You are on page 1of 5

t i -f lI

TNFORME
N." -201o-SUNATI2B0oO0

MATERIA:

1. ¿Esaplicable la exoneracióndel lmpuesto Generala lasVentas(lGV)prevista


en el articulo11' literala) de la Ley N." 28091parala importación de
vehículosdescr¡tos en el ApéndiceI LiteralA) de la Ley del lcv e tmpuesto
Selectivoal Consumo(lSC),a los vehiculosde las mismascaracterísticas
señaladas en dichoApéndice(v¡gente hastael 30.06.2010),peroimportados
al amparode lo dispuesto en el ArtículoUn¡code la LeyN."28689y el artículo
14"de la LeyN.'28359?
2. ¿Semantiene v¡gentela exoneración
delISCa la importaciónde losvehículos
efectuadaal amparodelartículo11'literal
a) de la LeyN.'28091,artículo
14.
de la LeyN.' 28359y ArtículoUnicode la LeyN.' 28689y, de ser así,hasta
qué fechacontinuará vigente?¿Encasode no estarvigente,en qué fecha
dejóde tenervigenc¡a?
3. ¿Cuálesson los vehículoscuyaimportac¡ón al amparodel artículo11" literal
a) de la LeyN." 28091,artículo14' de la LeyN."28359y Artículoúnicode la
LeyN.'28689estaría exonerada delISC?

BASELEGAL:

Ley N." 28091,Ley del ServicioDiplomático publjcada


de la República, el
19.10.2003(en adelante,
LSDR), y normasmodificator¡as,
entreellas,la Ley
N.'28689,quemodifica 11",publicada
el artícu¡o et 18.3.2006.
Reglamentode la LSDR,aprobado
porel DecretoSupremoN.' 130-2003-RE,
el '11.12.2003,
publicado y normas
modificator¡as.
DecretoSupremoN.' 009-2006-RE, con el cual se dictan disposiciones
complementar¡asa losalcancesde losderechosconcedidosa losfunc¡onarios
porel artículo
11"de la LSDR,publicado
el 25.3.2006.
DecretoSupremoN." 010-2006-RE, , conel cualse establecen disposiciones
parala transferencia
de vehículos
¡ntemados al amparode lo dispuestoen la
LSDRpor parte de funcionariosdel ServicioDiplomático de la República,
publicadoe!4.4.2006.

Ley N." 28359, Ley de SituaciónMilitar de los Ofic¡alesde tas Fuerzas


Armadas,publicada y normasmod¡f¡catorias.
el 13.10.2004,

Texto ÚnicoOrdenadode la Leydel lmpuestoceneral a las Ventase lmpuesto


Selectivo al Consumo, aprobadopor el Decreto Supremo N.o 055-99-EF,
publicado y normasmodificatorias
el 15.4.1999, (en adelante, TUO de la Ley
del IGVe ISC).
ANÁLIS¡S:

1. El incisoa) del articulo'11"de la LSDR,al referirse a los funcionariosoel


Serv¡cioDiplomático nombrados a prestarservicios en el exte or, señalaque
estost¡enenel derechoa ¡nternaf al términode susfunciones V a su retornoal
paíslibresdel pagode derechose impuestos de importación, del impuesto
selectivoal consumoy del impuestogenefala las ventas,sus muebles,
enseres,efectospersonales y un vehículo.Añadequeel Reglamento de d¡cha
leyestablece loslímitesy modalidades parael ejerciciode estosderechos.
En esesentido, el artículo24" del Reglamento de la LSDRdispone quede
acuerdocon el artículo11. de la LSDR,los func¡onarios del Servtqo
Diplomát¡co nombrados a prestarserviciosen el exteriorpodráninternaral
términode sus func¡ones y a su retornoal país,libredel pagode derecnose
impuestos de importación, del impuesto selectivoal consumoy del impuesto
generala lasventas,sus muebles, enseres, efectospersonalesy un vehfculo,
conforme a la legislación
especif¡casobrela materia.
Deotrolado,el artículo14' de la LeyN.. 28359establece
quelosofic¡ales
de
las FuerzasArmadasen situaciónde actividadque sean nombradospara
ocuparun cargoen el eferior de la República, en representación
de su
lnstitución,tienen los mismos derechosque el personaldiplomático
establecidosen la leyde la materia(l).
En similarsentido,el artículoúnicode la Ley N..29689señalaque los
derechosconcedidos porel artÍculo
11" de la LSDR,a losfuncionarios
oel
Serv¡c¡oD¡plomático,son aplicablesa los funcionarjos
que cumDlanen el
exter¡orServicioso representación con rangod¡plomático en misiones
diplomáticaso consulares,representaciones permanentesu organismos
anternacionales,
en igualdadde condiciones.Agrega que los derechos
otorgadosporel citadoartículo11"de la LSDRles seránproporc¡onados
por
su respect¡vo
sector,en lo queseapert¡nente.
Asimismo,el artículo1" del DecretoSupremoN." OO9-2006_RE, al referirsea
losalcancesde losderechos concedidosporla LeyN.. 296g9,prec¡saquelos
derechosotorgadospor el artículo11. de la LSDRy su Reglamento se
concederána los funcionarios, o a qu¡enesse hayandesempéñado como
funcionar¡os,designadospara cumpl¡r con el exterior servicios o
representacióncon rango d¡plomáticoen Misiones Diplomáticas,
Representaciones Permanentes anteOrgan¡smos Internac¡onalesu Oficinas
Consulares-

2. Porsu parte,el artículo4" del DecretoSupremoN." 01O-2006-RE


modificael
LiteralA del ApéndiceI del TUO de la Ley del IGV e ISC respectoa la
descr¡pc¡ónde los bienes conten¡dosen las partidas Aiancelanas
' Al-e.speclo,
el¿nído 13. dót Reotamenlo del perroñ¿tMrtar de tás FuezasArmadaB en Mrsrón Diptom¿¡ca.
apboádopor et Dec€toSupemoN..029-20o6,DE.Sc, pubhc€do et 1a.122006, señateque eiie;;;;t rvit¡tár
ñombcdo€n ¡¡isiónoiplomátiegozadetosd6r6choseótabteddosenel allcuto11.detaLSDR.

2t5
870310.00.00/ 8703.90.00.90,
referidas
a tosbeneficios
del DecretoLev N."
26117 (anterior
LeydetServ¡cio
Diptomáticode ta Repúbtica),
de ta siguíente
manera:

Sólo un vehlculoaLnomóvitusado,
8703.10
00.00/ 8703.90.00.90 rmpoftdoconiornea to dispuesto
Oorta
LeyN."28091v sureolamenro

A su vez, el artículo 5' det citado Decreto Supremo modifica el Nuevo


ApendicelV det TUOde ta Ley del IGV e ISC respectoa la descr¡pciónde tos
brenescontenidos en las partidas
Arancelar¡as g7O3.1O.O0.OO/ B7ó3.90.00.90,
refer¡dasa los beneficiosdel DecretoLey N." 26117de la s¡guientemaneá:

Sólounvehícutoautomóvil
8703.10
00 00/
8703.90.00.90
usado,mportado conforme
a lo o"/"
d¡spueslo
porla LeyN..2809.1
y
su reglamento

Asimismo,el artículo6. del DecretoSupremobajocomentario señalaque


para efectode los artículos4" y 5" antesglosádos,se consideracomo
vehiculo automóvilusadoa aquelvehículo por el funcionario
adquirido del
serv¡ciodiplomático
hastael añocalendario ¡nmediatamenteanteriora aquel
en el queterm¡nansusfuncionesen el exter¡or.
Adicionalmente,
la ún¡caDispos¡c¡ón
Complementaria del DecretoSuoremo
antesmencionado disponequeenvirtuddelartículoúnicode la LeyN..)g6g9
y del DecretoSupremo N.' 009-2006-RE, el mismose aplicará, en lo que
corresponda,
a los funcionar¡os,
o a quienesse hayandesempeñado como
funcionarios,
designadosparacumpl¡ren el exeriorsLrvicioso representación
con rango d¡plomáticoen Misiones Diplomáticas,Representaciones
PermanentesanteOrganismos Internacionalesu Oficinas
Consulares.
3 . De acuerdo.con to expuesto,en aplicación de la LSDR,losfuncionar¡os del
uervrcro-
utpiomat¡conombrados a prestarserviciosen el exterior,al término
o-esusTunctonesy a su retornoal país,tienenderechoa importarun vehicuto
Ioreoerpagode,entreotros,el lcv y el lSC,de acuerdo conla leg¡slación
sobrela materia.
En cuantoal lGV,la importaciónde un vehículoautomóvil
usadoefectuadaal
amparode la LSDRpor funcionarios del Serv¡cioDiplomático(r)
ha sido
incorporada
en el Apénd¡ce I del TUOde Ia Leydel tGVe lSC,coóo unaoe
la^soperac¡ones
que se encuentran exoneradaide dichoimpuestoh;ata el
30.6.20't0rr)

en táspatidasAEn@tarias
Compendido 8703.1O.OO,OO
/9703,90.00.s0.
En ersclo,el arl¡cuto
5. d€tTUOde ta Leyd€t tGVe tSC,at €lorirsea tasope¡acionos
exoneradas
Gere€,a lA Veltas. s6ñataque esdr erone,aOas de tmpúesro
ras oper¿cones @nleflda3en tos A!6rorcesI v ,t.
oebeten€rEeoFs€nteoE. d€ acueroocon et snrcJtoz" det ct¿doruo lis erone¡ac¡á.e"
conrenidas
eñ lo3Apéñdicas ty lttándrán
visencta
hdstaet30.6.2010.
3/5
Ahorabien,los oficjales de las FuerzasArmadasnombrados paraejercerun
cargoen el exterior,a los que se ref¡erela LeyN." 28359,y los funcionarios
que,sinformarpartedel ServicioDiplomático, cumplan en el exteriorserv¡cios
o representación
con rangodiplomático, a los que hacemenc¡ónla Lev N..
28689.tienenlosm¡smos derechosprevistos en la LSDR.
Por tanto,la importación
de un vehículoautomóvil usado(1)que efectúenlos
sujetosmencionados en el párrafoanterioral térm¡node sus funciones
en el
exterior,
se encuentraexonerada del IGVhastael 30.6.2010.
4. En relac¡óncon el lSC, la importación
de un vehiculoautomóv¡l
usadoal
amparode la LSDRporfuncionariosdelServicioD¡plomát¡co
ha s¡doafectada
a dicho¡mpuesto
conla tasadelceroporciento(0o/o).
En ese ordende ideas,y de acuerdoconel anál¡sisrealizado en el numeral
precedente, Ia importac¡ón
de un vehiculoautomóvil que,
usado(4) al término
de sus funcionesfueradel país,se efectúepor los oficialesde las Fuerzas
Armadasnombrados paraejercerun cargoen el exterior,a losquese refiere
la Ley N.' 28359,o por los funcionariosque,sin formarpartedel Servicio
Diplomático, cumplanen el exter¡orserv¡cioso representación con rango
diplomático,a los quehacemenciónla LeyN."28689,se encuentra afectaal
ISCconla tasadelceroporciento(0%).

Cabemencionar que la v¡genciade la afectación


at ISC con la tasade O%,
quela aplicación
considerando del NuevoApéndice lV delTUOde la LeVdel
IGVe ISC no estásujetaa caduc¡dad,subsistirá
en tantono seaderoqadao
porunanormaposterior.
modif¡cada
Finalmente,debeindicarse quelosvehfculos automóv¡lesquese ¡mpoñen al
amparodel incisoa) delartículo 11' de la LSDR,el artículo
14.de la LevN..
28359y el artlculoúnicode la LeyN.' 28689,y quese encuentran afectoéa ta
tasadel 0% del ISC('),son aquellosque hayansidoadquir¡dos por el sujeto
beneficiar¡o
hastael añocalendario inmediatamente anteriora aquelen el oue
terminansus func¡ones en el exterior,tal comose desorendedel Decreto
Supremo N.' 010-2006-RE.

CONCLUSIONES:
1. La ¡mportación de un vehículoautomóv¡l usadoque, al térm¡node sus
funciones
fueradel país,se efectúeporlosoficialesde las FuerzasArmadas
nombrados paraejercerun cargoen el exterior,
a losquese refierela LeyN..
28359,o por los funcionariosque,sin formarpartedel ServicioDiplomático,
cumplanen el exteriorserv¡c¡os
o representaciónconrangodiplomático, a los

Comprendido€nlasPariidasAknela
as8703.1000.00/8703.90.00.90.

4t5
quehacemenc¡ón
la LeyN."28689,se encuentra
exonerada
del lcv hasta€
30.6.2010.
2 . La afectaciónal ISCconla tasadel ceroporc¡ento(0%)a la importación de
un vehículoautomóvil que,al términosusfunciones
usado(a) fuéradel país,
se efectúepor los func¡onarios por los ofic¡ales
de¡ ServicioDiplomático, de
las FuerzasArmadasnombrados paraejercerun cargoen el exterior,a los
que se refierela LeyN."28359,o por los funcionados
que,sin formarparte
del ServicioDlplomático.cumplanen el exteriorservicioso representación
conrangodiplomático, a losquehacemenc¡ón la LeyN.. 29699,continuará
vigentehastaqueno seaderogada o modificadaporunanormaposterior.
3 . Losvehículosautomóvilescuya¡mportación se encuentra
afectaa la tasadel
ceroporciento(0%)delISC(4),sonaqueos quehayansidoadquir¡dos porel
sujetobeneficiar¡o
hastael año calendar¡oinmediatamente
anteriora aquel
en el queterminansusfuncionesen el exterior.

CLARA
R, U 3AGOTDSTEIN-
NTÉÑDENC

-\*. ,"""'$

40283D10
40284D10
IMPUESTO GENEML A LAS VENTAS6 |¡¡PUESTOSELECT|VO - Exomración
AL CONSUMO a tos vehícutos
pordiplomáticG
¡ñportados pe¡u¿nos
y sim¡táes.