Les Facturation

Gnralement les oprations qui sont frquemment ralises par les entreprises sont celles de
lachat et de vente dans le cadre de son activit principale.
Ces opration dachat/vente sont caractrises, dans la ralit par des document commerciaux
appels FACTURE.
Les factures donc sont la base de lenregistrement de ces oprations dans la comptabilit de
lentreprise.
On distingue gnralement deux types de factures.

La facture doit
La facture avoir
La facture :

La facture est un document de comptabilit gnrale qui prouve un achat ou une vente. Une facture
atteste de la crance dun crancier envers un dbiteur, autrement dit de la dette dun client envers
un fournisseur.
Elle doit contenir :

Identit et informations sur les parties vendeur et acheteur

Information sur les biens ou services vendus, leur prix TTC et leurs quantits
Date de lopration
Informations sur les moyens qui ont permis le rglement de la facture (chque, espces...)
Montants des rductions
Montants de la taxe sur la valeur ajoute
Les autres frais accessoires

La facture Doit
Une facture doit est une facture qui mentionne en gnrale le montant que le client doit au
fournisseur, c'est--dire la crance du vendeur sur lacheteur aprs une opration de vente.
Les rductions relatives la facture
Rductions commerciales
Les rductions sont accordes par le fournisseur au client pour des raisons commerciales, elles sont
au nombre de 3 :
Rabais : rductions sur les prix de vente accordes aux client en raison dun dfaut de qualit des
produits ou de non-conformit des produits avec la commande.
Remises : rductions accordes aux clients qui achtent des grandes quantits.
Ristourne : rductions sur le montant global des ventes dune certaine priode (mois, trimestre)

Rduction financires
Ce sont les rductions accordes aux clients qui rglent leurs dettes avant la date de lchance
prvue.

Remarque :
Lescompte faisant lobjet dune facture doit doit tre comptabilis, il est ainsi enregistr :

En charge financires chez le fournisseur, Compte : 6386 Escompte accord

En charge financire chez le bnficiaire, Compte : 7386 Escompte obtenu

En plus des rductions commerciales et financires, la facture doit peut comporter aussi des
majorations, il sagit essentiellement de la taxe sur la valeur ajoute (TVA) et ventuellement les frais
de transport (Le port).
La taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Institu au Maroc en 1985, la TVA est un impt indirect qui frappe non pas les revenus, mais les
dpenses (la consommation). Cest le consommateur final qui supporte la TVA. Lentreprise ne joue
que le rle dintermdiaire entre lui et ltat.
La TVA est supporte par le consommateur final, elle ne constitue ni charge ni un produit pour
lentreprise, elle est considre alors comme :
-Une dette pour le fournisseur (vendeur) car il doit la verser ltat comptabilis au crdit du
compte 4455 TVA Facture.
-Une crance pour le client (acheteur) car il a le droit de la rcuprer auprs de ltat comptabilis
au dbit du compte 3455 TVA Rcuprable.

Le transport (Le port)

Les frais de transport sont engags pour livrer la marchandise au client, ils figurent sur la facture
Doit uniquement lorsquils sont la charge du client, alors ils constituent pour lui une charge
dexploitation.

Transport

A la charge du Clt

A la charge du Frs

Assur par le
Client

Le transport ne
figure pas sur la
facture

Le transport ne
figure pas sur la
facture

Assur par le
Frs

Le Frs utilise ses

propres moyens :

Le Frs fait appel

un transport :

Port forfaitaire

Port rcupr

Port Forfaitaire :
La livraison de la marchandise est assure par le fournisseur lui-mme et par ses propres moyens,
mais elle est la charge du client.
Le fournisseur dans ce cas estime les frais de transport qu'il facture au client de point de vue
comptable ses frais de transport sont considrs comme un lment de prix de vente, ils sont
enregistrs au crdit du compte 71276, ils sont taxs au mme taux de TVA que les marchandises.
Dsignations
Montant brut
Remise 10 %
Net commercial (Montant HT)
Port forfaitaire
Montant HT
TVA 20 %
Montant TTC

Montant
20 000
2 000
18 000
800
18 800
3760
22 560

Port rcupr :
Le port est pay dans un premier temps par le fournisseur un tiers, il est ensuite factur au client
au mme temps que la marchandise.
Le fournisseur joue alors le rle dintermdiaire entre le transporteur et le client, le taux de la TVA
sur ce transport est de 14 %

Dsignation
Frais transport
TVA 14%
Montant TTC

Montant
600
84
684

Dsignation
Marchandises
Remise 5 %
Net Commercial
TVA 20 %
Montant TTC

Montant
14 000
700
13 300
26 600
15 960
3

La Facture Avoir
Une facture ordinaire (doit) constate la crance du fournisseur {vendeur} sur le client {acheteur}, une
facture Avoir constate linverse une dette du fournisseur envers le client pour les raisons
suivantes :
Le retour de marchandises de lacheteur au vendeur donne lieu une diminution totale ou partielle
de la crance initiale du fournisseur sur le client, le retour de marchandises doit seffectuer dans les
mmes conditions que la facture Doit (rductions commerciales ; rductions financires TVA)