Escrita Fiscal Teoria

Escrita fiscal
Teoria
Escrita Fiscal
SENAI-SP, 2015
Trabalho realizado, a partir de contedos extrados de Bibliografia Tributaria e legislaes vigentes nos
sites oficiais dos governos Federal, Estadual e Municipal para os cursos de formao inicial e continuada.
Direo
Eugnio Rogrio Vieira
Coordenao
Eugnio Rogrio Vieira
Contedo Tcnico
Itamar da Silva Patricio
Organizao
Ilustraes
SENAI
Servio Nacional de Aprendizagem Industrial

Departamento Regional de So Paulo
Escola SENAI Nadir Dias de Figueiredo
Rua Ary Barroso, 305
Osasco SP
CEP 06216 901
Telefone
(0XX11) 3685 7999
Telefax
(0XX11) 3685 7970
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Reviso 04/2015
Escrita Fiscal
Sumrio
Legislao Tributria Noes ................................................................................... 11

Tributos ................................................................................................................. 11
Fato Gerador ......................................................................................................... 13
Obrigao principal................................................................................................ 13
Obrigao acessria .............................................................................................. 13
Sujeito ativo da obrigao ..................................................................................... 13
Sujeito passivo da obrigao principal ................................................................... 13
Base de clculo ..................................................................................................... 14
Alquota ................................................................................................................. 14
Condies de Exceo .......................................................................................... 14
Formas de Lanamento do Imposto ...................................................................... 15
ICMS ........................................................................................................................... 19
Definio ............................................................................................................... 19
Competncia ......................................................................................................... 19
Fato Gerador ......................................................................................................... 19
Incidncia .............................................................................................................. 20
No Incidncia ....................................................................................................... 21
Iseno.................................................................................................................. 21
Suspenso ............................................................................................................ 22
Seletividade ........................................................................................................... 22
No Cumulatividade .............................................................................................. 22
Obrigao Acessria ............................................................................................. 23
Base de Clculo .................................................................................................... 24
Base de Clculo Reduzida .................................................................................... 26
Alquota ................................................................................................................. 27
IPI ............................................................................................................................... 33
Definio ............................................................................................................... 33
Competncia ......................................................................................................... 33
Fato Gerador ......................................................................................................... 33
Incidncia .............................................................................................................. 35
Suspenso ............................................................................................................ 35
Iseno.................................................................................................................. 36
Seletividade ........................................................................................................... 38
Imunidade.............................................................................................................. 38
No Cumulatividade .............................................................................................. 38
Obrigao Tributria Acessria .............................................................................. 39
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Base de Clculo .................................................................................................... 39

Alquota ................................................................................................................. 42
TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados .............. 42
Substituio Tributria ............................................................................................. 55
Conceito ................................................................................................................ 55
Tipos de Substituio Tributria Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) ............ 56
Conceito de Contribuinte ....................................................................................... 56
Disposies Gerais Substituio Tributria......................................................... 57
Substituio Tributria Clculo do Imposto............................................................ 61
Base de clculo ..................................................................................................... 61
Clculo do imposto devido por substituio tributria ............................................ 61
Demonstrao do clculo do ICMS devido po r subst ituio tributaria
Regime Per idico de Apurao RPA ....................................................... 63
Demonstrao do clculo do ICMS devido por subst ituio tributaria
Simples Nacional Comit Gestor do Simples Nacional Resoluo CGSN n 94/2011
.............................................................................................................................. 65
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a Reduo na Base de Clculo do ICMS ...... 67
Consideraes Iniciais .......................................................................................... 67
Exemplos Prticos................................................................................................. 68
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a Diferencial de Alquotas ................................. 71
Exemplo Prtico .................................................................................................... 71
Substituio Tributria IVA ST ............................................................................ 73
Definio ............................................................................................................... 73
Frmula de Clculo ............................................................................................... 73
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a IVA ST Ajustado ....................................... 77
Definio ............................................................................................................... 77
Frmula de Clculo ............................................................................................... 77
Exemplos Prticos................................................................................................. 79
Substituio Tribut ria Antecipao do Imposto............................................ 83
Obrigatoriedade .................................................................................................... 83
No se aplica antecipao tributria do ICMS ST............................................... 83
Prazos de recolhimento do ICMS ST antecipado ............................................... 84
Substituio Tributria Direito ao Ressarcimento do Imposto Retido ................... 91
Definio ............................................................................................................... 91
Exemplo Prtico .................................................................................................... 92
Consideraes sobre o ressarcimento do ICMS retido: ......................................... 93
Certificao Digital.................................................................................................... 97
Certificao Digital Medida Provisria 2.2002/2001
I C P B r a s i l I n f r a e s t r u t u r a d e C h a v e s P b l i c a s B r a s i l e i r a 97
Entidades Certificadoras ....................................................................................... 97
Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital .................................................... 98
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Escriturao Contbil Digital ECD ...................................................................... 98

Escriturao Fiscal Digital EFD .......................................................................... 98
Nota Fiscal Eletrnica NFe ................................................................................. 98
Nota Fiscal Sada................................................................................................... 101
Algumas definies importantes nota fiscal ...................................................... 101
Nota Fiscal .......................................................................................................... 102
Documentos fiscais na legislao do ICMS ......................................................... 102
Documentos fiscais na legislao do IPI .............................................................. 103
Emisso da Nota Fiscal ....................................................................................... 103
Cancelamento da Nota Fiscal .............................................................................. 105
Disposies Gerais - Nota Fiscal ......................................................................... 106
Tabela de CFOP ....................................................................................................... 109
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Entradas de Mercadorias e
Bens ou Aquisies de Servios - Tabela I .......................................................... 109
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Sadas de Mercadorias e
Bens ou Prestao de Servios Tabela I........................................................... 125
Situao Tributria Tabela II ............................................................................. 147
Nota Fiscal Eletrnica .......................................................................................... 149
Definio ............................................................................................................. 149
Nota Fiscal Eletrnica NFe Procedimentos ................................................. 149
Documento auxiliar da nota fiscal eletrnica DANFE ........................................ 151
Carta de correo eletrnica CC-e ................................................................... 156
Nota Fiscal Paulista .............................................................................................. 159
Introduo ........................................................................................................... 159
Definio ............................................................................................................. 159
Not@ Fiscal Paulista Procedimentos ................................................................ 159
Disposies Gerais Not@ Fiscal Paulista ......................................................... 160
Operaes Fiscais................................................................................................... 167
Venda de Mercadoria de Fabricao Prpria ....................................................... 167
Venda para Industrializao/Comercializao ..................................................... 167
Venda para Consumo - Contribuinte .................................................................... 167
Venda para no Contribuinte ............................................................................... 167
Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros ....................................................... 168
Revenda para Industrializao ............................................................................ 168
Revenda para no Contribuinte ........................................................................... 168
Venda de Sucata ................................................................................................. 168
Transferncia de Mercadoria de Produo Prpria .............................................. 169
Remessa para Conserto ...................................................................................... 170
Remessa para Demonstrao ............................................................................. 171
Venda de Ativo Imobilizado .................................................................................. 171
Remessa e Retorno de Industrializao por Encomenda .................................... 173
Devoluo ........................................................................................................... 178
Regularizao de Documentos Fiscais ..................................................................... 179
Valores destacados a menor ICMS ................................................................... 180
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Valores destacados a maior ICMS.................................................................... 180

Regularizao quanto ao IPI ............................................................................... 180
Falta de lanamento do Imposto ......................................................................... 181
Crdito do ICMS Ativo Imobilizado ..................................................................... 185
Procedimentos .................................................................................................... 185
Clculo do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ......................................... 186
Modelo de Impresso do Controle do Crdito do ICMS sobre o Ativo Permanente CIAP 189
Lanamento do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ................................. 190
Transferncia do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ............................... 191
Nota Fiscal - Entrada .............................................................................................. 195
Recebimento de Notas Fiscais de Entrada .......................................................... 195
Emisso da Nota Fiscal de Entrada .................................................................... 196
Livros Fiscais .......................................................................................................... 201
Disposies Gerais Livros Fiscais .................................................................... 201
Livro Registro de Entradas Art. 214, RICMS/00 Art. 456, RIPI/10 .................. 203
Livro Registro de Sadas Art. 215, RICMS/00 Art. 459, RIPI/10 ..................... 208
Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque
A r t . 2 1 6 , R I C M S / 0 0 A r t . 4 6 1 , R I P I / 1 0 ................................. 210
Livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle
Art. 218, RICMS/00 Art. 467, RIPI/10 ................................................... 212
Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Art. 219, RICMS/00 Art. 469, RIPI/10 ................................................... 212
Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ... 212
Art. 220, RICMS/00 Art. 470, RIPI/10 ............................................................... 212
Livro Registro de Inventrio Art. 221, RICMS/00 Art. 472, RIPI/10................. 214
Livro Registro de Apurao do IPI Art. 222, RICMS/00 Art. 477, RIPI/10 ....... 215
Livro Registro de Apurao do ICMS Art. 223, RICMS/00 ................................ 216
Livro de Movimentao de Combustveis LMC Art. 213, 13, RICMS/00 .... 216
Livro de Movimentao de Produtos LMP Art. 213, 14, RICMS/00 ............ 216
Apurao do ICMS .................................................................................................. 229
Perodo de Apurao........................................................................................... 229
Prazos de recolhimento ....................................................................................... 229
Documento de arrecadao ................................................................................ 229
Estorno de Crditos............................................................................................. 240
Estorno de dbitos .............................................................................................. 240
Multa de Mora ICMS ........................................................................................... 240
Juros de Mora ICMS ........................................................................................... 241
Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA .................................................. 241
Prazo de Entrega da GIA .................................................................................... 242
Apurao do IPI....................................................................................................... 245
Perodo de Apurao........................................................................................... 245
Prazos de Recolhimento ..................................................................................... 246
Documento de Arrecadao ................................................................................ 246
Multa de Mora IPI ................................................................................................ 253
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Juros de Mora IPI ................................................................................................ 253

Informao e Declarao do IPI .......................................................................... 253
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF .......................... 254
EFD Escriturao Fiscal Digital ICMS e IPI......................................................... 257
Definio ............................................................................................................. 257
Escriturao Fiscal Digital EFD ........................................................................ 257
Procedimentos .................................................................................................... 258
ISS ............................................................................................................................ 265
Definio ............................................................................................................. 265
Competncia ....................................................................................................... 265
Fato Gerador ....................................................................................................... 265
Local da Prestao do Servio ............................................................................ 265
Base de Clculo .................................................................................................. 266
Alquota ............................................................................................................... 266
Nota Fiscal de Ser vio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo
L e i n 1 4 . 0 9 7 / 2 0 0 5 A l t e r a d a p e l a L e i n 1 5 . 4 0 6 / 2 0 11
Decreto n 53.151/ 2012 RISS/12 ........................................................... 266
Livros e Documentos Fiscais ............................................................................... 270
Apurao e Recolhimento ................................................................................... 271
Reteno na Fonte .............................................................................................. 274
N o t a F i s c a l d o To m a d o r / I n t e r m e d i r i o d e S e r v i o s N F T S Lei
n 13.476/2002 alterada pela Lei n 15.406/2011 Decreto n 52.610/2011 ..... 274
Prazo de Emisso NFTS .................................................................................. 275
Disposies Gerais NFTS ................................................................................ 276
Lei Federal 10.833/2003 Reteno na Fonte PIS/PASEP/COFINS/CSLL
Atividades Alcanadas ......................................................................................... 277
PIS / Pasep / Cofins ................................................................................................. 281
Definio ............................................................................................................. 281
Contribuintes Lei n 9.715/98 ............................................................................ 281
Base de clculo do PIS e da Cofins Lei n 9.718/98 ......................................... 281
Base de Clculo do Pasep (Lei 9.715/98) ............................................................ 282
PIS / Pasep Lei Federal 10.637/2002 Cofins Lei Federal 10.833/2003
Empresas Tributadas com Base no Lucro Real No Cumulatividade ............... 283
Definio ............................................................................................................. 283
Contribuinte ......................................................................................................... 283
Fato Gerador ....................................................................................................... 283
Base de Clculo .................................................................................................. 283
Alquota ............................................................................................................... 284
Crditos ............................................................................................................... 284
Periodicidade de Apurao .................................................................................. 285
Prazo de Recolhimento ....................................................................................... 285
Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita
EFDContribuies Decreto 6.022/07 INRFB 1.252/12 e alteraes 286
Referncias .............................................................................................................. 289
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Legislao Tributria Noes
A Lei 5.172, de 25 de Outubro de 1966, dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e

institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios.
tambm chamada de Cdigo Tributrio Nacional.
A expresso legislao tributria compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo e em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes (art. 96 CTN).
Legislao tributaria o conjunto de leis que regulamentam todas as relaes entre
quem cobra e paga o tributo.
Algumas definies importantes:
Tributos
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (art. 3. CTN).
Tributo um grupo de obrigaes pecunirias que se subdivide em Impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
Impostos
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de
qualquer atividade estatal especfica (art. 16, CTN).
Imposto a obrigao tributaria que surge sem que haja uma contraprestao
(servio), do estado, em favor do contribuinte.
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Taxas
As taxas so tributos cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou
pelos Municpios, tendo como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao efetiva de servio pblico especfico. (art. 77, CTN)
Taxa a obrigao tributaria que surge a partir de uma contraprestao (servio), do

estado, em favor do contribuinte.
Contribuio de Melhoria
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer
face ao custo de obras pblicas. (art. 81, CTN)
Contribuio de Melhoria a obrigao tributaria que surge a partir, da realizao, de

obras pblicas, que melhorem a condio de vida da coletividade ou valorize a regio.
HIERARQUIA DAS LEIS

Constituio Federal
Emendas Constitucionais
Tratados e Convenes Internacionais
Lei 5.172/66 Cdigo Tributrio Nacional CTN
Lei 6.374/89 Lei do ICMS
Lei 4.502/64 Lei do IPI
Decreto 45.490/00 RICMS/00
Decreto 7212/10 RIPI/10
NORMAS COMPLEMENTARES
Instruo Normativa, Convnios, Ajustes, Portarias, Comunicados,
Atos Administrativos, Decises, Interpretaes, Smula .
CONSULTA
Verbal ou Escrita
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Fato Gerador
Fato Gerador a descrio, na lei, da operao necessria para que o contribuinte se
torne devedor do tributo.
Obrigao principal
Obrigao principal aquela que surge da ocorrncia do fato gerador, tem por
objetivo o pagamento do tributo e extingue-se com o crdito dela decorrente. (art. 113,
1, CTN), consequentemente, obrigao principal o pagamento do tributo.
Obrigao acessria
Obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objetivo as prestaes
previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. (art. 113, 2,
CTN); obrigaes acessrias so todos os meios que o legislador utiliza para controlar
a arrecadao dos tributos.
Incidncia do tributo
Incidncia do tributo o nascimento de uma obrigao tributria em virtude da
concretizao de um fato ou situao previamente descrito em Lei. H a previso de
um fato ou situao e de um tributo, logo, podemos afirmar que Incidncia do tributo
a prtica do fato gerador.
Sujeito ativo da obrigao
Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o seu cumprimento. (art. 119, CTN).
Sujeito ativo da obrigao o fisco rgo do governo que cuida da arrecadao dos
tributos.
Sujeito passivo da obrigao principal
Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo
ou penalidade pecuniria (art. 121, CTN). subdividido em:
Contribuinte
Contribuinte aquele que tem relao pessoal e direta com o fato gerador, ou seja,
aquele que tem o dever de cumprir a obrigao principal por ter realizado o fato
gerador.
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Responsvel
Responsvel no tem relao direta com o fato gerador. A obrigao decorrente de
disposio em lei, ou seja, responsvel aquele, que mesmo no tendo realizado o
fato gerador, tem o dever de cumprir a obrigao principal, no lugar do contribuinte, por
ordem expressa da lei. Este o substituto tributrio.
Base de clculo
o valor sobre o qual calculado o tributo, definido em lei.
Alquota
Percentual aplicado base de clculo para obteno do valor do tributo, tambm
definido em lei.
Condies de Exceo
No Incidncia
No h uma hiptese de incidncia tributria prevista em Lei para o fato ou situao.
Est fora dos limites do campo tributrio. Ou, ainda, podemos afirmar que a no
incidncia a ausncia, de fato gerador, da operao realizada.
Iseno
a dispensa da obrigao de pagamento do tributo por disposio expressa da Lei, ou
convnios interestaduais. S possvel isentar o que tributado e s pode isentar o
legislador que tenha competncia para criar o tributo. Notamos nesta definio, de
iseno, que a operao possui fato gerador, porm, o fisco isenta, o contribuinte, do
pagamento do tributo.
Suspenso
a dispensa da obrigao de pagamento do tributo condicionada ao atendimento de
disposies legais. Ser interrompida a suspenso se no for cumprido o disposto na
legislao, ficando devido o tributo.
Diferimento
um adiamento. H disposio na legislao para pagamento futuro do tributo. uma
modalidade de iseno, onde o pagamento do tributo postergado para operao
subsequente.
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Imunidade
Forma especial de no incidncia. H supresso na Constituio Federal da
competncia impositiva do poder de tributar. Todos os casos esto definidos na
Constituio Federal e s atravs dela poder ser mudado.
Formas de Lanamento do Imposto
1) Direto ou de Ofcio: parte do fisco, ou seja, do Sujeito Ativo, por iniciativa prpria.
2) Por declarao: o fisco recebe informaes para operar o lanamento.
3) Por homologao ou auto lanamento: o contribuinte opera o lanamento e
antecipa o pagamento sob o controle da fiscalizao.
No primeiro e segundo casos de lanamento, o fisco expede notificao ou aviso de

lanamento, cabendo ao contribuinte aceitar ou apresentar impugnao, reclamao
ou defesa dirigida autoridade lanadora, nos termos da legislao em vigor.
No terceiro caso, o fisco tem o prazo prescricional (que prescreve que se encerra) de
cinco anos para homologar o lanamento efetuado pelo prprio contribuinte. Assim
sendo, o fisco tem a prerrogativa (regalia) de elaborar uma ao fiscal e se, por meio
desta fiscalizao, ficar constatadas evaso, omisso ou mesmo uma infrao formal,
ser lavrado um auto de infrao, cuja cpia ficar em poder do contribuinte,
correspondendo ao aviso de incio ou transformao de procedimento de auto
lanamento em lanamento de ofcio.
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Curiosidade
Voc sabia que desde o incio dos tempos, a civilizao estava acostumada a pagar
alguma coisa em relao aos ganhos que tinha como plantio, criao de animais e
coisas afins.
Os primeiros mandamentos, estudados e praticados pela igreja catlica, surgiram de
um cdigo escrito por Moiss, que se chamava cdigo mosaico, e que deu origem a
muitos artigos de muitos cdigos hoje utilizados em nossa sociedade, entre eles, o
Sistema Tributrio Nacional.
No cdigo mosaico encontramos o primeiro tipo de imposto, que era pago pelo pai da
noiva para o noivo que ia se casar, o dote.
Na idade mdia, a igreja, atravs do dzimo, instituiu o tributo religioso, no qual
identificava que o dzimo era uma lei divina que significaria que todos que pagassem o
dzimo igreja ganhariam um pedao do cu, e seriam absolvidos dos pecados.
Na mesma poca, os senhores feudais cobravam de seus vassalos uma parte de toda
a produo de bens e de alimentos produzida dentro dos feudos, pela terra utilizada.
Com o fim do feudalismo e o incio do capitalismo europeu, os imperadores e
monarcas da poca estipularam que cada povoado deveria servir ao seu rei, com uma
parte de tudo que produzissem, impondo a eles a contribuio, e se no fossem
obedecidos, a lei era a morte.
Da tem a origem do nome imposto, dado o fato de ser uma contribuio imposta
pelos monarcas.
No Brasil, os tributos e impostos comearam a ser cobrados bem cedo, logo no

descobrimento. Mais tarde, com a proclamao da Repblica e a criao de um
Estado Governo Federal os impostos foram se moldando realidade de hoje.
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Observaes:
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Observaes:
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ICMS
Definio
Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao.
Competncia
A instituio e cobrana do ICMS so de competncia dos Estados e do Distrito
Federal. No Estado de So Paulo, o ICMS regulamentado pelo Decreto n 45.490, de
30/11/2000.
Fato Gerador
O ICMS tem como fato gerador as operaes relativas circulao de mercadoria ou a
prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao,
ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior. O art. 2 do Regulamento do
ICMS do Estado de So Paulo relaciona as situaes em que ocorre o fato gerador.
Alguns exemplos:
I.
na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte,

ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;
...
III. no fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
a. no compreendido na competncia tributria dos municpios;

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b. compreendidos na competncia tributria do municpio, mas que, por indicao

expressa de lei complementar, se sujeitem incidncia do imposto de
competncia estadual;
IV. no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bens importados do exterior;
Note que:
Conforme o 4, art. 2, RICMS/SP, so irrelevantes para a caracterizao do fato
gerador:
a natureza jurdica das operaes ou prestaes de que resultem as situaes

previstas neste artigo;
o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria, sada consumida no estabelecimento, tiver

estado na posse do respectivo titular;
o ttulo jurdico pelo qual o bem, utilizado para a prestao do servio, tiver estado
na posse do prestador;
a validade jurdica do ato praticado;
os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Incidncia
O ICMS incide sobre (art. 1 do RICMS):
I.
operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de

alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento;
II. prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via;

III. prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a
gerao, emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV. fornecimento de mercadorias com prestao de servios;
a. no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b. compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por
indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual;
V. a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda
que se trate de bem destinado ao uso ou consumo ou ativo permanente do
estabelecimento;
VI. o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
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VII. a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis

lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais;
VIII. a venda do bem ao arrendatrio, na operao de arrendamento mercantil.
No Incidncia
A no incidncia do ICMS est prevista no art. 7 do RICMS/SP.
Algumas situaes:
I.
a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado,

para depsito em nome do remetente;
II.
a sada de mercadoria com destino a depsito fechado, localizado neste

Estado, do prprio contribuinte;
III.
a sada de mercadoria de estabelecimento referido no inciso I ou II em retorno

ao estabelecimento depositante;
V.
a sada de mercadoria com destino ao exterior e a prestao que destine

servio ao exterior;
...
XIV.
a sada de bens do ativo permanente;
Iseno
A iseno de ICMS est prevista no art. 8 e as operaes e prestaes esto
indicadas no Anexo I do RICMS/00.
As isenes previstas no Anexo I aplicam-se, tambm, s operaes e prestaes
realizadas por contribuinte sujeito ao Simples Nacional. (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 56.338, de 27-10-2010, DOE 28-10-2010).
Mas preste ateno!

O benefcio fiscal que dependa de requisito a ser preenchido no prevalecer se este
no for satisfeito, considerando-se devido o imposto no momento em que tiver ocorrido
a operao ou a prestao.
21
SENAI SP
Escrita Fiscal
Pargrafo nico O pagamento do imposto far-se-, mediante guia de recolhimentos

especiais, com multa e demais acrscimos legais, que sero devidos a partir do
vencimento do prazo em que o tributo deveria ter sido pago caso a operao ou a
prestao no fosse efetuada com o benefcio fiscal, observadas, quanto ao termo
inicial de incidncia, as normas reguladoras da matria art. 5 do RICMS/00.
Suspenso
As operaes amparadas pela suspenso de ICMS esto previstas no Captulo III do
RICMS/00, do artigo 319 ao artigo 327H.
Est includa nessa condio, por exemplo, a demonstrao de mercadorias.
Artigo 319- O lanamento do imposto incidente na sada, para o territrio do Estado,
de mercadoria remetida para demonstrao, inclusive com destino a consumidor ou
usurio final, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que ocorrer a
transmisso de sua propriedade.
Seletividade
O ICMS um imposto seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos
servios. As alquotas incidentes nas operaes com produtos considerados suprfluos
so superiores s alquotas utilizadas nas operaes com produtos considerados
essenciais (Art. 155, 2, inc. III Constituio Federal).
Exemplo:
25% nas operaes com bebidas alcolicas, fumo (e sucedneos manufaturados) e
perfumes art. 55 do RICMS.
7% nas operaes com arroz, farinha de mandioca, feijo, charque, e sal de cozinha
item XXII, art. 3, anexo II, RICMS/00.
No Cumulatividade
O ICMS um imposto no cumulativo, conforme prev o artigo 59 do RICMS/SP:
Artigo 59O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao ou prestao com o anteriormente cobrado por este ou outro Estado,
relativamente mercadoria entrada ou prestao de servio recebida, acompanhada
de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco.
22
SENAI SP
Escrita Fiscal
1 para efeito do artigo 59, considera-se:
1. imposto devido, o resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo de

cada operao ou prestao sujeita cobrana do tributo;
2. imposto anteriormente cobrado, a importncia calculada nos termos do item
precedente e destacada em documento fiscal hbil;
3. documento fiscal hbil, o que atenda a todas as exigncias da legislao
pertinente, seja emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco e esteja
acompanhado, quando exigido, de comprovante do recolhimento do imposto;
4. situao regular perante o fisco, a do contribuinte que, data da operao ou
prestao, esteja inscrito na repartio fiscal competente, se encontre em atividade
no local indicado e possibilite a comprovao da autenticidade dos demais dados
cadastrais apontados ao fisco.
bom observar que...

Artigo 60 A iseno ou a no incidncia, salvo determinao em contrrio:
I.
no implicar crdito para compensao com o valor devido nas operaes ou

prestaes seguintes;
II. acarretar a anulao do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores

(RICMS SP).
Pargrafo nico - O disposto no caput tambm se aplica no caso de operao ou

prestao sujeita a reduo de base de clculo, proporcionalmente parcela
correspondente reduo.
Obrigao Acessria
As obrigaes acessrias do ICMS esto previstas nos artigos 124 a 259 do

Regulamento e compreendem a emisso de documentos fiscais (arts. 124 a 212), a
escriturao de livros fiscais (arts. 213 a 235), as obrigaes dos estabelecimentos
grficos (arts. 236 a 248), a emisso e escriturao de documentos fiscais por
processamento de dados (arts. 249 a 252), as informaes econmico-fiscais (arts.
253 a 258) e a divulgao do documento fiscal de emisso obrigatria (art. 259).
23
SENAI SP
Escrita Fiscal
Base de Clculo
A base de clculo do ICMS o valor da operao de que decorrer a sada da
mercadoria, e na falta desse valor, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no
mercado atacadista da praa do remetente.
A base de clculo do ICMS est prevista no artigo 37 e seguintes do RICMS:
Artigo 37- Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do
imposto nas hipteses do artigo 2, :
I.
quanto sada de mercadoria aludida nos incisos I,VIII, IX e XV, o valor da

operao;
II.
quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao,

compreendendo as mercadorias e os servios;
...
IV.
quanto ao desembarao aludido no inciso IV, o valor constante do documento

de importao, acrescido do valor dos Impostos de Importao, sobre Produtos
Industrializados e sobre Operaes de Cmbio, bem como de quaisquer outros
impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, observado o disposto
nos 5, 6 e 8;
Ainda, preciso observar o pargrafo 1:

1 - Incluem-se na base de clculo:
seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, descontos

concedidos sob condio, bem como o valor de mercadorias dadas em bonificao;
frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intramunicipal, intermunicipal

ou interestadual, realizado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem;
montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, salvo quando a

operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os
impostos;
valor do Imposto sobre Produtos Industrializados incidente na operao de que

tiver decorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento, quando esta, recebida
para fins de comercializao ou industrializao, for posteriormente destinada a
consumo ou a ativo imobilizado do estabelecimento;
24
SENAI SP
Escrita Fiscal
a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes com

mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial e outro produto, de qualquer
natureza, quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha
assumido contratualmente a obrigao de entreg-lo montado para uso,
observado o disposto no artigo 126.
O ICMS integra a prpria base, conforme o artigo 49 do RICMS. Isso quer dizer
que no dever ser acrescido ao valor total da nota, pois, j faz parte dele.
Artigo 49 - O montante do imposto, inclusive na hiptese do inciso IV, do artigo 2
(desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importado do exterior), integra sua
prpria base de clculo, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins
de controle.
Resumindo, praticamente, podemos afirmar que:

Base de Clculo do ICMS
nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou

servios para industrializao ou comercializao a base de clculo, do
imposto, o valor total das mercadorias ou produtos;
nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou

servios para uso/consumo, ativo imobilizado ou no contribuinte a base de
clculo, do imposto, o valor total da nota, ou seja, devemos incluir a parcela do
IPI na base de clculo do ICMS.
Contribuinte do ICMS:
Contribuinte do ICMS toda pessoa fsica ou jurdica que possui Inscrio

Estadual.
Frete, Seguro e Outras despesas acessrias
Os valores referentes ao frete, seguro e outras despesas acessrias devero ser

includos (somados) na base de clculo do ICMS, quando destacados na nota,
pois, oneram a operao.
25
SENAI SP
Escrita Fiscal
Descontos Condicionais e Incondicionais
Descontos condicionais so aqueles concedidos na duplicata mercantil, ou

seja, no momento do pagamento, logo,
no alteram os clculos da nota fiscal;
Descontos incondicionais so aqueles concedidos na nota fiscal, logo, alteram

o seu valor total, a base de clculo do ICMS, mas, conforme o 3, Art. 190,
RIPI/10, no alteram a base de clculo do IPI.
Base de Clculo Reduzida

A reduo da base de clculo um benefcio concedido ao contribuinte, de forma a
reduzir a carga tributria.
A reduo da base de clculo do ICMS est prevista nos art. 51 e as operaes esto
relacionadas no Anexo II do Regulamento do ICMS.
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no
Anexo II, exceto na operao prpria praticada por contribuinte sujeito s normas do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade
com suas disposies.
ANEXO II
Artigo 6 (EQINO PURO-SANGUE) - Nas operaes internas com equino purosangue, exceto puro-sangue ingls-PSI, fica reduzida a base de clculo do imposto em
51,11% (cinquenta e um inteiros e onze centsimos por cento) (Convnio ICMS-50/92).
Artigo 45 (CARNE) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente na sada

interestadual de carne e demais produtos comestveis frescos resultantes do abate de
ave, lepordeo (coelho) e gado bovino, bufalino, caprino, ovino ou suno, resfriados,
congelados, salgados, secos ou temperados, de forma que a carga tributria resulte no
percentual de 7% (sete por cento).
26
SENAI SP
Escrita Fiscal
Alquota
As alquotas para clculo do ICMS esto previstas no artigo 52 e seguintes do
Regulamento. As alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de
exportao so estabelecidas pelo Senado Federal.
Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos 53-A, 54 e
55 so:
I.
nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18%

(dezoito por cento);
II.
nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou

servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e
Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento);
III. nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou

servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12%
(doze por cento);
IV. nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala
postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro
por cento);
V.
nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante
indicados:
a.
12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar

consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh;
b.
25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar
consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh;
c.
12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de

passageiros;
d.
12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em
propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver
explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de
Contribuintes do ICMS;
27
SENAI SP
Escrita Fiscal
1 O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser calculado

mediante aplicao da alquota prevista no inciso I. (Pargrafo nico passou a
denominar-se 1 pelo Decreto 58.923, de 27-02-2013; DOE 28-02-2013; Efeitos
desde 1 de janeiro de 2013)
2 - Relativamente aos incisos II e III, nas operaes interestaduais com bens e

mercadorias importados do exterior, a alquota ser de 4%, observado o
seguinte: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 58.923, de 27-02-2013; DOE 2802-2013; Efeitos desde 1 de janeiro de 2013)
1. a alquota de 4% ser aplicada nas operaes com bens e mercadorias

importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro:
a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao;

b) ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento,
montagem,
acondicionamento,
reacondicionamento,
renovao
ou
recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com contedo de

importao superior a 40% (quarenta por cento), conforme disciplina
especfica;
2. a alquota de 4% no ser aplicada nas operaes com os seguintes bens e

mercadorias:
a) bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar

nacional, assim considerados aqueles previstos em lista publicada pelo
Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX para os
fins da Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012;
b) bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro
de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de
maio de 2007;
c) gs natural importado do exterior.
28
SENAI SP
Escrita Fiscal
Artigo 53-A Aplica-se a alquota de 7% (sete por cento) nas operaes ou

prestaes internas com os produtos adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado
no exterior:
I.
preservativos classificados no cdigo 4014.10.0000 da Nomenclatura Brasileira de

Mercadorias do Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de
1996;
II.
ovo
integral
pasteurizado,
ovo
integral
pasteurizado
desidratado,
clara
pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou

resfriada;
III. embalagens para ovo "in natura", do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para
acondicionamento de at 30 (trinta) unidades.
Artigo 54 Aplica-se a alquota de 12% (doze por cento) nas operaes ou
prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se
tiverem iniciado no exterior:
I.
servios de transporte;
II.
ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel

resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado;
III. farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada
no cdigo 1901.20.9900 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH vigente em 31/12/96 e massas alimentcias no cozidas,
nem recheadas ou preparadas de outro modo;
IV. pedra e areia, no tocante s sadas;
V.
implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos

industriais, e produtos da indstria de processamento eletrnico de dados, neste
ltimo caso desde que no abrangidos pelo inciso III do artigo 53, observadas a
relao dos produtos alcanados e a disciplina de controle estabelecidos pelo
Poder Executivo;
VI. leo diesel e etanol hidratado combustvel EHC.

Artigo 55 Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou
prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se
tiverem iniciado no exterior, observada a classificao segundo a Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado NBM/SH vigente em 31/12/96:
29
SENAI SP
Escrita Fiscal
I.
nas prestaes onerosas de servio de comunicao;
II. bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os
cdigos 2208.40.0200 e 2208.40.0300;
III. fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo 24;
IV. perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307,
exceto as posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500,
as preparaes antissolares e os bronzeadores, ambos da posio 3304;
Artigo 56 Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que
destinarem mercadorias ou servios a pessoa no contribuinte localizada em outro
Estado.
Resumindo, as alquotas, do ICMS, so:
Nas operaes e prestaes internas e nas importaes quando no forem

aplicveis as alquotas de 7%, 12% ou 25%, a alquota de ICMS 18%.
Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou

servios de contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste
a contribuintes das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do
Esprito Santo, a alquota de ICMS 7% (Resoluo n 22/1989, Senado
Federal);

servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12%
(doze por cento);

servios, de contribuintes localizados nos Estados das regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, a contribuintes
localizados em qualquer regio, do pas, a alquota de ICMS 12% (Resoluo
n 22/1989, Senado Federal).
Nas operaes e prestaes que destinarem mercadorias ou servios a pessoa

no contribuinte localizada em outro Estado, dever ser aplicada a alquota
interna do estado remetente.
30
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
31
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
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SENAI SP
Escrita Fiscal
IPI
Definio
Imposto Sobre Produtos Industrializados. O IPI est regulamentado pelo Decreto n
7.212/2010
Competncia
A competncia para instituio e arrecadao do IPI da Unio.
Fato Gerador
O fato gerador do IPI, previsto no art. 35 do RIPI/2010, :
I.
o desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira;
II. a sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
O artigo 36 traz uma lista de situaes em que se considera ocorrido o fato gerador.
Alguns exemplos:
I.
na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de

ambulantes;
II. na sada de armazm-geral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou

equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a
outro estabelecimento;
III. na sada da repartio que promoveu o desembarao aduaneiro, quanto aos
produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros;
33
SENAI SP
Escrita Fiscal
IV. na sada do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da

mesma firma ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos
mandados industrializar por encomenda;
...
VI. no quarto dia da data da emisso da respectiva nota fiscal, quanto aos
produtos que at o dia anterior no tiverem deixado o estabelecimento do
contribuinte;
e etc.
No artigo 38, tambm do RIPI/2010, h uma lista de excees, que no constituem fato
gerador do imposto. Alguns exemplos:
I.
o desembarao aduaneiro de produto nacional que retorne ao Brasil, nos seguintes

casos:
a. quando enviado em consignao para o exterior e no vendido nos prazos

autorizados;
b. por defeito tcnico que exija sua devoluo, para reparo ou substituio;
II. as sadas de produtos subsequentes primeira:
a. nos casos de locao ou arrendamento, salvo se o produto tiver sido submetido

a nova industrializao; ou
b. quando se tratar de bens do ativo permanente, industrializados ou importados
pelo prprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, destinados
execuo de servios pela prpria firma remetente;
III. a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua
incorporao, pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os
tenha industrializado ou importado;
IV. a sada de produtos por motivo de mudana de endereo do estabelecimento.
34
SENAI SP
Escrita Fiscal
Cuidado!
O imposto devido sejam quais forem as finalidades a que se destine o produto ou o

ttulo jurdico a que se faa a importao ou de que decorra a sada do
estabelecimento produtor (art. 39, RIPI/2010).
Incidncia
O IPI incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as
especificaes constantes da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados TIPI (art. 2 do RIPI/2010).
Clculo do Imposto
O IPI ser calculado mediante aplicao das alquotas, constantes na TIPI Tabela
de Incidncia do Imposto Sobre Produtos Industrializados, sobre o valor tributvel dos
produtos (art.189, RIPI/2010).
Suspenso
A suspenso do IPI est prevista no art. 43 do RIPI/2010. Podero sair com suspenso
do imposto (alguns exemplos):
I.
o leo de menta em bruto, produzido por lavradores, com emprego do produto de

sua prpria lavoura, quando remetido a estabelecimentos industriais, diretamente
ou por intermdio de postos de compra;
II. os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial,

diretamente a exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes;
III. os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a
depsitos fechados ou armazns-gerais, bem assim aqueles devolvidos ao
remetente;
IV. os produtos industrializados, que contiverem matrias-primas (MP), produtos
intermedirios (PI) e material de embalagem (ME) importados submetidos a regime
aduaneiro especial de que tratam os incisos II e III do art. 78 do Decreto-lei n 37,
de 18 de novembro de 1966 (drawback - suspenso, iseno), remetidos
diretamente a empresas industriais exportadoras para emprego na produo de
mercadorias destinadas exportao direta ou por intermdio de empresa
comercial exportadora, atendidas as condies estabelecidas pela SRFB;
35
SENAI SP
Escrita Fiscal
V. os produtos, destinados exportao, que saiam do estabelecimento industrial

para
a. empresas comerciais exportadoras, com o fim especfico de exportao;

b. recintos alfandegados; ou
c. outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao.
e etc.
ATENO!
Quando no forem satisfeitos os requisitos que condicionaram a suspenso, o

imposto tornar-se- imediatamente exigvel, como se a suspenso no existisse
(art. 42, RIPI/2010);
Se a suspenso estiver condicionada destinao do produto e a este for dado

destinado diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao
pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a iseno no existisse
( 1, Art. 42, RIPI/2010).
Iseno
A relao de produtos isentos do IPI est no art. 54 do RIPI/2010. So isentos do
imposto (alguns exemplos):
I.
os produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social,

quando se destinem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio gratuita a
seus educandos ou assistidos, no cumprimento de suas finalidades;
II. os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos da Unio,

dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que no se destinarem a
comrcio;
III. as amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum
valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer
mercadoria, em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer a sua
natureza, espcie e qualidade, atendidas as seguintes condies: indicao
no produto e no seu envoltrio da expresso "Amostra Grtis", em caracteres
36
SENAI SP
Escrita Fiscal
impressos com destaque; quantidade no excedente de vinte por cento do

contedo ou do nmero de unidades da menor embalagem da apresentao
comercial do mesmo produto, para venda ao consumidor; distribuio
exclusivamente
mdicos,
veterinrios
dentistas,
bem
assim
estabelecimentos hospitalares, quando se tratar de produtos da indstria

farmacutica;
...
VII.
os caixes funerrios;
...
XV.
os materiais e equipamentos sados do estabelecimento industrial, ou

equiparado a industrial, para a Itaipu Binacional, ou por esta importados, para
utilizao nos trabalhos de construo da central eltrica da mesma empresa,
seus acessrios e obras complementares, ou para incorporao referida
central eltrica, observadas as condies previstas no art. XII do Tratado entre
a Repblica Federativa do Brasil e a Repblica do Paraguai, concludo em
Braslia a 26 de abril de 1973, promulgado pelo Decreto n. 72.707, de 28 de
agosto de 1973;
...
XVII.
a bagagem de passageiros desembaraada com iseno do Imposto de

importao na forma da legislao pertinente.
e etc.
Essas isenes so por prazo indeterminando. Podem existir isenes por prazo
determinado ver artigos 55 a 66 do RIPI/2010.
No esquea!
Salvo expressa disposio em lei, as isenes do imposto se referem ao produto e no
ao contribuinte ou adquirente (art. 50, RIPI/2010).
O titular da iseno poder renunciar ao benefcio, obrigando-se a comunicar a

renncia unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio
(pargrafo unico, Art. 51, RIPI/2010).
37
SENAI SP
Escrita Fiscal
Seletividade
O IPI um imposto seletivo em funo da essencialidade do produto - produtos
considerados suprfluos tm uma tributao superior a dos produtos considerados
essenciais (Art. 153, 3, inc. I, Constituio Federal).
Imunidade
Conforme o art. 18 do RIPI/2010 so imunes ao IPI:
I.
os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
II. os produtos industrializados destinados ao exterior;

III. o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
IV. a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
Nota
A imunidade est prevista na Constituio Federal. Se a imunidade estiver

condicionada destinao do produto, e a este for dado destino diverso, ficar o
responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como
se a imunidade no existisse.
No Cumulatividade
O IPI, tambm, um imposto no cumulativo, conforme art. 225 do RIPI/2010:
Artigo 225 A no-cumulatividade do imposto efetivada pelo sistema de crdito,

atribudo ao contribuinte, do imposto relativo a produtos entrados no seu
estabelecimento, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num
mesmo perodo, conforme estabelecido neste Captulo (Lei n. 5.172, de 1966, art. 49).
1 O direito ao crdito tambm atribudo para anular o dbito do imposto referente a

produtos sados do estabelecimento e a este devolvidos ou retornados.
2 Regem-se, tambm, pelo sistema de crdito os valores escriturados a ttulo de

incentivo, bem assim os resultantes das situaes indicadas no art. 178.
38
SENAI SP
Escrita Fiscal
Obrigao Tributria Acessria
As obrigaes acessrias do IPI esto previstas no artigo 271 (e seguintes) do

Regulamento do IPI, e so:
Rotulagem, marcao e numerao dos produtos (arts. 273 a 283);
Selo de controle (arts. 284 a 322);
Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos (arts. 323 a 327);
Registro especial - produtos classificados no cdigo 2402.20.00 - Cigarros (arts. 328 a 338);
Produtos do captulo 22 da TIPI bebidas alcolicas e guas - procedimentos (arts. 339 a 342);
Produtos do captulo 24 da TIPI fumo e sucedneos - procedimentos (arts. 343 a 368);
Produtos dos captulo 71 e 91 da TIPI joias e relgios - procedimentos (arts. 369 a 372);
Dos controles de vazo e de produo procedimentos (arts. 373 a 381);
Documentao fiscal - emisso de documentos, informaes econmico-fiscais,

escriturao de livros fiscais, procedimentos e etc. (arts. 382 a 504).
Base de Clculo
A formao da base de clculo do IPI est prevista no artigo 190 (e seguintes) do
RIPI/2010:
Art. 190. Salvo disposio em contrrio deste regulamento, constitui valor tributvel:
I.
dos produtos de procedncia estrangeira:
a. o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos
aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante
desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador
ou dele exigveis;
b. o valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento

equiparado a industrial;
II. dos produtos nacionais, o valor total da operao de que decorrer a sada do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
39
SENAI SP
Escrita Fiscal
1. O valor da operao referido nos incisos I, alnea "b" e II, compreende o

preo do produto, acrescido do valor do frete e das demais despesas acessrias,
cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou destinatrio.
2. Ser tambm considerado como cobrado ou debitado pelo contribuinte, ao
comprador ou destinatrio, para efeitos do disposto no pargrafo anterior, o valor do
frete quando o transporte for realizado ou cobrado por firma coligada, controlada ou
controladora ou interligada do estabelecimento contribuinte ou por firma com a qual
este tenha relao de interdependncia, mesmo quando o frete seja subcontratado.
3. No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas ou
abatimentos, concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente.
4. Nas sadas de produtos a ttulo de consignao mercantil, o valor da operao
referido nos incisos I, alnea "b" e II, ser o preo de venda do consignatrio,
estabelecido pelo consignante.
H previso para formao da base de clculo em operaes especficas. O texto
acima no contm todas as situaes.
Preste Ateno!
3. No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas
ou abatimentos, concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente.
(art. 190, RIPI/2010).
Estabelecimento equiparado a industrial art. 9, 10 e 11 do RIPI/10
A equiparao a industrial ocorre, unicamente, por ordem, expressa, da lei; isso quer
dizer que o contribuinte dever destacar o IPI, na operao, mesmo no havendo
processo de industrializao. A seguir elencamos os principais casos de equiparao a
industrial lembrando que esta lista no contempla todas as situaes:
importao direta do exterior;
revenda de insumos para industrializao ou comercializao;
estabelecimentos atacadistas e distribuidores; e
por opo.
40
SENAI SP
Escrita Fiscal
Algumas definies importantes:
1. Mercadorias que do direito a crdito do ICMS e IPI (Quando Devidos)
Insumo trata-se de mercadoria adquirida para emprego no processo produtivo do

adquirente. a matria-prima principal e os materiais intermedirios que
constituram ou se consumiram no produto final do estabelecimento adquirente.
Exemplo: a tinta est para a indstria de veculos, a barra de ferro est para
indstria de mquinas, a essncia est para indstria de perfumes, etc.
Embalagem - trata-se de mercadoria adquirida com objetivo de embalar o produto

final do adquirente. No tocante a embalagem, cabe analisar alguns aspectos
quanto utilizao, algumas delas podem, inclusive, ser objeto de imobilizao
sujeitando-se a depreciao.
Exemplo. Caixa de papelo, rolo de papel, engradados, sacos plsticos, pletes

etc.
Ativo imobilizado mquinas e equipamentos trata-se de mquinas e

equipamentos, em geral, adquiridos com o objetivo de fabricar produtos cuja sada
seja onerada pelo ICMS. Caso o produto fabricado no seja tributado na sada,
no ser permitida a manuteno do crdito, exceto se tratar-se de exportao.
Na aquisio de mquinas e equipamentos integrantes do ativo em hiptese alguma

ser admitido o crdito do IPI.
2. Mercadorias que no do direito ao crdito do ICMS e IPI
Materiais de uso e consumo trata-se de todas as demais mercadorias

adquiridas que embora sejam para emprego no desempenho da atividade
operacional do adquirente no esto, intrinsecamente, relacionados com o
processo produtivo, ou seja, no so consumidos ou desgastados no produto final.
Exemplo: materiais de escritrio, materiais de manuteno de mquinas e

equipamentos, materiais de limpeza, materiais de segurana, etc.
41
SENAI SP
Escrita Fiscal
Ativo imobilizado mquinas e equipamentos trata-se de mquinas e

equipamentos em geral que, tambm, embora, sejam para emprego no desempenho
da atividade operacional do adquirente, no esto intrinsecamente relacionados com o
processo produtivo, ou at mesmo alheios atividade operacional.
Alquota
As alquotas para clculo do IPI so as constantes da TIPI (Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados).
TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados

Os produtos esto distribudos, na TIPI, por Sees, Captulos, subcaptulos, posies,
subposies, itens e subitens.
O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota, ainda que
zero, relacionados na TIPI, observadas as disposies contidas nas respectivas notas
complementares, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (no tributado).
(pargrafo nico, art. 2, RIPI/2010).
De acordo com o art. 69 do RIPI/2010, quando se tornar necessrio atingir os objetivos

da poltica econmica governamental, mantida a seletividade em funo da
essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores, podero as alquotas,
por decreto, ser reduzidas at zero ou majoradas at trinta unidades percentuais.
Nas folhas seguintes, como exemplo, alguns trechos da TIPI.
Cdigo NCM ou cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul conhecida,

praticamente, como classificao fiscal.
Como as alquotas podem ser majoradas ou reduzidas, algumas das alquotas citadas
podem ter sofrido alteraes.
42
SENAI SP
Escrita Fiscal
CAPTULO 1
ANIMAIS VIVOS
Nota
O presente Captulo compreende todos os animais vivos, exceto:
peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos, das posies
03.01, 03.06 ou 03.07;
culturas de microrganismos e os outros produtos da posio 30.02;
animais da posio 95.08
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
0101
ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES CAVALAR, ASININA E MUAR
0101.10
Reprodutores de raa pura
0101.10.10
Cavalos
NT
0101.10.90
Outros
NT
0101.90
Outros
0101.90.10
Cavalos
NT
0101.90.90
Outros
NT
0102
ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE BOVINA
0102.10
0102.10.10
Prenhes ou com cria ao p
NT
0102.10.90
Outros
NT
0102.90
Outros
0102.90.1
Para reproduo
0102.90.11
NT
0102.90.19
Outros
NT
0102.90.90
Outros
NT
0103
ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE SUNA
0103.10.00
0103.9
Outros
0103.91.00
De peso inferior a 50kg
NT
0103.92.00
De peso igual ou superior a 50kg
NT
0104
ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES OVINA E CAPRINA
0104.10
Ovinos
0104.10.1
0104.10.11
NT
0104.10.19
Outros
NT
0104.10.90
Outros
NT
NT
43
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
0104.20
Caprinos
0104.20.10
NT
0104.20.90
NT
01.05
Outros
GALOS, GALINHAS, PATOS, GANSOS, PERUS, PERUAS E GALINHASD'ANGOLA (PINTADAS), DAS ESPCIES DOMSTICAS, VIVOS.
0105.1
De peso no superior a 185g
0105.11
Galos e galinhas
0105.11.10
De linhas puras ou hbridas, para reproduo
NT
0105.11.90
Outros
NT
0105.12.00
Peruas e perus
NT
0105.19.00
Outros
NT
0105.9
Outros
0105.92.00
Galos e galinhas de peso no superior a 2.000g
NT
0105.93.00
Galos e galinhas de peso superior a 2.000g
NT
0105.99.00
Outros
NT
01.06
OUTROS ANIMAIS VIVOS
0106.1
Mamferos
0106.11.00
Primatas
B A L E I A S , G O L F I N H O S E MARSUNOS (MAMFEROS DA ORDEM
DOS CETCEOS); PEIXES-BOI E DUGONGOS (MAMFEROS DA
ORDEM DOS SIRNIOS)
NT
0106.19.00
Outros
NT
0106.20.00
Rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)
NT
0106.3
Aves
0106.31.00
0106.32.00
Aves de rapina
Psitaciformes (includos os papagaios, os periquitos, as araras e as
cacatuas)
0106.39
Outras
0106.39.10
Avestruzes (Struthiocamelus), para reproduo
NT
0106.39.90
Outras
NT
0106.90.00
Outros
NT
0106.12.00
44
SENAI SP
NT
NT
NT
Escrita Fiscal
CAPTULO 2
CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS
Nota
1.
O presente Captulo no compreende:
no que diz respeito s posies 02.01 a 02.08 e 02.10, os produtos imprprios para a
alimentao humana;
as tripas, bexigas e estmagos, de animais (posio 05.04), nem o sangue animal
(posies 05.11 ou 30.02);
as gorduras animais, exceto os produtos da posio 02.09 (Captulo 15).
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
02.01
CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE BOVINA, FRESCAS OU

REFRIGERADAS
0201.10.00
Carcaas e meias-carcaas
0201.20
Outras peas no desossadas
0201.20.10
Quartos dianteiros
0201.20.20
Quartos traseiros
0201.20.90
Outras
0201.30.00
Desossadas
02.02
CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE BOVINA, CONGELADAS
0202.10.00
0202.20
0202.20.10
Quartos dianteiros
0202.20.20
Quartos traseiros
0202.20.90
Outras
0202.30.00
Desossadas
02.03
CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE SUNA, FRESCAS,

REFRIGERADAS OU CONGELADAS
0203.1
Frescas ou refrigeradas
0203.11.00
0203.12.00
Pernas, ps e respectivos pedaos, no desossados
0203.19.00
Outras
02.04
CARNES DE ANIMAIS DAS ESPCIES OVINA OU CAPRINA, FRESCAS,

0204.10.00
Carcaas e meias-carcaas de cordeiro, frescas ou refrigeradas
0204.2
Outras carnes de animais da espcie ovina, frescas ou refrigeradas
0204.21.00
0204.22.00
0204.23.00
Desossadas
45
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
0204.30.00
Carcaas e meias-carcaas de cordeiro, congeladas
0204.4
Outras carnes de animais da espcie ovina, congeladas
0204.41.00
0204.42.00
0204.43.00
Desossadas
0204.50.00
Carnes de animais da espcie caprina
0205.00.00
02.06
Carnes de animais das espcies cavalar, asinina e muar, frescas,

refrigeradas ou congeladas
MIUDEZAS COMESTVEIS DE ANIMAIS DAS ESPCIES BOVINA,
SUNA, OVINA, CAPRINA, CAVALAR, ASININA E MUAR, FRESCAS,
0206.10.00
Da espcie bovina, frescas ou refrigeradas
0206.2
Da espcie bovina, congeladas
0206.21.00
Lnguas
0206.22.00
Fgados
0206.29.90
Outros
0206.30.00
Da espcie suna, frescas ou refrigeradas
0206.4
Da espcie suna, congeladas
0206.41.00
Fgados
0206.49.00
Outras
0206.80.00
Outras, frescas ou refrigeradas
0206.90.00
Outras, congeladas
02.07
CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS, FRESCAS, REFRIGERADAS OU

CONGELADAS, DAS AVES DA POSIO 01.05
0207.1
De galos e de galinhas
0207.11.00
No cortadas em pedaos, frescas ou refrigeradas
0207.12.00
No cortadas em pedaos, congeladas
0207.13.00
Pedaos e miudezas, frescos ou refrigerados
0207.14.00
Pedaos e miudezas, congelados
0207.2
De peruas e de perus
0207.24.00
0207.25.00
0207.26.00
Pedaos e miudezas, frescos ou refrigerados
0207.27.00
Pedaos e miudezas, congelados
0207.3
De patos, gansos ou de galinhas-d'angola (pintadas)
0207.32.00
0207.33.00
0207.34.00
Fgados gordos ("foiesgras"), frescos ou refrigerados
0207.35.00
Outras, frescas ou refrigeradas
46
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
0207.36.00
Outras, congeladas
02.08
OUTRAS CARNES E MIUDEZAS COMESTVEIS, FRESCAS,

0208.10.00
De coelhos ou de lebres
0208.20.00
Coxas de r
0208.30.00
De primatas
0208.40.00
De baleias, golfinhos e marsunos (mamferos da ordem dos Cetceos); de

peixes-boi e dugongos (mamferos da ordem dos Sirnios)
0208.50.00
De rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)
0208.90.00
Outras
0209.00
TOUCINHO SEM PARTES MAGRAS, GORDURAS DE PORCO E DE

AVES, NO FUNDIDAS NEM DE OUTRO MODO EXTRADAS,
FRESCOS, REFRIGERADOS, CONGELADOS, SALGADOS OU EM
SALMOURA, SECOS OU DEFUMADOS
0209.00.1
Toucinho
0209.00.11
Fresco, refrigerado ou congelado
0209.00.19
Outros
0209.00.2
Gordura de porco
0209.00.21
Fresca, refrigerada ou congelada
0209.00.29
Outras
0209.00.90
Outros
02.10
CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS, SALGADAS OU EM

SALMOURA, SECAS OU DEFUMADAS; FARINHAS E PS,
COMESTVEIS, DE CARNES OU DE MIUDEZAS
0210.1
Carnes da espcie suna
0210.11.00
Pernas, ps e respectivos pedaos, no desossados
0210.12.00
Barrigas e peitos, entremeados, e seus pedaos
0210.19.00
Outras
0210.20.00
Carnes da espcie bovina
0210.9
Outras, includos as farinhas e os ps, comestveis, de carnes ou de

miudezas
0210.91.00
De primatas
Ex. 01 Miudezas; farinhas e ps dessas miudezas

0210.92.00
De baleias, golfinhos e marsunos (mamferos da ordem dos Cetceos); de

peixes-boi e dugongos (mamferos da ordem dos Sirnios)
0210.93.00
De rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)

0210.99.00
Outras
NT
0
NT
0
NT
0
Ex. 01 Miudezas, exceto fgados de aves da posio 0105; farinhas e

ps dessas miudezas
NT
Ex. 02 Fgados de aves da posio 0105, salgados ou em salmoura
NT
47
SENAI SP
Escrita Fiscal
SEO VII
PLSTICOS E SUAS OBRAS; BORRACHA E SUAS OBRAS.
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
I FORMAS PRIMRIAS
39.01
POLMEROS DE ETILENO, EM FORMAS PRIMRIAS
3901.10
Polietileno de densidade inferior a 0,94
3901.10.10
Linear
3901.10.9
Outros
3901.10.91
Com carga
15
3901.10.92
Sem carga
15
3901.20
-Polietileno de densidade igual ou superior a 0,94
3901.20.1
Com carga
3901.20.11
Vulcanizado, de densidade superior a 1,3
15
3901.20.19
Outros
15
3901.20.2
Sem carga
3901.20.21
Vulcanizado, de densidade superior a 1,3
15
3901.20.29
Outros
15
3901.30
Copolmeros de etileno e acetato de vinila
3901.30.10
Nas formas previstas na Nota 6 a) deste Captulo
15
3901.30.90
Outros
15
3901.90
Outros
3901.90.10
Copolmeros de etileno e cido acrlico
15
3901.90.20
Copolmeros de etileno e monmeros com radicais carboxlicos, inclusive

com metacrilato de metila ou acrilato de metila como terceiro monmero
15
3901.90.30
Polietileno clorossulfonado
15
3901.90.90
Outros
15
39.02
POLMEROS DE PROPILENO OU DE OUTRAS OLEFINAS, EM

FORMAS PRIMRIAS
3902.10
Polipropileno
3902.10.10
Com carga
15
3902.10.20
Sem carga
15
3902.20.00
Poliisobutileno
15
3902.30.00
Copolmeros de propileno
15
3902.90.00
Outros
15
39.03
POLMEROS DE ESTIRENO, EM FORMAS PRIMRIAS
3903.1
Poliestireno
3903.11
Expansvel
15
48
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
3903.11.10
Com carga
15
3903.11.20
Sem carga
15
3903.19.00
Outros
15
3903.20.00
Copolmeros de estireno-acrilonitrila (SAN)
15
3903.30
Copolmeros de acrilonitrila-butadieno-estireno (ABS)
3903.30.10
Com carga
15
3903.30.20
Sem carga
15
3903.90
Outros
3903.90.10
Copolmeros de metacrilato de metilbutadieno-estireno (MBS)
15
3903.90.90
Outros
15
II DESPERDCIOS, RESDUOS E APARAS; PRODUTOS

INTERMEDIRIOS; OBRAS
39.15
DESPERDCIOS, RESDUOS E APARAS, DE PLSTICOS
3915.10.00
De polmeros de etileno
15
3915.20.00
De polmeros de estireno
15
3915.30.00
De polmeros de cloreto de vinila
15
3915.90.00
De outros plsticos
15
39.23
ARTIGOS DE TRANSPORTE OU DE EMBALAGEM, DE PLSTICOS;

ROLHAS, TAMPAS, CPSULAS E OUTROS DISPOSITIVOS PARA
FECHAR RECIPIENTES, DE PLSTICOS
3923.10.00
Caixas, caixotes, engradados e artigos semelhantes
3923.2
Sacos de quaisquer dimenses, bolsas e cartuchos
3923.21
De polmeros de etileno
3923.21.10
De capacidade inferior ou igual a 1.000cm
15
3923.21.90
Outros
15
3923.29
De outros plsticos
3923.29.10
De capacidade inferior ou igual a 1.000cm
15
3923.29.90
Outros
15
3923.30.00
Garrafes, garrafas, frascos e artigos semelhantes
15
Ex. 01 - Esboos de garrafas de plstico, fechados em uma extremidade e

com a outra aberta e munida de uma rosca sobre a qual ir adaptar-se
uma tampa roscada, devendo a parte abaixo da rosca ser transformada,
posteriormente, para se obter a dimenso e forma desejadas
3923.40.00
Bobinas, fusos, carretis e suportes semelhantes
15
3923.50.00
Rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes
15
3923.90.00
Outros
15
Ex. 01 - Embalagens para produtos farmacuticos
39.24
SERVIOS DE MESA E OUTROS ARTIGOS DE USO DOMSTICO, DE

HIGIENE OU DE TOUCADOR, DE PLSTICOS
3924.10.00
Servios de mesa e outros utenslios de mesa ou de cozinha
15
10
49
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
3924.90.00
39.25
3925.10.00
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
Outros
10
ARTEFATOS PARA APETRECHAMENTO DE CONSTRUES, DE

PLSTICOS, NO ESPECIFICADOS NEM COMPREENDIDOS EM
OUTRAS POSIES
Reservatrios, cisternas, cubas e recipientes anlogos, de capacidade
superior a 300 litros
Ex. 01 Silos sem dispositivos de ventilao ou aquecimento
incorporados, mesmo que possuam tubulaes que permitam a injeo de
ar para ventilao ou aquecimento
4
15
3925.20.00
Portas, janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras
3925.30.00
Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos semelhantes, e

suas partes
15
3925.90.00
Outros
15
39.26
OUTRAS OBRAS DE PLSTICOS E OBRAS DE OUTRAS MATRIAS

DAS POSIES 39.01 A 39.14
3926.10.00
Artigos de escritrio e artigos escolares
20
Ex. 01 Artigos escolares
16
Vesturio e seus acessrios (includas as luvas, mitenes e semelhantes)
Ex. 01 Cintos
10
Guarnies para mveis, carroarias ou semelhantes
20
Ex. 01 Para resguardo de mercadorias transportadas ou estacionadas
10
3926.40.00
Estatuetas e outros objetos de ornamentao
20
3926.90
Outras
3926.90.10
Arruelas (anilhas*)
3926.90.2
Correias de transmisso e correias transportadoras
3926.90.21
De transmisso
16
3926.90.22
Transportadoras
16
3926.90.30
Bolsas para colostomia, ileostomia, urostomia e outras bolsas para usos

semelhantes
3926.90.40
Artigos de laboratrio ou de farmcia
10
Ex. 01 Exclusivamente de laboratrio de anlises clnicas
Outras
15
Ex. 01 - Forma para fabricao de calados
Ex. 02 - Mscara de proteo
Ex. 03 - Revestimento para canais de irrigao, de PVC flexvel ou

semelhante, com ilhoses para fixao no solo
Ex. 04 - Cinto, colete, bia e equipamento semelhante de salvamento
10
Ex. 05 - Brincos e pulseiras para identificao de animais
10
Ex. 06 - Cabos para ferramentas, utenslios e aparelhos
10
Ex. 07 - Parafusos e porcas
10
Ex. 08 - "Vidros" para relgios
16
3926.20.00
3926.30.00
3926.90.90
10
50
SENAI SP
Escrita Fiscal
SEO XVI
MQUINAS E APARELHOS, MATERIAL ELTRICO, E SUAS PARTES; APARELHOS DE
GRAVAO OU DE REPRODUO DE SOM, APARELHOS DE GRAVAO OU DE
REPRODUO DE IMAGENS E DE SOM EM TELEVISO, E SUAS PARTES E
ACESSRIOS.
CDIGO
NCM
DESCRIO
ALQUOTA
(%)
84.14
BOMBAS DE AR OU DE VCUO, COMPRESSORES DE AR OU DE

OUTROS GASES E VENTILADORES; COIFAS ASPIRANTES
(EXAUSTORES*) PARA EXTRAO OU RECICLAGEM, COM
VENTILADOR INCORPORADO, MESMO FILTRANTES
8414.10.00
Bombas de vcuo
8414.20.00
Bombas de ar, de mo ou de p
10
8414.30
Compressores dos tipos utilizados nos equipamentos frigorficos
8414.30.1
Moto compressores hermticos
8414.30.11
Com capacidade inferior a 4.700 frigorias/hora
8414.30.19
Outros
8414.30.9
Outros
8414.30.91
Com capacidade inferior ou igual a 16.000 frigorias/hora
8414.30.99
Outros
8414.40
Compressores de ar montados sobre chassis com rodas e rebocveis
8414.40.10
De deslocamento alternativo
8414.40.20
De parafuso
8414.40.90
Outros
8414.5
Ventiladores
8414.51
Ventiladores de mesa, de p, de parede, de teto ou de janela, com motor

eltrico incorporado de potncia no superior a 125W
8414.51.10
De mesa
15
8414.51.20
De teto
15
8414.51.90
Outros
15
8414.59
Outros
8414.59.10
Micro ventiladores com rea de carcaa inferior a 90cm 2
8414.59.90
Outros
8414.60.00
Coifas (exaustores*) com dimenso horizontal mxima no superior a

120cm
10
Ex. 01 - Do tipo domstico
15
8414.80
Outros
8414.80.11
Estacionrios, de pisto
8414.80.12
De parafuso
8414.80.13
De lbulos paralelos (tipo "Roots")
5
51
SENAI SP
Escrita Fiscal
CDIGO
NCM
DESCRIO
8414.80.19
Outros
8414.80.2
Turbo compressores de ar
8414.80.21
8414.80.22
ALQUOTA
(%)
5
Turbo alimentadores de ar, de peso inferior ou igual a 50kg para motores

das posies 84.07 ou 84.08, acionado pelos gases de escapamento dos
mesmos
Ex. 01 - Para motores de ignio por compresso de potncia igual ou
superior a 125HP, prprios para nibus ou caminhes
Turbo alimentadores de ar, de peso superior a 50kg para motores das
posies 84.07 ou 84.08, acionados pelos gases de escapamento dos
mesmos
5
4
5
8414.80.29
Outros
8414.80.3
Compressores de gases (exceto ar)
8414.80.31
De pisto
8414.80.32
De parafuso
8414.80.33
Centrfugos
8414.80.39
Outros
8414.80.90
Outros
8414.90
Partes
8414.90.10
De bombas
8414.90.20
De ventiladores ou coifas aspirantes (exaustores*)
8414.90.3
De compressores
8414.90.31
Pistes ou mbolos
8414.90.32
Anis de segmento
8414.90.33
Blocos de cilindros, cabeotes e crteres
8414.90.34
Vlvulas
8414.90.39
Outras
8441.20.00
Mquinas para fabricao de sacos de quaisquer dimenses ou de

envelopes
84.58
Tornos (includos os centros de torneamento) para metais.
8458.1
Tornos horizontais
8458.11
De comando numrico
8458.11.10
Revlver
8458.11.90
Outros
8458.19
Outros
8458.19.10
Revlver
8458.19.90
Outros
8458.9
Outros tornos
8458.91.00
De comando numrico
8458.99.00
Outros
52
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
53
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
54
SENAI SP
Escrita Fiscal
Substituio Tributria
Conceito
O Art. 155, 2, inciso XII, alnea b, da Constituio Federal determina que cabe lei
complementar dispor sobre substituio tributria.
A Lei Complementar Federal n 87/96 Lei Kandir em seu Art. 6, inciso I prev:
Artigo 6 - Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a
qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a
condio de substituto tributrio. (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)
1 - A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre

uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou
subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e
interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor
final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
A substituio tributria a transferncia, da obrigao, de recolher o ICMS, do

contribuinte para o responsvel;
O fisco elege um determinado contribuinte, denominado substituto, como responsvel

pela reteno e recolhimento do ICMS mesmo, este, no tendo praticado o fato
gerador, ou seja, o responsvel pagar alm do ICMS sobre a sua operao, tambm,
pela operao ou operaes subsequentes.
55
SENAI SP
Escrita Fiscal
Tipos de Substituio Tributria Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir)

I.
Para Trs: o responsvel recolher o ICMS incidente sobre as operaes

anteriores (diferimento do ICMS). O diferimento no benefcio fiscal, logo, no
necessita de autorizao do Confaz (Conselho Nacional de Poltica Fazendria).
Empresa do Simples Nacional que adquirir mercadoria e/ou servio com
diferimento, do imposto, efetuar o recolhimento por guia especial;
II.
Concomitante: o ICMS ser recolhido pelo responsvel e no pelo contribuinte

que est realizando a operao concomitantemente ocorrncia do fato gerador.
Podemos citar a contratao de transportador autnomo ou transportadora de
outro estado, por contribuinte paulista inclusive simples nacional, exceto MEI e
produtor rural - Convnio ICMS n 25/90 e alteraes;
III.
Para Frente: o recolhimento, do ICMS, relativo s operaes prprias e,

tambm, s operaes subsequentes, ou seja, aquelas cujo fato gerador, ainda,
no ocorreu.
Nesta condio encontramos as distribuidoras de combustveis que retm e
recolhem, antecipadamente, o ICMS, dos postos de gasolina.
Conceito de Contribuinte
Contribuinte de Fato
Dentro do ordenamento tributrio, o contribuinte que adquire mercadoria, mediante o
recebimento da nota fiscal e assume o compromisso do pagamento, o sujeito que
tem o direito ao crdito do imposto, por conseguinte, a ele que cabe efetivamente o
nus da carga tributria da operao; o comprador da mercadoria.
Contribuinte de Direito
Dentro do ordenamento tributrio o contribuinte que remete a mercadoria, portanto, o
que emite a nota fiscal, o responsvel pela escriturao desta nota fiscal no livro de
sada, constituindo o dbito do imposto. Se ao final do perodo este sujeito apurar
saldo devedor, isto , imposto a pagar, emitir o documento de arrecadao e efetuar
o pagamento do imposto; o vendedor da mercadoria.
56
SENAI SP
Escrita Fiscal
Conhecer a distino entre contribuinte de fato e de direito fator importante para o

estudo do fenmeno da Substituio Tributria e, sobretudo, os aspectos jurdicos
tributrios.
I.
Contribuinte Substituto: aquele que paga o ICMS mesmo no tendo realizado a

operao, ou seja, no tem relao direta com o fato gerador; sua responsabilidade
decorre por ordem expressa da legislao.
No estado de So Paulo so substitutos tributrios:
Fabricante;
Importador (recolhe o ICMS da importao, no desembarao aduaneiro, se

credita, do valor, do imposto, e, ao vender, recolhe o ICMS, da sua operao, e
retm o ICMS das operaes subsequentes);
Arrematante de mercadoria importada apreendida ou abandonada;
Estabelecimento atacadista que receber em transferncia de sua filial que

fabricou ou importou.
II. Contribuinte Substitudo: aquele que pratica a operao, dando causa ao fato
gerador, mas por fora da legislao fica dispensado do pagamento do ICMS no
interesse, simplificao e eficincia da arrecadao.
Disposies Gerais Substituio Tributria

Os preceitos, para implementao, pelos estados e distrito federal, de normas
relativas substituio tributria devero ser observados nos artigos 6 ao 10 da
lei complementar federal n 87/96 Lei Kandir.
Segundo o Convnio n 81/93 e o artigo 264, do RICMS-SP, no haver reteno do
ICMS pelo fabricante ou importador quando:
venda realizada para consumidor final;
venda de mercadoria ou produto para utilizao como insumo de produo;
venda para outro fabricante do mesmo produto;
outro estabelecimento da mesma firma desde que no varejista;
estabelecimento localizado em outro estado sem a celebrao de convnio ou

protocolo interestadual.
57
SENAI SP
Escrita Fiscal
Esto sujeitas substituio tributria as operaes com mercadorias expressamente

previstas no RICMS/2000, sendo que a aplicao desse regime jurdico restringe-se s
mercadorias que se enquadrem, cumulativamente, na descrio e na classificao na
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH constantes
no referido regulamento Deciso Normativa CAT n 12/09.
A Portaria CAT n 16 de 23/01/2009, em suas notas remissivas, indica quais as
Portarias, especficas, com o IVA-ST de cada produto.
Se o substituto tributrio emitir documento fiscal sem reteno, do imposto, exigir nota
fiscal, complementar, com o valor do ICMS retido; mercadoria remetida em bonificao
ou consignao, pela indstria ao revendedor, aplica-se substituio tributria.
Nas devolues de mercadorias recebidas com substituio tributria deve-se indicar,
no quadro dados adicionais, informaes complementares, ou no corpo da nota fiscal,
o valor do ICMS retido e sua, respectiva, base de clculo, bem como, o valor do ICMS
prprio, do fabricante, para que o substituto recupere tais valores.
O valor do frete faz parte do preo, do varejo, mesmo na venda FOB venda em que o
comprador retira a mercadoria consequentemente, dever ser includo, pelo
substituto, no clculo do ICMS-ST. Entretanto, se o substituto desconhece este valor
dever mencionar este fato, no documento fiscal, nos dados adicionais frete no
includo no clculo da ST artigo 42, do RICMS/00.
Nesse caso, o destinatrio substitudo dever pagar o ICMS referente a essa parcela
do preo-varejo que no foi includa na reteno; o substitudo inclui, ao valor do frete
o IVA-ST e aplica a alquota destacada no documento fiscal para calcular o ICMS;
lana no livro registro de apurao do ICMS, em outros dbitos, com a expresso
Substituio Tributria sobre parcelas do frete, seguro ou outro encargo artigo 280
do RICMS/00; se for optante pelo simples nacional recolhe por GARE-ICMS.
Para os produtos tributados por substituio tributria, em So Paulo, a partir de
fevereiro/2008, e que no for celebrado convnio ou protocolo interestadual, quando
adquiridos de outro Estado, dever ser feito, pelo adquirente RPA ou Simples
Nacional pagamento antecipado por guia especial de recolhimentos artigo 426-A,
RICMS/00 e portaria CAT n 16 de 22/02/2008.
Na reteno do ICMS em favor de outro estado se o fabricante possuir inscrio
estadual, no estado favorecido, efetuar o recolhimento mensalmente; caso no
58
SENAI SP
Escrita Fiscal
possua inscrio efetuar, o recolhimento, por GNRE Guia Nacional de

Recolhimentos Estaduais.
Conforme disciplina o artigo 316, do RICMS/00, os servios de transporte sero
tributados por substituio tributria quando contratados por contribuinte paulista,
inclusive, simples nacional, de prestadores autnomos qualquer que seja o seu
domiclio; de empresas transportadoras estabelecidas em outros estados (Convnio
ICMS n 25/90 e alteraes).
Conforme disposto no artigo 272, do RICMS/00, o contribuinte (indstria) que adquirir
mercadoria para utilizao como insumo de produo, de comerciante substitudo, que
no pode destacar o ICMS em sua nota fiscal, poder apropriar-se do crdito aplicando
a alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria, do
remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.
Conforme dispe o artigo 1, do decreto n 57.608/11 o contribuinte varejista cujas
operaes resultem em acumulao de valores a serem ressarcidos, decorrente da
realizao de sadas interestaduais de mercadorias recebidas com imposto retido
antecipadamente por substituio tributria, bem como de outras situaes previstas
no artigo 269 do RICMS/00, poder requerer regime especial para que seu
estabelecimento, localizado neste Estado, que atue como centro de distribuio, passe
a ser o responsvel pela reteno e pagamento do imposto incidente sobre as sadas
subsequentes, ou seja, passar de substitudo para substituto.
Conforme preceituado na resoluo CGSN n 94/11 os contribuintes do simples
nacional, nas vendas internas ou para no contribuintes, de outros estados, segregam
o valor, das receitas, tributadas por substituio tributria e no pagam o ICMS do
Simples no PGDAS-D.
Os prazos para recolhimento, do ICMS Substituio Tributria esto relacionados
no anexo IV, do RICMS/00 e, tambm, em tabela divulgada pela Secretaria da Fazenda.
Os estados signatrios de protocolos referentes a acordos sobre substituio tributria
em operaes interestaduais esto relacionados no Anexo VI, do RICMS/00.
No regulamento do ICMS, do estado de So Paulo, devero ser observados os artigos
261 a 313 (substituio tributria nas operaes com produtos) e 314 a 318-A
(substituio tributria na prestao de servios).
59
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
60
SENAI SP
Escrita Fiscal
Clculo do Imposto
Base de clculo
A base de clculo das operaes sujeitas ao regime de substituio tributaria est
prevista nos Artigos 40-A e 41 do RICMS/SP:
Artigo 40-A - No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada
do imposto, a base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo,
autorizado ou fixado por autoridade competente.
Artigo 41 - Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou
fixado por autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de
substituio tributria com reteno antecipada do imposto ser o preo praticado pelo
sujeito passivo, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos
e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da
aplicao de percentual de margem de valor agregado estabelecido conforme disposto
pela legislao em cada caso.
Clculo do imposto devido por substituio tributria
O procedimento para clculo do ICMS devido, antecipadamente, por substituio
tributria est previsto no Art. 268 do RICMS/SP:
Artigo 268 - O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por
substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante aplicao da
alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita
substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao ou prestao
prpria do remetente;
61
SENAI SP
Escrita Fiscal
1 - Nas hipteses previstas nos incisos VI (entrada de materiais para uso/consumo

ou ativo imobilizado oriundas de outros estados) e XIV (servio utilizado, por
contribuinte, na qualidade de usurio final oriundas de outros estados) do artigo 2, o
valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio ser a
diferena entre os valores resultantes da aplicao, ao valor da operao ou
prestao, da alquota interna praticada neste Estado e da alquota interestadual.
2 - Na hiptese de o sujeito passivo por substituio tributria estar sujeito s

normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional:
1. o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio a

diferena entre o valor do imposto calculado mediante a aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita
substituio tributria e o valor resultante da aplicao da alquota interna ou
interestadual, conforme o caso, sobre o valor da operao ou prestao prpria do
remetente;
2. dever ser elaborado, at o ltimo dia til da primeira quinzena de cada ms,
relatrio demonstrativo de apurao do valor a ser recolhido a ttulo de sujeio
passiva por substituio, contendo todas as indicaes individualizadas das
operaes e prestaes, necessrias verificao fiscal;
3. o valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria

dever ser recolhido por guia de recolhimentos especiais, at o ltimo dia do
segundo ms subsequente ao da sada da mercadoria ou da prestao do servio.
(Redao dada ao item pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE 18-12-2013;
produzindo efeitos em relao aos fatos geradores que ocorrerem a partir de
01-01-2014).
62
SENAI SP
Escrita Fiscal
Demonstrao do clculo do I CMS devido por substituio tributaria

Regime Peridico de Apurao RP A
Valor do produto (FOB)
10.000,00
Valor do frete
1.000,00
Valor do seguro
1.000,00
Valor de outras despesas acessrias
1.000,00
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 14.300,00
4.290,00
Base de clculo ICMS ST preo do varejo
18.590,00
Alquota interna do ICMS do estado de destino
Valor ( A )
18%
3.346,20
Valor do produto
10.000,00
Valor do frete
1.000,00
Valor do seguro
1.000,00
1.000,00
Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte
13.000,00
Alquota do ICMS (interna ou interestadual)
18%
Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )
2.340,00
( + ) Valor (A)
3.346,20
( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)

( = ) ICMS devido por substituio Tributria
2.340,00
1.006,20
63
SENAI SP
Escrita Fiscal
D A N F E
ABC Indstria e Comrcio Ltda.
Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica
Rua da Alegria, 350 - Bairro do Limo

So Paulo SP CEP 08345-001
Fone/Fax (11) 8890 1234
CHAVE DE ACESSO
0 Entrada
1 Sada
NATUREZA DA OPERAO
CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe
000.000.000
Srie
PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO
Folha 1/1
INSCRIO ESTADUAL
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
ENDEREO
CNPJ
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
FATURA
VALOR
CEP
UF
DATA DE ENTRADA / SADA
INSCRIO ESTADUAL
VENCIMENTO
HORA DE ENTRADA / SADA
BANCO
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
BASE DE CLCULO DO ICMS ST
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
13.000,00
2.340,00
18.590,00
1.006,20
10.000,00
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
VALOR TOTAL DO IPI
1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.300,00
DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR ONTA

0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS
DESCONTOS
15.306,20
CDIGO ANTT
ENDEREO
PLACA DO VECULO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
VALOR TOTAL DA NOTA
NMERO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.
DESCRIO DOS PRODUTOS
NCM/SH
CST
CFOP
UNIDADE
QTDE
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
BC DO ICMS
BC ICMS-ST
VALOR ICMS ST
VALOR ICMS
RESERVADO AO FISCO
64
SENAI SP
VALOR IPI
ALQUOTA
ALQUOTA
ICMS
IPI
18
10
Escrita Fiscal
Demonstrao do clculo do I CMS devido por substituio tributaria

Simples Nacional Comit Gestor do Simples Nacional Resoluo CGSN n 94/2011
Valor do produto
10.000,00
Valor do frete
1.000,00
Valor do seguro
1.000,00
1.000,00
Valor CIF
13.000,00
3.900,00
16.900,00
Valor ( A )
18%
3.042,00
Valor do produto
10.000,00
Valor do frete
1.000,00
Valor do seguro
1.000,00
1.000,00
13.000,00
18%
2.340,00
( + ) Valor (A)
3.042,00

Observemos que o contribuinte optante pelo Simples Nacional
2.340,00
702,00
no
deve incluir o
valor, do IPI, no clculo da substituio tributria, pois, paga este valor, sobre o
faturamento.
65
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
66
SENAI SP
Escrita Fiscal
Reduo na Base de Clculo
do ICMS
Consideraes Iniciais
No estado de So Paulo vrias operaes so contempladas com reduo na base de

clculo de forma que a carga tributria seja 7% ou 12%; devemos prestar ateno se o
anexo II, do RICMS/00 concede reduo para as operaes internas ou, somente,
s sadas internas realizadas por estabelecimento fabricante ou atacadista no
atingindo o varejista.
Enfatizamos que se o anexo II, do RICMS/00, conceder o benefcio da reduo para as
operaes internas a carga tributria reduzida incidir tanto na operao prpria, do
contribuinte, quanto na operao do estabelecimento varejista, transferindo, assim, o
benefcio fiscal ao consumidor final.
Alertamos, no entanto, que se o anexo II, do RICMS/00, conceder o benefcio da

reduo, somente, para as sadas internas realizadas por estabelecimento
fabricante ou atacadista a carga tributria reduzida incidir, somente, na operao
prpria do contribuinte
no transferindo, portanto, o benefcio fiscal para o varejista e,
consequentemente, no alcanando o consumidor final.
Nas pginas seguintes reproduzimos artigos extrados do anexo II, do RICMS/00 e

seus, respectivos, clculos demonstrando os comentrios, anteriormente expostos.
67
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplos Prticos
Artigo 3 - (CESTA BSICA) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente

nas operaes internas com os produtos a seguir indicados, de forma que a carga
tributria resulte no percentual de 7% (sete por cento).
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
4.290,00
18.590,00
Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo
Valor ( A )
1.301,30

Alquota do ICMS do estado de So Paulo
7%
13.000,00
X
7%
910,00
( + ) Valor (A)
1.301,30
910,00
391,30
Observemos que a carga tributria de 7%, exigida no anexo II, aplicada tanto no
clculo do ICMS, da operao prpria, do contribuinte, como no clculo do ICMS
substituio tributria transferindo, o benefcio da reduo, para o varejista.
68
SENAI SP
Escrita Fiscal
Artigo 36 (AUTOPEAS) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente na

sada interna dos produtos adiante indicados observada a classificao segundo a
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias do Sistema Harmonizado NBM/SH,
realizada por estabelecimento fabricante ou atacadista, de forma que a carga tributria
corresponda ao percentual de 12% (doze por cento).
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
4.290,00
18.590,00
Valor ( A )
3.346,20
18%
13.000,00
Alquota do ICMS do estado de So Paulo
1.560,00
( + ) Valor (A)
3.346,20

12%
1.560,00
1.786,20
Observemos que a carga tributria de 12%, exigida no anexo II, aplicada ao clculo
do ICMS, da operao prpria, do contribuinte, mas
substituio tributria
no
no
ao clculo do ICMS
transferindo, portanto, o benefcio da reduo, para o
varejista.
69
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
70
SENAI SP
Escrita Fiscal
Diferencial de Alquotas
O contribuinte paulista que realiza operao de venda, de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, destinada a contribuinte, na qualidade de consumidor
ou usurio final, localizado em outra unidade da federao, signatria de convnio
ou protocolo interestadual, dever reter o ICMS ST diferencial de alquotas.
Exemplo Prtico
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
Valor da operao
14.300,00
Valor ( A )
2.431,00
Valor da operao
17%
14.300,00
Alquota do ICMS (interestadual conforme a regio)
1.716,00
( + ) Valor (A)
2.431,00

( = ) ICMS ST diferencial de alquotas
12%
1.716,00
715,00
Enfatizamos que no foi utilizado MVA, pois, como se trata de aquisio por usurio
final, no haver sada subsequente.
71
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
72
SENAI SP
Escrita Fiscal
IVA ST
Definio
O ndice de valor adicionado setorial IVAST, estabelecido pela secretaria da
fazenda do estado de So Paulo, um percentual atribudo, a cada produto, segundo
sua classificao fiscal do IPI, conforme estudo setorial desenvolvido no mercado.
Frmula de Clculo
Os contribuintes paulistas que adquirirem mercadorias cujas sadas estejam sujeitas ao
regime de substituio tributria, de outros estados, no signatrios de convnios ou
protocolos interestaduais, sem a reteno antecipada, do ICMS, devero efetuar o clculo
e recolhimento, do imposto, segundo disposio prevista no artigo 426-A do RICMS/00.
A portaria CAT n 16 de 22/02/2008 disciplina como deve ser realizado o recolhimento
do ICMS antecipado.
O imposto a ser recolhido ser calculado pela seguinte frmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ IC
onde:
IA
o imposto a ser recolhido por antecipao;
VA
o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos

valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos suportados pelo contribuinte;
IVA ST
o ndice de valor adicionado;
ALQ
a alquota interna aplicvel;
IC
o imposto cobrado na operao anterior.
73
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observamos que o 6 do artigo 426-A do RICMS/00, lista vrias mercadorias, as

quais, salvo disposio em contrrio, no ser aplicado o IVA ST.
No sendo aplicvel o recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A, o imposto

devido na condio de sujeito passivo por substituio dever ser pago segundo as
normas comuns relativas ao regime jurdico da substituio tributria previstas na
legislao.
O imposto a recolher calculado com base na aplicao do IVA ST ser utilizado
quando a sada possuir carga tributria aplicada, internamente, igual ou inferior a
12%.
A Portaria CAT n 16 de 23/01/2009, em suas notas remissivas, indica quais as

portarias, especficas, com o IVA-ST de cada produto.
74
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
75
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
76
SENAI SP
Escrita Fiscal
Substituio Tributri a
IVA ST Ajustado
Definio
Tendo em vista o objetivo de
no
favorecer as aquisies de outros estados cujo
valor da operao teria ICMS, embutido, menor que nas operaes internas, no
recolhimento do ICMS antecipado, conforme artigo 426 A, do RICMS/00, dever ser
utilizado o IVA ST ajustado, sempre que a sada, da mercadoria for tributada,
internamente, com carga tributria, de ICMS, superior a 12%, pela seguinte frmula:
Frmula de Clculo
IVA ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 ALQ inter) : (1 ALQ intra)] 1
onde:
IVAST original
o IVA-ST aplicvel na operao interna;
ALQ inter
a alquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em

outra unidade da Federao;
ALQ intra
a alquota aplicvel mercadoria neste Estado.
Exemplo:
Aquisio interestadual de produtos, de higiene pessoal, tributados, internamente, pelo
ICMS, alquota de 18% e IVA ST original de 38,90%:
IVA ST ajustado = [( 1 + 0,3890) x (1 0,12) : (1 0,18)] 1
IVA ST ajustado = [1,3890 x (0,88 : 0,82)] 1
IVA ST ajustado = [1,3890 x 1,0731707317] 1
IVA ST ajustado = 1,4906 1
IVA ST ajustado = 0,4906
IVA ST ajustado = 0,4906 x 100
IVA ST ajustado = 49,06%
77
SENAI SP
Escrita Fiscal
Enfatizamos que se o remetente localizado em outro estado for contribuinte do simples

nacional dever ser utilizado IVA ST normal para clculo do ICMS substituio
tributria, antecipado, conforme disposto no Convnio n 35/2011, a partir de
junho/2011; e, tambm, quando a sada possuir carga tributria igual o inferior a 12%.
Nas pginas seguintes exemplificaremos com situaes do cotidiano, da rea fiscal,

para que possamos visualizar, na prtica, a utilizao dos ndices adicionados para
clculo do imposto antecipado por substituio tributria.
78
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplos Prticos
Exemplo 1
Aquisio por contribuintes sujeitos s normas do Regime Peridico de Apurao RPA
ou Simples Nacional de produtos, de higiene pessoal, de contribuintes do Regime
Peridico de Apurao RPA, de outro estado.
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
IVA ST ajustado = 49,06% x 14.300,00
7.015,58
Valor da operao preo do varejo
21.315,58
Valor ( A )
3.836,80
Valor da operao prpria do remetente
18%
13.000,00
Alquota do ICMS constante na nota fiscal
Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor ( B )
1.560,00
( + ) Valor (A)
3.836,80
( ) Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor (B)

( = ) ICMS ST antecipado
12%
1.560,00
2.276,80
Enfatizamos que se utilizou o IVA ST ajustado tendo em vista que a alquota interna,
do ICMS, no estado de So Paulo, para sada, de produtos, de higiene pessoal, de
18%, maior que a alquota interestadual, de 12%.
79
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplo 2
Aquisio por contribuinte sujeito s normas do Regime Peridico de Apurao RPA
de produtos, de higiene pessoal, de contribuinte do simples nacional, de outro estado.
Valor (CIF)
13.000,00
IVA ST normal = 38,90% x 13.000,00

5.057,00
18.057,00
Valor ( A )
3.250,26

Alquota do ICMS simples nacional Lei Complementar 123/06
18%
13.000,00
X 3,95%
513,50
( + ) Valor (A)
3.250,26
513,50
2.736,76
Enfatizamos que conforme disposto no Convnio n 35/2011, foi utilizado IVA ST

normal, para clculo do ICMS ST antecipado, pois, a aquisio, do outro estado, foi
de contribuinte do simples nacional. Foi, tambm, utilizada para clculo do ICMS, da
operao prpria, do remetente, a alquota, do simples nacional, conforme disposto no
item 1, 3, artigo 426-A, RICMS/00, no caso do nosso exemplo 3,95%.
80
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplo 3
Aquisio por contribuinte do simples nacional de produtos, de higiene pessoal, de

contribuinte do simples nacional, de outro estado.
Valor (CIF)
13.000,00
IVA ST normal = 38,90% x 13.000,00

5.057,00
18.057,00
Valor ( A )
3.250,26
18%
13.000,00
Alquota do ICMS interestadual
1.560,00
( + ) Valor (A)
3.250,26

12%
1.560,00
1.690,26
Enfatizamos que conforme disposto no Convnio n 35/2011, foi utilizado IVA ST

normal, para clculo do ICMS ST antecipado, pois, a aquisio, do outro estado, foi
de contribuinte do simples nacional. Foi, tambm, utilizada para clculo do ICMS, da
operao prpria, do remetente, a alquota, interestadual, de 4% ou 12%, conforme
disposto no item 2, 3, artigo 426-A, RICMS/00.
81
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
82
SENAI SP
Escrita Fiscal
Antecipao do Imposto
A
antecipao,
do
imposto
devido
por
substituio
tributria,
implica
na
obrigatoriedade, ao contribuinte Paulista, de recolher antes da ocorrncia do fato

gerador tanto o imposto da sua operao prpria, quanto o imposto das operaes
subsequentes, ou seja, aquelas que sero realizados pelos revendedores.
Obrigatoriedade
Aplica-se antecipao tributria, do ICMS ST, ao contribuinte paulista, que conste
como destinatrio, na NF, que acoberta mercadorias relacionadas no artigo 313, do
RICMS/SP, quando adquiridas, de outra UF, sem a reteno antecipada do imposto, e
tributadas internamente, por substituio tributria.
No se aplica antecipao tributria do ICMS ST
integrao ou consumo em processo de industrializao;
estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por

substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada
na mesma modalidade de substituio, hiptese em que a respectiva sada da
mercadoria subordinar-se- ao regime jurdico, normal, da substituio tributria;
exceto
se
tratar-se
de
estabelecimento
atacadista;
e/ou
que
tenha
responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber

mercadoria de outra unidade da Federao;
estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento

remetente, hiptese na qual a responsabilidade pela reteno do imposto
ser do estabelecimento destinatrio, que dever observar as demais
normas relativas ao regime jurdico da substituio tributria se,
cumulativamente:
83
SENAI SP
Escrita Fiscal
esse estabelecimento no for varejista;
mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando

importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo
titular.
Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterize as situaes,

anteriormente, prevista, o recolhimento do imposto, devido por antecipao,
ser exigido do estabelecimento paulista que recebeu a mercadoria procedente
de outra unidade da Federao.
Prazos de recolhimento do ICMS ST antecipado

Para o recolhimento do ICMS ST antecipado devero ser observados os
procedimentos constantes da portaria CAT n 16/2008;
Se houver convnio ou protocolo interestadual poder, o ICMS ST antecipado, ser
recolhido, pelo remetente da mercadoria, por meio de Guia Nacional de Recolhimentos
Estaduais (GNRE);
Poder, ainda, ser recolhido, pelo remetente, o ICMS ST antecipado, at o dia 15 do
ms subsequente ao da sada da mercadoria, mediante regime especial concedido
pelo fisco Paulista conforme preceituado no artigo 489, RICMS/00.
Nas pginas seguintes apresentamos DANFE, de aquisio, de mercadorias para

comercializao, sem a reteno do ICMS ST o clculo para o recolhimento
antecipado e sua, respectiva, guia de recolhimento.
No caso de brocas diamantadas helicoidais, IVAST de 35% e alquota interna, do

estado de So Paulo, de 18%.
IVA ST ajustado = [( 1 + 0,35) x (1 0,12) : (1 0,18)] 1
IVA ST ajustado = [1,35 x (0,88 : 0,82)] 1
IVA ST ajustado = [1,35 x 1,0731707317] 1
IVA ST ajustado = 1,44878 1
IVA ST ajustado = 0,44878
IVA ST ajustado = 0,44878 x 100
IVA ST ajustado = 44,878%
84
SENAI SP
Escrita Fiscal
INDSTRIA E COMRCIO DE PLSTICOS

DESUNIO S.A
D A N F E
Rua Japo, 818 Bairro da Ponte Porto Alegre RS

CEP 08039-020 Fone/Fax (51) 6891 5398
NATUREZA DA OPERAO
CHAVE DE ACESSO
43XX 0234 5678 9100 0184 5500 0000 0191 8814 7631 6579
0 Entrada
1 Sada
000.019.188

Venda de Produo do Estabelecimento
Srie
Folha 1/1
INSCRIO ESTADUAL
589452339145682 12/02/20XX 14:00:00

CNPJ
418/6381452
34.567.891/0001-84
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
52.345.675/0001-76
DATA DA EMISSO
12/02/20XX
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
Rua da Alegria, 350
Bairro do Limo
08345-001
12/02/20XX
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
So Paulo
(11) 8890 1234
SP
110.220.333.111
14:00:00
FATURA
VALOR
VENCIMENTO
BANCO
R$ 48.875,00
03/03/20XX
Ita
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO ICMS
42.500,00
5.100,00
VALOR DO FRETE
42.500,00
VALOR DO SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
DESCONTOS
VALOR TOTAL DA NOTA
6.375,00
NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR ONTA

Nosso Carro
48.875,00
CDIGO ANTT
ENDEREO
PLACA DO VECULO
UF
OAP 7589
RS
MUNICPIO
UF
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
15
Volumes
Desunio
01 a 15
50 KG
50 KG
DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.
BDH
Brocas Diamantadas Helicoidais
NCM/SH
CST
CFOP
UNIDADE
8207.50.11
000
6101
UN
QTDE
25.000
VALOR
UNITRIO
1,70
VALOR
TOTAL
42.500,00
DADOS ADICIONAIS
BC DO ICMS
42.500,00
BC ICMS-ST
VALOR ICMS ST
VALOR ICMS
5.100,00
VALOR IPI
6.375,00
ALQUOTA
ALQUOTA
ICMS
IPI
12
15
RESERVADO AO FISCO
Compra para comercializao
85
SENAI SP
Escrita Fiscal
Valor (CIF)
42.500,00
Valor do IPI = 15% x 42.500,00
6.375,00
IVA ST ajustado = 44,878% x 48.875,00
21.934,12
70.809,12
18%
Valor ( A )
12.745,64
42.500,00
Alquota do ICMS constante na nota fiscal
12%
5.100,00
( + ) Valor (A)
12.745,64
5.100,00
7.645,64

Diferena entre alquotas 18% 12% = 6%
42.500,00
X
6%
Imposto devido pela prpria operao de sada
2.550,00
Valor total ICMS ST antecipado
7.645,64
( ) Imposto devido pela prpria operao de sada

( = ) Imposto devido pelas operaes subsequentes
2.550,00
5.095,64
Enfatizamos que o contribuinte RPA dever escriturar no livro registro de entradas o

imposto recolhido antecipadamente da seguinte forma:
a. como parcela relativa ao imposto devido pela prpria operao de sada da

mercadoria, o valor resultante da multiplicao da diferena entre a alquota interna
e a interestadual pela base de clculo da operao de entrada da mercadoria;
b. como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subsequentes, na
condio de sujeito passivo por substituio, o valor total recolhido, deduzido do
valor calculado na forma da letra "a" anterior; e
c. registrar a data , o cdigo de receita utilizado e o valor referente ao recolhimento
efetuado antecipadamente.
86
SENAI SP
Escrita Fiscal
Modelo de Guia de Arrecadao Estadual Gare ICMS

Recolhimento Antecipado do Imposto
GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO
GARE
SECRETARIA DE ESTADO DOS NEGCIOS DA FAZENDA
ICMS
GUIA DE ARRECADAO ESTADUAL
01
MICROFILME (No Preencher)

DATA DE
02
NOME OU RAZO SOCIAL
15
03

ENDEREO
16
PORTARIA CAT N 27/95
So Paulo
12
02
20XX
063 2
INSCRIO ESTADUAL
04
Rua da Alegria, 350 Bairro do Limo

MUNICPIO
VENCIMENTO
CDIGO DE RECEITA (V. Verso)
UF
SP
TELEFONE
17
(11) 8890 1234
CNAE
18
2229-3/99
110.220.333.111
CNPJ ou CPF
05
52.345.675/0001-76
INSCRIO na DVIDA ATIVA ou N da ETIQUETA
OBSERVAES
19
06
REFRNCIA (Ms e Ano)
07
Recolhimento Antecipado ICMS ST
02/20XX
N do AIIM ou N da DI ou N do PARCELAMENTO
08
NF. 000.019.188 12/02/20XX
VALOR DA RECEITA (Nominal ou Corrigida)
09
Indstria e Comrcio de Plsticos Desunio S.A.
7.645,64
JUROS de MORA
10
CNPJ/MF n 34.567.891/0001-84
MULTA de MORA ou INFRAO
11
ACRSCIMO FINANCEIRO
12
HONORRIOS ADVOCATCIOS
AUTENTICAO MECNICA
20
13
VALOR TOTAL
14
7.645,64
87
SENAI SP
Escrita Fiscal
TABELA DE CDIGOS DE RECEITA
ICMS
046-2 REGIME PERIDICO DE APURAO ( 2 )
060-7 REGIME DE ESTIMATIVA (PARCELA) ( 2 )
063-2 RECOLHIMENTOS ESPECIAIS ( 4 )
081-4 PARCELAMENTO DE DBITO FISCAL NO INSCRITO ( 2 )
106-5 EXIGIDO EM AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA AIIM ( 3 )
110-7 TRANSPORTE (TRANSP. AUTNOMO DO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
112-0 COMUNICAO (NO ESTADO DE SO PAULO) ( 3 )
114-4 MERCADORIAS DESTINADAS A CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO ( 3 )
115-6 ENERGIA ELTRICA (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
117-2 COMBUSTVEL (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
120-0 MERCADORIA IMPORTADA (DESEMBARAADA NO ESTADO DE SP) ( 4 )
123-5 EXPORTAO DE CAF CR ( 3 )
128-4 OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS COM CAF CR ( 4 )
137-5 ABATE DE GADO ( 4 )
141-7 OPERAES COM FEIJO ( 4 )
640-3 MULTA POR INFLAO LEGISLAO DO ICMS ( 3 )
146-6 SUBSTITUIO TRIBUTARIA (CONTRIBUINTE DO ESTADO DE SP) ( 2 )
154-5 DIFERENA DE ESTIMATIVA ( 3 )
075-9 DVIDA ATIVA COBRANA AMIGVEL Liq. Integral/Parcial ( 4 )
078-4 DVIDA ATIVA AJUIZADA Liquidao integral/Parcial ( 4 )
077-2 DIVIDA ATIVA AJUIZADA Parcelamento ( 2 )
892-8 OUTRAS RECEITAS NO DISCRIMINADAS ( 3 )
893-0 DIFS ADVINDAS DA CONVERSO DE CREUZEIROS REAIS PARA REAIS ( 3 )
OBS: Os nmeros entre parnteses indicam a quantidade de vias necessrias para o

preenchimento da GARE.
88
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
89
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
90
SENAI SP
Escrita Fiscal
Direito ao Ressarcimento
do Imposto Retido
Definio
Conforme dispe o artigo 269, do RICMS/00 e Portaria CAT n 17/99 tero direito ao
ressarcimento do ICMS anteriormente retido por substituio tributria:
quando o contribuinte substitudo realizar venda de produto, cujo, preo tenha sido
fixado, pelo governo, por valor inferior base de reteno da substituio tributria;
quando o contribuinte substitudo no realizar a venda;
quando o contribuinte substitudo vender com iseno ou no incidncia;
quando o contribuinte substitudo vender para contribuinte de outro estado.
Na pgina seguinte propomos um exemplo do cotidiano, da rea fiscal, para que

possamos observar as devidas consideraes sobre a aplicao deste procedimento.
91
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplo Prtico
Exemplo de ressarcimento por venda para contribuinte de outro estado
Comerciante paulista adquiriu mercadorias com ICMS retido da seguinte forma:
Valor (CIF)
13.000,00
Valor do IPI = 10% x 13.000,00
1.300,00
4.290,00
18.590,00
Alquota interna do ICMS
Valor ( A )
18%
3.346,20
13.000,00
18%
2.340,00
( + ) Valor (A)
3.346,20

92
SENAI SP
2.340,00
1.006,20
Escrita Fiscal
D A N F E
VAI QUE VAI INDSTRIA E COMRCIO LTDA.
Rua Estados Unidos, 82 Jardim Europa So Paulo SP

CEP 01128-300 Fone/Fax (11) 5239 5843
NATUREZA DA OPERAO
CHAVE DE ACESSO
35XX 0228 9012 3900 0585 5500 0000 9835 4217 9546 2137
0 Entrada
1 Sada
000.983.542

Srie
Folha 1/1
INSCRIO ESTADUAL
978645312645312 03/02/20XX 14:00:00

CNPJ
626.567.893.114
28.901.239/0005-85
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
52.345.675/0001-76
DATA DA EMISSO
03/02/20XX
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
Rua da Alegria, 350
Bairro do Limo
08345-001
03/02/20XX
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
So Paulo
(11) 8890 1234
SP
110.220.333.111
14:00:00
FATURA
VALOR
VENCIMENTO
BANCO
R$ 15.306,20
04/03/20XX
Santander
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO ICMS
13.000,00
2.340,00
18.590,00
1.006,20
10.000,00
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.300,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR ONTA

Nosso Carro
DESCONTOS
15.306,20
CDIGO ANTT
ENDEREO
VALOR TOTAL DA NOTA
PLACA DO VECULO
UF
AAA 5834
RJ
MUNICPIO
UF
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
03
Rolo
Vai que Vai
01 a 03
130 KG
130 KG
DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.
YZX
Papel Kraft
NCM/SH
CST
CFOP
UNIDADE
4802.58.92
000
5101
MT
QTDE
25.000
VALOR
UNITRIO
0,40
VALOR
TOTAL
10.000,00
DADOS ADICIONAIS
BC DO ICMS
13.000,00
BC ICMS-ST
18.590,00
VALOR ICMS ST
1.006,20
VALOR ICMS
2.340,00
VALOR IPI
1.300,00
ALQUOTA
ALQUOTA
ICMS
IPI
18
10
RESERVADO AO FISCO
Compra para Comercializao
93
SENAI SP
Escrita Fiscal
Consideraes sobre o ressarcimento do ICMS retido:
Baseado no exemplo anterior na revenda do substitudo, da mercadoria, para

contribuinte de outro estado:
o contribuinte substitudo do RPA dever considerar como operao prpria sem a

incidncia da substituio tributria; se for do simples nacional pagar , o ICMS,
pelo PGDAS-D e desconsiderar a substituio tributria;
dever ser anulada a substituio tributria para So Paulo, prevalecendo a

operao normal crdito pela entrada e dbito pela sada para o contribuinte do
RPA; se for do simples nacional pagar, o ICMS, pelo PGDAS-D e no tem direito
ao crdito;
os contribuintes tanto do RPA como do simples nacional tero direito ao

ressarcimento,
do
ICMS,
anteriormente
retido
de
conformidade
com
os
procedimentos da portaria CAT n 17/99 no caso do nosso exemplo R$ 1.006,20;
somente o contribuinte enquadrado no RPA ter direito ao crdito, do ICMS, da

operao anterior no caso do nosso exemplo R$ 2.340,00.
Conforme dispe o artigo 270, do RICMS/00 o ICMS retido anteriormente, no caso de

ressarcimento, poder ser requerido da seguinte forma Portaria CAT n 17/99:
lanamento no livro registro de apurao do ICMS RAICMS;
nota fiscal de ressarcimento para o substituto, previamente visada pela repartio

fiscal observao prevista no Convnio ICMS 81/93 clusula quinta;
pedido de ressarcimento Secretaria da Fazenda.
94
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
95
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
96
SENAI SP
Escrita Fiscal
Certificao Digital
Certificao Digital Medida Provisria 2.2002/2001

ICPBrasil Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileir a
A certificao digital comprova a identidade de uma pessoa fsica ou jurdica, em
transaes eletrnicas, que requeiram validade jurdica.
Para a obteno de um certificado digital, o interessado, dever acessar o portal de
qualquer entidade certificadora, atravs da internet e seguir as etapas para
certificao.
Entidades Certificadoras
Receita Federal do Brasil;
Serasa Experian;
Serpro;
Caixa Econmica Federal Conectividade Social ICP;
Certisign; dentre outros.
Os certificados digitais tipos A1, A2, A3 e A4 destinam-se assinatura digital,

identificao e autenticao das transaes eletrnicas que requeiram validade
jurdica.
Os certificados digitais tipos S1, S2, S3 e S4 destinam-se a garantir o sigilo das
informaes eletrnicas.
Eles se diferenciam, tambm, pelas caractersticas da Chave Criptogrfica (tamanho,
processo de gerao em hardware ou software), mdia armazenadora (software, carto
inteligente, token etc), validade mxima do certificado, frequncia de emisso de LCR
(Lista de Certificados Revogados) e tempo limite para revogao.
97
SENAI SP
Escrita Fiscal
O certificado digital poder ser emitido em nome de uma pessoa jurdica eCNPJ, de
uma pessoa fsica eCPF ou para um equipamento ou aplicativo eSERVIDOR.
H uma categoria de certificado digital emitido para a pessoa jurdica, ou seja, no seu
nmero de CNPJ, porm, em nome de uma pessoa fsica que a representar na
assinatura dos documentos eletrnicos ePJ segundo informaes dos rgos
Certificadores este tipo de certificado destina-se ao envio da nota fiscal eletrnica.
Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital
Com o advento e aprovao da Emenda Constitucional n 42 de 19/12/2003, a
qual determinou a integrao, dos fiscos, Federal, Estadual, Municipal e do
Distrito Federal no compartilhamento de informaes cadastrais e econmico fiscais, foi institudo atravs do Decreto n 6.022 de 22/01/2007, o Sistema
Pblico de Escriturao Digital Sped.
O Sped composto, entre outros, de trs grandes programas, a saber:
Escriturao Contbil Digital;
Escriturao Fiscal Digital; e
Nota Fiscal Eletrnica Ambiente Nacional.
Escriturao Contbil Digital ECD

A ECD, tambm chamada de Sped Contbil, a substituio da escrita, em papel,
pelo envio de arquivos digitais dos registros contbeis das sociedades empresrias.
Escriturao Fiscal Digital EFD
A EFD ou Sped Fiscal um arquivo digital composto do conjunto de informaes
econmico-fiscais de interesse dos fiscos estadual e federal que dever ser assinado
digitalmente e transmitido ao ambiente Sped.
A Escriturao Fiscal Digital EFD obrigatria para todos os contribuintes do
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de servios de
transportes interestadual e intermunicipal e de Comunicaes ICMS e/ou do Imposto
sobre Produtos Industrializados IPI.
Nota Fiscal Eletrnica NFe
A NFe um documento de existncia, apenas, digital sendo que sua implementao
visa otimizar o intercmbio de informaes, a reduo de custos e o fortalecimento do
controle e da fiscalizao.
98
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
99
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
100
SENAI SP
Escrita Fiscal
Nota Fiscal Sada
Algumas definies importantes nota fiscal
SEFAZ Secretaria da Fazenda (Estadual)

CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria a reunio de todos os
secretrios das Fazendas Estaduais para acordarem seus interesses econmicofiscais.
SINIEF Sistema Nacional de Informaes Econmico-Fiscais este sistema foi
institudo atravs do Convnio s/n de 15/12/1970.
CONVNIO: Acordo elaborado entre os estados homologado pelo CONFAZ.
AJUSTE: Alterao do convnio, tambm, homologado pelo CONFAZ.
PROTOCOLO: acordo realizado entre alguns estados para defender seus interesses
econmico-fiscais; homologado pelo CONFAZ.
AIDF: Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais.
CAT: Coordenao da Administrao Tributaria (So Paulo).
SINTEGRA: Sistema Integrado de Informaes Interestaduais.
CONVNIO 57/95 e alteraes: dispe sobre a emisso de documentos fiscais por
sistema eletrnico de processamento de dados.
CONVNIO 31/99 e alteraes: dispe sobre o manual, do leiaute, do arquivo
magntico, para os emitentes de documentos fiscais por sistema eletrnico de
processamento dados.
Portaria CAT 162/08 e alteraes: dispe sobre a implementao da Nota Fiscal
Eletrnica no Estado de So Paulo.
101
SENAI SP
Escrita Fiscal
DANFE: Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.

CNAE: Cdigo Nacional de Atividade Econmica este nmero encontra-se no carto
do CNPJ.
COTEPE: Comisso Tcnica Permanente Comisso encarregada pela confeco
dos leiautes utilizados no SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital.
DECA: Declarao Cadastral do ICMS.
CADESP: Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo.
Nota Fiscal
A nota fiscal um documento previsto nos regulamentos do ICMS e do IPI, com
emisso definida em vrias situaes.
Documentos fiscais na legislao do ICMS
Os documentos fiscais na legislao do ICMS so:
Artigo 124 A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS emitir, conforme
as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes documentos fiscais:
I.
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II.
Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
III.
Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;
IV.
Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
V.
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;
VI.
Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
VII.
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
VIII.
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
IX.
Conhecimento Areo, modelo 10;
X.
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
XI.
Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
XII.
Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;
XIII.
Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
XIV.
Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
XV.
Despacho de Transporte, modelo 17;
XVI.
Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;
XVII.
Ordem de Coleta de Carga, modelo 20;
102
SENAI SP
Escrita Fiscal
XVIII. Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;

XIX.
Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
XX.
Manifesto de Carga, modelo 25;
XXI.
Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
XXII.
Documento Fiscal Eletrnico - DFE;
XXIII. Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE;

XXIV. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27;
XXV. Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE;
XXVI. Documento Auxiliar do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais DAMDFE.
Nesse curso ser estudada a emisso da nota fiscal, modelos 1 ou 1-A, cujas as
regulamentaes se aplicam nota Fiscal eletrnica modelo 55. (Portaria
CAT n 162/08 e alteraes).
Documentos fiscais na legislao do IPI

Os documentos fiscais previstos na legislao do IPI so:
Art. 392. Os estabelecimentos emitiro os seguintes documentos conforme a natureza
de suas atividades:
I.
Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A;
II. Documento de Arrecadao;

III. Declarao do Imposto;
IV. Documento de Prestao de Informaes Adicionais de interesse da administrao
tributria.
Emisso da Nota Fiscal
As situaes para emisso de nota fiscal esto previstas nos artigos 125 e seguintes
do Regulamento do ICMS:
Artigo 125 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal:
I.
antes de iniciada a sada da mercadoria;
II. no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em

qualquer estabelecimento;
III. antes da tradio real ou simblica da mercadoria:
103
SENAI SP
Escrita Fiscal
a) em caso de transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a

represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
b) em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo
transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver sado sem pagamento
do imposto, em hipteses tais como locao ou de remessa para armazm
geral ou depsito fechado, observado o disposto no pargrafo 2;
IV. relativamente entrada de mercadoria ou bem ou aquisio de servios na

hiptese e nos momentos definidos no artigo 136;
V. nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos

Industrializados - IPI..."
As situaes para emisso de nota fiscal esto previstas nos artigos 396 e
seguintes do Regulamento do IPI:
Art. 396. Os estabelecimentos emitiro a Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A:
I.
II.
sempre que promoverem a sada de produtos;

sempre que, no estabelecimento, entrarem produtos, real ou simbolicamente, nas
hipteses do art. 434;
III. nos demais casos previstos neste Regulamento.

Art. 407. A Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, ser emitida:
I.
na sada de produto tributado, mesmo que isento ou de alquota zero, ou quando

imune, do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, ou ainda de
estabelecimento comercial atacadista;
II.
na sada de produto, ainda que no tributado, de qualquer estabelecimento,

mesmo que este no seja industrial, ou equiparado a industrial, para
industrializao, por encomenda, de novo produto tributado, mesmo que isento ou
de alquota zero, ou quando imune;
III.
na
sada,
de
estabelecimento
industrial,
de
matrias-primas,
produtos
intermedirios e material de embalagem, adquiridos de terceiros;

IV.
na sada, em restituio, do produto consertado, restaurado ou recondicionado,

nos casos previstos no inciso XI do art. 5;
V.
na sada de produtos de depsitos fechados, armazns-gerais, feiras de amostras

e promoes semelhantes, ou de outro local que no seja o do estabelecimento
104
SENAI SP
Escrita Fiscal
emitente da nota, nos casos previstos neste Regulamento, inclusive nos de

mudana de destinatrio;
VI.
na sada de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez,

quando o imposto incida sobre o todo;
VII. nas vendas ordem ou para entrega futura do produto, quando houver, desde
logo, cobrana do imposto;
Conforme o art. 429 do RIPI/2010 poder ser emitida Nota Fiscal Eletrnica NFe
na
forma
disposta
em
legislao
especifica
desde
que
seja
contribuinte,credenciado, na unidade federada, em cujo cadastro de contribuinte

do ICMS estiver inscrito.
Os campos e informaes que devero conter na nota fiscal esto previstos no art. 127
do Regulamento do ICMS e no art. 413 do Regulamento do IPI.
Cancelamento da Nota Fiscal
O cancelamento da nota fiscal motivado por constatao de irregularidade ou
desfazimento da operao antes da sada da mercadoria.
No cancelamento de notas fiscais, dever ser observado o disposto no artigo 200 do
RICMS/SP:
Artigo 200 Conservar-se-o todas as vias no talonrio, no formulrio contnuo ou
nos jogos soltos todas as vias, quando o documento fiscal:
I.
for cancelado, com declarao dos motivos determinantes do cancelamento e

referncia, se for o caso, ao novo documento emitido;
...
No cancelamento de notas fiscais, quanto ao IPI, dever ser observado o disposto no
artigo 404 do RIPI/2010:
Artigo 404 Quando a nota fiscal for cancelada, conservar-se-o todas as suas vias
no bloco ou sanfona de formulrios contnuos, com declarao dos motivos que
determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido.
Pargrafo nico: se copiada a nota, os assentamentos sero feitos no livro copiador,
arquivando-se todas as vias do documento cancelado.
105
SENAI SP
Escrita Fiscal
Disposies Gerais - Nota Fiscal

Quantidade e destinao das vias da nota fiscal
Conforme preceitua o artigo 130, RICMS/00 o documento fiscal ter o seguinte
quantidade, de vias, e destinao:
Artigo 130 A Nota Fiscal ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a
seguinte destinao (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art.
45, na redao do Ajuste SINIEF-3/94, clusula primeira, X):
I.
nas operaes internas:

a) 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao
destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco;
c) a 3 via, salvo disposio em contrrio, no ter fins fiscais;
d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado,
mediante visto na 1 via;
II. nas operaes interestaduais:

a) a 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao
destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco;
c) a 3 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco de
destino;
d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado,
mediante visto na 1 via;
Proibio
ICMS
Artigo 204 vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma
efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto
nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos
Industrializados ou do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de
Servios.
106
SENAI SP
Escrita Fiscal
IPI
Artigo 411 Fora dos casos previstos neste Regulamento e na Legislao Estadual,
vedada a emisso de nota fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de
mercadoria.
Rasura
ICMS
Artigo 183 O documento fiscal, que no poder conter emenda ou rasura, ser
emitido por qualquer meio grfico indelvel, compreendendo os processos eletrnico,
mecnico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias
subsequentes primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias.
IPI
Artigo 383 Os livros, os documentos que servirem de base sua escriturao e
demais elementos compreendidos no documentrio fiscal sero escriturados ou
emitidos em ordem cronolgica, sem rasuras ou emendas, e conservados no prprio
estabelecimento para exibio aos agentes do Fisco, at que cesse o direito de
constituir o crdito tributrio.
Artigo 394 considerado inidneo, para os efeitos fiscais, fazendo prova apenas
em favor do fisco, sem prejuzo do disposto no art. 427, o documento que:
I.
no seja o legalmente previsto para a operao;
II. omita indicaes exigidas ou contenha declaraes inexatas;

III. esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe
prejudiquem a clareza;
IV. no observe outros requisitos previstos neste Regulamento.
107
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
108
SENAI SP
Escrita Fiscal
Tabela de CFOP
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Entradas de Mercadorias e

Bens ou Aquisies de Servios - Tabela I
Nova redao dada Tabela I pelo Decreto n 46.966/02, efeitos a partir de 1/01/03.
CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES
(Convnio de 15/12/70 - SINIEF, art. 5, na redao do Ajuste SINIEF-07/01, Anexo)
(a que se refere o artigo 597 deste regulamento)
GRUPO GRUPO GRUPO
1
1.100
2
2.100
3
3.100
1.101
2.101
3.101
DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO
RURAL,COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05) Nova redao dada ao cdigo pelo
Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
Compra para industrializao ou produo rural
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao ou produo rural. Tambm sero classificadas neste
cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural
de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra
cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do
Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.102
2.102
3.102
Compra para comercializao

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas.
Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em
estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de
estabelecimento de outra cooperativa.
1.111
2.111
Compra para industrializao, de mercadoria recebida anteriormente em

consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas
em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao
industrial.
109
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.113
2
2.113
3
Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em
consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
1.116
2.116
Compra para industrializao ou produo rural originada de encomenda para

recebimento futuro
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
processo de industrializao ou produo rural, quando da entrada real da
mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos
1.922 ou 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente
de compra para recebimento futuro. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n
5/05)
1.117
2.117
Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento

futuro
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas,
quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de
simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.
1.118
2.118
Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio,

entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que,

sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originrio, sejam entregues pelo
vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda ordem,
cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente, nos
cdigos 5.120 ou 6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem.
1.120
2.120
Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor

remetente
processo de industrializao, em vendas ordem, j recebidas do vendedor
remetente, por ordem do adquirente originrio.
1.121
2.121
Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor

remetente
em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente
originrio.
1.122
2.122
Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo

fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente
processo de industrializao, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem
que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente.
110
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.124
2
2.124
3
Industrializao efetuada por outra empresa
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por
terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das
mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.
Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de
mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada
dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - Compra de
bem para o ativo imobilizado, ou respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 Compra de material para uso ou consumo.
1.125
2.125
Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida

para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo
estabelecimento adquirente da mercadoria
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras
empresas, em que as mercadorias remetidas para utilizao no processo de
industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os
das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo
industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado
ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a
entrada dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos 1.556
ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".
1.126
2.126
3.126
Compra para utilizao na prestao de servio

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas
prestaes de servios sujeitas ao ICMS (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70,
Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF
n 4/10, clusula primeira).
3.127
Compra para industrializao sob o regime de drawback

processo de industrializao e posterior exportao do produto resultante, cujas
vendas sero classificadas no cdigo 7.127 - Venda de produo do
estabelecimento sob o regime de drawback.
1.128
2.128
3.128
Compra para utilizao na prestao de servio sujeita ao ISSQN

Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10, efeitos a partir de 1/01/11.
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas
prestaes de servios sujeitas ao ISSQN (Ajuste SINIEF n 4/10, clusula
segunda).
1.150
2.150
TRANSFERNCIA
PARA
INDUSTRIALIZAO,
PRODUO
RURAL,
COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05).
1.151
2.151
Transferncia para industrializao ou produo rural

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas
em processo de industrializao ou produo rural. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do
Ajuste SINIEF n 5/05).
111
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.152
2
2.152
3
Transferncia para comercializao
em processo de comercializao.
1.153
2.153
Transferncia de energia eltrica para distribuio

Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio.
1.154
2.154
Transferncia para utilizao na prestao de servio

nas prestaes de servios.
1.200
2.200
3.200
DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU

ANULAES DE VALORES
1.201
2.201
3.201
Devoluo de venda de produo do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas
como Venda de produo do estabelecimento. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do
Ajuste SINIEF n 5/05)
1.202
2.202
3.202
Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas
ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no
estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.
1.203
2.203
Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona

Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio

ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas foram classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.109 ou 6.109 - Venda de produo do
estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre
Comrcio. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.204
2.204
Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,

destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
ou recebidas de Terceiros, cujas sadas foram classificadas, respectivamente, nos
cdigos 5.110 ou 6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio.
1.205
2.205
3.205
Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados
indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao.
112
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.206
2
2.206
3
3.206

Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte
indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte.
1.207
2.207
3.207
Anulao de valor relativo venda de energia eltrica

indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica.
1.208
2.208
Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia

Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos
da mesma empresa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao
do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.209
2.209
Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em

transferncia
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas
de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.
3.211
Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de

drawback
pelo estabelecimento sob o regime de drawback.
1.250
2.250
3.250
COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA
1.251
2.251
3.251
Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de
distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as
compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus
cooperados.
1.252
2.252
Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo
de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de
energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.
1.253
2.253
Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por
estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras
de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.
1.254
2.254
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de

transporte
estabelecimento prestador de servios de transporte.
113
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.255
2
2.255
3
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de
comunicao
estabelecimento prestador de servios de comunicao.
1.256
2.256
Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural

estabelecimento de produtor rural.
1.257
2.257
Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por
demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo.
1.300
2.300
3.300
AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO
1.301
2.301
3.301
Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma

natureza
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
nas prestaes de servios da mesma natureza.
1.302
2.302
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial

por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as
aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de
cooperativa.
1.303
2.303
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial

por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as
aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de
cooperativa.
1.304
2.304
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de

servio de transporte
por estabelecimento prestador de servio de transporte.
1.305
2.305
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de

distribuidora de energia eltrica
por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
1.306
2.306
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural

por estabelecimento de produtor rural.
1.350
2.350
3.350
AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE
1.351
2.351
3.351
Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma

natureza
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas
prestaes de servios da mesma natureza.
114
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.352
2
2.352
3
3.352

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por
estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies
de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.
1.353
2.353
3.353
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial

estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies
de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.
1.354
2.354
3.354
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de

servio de comunicao
1.355
2.355
3.355
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de

distribuidora de energia eltrica
estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
1.356
2.356
3.356
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural

1.360
Aquisio de servio de transporte por contribuinte substituto em relao ao

servio de transporte. (Acrescentado pelo Artigo 2 do Decreto 52.118, de 31-082007; DOE 01-09-2007; Efeitos a partir de 01-01-2008)
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte quando o
adquirente for o substituto tributrio do imposto decorrente da prestao dos
servios (Ajuste SINIEF-6/07).
1.400
2.400
1.401
2.401
ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO

TRIBUTRIA
Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero
classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor
rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.403
2.403
Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime

de substituio tributria
decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de
cooperativa.
115
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.406
2
2.406
3
Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao
regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do
estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria.
1.407
2.407
Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou
consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria.
1.408
2.408
Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com

mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas
na produo rural no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.409
2.409
Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao

Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de
operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.410
2.410
Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com

produto sujeito ao regime de substituio tributria
produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas
como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao
regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.411
2.411
Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em

operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria.
1.414
2.414
Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do

estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio
tributria
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos para vendas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos
sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
116
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.415
2
2.415
3
Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para
venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por
meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, e no comercializadas.
1.450
SISTEMAS DE INTEGRAO
1.451
Retorno de animal do estabelecimento produtor

Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno de animais criados
pelo produtor no sistema integrado.
1.452
Retorno de insumo no utilizado na produo

Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no utilizados pelo produtor na
criao de animais pelo sistema integrado.
1.500
2.500
ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS PARA FORMAO DE LOTE OU

COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/05).
geradores de 1/07/06.
1.501
2.501
Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de
trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do
remetente, com fim especfico de exportao.
1.503
2.503
Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de

exportao, de produo do estabelecimento
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa
comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico
de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente nos
cdigos 5.501 ou 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim
especfico de exportao. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
3.503
Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim

especfico de exportao
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa
comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico
de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente nos
cdigos 5.501 ou 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim
especfico de exportao. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
117
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.504
2
2.504
3
Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico
de exportao, adquirida ou recebida de terceiros
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas
de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a
outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas
sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.502 ou 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de
exportao.
1.505
2.505
Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias remetidas para

formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos
pelo prprio estabelecimento.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradores
1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias remetidas
para formao de lote de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no
cdigo 5.504 ou 6.504 - Remessa de mercadorias para formao de lote de
exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio
estabelecimento (Ajuste SINIEF n 9/05).
1.506
2.506
Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias, adquiridas ou

recebidas de terceiros, remetidas para formao de lote de exportao.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradorde
1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias remetidas
para formao de lote de exportao em armazns alfandegados, entrepostos
aduaneiros ou outros estabelecimentos que venham a ser definidos na legislao
tributria, efetuadas pelo estabelecimento depositrio, cujas sadas tenham sido
classificadas no cdigo 5.505 ou 6.505 - Remessa de mercadorias, adquiridas ou
recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao (Ajuste SINIEF n
9/05).
1.550
2.550
3.550
OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO

OU CONSUMO
1.551
2.551
3.551
Compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do
estabelecimento.
1.552
2.552
Transferncia de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado
recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa.
1.553
2.553
3.553
Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado,
cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.551, 6.551
ou 7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado.
1.554
2.554
Retorno de bem
estabelecimento
do
ativo
imobilizado
remetido
para
uso
fora
do
Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado

remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas sadas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.554 ou 6.554 - Remessa de bem do
ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.
118
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.555
2
2.555
3
Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no
estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros,
remetidos para uso no estabelecimento.
1.556
2.556
3.556
Compra de material para uso ou consumo

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou
consumo do estabelecimento.
1.557
2.557
Transferncia de material para uso ou consumo

Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo
recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa.
1.600
2.600
CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS
1.601
Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de crditos de
ICMS, recebidos por transferncia de outras empresas.
1.602
Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de outro

estabelecimento da mesma empresa, para compensao de saldo devedor de
ICMS
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia
de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma
empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento,
inclusive no caso de apurao centralizada do imposto. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/03, clusula segunda)
Nova redao dada Nota pelo Decreto n 48.294/03, efeitos a partir de 1/01/04.
1.603
2.603
Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de
ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo,
efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for
apropriado pelo prprio contribuinte substitudo, nas hipteses previstas na
legislao aplicvel.
1.604
Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo imobilizado.

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da apropriao
de crdito de bem do ativo imobilizado.
1.605
Recebimento, por transferncia, de saldo devedor de ICMS de outro

estabelecimento da mesma empresa.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia
de saldo devedor de ICMS recebido de outro estabelecimento da mesma empresa,
para efetivao da apurao centralizada do imposto.
1.650
2.650
3.650
ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO, E

LUBRIFICANTES
119
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.651
2
2.651
3
3.651

Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente
Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem
utilizados em processo de industrializao do prprio produto.
1.652
2.652
3.652
Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao

Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem
comercializados.
1.653
2.653
3.653
Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final

Classificam-se neste cdigo as compras de combustvel ou lubrificantes a serem
consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural,
na prestao de servios ou por usurio final. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70,
Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao dos Ajustes
SINIEF ns 9/03 e 5/05)
1.658
2.658
Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao

Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas
em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem
utilizados em processo de industrializao do prprio produto.
1.659
2.659
Transferncia de combustvel e lubrificante para comercializao

Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas
em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem
comercializados.
1.660
2.660
Devoluo de venda de combustvel

industrializao subsequente
ou
lubrificante
destinado
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou

lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustvel
ou lubrificante destinado industrializao subsequente.
1.661
2.661
Devoluo de venda
comercializao
de
combustvel
ou
lubrificante
destinado

lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis
ou lubrificantes para comercializao.
1.662
2.662
Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor

ou usurio final
lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis
ou lubrificantes por consumidor ou usurio final.
1.663
2.663
Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem

Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou lubrificantes para
armazenagem.
1.664
2.664
Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para armazenagem

Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas, por retorno de
combustveis ou lubrificantes, remetidos para armazenagem.
1.900
2.900
1.901
2.901
3.900
OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS

Entrada para industrializao por encomenda
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao
por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.
120
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.902
2
2.902
3
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao

por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento
industrializador.
1.903
2.903
Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no

referido processo
Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para
industrializao e no aplicados no referido processo.
1.904
2.904
Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para
venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, e no
comercializadas.
1.905
2.905
Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou

armazm geral
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito
em depsito fechado ou armazm geral.
1.906
2.906
Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral

Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para
depsito em depsito fechado ou armazm geral.
1.907
2.907
Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm

geral
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias
remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as
mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no
tenham retornado ao estabelecimento depositante.
1.908
2.908
Entrada de bem por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de
contrato de comodato.
1.909
2.909
Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps
cumprido o contrato de comodato.
1.910
2.910
Entrada de bonificao, doao ou brinde

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de
bonificao, doao ou brinde.
1.911
2.911
Entrada de amostra grtis

amostra grtis.
121
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.912
2
2.912
3
Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para
demonstrao.
1.913
2.913
Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao

Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens
remetidos para demonstrao.
1.914
2.914
Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira

remetidos para exposio ou feira.
1.915
2.915
Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para
conserto ou reparo.
1.916
2.916
Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo

remetidos para conserto ou reparo.
1.917
2.917
Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial

consignao mercantil ou industrial.
1.918
2.918
Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial

Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
1.919
2.919
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo

industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias
vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a ttulo de
1.920
2.920
1.921
2.921
Entrada de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria.
Retorno de vasilhame ou sacaria
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria.
1.922
2.922
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra

para recebimento futuro
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento
decorrente de compra para recebimento futuro.
1.923
2.923
Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor
remetente, em vendas ordem, cuja compra do adquirente originrio, foi
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.120 ou 2.120 - Compra para
industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente, ou
respectivamente nos cdigos 1.121 ou 2.121 - Compra para comercializao, em
venda ordem, j recebida do vendedor remetente.
1.924
2.924
Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria,

quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem
industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos
no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.
122
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO GRUPO GRUPO

1
1.925
2
2.925
3
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do
adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquirente
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do
adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final pelo
estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente.
1.926
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de

formao de kit ou de sua desagregao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao
decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao.
3.930
Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime

especial aduaneiro de admisso temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de entrada de bens
amparada por regime especial aduaneiro de admisso temporria.
1.931
2.931
Lanamento efetuado pelo tomador do servio de transporte quando a

responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou
alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por
transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da
Federao onde iniciado o servio
3/04).Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo
tomador do servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
transportador no inscrito na unidade da Federao, onde iniciado o servio,
quando a responsabilidade pela reteno do imposto for atribuda ao remetente ou
alienante da mercadoria.
1.932
2.932
Aquisio de servio de transporte iniciado em unidade da Federao diversa

daquela onde inscrito o prestador
3/04).Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte que tenham
sido iniciados em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est
inscrito como contribuinte.
1.933
2.933
Aquisio de servio tributado pelo ISSQN

(Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04 (vig.: 1/01/05). Nova redao dada
Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios, de competncia municipal,
desde que informados em Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao dos
Ajustes SINIEF ns 3/04 e 6/05)
1.934
2.934
Entrada simblica de mercadoria recebida para depsito fechado ou armazm

geral (Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10, efeitos a partir de 1/07/10).
Classificam-se neste cdigo as entradas simblicas de mercadorias recebidas para
depsito em depsito fechado ou armazm geral, cuja remessa tenha sido
classificada pelo remetente, respectivamente, nos cdigos 5.934 ou 6.934 Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm geral ou depsito
fechado (Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).
1.949
2.949
3.949
Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada

Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de
servios que no tenham sido especificadas nos cdigos anteriores.
123
SENAI SP
Escrita Fiscal
NOTA GERAL 1 - Os cdigos referentes a entrada de mercadoria ou bem esto

agrupados segundo a localizao do estabelecimento remetente, obedecido o seguinte
critrio:
Grupo 1 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver

localizado no mesmo Estado;
Grupo 2 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver
localizado em outro Estado;
Grupo 3 - Compreende as entradas de mercadoria ou bem de procedncia estrangeira,
importado diretamente pelo estabelecimento, bem como as decorrentes de aquisio
por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo
Poder Pblico.
NOTA GERAL 2 - Os cdigos referentes a aquisio de servio esto agrupados

segundo o local de incio da prestao, obedecido o seguinte critrio:
Grupo 1 - Compreende as aquisies de servios iniciados no mesmo Estado;
Grupo 2 - Compreende as aquisies de servios iniciados em outro Estado;
Grupo 3 - Compreende as aquisies de servios iniciados no exterior.
NOTA GERAL 3 - Os grupos esto divididos em subgrupos que renem entradas ou

aquisies de natureza correlata, identificados por cdigos de dgito final 0 (zero), que
sero utilizados somente em resumos, anlises e intercmbio de informaes
econmico-fiscais.
124
SENAI SP
Escrita Fiscal
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Sadas de Mercadorias e

Bens ou Prestao de Servios Tabela I
Nova redao dada Tabela I pelo Decreto n 46.966/02, efeitos a partir de 1/01/03.
CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES
(Convnio de 15/12/70 - SINIEF, art. 5, na redao do Ajuste SINIEF-07/01, Anexo)
(a que se refere o artigo 597 deste regulamento)
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5.100
6.100
7.100
VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS
5.101
6.101
7.101
Venda de produo do estabelecimento

(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial
ou produtor rural de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a
estabelecimento de outra cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
5.102
6.102
7.102
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas
de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa
destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra
cooperativa.
5.103
6.103
Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do

estabelecimento
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos
industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
5.104
6.104
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada

fora do estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento.
5.105
6.105
7.105
Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele

transitar
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no
estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral
ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.
125
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.106
6
6.106
7
7.106

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no
deva por ele transitar
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao,
armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no
tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento
sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja
sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde
se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao
estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do
importador.
6.107
Venda de produo do estabelecimento, destinada a no

contribuinte (Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05,
efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
produzidos por estabelecimento de produtor rural, destinadas a no
contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no
contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
6.108
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,

destinada a no contribuinte
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes
de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas
neste cdigo.
5.109
6.109
Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca

de Manaus ou reas de Livre Comrcio (Nova redao dada ao
cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores
que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
produzidos pelo prprio estabelecimento, destinados Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que as operaes sejam
isentas ou no-tributadas. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste
SINIEF n 5/05).
5.110
6.110
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,

destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, destinadas Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que as operaes sejam
isentas ou no-tributadas (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico, na redao do Ajuste SINIEF n 9/04, clusulas segunda e
quarta).
Nova redao dada Nota Explicativa pelo Decreto n 48.831/04,
efeitos a partir de 24/06/04.
126
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.111
6
6.111

Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente
em consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos
industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de
consignao industrial.
5.112
6.112
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida

anteriormente em consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao industrial.
5.113
6.113
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente

em consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos
industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de
consignao mercantil.
5.114
6.114

anteriormente em consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
5.115
6.115
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida

anteriormente em consignao mercantil
recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao
mercantil.
5.116
6.116
Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda

para entrega futura
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
produzidos pelo prprio estabelecimento, quando da sada real do
produto, cujo faturamento tenha sido classificado, respectivamente nos
cdigos 5.922 ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura. (Convnio
5.117
6.117
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada

de encomenda para entrega futura
processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da
mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado nos cdigos 5.922
ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
decorrente de venda para entrega futura.
5.118
6.118
Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio

por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos
industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio por
conta e ordem do adquirente originrio.
127
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.119
6
6.119

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em
venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias
qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio.
5.120
6.120
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue

ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias
qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo
vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja classificada, pelo
adquirente originrio, respectivamente nos cdigos 1.118 ou 2.118 Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo
vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem.
5.122
6.122
Venda de produo do estabelecimento remetida para

industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar
pelo estabelecimento do adquirente
estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro
estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os
produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.
5.123
6.123

para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem
transitar pelo estabelecimento do adquirente
processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem
industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do
adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente.
5.124
6.124
Industrializao efetuada para outra empresa

Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas
para terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios
prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador
empregadas no processo industrial.
5.125
6.125
Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria

recebida para utilizao no processo de industrializao no
transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas
para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para
utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os
valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de
propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.
128
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
7
7.127

Venda de produo do estabelecimento sob o regime de
drawback
estabelecimento sob o regime de drawback, cujas compras foram
classificadas no cdigo 3.127 - Compra para industrializao sob o
regime de drawback.
5.150
6.150
TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS
5.151
6.151
Transferncia de produo do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou produzidos
pelo estabelecimento em transferncia para outro estabelecimento da
mesma empresa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n
5/05)
5.152
6.152
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de
terceiros para industrializao, comercializao ou para utilizao na
prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro
estabelecimento da mesma empresa (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 5/03). Nova
redao dada Nota Explicativa pelo Decreto n 48.034/03, efeitos a
partir de 10/07/03.
5.153
6.153
Transferncia de energia eltrica

Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para
outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio.
5.155
6.155
Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por

ele transitar
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro
estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no
estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral,
depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento
depositante.
5.156
6.156
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,

que no deva por ele transitar
estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para
armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao
estabelecimento depositante.
5.200
6.200
7.200
DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO,

PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE
VALORES
129
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.201
6
6.201
7
7.201

Devoluo de compra para industrializao ou produo rural
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem utilizadas em processo de industrializao ou produo
rural, cujas entradas tenham sido classificadas como 1.101 ou 2.101
Compra para industrializao ou produo rural. (Convnio SINIEF
5.202
6.202
7.202
Devoluo de compra para comercializao

para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas
como Compra para comercializao.
5.205
6.205
7.205
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores
faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de
comunicao.
5.206
6.206
7.206
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte

faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de
transporte.
5.207
6.207
7.207
Anulao de valor relativo compra de energia eltrica

faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica.
5.208
6.208
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para

industrializao ou produo rural
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas
em transferncia de outros estabelecimentos da mesma empresa, para
serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural.
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
5.209
6.209
Devoluo de mercadoria
comercializao
recebida
em
transferncia
para

em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para
serem comercializadas.
5.210
6.210
7.210
Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio

(Redao dada pelo Decreto 56.321 de 26/10/2010; efeitos a partir de
01/01/2011).
para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.126, 2.126 ou 3.126 Compra para utilizao na prestao de servio sujeita ao ICMS ou,
respectivamente, 1.128, 2.128 e 3.128 -Compra para utilizao na
prestao de servio sujeita ao ISSQN (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 4/10, clusula primeira).
130
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
7
7.211
5.250
5.251
6.250
6.251
7.250
7.251

Devoluo de compras para industrializao sob o regime de
drawback
para serem utilizadas em processo de industrializao sob o regime de
drawback e no utilizadas no referido processo, cujas entradas
tenham sido classificadas no cdigo 3.127 - Compra para
industrializao sob o regime de drawback.
VENDAS DE ENERGIA ELTRICA
Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada
distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste
cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para
distribuio aos seus cooperados.
5.252
6.252
Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial

Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
estabelecimento industrial de cooperativa.
5.253
6.253
Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial

consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
estabelecimento comercial de cooperativa.
5.254
6.254
5.255
6.255
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de

servio de transporte
consumo por estabelecimento de prestador de servios de transporte.
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de
servio de comunicao
consumo por estabelecimento de prestador de servios de
comunicao.
5.256
6.256
Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural

consumo por estabelecimento de produtor rural.
5.257
6.257
Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada

consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais
cdigos deste subgrupo.
5.258
6.258
Venda de energia eltrica a no contribuinte

Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas
fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.
5.300
6.300
7.300
PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO
5.301
6.301
7.301
Prestao de servio de comunicao para execuo de servio

da mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
destinados s prestaes de servios da mesma natureza.
5.302
6.302
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial

a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de
cooperativa.
131
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.303
6
6.303
5.304
6.304
5.305
6.305
5.306
6.306
5.307
6.307
5.350
6.350
5.351
6.351

Prestao de servio de comunicao a estabelecimento
comercial
a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de
cooperativa.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de
prestador de servio de transporte
a estabelecimento prestador de servio de transporte.
geradora ou de distribuidora de energia eltrica
a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
produtor rural
a estabelecimento de produtor rural.
Prestao de servio de comunicao a no contribuinte
a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.
7.350
PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE

Prestao de servio de transporte para execuo de servio da
mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte
destinados s prestaes de servios da mesma natureza.
5.352
6.352
Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial

Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de
cooperativa.
5.353
6.353
Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial

estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de
cooperativa.
5.354
6.354
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de

prestador de servio de comunicao
5.355
6.355
5.356
6.356
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora

ou de distribuidora de energia eltrica
estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor
rural
5.357
6.357
Prestao de servio de transporte a no contribuinte

pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.
132
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
7
7.358

Prestao de servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte
destinado a estabelecimento no exterior.
5.359
6.359
Prestao de servio de transporte a contribuinte ou a no

contribuinte quando a mercadoria transportada est dispensada
de emisso de nota fiscal
SINIEF n 3/04). Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a
partir de 1/01/05.
contribuintes ou a no contribuintes, exclusivamente quando no existe
a obrigao legal de emisso de nota fiscal para a mercadoria
transportada.
5.360
Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em

relao ao servio de transporte.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 52.118/07, efeitos a partir de
1/01/08.
6.360
5.400
6.400
5.401
6.401

contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de substituto
tributrio do imposto sobre a prestao dos servios (Ajuste SINIEF n
6/07).
Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em
relao ao servio de transporte.
01/05/08.
contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de substituto
tributrio do imposto sobre a prestao dos servios (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 3/08).
SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Venda de produo do estabelecimento em operao com produto
sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de
contribuinte substituto
produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos
sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de
contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as
vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou
produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto. (Convnio SINIEF
5.402
6.402
Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao

regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes
substitutos do mesmo produto
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime
de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em
operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.
133
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.403
6
6.403

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto
recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em
operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
6.404
Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria,

cujo imposto j tenha sido retido anteriormente
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio,
exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido
anteriormente.
5.405
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em

tributria, na condio de contribuinte substitudo
recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, na condio de contribuinte
substitudo.
5.408
6.408
Transferncia de produo do estabelecimento em operao com

produto sujeito ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou produzidos
no prprio estabelecimento em transferncia para outro
estabelecimento da mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de
substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste
SINIEF n 5/05)
5.409
6.409
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, em operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
5.410
6.410
Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em

tributria
para serem utilizadas em processo de industrializao ou produo
rural cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para
industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de
134
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.411
6
6.411

Devoluo de compra para comercializao em operao com
para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas
como Compra para comercializao em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria.
5.412
6.412
Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com

Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para
integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.406 ou 2.406 - Compra
de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime
de substituio tributria.
5.413
6.413
Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em

tributria
para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.407 ou 2.407 - Compra
de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao
regime de substituio tributria.
5.414
6.414
Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do

estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento para serem vendidos fora
do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com
produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. (Convnio
5.415
6.415
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para

venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento,
inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas
ao regime de substituio tributria.
5.450
SISTEMAS DE INTEGRAO
5.451
Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor.
Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de animais

e de insumos para criao de animais no sistema integrado, tais como:
pintos, leites, raes e medicamentos.
135
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.500
6
6.500
5.501
6.501

REMESSAS PARA FORMAO DE LOTE E COM FIM ESPECFICO
DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES (Convnio SINIEF
com alterao do Ajuste SINIEF n 9/05).Nova redao dada ao cdigo
pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradores de
1/07/06.
Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de
exportao
Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos com fim especfico
de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou
outro estabelecimento do remetente. (Convnio SINIEF s/n, de
5.502
6.502
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com

fim especfico de exportao
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de Terceiros, remetidas com fim especfico de exportao a
trading company, empresa comercial exportadora ou outro
estabelecimento do remetente.
5.503
6.503
Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de

exportao
Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por trading
company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do
destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de
exportao, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente,
nos cdigos 1.501 ou 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim
especfico de exportao.
5.504
6.504
Remessa de mercadorias para formao de lote de exportao, de

produtos
industrializados
ou
produzidos
pelo
prprio
estabelecimento.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para
formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento (Ajuste SINIEF n 9/05).
5.505
6.505
Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros,

para formao de lote de exportao.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias, adquiridas
ou recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao (Ajuste
SINIEF n 9/05).
7.500
7.501
EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM

ESPECFICO DE EXPORTAO
Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de
exportao
Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias
recebidas anteriormente com finalidade especfica de exportao, cujas
entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos
1.501 ou 2.501 Entrada de mercadoria recebida com fim especfico
de exportao.
136
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.550
6
6.550
7
7.550
5.551
6.551
7.551

OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS
PARA USO OU CONSUMO
Venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo
imobilizado do estabelecimento.
5.552
6.552
Transferncia de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos
para outro estabelecimento da mesma empresa.
5.553
6.553
7.553
Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para
integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551, 2.551 ou 3.551 Compra de bem para o ativo imobilizado.
5.554
6.554
Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do

estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado
para uso fora do estabelecimento.
5.555
6.555
Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para

uso no estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo
imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja
entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.555 ou
2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para
uso no estabelecimento.
5.556
6.556
7.556
Devoluo de compra de material de uso ou consumo

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas
ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.556, 2.556 ou 3.556 Compra de material para uso ou consumo.
5.557
6.557
Transferncia de material de uso ou consumo

Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo
transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.
5.600
5.601
6.600
CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

Transferncia de crdito de ICMS acumulado
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da
transferncia de crditos de ICMS para outras empresas.
137
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.602

Transferncia de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento
da mesma empresa, destinado compensao de saldo devedor
de ICMS
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da
transferncia de saldos credores de ICMS recebidos de outros
estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do
saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apurao
centralizada do imposto. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/03, clusula segunda)
5.603
6.603
Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria

ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte
substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses
previstas na legislao aplicvel.
5.605
Transferncia de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento

da mesma empresa (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 3/04). Cdigo acrescido pelo Decreto
n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo os laname
ntos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS
para outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da
apurao centralizada do imposto.
5.606
Utilizao de saldo credor de ICMS para extino por

compensao de dbitos fiscais.
02/06/08.
utilizao de saldo credor de ICMS em conta grfica para extino por
compensao de dbitos fiscais desvinculados de conta grfica
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 2/05).
5.650
6.650
5.651
6.651
7.650
SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO,

E LUBRIFICANTES
Venda de combustvel ou lubrificante de produo
estabelecimento destinado industrializao subseqente
do
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes

industrializados no estabelecimento destinados industrializao do
prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo
5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
5.652
6.652
Venda de combustvel ou lubrificante de

estabelecimento destinado comercializao
produo
do

industrializados no estabelecimento destinados comercializao,
inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo
faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para
entrega futura.
138
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.653
6
6.653

Venda de combustvel ou lubrificante de produo
estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final
do

industrializados no estabelecimento destinados a consumo em
processo de industrializao de outros produtos, prestao de
servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de
encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.654
6.654
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de

terceiros destinado industrializao subseqente
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do
prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo
5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
5.655
6.655

terceiros destinado comercializao
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao,
inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo
faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para
entrega futura.
5.656
6.656

terceiros destinado a consumidor ou usurio final
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em
processo de industrializao de outros produtos, prestao de
servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de
encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
5.657
6.657
Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de

terceiros para venda fora do estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou
lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem vendidos
fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.
5.658
6.658
Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do

estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou
lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro
5.659
6.659
Transferncia de combustvel
recebido de terceiro
ou
lubrificante
adquirido
ou
Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou

lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro
139
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.660
6
6.660

Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido
para industrializao subsequente
Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de
combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do
prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como
Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao
subsequente.
5.661
6.661
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido

para comercializao
combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao, cujas
entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou
lubrificante para comercializao.
5.662
6.662
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por

consumidor ou usurio final
combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em processo de
industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por
usurio final, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra
de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final.
5.663
6.663
Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante

Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem de
combustveis ou lubrificantes.
5.664
6.664
Retorno de
armazenagem
combustvel
ou
lubrificante
recebido
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo

combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem.
5.665
6.665
para
de
Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para

armazenagem
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis ou
lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as mercadorias
armazenadas tenham sido objeto de sada a Qualquer ttulo e no
devam retornar ao estabelecimento depositante.
5.666
6.666
Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou

lubrificante recebido para armazenagem
Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de terceiros,
de combustveis ou lubrificantes, recebidos anteriormente para
armazenagem.
140
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.667

Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio
final estabelecido em outra unidade da Federao (Ajuste SINIEF
n 5/09).
1/08/09.
a consumidor ou a usurio final estabelecido em outra unidade da
Federao, cujo abastecimento tenha sido efetuado na unidade da
Federao do remetente.
6.667

final estabelecido em outra unidade da Federao diferente da que
ocorrer o consumo (Ajuste SINIEF n 5/09).
1/08/09.
a consumidor ou a usurio final, cujo abastecimento tenha sido
efetuado em unidade da Federao diferente do remetente e do
destinatrio.
7.667

final (Ajuste SINIEF n 5/09).
1/08/09.
a consumidor ou a usurio final, cuja operao tenha sido equiparada a
uma exportao.
5.900
6.900
5.901
6.901
7.900
OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE

SERVIOS
Remessa para industrializao por encomenda
Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para
industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou
em outro estabelecimento da mesma empresa.
5.902
6.902
Retorno de
encomenda
mercadoria
utilizada
na
industrializao
por
Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento

industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e
incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de
outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta
operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para
industrializao.
5.903
6.903
Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no

aplicada no referido processo
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos
recebidos para industrializao e no aplicados no referido processo.
5.904
6.904
Remessa para venda fora do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda
fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.
141
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.905
6
6.905

Remessa para depsito fechado ou armazm geral
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito
em depsito fechado ou armazm geral.
5.906
6.906
Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou

armazm geral
Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas
em depsito fechado ou armazm geral ao estabelecimento
depositante.
5.907
6.907
Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado

ou armazm geral
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias
recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral,
quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a
qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento
depositante.
5.908
6.908
Remessa de bem por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento
de contrato de comodato.
5.909
6.909
Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato

Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps
cumprido o contrato de comodato.
5.910
6.910
Remessa em bonificao, doao ou brinde

Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de
bonificao, doao ou brinde.
5.911
6.911
Remessa de amostra grtis

amostra grtis.
5.912
6.912
Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao

Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para
demonstrao.
5.913
6.913
Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao

Classificam-se neste cdigo as remessas em
mercadorias ou bens recebidos para demonstrao.
5.914
6.914
devoluo
de
Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira

exposio ou feira.
5.915
6.915
Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo

conserto ou reparo.
5.916
6.916
Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo

Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo
mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.
142
SENAI SP
de
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.917
6
6.917

Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial
5.918
6.918
Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou

industrial

anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
5.919
6.919
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em

processo industrial, recebida anteriormente em consignao
mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias
vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido
recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
5.920
6.920
Remessa de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria.
5.921
6.921
Devoluo de vasilhame ou sacaria

Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou
sacaria.
5.922
6.922
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente

de venda para entrega futura
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples
5.923
6.923
Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda

ordem ou em operaes com armazm geral ou depsito
fechado (Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 56.321/10,
efeitos desde 1/07/10).
Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de

mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas ordem, cuja
venda ao adquirente originrio foi classificada, respectivamente, nos
cdigos 5.118 ou 6.118 - Venda de produo do estabelecimento
entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em
venda ordem, ou respectivamente nos cdigos 5.119 ou 6.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda
ordem.Tambm sero classificadas neste cdigo as remessas, por
conta e ordem de terceiros, de mercadorias depositadas ou para
depsito em depsito fechado ou armazm geral (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).
143
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.924
6
6.924

Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente
da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquirente
Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a
estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta
e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.
5.925
6.925
Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e

ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar
pelo estabelecimento do adquirente.
Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento

industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do
adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas
hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operao
dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao.
5.926
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria

decorrente de formao de kit ou de sua desagregao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de
reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de
sua desagregao.
5.927
Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de

perda, roubo ou deteriorao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de
estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao das mercadorias.
5.928
Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do

encerramento da atividade da empresa.
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de
estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa.
5.929
6.929
Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento

fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF
Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos
fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham sido
registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
7.930
Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada

tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de
admisso temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de sada
em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de
regime especial aduaneiro de admisso temporria.
144
SENAI SP
Escrita Fiscal
GRUPO
GRUPO
GRUPO
5
5.931
6
6.931

Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de
reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao
remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte
realizado por transportador autnomo ou por transportador no
inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados
pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuda a
responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de
transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador
no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio.
5.932
6.932
Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da

Federao diversa daquela onde inscrito o prestador
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que
tenham sido iniciadas em unidade da Federao diversa daquela onde
o prestador est inscrito como contribuinte.
5.933
6.933
Prestao de servio tributado pelo ISSQN

(Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04 (vig.: 1/01/05). Nova
redao dada pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios, de competncia
municipal, desde que informados em Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A.
SINIEF n 7/01, com alterao dos Ajustes SINIEF n 3/04 e 6/05)
5.934
6.934
Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm geral

ou depsito fechado.(Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10,
efeitos a partir de 1/07/10).
Classificam-se neste cdigo as remessas simblicas de mercadorias
depositadas em depsito fechado ou armazm geral, efetuadas nas
situaes em que haja a transmisso de propriedade com a
permanncia das mercadorias em depsito ou quando a mercadoria
tenha sido entregue pelo remetente diretamente a depsito fechado ou
armazm geral. (Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).
5.949
6.949
7.949
Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no

especificado
Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou

prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos
anteriores.
145
SENAI SP
Escrita Fiscal
NOTA GERAL 1 - Os cdigos referentes a sada de mercadoria ou bem esto

agrupados segundo a localizao do estabelecimento destinatrio, obedecido o
seguinte critrio:
Grupo 5 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos

estiverem localizados no mesmo Estado;
Grupo 6 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados em Estados distintos;
Grupo 7 - Compreende as operaes em que o destinatrio estiver localizado em outro
pas.
NOTA GERAL 2 - Os cdigos referentes a prestao de servio esto agrupados

segundo a localizao do estabelecimento adquirente, obedecido o seguinte critrio:
Grupo 5 - Compreende as prestaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados no mesmo Estado;
Grupo 6 - Compreende as prestaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados em Estados distintos;
Grupo 7 - Compreende as prestaes em que o adquirente estiver localizado em outro
pas.
NOTA GERAL 3 - Os grupos esto divididos em subgrupos que renem sadas ou

prestaes de servios de natureza correlata, identificadas por cdigos de dgito final 0
(zero), que sero utilizados somente em resumos, anlises e intercmbio de
informaes econmico-fiscais.
146
SENAI SP
Escrita Fiscal
Situao Tributria Tabela II

Tabela A
Origem da Mercadoria ou Servio
0
Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8.
Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6.
Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7.
3
4
5
6
7
8
Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% e

inferior ou igual a 70%.
Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis n
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07.
Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40%.
Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX e gs natural.
Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante
em lista de Resoluo CAMEX e gs natural.
Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a70%.
Tabela B
Tributao pelo ICMS
00
Tributada integralmente.
10
Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
20
Com reduo de base de clculo.
30
Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
40
Isenta.
41
No Tributada.
50
Com suspenso.
51
Com Diferimento.
60
ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria.
70
Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria.
90
Outras
Nota Explicativa
1.
O Cdigo da situao tributria ser composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito indicar
origem da mercadoria, com base na Tabela A e o 2 e 3 dgitos tributao pelo ICMS, com base
na Tabela B.
2.
O contedo de importao a que se referem os cdigos 3, 5 e 8 da Tabela A aferido de acordo com

normas expedidas pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.
3.
A lista a que se refere Resoluo do Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior CAMEX de que tratam os cdigos 6 e 7, da Tabela A, contempla, nos termos da Resoluo do
Senado Federal n 13/12, os bens ou mercadorias importados sem similar nacional
(Ajustes SINIEF n 20/12, n02/13 e n 15/13 e Anexo V, Tabela II, RICMS/00).
147
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
148
SENAI SP
Escrita Fiscal
Nota Fiscal Eletrnica NFe Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes Artigo 212O,
RICMS/00 Portaria CAT 162/08 e alteraes
Definio
Documento em meio eletrnico emitido por contribuinte previamente autorizado pela
SEFAZ SP em substituio nota fiscal modelo 1 e 1 A, logo, a NFe , apenas, um
novo procedimento para emisso de documento fiscal.
Nota Fiscal Eletrnica NFe Procedimentos
O contribuinte dever solicitar, o seu credenciamento, SEFAZ SP, mediante
preenchimento e transmisso de formulrio eletrnico, indicando os estabelecimentos,
de sua titularidade, a serem credenciados a emitir NF-e.
Fica vedado o credenciamento, voluntrio, de contribuinte que no utilize sistema
eletrnico de processamento de dados.
A NF-e dever ser emitida conforme leiaute estabelecido pela legislao.
A numerao da NF-e ser de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite.
A NF-e conter cdigo numrico que compor a chave de acesso de identificao da
NF-e, junto a SEFAZ SP e assinatura digital.
Considera-se emitida a NF-e no momento em que for concedida a respectiva
autorizao de uso, o que no implica validao das informaes, nela, constantes.
149
SENAI SP
Escrita Fiscal
A SEFAZ SP poder conceder/denegar autorizao ou recusar o arquivo magntico;

a denegao dar-se-, por irregularidade fiscal do emitente ou destinatrio, a critrio
de cada unidade federada. O arquivo digital da NF-e, denegado, ficar arquivado na
SEFAZ SP, para consulta, no sendo possvel sanar a irregularidade e solicitar nova
autorizao de uso para NF-e de mesmo nmero.
A no concesso, de autorizao, de emisso, da NF-e ser comunicada, ao
contribuinte, via internet por protocolo que conter a identificao da solicitao e os
motivos da negativa.
O emitente da NF-e dever encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e
e seu respectivo protocolo de autorizao de uso ao destinatrio e ao transportador
contratado, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e,
conforme padro estabelecido em Ato COTEPE.
O contribuinte emitente dever solicitar o cancelamento da NF-e, mediante pedido de

cancelamento de NF-e, transmitido Secretaria da Fazenda, observadas as demais
disposies da legislao pertinente, quando cumulativamente:
no tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao do servio;
tenha decorrido perodo de tempo de no mximo 24 (vinte e quatro) horas desde a

concesso da autorizao de Uso da NFe.
Na hiptese, de quebra, de sequencia, da numerao, dever o contribuinte emitente,

solicitar a inutilizao do nmero, da NFe, mediante Pedido de Inutilizao, de
Nmero, de NFe, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a
quebra de sequncia, da numerao.
O Pedido de inutilizao/cancelamento de Nmero de NFe transmitidos Secretaria da
Fazenda sero recebidos fora do prazo regulamentar, sendo o Pedido de
cancelamento de NFe recebido at 480 (quatrocentas e oitenta) horas (vinte dias) do
momento da concesso, da Autorizao de Uso da NFe. (Redao dada ao pargrafo
pela Portaria CAT 15/13, de 21-02-2013). Neste caso, o emitente, fica sujeito s
penalidades previstas no item z1, inc. IV, Art. 527 do RICMS/SP. Excedendo, este
prazo, a NFe no poder ser cancelada devendo ser escriturada normalmente, com o
recolhimento do ICMS correspondente, que poder ser recuperado atravs do
procedimento aplicvel como o estorno de dbitos (Portaria CAT 83/91).
150
SENAI SP
Escrita Fiscal
Devero ser escrituradas em livros prprios, sem valores monetrios e de acordo com
a legislao pertinente, as informaes relativas:
s NF-e emitidas e posteriormente canceladas;
aos nmeros de NF-e que tiverem sido inutilizados;
os nmeros de NF-e utilizados em arquivos digitais que tiveram a autorizao de

uso de NF-e denegada.
Documento auxiliar da nota fiscal eletrnica DANFE

Dever ser imitido o DANFE, para transporte da mercadoria, em leiaute previamente
autorizado pela legislao, em papel comum exceto papel jornal, aps a concesso de
autorizao de uso da NF-e.
O DANFE poder ser impresso em uma nica cpia para acompanhar o trnsito das
mercadorias (Portaria CAT-184/10, de 30-11-2010).
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir a NF-e
Secretaria da Fazenda ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e,
o contribuinte poder operar em contingncia, hiptese em que dever ser gerado
outro arquivo digital, conforme definido em Ato COTEPE, e adotada uma das seguintes
providncias: (Redao dada ao "caput" do artigo, mantidos os incisos, pela Portaria
CAT-123/10, de 06-08-2010, DOE 07-08-2010; Efeitos a partir de 01-08-2010)
transmitir o arquivo digital da NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente

Nacional (SCAN desativado em 30/09/2014, conforme nota tcnica 2013/007) ou
para o Sistema de SEFAZ Virtual de Contingncia (SVC), ambos da Receita
Federal do Brasil, que poder em nome da Sefaz, de origem, conceder, recusar ou
denegar autorizao de uso da NF-e (Redao dada ao inciso pela Portaria CAT15/13, de 21-02-2013);
Para participar do Sefaz Virtual Ambiente Nacional como emitente de NFe, a

empresa, dever entrar em contato com a Sefaz de sua UF e aps confirmado seu
cadastro junto Sefaz virtual, preparar seu sistema para se comunicar com o SVAN.
Podero ser realizados, por tempo indeterminado, experimentos em um ambiente de

testes, denominado ambiente de homologao. Este ambiente, em termos de sistema,
similar ao de produo.
151
SENAI SP
Escrita Fiscal
Se a empresa optar por no mais participar do Sefaz Virtual, dever solicitar a

excluso dos seus dados cadastrais junto Sefaz de sua UF.
transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), com

base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE, para a Receita Federal do Brasil,
observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia da regular recepo do
arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o DANFE, em duas vias, nas quais,
dever constar a expresso DANFE em contingncia DPEC regularmente
recebido pela Receita Federal do Brasil. Uma das vias, do DANFE, dever ser
conservada, pelo emitente, pelo prazo prescricional;
imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento

Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), em duas vias, sendo somente a
1 (primeira) em FS-DA, nas quais, dever constar a expresso DANFE em
contingncia - Impresso em decorrncia de problemas tcnicos; a segunda via, do
DANFE, emitido, dever ser conservada pelo prazo prescricional.
Se o contribuinte j tiver transmitido o arquivo digital da NF-e para a Secretaria da

Fazenda, mas no tiver obtido resposta relativa solicitao de Autorizao de Uso da
NF-e, o outro arquivo digital a ser gerado conforme contingncia dever conter nmero
de NF-e distinto daquele, anteriormente, transmitido.
Relativamente ao arquivo digital da NF-e transmitido antes da ocorrncia de problemas

tcnicos e pendente de retorno quanto autorizao de uso da NF-e, o contribuinte
emitente, aps sanados os problemas tcnicos, dever consultar se a respectiva
autorizao de uso da NF-e foi concedida;
na hiptese de ter sido concedida a Autorizao de Uso da NF-e, o emitente

dever solicitar o cancelamento da NF-e, se a operao tiver sido acobertada por
outra NF-e, cujo arquivo digital tenha sido gerado em situao de contingncia;
na hiptese de rejeio do arquivo digital da NFe ou de pendncia de retorno da

solicitao de autorizao de uso da NFe, o emitente dever solicitar a inutilizao
do nmero da NFe.
152
SENAI SP
Escrita Fiscal
O contribuinte dever transmitir, SEFAZ, no prazo de 168 horas (sete dias) as NF-e
emitidas por DPEC ou FSDA aps o trmino do problema tcnico que impossibilitou a
solicitao, de autorizao, de emisso.
Na hiptese de rejeio dos arquivos digitais transmitidos por DPEC ou FS-DA, o
contribuinte emitente dever gerar novamente o arquivo digital da NF-e, com o mesmo
nmero e srie, sanando a irregularidade, e, transmiti-lo SEFAZ SP, solicitando,
com isso, nova Autorizao de Uso da NFe, sendo vedada a alterao:
I.
das variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da

operao ou da prestao, base de clculo e alquota;
II. dos dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo do

remetente ou do destinatrio;
III. data de emisso da NFe ou data de sada da mercadoria.
Concedida a Autorizao de Uso da NFe, o emitente dever:
1. comunicar o fato ao destinatrio, relacionando as alteraes efetuadas no arquivo

da NFe;
2. enviar o arquivo digital da NFe autorizada ao destinatrio;
3. imprimir o DANFE correspondente NFe autorizada, no mesmo tipo de papel

utilizado para imprimir o DANFE original, em 2 (duas) vias, devendo:
a) enviar uma via ao destinatrio, que dever conserv-la pelo prazo previsto no
artigo 202 do RICMS/00, juntamente com a via do DANFE originalmente
recebida;
b) conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do

RICMS/00.
O destinatrio que receber DANFE emitido por DPEC ou FS-DA e no puder, aps 07
(sete) dias, do recebimento, confirmar, por meio de consulta a regular autorizao de
uso, da NFe, dever comunicar o fato ao posto fiscal de sua vinculao.
153
SENAI SP
Escrita Fiscal
O destinatrio dever manifestar-se sobre sua participao na operao acobertada

pela NFe emitida para o seu CNPJ, observados os prazos previstos, contados da
data, de autorizao, de uso, da NFe, mediante comunicao das seguintes
informaes Secretaria da Fazenda, conforme o caso:
OPERAES INTERNAS
Manifestao do Destinatrio
Prazo
(Dias)
Confirmao da Operao, operao descrita na NF-e ocorrida.
20
Operao no Realizada, operao descrita na NF-e solicitada pelo

destinatrio, mas no realizada.
20
Desconhecimento da Operao, operao descrita da NF-e no

solicitada pelo destinatrio.
10
OPERAES INTERESTADUAIS
Prazo
(Dias)
35

35

15
OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A REAS INCENTIVADAS
Prazo
(Dias)
70

70

15
154
SENAI SP
Escrita Fiscal
A comunicao dever obedecer ao seguinte procedimento:
1. ser efetuada por meio do aplicativo de manifestao do destinatrio, disponibilizado

no portal, da SEFAZ SP, ou de qualquer outro que atenda os mesmos padres;
2. conter assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de
Chaves Pblicas Brasileira ICP - Brasil, contendo o nmero de inscrio no CNPJ
de qualquer dos seus estabelecimentos;
3. ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.
Na hiptese de o destinatrio no ser contribuinte credenciado a emitir NF-e:
1. alternativamente ao arquivo digital da NF-e, poder ser conservado o DANFE

relativo NF-e;
2. a escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no
DANFE.
Relativamente mercadoria que retornar por no ter sido entregue ao destinatrio, o

emitente da NF-e dever guardar, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento
do ICMS, o DANFE que serviu para acompanhar a mercadoria cujo verso dever
conter indicao do motivo da no entrega.
At o 15 (dcimo quinto) dia aps o incio da obrigatoriedade, da emisso, da NF-e

dever, o contribuinte:
inutilizar os formulrios de nota fiscal, modelo 1 e 1A, exceto se, por fora de sua
atividade, for autorizado a emitir, tambm, a nota impressa conforme itens 2 e 3, do
3 e no 4, do artigo 7, da Portaria CAT 162/08;
emitir comunicao ao posto fiscal, de sua vinculao, da referida inutilizao, em

duas vias;
apresentar ao posto fiscal, a comunicao, que dever estar acompanhada de

documento que confira poderes ao signatrio.
A SEFAZ SP disponibilizar consulta, via internet, que permitir ao interessado

verificar se, determinado estabelecimento, est credenciado a emitir NF-e.
155
SENAI SP
Escrita Fiscal
Carta de correo eletrnica CC-e

Aps concedida a autorizao de uso da NF-e, durante o prazo estabelecido em ato
COTEPE (720 horas 30 dias nota tcnica 2011/003), o emitente poder sanar
erros, em campos especficos, por meio de carta de correo eletrnica CC-e
transmitida SEFAZ SP.
No podero ser sanados erros relacionados:
s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: base de

clculo e alquota;
os dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo de

localizao do remetente ou do destinatrio;
data de emisso da NF-e ou data de sada das mercadorias;
ao nmero e serie da NF-e.
A carta de correo eletrnica CC-e dever:
observar o leiaute estabelecido pela legislao;
conter assinatura digital;
ser transmitida pela internet com protocolo de segurana;
a SEFAZ SP emitir protocolo de recebimento da CC-e disponibilizando, sua

consulta ao emitente e a terceiro por ele autorizado.
a comunicao, de recebimento, da CC-e, pela SEFAZ SP no implica em

validao das informaes, nela contidas;
quando houver mais de uma CC-e, para a mesma NF-e, devero ser consolidadas,
na ltima CC-e todas as informaes retificadas.
O emitente poder sanar erros, ainda, por meio de NF-e complementar conforme o caso.
Na hiptese em que o contribuinte credenciado a emitir NF-e exera atividade sujeita
incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN poder utilizar os
campos da NF-e relativos ao ISSQN, desde que a legislao municipal assim lhe
permita, consequentemente, o emitente dever disponibilizar o arquivo digital da NF-e
ou o respectivo DANFE a administrao tributria municipal, conforme o disposto na
respectiva legislao (Comunicado CAT n 56 de 06/11/2008).
Aplica-se NF-e e ao DANFE, subsidiariamente, a disciplina relativa nota fiscal,
modelo 1 e 1A, contida no RICMS/00, no que no conflitar com esta portaria.
156
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
157
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
158
SENAI SP
Escrita Fiscal
Nota Fiscal Paulista
Nota fiscal paulista Lei 12.685/07 Decretos 53.085/08 e 54.179/09

Resoluo da Secretaria de Finanas SF 56/09 e alteraes.
Introduo
O objetivo do programa, not@ Fiscal Paulista, o estmulo cidadania fiscal, ou seja,
estimular os cidados a exigirem o documento fiscal, dos fornecedores, quando
efetuarem compras de mercadorias ou servios. Logo a not@ fiscal paulista igual a
qualquer outra nota ou cupom fiscal.
Definio
Consiste no registro eletrnico, na SEFAZ SP, dos documentos fiscais, emitidos pelo
contribuinte, de acordo com as normas constantes no Art. 212 P, do RICMS/00,
informando o respectivo CPF ou CNPJ, do destinatrio, o que dar direito, de crditos
ou prmios, na forma prevista na legislao.
Not@ Fiscal Paulista Procedimentos
A identificao de usurio e senha utilizados para acessar o sistema Nota Fiscal
Paulista so os mesmos do sistema Posto Fiscal Eletrnico (PFE) da Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo.
Antes de acessar o sistema Nota Fiscal Paulista, os estabelecimentos comerciais que
no possuem uma senha no PFE devero preencher o formulrio (encontrado no site
159
SENAI SP
Escrita Fiscal
do PFE) e entregar no Posto Fiscal de sua jurisdio. O sistema PFE pode ser
acessado atravs do endereo eletrnico da SEFAZ-SP.
Os dados, do estabelecimento, sero extrados da DECA e viro preenchidos

automaticamente. Esses dados no podero ser alterados, exceto o e-mail e o
CPF/CNPJ do Contador.
Disposies Gerais Not@ Fiscal Paulista
em cada compra o consumidor solicita a emisso de nota fiscal e informa o

nmero do seu CPF ou CNPJ;
o vendedor informa o CPF ou CNPJ, do comprador, e registra este documento

fiscal, na SEFAZ SP, atravs da internet;
aps o recolhimento, do imposto, a SEFAZ SP, conceder o crdito de at 30%

do imposto pago, ao comprador, proporcional ao valor de sua compra;
o consumidor dever acessar o site, da SEFAZ SP, cadastrar sua senha e

consultar os seus crditos, tanto os liberados como os pendentes;
para compras efetuadas de janeiro a junho, os crditos podero ser utilizados a

partir de outubro do mesmo ano. Para compras de julho a dezembro, podero ser
utilizados a partir de abril do ano seguinte;
o crdito poder, dentro de 5 anos, ser utilizado para reduzir o dbito com IPVA no
ano seguinte, ser transferido para conta corrente, poupana, transferido para outra
pessoa ou devolvido em prmios;
pagamento de gs canalizado, luz e telefone no geram crditos;
a SEFAZ SP, disponibiliza, para consulta, relao de empresas participantes no

programa;
160
SENAI SP
Escrita Fiscal
todos os consumidores que possuem CPF ou CNPJ podem receber crditos,

inclusive as empresas optantes pelo Sistema Simplificado de Tributao
SIMPLES NACIONAL;
os consumidores inadimplentes, com o estado de So Paulo, no podero utilizar

seus crditos enquanto persistirem nesta condio. Aps sua regularizao os
crditos ficaro disponveis;
161
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
162
SENAI SP
Escrita Fiscal
NOTA FISCAL MODELO 1
000.000
163
SENAI SP
Escrita Fiscal
000.000
NOTA FISCAL MODELO 1-A
Nmero
de
Controle
do
Formulrio
000.000
164
SENAI SP
Escrita Fiscal
D A N F E
Rua da Alegria, 350 - Bairro do Limo

So Paulo SP CEP 08345-001
Fone/Fax (11) 8890 1234
CHAVE DE ACESSO
0 Entrada
1 Sada
N 000.000.000
NATUREZA DA OPERAO
Srie
Folha 1/1
INSCRIO ESTADUAL
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
ENDEREO
CNPJ
DATA DA EMISSO
BAIRRO / DISTRITO
MUNICPIO
FONE / FAX
FATURA
VALOR
CEP
UF
INSCRIO ESTADUAL
VENCIMENTO
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO

NOME / RAZO SOCIAL
BANCO
VALOR DO ICMS
VALOR TOTAL DO IPI
FRETE POR ONTA

DESCONTOS
CDIGO ANTT
ENDEREO
PLACA DO VECULO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
VALOR TOTAL DA NOTA
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.
NCM/SH
CST
CFOP
UNIDADE
QTDE
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
DADOS ADICIONAIS
BC DO ICMS
BC ICMS-ST
VALOR ICMS ST
VALOR ICMS
VALOR IPI
ALQUOTA
ALQUOTA
ICMS
IPI
RESERVADO AO FISCO
165
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
166
SENAI SP
Escrita Fiscal
Operaes Fiscais
Vamos ver algumas operaes fiscais e colocar em prtica os conceitos estudados at

aqui.
Venda de Mercadoria de Fabricao Prpria
Venda uma operao em que ocorre a transferncia da propriedade de um bem.
A venda de mercadoria de fabricao prpria aquela em que o vendedor o
fabricante do produto vendido. Nesse caso, ocorreu a industrializao da mercadoria e,
de acordo com a alquota constante na Tabela do IPI, haver incidncia do IPI.
Venda para Industrializao/Comercializao
Nas vendas de mercadoria destinada industrializao ou comercializao, a base de
clculo do ICMS, nas operaes prprias, o valor total das mercadorias ou produtos.
Nas operaes interestaduais, como o destinatrio contribuinte, dever ser utilizada
a alquota de 7 ou 12%.
Venda para Consumo - Contribuinte
Nas vendas de mercadoria destinada ao consumo do adquirente, a base de clculo do
ICMS, nas operaes prprias composta pelo valor das mercadorias ou produtos
mais o valor total do IPI.
a alquota de 7 ou 12%.
Venda para no Contribuinte
Nas vendas de mercadoria a no contribuinte, a mercadoria no ser destinada
comercializao ou industrializao e o IPI integrar a base de clculo do ICMS nas
operaes prprias. Dever ser utilizada a alquota interna de ICMS, mesmo nas
operaes interestaduais.
167
SENAI SP
Escrita Fiscal
Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros

A venda de mercadoria adquirida de terceiros tambm chamada de revenda.
Nessa operao, o vendedor da mercadoria no foi o seu fabricante. uma operao
meramente comercial. Se o vendedor no for equiparado a industrial, conforme artigos
9, 10 e 11 do RIPI/2010, no haver incidncia do IPI.
Estabelecimento Equiparado a Industrial
A equiparao a industrial ocorre, unicamente, por ordem, expressa, da lei; isso quer
dizer que o contribuinte dever destacar o IPI, na operao, mesmo no havendo
processo de industrializao. A seguir elencamos os principais casos de equiparao a
industrial lembrando que esta lista no contempla todas as situaes:
importao direta do exterior;
revenda de insumos para industrializao ou comercializao;
estabelecimentos atacadistas e distribuidores; e
por opo.
Revenda para Industrializao

Nas revendas de mercadorias destinadas industrializao ou comercializao, a
base de clculo do ICMS, nas operaes prprias, o valor da mercadoria, mesmo
que a operao seja tributada pelo IPI.
a alquota de 7 ou 12%, de acordo com a regio de destino.
Revenda para no Contribuinte
Nas revendas de mercadorias a no contribuintes, a mercadoria no ser destinada a
comercializao ou industrializao, portanto, o IPI integrar a base de clculo do
ICMS, se houver.
Dever ser utilizada a alquota interna de ICMS, mesmo nas operaes interestaduais.
Venda de Sucata
Consideram-se
sucata
os
resduos,
aparas,
fragmentos,
cacos,
retalhos
semelhantes, de matrias-primas, materiais de embalagem e produtos intermedirios

utilizados no processo de industrializao (resposta consulta 108/1991).
Quanto tributao de IPI, dever ser observada a alquota indicada na TIPI.
168
SENAI SP
Escrita Fiscal
Quanto tributao do ICMS, dever ser observado o disposto no art. 392 do

RICMS/SP:
Artigo 392 - O lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel
usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou
resduo de plstico, de borracha ou de tecido fica diferido para o momento em que
ocorrer:
I.
sua sada para outro Estado;
II. sua sada para o exterior;

III. sua entrada em estabelecimento industrial.
Obs.: Em resposta Consulta n 531/2001, a Coordenao da Administrao
Tributria CAT, entende que os CFOP a serem utilizados, nas vendas de sucata so:
5.101 sadas para o estado
6.101 sadas interestaduais
7.101 sadas para o exterior
Mas lembre-se:
Sempre que a operao no for tributada, dever ser mencionado o dispositivo legal
correspondente na nota fiscal.
Transferncia de Mercadoria de Produo Prpria
A transferncia a operao de remessa de mercadorias de um estabelecimento para
outro, da mesma empresa. A transferncia pode ser definitiva ou temporria.
A transferncia de mercadoria de produo prpria tributada normalmente pelo
ICMS.
Quanto ao IPI, ser necessrio verificar a utilizao que a mercadoria ter no
estabelecimento destinatrio.
As transferncias de mercadorias destinadas comercializao ou industrializao,

podero sair com suspenso, conforme prev o art. 43 do RIPI/2010:
169
SENAI SP
Escrita Fiscal
Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:

...
X.
os produtos remetidos, para industrializao ou comrcio, de um para outro

estabelecimento, industrial ou equiparado a industrial, da mesma firma;
As transferncias de mercadorias de produo prpria destinadas ao consumo

devero ser tributadas.
Remessa para Conserto
A remessa para conserto uma operao em que encaminhado um bem de uso da
empresa (mquina, equipamento, etc.) para manuteno, para posterior retorno ao
remetente.
No h incidncia do IPI nessa operao, por no ser considerada uma
industrializao, conforme art. 5 do RIPI/10:
Art. 5. No se considera industrializao:
...
XI.
o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos

casos em que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou quando
essas operaes sejam executadas por encomenda de terceiros no
estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem assim o preparo, pelo
consertador, restaurador ou recondicionador, de partes ou peas empregadas
exclusiva e especificamente naquelas operaes
Tambm, no h incidncia do ICMS, conforme o art. 7, do RICMS/SP:

Art. 7. O imposto no incide:
...
IX.
na sada de mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do

contribuinte, bem como de suas partes e peas, com destino a outro
estabelecimento para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou
recondicionamento ou em razo de emprstimo ou locao, desde que os
referidos bens voltem ao estabelecimento de origem;
Mas lembre-se:
170
SENAI SP
Escrita Fiscal
Remessa para Demonstrao

Na remessa para demonstrao ocorre o envio de um bem para avaliao ou teste,
devendo retornar ao estabelecimento remetente.
A tributao do IPI ocorre normalmente.
Quanto ao ICMS, dever ser observado o disposto no artigo 319 do RICMS/SP:
Artigo 319 O lanamento do imposto incidente na sada, para o territrio do Estado,
de mercadoria remetida para demonstrao, inclusive com destino a consumidor ou
usurio final, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que ocorrer a
transmisso de sua propriedade (Lei 6.374/89, art. 59).
1. - Constitui condio da suspenso o retorno da mercadoria ao estabelecimento de
origem, dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data da sada, se nesse prazo no
for realizada a transmisso de sua propriedade.
2. - A suspenso compreende, tambm, a sada da mercadoria promovida pelo
destinatrio em retorno ao estabelecimento de origem.
3. - Decorrido o prazo de que trata o 1. sem que ocorra a transmisso da
propriedade ou o retorno da mercadoria, ser exigido o imposto devido por ocasio da
sada, sujeitando-se o recolhimento espontneo atualizao monetria e aos
acrscimos legais, na forma prevista no artigo 320.
Mas lembre-se:
Venda de Ativo Imobilizado
As vendas de bens do ativo imobilizado no sero tributadas pelo ICMS conforme
preceitua o inciso XIV do Art. 7 do RICMS/SP.
Artigo 7 - O imposto no incide:
...
XIV na sada de bem do ativo permanente;
...
171
SENAI SP
Escrita Fiscal
Dever ser observada a data de aquisio do bem e se a aquisio deu direito ao

crdito:
Os bens do ativo depois de vendidos, no daro direito ao lanamento do crdito do

ICMS.
Quanto ao IPI, no h incidncia do imposto nas vendas de ativo imobilizado no

fabricado ou no importado pelo prprio estabelecimento industrial, porque o fato
gerador do imposto a sada de produto industrializado ou importado do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
Da mesma forma, no h incidncia de IPI nas sadas dos bens incorporados ao ativo
imobilizado h mais de 5 anos, conforme artigo 38 do RIPI/2010:
Art. 38. No constituem fato gerador:

...
III. a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua
incorporao, pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os
tenha industrializado ou importado;
No caso de venda de bens fabricados ou importados, imobilizados h menos de 5

anos, a tributao do IPI normal, observando as regras vigentes na data da sada.
Resumindo a incidncia do IPI sobre a venda do ativo imobilizado:
nas vendas de ativo imobilizado, adquirido de terceiros, NO haver incidncia

do IPI, pois, no ocorre o fato gerador;
nas vendas de ativo imobilizado, industrializado ou importado diretamente, pelo

estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a mais de cinco anos, NO
haver incidncia do IPI, pois, decorreu o prazo prescricional;
nas vendas de ativo imobilizado, industrializado ou importado diretamente, pelo

estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a menos de cinco anos,
haver incidncia do IPI, pois, ocorreu o fato gerador.
172
SENAI SP
Escrita Fiscal
Remessa e Retorno de Industrializao por Encomenda

A industrializao, tambm chamada de subcontratao, a operao em que uma
empresa faz a remessa de insumos para outra empresa, que efetua o processo de
beneficiamento ou industrializao solicitado e devolve os produtos beneficiados ao
remetente.
EMPRESA
EMPRESA
Insumos
A
ENCOMENDANTE
INDUSTRIALIZADOR
Produtos industrializados e
insumos no utilizados
Remessa para Industrializao por Encomenda
Essa a primeira etapa do processo de industrializao.
EMPRESA
EMPRESA
Insumos
A
ENCOMENDANTE
INDUSTRIALIZADOR
A empresa A (encomendante ou contratante) emite uma nota fiscal para remessa dos
insumos (matrias-primas, materiais de embalagens, produtos intermedirios) para a
empresa B, que far a industrializao dos insumos.
A remessa para industrializao por encomenda est amparada pela suspenso

do IPI conforme o artigo 43 do RIPI/10...
Artigo 43 Podero sair com suspenso do imposto:
...
173
SENAI SP
Escrita Fiscal
VI.
as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem

destinados a industrializao, desde que os produtos industrializados devam
ser enviados ao estabelecimento remetente daqueles insumos;
... e, tambm, pela suspenso do ICMS conforme artigo 402 do RICMS/00:

Artigo 402 O lanamento do imposto incidente na sada de mercadoria com destino
a outro estabelecimento ou a trabalhador autnomo ou avulso que prestar servio
pessoal, num e noutro caso, para industrializao, observado o disposto nos artigos
409 e 410, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que, aps o retorno
dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, autor da encomenda, por
este for promovida a subsequente sada dos mesmos produtos.
Ser preciso controlar o prazo de retorno dos materiais:

Artigo 409 Constitui condio da suspenso e do diferimento previstos neste
captulo o retorno dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, dentro
do prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da data da sada da mercadoria do
estabelecimento autor da encomenda, prorrogvel, a critrio do fisco, por igual perodo,
e admitida, ainda, excepcionalmente, uma segunda prorrogao, por mais 180 (cento e
oitenta) dias.
Artigo 410 - Salvo prorrogao autorizada pelo fisco, decorrido o prazo de que trata o
artigo anterior sem que ocorra o retorno da mercadoria ou dos produtos
industrializados, ser exigido o imposto devido por ocasio da sada, sujeitando-se o
recolhimento espontneo atualizao monetria e aos acrscimos legais.
174
SENAI SP
Escrita Fiscal
Retorno de Industrializao Efetuada para Outra Empresa
Essa a segunda etapa do processo de industrializao.
EMPRESA
EMPRESA
ENCOMENDANTE
INDUSTRIALIZADOR
Produtos industrializados e
insumos no utilizados
O industrializador, a empresa B, devolve os produtos industrializados e os insumos no

utilizados para a empresa A. Tambm, ser feita a cobrana relativa mo-de-obra
(servio prestado).
Dever ser emitida uma nota fiscal para a cobrana da mo-de-obra e o retorno
simblico dos insumos utilizados. O retorno dos insumos dever ser globalizado,
conforme previsto no art. 404 do RICMS:
Artigo 404 Na sada de mercadoria em retorno ao estabelecimento de origem, autor
da encomenda, que a tiver remetido nas condies previstas no artigo 402, o
estabelecimento industrializador dever:
I.
emitir Nota Fiscal que ter como destinatrio o estabelecimento de origem, autor da
encomenda, na qual, alm dos demais requisitos, constaro:
a. nmero, a srie e subsrie e a data da emisso, o nome, o endereo e os
nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do emitente da Nota Fiscal, que
acompanhou a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
b. valor da mercadoria recebida para industrializao, o valor das mercadorias
empregadas e o valor total cobrado do autor da encomenda;
II. efetuar, na Nota Fiscal que emitir, relativamente ao valor total cobrado do autor
da encomenda, o destaque do valor do imposto que ser por este aproveitado
como crdito, quando admitido, ressalvada a aplicao do disposto naportaria
CAT 22/07.
175
SENAI SP
Escrita Fiscal
O ICMS diferido, nas operaes internas, sobre o valor da mo-de-obra

aplicada ao processo de industrializao por encomenda, conforme
Portaria CAT n 22/07:
Portaria CAT n 22/07 Na hiptese do artigo 402 do RICMS/00, quando o
estabelecimento autor da encomenda e o industrializador se localizarem neste Estado,
o lanamento do imposto incidente sobre o valor acrescido correspondente aos
servios prestados, observado o disposto nos artigos 409 e 410, do RICMS/00, fica
diferido para o momento em que, aps o retorno dos produtos industrializados ao
estabelecimento de origem, por este for promovida a subsequente sada dos mesmos
produtos.
Pargrafo nico - O disposto nesta portaria no se aplica s hipteses a seguir
indicadas, caso em que o estabelecimento que tiver procedido industrializao
dever calcular e recolher o imposto sobre o valor acrescido:
encomenda feita por no contribuinte do imposto;
por estabelecimento rural de produtor;
por estabelecimento enquadrado como beneficirio do regime simplificado atribudo

microempresa ou empresa de pequeno porte (Simples Nacional);
industrializao de sucata de metais.
No entanto, cabe ressaltar que conforme Deciso Normativa CAT n 13/09 o

contribuinte do ICMS, optante pelo Simples Nacional, que efetua industrializao
mediante encomenda, recebendo todos os insumos do encomendante, tambm,
contribuinte, enquadrado no Regime Peridico de Apurao RPA, e no
acrescentando qualquer outro material no processo industrial, estando ambos
localizados em territrio paulista, haver o benefcio, da suspenso, do ICMS, prevista
no Art. 402 do RICMS/SP e do diferimento conforme Portaria CAT 22/07.
Quanto ao IPI, dever ser observado o disposto no artigo 43 do RIPI/2010:

Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:
176
SENAI SP
Escrita Fiscal
VII. os produtos que, industrializador na forma do inciso anterior e em cuja operao o

executor da encomenda no tenha utilizado produtos de sua industrializao ou
importao, forem remetidos ao estabelecimento de origem e desde que sejam, por
este, destinados:
a. a comrcio;
b. a emprego como matria-prima, produto intermedirio ou acondicionamento,

em nova industrializao que d origem a sada de produto tributado;
No caso de sobra de insumos, o industrializador dever emitir uma nota fiscal para o
retorno, em separado da nota fiscal de cobrana da mo-de-obra.
Resumindo a Incidncia de ICM S/IPI no Retorno de Industrializao
Efetuada para outra Empresa
Operaes Internas
quando o industrializador aplicar insumos de sua propriedade, ao processo,

haver incidncia do ICMS; se o insumo for de fabricao prpria ou
importao direta, tambm, haver incidncia do IPI;
sobre a mo-de-obra o ICMS diferido e o IPI suspenso;
Operaes Interestaduais
quando o industrializador aplicar insumos de sua propriedade, ao processo,

haver incidncia do ICMS; se o insumo for de fabricao prpria ou
importao direta, tambm, haver incidncia do IPI;
sobre a mo-de-obra haver incidncia do ICMS e o IPI suspenso;
Quando a operao for realizada com no contribuinte NO haver os benefcios

fiscais de suspenso e diferimento.
177
SENAI SP
Escrita Fiscal
Devoluo
A devoluo uma anulao do processo de venda e, portanto, dever ter os mesmos

valores da nota fiscal original.
O IPI cobrado na nota fiscal de compra dever ser destacado no campo Dados
Adicionais ou no corpo da nota fiscal, conforme artigo 416 do RIPI/2010.
Art. 416 Na utilizao do modelo de nota fiscal observar-se-o as seguintes normas:
...
XIV.
na nota fiscal emitida relativamente sada de produtos em retorno ou em

devoluo, o nmero, a data da emisso e o valor da operao e do imposto da
Nota original devero ser indicados no campo "Informaes Complementares;
Dever, tambm, ser observado o disposto no artigo 127 do RICMS/SP:
Artigo 127- A Nota Fiscal conter nos quadros e campos prprios, observada a
disposio grfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes:
...
15 - Na Nota Fiscal emitida relativamente sada de mercadoria em retorno ou de

devoluo devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o
nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original.
178
SENAI SP
Escrita Fiscal
Regularizao de Documentos
Fiscais
O que fazer com um documento fiscal irregular?
Se o documento uma nota fiscal de sada e a irregularidade for percebida antes da

sada da mercadoria, a nota fiscal dever ser cancelada, com a declarao do motivo
determinante do cancelamento e com a referncia, se for o caso, ao novo documento
emitido. (Artigos 200, inciso I, do RICMS/SP e artigo 404 do RIPI/2010).
Se o erro for percebido aps a sada da mercadoria, dever ser analisado o caso para
adoo do procedimento mais adequado para regularizao. Normalmente, a
regularizao tem incio com uma carta de correo.
Com o advento do Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes e o Decreto Estadual n
52.118/07, fica estabelecida a utilizao de carta de correo, para a regularizao de
erros ocorridos na emisso de documentos fiscais, desde que o erro no esteja
relacionado com:
as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo,

alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
a correo de dados cadastrais que impliquem a mudana do destinatrio ou do

remetente;
a data de emisso ou de sada.
179
SENAI SP
Escrita Fiscal
Valores destacados a menor ICMS
No caso de destaque de valores a menor, seja preo, quantidade ou impostos,

dever ser feita comunicao e emitida Nota Fiscal Complementar.
Na comunicao ser citada a irregularidade e informada a emisso de nota fiscal

complementar.
Na
nota
fiscal,
dever
ser
informada
condio
de
complementao e a nota fiscal de origem.
Se a complementao ocorrer depois de encerrado o perodo de apurao, os

impostos devero ser recolhidos em guia especial com os acrscimos devidos.
Valores destacados a maior ICMS
Quando houver destaque de valores a maior na nota fiscal, dever ser

encaminhada comunicao ao destinatrio, esclarecendo o fato e solicitando que
este se credite apenas da quantia correta. Nesta correspondncia, o emitente da
nota fiscal dever, tambm, solicitar que lhe seja enviada uma declarao do valor
do crdito realizado, e cpia do livro Registro de Entradas (RE) onde a Nota Fiscal
foi escriturada.
Na declarao, o destinatrio, deve autorizar o emitente da Nota Fiscal a tomar as

devidas providncias para a recuperao do imposto destacado a maior.
Na recuperao dos impostos destacados a maior, devero ser observadas as

normas previstas no Art. 63 do RICMS/00 e Portaria CAT n 83/91.
Regularizao quanto ao IPI
No caso do IPI, a restituio ou compensao ser feita, nas formas previstas na

Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil INRFB n. 1.300/12 e suas
alteraes, mediante preenchimento do, programa eletrnico, PER/DCOMP, disponvel
para download no portal da RFB, ou, na impossibilidade de uso do programa
PER/DCOMP preenchimento do formulrio Pedido de Restituio ou Compensao,
cujos modelos constam dos Anexos da Instruo Normativa (IN) acima mencionada e,
que ser formulado Unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) do
domiclio do contribuinte acompanhado dos comprovantes do pagamento ou
recolhimento e de demonstrativos dos clculos.
180
SENAI SP
Escrita Fiscal
Falta de lanamento do Imposto
Na falta de lanamento de impostos, dever ser feita comunicao e emitida Nota

Fiscal Complementar.
Na comunicao ser citada a irregularidade e informada a emisso de nota fiscal

complementar. Na nota fiscal, dever ser informada a nota fiscal de origem e a
base e o valor do imposto no destacado.
Se a complementao do imposto ocorrer depois de encerrado o perodo de

apurao, os impostos devero ser recolhidos em guia especial com os
acrscimos devidos, como no caso de destaque a menor.
Nas pginas seguintes apresentamos a tela de consulta, da nota fiscal eletrnica, no

portal da Sefaz SP, de uma NF-e regularizada por carta de correo eletrnica e em
seguida a prpria CC-e.
181
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplo de consulta da NF-e com carta de correo eletrnica no portal da Sefaz SP
Chave de Acesso
Nmero NF-e
Verso
35-1111-56.345.675/0001-76-55-001-000.000.007-100.000.318-5
000.000.136
2.00
Dados da NF-e
Nmero
Srie
Data de Emisso
Valor Total da Nota Fiscal
000.000.136
17/02/20XX
77.057,77
EMITENTE
CNPJ
Nome/Razo Social
Inscrio Estadual
UF
56.345.675/0001-56
ABC INDSTRIA E COMRCIO LTDA.
111.220.333.111
SP
CNPJ
Nome/Razo Social
Inscrio Estadual
UF
71.000.277/0001-62
PO DE L SUPERMERCADOS LTDA.
04475088-9
CE
DESTINATRIO
EMISSO
Processo
Verso do Processo
Tipo de Emisso
Finalidade
0 Aplicativo do Contribuinte
4.0.7.377
1 Normal
1 - Normal
Natureza da Operao
Tipo da
Operao
Forma de
Pagamento
DigestValue da NF-e
VENDA DE PRODUO PRPRIA
1 - Sada
1 Normal
cccqMO6r08amR5pi4nbQfobhu5Y=
SITUAO ATUAL: Autorizada

Ocorrncia
Protocolo
Data/Hora
Recebimento no Ambiente Nacional
Autorizada
135110622164665
01/02/20XX 17:07:07
01/02/20XX 17:07:08
Carta de Correo Eletrnica
135110628026914
17/02/20XX 07:57:07
17/02/20XX 07:57:08
Notamos que no quadro situao atual, desta consulta, consta NF-e com carta de
correo. Para visualizarmos a CC-e devemos clicar no link protocolo, da CC-e.
182
SENAI SP
Escrita Fiscal
Exemplo de modelo de carta de correo eletrnica
Carta de Correo Eletrnica

Verso1.00
rgo 35
So Paulo
Ambiente 1
- Produo
CPF/CNPJ
Chave de Acesso
Data
56.345.675/0001-76
35-1111-56.345.675/0001-76-55-001-000.000.007-100.000.318-5
17/02/20XX 07:57:08
Cdigo do Evento 110110
Sequencial do Evento 1
Informaes da Carta de Correo

Verso 1.00
Texto da Carta de Correo
Descrio do Evento
Carta de Correo
CONDIES DE PAGAMENTO ONDE SE L 30 D.D.
LEIA-SE 1 PARCELA VCT EM 15/03/20XX E 2 PARCELA VCT EM

31/03/20XX.
Condies de uso da carta de correo
A carta de correo disciplinada pelo pargrafo
1-A do Artigo 7 do Convnio S/N de 15 de dezembro de 1970 e pode ser

utilizada para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal,
desde que o erro no esteja relacionado com: I as variveis que determinam
o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo,
quantidade, valor da operao ou da prestao, ; II a correo de dados
cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III data
de emisso ou de sada.
Enfatizamos, no ser possvel emitir somente, o formulrio carta de correo

eletrnica, por ser documento inseparvel da NF-e.
183
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
184
SENAI SP
Escrita Fiscal
Crdito do ICMS Ativo

Imobilizado
Procedimentos
Na apropriao, do crdito, do ICMS sobre o ativo imobilizado devero ser observados
os procedimentos constantes do 10, Art. 61, RICMS/00 e Portaria CAT 25/01 e suas
alteraes:
Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio
em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado, nos termos do
item 2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou
simbolicamente, em seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de
operaes ou prestaes regulares e tributadas.
10 - O crdito decorrente de entrada de mercadoria destinada integrao no ativo
permanente, observado o disposto no item 1 do 2 do artigo 66:
1. ser apropriado razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira
frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
2. para seu clculo, ter o quociente de um quarenta e oito avos proporcionalmente
aumentado ou diminudo "pro rata die", caso o perodo de apurao seja superior
ou inferior a um ms.
Artigo 66 - Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo mercadoria
entrada ou adquirida, bem como ao servio tomado:
2 - Alm da aplicao, no que couber, das hipteses previstas no "caput", tambm
vedado o crdito relativo mercadoria destinada a integrao no ativo permanente:
185
SENAI SP
Escrita Fiscal
1. se previsivelmente, sua utilizao relacionar-se exclusivamente com mercadoria ou

servio objeto de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas;
Clculo do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado

Portaria CAT 25 de 02-04-2001 (DOE 03 de Abril de 2001)
Artigo 5 - Tratando-se de CIAP, modelo "D", previsto no item 2 do 1 do artigo 1, o

seu preenchimento dever ser feito nas linhas, nos quadros, nos campos e nas
colunas, conforme segue:
...
VI. quadro 5 - Apropriao Mensal do Crdito: destina-se escriturao, nas colunas
sob os ttulos correspondentes do 1 ao 4 ano, do valor do crdito a ser
apropriado, que ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo
fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes
de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do
perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas ou
prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior, as
operaes ou prestaes isentas ou no tributadas com previso legal de
manuteno de crdito e a sada de papel destinado impresso de livros, jornais
e peridicos: (Redao dada ao inciso VI pela Portaria CAT 73 de 04-10-2006;
DOE de 05-06-2006; efeitos retroativos a 1 janeiro de 2006.)
a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) FATOR: o fator mensal ser de 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre
a soma das sadas e prestaes tributadas e o total das sadas e prestaes
escrituradas no ms;
c) VALOR: o valor do crdito a ser apropriado, que ser obtido pela multiplicao
do fator pelo valor do imposto destacado no documento fiscal de aquisio do
bem.
Na pgina seguinte propomos um exemplo de apropriao, do crdito, do ICMS sobre
o ativo imobilizado, com a aquisio de um torno, pela ABC Indstria e Comrcio Ltda.,
conforme demonstrado na nota fiscal a seguir:
186
SENAI SP
Escrita Fiscal
D A N F E
INDSTRIAS MECNICAS TAVAFLEX S.A.
Rua Sorocaba, 1.320Bairro das Armas So Paulo SP

CEP 01020-020 Fone/Fax (11) 6984 7755
N 000.123.456
NATUREZA DA OPERAO
CHAVE DE ACESSO
35XX 0272 8913 5100 0140 5500 0000 1234 5610 0123 4566
0 Entrada
1 Sada

Venda de produo do estabelecimento
Srie
Folha 1/1
INSCRIO ESTADUAL
123456789101112 01/02/20XX 11:00:00

CNPJ
781.044.472.990
72.891.351/0001-40
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
52.345.675/0001-76
DATA DA EMISSO
01/02/20XX
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
Rua da Alegria, 350
Bairro do Limo
08345-001
01/02/20XX
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
So Paulo
(11) 8890 1234
SP
110.220.333.111
11:00:00
FATURA
VALOR
VENCIMENTO
BANCO
R$ 54.545,45
02/03/20XX
Santander
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO ICMS
40.000,00
4.800,00
VALOR DO FRETE
51.948,05
VALOR DO SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
DESCONTOS
VALOR TOTAL DA NOTA
2.597,40
NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR ONTA

Transportadora Vnus Ltda.
54.545,45
CDIGO ANTT
PLACA DO VECULO
UF
CNPJ / CPF
CBS 7755
SP
61.089.355/0001-83
ENDEREO
MUNICPIO
UF
INSCRIO ESTADUAL
Rua do cio, 100
So Paulo
SP
100.918.575.100
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
01
Volume
Tavaflex
01
280 KG
280 KG
DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.
TCN
NCM/SH
CST
CFOP
UNIDADE
8458.11.10
020
5101
UN
VALOR
UNITRIO
QTDE
VALOR
TOTAL
BC DO ICMS
BC ICMS-ST
VALOR ICMS ST
VALOR ICMS
VALOR IPI
ALQUOTA
ALQUOTA
ICMS
IPI
12
Torno horizontal, de controle numrico,

Revolver, n 777.
51.948,05
51.948,05
DADOS ADICIONAIS
40.000,00
4.800,00
2.597,40
RESERVADO AO FISCO
Reduo da base de clculo do ICMS conforme artigo 12, anexo II, RICMS/00.
Reduo da base de clculo do ICMS conforme anexo I, convnio ICMS n 52/91.
Bem a ser utilizado, como ativo imobilizado, pelo adquirente.
187
SENAI SP
Escrita Fiscal

Faturamento do ms de Fevereiro/20XX
Valores (R$)
Sadas de produtos e mercadorias tributados pelo ICMS
1.174.000,00
Exportaes de produtos e mercadorias
579.000,00
Sadas de produtos e mercadorias no tributados pelo ICMS
209.000,00
Total do Faturamento do ms
1.962.000,00
Aplicando a Portaria CAT n 25/01:
Clculo do fator mensal, de apropriao, do crdito, de ICMS sobre o ativo

imobilizado:
((R$ 1.174.000,00 + R$ 579.000,00) :
R$ 1.962.000,00) : 48 meses = 0,018614
Clculo do valor mensal, de apropriao, do crdito, de ICMS sobre o ativo

imobilizado:
0,018614 x R$ 4.800,00 = R$ 89,35
Observemos que no clculo do fator mensal, do crdito, de ICMS sobre o ativo

imobilizado exclumos as sadas no tributadas pelo ICMS, pois, elas, no nos do
direito ao crdito artigo 59 do RICMS/00;
Observemos, tambm, que no clculo do valor mensal do crdito, de ICMS sobre o
ativo imobilizado aplicamos o fator mensal sobre o valor do ICMS destacado na nota
fiscal de compra do imobilizado.
Finalmente, cabe, enfatizar, que este clculo dever ser realizado, mensalmente, tendo
como divisor, sempre, 48 (quarenta e oito) meses.
188
SENAI SP
Escrita Fiscal
Modelo de Impresso do Controle do Crdito do ICMS sobre o Ativo Permanente CIAP

CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP
N de Ordem
MODELO D
001
1 IDENTIFICAO
Contribuinte
Inscrio
110.220.333.111
Bem
Torno horizontal de controle numrico revolver

2 ENTRADA
Fornecedor
N da Nota fiscal
Indstrias Mecnicas Tavaflex S.A.
000.123.456
N do LRE
Folha do LRE
Data da Entrada
Valor do Crdito
001
001
01/02/20XX
4.800,00
Modelo
Data da Sada
3 SADA
N da Nota Fiscal
4 PERDA OU BAIXA
Tipo do Evento
Data
5 DEMONSTRATIVO DE APROPRIAO MENSAL DO CRDITO
02
xx
Fator
Valor
10
10
10
10
11
11
11
11
12
12
12
12
Ms e Ano
89,35
Valor
4 ANO
Parcela
0,0186
14
Fator
Ms e Ano
Valor
3 ANO
Parcela
Fator
Ms e Ano
2 ANO
Parcela
Ms e Ano
Parcela
1 ANO
Fator
Valor
189
SENAI SP
Escrita Fiscal
Lanamento do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado

Portaria CAT - 41 de 06-05-2003 (DOE de 07/05/2003)
Artigo 1 - O contribuinte, para efeito de lanamento do crdito decorrente da aquisio
de bem destinado ao ativo permanente dever, em cada perodo de apurao:
I.
emitir, em seu prprio nome, uma nica Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, englobando
todos os valores apropriados mensalmente como crdito, no Quadro 5, do
"Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP", modelo D, a qual
dever conter, alm dos demais requisitos:
a. como natureza da operao: "Lanamento de Crdito - Ativo Permanente";
b. o Cdigo Fiscal de Operao ou Prestao - CFOP 1.604;
c. o valor da parcela do ICMS a ser creditado;
II. manter no bloco de notas todas as vias da Nota Fiscal, sem destac-las, ou, no
caso de notas no confeccionadas em blocos, manter unidas todas as suas vias;
III. lanar a Nota Fiscal de que trata o inciso I no livro Registro de Entradas, com
utilizao das colunas "Documento Fiscal" e "Operaes com Crdito do Imposto".
Pargrafo nico - O produtor no equiparado a comerciante ou industrial dever lanar
o crdito das aquisies de bens do ativo permanente por meio da emisso de Nota
Fiscal de Produtor, aplicando, no que couber, o procedimento previsto no "caput".
Artigo 2 - Fica revogado o 2 do artigo 5 da Portaria CAT-25, de 2 de abril de 2001.
Artigo 3 - O lanamento de crdito de que trata esta portaria relativo aos perodos de
referncia de janeiro a abril de 2003 dever ser feito, unicamente para efeito de
informao do CFOP em GIA, por meio de um nico documento fiscal emitido em maio
de 2003, observando-se quanto escriturao o disposto no artigo 1.
Pargrafo nico - O valor do crdito escriturado por meio do documento fiscal previsto
no "caput" dever ser estornado no livro Registro de Apurao do ICMS do ms de
referncia de maio de 2003, no quadro "Dbito do Imposto - Estorno de Crditos".
Artigo 4 - Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos
em relao aos crditos relativos a aquisies de bens do ativo permanente lanados a
partir de 1 de janeiro de 2003, inclusive extemporaneamente. (Redao dada pela
Portaria CAT43 de 08-05-2003; DOE 09-05-2003; efeitos a partir de 09-05-2003)
190
SENAI SP
Escrita Fiscal
Transferncia do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado
Na transferncia, do saldo remanescente, do crdito, do ICMS antes de se completar

48 meses, da aquisio, do bem, devero ser observados os procedimentos
constantes dos itens 1 e 2, 11, Art. 61, RICMS/00:
Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio
em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado, nos termos do
item 2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou
simbolicamente, em seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de
operaes ou prestaes regulares e tributadas
...
11 - Na transferncia de bem pertencente ao ativo imobilizado antes de ser concluda
a apropriao de crdito prevista no pargrafo anterior, fica assegurado ao
estabelecimento destinatrio o direito de creditar-se das parcelas remanescentes at
consumar-se o aproveitamento integral do crdito relativo quele bem, observado o
procedimento a seguir:
1. na Nota Fiscal relativa transferncia do bem devero ser indicados no campo

"Informaes Complementares", a expresso "Transferncia de Crdito do Ativo
Imobilizado - Artigo 61, 11 do RICMS", o valor total do crdito remanescente, a
quantidade e o valor das parcelas, o nmero, a data da Nota Fiscal de aquisio do
bem e o valor do crdito original;
2. a Nota Fiscal prevista no item anterior dever ser acompanhada de cpia

reprogrfica da Nota Fiscal relativa aquisio do bem, a qual dever ser
conservada nos termos do artigo 202.
191
SENAI SP
Escrita Fiscal
Clculo do Crdito Remanescente do ICMS Sobre o Ativo Imobilizado

Pro Rata Die
Data de aquisio: 01/02/20XX

Data de venda: 18/07/20X2
Valor das parcelas mensais: R$ 4.800,00 : 48 meses = R$ 100,00/ms

Valor do ms Julho/20X2 14 dias R$ 100,00 : 31 dias x 14 dias = R$ 45,16
Valor 5 meses 20X2 R$ 100,00 x 5 = R$ 500,00
Valor 12 meses 20X3 R$ 100,00 x 12 = R$ 1.200,00
Valor 1 ms 20X4 R$ 100,00
Perodo de Referncia
Valor das Parcelas (R$)
Julho/20X2
45,16
Agosto a Dezembro/20X2
500,00
Janeiro a Dezembro/20X3
1.200,00
Janeiro/20X4
100,00
Total do saldo remanescente
192
SENAI SP
1.845,16
Escrita Fiscal
Observaes:
193
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
194
SENAI SP
Escrita Fiscal
Nota Fiscal - Entrada
Recebimento de Notas Fiscais de Entrada

As notas fiscais de entrada so, normalmente, recebidas de nossos fornecedores, ou
clientes (no caso de devoluo), e so escrituradas no Livro Registro de Entradas.
No momento do recebimento, devem ser conferidos todos os dados da nota fiscal,
clculos e a mercadoria recebida. Caso haja algum erro, ou divergncia, deve ser
providenciada a correo imediatamente.
Alm da conferncia, deve ser analisada a operao para que seja corretamente
classificada fiscalmente. O lanamento fiscal ser feito de acordo com a destinao
que ser dada ao material/mercadoria recebida.
As operaes mais comuns so:
Aquisio de matria-prima/material de embalagem
Aquisio de mercadoria para revenda
Compra de material de consumo
Compra de ativo imobilizado
Recebimento de devoluo de clientes
Aquisio de servio de transporte
Aquisio de servio de energia eltrica
Aquisio de servio de telecomunicao
Contratao de industrializao
195
SENAI SP
Escrita Fiscal
Emisso da Nota Fiscal de Entrada
A nota fiscal, tambm, ser emitida na entrada de produtos e mercadorias no

estabelecimento, conforme prev o artigo 136 do RICMS/SP:
Artigo 136- O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal:
I.
no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente,

mercadoria ou bem;
novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa

natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais;
em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual

tiver sido enviado para Industrializao;
em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido

exclusivamente para fins de exposio ao pblico;
em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento;
em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio;
importado diretamente do exterior, observado o disposto no artigo 137;
arrematado ou adquirido em leilo, ou concorrncia, promovido pelo Poder

Pblico;
II.
revogado pelo Decreto n 56.457 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011)
III.
em outras hipteses previstas na legislao.
No Regulamento de IPI, a emisso da nota fiscal de entrada est prevista no

artigo 434 (e seguintes):
196
SENAI SP
Escrita Fiscal
Art. 434 A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser emitida sempre que no
estabelecimento entrarem, real ou simbolicamente, produtos:
I.
novos ou usados, inclusive matrias-primas, produtos intermedirios e material de

embalagem, remetidos a qualquer ttulo por particulares ou firmas no obrigadas a
emisso de documentos fiscais;
II.
importados diretamente do exterior, bem assim os adquiridos em licitao

promovida pelo Poder Pblico;
III. considerados matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem,

remetidos a estabelecimentos industriais por rgos pblicos, para fabricao de
produtos, por encomenda, para seu prprio uso ou consumo;
IV. recebidos
para
conserto,
restaurao
ou
recondicionamento,
salvo
se
acompanhados de nota fiscal;

V.
em retorno de exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes, ou na

sua venda ou transferncia a terceiros sem retorno ao estabelecimento de origem;
VI. em retorno de produtos que tenham sado para vitrinas isoladas, desfiles e outras
demonstraes pblicas;
VII. em retorno de profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido
enviados para operao que no obrigue o remetente emisso de nota fiscal;
VIII. em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por
meio de ambulantes;
IX. no retorno de remessas que deixarem de ser entregues aos seus destinatrios;
X.
nas demais hipteses em que for prevista a sua emisso.
Art. 435. A nota fiscal, emitida nos casos do artigo 434, servir ainda para acompanhar
o trnsito dos produtos, at o local do estabelecimento emitente:
197
SENAI SP
Escrita Fiscal
I.
quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de

transportar os produtos, a qualquer ttulo, remetidos por particulares ou firmas no
sujeitas exigncia de documentos fiscais;
II. no retorno de exposio em feiras de amostras ou de promoes semelhantes, ou

de profissionais autnomos ou avulsos;
III. no caso de produtos importados diretamente do exterior, bem assim os adquiridos
em licitao promovida pelo Poder Pblico.
Art. 436. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, na hiptese do art. 434, ser emitida,
conforme o caso:
I.
no momento em que os produtos entrarem no estabelecimento;
II. no momento da aquisio, quando os produtos no devam transitar pelo

estabelecimento do adquirente;
III. antes de iniciada a remessa, nos casos previstos no artigo anterior.
No caso de emisso por processamento eletrnico de dados, as 2s vias, das

notas fiscais, de entradas, emitidas, devero ser arquivadas separadamente das
relativas s sadas;
A nota fiscal de entrada dever acompanhar o transporte da mercadoria, se for o
caso.
198
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
199
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
200
SENAI SP
Escrita Fiscal
Livros Fiscais
Salvo
disposio
em
contrrio,
contribuinte
dever
manter,
em
cada
estabelecimento, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes

livros fiscais:
I.
Registro de Entradas, modelo 1;
II.
Registro de Entradas, modelo 1-A;
III. Registro de Sadas, modelo 2;

IV. Registro de Sadas, modelo 2-A;
V.
Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;
VI. Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;

VII. Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
VIII. Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias modelo 6;
IX. Registro de Inventrio, modelo 7;
X.
Registro de Apurao do IPI, modelo 8;
XI. Registro de Apurao do ICMS, modelo 9;

XII. Livro de Movimentao de Combustveis LMC;
XIII. Livro de Movimentao de produtos LMP.
Disposies Gerais Livros Fiscais
O livro Registro de Entradas, modelo 1 e o Registro de Sadas, modelo 2, sero

utilizados por contribuinte sujeito, simultaneamente, legislao do Imposto sobre
Produtos Industrializados IPI e do Imposto de Circulao de Mercadorias e de
Prestao de Servios ICMS.
201
SENAI SP
Escrita Fiscal
O livro Registro de Entradas, modelo 1-A, e o Registro de Sadas, modelo 2-A, sero
utilizados por contribuinte sujeito apenas legislao do Imposto de Circulao de
Mercadorias e de Prestao de Servios ICMS.
Os livros fiscais modelos P1, P2, P1A e P2A referem-se a livros emitidos por
processamento eletrnico de dados.
A escriturao dos livros fiscais ser feita tinta, com clareza, no podendo atrasar-se
por mais de 5 (cinco) dias, contados da data do documento a ser escriturado ou da
ocorrncia do fato gerador, ressalvados aqueles para cuja escriturao forem
atribudos prazos especiais.
A escriturao ser encerrada periodicamente, nos prazos estipulados, somando-se as

colunas, quando for o caso. Quando no houver perodo previsto, encerrar-se- a
escriturao no ltimo dia de cada ms.
Ser permitida a escriturao por sistema mecanizado, mediante prvia autorizao do

Fisco Estadual, bem como por processamento eletrnico de dados, se observado o
disposto na legislao.
Os livros no podero conter emendas ou rasuras.
Aos livros fiscais podero ser acrescidas outras indicaes, desde que no
prejudiquem a clareza dos respectivos modelos.
Sem prvia autorizao do Fisco, os livros no podero ser retirados do

estabelecimento, salvo para serem levados repartio fiscal. Presume-se retirado do
estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando solicitado.
202
SENAI SP
Escrita Fiscal
Livro Registro de Entradas Art. 214, RICMS/00 Art. 456, RIPI/10

O livro Registro de Entradas modelo 1 utilizado pelos estabelecimentos industriais ou
equiparados a industrial. Os estabelecimentos comerciais utilizam o livro Registro de
Entradas modelo 1-A. Os livros modelos P1 e P1-A referem-se emisso por sistema
O livro Registro de Entradas destina-se escriturao das entradas, a qualquer ttulo,

de mercadoria no estabelecimento ou de servio tomado.
As operaes so escrituradas individualmente, na ordem cronolgica das efetivas
entradas das mercadorias no estabelecimento ou na ordem das datas de sua aquisio
ou desembarao aduaneiro, quando no transitarem pelo estabelecimento adquirente
ou importador.
Os lanamentos sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas

quantas forem as alquotas de ICMS e as naturezas das operaes ou prestaes,
segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme
segue:
I.
na coluna "Data da Entrada": data da entrada efetiva do produto no

estabelecimento ou data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro, se o
produto no entrar no estabelecimento;
II.
colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero

de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou
prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de
mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente.
III. na coluna "Procedncia": abreviatura da outra Unidade Federada, se for o caso,

onde se localiza o estabelecimento emitente;
IV. na coluna "Valor Contbil": valor total constante do documento fiscal;
V.
nas colunas sob o ttulo "Codificao":

a. coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente
utilizar no seu plano de contas;
b. coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no CFOP;
203
SENAI SP
Escrita Fiscal
VI. nas colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes
com Crdito de Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto;
b. coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo
referida na alnea anterior;
c. coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado;
VII. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem
Crdito do Imposto":
a. coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida
a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou
prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no
incidncia,
bem
como,
ocorrendo
hiptese,
valor
da
parcela
correspondente reduo da base de clculo;

b. coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do
Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no documento fiscal,
quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no
confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do
imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado
sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por
ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento;
VIII. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Com Crdito do
imposto":
a. coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto;
b. coluna "Imposto Creditado": montante do IPI;
IX. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Sem Crdito do
Imposto":
a. coluna "Isenta ou no Tributada": valor da operao, quando se tratar de
entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido
beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou
no incidncia, bem assim o valor da parcela correspondente reduo da
base de clculo, quando for o caso;
204
SENAI SP
Escrita Fiscal
b. coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do imposto, se

consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de produtos que
no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do imposto , ou quando
se tratar de entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente
tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a alquota zero;
X. na coluna "Observaes": anotaes diversas.
Podero ser lanados englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao, os

documentos fiscais relativos a:
1. mercadorias, segundo a sua origem, deste ou de outro Estado, e a sua destinao:
a. revogado pelo Decreto n 56.427 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011)

b. para integrao no ativo imobilizado;
2. revogado pelo Decreto n 56.457 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011);

3. servios de comunicao tomados.
Relativamente ao disposto no item 1, os documentos fiscais relativos a

operaes ou prestaes originadas ou iniciadas em outro Estado, sero
totalizados segundo a alquota interna aplicvel, indicando-se na coluna
"Observaes" o valor total correspondente diferena de imposto devida a este
Estado.
A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao;

inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.
Aps a escriturao, dever o estabelecimento, em relao s operaes e

prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por
Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo
os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de
clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado
na coluna "observaes".
205
SENAI SP
Escrita Fiscal
Portaria CAT n 08, de 08 de Janeiro de 1990

(D.O.E. - 09/01/90)
Dispe sobre a escriturao dos livros fiscais registro de entradas, registro de

sadas e registro de apurao do ICM.
O COORDENADOR DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA, tendo em vista a vigncia, a

partir de 1/01/90, do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, de que trata o anexo
IV do Regulamento do Imposto de Circulao de Mercadorias, aprovado pelo Decreto
n. 17.717, de 25/09/81, com a redao dada pelo artigo 4, do Decreto n. 30.524, de
02/10/89, expede a seguinte portaria:
Art. 1 - A escriturao dos livros fiscais Registro de Entradas (modelos 1, 1-A, P1 e

P1-A), Registro de Sadas (modelos 2, 2-A, P2 e P2-A) e Registro de Apurao do ICM
(modelo 9) ser efetuada com observncia do disposto nesta portaria.
Art. 2 - Os resumos das operaes e prestaes, com detalhamento por cdigo fiscal,
atualmente realizados nos quadros "Entradas" e "Sadas" no livro Registro de
Apurao do ICM, passaro a ser efetuados nos livros fiscais onde foram registrados
os documentos fiscais correspondentes, a saber:
I.
Registro de Entradas - relativamente s entradas de mercadorias e aos servios

tomados; e
II. Registro de Sadas - relativamente s sadas de mercadorias e aos servios

prestados.
Art. 3 - Os resumos referidos no artigo anterior sero efetuados aps o encerramento

do ms, da seguinte forma:
I.
o resumo ser identificado pela expresso "Resumo Mensal de Operaes e

Prestaes por Cdigo Fiscal" aposta na linha subsequente da totalizao dos
valores registrados no ms;
II. sero arrolados, na coluna prpria, apenas os cdigos fiscais utilizados no ms, em
ordem sequencial crescente e agrupados segundo a classificao do Cdigo Fiscal
de Operaes e Prestaes - CFOP;
206
SENAI SP
Escrita Fiscal
III. para os fins previstos no inciso anterior, antes de iniciada a relao dos cdigos
fiscais de cada grupo ser utilizada uma das seguintes expresses, conforme o
caso:
"1.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado";

"2.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados";
"3.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios do Exterior";
"5.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado";
"6.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados";
"7.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Exterior";
IV. relativamente a cada cdigo, devero ser indicados, nas respectivas colunas, os
somatrios dos valores contbeis e fiscais registrados no ms;
V. se forem utilizados cdigos fiscais de grupos diferentes, dever haver uma
subtotalizao dos valores ao final do grupo, hiptese em que os valores indicados
sero sublinhados de forma a se destacarem dos demais;
VI. na parte final do resumo ser efetuada a totalizao geral dos valores que dever
ser idntica totalizao efetuada por ocasio do encerramento da escriturao do
ms;
VII. a subtotalizao por grupo e a totalizao geral dos valores sero identificadas,
respectivamente, pelas expresses "Subtotais" e "Totais" que sero indicadas na
coluna "Codificao".
Art. 4 - No livro Registro de Apurao do ICM, nos quadros atualmente destinados s

indicaes de que trata o artigo 2, dever ser efetuado um resumo das operaes e
prestaes tributadas, com detalhamento por alquotas, compreendendo as operaes
e prestaes registradas nos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas,
observando-se o seguinte:
I.
sero consideradas apenas as operaes e prestaes tributadas;
II. ser utilizado o quadro "Entradas" para a escriturao das entradas de mercadorias
e dos servios tomados;
III. ser utilizado o quadro "Sadas" para a escriturao das sadas de mercadorias e
dos servios prestados;
IV. sero utilizadas apenas as colunas "Valores Contbeis" e "Operaes com Crdito
do Imposto" ou "Operaes com Dbito do Imposto", conforme o caso;
207
SENAI SP
Escrita Fiscal
V. na coluna "Valores Contbeis" sero arroladas, em ordem sequencial decrescente,

apenas as alquotas utilizadas, no perodo, para o clculo do imposto;
VI. relativamente a cada alquota sero indicados nas respectivas colunas os
somatrios dos valores da base de clculo e do imposto creditado ou debitado,
com base nos registros dos livros Registro de Entradas ou Registro de Sadas;
VII. ao final do resumo os valores sero totalizados, devendo os totais corresponder
aos respectivos totais indicados nos livros Registro de Entradas ou Registro de
Sadas.
Art. 5 - O disposto nesta portaria no prejudica o cumprimento das demais normas

relativas escriturao dos livros fiscais que com ela no sejam incompatveis.
Art. 6 - Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a
partir de 1/01/90.
Livro Registro de Sadas Art. 215, RICMS/00 Art. 459, RIPI/10
O livro Registro de Sadas modelo 2 utilizado pelos estabelecimentos industriais ou

equiparados a industrial. Os estabelecimentos comerciais utilizam o livro Registro de
Sadas modelo 2-A. Os livros modelos P2 e P2A referem-se emisso por sistema
O livro Registro de Sadas destina-se escriturao das sadas de mercadoria do

estabelecimento, a qualquer ttulo, ou do servio prestado.
Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos transmisso de

propriedade e transferncia dos produtos que no tenham transitado pelo
estabelecimento.
Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos

documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas
forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de
acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro
conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.
208
SENAI SP
Escrita Fiscal
Os registros sero feitos da seguinte forma:

I.
nas colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": espcie, srie, se houver, nmeros
inicial e final e data dos documentos fiscais emitidos;
II. na coluna "Valor Contbil": valor total constante das notas fiscais;
III. nas colunas sob o ttulo "Codificao":
a. coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente
utilizar no seu plano de contas;
b. coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no CFOP;
IV. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com
Dbito do Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto;
b. coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo
referida na alnea anterior;
c. coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado;
V. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem
Dbito do Imposto":
a. coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a
parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou
prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por no-incidncia,
bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo
da base de clculo;
b. coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do
Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no documento fiscal,
quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido
efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a
responsabilidade pelo seu pagamento;
VI. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Com Dbito do
Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto;
b. coluna "Imposto Debitado": montante do imposto;
209
SENAI SP
Escrita Fiscal
VII. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Sem Dbito do
Imposto":
a. coluna "Isento ou no Tributado": valor da operao, quando se tratar de

produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do
imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o
valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o
caso;
b. coluna "Outras": valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do
estabelecimento tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a
alquota zero;
VIII.na coluna "Observaes": anotaes diversas.
A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao;

inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.
Aps a escriturao, dever o estabelecimento, em relao s operaes e
prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo,
separando as realizadas com contribuintes daquelas com no contribuintes, por
Estado de destino da mercadoria ou da prestao do servio, contendo os totais
dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", e o
valor do imposto cobrado por substituio tributria, indicado na coluna
"observaes".
Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque

Art. 216, RICMS/00 Art. 461, RIPI/10
O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos

estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas,
podendo, a critrio da Secretaria da Receita Federal, ser exigido de outros
estabelecimentos, com as adaptaes necessrias.
O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se ao

controle quantitativo da produo e do estoque de mercadorias e, tambm, ao
210
SENAI SP
Escrita Fiscal
fornecimento de dados para preenchimento do documento de prestao de

informaes repartio fiscal.
Sero escriturados no livro os documentos fiscais relativos s entradas e sadas de
mercadorias, bem como os documentos de uso interno, referentes sua
movimentao no estabelecimento.
No sero objeto de escriturao as entradas de produtos destinados ao ativo fixo ou

ao uso do prprio estabelecimento.
Os registros sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para
cada espcie, marca, tipo e modelo de produtos.
O livro poder, a critrio da autoridade competente do Fisco Estadual, ser substitudo

por fichas:
I.
impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;
II. numeradas tipograficamente, de um a novecentos e noventa e nove mil,

novecentos e noventa e nove;
III. prvia e unitariamente autenticadas pelo Fisco Estadual ou pela Junta Comercial.
O estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, e o comercial atacadista, que

possuir controle quantitativo de produtos que permita perfeita apurao do estoque
permanente, poder optar pela utilizao desse controle, em substituio ao livro
Registro de Controle da Produo e do Estoque, observado o seguinte:
I.
o estabelecimento fica obrigado a apresentar, quando solicitado, aos Fiscos

Federal e Estadual, o controle substitutivo;
II.
para a obteno de dados destinados ao preenchimento do documento de

prestao de informaes, o estabelecimento industrial, ou a ele equiparado,
poder adaptar, aos seus modelos, colunas para indicao do valor do produto e
do imposto, tanto na entrada quanto na sada;
III. o formulrio adotado fica dispensado de prvia autenticao.

211
SENAI SP
Escrita Fiscal
Livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle

Art. 218, RICM S/00 Art. 467, RI PI/10
O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo
estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse
selo.
O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4, destina-se
escriturao dos dados relativos entrada e sada do selo de controle, previsto no
Regulamento do IPI.
A escriturao ser efetuada em ordem cronolgica, operao a operao, pelo
movimento dirio quanto s sadas do selo, devendo ser utilizada uma folha para cada
grupo ou subgrupo, cor e srie, esta se houver.
Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento
eletrnicos de dados, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 4, nas
condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.
Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais

Art. 219, RICM S/00 Art. 469, RI PI/10
O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos
estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para
terceiros.
O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se a anotar
as quantidades de notas fiscais, impressas para uso prprio ou para terceiros.
Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias

Art. 220, RICMS/00 Art. 470, RIPI/10
O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser
utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.
O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
modelo 6, destina-se escriturao do recebimento de notas fiscais de uso do prprio
contribuinte, impressas por estabelecimentos grficos do mesmo ou de terceiros, bem
como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias e, pelo usurio, anotaes de
212
SENAI SP
Escrita Fiscal
qualquer irregularidade ou falta praticada, ou outra comunicao ao Fisco, prevista em

regulamento ou em ato normativo.
A escriturao ser feita, operao a operao, em ordem cronolgica da impresso

ou recebimento das notas fiscais, utilizada uma folha para cada espcie e srie, se
houver.
I.
no quadro "Espcie": espcie de documento (nota fiscal);
II.
no quadro "Srie e Subsrie": srie, se houver, correspondente ao documento;
III.
no quadro "Tipo": tipo do documento (blocos, folhas soltas, formulrios contnuos etc.);
IV. no quadro "Finalidade da Utilizao": fim a que se destina o documento (vendas a

contribuintes, a no contribuintes, a contribuintes de outras Unidades da Federao
etc.);
V.
na coluna "Autorizao de Impresso": nmero da autorizao expedida pelo

Fisco Estadual para confeco de documento;
VI. na coluna "Impressos - Numerao": os nmeros dos documentos fiscais; no caso

de impresso sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia
dever constar da coluna "Observaes";
VII. nas colunas sob o ttulo "Fornecedor":
a. coluna "Nome": nome da firma que confeccionou os documentos;
b. coluna "Endereo": a indicao do local do estabelecimento impressor;
c. coluna "Inscrio": nmeros de inscrio, do estabelecimento impressor, no
CNPJ e no Fisco Estadual;
XII. nas colunas sob o ttulo "Recebimento":
a. coluna "Data": dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos;
b. coluna "Nota Fiscal": srie, se houver, e nmero da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento grfico por ocasio da sada dos impressos;
XIII. na coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive sobre:
a. extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de
documentos fiscais em formulrios contnuos;
b. supresso de srie;
c. entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio para
serem inutilizados.
213
SENAI SP
Escrita Fiscal
Metade, pelo menos, das folhas deste livro, impressas conforme o respectivo modelo,
numeradas e includas no seu final, servir para lavratura, pelo Fisco, de termos de
ocorrncias, e pelo usurio, para as anotaes citadas.
Livro Registro de Inventrio Art. 221, RICMS/00 Art. 472, RIPI/10

O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que mantenham
em estoque matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, e,
ainda, produtos em fase de fabricao e produtos acabados.
O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com
especificaes que permitam sua perfeita identificao, as matrias-primas, produtos
intermedirios, material de embalagem, produtos acabados e produtos em fase de
fabricao, existentes em cada estabelecimento poca do balano da firma.
Sero tambm arrolados, separadamente:
I.
as matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e produtos

manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
II. as matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem, produtos

acabados e produtos em fabricao, de terceiros, em poder do estabelecimento.
A escriturao ser feita segundo a ordenao da tabela prevista na legislao do
Imposto sobre Produtos Industrializados (ordem de classificao na TIPI); de acordo
com a situao tributria da mercadoria, tal como tributada, no tributada, isenta.
I.
na coluna "Classificao Fiscal": o cdigo da TIPI em que os produtos esto classificados;
II. na coluna "Discriminao": especificao que permita a perfeita identificao dos

produtos (espcie, qualidade, marca, tipo, modelo e nmero, se houver);
III. na coluna "Quantidade": quantidade em estoque poca do balano;
IV. na coluna "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro etc.);
V. nas colunas sob o ttulo "Valor":
a. coluna "Unitrio": valor de cada unidade dos produtos pelo custo de aquisio
ou de fabricao ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o
critrio de estimar-se pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de
custo; no caso de matrias-primas ou produtos em fase de fabricao, o valor
ser o de seu preo de custo;
214
SENAI SP
Escrita Fiscal
b. coluna "Parcial": valor resultante da multiplicao da quantidade pelo valor

unitrio;
c. coluna "Total": soma dos valores parciais constantes do mesmo cdigo da TIPI;
VI. na coluna "Observaes": anotaes diversas.
Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo e, ainda, o total
geral do estoque existente.
A ordem de classificao da TIPI e a informao da classificao fiscal somente se

aplica aos estabelecimentos industriais e equiparados a industrial.
Se a empresa no mantiver escrita contbil regular, o inventrio ser levantado em

cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil.
O livro ser escriturado dentro de sessenta dias, contados da data do balano da

empresa, ou, no caso anterior, do ltimo dia do ano civil.
Livro Registro de Apurao do IPI Art. 222, RICMS/00 Art. 477, RIPI/10
O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais e

equiparados a industrial.
O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destina-se a consignar, de acordo com

os perodos de apurao fixados no RIPI, os totais dos valores contbeis e dos valores
fiscais das operaes de entrada e sada, extrados dos livros prprios, atendido o
CFOP.
No livro sero tambm registrados os dbitos e os crditos do imposto, os saldos

apurados e outros elementos que venham a ser exigidos.
Os contribuintes do imposto autorizados emisso de livros fiscais por processamento

eletrnicos de dados, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 8, nas
condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.
215
SENAI SP
Escrita Fiscal
Livro Registro de Apurao do ICMS Art. 223, RICMS/00
O livro Registro de Apurao do ICMS ser utilizado por todo estabelecimento inscrito
como contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de
Servios.
O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, destina-se a anotar os totais dos

valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de
entrada e de sada e das prestaes recebidas e realizadas, extrados dos livros
prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes.
No livro a que se refere este artigo sero registrados, tambm, os dbitos e os crditos
fiscais, a apurao dos saldos e os dados relativos s guias de informao e s guias
de recolhimento do imposto.
A escriturao do livro ser feita no final do perodo de apurao do imposto.
Na escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, observar o

disposto na Portaria CAT n. 08, de 08/01/90.
Livro de Movimentao de Combustveis LMC Art. 213, 13, RICMS/00
O Livro de Movimentao de Combustveis - LMC ser escriturado diariamente por

posto revendedor de combustveis, observada a legislao federal especfica, sem
prejuzo de eventuais normas complementares expedidas pela Secretaria da Fazenda.
Livro de Movimentao de Produtos LMP Art. 213, 14, RICMS/00

O Livro de Movimentao de Produtos LMP ser escriturado diariamente por
Transportador Revendedor Retalhista TRR e pelo Transportador Revendedor
Retalhista na navegao interior TRRNI e destina-se ao registro dos estoques e das
movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene iluminante e leos
combustveis, de acordo com o modelo estabelecido e os termos da legislao federal
especfica, sem prejuzo de eventuais normas complementares estabelecidas pela
secretaria da fazenda.
216
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
217
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
218
SENAI SP
Escrita Fiscal
REGRA PRTICA PARA UTILIZAO DOS CDIGOS DE VALORES FISCAIS

( 2 ) ISENTAS/NO TRIBUTADAS ( 3 ) OUTRAS
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS E LIVRO REGISTRO DE SADAS
Isentas/NT: (2)
Devemos lanar neste cdigo sempre que no quadro dados adicionais, da NF, a ser
escriturada, estiver consignado:
ICMS/IPI isento conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI no incidncia conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI reduo da base de clculo conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI imunidade conforme (fundamento legal);
Outras: (3)
Devemos lanar neste cdigo sempre que no quadro dados adicionais, da NF, a
ser escriturada, estiver consignado:
ICMS/IPI diferido conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI suspenso conforme (fundamento legal);
OBS 1: Sempre o valor a ser lanado nestes cdigos ser o valor total da NF menos o
valor total do IPI.
OBS 2: Quando a operao no conferir, ao estabelecimento, direito ao crdito, dos
impostos, devemos escriturar, o valor, de acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 )
OUTRAS.
OBS 3: Quando o IPI for tributado alquota 0 (zero) devemos, tambm, escriturar, o
valor, de acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 ) OUTRAS.
OBS 4: Quando a operao no for tributada pelo IPI devemos escriturar, o valor, de
acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 ) OUTRAS.
219
SENAI SP
Escrita Fiscal
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS RE MODELO P1
(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS
FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.
1-
Operaes com Crdito do Imposto
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111
CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
2-
Operaes sem Crdito do Imposto

Isentas ou No Tributadas
FOLHA: 01/04
MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX
3-

Outras
Documentos Fiscais
Data de
Entrada
Espcie
01.02.XX
Srie e
Subsrie
nmero
NF
023525
01.02.XX
0001
SP
31.050,00
1.101
02.02.XX
NF
009188
02.02.XX
0002
RS
48.875,00
2.102
03.02.XX
NF
983542
03.02.XX
0003
RJ
1.400,00
2.556
04.02.XX
NF
000801
04.02.XX
0004
SP
11.500,00
1.915
05.02.XX
NF
138318
05.02.XX
0005
SP
37.800,00
1.551
06.02.XX
NF
008294
06.02.XX
0006
PR
17.600,00
2901
07.02.XX
NF
123456
07.02.XX
0007
SP
660,00
1.201
09.02.XX
NF
023813
09.02.XX
0009
SP
2.500,00
1.653
Total Mensal
Data do
Documento
Codificao
Cdigo do
UF
emitente Origem
Valor
Contbil
Contbil
151.385,00
220
SENAI SP
Fiscal
Valores Fiscais
C
di
go
(a)
1
1
1
1
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
3
3
2
3
3
3
3
3
1
3
3
3
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
1
2
3
1
3
ICMS
ICMS
ICMS
IPI
IPI
Base de
Clculo
Valor da
Operao
27.000,00
27.000,00
42.500,00
42.500,00
Alquota
18
12
Imposto
Creditado
Observaes
4.860,00
4.050,00
5.100,00 42.500,00 2.550,00
6.375,00 70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64
ICMS SP 84,00
600,00
18
108,00
IPI 60,00
70.100,00
11.500,00
57.350,00
69.500,00
69.450,00
10.068,00
10.425,00
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 02/04
1-
2-

3-

Outras
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR CDIGO FISCAL

VALOR
CONTBIL
BASE DE
CLCULO
IMPOSTO
CREDITADO
ISENTAS/NT
OUTRAS
1.000 Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado

1.101 Compra para Industrializao ou Produo Rural
1.201 Devoluo de Venda de Produo do Estabelecimento
1.551 Compra de Bem para o Ativo Imobilizado
1.653 Compra de combustvel ou lubrificante por Usurio Final
1.915 Entrada de Mercadoria ou Bem para Conserto ou Reparo
31.050,00
27.000,00
4.860,00
660,00
600,00
108,00
37.800,00
36.000,00
2.500,00
2.500,00
11.500,00
Subtotais
11.500,00
83.510,00
27.600,00
4.968,00
48.875,00
42.500,00
5.100,00
11.500,00
38.500,00
2.000 Entradas e/ou Aquisies de Servios de outros Estados

2.102 Compra para Comercializao
2.556 Compra de Material para Uso ou Consumo
2.901 Entrada para Industrializao por Encomenda
1.400,00
1.250,00
17.600,00
17.600,00
Subtotais
67.875,00
42.500,00
5.100,00
Totais
151.385,00
70.100,00
10.068,00
18.850,00
11.500,00
57.350,00
221
SENAI SP
Escrita Fiscal
1-
CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
2-

FOLHA: 03/04
3-

Outras
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR UNIDADE DA FEDERAO

UF
DE ORIGEM
VALOR
CONTBIL
BASE DE
CLCULO
IMPOSTO
CREDITADO
ISENTAS/NT
SP
83.510,00
27.600,00
4.968,00
RS
48.875,00
42.500,00
5.100,00
RJ
1.400,00
1.250,00
PR
17.600,00
17.600,00
Totais
151.385,00
222
SENAI SP
70.100,00
10.068,00
11.500,00
OUTRAS
11.500,00
38.500,00
57.350,00
Escrita Fiscal
1-
CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
2-

FOLHA: 04/04
3-

Outras
RELAAO DE CDIGOS DO FORNECEDOR

CDIGO DO
EMITENTE
RAZO SOCIAL
UF
CNPJ MF
INSCRIO ESTADUAL
0001
Indstria So Jorge S.A.
SP
61.172.342/0001-83
626.567.893.114
0002
Indstria e Comrcio de Plsticos Desunio S.A.
RS
34.567.891/0001-84
418/6381452
0003
Vai que Vai Indstria e Comrcio Ltda.
RJ
28.901.239/0005-85
72.083.96-2
0004
Jos da Silva Ltda.
SP
61.283.180/0001-50
636.020.284.120
0005
Balcom Comrcio de Equipamentos Industriais Ltda.
SP
10.350.700/0001-60
114.115.701.334
0006
CofCof Extraes Ltda.
PR
28.189.298/0001-49
11281438-89
0007
Po de Mel Indstria e Comrcio Ltda.
SP
81.203.804/0003-51
111.839.328.118
0009
Auto Posto Barbacena Ltda.
SP
57.329.203/0001-43
636.020.354.110
223
SENAI SP
Escrita Fiscal
LIVRO REGISTRO DE SADAS RS MODELO P2

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 01/04
Documentos Fiscais
Cdigo
Destinat
rio
UF
Destino
000123
01.02.XX
1000
CE
18.400,00
6.101
000123
01.02.XX
1000
CE
165.000,00
6.401
NF
000124
02.02.XX
1001
PB
30.250,00
6.401
NF
000125
03.02.XX
1002
BA
1.980,00
6.107
NF
000126
04.02.XX
1003
SP
8.000,00
5.102
NF
000127
05.02.XX
1004
SP
31.000,00
5.102
NF
000128
06.02.XX
1005
SP
20.125,00
5.101
NF
000129
07.02.XX
1006
SP
15.000,00
5.151
NF
000130
08.02.XX
1007
SP
1.500,00
5.915
NF
000131
09.02.XX
1008
SP
2.300,00
5.912
NF
000132
10.02.XX
1009
SP
3.200,00
5.551
NF
000133
11.02.XX
1010
SP
1.184,00
5.901
NF
000134
12.02.XX
1011
SP
10.000,00
5.124
NF
000134
12.02.XX
1011
SP
25.000,00
5.902
NF
000135
13.02.XX
1010
SP
10.350,00
5.201
Espcie
nmero
NF
NF
Total Mensal
Valor
Contbil
Contbil
343.289,00
224
SENAI SP
Fiscal
Operaes com Dbito do Imposto
2-
Operaes sem Dbito do Imposto - Isentas

ou No Tributadas
3-
Codificao
Data do
Documento
Srie e
subsrie
1-
Operaes sem Dbito do Imposto - Outras
Valores Fiscais
Cd
(a)
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3
1
3
3
1
1
3
2
3
3
1
2
3
3
3
3
3
3
3
1
3
1
2
3
1
3
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
ICMS
ICMS
IPI
IPI
Base de
Clculo
Valor da
Operao
16.000,00
16.000,00
150.000,00
150.000,00
30.250,00
27.500,00
1.980,00
1.800,00
8.000,00
Alquota
7
Imposto
Debitado
18
1.120,00
2.400,00
10.500,00
15.000,00
2.117,50
2.750,00
356,40
180,00
1.440,00
31.000,00
18
5.580,00
17.500,00
15.000,00
18
2.625,00
2.700,00
7
7
18
2.000,00
9.000,00
261.230,00
4.700,00
55.684,00
214.800,00
103.884,00
Observaes
ST 280.500,00 37.185,00
ST 30.250,00 3.025,00
Venda Sucata
300,00
18
1.620,00
25.433,90
23.255,00
IPI 1.350,00
ST 310.750,00 40.210,00
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 02/04
1-
2-
Operaes sem Dbito do Imposto

3-

Outras
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR CDIGO FISCAL

VALOR
CONTBIL
BASE DE
CLCULO
IMPOSTO
DEBITADO
ISENTAS/NT
OUTRAS
OBSERVAES
5.000 Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado

5.101 Venda de Produo do Estabelecimento
5.102 Venda de Mercadoria Recebida ou Adquirida de Terceiros
5.124 Industrializao Efetuada para Outra Empresa
5.151 Transferncia de Produo do Estabelecimento
5.201 Devoluo de Compra para industrializao ou Produo Rural
5.551 Venda de Bem do Ativo Imobilizado
5.901 Remessa para Industrializao por Encomenda
5.902 Retorno de Mercadoria Utilizada na Industrializao por encomenda
5.912 Remessa de Mercadoria ou Bem para Demonstrao
5.915 Remessa de Mercadoria ou Bem para Conserto ou Reparo
20.125,00
39.000,00
10.000,00
15.000,00
10.350,00
3.200,00
1.184,00
25.000,00
2.300,00
1.500,00
17.500,00 Venda de Sucata

39.000,00
7.020,00
15.000,00
9.000,00
2.700,00
1.620,00
10.000,00
3.200,00
1.184,00
25.000,00
2.000,00
1.500,00
Subtotais
127.659,00
63.000,00
11.340,00
Subtotais
18.400,00
1.980,00
192.250,00
215.630,00
16.000,00
1.980,00
180.250,00
198.230,00
1.120,00
356,40
12.617,50
14.093,90
Totais
343.289,00
261.230,00
25.433,90
4.700,00
55.684,00
6.000 Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados

6.101 Venda de Produo do Estabelecimento
6.107 Venda de Produo do Estabelecimento a no Contribuinte
6.401 Venda de Produo do Estabelecimento com ST
ST 310.750,00 40.210,00
4.700,00
55.684,00
ST 310.750,00 40.210,00
225
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 03/04
1-
2-

3-

Outras
DEMONSTRATIVO POR ESTADO DE DESTINO DA MERCADORIA OU PRESTAO DO SERVIO

UF DE
DESTINO
VALOR
CONTBIL
BASE DE
CLCULO
IMPOSTO
DEBITADO
ISENTAS/NT
OUTRAS
OBSERVAES
Operaes Realizadas com Contribuintes

SP
96.659,00
32.000,00
CE
183.400,00
166.000,00
ST 280.500,00 37.185,00
PB
30.250,00
30.250,00
ST 30.250,00 3.025,00
Subtotais
310.309,00
228.250,00
ST 310.750,00 40.210,00
SP
31.000,00
31.000,00
BA
1.980,00
1.980,00
Subtotais
32.980,00
32.980,00
Totais
343.289,00
261.230,00
Operaes Realizadas com No Contribuintes
226
SENAI SP
ST 310.750,00 40.210,00
Escrita Fiscal
1-
CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
2-

FOLHA: 04/04
3-

Outras
RELAAO DE CDIGOS DO CLIENTE

CDIGO DO
DESTINATRIO
RAZO SOCIAL
UF
CNPJ MF
INSCRIO ESTADUAL
1000
Po de L Supermercados Ltda.
CE
71.000.277/0001-62
04475088-9
1001
Color Comrcio de Mquinas e Equipamentos Ltda.
PB
53.289.138/0006-23
16.238.113-1
1002
Associao Joo Felizardo da Silva
BA
78.178.175/0001-80
Isento
1003
Atak Distribuidora Ltda.
SP
53.126.322/0001-48
113.438.135.110
1004
Hospital Beneficente So Paulo
SP
60.129.129/0001-26
Isento
1005
Sulkt Comrcio de Sucatas Ltda.
SP
61.239.174/0001-04
111.289.132.117
1006
SP
52.345.675/0002-57
635.128.453.111
1007
Incomp Indstria e Comrcio de Compressores Ltda.
SP
57.130.296/0001-82
112.381.130.116
1008
DingDong Indstria e Comrcio Ltda.
SP
35.297.415/0008-20
111.297.320.110
1009
Fbrica de Gelo Sol Ltda.
SP
54.385.679/0001-03
129.148.169.117
1010
Indstria So Jorge S.A.
SP
61.172.342/0001-83
626.567.893.114
1011
ltima Hora Agncia de Notcias S.A.
SP
57.293.185/0001-97
112.935.297.112
227
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
228
SENAI SP
Escrita Fiscal
Apurao do ICMS
Perodo de Apurao
O ICMS apurado mensalmente. O contribuinte, atravs de sua escrita fiscal, far a
confrontao entre os saldos devedores e credores para apurar o valor do imposto a
ser recolhido ou, no caso de saldo credor ser transferido para ser aproveitado no ms
posterior.
Na apurao de ICMS, alm do confronto entre os saldos devedores e credores, dos
Livros Registro Entradas e Registro de Sadas, dever ser observado se h ajustes a
fazer, como:
crditos que o contribuinte tenha direito, mas, por norma legal, no estejam
consignados no documento fiscal. Ex. substituio tributria nos combustveis.
pagamento do diferencial de alquota, relativo aquisio de material de consumo

de outros estados, conforme art. 117 do RICMS;
apurao e pagamento do ICMS-ST antecipado conforme disposio do

art. 426-A, RICMS/00;
e etc.
Prazos de recolhimento
O prazo para recolhimento do ICMS definido segundo as disposies constantes do
anexo IV, RICMS/00 e, tambm, em tabela divulgada pela Secretaria da Fazenda.
Documento de arrecadao
O recolhimento do imposto dever ser feito atravs da GARE - Guia de Arrecadao
Estadual - ICMS.
229
SENAI SP
Escrita Fiscal
Modelo de Guia de Arrecadao Estadual Gare ICMS
GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO
GARE
SECRETARIA DE ESTADO DOS NEGCIOS DA FAZENDA
ICMS
GUIA DE ARRECADAO ESTADUAL
01
MICROFILME (No Preencher)

DATA DE
02
NOME OU RAZO SOCIAL
CDIGO DE RECEITA (V. Verso)
15
03
ENDEREO
INSCRIO ESTADUAL
16
04
MUNICPIO
PORTARIA CAT N 27/95
VENCIMENTO
UF
TELEFONE
17
CNAE
18
CNPJ ou CPF
05
INSCRIO na DVIDA ATIVA ou N da ETIQUETA
OBSERVAES
19
06
REFRNCIA (Ms e Ano)
07
N do AIIM ou N da DI ou N do PARCELAMENTO
08
VALOR DA RECEITA (Nominal ou Corrigida)
09
JUROS de MORA
10
MULTA de MORA ou INFRAO
11
ACRSCIMO FINANCEIRO
12
HONORRIOS ADVOCATCIOS
AUTENTICAO MECNICA
20
13
VALOR TOTAL
14
230
SENAI SP
Escrita Fiscal
TABELA DE CDIGOS DE RECEITA
ICMS
046-2 REGIME PERIDICO DE APURAO (2 )
060-7 REGIME DE ESTIMATIVA (PARCELA) ( 2 )
063-2 RECOLHIMENTOS ESPECIAIS ( 4 )
081-4 PARCELAMENTO DE DBITO FISCAL NO INSCRITO ( 2 )
106-5 EXIGIDO EM AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA AIIM ( 3 )
110-7 TRANSPORTE (TRANSP. AUTNOMO DO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
112-0 COMUNICAO (NO ESTADO DE SO PAULO) ( 3 )
114-4 MERCADORIAS DESTINADAS A CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO ( 3 )
115-6 ENERGIA ELTRICA (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
117-2 COMBUSTVEL (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
120-0 MERCADORIA IMPORTADA (DESEMBARAADA NO ESTADO DE SP) ( 4 )
123-5 EXPORTAO DE CAF CR ( 3 )
128-4 OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS COM CAF CR ( 4 )
137-5 ABATE DE GADO ( 4 )
141-7 OPERAES COM FEIJO ( 4 )
640-3 MULTA POR INFLAO LEGISLAO DO ICMS ( 3 )
146-6 SUBSTITUIO TRIBUTARIA (CONTRIBUINTE DO ESTADO DE SP) ( 2 )
154-5 DIFERENA DE ESTIMATIVA ( 3 )
075-9 DVIDA ATIVA COBRANA AMIGVEL Liq. Integral/Parcial ( 4 )
078-4 DVIDA ATIVA AJUIZADA Liquidao integral/Parcial ( 4 )
077-2 DIVIDA ATIVA AJUIZADA Parcelamento ( 2 )
892-8 OUTRAS RECEITAS NO DISCRIMINADAS ( 3 )
893-0 DIFS ADVINDAS DA CONVERSO DE CREUZEIROS REAIS PARA REAIS ( 3 )
OBS: Os nmeros entre parnteses indicam a quantidade de vias necessrias para o

preenchimento da GARE.
231
SENAI SP
Escrita Fiscal
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9

FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 01/08
MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
VALORES
CONTBEIS
FISCAL
1.000
Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado
1.101
Compras p/Industrializao ou Produo Rural
1.201
Devoluo de Venda de Produo Prpria
1.551
Compra de Bem para o Ativo Imobilizado
1.653
Compra de Combustveis por Usurio Final
1.915
Entrada de Bem para Conserto
Subtotais
OPERAES COM CRDITO

DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
CREDITADO
31.050,00
27.000,00
4.860,00
660,00
600,00
108,00
OPERAES SEM
CRDITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT
OUTRAS
37.800,00
36.000,00
2.500,00
2.500,00
11.500,00
83.510,00
2.000
Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados
2.102
Compras para Comercializao
2.556
Compra de Material para Uso ou Consumo
2.901
Entrada para Industrializao por Encomenda
48.875,00
OBSERVAES
11.500,00
27.600,00
4.968,00
42.500,00
5.100,00
11.500,00
38.500,00
42.500,00 2.550,00
70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64
1.400,00
1.250,00
17.600,00
17.600,00
Subtotais
67.875,00
42.500,00
5.100,00
Totais
151.385,00
70.100,00
10.068,00
232
SENAI SP
18.850,00
11.500,00
57.350,00
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 02/08
SADAS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
VALORES
CONTBEIS
FISCAL
OPERAES COM DBITO

DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
DEBITADO
OPERAES SEM
DBITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT
OUTRAS
5.000
Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado
5.101
20.125,00
5.102
39.000,00
5.124
Industrializao Efetuada para outra Empresa
10.000,00
5.151
Transferncia de Produo do Estabelecimento
15.000,00
15.000,00
2.700,00
5.201
Devoluo de Compras para Industrializao
10.350,00
9.000,00
1.620,00
5.551
Venda de Bem do Ativo Imobilizado
3.200,00
5.901
Remessa p/Industrializao por Encomenda
1.184,00
1.184,00
5.902
Retorno Mercadoria Utilizada Indl. por Encomenda
25.000,00
25.000,00
5.912
Remessa de Mercadoria ou Bem p/Demonstrao
2.300,00
5.915
Remessa Mercadoria ou Bem Conserto ou Reparo
1.500,00
Subtotais
127.659,00
17.500,00
39.000,00
7.020,00
10.000,00
3.200,00
2.000,00
1.500,00
63.000,00
11.340,00
18.400,00
16.000,00
1.120,00
1.980,00
1.980,00
356,40
192.250,00
180.250,00
12.617,50
Subtotais
215.630,00
198.230,00
14.093,90
Totais
343.289,00
261.230,00
25.433,90
6.000
Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados
6.101
6.107
Venda Prod. Estabelecimento a No Contribuinte
6.401
Venda Prod. Estabelecimento com ST
OBSERVAES
4.700,00
55.684,00
ST 310.750,00 40.210,00
4.700,00
55.684,00 ST 310.750,00 40.210,00
233
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 03/08
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR ALQUOTAS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
ALQUOTAS
FISCAL
OPERAES COM CRDITO

DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
CREDITADO
OPERAES SEM
CRDITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT
OBSERVAES
OUTRAS
25
18
27.600,00
4.968,00
12
42.500,00
5.100,00
70.100,00
10.068,00
7
4
Total
234
SENAI SP
42.500,00 2.550,00
70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 04/08
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR ALQUOTAS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
ALQUOTAS
FISCAL
OPERAES COM
DBITO DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
DEBITADO
OPERAES SEM
DBITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT
OBSERVAES
OUTRAS
25
18
64.980,00
11.696,40
196.250,00
13.737,50
ST 310.750,00 40.210,00
261.230,00
25.433,90
ST 310.750,00 40.210,00
12
7
4
Total
235
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 05/08
DBITO DO IMPOSTO
VALORES
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
25.433,90
002 OUTROS DBITOS

NF. 983.542 Vai que Vai Ind. Com. Ltda., diferencial de alquota, Inc. II, Art. 117, RICMS/00
252,00
Pagamento Antecipado, Art. 277, RICMS/00
2.550,00
2.802,00
003 ESTORNO DE CRDITOS

005 TOTAL
28.235,90
CRDITO DO IMPOSTO
VALORES
006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
10.068,00
007 OUTROS CRDITOS

NF. 023.813 Auto Posto Barbacena, Art. 272, RICMS/00
300,00
NF. 983.542 Vai que Vai Ind. Com. Ltda., diferencial de alquota, Inc. I, Art. 117, RICMS/00
168,00
Recolhimento Antecipado, Art. 426-A, RICMS/00
2.550,00
3.018,00
008 ESTORNO DE DBITOS

010 SUBTOTAL
13.086,00
011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR

012 TOTAL
13.086,00
236
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 06/08
APURAO DOS SALDOS
VALORES
013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)
15.149,90
014 DEDUES
015 IMPOSTO A RECOLHER
15.149,90
016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
GUIAS DE RECOLHIMENTO
GUIAS DE INFORMAO
NMERO
NMERO
DATA
DATA
VALOR
VALOR
ORGO ARRECADADOR
ORGO ARRECADADOR
OBSERVAES:
237
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 07/08
DBITO DO IMPOSTO SUBSTITUIO TRIBUTRIA
VALORES
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
45.305,64
002 OUTROS DBITOS

005 TOTAL
45.305,64
CRDITO DO IMPOSTO SUBSTITUIO TRIBUTRIA
VALORES

007 OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado, Art. 426-A, RICMS/00
5.095,64
5.095,64

010 SUBTOTAL
5.095,64
012 TOTAL
5.905,64
238
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 08/08
APURAO DOS SALDOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
VALORES
013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)
40.210,00
014 DEDUES
015 IMPOSTO A RECOLHER
40.210,00
016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE
GUIAS DE RECOLHIMENTO
GUIAS DE INFORMAO
NMERO
NMERO
DATA
DATA
VALOR
VALOR
ORGO ARRECADADOR
ORGO ARRECADADOR
OBSERVAES:
239
SENAI SP
Escrita Fiscal
Estorno de Crditos
Conforme o art. 67, RICMS/00, o contribuinte dever proceder ao estorno, do imposto,
de que se tiver creditado sempre que a mercadoria ou servio:
I.
Vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio;
II. For objeto de sada ou prestao no tributada;

III. For integrada ou consumida em processo de industrializao que de origem
sada de produto isento ou no tributado;
IV. Vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
V. Quando adquirida para industrializao ou comercializao for utilizada ou
consumida no prprio estabelecimento.
VI. for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, ou
objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de clculo, sendo
esta circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do
servio, hiptese em que o estorno dever ser proporcional parcela
correspondente reduo.
Estorno de dbitos
Conforme o art. 182, RICMS/00, o contribuinte dever escriturar como estorno de
dbitos os valores referentes a complementos, de impostos, efetuados fora do perodo
de apurao, e j recolhidos, em guia especial, para que no os recolha em
duplicidade.
Multa de Mora ICMS

Conforme o art. 528, RICMS/00, o dbito, do imposto, no recolhido at o prazo de
vencimento estar sujeito multa de mora da seguinte forma:
I.
2% (dois por cento), at o 30 (trigsimo) dia contado da data em que deveria ter
sido feito o recolhimento;
II. 5% (cinco por cento), do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia contado

da data em que deveria ter sido feito o recolhimento;
III. 10% (dez por cento), aps o 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria
ter sido feito o recolhimento;
IV. 20% (vinte por cento), a partir da data em que tiver sido inscrito na Dvida Ativa.
240
SENAI SP
Escrita Fiscal
1 - A multa prevista neste artigo, na hiptese de parcelamento de dbito fiscal, ser

calculada at a data em que for protocolado o respectivo pedido.
2 - O disposto neste artigo aplica-se aos demais dbitos fiscais relativos ao imposto,
enquanto no exigidos por meio de auto de infrao.
Juros de Mora ICMS

Para clculo dos juros de mora incidentes sobre dbitos, do ICMS, no recolhidos at
o prazo de vencimento, devero ser consultadas as tabelas prticas divulgadas pela
Diretora de Arrecadao Comunicado DA disponvel no Portal da SEFAZ SP.
Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA

A GIA um programa eletrnico disponvel para download no portal da Secretaria da
Fazenda Estadual de So Paulo SEFAZ SP.
A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS dever declarar em guia de

informao, em forma e modo estabelecidos pela Secretaria da Fazenda (art. 253,
RICMS/SP):
os valores das operaes ou prestaes realizadas no perodo de apurao

detalhadas por Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP;
valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo

seguinte;
informaes relativas ao seu movimento econmico, para fins de fiscalizao do

tributo;
informaes relacionadas com a apurao dos ndices de participao dos

municpios paulistas na arrecadao do imposto;
suas operaes interestaduais de entrada ou sada de mercadoria, bem como os

servios tomados ou prestados, com detalhamento dos valores por Estado
remetente ou destinatrio;
outras informaes econmico-fiscais relacionadas com sua atividade, conforme

definido pela Secretaria da Fazenda.
Salvo disposio em contrrio, a guia de informao ser entregue ainda que no

perodo no tenham sido efetuadas operaes ou prestaes tributadas.
241
SENAI SP
Escrita Fiscal
Prazo de Entrega da GIA
A guia de informao ser entregue no prazo e na forma estabelecida pela Secretaria

da Fazenda.
Conforme o artigo 254 do RICMS, a GIA ser entregue no ms
subsequente ao da apurao e at os dias indicados, de acordo com o ltimo

algarismo do nmero de inscrio estadual do estabelecimento:
I.
finais 0 e 1 at o dia 11;
II. finais 2, 3 e 4 at o dia 12;

III. finais 5, 6 e 7 at o dia 13;
IV. finais 8 e 9 at o dia 14.
Porm, com o advento da Portaria CAT n 49, de 26/06/2001, houve alterao nos
prazos estabelecidos, no Art. 254 do RICMS, tambm, de acordo com o ltimo
algarismo, do nmero, de inscrio estadual, do estabelecimento:
I.
finais 0 e 1 at o dia 16;
II. finais 2, 3 e 4 at o dia 17;

III. finais 5, 6 e 7 at o dia 18;
IV. finais 8 e 9 at o dia 19.
O imposto a recolher, declarado na guia de informao, exigvel independentemente

da lavratura de auto de infrao ou de notificao.
242
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
243
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
244
SENAI SP
Escrita Fiscal
Apurao do IPI
Perodo de Apurao
O perodo de apurao do IPI est previsto no Art. 259 do RIPI/2010:
Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal;
1o O disposto no caput no se aplica ao IPI incidente no desembarao aduaneiro
dos produtos importados;
2o O disposto neste artigo aplica-se s microempresas e s empresas de pequeno
porte NO optantes pelo Simples Nacional referidas no Art. 177.
Art. 177. A microempresa e empresa de pequeno porte contribuinte do imposto,

optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidas pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional,
dever recolher o imposto mensalmente em conjunto com os demais impostos e
contribuies;
Pargrafo nico. O recolhimento do imposto na forma do caput no exclui a
incidncia do imposto devido no desembarao aduaneiro dos produtos de procedncia
estrangeira.
Na apurao de IPI, como ocorre na apurao de ICMS, dever ser observado se h

ajustes a fazer, previstos na legislao, como:
245
SENAI SP
Escrita Fiscal
estorno de crditos relativos insumos aplicados na produo de mercadorias que

tiveram sadas no tributadas (e sem o benefcio da manuteno do crdito);
crditos ou estorno de crdito por alterao na destinao do uso de mercadorias

adquiridas;
valor do IPI nas devolues de vendas ou compras;
etc.
Prazos de Recolhimento
O IPI deve ser recolhido conforme o Art. 262 do RIPI/2010:

Art. 262. O imposto ser recolhido:
I.
antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos

de importao;
II.
at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores,

nos casos dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI;
III.
at o vigsimo quinto dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos

geradores, no caso dos demais produtos; ou
IV.
no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a

ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento
de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira;
Pargrafo nico: se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III no for dia
til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder.
Documento de Arrecadao
O recolhimento do IPI ser efetuado atravs do DARF - Documento de
Arrecadao de Receitas Federais, sendo vedado o recolhimento de imposto
inferior a R$ 10,00 (Dez Reais).
246
SENAI SP
Escrita Fiscal
Aprovado pela INRFB n 736 de 02 de maio de 2007.
Modelo de Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF
MINISTRIO DA FAZENDA
02
PERODO DE APURAO
Secretaria da Receita Federal do Brasil
03
NMERO DO CPF OU CNPJ
Documento de Arrecadao de Receitas Federais
04
CDIGO DA RECEITA
DARF
05
NMERO DE REFERNCIA
06
DATA DE VENCIMENTO
07
VALOR DO PRINCIPAL
Veja no verso
instrues de preenchimento
08
VALOR DA MULTA
09
VALOR DOS JUROS E/OU

ENCARGOS DL 1.025/69
ATENO
10
TOTAL GERAL
vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria

da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja
inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse
valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subsequentes,
at que o valor total seja igual ou superior a R$ 10,00.
11
AUTENTICAO BANCRIA (Somente nas 1 e 2 vias)
01
NOME/TELEFONE
247
SENAI SP
Escrita Fiscal
DARF - instrues de preenchimento
Campo
O Que Deve Conter
01
Nome e telefone do contribuinte.
02
Data da ocorrncia ou do encerramento do perodo base no formato

DD/MM/AAAA.
03
Nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou no

Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).
04
Cdigo da receita que est sendo paga. Os cdigos de tributos

administrados pela RFB podem ser obtidos na Agenda Tributria, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.
05
Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o

preenchimento deste campo.
06
Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAAA.
07
Valor da receita principal que est sendo paga.
08
Valor da multa, quando devida.
09
Valor dos juros de mora, ou encargos do DL - 1.025/69 (PFN), quando

devidos.
10
Soma dos campos 07 a 09.
11
Autenticao do Agente Arrecadador.
248
SENAI SP
Escrita Fiscal
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI MODELO P8

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 01/04
ENTRADAS
IPI VALORES FISCAIS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
VALORES
CONTBEIS
FISCAL
OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTO

BASE DE CLCULO
1.000
Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado
1.101
Compras p/Industrializao ou Produo Rural
1.201
Devoluo de Venda de Produo Prpria
1.551
Compra de Bem para o Ativo Imobilizado
1.653
Compra de Combustveis por Usurio Final
1.915
Entrada de Bem para Conserto
31.050,00
Subtotais
2.000
Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados
2.102
Compras para Comercializao
2.556
Compra de Material para Uso ou Consumo
2.901
Entrada para Industrializao por Encomenda
27.000,00
IMPOSTO CREDITADO
OPERAES SEM CRDITO DO IMPOSTO

ISENTAS/NT
OUTRAS
4.050,00
660,00
600,00
37.800,00
36.000,00
2.500,00
2.500,00
11.500,00
11.500,00
83.510,00
27.000,00
4.050,00
48.875,00
42.500,00
6.375,00
50.600,00
1.400,00
1.250,00
17.600,00
17.600,00
Subtotais
67.875,00
42.500,00
6.375,00
18.850,00
Totais
151.385,00
69.500,00
10.425,00
69.450,00
249
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 02/04
SADAS
IPI VALORES FISCAIS
CODIFICAO
NATUREZA
CONT
VALORES
CONTBEIS
FISCAL
OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE CLCULO
IMPOSTO DEBITADO
OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

ISENTAS/NT
OUTRAS
5.000
Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado
5.101
20.125,00
5.102
39.000,00
39.000,00
5.124
Industrializao Efetuada para outra Empresa
10.000,00
10.000,00
5.151
Transferncia de Produo do Estabelecimento
15.000,00
15.000,00
5.201
Devoluo de Compras para Industrializao
10.350,00
9.000,00
5.551
Venda de Bem do Ativo Imobilizado
3.200,00
3.200,00
5.901
Remessa p/Industrializao por Encomenda
1.184,00
1.184,00
5.902
Retorno Mercadoria Utilizada Indl. por Encomenda
25.000,00
25.000,00
5.912
Remessa de Mercadoria ou Bem p/Demonstrao
2.300,00
5.915
Remessa Mercadoria ou Bem Conserto ou Reparo
1.500,00
Subtotais
17.500,00
2.000,00
2.625,00
300,00
1.500,00
127.659,00
19.500,00
2.925,00
213.650,00
193.500,00
20.150,00
1.980,00
1.800,00
180,00
Subtotais
215.630,00
195.300,00
20.330,00
Totais
343.289,00
214.800,00
23.255,00
6.000
Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados
6.101
6.107
Venda Prod. Estabelecimento a No Contribuinte
250
SENAI SP
103.884,00
103.884,00
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 03/04
DEMONSTRATIVO DE CRDITO
10.425,00
002 POR ENTRADAS DO MERCADO EXTERNO

003 POR SADAS PARA O MERCADO EXTERNO
005 OUTROS CRDITOS

NF 123.456 Po de Mel Ind. Com. Ltda., devoluo, Art. 229, RIPI/10
60,00
006 SUBTOTAL
60,00
10.485,00

008 TOTAL
10.485,00
OBSERVAES:
251
SENAI SP
Escrita Fiscal

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76
FOLHA: 04/04
DEMONSTRATIVO DE DBITO
009 POR SADAS PARA O MERCADO NACIONAL
23.255,00
011 RESSARCIMENTO DE CRDITOS

012 OUTROS DBITOS
NF 000135, devoluo, Inc. VI, Art. 254, RIPI/10
1.350,00
1.350,00
013 TOTAL
24.605,00
APURAO DOS SALDOS

014 DBITO TOTAL (= item 13)
24.605,00
015 CRDITO TOTAL (= item 8)
10.485,00
016 SALDO DEVEDOR (= item 014 item 015)
14.120,00
017 SALDO CREDOR (= item 015 item 014)
DISTRIBUIO DO SALDO DEVEDOR PELOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO

PERODO
APURAO
DATA DE VENCIMENTO
VALOR
PERODO
APURAO
252
SENAI SP
DATA DE VENCIMENTO
VALOR
Escrita Fiscal
Multa de Mora IPI

Conforme o art. 553, RIPI/2010, os dbitos, do imposto, no recolhidos at o prazo de
vencimento sofrero multa de mora de 0,33% ao dia de atraso.
I.
A multa ser calculada a partir do 1 dia til subsequente ao do vencimento at o

dia do efetivo pagamento;
II.
O percentual da multa fica limitado a 20%.
Juros de Mora IPI

Conforme o art. 554, RIPI/2010, os dbitos, do imposto, no recolhidos at o prazo de
vencimento sofrero juros de mora da seguinte forma:
I.
Taxa SELIC acumulada, do ms seguinte ao do vencimento at o ms anterior ao

pagamento;
II.
1%, no ms do pagamento.
A contagem dos juros inicia-se no 1 dia do ms subsequente ao do vencimento.
Informao e Declarao do IPI

Procedimentos
Os documentos de declarao do IPI e de prestao de informaes adicionais sero

apresentados de acordo com as instrues expedidas pela Receita Federal do Brasil
(RFB). O documento que formalizar o cumprimento de obrigao acessria,
comunicando a existncia de crdito tributrio, constituir confisso de dvida e
instrumento hbil e suficiente para a exigncia do referido crdito. O IPI informado na
DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais, com outros tributos
federais, de acordo com a IN RFB 1.110/10 e alteraes da seguinte forma:
253
SENAI SP
Escrita Fiscal
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF
Ficam obrigadas apresentao da DCTF mensal, de forma centralizada pelo

estabelecimento matriz, as pessoas jurdicas de direito privado;
A DCTF dever ser elaborada mediante programa eletrnico disponvel para

download no portal da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);
A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmisso pela internet com a
utilizao do programa Receitanet;
Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da declarao

mediante utilizao de certificado digital vlido (eCNPJ / eCPF);
Esto dispensadas da apresentao da DCTF as Microempresas (ME) e as

Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar
n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por
esse Regime;
A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham
sido informados:
na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ),

dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e
no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais Dacon , dever

apresentar, tambm, Dacon retificador.
A DCTF conter informaes relativas aos seguintes impostos e contribuies

federais:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ;
Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF;
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos

ou Valores Mobilirios IOF;
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL;
Contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do

Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP;
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
254
SENAI SP
Escrita Fiscal
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a

importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados, e lcool etlico combustvel Cide-Combustvel;
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o

Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio
Inovao Cide-Remessa;
Contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico PSS; e
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta CPRB.
Prazos de Entrega
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF:
at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2(segundo) ms subsequente ao ms de

ocorrncia dos fatos geradores.
255
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
256
SENAI SP
Escrita Fiscal
EFD Escriturao Fiscal Digital

ICMS e IPI
Escriturao Fi scal Digital EFD Aj uste SINI EF 02/09 e alteraes

Art. 250 A, RICMS/00 Portaria CAT 147/09 e alteraes
Definio
A escriturao fiscal digital, tambm, conhecida como EFD ICMS/IPI um
arquivo constitudo pela escriturao de documentos fiscais e diversas informaes de
interesse dos fiscos. o cumprimento de obrigaes acessrias por intermdio de
informaes digitais.
Escriturao Fiscal Digital EFD
A escriturao fiscal digital EFD obrigatria para todos os contribuintes do Imposto

sobre a Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de servios de transportes
interestadual e intermunicipal e de Comunicaes ICMS e/ou do Imposto sobre
Produtos Industrializados IPI.
A obrigatoriedade, de gerar o arquivo digital da EFD, estabelecida de acordo com o

perfil do contribuinte, o qual, determinado por deciso de cada unidade federada.
So trs os perfis de enquadramento:
Perfil A: analtico, ou seja, uma grande quantidade de informaes;
Perfil B: sinttico, ou seja, informaes generalizadas; totalizaes por perodo;
Perfil C: implementado a partir de 01/01/2013, ser utilizado para a apresentao

de escrituraes mais simplificadas.
257
SENAI SP
Escrita Fiscal
No Estado, de So Paulo, os contribuintes devem observar os comunicados do Diretor

Executivo da Administrao Tributria, ou seja, Comunicados DEAT srie EFD
disponveis, para consulta, no portal da SEFAZ SP, no link Escriturao Fiscal
Digital, para saberem a data de sua obrigao e o perfil determinado.
Os contribuintes, no obrigados EFD, podero optar por sua confeco, de forma

irretratvel, mediante pedido que abranja todos os seus estabelecimentos situados, no
territrio, do Estado de So Paulo, cujo modelo, de formulrio, para adeso, se
encontra, no link Escriturao Fiscal Digital o qual dever ser dirigido ao Posto Fiscal
de vinculao, de qualquer um, desses estabelecimentos.
A escriturao fiscal digital - EFD dever ser efetuada pelo contribuinte mediante o
registro eletrnico, em arquivo digital padronizado, de todas as operaes, prestaes
e informaes sujeitas escriturao nos seguintes livros fiscais e demonstrativos:
Registro de Entradas;
Registro de Sadas;
Registro de Inventrio;
Registro de Apurao do IPI;
Registro de Apurao do ICMS;
Registro de Controle da Produo e do Estoque (includo pela Portaria CAT n 141/13,

efeitos a partir de 01/01/2016 Ajuste SINIEF 17/2014);
Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP.
Procedimentos
O arquivo digital da EFD dever conter:
a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis, e outras de interesse

do Fisco, correspondentes s operaes e s prestaes ocorridas no perodo
compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms civil inclusive ou seja, as
relativas s entradas e sadas, a qualquer ttulo, de bens e mercadorias no
estabelecimento do contribuinte bem como de servios por ele tomados e
prestados, incluindo, quando aplicvel, a descrio dos itens de mercadorias,
produtos e servios, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao
atribudo ao contribuinte;
258
SENAI SP
Escrita Fiscal
as relativas aquisio ou transmisso de propriedade de mercadoria que no

transitar pelo estabelecimento do contribuinte;
as relativas, quando aplicvel, quantidade, descrio e valores de bens,

mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem,
produtos manufaturados e produtos em fabricao, em posse ou pertencentes ao
estabelecimento do contribuinte, ou fora do estabelecimento e em poder de
terceiros, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao atribudo ao
contribuinte;
aquelas que devam constar na guia de informao de que trata o artigo 253 do
Regulamento do ICMS e cujos respectivos registros estejam previstos no leiaute
correspondente ao perfil de apresentao da EFD atribudo ao contribuinte;
demais informaes que repercutam no inventrio fsico e contbil de mercadorias

e bens, e na apurao, no pagamento ou na cobrana do ICMS;
a apurao do valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o

perodo seguinte;
a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, de forma a

garantir a autenticidade e a validade jurdica das informaes nele contidas;
a informao sobre qualquer situao de exceo na tributao do ICMS, tais como

iseno, imunidade, no incidncia, diferimento ou suspenso do lanamento do
imposto, com a indicao do respectivo dispositivo legal;
as informaes que, nos termos do disposto na Portaria CAT 25/01, estiverem

sujeitas a escriturao no Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP;
com a implementao da EFD Contribuies os campos relativos ao PIS e

Cofins, na EFD ICMS/IPI devero ser apresentados com contedo vazio [
];
Carta de Correo Eletrnica (CC-e) no deve ser informada na EFD-ICMS/IPI.

Informe o documento j corrigido.
259
SENAI SP
Escrita Fiscal
O contribuinte dever, para cada perodo de referncia, prestar, Secretaria da

Fazenda, as informaes relativas EFD correspondente.
O contribuinte dever, relativamente a cada estabelecimento localizado neste Estado,

gerar um nico arquivo digital da EFD e envi-lo uma nica vez Secretaria da
Fazenda, salvo na hiptese de retificao da EFD.
As informaes contidas, nos arquivos digitais, da EFD, devero obedecer ao leiaute

definido, para o perfil do contribuinte, pela legislao.
Na hiptese de no ter sido atribudo qualquer perfil de apresentao ao contribuinte,

este dever gerar o arquivo digital, da EFD, com base no leiaute correspondente ao
perfil de apresentao mais detalhado dentre aqueles definidos pela legislao.
O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia,

depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em
arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos
ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada.
O arquivo digital da EFD, cuja gerao de responsabilidade do contribuinte, dever

ser submetido validao de consistncia de leiaute mediante uso do Programa de
Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD, disponibilizado por
meio de download no ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED, o qual poder ser acessado por meio da Internet.
Aps a validao do arquivo digital da EFD, este, ser enviado, automaticamente e

diretamente, pelo PVA-EFD, Secretaria da Fazenda, por meio da Internet, mediante
utilizao do programa de Transmisso Eletrnica de Documentos TED,
independentemente da quantidade de registros, nele contidos, ou do seu tamanho.
O contribuinte dever efetuar o download do programa TED mediante acesso
pgina do Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda de So Paulo.
Na hiptese, do ambiente, de processamento de dados, da Secretaria da Fazenda,
no estar disponvel para fins de recepo e processamento, do arquivo digital, da
EFD, o contribuinte dever, alternativamente, enviar o arquivo digital da EFD
260
SENAI SP
Escrita Fiscal
diretamente ao ambiente nacional do SPED, por meio da Internet, de acordo com os

procedimentos previstos naquele ambiente.
Fica vedada a gerao e o envio do arquivo digital da EFD por meio ou em forma
diversa dos previstos na legislao.
O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 25 do ms subsequente ao

perodo a que se refere.
Na regular recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda, ser

gerado eletronicamente um nmero nico e insubstituvel que servir como protocolo
do seu recebimento encaminhado, automaticamente, ao contribuinte, via internet.
Na eventual falha ou recusa, do arquivo digital da EFD, ser informada a causa,

tambm, automaticamente, via internet.
A regular recepo, do arquivo digital, da EFD, pela Secretaria da Fazenda no

implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes nele contidas,
nem homologao da apurao do imposto informada pelo contribuinte.
A EFD poder ser retificada devendo, o contribuinte, gerar um novo arquivo digital
contendo todas as informaes, j transmitidas e acrescidas s correes,
independente de autorizao da SEFAZ SP, at o ltimo dia do terceiro ms
subsequente ao encerramento do ms da apurao; aps, este prazo, a retificao
somente ser permitida com autorizao da SEFAZ SP.
Na retificao do arquivo digital da EFD dever ser utilizado o leiaute vigente data da
apurao, ou seja, o PVA a ser utilizado dever ser a verso, atualizada, da data da
transmisso.
O contribuinte dever conservar pelo prazo prescricional previsto no Art. 202,

RICMS/00:
pelo menos, uma cpia, do arquivo digital, da EFD, regularmente recepcionado

pela SEFAZ SP;
261
SENAI SP
Escrita Fiscal
todos
os
documentos
contbeis
fiscais
relacionados
com
EFD,
independentemente de terem existncia fsica ou digital;
Os registros e controles de todas as operaes e prestaes discriminadas na

documentao comprobatria, da EFD, devero ser originados e mantidos de
forma segregada por estabelecimento, os quais devero ser apresentados, s
autoridades competentes, quando solicitados;
As obrigaes de gerar, enviar e conservar o arquivo digital, da EFD, no podero

ser substitudas pela impresso, em papel, das informaes relativas a operaes
e prestaes sujeitas EFD.
Conforme disposto no artigo 1, 1A, da Portaria CAT n 32/96, o contribuinte paulista

obrigado entrega da EFD Escriturao Fiscal Digital est dispensado de enviar os
arquivos do Sintegra, pois a EFD j contm a totalidade das informaes fiscais.
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SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
263
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
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SENAI SP
Escrita Fiscal
ISS
Definio
Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza.
Competncia
A instituio e cobrana do ISS so de competncia dos Municpios.
Fato Gerador
Constitui fato gerador do ISS a prestao, por pessoa fsica ou jurdica, com ou sem
estabelecimento fixo, de servio no compreendido na competncia da Unio ou dos
Estados.
Local da Prestao do Servio

Para fins de incidncia do ISS, considera-se local da prestao do servio:
do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, o do domiclio do

prestador;
no caso de construo civil, o local onde se efetuar a prestao.
Considera-se estabelecimento prestador o local onde so exercidas, de modo

permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, bem como os
locais onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de diverses
pblicas de natureza itinerante.
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SENAI SP
Escrita Fiscal
Base de Clculo
A base de clculo do ISS o preo do servio, como tal considerada a receita bruta a
ele correspondente, sem qualquer deduo, excetuados os descontos ou abatimentos
concedidos sem qualquer condio.
H Municpios que esto adotando a reduo da base de clculo como mecanismo
para atrao de contribuintes para sua regio.
Nas prestaes de servios de construo civil, o ISS dever ser calculado
considerando-se a importncia correspondente ao preo do servio, deduzidas as
parcelas relativas ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador do servio.
Alquota
As alquotas so definidas segundo critrios estabelecidos pelas Secretarias de
Finanas dos Municpios. Conforme o Art. 18, decreto 53.151/12 (RISS), as alquotas
no municpio de So Paulo so 2%, 3% e 5%.
Nota Fiscal de Servio Eletrni ca NFS-e Municpio de So Paulo

Lei n 14.097/2005 Alterada pela Lei n 15.406/2011
Decreto n 53.151/2012 RI SS/12
A Nota Fiscal Paulistana um programa de estmulo aos cidados para que solicitem
o documento fiscal quando contratarem qualquer servio, na Cidade de So Paulo,
tendo como contra partida a devoluo de parte do ISS (Imposto sobre Servio) em
forma de sorteios e prmios. O documento fiscal emitido pelos prestadores de servio,
dentro do Programa Nota Fiscal Paulistana, chama-se Nota Fiscal de Servios
Eletrnica - NFS-e.
Definio
Considera-se Nota Fiscal de Servios Eletrnica NFS-e o documento emitido e
armazenado eletronicamente em sistema prprio da Prefeitura do Municpio de So
Paulo, com o objetivo de registrar as operaes relativas prestao de servios.
Este documento vem a substituir a Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NF-e) e as
Notas Fiscais Convencionais (impressas em papel), autorizadas pelo Municpio e
impressas em grfica, sendo parte integrante do programa da Nota Fiscal Paulistana.
266
SENAI SP
Escrita Fiscal
Emisso da Nota Fiscal de Servios Eletrnica NFS-e
Ficam obrigados emisso de NFSe todos os prestadores de servios, localizados

no municpio de So Paulo, independentemente, da receita bruta de servios auferida,
de conformidade com a IN-SF 06/2011, sendo opcional nos seguintes casos:
I.
os microempreendedores individuais MEI, de que trata o 1 do art. 18-A da Lei

Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, optante pelo Sistema de
Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples
Nacional SIMEI;
II. os profissionais liberais e autnomos;

III. as sociedades uni profissionais, constitudas na forma do artigo 15 da Lei n
13.701, de 24 de dezembro de 2003, ou seja, aquelas cujos profissionais (scios,
empregados ou no) so habilitados ao exerccio da mesma atividade e prestam
servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade
pessoal, nos termos da legislao especfica;
IV. as instituies financeiras e demais entidades obrigadas entrega da Declarao
de Instituies Financeiras DIF;
V. os servios de transporte pblico de passageiros realizados pela Companhia do
Metropolitano de So Paulo Metr e pela Concessionria da Linha 4 do Metr de
So Paulo S.A.;
VI. os prestadores de servios enquadrados exclusivamente em um ou mais dos
seguintes cdigos de servio do anexo 1 da Instruo Normativa SF/SUREM n 08,
de 18 de julho de 2011:
Cdigo do
Servio
Descrio do Servio
01481
Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou

pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de
conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de
capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao,
assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos,
atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais;
02330
Transporte por nibus (concessionrias e permissionrias);
08052
Espetculos teatrais;
08079
Exibies cinematogrficas;
08087
Espetculos circenses;
267
SENAI SP
Escrita Fiscal
Cdigo do
Servio
Descrio do Servio
08095
Programas de auditrio;
08117
Parques de diverses, centros de lazer e congneres;
08133
Shows, bailes, desfiles, festivais e congneres;
08168
peras, ballet, danas, concertos, recitais e congneres;
08176
Feiras, exposies, congressos e congneres;
08192
Corridas e competies de animais;
08206
Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a

participao do espectador;
08214
Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres;
08257
08273
08274
08281
08290
Parques de diverses, centros de lazer e congneres (contribuinte no

estabelecido no Municpio de So Paulo);
Prestao de servio de Diverses Pblicas, prestado por contribuinte no
estabelecido no Municpio de So Paulo;
Espetculos teatrais e espetculos circenses, peras, ballet, danas, concertos,
recitais e congneres (contribuinte no estabelecido no Municpio de So
Paulo);
Competies esportivas - Grande Prmio Brasil de Frmula 1. Quando prestado
por contribuinte estabelecido no Municpio de So Paulo;
Competies esportivas - Grande Prmio Brasil de Frmula 1. Quando prestado
por contribuinte no estabelecido no Municpio de So Paulo.
O acesso ao sistema da NFS-e a partir de 01/01/2011 ser, obrigatoriamente,

realizado por certificao digital vlida (eCNPJ eCPF) para todos os prestadores de
servios exceto para os optantes pelo simples nacional;
A senha Web poder ser utilizada pelos tomadores de servio pessoa jurdica ou fsica,
bem como pelos prestadores de servio inscritos no Simples Nacional para acesso ao
sistema da NFS-e. Para os demais prestadores de servio, que acessarem o sistema
via Senha Web, obrigados utilizao de Certificao Digital, haver limitaes de
acesso s funcionalidades do sistema.
Para obter a senha Web acesse o sistema da Nota Fiscal Paulistana; Acesso ao
Sistema; digite o CNPJ do contribuinte, no local indicado; clique em no sou
cadastrado para iniciar o cadastramento; leia e preencha, atentamente, o formulrio
eletrnico; imprima o formulrio Solicitao de Desbloqueio da Senha Web, aps o
preenchimento, e, junte a seguinte documentao:
268
SENAI SP
Escrita Fiscal
Cpia simples do CNPJ da pessoa jurdica;
Cpia simples do instrumento de constituio e, se for o caso, suas alteraes

posteriores ou o instrumento de constituio consolidado, regularmente registrado
no rgo competente;
Para os casos em que o signatrio da Solicitao de Desbloqueio da Senha WEB

for procurador da pessoa jurdica, obrigatrio anexar a procurao do
interessado, autorizando o procurador a represent-lo neste ato, e documento
original do outorgante com fotografia para possibilitar a conferncia da assinatura
pelo servidor responsvel. Observar que o outorgante da procurao tambm
dever obrigatoriamente ter poderes legais para emitir a autorizao.
Aps o procedimento, anteriormente descrito, encaminhar o processo Prefeitura de

So Paulo.
Aps o desbloqueio, da senha Web, por parte da Prefeitura de So Paulo, o qual ser
comunicado via e-mail, retorne ao Sistema da Nota Fiscal Paulistana, configure o seu
perfil e solicite a autorizao para emisso de NFS-e a liberao do pedido de
autorizao imediata.
Enfatizamos, no entanto, que a partir de 01/01/2011 obrigatrio o acesso ao sistema

da NFS-e via Certificao Digital exceto para os optantes pelo Simples Nacional.
Recibo Provisrio de Servios RPS
o documento que dever ser emitido na eventual impossibilidade da emisso da

NFS-e, online.
Tambm, poder ser utilizado pelos prestadores sujeitos a emisso de grande

quantidade de NFS-e. Neste caso, o prestador, emitir o RPS para cada transao e
providenciar
sua
converso
em
NFS-e
mediante
ao
envio
de
arquivos
(processamento em lotes), Ex. estacionamentos.
O RPS dever, obrigatoriamente, ser convertido em NFS-e at o dcimo dia

subsequente ao de sua emisso, no podendo ultrapassar o dia 05 (cinco), do ms
269
SENAI SP
Escrita Fiscal
subsequente ao da prestao do servio (o prazo inicia-se no dia seguinte ao da

emisso do RPS no podendo ser postergado caso vena em dia no til).
A no converso do RPS em NFS-e equipara-se a no emisso de documento fiscal

sujeitando o prestador de servios s penalidades previstas na legislao em vigor.
Cancelamento da NFS-e
A NFS-e poder ser cancelada, pelo emitente, por meio do sistema, antes do
pagamento do imposto. Caso a guia de recolhimento j tenha sido emitida, faz-se
necessrio o cancelamento, da guia, para o posterior cancelamento da NFSe. Aps o
pagamento do imposto a NFS-e somente poder ser cancelada por meio de processo
administrativo.
Emisso da Guia de Recolhimento do ISS
A guia de recolhimento ser emitida, exclusivamente, pelo aplicativo da NFS-e, no site

da Prefeitura de So Paulo. A guia fica disponvel para emisso a partir da emisso, da
primeira, NFS-e, dentro do ms.
As microempresas estabelecidas no municpio de So Paulo continuam a recolher o

ISS por PGDAS-D (Programa Gerador do Documento de Arrecadao do
Simples Declaratrio) enquanto persistirem nesta condio.
Livros e Documentos Fiscais
Documentos Fiscais
Por ocasio da prestao de servios, dever ser emitida Nota Fiscal de Servio
Eletrnica NFS-e ou Cupom de Estacionamento de acordo com os procedimentos
aprovados pela Secretaria das Finanas do Municpio de So Paulo.
No caso de servios relativos diverso pblica, a cobrana ocorre atravs de

ingressos ou bilhetes.
270
SENAI SP
Escrita Fiscal
Escriturao Fiscal
Os contribuintes, do Imposto, ficam obrigados a manter, em cada um dos seus

estabelecimentos, o seguinte livro fiscal: Livro Registro de Termo s de
Ocorrncias (modelo 57).
O Livro de Registro de Termos de Ocorrncias (modelo 57) destina-se lavratura de

termos de ocorrncia, pela fiscalizao ou pelo prprio contribuinte, por determinao
da autoridade competente.
Os livros fiscais, que sero impressos e tero folhas numeradas tipograficamente, em

ordem crescente, s podero ser usados depois de autenticados pela repartio
municipal competente.
Salvo a hiptese de incio de atividade, os livros novos somente sero visados

mediante a apresentao do livro anterior a ser encerrado.
Clculo do ISS
O valor do ISS ser calculado aplicando-se ao preo do servio, ou da base de clculo

definida pelo Municpio, a alquota correspondente, definida pela Secretaria de
Finanas.
O montante do Imposto considerado parte integrante e indissocivel do preo

constituindo o respectivo destaque, nos documentos fiscais, mera indicao de
controle.
Apurao e Recolhimento
Apurao do ISS
a partir da emisso, da primeira, Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e no

ms de referncia;
mensalmente tomando-se por base o valor, do recolhimento fixo, estipulado pela

Secretaria das Finanas do Municpio.
271
SENAI SP
Escrita Fiscal
Recolhimento do Imposto
O contribuinte deve recolher o ISS atravs de formulrio prprio, institudo pela

Secretaria das Finanas do Municpio em que est estabelecido, o imposto
correspondente aos servios prestados ou tomados de terceiros no contribuintes,
relativos ao ms anterior.
Prazos para Recolhimento
O prazo para recolhimento do ISS no Municpio de So Paulo at o dia 10 (dez) do

ms seguinte ao da incidncia.
Em outros Municpios, dever ser observada a legislao local.
Documento de Arrecadao
O documento utilizado para recolhimento do ISS, no Municpio de So Paulo, o

DAMSP - Documento de Arrecadao do Municpio de So Paulo.
272
SENAI SP
Escrita Fiscal
Modelo de Documento de Arrecadao do Municpio de So Paulo
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SENAI SP
Escrita Fiscal
Reteno na Fonte
Na contratao, de servios, de pessoas fsicas, no contribuintes domiciliadas no

mesmo municpio do contratante;
pessoas jurdicas autorizadas a emitirem NFs. por outros municpios, e, que no

forem inscritas na secretaria de finanas de So Paulo conforme Lei n 14.042/05;
O tomador dos servios ser responsvel pela reteno, na fonte, e recolhimento do

ISS incidente sobre o servio prestado.
No Municpio de So Paulo a alquota para reteno do ISS na fonte 5% determinada
por tabela expedida pela Secretaria de Finanas do Municpio.
Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS

Lei n 13.476/2002 alterada pela Lei n 15.406/2011 Decreto n 52.610/2011
Definio
Documento em meio eletrnico que dever ser emitido pelas pessoas jurdicas e pelos
condomnios edilcios residenciais ou comerciais por ocasio da contratao de
servios, ainda que no haja obrigatoriedade de reteno, na fonte, do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS.
A Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Ser vios NFTS subst itui a
DES Declarao Eletrnica de Servios, extinta pelo Art. 20 da Lei 15.406/2011.
Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS
A NFTS dever ser emitida, online, por meio da internet, pelas pessoas jurdicas e
pelos condomnios edilcios residenciais ou comerciais, estabelecidos no municpio de
So Paulo, mediante a utilizao de senha Web ou certificao digital, por ocasio da
contratao de servios, nas seguintes hipteses:
274
SENAI SP
Escrita Fiscal
Quando os servios tiverem sido tomados ou intermediados de prestador

estabelecido fora do Municpio de So Paulo, ainda que no haja obrigatoriedade
de reteno, na fonte, do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS;
Quando se tratar de responsveis tributrios, ou seja, obrigados a efetuarem a

reteno, do ISSQN, na fonte, no caso dos servios terem sido tomados ou
intermediados de pessoa jurdica estabelecida no Municpio de So Paulo que no
emitir Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e, Cupom Fiscal Eletrnico ou outro
documento fiscal cuja obrigatoriedade esteja prevista na legislao;
As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, ao ISSQN, devem emitir a

NFTS, quando contratarem servios;
A NFTS dever ser emitida pelos rgos da administrao pblica direta suas
fundaes e autarquias;
As sociedades Simples (antigas sociedades civis) devero emitir a NFTS quando

contratarem servios;
As microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), optantes pelo

SIMPLES NACIONAL devero emitir a NFTS quando contratarem servios;
O Microempreendedor Individual - MEI, optante pelo Sistema de Recolhimento em

Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI,
est desobrigado da emisso da Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de
Servios NFTS.
Prazo de Emisso NFTS

A NFTS dever ser emitida at o dia 5 do ms seguinte ao do recebimento do servio
contratado ou intermediado.
275
SENAI SP
Escrita Fiscal
Disposies Gerais NFTS
A utilizao de certificado digital obrigatria para os emitentes de NFTS que,

concomitantemente, emitirem NFS-e Nota Fiscal de Servios Eletrnica, exceto
para os optantes pelo SIMPLES NACIONAL;
A emisso da NFTS substituir a obrigatoriedade de consulta ao Cadastro de

Prestadores de Outros Municpios CPOM;
No necessrio solicitar autorizao, para emisso, de NFTS. A emisso est

disponibilizada para todas as pessoas jurdicas e condomnios edilcios residenciais
ou comerciais inscritos no Cadastro de Contribuintes Mobilirios CCM;
O tomador dever previamente declarar o servio tomado por meio da emisso da

Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS e somente aps sua
emisso ser possvel emitir a guia de recolhimento diretamente no sistema da
NFTS;
O imposto devido na qualidade de responsvel, declarado por meio de emisso de

NFTS dever ser recolhido, exclusivamente, por documento de arrecadao
emitido pelo aplicativo da NFTS;
A NFTS poder ser cancelada desde que o imposto no tenha sido recolhido e no
tenha ultrapassado o prazo de 06 (seis) meses, da data, de emisso. Caso a guia
de recolhimento tenha sido emitida faz-se necessrio cancelar, a guia, para
posterior cancelamento da NFTS;
A guia de recolhimento poder ser cancelada desde que, o imposto, no tenha sido
recolhido;
Aps o pagamento do imposto a NFTS, somente, poder ser cancelada por meio
de processo administrativo;
O tomador de servios dever emitir uma NFTS para cada servio tomado, sendo
vedada a emisso de uma mesma NFTS que englobe servios enquadrados em
mais de um cdigo de servio;
Os prestadores de servios enquadrados no SIMPLES NACIONAL tero o ISSQN

retido, na fonte, declarados em NFTS, segundo as alquotas do mesmo sistema de
tributao;
276
SENAI SP
Escrita Fiscal
O valor devido a ttulo de ISS no pago ou pago a menor pelo tomador ou

intermedirio de servios, quando responsvel tributrio, relativo s NFTS emitidas,
ser enviado para inscrio na Dvida Ativa do Municpio, juntamente com os
acrscimos legais devidos, na forma, prazo e condies estabelecidos pela
Secretaria Municipal de Finanas;
A falta de emisso da NFTS ou a sua emisso com valor diverso, do valor, do

servio, ou com dados inexatos sujeitaro o responsvel, pelo pagamento ou
reteno, do imposto, s penalidades previstas nas alneas e e f, inc. V, Art. 14,
Lei n 13.476/2002.
Lei Federal 10.833/2003 e alteraes Reteno na Fonte PIS/PASEP/COFINS/CSLL
Atividades Alcanadas
Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas
de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno,
segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao
de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de
servios profissionais, esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
1o O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por
I.
associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais

sindicais e servios sociais autnomos;
II.
sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
III.
fundaes de direito privado; ou
IV.
condomnios edilcios.
2o No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o caput as pessoas

jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL.
3o As retenes de que trata o caput sero efetuadas sem prejuzo da reteno do
imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas
previstas na legislao do imposto de renda.
Art. 31. O valor da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, de que
trata o art. 30, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago,
277
SENAI SP
Escrita Fiscal
do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento),

correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento)
e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente.
1o As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs
por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio
enquadrar-se no regime de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para
o PIS/PASEP e da COFINS.
2o No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao
especfica, de uma ou mais das contribuies de que trata este artigo, a reteno darse- mediante a aplicao da alquota especfica correspondente s contribuies no
alcanadas pela iseno.
3o Fica dispensada a reteno de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais),
exceto na hiptese de Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF
eletrnico efetuado por meio do Siafi Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal (Redao dada pela Lei n 13.137, de 19/06/2015).
4o Revogado (Lei n 13.137, de 19/06/2015).
Art. 32. A reteno de que trata o art. 30 no ser exigida na hiptese de pagamentos
efetuados a:
I.
cooperativas, relativamente CSLL; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
II. empresas estrangeiras de transporte de valores; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
III. pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL.
Pargrafo nico. A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser
exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos:
I.
a ttulo de transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional;

(Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004).
II. aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao,

converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997.
278
SENAI SP
Escrita Fiscal
Art. 33. A Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, poder celebrar
convnios com os Estados, Distrito Federal e Municpios, para estabelecer a
responsabilidade pela reteno na fonte da CSLL, da COFINS e da contribuio para o
PIS/PASEP, mediante a aplicao das alquotas previstas no art. 31, nos pagamentos
efetuados por rgos, autarquias e fundaes dessas administraes pblicas s
pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de
servios em geral.
Art. 34. Ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da
CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, a que se refere o art. 64 da
Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes entidades da administrao
pblica federal:
I.
empresas pblicas;
II. sociedades de economia mista; e

III. demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional
e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo
Federal - SIAFI.
Pargrafo nico. A reteno a que se refere o caput no se aplica na hiptese de
pagamentos relativos aquisio de:
I.
Petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene

de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural (Includo pela Lei n
11.727, de 2008).
II. lcool, biodiesel e demais biocombustveis (Includo pela Lei n 11.727, de 2008).
Art. 35. Os valores retidos no ms, na forma dos arts. 30, 33 e 34 desta Lei, devero
ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de
forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia
til do segundo decndio do ms subsequente quele ms em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
(Redao dada pela Lei n 13.137, de 2015).
Art. 36. Os valores retidos na forma dos arts. 30, 33 e 34 sero considerados como
antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao ao
imposto de renda e s respectivas contribuies.
279
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
280
SENAI SP
Escrita Fiscal
PIS / Pasep / Cofins
O PIS/Pasep e a Cofins so contribuies institudas e cobradas pela Unio.
Definio
PIS/Pasep: Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor
Pblico.
Cofins: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.
Contribuintes Lei n 9.715/98

So contribuintes para o PIS/Pasep e a Cofins:
I.
pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao

do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia
mista e suas subsidirias, com base no faturamento do ms;
II. pessoas jurdicas de direito pblico interno, com base no valor mensal das receitas
correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas.
Base de clculo do PIS e da Cofins Lei n 9.718/98

As contribuies para o PIS e a Cofins, devidas pelas pessoas jurdicas de direito
privado, sero calculadas com base no seu faturamento.
Considera-se faturamento a receita bruta da pessoa jurdica.
281
SENAI SP
Escrita Fiscal
Na determinao da base de clculo do PIS e da Cofins, excluem-se da receita bruta:
I.
as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto sobre

Produtos Industrializados - IPI e o Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens
ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
II. as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que

no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de
investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados
de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados
como receita;
III. As receitas decorrentes, da venda, de crditos, do ICMS, a outros contribuintes,
originados das operaes de exportao;
IV. a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente.
Alquota
As alquotas para clculo do PIS 0,65% e da Cofins 3%.
Base de Clculo do Pasep (Lei 9.715/98)
para as pessoas jurdicas de direito pblico interno e suas autarquias so as

receitas correntes arrecadadas e transferncias correntes e de capital recebidas;
para as empresas pblicas, sociedades de economia mista e suas subsidirias, a

base de clculo o faturamento mensal.
para as entidades sem fins lucrativos (fundaes), o PASEP ser calculado sobre a
folha de pagamento mensal.
Alquota
As alquotas para clculo do Pasep so:
Pessoas jurdicas de direito pblico/autarquias: 1%;

Empresas pblicas (faturamento): 0,65%;
Folha de pagamento: 1%.
282
SENAI SP
Escrita Fiscal
PIS/Pasep Lei Federal 10.637/2002 Cofins Lei Federal 10.833/2003

Empresas Tributadas com Base no Lucro Real No Cumulatividade
Definio
PIS/Pasep o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico;
Cofins a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.
Contribuinte
O contribuinte do PIS/Pasep e da Cofins, no cumulativos, a pessoa jurdica que
auferir receitas.
Fato Gerador
O fato gerador do PIS/Pasep e da Cofins, no cumulativos, o faturamento mensal, ou
seja, o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica.
Base de Clculo
A base de clculo o total das receitas auferidas.
No integram a base de clculo as seguintes receitas:

I.
decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero;
II. decorrentes da venda de ativo imobilizado;

III. auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em
relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio
de substituta tributria;
IV. referentes a:
a. vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos;
b. reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que
no representem ingresso de novas receitas;
c. resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio
lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo
custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.
283
SENAI SP
Escrita Fiscal
V. decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre

Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS de crditos
de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II
do 1o do art. 25 da Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996.
No Incidncia
As Contribuies para o PIS/Pasep e a Confins, no cumulativos, no incidiro sobre
as receitas decorrentes das operaes de:
1. exportao de mercadorias para o exterior;
2. prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
3. vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
Alquota
A alquota para clculo do PIS/Pasep, no cumulativo, de 1,65% e da Cofins, no
cumulativa, de 7,60%.
Crditos
Do valor resultante da aplicao das alquotas de 1,65% ou 7,60%, conforme o caso,
sobre a referida base de clculo, a pessoa jurdica poder descontar crditos,
aplicando as mesmas alquotas, sobre as seguintes operaes:
bens, adquiridos no ms, para revenda;
bens e servios, adquiridos no ms, utilizados como insumos na fabricao de

produtos destinados venda ou prestao de servios, inclusive combustveis e
lubrificantes;
aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados

nas atividades da empresa, incorridos no ms;
valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa

jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte, SIMPLES
NACIONAL, incorridos no ms;
284
SENAI SP
Escrita Fiscal
encargos de depreciao, incorridos no ms, sobre mquinas e equipamentos

adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de
bens destinados venda ou na prestao de servios;
encargos de amortizao, incorridos no ms, sobre edificaes e benfeitorias em

imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-de-obra, tenha sido
suportado pela locatria;
bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha integrado

faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;
vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme

fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de
prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno;
energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos
estabelecimentos da pessoa jurdica.
No dar direito a crdito o valor de mo-de-obra paga a pessoa fsica.
O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses

subsequentes.
Periodicidade de Apurao
O PIS/Pasep e a Cofins, cumulativos e no cumulativos, devem ser apurados
mensalmente.
Prazo de Recolhimento
O prazo para recolhimento do PIS/Pasep e da Cofins, cumulativos e no cumulativos,
at o dia 25, do ms subsequente, ao ms de ocorrncia, do fato gerador. Caso
recaia em dia no til antecipar o recolhimento.
285
SENAI SP
Escrita Fiscal
Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita

EFDContribuies Decreto 6.022/07 INRFB 1.252/12 e alteraes
A EFD-Contribuies trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Pblico de
Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas, de direito privado,
obrigadas Contribuio para o PIS/Pasep, Confins e Contribuio Previdenciria
Incidente sobre a Receita.
O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e
transmitido, via Internet, ao ambiente Sped conforme disciplina a Instruo Normativa
RFB n 1.252 de 01 de maro de 2012.
Esto obrigadas a adotar a EFD-Contribuies:
I.
em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos

geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II. em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos

geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
III. em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas
referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998
(Instituies Financeiras), e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 (Empresas de
Vigilncia e Transporte de Valores);
IV. em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n
540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011(Empresa
Comercial Exportadora);
V. em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as demais atividades relacionadas nos arts. 7 e 8, e no Anexo II,
todos da Lei n 12.546, de 2011.
facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas no obrigadas, em
relao escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, relativa aos fatos
286
SENAI SP
Escrita Fiscal
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 (tributadas com base no lucro real)
e a partir de 1 de julho de 2012 (tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado).
Esto dispensadas de apresentao da EFD-Contribuies as Microempresas (ME) e
as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), relativamente aos perodos abrangidos por esse
Regime.
O arquivo digital da EFD-Contribuies dever ser submetido ao Programa Validador e
Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, disponibilizado no Portal
da Secretaria da Receita Federal do Brasil, na Internet.
A EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira escriturao.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte
da guarda dos documentos que deram origem s informaes neles constantes, na
forma e nos prazos estabelecidos pela legislao aplicvel.
A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado acarretar a aplicao de
multa no valor de R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao para as
pessoas jurdicas que tiverem em incio de atividade, imunes, isentas ou que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples
Nacional; R$ 1.500,00 (Hum mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao
para as demais pessoas jurdicas. A multa ser reduzida pela metade quando a
escriturao for apresentada em atraso, mas antes de qualquer procedimento de
ofcio.
A EFD-Contribuies, entregue na forma prevista, na legislao, poder ser
substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para
incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou
para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e
outros valores apurados.
O direito de o contribuinte pleitear a retificao da EFD-Contribuies extingue-se em 5
(cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere
a escriturao substituda
287
SENAI SP
Escrita Fiscal
Observaes:
288
SENAI SP
Escrita Fiscal
Referncias
Cdigo Tributrio Nacional - Lei 5.172/1966

Regulamento do ICMS - Decreto 45.490/2000
Regulamento do IPI - Decreto 7.212/2010
Tabela de Incidncia do IPI TIPI - Decreto 7.660/2011
Regulamento do ISS So Paulo Decreto 53.151/2012
Lei Complementar Federal 87/1996, 102/2000 e 116/2003
Lei Federal 10.637/2002 e 10.833/2003
Lei Municipal ISS So Paulo 13.701/2003 e 14.042/2005
Certificao Digital Medida Provisria n 2.200/2001
Nota Fiscal Paulistana:

Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo Leis
14.097/2005 e 15.406/2011
Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo Decreto
52.536/2011
Not@ Fiscal Paulista Leis 12.685/2007, 12.943/2008, 13.441/2009, 13.758/2009,
14.189/2010, 14.728/2012, 14.946/2013 e 14.968/2013
Not@ Fiscal Paulista Decretos 53.085/2008, 54.179/2009 e 55.818/2010
Nota Fiscal Eletrnica NF-e Nacional
Legislao Federal
Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes
Legislao Estadual
Art. 212 O, RICMS/00 e Portaria CAT 162/08 e alteraes
289
SENAI SP
Escrita Fiscal
SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital
Emenda Constitucional n 42/2003

Decreto 6.022/2007
FIESP/CIESP Cartilha de Perguntas e Respostas sobre Substituio Tributria

JOS ROBERTO ROSA Palestra no CRC SP ICMS substituio tributria atualizao
VALRIA PEREZ DA SILVEIRA Palestra no CRCSP Substituio Tributria
consideraes Gerais
290
SENAI SP
Escrita Fiscal
Receita Federal
http://www.receita.fazenda.gov.br
Secretria de Negcios do Estado de So Paulo SEFAZ SP
http://www.fazenda.sp.gov.br
Prefeitura do Municpio de So Paulo
http://www.capital.sp.gov.br
IOB Informaes Objetivas
http://www.iob.com.br
Manuais Utiltas
http://www.utilitas.com.br
Consultor Jurdico
http://www.consultorjuridico.com.br
Conselho Regional de Contabilidade
http://www.crcsp.org.br
CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria
http://www.fazenda.gov.br/confaz
SINTEGRA Sistema Nacional de Informaes Interestaduais
http://www.sintegra.gov.br
Presidncia da Repblica
http://www.planalto.gov.br
Ministrio da Fazenda
http://www.fazenda.gov.br
Nota Fiscal Eletrnica - Federal
http://www.nfe.fazenda.gov.br
Nota fiscal Eletrnica - Estadual
http://www.nfe.fazenda.sp.gov.br
SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
291
SENAI SP

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Eugnio Rogrio Vieira

Eugnio Rogrio Vieira

Itamar da Silva Patricio

Itamar da Silva Patricio

Itamar da Silva Patricio

Servio Nacional de Aprendizagem Industrial

(0XX11) 3685 7999

(0XX11) 3685 7970

Legislao Tributria Noes ................................................................................... 11

Base de Clculo .................................................................................................... 39

Escriturao Contbil Digital ECD ...................................................................... 98

Valores destacados a maior ICMS.................................................................... 180

Juros de Mora IPI ................................................................................................ 253

Legislao Tributria Noes

A Lei 5.172, de 25 de Outubro de 1966, dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e

Taxa a obrigao tributaria que surge a partir de uma contraprestao (servio), do

Contribuio de Melhoria a obrigao tributaria que surge a partir, da realizao, de

HIERARQUIA DAS LEIS

Lei 4.502/64 Lei do IPI

Decreto 45.490/00 RICMS/00

Decreto 7212/10 RIPI/10

Formas de Lanamento do Imposto

No primeiro e segundo casos de lanamento, o fisco expede notificao ou aviso de

No Brasil, os tributos e impostos comearam a ser cobrados bem cedo, logo no

na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte,

a. no compreendido na competncia tributria dos municpios;

b. compreendidos na competncia tributria do municpio, mas que, por indicao

a natureza jurdica das operaes ou prestaes de que resultem as situaes

o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria, sada consumida no estabelecimento, tiver

a validade jurdica do ato praticado;

os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de

II. prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via;

VII. a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis

a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado,

a sada de mercadoria com destino a depsito fechado, localizado neste

a sada de mercadoria de estabelecimento referido no inciso I ou II em retorno

a sada de mercadoria com destino ao exterior e a prestao que destine

a sada de bens do ativo permanente;

Mas preste ateno!

Pargrafo nico O pagamento do imposto far-se-, mediante guia de recolhimentos

1 para efeito do artigo 59, considera-se:

1. imposto devido, o resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo de

bom observar que...

no implicar crdito para compensao com o valor devido nas operaes ou

II. acarretar a anulao do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores

Pargrafo nico - O disposto no caput tambm se aplica no caso de operao ou

As obrigaes acessrias do ICMS esto previstas nos artigos 124 a 259 do

quanto sada de mercadoria aludida nos incisos I,VIII, IX e XV, o valor da

quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao,

quanto ao desembarao aludido no inciso IV, o valor constante do documento

Ainda, preciso observar o pargrafo 1:

seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, descontos

frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intramunicipal, intermunicipal

montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, salvo quando a

valor do Imposto sobre Produtos Industrializados incidente na operao de que

a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes com

Resumindo, praticamente, podemos afirmar que:

nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou

nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou

Contribuinte do ICMS toda pessoa fsica ou jurdica que possui Inscrio

Frete, Seguro e Outras despesas acessrias

Os valores referentes ao frete, seguro e outras despesas acessrias devero ser