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ANLISIS DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO

Cuntas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, A partir de


cuntas ventas mi empresa es rentable?, Estoy en capacidad de producir una cantidad de
unidades que me genere ganancias y no prdidas?... preguntas como estas son sumamente
frecuentes en el entorno productivo y financiero en general. Lo ms probable que le ocurra
a un nuevo empresario al tratar de vender su
idea de negocio es que le formulen el siguiente interrogante:

Cul es su Punto de Equilibrio?


La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitir con gran facilidad
responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir, me permitir conocer cuntas
unidades debo producir para generar una utilidad

deseada, a partir de cuntas ventas mi organizacin es rentable y muchas otras incgnitas de


gran valor en el entorno econmico.

QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales son
exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creacin de un
producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni prdida.

VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE


EQUILIBRIO
Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin existente entre
costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas (de produccin) y
utilidades operacionales. Por ende es imperativo conocer de manera precisa la naturaleza y
el comportamiento de los costos asociados al proceso productivo y/o financiero, segn sea
el caso.

Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos en dos
grupos: fijos y variables; an cuando un costo fijo y un gasto fijo no equivalen a lo mismo,
y an cuando un costo variable y un gasto variable no son iguales.

Costos y gastos fijos

Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varan con el volumen de
produccin y que son recuperables dentro de la operacin. Por ejemplo el costo de
arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500 mensuales no variar segn sea el
volumen de produccin de dicho local.
Perodo

Costo de Arrendamiento

Nivel de Produccin

Costo por unidad

US$ 1500 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 0.3125

US$ 1500 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 0.3571

Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por unidad. Por
su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren para poder colocar
(vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que tienen una relacin
indirecta con la produccin del bien o servicio que se ofrece, estos tienen igual
comportamiento que los costos fijos, solo que afectan una operacin distinta, es decir un
proceso de ventas en lugar de un proceso productivo.

Costos y gastos variables

Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los costos fijos se
encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia de los fijos la magnitud
de los costos variables si depende directamente del volumen de produccin. Por ejemplo las
materias primas, la mano de obra y los costos indirectos de fabricacin.
Perodo

Costo de Materias Primas

Nivel de Produccin

Costo por unidad

US$ 120000 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 25

US$ 105000 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 25

Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas dependen
exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se pagarn comisiones, de lo
contrario no existir esta partida en la estructura de gastos.

CMO SE DETERMINA EL PUNTO DE


EQUILIBRIO?
La determinacin del Punto de Equilibrio requiere de la aplicacin de una serie de
frmulas relativamente simples, que varan segn la necesidad, dado que este (punto de
equilibrio) puede determinarse tanto para unidades como para valores monetarios.

Las frmulas empleadas en la determinacin del punto de equilibrio en unidades son las
siguientes:

El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables totales entre el
nmero de unidades producidas; sin embargo es muy comn que se determine con mayor
facilidad el costo variable unitario antes que los costos variables totales (por cuestin de
descomposicin de la unidad en costos).

La frmula empleada en la determinacin del punto de equilibrio en valores monetarios es


la siguiente:

Una de las herramientas ms interesantes que presenta el punto de equilibrio es sin duda su
anlisis grfico, dado que a partir de este puede facilitarse la aprehensin de diversos
conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso productivo.

La grfica asociada con el anlisis del punto de equilibrio es la siguiente:

EJEMPLO DE COMO HALLAR Y ANALIZAR EL


PUNTO DE EQUILIBRIO

La Sra Katy desea empezar su negocio de comercializacin fajas reductoras, para ello
presupuesta sus costos de operacin de la siguiente manera, el arriendo del local $1'200.000
mes, contratar a una persona que le ayude en las funciones secretariales y de ventas
$1'150.000 mes, el pago de servicios ser de $150.000 mes. Convino con un productor y
fabricante de fajas reductoras y el costo ser de $90.000 por cada faja. Katy piensa vender
cada faja a $100.000.

De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al ao sern de 100 fajas
reductoras mensuales.

a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios


b) Cunto ganara Katy si vende 100 unidades mensuales?

PASO 1: CLASIFICAR COSTOS

Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos variables y costos
fijos.

Costos Fijos:
Concepto

Valor

Arrendamiento

$1'200.000

Salarios

$1'150.000

Servicios

$150.000

Costos fijos Totales

$2'500.000

Costos Variables:

Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000

En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los costos
variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el costo variable
unitario como dato de entrada.

PASO 2: APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO


Aplicando las frmulas del punto de equilibrio para unidades:

Aplicando la frmula del punto de equilibrio para valores monetarios:

PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE EL ESTADO DE


RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operacin contable de calcular la utilidad operacional segn la
cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde a cero (0), esto
quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Adems el estado de resultado nos permite
determinar la utilidad que se obtendra con cualquier cantidad de unidades vendidas.

Para comprobar el P.E.Q:


Concepto

Valor

Ventas (P.V * P.E.Q)

$25'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q)

$22'500.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$2'500.000

- Costos fijos Totales

$2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250


fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean iguales a los costos; por lo tanto, a
partir de la venta de 251 fajas reductoras, recin se estara empezando a generar utilidades,
mientras que la venta de 249 fajas reductoras o de un nmero menor significara prdidas.
Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia de nuestro
ejemplo):
Concepto

Valor

Ventas (P.V * Q)

$40'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * Q)

$36'000.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$4'000.000

- Costos fijos Totales

$2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$1'500.000

PASO 4: GRAFICAR
La grfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este proceso comercial
en las condiciones actuales; como plan de accin se podra replantear el valor del precio de
venta o hallar alternativas distintas de produccin que permitan reducir el costo variable
unitario que presenta el producto.
Puedes descargar un formato para calcular el punto de equilibrio en Descargas y
Multimedia.

Tambin podrs efectuar el clculo de tu punto de equilibrio en el siguiente formato (llena


slo las celdas azules):
Nota: El punto de equilibrio en unidades y el Nivel de produccin para alcanzar la
utilidad no se da en nmeros enteros pues depende de las unidades de medida, en caso de
ser unidades enteras deber aproximarse por exceso.

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