MODULOVI

LUCROPRESUMIDO

ROTEIRO

1.INTRODUO
2.VENDADEVECULOSUSADOS
2.1.ObrigaesAcessrias
3.CONTRIBUIOSOCIALLUCROPRESUMIDO
4.REGIMEDEAPURAOCOMPETNCIAOUCAIXA
4.1.RegimedeCaixa
5.BASEDECLCULO
5.1.PrestadoradeserviosPercentualdesde01/09/2003
6.ALQUOTADACSLL
6.1.ExemplodeCalculodoImposto
7.DEDUESDOIMPOSTOTRIMESTRAL
7.1.Bnusdeadimplnciafiscal
7.2.Pessoasjurdicasquenofarojusaobnus
7.3.UtilizaodaCSLLPagaaMaior
8.RECOLHIMENTODOIRPJEDACSLL(PRESUMIDO)
9.ANTECIPAODOIMPOSTODEVIDO
9.1.PreenchimentodoDARF
10.DISTRIBUIODELUCROSOUDIVIDENDOS
11.EXERCCIOSPROPOSTOS
12.CORREODEEXERCCIOSDOMDULOANTERIOR

1.INTRODUO

Arevendadeveculosusadostemtributaodiferenciadaporpartedofiscofederal,sendoequiparadaaconsignao
mercantil.AbasedeclculodaCSLLeaalquotaaseraplicadanoclculodestacontribuioestoregulamentadas
pelaINSRFn.390de2004.Nestetrabalho,seranalisadaalgumasdasparticularidadesdaContribuioSocialsobre
oLucrolquido.
2.VENDADEVECULOSUSADOS
Aempresaoptantepelolucropresumidoquetenhacomoobjetosocial,declaradoemseusatosconstitutivos,acompra
evendadeveculosautomotores,nasoperaesdevendaeveculosusados,adquiridospararevenda,inclusive
quandorecebidoscomopartedopagamentodopreodevendadeveculosnovosouusados,computarona
determinaomensaloutrimestral,dasbasesdeclculodoimpostoderendaedacontribuiosocial,ovalor
apuradosegundooregimeaplicvelsoperaesdeconsignaomercantil.
Destaforma,sercomputadacomobasedeclculoadiferenaentreovalorpeloqualoveculousadohouversido
alienado,constantedanotafiscaldevenda,eoseucustodeaquisio,constantedanotafiscaldeentrada.

Exemplo:
ReceitadavendadeveculosnotrimestreR$300.000,00
()ValortotalpagopelosveculosvendidosnotrimestreR$200.000,00
(=)Receitaauferida(equiparadaconsignao)R$100.000,00
Seforsomenteestaareceitaauferidanotrimestre,olucropresumidoserassimdeterminado:
FaturamentobrutoCancelamentos

100.000,00

LucroPresumido%

Mais

32.000,00

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

32.000,00

IRPJ15%

4.800,00

32%

ReceitasFinanceirasBruta
Aluguisrecebidos
Variaomonetriaativa
Jurosrecebidosdeclientes
DescontosObtidos
Juross/PLrecebidos
VariaocambialAtiva
GanhodeCapital
Outrasreceitaseventuais

(=)

AIR10%excedenteR$20.000,00msR$
60.000,00trimestreR$240.000,00anual

xxxxxxxx

2.1.ObrigaesAcessrias
A receita bruta, para fins de tributao do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, das
contribuies ao PIS/Pasep e a COFINS, das pessoas jurdicas que tenham como atividade a compra e venda de
veculosusados,adiferenaentreovalordavendaeovalordacompradessesveculos.
Assim,acompradessesveculosserdocumentadamedianteNotaFiscal,modelo1ou1A,emitidapeloalienante,se
esteforobrigadoasuaemisso.
Quandooalienanteforpessoafsicaoupessoajurdicanoobrigadaaemissodenotafiscal,estaseremitidapelo
adquirente.
Naposteriorrevenda,deverseremitidaNotaFiscal,modelo1ou1Apeloalienante.
Observese que, por essa operao ser equiparada Consignao Mercantil, no lucro presumido o percentual de
presunodoLucroedaContribuioSocialser32%dessareceita.
Fund.Legal:LeiN9.716/98,artigo5eDecisoCositn18,de24deoutubrode2000.
A pessoa jurdica que exera a atividade de venda de veculos usados, por ser equipara do a consignao mercantil,
pode reduzir a alquota do Imposto de Renda para 16%, caso exera unicamente servios e ,ao tenha faturamento
superioraR$120.000,00noano,conformedemonstradonasoluodeconsultadaSecretariadaReceitaFederaln
289de26desetembrode2006

MINISTRIODAFAZENDA
SECRETARIADARECEITAFEDERAL
SUPERINTENDNCIAREGIONALDARECEITAFEDERAL7REGIOFISCAL

SOLUODECONSULTAN289de26desetembrode2006

ASSUNTO:ImpostosobreaRendadePessoaJurdicaIRPJ


EMENTA:VENDADEVECULOSUSADOS.EQUIPARAOAOPERAESDECONSIGNAO.Nasoperaes
devendadeveculosusados,adquiridospararevenda,inclusivequandorecebidoscomopartedopagamentodopreo
devenda de veculos novos ou usados, o valor a ser computado na determinao da base de clculo do Imposto de
Renda ser apurado segundo o regime aplicvel s operaes de consignao. Na determinao da base de clculo
estimadaoupresumida do Imposto de Renda, pelas pessoas jurdicas que tenham como objeto social, declarado em
seus atos constitutivos, a compra e a venda de veculos automotores, a receita bruta das operaes de venda de
veculosusados,adquiridos para revenda, ser a mesma das operaes de consignao, ou seja, a diferena entre o
valor de alienao, constante da nota fiscal de venda, e o custo de aquisio do veculo, constante da nota fiscal de
entrada. Na determinao das bases de clculo estimada ou presumida do Imposto de Renda das pessoas jurdicas
retrocitadas,aplicasesobreareceitabruta,definidanostermosacima,opercentualde32%(trintaedoisporcento).As
pessoasjurdicas, objeto da equiparao, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),
determinaroasbasesdeclculoestimadaoupresumidadoImpostodeRendamedianteaaplicaodopercentualde
16%(dezesseisporcento)sobreareceitabrutaauferidanoperododeapurao.

Nota:EstaprerrogativadereduodabasedeclculonoseaplicaaoclculodaCSLL,quetercomobasedeclculo
doimposto,opercentualde32%.

3.CONTRIBUIOSOCIALLUCROPRESUMIDO

AspessoasjurdicassubmetidastributaodoIRPJcombasenolucropresumidoouarbitradoeasdemaisentidades
dispensadasdeescrituraocontbil(excetoempresasoptantespeloSIMPLES)ficamsujeitasapuraotrimestralda
ContribuioSocialSobreoLucro.
AbasedeclculodaCSLLdevidaporessaspessoasjurdicascorresponderaoresultadopresumidoapuradosem
cadatrimestre.
Notas
1)DeacordocomaINSRFn.104/1998,areceitaprovenientedevendasdebensoudireitosoudeprestaode
servios,cujopreosejarecebidoaprazoouemparcelas,podersercomputadanabasedeclculodaCSLLsomente
nomsdoefetivorecebimento.
InstruoNormativaSRFn104,de24deagostode1998DOUde26/08/1998,pg.16
EstabelecenormasparaapuraodoLucroPresumidocombasenoregimedecaixa.AlteradapelaINSRFn
247,de21denovembrode2002.(*)
OSECRETRIODARECEITAFEDERAL,nousodesuasatribuiesetendoemvistaasdisposiesdo
pargrafonicodoartigo10daLeiComplementarn70,de30dedezembrode1991,doartigo44,do
pargrafonicodoart.45edoartigo57daLein8.981,de20dejaneirode1995,comanovaredaodada
peloart.1daLein9.065,de20dejunhode1995,edoartigo3daMedidaProvisrian167635,de29de
julhode1998,resolve:
Art.1Apessoajurdica,optantepeloregimedetributaocombasenolucropresumido,queadotarocritrio
dereconhecimentodesuasreceitasdevendadebensoudireitosoudeprestaodeservioscom
pagamentoaprazoouemparcelasnamedidadorecebimentoemantiveraescrituraodolivroCaixa,
dever:
Iemitiranotafiscalquandodaentregadobemoudireitooudaconclusodoservio
IIindicar,nolivroCaixa,emregistroindividual,anotafiscalaquecorrespondercadarecebimento.
1Nahiptesedesteartigo,apessoajurdicaquemantiverescrituraocontbil,naformadalegislao
comercial,devercontrolarosrecebimentosdesuasreceitasemcontaespecfica,naqual,emcada
lanamento,serindicadaanotafiscalaquecorresponderorecebimento.
2Osvaloresrecebidosadiantadamente,porcontadevendadebensoudireitosoudaprestaode
servios,serocomputadoscomoreceitadomsemquesederofaturamento,aentregadobemoudo
direitoouaconclusodosservios,oqueprimeiroocorrer.
3Nahiptesedesteartigo,osvaloresrecebidos,aqualquerttulo,doadquirentedobemoudireitooudo
contratantedosserviosseroconsideradoscomorecebimentodopreooudepartedeste,atoseulimite.
4Ocmputodareceitaemperododeapuraoposterioraodorecebimentosujeitarapessoajurdicaao
pagamentodoimpostoedascontribuiescomoacrscimodejurosdemoraedemulta,demoraoude

ofcio,conformeocaso,calculadosnaformadalegislaovigente.
Art.2Odispostonesteartigoaplicase,tambm,determinaodasbasesdeclculodacontribuio
PIS/PASEP,dacontribuioparaaseguridadesocialCOFINS,daContribuioSocialsobreoLucroLquido
eparaosoptantespeloSistemaIntegradodePagamentodeImpostoseConstribuiesdasMicroempresase
dasEmpresasdePequenoPorteSIMPLES.
Art.3EstaInstruoNormativaentraemvigornadatadesuapublicao.
EVERARDOMACIEL
(*)AINSRFn247/2002(art.108,incisoV)revogouodispostonestaInstruoNormativaquanto
determinaodasbasesdeclculodacontribuioparaoPIS/PasepedaCofins.

2)Apartirde01/01/2000,asreceitasdecorrentesdasvariaesmonetriasdosdireitosdecrditoedasobrigaes,
emfunodataxadecmbio,seroconsideradas,paraefeitodedeterminaodabasedeclculodaContribuio
SocialsobreoLucro,nomomentodaliquidaodaoperaocorrespondente(art.30daMPn.2.158/2001ereedies
posteriores).
3)Seaempresarealizar,em2001,operaesdeexportaooumtuocompessoasvinculadasoudomiciliadasem
pasescomtributaofavorecida,deverosercomputadosbasedeclculodacontribuiodevidanoquartotrimestre
doanocalendrio:
a)12%dasomadasdiferenasdereceitadeexportaesdeterminadassegundoasnormassobrepreosde
transferncia(arts.14a24daINSRFn.38/1997)
b)osvaloresreferidosnasletrasbecdosubitemImpostodeRendadasPessoasJurdicasInstrues
paraClculoePagamento
4)Aparceladasreceitasfinanceirasdecorrentesdavariaomonetriadosdireitosdecrditoedasobrigaesdo
contribuinte,emfunodastaxasdecmbio,submetidatributao,segundooregimedecompetncia,relativaa
perodoscompreendidosnoanocalendriode1999,excedenteaovalordavariaomonetriaefetivamenterealizada,
aindaqueaoperaocorrespondentejtenhasidoliquidada,poderserexcludanadeterminaodabasedeclculo
daContribuioSocialsobreLucro(art.31,pargrafonico,daMPn.2.158/2001ereediesposteriores).
4.REGIMEDEAPURAOCOMPETNCIAOUCAIXA
RelativamenteaoslimitesestabelecidosemconformidadecomalegislaodoImpostodeRenda,areceitabruta
auferidanoanoanteriorserconsideradosegundooregimedecompetnciaoucaixa,observadoocritriodabaseno
lucropresumido(Lein.9.718,de1998,art.13,2).
4.1.RegimedeCaixa
Utilizandooregimedecaixa,pessoajurdicaqueadotarocritriodereconhecimentodesuasreceitasdevendasde
bensoudireitosoudeprestaodeservioscomrecebimentoaprazoouemparcelas,devendo:
Isemantiverescrituraodolivrocaixa
a)emitiranotafiscalquandodaentregadobemoudireitooudaconclusodoservio.
b)Indicar,nolivrocaixa,emregistroindividual,anotafiscalaquecorrespondercadarecebimento
IIsemantiverescrituraocontbil:
b)naformadalegislaocomercial,controlarosrecebimentosepagamentosdesuasreceitasemcontaespecfica,
naqual,emcadalanamento,serindicadaanotafiscalaquecorresponderaorecebimento.
5.BASEDECLCULO
AbasedeclculodaCSLL,devidamensalmenteporestimativacorresponderaosomatriodosseguintesvalores,
apuradosemcadams(art.88e89daINSRFn.390de2004):
I12%dareceitabrutadavendademercadorias
II32%prestaodeservios
IIIganhodecapital,(lucros)obtidosnaalienaodebensdeativopermanenteedeaplicaoemourono
caracterizadocomoativofinanceiro

IVrendimentosdeaplicaesfinanceirasderendafixaeganhoslquidosdeoperaesfinanceirasderendavarivel
Vdemaisreceitasdocapitalprprio,pagosoucreditadosporsociedadedaqualaempresasejasciaouacionista.
5.1.PrestadoradeserviosPercentualdesde01/09/2003
Desde01/09/2003,opercentualaseraplicadosobreareceitabrutaauferidanomssobreolucrodasempresas
optantespelaestimativamensaledaspessoasjurdicasdesobrigadasdeescrituraocontbilde32%paraaquelas
queexeramasseguintesatividades(art.22daLein.10.684/2003):
a)prestaodeserviosemgeral,excetoadeservioshospitalaresedetransportes,inclusivedecarga
b)intermediaodenegcios
c)administrao,locaooucessodebensimveis,mveisedireitosdequalquernatureza
d)prestaocumulativaecontnuadeserviosdeassessoriacreditcia,mercadolgica,gestaodecrdito,
seleoderiscos,administraodecontasapagareareceber,compradedireitoscreditriosresultantesda
vendamercantilaprazooudeprestaodeservios(factoring).
AbasedeclculodacontribuiosocialsobreoLucrolquidocorresponderaosomatrioabaixo:
12%ou32%(*)dareceitabrutamensal
(+)Ganhoslquidoserendimentosnominaisemaplicaesfinanceirasderendafixaevarivel
(+)Ganhosdecapitalnavendadebensdedireitos
(+)Demaisreceitaseresultadospositivos
(=)SOMATRIO(BASEDECLCULO)
(*)Opercentualde32%serutilizadoparafatosgeradorescorrigidosapartirdomsde
setembrode2003,pelapessoajurdicaquetenhaaatividadedefactoringeparaasseguintes
atividades(Lein.10.684,de30052003)
a)Prestaodeserviosemgeral,excetoadeservioshospitalaresetransporte
b)intermediaodenegcios
c)administrao,locaooucessodebensimveis,mveisedireitodequalquernatureza

6.ALQUOTADACSLL
NoclculodaCSLLaplicaseaseguintealquota:
9%relativamenteaosfatosgeradoresocorridosdesde01/02/2000(art.6,II,daMPn.2.158/2001ereedies
posterioreseart.37daLein.10.637/2002),conformedemonstradonatabeladeevoluodasalquotasdaCSLL
desde1992.
ProgressodasAlquotasdesde1992:
AlquotaajustadaemfunodaDeduoda
Contribuiodaprpriabasedeclculo

Anocalendrio

Alquota
Nominal

1992a1995

10%

9,090909%

Lein.7.856/89,art.2ADN
CSTn.05/91

1996

8%

7,407407%

Lein.9.249/95,art.19e
ADNCSTn.05/91

1997eAbril/99

8%

Noh,poisacontribuiodeixoudeserdedutvel
desuabasedeclculo

Lein.9.249/95,art.19eLei
n.9.326/96,art.1

Maio/99a

12%

Noh,poisacontribuiodeixoudeserdedutvel
desuabasedeclculo

Medidaprovisrian.1.858/99,
art.6.

Janeiro/2000
Fevereiro/2000
emdiante

9%

Noh,poisacontribuiodeixoudeserdedutvel
desuabasedeclculo

Medidaprovisrian.1858
10/99,art.6

6.1.ExemplodeCalculodoImposto

FundamentaoLegal

Admitamosqueumaempresaoptantepelatributaocombasenolucropresumidoapresenteosseguintesdadosno1
trimestrede2007:
1)Receitadavendadeprodutosdefabricaoprpria:
Totaldasvendas(inclusiveIPI).......................................R$1.210.000,00
()IPI..........................................................................R$110.000,00
Receitadevendas.......................................................R$1.100.000,00
()Devoluesrecebidas(lquidasIPI)...........................R$30.000,00
Receitadevendaaserconsiderada...............................R$1.070.000,00

2)Receitadeprestaodeservios...................................R$300.000,00
3)Ganhodecapitalnavendaativopermanente.................R$25.000,00
4)Rendimentosdeaplicaofinanceiras............................R$2.500,00

Determinaodabasedeclculodoimposto:
1)12%dareceitabrutadevenda(R$1.070.000,00)...................R$128.400,00
2)32%dareceitabrutadeservios(R$300.000,00)..................R$96.000,00
2)GanhodacapitalnaalienaobemdoAtivoPermanente......R$25.000,00
3)Rendimentosdeaplicaofinanceira......................................R$2.500,00
BasedeclculodaCSLLtrimestral.............................................R$251.900,00

ClculodaCSLLapagarrelativoao1trimestrede2007
R$251.900,00x9%..................................................................R$22.671,00

7.DEDUESDOIMPOSTOTRIMESTRAL
Paraefeitodepagamento,apessoajurdicapoderdeduzirdoimpostodevidonoperododeapurao:
Inocasodeapuraocombasenolucropresumido:
a)acontribuiosocialsobrelucrolquidopagoouretidonafontesobrereceitascomputadasnadeterminao
dasuabasedeclculo
b)osaldodeimpostopagoamaiorouindevidamenteemperodosanterioresatravsdePer/Dcomp
c)acontribuiosocialsobrelucrolquidoretidonafonteporrgospblicos
d)dosaldonegativodoCSLLdetrimestresanteriores
7.1.Bnusdeadimplnciafiscal
EmrelaoContribuioSocialsobreoLucroLquidoCSLL,foiinstitudobnusdeadimplncia,aplicvels
pessoasjurdicassubmetidasaoregimedetributaocombasenolucropresumido,oqual:
a)correspondeaumporcentodabasedeclculodaCSLLdeterminadasegundoasnormasestabelecidaspara
aspessoasjurdicassubmetidasaoregimedeapuraocombasenolucropresumido
b)sercalculadoemrelaobasedeclculoreferidanaletraa,relativamenteaoanocalendrioemque
permitidoseuaproveitamento

c)sercalculadoemrelaoaosquatrotrimestresdoanocalendrioemquepermitidoseuaproveitamento
d)serdeduzidoemrelaoaCSLdevidanoanocalendrio
e)tiverparcelaquenopossaseraproveitadaemdeterminadoperodopodersloemperodosposteriores,
vedadooressarcimentoouacompensaodistintadareferidanesteitem
f)serregistradonacontabilidadedapessoajurdicabeneficiria
f.1)naaquisiododireito,adbitodecontadeativocirculanteeacrditodelucroouprejuzosacumulados
f.2)nautilizao,adbitodaprovisoparapagamentodaCSLeacrditodacontadeativocirculantereferida
emf.1.
Lembrasequeautilizaoindevidadobnusimplicaaimposiodamultadecentoecinqentaporcento,seo
contribuintenoatender,noprazomarcado,intimaoparaprestaresclarecimentos,asmultaspassaroaserde
duzentosevinteecincoporcento,respectivamente.
7.2.Pessoasjurdicasquenofarojusaobnus
Nofarjusaobnusapessoajurdicaque,nosltimoscincoanoscalendrio,seenquadreemqualquerdasseguintes
hipteses,emrelaoatributosecontribuiesadministradaspelaSecretariadaReceitaFederal:
a)lanamentodeofcio
b)dbitoscomexigibilidadesuspensa
c)inscrioemDvidaAtiva
d)recolhimentosoupagamentosematraso
e)faltaouatrasonocumprimentodeobrigaoacessria.
Notas
1)Nahiptesededecisodefinitiva,naesferaadministrativaoujudicial,impliquedesoneraointegraldapessoa
jurdica,asrestriesreferidasnasletrasaebserodesconsideradasdesdeaorigem.
2)Operododecincoanoscalendriosercomputadoporanocompleto,inclusiveaqueleemrelaoaoqualsedar
oaproveitamentodobnus.
7.3.UtilizaodaCSLLPagaaMaior
CabeassinalarquepoderoserdeduzidosdovalordaContribuioSocialsobreoLucrodevidanotrimestreosvalores,
correspondentesaessacontribuio,queporventuratenhamsidopagosamaioremperodosanteriores(inclusivesaldo
negativo).AutilizaodestesvaloresficacondicionadaautilizaodoprogramaPer/Dcomp,parademonstrarReceita
Federal,ascompensaesefetuadas.
8.RECOLHIMENTODOIRPJEDACSLL(PRESUMIDO)

O Imposto de Renda (cdigo 2089) e a CSLL (cdigo 2372) devidos, devem ser recolhidos at o ltimo dia ltimo do
mssubseqenteaodoperododeapurao.
opodocontribuinte,poderserparceladoemattrsquotasmensais,iguaisesucessivas,edeveroserpagas
atoltimodiadosmesessubseqentesaodeencerramentodoperodocompetente.
NenhumaquotapoderserinferioraR$1.000,00,isto,oimpostoinferioraR$2.000,00deverserpagoemquota
nica.
Asquotasestarosujeitasaoacrscimosdejuros,correspondentesataxaSELIC,incidentesapartirdosegundoms
subseqente ao do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1 no ms do
pagamento.

9.ANTECIPAODOIMPOSTODEVIDO

Alternativamente o contribuinte pode optar por antecipar os tributos ao fisco, recolhendo antes da data efetiva do
pagamentoparaassimproporcionarumfluxodecaixaenoestarcomumimpostoaltoaserrecolhidoemumanica
data.
Nestesentido,ocontribuintedevefazerasapuraesmensalmente,podendorecolherotributoemqualquerdata,ato
dia efetivo de seu vencimento origina. No esquecendo que esta no uma nova forma de apurao de impostos,
sendotosomenteumaformadefluxodecaixa,devendo,naguiadoDARF,constaradatadevencimentoeapurao
originaldosimpostos.

Exemplo:

A empresa XYZ, obteve no ms janeiro do ano calendrio, um faturamento de R$ 350.000,00, com a atividade de
comrciodemercadorias.

Oempresriopodeoptarporefetuaropagamentodotributodevidodeformaantecipada,seguindoestescritrios:

EmpresaXYZComrciodeMercadorias
1Trimestre
Faturamento
Janeiro
R$350.000,00
ClculodoImpostoparcialdoTrimestre
IRPJ
CSLL
R$350.000,00X8%=
R$28.000,00*
R$350.000,00X12%=
R$42.000,00
ImpostoDevido
ImpostoDevido
R$28.000,00X15%=
R$4.200,00
R$42.000,00X9%=
R$3.780,00
* Aconselhase o clculo do Adicional do Imposto de renda no ltimo ms do trimestre, visto que o
faturamento nos meses seguintes pode vir a diminuir. Caso o contribuinte recolha o Adicional
antecipadamente, pode incorrem em recolhimento de imposto a maior, ficando condicionado ao
Per/Dcomp,parapodercompensarestesvalores.

9.1.PreenchimentodoDARF

ODARFdeveserpreenchidocomaapuraoeovencimentonormal,comosefossecalculadonomsdemarode
2007.EsteDARFdeantecipaopodeserrecolhidoatadatadovencimentodotributoreferentequeletrimestre,sem
aincidnciadejurosemulta(30/04/2007)

MINISTRIODAFAZENDA
SECRETARIADARECEITA
FEDERAL
DOCUMENTODEARRECADAO
DERECEITASFEDERAIS
DARF
01NOME/TELEFONE
XYZComercialLTDA.32841515

Vejanoverso
instruesparapreenchimento

ATENO
vedadoorecolhimentodetributosadministradospela
SecretariadaReceitaFederalcujaovalortotalsejainferiora
R$10,00.Ocorrendotalsituao,adicioneessevalorao
tributo/contribuiodemesmocdigodeperodos
subseqentes,atequeototalsejaigualousuperioraR$
10,00.

02PERODODA
APURAO
03NUMERODOCPF
OUCGC
04CDIGODA
RECEITA
05NUMERODE
REFERENCIA
06DATADO
VENCIMENTO
07VALORDO
PRINCIPAL
08VALORDAMULTA
09VALORDOS
JUROSE/OU
ENCARGOSDL
1.025/69
10VALORTOTAL

31/03/2007

11.111.11110001/00

2372

30/04/2007
R$3.780,00

R$3.780,00

11AUTENTICAOBANCARIA(SOMENTENAS1
E2VIAS)

10.DISTRIBUIODELUCROSOUDIVIDENDOS
LevandoseemcontaasregrasqueconstamdaINSRFn93/97(art.48,2)eADNCositn4/96,apessoajurdica
tributada com base no lucro presumido pode distribuir, a titulo de lucros e dividendos, sem incidncia de Imposto de
rendanafonteenadeclaraoderendimentosdosbeneficirios:
a) Lucro Presumido Lquido aps o encerramento do perodo de apurao trimestral, o valor da base de clculo do
ImpostodeRendaPessoaJurdica,diminudodosseguintestributos(devidosnoperodo):
a.1)IRPJ(inclusiveadicionalquandodevido)
a.2)ContribuioSocialsobreoLucroLquido
a.3)ContribuiesaoPIS
a.4)ContribuiesCOFINS.
b)LucroApuradoContabilmenteaparceladelucrosexcedenteaovalordeterminadonaformasupra,desdequea
empresademonstre,pormeiodeescrituraocontbilfeitacomobservnciadaleicomercial,queolucroefetivo
(deduzidodoIRPJ)maiorqueodeterminadosegundoasnormasdolucropresumidolquido(verificartermosdo
ContratoSocialnoquesereferedistribuiodelucros).
LPLdo4trimestre
BasedeClculodoIRPJ..........R$116.200,00

()IRPJ.....................................R$23.050,00

()CSLL....................................R$12.618,00

Lucro contbil apurado em apurado em

31.12......................................R$20.000,00

()PIS........................................R$6.285,50
()COFINS................................R$...29.010,00
LPL...........................................R$45.236,50

LUCROCONTBIL


Concluso:PodesedistribuirR$45.236,50comorendimentoisento,deacordocomalegislaofiscal,
mas,contabilmente...(reduodecapital???)

LPLdo4trimestre
BasedeClculodoIRPJ..........R$116.200,00

LUCROCONTBIL

()IRPJ.....................................R$23.050,00

()CSLL....................................R$12.618,00

Lucro contbil apurado em apurado em

31.12......................................R$50.000,00

()PIS........................................R$6.285,50
()COFINS................................R$...29.010,00
LPL...........................................R$45.236,50

Concluso:PodesedistribuirR$50.000,00comorendimentoisento,deacordocomalegislaofiscal,
e,nestecaso,nemprecisamosnospreocuparcomoLPL

11.EXERCCIOSPROPOSTOS

1)Qualserovaloroimpostotrimestralarecolhernaseguintesituao:

a) EmpresaVeculosFortesLtda.Faturamentodeumaempresaquetrabalhacomaatividadederevendade
veculos usados e obteve no trimestre no trimestre a receita de R$ 758,650,00, sendo que, as entradas de
veculosnestaloja,sodeR$348.630,00?
b) EmpresaMrmoresParasoComercioe Representaes Ltda. Faturamento de R$ 1.520.000,00 sobre a
revendademrmoreseR$380.000,00sobrerepresentaescomerciaisparaterceiros.
c)RededeCafeteriaCafComBiscoitoLtda.Obtevenoprimeirotrimestreosseguintesresultados:
Janeiro:R$495.000,00
Fevereiro:R$374.000,00
Maro:R$650.000,00
Qual seria os valores a serem recolhidos mensalmente, caso o contribuinte quisesse antecipar o imposto devido
paragerarfluxodecaixa.

12.CORREODEEXERCCIOSDOMDULOANTERIOR

1)CalcularoIRPJdevido,comasseguintesreceitas:
2)Receitadavendadeprodutosdefabricaoprpria:
Totaldasvendas(inclusiveIPI).......................................R$2.370.000,00
()IPI................................................................................R$180.500,00
Receitadevendas...........................................................R$2.189.500,00
()Devoluesrecebidas(lquidasIPI)...........................R$130.000,00
Receitadevendaaserconsiderada...............................R$2.059.500,00

3)Receitadeprestaodeservios...................................R$40.000,00
4)Ganhodecapitalnavendaativopermanente.................R$75.000,00

5)Rendimentosdeaplicaofinanceiras............................R$5.500,00
6)IRRFs/rendimentosdeaplicaofinanceira..................R$1.100,00

Combasenessedados,econsiderandoseospercentuaisde8%e32%,respectivamente,parareceitadevendade
produtoseparaadeprestaodeservios,teramos:

a)Apuraodalucropresumidodaatividade
a.1)Receitadavendadeprodutos:8%deR$2.059.500,00R$164,760,00
a.2)Receitadeprestaoservios:32%deR$40.000,00R$..12.800,00
LucroPresumidodaatividade....................................................R$177.560,00.

b)Determinaodabasedeclculodoimposto
b.1)Lucropresumidodaatividade..................................................R$177.560,00
b.2)GanhodacapitalnaalienaobemdoAtivoPermanente......R$75.000,00
b.3)Rendimentosdeaplicaofinanceira......................................R$5.500,00
BasedeclculodoIRtrimestral................................................R$258.060,00

c)Clculodoimpostoapagarrelativoao1trimestrede2007
c.1)Impostonormal(R$258.060,00x15%)...................................R$38.709,00
c.2)Adicional(R$198.060,00*x10%)............................................R$19.806,00
Totaldoimpostodevido.............................................................R$58.515,00
c.3)()IRRF.....................................................................................R$1.100,00
Impostolquidoapagar.............................................................R$57.415,00

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