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SISTEMAS Y REGISTROS
CONTABLES
Curso de Formacin a Distancia mediatizado por Tecnologa
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
2.2.5. Patrimonio
2.2.6. Invariabilidad del Capital
2.3. Herramientas y Tcnicas Contables
2.3.1. Cuentas Contables
A. Terminologa
2.3.2. Clasificacin de Cuentas
A. Tratamiento de las Cuentas
Actividad de Aprendizaje N 1
2.3.3. Libro Diario y Asientos Contables
2.3.4. Plan de Cuentas
2.3.5. Manual de Cuentas
2.4. Actividades de Autoevaluacin
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
estudio
de
contabilidad.
los
fundamentos
de
2.1.1. Equidad
La equidad, entre intereses
opuestos, debe ser una preocupacin
constante en contabilidad, puesto que los
que se sirven de o utilizan los datos
contables, pueden encontrarse ante el
hecho de que sus intereses particulares se
hallen en conflicto.
De esto, se desprende que los estados financieros
deben prepararse, de tal modo, que reflejen con equidad los
distintos intereses en juego en una entidad dada. Este
principio, en el fondo, es el postulado bsico o principio
fundamental al que est subordinado el resto.
2.1.2. Entidad Contable
Los estados financieros se
refieren
a
entidades
econmicas
especficas, que son distintas al dueo o
dueos de la misma.
2.1.3. Empresa en Marcha
Se presume que no existe un
lmite de tiempo en la continuidad
operacional de la entidad econmica y, por
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
2.1.7. Devengado
La determinacin de los
resultados de operacin y la posicin
financiera, deben tomar en consideracin
todos los recursos y obligaciones del
perodo, aunque stos, hayan sido o no
percibidos o pagados, con el objetivo que,
de esta manera, los costos y gastos puedan
ser debidamente relacionados con los
respectivos ingresos que generan.
2.1.8. Realizacin
Los resultados econmicos,
slo deben computarse cuando sean
realizados, o sea, cuando la operacin que
las origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado, fundadamente, todos los
riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse, con carcter general, que el
concepto
"realizado"
participa
del
concepto de devengado.
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
2.1.13. Uniformidad
Los
procedimientos
de
cuantificacin utilizados, deben ser
uniformemente aplicados de un perodo a
otro. Cuando existan razones fundadas
para cambiar de procedimientos, deber
informarse este hecho y su efecto.
2.1.14. Contenido de Fondo sobre la Forma
La contabilidad pone nfasis en
el contenido econmico de los eventos, aun
cuando, la legislacin puede requerir un
tratamiento diferente.
2.1.15. Dualidad Econmica
La
estructura
de
la
contabilidad descansa en esta premisa
(partida doble) y est constituida por
recursos disponibles para el logro de los
objetivos establecidos como meta y las
fuentes de stos, las cuales tambin, son
demostrativas de los diversos pasivos
contrados.
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
44
PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
O, lo que es lo mismo,
Recursos = Fuente de financiamiento de los recursos
2.2.3. Activos
Son los recursos econmicos
que posee una empresa, bienes o derechos,
que tienen la potencialidad de generar
ingresos econmicos en el futuro.
2.2.4. Pasivos
Corresponden a obligaciones de
la empresa con terceras personas distintas
de sus dueos, o derechos de terceras
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
2.2.5. Patrimonio
Es el monto de recursos que
constituye la deuda de la empresa con sus
dueos. Dicho de otro modo, es el monto de
los derechos de los dueos de la empresa
sobre la diferencia de recursos (activos) que
quedarn despus de pagar todas las
obligaciones con terceros (pasivos)
El patrimonio corresponde a un pasivo no
exigible y se compone de dos partes, el Capital y las
Reservas.
El capital corresponde al aporte que efectan los
dueos a la empresa, lo cual, les da el derecho de
administrarla y obtener para s, las utilidades que sta genere.
Las reservas corresponden a utilidades que ha obtenido la
empresa, que no han sido retiradas por sus dueos, es decir,
han permanecido en la empresa como una reinversin.
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Activo
Caja
Total
$
8.000.000
8.000.000
Pasivo
+ Patrimonio
Capital
Total
$
8.000.000
8.000.000
Activo
Caja
Mercaderas
2.000.000
6.000.000
Total
8.000.000
Pasivo
+ Patrimonio
Capital
Total
$
8.000.000
8.000.000
Activo
Caja
Mercaderas
Vehculos
Total
= Pasivo
2.000.000
6.000.000
3.000.000
+ Patrimonio
Capital
11.000.000
Total
$
8.000.000
3.000.000
11.000.000
Activo
Caja
Mercaderas
Vehculos
Banco
Total
$
400.000
6.000.000
3.000.000
1.600.000
11.000.000
Pasivo
+ Patrimonio
Capital
Total
$
8.000.000
3.000.000
11.000.000
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Caja
Mercaderas
Vehculos
Banco
2.200.000
4.500.000
3.000.000
1.600.000
Total
11.300.000
Pasivo
+ Patrimonio
Capital
$
8.000.000
3.000.000
300.000
11.300.000
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
DEBE
Cargar o
Debitar
HABER
Abonar o
Acreditar
Dbito
Crdito
Saldo
A. Terminologa
Cargar o Debitar la cuenta, corresponde a efectuar
una anotacin al Debe (lado izquierdo de la cuenta)
Abonar o Acreditar la cuenta, corresponde a efectuar
una anotacin al Haber (lado derecho de la cuenta)
Dbito, corresponde a la suma de los cargos
Crdito, corresponde a la sumatoria de los abonos
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Activo
Balance
o
Inventario
Pasivo
Patrimonio
Prdidas
Resultado
Ganancias
De Orden
Activo/Pasiv
o
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Aumento de Pasivos
Disminucin de Pasivos
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Aumento de Pasivos +
Aumento de Patrimonio + Disminucin
de Activos
Aumentos
Disminuciones
HABER
Disminuciones
Aumentos
- Disminucin de un Activo o
- Aumento de un Pasivo o
- Aumento del Patrimonio
Separando los conceptos de activo, pasivo y
patrimonio y, volviendo a la igualdad de la ecuacin del
inventario, tendremos el siguiente tratamiento general de
cuentas:
ACT IVO
Cargos
Aumentos
Dbito
Saldo
Deudor
Abonos
Disminucin
Crdito
PAS IVO
Cargos
Disminucin.
Dbito
Abonos
Aumentos
Crdito
PATRI MONIO
Cargos
Disminucin
Abonos
Aumentos
Dbito
Crdito
Saldo
Acreedor
Saldo
Acreedor
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
PRD IDAS
Cargos
Aumentos
Dbito
Saldo
Deudor
Abonos
Disminucin
Crdito
GANANCIAS
Cargos
Abonos
Disminucin
Aumentos
Dbito
Crdito
Saldo
Acreedor
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTAS
CMO SE
AFECTAN
Caja
Mercaderas
Vehculos
Capital
Activo
Activo
Activo
Patrimonio
+
+
+
+
Banco
Caja
Activo
Activo
+
-
60.000
Activo
Pasivo
+
+
7.000
R. Prdida
Activo
+
-
25.000
Vende en $ 28.000
mercaderas que tenan un
Caja
Activo
costo de $ 23.100. Le Mercaderas
Activo
cancelan en efectivo.
Utilidad x Vta. R.Ganancia
+
+
28.000
+
-
9.500
Arriendos
Caja
Patente
Banco
R. Prdida
Activo
DEBE
HABER
95.000
48.000
72.000
215.000
60.000
7.000
25.000
23.100
4.900
9.500
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTAS
CMO SE
AFECTAN
DEBE
Muebles
Capital
Activo
Patrimonio
+
+
31.800
Mercaderas
Caja
Letras x pagar
Proveedores
Activo
Activo
Pasivo
Pasivo
+
+
+
85.900
Serv. Bsicos
Banco
R. Prdida
Activo
+
-
4.800
Proveedores
Banco
Caja
Pasivo
Activo
Activo
6.000
+
+
+
8.000
9.500
HABER
31.800
14.000
37.900
34.000
4.800
4.700
1.300
15.000
2.500
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTAS
CMO SE
AFECTAN
DEBE
+
+
+
+
25.000
18.000
35.000
1.800
Activo
Activo
+
-
Activo
Pasivo
Caja
Letras x pagar
HABER
72.000
6.500
1.800
37.900
37.900
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Actividad de Aprendizaje N 1
Complete el cuadro siguiente, tomando como base el
ejemplo desarrollado anteriormente2
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTAS
CMO SE
AFECTAN
DEBE
HABER
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTAS
CMO SE
AFECTAN
DEBE
HABER
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
CLASE DE CMO SE
CUENTAS AFECTAN
DEBE
Activo
Activo
Activo
Activo
Patrimonio
+
+
+
+
+
20.000
6.000
3.000
45.000
Activo
Activo
+
-
12.000
Activo
Activo
Pasivo
Pasivo
+
+
+
42.000
+
-
900
+
+
+
+
12.000
8.000
7.000
Activo
Activo
Activo
Activo
R. Gananc.
HABER
74.000
12.000
4.000
31.000
7.000
900
23.000
4.000
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
TRANSACCIONES
CTAS. QUE
INTERVIENEN
Patentes
Banco
CLASE DE CMO SE
CUENTAS AFECTAN
DEBE
R. Prdida
Activo
+
-
1.500
Activo
Activo
+
-
5.000
R. Prdida
Activo
+
-
20
+
-
8.000
+
+
2.400
Activo
Patrimonio
+
+
4.000
R. Prdida
Activo
+
-
160
HABER
1.500
5.000
20
8.000
2.400
4.000
160
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
DETALLE
DEBE
HABER
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
DETALLE
-1-
DEBE
1 Abril Caja
Mercaderas
Vehculo
HABER
95.000
48.000
72.000
Capital
Glosa: Inicio de actividades con detalle de aporte
-22 Abril Banco
Caja
Glosa: Apertura de cuenta corriente bancaria
215.000
60.000
60.000
CA JA
MERCADERAS
1)
95.000
60.000
95.000
35.000
60.000
S.D
(2
1)
48.000
S.D
48.000
48.000
VEHCULO
1)
72.000
S.D
72.000
72.000
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
CAP ITAL
BA NCO
215.000 (1
0
215.000
215.000 S.A.
2)
60.000
S.D
60.000
60.000
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Ejemplos
Cuenta Caja
Grupo
Activo
Se carga
Saldo
Deudor
Significado
Cuenta Proveedores
Grupo
Pasivo
Se carga
Se abona
Saldo
Acreedor
Significado
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA
Pauta de Correccin
Actividad de Autoevaluacin
A.
a. De acuerdo con el principio de Uniformidad: Cuando existan
razones fundadas para cambiar de procedimientos, deber
informarse este hecho y su efecto.
b. De acuerdo con el principio de Significacin: Al ponderar la
correcta aplicacin de los principios y normas debe,
necesariamente, actuarse con sentido prctico.
c. Transgrede el principio de Bienes Econmicos: Los estados
financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones
econmicas, susceptibles de ser valorizadas en trminos
monetarios.
d. De acuerdo con el principio de Relacin Fundamental de los
Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son
informados en forma integral, mediante un estado de situacin
financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos
necesariamente, complementarios entre s.
e. Transgrede el principio de Realizacin: Los resultados slo
deben computarse cuando la operacin que los origina queda
perfeccionada y se hayan ponderado todos los riesgos
inherentes.
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PROGRAMA DE FORMACIN A DISTANCIA