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Curiosamente, esse recorte do fenmeno da incidncia em duas perspectivas autnomas, mas relativamente dependentes (h HI sem FG, mas no h
FG sem HI) sempre despertou aplausos e crticas
no plano doutrinrio. Geraldo Ataliba, seguido por
muitos outros (Hugo de Brito Machado, por exemplo), idealizou a dupla perspectiva. Por outro lado,
(...)
Rubens Gomes de Sousa e tantos outros conceberam o fenmeno pela perspectiva una do fato gerador, quer no plano abstrato, quer no plano concreto.
Independentemente da linha doutrinria que se venha seguir, um dado certo: a obrigao tributria
depende do perfeito acoplamento do fato norma e
vice-versa; de que a norma se subsuma ao fato (e
vice-versa). Frise-se que as Bancas examinadoras
tm preferido a anlise do fenmeno pela dupla
perspectiva HI versus FG.
TESTES COMPROBATRIOS:
Julgue com C (Certo) ou E (Errado):
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CARREIRAS JURDICAS
Direito Tributrio Aula 01
Eduardo Sabbag
TESTE 1: (CESPE. OAB. 2006) Hiptese de incidncia tributria no se confunde com fato gerador
da obrigao tributria. A primeira corresponde
previso legal e abstrata da situao que implica a
incidncia da norma tributria, j o segundo a
concretizao da
hiptese de incidncia no mundo dos fatos e d
origem obrigao tributria.
TESTE 2: (ESAF. GESTOR FAZENDRIO/MG) A
hiptese de incidncia o fato da vida que gera,
diante do que dispe a lei tributria, o dever de pagar o tributo.
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Eduardo Sabbag
2 Fato gerador continuado (ou contnuo): aquele
cuja realizao leva um perodo para se completar,
ou seja, no se d em uma unidade determinada de
tempo, mas se protrai em certo interregno. Da haver a necessidade de se fazer um corte temporal
(dia 1 de janeiro, por exemplo, geralmente), com o
propsito de estabilizar o aspecto temporal do fato
gerador. Exemplos: IPTU; IPVA; ITR.
3 Fato gerador complexivo ou peridico: o fato
gerador complexivo tambm ocorre ao longo de um
espao de tempo, entretanto, ele ir aperfeioar-se
com a considerao globalmente agregada de n
fatos isolados durante aquele perodo. (F1 + F2 +
F3 + ... Fn = FG). Exemplo: IR.
IV. DICAS FINAIS
No CTN, possvel encontrar respostas a
importantes questionamentos sobre o fato gerador.
Observe-as:
1 O fato gerador da obrigao tributria um negcio jurdico?
Resposta: como o negcio jurdico traz nsita a ideia
de vontade do agente, o fato gerador no poder
ser considerado um negcio jurdico, uma vez que o
elemento vontade tributariamente irrelevante,
conforme se estudou nos retrocitados artigos 118 e
126 do CTN. (...)
(...)
Por essa razo, diz-se que o fato gerador avolitivo, detendo avolitividade.
2 O fato gerador pode estar submetido a uma
condio?
Resposta: a condio uma clusula que subordina
os efeitos jurdicos do ato a um evento futuro e incerto. Diante das duas condies doutrinariamente
conhecidas, e abaixo indicadas, teremos:
- Condio suspensiva: o fato gerador ocorrer com o implemento da condio. Exemplo: promessa de doao sob condio de casamento de
noivos.
- Condio resolutiva (ou resolutria): o fato gerador ocorrer desde o momento da prtica do ato ou
da celebrao do negcio. Exemplo: revogao de
doao se houver o divrcio do casal.
Observao: o ato de resolver implica o desfazimento dos efeitos jurdicos que eram plenamente
vlidos. Portanto, memorize os questionamentos
seguintes e suas respostas:
1. Quando acontece condio resolutiva, h novo
fato gerador? Resposta: no.
2. Quando acontece condio resolutiva, h
direito restituio do tributo j recolhido? Resposta: no.
(...)
Assim, o fato gerador submetido a essa
condio provocar duas consequncias:
a) no h novo FG;
b) no h direito restituio.
Ler o
art. 117, CTN
e) Aspecto quantitativo: trata-se do aspecto dimensional (ou dimensvel) do fato gerador, capaz de
fornecer o quantum debeatur, ou seja, o montante
daquilo que se deve pagar. fcil perceber que
esse aspecto depende de dois elementos que, confrontados no plano aritmtico, indicaro o montante
do tributo devido: a alquota e a base de clculo.
Lembre-se de que ambas dependem de lei, embora
se possa lidar com a mitigao da legalidade nos
casos de tributos extrafiscais, no mbito das alquotas (art. 153, 1, CF), e com a possibilidade de
alterao da base de clculo quando se tratar de
atualizao (art. 97, 1 e 2, do CTN c/c Smula
160 do STJ).
Caractersticas relevantes do Fato Gerador da Obrigao Tributria
III. Classificao dos fatos geradores
No plano da CLASSIFICAO dos fatos geradores,
a doutrina tem recomendado a seguinte diviso:
FATOS GERADORES INSTANTNEOS
x
FATOS GERADORES CONTINUADOS
x
FATOS GERADORES COMPLEXIVOS
III. Classificao dos fatos geradores
1 Fato gerador instantneo (ou
simples): a sua realizao ocorre em um determinado momento de tempo, iniciando-se e completandose em um s instante. Exemplos: ICMS; IPI; II; IE,
etc.
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Eduardo Sabbag
QUESTES
TESTE 8: [FCC, para os cargos de Analista Superior II (Advogado) da Infraero, em junho de 2009, e
Agente Fiscal de Rendas do Estado de So Paulo,
em agosto de 2009] Salvo disposio de lei em
contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes seus efeitos, tratando-se de situao de
fato, desde o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza
os efeitos que normalmente lhe so prprios.
10.1. O texto acima traduz a regra contida no Cdigo Tributrio Nacional (CTN) de que a definio
legal do fato gerador interpretada abstraindo-se a
validade jurdica dos atos efetivamente praticados
pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem
como a natureza do seu objeto ou dos seus efeitos.
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Eduardo Sabbag
TESTE 12 (ESAF, Agente de Fazenda da Secretaria
Municipal de Fazenda do Rio de Janeiro, em 24-102010) Em relao ao fato gerador da obrigao
tributria, julgue os itens abaixo:
12.1. Fato gerador instantneo aquele que se
realiza em um nico ato ou contrato ou operao
realizada que, uma vez realizada no mundo real,
implica a realizao de um fato gerador. Repete-se
tantas vezes quantas essas situaes materiais se
repetirem no tempo.
12.2. No fato gerador continuado, sua realizao se
d de forma duradoura, podendo manter-se estvel
ao longo do tempo; nele, a matria tributvel tende
a permanecer, existindo hoje e amanh.
12.3. Fato gerador peridico aquele cuja realizao se pe ao longo de um espao de tempo; no
ocorre hoje ou amanh, mas sim durante um longo
perodo de tempo, ao trmino do qual se valorizam
diversos fatos isolados que, somados, aperfeioam
o fato gerador do tributo.
Muito obrigado!
#EstudeMais #EstudeSempre
Prof. Sabbag
Estimado(a) Aluno(a):
Agradeo a sua notvel companhia nesta primeira aula (1/4)!
No deixe de conhecer as minhas
DISCIPLINAS ISOLADAS aqui no CERS:
Direito Tributrio (10 aulas);
Portugus Jurdico (5 aulas);
Acordo Ortogrfico (2 aulas);
Resoluo de Questes Padro CESPE (4 aulas);
Resoluo de Questes Padro ESAF (4 aulas).
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GABARITO:
TESTE 1: C
TESTE 2: E
TESTE 3: E
TESTE 4: E
TESTE 5: E
TESTE 6: C
TESTE 7: C
TESTE 8: C
TESTE 9: E
TESTE 10.1: C
TESTE 10.2: E
TESTE 11: E
TESTE 12.1: C
TESTE 12.2: C
TESTE 12.3: C
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