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Alquiler de
Predios
Subarrend
amiento
de Predios
Mejoras
Cesin de
muebles
Cesin
Gratuita
de Predios
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del
5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaracin.
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso
exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte
pendiente.
La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:
Por internet
Presencial, ante bancos.
Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y
Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en
Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al
servicio de pagos de tributos con cargo
en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar
afiliada previamente a Verified by VISA.
En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera, el
tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha de
la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
Deducciones
Dividendos obtenidos
de distribucin de
utilidades.
Periodicidad en el
pago del impuesto
Retencin
en
el
momento en que se
percibe el dividendo.
6.25%
Retencin
en
el
momento en que se
percibe la renta.
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos :
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora
Trabajo Individual
Desempeo de
Funciones
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora ( rentas
empresariales )
5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener:
(400)
4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar
obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO
REFERENCIA
Si
percibes
nicamente El total de tus rentas
renta de cuarta categora
de cuarta categora
percibidas en el mes
MONTO NO
SUPERIOR A:
NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
S/ 2 880.00
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes exclusivamente
rentas de 4ta categora por
funciones de directores de
empresa, sndicos,
mandaterios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y pague por
internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para pagar en la pgina
web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
Imagen:
Si la declaracin se presentar por PDT 616 puede descargarlo del siguiente enlace: Enlace
Clculo Anual:
Renta Bruta
Deducciones
Renta Neta
(Hasta el lmite
de las 24 UIT)
No hay
de deduccin
porcentaje
correspondiente)
Desempeo
de
funciones
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con
tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud de
devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada la Declaracin
anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer de modo presencial
ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N 4949 para le mismo
fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace hacia
la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus de
presentada tu declaracin anual del impuesto.
EJEMPLOS
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribucin cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada
por una empresa comercial para
prestacin de servicios normados por la que construya un
depsito, fijndole un
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado horario y proporcionndole los
elementos de
en el lugar y horario designado por el trabajo y asumiendo la empresa los
gastos
empleador y ste le proporcione los elementos que la prestacin del servicio demanda.
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin
del servicio demanda.
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Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la
retencin, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:
PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
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8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
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1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars
presentndole por escrito unadeclaracin jurada que incluya informacin con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al
empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba
indicada, acumulars el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada
mes, calculars y retendrs el impuesto a la renta -quinta categora- considerando la suma
acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu
trabajador de tener ms de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente,
antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las
retenciones acumuladas.
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