ICE - IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

OBJETO: El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de Restringir el consumo de bienes con
elevados costos sociales & gravar consumos y bienes considerados de lujo.
CARACTERSTICAS:
Formas de Imposicin: Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrn aplicar los siguientes tipos de imposicin
segn lo previsto en la Ley:
1. Especfica: Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada
unidad de bien importada, independientemente de su valor.
2. Ad valorem: Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de conformidad con las
disposiciones de la presente Ley.
3. Mixta: Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo bien o servicio.
Sujeto activo: El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos del ICE:
1.
Las
personas
naturales
y
sociedades,
2.Quienes
realicen
importaciones
de
3. Quienes presten servicios gravados.

fabricantes
bienes

de
bienes
gravados
con
este
impuesto;
gravados
por
este
impuesto;
y,

Facturacin del impuesto: Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados
tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los
consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin.
Base imponible
La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinar con base en el precio de venta al pblico
sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin
establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas advalorem establecidas en la Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los
fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o exaduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con
mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible
con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los
respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria.
Clculo de la base imponible general:
Para los casos en los que no se aplique precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identificar la base
imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales, son:
Con base en PVP:
Base Imponible ICE 1 = PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE vigente))
Con base en el precio ex fbrica o ex aduana:
Base Imponible ICE 2 = Precio ex fbrica o ex aduana * (1,25)
Base imponible cigarrillos y bebidas alcohlicas incluida la cerveza:
a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicar la
tarifa especfica establecida en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
b) Bebidas alcohlicas.- La base imponible se establecer en funcin de:
Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro
que contiene una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el
grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin
perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de
conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82 de esta Ley; y,
En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor establecido legalmente por litro de bebida
alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa especfica, la tarifa ad valorem
establecida en artculo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo
anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del
valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas. Para los perodos

fiscales comprendidos de enero a diciembre de 2016, el valor que debe superarse para la aplicacin de la tarifa ad valorem
mencionada en el inciso anterior, es de USD 4,28 para el precio ex fbrica y USD 3,67 para el precio ex aduana.
TARIFAS DEL IMPUESTO:

EXENCIONES:
Estarn exentos del ICE, siempre que se cumplan con las condiciones y requisitos que se establezcan en la Ley y el Reglamento,
los siguientes bienes:

Los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral.

Los jugos que tengan ms del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural.

El alcohol que se destine a la produccin farmacutica.

El alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador.

El alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas.

El alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del
aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se
destinen a la produccin.

Los productos destinados a la exportacin.

Los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas
con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la Constitucin.

Las armas de fuego deportivas y las municiones que en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local,
se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces,
para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano
competente respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.

DECLARACION Y PAGO DEL ICE

Declaracin del impuesto: Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento.
Adicionalmente, debern considerar todas las resoluciones o circulares emitidas por el Servicio de Rentas Internas.
Liquidacin del impuesto: Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total
de las operaciones gravadas.
Pago del impuesto: El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la
declaracin.
Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas: En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se
efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la Direccin
Nacional Jurdica Departamento de Normativa Tributaria oficina de aduanas correspondiente.
Control: Facltese al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para
el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales.
Clausura: Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses
sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo
establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la
que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas
Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura.
Destino del impuesto: El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de
Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros
contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro
Nacional.