Princpios fiscais

Princpio da neutralidade
-implica e eliminao de impostos que penalizem mais uma pessoa em
relao a outra, procurando a igualdade de oportunidades em detrimento da
igualdade de resultado. Tenta tirar-se ao contribuinte em funo da sua
riqueza ou despesa, de modo que altere ao mnimo o seu padro de
comportamento. No contexto internacional: neutralidade nas importaes
(investidores nacionais ou estrangeiros so tratados igualmente pelo pas
onde realizado o investimento) ou neutralidade nas exportaes (sistema
fiscal no incentiva investimento no territrio nacional ou no estrangeiro).
Princpio da equidade
- h dois critrios possveis: ou o contribuinte contribui em funo dos
benefcios retirados dos servios pblicos ou em funo da sua capacidade
contributiva. Este ltima implica equidade vertical (contribuintes com maior
capacidade contributiva suportam mais carga fiscal) e equidade horizontal
(contribuintes com igual capacidade contributiva devem pagar igual
imposto).
A progressividade
Os contribuintes com nveis mais elevados de rendimento ficam sujeitos a
taxas mais elevadas de imposto, graduadas em funo do montante de
rendimento obtido. A progressividade tem vindo a ser substituda pela sua
incapacidade de atingir o principal objetivo a que se prope- distribuio
equitativa do rendimento (sistemas como a SS garantem este objetivo mais
eficazmente). Esta progressividade contrape-se tambm ao princpio da
simplicidade fiscal.
Princpio da no discriminao
Implica tratar de forma igual o que igual e de forma diferente o que
diferente. Assume um papel importante no contexto da poltica fiscal da
unio europeia. Para se identificarem igualdades ou desigualdades primeiro
necessrio que os Estados definam qual a sua jurisdio fiscal, recorrendo
a uma ou mais destas vias:
-territorial
-residncia do contribuinte
-nacionalidade
Os Estados, aps definirem as fronteiras da sua jurisdio, distingue entre
os contribuintes que a ela esto sujeitos (beneficiam da sua proteo e tm
acesso s suas infra estruturas) e aqueles que no caem sob a alada da
sua soberania fiscal.
Na UE pretende alcanar-se a livre circulao de pessoas, servios e
capitais, abolindo qualquer elemento discriminatrio.
Princpio da territorialidade

Os Estados exercem a sua jurisdio fiscal sobre todos os bens, pessoas e

transaces conetados com o seu territrio. O estado pode tributar qualquer
atividade de qualquer contribuinte dentro do seu espao territorial
independentemente da filiao do sujeito sua jurisdio. O principal
problema a tributao das transaces.
No sistema fiscal portugus:existncia de estabelecimento estvel
localizado em territrio portugus ou rendimentos sujeitos a reteno na
fonte a taxas reduzidas (distinguir entre os que so obtidos em territrio
nacional e os que so pagos direta ou indiretamente por sujeitos passivos
com residncia e estabelecimento estvel a localizado).
Princpio da residncia
Tributa o rendimento independentemente do local de origem. O estado de
residncia do contribuinte toma em considerao para efeitos de clculo da
sua dvida fiscal a totalidade dos seus rendimentos, ainda que obtidos
noutros estados.
Princpio da nacionalidade
Estado da nacionalidade exerce plena jurisdio fiscal sobre o contribuinte.
Rendimentos obtidos noutros estados, seja ele o estado de residncia ou o
estado da fonte, so tributados tambm pelo estado de nacionalidade do
contribuinte. H uma abrangncia jurisdicional mxima neste caso.
Princpio da transparncia
Para um sistema fiscal ser simples tem de se reduzir ao mnimo as situaes
de excepo e abolir o nmero de isenes especficas ou casusticas e a
atribuio de benefcios fiscais e certos contribuintes ou transaces em
particular. A OCDE e a comisso das comunidades europeias tem
desenvolvido esforos no sentido de uma maior publicitao e
racionalizao de particulares incentivos ou benefcios fiscais atribudos
pelos Estados membros.
Paraso fiscal: iseno total de imposto ou aplicao de taxas nominais
somente; ausncia de troca de informaes e sigilo bancrio; falta de
transparncia; ausncia de prtica efetiva ou real de atividades.
Regime fiscal preferencial: iseno total ou aplicao de taxas efetiva
reduzidas de imposto; atribuio de benefcios fiscais ou regimes fiscais
mais favorveis exclusivamente a no residentes; falta de transparncia;
ausncia de troca de informaes ou sigilo bancrio.
Como combater: devem descrever-se as medidas fiscais a dotadas, a sua
funo e objetivos, o seu custo ou benefcio em termos de receita fiscal e a
sua avaliao econmica em termos de eficcia dos objetivos prosseguidos.
Princpio da simplicidade
Pressupe leis fiscais claras e objetivas, evitando noes ambguas, leis
atualizadas e condensadas num s documento, para evitar incertezas ou
contradies legislativas. Tambm se devem evitar elementos
burocratizantes, com excessivo formalismo e rigidez e eliminar ou reduzir as

situaes de favorecimento de certo tipo de contribuintes, mediante a

concesso via legislativa ou administrativa de benefcios ou incentivos
fiscais. Algumas diretrizes basicas: reduo dos escales de imposto;
eliminao da aplicao de diferentes taxas ao mesmo tipo de rendimento;
reduo das taxas marginais; adopo de impostos simples e de fcil
compreenso pelos contribuintes e administrao fiscal.
Princpio da reciprocidade
Segundo este, quando os estados negoceiam tratados de dupla tributao
tem de haver um equilbrio entre os benefcios e os custos fiscais
alcanados pelos Estados envolvidos na negociao. Esta pode ser geral,
cobrindo o sistema fiscal na sua globalidade, ou especfica, visando um tipo
ou categoria de rendimento. Pode tambm ser formal ou efetiva.
Princpio da eficincia
S pode ser alcanado se o sistema for neutral, impondo que todo o
rendimento seja sujeito mesma taxa de imposto. Implica tambm que os
custos de incidncia e cobrana fiscal devem ser reduzidos ao mnimo.
Princpio da no retroactividade
Proibio de aplicao de impostos com efeito retroactivo. J no que diz
respeito legalidade do pagamento e cobrana de impostos as opinies
divergem. Aqui para alm da certeza e segurana jurdicas devemos ter em
conta tambm fato rs econmicos ou financeiros. Este princpio tem
tambm um impacto diferente dependendo da estrutura ou tipo de imposto
(no caso do imposto geral sobre o consumo, o desfasamento temporal entre
o facto tributvel e a ocorrncia dos seus efeitos reduzido ou nulo).
Levanta-se mais problemas a nvel dos impostos peridicos cujos factos ou
efeitos de produzem ao longo do ano civil, em que pode haver alteraes
legislativas. Em Portugal as alteraes fiscais devem ser aprovadas pelo
parlamento aquando da aprovao do oramento.
Regime de transparncia fiscal: aplica-se a determinados tipos de
sociedades para os quais o regime geral de tributao seria desadequado
ou ineficiente. (Acho que nesta parte chega o que temos das aulas).
Realizao: este conceito aparece geralmente associado s situaes de
preo efectivamente recebido (pagamento) ou colocado disposio. A
tributao real ou efectiva do lucro ou rendimento apenas se verifica nestas
situaes, no se tributa do rendimentos latentes, ou ainda no recebidos,
ou auferidos pelo sujeito passivo.
Intangvel: bem ou servio controlado por uma entidade, em consequncia
de factos passados, do qual derivar benefcios econmicos para aquela
entidade que os controla e explora. Podem ser marcas (sinal distintivo do
comrcio), desenhos, modelos ou patentes definidos no ordenamento
jurdico como direitos de propriedade intelectual e direitos de propriedade
industrial. Os intangveis tm hoje em dia um grande impacto demonstrado
por estudos jurdicos ou econmicos.
A tributao dos lucros:

Dupla tributao econmica: duas pessoas diferentes so tributadas

respeitando ao mesmo rendimento.
Dupla tributao jurdica: o mesmo rendimento tributado mesma pessoa
por mais do que um estado.