ESCUELA

ASIGNATURA
TEMA
NOMBRE

: DERECHO
: derecho tributario ii
: TRABAJO DE INVESTIGACIN
: maria Elizabeth jara
espinoza

CODIGO
CICLO

: 3206140009
:X

SEDE

: LIMA

AO

: 2016

Repblica del Per

Lima Per

AGRADECIMIENTO:

A Dios por ayudarme en

todo
momento
en
mis
propsitos logrados y mi
familia
por
darme
la
satisfaccin de lograr mis
metas en compaa de ellos.

NDICE
INTRODUCCIN.4
TRIBUNAL FISCAL...5
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DEFINICIN..5
COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL6
RATIFICACIN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL.8
DEBER DE ABSTENCIN..9
FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL9
FUNCIONAMIENTO.9
ATRIBUCIONES.10
CONTROL DE LA LEGALIDAD..11
NORMATIVA DEL TRIBUNAL FISCAL..12

CONCLUSIONES..16

RECOMENDACIONES17

BIBLIOGRAFA.18

INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como finalidad la socializacin de las
definiciones sobre lo que se trata el tema investigado ya que se
refiere a la Administracin Tributaria. La administracin tributaria es
un elemento bsico en la aplicacin de cualquier sistema fiscal. No
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podremos valorar un sistema fiscal como equitativo

slo a partir
de la lectura de su legislacin, sino que se tendr que comprender en
qu medida la administracin tributaria asegura el cumplimiento de la
ley de igual forma para todos los grupos de contribuyentes. Ya que
no ser posible determinar el nivel de recursos de que dispondr el
sector pblico a partir de los parmetros nominales de presin fiscal
sin tener en cuenta antes los esfuerzos que realiza la administracin
tributaria en garantizar el cumplimiento universal de las leyes.
La administracin tributaria no es slo un instrumento clave para la
aplicacin del sistema fiscal, sino que puede incluso fijarse dentro del
propio proceso poltico en cada decisin.
Esperemos que el presente trabajo se encuentre bien elaborado, y
podamos contribuir con nuestra formacin para de dicha manera ser
mejores profesionales en el futuro, sobretodo en el aspecto
relacionado con el Derecho Tributario.

TRIBUNAL FISCAL
DEFINICIN
El Tribunal Fiscal es un rgano especializado del Ministerio de
Economa y Finan- zas, con autonoma en el ejercicio de sus
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funciones, encargado de resolver en ltima instancia administrativa

las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional o local,
inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y de la
Oficina de Normalizacin Previsional, as como las reclamaciones
sobre tributacin aduanera.
Es claro que este rgano colegiado es administrativo (es parte de
la

Administracin Pblica); ahora bien, por no ser parte de la

Administracin Tributaria y por la autonoma e independencia en el

ejercicio de sus funciones y en la toma de sus decisiones, este
mximo tribunal administrativo en materia

tributaria y aduanera

podra ser considerado un rgano jurisdiccional (en la medida en

que al resolver dicho derecho) administrativo (obviamente no
dentro de los alcances establecidos por los artculo 138 y 139
de la Constitucin) .

Con lo resuelto por este rgano de resolucin, se agota la va

administrativa. En la lnea de lo anotado en la parte final del prrafo
anterior, y de acuerdo con la normativa vigente (artculo 148 de
la Constitucin), como contra cualquier resolucin administrativa
que cause estado, contra la resolucin del Tribunal Fiscal slo cabe
la

accin

contencioso

administrativa

(demanda

contencioso

administrativa ante el Poder Judicial) normada para nuestra

materia por los artculos 157 y 158 del Cdigo Tributario, y la Ley
N" 27554 -Ley que Regula el Proceso Contencioso Administrativo-, o
la pertinente garanta constitucional.

Cabe referir que hasta antes de la aprobacin del Cdigo Tributario

vigente (D. Leg. N 816, abril de 1996), los rganos facultados
para resolver en ltima instancia administrativa, eran dos: el
Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas, actualmente, ambos
tribunales forman el unificado Tribunal Fiscal.
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COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal est conformado por:
El Presidente del Tribunal Fiscal. Dentro de la estructura orgnica es
el rgano de direccin. El Vocal Presidente, es un Vocal del Tribunal
Fiscal, y es quien representa al Tribunal Fiscal.
La Sala Plena del Tribunal Fiscal, Dentro de la estructura orgnica es
el rgano de concertacin. Est compuesta por todos los Vocales del
Tribunal Fiscal, la Sala Plena podr ser convocada de oficio por el
Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas.
En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a
disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas
en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia
aduanera, el Pleno podr estar integrado exclusivamente por las
Salas competentes por razn de la materia, estando presidida por el
Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendr voto dirimente.
La Vocala Administrativa. Es el rgano de apoyo. Est integrada por
un Vocal Administrativo encargado de la funcin administrativa.
Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto
Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La
especialidad de las Salas ser establecida por el Presidente del
Tribunal Fiscal, quien deber tener en cuenta la materia, el tributo,
el rgano administrador y/o cualquier otro criterio general que
justifique la implementacin de la especialidad.
Cada Sala est conformada por tres vocales, que debern ser
profesionales de reconocida solvencia moral y versacin en materia
tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de cinco
aos de ejercicio profesional o diez aos de experiencia en materia
tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercer el
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cargo de Presidente de Sala.

Adems contarn con un Secretario Relator de profesin abogado y
con asesores en materia tributaria y aduanera.
Adems

cuenta

con

una

oficina

tcnica

como

rgano

de

asesoramiento.
La estructura del Tribunal Fiscal y las funciones especficas de sus
componentes se encuentran reguladas fundamentalmente en las
siguientes normas: Resolucin Ministerial N 160-95-EF/1O
(Texto nico Ordenado del Reglamento de Organizacin y
Funciones del Tribunal Fiscal), la Resolucin Ministerial N
191- 2000-EF/43 (Aprueba la nueva Estructura Orgnica del
Tribunal Fiscal) y la Resolucin de la Presidencia del Tribunal
Fiscal

001-2002-EF/41

(Manual

de

Organizacin

Funciones del Tribunal Fiscal).

Los miembros del Tribunal Fiscal sealados desempearn el cargo a
tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de
ejercer

su profesin,

actividades

mercantiles

intervenir

en

entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el ejercicio de la

docencia universitaria.
Como se sabe, el nombramiento del Vocal Presidente, del Vocal
Administrativo y de los dems Vocales del Tribunal Fiscal deber
ser efectuado por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro
de Economa y Finanzas.
El P.E. mediante el Decreto Supremo N 097-2002-EF, de
acuerdo con lo dispuesto por el Cdigo Tributario y el artculo 5 de
la Ley N 27594 que regula la participacin del Poder Ejecutivo en el
nombramiento y designacin de funcionarios pblicos, a fin de
garantizar la independencia tcnica que requieren los miembros del
Tribunal Fiscal para el desempeo de sus funciones, ha establecido
un mecanismo de seleccin y ratificacin que pretende transparencia
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y propone la participacin de la sociedad civil. En tal sentido, ha

dispuesto que en forma previa al nombramiento se efectuar un
proceso de seleccin por concurso de mritos abierto al pblico, que
estar a cargo de una Comisin conformada por un representante
del Ministro de Economa y Finanzas -quien la presidir y tendr
voto dirimente-, el Presidente del Tribunal Fiscal, el Decano de la
Facultad de Derecho de la Universidad Nacional ms antigua y el
Decano de la Facultad de Derecho de la Universidad Privada ms
antigua.

RATIFICACIN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL

FISCAL
Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada cuatro aos.
No obstante sern removidos de sus cargos si incurren en
negligencia, incompetencia o inmoralidad.
La ratificacin de los Vocales de las Salas Especializadas del Tribunal
Fiscal deber contar con la opinin favorable de la Comisin creada
por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2002-EF.
De otro lado, el artculo 2 del decreto supremo mencionado en el
prrafo anterior precisa que los Vocales de las Salas Especializadas
del Tribunal Fiscal sern removidos de sus cargos si incurren en
negligencia,

incompetencia

inmoralidad,

comprobada

fundamentada, previa investigacin en la que se otorgue al Vocal

un plazo no menor de diez das hbiles para presentar sus
descargos. La remocin deber efectuarse mediante resolucin
suprema motivada, refrendada por el Ministro de Economa y
Finanzas.

DEBER DE ABSTENCIN
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El Artculo 100 del Cdigo Tributario seala taxativamente que los

Vocales del Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad, se abstendrn de
resolver en los casos previstos en el artculo 88 de la Ley
Procedimiento

Administrativo

responsabilidad,

se

General

aplicar

(sin

para

perjuicio

tales

de

efectos

la
el

procedimiento regulado en la misma LPAG). Estimamos que es

posible solicitar la abstencin de los Vocales que incurran en alguna
causal sealada en la disposicin referida y tambin plantear
recusacin.
En esa lnea el Acuerdo de Sala indica: ''El procedimiento de
abstencin de los Vocales del Tribunal Fiscal debe efectuarse
de acuerdo con lo establecido en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444, sea cuando dicha
abstencin fuese planteada por los vocales, o, por los
administrados contra un vocal o una sala de dicho Tribunal".

FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL

FISCAL.
Funcionamiento:
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se
establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resoluciones, dos (2) votos conformes.
Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres
vocales. Para adoptar resoluciones se requiere de dos votos
conformes.

Atribuciones:

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1. Conocer y resolver en ltima instancia las apelaciones contra

las Resoluciones de la Administracin Tributaria que resuelven
reclamaciones

interpuestas

contra

Ordenes

de

Pago,

Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u otros

actos administrativos que tengan relacin directa con la
determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las
Resoluciones

que resuelven solicitudes no contenciosas

vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, y las

correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa

las

apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT

sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y
sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su
reglamento y normas conexas y los pertinentes al Cdigo
Tributario.
3. Conocer y resolver en ltima Instancia administrativa, las
apelaciones respecto de la sancin de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as
como las sanciones que sustituyan a sta ltima de acuerdo a
lo establecido en el Artculo 183", segn lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en
materia tributaria.
5. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios contra las actuaciones o procedimientos que los
afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo,
as como los que se interpongan de acuerdo con la Ley
General

de

Aduanas,

su

reglamento

administrativas en materia aduanera.

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disposiciones

6. Uniformar

la

jurisprudencia

en

las

materias

de

su

competencia.
7. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que
juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin
tributaria y aduanera.
8. Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan
con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico, a
fin de realizar la notificacin de sus resoluciones, as como
otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos
tributarios.
Control de la Legalidad:
Considerando lo dispuesto por el artculo en comentario, "la ley
manda

que

el

Tribunal

Fiscal,

en

el

mbito

de

su

competencia, respete y haga respetar el orden jurdico, lo

que es indispensable en obligaciones cuya fuente es la ley.
Se trata pues de un caso excepcional de habilitacin del control de
legalidad; en

tal sentido, el Tribunal Fiscal no slo est facultado

sino obligado a realizar el control de legalidad de determinadas

normas (de las normas reglamentarias y de las normas
generales de menor rango que la ley).
Es decir, el Tribunal Fiscal es un custodio de la legalidad dentro de la
propia Administracin Pblica. En ejercicio de dicha atribucin,
otorgada mediante el artculo 102 del Cdigo Tributario, el Tribunal
Fiscal ha inaplicado distintas normas reglamentarias, tales como
decretos supremos, resoluciones ministeriales, resoluciones de
superintendencia o directivas, entre otras, por considerar que
excedan los alcances de la ley.

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NORMATIVA DEL TRIBUNAL FISCAL.Artculo 98.- Composicin del Tribunal Fiscal.

El Tribunal Fiscal est conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal
Presidente quien representa al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales
del Tribunal Fiscal. Es el rgano encargado de establecer,
mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimiento de permitan
el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como
la unificacin de los criterios de sus Salas.
La Sala Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del
Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. En caso que
el

asunto

disposiciones

asuntos
de

tratarse

competencia

estuvieran

exclusiva

referidos

de

las

Salas

especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas

en

materia

aduanera,

el

Pleno

podr

estar

integrado

exclusivamente por las Salas competentes por razn de la

materia, estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal,
quien tendr voto dirimente.
3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo
encargado de la funcin administrativa.
4. Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por
Decreto Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal
Fiscal, que podr tener en cuenta la materia, el tributo, el
rgano administrador y/o cualquier otro criterio general que
justifique la implementacin de la especialidad. Cada Sala est
conformada por tres (3) vocales, que debern ser profesionales
de reconocida solvencia moral y versacin en materia tributaria o
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aduanera segn corresponda, con no menos de cinco (5) aos de

ejercicio profesional o diez (10) aos de experiencia en materia
tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercer el
cargo de Presidente de Sala. Adems contarn con un Secretario
Relator de profesin abogado y con asesores en materia
tributaria y aduanera.
El nombramiento del Vocal Presidente, del Vocal Administrativo y
de los dems Vocales del Tribunal Fiscal ser efectuado por
Resolucin
Suprema refrendada por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Corresponde

al

Presidente

del

Tribunal

Fiscal

designar

al

Presidente de las Salas Especializadas, disponer la conformacin

de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores, cuyo
nombramiento se efectuar mediante Resolucin Ministerial.
Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente
artculo

desempearn

el

cargo

tiempo

completo

dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin,

actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con
dichas actividades, salvo el ejercicio de la docencia universitaria.
Artculo 101.- Funcionamiento y atribuciones del tribunal fiscal.
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se
establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento dr
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resoluciones, dos (2) votos conformes.
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
apelaciones

contra

Tributaria que

las

Resoluciones

de

resuelven reclamaciones

la

Administracin

interpuestas

contra

rdenes de Pago, Resoluciones de Determinacin, Resoluciones

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de Multa u otros actos administrativos que tengan relacin

directa con la determinacin de la obligacin tributaria; as como
las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, y las
correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre
los derecho aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas
conexas y los pertinentes al Cdigo Tributario.
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las
apelaciones respecto de la sancin de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimientos u oficina de profesionales independientes, as
como las sanciones que sustituyan a esta ltima de acuerdo a lo
establecido en el artculo 183, segn lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se suscitan en
materia tributaria.
5. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios, contra las actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo, as como
los que se interpongan de acuerdo con la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en
materia aduanera.
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
7. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas las normas que
juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin
tributaria y aduanera.

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8. Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan con

motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico, a fin
de realizar la notificacin de sus resoluciones, as como otros
que

permitan

el

mejor

desarrollo

de

los

procedimientos

tributarios.
Artculo 102.- Jerarqua de las normas
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua.
En dicho caso, la resolucin deber ser emitida con carcter de
jurisprudencia

de

observacin

obligatoria,

establecido en el Artculo 154.

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de

acuerdo

lo

CONCLUSIONES

Con

respecto

al

tema

principal

tratado

como

es

la

administracin de la tributacin nacional no est comprendida

constitucionalmente dentro de la estructura orgnica del estado, ni
tampoco ubicada entre los tres poderes del Estado, refiere que en el
Rgimen

de la Administracin Tributaria

es

acreedora y los

contribuyentes siendo los aportantes sean los deudores.

Comprendemos tcitamente que para cumplir las obligaciones

precitadas del Estado, la sociedad tiene la obligacin de contribuir,

pero est sealado primero la obligacin del Estado y el derecho de
las personas. Luego, por delegacin de la sociedad personificado
como ente jurdico y sufragado por los seores contribuyente est la
contraprestacin del Estado.

Tenemos bien claro que las Normas Tributarias vigentes en el

Per discriminan relaciones entre las partes actuantes en el Derecho

Tributario Peruano, implementados a favor de la Administracin
Tributaria mediante el Cdigo y dems normas tributarias.

Son prrafos, entre otras facultades, que adems de dictar

normas, acatar o autoacatar tributos, la fiscalizacin se extralimita

hasta valindose de presunciones de personas particulares que
denuncie a la Administracin. Esta, sin la necesidad de concluir la
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va

administrativa,

en

uso

de

sus

facultades

discrecionales

formulara proceso penal ante el Ministerio Pblico.

Concluimos

tambin

que

los

organismos

administrativos

dotados de jurisdiccin fueron concebidos para hacer ms efectiva y

expedita la tutela de los intereses pblicos. La Administracin
tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema
tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para
aplicar las normas tributarias.

RECOMENDACIONES

1. En lo que respecta a la resolucin de determinacin se debera

adicionar a la norma en cuestin (artculo 76) que los
aspectos revisados en una fiscalizacin parcial no pueden ser
objeto de una nueva determinacin, salvo en los casos
previstos por la misma norma tributaria.
2. En el artculo 88 se encuentra referido a la declaracin
tributaria, si bien solo se hace mencin a la forma y pasos
para la presentacin de la misma, se aborda de forma general,
ya que existen supuestos distintos y especiales como la
declaracin rectificatoria, siendo recomendable que el artculo
sea modificado en el sentido que se detalle especficamente
como

sera

el

caso

para

presentar

una

declaracin

rectificatoria o sustitoria.
3. Especficamente el artculo 61 referente a la Fiscalizacin o
verificacin de la obligacin tributaria consideramos que es
muy general, debera establecerse que la fiscalizacin que se
realice podr ser definitiva o parcial dependiendo de que la
revisin sea en parte o en su totalidad.
4. En la composicin del Tribunal Fiscal establecida en el artculo
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98 sera recomendable la instalacin de una Oficina de

Atencin de Quejas, a fin de brindar especial celeridad a dicho
recurso y no demorar mucho el trmite para resolver la
misma.
5. Hemos observado que en artculo 101 habla que el nmero
de votos para resolver y emitir dos votos de los tres asistentes
como mnimo, pero se recomienda modificar la norma para
que asuntos que no demanden tanta complejidad puedan ser
resueltos
debiendo

por

los

vocales

establecerse

como

cules

rganos

unipersonales,

materias

pueden

ser

consideradas de menor complejidad.

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