Trabajo Auditoría 2

ESCUELA DE HOTELERA Y TURISMO
PROGRAMA DE LIC. CONTADURIA PBLICA

CATEDRA: AUDITORA II
PROF. PEDRO PABLO PREZ
Seccin 1124
Integrantes:
Br. Maryfer Salazar CI. 19.318.559
Br. Marianne Silva CI. 19.230.147
Br. Eduard Len CI. 18.399.560
Br. Mnica Daz CI. 24.110.431
Br. Oscar Salazar CI. 17.822.383
Br. Yenny Alfonso CI. 14.055.509
Br. Franklin Moya CI. 17.455.667
Guatamare, 3 de mayo de 2012
2012
Salazar Daz & asoc

Salazar Daz & a
MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A.

RIF. J-29611210-0
PLANIFICACIN DE AUDITORA DE CONTROL INTERNO.
Para la elaboracin del informe de control interno de MUEBLES

SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A., es indispensable conjugar recursos
que permitan realizar las actividades y obtener los objetivos planteados, por
ende, mediante la planificacin se establecen las actividades que se debern
llevar a cabo, delimitando los recursos necesarios para realizar cada una de
las actividades.
El Informe de Control Interno, permitir sentar las bases para
determinar el riesgo control, siendo este un factor fundamental en la
determinacin del riesgo de Auditora, para lo cual se requiere recurso
humano que labore para recabar la informacin necesaria y su posterior
presentacin mediante el informe definitivo.
En este caso, el recurso humano est representado por el equipo de
trabajo o firma consultora que laborar en el desarrollo de este estudio,
quienes de forma coordinada, ejecutarn todas las actividades programadas,
en funcin de la obtencin y procesamiento de la informacin sobre el control
interno de la empresa objeto de estudio.
El equipo de trabajo, opera bajo la figura de persona jurdica:
SALAZAR
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
PROFESIONALES
INTEGRALES, C.A. integrada por profesionales de libre ejercicio, con una

larga trayectoria en el ramo de consultora en las reas tributaria y contable,
as como servicios de auditoras externas. Los profesionales de la empresa
consultora, que llevarn a cabo el estudio, se mencionan a continuacin:
Cargo
Identificacin
Auditor
Jefe:
Lcda. en Administracin y en
Contadura Pblica (Colegiada,
registrada bajo el N 2367)
Maryfer Salazar
Auditor 1:
Lcda. en Contadura Pblica

(Colegiada, registrada bajo el N
1456) Mnica Daz
Auditor 2,
supervisor
de
Asistentes:
Lcda. en Contadura Pblica

(Colegiada, registrada bajo el N
2345) Marianne Silva
Br. Franklin Moya
Asistentes:
TSU. Contabilidad
Oscar Salazar
Financiera,
TSU. Contabilidad
Yenny Alfonzo
Financiera,
TSU. Contabilidad
Eduard Len
Financiera,
Responsabilidades
Conduccin general de la
Auditora, responsable de
la ejecucin y la entrega
del informe final de
Control Interno.
Presentacin y anlisis de
resultados, determinacin
de riesgos de auditora,
diseo de cuestionarios.
Anlisis de los resultados,
elaboracin
de
resmenes, supervisin
de
las
actividades
asignadas a asistentes,
diseo de cuestionarios.
Recopilacin
de
informacin en general.
Revisin de documentos
legales, recopilacin de
datos,
aplicacin
de
cuestionarios.
Revisin de documentos
financieros y archivos
contables, recopilacin de
datos,
aplicacin
de
cuestionarios.
Aplicacin
de
cuestionarios, elaboracin
de flujogramas, anlisis
de procedimientos.
Como se observa en el cuadro anterior, cada uno de los integrantes

del equipo de trabajo de la auditora, posee un cargo definido, as como se
han delimitado las responsabilidades en funcin al cargo y a sus aptitudes o
capacidades profesionales, de manera que las actividades sean distribuidas
en forma armoniosa de acuerdo a las responsabilidades de cada integrante.
Vale la pena destacar, que el estudio se llevar a cabo en un periodo

de siete (7) semanas, en las cueles se laborar nicamente en das hbiles,
de lunes a viernes, quiere decir, que la entrega del informe, tendr lugar en
35 das Hbiles, contados a partir de la fecha inicial pautada con la empresa,
por lo tanto la entrega se efectuar el da 14 de Junio del ao en curso.
Por otra parte, se debe indicar que los horarios profesionales estarn
comprendidos por jornadas de seis (6) horas diarias, dividas de la siguiente
manera: 9:00 am a 12:00 pm y 2:00pm a 5:00pm. A los fines de presentar
con mayor precisin, el tiempo requerido para la realizacin del estudio, se
ha diseado el siguiente cronograma, adaptado al tiempo estimado,
requerido para la consecucin de los objetivos especficos que se persiguen:
Salazar Daz & a

Responsable: Auditor Jefe, Lcda. Maryfer Salazar
Meses/Semanas
Abril
Actividades
1
Visitar a la empresa, para
conocer los aspectos
generales, objeto y
actividades que realiza.
Conocer la estructura
organizacional y
responsabilidades por
cargo de la empresa.
Solicitar acta constitutiva
de la empresa y
Mayo
4
3 4
Junio
1
documentos de propiedad
de activos.
Verificar las polticas de
control interno existentes
en la empresa.
Disear los cuestionarios
de control interno para
evaluar la situacin de la
empresa.
Aplicar los cuestionarios al
personal que labora dentro
de la empresa.
Observar la ejecucin de
las funciones por parte del
personal.
Tabular, graficar y analizar
los resultados obtenidos en
los cuestionarios.
Elaborar los Flujograma de
los diferentes
procedimientos aplicados
en la empresa por rubros.
Determinar el riesgo de
control, inherente y
deteccin de la empresa
Redactar el informe de
control interno.
Una vez sealadas las actividades a realizar, de acuerdo al

cronograma presentado, es necesario mencionar que para la elaboracin del
informe de control interno, se requiere la utilizacin de recursos tcnicos,
materiales y financieros, los cuales se describen a continuacin:
Recursos Tcnicos y Materiales: Entre los recursos que la

consultora
SALAZAR
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
PROFESIONALES INTEGRALES, C.A., utilizar para el desarrollo del
informe de control interno a la empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE
MARGARITA,
fotocopiadoras,
calculadoras,
C.A.
tenemos:
papeles
de
Computadoras,
trabajo,
telfonos,
impresoras,
pentdrives,
leyes, reglamentos y dems disposiciones legales
vigentes, entre otros.
Recursos Financieros: La elaboracin del informe de control interno

por parte del equipo de auditora tendr un costo de Bs. 30.000,00 por
210 horas trabajadas, justificados en el alcance de estudio, puesto
que se abarca a la empresa en su totalidad, lo que amerita una
evaluacin exhaustiva de cada uno de los niveles que componen la
estructura organizativa, as como las diversas reas que integran la
empresa en su totalidad.
Es importante mencionar que la suma total de Bs.30.000, integra los
gastos
en los que incurrir la consultora, as como los honorarios
profesionales generados nicamente por la elaboracin del Informe de

Control Interno, los cuales han sido establecidos de acuerdo al Reglamento
de tarifas de Honorarios para los Administradores de Libre Ejercicio, el cual
establece las tarifas en unidades Tributarias.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO.
Con relacin a los cuestionarios de control interno que sern aplicados
a la empresa, la consultora SALAZAR DAZ & ASOCIADOS SERVICIOS
PROFESIONALES INTEGRALES, C.A. ha desarrollado formatos estndar de
cuestionarios aplicables a todo tipo de empresa comercial, los cuales pueden

estar sujetos a cambios en la medida que sea necesario para la recopilacin
adecuada de informacin, que permita a los auditores emitir el informe final
sobre la confiabilidad de los mecanismos de control interno aplicados por la
entidad auditada.
A continuacin se presentan los cuestionarios de control interno que

sern aplicados en la empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA,
C.A.:
Salazar Daz & a

1.- Aspectos Generales
1.1.- Generales.
Interrogante
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
1. Tiene la empresa un organigrama

de responsabilidades establecido en
Fsico?
2. Posee
un
manual
de
procedimientos
actualizado
y
disponible?
3. Se
observa
la
informacin
constitutiva de la empresa legible y
clara?
4. Se encuentran los departamentos
bajo supervisin constante?
5. Posee figura jurdica de compaa
annima?
6. Acostumbra realizar constantes
procedimientos de auditora?
7. Posee sucursales o filiales?
8. Maneja una nomina directa de 10
empleados o ms?
9. Es considerada una pymes?
10. Opera con mecanismos de venta
al territorio nacional?
11. Elabora el libro de inventario de
entradas y salidas de mercancas?
12. Cuenta con solvencias legales
actualizadas?
Riesgo de control:
ALTO (
MODERADO (
BAJO (
Comentarios adicionales:
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

2.- reas Operativas y Funciones.
1- Son
realizados
constantes
chequeos en almacn y deposito?
2. Cuenta el departamento de
almacn con un superior o jefe al
mando?
3. Se trabaja de acuerdo a lo
planteado por LOPCYMAT, LOTTT
e INPSASEL?
4. Se emiten los cierres pertinentes
de entrada de mercanca cada
mes?
5. La contabilidad es realizada por
la misma gerencia por ms de dos
aos?
6. De conformidad a lo que
establece el Dpto. de personal, se
realiza una rotacin de personal en
el rea de administracin?
7. Se cuenta con un Dpto. de
Mercadeo?
8. En la operaciones de venta el
margen de
Utilidad es medio alto?
9. Se cumple a cabalidad el horario
de servicios establecido por los
trabajadores?
10. Existen mecanismos de control
que certifiquen la entrada y salida

de los trabajadores?
11. Son todos los trabajadores
empleados
directos
de
la
empresa?
12. Se realizan procedimientos de
mantenimiento y reaseguros a las
maquinarias que conforman el
activo de la empresa?
13. Se contabilizan los pagos con el
soporte pertinente de los mismos
(comprobantes de egresos y
recibos de pago)?
14. Son
respetados
los
das
vacacionales de cada trabajador
dependiendo de su fecha de
disfrute?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

3.- rea Tributaria.
3.1.- Generales.
Interrogante
1. Existe conocimiento acerca de
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
los tipos de tributos a los cuales

est sujeta la empresa?
los
deberes
formales
establecidos
en
las
leyes
tributarias?
las sanciones que establecen las
leyes tributarias?
4. Posee
la
empresa
un
calendario tributario basado en
los plazos reglamentarios de
cada tributo?
5. Se
aplica en la empresa
Planificacin tributaria?
3.2.- Relativo a las Obligaciones de Aduana
6. La
empresa
declara
las
mercancas en aduanas en
forma oportuna?
7. la empresa renueva la licencia
de importacin establecida en la
Ley?
8. Puede la empresa demostrar y
justificar la procedencia de las
divisas para la importacin de
bienes?
3.3.- Relativo a las obligaciones de Impuesto sobre la Renta.
9. Ha realizado las declaraciones
y la cancelacin del impuesto en
forma oportuna?
10. Mantiene
archivadas
las
planillas
no
prescritas
de
declaraciones y cancelacin de
los impuestos?
11. Elabora el libro de inventario de
entradas
y
salidas
de
mercancas?
12. cumplen
el
calendario
establecido por el SENIAT para
la declaracin y pago de la
retencin, anticipo y liquidacin
del impuesto?
3.4.- Relativo a las obligaciones de Impuesto al Valor Agregado.
13. La empresa mantiene al da las
relaciones de compra y Venta de
acuerdo
a
los
requisitos
establecidos por la ley?
14. La
empresa
realiza
las
declaraciones de IVA en los
plazos reglamentarios?
3.5.- Relativo a las Obligaciones del Impuesto sobre Actividades Econmicas,
de Industria, Comercio o de ndole Similar.
15. Declara y paga a tiempo el
impuesto?
16. se realizan las relaciones de
ingresos brutos mensualmente?
3.6.- Relativo a las Obligaciones del Impuesto sobre Propaganda y
Publicidad.
17. Declara y paga a tiempo el
impuesto?
Riesgo de control:
ALTO ( )
MODERADO (
BAJO (
.
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

4.- rea Legal.
4.1.- rea Laboral
Interrogante
1. Existe alguna poltica definida
en cunto a contratacin,
formacin y promocin del
personal?
2. Disfrutan vacaciones todos los
empleados anualmente?
3. La empresa cumple con las
dems disposiciones de la Ley
Orgnica del Trabajo?
4. Se elabora el plan de
prevencin de riesgos laborales
o programa de seguridad y salud
con
participacin
de
los
trabajadores?
5. Se colocan en forma pblica y
visible los registros actualizados
de los ndices de accidentes de
trabajo
y
enfermedades
ocupacionales?
Orgnica para la Prevencin,
Condiciones y Medio Ambiente
de Trabajo?
7. Los documentos de cotizacin
a la Seguridad Social se
adecuan
a
las
nminas
salariales?
SI
NO
N/A OBSERVACIONES

orgnica
de
sistema
de
seguridad social?
4.2.- rea Mercantil.
9. Las facturas que se emiten,
renen todos los requisitos
legalmente exigibles?
10. Las facturas que se reciben,
renen todos los requisitos
legalmente exigibles?
11. Los artculos fundamentales de
los Estatutos Societarios estn
correctamente formulados?
12. Estn
debidamente
actualizados los libros de actas y
de registros de acciones o
participaciones?
dems
disposiciones
establecidas en el cdigo de
Comercio?
4.3.- rea Civil.
14. Se posee la propiedad de
inmuebles?
15. Las escrituras de propiedad
son adecuadas y debidamente
registradas?
16. Se poseen inmuebles en
alquiler?
17. Se manejan estos bienes bajo
contratos de alquiler?
Riesgo de control:
ALTO ( )
MODERADO (
BAJO (
.
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

EFECTIVO
Interrogante
1. Poseen un Sistema para el control
del Efectivo?
2. Existen manuales que permite
controlar el Efectivo en caja y
bancos?
3. Existen controles para las entradas
y salidas diarias del dinero?
4. Se Deposita diariamente el efectivo
de
las
ventas
y
cobranzas
efectuadas?
5. Existe algn tipo de Fondo Fijo de
Caja en la empresa?
6. Se practican Arqueos peridicos de
efectivos?
7. Se
elaboran
peridicamente
Conciliaciones Bancarias?
8. Los recibos de Caja estn
debidamente enumerados de forma
consecutiva y pre impresos?
SI
N
O
N/
A
OBSERVACIONES
9. Estn los Desembolsos de Caja

Chica debidamente respaldados por
comprobantes?
10. La
caja
chica
es
llevada
peridicamente?
Cada
cunto
tiempo?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

CUENTA POR COBRAR
Interrogante
1.
2.
3.
La compaa tiene establecido polticas

para el otorgamiento y control de los
crditos?
Existen manuales para el control del
Efectivo?
Existen algn tipo de sistema que
permita administrar las cuentas por
cobrar a corto y a largo plazo?
4.
Existe vigilancia constante y efectiva

para los vencimientos y cobros
efectuados?
5.
Se concilian peridicamente en los

libros auxiliares las cuentas por cobrar y
SI
N
O
N/A OBSERVACIONES
su correspondiente pases al mayor?

Se preparan mensualmente informes
de cuentas por cobrar por antigedad de
saldo?
7.
Se
realizan
confirmacin
peridicamente por escrito mediante el
envi de los estados de cuenta por
cobrar?
8.
Se entregan algn tipo de documento
que comprueben la entrega de
mercanca y descuentos efectuados a
sus clientes?
9.
Se practican Arqueos peridicos y
sorpresivos?
10. Se elaboran recibos de caja por cada
vez que se realiza una cobranza a
crdito?
Riesgo de control:
6.
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & as

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Interrogante:
1. La propiedad planta y equipo estn
debidamente protegidos, en contra del
deterioro
fsico,
intemperie
y
condiciones climatolgicas?
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
2. Se practica o se realiza aunque

sea una vez al ao, un inventario fsico
de propiedad, planta y equipo, as
como se explican las diferencias
encontradas?
3. Se reflejan a travs de registros
contables los resultados obtenidos de
un inventario?
4. Las salidas o partidas de los
enseres o equipaje estn debidamente
inspeccionadas?
5. Posee la entidad un seguro que
protege o salvaguarde en cualquier
momento la propiedad, planta y
equipo?
6. Son apropiadas las medidas contra
el robo, incendio, mal uso etc.?
7. Estn estos activos a nombre de la
entidad?
8. Se encuentra segura toda la
documentacin que respalde la
propiedad de los activos fijos
pertenecientes a la empresa?
9. Son convenientes o lgicos todos
los programas de mantenimiento,
limpieza y conservacin de activos?
10. Existe consistencia en los
mtodos aplicados para depreciar los
activos fijos?
11. Es adecuado el control de
depreciaciones para fines fiscales y
para
fines
de
resultados
de
operaciones?
12. Existe la poltica de afianzar a
todos los empleados que manejan
documentacin de propiedad de
inmuebles, maquinaria y equipo de la
entidad?
13. Son manejadas las adquisiciones
de activos fijos bajo procedimientos de
autorizacin jerrquica en funcin del
monto de cada transaccin?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & as

INVENTARIO
Interrogante
SI
N/A
NO
1. Se realiza una vez al ao la ejecucin de

inventarios?
2.
Los
inventarios
se
encuentran
delimitados y asignados bajo la tutela de
personas responsables?
3. Al momento de recibir la mercanca se
hace un conteo de los artculos entrantes?
4. El registro o procedimientos de
recepcin o ingreso de los inventarios que
son proporcionados por los choferes o
transportistas son correctos?
5. Se realiza un buen
registro y
verificacin de los inventarios recibidos?
6. Son adecuadas las medidas de
seguridad contra el robo, incendio etc.?
7. Se manejan sistemas con base en
inventarios perpetuos por ser estos los que
mayores ventajas ofrecen en materia de
control?
8. Para efectos de inventario fsico Se
separan fsicamente los diferentes tipos de
inventario?
9. Se efectan conteos de las cantidades
recibidas?
10. Se inspeccionan, tanto como sea
necesario, los inventarios recibidos?
OBSERVACIONE
S
11. Es adecuado el uso de transporte

interno?
12. Est el sistema integrado a la
contabilidad general de la entidad?
13. Es clara la identificacin de
localizaciones?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & as

CARGOS DIFERIDOS
Interrogante
1. Los cargos hechos a la cuenta de
cargos diferidos son partidas que la
empresa realmente difiriere?
2. Son considerados dbitos apropiados
los cargos diferidos existentes?
3. la empresa considera debidamente
autorizados
los
cargos
diferidos
contabilizados?
4. Las mejoras a la propiedad son
tomadas en arrendamiento?
5. El rubro de los cargos diferidos al
asentarse en los libros sin ser
consumidos todava son tomados como
activos?
6. Los rubros tomados como cargos
diferidos se aplican en los estados
financieros de acuerdo a los PCGA?
7. El gasto de publicidad y propaganda se
amortizan igual al tiempo establecido
para el ejercicio contable?
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
8. Los gastos de papeles y tiles son

amortizados en funcin directa al
consumo?
9. Existen registros auxiliares para todas
las cuentas de cargos diferidos y son
conciliados con la cuenta de control del
mayor?
10. Las cuentas son revisadas
peridicamente para verificar la
propiedad e importes aplicables a cargos
futuros?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
Iniciales
BAJO (
Fecha
Firma
Salazar Daz & as

PASIVOS
Interrogante
1. Se revisa mensualmente que la suma
de
los
registros
auxiliares
de
proveedores
sea
igual
a
su
correspondiente cuenta del mayor?
2. Se tiene afianzado a todo el personal
que intervienen en la funcin de
compras y que maneja pasivos
documentados?
a. Pasivos a corto plazo
3. Se vigila la transferencia oportuna a la
cuenta de clientes cuando se tiene
conocimiento de que se factur la
mercanca motivo del anticipo?
4. Para
efectos
de
declaraciones
mensuales y anuales del IVA se tienen
registros auxiliares que prevean la
informacin
solicitada
en
estas
declaraciones?
5. Se identifican los costos y gastos con
los ingresos que le dieron origen?
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
6. Se archivan de manera adecuada todas

las declaraciones fiscales presentadas,
clasificadas por tipo de impuesto,
derecho o aprovechamiento?
b. Pasivos a largo plazo
7. Se llevan registros detallados de los
documentos por pagar a plazo mayor
de un ao?
8. Es adecuado el control que asegura la
transferencia
contable
de
los
documentos por pagar a largo plazo
cuando
entran
a
periodos
de
vencimiento inferiores a un ao?
c. Pasivos diferidos
9. Son claras y por escrito las polticas
aplicables
a
la
aceptacin
de
reclamaciones y otorgamientos de
garantas?
10. Se tiene perfectamente designada a
un funcionario la responsabilidad de
autorizar la cobertura de reclamaciones
y garantas?
11. Cuenta la empresa con mecanismos
adecuados que permitan detectar con
oportunidad
cualquier
tipo
de
contingencia, en especial en materia
legal o laboral?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

INGRESOS
Generales.
Interrogante
1. Existen polticas y procedimientos
escritos para las ventas?
2. Se han establecido proyecciones,
presupuestos, cuotas individuales y
otros controles?
3. Se informa regularmente a la
direccin del rendimiento real de las
ventas comparado con el proyectado?
4. Est disponible una lista de precios?
5. Aprueba el departamento de crdito
todos los pedidos?
6. El departamento de crdito es
independiente con el de ventas?
7. Aprueban
los
responsables
ejecutivos cualquier cambio de
precios establecidos?
8. Estn
todos
los
envos
contabilizados mediante facturas de
ventas?
9. Estn todas las facturas de ventas
enumeradas secuencialmente y se
contabilizan todos los nmeros?
10. Existe algn procedimiento para
devoluciones?
Riesgo de control:
ALTO (
)
SI
MODERADO (
NO
N/A
OBSERVACIONES
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

COSTOS
Interrogante
NO
SI
N/A OBSERVACIONES
1. Hay una segregacin adecuada

de las funciones de autorizacin,
custodia y registro?
2. Es oportuno el registro de todos
los despacho, y en su caso, su
facturacin
incluyendo
la
contabilizacin
del
correspondiente costo de venta?
3. Se tiene control con respecto a
las devoluciones?
4. Hay procedimientos adecuado
para el registro de la acumulacin
de los elementos del costo?
5. Hay adecuada proteccin con
respecto a la entidad, mediante la
contratacin
de
seguros
y
fianzas?
6. Se tiene sistema de informacin
de cifras actualizadas?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

GASTOS
Interrogante
1. Existen catlogos de cuentas para
reclasificar
adecuadamente
los
gastos?
2. Se elaboran presupuestos y se
comparan frecuentemente con los
gastos reales?
3. Tienen como poltica autorizar
expresamente
todos
los
comprobantes de gastos?
4. Se verifica que renan los
requisitos fiscales?
5. Se verifica que se efecten
retenciones y se elabore la
constancia en caso de pago de los
conceptos
anteriores
que
correspondan?
6. Se piden a los clientes, la primera
vez que compran, copia de la cedula
de identidad fiscal, para expedir
comprobantes
con
requisitos
fiscales?
7. Para el control de pagos, se recibe
a revisin y se da un contra recibo
con da pre establecido para la
entrega del cheque?
8. Por los gastos de honorarios,
arrendamiento, comisiones, etc. Se
cuenta con contrato?
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
9. Se realiza una revisin sistemtica

de las operaciones que afecten las
cuentas de gastos, tales como
egreso, cuentas por pagar, nomina,
inventarios?
10. Existe algn procedimiento para
devoluciones?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
Salazar Daz & a

PATRIMONIO
Interrogante
1. El acceso a mdulos computarizados

de acciones y cuentas de capital est
limitado al personal con una necesidad
real de las mismas?
2. Los documentos relacionados a la
solicitud de apertura de cuentas,
identificaciones, solicitud de retiro
parcial o cierre de cuentas, y cualquier
otra documentacin del socio, estn
debidamente
archivados
y
salvaguardados?
3. El subsidiario de acciones es
monitoreado
y
reconciliado
peridicamente con el mayor general?
4. Las reconciliaciones son revisadas y
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
supervisadas por algn supervisor o

persona delegada de la empresa?
5. La distribucin de dividendos es
debidamente autorizada por la junta de
directores y accionistas?
6. La autorizacin de reparticin de
dividendos se hace en base y en
referencia a los estados financieros
auditados?
7. La empresa posee polticas escritas y
detalladas para la creacin y uso de
otras reservas de capital?
8. La empresa efecta los pagos de
dividendos a travs de una cuenta
bancaria especial?
9. Se realiza una revisin sistemtica
de las operaciones que afecten las
cuentas de gastos, tales como egreso,
cuentas por pagar, nomina, inventario?
Riesgo de control:
ALTO (
)
MODERADO (
BAJO (
Iniciales
Fecha
PAUTAS PARA LA DETERMINACIN DEL RIESGO DE AUDITORA.
Firma
Como se mencion anteriormente, el Informe de Control Interno,

permitir sentar las bases para determinar el riesgo control, siendo este un
factor fundamental en la determinacin del riesgo de Auditora, el cual se
compone de una funcin algebraica lineal, donde el riesgo de auditora ser
igual a la multiplicacin del riesgo de inherente por el riesgo de control por el
riesgo de deteccin.
As pues, mediante la aplicacin de los cuestionarios y observaciones,
es posible determinar el porcentaje del riesgo de control, que posee la
empresa, con la finalidad de ubicar dicho porcentaje en la escala de
estimaciones de riesgo, donde se estipulan los rangos de riesgo bajo, medio
y alto.
De igual forma, es necesario determinar el riesgo inherente de la
empresa, el cual est dado por los riesgos a los cuales est sujeta la entidad
por su naturaleza, objeto, operatividad y su entorno o contexto empresarial,
el cual ser establecido bajo el mtodo de Juicio de Expertos, basado en la
experiencia y conocimientos de los auditores ejecutores del informe, donde
se debe ubicar el porcentaje en la escala de estimaciones de riesgo, en el
rango que corresponda (bajo, medio, Alto).
La empresa consultora SALAZAR DAZ & ASOCIADOS SERVICIOS
PROFESIONALES INTEGRALES, C.A. ha desarrollado una escala para la
estimacin de riesgos, basada en la experiencia en el ejercicio profesional
independiente en la elaboracin de Auditoras, durante los ltimos diez (10)
aos, mediante la cual se podr ubicar el rango o nivel del riesgo:
Salazar Daz & asoc

R
Para la determinacin del riesgo de deteccin, es cual consiste en la

posibilidad de que el auditor no detecte durante el proceso de la auditora
algn error material que afecte la presentacin de los estados financieros en
concordancia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
ser necesario comparar los riesgos de control e inherentes en una matriz
que permitir conocer en qu nivel se encontrar el riesgo de deteccin. A
continuacin se presenta la matriz estndar que se utilizar:
Riesgo de Control
Salazar Daz & asoc

Riesgo
Inherente
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Alto
De esta manera se han descrito las pautas mediante las cuales se

determinar el riesgo de auditora, una vez que haya sido culminado el
informe de control interno. Del mismo modo, con este punto se da
culminacin a la planificacin de la auditora de Control Interno de la empres

ASPECTOS GENERALES, LEGALES Y TRIBUTARIOS DE LA EMPRESA
La empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA C.A,
RIF: J-29611210-0, es una empresa constituida como compaa annima
identificada dentro de la cadena de comercializacin de muebles, artculos
para el hogar, diseos, montaje y mantenimiento de cocinas empotradas
italianas, entre otras actividades, la cual fue creada en el ao 2006 en
Porlamar, Estado Nueva Esparta, con un capital social de bs. 300.000,00,
logrando obtener una amplia cartera de clientes dentro del estado y en el
territorio nacional en sus aos de funcionamiento.
El objeto comercial, integra la importacin de cocinas italianas,
decoracin y diseo integral de espacios, ofreciendo un alto nivel de calidad
en sus productos, direccionada al sector pblico y privado, ya sean
instituciones, ministerios, hoteles, edificios, escuelas, clnicas, alcaldas entre
otros.
La empresa posee afiliacin directa a cajas de ahorros profesionales,
como el CICPC, FANB, IPASME, siendo su objetivo crear una amplia imagen
reconocida en el sector de la construccin. Aunado a ello, la MUEBLES
SALERNO ISLA DE MARGARITA C.A., ha permanecido en el mercado
ofreciendo una gama de artculos, realizados por ciudadanos y ciudadanas
venezolanos.
Cabe resaltar que al estar enmarcado en un circuito productivo,
favorece a sus proveedores, quienes tambin son empresas nacionales, que
generan impuestos y empleos, es decir es una cadena dentro del sector

econmico que reciben el gran valor de ser empresas de produccin social.
En este sentido, la propuesta de negocio de MUEBLES SALERNO
ISLA DE MARGARITA C.A. es ofrecer muebles, closets, juegos de
dormitorios, cocinas de madera con la mejor calidad, de diseos creativos
con modelos flexibles basados en componentes modulares, donde adems
se ofrece a las empresas constructoras un servicio integral de apoyo durante
la ejecucin de sus proyectos de construccin, para lo cual se cuenta con un
equipo de cinco (5) operarios quienes realizan la instalacin y mantenimiento
de las cocinas o mobiliario en los espacios a decorar.
De igual manera, se ha identificado que las prioridades competitivas
de MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA C.A, son la calidad y
alcance, pues es lo que principalmente requieren los usuarios de la Isla de
Margarita como en otras partes a nivel Nacional, la calidad no slo enfocada
en el producto, sino en el servicio integral que se ofrecer, adems de la
responsabilidad respecto a la entrega, cumplimiento y buen servicio o
atencin al cliente son los principales fines de la empresa, e inclusive
mantener un adecuado ambiente laboral para sus trabajadores.
En
este
sentido,
los
procesos
de
negocio
definidos
estn
correctamente alineados para obtener productos de calidad, con diseos

variados, y alto rendimiento en sus utilidades, con propuestas en cocinas y
decoraciones hechas completamente en el taller de la empresa, ofreciendo a
los clientes acuerdos de produccin, con base a la capacidad de respuesta
por pedidos.
En base a los procesos anteriormente definidos, la empresa tiene
especial inters en la gestin de recursos humanos, ya que son piezas
fundamentales del concepto de negocio de MUEBLES SALERNO ISLA DE

MARGARITA C.A., donde todo el personal de la empresa, forma parte
importante del proceso productivo y la calidad de las propuestas ofertadas a
los clientes. As pues, el personal de la empresa est conformado de la
siguiente manera:
Cantida
d
1
1
1
1
1
1
1
3
1
5
3
1
1
1
Cargo
Presidente
Gerente General
Administrador
Asistente Administrativo
Contador
Asistente Contable
Cobrador
Vendedores
Jefe de Operarios
Operarios
Cargadores
Aseadora
Chofer
Mensajero
Como se puede observar, la empresa posee un total de Diez (10)

empleados, que forman parte de la operatividad de la entidad, permitiendo
que funcione de manera eficiente y as lograr todos los objetivos propuestos
en funcin al servicio que se presta, al igual que la calidad de los productos
ofertados.
Adicionalmente, el personal tendr que tener una amplia experiencia,
slidos conocimientos de fabricacin de acabados, tales como muebles,
closets y atencin al pblico para que los clientes se puedan sentir a gusto
con sus diseos e instalaciones.
Vale la pena destacar, que la empresa no posee un organigrama

definido, ni posee manuales de procedimientos desarrollados. Sin embargo,
posee polticas y normas internas claramente definidas para regular las
actividades y operaciones.
Con respecto a los aspectos legales de la empresa, se pudo conocer
que la misma maneja sus aspectos legales mediante asesoras externas,
pagando
los
honorarios
profesionales
correspondientes,
de
manera
circunstancial, en el momento que se requiera de los servicios de consulta o

asesora por parte de un abogado. No obstante, la empresa ha logrado
establecer sus actividades en funcin a las disposiciones legales existentes
en el pas, en el rea laboral, mercantil, civil y operacional.
En este sentido, se puede mencionar que en el rea laboral, la
empresa ha incorporado polticas en cunto a contratacin, formacin y
promocin del personal, de manera que estos aspectos estn normados
internamente, con base en la Ley Orgnica del Trabajo vigente, as como se
da cumplimiento con todas las disposiciones legales establecidas en la
mencionada ley que regula las relaciones laborales, en pro del beneficio de
los trabajadores y el establecimiento de derechos y obligaciones tanto para
los patronos como para los trabajadores.
En el caso del cumplimiento de las disposiciones de la Ley Orgnica
para la Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo, se pudo
conocer que en la empresa hay algunas fallas, puesto que no se cumplen
con dos deberes esenciales establecidos en dicha ley, tales como: la
elaboracin del plan de prevencin de riesgos laborales o programa de
seguridad y salud con participacin de los trabajadores y la colocacin en
forma pblica y visible los registros actualizados de los ndices de accidentes

de trabajo y enfermedades ocupacionales.
Este hecho, es contraproducente para la entidad, debido a que esta
ley regula las condiciones del ambiente de trabajo la ergonoma y la
seguridad de los empleados, cuyo incumplimiento genera sanciones
previstas, como multas pecuniarias estipuladas con base a unidades
tributarias por cada trabajador de la empresa. No obstante, la empresa si
cumple con las dems disposiciones establecidas en la Ley Orgnica para la
Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo.
En relacin a los documentos de cotizacin a la Seguridad Social, se
conoci que los mismos se adecuan a las nminas salariales, teniendo la
empresa comprobantes de las retenciones realizadas, comprobantes de su
enteramiento y aportes realizados, as como las solvencias emitidas por el
Instituto Venezolano de Seguros Sociales. Adems, la empresa cumple con
las dems disposiciones de la Ley orgnica de sistema de seguridad social.
Por otro lado, en el rea mercantil, la empresa se apega a las
disposiciones del SENIAT, establecidas en las providencias administrativas
que regulan la facturacin, tal es el caso de la providencia N 0071,
publicada en Gaceta Oficial N 39.975 de fecha 8/11/2001, donde se
establecen las condiciones y requisitos para la emisin de facturas. Aunado a
ello, los artculos de los Estatutos Societarios estn correctamente
formulados y debidamente actualizados los libros de actas y de registros de
acciones o participaciones, dando cumplimento a todas las dems
disposiciones establecidas en el cdigo de Comercio.
Con relacin al rea civil, la empresa posee bienes inmuebles de su
propiedad cuyas escrituras de propiedad son adecuadas y debidamente
registradas, as como posee bienes alquilados, para lo cual se mantienen
contratos de alquiler con clausulas que regulan cada uno de los aspectos
relacionados con los derechos y deberes de cada uno de las partes
(arrendador y arrendatario).
Por otra parte, antes de definir los aspectos del rea tributaria de la
empresa, es necesario sealar que el sistema tributario nacional se basa en
una serie de impuestos, tasas y contribuciones especiales delimitadas en la
carta magna, que estn bajo la competencia de los poderes nacional,
estadal y municipal, para lo cual, cada poder pblico mantiene su propia
administracin tributaria.
En el caso de la Administracin Tributaria Nacional, el ente encargado
es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), establecido en el Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de
agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525, actualmente adscrito al
ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas. Con respecto al
nivel estadal y municipal, tanto las Gobernaciones como las Alcaldas,
disponen de autonoma para la gestin de sus tributos, lo cual se sustenta
en los artculos 164 y 179 de la Constitucin Nacional.
De ah que, en Venezuela existe un conjunto de elementos jurdicos
que regulan las obligaciones tributarias de las empresas, partiendo de las
disposiciones legales de la Constitucin de la Repblica, el Cdigo Orgnico
Tributario, Ley Orgnica de Aduanas, Ley de Impuesto Sobre la Renta
(ISLR), Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ordenanzas Municipales,
Tratados Internacionales, Reglamentos, Providencias Administrativas del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), de Comisin de Administracin de Divisas (CADIVI), del Sistema
de Transacciones en Moneda Extranjera (SITME), entre otros.
En el caso de la empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE

MARGARITA C.A., RIF: J-29611210-0, la cual mantiene su domicilio en la
Avenida Ral Leoni, Playa Concorde, Porlamar, en relacin a su domicilio, se
derivan una serie de relaciones con entes gubernamentales, de donde nacen
diferentes obligaciones tributarias de competencia nacional, estadal y
municipal.
Es decir, al ser constituida como persona jurdica, domiciliada en el
pas, est sujeta a los tributos Nacionales, aunado a ello, se encuentra bajo
la jurisdiccin de la Gobernacin del estado Nueva Esparta a los fines de los
tributos estadales y por ltimo presenta obligaciones tributarias competentes
a la autoridad municipal de la Alcalda Santiago Mario.
Por otro lado, de conformidad con el artculo N 2 del acta constitutiva
y estatutos, el objeto de la compaa es la comercializacin de muebles y
cocinas italianas principalmente, incorporando al mercado productos de
mobiliario y cocinas de marcas internacionales y tambin nacionales.
Al ser una empresa importadora, est inmersa en transacciones
derivadas del comercio Internacional, y est sujeta a una serie de
obligaciones tributarias en materia de aduanas, tales como: tramitacin de
licencia de importacin, declaracin de las mercancas en aduanas,
cancelacin
de aranceles, debida justificacin y procedencia de divisas,
(CADIVI- SITME), entre otros.

No obstante, las obligaciones tributarias de la empresa, abarcan otro
tipo de impuestos nacionales, tales como Impuesto al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto sobre la Renta (ISLR), de los cuales se derivan diversos deberes
formales: Declaracin informativa trimestral de IVA, relaciones de compra y
venta, emisiones de facturas, Declaracin anual de ISLR, declaracin
estimada, retenciones de ISLR, entre otros.
A su vez, la compaa est sujeta a impuestos municipales, dentro de

los cuales los ms importantes son el Impuesto sobre Actividades
Econmicas de Industria, Comercio o de ndole Similar y el Impuestos sobre
Propaganda
y Publicidad Comercial.
Por
ello,
se
evidencia
que
la
organizacin se encuentra inmersa en una serie de obligaciones tributarias,

cuyo incumplimiento deriva en sanciones tipificadas en las leyes.
MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA C.A.

INFORME DE CONTROL INTERNO
Al 14 de Junio de 2012
El informe de Control Interno que se presenta a continuacin, ha sido
elaborado con base en la Declaracin sobre Normas y Procedimientos de
Auditora N 4, relacionada con la finalidad y presentacin del informe de
control interno en la Auditora. Vale la pena destacar, que de acuerdo al
nmero de observaciones y naturaleza de las mismas, se adapta una
presentacin por orden de importancia, donde se presentarn en primera
instancia las observaciones que tienen un mayor impacto en el correcto
registro y procesamiento de la informacin contable en concordancia con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
1.- RETRASO EN EL PAGO DE IMPUESTOS RETENIDOS A TERCEROS.
I/ Se ha incumplido con los plazos establecidos para el pago de la
retencin del Impuesto sobre la Renta, con un retraso en el
enteramiento de los impuestos retenidos de 5 meses.
Una de las consecuencias de la ausencia de planificacin tributaria,
as como la usencia de una calendarizacin de los tributos definida, es
precisamente el retraso en los pagos de impuestos, o la omisin de los
mismos, aunado a la negligencia, olvido, acumulacin excesiva de trabajo en
las fechas lmite, entre otros factores, que finalmente derivan en sanciones
pecuniarias, e inclusive la clausura del establecimiento comercial.
En este caso, han pasado cinco meses en los que la empresa no ha
enterado el monto de impuestos retenidos, lo cual, es una situacin
desfavorable para la empresa, considerando que existen disposiciones
legales que regulan el cumplimiento de las obligaciones en materia del

Impuesto sobre la renta, donde se establecen una serie de sanciones que
castigan las infracciones cometidas por los sujetos pasivos.
As pues, en el artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como
agentes de retencin a aquellas personas designadas por la Ley o por la
Administracin Tributaria previa autorizacin legal, que por sus funciones
pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo
correspondiente. Por lo tanto, agente de retencin del impuesto sobre la
renta, es aquel deudor o pagador que en virtud de una disposicin legal o
reglamentaria, est obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a
enterarlas en un banco autorizado.
Adems, los artculos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta
disponen que los deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos
estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o
abono en cuenta, as como a enterar tales cantidades en una oficina
receptora de fondos nacionales dentro de los plazos y condiciones
establecidos reglamentariamente o en las providencias administrativas
dictadas por el SENIAT.
Por su parte, la Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de
fecha 22/09/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 39.269 de la misma fecha, dispone los deberes de
informacin y enteramiento por parte de los agentes de retencin del
impuesto sobre la renta, dentro de los cuales se menciona:
1. Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos

establecido en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en
2.
Materia de Retenciones.
Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los
plazos y condiciones establecidos por las normas correspondientes.

3. Entregar el comprobante de retencin indicando el monto pagado o
abonado en cuenta y la cantidad retenida.
4. Entregar a los sujetos retenidos una relacin del total pagado o
abonado en cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio.
5. Presentar la Relacin Informativa de Retenciones de ISLR, en los
casos y conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa N
SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009.
Cabe
destacar
que
en
SNAT/2009/0095, se seala en el
la
Providencia
Administrativa
Artculo 4, que el impuesto retenido
deber enterarse dentro de los diez (10) primeros das continuos del mes
siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta. Los sujetos
calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern efectuar el
enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el
Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados
como Especiales.
En este sentido, la empresa no ha cumplido con los plazos
reglamentarios al tener retrasados los pagos de impuesto retenido durante
cinco meses, por lo tanto, esta situacin constituye un ilcito tributario
especificado en el Cdigo Orgnico Tributario, artculo 109, donde se seala
que constituyen ilcitos materiales el retraso u omisin en el pago de tributos
o de sus porciones, el retraso u omisin en el pago de anticipos, el
incumplimiento de la obligacin de retener o percibir, as como la obtencin

de devoluciones o reintegros indebidos.
Por consiguiente, la sancin correspondiente, se estipula en el Artculo
110 del Cdigo Orgnico Tributario, donde se seala que quien pague con
retraso los tributos debidos, ser sancionado con multa del uno por ciento
(1%) de aquellos. Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus
de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que
medie una verificacin, investigacin o fiscalizacin por la Administracin
Tributaria respecto del tributo de que se trate. Adems en el artculo 112 se
seala que quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin
tributaria principal o no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado
por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 %
mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.
Por otro lado, el hecho de que la empresa mantenga retraso en el
pago del Impuesto sobre la Renta retenido, refleja que el personal encargado
del rea tributaria, no ha sido competente en la ejecucin de sus funciones,
sugiriendo que ha sido causa de negligencia, descuido, o acumulacin
excesiva de trabajo, que ha contribuido en el retraso de los pagos, e incluso
se pudiera considerar que la empresa est haciendo uso indebido de los
fondos percibidos, de manera que al momento de enterarlos no los posee.
Sin duda, esta situacin refleja fallas en las actividades de control,
como el establecimiento de medidas o regulaciones internas que exijan el
cumplimiento de las normativas tributarias, o polticas que sanciones o
amonesten a los empleados responsables por las faltas cometidas.
Afectando adems la supervisin de las actividades, donde no se detect a
tiempo la falla en cuanto al enteramiento de los impuestos retenidos dentro

de los plazos establecidos en las leyes.
En el caso la informacin y comunicacin, se ha visto afectada con
esta situacin puesto que no fue posible detectar a tiempo mediante los
reportes emitidos que el impuesto retenido no ha sido enterado, o bien la
empresa posee dinero en bancos que no le pertenece, as como existe una
deuda acumulada que puede o
no estar registrada en los reportes
econmicos.
R/ Es necesario
verificar el saldo actual de la cuenta Retenciones de
Impuesto Sobre la Renta por enterar, con el fin de constatar que se han
registrado las retenciones efectuadas con respaldo en los recibos de
retencin otorgados, para luego verificar si se tiene el monto disponible en
bancos, con la finalidad de efectuar el pago de inmediato, sin perjuicio de la
sancin que ser aplicada, por parte de la Administracin Tributaria SENIAT.
La empresa debe considerar la posibilidad de que el personal requiera
un curso de capacitacin o actualizacin de los conocimientos en materia de
retenciones de Impuesto Sobre la Renta, con el fin de impartir la importancia
del cumplimiento de las obligaciones, destacando las sanciones aplicables
por las infracciones y la incidencia de las sanciones en la estabilidad
financiera y operativa de la empresa.
Una medida para corregir las fallas en el desempeo del personal, es
la incorporacin de polticas que regulen el cumplimiento de sus funciones,
por ende la empresa puede implementar polticas para amonestar a los
empleados que comenta faltas graves relacionadas con el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, considerando el impacto econmico que tienen

las multas pecuniarias en la situacin financiera.
Tambin
se
recomienda
incorporar
la
planificacin
tributaria,
considerando especialmente la calendarizacin de los tributos, debido a que

permite que los empleados tengan a la mano informacin precisa y oportuna,
sobre las fechas lmites de pago y declaracin de los impuestos,
contribuyendo con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que
a su vez se evitan las sanciones derivadas de los retrasos u omisiones de
pagos, declaraciones extemporneas y otras dificultades, que se derivan de
efectuar las actividades sin previa planificacin. Adems, esta herramienta
servir de base para medir el rendimiento de los empleados, fortaleciendo la
supervisin de las actividades en funcin al tiempo en el que se ejecutan y
fortaleciendo la comunicacin e informacin en materia tributaria.
Se deber fortalecer los mecanismos de supervisin de las
actividades, asignando la responsabilidad a una persona imparcial, que se
desligue de la ejecucin de las actividades y que se encargue nicamente de
constatar que los saldos de las cuentas relativas a impuestos coinciden con
los comprobantes y recibos, as como que se han enterado los impuestos en
los plazos establecidos, y verificando que las declaraciones de impuesto se
efecten en forma oportuna.
2.- INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE IVA.
I/ Para efectos de declaraciones trimestrales del IVA, la empresa no
mantiene
actualizados
los
registros
auxiliares
informacin solicitada en estas declaraciones.
que
prevean
la
La empresa realiza declaraciones trimestrales de IVA, como

contribuyente formal, domiciliada en el Puerto Libre del Estado Nueva
Esparta, donde a pesar de que no debe efectuar el pago de IVA ante el Fisco
Nacional, si le es obligatorio cumplir con todos los deberes formales
sealados en el Cdigo Orgnico Tributario, as como las disposiciones del
SENIAT, establecidas en las providencias administrativas relativas al IVA.
A pesar de que la empresa declara en forma oportuna el IVA de manera
trimestral, sta no mantiene actualizados los registros auxiliares que
permiten comprobar esta declaracin, los cuales son exigidos por el SENIAT,
en la providencia administrativa N SNAT/2003/1.677, que regula las
obligaciones que deben cumplir los contribuyentes formales del impuesto al
valor agregado, publicada en Gaceta Oficial No. 37.661 del 31/03/2003.
En el Artculo 2 de esta providencia administrativa, se seala que los
contribuyentes formales debern estar inscritos en el Registro de Informacin
Fiscal y comunicar a la Administracin Tributarla todo cambio operado en los
datos bsicos proporcionados al registro y, en especial, el referente al cese
de sus actividades.
Aunado a ello, en el Artculo 5 de la providencia sealada, se indica
que los contribuyentes formales debern llevar una relacin cronolgica
mensual de todas las operaciones de venta, cumpliendo con las siguientes
caractersticas:
a. Fecha.
b. Nmero de Inicio de la facturacin del da y Nmero Final de la
facturacin del da.
c. Monto consolidado de las ventas del da.
As como tambin, segn el Artculo 6 de la providencia, se seala que
los contribuyentes formales debern llevar una relacin cronolgica mensual
de todas las operaciones de compra, cumpliendo con las siguientes

caractersticas:
a. La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y
de la declaracin de Aduanas, presentada con motivo de la
importacin de bienes o la recepcin de servicios provenientes del
exterior.
b. Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y
documentos equivalentes, correspondientes a la adquisicin de
bienes y servicios.
c. El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en
los casos en que sea persona natural. La denominacin o razn
social del vendedor o prestador del servido, en los casos de
personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades,
consorcios y dems entidades econmicas o jurdicas, pblicas o
privadas.
d. Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o
Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el
servicio, cuando corresponda.
e. El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de
servicios, registrando el monto soportado por Impuesto al Valor
Agregado en los casos de operaciones gravadas.
La obligatoriedad de mantener estos registros auxiliares actualizados, se
debe a que en el artculo 7 de esta providencia, se establece que el
contribuyente formal, a solicitud de la Administracin Tributarla, deber
presentar la informacin contenida en la Relacin de compras y de ventas,

pudiendo realizarse en medios magnticos o electrnicos.
Adems, en el Artculo 8, se indica que los contribuyentes formales, a
los efectos del Impuesto al Valor Agregado, debern conservar los duplicados
de los documentos que amparan las operaciones de venta, los documentos
originales de compras y las relaciones de compras y ventas, dems
documentos contables, as como los medios magnticos, discos, cintas y
similares u otros elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos
y registros correspondientes.
Sin duda alguna, la empresa est incurriendo en el incumplimiento de
de deberes formales de IVA, al no poseer estos registros actualizados,
pudiendo incurrir los ilcitos sealados en el Artculo 102, numerales 1 y 2 del
Cdigo Orgnico Tributario, como consecuencia de la incidencia en ilcitos
formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales
y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por
las normas respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con
las formalidades y condiciones establecidas por las normas
correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
Este tipo de ilcitos formales, ocasional sanciones tales como multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.) y multa de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
As pues, esta situacin desvirta la informacin de la empresa,

reflejando desconocimiento del personal, de las sanciones que deriva el no
poseer estos archivos al da, as como se observa que la empresa no ha
incorporado polticas de control interno que regulen la ejecucin de estos
registros auxiliares o especiales, que son de gran inters para la
administracin tributaria nacional.
R/ Toda empresa que indistintamente pague o no este impuesto debe
obtener informacin para su debido registro, el cual debe estar en capacidad
de orientar al personal encargado suministrndole suficiente informacin en
materia tributaria de acuerdo a la actividad de la empresa, apegndose a la
leyes y su reglamento con la finalidad de que se lleve un eficiente registro
contable de tales transacciones, as como mantener al da los registros
auxiliares o especiales exigidos en las providencias administrativas.
La empresa debe mantener actualizadas las relaciones de compras
mensuales y relaciones de ventas mensuales, para lo cual debe asignar
estas responsabilidades a un ente que asuma la ejecucin mensual de estas
relaciones.
La empresa debe considerar como alternativa impartir un curso de
capacitacin o actualizacin de los conocimientos en materia de deberes
formales de Impuesto al Valor Agregado, con el fin de impartir la importancia
del cumplimiento de las obligaciones, destacando las sanciones aplicables
por las infracciones y la incidencia de las sanciones en la estabilidad
financiera y operativa de la empresa.
Otra medida factible, para corregir las fallas en el desempeo del

personal encargado de los registros especiales de contabilidad, es la
incorporacin de polticas para amonestar a los empleados que comentan
faltas graves relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, considerando el impacto econmico que tienen las multas
pecuniarias en la situacin financiera.
Tambin
se
recomienda
incorporar
la
planificacin
tributaria,
considerando que sta permite incorporar cronogramas de actividades en

funcin a las obligaciones tributarias de la empresa, donde se considerara
como actividad fundamental la elaboracin de los registros especiales, como
relaciones de compra y ventas mensuales.
Adems, esta herramienta servir de base para medir el rendimiento
de los empleados, fortaleciendo la supervisin de las actividades en funcin
al tiempo en el que se ejecutan y fortaleciendo la comunicacin e informacin
en materia tributaria.
Se deber fortalecer los mecanismos de supervisin de las
actividades, asignando la responsabilidad a una persona imparcial, que
verifique el cumplimiento de los deberes formales de los impuestos.
3.- AUSENCIA DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA.

I/ En la empresa no se aplica planificacin tributaria.
La planificacin tributaria es un proceso a travs del cual se pretende

reducir la incidencia fiscal que recae sobre los sujetos pasivos de la
obligacin tributaria, sin que esto indique detener el desarrollo de sus
actividades. Adems incluye la definicin de objetivos, analizar la posicin
tributaria y de riesgo patrimonial respecto a dichos objetivos se debe
desarrollar y evaluar las diferentes alternativas de actuacin, realizando los
cambios necesarios para llevar a cabo los resultados deseados de acuerdo a
los objetivos establecidos.
La planificacin tributaria pretende conocer a priori las consecuencias
fiscales de las decisiones individuales, para poder as actuar de la forma ms
adecuada. Aunque pagar impuestos sea una obligacin ineludible, el sistema
tributario permite ciertas opciones que conviene conocer, saber cuantificar y
comparar. En otras palabras, la planificacin tributaria consiste en fijar el
curso concreto de accin que debe seguirse, estableciendo los principios que
han de orientarlo, las secuencias de tiempos y de nmeros necesarios para
su realizacin.
En funcin a ello, se puede indicar que la planificacin tributaria es un
enfoque formal que consiste en la previsin y evaluacin de los resultados de
las decisiones administrativas de una empresa para un perodo determinado,
en lo que se refiere a los distintos impuestos a que est afecta la misma, as
como la forma de clculo y pago de los mismos.
En este sentido, la ausencia de planificacin tributaria, representa una
debilidad para la empresa, debido a que esta herramienta permite a la
empresa tomar previsiones ante las posibles contingencias o eventualidades
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, donde se
persigue maximizar los recursos disponibles, reduciendo la carga fiscal, en la
medida que se analizan cada uno de los factores que se involucran en la

determinacin y pago de los impuestos.
Por lo tanto, al no aplicar planificacin tributaria, la empresa esta
omitiendo elementos que le permiten maximizar los recursos requeridos para
el reconocimiento y cancelacin de los tributos, evitando las sanciones, en la
medida que se planifican las actividades, en funcin a los plazos o fechas
lmite, considerando el entorno fiscal.
Si bien es cierto, que no existe un regimiento jurdico que exija la
obligatoriedad de la planificacin tributaria en las empresas, es una
herramienta administrativa, necesaria para medir el desempeo de los
empleados y regular las actividades, con base en los objetivos propuestos,
en la que se consideran los plazos legales y reglamentarios que estipulan las
leyes en relacin a las obligaciones tributarias, el entorno fiscal de la
empresa, los entes recaudadores y fiscalizadores, las tarifas impositivas,
con relacin a obligaciones tributarias del sujeto pasivo, las consecuencias
administrativas y penales derivadas del incumplimiento de las obligaciones
(sanciones), a fin de proteger el patrimonio de la empresa y dar cumplimiento
a las obligaciones tributarias en forma oportuna.
Por otro lado, la ausencia de planificacin tributaria, refleja deficiencias
en las polticas de la empresa, puesto que no se han establecido parmetros
que regulen las actividades en materia tributaria, afectado la competitividad
del personal encargado, as como la supervisin de sus funciones, puesto
que no hay un patrn de medicin que permita comparar el desempeo de
los empleados con las polticas y procedimientos establecidos.
De la misma manera, la carencia de planificacin tributaria, afecta la
comunicacin e informacin de la empresa, puesto que las actividades son
ejecutadas de forma improvisada, donde no se tienen objetivos y planes de
accin que sean transmitidos al personal, para mejorar el rendimiento de sus

funciones.
R/ Se recomienda incorporar en las polticas de la empresa, la ejecucin de
planificacin tributaria, incorporando elementos como la calendarizacin de
los tributos, fondos o reservas para el pago de los impuestos, programas de
actividades para cada uno de los tributos, medicin del riesgo fiscal, entre
otros, designando las personas responsables de su elaboracin y
supervisin.
El personal responsable, deber ejecutar la planificacin tributaria de
la empresa, con base en objetivos claramente definidos, considerando los
plazos legales y reglamentarios que estipulan las leyes en relacin a las
obligaciones tributarias, el entorno fiscal de la empresa, los entes
recaudadores y fiscalizadores, las
tarifas impositivas con relacin a
obligaciones tributarias del sujeto pasivo, las consecuencias administrativas y

penales derivadas del incumplimiento de las obligaciones (sanciones), a fin
de proteger el patrimonio de la empresa y dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias en forma oportuna.
Ser necesario, implementar el uso de carteleras informativas, donde
se comunique al personal vinculado con el rea tributaria, la planificacin
correspondiente al periodo fiscal, con cada una de las indicaciones
requeridas, considerando las bases legales que sustentan las actividades a
realizar.
Si la gerencia lo considera conveniente o necesario, se puede
incorporar al personal responsable del reconocimiento y pago de impuestos,
en un curso de capacitacin, enfocado en la planificacin tributaria,
permitiendo a los empleados fortalecer sus conocimientos, a travs del uso
de herramientas como: programas de actividades, calendarios tributarios,

presupuestos, proyecciones, fondos de contingencia, entre otros.
4.- AUSENCIA DE CALENDARIO TRIBUTARIO.
I/ La empresa no posee un calendario tributario basado en los plazos
reglamentarios de cada tributo.
Cada tributo tiene un plazo especfico para efectuar la declaracin y el
pago de los mismos, estipulado en las leyes y reglamentos que los regulan,
por ende, el no cumplimiento de las obligaciones dentro de los plazos
establecidos, ocasiona sanciones que van de acuerdo a la magnitud de la
falta o incumplimiento. De all, la importancia que tiene para las empresas el
establecimiento de un calendario tributario, puesto que les permite
anticiparse a las obligaciones pendientes de los impuestos, tomando en
cuenta las diferentes fechas lmites, permitiendo dar cumplimiento a los
deberes formales y materiales con apego a los plazos reglamentarios, de
forma tal que se eviten las sanciones por retrasos u omisiones en los pagos
o la presentacin extempornea de las declaraciones de impuesto.
Si bien es cierto, que no existe un regimiento jurdico que establezca
la obligatoriedad de la incorporacin de un calendario tributario en las
empresas, este representa una herramienta til de la planificacin tributaria,
que facilitan el cumplimiento de las obligaciones en funcin a los diferentes
plazos estipulados en las leyes y reglamentos.
Aunado a ello, el no poseer un calendario tributario establecido,
representa una debilidad de control interno, puesto que refleja que el
personal encargado de gestionar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias no ha establecido medidas para ejecutar y verificar las actividades
en funcin a los plazos reglamentarios.
Asimismo, se vislumbra que en la empresa no existen polticas que

regulen los plazos dentro de los cuales el personal debe dar cumplimiento a
sus funciones en materia del reconocimiento y cancelacin de los impuestos,
afectando as las actividades de supervisin, puesto que no hay un patrn o
gua que permita medir el cumplimiento de las funciones en los plazos
exigidos por los entes reguladores.
Consecuentemente, la informacin y comunicacin en la empresa est
fallando, puesto que el calendario tributario es una herramienta que puede
reproducirse a un bajo costo, pudiendo se retransmitida a las diferentes
reas responsables del cumplimiento de deberes tributarios, con el fin de que
todo el personal vinculado posea a la mano informacin precisa sobre las
fechas lmite y los procedimientos que se deben ejecutar para no incumplir
las normativas.
R/ Principalmente, es necesario que la empresa realice un calendario
tributario, en el que se seale las fechas lmite de cada mes del ao, donde
se debe efectuar un enteramiento o declaracin de impuesto, sealando con
un color diferente cada tipo de tributo, bien sea nacional, estadal o municipal,
por lo que debe contener una leyenda donde se indique el significado de
cada color, as como los artculos de las leyes y reglamentos donde se
estipula la obligacin.
De esta manera, se deber actualizar el calendario tributario cada ao,
con el fin de que el empleado conozca los das exactos del mes en los cuales
se debe dar cumplimiento a las obligaciones, de manera que puedan
anticiparse coordinadamente a estas fechas y ejecutar las actividades en
forma oportuna.
El calendario tributario es una herramienta muy til, que forma parte
de la planificacin tributaria, pudiendo ser reproducido a travs de
impresiones, fotocopias, o retransmitido en forma digital, a travs de las

diferentes lneas de comunicacin, empleando correos electrnicos, intranet,
redes de trabajo, entre otros, de manera que todo el personal vinculado al
rea tributaria est al tanto de los plazos reglamentarios de impuestos y su
basamento legal.
Para implementar el calendario tributario, es necesario fortalecer las
polticas de la empresa en funcin a la incorporacin de esta herramienta,
como parte de la operatividad de la misma, asignando las responsabilidades
de su elaboracin y actualizacin, as como su distribucin a travs de las
lneas de comunicacin de la empresa.
Esta herramienta, proporciona ventajas a la empresa debido a que
permite que los empleados tengan a la mano informacin precisa y oportuna,
sobre las fechas lmites de pago y declaracin de los impuestos,
contribuyendo con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que
a su vez se evitan las sanciones derivadas de los retrasos u omisiones de
pagos, declaraciones extemporneas y otras dificultades, que se derivan de
efectuar las actividades sin previa planificacin. Adems, esta herramienta
servir de base para medir el rendimiento de los empleados, fortaleciendo la
supervisin de las actividades en funcin al tiempo en el que se ejecutan y
fortaleciendo la comunicacin e informacin en materia tributaria.
5.- IMCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES DE LA LOPCYMAT.
I/ En materia Laboral, no se elabora el plan de prevencin de riesgos
laborales o programa de seguridad y salud con participacin de los
trabajadores.
La Ley Orgnica de Prevencin Condiciones y Medio Ambiente de
Trabajo LOPCYMAT, en su artculo 1 establece como objeto: Garantizar
condiciones de seguridad salud y bienestar a los trabajadores en un

ambiente adecuado, prevenir las enfermedades del trabajo (Ocupacionales),
reparar integralmente los daos que pudieran sufrir los trabajadores como
consecuencias de sus labores, desarrollar los principios constitucionales de
seguridad y salud, entre otros.
Dentro del marco legal que le corresponde a la LOPCYMAT, se
establece en el artculo 118, numeral 5, se dispone que elabore sin la
participacin de los trabajadores el programa de seguridad y salud, ocasiona
multas hasta de 25 U.T. por cada trabajador.
De hecho, se pudo conocer que en la empresa no se elabora el
programa de seguridad salud, por lo que la empresa no se apega a las
disposiciones de la LOPCYMAT, pudiendo tener impacto en la motivacin del
personal, as como en el desarrollo de las actividades. Adems existe el
riesgo de que la empresa sea multada, con 25 U.T. por cada trabajador, lo
cual puede representar un desembolso de dinero innecesario.
Dentro de las polticas de la empresa, deben estar plasmadas las
acciones de que debe tomar la empresa para dar cumplimiento a las
disposiciones de la LOPCYMAT, de lo contrario se estar en presencia de
fallas en las actividades de control. La elaboracin del programa de
seguridad y salud debe estar incluida como parte de las asignaciones o
funciones
del
departamento
de
recursos
humanos
dependencia
responsable de la administracin del recurso humano, para poder regular su

cumplimiento.
Los planes o programas forman parte de la informacin que debe ser
transmitida a travs de las diferentes unidades que componen la empresa,
en especial el plan de seguridad y salud, puesto que involucra a todo el

personal que labora en la empresa y debe elaborarse con participacin de
todos los trabajadores, por lo tanto este hecho representa fallas en la
comunicacin e informacin a nivel interno.
R/ Es necesario que se elabore a la brevedad posible el plan de seguridad y
salud, con la participacin de los trabajadores, a los fines de que los
trabajadores y los rganos de control puedan identificar los riegos asociados
a la Produccin y se tenga conocimiento de las actividades que debe realizar
la empresa para proteger la salud y garantizar la seguridad de sus
trabajadores en el mbito de trabajo.
Adems se recomienda disear e implementar una campaa de
promocin y difusin de la normativa legal vigente en materia de Seguridad
social, para que todos los trabajadores se sientas capacitados y atendidos en
materia de proteccin y condiciones optimas en el espacio de trabajo.
I/ En materia laboral, no se colocan en forma pblica y visible los
registros actualizados de los ndices de accidentes de trabajo y
enfermedades ocupacionales.
Teniendo en cuenta que la Ley Orgnica de Prevencin Condiciones y
Medio Ambiente de Trabajo LOPCYMAT vela por la seguridad de los
trabajadores, vale destacar el artculo 1 en donde hace referencias generales
del objeto de la ley, tales como: Garantizar condiciones de seguridad salud y
bienestar a los trabajadores en un ambiente adecuado, prevenir las
enfermedades del trabajo (Ocupacionales), reparar integralmente los daos
que pudieran sufrir los trabajadores como consecuencias de sus labores,
desarrollar los principios constitucionales de seguridad y salud, entre otros.
Dentro del marco legal que le corresponde a la LOPCYMAT, se

establece en el artculo 118, numeral 7, en lo que se refiere la seguridad
industrial, que No colocar en forma pblica y visible los registros actualizados
de los ndices de accidentes de trabajo y enfermedades ocupacionales en la
cual podemos sealar, ocasiona multas hasta de 25 U.T. por cada trabajador.
La mayor seguridad fsica y de salud para el empleado (trabajador)
debe ser garantizada por la empresa, para eso debe ser pblica toda la
informacin que se necesite a nivel general sobre las enfermedades y
accidentes, para as poder estar en constante actualizaciones y realizar las
acciones requeridas para minimizar los riesgos de trabajo que se puedan
encontrar en los diferentes departamentos dando as el mnimo posible
accidente o enfermedad en el personal empleado y la mxima seguridad
que el empleado requiera.
El hecho de que la empresa no se apegue a las disposiciones de la
LOPCYMAT, puede tener impacto en la motivacin del personal, as como en
el desarrollo de las actividades, en caso de que se presenten accidentes
laborales y enfermedades ocupacionales, que puedan poner en riesgo el
curso normal de las operaciones, o que se susciten demandas contra la
empresa por parte de los trabajadores. Adems existe el riesgo de que la
empresa sea multada, con 25 U.T. por cada trabajador, lo cual puede
representar un desembolso de dinero innecesario.
Dentro de las polticas de la empresa, deben estar plasmadas las
acciones de que debe tomar la empresa para dar cumplimiento a las
disposiciones de la LOPCYMAT, de lo contrario se estar en presencia de
fallas en las actividades de control.
La falta de informacin
es otro flagelo que puede afectar las
actividades de la empresa, el personal tiene derecho a conocer los riesgos

laborales as como los registros de los ndices de accidentes de trabajo y
Enfermedades ocupacionales, de lo contrario se debilita la comunicacin e
informacin de la empresa.
R/ Es necesario que el patrono publique dentro de las instalaciones de la
empresa los registros de los ndices de accidentes de trabajo y
enfermedades ocupacionales, a los fines de que los trabajadores y los
rganos de control puedan identificar los riegos asociados a la Produccin
que han generado accidentes o enfermedades.
Adems se recomienda disear e implementar una campaa de
promocin y difusin de la normativa legal vigente en materia de Seguridad
social, realizar una cartelera informativa donde se publique de manera
actualizada todos los datos y estadsticas de los ndices de accidentes de
trabajo y enfermedades ocupacionales. Esta publicacin proporciona a la
empresa los siguientes beneficios:
Mantiene al personal informado de enfermedades.
Previene la ocurrencia accidentes laborales.
Obliga a la utilizacin de equipos de seguridad y actualizaciones
medicas.
Sirve para corregir errores pasados (accidentes, enfermedades).
No incumple con la ley.
6.- IREGULARIDAD EN EL MANEJO DE EFECTIVO.
I/ Los recibos de Caja No estn debidamente enumerados de forma

consecutiva y previamente impresos.
Los recibos de caja son impresos al momento del registro y sin
enumerar, esto trae como consecuencia que se puede perder un recibo sin
detectarse, facilitando el desfalco de dinero y prdida del mismo.
Por cada egreso de dinero de caja debe haber un recibo que
identifique el motivo del egreso, as como cualquier ingreso de efectivo que
no provenga de venta al contado debe generar un comprobante de ingreso a
caja, para lo cual la enumeracin forma parte del control de los mismo,
permitiendo detectar la ausencia de alguno de los recibos.
El hecho de que el cajero imprima los recibos en forma arbitraria y sin
enumeracin deja una brecha para que el empleado maneje el efectivo en
forma inapropiada, sin que se detecte a tiempo, los comprobantes de egreso
son muy importantes en el control del efectivo, por su funcin en la
verificacin del cuadre de caja.
En este caso, se refleja que el personal administrativo no diseado
mecanismo para proteger los activos de la empresa, as como se observa la
usencia de polticas que normen el manejo adecuado del efectivo,
suponiendo adems que la supervisin no ha sido suficiente en esta rea
operativa, as como la informacin generada por las transacciones de caja no
se considera del todo confiable, debido a que el empleado tienes a
atribuciones que le permiten alterar la informacin y/o registros.
R/ Mejorar el control de los recibos de caja diseando un formato de recibo
enumerado consecutivamente, con la fecha, el nombre de la persona que
realizo la venta o el concepto de la entrada o salida de efectivo, y que estn
impresos previamente al inicio de las operaciones de caja, de forma tal que
el cuadre de caja diario, pueda ser verificado con los montos de los recibos
y reducir los riesgos de fuga de dinero.
Es factible, incorporar nuevas polticas para el manejo de efectivo
prohibiendo
que
una
misma
persona
inicie
y culmine
un
mismo
procedimiento, sin la intervencin de otro ente verificador o intermediario.

Otra medida preventiva a considerar, es la incorporacin de cmaras
de seguridad en el rea de las cajas, para evitar cualquier operacin dudosa
o inadecuada por parte del personal.
7.- DEFICIENCIAS EN EL CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR.
I/ No se concilian peridicamente en los libros auxiliares las cuentas
por cobrar y sus correspondientes pases al mayor.
La empresa desde su constitucin ha trabajado con una extensa
cantidad de clientes, no solo personas naturales sino tambin personas
jurdicas, ya sean por ventas realizadas a contado o a crdito. Cada vez que
se realiza una venta se da la factura al cliente y se despacha la mercanca en
el mismo sitio o en donde el cliente requiere ser entregado.
De acuerdo a las polticas establecidas en la empresa; las cuentas por
cobrar deben ser llevadas por orden de vencimiento y cumpliendo con unos
parmetros establecido los cuales se mencionan a continuacin:
Los crditos con vencimiento de 0 a 30 das pueden ser otorgado

por los vendedores previa autorizacin del Administrador.
Los crditos con un vencimiento de 31 a 60 das, pueden ser

otorgados previa autorizacin por parte del Administrador de la
empresa y cumpliendo ciertos requisitos indispensables para el
otorgamiento del mismo, las cuales se detallan:
Fotocopia de la Cedula de Identidad
Constancia de trabajo
Referencia personal y/o Comercial (En original y copia)
Nmero de cuenta Bancario (En caso de que los pagos
sean realizados por Domiciliaciones de pagos).

Firma de Carta de compromiso o Documento Legal que
apare su pago.
Las Cuentas por cobrar son disminuidas en los libros cuando estas
hayan sido cobradas; ya sea de forma parcial o total. Debe ser llevado en los
libros auxiliares en donde se reflejen de una manera individual (cliente por
cliente), los cobros efectuados de manera numrica y consecutiva, siempre
cumpliendo con las polticas establecidas.
Actualmente los libros de contabilidad reflejan las actividades
efectuadas por meses, es decir, los asientos de ventas a crditos son
realizados de manera global (al final del mes). Aunque esto implica que en
los libros auxiliares deban realizarse de forma completa; ya que segn dicha
poltica ya mencionada estas deben ser reflejadas por clientes, cobros
efectuados, posibilidad de cobro o no (provisin), y otras caractersticas
implicadas dentro del cumplimiento de la contabilidad.
Es de notar que la no conciliacin de libros auxiliares y pases al
mayor, puede deberse, entre varios factores a:
Falta de Conocimiento de las polticas contables dentro de la
Organizacin.
Manejo inadecuado de la contabilidad por parte del contador, asistente
o persona encargada del registro o asentamientos de las cuentas en
el auxiliar o mayor general.

Falta de Informacin de las cuentas; esto puede ser producto de que
la venta no sea detallada o no cumpla con algunas normas en su
realizacin.
Deficiencias en la supervisin y control en las actividades de

contabilidad.
Todos estos factores inciden directamente en la realizacin de esta
actividad que es fundamental para el control de las cuentas por cobrar que
posean la empresa.
R/ De acuerdo a las debilidades encontradas en cuanto al control de las
cuentas por cobrar se recomienda:
Conciliar peridicamente o de manera mensual los saldos en las

cuentas por cobrar y sus respectivos pases al mayor.
Verificar que los saldos que poseen en los registros de Excel son los
mismos llevados a los de contabilidad.
Corregir las deficiencias de los sistemas que poseen para mejorar las
transacciones de sus cuentas por cobrar.
Aplicar polticas para mejorar el trabajo que es llevado dentro de la

empresa.
I/ No se realiza confirmacin peridicamente por escrito mediante de

envo de Estado de Cuenta por cobrar.
Los Estados de Cuentas por Cobrar son llevados en hojas de clculos
realizados por Excel con un control de antigedad de saldo. Es por ello, que
los estados de cuentas por cobrar son realizados mensualmente, obviando la
correspondencia para verificar la informacin de sus cobros.
Actualmente la empresa no realiza confirmaciones peridicas de sus
cuentas por cobrar, esto puede ser debido a los siguientes factores que a
continuacin se mencionaran:
No establecimientos de polticas para verificar y comprobacin de
cuentas a clientes.
No utilizacin de manuales de procedimiento en el rea de Crdito y
Cobranza.
Falta de informacin de los empleados en la realizacin de sus
actividades.
Falta de supervisin a los empleados.
Incumplimientos a las realizaciones de los Estados de Cuentas por
Cobrar al da.
Todos estos factores influyen en el rea de crdito y Cobranza que es
realizado por una persona a cargo del departamento, el cual lleva de forma
manual los estados de cuenta por cobrar para su posterior registro en el
sistema, en donde son plasmado y enumerados cada una de las cobranzas
efectuadas.
Las confirmaciones permiten que la empresa tenga una confianza de
la cantidad de clientes deudores y los cobros efectuados de los mismos. De
igual manera la verificacin de sus saldos y el riesgo que existe en fraude o
robo del dinero producto de una malversacin de fondos o utilizacin de
dichos fondos para cubrir otras necesidades.
Se puede decir que los estados de cuentas por cobrar se deben
realizar por parte de otra persona encargada que no sea el encargado del
control de los clientes, en estos casos la supervisin y monitoreo deben ser
llevados por el gerente o administrador que compruebe que los datos
suministrados para el cliente son correcto y los resultados sean iguales a los
establecidos en la contabilidad o libros auxiliares.
R/ Para evitar inconvenientes en el control de las cuentas por cobrar de la
empresa, es necesario seguir las siguientes recomendaciones:
Realizar mensualmente un estudio de los clientes que posean cuentas

por cobrar dentro de la empresa.
Confirmar con una carta dirigida a cada cliente de las mercancas

entregadas y los montos que fueron cobrados.
Comprobar que las cuentas de los clientes sean llevadas con saldo
reales y los cobros sean efectivos.
I/ No se elaboran recibos de caja por cada vez que se realiza una

cobranza de crdito.
La Empresa no lleva un control de comprobantes de recibos de caja
para las cobranzas efectuadas a crdito; ya que en las polticas esto no est
establecido en ningn manual especifico, trayendo como consecuencia de
que cuando se recibe efectivo por los cobros de los crditos a 30 o 60 das
no son conciliados en la caja principal con su respectivo comprobante
enumerado por fecha.
Las cobranzas efectuadas durante el periodo establecido de sus
cuentas por cobrar son generadas por el cobrador de la empresa, mientras el
asistente administrativo realiza los pases de los cobros al sistema Excel,
para efectuar un reporte.
Actualmente la empresa en el momento que se efecta el cobro de
una mercanca a crdito, no entrega a la respectiva caja principal un recibo o
comprobante donde se estipule; el nombre del cliente deudor, monto
cobrado, fecha de cobro y numero de recibo o comprobante.
Esto es debido a que la empresa no tiene establecido de polticas que
permitan el control y vigilancia de las entradas producto de cobranzas
efectuadas directamente en la caja. Al no poseer dichas polticas se pueden
ocasionar diversos riesgos o problemas; entre las cuales se puede

mencionar los siguientes:
Robo o extravi del dinero no comprobados por recibos.

Perdida de continuidad del dinero producto de cobros realizados a
clientes con deudas superiores a los 30 das.

Imposibilidad de conciliacin o Arqueos de cajas, como consecuencia
de no existir control y supervisin de las cobranzas de la caja principal
y las efectuadas por depsitos o cheques post-datados.
R/ Para evitar inconvenientes en el control de las cuentas por cobrar de la

empresa, es necesario seguir las siguientes recomendaciones:
Implementar una poltica en donde todo dinero percibido por la venta

de una mercanca de la empresa sea reportada a la caja principal para
reportar los cobros de los clientes.
Realizar recibos de caja a toda y cada una de las cobranzas

efectuadas y pasarlas a las cuentas de los cliente con su respectiva
numeracin.
Comprobar que los recibos de caja que se realicen estn de acuerdo

con los saldos conciliados en las cajas.
Formular nuevas polticas para el control de los saldos y el efectivo

producto de las ventas de mercanca a crdito.
8.- DEBILIDAD EN LA CONTABILIZACIN DE GASTOS DIFERIDOS.

I / Los gastos de papeles y tiles no son amortizados en funcin directa
al consumo.
La empresa al no amortizar este tipo de gasto en funcin al consumo,
refleja la existencia de una debilidad en la contabilizacin de estos gastos
diferidos, puesto que no se actualiza el saldo en libros de estos rubros de

acuerdo a la fecha en que se va consumiendo sino que se cargan como
gastos operativos del ejercicio.
La informacin sobre el consumo de estos artculos debe estar
reflejada, porque es la manera objetiva de registrar y contabilizar este tipo de
rubro, permitiendo a la empresa conocer la disponibilidad de papelera y
tiles, pudiendo determinar las cantidades consumidas y el punto de re-orden
o requerimiento de adquisicin de los mismos, con la finalidad de que
siempre haya en existencia.
Esta situacin sin duda alguna, sugiere que el personal encargado del
control contable no ha sido competente en cuanto al registro y contabilizacin
de los gastos diferidos de papelera y tiles, pudiendo ser un problema de
desconocimiento del tratamiento contable que conllevan los gastos diferidos,
como consecuencia de la ausencia de supervisin y monitoreo de las
actividades realizadas, incidiendo adems en la informacin contable de la
empresa, la cual no est reflejando el movimiento real de la cuenta de gastos
diferidos.
R/La empresa debe aplicar un rigoroso control sobre este tipo de gastos,
sincerando los saldos actuales en libros, para efectuar asientos de ajuste,
que permitan reflejar la amortizacin de papelera y tiles hasta la fecha.
Una vez que se ajusten los saldos de existencia en papelera y tiles,
se debe continuar registrando las adquisiciones de papelera y tiles, as
como registrar la amortizacin de los mismos a medida que se produzca el
consumo de estos materiales, manteniendo as actualizado el saldo de este
rubro, de manera que al final del periodo contable el gasto ser nicamente
de la porcin consumida realmente.
Por otra parte la empresa debe estar conformada por un personal

encargado de manejar estos rubros siempre ajustndose a los principios
contables generalmente aceptados, los cuales sirven de base para llevar una
contabilidad organizada y ajustada de acuerdo a la realidad, de tal forma que
se evite desvirtuar las partidas contables y mantener un mayor control sobre
ellas, para lo cual es til la capacitacin del personal.
Tambin es importante que se manejen sistemas actualizados que
permitan controlar eficazmente todo la informacin contable que maneje la
empresa, resguardndola de manera segura utilizando claves de acceso.
Es preciso supervisar continuamente los controles internos para
asegurarse de que el proceso funciona segn lo previsto, puesto que, a
medida que cambian los factores internos y externos, los controles que una
vez resultaron idneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados, sin
otorgar a los directivos razonable seguridad.
10.- DEBILIDAD EN LA CONTABILIZACION DE COSTOS.
I/ La empresa no lleva un control de las devoluciones en compras.
A pesar de que se registran las devoluciones en compras, la empresa
no posee archivados los comprobantes de devoluciones efectuadas, lo que
significa que esta informacin puede no ser comprobada, o certera, ante las
solicitudes de la Administracin tributaria, siendo adems una debilidad de
control interno, puesto que el empleado que elabora los registros puede
alterar los datos sin que sean comprobados.
Esta cuenta afecta el resultado del costo de ventas, as como los
resultados del ejercicio, adems de que las relaciones de compras son
exigidas como deberes formales de IVA, donde se exigen todos los
documentos comprobatorios de las compras efectuadas, por ende, la
empresa debe tener un control eficiente de los comprobantes de

devoluciones recibidos, archivados, y resguardados, de manera que estn
siempre a la mano, para cualquier solicitud del SENIAT, y para comprobar los
saldos registrados en libros, verificando la exactitud de los registros
efectuados.
R/
Anexar cada comprobante de devoluciones de mercancas a la factura
correspondiente.
Disear un reporte general de devoluciones de mercancas donde se
especifique el producto, fecha, proveedor, costo y motivo de la
devolucin.
Habilitar un sistema donde se pueda realizar notas de dbitos y
crditos para as poder cumplir con lo establecido en la ley y la
providencia 071 referente a la facturacin.
11.- AUSENCIA DE MANUALES DE POCEDIMIENTOS Y POLTICAS DE

CONTROL INTERNO.
I/ No ha sido creado un manual de procedimientos que pueda ser gua
de los deberes y derechos de cada integrante de la empresa.
Toda organizacin o sociedad mercantil con fines empresariales, debe
poseer un manual de procedimientos que permita una clara y completa
informacin de los procesos llevados a cabo en la misma. Segn las Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas, es imperativo establecer las bases de
estructura organizativa que determinen un adecuado entorno de trabajo
donde se establezcan normas y reglas por escrito.
El manual de procedimientos ser la herramienta fsica que servir
para identificar los diferentes pasos a seguir en cada operacin realizada en
la empresa, as como las responsabilidades y competencias de cada cargo o

funcin.
La necesidad de poseer un manual de procedimientos es de gran
alcance, puesto que con ste cualquier persona o tercero que posea inters
en la empresa observar su grado organizativo, como est funcionalmente
dividida, y como estn delegadas las funciones, al estar los cargos
establecidos en un orden jerrquico se obtendr un mayor ndice de
cumplimiento tanto por los trabajadores como por sus administradores, y al
mantener esta correcta metodologa, el riesgo de planificacin o inversin
ser menor, por cuanto se observar que de alguna u otra forma es
necesaria su creacin con la mas pronta ejecucin.
Es comprensible que una empresa de mediana o pequea dimensin,
no utilice un manual de procedimientos en sus funciones de produccin
diaria, pero esta situacin requiere de mayor supervisin del personal, para
verificar y aprobar las operaciones, as como resolver los inconvenientes
que se originen.
En este sentido, desde el punto de vista de produccin una empresa
puede operar sin manuales de procedimientos, pero desde el enfoque del
funcionamiento, se hace necesaria la utilizacin de manuales, para lograr
una acertada produccin de acuerdo a lo estimado, agilizando el proceso
productivo, pudiendo dar respuesta inmediata ante cualquier coyuntura
relativa al curso normal de las operaciones.
R/ Con relacin a la ausencia de manuales de procedimientos, se
recomienda:
Realizar un manual de procedimientos en fsico y/o sistemas, de toda

la informacin competente a la empresa.
Actualizar peridicamente el manual de procedimientos con todos los
cambios que en este realicen.

Convocar por escrito a los trabajadores para que tengan conocimiento
de su existencia.
Enfocar los aspectos positivos de la empresa, en conjunto con sus
derechos y deberes formales.

Realizar adiestramientos al personal de nuevo ingreso en base al
manual de procedimientos creado.

Cumplir a cabalidad la normativa que est implcita en el manual de
procedimientos, para darle firmeza y utilidad al mismo.
I/ No Existen manuales que permitan controlar el Efectivo en Caja y

Bancos.
MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A. se dedica a la
compra y venta de muebles y cocinas; ya sea al contado o a crdito,
ofreciendo a su clientela una gama de productos de primera calidad.
El efectivo producto de la ventas al contado son depositados en una
caja principal, en donde el dinero al cierre de la caja; son relacionados y
verificados con sus respectivos comprobantes de ingresos y egresos para su
posterior deposito en los distintos bancos en donde se maneje el dinero.
Actualmente,
la
empresa
posee
un
sistema
de
facturacin
computarizado en donde cada venta es registrada y verificada al cierre de

dicha caja. Este sistema permite disminuir el riesgo de frade o perdida en las
cuentas conciliadas, aunque no posean un manual que describa cada una de
los procedimientos o mtodos que deben ser aplicados para el control
adecuado del efectivo, ya sea producto de las ventas o cobranzas
efectuadas en un periodo de trabajo.
No obstante, el manual de procedimiento del Efectivo, debe contener

cada una de las importantes actividades desempeadas por los empleados
en el manejo del efectivo, el sistema aplicado en la facturacin (ventas) y el
conocimiento que deben poseer para su aplicacin. Dicho manual, debe
cumplir al igual un fin especfico, que cubra la parte de enseanza para
alcanzar las expectativas de control tanto del efectivo en caja y los depsitos
en cuentas bancarias.
La empresa no posee un manual que permita identificar las
actividades de control de efectivo en caja y bancos, debido a que las
actividades que se realizan bajo entrenamiento del personal, donde se
entrena a las personas encargadas de las distintas reas del dinero; as
como se les indica las distintas formas de entradas y salidas de dinero en la
empresa.
Al no haber manuales, las personas involucradas en el desarrollo no
poseen un basamento jurdico-legal que permita comprobar que los
procedimientos o actividades que se realizan son llevadas a cabo de manera
correcta, al igual que la empresa no poseera normas que vinculasen las
funciones de cada una de las personas dentro de la organizacin de manera
formal.
R/ De acuerdo con las irregularidades encontradas dentro de la organizacin,
se puede recomendar lo siguiente:
Crear un manual bien estructurado y formado, donde se enumere y

pueda dar mencin de los controles adecuados para el efectivo en la
parte de caja y bancos dentro de las empresas.
Asignar actividades a cada una de las personas involucradas en el

efectivo y sus funciones para el mejor desempeo dentro de la
empresa.
Crear controles y normas que disminuyen las fallas administrativas en

el rea del efectivo.
Proponer estudios de capacitacin constante o supervisin para

responder a las necesidades de fallas y errores existentes en la
empresa.
I/ La empresa no cuenta con polticas para autorizar expresamente

todos los comprobantes de gastos.
El cajero puede emitir comprobantes de gastos sin previa autorizacin
o aprobacin de un tercero bien sea el administrador o contador, asistentes o
supervisor, debido a que no hay una poltica que regule la emisin de
comprobantes, trayendo como consecuencia que el empleado de caja puede
emitir comprobante al libre albedro dejando una brecha para la emisin
fraudulenta de comprobantes, como medio para ocultar salidas de dinero de
caja.
Todo comprobante de Gasto debe ser autorizado debidamente por el
administrador de la empresa o algn otro directivo, dando as mayor
confiabilidad a la emisin de los mismos, donde las salidas de dinero tienen
el aval de un ejecutivo o supervisor, haciendo ms seguro el registro contable
y la toma de decisiones en funcin a los reportes de caja.
R/
Implementar polticas administrativas en donde la empresa antes de

emitir un comprobante de gasto debe ser evaluado por un ejecutivo o
el administrador de la empresa.
La administracin debe llevar registro diario de los gastos incurridos
en la empresa.
Se debe crean un fondo de caja chica para los gastos menores de la
empresa y debe ser soportado con facturas.

Para gastos mayores se debe tener una cuenta con firmas conjuntas
para la autorizacin de ese gasto y ejecucin del mismo.

Todo gasto debe ser previamente aprobado por el departamento
encargado o por la gerencia del local.
I/La empresa no posee polticas escritas y detalladas para la creacin y

uso de otras reservas de capital.
En materia de Capital, la empresa a manera opcional, puede tener
diferentes alternativas para poder sustentar ciertos gastos o prdidas en que
la empresa incurra y as tener una suma de dinero disponible para cualquier
situacin de riesgo que se presente en la empresa, evitando la
descapitalizacin de la empresa en donde no genere los ingresos necesarios
y los gastos sean mayores y se tenga que utilizar parte del capital para
sustentar a la empresa.
Esta alternativa de otras reservas de capital, representa una forma de
previsin y proteccin del patrimonio frente a eventualidades fortuitas que
afecten la operatividad y el curso normal de las transacciones, pero requiere
de
cambios
en
las
polticas
administrativas
operacionales
correspondientes, dndole as una revisin a las cuentas de gastos, egresos,

cuentas por pagar, nominas y inventarios, con la finalidad de estimar el
monto adecuado de las reservas de capital requeridas.
R/
Crear polticas administrativas y contables para la creacin, uso,

aumento o disminucin de otras reservas de capital adicionales a la
Reserva Legal.
Revisar el movimiento de las cuentas de gastos, egresos, cuentas por
pagar, nominas y inventarios, con la finalidad de estimar el monto
adecuado de las reservas de capital requeridas.

Consultar con los accionistas su disposicin a la creacin de reservas
adicionales, acentuando los beneficios que proporcionan, por ejemplo
evitar la descapitalizacin de la empresa.
12.- AUSENCIA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA INTERNOS Y

EXTERNOS.
I/No son realizados procedimientos de auditora interna y/o externa
peridicos en la empresa.
La no aplicacin de continuos procesos de evaluacin y auditoria,
pueden ser perjudiciales para la empresa porque no son determinados los
errores cometidos, ni se verifica cules actividades estn siendo realizadas
correctamente. La auditoria, ser de ayuda en la verificacin de estados
financieros con respecto a la situacin que presente al empresa, del
ambiente de trabajo con relacin a activos y su mantenimiento, la efectividad
de los controles de caja y almacn, la veracidad o exactitud de los datos que
estn representados en libros contables, la veracidad de las ventas y
compras registradas, la exactitud de las declaraciones de impuestos, la
publicacin de documentos legales y tributarios actualizados, visibles al
pblico en general, la verificacin de los sistemas contables que en ella se
utilicen, entre otros aspectos.
La auditoria de control interno en una empresa es la manera ms

simple de determinar las fallas y virtudes de una organizacin donde su
personal administrativo es quien debe velar porque se ejecuten las
actividades de control, en pro del mejor funcionamiento de la misma.
Aunado a ello, la auditora permite identificar y corregir fallas o iniciar
actividades que disminuyan el riesgo de produccin, existencia y/o inversin
en las empresas.
R/ Con relacin a la ausencia de procedimientos de auditora interna y
externa se recomienda:
Deben realizarse auditorias de control interno peridicamente para
verificar la eficiencia de los mecanismos de control aplicados.

Realizar evaluaciones del desempeo del personal y verificar sus
funciones por rea.

Emitir informes actualizados de los estados de cuenta para corregir
fallas rpidamente.
Elaborar un cronograma de actividades que incluya evaluaciones
constantes de los procedimientos llevados a cabo en la empresa,
mediante la comprobacin, confirmacin y verificacin de los registros
y procesos.
Por lo menos una vez al ao, contratar servicios profesionales de
Auditora externa.
13.- DEFCIENCIAS EN LA PROTECCION DEL INVENTARIO.

I/ No se han establecido medidas de seguridad apropiadas contra robo,
incendio y otras eventualidades.
La empresa no presenta medidas de seguridad apropiadas por falta de
dinero disponible, para tomar cualquier tipo de accin preventiva, lo cual
podra traer como consecuencia la destruccin y alteracin de la mercanca y
que debido a esto se desmejorara el patrimonio de la sociedad, producto de
los daos presentados, causados por la falta de precaucin por parte de os

directivos. La restauracin de la mercanca y bienes daados acarrean unos
gastos, adems de ser un riesgo porque si no hay supervisin o seguridad
que evite el robo se puede perder o malversar cualquier bien parte de la
sociedad y que luego esta tenga que compensar o devolver teniendo que
desembolsar cierta cantidad de dinero para la recuperacin de los
inventarios.
El ambiente de control por su parte se ve afectado debido a que este
se basa en la asignacin y elevacin de la conciencia de control. En caso de
que este se efectuara y pusiera en funcin existiran las medidas y polticas
que elevaran y despertaran el control tanto en los empleados y hasta muchas
veces en los propios clientes cumpliendo as como lo es la funcin primordial
del ambiente de control, para lo cual se realizara o se establecieran el
colocar medios para evitar cualquier robo, quemaduras que se pudieran
producir por algn motivo y ms si se trabaja con muebles y cocinas estas
pueden sufrir daos y deterioros rpidamente, en caso de que se diera un
incendio ya que al tratarse de este tipo de inventario toma el fuego ms
inmediato.
De la misma manera, se debe eludir cualquier mal funcionamiento o
tratamiento por parte de los empleados y hasta de los mismos clientes hacia
los muebles y cocinas, que no sean tocados, manchados y otro tipo de mala
utilizacin serian medidas idneas para el levantamiento de polticas de
control.
Con relacin a la evaluacin de riesgos, se trata de encontrar y
detectar los riesgos conocer su importancia y seleccionar luego las medidas
para enfrentarlas. En el caso de la empresa, el no tener medidas preventivas
contra robo, incendio o mala utilizacin de los inventarios, traera grandes
problemas a la empresa puesto que si llegar a suceder un hecho fortuito

que perjudique los inventarios, las prdidas seran cuantiosas, y no habra
posibilidad de recuperar las perdidas.
Por su parte, las actividades de control permiten conocer como se
estn realizando las funciones y tareas de la empresa as como si el personal
ejecutivo propone obligaciones para los empleados y tambin revisar si estas
las estn realizando de la mejor manera posible, por lo tanto las actividades
de control en esta empresa, son escasas o de existir son mnimas ya que por
lo visto no se han percatado o encontrado que no hay medidas para evitar el
robo, incendio o malos usos, por lo cual de tener la entidad estas actividades
de control no las ejecutan o no funcionan como debe ser.
Respecto a la vigilancia o monitoreo de los controles, se ve
sumamente dbil porque no se han tomado medidas correctivas para
proteger los inventarios, es decir, no hay controles que lo establezcan y por
lo cual no se emplean tampoco actividades permanentes que son
las
encargadas de llevarles a la gerencia las fallas que se estn presentando,

as como tampoco se emplean evaluaciones individuales, estas son
efectuadas por los auditores internos.
R/ Se recomienda adoptar medidas para evitar cualquier robo, perdida o
malversacin de los inventarios de la empresa, para que la operatividad
contine en plena tranquilidad y en un buen ambiente de trabajo que no
ponga en peligro la mercanca.
De igual manera, el tener que evitar que se corra con un percance
como un incendio, se debe comprar o emplear medidas como la puesta en
funcin de extintores o de otro tipo de medio a travs del cual se pueda
solucionar y solventar el problema, por medio de la contratacin de vigilantes
que revisen o supervisen la mercanca se podr tener un cierto grado de

seguridad para restar el hecho de que se pueda dar un robo.
Tambin se puede utilizar la instalacin de cmaras de seguridad para
el monitoreo de las entradas y salidas de personas al local y lograr observar
su comportamiento dentro de este, as como visualizar las entradas y salidas
de mercancas en el depsito.
Las herramientas y tcnicas descritas anteriormente son aptas para
aplicarlas en la entidad, reduciendo el riesgo laboral, as como las
posibilidades de robo o daos.
14.- DEFICIENCIAS EN LA PROTECCION DE PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO.
I/ La entidad No posee un seguro que proteja o salvaguarde en
cualquier momento la propiedad, planta y equipo.
Es necesario que la empresa posea un seguro que le permita
salvaguardar los activos fijos de la entidad si la empresa no posee un seguro
est en riesgo de que pueda suceder alguna catstrofe o dao que ponga en
peligro los activos de la empresa tales como el local donde se labora, el
camin de reparto de mercanca, los artculos de oficina, las computadoras
donde se lleva el registro de los que se compra y vende, entre otras.,
trayndole como consecuencia a la entidad gastos o desembolsos
inmediatos que deba pagar o compensar ms adelante por concepto de
recuperacin o mejoras de los activos.
El ambiente de control se ve sumamente afectado debido a que de no
existir un seguro que protege o salvaguarde la propiedad, planta y equipo
significa que no hay un personal que se encargue de contratar o suscribirse a
una cobertura de seguro para los activos fijos.
Por su parte, la evaluacin del riesgo consiste bsicamente en

describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los
riesgos de negocios que encara la organizacin y el resultado de ello. En tal
caso, en esta mueblera al no estar los activos fijos asegurados esto
representa un riesgo y peligro para todos los activos en caso de que suceda
un evento perjudicial sin que existan medidas recuperar las prdidas.
En cuanto a las actividades de control, se observa que no son muy
eficientes porque los activos fijos se encuentran desprotegidos, as como la
supervisin ha sido deficiente, porque no se ha detectado esta debilidad por
los supervisores internos, permitindoles tomar medidas correctivas.
R/ En vista de que la empresa comercializa muebles y cocinas para su
distribucin necesita de la utilizacin de ciertos activos fijos como
mencionamos anteriormente las computadoras mediadoras de un registro, el
transporte y dems artculos de oficina que pertenecen y forman parte de la
propiedad planta y equipo, estos deberan de tener un seguro para
resguardar sus activos de cualquier siniestro, que pueda causar algn dao
sobre estos en especial el camin, de tener cualquier accidente la cobertura
de un seguro podra sacar de apuros a la entidad.
Los activos se deben de resguardar con las medidas posibles para
evitar cualquier dao o accidente que puedan sufrir los activos y por los
cuales no se pueda tener la propiedad , planta y equipo en buen estado para
su comercializacin o en caso de que por alguna catstrofe , desgracias o
desastre llegase a darse el caso de que la propiedad planta y equipo sufriera
alguna desmejora la empresa deber contar con una pliza que le permita
subsanar tales perdidas o daos o extravos , los activos fijos pertenecientes
a una empresa acostumbran a estar asegurados contra daos o perdidas.
I/ No se han establecido medidas de seguridad apropiadas contra robo,

incendio y otras eventualidades.
La propiedad, planta y equipo corren el riesgo de que por algn
desastre, siniestro, incendio, robo, perdida y otros se pierda, deteriore o
destruya los diferentes activos y bienes propiedad de la empresa lo cual
traera como consecuencia el pago o desembolso de dinero por parte de la
entidad a otras sociedades, compaas o negocios que le permitan adquirir
nuevos muebles o equipos que la empresa necesite para su restablecimiento
o mejora para as continuar con sus propsitos de compra y venta muebles.
El no contar con medios que eviten el robo, incendio o mal uso implica
que la sociedad sufra en cualquier catstrofe un ndice elevado de daos,
perdidas o desfalcos que produzcan una debilidad ya que el robo,
quemaduras o malos funcionamientos de los activos para la empresa
correspondera al pago, recuperacin y mejoras a todos estos defectos los
cual rebajara o disminuira el capital o patrimonio debido a la cura de todo lo
ocurrido.
La utilizacin y empleo de medidas que eviten el robo, hurto, incendios
estafas, mal uso y otros eventos, son indispensables en una empresa, sobre
todo para la aplicacin de decisiones que ayuden a implementar un buen
control en la empresa,
En esta empresa por lo menos no se estn adaptando cautelas o
medidas que eviten o prevengan cualquier robo, incendio o mal uso,
entonces estamos en frente a la carencia de polticas que ayuden a
solucionar estos percances en caso de que se den, el ambiente de control
se ve compuesto de integridad
y valores ticos estos se refieren a
desalentar todo tipo de acciones que perjudiquen a la empresa por parte de
los empleados para que no realicen actos que vayan a perjudicar parte de la
empresa.
La empresa no est haciendo uso de una buena evaluacin del riesgo
porque se estn subestimando las consecuencias de no proteger los activos
fijos, pudiendo generar cuantiosas prdidas a la empresa, as como las
actividades de control son poco si no hay medidas que eviten el fraude, robo
o incendio y mal uso de los activos fijos, quiere decir que estas actividades
de control no son lo suficientemente adecuadas. Por su parte, la supervisin
no ha sido eficiente porque no se ha detectado esta debilidad, permitindoles
tomar medidas correctivas.
R/ La empresa debe estar preparada para evitar cualquier situacin
perjudicial de los activos fijos, por eso lo ms adecuado es que sta adopte
un mecanismo que permita tanto la vigilancia de las propiedades, mediante
contratacin de personal apto, evitando el robo, hurto, o dao.
A su vez se recomienda la adaptacin de extintores que permitan
apagar el fuego de manera inmediata, de forma tal que se pueda evitar y
solucionar el problema a tiempo.
I/ No se encuentra segura toda la documentacin que respalde la
propiedad de los activos fijos pertenecientes a la empresa.
La documentacin que haga referencia o verifique que la empresa es
duea absoluta de los activos fijos es necesaria y de gran importancia tenerla
en plena seguridad, resguardada y cuidada ya que en caso contrario podra
traer a la empresa graves problemas al momento de que algn ente
fiscalizador o regulador, realice una verificacin de los documentos de la
entidad
Todos los documentos de propiedad deben estar respaldados y a la

mano porque son la constancia de que estos pertenecen a la entidad, por lo
que su extravo puede suponer que los activos fijos no son de la empresa.
A nivel del Ambiente de control existe poca responsabilidad,
compromiso u obligaciones por parte de los empleados,
que permitan
asegurar los papeles, documentos, credenciales y dems registros que

reflejen o muestren la autenticidad de los derechos sobre los bienes y activos
fijos de la empresa.
El crear conciencia de control trae buenos beneficios y mejores
situaciones en la empresa porque la tica que se debe ejecutar en esta es
para reducir problemas
o actos que no estn aptos para el buen
funcionamiento y marcha de las actividades dentro de esta, debido a esto el

ambiente de control se denota frgil, para que no se encuentre tan decado
se deben adaptar
practicas
que alienten la realizacin
de buenos
procedimientos que inspeccionen la ejecucin de buenos registros, asientos

que muestren la posesin de los activos fijos de la entidad entre otros.
Aunado a ello, no existen polticas que permitan resguardar los
documentos de propiedad de los activos fijos, los cuales permiten asegurar
que todo lo que hay en la entidad es de su propiedad y que no hay material u
otros medios con los que se trabaje o se empleen para realizar las funciones
correspondientes sean robados u obtenidos bajo otros medios u operaciones
ilcitas, por ende hay deficiencias en la supervisin y monitoreo, dado que no
se han tomado medidas correctivas.
R/ Los documentos de propiedad, registros contables de propiedad, planta y
equipo que reflejen que todos estos son parte de la entidad deben estar
seguros, vigilados, resguardados, protegidos y bien supervisados, para que
la empresa pueda demostrar ante cualquier ente ye sea verificador o

fiscalizador que estos activos le pertenecen y que son legtimos.
A travs de esto, se podr evitar que corra el riesgo de que la empresa
no pueda demostrar que la propiedad, planta y equipo como los artculos de
oficina, las computadoras, vehculos y dems bienes son de su propiedad.
15.- DEBILIDADES ORGANIZACIONALES.
I/ En la empresa no se tiene designada la responsabilidad de autorizar la
cobertura de reclamaciones y garantas a un funcionario.
Esta empresa, no solo vende productos, tambin presta servicios al
cliente, desde la presentacin de diseos, instalacin, mantenimiento, donde
el equipo de operarios puede laborar a domicilio atendiendo las necesidades
de los clientes. Es por ello, que la empresa debe estar preparada ante
cualquier reclamacin o exigencia de cobertura de garantas, para lo cual
debe existir un ente encargado, que pueda autorizar la reposicin,
reparacin, o cobertura de las garantas, as como el procesamiento de
reclamos y su respectiva respuesta.
Esta situacin, implica que si de momento se presenta algn cliente
con un reclamo o solicitando la cobertura de garanta, los vendedores
tendrn que tomar decisiones improvisadas, puesto que desconocen quien
es la persona responsable de dar respuesta a los clientes y quien autoriza
estas operaciones.
R/ Los directivos deben decidir quin es la persona ms idnea para cumplir
esta funcin, asignndole esa responsabilidad, ya que de lo contrario
surgiran
inconvenientes
organizacionales,
acarreando
consecuencias
negativas, como la interrupcin del curso normal de las operaciones por

desconocimiento de los procedimientos a seguir en caso de reclamaciones.
La persona designada deber solventar y afrontar todo lo relacionado

con las garantas dadas a terceros por las ventas realizadas y en casos
especiales, por lo que es indispensable aplicar una supervisin a estas
transacciones con la finalidad de que el cliente se sienta satisfecho con las
respuestas a sus reclamaciones.
Es necesario, establecer los procedimientos y polticas que regulen las
condiciones para la atencin de reclamaciones y el procesamiento de
garantas, para que los empleados conozcan los pasos a seguir cuando se
presenten estas situaciones.
I/ No existe algn ejecutivo o responsable que est a cargo de los
cambios de precios.
Como parte de la distribucin
de funciones, es necesario que se
designe un responsable que realice estudios de mercado, y que se mantenga

al da con las presentes fluctuaciones en los precios como consecuencias de
los elevados ndices de inflacin en el pas, as como las regulaciones de
precios que han sido emitidas por el poder ejecutivo, como contrarresto de la
inflacin. Los precios forman parte fundamental de las proyecciones y
presupuestos, por lo que su determinacin debe estar basada en estudios y
procedimientos que permitan a la empresa mantenerse por encima del punto
de equilibrio, en funcin a los costos fijos y variables.
Esta situacin puede traer como consecuencia, el establecimiento de
precios en forma arbitraria, sin previa evaluacin de los factores que inciden
en los precios, as como la especulacin de precios de las mercancas
ofrecidas. Ciertamente, se observa debilidades en la distribucin de
responsabilidades y asignacin de funciones, as como la ausencia de
polticas internas que regulen la determinacin de los precios.
R/
Asignar a un ejecutivo interno la responsabilidad de supervisin y
manejo del precio de venta al pblico.

Asignar a un ejecutivo responsable de la evaluacin de precios
establecidos por la empresa y valoracin del activo.

Supervisar peridicamente el precio de mercado y estar en lnea con
el mismo, mediante estudios de mercado.

Valorar los muebles considerando los costos fijos y variables
incurridos en la adquisicin y comercializacin del mismo.
CUESTIONARIOS APLICADOS
1.- ASPECTOS GENERALES
Tabla 1. Resultados del cuestionario de control interno de los Aspectos

Generales de conformacin de la empresa.
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
09
3
0
12
Porcentaje
75%
25%
0%
100%
Grfico 1. Resultados del cuestionario de control interno

Aspectos generales de la empresa.
20%
SI
80%
NO
N/A
De acuerdo a lo planteado en el cuestionario anterior con respectos a

los aspectos generales de la empresa se puede observar, que la empresa
MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA C.A., mantiene un grado de
confiablidad de acuerdo a los datos presentados por la misma donde se
evidencia mediante el grfico, una relacin de 75% las respuestas
afirmativas, indicando que si existe un manejo actualizado de datos y
permisos otorgados, con una adecuada identificacin legal de la misma,
estructura organizativa que rige las funciones de sus integrantes.
No obstante, tambin se presenta un 25% de datos desfavorables o

negativos donde el aspecto ms resaltante es el hecho de que no se posee
un manual de procedimientos a seguir por cada uno de quienes conforma la
organizacin, siendo esta una falla corregible con un procedimiento a seguir
en un corto plazo, impartiendo una induccin al personal de cmo mantener
una postura firme ante los procedimientos de labor en la organizacin.
2.- REAS OPERATIVAS Y FUNCIONALES.
Tabla 2. Resultados del cuestionario de control interno de las reas

operativas y funciones.
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
13
01
0
14
Porcentaje
93%
7%
0%
100%
Grfico 2. Resultados del cuestionario de control interno de las reas

operativas y Funciones.
7%
SI
NO
93%
N/A
La informacin plasmada en el grafico certifica, el cuestionario como

procedimiento de control interno a la empresa MUEBLES SALERNO ISLA
DE MARGARITA, C.A., donde se observa que el personal de la empresa
posee un acertado y adecuado sistema de seguridad para ejercer sus
funciones dentro del circuito laboral al cual pertenecen obteniendo sus das
vacacionales tal y como es enmarcado en ley, tambin se observa cmo se
protegen los activos de la empresa realizndoles constantes mantenimientos
de equipos y maquinarias pertinentes, con lo que responde al total de 14
interrogantes, arrojando un porcentaje del 93% de respuestas afirmativas.
Por otro lado, se obtuvo un 7% de respuesta negativas donde se
evidencia una respuesta con respecto a la rotacin del personal
administrativo por lo que se requiere de un cambio en el sistema de rotacin
de personal para evitar causas probables de irregularidades administrativas
penadas en ley con sanciones penales (Cdigo orgnico procesal penal),
civiles (Cdigo civil y cdigo de tica profesional del administrador) y
mercantiles (Cdigo de comercio Venezolano).
3.- REA TRIBUTARIA.
Tabla 3. Resultados del cuestionario de control interno del rea

Tributaria
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
14
3
0
17
Porcentaje
82%
18%
0%
100%
Grfico 3. Resultados del cuestionario de control interno del rea

Tributaria
18%
SI
NO
82%
N/A
Como se puede observar en el grfico, el control interno del rea

tributaria se lleva a cabo de manera adecuada, con un 82% de respuestas
positivas, que se traducen en aspectos favorables o fortalezas, permitiendo
dar cumplimento a las diferentes disposiciones legales establecidas en
materia de tributos.
No obstante, se debe considerar que hay un porcentaje de 18% que
representa aspectos negativos o desfavorables, tales como: No poseer un
calendario tributario basado en los plazos reglamentarios de cada tributo, no
aplicar planificacin tributaria e incumplir con el calendario establecido por el
SENIAT para la declaracin y pago de la retencin, anticipo y liquidacin del
Impuesto sobre la Renta, lo cual se traducen en debilidades que deben ser

corregidas, debido a que pueden tener consecuencias administrativas o
econmicas dentro de la organizacin, tales como: multas pecuniarias
cuantiosas, clausura de la empresa, entre otras sanciones que ponen en
riesgo la operatividad de la entidad.
4.- REA LEGAL.
Tabla 4. Resultados del cuestionario de control interno del rea Legal

Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
15
2
0
17
Porcentaje
88%
12%
0%
100%
Grfico 4. Resultados del cuestionario de control interno del rea Legal
12%
SI
NO
88%
N/A
A travs del grfico, es posible visualizar que el control interno del

rea Legal se lleva a cabo de manera efectiva, con un 88% de respuestas
positivas, que se traducen en aspectos favorables o fortalezas, permitiendo
dar cumplimento a las diferentes disposiciones legales establecidas en el
rea laboral, mercantil y civil.
Sin embargo, no se puede dejar de lado el resultado de 12% en
aspectos negativos o desfavorables, que representan debilidades en el rea
legal, debido a que en la empresa no se elabora el plan de prevencin de
riesgos laborales o programa de seguridad y salud con participacin de los
trabajadores ni se colocan en forma pblica y visible los registros
actualizados de los ndices de accidentes de trabajo y enfermedades
ocupacionales, lo cual puede ocasionar sanciones por incumplimiento de la
Ley Orgnica para la Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo.
5.- EFECTIVO.
Tabla 5. Resultados del cuestionario de Control Interno del Efectivo

Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
9
1
0
10
Porcentaje
80%
10%
0%
100%
Grfico5. Resultados del cuestionario de Control Interno del Efectivo
10%
SI
NO
90%
N/A
Como se puede observar en el grfico, el control interno del Efectivo

se lleva a cabo de manera adecuada, con un 80% de respuestas positivas,
que se traducen en aspectos favorables o fortalezas, permitiendo dar
cumplimento a las diferentes reas y mbitos del efectivo dentro de la
empresa.

representa aspectos negativos o desfavorables, tales como: No poseer un
manual
que
permita
el
control
del
efectivo
en
cajas
bancos
respectivamente; siendo necesarios para coordinar las polticas del control

de entradas y salida del dinero, lo cual afecta el funcionamiento de la
empresa y el correcto manejo del efectivo.
6.- CUENTAS POR COBRAR.
Tabla 6. Resultados del cuestionario de Control Interno de las Cuenta

por Cobrar
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
7
3
0
10
Porcentaje
70%
30%
0%
100%
Grfico 6. Resultados del cuestionario de Control Interno de las

Cuentas por Cobrar
30%
SI
70%
NO
N/A
Como se puede observar en el grfico, el control interno de las

Cuentas por Cobrar se lleva a cabo de manera adecuada, con un 70% de
respuestas positivas, que se traducen en aspectos favorables o fortalezas,
permitiendo dar cumplimento a las diferentes polticas econmicas dentro de
la empresa.

representa aspectos negativos o desfavorables, tales como: No se concilian
peridicamente en los libros auxiliares las cuentas por cobrar y sus
correspondientes pases al mayor; esto trae como debilidad que la empresa
no conozca de manera exacta los saldos de las deudas y los cobros

efectuados a cada cliente, as como tambin las ventas efectuadas.
Adems, no se realiza confirmacin peridicamente por escrito
mediante de envi de Estado de Cuenta por cobrar; esto trae como
desventaja que la organizacin no conozca si en realidad las cuentas por
cobrar realizado por el encargado de cobranza se llevan de manera
adecuada y la no existencia de fraude o robo.
Finalmente, no se elaboran recibos de caja por cada vez que se
realiza una cobranza a crdito; esta situacin trae como consecuencia que el
dinero percibido productos de ventas a crdito no es reflejado en la caja y el
no reconocimiento de dicha cuenta en la caja principal, debido a todo lo
mencionado se pueden decir que existen consecuencias administrativas o
econmicas dentro de la organizacin.
6.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS.
Tabla 7. Resultados del cuestionario de control interno del rea de

Propiedad, planta y equipo
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
10
3
0
13
Porcentaje
77%
23%
0%
100%
Grfico 7. Resultados del cuestionario de control interno del rea de

Propiedad, planta y equipo
23%
SI
77%
NO
N/A
A travs del grafico, se puede observar que la empresa presenta

ciertos aspectos positivos comprendido por el 77% de los resultados de
respuestas convenientes y adecuadas proveniente de las actividades
forma de trabajar en la empresa lo cual conlleva a revelar que hay mas

fortalezas en el rea de propiedad, planta y equipo que fragilidades.
De igual manera, los aspectos negativos no dejan de estar presentes
ya que se mostro un 23% de negatividades que vienen dadas por la
fragilidad y debilidades que pueda llegar a presentar el personal y gerencia
de la entidad ya sea para laborar o prevenir eventualidades que se puedan
ocurrir, lo cual traera como consecuencia multa, sanciones o perdidas
variadas.
8.- INVENTARIO.
Tabla 8. Resultados del cuestionario de control interno del rea de

inventario
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
12
1
0
13
Porcentaje
92%
8%
0%
100%

Inventario
23%
SI
77%
NO
N/A
Mediante el grafico anterior pudimos observar que hay muchos

aspectos positivos en la empresa en el rea de inventarios arrojando un 97%
de fortalezas en las transacciones u operaciones presentes o realizadas en
esta rea. De igual manera, no debemos descartar la idea de que sin
embargo existe un pequeo margen de error como en cualquier actividad la
cual la demuestra un 8% en el grafico, representado por la ausencia de
medidas de proteccin del inventario, como seguros, cmaras de vigilancia, y
otras medidas de seguridad, que de no poseerlas traen consecuencias
negativas a la empresa, al momento de que ocurra un evento fortuito como

incendio, robo, catstrofe natural, entre otros.
9.- CARGOS DIFERIDOS.
Tabla 9. Resultados del cuestionario de control interno del Cargos

Diferidos
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
9
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%
Grfico. Resultados del cuestionario de control interno del Cargos

Diferidos
SI
NO
N/A
De acuerdo al grafico en estudio, se puede observar que el 90% de las

respuestas evaluadas en los cuestionarios respectivos de control interno
sobre los cargos diferidos, se aplica eficazmente, lo que permite que la
empresa tenga una mejor base al momento de dictaminar verazmente los
resultados contables para la toma de decisiones con respecto a este rubro.
No obstante, el otro 10% representa el grado de deficiencia en el
manejo y control de las amortizaciones de la papelera y tiles los cuales no
son tomados de acuerdo al consumo, repercutiendo en forma negativa y
desfavorable al momento de reflejarlos en el ejercicio econmico de la
organizacin.
10.- PASIVOS.
Tabla 10. Resultados del cuestionario de control interno del Pasivo

Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
9
2
0
11
Porcentaje
81%
19%
0%
100%
Grfico. Resultados del cuestionario de control interno del Pasivo
12%
SI
NO
88%
N/A
De acuerdo al grafico en estudio, se pudo observar que el 81% de las

respuestas evaluadas en los cuestionarios respectivos de control interno
sobre pasivos, revela que el control interno aplicado a este rubro es
altamente efectivo , por lo que afecta positivamente a la organizacin, lo que
permite que la empresa lleve un alto control sobre sus deudas o pasivos.
Mientras que el otro 19% representa el grado de deficiencia en el
manejo y control de las declaraciones trimestrales del IVA, de los registros
detallados de los documentos por pagar a plazo mayor de un ao y de la
designacin del funcionario encargado de responsabilizarse de autorizar la
cobertura de reclamaciones y garantas de la mercanca vendida,
repercutiendo en forma negativa y desfavorable para el desarrollo econmico
y funcional de la organizacin.
11.- PATRIMONIO.
Tabla 11. Resultados del cuestionario de control interno de las reas de

Capital
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
08
2
0
10
Porcentaje
80%
20%
0%
100%

los Capital.
SI
NO
N/A

los aspectos generales de los gastos, que la empresa Muebles Salerno Isla
de Margarita CA, mantiene un grado de confiablidad de acuerdo a los datos
presentados por la misma donde se evidencia mediante el grfico, una
relacin de 80% las respuestas afirmativas, con relacin al manejo de las
cuentas de patrimonio.
Sin obviar, que presenta un 20% de datos desfavorables o negativos
donde el aspecto ms resaltante es que la empresa no posee ningn tipo de
creacin de polticas escritas para la creacin de otras reservas de capital,
siendo stas de gran importancia para sustentar el capital existente y as
poder tener bases para la toma de decisiones en momentos que lo requiera,
es decir, enfrentar obligaciones con terceros y atenuar prdidas, protegiendo
el patrimonio de la empresa.
12.- INGRESOS.
Tabla 12. Resultados del cuestionario de control interno de los

Ingresos
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
09
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%
Grfico 12. Resultados del cuestionario de control interno de los

Ingresos
SI
NO
N/A

los aspectos generales de la empresa se puede observar, que la empresa
Muebles Salerno Isla de Margarita CA, mantiene un grado de confiablidad de
acuerdo a los datos presentados por la misma donde se evidencia mediante
el grfico, una relacin de 90% las respuestas afirmativas, indicando que si
existe un manejo de los ingresos.
No obstante, se presenta un 10% de datos desfavorables o negativos
donde el aspecto ms resaltante es el hecho de que los precios no son
fijados por alguien encargado o designado para el control de precio justo al
consumidor en lo que establece la ley, cumpliendo as con los requerimientos
que la ley requiera y hacindole una valuacin de costos para su precio
requerido , siendo esta una falla corregible con un procedimiento a seguir en

un corto plazo, impartiendo con una implementacin de anlisis de costos
por proceso y aplicndose a lo que la ley de costos y precio justo exija y
requiera para su fiel cumplimiento.
13.- COSTOS.

Costos
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
05
01
0
06
Porcentaje
83%
17%
0%
100%
Grfico 13. Resultados del cuestionario de control interno de Costos
SI
NO
N/A
La informacin plasmada en el grafico certifica, el cuestionario como

procedimiento de control interno a la empresa Muebles Salerno Isla de
Margarita, CA., donde se observa que la cuenta de costo cuenta con un
excelente procedimiento y administracin por parte de la empresa
cumpliendo as con casi todos los requerimientos necesarios para el control y
procesamientos de los costos en la empresa, en donde todos los insumos
que la empresa requiere son adecuados y los precios son acorde a lo
establecido en la empresa, con un 83% de respuestas favorables.
Sin embargo, existen debilidades que representan el 17%, puesto que
no existe control con respecto a los comprobantes de devoluciones, por lo
tanto se requiere crear notas de dbitos y crditos, as como formatos de

devoluciones que avalen la salida de la mercanca a la empresa o si darle de
baja a la mercanca por algn defecto encontrado o por garanta, reflejando
el motivo de la devolucin.
14.- GASTOS.

Gastos
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
09
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%

los Gastos

los aspectos generales de los gastos, que la empresa Muebles Salerno Isla
de Margarita CA, mantiene un grado de confiablidad de acuerdo a los datos
presentados por la misma donde se evidencia mediante el grfico, una
relacin de 90% las respuestas afirmativas, en relacin al manejo de los
Gastos.
Sin embargo, se presenta un 10% de datos desfavorables o negativos
donde el aspecto ms resaltante es el hecho de que no son autorizados
previamente todos los comprobantes de gastos, por lo que no hay
supervisin de los mismos, estos comprobantes deben de estar autorizados
por parte de la administracin de la empresa siendo as analizados y
debidamente verificados, este gasto debe de estar soportado con facturas y
la firma del responsable quien incurri en el gasto.
FLUJOGRAMAS.
1.- EFECTIVO.
CUENTAS POR COBRAR.
INVENTARIO EN EL PROCESO DE VENTA
INICIO
Vendedor recibe
solicitud de
producto
Verifica su
existencia en
inventario
TIENE EL
PRODUCTO?
SI
El cajero emite
la factura
Se registra en
sistema la salida
de inventario
FIN
NO
INVENTARIOS EN EL PROCESO DE COMPRA.
INICIO
El Administrador
realiza el pedido
Los operarios reciben el

pedido de mercanca y la
factura
El asistente Administrativo
registra la mercanca en
Sistema con base en la
El asistente Contable
registra la transaccin y
archiva la factura
Los operarios almacenan la mercanca en depsito
FIN
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
CARGOS DIFERIDOS
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
INICIO
Una vez que se realiza la venta o

se contrata el servicio el
vendedor dirige al cliente a la
caja
Crdito
Crdito
o
Contado
Al contado
El cajero recibe el dinero
por concepto de la venta
del mueble.
El cajero
procede a
emitir la
factura
entregando
una copia al
cliente
1
El cajero a su ves procede a
imprimir la factura
La factura original se le
entrega al cliente y las
copias se mantienen en
caja
El Asistente Contable
registra los ingresos por
ventas o servicios de
acuerdo a las facturas
emitidas
FIN
COSTOS Y GASTOS
DETERMINACIN DEL RIESGO DE AUDITRA.
A travs del Informe de Control Interno, fue posible determinar el

riesgo control, con la finalidad de ubicar dicho porcentaje en la escala de
estimaciones de riesgo, donde se estipulan los rangos de riesgo bajo, medio
y alto. Por lo tanto, de acuerdo a los resultados obtenidos en los
cuestionarios, el riesgo de control es de 15,64% promediando los porcentajes
obtenidos en las debilidades de control interno.
En funcin a la escala para la estimacin de riesgos desarrollada por
la
consultora
SALAZAR
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
PROFESIONALES INTEGRALES, C.A. el riesgo de control de la empresa es

bajo, debido a que se ubica entre 0 y 30%.
R
Salazar Daz & asoc

R
En cuanto al riesgo inherente de la empresa, el cual est dado por los

riesgos a los cuales est sujeta la entidad por su naturaleza, objeto,
operatividad y su entorno o contexto empresarial, ha sido establecido bajo el
mtodo de Juicio de Expertos, basado en la experiencia y conocimientos de
los auditores ejecutores del informe.
En este sentido, una vez que se han estudiado todos los aspectos
funcionales, operativos, estructurales y contextuales de la empresa mediante
la observacin directa de su funcionamiento y la aplicacin de los
cuestionarios de control interno, se ha estipulado un riesgo inherente de
65%, el cual se ubica en la escala entre 31% y 70%, por lo tanto el riesgo
inherente de la empresa es medio o moderado.
Con relacin a la determinacin del riesgo de deteccin, es cual
consiste en la posibilidad de que el auditor no detecte durante el proceso de
la auditora algn error material que afecte la presentacin de los estados
financieros
en
concordancia
con
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados, ser necesario comparar los riesgos de control e

inherentes en una matriz que permitir conocer en qu nivel se encontrar el
riesgo de deteccin. A continuacin se presenta la matriz estndar usada:
Riesgo de Control
Salazar Daz & asoc

Riesgo
Inherente
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Alto
Conociendo que el riesgo de control es bajo y el riesgo de deteccin

es medio, de acuerdo a la Matriz presentada, el riesgo de deteccin ser
alto, debido a que ste va en proporcin inversa a los riesgos inherente y de
control. Por lo tanto, de acuerdo a la Escala para la estimacin de riesgos
desarrollada por la consultora SALAZAR DAZ & ASOCIADOS SERVICIOS
PROFESIONALES INTEGRALES, C.A. el riesgo de deteccin debe oscilar
entre 71% y 100%. As pues, el equipo de auditora determina que el riesgo
de deteccin ser de 75%.
Finalmente, conociendo los porcentajes de cada tipo de riesgo

presente en la auditora, es posible determinar el riesgo de auditora de la
empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A. mediante la
aplicacin de la siguiente frmula matemtica:
RA=RCRIRD
Donde:
RA: Riesgo de Auditora
RC: Riesgo de Control
RI: Riesgo Inherente
RD: Riesgo de Deteccin
De acuerdo a lo anteriormente expuesto, el Riesgo de Control es de
15,64%, el Riesgo Inherente es de 65% y el Riesgo de Deteccin es de 75%,
por lo tanto, se procede a sustituir los datos en la frmula:
RA=0,15630,650,75
RA=(0,0762)100
RA=7,62 8
De esta manera, se ha determinado que el riesgo de auditora de la

empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A. es de 8%

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ESCUELA DE HOTELERA Y TURISMO

PROGRAMA DE LIC. CONTADURIA PBLICA

Guatamare, 3 de mayo de 2012

Salazar Daz & asoc

MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A.

PLANIFICACIN DE AUDITORA DE CONTROL INTERNO.

Para la elaboracin del informe de control interno de MUEBLES

INTEGRALES, C.A. integrada por profesionales de libre ejercicio, con una

Lcda. en Contadura Pblica

Lcda. en Contadura Pblica

Como se observa en el cuadro anterior, cada uno de los integrantes

Vale la pena destacar, que el estudio se llevar a cabo en un periodo

Salazar Daz & a

Una vez sealadas las actividades a realizar, de acuerdo al

Recursos Tcnicos y Materiales: Entre los recursos que la

PROFESIONALES INTEGRALES, C.A., utilizar para el desarrollo del

informe de control interno a la empresa MUEBLES SALERNO ISLA DE

leyes, reglamentos y dems disposiciones legales

vigentes, entre otros.

Recursos Financieros: La elaboracin del informe de control interno

en los que incurrir la consultora, as como los honorarios

profesionales generados nicamente por la elaboracin del Informe de

cuestionarios aplicables a todo tipo de empresa comercial, los cuales pueden

A continuacin se presentan los cuestionarios de control interno que

Salazar Daz & a

1. Tiene la empresa un organigrama

Salazar Daz & a

que certifiquen la entrada y salida

Salazar Daz & a

los tipos de tributos a los cuales

Salazar Daz & a

dems disposiciones de la Ley

Salazar Daz & a

9. Estn los Desembolsos de Caja

Salazar Daz & a

La compaa tiene establecido polticas

Existe vigilancia constante y efectiva

Se concilian peridicamente en los

su correspondiente pases al mayor?

Salazar Daz & as

2. Se practica o se realiza aunque

monto de cada transaccin?

Salazar Daz & as

1. Se realiza una vez al ao la ejecucin de

11. Es adecuado el uso de transporte

Salazar Daz & as

8. Los gastos de papeles y tiles son

Salazar Daz & as

6. Se archivan de manera adecuada todas

Salazar Daz & a

Salazar Daz & a

1. Hay una segregacin adecuada

Salazar Daz & a

9. Se realiza una revisin sistemtica

Salazar Daz & a

1. El acceso a mdulos computarizados

supervisadas por algn supervisor o

PAUTAS PARA LA DETERMINACIN DEL RIESGO DE AUDITORA.

Como se mencion anteriormente, el Informe de Control Interno,

Salazar Daz & asoc

Para la determinacin del riesgo de deteccin, es cual consiste en la

Salazar Daz & asoc

De esta manera se han descrito las pautas mediante las cuales se

culminacin a la planificacin de la auditora de Control Interno de la empres