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Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Das Horas
1
8
20
160
30
240
3
24
6
48
60
480
Fecha de:
17/02/2012
18/02/2012
21/03/2012
11/05/2012
16/05/2012
Fecha a:
17/02/2012
20/03/2012
10/05/2012
15/05/2012
23/05/012
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.1. Creacin de la entidad
La empresa industrial curtiembre OSO BLANCO LTDA., est constituida
legalmente bajo testimonio N 200/67 como una sociedad de responsabilidad
limitada, con un capital social de Bs1.160.000, cuya principal actividad se
encuentra definida dentro la industria fabril y bsicamente en el curtido de
cueros. Asimismo, su actividad est orientado a la comercializacin,
importacin y/o exportacin de materias primas, productos semielaborados,
productos elaborados, mercancas, maquinarias, equipos, herramientas y otros
convenientes a sus intereses, siempre y cuando se encuentren dentro su rea de
accin relacionado con la curtiembre.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT
100546893.
El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicada en la avenida
Per N 888 de la ciudad de Cochabamba.
2.2. Misin
Principales proveedores
La curtiembre, se provee de materias primas e insumos, para la produccin
del mercado local y nacional, principalmente de los siguientes
proveedores:
Proveedor
YPFB
ELFEC
SEMAPA
Federacin de Ganaderos
Matarifes
Proveedores de insumos
LUSSAC
Industrias la Papelera
Tamao de la
empresa
Grande
Grande
Grande
Mediana
Pequeo
Mediana
Grande
Grande
Gas
Energa elctrica
Agua
Cuero
Cuero
Varios
Qumicos
Papel para embalaje
Principales clientes
Cliente
MANACO
ROGERS
Pequeos artesanos
Fabricantes de productos de cuero
Pblico en general
Producto
Tamao de la
empresa
Grande
Mediano
Pequeo
Pequeo
Pequeo
Producto
Cuero
Cuero
Cuero
Cuero
Cuero
Principales acreedores
Acreedor
Mara Martnez Ortega
Teresa Ortuo Ortega
Viviana Torres Andia
Total
Tipo de
acreedor
Socia
Socia
Socia
Importe
Bs
300.000
300.000
228.687
828.687
Directorio
Corresponde al rgano mximo de decisin y deliberacin que tiene como
principal responsabilidad fiscalizar la gestin de la curtiembre.
Su estructura orgnica contempla la Asamblea de los socios de la
curtiembre.
Gerencias
Se encuentra conformada por la Gerencia General y Gerencia
Administrativa
Nivel Administrativo
Tiene la responsabilidad de administrar eficientemente las actividades de la
curtiembre, est compuesta por Administracin General, Departamento de
Contabilidad y Almacenes.
Niveles Operativos
El nivel operativo tiene la responsabilidad de la produccin. Las personas
que estructuralmente dependen de este nivel son:
o
o
o
o
o
Jefe Tcnico
Vendedores
Obreros seccin A
Obreros seccin B
Obreros seccin C
3 socios directores
2 gerentes
5
7 administrativos
1 jefe tcnico
2 vendedores
2 secretarias
23 obreros
Nivel Operativo
Cargo
Socios Directores
Gerente General
Gerente Regional
Administrador
Jefe de Contabilidad
Auxiliar contable
Asistente administrativo
Responsable de almacenes
Secretarias
Jefe Tcnico
Vendedores
Obreros
Total personas
Cantidad de
funcionarios
3
1
1
1
1
1
1
1
2
1
2
23
38
Moneda de cuenta
Valuacin
Uniformidad
Exposicin
Objetividad
Base de contabilizacin
Ajuste de capital
Ingresos y gastos
Reportes de ventas
Reportes de inventarios
Estados financieros anuales
Ambiente de control
La curtiembre OSO BLANCO LTDA, tiene como mxima autoridad a tres socios
propietarios que constituyen la instancia superior de decisin de la empresa, sus
atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos,
reglamentos, manual de organizacin, manual de funciones y manual de
procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestin 2012, en la mayora de los casos han
sido realizados con base a procedimientos habituales, guindose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la
importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los
procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener
informacin contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales
actividades tiene:
Evaluacin de riesgos
Como resultado de la evaluacin de riesgos de la curtiembre OSO BLANCO
LTDA., se ha determinado que la misma no es eficaz, debido a que el proceso de
evaluacin de riesgos, no incluye la estimacin de la importancia de los riesgos, la
evaluacin de la probabilidad de su ocurrencia y la determinacin da las acciones
necesarias a seguir para lograr su correccin.
Por otra parte, se verific que la Gerencia General no tiene procesos establecidos
para:
Actividades de control
Se evidencio que no existen polticas y procedimientos necesarios, para verificar que
cada una de las actividades de la empresa o los controles sealados por sus
reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en trminos de la planificacin de
su produccin y ventas, y estos objetivos estn claramente escritos, los que son
comunicados a todos los dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificacin que no se realizan comparaciones
peridicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos fsicos.
Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la
destruccin de documentos, registros y activos.
Asimismo, en la evaluacin del sistema de control interno se han detectado las
siguientes deficiencias, que se encuentran incluidos en el acpite de enfoque de
auditoria, para definir los procedimientos de auditora a realizar.
3.4.
Informacin y comunicacin
Informacin
Se evidenci que los sistemas de informacin proveen a la gerencia los reportes
necesarios sobre el desempeo de la empresa en relacin a los objetivos
establecidos, incluyendo informacin interna y externa relevante y proporciona
la informacin a la gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los
permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente.
Comunicacin
Se evidenci que no existe una adecuada comunicacin a travs de la empresa,
que permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la
empresa no toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las
comunicaciones recibidazas de clientes, proveedores u otras partes externas.
3.5.
Supervisin y vigilancia
Se evidenci que en la empresa, no se realizan evaluaciones peridicas de control
interno y del personal dependiente, en razn a que esta funcin ha sido delegada a la
Gerencia Regional; asimismo, no se obtienen evidencias de que el sistema de
control interno sigue funcionando.
c) Riesgo de deteccin
Considerando los procedimientos de auditora, se estima que el riesgo de
deteccin estar en el nivel moderado o medio.
d) Riesgo de auditora
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de
control y riesgo de deteccin, se estima que el riesgo de auditoria ser bajo.
5. ENFOQUE DE AUDITORIA
2012
2011
Bs
Bs
33.440.144
19.994.436
Variacin horizontal
Bs
13.445.708
%
67
Anlisis vertical
2011
1,7
2010
1,1
PASIVO
PATRIMONIO
Disponibilidades
Esta cuenta representa el 3% del activo y esta compuesto por saldos de caja
Riesgo/problema potencial
11
Exigible
El saldo representa el 3% del activo y esta compuesto de cuentas a cobrar a
clientes, IUE por compensar, cuentas incobrables, previsin cuentas
incobrables y anticipos al personal
Riesgo/problema potencial
12
13
Activo fijo
Representa el 10% del activo al cierre del ejercicio, constituyndose en el
segundo rubro ms significativo. Est compuesto por edificaciones e
instalaciones, maquinaria y equipo, herramientas y utensilios, vehculos,
muebles y enseres.
Riesgo/problema potencial
Los vehculos de la empresa cumplieron con su vida til, los mismos que
fueron revalorizados en la gestin 2009.
Otros activos
Representa el 1% del activo. En este rubro se encuentran registrados las
inversiones en acciones telefnicas.
Este rubro muestra un importe inmaterial en relacin al total de activo, por lo
tanto, no ser analizado en el presente examen.
14
Pasivo corriente
Constituye el 26% del pasivo y patrimonio. Se compone de cuentas por
pagar, aportes y retenciones por pagar, obligaciones fiscales por pagar y
provisin de aguinaldos.
Riesgo/problema potencial
Pasivo no corriente
Representa el 4% del pasivo y patrimonio. Se compone de la previsin para
beneficios sociales.
Riesgo/problema potencial
15
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
2012
Bs
2011
Bs
Variacin horizontal
Bs
Anlisis vertical
2011
2010
16
Ventas Netas
1.009.267.041
859.468.027
149.799.014
17
100,0
GASTOS
Ingresos
Los ingresos alcanzan a Bs1.843.294 por concepto de venta de los productos
de la empresa.
Riesgo/problema potencial
Gastos
Los gastos alcanzan a Bs1.395.820, que representan el 76% del total de los
ingresos
Riesgo/problema potencial
17
100,0
2011
Bs
178.463.152 210.858.429
Variacin horizontal
Bs
%
-32.395.277
Anlisis vertical
2011
2010
0,0
0,0
-15
70,0
176,8
0,0
18
0,0
Que no se hayan expuesto todas las notas requeridas por las normas de
contabilidad, principalmente relacionadas a contingencias y hechos
posteriores.
19
Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estn
expuestos en los estados financieros.
Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtencin del sueldo neto
a parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes
laborales.
Activo
pasivo
patrimonio
ingresos
gastos
resultados
operacin
inversin
financiamiento
Importe
Bs
2.008.765
914.069
1.094.695
1.078.155
899.692
178.463
254.954
-198.195
-40.405
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
Materialidad
Bs
200.876
91.406
109.469
107.815
89.969
17.846
25.495
-19.819
-4.040
Bs
17.000
8.500
1.700
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Para el desarrollo de nuestro trabajo se contar con la participacin de un ingeniero
de sistemas y de un abogado
9. ENFOQUE DE AUDITORIA
21
Planificacin
Ejecucin
10
20
20
20
20
20
20
170
10
100
100
100
10
10
330
Conclusin y
comunicacin resultados
10
20
20
50
Totales
20
50
140
120
120
30
30
550
Disponibilidades
Exigible
Inventarios
Activo fijo
Inversiones
Otros activos
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros
----o---Nombres
Firmas
Fechas
22
23