CURSO DE ACTUALIZACION - UPeU Filial Juliaca - 2016

CUESTIONARIO: TRIBUTACION

1-

Qu es tributo y como se clasifica?

Tributo:
Son prestaciones pecuniarias en dinero o en especie, que el estado exige en virtud de su poder de imperio
mediante una norma de rango de ley, afectando al contribuyente.
Clasificacin:

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de
los Registros Pblicos.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso
o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

2-

Cules son las fuentes del derecho?

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica;
c)
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f)
La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender
referida tambin a las normas de rango equivalente.

3-

Cules son las etapas del procedimiento

contencioso?
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a jerarqua,
los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

4-

Qu se entiende por potestad tributaria?

Es la capacidad del estado para CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR TRIBUTOS, constituye uno de
los mecanismos mediantes los cuales el estado procura la obtencin de ingresos econmicos a
fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales mnimas para su desarrollo integral y
a los que constitucionalmente estn obligados.

Dicha potestad no es absoluta, debe ejercerse en funcin de determinados mandatos que la

modula por un lado los principios y lmites constitucionales de la potestad Tributaria y de otro
que garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio.

5-

En qu casos se extingue la obligacin

tributaria?
La
1)
2)
3)
4)
5)

obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

Pago.
Compensacin.
Condonacin.
Consolidacin.
Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago
y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas

6- Concepto de Unidad Impositiva Tributaria (UIT)

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia, la definicin del Diccionario
Fiscal de la Asociacin Iberoamericana de Tribunales de Justicia Fiscal o Administrativa dice:
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente
el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

7-

Clasificacin de la obligacin tributaria.

Formales:
Hacer
No hacer
Consentir.
Econmicas (sustanciales):
Dar.
Funcionales:
Retener.
Percibir.

8- Determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y base presunta.

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Ejemplo:
Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administracin.

Facturas, comprobantes, guas, etc.

2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador
de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Ejemplo:
-

Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.

Hay discrepancias con sus declaraciones.
Se detecte la falta de inscripcin ante la SUNAT.
No otorga facturas, comprobantes.

9- Conclusin de la fiscalizacin (Sunat)

Concluye con la notificacin de:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa.
Orden de pago.
En tanto no se notifiquen las resoluciones de determinacin y/o de multa, cabe interponer
Recurso de Queja.

10- Explicar los procedimientos contenciosos tributario:

Es el procedimiento que un contribuyente puede iniciar cuando no est de acuerdo con un acto de
la Administracin calificado como reclamable o apelable.
Ejemplo:

Cuando a un contribuyente le notifican una resolucin de multa y no se encuentra de acuerdo puede iniciar el
procedimiento contencioso tributario presentando su recurso de reclamacin.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Reclamacin
Apelacin

Lo resuelve SUNAT
Lo resuelve el Tribunal Fiscal

Explicacin Apelacin:
La apelacin se presentar ante la SUNAT, quien elaborar un expediente, el cual debe remitirlo al Tribunal Fiscal siempre
que cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 146 del TUO del Cdigo Tributario.
La SUNAT remitir dicho expediente:

Dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.

Dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la referida presentacin, de tratarse de resoluciones que
resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan.

11- Interpretar el principio de causalidad?

INTERPRETACION
Para que un gasto se considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de tercera categora,
necesariamente deber cumplir con el denominado Principio de Causalidad, el cual se encuentra regulado en el artculo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
3.

Criterios conformantes del Principio de Causalidad

a) Razonabilidad, en virtud de este criterio debe existir una relacin razonable entre
el monto del desembolso efectuado
y su finalidad, el mismo que debe estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
b) Necesidad, implica que sin la realizacin del mencionado desembolso no habra renta o la fuente no podra
subsistir; vale decir, la necesidad debera ser directa.
c) Proporcionalidad, alude a un parmetro meramente cuantitativo, centrado en verificar si el volumen de la
erogacin realizado por una empresa guarda debida proporcin con el volumen de sus operaciones.
d) Normalidad, referido principalmente a que los gastos en los cuales se incurren deben realizarse dentro del

giro normal de las actividades del negocio, como se puede observar muy vinculado con el criterio de razonabilidad.
e) Generalidad, legislativamente se establece que el presente criterio debe ser cumplido cuando el gasto se
encuentre vinculado con servicios de salud, gastos recreativos culturales, aguinaldos, bonificaciones, etc.; de esta
forma el beneficio debe ser de carcter general para todos los trabajadores teniendo en cuenta su posicin dentro
de la estructura organizacional de la empresa; as, el Tribunal Fiscal ha desconocido el gasto por incumplimiento de
este criterio mediante la RTF N 6671-3-2004.

12- Interpretar el principio del devengo

Dicho con otras palabras, los resultados econmicos deben reconocerse en el perodo en que corresponden,
independientemente de cundo han sido cobrados o pagados.
Interpretacin:
Entonces, cuando uno se dispone a registrar una cuenta de resultado, primero debe determinar si ese resultado ya ha
ocurrido o si va a ocurrir, si ha vencido o se va a vencer con posterioridad al momento en el que se est registrando, si el
hecho que genera el resultado corresponde al pasado o va a ocurrir en el futuro. De esta manera, si el vencimiento es
posterior a la registracin, se deber utilizar una cuenta patrimonial (a devengar = a vencer = cobrado o pagado por
adelantado). Por el contrario, si el hecho que genera el resultado ya ha ocurrido o vencido, se debe registrar en una cuenta
de resultado (devengado = vencido = ganado o perdido = cobrado o pagado).

13- Explicar las operaciones consideradas infectas para el impuesto a la renta?

Inafecto.- es cuando el hecho econmico no est contemplado en la ley, como generador de una obligacin tributaria.
Explicacin:
La inafectacin es el beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se encuentra fuera del mbito de aplicacin
del tributo. As en el caso del Impuesto a la Renta las rentas Inafectas son aquellas que no se encuentran en el campo de
aplicacin del dicho Impuesto
2 tipos de inafectacion la:
1- LA INAFECTACION LEGAL:

Por ley establece en forma expresa los hechos que no se encuentran gravados con el impuesto.
2-LA INAFECTACION NATURAL:

Aquella que deriva de su propia naturaleza o concepcin del tributo de modo tal que califican como tales aquellos hechos
que no se subsumen en el supuesto hecho.
Sujetos Exonerados del IR.

Ingresos exonerados del IR

14- Ex
plic
ar
las
operaciones consideradas exoneradas para el impuesto a la renta?

Si ocurre el Hecho Imponible pero por disposicin de una norma se exime del pago del tributo ya sea por una cualidad
especial del sujeto o por su naturaleza.
Explicacin:
La exoneracin en cambio, es el beneficio tributario por el cual por disposicin legal, a un supuesto de hecho que se
encuentra comprendida dentro del campo de aplicacin del tributo se determina la exclusin del pago del mismo por un
determinado perodo. Al respecto, La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable por tres aos ms.
ART N19 DE LA LIR.

15- El IGV grava a:

1.
2.
3.
4.
5.

La venta en el pas de bienes muebles

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo
6. En general, en este impuesto quien soporta la carga econmica no es el vendedor de bienes o
prestador de los servicios, sino el comprador, usuario o consumidor final.

7.

El obligado al pago ante el Estado es quien realiza la operacin de venta de bienes o servicios
afectos al impuesto.

16- Requisitos de crdito fiscal:

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
ARTCULO 18. - REQUISITOS SUSTANCIALES
Requisitos Sustanciales:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

Requisitos Formales:

Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el
Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el
pago del impuesto en la importacin de bienes.

Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, y este
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o los documentos emitidos por la SUNAT, hayan sido anotados
en cualquier momento por el obligado al impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

Dato:
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro
de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda
la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin prevista en el
primer prrafo del presente inciso.

17- Concepto y tipos de sanciones tributarias.

CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
Tipos de sanciones:
1.

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. (Art. 173 C.T.).

2.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. (Artculo 174 C.T.)

3.

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. (Artculo 175 C.T.)

4.

De presentar declaraciones y comunicaciones. (Artculo 176 C.T.)

5.

De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. (Artculo 177 C.T.)

6.

Otras obligaciones tributarias (tributos omitidos). (Artculo 178 .C.T.)

DATO:
Tabla I: Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora (REGIMEN GENERAL).
Tabla II: Personas naturales, que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA

Tabla III: Personas y entidades que se encuentran en el NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

18- Concepto de multa: sancin pecuniaria que se determina en funcin de:

Concepto general:
Una multa es la sancin administrativa, penal, tributaria consistente en un pago en dinero, a veces expresado
como das de multa (cuando su pago redime la reclusin por el nmero correspondiente de das).
Concepto tributario.
Multa tributaria es toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias.
Rpta: La sancin pecuniaria que se determina en funcin de los hechos.
Ingresos.
Declaracin.
UIT.

19- Concepto de impuesto a la renta rgimen general empresas:

El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores).
Comprendidos:
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas
naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.

20- Pagos a cuenta del impuesto a la renta tercera categora rgimen general. Existe
dos sistemas: coeficiente y porcentaje 1.5%.
a.

SISTEMA A DE COEFICIENTE: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un
coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao anterior.

b.

SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia actividades, el importe

del pago a cuenta se calcula aplicando el 1.5% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

21- Concepto, tasa y operaciones gravadas IGV.

Concepto tasa del IGV:

Tasa: Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de 2% del Impuesto
de Promocin Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Operaciones gravadas:
Aquella operacin de venta , prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin, primera venta e
importacin que estn dentro del mbito del impuesto.

IGV:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de produccin y
distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.

22- Sujetos comprendidos en nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) .

Este rgimen comprende a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo
restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.

La empresa individual de responsabilidad limitada. (E.I.R.L.).

23- Rgimen de percepciones del IGV.

El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante
el cual el Agente de percepcin (vendedor Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr
oponerse a dicho cobro.

24- IGV retenciones se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?.

No, el rgimen de retenciones se aplica sobre el total de las ventas.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de
bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con el IGV cuyos importes
superen S/. 700.00,en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del
impuesto.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

6%

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

3%

25- IGV retenciones como se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?.

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicara sobre el importe de cada pago.
DATO:
El Agente de Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin al proveedor en cada oportunidad en
que realiz dicha retencin, o, en caso que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el
Agente podr emitir un solo Comprobante de Retencin por Proveedor respecto del conjunto de retenciones
efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del
mismo mes en que se realizaron las retenciones, en cuyo caso se deber consignar en el Comprobante de
Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.