EXPTE.

36-PE-16

DICTAMEN DE MAYORIA

Honorable Cmara:
La Comisin de Presupuesto y Hacienda ha tomado en
consideracin el Proyecto de Ley que obtuviera media sancin en la Honorable
Cmara de Diputados de la Nacin mediante el cual se modifican ciertas
deducciones y la escala de la ley de Impuesto a las Ganancias, el Rgimen
Simplificado

para

Pequeos

Contribuyentes

se

propicia

entre

otras

modificaciones- la creacin de un gravamen a los juegos de azar y, por las

razones expuestas en el informe que se acompaa y las que dar el miembro
informante, aconsejan la sancin del siguiente:

PROYECTO DE LEY

El Senado y Cmara de Diputados,

TTULO I
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ARTCULO 1.- Modifcase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, del siguiente modo:

1- Sustityese la denominacin del tributo por la siguiente:

IMPUESTO A LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS HUMANAS Y A LAS
GANANCIAS EMPRESARIAS
2- Incorprase como inciso z del artculo 20, el siguiente:
z) La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que
perciban los trabajadores en relacin de dependencia por los servicios prestados
en das feriados, inhbiles y durante los fines de semana, calculadas conforme la
legislacin laboral correspondiente.
3- Sustityese el Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente texto:
ARTCULO 23.- Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de
sus ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS CINCUENTA Y
UN MIL NOVECIENTOS SESENTA Y SIETE ($ 51.967), siempre que las personas
que se indican sean residentes en el pas.
b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican
sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el
ao ingresos netos superiores a CINCUENTA Y UN MIL NOVECIENTOS
SESENTA Y SIETE ($ 51.967), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al
impuesto:
1) PESOS CUARENTA Y OCHO MIL OCHOCIENTOS CUARENTA Y SIETE ($
48.447) por cnyuge y

2) PESOS VEINTICUATRO MIL CUATROCIENTOD TREINTA Y DOS ($ 24.432)

por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de DIECIOCHO (18) aos o
incapacitado para el trabajo.
La deduccin de este inciso slo podr efectuarla el pariente ms cercano que
tenga ganancias imponibles.
c) En concepto de deduccin especial, hasta la suma de PESOS CINCUENTA Y
UN MIL NOVECEINTOS SESENTA Y SIETE ($ 51.967), cuando se trate de
ganancias netas comprendidas en el Artculo 49, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el
Artculo 79.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el
prrafo anterior, en relacin a las rentas y actividad respectiva, el pago de los
aportes

que

como

trabajadores

autnomos

les

corresponda

realizar,

obligatoriamente, al SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO

(SIPA) o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.
El importe previsto en este inciso se elevar TRES COMA OCHO (3,8) veces
cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del
Artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir
cuando se obtengan, adems, ganancias no comprendidas en este prrafo.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo
no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el
inciso c) del citado Artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales
que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un
tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones,

as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio

jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos
en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o
agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades
docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar el
modo del clculo de las deducciones previstas en el presente artculo respecto de
los ingresos establecidos en los inciso a) a c) del artculo 79, a los fines de que los
agentes de retencin dividan el Sueldo Anual Complementario por doce (12) y
aadan la doceava parte de dicho emolumento a la remuneracin de cada mes del
ao.
Cuando se trate de personas que viven y trabajan en las Provincias y, en su caso,
partido, a que hace mencin el artculo 1 de la Ley N 23.272 y sus
modificaciones, las deducciones personales computables se incrementarn en un
VEINTE POR CIENTO (2220%).
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artculo 79 de la presente,
las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artculo, sern
reemplazadas por el equivalente a cinco (5) veces la suma de los haberes
mnimos garantizados, definidos en el artculo 125 de la Ley N 24.241 y sus
modificatorias y complementarias, siempre que sta ltima suma resulte superior a
la suma de las deducciones antedichas.
se incrementarn a los fines de que, una vez computadas, determinen que la
ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a CERO (0).

Lo dispuesto en el prrafo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos

que perciban el equivalente a CINCO (5) veces la suma de los haberes mnimos
garantizados, definidos en el artculo 125 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias
y complementarias.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin respecto de aquellos
sujetos que perciban y/u obtengan ingresos de distinta naturaleza a los all
previstos. Tampoco corresponder esa deduccin para quienes se encuentren
obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, siempre y cuando
esta obligacin no surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para
vivienda nica.
Los magistrados y funcionarios de los Poderes Judiciales y de los Ministerios
Pblicos de la Nacin y de las Provincias, computarn como deduccin total, en
reemplazo de las consignadas en los incisos a) a c) del presente artculo, la
remuneracin bruta, normal y habitual total, que por cualquier concepto
corresponda a la categora escalafonaria de revista que les corresponda a cada
contribuyente, devengada por el mes de diciembre de 2016.
Los montos previstos en este artculo se ajustarn anualmente por el coeficiente
que surja de la variacin anual de la Remuneracin Imponible Promedio de los
Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de octubre de cada ao
respecto al mismo mes del ao anterior.
4- Incorprase como inciso c) del Artculo 69, el siguiente:
c) Al cuarenta y uno con cincuenta centsimos por ciento (41,50%) las
sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada, unipersonales y
dems sociedades constituidas en el pas, exclusivamente respecto de los

ingresos provenientes de la explotacin de juegos de azar en cualquiera de sus

formas.
5- Sustityese el ltimo prrafo del Artculo 79 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente texto:
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en
dinero y en especie y los viticos que se abonen como adelanto o reintegro de
gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan
las tareas, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este
artculo. No obstante, ser de aplicacin la deduccin prevista en el artculo 82
inciso e) de esta Ley, en el importe que fije la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, sobre la base de, entre otros parmetros, la
actividad desarrollada, la zona geogrfica y las modalidades de la prestacin de
los servicios, el que no podr superar el equivalente al CUARENTA POR CIENTO
(40%) de la ganancia no imponible establecida en el inciso a) del artculo 23 de la
presente Ley.
Respecto de las actividades de transporte de larga distancia la deduccin indicada
en el prrafo anterior no podr superar el importe de la ganancia no imponible
establecida en el inciso a) del artculo 23 de la presente Ley.
A tales fines la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
establecer las condiciones bajo las cuales se har efectivo el cmputo de esta
deduccin.
6- Incorpranse como incisos i) y j) del Artculo 81, los siguientes:

i) El CUARENTA POR CIENTO (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente,

o del causante en el caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de
inmuebles destinados a su casa habitacin, y hasta el lmite de la suma prevista
en el inciso a) del Artculo 23 de esta ley, siempre y cuando el contribuyente o el
causante no resulte titular de ningn inmueble, cualquiera sea la proporcin.
La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS,
establecer las condiciones bajo las cuales se har efectivo el cmputo de esta
deduccin.
j) Las sumas abonadas al personal docente en concepto de adicional didctico o
equivalentes hasta el equivalente al cuarenta por ciento (40%) del de la ganancia
no imponible establecida en el inciso a) del artculo 23 de la presente Ley.
7- Sustityese el primer prrafo del Artculo 90, por los siguientes:
ARTCULO 90.- Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas
-mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que
cumpla la misma finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a
impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Ganancia neta
imponible
acumulada
Ms de $

0
20.000
40.000
60.000
80.000
120.000
160.000
240.000

Pagarn $
a$

20.000
40.000
60.000
80.000
120.000
160.000
240.000
320.000

Ms el %

Sobre el excedente
de $

0
1.000
2.800
5.200
8.200
15.800
25.000
46.600

5
9
12
15
19
23
27
31

320.000

71.400

Los montos previstos en este artculo se ajustarn anualmente por el coeficiente

que surja de la variacin anual de la Remuneracin Imponible Promedio de los
Trabajadores Estables (RIPTE).
8- Incorprase a continuacin del ltimo prrafo del artculo 90, el siguiente texto:
Cuando la determinacin del ingreso neto corresponda a horas extras obtenidas
por trabajadores en relacin de dependencia, las sumas resultantes de tal
concepto no se computarn a los fines de modificar la escala establecida en el
primer prrafo, por lo que tales emolumentos tributarn los mismos montos y
alcuota marginal correspondiente al resto de la remuneracin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar las
modalidades de liquidacin correspondientes a lo indicado en el prrafo
precedente.
TTULO II
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 2.- Modifcase el Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, de la siguiente forma:
1. Sustityese el inciso a) del artculo 2, por el siguiente texto:

35

a) Hubieran obtenido en los DOCE (12) meses calendario inmediatos,

anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las
actividades a ser incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a la
suma de PESOS SETECIENTOS MIL ($ 700.000), o, de tratarse de venta de
cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de PESOS UN
MILLON CINCUENTA MIL ($ 1.050.000) cumplan el requisito de cantidad
mnima de personal previsto, para cada caso, en el tercer prrafo del artculo
8;
2. Sustityese el artculo 8 por el siguiente:
ARTICULO 8.- Se establecen las siguientes categoras de contribuyentes de
acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o las
actividades mencionadas en el primer prrafo del artculo 2-, las magnitudes
fsicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a
continuacin:

CATE-

INGRE-SOS SUPER-FICIE ENERGIA ELECTRI- MONTOS

GORIA

BRUTOS

Hasta
84.000

AFECTA-DA

$ Hasta 30 m2

CA

CONSUMI-DA ALQUILE-RES

(ANUAL)

DEVENGA-DOS

Hasta 3.330 KW

Hasta $ 31.500

DE

Hasta

$ Hasta 45 m2

Hasta 5.000 KW

Hasta $ 31.500

$ Hasta 60 m2

Hasta 6.700 KW

Hasta $ 63.000

$ Hasta 85 m2

Hasta 10.000 KW

Hasta $ 63.000

$ Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW

Hasta $ 78.500

$ Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW

Hasta $ 78.750

$ Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW

Hasta $ 94.500

$ Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW

Hasta $ 126.000

126.000
C

Hasta
168.000

Hasta
252.000

Hasta
336.000

Hasta
420.000

Hasta
504.000

Hasta
700.000

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie

afectada a la actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de los
alquileres devengados dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con
ingresos brutos de hasta PESOS UN MILLON CIENCUENTA MIL ($ 1.050.000)
anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre que
dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda -conforme

se indica en el siguiente cuadro- de acuerdo con la cantidad mnima de
trabajadores en relacin de dependencia que posean y siempre que los
ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
INGRESOS BRUTOS
CATEGORA CANTIDAD MNIMA DE EMPLEADOS
ANUALES
I

$ 822.500

$ 945.000

LK

$ 1.050.000

3. Fjanse nuevos valores para el impuesto integrado mensual previsto en el

primer prrafo del Artculo 11 del Anexo de la Ley N 24.977, sus
modificaciones y complementarias, en los importes que, para cada
categora, se indican a continuacin:
LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE VENTA
CATEGORA
SERVICIO

MUEBLES

$ 68

$ 68

$ 131

$ 131

$ 224

$ 207

$ 368

$ 340

$ 700

$ 543

$ 963

$ 709

DE

COSAS

$ 1.225

$ 884

$ 2.800

$ 2.170

$ 3.500

$ 4.113

$ 4.725

4. Fjanse nuevos valores para los parmetros previstos en los Artculos 31 y

32 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y complementarias,
conforme, para cada caso, se indican a continuacin:
a) Inciso e) del segundo prrafo del Artculo 31: CUATRO MIL PESOS
($ 4.000.-).
b) Inciso h) del segundo prrafo del Artculo 31: NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($
96.000.-).
c) Primer prrafo del Artculo 32: VEINTE MIL PESOS ($ 20.000.-).
5. Fjase nuevo valor para la cotizacin previsional fija con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) dispuesta por el inciso a) del primer
prrafo del Artculo 39 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias,

en

la

suma

de

TRESCIENTOS

PESOS

($ 300.-), para la Categora A), incrementndose en un DIEZ POR CIENTO

(10%) en las sucesivas categoras respecto del importe correspondiente a
la categora inmediata inferior.

5. Fjase nuevo valor para los parmetros previstos en los prrafos segundo y
cuarto del Artculo 47 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, en la suma de SETENTA Y DOS MIL PESOS ($72.000.).
5. Fjanse nuevos valores para los parmetros previstos en los incisos a) y b)
del primer prrafo del Artculo 53 del Decreto N 1 del 4 de enero de 2010,
en la suma de CIENTO NOVENTA Y DOS MIL PESOS ($ 192.000.-) y
DOSCIENTOS

OCHENTA

OCHO

MIL

PESOS

($

288.000.-),

respectivamente.
8. Sustityese el artculo 52 por el siguiente:
ARTICULO 52. Los montos mximos de facturacin, los montos de alquileres
devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a
cada categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales
fijas, se incrementarn anualmente en el mes de septiembre en la proporcin de
los dos ltimos incrementos del ndice de movilidad de las prestaciones
previsionales, previsto en el artculo 32 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones y
normas complementarias.
ARTICULO 3.- Cuando la aplicacin de los parmetros establecidos en los incisos
e), f) y K) del artculo 20 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, no d lugar a la exclusin de pleno derecho prevista en dicha
norma, podrn ser aplicados por la ADMNISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS para proceder a la recategorizacin de oficio, en los trminos previstos
en el inciso c) del artculo 26 del referido Anexo, de acuerdo a los ndices que
determine, con alcance general, la mencionada Administracin Federal.

ARTICULO 4.- Los pequeos contribuyentes que hubieran quedado excluidos de

pleno derecho del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, por
aplicacin de los parmetros existentes con anterioridad a la fecha de vigencia de
la presente Ley, durante los DOCE (12) meses inmediatos anteriores a dicha
fecha, podrn volver a adherir al mismo, por esta nica vez, sin tener que
aguardar el plazo previsto en el artculo 19 del Anexo de la Ley N 24.977, sus
modificaciones y complementarias, en la medida en que renan los requisitos
subjetivos y objetivos exigidos por el mencionado Anexo.
La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS establecer las
modalidades, plazos y condiciones para efectuar dicha adhesin.

TTULO III OTROS IMPUESTOS

CAPITULO I
TTULO III OTROS IMPUESTOS
CAPITULO I
IMPUESTO ESPECFICO SOBRE LA REALIZACIN DE APUESTAS
ARTCULO 5.- Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto que
grave la realizacin de apuestas a travs de mquinas electrnicas de juegos de
azar y/o de apuestas automatizadas (de resolucin inmediata o no) habilitadas y/o
autorizadas ante la autoridad de aplicacin, sobre el expendio, entendindose por
tal el valor de cada apuesta cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo
(fichas, monedas, billetes, etc.).

ARTCULO 6.- A los efectos de la aplicacin del impuesto de esta ley se

consideran sujetos del gravamen a las personas humanas y personas jurdicas
que exploten este tipo de mquinas, bajo cualquier forma, instrumentacin o
modalidad en el territorio argentino, estando obligados a la habilitacin y/o
autorizacin ante la autoridad de aplicacin.
En todos los casos el perfeccionamiento de los hechos imponibles previstos en el
Artculo 5 se configurar al momento de su ejecucin, entendindose por tal acto
de apuesta.
ARTCULO 7.- El impuesto resultante por aplicacin de las disposiciones de la
presente ley se liquidar y abonar de forma quincenal sobre la base de la
declaracin jurada efectuada en los trminos que reglamente a tal fin la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en
el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
ARTCULO 8.- El impuesto se determinar aplicando la alcuota del CERO CON
SETENTA Y CINCO POR CIENTO (0,75%) sobre la base imponible respectiva,
equivalente al valor de cada apuesta.
ARTCULO 9.- El gravamen establecido por este Captulo se regir por las
disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y
su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS, la que queda facultada
para dictar las normas complementarias que resulten necesarias.

ARTCULO 10.- El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr aumentar hasta en un

CINCUENTA POR CIENTO (50%) el gravamen previsto en esta ley, o disminuirlo o
dejarlo sin efecto transitoriamente, previo informe tcnico fundado de las reas
con competencia en la materia.
CAPITULO II
IMPUESTO INDIRECTO SOBRE APUESTAS ON-LINE

ARTCULO 11.- Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto que

grave las apuestas efectuadas en el pas a travs de cualquier tipo de plataforma
digital juegos de azar y/o apuestas desarrollados y/o explotados mediante la
utilizacin de la red de Internet-, con prescindencia de la localizacin del servidor
utilizado para la prestacin del servicio de entretenimiento.
ARTCULO 12.- A los efectos de la aplicacin del impuesto de esta ley se
consideran sujetos del gravamen a aquellos sujetos que efecten las apuestas a
que hace referencia el artculo anterior, desde el pas, debiendo el intermediario
que posibilita el pago del valor de cada apuesta, ingresar el tributo en su carcter
de agente de percepcin.
ARTCULO 13.- El perfeccionamiento de los hechos imponibles previstos en el
Artculo 111 se configurar en el momento en que se efecta el pago o, de
corresponder, al vencimiento fijado para el pago por parte de la administradora de
la tarjeta de crdito y/o compra, el que sea anterior.

ARTCULO 14.- El impuesto a ingresar surgir de la aplicacin de la alcuota del

DOS POR CIENTO (2%) sobre el valor bruto de cada apuesta.
ARTCULO 15.- Para los casos no previstos en los artculos precedentes y en su
reglamentacin, se aplicarn supletoriamente las disposiciones de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTCULO 16.- El gravamen establecido por el artculo 111 se regir por las
disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y
su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS, la que queda facultada
para dictar las normas complementarias que resulten necesarias.
ARTCULO 17.- El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr aumentar hasta en un
CINCUENTA POR CIENTO (50%) el gravamen previsto en esta ley, o disminuirlo o
dejarlo sin efecto transitoriamente, previo informe tcnico fundado de las reas
con competencia en la materia.
CAPITULO III
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS
ESPECULATIVAS DLAR FUTURO
ARTCULO 18.- Establcese un Impuesto Extraordinario a las Operaciones
Financieras Especulativas (Dlar Futuro) aplicable por nica vez a las personas
jurdicas, humanas y sucesiones indivisas que hubieran obtenido utilidades por
operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes

moneda extranjera, que no hubieren tenido como finalidad la cobertura respecto

de una determinada operacin de comercio exterior o financiera, denominada en
moneda extranjera. (Lo sombreado en amarillo obedece a la alternativa de
slo gravar las operaciones especulativas. Si se decide gravar todo se quita)
Se considerarn utilidades alcanzadas por el presente impuesto:
a) Para el caso de personas jurdicas: las utilidades devengadas en los ejercicios
fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia de la presente;
b) Para el caso de personas humanas y sucesiones indivisas: las utilidades
obtenidas en el ao fiscal 2016.
ARTCULO 19.- El impuesto a ingresar por los contribuyentes indicados en el
artculo anterior surgir de aplicar la tasa del quince por ciento (15 %) (Esa tasa
es para el caso de que solo se graven las operaciones especulativas, si se
gravara n todas la tasa sera del 7,5%) sobre las utilidades derivadas de
diferencias positivas de precio por operaciones de compra y venta de contratos
de futuros sobre subyacentes moneda extranjera, no pudiendo ser deducible gasto
alguno.
ARTCULO 20.- El impuesto a ingresar ser incluido y liquidado, de manera
complementaria, en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo
fiscal respectivo.
ARTCULO 21.- El presente gravamen no ser deducible para la liquidacin del
impuesto a las ganancias y no podr ser computado como pago a cuenta del
mismo.

ARTCULO 22.- Para los casos no previstos en los artculos precedentes, se

aplicarn supletoriamente las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y su decreto
reglamentario, no siendo de aplicacin las exenciones impositivas objetivas y
subjetivas- previstas en dicha ley.
ARTCULO 23.- El gravamen establecido por la presente se regir por las
disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA y FINANZAS PUBLICAS, la que queda facultada
para dictar las normas complementarias que resulten necesarias.
CAPITULO IV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. SUJETOS DEL EXTERIOR QUE REALIZAN
PRESTACIONES EN EL PAIS. RESPONSABLE SUSTITUTO
ARTCULO 24.- Modifcase la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, del siguiente modo:
A.- Incorprase como inciso h) al Artculo 4 el siguiente:
h) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del
exterior que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el pas, en su carcter
de responsables sustitutos.
B.- Incorprase como Artculo sin nmero agregado a continuacin del Artculo 4,
el siguiente:

ARTCULO ....- Sern considerados responsables sustitutos a los fines de esta

ley, por las locaciones y/o prestaciones gravadas, los residentes o domiciliados en
el pas que sean locatarios y/o prestatarios de sujetos residentes o domiciliados en
el exterior y quienes realicen tales operaciones como intermediarios o en
representacin de dichos sujetos del exterior, siempre que las efecten a nombre
propio, independientemente de la forma de pago y del hecho que el sujeto del
exterior perciba el pago por dichas operaciones en el pas o en el extranjero.
Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:
a) Los ESTADOS NACIONAL, PROVINCIALES y MUNICIPALES, y el GOBIERNO
DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, sus entes autrquicos y
descentralizados.
b) Los sujetos incluidos en los incisos d), f), g) y m) del Artculo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
c) Los administradores, mandatarios, apoderados y dems intermediarios de
cualquier naturaleza.
Los responsables sustitutos debern determinar e ingresar el impuesto que recae
en la operacin, a cuyo fin debern inscribirse ante la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, en los casos, formas y
condiciones que dicho organismo establezca. La mencionada entidad podr
disponer en que casos no corresponde asumir la condicin referida.

En los supuestos en que exista imposibilidad de retener, el ingreso del gravamen

estar a cargo del responsable sustituto.
El impuesto ingresado con arreglo a lo dispuesto en el presente artculo tendr,
para el responsable sustituto, el carcter de crdito fiscal habilitndose su
cmputo conforme a lo previsto en los Artculos 12, 13 y en el primer prrafo del
Artculo 24, de corresponder.
El PODER EJECUTIVO queda facultado para disponer las normas reglamentarias
que estime pertinentes, a los fines de establecer la forma en que los ESTADOS
NACIONAL, PROVINCIALES, MUNICIPALES o el GOBIERNO DE LA CIUDAD
AUTNOMA DE BUENOS AIRES, liquiden e ingresen el gravamen, en carcter de
responsable sustituto.

TITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 24.- La diferencia de costo fiscal resultante de la aplicacin de las
disposiciones de la presente ley respecto del previsto en el Presupuesto General
de Gastos y Recursos correspondientes al ejercicio 2017, aprobado mediante la
Ley XX, ser afrontado exclusivamente por la Nacin y se le restituir a las
jurisdicciones provinciales. (Este artculo habra sido comprometido por el
Ministro del Interior, segn me indic Claudia Balestrini).

ARTCULO 25.- Las disposiciones de la presente ley entrarn en vigencia a partir

de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto:
I.- Las actualizaciones previstas en los artculos 23 y 90 de la Ley del Impuesto a
los Ingresos de personas humanas y ganancias empresariales, a partir del
ejercicio 2018.
II.- Las disposiciones del Titulo II, a partir de la primera recategorizacin
cuatrimestral que venza con posterioridad a su vigencia.
III.- Las disposiciones previstas en el Ttulo III, a partir del 1 de enero de 2017.
B TTULO II: a partir del 1 de enero de 2017.
C TTULO III: para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de
enero de 2017.
ARTCULO 2613.- Comunquese a la Honorable CAMARA DE DIPUTADOS DE
LA NACION.

Sala de la Comisin, 1 de Diciembre de 2016.-