Libro de Ee - Ff. Práctica - Docx 1

1
FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

CLASE
PRIMERA PARTE:
FORMULACIN
DE EE.FF.
TEMA N 01
MARCO CONCEPTUAL
LOS AMIGOS RARAS VECES SE ENCUENTRAN; MS BIEN, SE HACEN
POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

CLASE
CASOS PRCTICOS
CASO N 01
Por invitacin de un gremio empresarial CONSTITUCIN S.A.C. empresa
dedicada a la recoleccin de miel de abeja para su posterior comercializacin, ha decidido
participar en una feria que incentiva el consumo de productos naturales, la cual se
realizar durante una semana. Para tal efecto, ha adquirido materiales por un valor de
10,000.00, para la construccin de un stand provisional, el cual se utilizar durante el
lapso de tiempo que dure la citada feria
SE PIDE:
Asesora acerca del tratamiento contable y tributario que corresponda a la
adquisicin de estos materiales.
CASO N 02
En el mes de Mayo, el Restaurante EL TIGRE S.A.C. est cobrando a sus
comensales el 5% sobre el valor de los servicios prestados, por Recargo al Consumo.
SE PIDE:
Establecer el tratamiento que debera seguirse en estos casos, sabiendo que
durante el mes de mayo se tiene la siguiente informacin:
Valor del servicio

Recargo al Consumo
IGV e IPM
Total factura
150,000.00

CLASE
CASO N 03
Durante el mes de agosto de 2016, la empresa EXCEL CENTER S.A.C. ha
suscrito un contrato con la empresa Industrias MM E.I.R.L. para desarrollar un software
de acuerdo a los requerimientos de la empresa usuaria cuyo valor es de 40,000.00.
SE PIDE:
Establecer cmo se debe reconocer el ingreso de esta operacin, teniendo en
consideracin que el avance del software se ha producido de acuerdo al siguiente
porcentaje:
MES
Setiembre
Octubre
Noviembr
e
Diciembre
% AVANCE
20
30
35
15
CASO N 04
Fruto de una Auditora Tributaria, se ha comprobado que la empresa PER S.R.L.
efecto un pago indebido de IGV cuenta propia de 20,000.00 correspondiente al mes de
enero de 2015. Al respecto, el Gerente de la empresa orden que se solicitara a la
SUNAT la devolucin de dicho crdito, obtenindose en el 2016 la restitucin del pago
indebido ms 1,000.00 por concepto de intereses.
SE PIDE:
Determinar el tratamiento contable y tributario de estos intereses. Considerar la
utilidad contable del ejercicio de 50,000.00

CLASE
CASO N 05
Con fecha 26.12.2016, la empresa RQ S.A.C. recibi el Recibo de agua potable
por el consumo del mes de diciembre del 2016, por un importe de 3,000.00 ms IGV, el
cual tiene como fecha de vencimiento 11.01.2017.
SE SOLICITA:
Establecer el tratamiento que merece este documento, considerando que la
empresa pagar este recibo el 05.01.2017
CASO N 06
Con fecha 15/11/2016, la empresa LA NUEVA CONTABILIDAD S.A.C. contrat los
servicios de la Sociedad de Auditora F y M a efectos de realizar la auditora de sus
Estados Financieros del ejercicio 2015, labor que comenz en Diciembre del mismos ao
y cuyo informe se present en febrero 2017.
SE PIDE:

CLASE
Establecer en qu perodo debe considerar el gasto de los servicios de auditora

Tener en cuenta que el valor total del servicio es de 30,000.00 ms IGV, y que en
diciembre de 2016 se otorg un adelanto equivalente al 50% del monto pactado.
CASO 07
La empresa BARZA S.A.C. ha sufrido el robo de la computadora personal del
Gerente de la empresa, la que ha sido sustrada de sus oficinas administrativas, cuyo
valor en libros era de 8,000.00 y que contaba con una depreciacin acumulada de
6,500.00.
SE PIDE:
Determinar los efectos contables y tributarios de esta prdida, teniendo en
consideracin que a la fecha, la empresa slo ha efectuado una denuncia policial por tal
hecho, y que el bien fue adquirido en el 2014.
CASO N 08
El 02.10.2016, la empresa PP S.R.L. adquiri una mquina remalladora cuyo
costo de adquisicin fue de 215,000.00. Considerando una sobre produccin y uso
constante del bien, la Gerencia General de la empresa en base a un informe tcnico de
un perito especializado en este tipo de mquinas, ha optado por depreciar el bien a razn
del 50% anual.

CLASE
SE PIDE:
Calcular el monto de la depreciacin que deber cargar a resultados.
CASO 09: MEDICIN DEL PATRIMONIO NETO FINANCIERO

Al 31-12-2015 el patrimonio neto de la empresa fue de 40,000.00
Al 31-12-2016 el patrimonio neto de la empresa asciende a 68,000.00
Durante el ao 2015 se origin una inflacin del orden del 30%
Al 31-12-2016 se autoriz una revaluacin de activos fijos que gener un
excedente de revaluacin del 14,000.00
La empresa adopta la base de valuacin del COSTO HISTRICO, ajustada por
inflacin y est interesada en el mantenimiento de un Patrimonio Neto Financiero
SE PIDE:
a)
Calcular la utilidad o prdida del 2016
b)
El monto del ajuste necesario para el mantenimiento de ese patrimonio en el
ao 2016
SOLUCIN

CLASE
DETALLE
IMPORT
E
Patrimonio Neto (CAPITAL CONTABLE) al 31-12-2015

Ajuste para el mantenimiento del patrimonio neto financiero durante el 2015
Patrimonio Neto al final de 2015 en moneda de poder adquisitivo
equivalente al final del 2016
Incremento del patrimonio neto, por revaluacin al 31-12-2016
Patrimonio neto al final de 2015 en moneda de poder adquisitivo
equivalente al 31-12-2016 ms cambios en el 2015 diferentes del
resultado del ejercicio
Patrimonio neto al 31-12-2016
Resultado del 2016
CASO 10: MEDICIN DEL PATRIMONIO NETO FSICO

Nuestra empresa tiene una capacidad de produccin de 8,000 unidades por
ejercicio
El importe de sus activos fijos tangibles al 31-12-2015 representa 32,000.00
Al 31-12-2016 cuenta con una capacidad de produccin de 7,200 unidades
El importe de sus activos fijos tangibles al 31-12-2016 asciende a 25,6000,
al mismo tiempo tiene en efectivo y equivalente de efectivo 16,000.00
La renovacin de activos fijos para restituir la capacidad de produccin de
8,000 unidades de inicio del periodo representa una inversin al 31-12-2016 de S/.
8,000.00
SE PIDE:
a)
Medir la ganancia o prdida de ejercicio del 2016

CLASE
b)
Determinar el monto del ajuste para mantenimiento del capital fsico
SOLUCIN
a) Capacidad de produccin al final del periodo(al 31 de diciembre del

2016)
b) Efectivo y Equivalente de Efectivo al final del periodo
Total Patrimonio Neto al 31 de diciembre del 2016
c) Inversin adicional necesaria para restituir la capacidad de produccin
Total Patrimonio Neto despus de restituir capacidad de produccin
d) Patrimonio Neto al 31 de diciembre del 2015
Utilidad o prdida neta

CLASE
TEMA N 02
Razonamiento Contable
Asientos de
Ajuste
Aplicacin de
los PCGA
10

CLASE
LOS
AMIGOS RARAS VECES SE ENCUENTRAN; MS BIEN, SE HACEN
PRACTICA N 01
A cul de los estados financieros bsicos pertenece cada uno de los siguientes
grupos de cuentas?
11

CLASE
CUENTAS
CD
.
E.S.F
.
E.R.
RUBRO
1.- Costo de Ventas (mercaderas) terceros

2.- Inmuebles Maquinara y Equipo
(maquinarias)
3.- Gastos operacionales (publicidad)
4.- Obligaciones financieras (prstamos del
Banco)
5.- Obligaciones laborales (sueldos)
6.- Acreedores comerciales-terceros (letras
por P.)
7.- Gastos financieros (intereses)
8.- Sobregiros bancarios
9.- Anticipo de deudores comerciales
terceros
10. Leasing pendiente de pago
11. Anticipo a acreedores comerciales (por
mercaderas) terceros
12. Mercaderas entregadas en consignacin
13. Donaciones efectuadas
14. Alquileres pagados por adelantado
15. Inversiones- bonos (temporales)
16.
Estimacin
por
cobranza
dudosa
(documentos comerciales terceros)
17. Ventas de mercaderas terceros
18. Fondos a plazo fijo (3 meses)
19. Materias primas
20. Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos
21. Fondos sujetos a restriccin (2 meses)
LIDERAR ES COMO VER A TRAVS DE UN TELESCOPIO; GERENCIAR ES COMO

VER A TRAVS DE UN MICROSCOPIO. AMBOS INSTRUMENTOS SON TILES PERO
SE USAN PARA OBJETIVOS TOTALMENTE DIFERENTES
12

CLASE
PRCTICA N 02
Para cada cuenta, contestar las preguntas indicadas en los encabezados de la

columna:
1.
Qu clase de cuenta es (activo corriente, activo no
corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente, patrimonio neto, etc.)?
2.
En qu rubro se presenta?
3.
El saldo normal de la cuenta Es deudor o acreedor?

CO
D.
CLASE DE
CUENTA
1.
Cuentas por pagar comerciales terceros (10 cuotas)
2.
Otras cuentas por pagar
terceros (9 cuotas)
3.
Intangibles
4.
Inmuebles, maquinaria y equipo
5.
Amortizacin acumulada
6.
Depreciacin acumulada
7.
Prstamo del banco (16 cuotas)
8.
Cuentas por pagar comerciales terceros (a 15 meses )
9.
Existencias
para
la
venta
(mercaderas)
10.
Existencias para nuestro uso
(suministros diversos)
11.
Venta de artculos (mercaderas)
12.
Leasing financiero pendiente (18
cuotas)
13.
Costos de artculos vendidos
(mercaderas)
14.
Cuenta Corriente (saldo deudor)
15.
Tributos por pagar (impuesto a la
renta del presente ejercicio)
16.
Servicios prestados por terceros
RUBRO
SALDO
13

CLASE
17.
Inversiones (acciones a largo
plazo)
18.
Resultado acumulado (utilidad)
19.
Inversiones (valores a corto
plazo)
20.
Gastos por remuneraciones
21.
Adelanto a proveedores (por
mercaderas)
22.
Cuenta
corriente
(saldo
acreedor)
UNA VIDA OCIOSA ES UNA MUERTE ANTICIPADA
14

CLASE
PRCTICA N 03
TEMA: EJERCICIOS PARA APLICAR LOS PRINCIPIOS
CONTABLES, LAS NORMAS TRIBUATRIAS Y EL PCGE.
1.- DEVOLUCIN DE MERCADERAS

Con fecha 15.09.2016 la empresa MM S.A. compr para su reventa 200
kilogramos del producto CC, a 4.00 cada kg. y devolvi 50 kg. A fin de mes, debido a que
estas se encontraban defectuosas, sin embargo, el proveedor le emite una nota de
crdito al siguiente mes. Se sabe adems, que la factura an no ha sido cancelada
Cmo sera el tratamiento contable y tributario para MM S.A.
2.- MOVIMIENTO BANCARIO

a) Al 31 de diciembre del 2016 nuestro movimiento de cuenta corriente ha originado un saldo
acreedor, por un importe de S/. 80,000.00. el cual corresponde a una cuenta en M.E.,
dicho saldo corresponde a US $ 25,000.00
b) Al 31 de diciembre del 2016 nuestro movimiento de cuenta corriente ha originado un saldo

deudor, por un importe de S/. 120,000.00 el cual corresponde a una cuenta en M.E., dicho
saldo corresponde a US $ 37,000.00
3.- DESMEDRO DE EXISTENCIAS
15

CLASE
Al mes de agosto la empresa EL MANTARO S.A.C. tiene en su almacn

mercaderas malogradas (que no tienen valor recuperable) las cuales se hallaban en
libros por un valor de 10,000.00 (costo). Dado que la empresa no podra tener ocupado
su almacn con este tipo de bienes, pretende destruir esa mercadera los primeros das
del mes de setiembre.
Qu asientos contables deber efectuar y que procedimiento debe seguir para
poder dar de baja dichas existencias y que constituyan gastos deducibles para efectos del
Impuesto a la Renta?.
4.- El 01 de diciembre del 2016, se concede un prstamo a BBS.A.C. por 90,000.00 con
un inters de 12,000.00; el prstamo ser cobrado en tres cuotas iguales mensualmente
(a comenzar a fines de diciembre).
El 31/12/2016, se ha cobrado en efectivo la primera cuota del prstamo efectuado a

BBS.A.C.
5.- La empresa en el mes de diciembre del 2016, recibe de su cliente S/. 236,000.00 como
anticipo a ser cancelable en bienes. En el anticipo se incluye el Impuesto General a las
Ventas. La mercadera ser entregada en el mes de enero de 2017
6.- ERROR EN EL CLCULO DE LA DEPRECIACIN
16

CLASE
La empresa CC S.A.A. compra un activo inmovilizado tangible (maquinaria) para

sus actividades administrativas faltando 5 meses para que culmine el perodo 2016, sin
embargo, la depreciacin se hizo por el ao completo. Cmo se deber regularizar este
error contable y tributariamente?. El costo del activo asciende a 240,000.00
NOTA: El error se corrige en el ejercicio 2017
7.- El 30 de setiembre del 2016, se decide aumentar el capital de la sociedad EXCEL

CENTERS.A.C. (con nuevos aportes), mediante la emisin de 6,000 acciones comunes
con un valor nominal de S/. 1,300.00 c/u.
Las acciones fueron pagadas (4,000 acciones), al momento de la cancelacin las
acciones se cotizaban en:
A.- PRIMER SUPUESTO: S/. 1,300.00 c/u.
B.- SEGUNDO SUPUESTO: S/. 1,360.00 c/u.
C.- TERCER SUPUESTO: s/. 1,290.00 c/u.
8.- DISTRIBUCIN DE UTILIDADES EN UNA EIRL
17

CLASE
El titular de la empresa MM EIRL, decidi con fecha 4 de marzo de 2017

distribuirse el beneficio correspondiente al ejercicio 2016 luego de efectuada la
correspondiente reserva legal, el importe a distribuirse asciende a 18,000.00 Cmo se
deber contabilizar dicha decisin que ser pagada en el mes de mayo?
9.- Al 31/12/2016, los siguientes documentos por cobrar, han llegado a su vencimiento y
no se lograron cobrar:
.
Letra N 1634 (por la actividad principal - TERCEROS), por S/. 40,000.00
Letra N 1265 (por prstamo - TERCEROS), por S/. 30,000.00
SE PIDE REALIZAR:
La VALUACIN correspondiente
10. La empresa EL QUE ESTUDIA TRIUNFAS.A. es una distribuidora de libros y

revistas, al 31 de diciembre del 2016 tiene en stock 1,000 revistas de contenido tributario
con un costo unitario de 20.00; 70 revistas contienen normas vigentes para el ejercicio
2016.
11. INTERESES POR PRSTAMO BANCARIO OBTENIDO

* Monto del prstamo
* Periodo del prstamo
* Fecha de la operacin
* Inters bancario
:
:
:
:
600,000
30 meses (a pagarse mensualmente)
01-07-2016(1ra. Cuota a pagarse 01-06-2016)
5% mensual (tasa efectiva)
SE PIDE REALIZAR:
18

CLASE
El asiento por el prstamo obtenido

Realizar los asientos respectivos, sabiendo que solamente se ha pagado 6 cuotas en el
presente ejercicio (de agosto a noviembre del 2016)
12. El ejercicio del 2016 la empresa OPQS.A. ha efectuado pagos a cuenta del
impuesto a la renta por un importe de S/. 40,000.00.
El impuesto a la renta anual asciende a:
SUPUESTO A : 55,000.00
SUPUESTO B : 35,000.00
13. Nuestra empresa otorga un adelanto por S/. 11,800.00, para una futura compra de
materias primas. El adelanto incluye el IGV.
14. COMPRA DE MERCADERAS CON INTERESES

* Importe de la compra
* La compra es al crdito
* Tasa de inters
:
:
:
:
01-09-2016
160,000.00
canjeada con 20 letras (pago mensual)
4% mensual
19

CLASE
SE PIDE REALIZAR:
El asiento contable de la compra
Los asientos respectivos, sabiendo que en el presente ejercicio se

pagado todas las cuotas devengadas
15. VENTA DE MERCADERAS A PLAZOS

* Plazo
* Importe de la operacin
* La primera letra se cobra el
* El costo de ventas
* Tasa de inters
:
:
:
:
:
:
01-09-2016
18 letras (pago mensual)
360,000.00
01-10-2016
290,000.00
5% mensual
16. Representaciones RBCS.A.C. dedicada a la venta de maquinarias, celebra un

contrato de compra-venta con una empresa manufacturera en el mes de noviembre. El
dicho contrato se ha estipulado las siguientes condiciones:
El vendedor establece un precio de venta de S/. 121,960.00, que incluye el precio
de la maquinaria que asciende a S/. 111,400.00 y, adems, servicios de capacitacin para
el uso adecuado de la maquinaria por un precio de S/. 10,560.00, por un perodo de 6
meses a iniciarse en el mes de diciembre y ser dictado exclusivamente para los
ingenieros y tcnicos de la planta.
20

CLASE
Por su parte, el comprador se obliga a pagar el monto al contado. Segn datos de

la empresa vendedora el costo de la maquinaria industrial asciende a S/. 75,800.00
SE PIDE:
Determinar el criterio a considerar para realizar el reconocimiento del ingreso
Porque el mundo te necesita, decidamos el cambio ahora, LA EXCELENCIA

es la respuesta a nuestro presente y a ese maana que todos deseamos
tener. La nica garanta de nuestro futuro, es nuestro compromiso con la
Excelencia, AQU Y AHORA
21

CLASE
FORMULACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
TEMA N 03:
FORMULACIN DEL ESTADO
DE SITUACIN FINANCIERA
SIEMPRE HAY TIEMPO DE COMENZAR Y ENDEREZAR EL CAMINO
22

CLASE
CASO N 01
TEMA: FORMULACIN DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
La empresa PER S.A.C, muestra al inicio de sus operaciones en el ejercicio
2016, los siguientes importes actualizados:
1.2.3.4.5.6.7.-
Caja y Bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Activo Fijo Neto
8.9.10.
11.
12.
13.
14
Impuesto a Renta y participaciones Diferidas Activos

Inversiones
Sobregiro Bancario
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
Pasivo corriente de la deuda a largo plazo
Deuda a Largo Plazo
15.
Capital
16.
17.
Reservas
Resultados acumulados
17,806
9,000
49,700
4,530
17,450
3,000
232,98
7
609
20,000
5,535
35,320
20,380
15,000
102,00
0
106,56
0
19,462
50,825
Al final del ejercicio su libro mayor ofrece los siguientes saldos:

1.2.3.4.-
Patentes y marcas
Acciones de otras empresas
Deposito en garanta otorgado
Activo Fijo
5.6.7.8.9.-
Compensacin por tiempo de servicios

Intereses por devengar
Facturas por pagar comerciales
Anticipos recibidos
Pagos a cuenta del Impuesto a la
renta
Remuneraciones por pagar
Certificado bancarios
10.
11.
42,300
29,000
9,580
256,47
0
6,452
12,000
32,780
15,890
18,453
7,875
15,000
23

CLASE
12.
Cuentas por pagar Diversas
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Seguros pagados por adelantado

Prestamos al personal
Crdito fiscal del IGV
Fondos sujetos a restriccin
Contribuciones Sociales
Suscripciones pendientes de cobro
Intereses diferidos por clientes
Reserva legal
Cobranza Dudosa de Clientes
Dividendos por Pagar
Anticipos Otorgados
Mercaderas
Facturas por cobrar comerciales
Acciones comunes
27.
28.
29.
30.
31.
Provisin para cobranza dudosa

Saldo acreedor Banco SS
Letras por cobrar
Deposito en garanta recibido
Resultado del Ejercicio
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Saldo deudor Banco BB

Provisin por fluctuacin de valores
Depreciacin Acumulada
Existencias por recibir
Efectivo
Alquileres pagados por adelantado
Impuesto a la Renta Diferidas - Activo
Total
102,00
0
9,780
6,380
5,420
2,500
9,763
18,000
5,460
19,462
3,472
29,450
18,450
20,880
45,578
124,56
0
3,472
8,440
8,800
26,364
105,82
1
6,525
5,830
41,973
5,942
3,453
7,000
609
545,59
2
545,59
2
DATOS ADICIONALES
1.
Los anticipos otorgados por la suma de S/. 18,450, corresponden a importes
pagados por la adquisicin de existencias por el monto de S/. 8,302, de activos fijos
por S/. 5,535 y servicios de asesora financiera por el monto de S/. 4,613.
2.
El 30% de las mercaderas se encuentran pasadas de moda y a la fecha no
tienen salida en el mercado encontrndose en el inventario con una antigedad mayor
de tres aos. El costo de las mismas es de S/. 5,400 y se espera recuperar de dicho
importe la suma de S/. 2,600.
24

CLASE
3.
Los certificados bancarios corresponden a fondos colocados por un plazo de
dos aos que vencen en el mes de mayo del 2017, a una tasa del 27% anual. Los
intereses generados al 31 de diciembre por este concepto ascienden a S/. 3,750.
4.
El depsito en garanta otorgado es por un contrato de alquiler cuyo
vencimiento es el 28 de abril del ao 2017. Respecto del cual es muy posible su
prorroga hasta el ejercicio 2018.
5.
En el mes de marzo de adquiri una marca por el importe de S/. 42,300
respecto de la cual se viene amortizando a razn del 10% anual. La amortizacin del
periodo fue S/. 3,173.
6.
Los seguros pagados por adelantado corresponden a un contrato contra
todo riesgo con vigencia de dos aos comenzados a partir del mes de octubre de
2016, respecto de los cuales ya se ha devengado el gasto correspondiente a los
primeros tres meses.
7.
Los fondos sujetos de restriccin por mandato judicial se encontraran en
esta situacin hasta mediados del ao 2018.
8.
El prstamo de personal ser descontado en diez meses a partir del mes de
julio del ao 2018.
9.
Las acciones de otras empresas corresponden a inversiones a corto plazo
ascendentes al monto de S/. 9,000, que se han mantenido en cartera hasta que suban
los valores de cotizacin burstil, que se espera que ocurra en el ao 2017; e
inversiones permanentes por la suma de S/. 20,000.
10.
El depsito en garanta recibido vencera en el mes de julio del siguiente
ejercicio, sin embargo, se espera que se prorrogue la devolucin de la suma recibida,
hasta el mes de febrero del siguiente ao como consecuencia de la prrroga del
contrato.
11.
Se percibieron en el ejercicio dividendos por la suma de S/. 5,800.
25

CLASE
12.
Las letras por cobrar corresponden a los ttulos aceptados por los clientes,
con fechas de vencimiento a cumplirse dentro del ejercicio 2018.
13.
No se ha determinado la participacin de los trabajadores ni el impuesto a
la renta. A estos efectos, considrese que los agregados permanentes consecuencia
de los gastos no deducibles equivalen a S/. 2,500.00.
14.
No se ha efectuado el clculo de la reserva legal del ejercicio.
15.
Se ha pagado por concepto de dietas del directorio la suma de S/. 14,100,
no debindose a la fecha nada por dicho concepto.
BIENAVENTURADOS LOS QUE SABEN ADNDE VAN PORQUE

SERN LOS NICOS EN SABER CUANDO HAN LLEGADO
CASO N 02
Industrias EL MANTARO S.A.C. presenta la siguiente informacin:
1.2.3.-
Suministros Diversos
Prstamo bancario pendiente de pago corriente
Capital Social
4.5.-
Reservas Facultativas
Letras por Cobrar comerciales terceros (Corriente)
6.7.8.9.-
Reserva legal
Muebles
Anticipos recibidos de clientes terceros
Estimacin para Cuentas de Cobranza Dudosa (comerciales
terceros)
Banco Cuenta Corriente
10
.
11. Caja
12 Facturas por cobrar comerciales terceros
2016
1,428
3,996
32,14
2
3,824
11,354
102
3,872
3,920
3,102
2015
948
6,002
32,14
2
3,824
10,33
0
102
3,572
4,522
3,102
3,560
1,514
878 2,224
11,496 11,692
26

CLASE
.
13
.
14
.
15
.
16
.
17
.
18
.
19
.
20
.
21
.
22
.
23
.
24
.
25
.
26
.
27
.
28
.
29
.
30
.
31
.
32
.
33
.
34
.
35
.
Prestamos al personal
Fondos sujetos a restriccin
13,52
6
834
13,42
4
834
Existencias por Recibir (materias primas)
2,084
1,976
Prstamos a Accionistas
7,506
7,506
Tributos por pagar (IGV-cuenta propia)
3,076
2,540
Resultados acumulados
17,77
4
8,690
5,034
2,772
2,498
Entregas a Rendir Cuenta
2,086
2,064
Cobranza Dudosa (letras comerciales por cobrar terceros)
5,370
5,370
Facturas por pagar comerciales terceros
4,910
4,770
Bonos Diversos en cartera (corto plazo)
4,226
4,228
Cuentas por Cobrar Comerciales facturas terceros (largo

plazo)
Remuneraciones por pagar
Terrenos
8,124
29,113 29,113
Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo

Mercaderas
Letras por pagar comerciales terceros
40,70
2
6,696
40,40
6
5,200
Cuentas por pagar diversas
13,23 11,422
8
2,400 4,058
Edificios y otras Construcciones
1,590
1,590
Compensacin Tiempo de Servicios pendiente de pago

Productos Terminados
37,82
6
4,892
37,21
4
556
Gastos Contratados por Anticipado (alquileres)
1,426
326
Unidades de Transporte
Mercaderas Remitidas en Consignacin
47,110 47,110
3,554
268
27

CLASE
36
.
37
.
38
.
39
.
Materias primas
6,402
6,638
Productos en proceso
1,962
1,962
Impuesto a la renta a pagar

Pagos a cuenta del impuesto a la renta
SE PIDE: Formular el ESF.
3,000
1,400
28

CLASE
PRACTICA N 03
29

CLASE
CD
.
DETALLE
1. Dinero en efectivo
2. Reserva legal
3. Cuentas corrientes en el banco A (saldo positivo)
4. Cuenta corriente en el banco B (saldo negativo)
5. Letras en cobranza dudosa (comerciales - terceros)
6. Capital (sociedad annima)
7. Excedente de revaluacin
8.- Depsitos a plazo (15 meses para el vencimiento)
9.- Deudores - terceros (comerciales facturas)
11. Estimacin para cobranza dudosa (comerciales - terceros)
12. Depreciacin de activos fijos
13. Prstamos Bancarios obtenidos (15 cuotas mensuales)
15. Acciones en cartera (para tener participaciones en otra empresa)
16. Anticipos de deudores
17. Bienes para uso (tangible), maquinarias
18. Deudores (comerciales letras - terceros), 18 cuotas
19. Remuneraciones pendientes
20. Reserva Estatutaria (8%)
21. Crdito fiscal del IGV
22. Pagos a cuenta del impuesto a la renta
23. Computadoras adquiridas va Leasing
24. Debemos por concepto de Leasing (14 cuotas)
25. Intereses diferidos comerciales (18 cuotas)
26. Intereses por devengar de Leasing (14 cuotas)
27. Acreedores comerciales - terceros (facturas)
28. Intereses por devengar comerciales terceros (facturas)
29. Mercaderas
30. Bienes para uso (fungibles)
31. Letras por pagar comerciales - terceros (20 cuotas)
38. Intereses por devengar comerciales terceros (letras) (20 cuotas)
32. Desvalorizacin de bienes realizables
33. Tributos pendientes de pago (a instituciones pblicas)
34. Intangibles (patentes)
35. Amortizacin de intangibles
36. Seguros pagados por adelantado (14 meses)
37. Suscripciones pendientes de cancelacin
38. Estimacin para fluctuacin de valores (acciones)
39. Resultados acumulado (prdida)
40. LEASING por una unidad de transporte (36 cuotas)
41. Tenemos una camioneta adquirido va leasing
42. Intereses por devengar sobre leasing (36 cuotas)
IMPORT
E
400.00
350.00
4,800.00
250.00
330.00
4,000.00
100.00
300.00
600.00
80.00
290.00
600.00
500.00
2,800.00
160.00
5,900.00
1,800.00
400.00
400.00
550.00
1,100.00
1,600.00
1,400.00
720.00
140.00
300.00
240.00
3,900.00
600.00
8,000.00
800.00
490.00
390.00
1,100.00
240.00
560.00
800.00
150.00
700.00
3,600.00
5,000.00
600.00
30

CLASE
43. Computadora para nuestro uso

44. Provisin para garanta sobre ventas
45. Adelanto de remuneraciones
46. Deposito en el Banco de Crdito en cuenta de ahorros
47. Nos deben por venta de activos fijos
48. Debemos por compra de activos fijos - terceros (20 cuotas)
49. Adelanto a acreedores por mercaderas
50. Debemos utilidades a los accionistas
51. Varios accionistas nos deben por prstamo
52. Mayor valor atribuido de maquinarias
53. Depreciacin del mayor valor atribuido
54. Entregas a rendir cuenta
55. Adelanto a acreedores por activos fijos
56. Terceras personas nos deben por prstamo (18 cuotas)
57. Debemos a empresas vinculadas por prstamo (13 cuotas)
58. Nos deben empresas vinculadas por prstamo (15 cuotas)
59. Nos deben empresas vinculadas por venta de mercaderas (14
cuotas)
60. Debemos a empresas vinculadas por compra de mercaderas (15
cuotas)
4,500.00
500.00
490.00
1,100.00
900.00
760.00
800.00
1,900.00
500.00
390.00
100.00
400.00
900.00
180.00
65.00
150.00
70.00
45.00
INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
En el presente ejercicio se ha depreciado por una tasa mayor al permitido, por un valor de
S/. 600.00
Se ha pagado multas e intereses por 250.00
Se tiene gastos de representacin por S/. 3,800.00; determinar el exceso, sabiendo que el
ingreso neto total asciende a S/. 195,000.00
En el presente ejercicio se ha realizado una estimacin por desvalorizacin de existencias
(debido a la disminucin en su costos), por S/. 400.00
Todas las provisiones diversas se han realizado en el presente ejercicio econmico.
La remuneracin pagada al directorio es S/. 3,500.00
Gastos recreativos por 2,700.00
Viticos por 1,500 (por 2 das)
Gastos por movilidad por 400.00 (por 5 das)
Donaciones a terceros por 100.00
31

CLASE
DATOS ADICIONALES
a) Participacin de los trabajadores 10%
b) Impuesto a la Renta ..%
CUANDO CRUCES LAS AGUAS, YO ESTAR CONTIGO

Isaas 43:2
EL QUE PREGUNTA PUEDE EQUIVOCARSE; EL QUE NUNCA
PREGUNTA, SE EQUIVOCA CONTINUAMENTE
CASO N 04
COMERCIAL BBS.A.A.
Al finalizar el periodo 2016 se ha obtenido la siguiente informacin que
corresponde a los saldos segn libros contables:
Acciones de Tesorera
Bonos del Bancos C.
Cuentas
Corrientes
$12,600
Letras por Cobrar
Existencias
Marcas y patentes
Seguros
pagados
anticipado
Activos fijos
por
Prima de emisin
Depreciacin acumulada
102,000 Sobregiros bancarios $5,800

68,600 Bonos Corporativos BB S.A.A
(por pagar)
42,840 Proveedores
877,200 Compensacin por
Servicios
465,150 Pagar Bancario
54,500 Capital Social
Tiempo
88,410 Reservas
2643,80 Utilidad 2015
0
26,200 Utilidad 2016
1488,27
0
de
20,000
103,600
695,180
27,860
169,240
1438,00
0
26,300
88,130
259,720
En Contador con la finalidad de elaborar el Estado de Situacin Financiera y el

Estado de Resultados, efecta los siguientes ajustes:
32

CLASE
1.
Con fecha 15.03.16 se vendi mercaderas por S/. 57,600 con el 60%
de inters (ms IGV) en 36 letras de importes iguales y de vencimiento mensual.
2.
El capital social est conformado por acciones comunes con un valor
nominal unitario de S/. 10.00.
3.
El 10.04.16, se realiz la venta de mercaderas por S/. 50,000 (ms
IGV), se recibi el 10% de cuota inicial y el saldo en 25 letras con el 50% de inters;
importes iguales, siendo el primer vencimiento el 30.06.16.
4.
Las acciones de tesorera estn contabilizadas al valor nominal de S/.
10.00 cada una pero se compr al valor de cotizacin de S/. 8 c/u., habiendo aplicado
la diferencia como ingreso financiero.
5.
La poltica de la empresa es vender incrementando 50% al costo de
su mercadera.
6.
Los Bonos Banco C., se encuentran registrados al valor nominal de
S/. 10.00 c/u pero en su adquisicin se pag 8% al agente de bolsa, este importe se
debito como gasto del periodo. Al cierre del ejercicio estos bonos han generado el 15%
de inters que no se han contabilizado y su cotizacin en bolsa es S/. 10.50.
7.
La cuenta corriente y el sobregiro estn en $ 12,600 y $5, 800
respectivamente. El 31.12.16 el tipo de cambio es:
Compra: S/. 3.505; Venta: S/. 3.511
8. Los bonos BBS.A.A. tienen un valor nominal de S/. 10.00 y desde el 01.07.16 estn
generando 2% de inters mensual pagadero el ltimo da de cada mes. El 50% de los
bonos no han cobrado sus intereses por lo cual debe considerarse la clusula especial
que indica El inters ser 2% mensual capitalizable. Estos intereses no han sido
contabilizados porque no sern pagados hasta su redencin el 30.06.17.
El Estado de Resultados correspondiente al periodo 2016 presenta los siguientes
conceptos:
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos administrativos
5410,100
(3
381,310)
2028,790
(987,650)
33

CLASE
Gasto de venta
Utilidad Operativa
Ingresos financieros
Ingresos diversos.
Gastos financieros
Utilidad del Ejercicio
(992,970)
48,170
256,570
58,760
(103,780)
259,720
SE PIDE:
1. Efectuar los asientos de ajustes que estime conveniente para una presentacin razonable
del Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados del ao 2016.
2. Efectu los clculos auxiliares respectivos, que sustenten el ajuste contable.
CASO N 08
El Gerente General de la empresa comercial MMS.A.A. solicita al gerente
financiero que formule los estados financieros, para lo cual presenta la siguiente
informacin:
1. El Pasivo Total es equivalente al 50% del Patrimonio Neto.
34

CLASE
2. El margen de utilidad bruta fue del 30% de las ventas netas.
3.
El nmero de das de cobro de las cuentas por cobrar fue de 40 das
(basado en el ao de 360 das). El saldo inicial de las cuentas por cobrar fue de S/.
150,000.00
4. La rotacin de inventarios fue de 3 veces. El inventario inicial fue de S/. 335,000.00
5. Los gastos de operacin fueron de un 20% de las ventas netas.
6.
Los intereses financieros se refieren a un prstamo que solicita la empresa a
largo plazo al Banco C, los intereses financieros son cubiertos 12 veces de la utilidad
de operacin.
7. La razn de liquides absoluta fue de 2.24.
8. El ESF y el ER para completar.
MMS.A.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2016
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
Activo Corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
35

CLASE
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Valores Negociables
Impuesto a la Renta
25,000.0 Cuentas por Pagar Comerciales
0
Cuentas
por
Cobrar
Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles, Maquinaria
Equipo (Neto)
39,600.00
Total Pasivo Corriente

Obligaciones Financieras con
intereses del 6%
y
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Capital Adicional
Reservas
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio Neto
MMS.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del 2016
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
432,000.0
0
Gastos Operacionales
Utilidad Operativa
Gastos financieros
Utilidad antes del Impuesto a la
Renta
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
SE PIDE:
1. Hoja de clculo auxiliares.
303,640.0
0
50,000.00
150,000.0
0
92,400.00
596,040.0
0
36

CLASE
2.
Con la informacin anteriormente expuesta elaborar el Estado de
Situacin Financiera y el Estado de Resultados que se encuentran sin completar.

Libro de Ee - Ff. Práctica - Docx 1

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Libro de Ee - Ff. Práctica - Docx 1

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

LOS AMIGOS RARAS VECES SE ENCUENTRAN; MS BIEN, SE HACEN

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Valor del servicio

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Establecer en qu perodo debe considerar el gasto de los servicios de auditora

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

CASO 09: MEDICIN DEL PATRIMONIO NETO FINANCIERO

Calcular la utilidad o prdida del 2016

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Patrimonio Neto (CAPITAL CONTABLE) al 31-12-2015

CASO 10: MEDICIN DEL PATRIMONIO NETO FSICO

Medir la ganancia o prdida de ejercicio del 2016

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Determinar el monto del ajuste para mantenimiento del capital fsico

a) Capacidad de produccin al final del periodo(al 31 de diciembre del

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

1.- Costo de Ventas (mercaderas) terceros

LIDERAR ES COMO VER A TRAVS DE UN TELESCOPIO; GERENCIAR ES COMO

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Para cada cuenta, contestar las preguntas indicadas en los encabezados de la

El saldo normal de la cuenta Es deudor o acreedor?

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

UNA VIDA OCIOSA ES UNA MUERTE ANTICIPADA

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

1.- DEVOLUCIN DE MERCADERAS

2.- MOVIMIENTO BANCARIO

b) Al 31 de diciembre del 2016 nuestro movimiento de cuenta corriente ha originado un saldo

3.- DESMEDRO DE EXISTENCIAS

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

Al mes de agosto la empresa EL MANTARO S.A.C. tiene en su almacn

El 31/12/2016, se ha cobrado en efectivo la primera cuota del prstamo efectuado a

6.- ERROR EN EL CLCULO DE LA DEPRECIACIN

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

La empresa CC S.A.A. compra un activo inmovilizado tangible (maquinaria) para

7.- El 30 de setiembre del 2016, se decide aumentar el capital de la sociedad EXCEL

B.- SEGUNDO SUPUESTO: S/. 1,360.00 c/u.

C.- TERCER SUPUESTO: s/. 1,290.00 c/u.

8.- DISTRIBUCIN DE UTILIDADES EN UNA EIRL

POR: C.P. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI ( FAY )

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE

El titular de la empresa MM EIRL, decidi con fecha 4 de marzo de 2017

10. La empresa EL QUE ESTUDIA TRIUNFAS.A. es una distribuidora de libros y

11. INTERESES POR PRSTAMO BANCARIO OBTENIDO

FORMULACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA DE