) +
(1350x20=27,000/30=900/365=2.47) + (200/30=6.67)]

SC = 45 + 0.99 + 2.47 + 6.67 = $55.13.

4.16.- CLCULO PARA FIJACIN DE CUOTAS DE FINANCIAMIENTO PARA

CADA SEGURO, DETERMINACIN DE LOS RIESGOS DE TRABAJO.

Se entiende por financiamiento la aportacin en dinero para la creacin,

fomento o para sufragar los gastos tendientes a desarrollar la proteccin civil o
social. El financiamiento o rgimen financiero representa los recursos necesarios
para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y los gastos
administrativos de los diferentes seguros y se obtienen de las cuotas que se estn
obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y de la
contribucin que en cada caso corresponda al estado.

La ley del seguro social establece en el rgimen obligatorio los seguros de

riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida de retiro, cesanta
en edad y vejez, y guarderas y prestaciones sociales.

Se debe considerar que esta ley entr en vigor en toda a Republica en 1ro
de Julio de 1997, este dato es necesario para efectuar las operaciones de
actualizacin indicadas en el texto legal.

Otra importancia es la integracin del salario base de cotizacin, de acuerdo

con el art. 27 de la ley del seguro social el salario base de cotizacin se integra
con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por
sus servicios. Este numeral seala que conceptos se excluyen como integrantes
del salario base de cotizacin.

Los ejemplos los podremos encontrar en los diferentes artculos mencionados en

la ley del Seguro Social, como son: art.105 al 108, 211, 212, 28, 30, 15 y 16 de
esta ley.

Ley del Seguro Social Publicacin 1995 (hace 16 aos) ltima modificacin 2009 (hace 2 aos)
Otras leyes mencionadas Aviso legal Sugerencias Ayuda

DISPOSICIONES GENERALES TITULO PRIMERO 1 10

CAPITULO UNICO 1 - 10
DEL REGIMEN OBLIGATORIO TITULO SEGUNDO 11 - 239

GENERALIDADES CAPITULO I 11 - 26

DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS CAPITULO II 27 - 40

DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO CAPITULO III 41 - 83

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 41 - 55

DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE SECCION SEGUNDA 56 - 57
DE LAS PRESTACIONES EN DINERO SECCION TERCERA 58 - 67
DEL INCREMENTO PERIODICO DE LAS PENSIONES SECCION CUARTA 68
- 69
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION QUINTA 70 - 79
DE LA PREVENCION DE RIESGOS DE TRABAJO SECCION SEXTA 80 - 83
o

DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD CAPITULO IV 84 - 111

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 84 - 90

 DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE SECCION SEGUNDA 91 - 95

DE LAS PRESTACIONES EN DINERO SECCION TERCERA 96 - 104
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION CUARTA 105 - 108
DE LA CONSERVACION DE DERECHOS SECCION QUINTA 109
DE LA MEDICINA PREVENTIVA SECCION SEXTA 110 - 111
DEL REGISTRO DE LAS ACTIVIDADES PARA LA SALUD A LA POBLACIN
DERECHOHABIENTE SECCIN SPTIMA 111
o

DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA CAPITULO V 112 - 151

GENERALIDADES SECCION PRIMERA 112 - 118

DEL RAMO DE INVALIDEZ SECCION SEGUNDA 119 - 126
DEL RAMO DE VIDA SECCION TERCERA 127 - 137
DE LAS ASIGNACIONES FAMILIARES Y AYUDA ASISTENCIAL SECCION
CUARTA 138 - 140
DE LA CUANTIA DE LAS PENSIONES DE INVALIDEZ Y VIDA SECCION
QUINTA 141 - 145
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION SEXTA 146 - 149
DE LA CONSERVACION Y RECONOCIMIENTO DE DERECHOS SECCION
SEPTIMA 150 - 151
o DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y
VEJEZ CAPITULO VI 152 - 200
GENERALIDADES SECCION PRIMERA 152 - 153
DEL RAMO DE CESANTIA EN EDAD AVANZADA SECCION SEGUNDA 154 160
DEL RAMO DE VEJEZ SECCION TERCERA 161 - 164
DE LA AYUDA PARA GASTOS DE MATRIMONIO SECCION CUARTA 165 - 166
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION QUINTA 167 - 169
DE LA PENSION GARANTIZADA SECCION SEXTA 170 - 173

 DE LA CUENTA INDIVIDUAL Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSION

ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO SECCION SEPTIMA 174 200
o DEL SEGURO DE GUARDERIAS Y DE LAS PRESTACIONES
SOCIALES CAPITULO VII 201 - 217
DEL RAMO DE GUARDERIAS SECCION PRIMERA 201 - 207
DEL RAMO DE LAS PRESTACIONES SOCIALES SECCION SEGUNDA 208 210
DEL REGIMEN FINANCIERO SECCION TERCERA 211 - 213
DE LAS PRESTACIONES DE SOLIDARIDAD SOCIAL SECCION CUARTA 214
- 217
o DE LA CONTINUACION VOLUNTARIA EN EL REGIMEN
OBLIGATORIO CAPITULO VIII 218 - 221
o DE LA INCORPORACION VOLUNTARIA AL REGIMEN
OBLIGATORIO CAPITULO IX 222 - 233
o

DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL CAMPO CAPITULO X 234 - 239

DEL REGIMEN VOLUNTARIO TITULO TERCERO 240 - 250

DEL SEGURO DE SALUD PARA LA FAMILIA CAPITULO I 240 - 245

DE LOS SEGUROS ADICIONALES CAPITULO II 246 - 250

OTROS SEGUROS CAPTULO III 250

DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL TITULO CUARTO

251 - 286
o DE LAS ATRIBUCIONES, PATRIMONIO Y RGANOS DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIN CAPTULO I 251 - 257
o

DE LA ASAMBLEA GENERAL CAPITULO II 258 - 262

DEL CONSEJO TECNICO CAPITULO III 263 - 264

DE LA COMISION DE VIGILANCIA CAPITULO IV 265 - 266

DE LA DIRECCION GENERAL CAPITULO V 267 - 269

DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL COMO ORGANISMO

FISCAL AUTNOMO CAPTULO VI 270 - 277

o

DE LA CONSTITUCIN DE RESERVAS CAPTULO VII 278 - 286

GENERALIDADES SECCIN PRIMERA 278 - 280

DE LAS RESERVAS DE LOS SEGUROS SECCIN SEGUNDA 281 - 286
DEL PROGRAMA ANUAL DE ADMINISTRACIN Y CONSTITUCIN DE
RESERVAS SECCIN TERCERA 286
DE LA INVERSIN DE LAS RESERVAS Y DE SU USO PARA LA OPERACIN
SECCIN CUARTA 286
o DEL SISTEMA DE PROFESIONALIZACIN Y DESARROLLO CAPTULO VIII
286
o

DE LOS MEDIOS DE COMUNICACIN CAPTULO IX 286

DE LOS PROCEDIMIENTOS, DE LA CADUCIDAD Y

PRESCRIPCION TITULO QUINTO 287 - 302
o

DE LOS CRDITOS FISCALES CAPTULO I 287 - 290

DE LOS PROCEDIMIENTOS CAPITULO II 291 - 296

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SECCIN PRIMERA

291 - 293
DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SECCIN SEGUNDA 294 - 296
o

DE LA CADUCIDAD Y PRESCRIPCION CAPITULO III 297 - 302

DE LAS RESPONSABILIDADES, INFRACCIONES, SANCIONES Y

DELITOS TTULO SEXTO 303 - 319
o

DE LAS RESPONSABILIDADES CAPTULO I 303

DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CAPTULO II 304

DE LOS DELITOS CAPTULO III 305 - 319

TRANSITORIOS

ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA

Prima de riesgo de trabajo

Contenido generado por la Secretara de Economa o algn rgano
desconcentrado del sector

El empresario debe considerar las amenazas o riesgos a los que su personal se

encuentra expuesto por las actividades que desarrolla. En una empresa, la
probabilidad de que ocurra un accidente o que un trabajador padezca una
enfermedad es latente, pero vara segn el tipo de actividades que se realicen y
los controles que se implementen para disminuir el riesgo. Los patrones deben
tener conocimiento sobre su prima de riesgo de trabajo y la forma cmo deben
presentar su determinacin oportunamente.

QU ES LA PRIMA DE RIESGO?
Es una de las cuotas que debe pagar el patrn al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) para cubrir la probabilidad de riesgo de cualquier accidente o
enfermedad a las que estn expuestos sus trabajadores por la actividad que
desarrollen.

ME ENCUENTRO OBLIGADO A PAGAR UNA PRIMA DE RIESGO DE

TRABAJO?
En principio todos los patrones que sean personas fsicas o empresas que tengan
trabajadores a su cargo deben calcular su prima de riesgo mediante una revisin
anual de su siniestralidad, es decir, la frecuencia o ndice de accidentes o
enfermedades de trabajo que sus empleados han tenido entre el 1 de enero y 31
de diciembre del periodo que se presenta.

QU OCURRE CUNDO ME REGISTRO POR PRIMERA VEZ COMO

PATRN?

Al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad, las empresas, debern de

auto clasificarse para efectos de la determinacin y pago de la prima en el seguro
de riesgos de trabajo conforme al catlogo de actividades para la clasificacin de
las empresas. Los criterios para hacerlo son el giro de las actividades a
desarrollar, la divisin econmica, grupo econmico, fraccin y clase que en cada
caso les corresponda.

CMO SE HACE LA CLASIFICACIN DE ACTIVIDADES ECONMICAS PARA

DETERMINAR LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?
El artculo 196 de Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin contiene el catlogo de
actividades e indica la divisin a la que pertenece.
Por ejemplo, las empresas que realizan trabajos agrcolas, floricultura, fruticultura,
horticultura y jardinera ornamental, pertenecen a la divisin 0 denominada
agricultura, ganadera, silvicultura, pesca y caza. Las empresas que se dedican a
la construccin, reparacin, reformas y reconstrucciones de edificaciones
residenciales y no residenciales, excepto cuando se trate de obra pblica;
pertenecen a la divisin 4 denominada Industria de la construccin.
De acuerdo con la actividad de su negocio podr identificar la clasificacin que le
corresponde dentro de las ocho divisiones contempladas en el catlogo.
Una vez distinguida la divisin, deber determinar el grupo al que pertenece. Por
ejemplo, la agricultura pertenece al grupo 1 mientras que la construccin de
edificaciones y de obras de ingeniera civil pertenece al grupo 41.
Cada grupo se divide en fracciones, por lo cual es necesario seleccionar cul es la
fraccin aplicable. As, en el grupo 41 las instalaciones sanitarias, elctricas, de
gas y de aire acondicionado pertenecen a la fraccin 421 y la agricultura
pertenece a la fraccin 011 del grupo 1.
Una vez identificadas la divisin, el grupo y la fraccin de la actividad de su
negocio, puede conocer la clase a la que pertenece y el monto de la prima de
riesgo correspondiente. En nuestro ejemplo a la agricultura le corresponde la clase
III y las instalaciones la clase IV.

CULES SON LAS CLASES Y EL PORCENTAJE DE LA CUOTA DE CADA

UNA?

El artculo 73 de la Ley del Seguro Social indica:

Prima media En porcentajes
Clase I

0.54355

Clase II

1.13065

Clase III

2.59840

Clase IV

4.65325

Clase V

7.58875

LA PRIMA DE RIESGO ES UN INDICADOR PERMANENTE?

No. Cada ao se debe recalcular y de acuerdo a la siniestralidad de la empresa
esta puede aumentar o disminuir. La vigencia de la prima de riesgo una vez
recalculada tendr vigencia desde el primero de marzo del ao siguiente a aquel
en que concluy el periodo computado y hasta el da ltimo de febrero del ao
subsecuente.

CMO SE CALCULA LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?

El artculo 72 de la Ley del Seguro Social establece que se obtiene multiplicando
la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le sumar
el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin,
conforme a la frmula siguiente:
Prima = [(S/365) + V * (I + D)] * (F/N) + M

Dnde:
V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa laboral de un individuo
que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente
total.
F = 2.3, que es el factor de prima.

N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.

S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y
totales, divididos entre
100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

Sin embargo, estos clculos los puede hacer directamente a travs del portal del
IMSS con el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA), el cual puede descargar
de:http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx.

TODAS LAS EMPRESAS ESTN OBLIGADAS A RECALCULAR LA PRIMA DE

RIESGO CADA AO?
No. En caso de que la prima de riesgo sea igual a la del ao anterior las empresas
estn exentas de presentarla. Asimismo, sino han cambiado de actividad o
recientemente se dieron de alta y no han completado un ao de actividades
tampoco deben presentarla. Por otro lado, las empresas con menos de diez
trabajadores tienen la opcin de presentarla en su declaracin anual.

QU BENEFICIOS ME OFRECE REALIZAR EL CLCULO EXACTO DE LA

PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?
Conocer qu es la prima de riesgo y cmo se calcula le permitir realizar una
adecuada planeacin de las finanzas de la empresa.
Le ayudar a determinar con mayor precisin la actividad a la cual se va a dedicar,
para de este modo evitar ambigedades que podran llevar a una variacin en la
clasificacin de empresa.
La prima de riesgo le puede servir como una herramienta til para detectar las
reas que le estn representando un mayor riesgo a su empresa y que requieren
acciones preventivas.

La disminucin de la prima de riesgo le servir como un indicador para saber qu

tan efectivas son las medidas de seguridad implementadas en su empresa.
Dependiendo el giro de su negocio un monto debajo de la misma es favorable
mientras que uno alto le servir como alerta para redisear, mejorar o fortalecer
sus estrategias en esta materia.
Hay actividades que por su naturaleza son altamente riesgosas por lo cual la
prima de riesgo le ayudar a poder cuantificar en trminos econmicos el costo
beneficio de asegurar oportunamente a sus trabajadores.

QU DEBO HACER PARA ESTIMAR EL CLCULO DE LA PRIMA DE RIESGO

DE TRABAJO?
Identifique el giro de su empresa en el catlogo de actividades para la clasificacin
de las empresas.
Lleve un control de los siniestros (incapacidades temporales, permanentes,
parciales o totales, accidentes, decesos) ocurridos en su empresa.
Determine el valor de la prima de riesgo.
Presente anualmente (en el mes de febrero) la Determinacin de la Prima en el
Seguro de Riesgos de Trabajo de su empresa.
Implemente medidas preventivas que le ayuden a mantener un monto de prima de
riesgo favorable para su negocio.

CMO REALIZO LA DETERMINACIN DE LA PRIMA DE RIESGO DE

TRABAJO?
Debe hacer la clasificacin de su negocio de acuerdo al catlogo de actividades,
desde que inicia sus actividades en un centro de trabajo y conforme pasa el
tiempo, cambia de actividad o hay modificaciones en sus formas de operacin
deber notificarlo al IMSS.
Es necesario tener un control de todas las incapacidades que han tenido los
trabajadores de la empresa y de accidentes que se han presentado.
Acceda a la plataforma del SUA en el apartado de determinacin de la prima de
riesgo de trabajo, ingresar los datos solicitados y calcular. Aqu obtendr un

reporte conocido como Cartula de la Determinacin y se le dir paso a paso

cmo puede presentarlo a travs del portal http://idse.imss.gob.mx/imss/[5]. Tenga
en cuenta que esto debe hacerlo antes de que termine el mes de febrero si su
empresa no se encuentra exenta de hacerlo.
Es de gran ayuda implementar acciones preventivas y dar seguimiento a los
accidentes ocurridos, para lo cual puede tomar medidas como definir un plan de
seguridad, resaltar las vas de acceso y salidas de emergencia, hacer simulacros,
capacitar a sus trabajadores en aspectos de seguridad, realizar exmenes
mdicos y tener una historia clnica de su personal, tener un rea encargada de la
seguridad, entre otras.

Ejemplificacin:
Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. tiene su planta en Monterrey. Esta
planta fabrica bases mecnicas hidrulicas y elctricas de motores para tractores,
gras y camiones. Tiene una planta laboral de 120 trabajadores industriales y
veinte para trabajos de oficina, que se encuentra en las mismas instalaciones.
Dentro de las obligaciones de seguridad social de la empresa se encuentra el
pago de la prima de riesgos al Instituto Mexicano del Seguro Social. Para realizar
el clculo de esta prima el contador de la empresa a travs del SUA ingresa los
datos de la empresa para que este arroje el monto a pagar.
La prima de riesgo de Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. haba sido
sumamente elevada, ya que el lugar no contaba con procedimientos de
capacitacin en primeros auxilios, un rea encargada de seguridad industrial, los
trabajadores se accidentaban frecuentemente y no existan protocolos de
proteccin civil.
Los socios se dieron cuenta de que la proyeccin de gastos de cada ao se poda
reducir si se lograba abatir la incidencia de accidentes de trabajo y eso tambin les
permitira reducir el indicador de la prima de riesgos de trabajo. La implementacin
de procedimientos como capacitacin en primeros auxilios, prevencin de
accidentes industriales, uso de equipo de proteccin, capacitacin de los obreros
en el uso de mquinas y herramientas, implementacin de protocolos de
seguridad y otros sistemas de proteccin civil representaban en conjunto un costo
mucho ms bajo en comparacin con lo que se pagaba de la prima de riesgos de
toda la nmina.

Referencias:
Garduo Montao, Roco. Determinacin y declaracin de riesgo de trabajo.
Facultad de Contadura y Administracin (2008, 16 de febrero) (en Lnea)
Recuperado el 27 de julio de 2012
dehttp://www.consultoriofiscalunam.com.mx/articulo-6-1323-126.html
Mxico. Ley del Seguro Social (2012, mayo 28) Artculo 72 Recuperado el 24 de
julio de 2012. Recuperado de:http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
Mxico. Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (2002, 1 de noviembre)
(en lnea) Artculo 196. Recuperado el 27 de julio de 2012
de http://www.liconsa.gob.mx/wp-content/uploads/2012/01/1089.pdf
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (s.d). Riesgos de trabajo, la
anticipacin y seguimiento oportunos pueden representar ahorros importantes.
Recuperado el 27 de julio de 2012 de http://www.imcp.org.mx/spip.php?article112
Instituto Mexicano del Seguro Social (n.d). Versin SUA. Recuperado el 22 de julio
de 2012 dehttp://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx.
Derechos Reservados Secretaria de Econmica - Mxico

4.17.- CLCULO PARA EL PAGO DE PENSIONES O INDEMNIZACIN EN

RIESGOS DE TRABAJO, PROFESIONAL O NO PROFESIONAL.
4.18.- CLCULO PARA EL OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS A CORTO
PLAZO
4.19.- REA DE DERECHO DEL TRABAJO
4.5.1-INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO, RESCISIN
IMPUTABLE AL PATRN.

4.5.2.- CLCULO PARA EL PAGO DE TIEMPO EXTRAORDINARIO,

JUBILACIONES, INDEMNIZACIONES.

4.5.3.- INTEGRACIN DEL SALARIO. CLCULO DE PRESTACIONES

COMPLEMENTARIAS: SALARIO Y ESPECIE

CLCULO PARA EL PAGO DE PENSIONES O INDEMNIZACIN EN RIESGOS

DE TRABAJO, PROFESIONAL O NO PROFESIONAL
La Ley del Seguro Social define a los riesgos de trabajo como los accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo
del trabajo. El mismo ordenamiento seala que se considera accidente de trabajo
toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o posterior: o la muerte,
producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualquiera que
sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se presente. Tambin se considera
accidente de trabajo el que produzca al trasladarse el trabajador, directamente de
su domicilio al lugar de trabajo, o de este aquel.
Enfermedad de trabajo es todo estado patolgico derivado de la accin continuada
de una causa que tenga origen o motivo en el trabajo o en el medio en que el
trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.
En todo caso La Ley del Seguro Social establece que ser enfermedad fe trabajo
las consignadas en la Ley Federal del Trabajo.
El accidente puede traer como consecuencia la incapacidad para seguir
prestando el trabajo. La incapacidad es la disminucin o perdida de la aptitud para
el trabajo, como consecuencia de una alteracin anatmica funcional del cuerpo
humano. Las incapacidades pueden ser temporal, permanente parcial,
permanente total y la muerte.
Incapacidad temporal es la perdida de facultades o aptitudes que imposibilitan
parcial o totalmente a una persona para desempear su trabajo por algn tiempo.
Incapacidad permanente parcial es la disminucin de las facultades o aptitudes de
una persona para trabajar.
Incapacidad permanente total es la perdida de una persona que la imposibilita
para desempear cualquier trabajo por el resto de su vida.

Podemos definir la Indemnizacin por accidente de trabajo como el pago que debe
hacerse al trabajador o a sus beneficiarios como reparacin econmica por haber
sufrido una lesin organica o perturbacin funcional o la muerte producida
repentinamente con motivo del trabajo, o bien en el ejercicio del mismo.
La pensin por riesgo de trabajo es la cantidad peridica temporal o vitalicia, que
se asigna a alguien desde las instituciones se seguridad social.
Ejemplo:
Para determinar el subsidio que recibir Enrique Castro, conforme a la ley de
Seguro Social, quien surge un riesgo de trabajo y se le declara incapacidad
temporal durante 13 das, si su cota diaria es de $45.00 pesos. Adems recibe una
despensa mensual de $200.00 pesos, tiene derecho a ocho das de vacaciones y
a 20 das por aguinaldo.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
I. Si lo incapacita para trabajar recibir mientras dure la inhabilitacin, el cien por
ciento del salario en que estuviese cotizando en el momento de ocurrir el riesgo.
El goce de este subsidio se otorgara al asegurado entre tanto no se declare que
se encuentra capacitado para trabajar, o bien se declare la incapacidad
permanente parcial o total, lo cual debera realizarse dentro del trmino de
cincuenta y dos semanas que dure la atencin medica como consecuencia del
accidente, sin perjuicio de que una vez determinada la incapacidad que
corresponda, contine su atencin o rehabilitacin conforme a lo dispuesto por el
artculo 61 de la presente ley;
De acuerdo con el texto legal el monto del subido que recibir Enrique Castro
ser:
Sit=SC(n)
Donde

Sit= subsidio por incapacidad temporal

SC= salario base de cotizacin
n= nmero de das de incapacidad

Sustituyendo
Subsidio= 54.59 (13) =707.07

De conforme a la ley del Seguro Social Por la incapacidad permanente total que
recibir Yolanda Contreras quien sufre un riesgo de trabajo y se le declarara
incapacidad permanente total, si su salario base de cotizacin es de $90.00 pesos
diarios.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
II. al declararse la incapacidad permanente total del asegurado, este recibir una
pensin mensual definitiva equivalente al setenta por ciento del salario en que
estuviere cotizando. En el caso de enfermedades de trabajo, se calculara con el
promedio del salario base de cotizacin de las cincuenta y dos ltimas semanas o
las que tuviere si su aseguramiento fuese por un tiempo menor para determinar el
monto de la pensin. Igualmente, el incapacitado debera contratar un seguro de
sobrevivencia para el caso de su fallecimiento, que otorgue a sus beneficiarios las
pensiones y dems prestaciones econmicas a que tengan derecho en los
trminos de esta ley
De acuerdo con el texto, la frmula que nos permite determinar el monto de la
pensin es:
PIPT= SC (.7) (30)
Donde:
PIPT: Pensin por incapacidad permanente total
SC: Salario base de cotizacin
Si aplicamos esta frmula al caso, tendremos que el monto de la prensin es:
PIPT= (90) (.7) (30)
PIPT= $ 1,890.00
Ejercicio:
De acuerdo con le ley del Seguro Social determinar la pensin por incapacidad
permanente parcial que recibir. A Mirna Valds quien sufre un riesgo de trabajo y
se declara incapacidad permanente parcial, si su salario base de cotizacin es de
$ 95.00. El padecimiento es parlisis radicular inferior y de acuerdo con la tabla de
incapacidades de artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo le corresponde un
60%

Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
III. si la incapacidad declarada es permanente parcial, superior al cincuenta por
ciento, el asegurado recibir una pensin que ser otorgada por la institucin de
seguros que elija en los trminos de la fraccin anterior.
El monto de la pensin se calculara conforme a la tabla de valuacin de
incapacidad contenida en la ley federal de trabajo, tomando como base el monto
de la pensin que correspondera a la incapacidad permanente total. El tanto por
ciento de la incapacidad se fijara entre el mximo y el mnimo establecidos en
dicha tabla teniendo en cuenta la edad del trabajador, la importancia de la
incapacidad, si esta es absoluta para el ejercicio de su profesin aun cuando
quede habilitado para dedicarse a otra, o que simplemente hayan disminuido sus
aptitudes para el desempeo de la misma o para ejercer actividades remuneradas
semejantes a su profesin u oficio.

Si la valuacin definitiva de la incapacidad fuese de hasta el veinticinco por ciento,

se pagara al asegurado, en sustitucin de la pensin, una indemnizacin global
equivalente a cinco anualidades de la pensin que le hubiese correspondido.
Dicha indemnizacin ser optativa para el trabajador cuando la valuacin definitiva
de la incapacidad exceda de veinticinco por ciento sin rebasar el cincuenta por
ciento, y
Podemos determinar la frmula para la incapacidad permanente parcial:
PIPP = PIPT (% 514 LFT)
Donde:
PIPP: Pensin por incapacidad permanente parcial
PIPT: pensin por incapacidad permanente total
% 514 LFT: Porcentaje establecido en la tabla del artculo 514 de la Ley
Federal del Trabajo.
Si aplicamos esta frmula al caso concreto tendremos:
PIPP= 1995 (06) = $1,197.00
Ejercicio:

Conforme a la Ley del Seguro Social determinar la indemnizacin global por

incapacidad permanente parcial que recibir Mirna Valds quien sufre un riesgo de
trabajo y se le declara incapacidad permanente parcial. Si su salario base de
cotizacin es de $ 85.00. El padecimiento es perdida completa de inmovilidad
articular de las tres articulaciones del ndice y de acuerdo con la tabla de
incapacidades del artculo 514 de la Ley Federal del Trabajo le corresponde un
15%.
En el Ejercicio anterior transcribimos la disposicin aplicable a este caso. La
frmula que podemos utilizar es
Ig: PIPP (5 Anualidades)
Donde:
Ig: Indemnizacin global
PIPP: Pensin por incapacidad permanente parcial
5 Anualidades: 60 meses
Si sustituimos, tendremos:
Ig= 267.75 (60) = $ 16,065.00

Ejercicio:
Conforme a la Ley del Seguro Social determinar el aginando que recibir Mirna
Valds quien sufri un riesgo de trabajo y se le declara incapacidad permanente
parcial, si su salario bese de cotizacin es de $ 95.00. El padecimiento es parlisis
radicular inferior y de acuerdo con la tabla de incapacidades del artculo 514 de la
Ley Federal del Trabajo le corresponde un 60%.
Articulo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:
IV. el instituto otorgara a los pensionados por incapacidad permanente total y
parcial con un mnimo de ms del cincuenta por ciento de incapacidad, un
aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que perciban.
De acuerdo con esta disposicin, y sabiendo que es el aguinaldo comprende
exactamente el monto de la mitad de una pensin mensual, podemos utilizar las
siguientes formulas:

Ag = PIPT (.5)
Ag = PIPP (.5)
Aplicando el caso que nos ocupa quedara determinado el monto del aguinaldo
multiplicado el monto de la pensin por incapacidad permanente parcial por el
factor establecido, de la forma siguiente:
Ag= 1.197 (.5) = $598.50
Ejercicio:
Conforme a la Ley del Seguro Social determinar el subsidio que recibir Ramn
Salinas, quien sufre una enfermedad no profesional que lo mantiene incapacitado
para el trabajo durante 46 das. Percibe por concepto de salario base de cotizacin
$93.00
Articulo 96. En caso de enfermedad no profesional, el asegurado tendr derecho a
un subsidio en dinero que se otorgara cuando la enfermedad lo incapacite para el
trabajo. El subsidio se pagara a partir del cuarto da del inicio de la incapacidad,
mientras dure esta y hasta por el trmino de cincuenta y dos semanas.
Si al concluir dicho periodo el asegurado continuare incapacitado, previo dictamen
del instituto, se podr prorrogar el pago del subsidio hasta por veintisis semanas
ms.
Articulo 98. El subsidio en dinero que se otorgue a los asegurados ser igual al
sesenta por ciento del ltimo salario diario de cotizacin. El subsidio se pagara por
periodos vencidos que no excedern de una semana, directamente al asegurado o
a su representante debidamente acreditado.
.
De acuerdo con tales dispositivos podemos terminar el subsidio de la formula
siguiente:
SENP = SC (.6) (n)
Donde
SENP: Subsidio por enfermedad no profesional.
SC. : Salario base de cotizacin
n: Numero de das de incapacidad
Sustituyendo

SENP= (93) (.6) (46)

SENP= $2,566.80
Ejercicio:
Conforme la Ley del Seguro Social determinar el monto de prestaciones que
recibir la esposa y tres hijos de Juan Morales, quien a consecuencia de un riesgo
de trabajo, pierde la vida el 23 de Marzo de 1998. Su salario base de cotizacin es
de $105.00.
Articulo 64. Si el riesgo de trabajo trae como consecuencia la muerte del
asegurado, el instituto calculara el monto constitutivo al que se le restara los
recursos acumulados en la cuenta individual del trabajador fallecido, a efecto de
determinar la suma asegurada que el instituto debera cubrir a la institucin de
seguros, necesaria para obtener una pensin, ayudas asistenciales y dems
prestaciones econmicas previstas en este captulo a los beneficiarios.
Las pensiones y prestaciones a que se refiere la presente ley sern:
I. el pago de una cantidad igual a sesenta das de salario mnimo general que rija
en el distrito federal en la fecha de fallecimiento del asegurado.
Este pago se har a la persona preferentemente familiar del asegurado, que
presente copia del acta de defuncin y la cuenta original de los gastos de funeral;
II. a la viuda del asegurado se le otorgara una pensin equivalente al cuarenta por
ciento de la que hubiese correspondido a aquel, tratndose de incapacidad
permanente total. La misma pensin corresponde al viudo o concubinario que
hubiera dependido econmicamente de la asegurada. El importe de esta
prestacin no podr ser inferior a la cuanta mnima que corresponda a la pensin
de viudez del seguro de invalidez y vida;
III. a cada uno de los hurfanos que lo sean de padre o madre, que se encuentren
totalmente incapacitados, se les otorgara una pensin equivalente al veinte por
ciento de la que hubiese correspondido al asegurado tratndose de incapacidad
permanente total. Esta pensin se extinguir cuando el hurfano recupere su
capacidad para el trabajo;
IV. a cada uno de los hurfanos que lo sean de padre o madre, menores de
diecisis aos, se les otorgara una pensin equivalente al veinte por ciento de la
que hubiera correspondido al asegurado tratndose de incapacidad permanente
total. Esta pensin se extinguir cuando el hurfano cumpla diecisis aos.

debera otorgarse o extenderse el goce de esta pensin, en los trminos del

reglamento respectivo, a los hurfanos mayores de diecisis aos, hasta una edad
mxima de veinticinco aos, cuando se encuentren estudiando en planteles del
sistema educativo nacional, tomando en consideracin, las condiciones
econmicas, familiares y personales del beneficiario y siempre que no sea sujeto
del regimen obligatorio;
v. en el caso de las dos fracciones anteriores, si posteriormente falleciera el otro
progenitor, la pensin de orfandad se aumentara del veinte al treinta por ciento, a
partir de la fecha del fallecimiento del segundo progenitor y se extinguir en los
trminos establecidos en las mismas fracciones, y
vi. a cada uno de los hurfanos, cuando lo sean de padre y madre, menores de
diecisis aos o hasta veinticinco aos si se encuentran estudiando en los
planteles del sistema educativo nacional, o en tanto se encuentren totalmente
incapacitados debido a una enfermedad crnica, defecto fsico o psquico, se les
otorgara una pensin equivalente al treinta por ciento de la que hubiera
correspondido al asegurado tratndose de incapacidad permanente total. El
derecho al goce de las pensiones a que se refiere el prrafo anterior, se extinguir
en los mismos trminos expresados en las fracciones II y IV de este precepto.
Al trmino de las pensiones de orfandad establecidas en este articulo, se otorgara
al hurfano un pago adicional de tres mensualidades de la pensin que disfrutaba.
A las personas sealadas en las fracciones II y VI de este artculo, as como a los
ascendientes pensionados en los trminos del artculo 66, se les otorgara un
aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que perciban.
Ejercicio:
Conforme la Ley del Seguro Social determinar el monto de prestaciones que
recibir la esposa y tres hijos de Juan Morales, quien a consecuencia de un riesgo
de trabajo, pierde la vida el 23 de Marzo de 1998. Su salario base de cotizacin es
de $105.00.
De lo sealado en el texto legal podemos establecer las prestaciones que
corresponden a los familiares de Juan Morales: Sesenta das de salario mnimo
por gastos de funeral, pensin de viudez y pensin de orfandad:
Gastos de funeral = (60) (30.20)= $1,812.00
Para calcular la pensin de viudez tendremos:
Pv: PIPT (.4)

Donde:
Pv: Pensin de viudez
PIPT: pensin por incapacidad permanente total
Sustituyendo:
Pv= (2,2.5) (.4)
Pv= $ 882.00
Para calcular la pensin de orfandad, aplicaremos la formula
Po = PIPT (.2)
DONDE:
Po= Pensin de orfandad
PIPT= pensin por incapacidad permanente total
Sustituyendo:
Po= (2,205) (.2)
Po= 441:00
Ejercicio:
Calcular el monto que recibir la cuida de Jorge Madrid, quien decide contraer
nuevo matrimonio. Su pensin par viudez era de $334.00 pesos conform a la ley
del Seguro Social.
Articulo 66. El total de las pensiones atribuidas a las personas sealadas en los
artculos anteriores, en caso de fallecimiento del asegurado, no exceder de la
que correspondera a este si hubiese sufrido incapacidad permanente total. En
caso de exceso, se reducirn proporcionalmente cada una de las pensiones.
Cuando se extinga el derecho de alguno de los pensionados se har nueva
distribucin de las pensiones que queden vigentes, entre los restantes, sin que se
rebasen las cuotas parciales ni el monto total de dichas pensiones.
A falta de viuda o viudo, hurfanos, concubina o concubinario con derecho a
pensin, a cada uno de los ascendientes que dependan econmicamente del
trabajador fallecido, se le pensionara con una cantidad usual al veinte por ciento

de la pensin que hubiese correspondido al asegurado, en el caso de incapacidad

permanente total.

Tratndose del cnyuge o concubina, la pensin se pagara mientras no contraiga

nupcias o entre en concubinato. La viuda o concubina que contraiga matrimonio
recibir una suma global equivalente a tres anualidades de la pensin otorgada.
En este ltimo caso, la aseguradora respectiva deber devolver al instituto el
fondo de reserva de las obligaciones futuras pendientes de cubrir, previo
descuento de la suma global que se otorgue
De acuerdo con esta disposicin la formula a utilizar es:
Sg= Pv (3 anualidades)
Donde:
Sg= suma global por liquidacin de la pensin de viudez
Pv= pensin de viudez
3 anualidades = 36 meses
Sustituyendo:
Sg= 345(36)
Sg= $12,420.00 pesos

4.18.- CLCULO PARA EL OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS A CORTO

PLAZO.
Se denomina prstamo al contrato en virtud del cual una persona mediante
intereses o sin ellos trasfiere a otra una suma de dinero o cosas fungibles,
quedando est obligada a devolver otro tanto de la misma especie o cantidad.
Entre las prestaciones que se otorgan a los trabajadores del Estado y a sus
derechohabientes, de acuerdo con el artculo 3 de la el del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado: prstamos hipotecarios para la
adquisicin de propiedad de terrenos y /o casas, construccin, ampliacin o
mejoras de las mismas; as como para el pago de pasivos adquiridos por estos
conceptos: prestamos a mediano plazo y prstamos a corto plazo.
CREDITOS A CORTO PLAZO
Art. 91. De acuerdo a los recursos aprobados por la junta directiva en el programa
de presupuesto anual los prstamos a corto plazo se otorgaran a los trabajadores
de base conforme a las siguientes reglas:
I. a quienes hayan cubierto al instituto las cuotas y aportaciones por ms de un
ao;
II.
III. el monto del prstamo se regir por las siguientes bases
a) Hasta el importe de 4 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga de
6 meses a 5 aos de aportaciones.
b) Hasta el importe de 5 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga de
5 a 10 aos de aportaciones.
c) Hasta el importe de 6 meses de su sueldo bsico, cuando el solicitante tenga 10
o ms aos de aportaciones.
En ningn caso dicho prstamo ser superior al equivalente a 10 veces el sueldo
bsico mnimo mensual.
De acuerdo a la cantidad destinada anualmente para estas prestaciones, se
afectara el 25% para los prstamos mencionados en el inciso a), 30% para los
sealados en el inciso b),

IV. el plazo para el pago del prstamo y el inters anual sobre saldos insolutos
sern los que, mediante acuerdos generales, fije la junta directiva, en vista de los
recursos disponibles y observando el grado de recuperacin, la equidad, la
importancia de la cobertura y la utilizacin racional de los recursos asignados
V. cuando el prstamo sobrepase el monto de las aportaciones, el excedente se
garantizara con un fondo especial llamado fondo de garanta, que constituyan los
interesados mediante el pago de primas, en los trminos que fije la junta directiva,
dicho fondo se registrara contablemente por separado de los dems ingresos y
egresos del instituto;
VI. El monto del prstamo y los intereses sern pagados en abonos quincenales
iguales, en un plazo no mayor de 48 quincenas; y
VII. El monto del prstamo lo constituir el capital y los intereses calculados
durante el plazo del mismo (LISSSTE)
Artculo 93.-Los prestamos se harn de tal manera que los abonos para reintegrar
la cantidad prestada y sus intereses sumados a los descuentos por prstamos
hipotecarios y a los que deban hacerse por cualquier otro adeudo a favor del
instituto, no excedan del cincuenta por ciento del sueldo o de los sueldos del
interesado y se ajustaran al reglamento de prestaciones econmicas
Artculo 96.-el instituto favorecer la utilizacin de este tipo de prstamos para la
adquisicin de bienes y servicios que este proporcione directamente, tales como
bienes de consumo bsico, turismo social y lotes funerarios, entre otros

Ejercicio:
Calcular el monto del prstamo que se otorga a Juan Hernndez quien tiene un
sueldo presupuestal de $3,250 .00 pesos; sobresueldo de $50.00 pesos: una
compensacin de $300 .00 pesos; despensa por $200.00 pesos y ayuda para
trasporte por $50.00 pesos mensuales. Adems tiene aportaciones durante 59
meses y el inters del 9% anual
RESTAMOS A MEDIANO PLAZO

ART. 97. Los trabajadores y pensionistas que lo soliciten, podrn obtener crditos
para adquirir bienes de uso duradero que tengan en venta los centros comerciales
y las tiendas del Instituto, si satisfacen en lo conducente las condiciones que esta
Ley establece en el caso de los prstamos a corto plazo y cumplen con los dems

requisitos que prevenga el reglamento que al efecto expida la Junta Directiva. As

mismo podrn adquirir bienes muebles que garanticen plenamente su crdito, en
los trminos y con los requisitos que establezca el Instituto.

PUNTO.- 4.19.- REA DE DERECHO DEL TRABAJO

El derecho del trabajo es el conjunto de normas jurdicas que estructuran el trabajo

subordinado y que regulan, ordenando hacia la justicia social, armnicamente las
relaciones derivadas de su prestacin y la proporcional distribucin de los
beneficios alcanzados por su desarrollo.
En toda relacin laboral existen dos partes: patrn y trabajador, unidos por un
nexo de subordinacin de ste hacia aquel. El patrn recibe la fuerza de trabajo de
sus subordinados que, por otra parte, constituye la riqueza con que cuentan los
trabajadores.
Constitucionalmente se halla consagrado el principio que sostiene que nadie
puede ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin, y sin su
pleno consentimiento.
En nuestro pas el antecedente mediato de la regulacin del trabajo, a travs de
normas escritas, se encuentra en la recopilacin de Leyes de los Reinos de Indias,
conocido comnmente como Leyes de Indias, vigentes durante el periodo de la
Colonia. Posteriormente se norma la libertad de trabajo e industria en la
Constitucin de 1857.
A continuacin encontramos las leyes denominadas preconstitucionales y en
seguida la Constitucin de 1917, mediante la cual surge el derecho del trabajo en
Mxico.

Entre 1917 y 1931 se emiten las correspondientes leyes laborales por las
legislaturas de los diferentes estados de la Republica.
En 1931 se emite la primera Ley Federal del Trabajo.
Actualmente se encuentra vigente la Ley Federal del Trabajo, emitida en 1970,
reformada en su aspecto procesal en 1980.

El Derecho laboral (tambin llamado Derecho del trabajo o Derecho social) es una
rama del Derecho cuyos principios y normas jurdicas tienen por objeto la tutela
del trabajo humano realizado en forma libre, por cuenta ajena, en relacin de
dependencia y a cambio de una contraprestacin. Es un sistema normativo
heternomo y autnomo que regula determinados tipos de trabajo dependiente y
de relaciones laborales.
De esta manera, el concepto de trabajo al que presta atencin el Derecho laboral
es la actividad realizada por un ser humano que produce una modificacin del
mundo exterior, a travs de la cual aqul se provee de los medios materiales o
bienes econmicos que precisa para su subsistencia, en una actividad cuyos
frutos son atribuidos directamente a un tercero.
El trabajo asalariado genera relaciones asimtricas entre las partes contratantes,
en las que existe una parte fuerte (el empleador) y una parte dbil (el empleado).
Por ello, el Derecho laboral tiene una funcin tuitiva con respecto al trabajador,
tendiendo sus normas a poner lmites a la libertad de empresa para proteger a la
parte dbil frente a la fuerte.

PUNTO.- 4.5.1.- INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO, RESCISIN

IMPUTABLE AL PATRN.

Se entiende por despido el acto mediante el cual el patrn hace saber al

trabajador que prescinde de sus servicios.
El despido es la disolucin unilateral de la relacin de trabajo por parte del patrn,
ante el incumplimiento grave y culposo de las obligaciones del trabajador.
Penagos Arrecis seala que el despido es la sancin disciplinaria impuesta por el
patrn, cuando el trabajador infringe alguno de los supuestos contemplados en la
ley. Este puede ser justo e injusto.
Es justo, cuando el patrn demuestra en el proceso respectivo la conducta activa o
pasiva del trabajador, que motiv la sancin.
Es injusto, cuando no existe infraccin por parte del trabajador o bien cuando la
causa del despido no es probada en juicio.
La Ley Federal del Trabajo establece las causas justificadas de despido, sin
responsabilidad para el patrn, as como el monto de las indemnizaciones que
corresponden por despido injustificado:

Artculo 47.-Son causas de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad

para el patrn:
I.-Engaarlo el trabajador o en su caso, el sindicato que lo hubiese propuesto o
recomendado con certificados falsos o referencias en los que se atribuyan al
trabajador capacidad, aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa de
rescisin dejar de tener efecto despus de treinta das de prestar sus servicios el
trabajador.
II.-Incurrir el trabajador, durante sus labores, en faltas de propiedad u honradez, en
actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en contra del patrn, sus
familiares o del personal directivo o administrativo de la empresa o
establecimiento, salvo que medie provocacin o que obre en defensa propia.
III.-Cometer el trabajador contra alguno de sus compaeros, cualquiera de los
actos enumerados en la fraccin anterior, si como consecuencia de ellos se altera
la disciplina de lugar en que se desempea el trabajador.

IV.-Cometer el trabajador, fuera del servicio, contra el patrn, sus familiares o

personal directivo o administrativo, alguno de los actos a que se refiere la fraccin
II, si son de tal manera grave que hagan imposible el cumplimiento de la relacin
de trabajo.
V.-Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el
desempeo de las labores o con motivo de ellos, en los edificios, obras,
maquinaria, instrumentos, materias primas y dems objetos relacionados con el
trabajo.
VI.-Ocasionar el trabajador los perjuicios de que habla la fraccin anterior siempre
que sean graves, sin dolo, pero con negligencia tal, que ella sea la causa nica del
perjuicio.
VII.-Cometer el trabajador, por su imprudencia o descuido inexcusable, la
seguridad del establecimiento o de las personas que se encuentren en l.
VIII.-Cometer el trabajador actos inmorales en el establecimiento o lugar de
trabajo.
IX.-Revelar el trabajador los secretos de fabricacin o dar a conocer asuntos de
carcter reservado, con perjuicio de la empresa.
X.-Tener el trabajador ms de tres faltas de asistencia en un periodo de treinta
das, sin permiso del patrn o sin causa justificada.
XI.-Desobedecer el trabajador al patrn o a sus representantes, sin causa
justificada, siempre que se trate del trabajo contratado.
XII.-Negarse el trabajador a adoptar las medidas preventivas o a seguir los
procedimientos indicados para evitar accidentes o enfermedades.
XIII.-Concurrir el trabajador a sus labores en estado de embriaguez o bajo la
influencia de algn narctico o droga enervante, salvo que, en ste ltimo caso,
exista prescripcin mdica. Antes de iniciar su servicio, el trabajador deber poner
el hecho en conocimiento del patrn y presentar la prescripcin suscrita por el
mdico.
XIV.-La sentencia ejecutoriada que imponga al trabajador una pena de prisin, que
le impida el cumplimiento de la relacin de trabajo.
XV.-Las anlogas a las establecidas en las fracciones anteriores, de igual manera
grave y de consecuencias semejantes en lo que al trabajo se refieren.

El patrn deber dar al trabajador aviso escrito de la fecha y causa o causas de la

rescisin. El aviso deber hacerse del conocimiento del trabajador, y en caso de
que ste se negare a recibirlo, el patrn dentro de los cinco das siguientes a la
fecha de recisin, deber hacerlo del conocimiento de la junta respectiva,
proporcionando a sta el domicilio que tenga registrado y solicitando su
notificacin al trabajador.
La falta de aviso al trabajador o a la Junta, por si sola bastar para considerar que
el despido fue injustificado. (LFT)

Artculo 49.-El patrn quedar eximido de las obligaciones de reinstalar al

trabajador, mediante el pago de las indemnizaciones que se determinan en el
Artculo 50 en los casos siguientes:
I.-Cuando se trate de trabajadores que tengan una antigedad menor de un ao.
II.-Si comprueba ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, que el trabajador, por
razn del trabajo que desempea o por las caractersticas de sus labores, est en
contacto directo y permanente con l y la estima, tomando en consideracin las
circunstancias del caso, que no es posible el desarrollo normal de la relacin de
trabajo.
III.-En los casos de trabajadores de confianza.
IV.-En el servicio domstico.
V.-Cuando se trate de trabajadores eventuales. (LFT)

Artculo 50.- Las indemnizaciones a que se refiere el artculo anterior consistirn:

I.-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un ao, en una
cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios
prestados; si excediera de un ao, en una cantidad igual al importe de los salarios
de seis meses por el primer ao y de veinte das por cada uno de los aos
siguientes en que hubiese prestado sus servicios.
II.-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnizacin
consistir en veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados.

III.-Adems de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en

el importe de tres meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la fecha
del despido hasta que se paguen las indemnizaciones.

*Acciones e indemnizaciones del trabajador despedido injustificadamente.

Cuando el trabajador sea despedido injustificadamente puede ejercitar dos

acciones solicitando la que l prefiera ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje:
*La reinstalacin en el trabajo que desempeaba.
*La indemnizacin que constar del importe de tres meses de salario
Adems si en el juicio el patrn no comprueba la causa de la rescisin el
trabajador tendr derecho cualquiera que hubiera sido la accin intentada a que se
le paguen los salarios vencidos desde su despido hasta que se cumpla el laudo.

*Supuestos en que el patrn est eximido de reinstalar al trabajador despedido

injustificadamente.
El patrn quedar eximido de reinstalar al trabajador en los siguientes supuestos:

I. Cuando se trate de trabajadores que tengan una antigedad menor de un ao.

II. Si comprueba ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, que el trabajador, por

razn del trabajo que desempea o por las caractersticas de sus labores, est en
contacto directo y permanente con l y la Junta estima, tomando en consideracin
las circunstancias del caso, que no es posible el desarrollo normal de la relacin
de trabajo.
III. En los casos de trabajadores de confianza.
IV. En el servicio domstico.
V. Cuando se trate de trabajadores eventuales.

Para liberarse de esta obligacin el patrn deber adems hacer el pago de las
indemnizaciones a que se refiere el artculo 50 de la Ley Federal del Trabajo que
se analizar en el siguiente tema.

*Indemnizaciones por despido injustificado cuando el patrn queda eximido de

reinstalar.
-Si la relacin de trabajo fue por tiempo determinado menor de un ao la
indemnizacin consistir en el importe de los salarios de la mitad del tiempo que
labor.
-Si la relacin de trabajo por tiempo determinado excediera de un ao, la
indemnizacin ser igual al importe de los salarios de seis meses por el primer
ao y de veinte das por cada uno de los aos consecutivos en que hubiese
prestado sus servicios.
-Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnizacin
consistir en veinte das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados.
Importe de tres meses de salario y salarios vencidos desde la fecha del despido
hasta que se paguen las indemnizaciones.

*Indemnizaciones cuando el trabajador se separa por causa imputable al patrn.

Estas indemnizaciones se calcularn de la misma manera en que se calculan las
indemnizaciones por despido injustificado cuando el patrn queda eximido de
reinstalar, las cuales se encuentran contenidas en el artculo 50 de la Ley Federal
del Trabajo y del cual ya realizamos su anlisis respectivo en el punto anterior.

*Salario base para el clculo de indemnizaciones.

El salario que se tomar como base para el clculo de indemnizaciones es el
salario integrado.
Para el monto de las indemnizaciones se tomar como base el salario que
corresponde al da en que naci el derecho a la indemnizacin.
Cuando se trate de trabajadores que perciben salario por unidad de obra o salario
variable se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas

en los 30 das que efectivamente labor antes del nacimiento del derecho. Si en
ese lapso se dio un aumento en el salario, se tomar como base el promedio de
las percepciones que obtuvo el trabajador a partir de la fecha en que se dio el
aumento.
Cuando el salario se fije por semana o mes, se dividir entre siete o entre treinta
respectivamente para poder determinar el salario diario.
Sin embargo la cantidad que se tome como base para el pago de las
indemnizaciones no podr ser inferior al salario mnimo.

*Pago de la Prima de Antigedad a los trabajadores despedidos y a los que se

separan por causa imputable al patrn.

Para que se le pague la prima de antigedad a un trabajador es necesario que

primeramente cumpla con la condicin de haber prestado sus servicios de planta y
posteriormente se sujetar a las normas siguientes:
Los trabajadores que se separen de su trabajo justificadamente por causa
imputable al patrn, tendrn derecho a que se les cubra una prima de 12 das de
salario por cada ao de servicios prestados.
En cuanto a los trabajadores que sean despedidos ya sea justificada o
injustificadamente tendrn derecho a percibir una prima igualmente de 12 das de
salario por cada ao de servicios prestados.

*CONCLUSIONES.
1.- La rescisin es la disolucin de la relacin de trabajo por el incumplimiento de
alguna de las partes.
2.- Trabajador despedido injustificadamente.
*Reinstalacin
*Indemnizacin (3 meses de salario)
Salarios Vencidos
3.- Patrn eximido de reinstalar al trabajador despedido injustificadamente cuando
se trate de:

*Trabajadores con antigedad menor de un ao.

*Trabajador est en contacto directo con l.
*Trabajadores de confianza.
*Trabajadores del servicio domstico.
*Trabajadores eventuales.
Siempre y cuando el patrn haga el pago de las indemnizaciones que
correspondan.
-Relacin de trabajo por tiempo determinado menor de un ao Importe de los
salarios de la mitad del tiempo que labor.
-Relacin de trabajo por tiempo determinado mayor de un ao Importe de los
salarios de 6 meses por el primer ao y de 20 das por c/u de los aos siguientes.
-Relacin de trabajo por tiempo indeterminado Importe de veinte das de salario
por cada uno de los aos de servicios prestados.
Importe de tres meses de salario y salarios vencidos desde la fecha del despido
hasta que se paguen las indemnizaciones.
Indemnizaciones cuando el trabajador se separa por causa imputable al patrn.

PUNTO.-4.5.2 CLCULO PARA EL PAGO DE TIEMPO EXTRAORDINARIO

TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CLCULO PARA SU PAGO

CONFORME A LOS ARTCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

El artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario

no podr exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otra
parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley sealan, en cuanto a su pago, que las
horas extras que no rebasen ese lmite se cubrirn con un 100% ms del salario
que corresponda a las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de
nueve a la semana debern pagarse con un 200% ms del salario respectivo.
Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un mecanismo para el clculo de su

pago basado no slo en el mximo de nueve horas generadas en una semana,

sino tambin por da, razn por la cual deber atenderse a las horas realmente
laboradas por cada da. En ese sentido, si un trabajador prest sus servicios toda
una semana generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis
horas extras originadas en los primeros tres das sern pagadas con Un 100%
ms del salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres das
con un 200% ms.
Supongamos que empleado trabaja 8 horas diarias y cada hora extra le pagan el
doble entonces:
1700 por semana 1 semana tiene 6 das laborales (supongamos),
1 da tiene 8 horas laborales entonces 1700 / 48 = 35.41
35.41 * 2 = 70.82
En este caso se ests tomando 48 horas semanales (6 das por 8horas diarias)

CALCULO PARA EL PAGO DE JUBILACIONES

Clculo de la pensin de Jubilacin tras la reforma del Sistema de la Seguridad

Social
Jubilacin Ordinaria
Para el clculo de la cuanta de la Pensin de Jubilacin se considera el periodo
de cotizacin del trabajador o trabajadora y la base reguladora del mismo,
conformada fundamentalmente por las aportaciones realizadas durante el
mencionado periodo de cotizacin.
Actualmente se calcula la pensin de jubilacin tomando como referencia la
cuanta aportada los ltimos 15 aos cotizados. Pero esto cambia con la nueva
reforma, de manera que avanzar un ao cada ejercicio desde el 2013 de forma
ininterrumpida hasta que en 2022 sean precisas las cotizaciones de los 25 ltimos
aos para determinar la cuanta de la pensin, el dato de los 25 aos se
mantendr inalterable desde ese momento.

Actualmente para calcular la cuanta existe una escala que relaciona aos
cotizados con el porcentaje que se aplicar sobre la base reguladora del
trabajador o trabajadora, tal escala parte de un mnimo de 15 aos cotizados (el
mnimo exigible), con los que se obtiene el 50% de la base reguladora. Este
porcentaje se va incrementando en funcin de los aos cotizados, hasta alcanzar
el 100% con 35 aos de cotizacin. De forma que base reguladora y pensin
seran idnticas.
La graduacin del porcentaje en la escala se ha cambiado con la reforma, de
manera que aunque se logra igualmente el 50% de la base reguladora con 15
aos cotizados, se modifica para el resto conforme a las indicaciones del art 4 de
la Ley 27/2011.
1. 2. A partir del ao decimosexto, por cada mes adicional de cotizacin,
comprendidos entre los meses 1 y 248, se aadir el 0,19 por 100, y por los que
rebasen el mes 248, se aadir el 0,18 por 100, sin que el porcentaje aplicable a
la base reguladora supere el 100 por 100, salvo en el supuesto a que se refiere el
apartado siguiente.
Slo son posibles las excepciones si se rebasa la edad legal de jubilacin, y en
tales casos se aplica la escala del art. 4 "...cuya cuanta estar en funcin de los
aos de cotizacin acreditados en la primera de las fechas indicadas, segn la
siguiente escala:
Hasta 25 aos cotizados, el 2 por 100.
Entre 25 y 37 aos cotizados, el 2,75 por 100.
A partir de 37 aos cotizados, el 4 por 100.
El porcentaje adicional obtenido segn lo establecido en el prrafo anterior se
sumar al que con carcter general corresponda
Cmo se calcula la base reguladora?
Actualmente, Dividiendo por 210 la suma de las bases de cotizacin del trabajador
durante los 180 ltimos meses de cotizacin (sus ltimos quince aos de vida
laboral). Se tomarn los 24 ltimos meses por su valor nominal en pesos, y los
156 meses restantes por los valores corrientes actualizados con la inflacin
generada hasta los 24 ltimos meses. La inflacin a considerar ser la registrada
oficialmente por Estadstica.
En caso de que existiesen lagunas de cotizacin en los quince aos del cmputo,
se aplicar la base mnima de su categora profesional.

Este mtodo es de aplicacin hasta enero de 2013, y entonces, aunque se

mantiene su estructura, vara en funcin de los nuevos requisitos de
aportaciones para tener derecho a la pensin.
En 2013 en el numerador de la frmula se computarn las bases de cotizacin los
192 ltimos meses, que crecern en doce por cada ao que pase, hasta alcanzar
la suma de los ltimos 300 meses ya en 2022. En el denominador en 2013 en vez
de la cifra actual de 210, se anotar 224, De forma que la base reguladora se
calcular siguiendo las indicaciones de la:
Disposicin transitoria quinta. Normas transitorias sobre base reguladora de la
pensin de jubilacin.
A partir de 1 de enero de 2013, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 224 las bases de cotizacin durante los 192 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2014, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 238 las bases de cotizacin durante los 204 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2015, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 252 las bases de cotizacin durante los 216 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2016, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 266 las bases de cotizacin durante los 228 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2017, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 280 las bases de cotizacin durante los 240 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2018, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 294 las bases de cotizacin durante los 252 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2019, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 308 las bases de cotizacin durante los 264 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2020, la base reguladora de la pensin de jubilacin
ser el resultado de dividir por 322 las bases de cotizacin durante los 276 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.

A partir de 1 de enero de 2021, la base reguladora de la pensin de jubilacin

ser el resultado de dividir por 336 las bases de cotizacin durante los 288 meses
inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.
A partir de 1 de enero de 2022, la base reguladora de la pensin de jubilacin se
calcular aplicando, en su integridad, lo establecido en el apartado 1 del artculo
162. (Se dividir por 350 las bases de los ltimos 300 meses)
En todos los casos, tal como ahora, se computarn los dos ltimos aos por el
valor nominal de las cotizaciones, y se actualizarn con la inflacin devengada en
cada ao todas las anteriores (las de los 23 anteriores en el caso extremo a partir
de 2022).
Con todo lo expuesto hasta ahora, decir que en el modelo actual, se logra el 100%
de la base reguladora con 35 aos cotizados, y as ser hasta 2013.
Pero desde esa fecha para tener el 100%, se ampla en un mes cada ao a partir
de enero de 2013, hasta 2018, en que sern necesarios 35 aos y seis meses.
Desde entonces los saltos del requisito sern de dos meses en dos meses por
cada ao, hasta llegar a los 37 aos en 2027. Como ahora, todo lo cotizado por
encima del exigido para tener el 100% de la base reguladora, se pierde.
Pero la reforma ha afectado tambin a la edad de jubilacin, de forma que se
modifican los aos de cotizacin para poder retirarse a los 65 aos. As, de los 35
actuales de cotizacin se pasa a los 38 aos y medio cotizados para poder
retirarse a los 65 aos de edad y con el 100% de la base reguladora a partir del
ao 2027. La escala se encuentra en el cuadro de la: Disposicin transitoria
vigsima. Aplicacin paulatina de la edad de jubilacin y de los aos de cotizacin.

CALCULO PARA EL PAGO DE INDEMNIZACIONES

FUNDAMENTO:

ART: 48 LFT: El trabajador podr solicitar ante la junta de conciliacin y arbitraje, a

su eleccin que se le reinstale en el trabajo que desempeaba, o que se le
indemnice con el importe de TRES MESES DE SALARIO. Sin en el juicio
correspondiente no comprueba el patrn la causa de la rescisin, el trabajador
tendr derecho, adems, cualquiera que hubiese sido la accin intentada, a que

se le paguen los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se le
cumplimente el laudo.
ART: 50 FRACC. II LFT: Si la relacin de trabajo fuere por tiempo indeterminado,
la indemnizacin consistir en VEINTE DIAS DE SALARIO por cada uno de los
aos de servicios prestados.
ART: 162 LFT: Los trabajadores de planta tienen derecho a una PRIMA DE
ANTIGUEDAD, de conformidad con las normas siguientes:
I.- La prima de antigedad consistir en el importe de doce das de salario, por
cada ao de servicios;
11.- Para determinar el monto del salario, se estar a lo dispuesto en los artculos
485 y 486;
111.- La prima de antigedad se pagar a los trabajadores que se separen
voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince aos
de servicio, por lo menos. Asimismo se pagar a los que se separen por causa
justificada y a los que sean separados de su empleo, independientemente de la
justificacin o justificacin del despido.
ART: 486 LFT: Para determinar las indemnizaciones a que se refiere ste ttulo, si
el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mnimo del rea
geogrfica de aplicacin a que corresponda el lugar de prestacin de trabajo, se
considerar esa cantidad como salario mximo. Si el trabajo se presta en lugares
de diferentes reas geogrficas, el salario mximo ser el doble del promedio de
los salarios mnimos respectivos.
ART: 518 LFT: Prescriben en dos meses las acciones de los trabajadores que
sean separados del trabajo. La prescripcin corre a partir del da siguiente a la
fecha de la separacin.

Como calcular:
Primer debes contar con estos datos:
La prescripcin corre a partir del da siguiente a la fecha de la separacin. Calcula
tu finiquito: 1. celular el tiempo laborado: ejemplo

Nombre del
trabajador

tu nombre

Duracin de la
relacin laboral

Indeterminado (lo establece tu contrato, si no lo hay la ley

contempla que existe una relacin laboral cuando existe un
patrn y un empleado)

Fecha de ingreso

tu fecha de ingreso

Fecha de
separacin

tu fecha de baja

Tiempo trabajado

xxxxx

Sueldo mensual

tu ltimo sueldo percibido

Vacaciones
Prima vacacional

25% del salario que corresponda al nmero de das de

vacaciones al ao

Indemnizacin

3 meses de salario diario integrado

Prima de
antigedad

12 das de salario por ao (SMG)

Aguinaldo

15 das de salario

Salario mnimo
general

zona econmica A $57.46

Prestaciones

Mnimas de ley

Calculo del tiempo laborado y los das que te corresponden para el ao

22/10/2010 - 18/09/2008 = 764.00/ 365 = 2.09 aos

22/10/10 - 01/01/10 = 294

Vacaciones:
Vacaciones que te corresponden entre 365 igual al factor diario por los das
trabajados ejemplo:

8 / 365 = 0.0219 x 294 = 6.44

Ahora t sueldo por el factor que determinaste: ejemplo:

6.44 x 250 = 1610.958

Prima Vacacional:

Vacaciones que te corresponden entre 365 igual al factor diario por los das
trabajados por 25% ejemplo:

250 x 6.44 = 1610.958

Aguinaldo:

15 das que te otorga la ley entre 365 igual al factor diario por los das laborados
es igual a lo que te corresponde. Ejemplo:

15 / 365 = 0.0411 x 294 = 12.082 x 250 = 3020.547

Sumas del finiquito

Vacaciones

1610.96

Prima Vac.

402.74

Aguinaldo

3020.55

Total

5,034.25

Indemnizacin:

Para tu indemnizacin se tomaran tres meses de tu salario diario integrado.

Ejemplo:

261.3 x 90 das (3 meses) = 23,517.00

20 das de sueldo por cada ao de servicios prestados

Sueldo diario por 20 das por ao trabajo. Ejemplo:

250 x 20 = 5,000.00 x 2.09 aos =

10,001.23

Prima de antigedad:

Salario diario integrado 12 das por 1 ao de servicio En trminos de lo dispuesto

en el art 486 de la ley en la materia tenemos: Salario mnimo general zona
geogrfica A = $57.46 x 2 =$ 114.92
Ejemplo:
114.92 x 12 das por ao = 1,379.04
Calculo
2.09 x 1,379.04 = 2,886.54

Totales
Indemnizacin

23,517.00

20 das por ao

14,027.40

Prima de Anti.

2,886.54

Total:

40,430.94

Suma Total:
Finiquito

5,034.25

Liquidacin

40,430.94

Total

45,465.18

4.5.3.- INTEGRACIN DEL SALARIO. CLCULO DE PRESTACIONES

COMPLEMENTARIAS: SALARIO Y ESPECIE.

El salario diario integrado se integra diferentes conceptos como el aguinaldo y la

prima vocacional, as como las prestaciones y dems percepciones contempladas
en el contrato individual o colectivo de trabajo. Se deben considerar adems, en
su caso, cualquier otra prestacin que sea previamente conocida, tales como
despensa, habitacin y alimentacin, las cuales incrementarn, en su caso, el
salario.
1 Aguinaldo: Salario Diario x 15 / 365 = 2
Prima Vacacional: Salario Diario x Das de Vacaciones x 25% / 365 = 3 Salario
Diario Integrado: Salario Diario + Aguinaldo + Prima Vacacional =

Las prestaciones complementarias, sean en dinero o en especie, integran la

remuneracin del trabajador.

Son beneficios sociales las siguientes prestaciones:

Los vales alimentarios y las canastas de alimentos
Los reintegros de gastos de medicamentos
La provisin de ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador
El otorgamiento o pago debidamente documentado de cursos o seminarios de
capacitacin o especializacin;

El salario debe ser satisfecho en dinero, especie, habitacin, alimentos o mediante

la oportunidad de obtener beneficios o ganancias.

Salario integrado.
No inferior a un salario mnimo general vigente.
5.- Prima de Antigedad.
Trabajadores despedidos y los que se separan por causa imputable al patrn
- DE PLANTA - 12 DAS POR AO

TEMA IV
REAS DE LA CURRICULA QUE TIENEN EN SUS CONTENIDOS
NORMATIVIDAD CON REPERCUSIONES CUANTITATIVAS

4.5.4- clculo en la contratacin colectiva y sus repercusiones en el pago de

cuotas a: instituto mexicano del seguro social (imss); instituto del fondo nacional
de la vivienda para los trabajadores (infonavit); sistema de ahorro par el retiro
(sar).
4.5.5.- clculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
4.6 rea de derecho mercantil
4.6.1.- ttulos de crdito, contratos mercantiles, sociedades mercantiles.
4.6.2.- inventario y balance, balance general (activopatrimonio), anlisis de
estados financieros, presupuesto.

4.6.3.- juicios mercantiles (ejecutivos y ordinarios), quiebras.

4.7 rea de derecho aduanero
4.7.1.- clculo y determinacin de los impuestos de comercio exterior (ad-valorem,
especifico, mixto); impuesto al valor agregado; impuesto sobre produccin

4.5.4- clculo en la contratacin colectiva y sus repercusiones en el pago de

cuotas a: instituto mexicano del seguro social (imss); instituto del fondo nacional
de la vivienda para los trabajadores (infonavit); sistema de ahorro par el retiro
(sar).
4.5.5.- clculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.

CUOTAS OBRERO PATRONALES E INFONAVIT EN CONTRATACIONES

COLECTIVAS
Artculo 25. En los casos previstos por el artculo 23, el Estado aportar la
contribucin que le corresponda en trminos de esta Ley, independientemente de
la que resulte a cargo del patrn por la valuacin actuarial de su contrato, pagando
ste, tanto su propia cuota como la parte de la cuota obrera que le corresponda
conforme a dicha valuacin.

Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad

de los pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo,
invalidez y vida, as como retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, los patrones,
los trabajadores y el Estado aportarn una cuota de uno punto cinco por ciento
sobre el salario base de cotizacin. De dicha cuota corresponder al patrn pagar
el uno punto cero cinco por ciento, a los trabajadores el cero punto trescientos
setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto cero setenta y cinco por ciento.

SECCION SEGUNDA
DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE

Artculo 56. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en especie:

I. Asistencia mdica, quirrgica y farmacutica;

II. Servicio de hospitalizacin;

III. Aparatos de prtesis y ortopedia, y

IV. Rehabilitacin.

Artculo 71. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los
patrones, se determinarn en relacin con la cuanta del salario base de
cotizacin, y con los riesgos inherentes a la actividad de la negociacin de que se
trate, en los trminos que establezca el reglamento relativo
Artculo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, se financiarn en la forma siguiente:

I. Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal

equivalente al trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general diario
para el Distrito Federal;

II. Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea mayor a tres veces el
salario mnimo general diario para el Distrito Federal; se cubrir adems de la
cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional patronal equivalente
al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que
resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el salario
mnimo citado, y

III. El Gobierno Federal cubrir mensualmente una cuota diaria por cada
asegurado, equivalente a trece punto nueve por ciento de un salario mnimo
general para el Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, la
cantidad inicial que resulte se actualizar trimestralmente de acuerdo a la
variacin del Indice Nacional de Precios al Consumidor.

Artculo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y

maternidad se financiarn con una cuota del uno por ciento sobre el salario base
de cotizacin, que se pagar de la forma siguiente:

I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota;

II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la misma,
y

III. Al Gobierno Federal le corresponder pagar el cinco por ciento restante.

Artculo 147. A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para el
seguro de invalidez y vida el uno punto setenta y cinco por ciento y el cero punto
seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin,
respectivamente.

Artculo 148. En todos los casos en que no est expresamente prevista por la Ley
o por convenio la cuanta de la contribucin del Estado para los seguros de
invalidez y vida, ser igual al siete punto ciento cuarenta y tres por ciento del total
de las cuotas patronales y la cubrir en los trminos del artculo 108 de esta Ley.

Artculo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artculo anterior sern:

I. En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe

equivalente al dos por ciento del salario base de cotizacin del trabajador.

II. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los
trabajadores les corresponde cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta por
ciento y uno punto ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin,
respectivamente.

III. En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez la contribucin del

Estado ser igual al siete punto ciento cuarenta y tres por ciento del total de las
cuotas patronales de estos ramos, y

IV. Una cantidad por cada da de salario cotizado, que aporte mensualmente el
Gobierno Federal por concepto de cuota social para los trabajadores que ganen
hasta quince veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, que se
depositar en la cuenta individual de cada trabajador asegurado conforme a la
tabla siguiente:

Salario base de
cotizacin del trabajador

Cuota social

1 Salario Mnimo

$3.87077

1.01 a 4 Salarios Mnimos

$3.70949

4.01 a 7 Salarios Mnimos

$3.54820

7.01 a 10 Salarios Mnimos

$3.38692

10.01 a 15.0 Salarios Mnimos

$3.22564

Los valores mencionados del importe de la cuota social, se actualizarn

trimestralmente de conformidad con el ndice Nacional de Precios al Consumidor,
en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada ao.
Fraccin reformada DOF 26-05-2009

Estas cuotas y aportaciones al destinarse al otorgamiento de pensiones y dems

beneficios establecidos en esta Ley, se entendern destinadas al gasto pblico en
materia de seguridad social.

Artculo 211. El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento sobre
el salario base de cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se podr
destinar hasta el veinte por ciento de dicho monto.

LEY INFONAVIT:
Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones:
II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de
los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que
acten por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda
de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro
para el retiro, en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en
lo conducente, conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley
Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y clculo de la base y
lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicar lo contenido en la
Ley del Seguro Social.

Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del
patrimonio de los trabajadores.

Los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la informacin relativa a

cada trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la
presente Ley y, en lo aplicable, la Ley del Seguro Social y la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro.

El registro sobre la individualizacin de los recursos de la subcuenta de vivienda

de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, estar a cargo
de las administradoras de fondos para el retiro, en los trminos que se establecen

en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. Lo anterior,

independientemente de los registros individuales que determine llevar el Instituto.

Es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador mientras
exista la relacin laboral y subsistir hasta que se presente el aviso de baja
correspondiente. Si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro
patrn, el Instituto devolver al patrn omiso, a su solicitud, el importe de las
aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta;
ARTICULO QUINTO.- Los patrones estarn obligados a abrir una cuenta global a
favor de sus trabajadores en la institucin de crdito de su eleccin, con la
aportacin correspondiente al segundo bimestre de 1992, misma que debern
efectuar a ms tardar el 29 de mayo de 1992. Las empresas que cuenten con
menos de cien trabajadores, podrn abrir las cuentas de que trata este artculo
hasta el 1o. de julio de 1992.

Las aportaciones previstas en el artculo segundo transitorio del Decreto que

reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social y de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, las cuales sern por el equivalente a ocho por ciento
del salario base de cotizacin de los trabajadores, a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 33 de la Ley del Seguro Social, al 1o. de mayo de 1992,
elevado al mes, as como las mencionadas en el prrafo anterior de este artculo;
se tendrn que efectuar en una misma fecha, dentro de los plazos establecidos
para el cumplimiento de tales aportaciones.
Fe de erratas al prrafo 12-03-1992

No podrn efectuarse retiros de las cuentas globales, excepto para cubrir las
cantidades que correspondan al trabajador, conforme a lo sealado en el artculo
octavo transitorio.

Los trabajadores no podrn efectuar aportaciones adicionales a dichas cuentas.

Calculo en la produccin y su incidencia en la participacin de los trabajadores en

las utilidades de la empresa.
La participacin en las utilidades e el derecho de los trabajadores a percibir
una parte de los beneficios econmicos obtenidos por la empresa, generados en
el proceso de produccin y distribucin de bienes y servicios. La Ley Federal del
Trabajo comprende dentro de las autoridades del trabajo a la Comisin Nacional
para la Participacin de los Trabajadores en la Utilidades de las Empresas. Dicha
comisin en resolucin del 28 de febrero de 1985, publicada el 4 de marzo del
mismo ao, estableci como utilidad el 10% sobre la renta gravable en cada
empresa, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Cabe mencionar que posteriormente, la Cuarta Comisin determino 1or. Los
trabajadores participaran en un diez por ciento de las utilidades de la empresa en
las que presten sus servicios. 2. De conformidad con lo dispuesto por el inciso e)
de la Fraccin IX del apartado A DEL ARTICULO 123 DE LA Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos y por la Ley Federal del Trabajo, se considera
utilidad, para los efectos de esta Resolucin, la Renta gravable, determinada
segn lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. La participacin de
los trabajadores en las utilidades de las empresas se regir conforme a los
dispuesto en las leyes Federal del Trabajo y del Impuesto sobre la Renta y en sus
reglamentos. La misma comisin resolvi que quedan exceptuadas de la
obligacin de repartir utilidades las empresas cuyo capital y trabajo generen un
ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil
pesos.
Esta prestacin surgio en Mxico como una garanta social en la Carta
Magna de 1917, pero seria hasta 1962 mediante una reforma constitucional, que
cobra vigencia la aplicacin de dicha prestacin a travs de la ley laboral. En sus
inicios tuvo un carcter voluntario y se pretenda asociar a los trabajadores a la
marcha de la empresa. Esto explica por qu las organizaciones profesionales,
temerosas de perder influencia entre los trabajadores, se opusieran a ese sistema.
En lo relativo a su designacin, el congreso Internacional de Participacin de
Beneficios, reunido en Paris en 1889, la definido como la convencin libremente
sostenida, en virtud de la cual el obrero o empleado recibe una parte
perfectamente determinada de los beneficios, conforme a la equidad y a los
principios del derecho positivo. Entre las instituciones afines se incluyen la
habilitacin y el accionariado obrero y la cogestin o control obrero, la habilitacin

y el accionariado obrero y la cogestin o control obrero, esta ltima en el actual

momento histrico, se encuentra casi totalmente erradicada.
Artculo 117.- Los trabajadores participaran en las utilidades de las
empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisin Nacional
para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. (LFT).
120.- El porcentaje fijado por la Comisin constituye la participacin que
corresponder a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.
Para los efectos de esta ley, se considera utilidad en cada empresa la
renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del impuesto sobre la
renta. (LFT).
122.- El reparto de utilidades entre los trabajadores deber efectuarse
dentro de los sesenta das siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuseto
anual aun cuando este en tramite objecin de los trabajadores.

El importe de las utilidades no reclamadas en dos partes que sean

exigibles, se agregara a la utilidad repartible del ao siguiente. (LFT).
Articulo 123.- La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la
primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en
consideracin el nuero de das trabajador por cada uno en el ao
independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir en
proporcin al momento de los salariso devengados por el trabajo prestado durante
el ao. (LFT).
EJERCICIO:
EN LA EMPRESA TECNO DATA EXISTEN 6 TRABAJADORES. SI ESTE AO
LA EMPRESA OBTUVO GANACIA POR $540,000 Y EL AO ANTERIOR NO
REPARTIO UTILIDADES POR $12,000, DETERMINE Cunto CORRESPONDE
A CADA UNO DE LOS TRABAJADORES DE ACUERDO CON LA SIGUIENTE
TABLA?

TRABAJADO

DIAS

SALARIO

PARTICIPACI PARTICIPACI TOTAL

RES

ON

ON

POR DIAS

POR
SALARIO

PARTICIPACI
ON

327

$
133,400.0
0

$5,948.73

$5,193.48

$11,142.21

344

$
185,900.0
0

$6,257.99

$7,237.39

$13,495.38

312

$
123,340.0
0

$5,675.85

$4,801.83

$10,477.68

253

$
124,000.0
0

$4,602.54

$4,827.52

$9,430.06

355

$
178,000.0
0

$6,458.10

$6,929.83

$13,387.93

223

$
103,000.0
0

$4,056.78

$4,009.96

$8,066.74

TOTALES

1814

$
847,640.0
0

$
33,000.00

$
33,000.00

$66,000.00

UTILIDAD

$540,000.
00

10%

$54,000.00

UTILIDAD A REPARTIR

$12,000.00

UTILIDAD PENDIENTE

$66,000.00

TOTAL A REPARTIR

LABORAD DEVENGA
OS
DO

ANGELICA

BARDOMEO

CARLOS

DANIEL

EMMA

FERNANDO

UTILIDAD
BASE POR
GRUPO

$
33,000.00

4.6 REA DE DERECHO MERCANTIL El derecho mercantil es la rama del

derecho privado que regula los actos de comercio, el estado (status) de los
comerciantes, las cosas mercantiles y la organizacin y exploracin de la empresa
comercial.
El derecho mercantil nace en la Edad Media, en el seno de las ciudades italiana,
para regular las transacciones de los mercaderes que no encontraban, para
regular las transacciones de los mercaderes que no encontraban satisfaccin en
las rgidas y esquemticas instituciones del derecho romano. Inicialmente, solo se
aplica a los comerciantes miembros de gremios y de corporaciones, que se
inscriban en ellos, y que en funcin de tal matriculacin resultaban amparados por
las nuevas reglas; despus las reglas se amplan para comprender a los clientes
que comerciaban con ellos. Esto da lugar a los primeros textos del nuevo derecho
y despus a los tribunales de comercio. La evolucin posterior ha sido vertiginosa,
debido sobre todo al crecimiento del volumen de transacciones a nivel mundial,
por lo cual puede sealarse que es una disciplina jurdica de importancia
econmica fundamental para el desarrollo regional y global.
Este derecho en constante evolucin, ofrece un amplio espectro de aplicacin de
las herramientas matemticas, resultando notables las que a continuacin se
analiza.
4.6.1.- TTULOS DE CRDITO, CONTRATOS MERCANTILES, SOCIEDADES
MERCANTILES. TITULOS DE CREDITO: La ley define a los ttulos de crditos,
como los documentos necesarios para ejercitar el derecho literal que en ellos se
consigna. La Ley general de Ttulos y operaciones de crdito regula a la mayora
de estos documentos, pero existen otros ordenamientos legales, como la Ley de
Sociedades Mercantiles que rige el funcionamiento de otros ttulos de crdito; las
acciones y los bonos de fundador, de los cuales se hablara en el apartado de
sociedades mercantiles.
La aplicacin de la aritmtica en los ttulos de crdito, comienza desde la correcta
escritura con letra y numricamente del importe de los mismos. Al respecto es de
advertir la disposicin de la Ley general de Ttulos y operaciones de crdito:
ARTCULO 16.- El titulo de crdito cuyo importe estuviere escrito a la vez en
palabras y cifras, valdr, en caso de diferencia, por la suma escritura en palabras,
si la cantidad estuviere varias veces en palabras y cifras, el documento valdr en
caso de diferencia, pro la suma menor.

Nos ocuparemos de los ttulos de crdito ms comunes: letra de cambio, pagare

cheque y obligaciones de las sociedades annimas.

LETRAS DE CAMBIO: Es el titulo de crdito que contiene la orden incondicional

de pagar una suma determinada de dinero al tenedor legitimo el mismo, que dirige
una persona, llamado girador, a otra llamada girado. La Ley general de titulo y
operaciones de crdito establece los requisitos que debe contener la letra de
cambio (art. 76): I. La mencin de ser letra de cambio, inserta en el texto del
documento; II. La expresin del lugar y del da, mes y ao en que se suscribe; III.
La orden incondicional girado de pagar una suma determina de dinero; IV. El
nombre del girado; de pagar una suma determinada de dinero.
ARTICULO 152. Mediante la accin cambiaria, el ultimo tenedor de la letra puede
reclamar el pago:
I.

Del importe de la letra;

II.

De intereses moratorios al tipo legal, desde el da del vencimiento;

III. De los gastos de protesto y de los dems gastos legtimos;

IV. El premio del cambio entre la plaza de su domicilio y la del reembolso mas los
gasto de situacin
EL PAGARE: Es el titulo de crdito que contiene la promesa incondicional de
pagar una suma determinada de dinero, que el suscriptor hace a favor del tenedor
del documento. De acuerdo con el artculo 170 de la LGTOC el pagare debe
contener: I. La mencin de ser pagare, inserta en el texto del documento; II. La
promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero; III. El nombre
de la persona a quien ha de hacerse el pago; IV. La poca y el lugar del pago; V.
La fecha y el lugar en que se suscriba el documento; y VI. La firma del suscriptor
o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.
Debe observarse que si el pagare no menciona la fecha de vencimiento, se
considerara pagadero a la vista; si no indica lugar de su pago, se tendr como tal
el del domicilio del que lo suscribe.
Conforme al artculo 174 de la LGTOC, mediante accin cambiaria y para efectos
del artculo 152 de la misma ley, el importe del pagare comprender los rditos
cados; el descuento del pagare no vencido se calculara al tipo de inters pactado
en este, o en su defecto al tipo legal, los intereses moratorios se computaran al

tipo estipulado para ellos; a falta de esa estipulacin, al tipo de crdito fijado en el
documento o en su defecto de ambos, al tipo legal.
EL CHEQUE: es el titulo de crdito, nominado o al portador, que contiene la orden
incondicional de pagar a la vista una suma determinada de dinero, expedido a
cargo de una institucin de crdito, por quien tiene en ella fondos disponibles en
esa forma. La importancia y trascendencia de las funciones econmicas del
cheque, derivan de su consideracin como medio o instrumento de pago. El
empleo del cheque en los pagos implica importantes ventajas en los aspectos
particular y general. Fundamentalmente, el cheque es un instrumento o medio de
pago que sustituye econmicamente al pago en dinero (moneda metlica o billete
de banco).
EL INTERES PACTADO: Un aspecto importante es el inters pactado en los ttulos
de crdito. En el caso de la letra de cambio, no es posible estipular intereses o
clausula penal, pero si se pueden cobrar intereses moratorios al tipo legal, desde
el da del vencimiento. Tratndose del pagare, el importe que puede reclamar su
beneficiario comprender los rditos cados; el descuento del pagare no vencido
se calcula al tipo de inters pactado, o en su defecto al tipo legal. En lo referente al
cheque, la legislacin comercial establece el pago de una indemnizacin del 20%
del valor del mismo, para los siguientes casos: a) Cuando el librado banco no
pague el cheque presentado en tiempo por causa imputable al librador, este
deber indemnizar al tenedor de los daos y perjuicios provocados.
LAS OBLIGACIONES DE SOCIEDAD ANONIMA: Las obligaciones de una
sociedad annima deben emitirse en denominaciones de cien pesos o de sus
mltiplos, conteniendo el tipo de inters pactado, as como el termino sealado
para su pago y del capital. En lo que respecta a los certificados de participacin
tienen cupones y deben emitirse por las instituciones de crdito autorizadas en
denominaciones de cien pesos o de sus mltiplos. En los bonos de prenda o
ttulos accesorios a los certificados de depsito, tambin deben estipularse el
interese pactado. Cuando no se indique el tipo de inters, se presumir que el
bono ha sido descontado.
CONTRATOS MERCANTILES: El campo de los contratos mercantiles es
sumamente amplio, tanto de los llamados tpicos (regulados en la ley), como los
atpicos, que no se encuentran regulados en la legislacin mercantil, aunque si los
menciona; ya que en materia mercantil cada uno se obliga en la manera y
trminos que quiera obligarse.
En los contratos mercantiles no existen los llamados trminos de gracia o cortesa,
y en el cmputo de los trminos se entiende el da de veinticuatro horas; los

meses, segn estn consignados en el calendario gregoriano; y los aos de

trescientos sesenta y cinco das.
Se incurre en mora por el incumplimiento de una obligacin mercantil, en los
contratos que tuvieren da sealado para su cumplimiento por voluntad de las
personas o por ministerio de la ley, al dia siguiente en que el acreedor reclame al
deudor el cumplimiento, judicial o extrajudicialmente ante testigos.
En los contratos mercantiles en que fije una pena de indemnizacin contra el que
incumpliere, la parte perjudicada puede exigir el cumplimiento del contrato o el
pago de la pena estipulada, pero solo una de estas dos acciones, quedando
extinguida la otra.
SOCIEDADES MERCANTILES: La Ley General de Sociedades Mercantiles
reconoce seis especies de sociedades mercantiles: en nombre colectivo, en
comandita simple, de responsabilidad limitada, annima, en comandita por
acciones y cooperativa; donde las cinco primeras pueden o no constituirse como
sociedades de capital variable. Existen otras sociedades, entre ellas las
sociedades de responsabilidad limitada de interese pblico, o las sociedades
microindustriales, cada una de ellas con su propias legislacin
El capital social en una sociedad annima, se divide en acciones que son ttulos
valor que representan una parte del capital social y que incorpora los derechos y
obligaciones de los socios, relacionados con su participacin en la sociedad. La
Ley otorga a las acciones igual valor y establece que confieren iguales derechos,
auqnue en el contrato social puede estipularse que el capital se divida en varias
clases de acciones, con derechos especiales para cada clase.

4.6.2.- INVENTARIO Y BALANCE, BALANCE GENERAL (ACTIVOPATRIMONIO),

ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS, PRESUPUESTO.
4.6.3.- JUICIOS MERCANTILES (EJECUTIVOS Y ORDINARIOS), QUIEBRAS.
Las finanzas son el lenguaje de los negocios. Las personas necesitan entender
cules son los elementos que le permiten a una empresa ganar dinero,
independientemente de su funcin dentro de ella. Mientras mejor entrenadas estn
las personas en finanzas, ms va a florecer la organizacin.

LIC EDUARDO JAVALERA

4.7 REA DE DERECHO ADUANERO
4.7.1.- CLCULO Y DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS DE COMERCIO
EXTERIOR (AD-VALOREM, ESPECIFICO, MIXTO); IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO; IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS; IMPUESTO

Se debe entender por impuestos de comercio exterior las prestaciones

pecuniarias que deben pagar las personas fsicas o morales que hacen pasar
mercancas, a travs de las fronteras, costas o lmites de un pas determinado,
sean nacionales, nacionalizadas o extranjeras, destinadas a ser consumidas,
respectivamente, en territorio nacional (impuestos de importacin) o fuera de dicho
territorio (impuestos de exportacin).
Los impuestos de comercio exterior pueden clasificarse atendiendo a diversos
criterios. En relacin a su gravamen han sido clasificados en impuestos advalorem, especficos y mixtos. El artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior
establece la determinacin fiscal de cada uno de ellos.
Los tributos aduaneros son los impuestos que gravan el comercio internacional de
mercancas. Se trata de impuestos indirectos, ya que el monto del gravamen o
parte de l, es trasladado al consumidor o usuario final.

Los tributos aduaneros impuestos al comercio exterior, segn nuestra

Ley Aduanera gravan las exportaciones y las importaciones, distinguindose en
impuestos de exportacin o de importacin.
En materia de exportaciones lo normal es que las mercancas se
encuentren Exentas de tributos y restricciones, por lo que para efectos de valor
carecen de importancia, mxime que el precio factura o valor comercial aplica sin
problema al momento de salir Ia mercanca del territorio aduanero nacional (art. 79
de Ia Ley Aduanera).
Los tributos aduaneros de importacin, en cambio, constituyen factores
estratgicos en toda poltica de comercio exterior, pues inciden definitivamente en
dos grandes vertientes:
a)
Regulan los intercambios de mercancas y productos de origen extranjero,
protegiendo o no Ia produccin interna, de artculos idnticos o similares
b)
conforman ingresos presupuestarios en la columna del ingreso pblico
captado anualmente por los Estados.
Los tributos aduaneros forman parte de los aranceles o tarifas y su
captacin est en relacin directa al lugar que las mercancas ocupen en las
nomenclaturas arancelarias o aduaneras. Esto es, clasificaciones metdicas y
racionales que ordenan a nivel mundial todos los objetos fsicos transportables,
posibles de intercambiarse entre pases, empresas y comerciantes.
En materia de nomenclatura de productos Mxico sigue el Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SADCM), convenio
internacional de aplicacin tanto en Amrica del Norte como en Ia totalidad de los
mercados externos.
En sntesis, las tarifas mexicanas de importacin y exportacin se
conforman por dos grandes factores: a) el sistema armonizado de clasificacin de
mercancas, y b) los impuestos o tributos al comercio exterior.
De lo anterior, se deduce que una correcta clasificacin de las mercancas de
importacin, devengar un impuesto o tributo aduanero tambin adecuado y
correcto.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO ADUANERO
El impuesto o tributo aduanero se estructura con base en dos elementos: Ia
alcuota y Ia base de clculo.

Las alcuotas pueden ser expresadas en unidades monetarias (alcuota fija) o en

Ia forma de porcentaje (alcuota proporcional).
La base de clculo puede presentarse a su vez en dos formas: a) en cantidades
fsicas, o b) en Ia forma de valor o precio.
En cantidades se representa por determinada unidad de medida (kilogramo, litro,
metro cbico, libra, pulgada, pie cbico, etctera).
Fijado el tributo en funcin del valor a precio que tenga Ia mercanca importada, es
dable encontrar en las tarifas las siguientes bases impositivas: OF (costo-seguro y
flete); FOB (precio libre a bordo); valor factura; valor aduanero; precios oficiales;
valores mnimos, etctera. Cualquiera que sea la base imponible elegida por las
legislaciones internas, los valores expresados en moneda extranjera debern ser
convertidos en su equivalente en moneda nacional mediante Ia aplicacin de una
determinada tasa de cambio, vigente en un momento determinado.
En sntesis, los impuestos o tributos aduaneros son resultantes de Ia alcuota
(porcentajes) por la base de clculo (valor en aduana de Ia mercanca).
De Ia base de clculo surge Ia clasificacin de los impuestos o tributos aduaneros
y de los aranceles en general; especficos y ad valorem o mixtos.
a) Los tributos especficos son los que gravan las mercancas de acuerdo a su
peso, cuenta y medida y se expresan en una suma en moneda nacional; por
ejemplo, en Ia Tarifa de Importacin de Estados Unidos de Norteamrica, en
materia de calzado, la fraccin 6402.19.70 exhibe un impuesto especifico de 0.90
dlares por par con precio mayor a 6.50 dlares, pero menor a 12.
b) En los tributos advalorem, Ia alcuota se expresa bajo Ia forma de porcentaje y
Ia base de clculo o base imponible est representada por el valor o precio de Ia
mercanca importada. Respecto a Ia forma de determinar Ia base de clculo o
base imponible, la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) postula que no
deben decretarse precios oficiales a precios mnimos por los pases importadores,
sine ajustarse a precios reales de las operaciones cuyas mercancas se tratan de
valorar.
c) El tributo mixto opera cuando un mismo producto est sujeto simultneamente
a un impuesto especfico y a otro ad valorem. Ejemplo: Ia Tarifa de Importacin de
Estados Unidos de Norteamrica, en el mismo rubro del calzado, Ia fraccin
6402.30.70 tiene un ad valorem de 37.5%, ms un impuesto especifico de 0.90
dlares por par, siempre que vayan del rango precio mayor a 3.00, pero menor a
6.50 dlares el par.

Conviene recordar que Mxico utiliza mayoritariamente los impuestos ad-valorem,

Respecto de la base de clculo que se emplea para determinar el impuesto advalorem, sea de importacin o exportacin, las legislaciones de la materia
establecen que la base gravable del impuesto general de importacin es el pago
total que por las mercancas importadas haya efectuado o vaya a efectuar el
importador al vendedor o en beneficio de este. Seala el artculo 64 de la Ley
Aduanera que la base gravable del impuesto general de importacin es el valor
en aduana de las mercancas, salvo casos en que la ley de la materia establezca
otra base gravable. El valor en aduana de las mercancas ser el valor de
transaccin de las mismas siempre que concurran todas las circunstancias a que
se refiere artculo 67 de esta Ley, y que stas se vendan para ser exportadas a
territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustar,
en su caso, en los trminos de lo dispuesto en el artculo 65 de esta Ley. Se
entiende por precio pagado el pago total que por las mercancas importadas haya
efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al
vendedor o en beneficio de ste
La base gravable del impuesto general de exportacin es el valor comercial de las
mercancas en el lugar de venta y deber consignarse en la factura comercial,
sin inclusin de fletes y seguros. Se prev en la Ley Aduanera que cuando las
autoridades aduaneras cuenten con elementos para suponer que los valores
consignados en dichas facturas o documentos no constituyen los valores
comerciales de las mercancas, harn la comprobacin conducente para la
imposicin de las sanciones que procedan. (Art 79, LAd).
Ejercicio: La entrada al pas de mquinas de escribir se grava con el 20% del valor
en aduana de las mercancas. A partir de esta consideracin, calcular el impuesto
que habr de cubrirse por la importacin de 3,248 unidades de la mquina de
escribir modelo 3400, cuyo valor en aduanas ha sido calculado en
$1,229,994.88.00
Formula
Impuesto Ad valorem = (Valor en Aduana)(Tarifa Ad valorem)
Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem

(1,229,994.88) (20%)

Impuesto Ad-valorem

245,998.98

Impuesto

$245,998.98

Ejercicio:
Se precisa exportar 300,000 tejidos de lana, cuyo valor en aduana es de
$15,789,400.00. Si la tarifa ad-valorem es de 23.75%, cul es el impuesto general
de exportacin a pagar?
Formula:
Impuesto Ad-valorem = (Valor en aduana)(Tarifa Ad-valorem)
Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem =

(15,789,400.00)(23.75%)

Impuesto Ad-valorem =
Impuesto

3,749,982.5

$3,749,982.50

Impuestos especficos. La Ley de Comercio Exterior establece que la tarifa

especifica de importacin o exportacin, se expresar en trminos monetarios por
unidad de medida (articulo 12 f. II, LCE). Es decir, las tarifas especficas son los
que gravan las mercancas de acuerdo a su peso, cuanta y medida y se expresan
en una suma en moneda nacional. Ejemplo de este tipo de impuestos es la Tarifa
de Importacin vigente en los Estados Unidos, que en materia de calzado (fraccin
6402.19.70) establece un impuesto especfico de 0.90 dlares por par en aquellos
calzados con precio mayor a 6.50 dlares pero menores a 12.00. La unidad fsica
que se toma en cuenta es el par de zapatos.
Ejercicio:
La entrada al pas de bolsos de mano, cuyo valor no exceda de $35.00 est sujeta
a un impuesto especfico de $2.35 por unidad. Con este criterio calcular el importe
del impuesto de importacin para 3,250 bolsos de mano, sabiendo que su valor
unitario es de $25.00
Formula:
Impuesto especifico = (Base gravable) (Tarifa especifica)
Sustituyendo:
Impuesto especifico

(3,250) (2.35)

Impuesto especifico 7,637.5

Impuesto

$7,637.50

Ejercicio:
Para exportar 7,000 cobertores de algodn, Cul es el impuesto general de
exportacin que se paga? La tarifa especifica seala un impuesto de 4.75 por
unidad.
Formula:
Impuesto especifico = (Base gravable)(Tarifa especifica)
Sustituyendo;
Impuesto especifico = (7,000)(4.75)
Impuesto especifico = 33,250
Impuesto

= $ 33,250

Impuestos mixtos. Los impuestos al comercio exterior de carcter mixto operan

cuando el impuesto se percibe por medio de combinaciones del especifico y el ad
valorem, o bien cuando un mismo producto est sujeto simultneamente a un
impuesto especifico y a otro ad valorem (articulo 12 f. III, LCE). Ejemplo de este
tipo de impuesto es la Tarifa de Importacin de los Estados Unidos, que en el
rubro del calzado la fraccin 6402.30.70 establece un ad valorem de 37.5% ms
un impuesto especifico de 0.90 dlares por par. siempre que vayan del rango
precio mayor a 3.00, pero menor a 6.50 el par.
De lo sealado se desprende que para calcular el impuesto mixto es necesario
calcular previamente los impuestos ad-valorem y especifico.

Ejercicio:
Para permitir la importacin de pantalones de vestir, se tiene que Cubrir una tarifa
especifica de $3.00 por unidad, y adems una tarifa ad valorem del 32% del valor
en aduanas. Calcular el impuesto mixto que grava la entrada al pas de 3,500
pantalones de mezclilla, con un valor unitario en aduana de $45.00
Formulas:
Impuesto mixto

= (impuesto ad valorem) + (impuesto especifico)

Impuesto Ad-valorem = (Valor en Aduana)(Tarifa Ad-valorem)

Impuesto especifico = (Valor en Aduana)(Tarifa especifica)

Sustituyendo:
Impuesto Ad-valorem

= (157,500) (32%)

Impuesto Ad-valorem = $50,400.00

Impuesto especifico

= (3.00) (3,500)

Impuesto especifico

= $10,500.00

Impuesto mixto

= 50,400 + 10,500

Impuesto mixto

= 60,900

Impuesto

= $60,900.00

Ejercicio:
Calcular el impuesto mixto que se paga por exportar 8,500 ceniceros de porcelana
cuyo valor en aduana es de $10,625, si se tienen que cubrir una tarifa ad-valorem
de 38.12% del valor en aduanas y una tarifa especifica de $0.33 por unidad que
vaya a exportarse.
Frmulas
Impuesto mixto

= (impuesto Ad valorem) + (impuesto especifico)

Impuesto Ad-valorem

= (Valor en Aduana) (Tarifa Ad-valorem)

Impuesto especifico

= (Valor en Aduana) (Tarifa especifica)

Impuesto Ad valorem

= (10,625) (38.12%)

Impuesto Ad valorem

= $4,050.25

Impuesto especifico

= (0.33) (8,500)

Impuesto especifico

= $2,805.00

Impuesto mixto

= 4,050.25 + 2,805.00

Impuesto mixto

= 6,855.25

Impuesto

= $6,855.25

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas o morales, que, en
el territorio nacional realicen Ia importacin de bienes o servicios La exportacin
de bienes y servicios est exenta del pago de IVA, aplicndosele una tasa del 0%.
Tambin estn exenta del pago de este impuesto las importaciones siguientes: las
que no lleguen a Consumarse; las temporales el retorno de mercancas
exportadas temporalmente, las mercancas en trnsito o transbordo; los equipajes
y menajes de casa; los bienes o servicios que en el pas no den lugar al pago del
IVA, salvo lo del oro que no sean en lingotes; los bienes muebles usados; los
bienes donados a la Federacin, Estados, Municipios o persona autorizadas por la
SHCP; las obras de arte de reconocida calidad y valor cultural, como las que
importe su mismo autor. La base gravable utilizada para el clculo del IVA ser el
valor en aduana de las mercancas ms el monto de los impuestos a la
importacin y de cualquier otro impuesto que se tuviera que pagar con motivo de
la importacin. El pago de este impuesto se har conjuntamente con el impuesto
ad valorem. Se establece que no podr retirarse mercanca de la aduana o de
recintos fiscales o fiscalizados si no se ha pagado previamente este impuesto.
Algunas de las normas que regulan el pago de este impuesto son:
Articulo 10. Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta Ley las personas fsicas y las morales que en territorio nacional realicen los
actos a actividades siguientes
I.

Enajenen bienes.

II.

Presten servicios independientes.

III

Otorguen el usa o goce temporal do bienes

IV.

Importen bienes a servicios.

El impuesto se calculara aplicando a los valores que seala esta Ley Ia tasa del
15%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte de dichos valores.
(LIVA)
Artculo 2o.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que
seala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el
impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la

entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la

citada regin fronteriza.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes y
servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto al

valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa del
16%.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009

Para efectos de esta Ley, se considera como regin fronteriza, adems de la franja
fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte
y sur del pas, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California
Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como
la regin parcial del Estado de Sonora comprendida en los siguientes lmites: al
norte, la lnea divisoria internacional desde el cauce del Ro Colorado hasta el
punto situado en esa lnea a 10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco Elas
Calles; de ese punto, una lnea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a
10 kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah, siguiendo el cauce de ese ro,
hacia el norte hasta encontrar la lnea divisoria internacional.
Artculo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importacin de bienes o de
servicios:

I.- La introduccin al pas de bienes.

Fraccin reformada DOF 30-12-1980

II.- La adquisicin por personas residentes en el pas de bienes intangibles

enajenados por personas no residentes en l.

III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles

proporcionados por personas no residentes en el pas.

IV.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega
material se hubiera efectuado en el extranjero.

V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el

artculo 14, cuando se presten por no residentes en el pas. Esta fraccin no es
aplicable al transporte internacional.

Cuando un bien exportado temporalmente retorne al pas habindosele agregado

valor en el extranjero por reparacin, aditamentos o por cualquier otro concepto
que implique un valor adicional se considerar importacin de bienes o servicios y
deber pagarse el impuesto por dicho valor en los trminos del artculo 27 de esta
Ley.

Artculo 27.- Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de importacin

de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del
impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo
gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin.

El valor que se tomar en cuenta tratndose de importacin de bienes o servicios

a que se refieren las fracciones II, III y V del artculo 24, ser el que les
correspondera en esta Ley por enajenacin de bienes, uso o goce de bienes o
prestacin de servicios, en territorio nacional, segn sea el caso.
Prrafo reformado DOF 21-11-1991

Tratndose de bienes exportados temporalmente y retornados al pas con

incremento de valor, ste ser el que se utilice para los fines del impuesto general
de importacin, con las adiciones a que se refiere el primer prrafo de este
artculo.

Ejercicio:
Calcular Ia base gravable para el pago del impuesto al Valor Agregado, de un
producto a importar cuyo valor en aduana es de $2,205,670.00, si el impuesto
especifico es de $123,765.98 y la tarifa ad-valorem de 12.75%. Calcular el
impuesto al valor agregado.
Frmula
Base gravable IVA= (Valor en aduana)+(Imp. Ad valore)+(Imp. especifico)
De la formula se desprende que es preciso calcular previamente el impuesto ad
valorem, puesto que el especfico es conocido:
Impuesto Ad valorem = (2,205,670.00)(12.75%)
Impuesto Ad=valorem = $281,222.92
Sustituyendo
Base gravable IVA = (2,205,670.00] + (281,222.92] + (123,765.98]
Base gravable IVA = 2,610,658.92
Come se advierte en la Ley del Impuesto al Valor Agregado la tasa que se aplica a
la base gravable para el clculo del IVA, ser en su generalidad el 16%. Existe, sin
embargo, por disposicin legal una tasa del 11% para los actos que se realicen en
zona fronteriza y para la importacin de productos destinados a la alimentacin,
siempre y cuando sean distintos de la leche, jarabes, concentrados, polvos
esencias o extractos, caviar, salmn ahumado y angulas, as como otros artculos
mencionados en el articulo 2-A de la LIVA. Si considerarnos que este caso
involucra produccin destinados exclusivamente a la alimentacin y que se realiza
en la zona fronteriza, para obtener el impuesto al valor agregado, debemos:
IVA = (Base gravable) (.11)
IVA = $287,172.48

IMPUESTO SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

De acuerdo con la Ley del impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, estn
sujetas al pago de este impuesto Estn obligadas al pago del impuesto

establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los actos o
actividades siguientes:

I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin, definitiva, de

los bienes sealados en esta Ley.

II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.

Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se

aplicarn las tasas siguientes:

I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:

A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14G.L.

25%

2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L.

30%

3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L.

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.

50%

50%

C) Tabacos labrados:

1. Cigarros

110%

2. Puros y otros tabacos labrados

20.9

D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de
los artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

F) (Se deroga).

G) Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes,

esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos,
bebidas hidratantes o rehidratantes. 20%

H) Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases

abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos. 20%

II. En la prestacin de los siguientes servicios:

.(LIESPS)

Artculo 14.- Para calcular el impuesto tratndose de importacin de

bienes, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general
de importacin, adicionado con el monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importacin, a
excepcin del impuesto al valor agregado.

Tratndose de bienes por cuya importacin se pague el impuesto general de

importacin a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere
esta Ley, ser el que se determine conforme a lo previsto en el primer prrafo de
este artculo, considerando el impuesto general de importacin que se hubiera
tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida.

La exportacin definitiva de productos est afectada por una tasa 0%, siempre que
tal importacin no se efectu a jurisdicciones que sean consideradas por la Ley del
Impuesto sobre la Renta, como de baja imposicin fiscal. Las importaciones
exentas del pago de este impuesto son las siguientes: las que no Ileguen a
consumarse; las que sean temporales las mercancas que retornen del extranjero
despus de haberse exportado temporalmente; las que estn en trnsito o
transbordo; aquellas que traigan en franquicia los pasajeros las efectuadas por
misiones diplomticas acreditadas y el aguamiel y productos derivados de su
fermentacin.
En la LIESPS, se establece como base gravable para el pago de este impuesto el
valor de transaccin, ms el impuesto ad valorem, y los dems que se tenga que
pagar con motivo de la importacin excepto el IVA. El impuesto se obtendr
multiplicando Ia base gravable obtenida por la tasa establecida en el artculo 2o.
de la citada ley, realizndose su pago conjuntamente con el de importacin.
Ejercicio
A la entrada de productos alcohlicos se aplica una tasa del 60% sobre la base
gravable suponiendo la entrada de mercanca de este tipo, cul es el Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios que habr de cubrirse?, si el valor de
transaccin (o en aduana) es de $35,000,000.00 y el nico impuesto que se
pagar ser el gravamen ad valorem de 25%.
Para obtener el Impuesto sobre produccin y servicios se debe, primeramente,
calcular la base gravable a que se aplicara el IESPS, teniendo que resulta de Ia
formula:
Base gravable IESPS = (Valor de transaccin) + (Imp. Ad. valorem)

Como desconocemos el Impuesto ad-valorem, se debe calcular:

Impuesto Ad-valorem = 35,000,000.00 (25%)
Impuesto Ad-valorem = $8,750,000.00

Sustituyendo
Base gravable IESPS = (35,000,000.00) + (8,750,000.00)
Base gravable IESPS = $43,750,000.00
El IESPS se calcula:
IESPS

= 43,750,000.00 (60%)

IESPS

= $26,250,OOO.OO

IMPUESTOS SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS

Artculo 1o.- Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos
establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los actos
siguientes:

I. Enajenen automviles nuevos. Se entiende por automvil nuevo el que se

enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehculos.
Fraccin reformada DOF 26-12-2005

II. Importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de personas

distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el
ramo de vehculos.
Fraccin reformada DOF 26-12-2005

Para los efectos de lo dispuesto en las fracciones anteriores, los automviles

importados por los que se cause el impuesto establecido en esta Ley, son los que
corresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en
que se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores.
....................................................................................................................................
.........

Conforme al segundo numeral El impuesto para automviles nuevos se calcular

aplicando la tarifa o tasa establecida en el artculo 3o. de esta Ley, segn
corresponda, al precio de enajenacin del automvil al consumidor por el
fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el ramo de
vehculos, incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto
de descuentos, rebajas o bonificaciones.
Prrafo reformado DOF 29-12-1997, 31-12-2003

Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa antes

mencionada, se aplicar al precio de enajenacin a que se refiere el prrafo
anterior, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. En ningn caso el
impuesto que se tenga que pagar por estos vehculos, ser menor al que tendra
que pagarse por la versin de mayor precio de enajenacin de un automvil sin
blindaje del mismo modelo y ao. Cuando no exista vehculo sin blindar que
corresponda al mismo modelo, ao y versin del automvil blindado, el impuesto
para este ltimo, ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo,
en los trminos antes mencionados, la tarifa establecida en el precepto citado en
el prrafo anterior, multiplicando el resultado por el factor de 0.80.
Prrafo adicionado DOF 29-12-1997

No formar parte del precio a que se refiere este artculo, el impuesto al valor
agregado que se cause por tal enajenacin.

Las tasas establecidas por la ley del ISAN son las siguientes tratndose de
automviles con capacidad hasta quince pasajeros al precio de enajenacin del
automvil de que se trate se le aplicaran siguiente tarifa.
Lmite
Inferior

Lmite
Superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse

sobre el excedente del
Lmite inferior

0.00

1,501.96

0.01 75,098.87
75,098.88 90,118.61

90,118.62

105,138.43

2,252.97

10

105,138.44

135,177.89

3,754.94

15

135,177.90

EN
ADELANTE

8,260.86

17

En el supuesto de que el precio del automvil sea superior a $207,373.49 se

reducir del monto del impuesto determinado, la cantidad que resulte de aplicar el
7% sobre Ia diferencia entre el precio de la unidad y $207,373.49.
Tratndose de camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 kilogramos,
incluyendo los tipos panel con capacidad mxima de tres pasajeros y remolques y
semirremolques tipo vivienda, al precio de enajenacin del vehculo de que se
trate se le aplicar Ia tasa del 5%.
Segn el artculo octavo de la LISAN no se pagar el impuesto en los siguientes
casos No se pagar el impuesto establecido en esta Ley, en los siguientes casos:

I.- En la exportacin de automviles con carcter definitivo, en los trminos de la

legislacin aduanera.

II. En la enajenacin al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor

autorizado o comerciante en el ramo de vehculos, cuyo precio de enajenacin,
incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto de
descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la cantidad de $201,288.94. En
el precio mencionado no se considerar el impuesto al valor agregado.
Prrafo reformado DOF 26-12-2005. Cantidad actualizada DOF 27-12-2006, 0711-2007, 09-01-2008, 02-07-2008, 26-12-2008, 17-08-2009,
28-12-2009, 09-12-2010, 31-12-2010, 15-07-2011, 05-01-2012, 03-01-2013

Tratndose de automviles cuyo precio de enajenacin se encuentre comprendido

entre: $201,288.95 y hasta $254,966.00, la exencin ser del cincuenta por ciento
del pago del impuesto que establece esta Ley. Lo dispuesto en este prrafo y en el
anterior, tambin se aplicar a la importacin de automviles.

Prrafo reformado DOF 26-12-2005. Cantidad actualizada DOF 27-12-2006, 0711-2007, 09-01-2008, 02-07-2008, 26-12-2008, 17-08-2009,
28-12-2009, 09-12-2010, 31-12-2010, 15-07-2011, 05-01-2012, 03-01-2013

El precio a que se refiere el prrafo anterior, se actualizar en el mes de enero de

cada ao, aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el
mes de diciembre del penltimo ao hasta el mes de diciembre inmediato anterior
a aquel por el cual se efecta la actualizacin, mismo que se obtendr de
conformidad con el articulo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. La Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico publicar el factor de actualizacin en el Diario
Oficial de la Federacin dentro de los tres primeros das de enero de cada ao.

III.- En la importacin de vehculos en franquicia, de conformidad con el artculo

62, fraccin I, de la Ley Aduanera, o con los tratados o acuerdos internacionales
suscritos por Mxico, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que
seale la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter
general.

DERECHOS
La legislacin federal en especial la Ley Federal de Derechos establece en
materia aduanera, entre muchos otros, los siguientes derechos:

Por trnsito internacional de mercancas extranjeras

Por trfico fluvial de trozas

Por Ia autorizacin a particulares para el manejo, almacenaje y custodia de

mercancas sujetos a trmite aduanero

Por almacenaje en recintos oficiales

Por el trmite aduanero (DTA)

Por el examen para aspirante a Agente Aduanal

Las cuotas establecidas para cada uno de los derechos, se actualizan por
los factores que establezca el Congreso de la Unin, adems de la actualizacin
realizada en los meses de abril, julio y octubre con el factor a que alude el articulo

17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Las cuotas que tengan por base el valor
de las mercancias no se incrementarn.

BIBLIOGRAFIA
AUTOR: CIENFUEGOS SALGADO DAVID
LIBRO: MATEMATICAS APLICADAS AL DERECHO
EDITORIAL PURRUA MEXICO 2004