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1.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales


o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.
2.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a.
Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b.
Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito,
notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c.
Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d.
Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.

3.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados


dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern
deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:
a.
SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del
pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada
mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos
del ao anterior
b.
SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao
anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en
el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y
pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA


RENTA
Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta? Es un rgimen tributario
que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse
al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si
provienen:
DePeru.com - Impuesto a la Renta

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa


comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o


El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin


de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos


y bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1.
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final
y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por

mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente


gasto o costo para efectos tributarios.
2.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos,
al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para
control de la SUNAT.
3.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural

Si sus ingresos brutos anuales llegan :


1.
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
1.
1. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

RENTA :

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los


siguientes sistemas de clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta


imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto


Temporal a los Activos Netos (ITAN).

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con


las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP,
as como a los contribuyentes no domiciliados.