Go Ext 6152 Cot-Lislr-Liva

,
DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

AO CXLII -
MES 11
Caracas, martes 18 de noviembre de 2014
SUMARIO
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 1.434, medante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del C6dgo Orgnico Tributario.
Decreto N 1.435. mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
Decreto N 1.436, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el
lmpuesto al Valor Agregado.
Decreto N 1.438. mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Inverslones Extranjeras.
Decreto N 1.441, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo.
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
N" 6.152 Extraordinario
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se

aplicar en lO atinente a tos medios de extincin de las
obligaciones, a loS recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y en lo relativo es las normas para la
administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo;
para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a
los tributos de os estados, municipios y dems entes de la
divisin poltico terntorial. El poder tributariO de los estados y
municipios para la creaCIn, modificacin, supresin o
rccaudaci:1 de los tributos que la Constitucin y las leyes le
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y dems Incentivos fiscales, ser
ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y
autonoma que le son otorgadas, de conformidad cen la
Constitucin y tas leyes dctadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por
administraciones tributarlas extranjeras, cuya recaudacin sea
solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, este
Cdigo se aplicara en lo referente a las normas sobre cobro
ejecutivo.
17 de noviembre de 2014
Decreto N 1.434
NICOLS MAOURO MOROS

Presidente de ta Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor

eficacia politlca y calldad revolucionara en la construccin del
sOCialismo, y el engrandecimiento del Pas, basado en los
principios humanistas, y en las condiciones morales y ticas
Bolivarianas, por mandato del pueblo, cm ejercicIo de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de
conformidad con lo dispuesto en los literales 'lb" y "h" numeral
1, y el literal "e" numeral 2, del artculo 1g de la Ley que
Autoriza al PreSidente de la Repbllca para dictar Decretos con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Solivanana de
Venezuela N 6.112 Extraordinario. de fecha 19 de noviembre
de 2013, en Consejo de Ministros.
Pargrafo nico. Los procedimientos amistosos previstos en

los tratados para evitar la doble trbutacln son optativos, y
pOdrn ser solicitados por el interesado con independenCia de
los recursos administrativos y judiCiales previstos en este
Cd'go.
Artculo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario:
1.
Las disposiciones constitucionales.
2.
lOS tratados, convenios o acuerdos internacionales

celebrados por la Repblica Bolivariana de Venezuela.
3.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4.
Los
5.
las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter

general establecidas por los rganos administrativos
facultados al efecto.
contratos relatiVOS a la estabilidad Juridlca de

regmenes de tributos naCionales, estadales y muniCipales.
DICTO
El sgu1ente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY OEL

COIGO ORGNICO TRIBUTARIO
TTULO 1
Disposiciones Preliminares
Articulo 10. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son

aplicables a los tributos nadonales y a las reladones juridicas
derivadas de esos tributos.
Pargrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurdica a los

que se refiere el numeral 4 de este articulo debern contar con
la opinin favorable de la Administracin Tributaria respectiva,
y entrarn en vigencia una vez aprobados por el r;ano
legislativo correspondIente.
Pargrafo Segundo. A los efectos de este Cdigo se

entendern por leyes los actos sancionados por las autoridades
nacionales, estada les y muniCipales actuando como cuerpos
legisladores.
Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin

a las normas generales de este Cdigo las siguientes matenas:
2
L
GACETAOFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVAillA:-OA DE VE:-OEZUELA

Crear, modificar o suprimir tributos; definir el he<:ho
imponible; fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo
N 6.152 Extraordinario
los sesenta (60) das continuos siguientes a Su publicacin en la

Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
e indicar los sujetos pasivos del mismo,
2.
3,
Otorgar exenciones y rebajas de impuesto,

Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y
otros beneficios o incentivos fiscales,

4,
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde !a

entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
Las dems materias que les sean remitidas por este
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo,

excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan
al infractor.
Cdigo.
autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones

requerirn la previa opinin de la Administracin Tributaria
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por

penodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de
la Obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo
respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de
este artculo.
respectiva. la cual evaluar el impacto econmico y sealar las

medidas necesarias para su efectivo control fiscaL Asimismo,
los rganos legislativos correspondientes requerirn las
Articulo 9. Las reglamentaciones y demas disposICiones
Pargrafo
Primero.
Los rganos legislativos nadonal.

est2ldales y municipales, al sancionar las leyes que establezcan
exenciones, benefidos, rebajas y dems incentivos fiscales o
opiniones de las oficinas de asesada con las que cuenten.
administrativas de carcter general, se aplicarn desde la fecha

desde la fecha posterior que ellas
mismas indiquen.
de su publicacin oficial
Pargrafo Segundo. En ningn caso se podr delegar la

definicin y fijacin de los elementos integradores del tributo
as como las dems materias sealadas como de reserva legal
por este articulo, sin perjuido de las disposidones contenidas
en el Pargrafo Tercero de este artculo. No obstante, la ley
creadora del tributo correspondiente, podr autorizar al
EjecutIVo Nacional para que proceda a modificar la alcuota del
impuesto, en los limites que ella establezca.
Artculo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarn

de la siguiente manera:
1.
Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn

el da equivalente del ao o mes respectivo. El lapso que
se cumpla en un da que carezca el mes, se entendera
vencido el ltimo da de ese mes.
2.
Los plazos establecidos por das se contaran por das

hbiles, salvo que la ley disponga que sean continuos.
3.
En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en

da inhbil para la Administracin Tributaria, se entienden
prorrogados hasta el primer d(a hbil siguiente.
que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad

tributaria aplicable ser la que est vigente para el micio dei
perodo.
4.
En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles

se entendern como das hbiles de la Administradn
Tributaria.
Artculo 4. En materia de exendones, exoneraciones,

desgravmenes, rebajas y dems benefidos fiscales, las leyes
determinarn los requisitos o condiciones esenciales para su
procedencia,
Pargrafo nico. Se consideran inhbiles tanto l-os das

declarados feriados conforme a disposidones legales, como
aquellos en 105 cuales la respectiva oficina administrativa no
hubiere estado abierta al pblico, lo que deber comprobar el
Pargrafo Tercero. Por su carcter de determinacin objetiva

y de simple aplicadn aritmtica, la Administracin Tributaria
Nacional reajustar el valor de la Unidad Tributaria de acuerdo
con lo diSpuesto en este Cdigo. En los casos de tributos que se
liquiden por periodos anuales, la unIdad tributaria aplicable ser
la QlJe est vigente durante por lo menos dento ochenta y tres
(183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos
contribuyente o responsable per los medios que determine la

ley. Igualmente se conSIderan inhbiles, a los solos efectos de
Articulo 5. Las normas tributarias se interpretarn con

arreglo a todos los mtodos admitidos en derecho, atendiendo
a su fin y a su slgnifrcadn econmica, pudindose llegar a

resultados restrictivos o extensivos de los terminos contenidos
en las normas tributarias.
Las exenciones, exoneradones, rebajas, desgravmenes y
dems beneficios O incentivos fiscales se interpretarn en forma
restrictiva.
Artculo 60. La analoga es admisible para colmar los vados

legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos,
exenciones, exoneraciones ni otros benefidos, tampoco tipificar
ilcitos ni establecer sanciones.
Artculo 7. En las situaciones Que no puedan resolverse por
las disposiciones de este Cdigo o de las leyes, se aplicarn
supletoria mente y en orden de prelacin, las normas tributarias
anlogas, los principios generales del derecho tributario y los de
otras ramas jurdicas Que ms se avengan a su naturaleza y
fines, salvo disposicin especial de este Cdigo,
la declaraCin y pago de las obligaCiones tributarias, los das en

qu~ las instituciones financieras autorizadas para actuar como
oficinas receptoras de fondos nacionales no estuVIeren abiertas

al pblico, conforme lo determine su calendario anual de
actividades.
Artculo 11. las normas trIbutarias tienen vigencia en el

mbito espacia! sometido a la potestad del 6rgano competente
para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos
total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el
contribuyente tenga naCionalidad venezolana, est residenciado
o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento
permanente o base fija en el pas.
la ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin
internaCl'onal.
Artculo 12. Estn sometidos al mperio de este Cdigo, los
Artkulo 80. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en

vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos
impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de

seguridad SOCIal y las dems contribuciones especiales, salvo lo
dispuesto en el articulo 1.
GACETAOFlClAL DE LA REP(;BLlCABOLIVARlANA DEYENEZUELA
:-;" 6.152 Extraordinario
TTULO II
De la Obligacin Tributaria
Artculo 20. Estn solidariamente obligadas aquellas personas

respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible.
En los dems casos, la solidaridad debe estar expresamente
establecida en este Cdigo o en la ley.
Captulo 1
Disposiciones Generales
Artculo 13. La obligadn tributaria surge entre el Estado, en

las distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos
pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en
Artculo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos

establecidos en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los
numerales siguientes:
1.
El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de

los obligados no libera a los dems, en los casos en que la
ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de
los obligados.
2.
La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos

los deudores, salvo que el beneficio haya Sido concedido a
determinada persona. En este ltimo caso, el sujeto activo
pOdr exigir el cumplimiento de los dems, con deduccin
la ley. La obligadn tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunque su OJmpllmlento se asegure mediante

garanta real Ocon privilegios especiales.
Artculo 14. Los convenios referentes a la aplicacin de las

normas tributarias celebrados entre particulares no son
oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.
de la parte propordonal del

Artculo 15. La obligacin tributaria no ser afectada por
circunstancias relativas a la validez de los actos o a la
naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que 105
hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas,
siempre que se hubiesen producido los resultados Que
constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.
3.
bene~dado.
No es vlida la renuncia a la solidaridad.

Seccin Segunda
De los Contribuyentes
Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto
de 10$ cuales se verifica el hecho imponible.
Artculo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se

refiera a situaaones definidas por otras ramas jurdicas sin
remitirse o apartarse expresamente de ellas el intrprete
puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad
considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren lOS hechos
imponibles, la Administradn Tributaria, conforme al
procedimiento de fiscalizadn y determinaCin previsto en este
Cdigo, podr desconocer la constitucin de sociedades, la
celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y
procedimientos jundicos, cuando stos sean manifiestamente
mapropiados a la realidad econmica perseguida por los
contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la
cuanta de las obligaciones tributarias.
Pargrafo nico. Las decisiones que la Administracin
Tributaria adopte conforme a esta disposicin, slo tendrn
implicaciones tributarias y en nada afectarn las reladones
jurdico-privadas de las partes intervinientes o de terceros
distintos del Fisco.
Artculo 17. En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin

tributaria se regir por el derecho comn, en cuanto sea
aplcable.
Captulo I!
Del Sujeto Activo
Artculo 18. Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente

publico acreedor del tributo.
Captulo III
Del Sujeto Pasivo
Seccfn Primera
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de

las prestaCIones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
de responsable.
D!cha condicin puede recaer:

1.
En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad

segn el derecho privado.
2.
En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a

los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto
de derecho.
3,
En las entidades o colectividades que constituyan una

unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan
autonoma funciona!.
Artculo 23. Los contribuyentes estn obligados al pago de 105

tributos y al cumplimiento de los deberes formales Impuestos
por este Cdigo o por normas tributarias,
Artculo 24. Los derechos y obligaciones del contribuyente

fallecido sern ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor
a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los
derechos del contribuyente fallecido transmitido al legatario
sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la
misma asumir cualqUier beneficio o responsabilidad de
carcter tributario que corresponda a las sociedades
fusionadas.
Seccin Tercera
De los Responsables
Artculo 25. Responsables son [os sujetos pasivos que, sin

tener el carcter de contribuyentes, deben por disposicin
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes.
Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del

contribuyente el reintegro de las cantidades Que hubiere
pagado por l.
GACETA OFICIAL DE LA REPBLlCABOUVARIA:'>A DE VE:'>EZl'ELA
Artculo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes

de retencin o de percepcin, las personas designadas por la
ley o por la Administradn previa autorizacin legal, que por
sus fundones pblicas O por razn de SLiS actividades privadas,

intervengan en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retendn o percepcin de! tributo correspondiente.
Los agentes de retenc{n Ode percepCin que lo sean por razon
de sus activ1dades privadas,
no
tendrn el carcter de
funcionarios pubHcos.
Efectt,ada la retencin o percepcin, el agente es el nico
responsable ante el Fisco por el importe retenido o perCibido,
De no realizar la retencin o
solld2riamente con el contribuyente,
percepdn,
respo-rder
El age."ite es responsable ante el contribuyente por las

retenciones efectuadas si~ norm25 legales o reglamentarias qoJe
as autoricen. S: el agente entero a ia Administracin lo
retenido, el contnbuyente podr so!ci~ar de la Administraon
Tributaria el reintegro o la compensadn correspondiente.
Pargrafo Primero. Se consideraran como no efecr,,;ados los
egresos '1 gastos objeto de retencin, oJando el p39ador de 'os
mismos no haya retenido y enterado el impuesto
co,respondiente conforme a los plazos que establezca la ley o
su reglamento, salvo que demuestre haber efect'.Jado
efectvamente dicho egreso o gasto.
Artculo 29. Son respensable< SOlidaros los adquirentes de

fondos de comercio, as como los adquirentes cel activo y del
paSivo de empresas o entes colectivos con persona:ldad juridC3
O $lf: eHa.
La responsabIlidad establecida en este artculo estar limitada al
valor de jos bienes Que se adquieran, a menos que el
adquirer:te hubiere actuaco con dolo O OJipa grave. Durante el
lapso de U~ (l) ao contado a partir de comunicada la
operacin a la Admini5tradn Tributara respectiva, sta podra
requerir el pago de las cantidades por concepto de tribL;tos,
multas y accesorios determjnados, o solicitar la constitucin de
garantas respecto de las cantida:!-.es en proceso de fiscalizaci6n
y deter;in3cin.
Seccin Cuarta
Del Domicilio
Articulo 30. Se ccnsderan domiciliados en la Repblica

Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarlOS:
,,
Pargrafo Segundo. Las entidades de carcter pbliCO que
personas natt:rales que hayan establecido Su

res:dencia O lugar de habitacin en el pas, salvo que en el
ao calendario permanezcan en otro pas por un peredo
la responsablndad penal o adminfstrativa que recaiga sobre la

persona natural encargada de efectuar la retencin, percepcin
continuo o discontInuo de ms de cie;rtD ochenta y tres
(183) da" y acrediten haber adquirido la resideccia para

efectos fiscales en ese otro pas.
o enteramiento respectivO,
Los padres, los tutores y los curadores de los if'1capaces y

de herenCIas yacentes.
2.
Los directores, gerentes. admtrlstradores o representantes

de las personas jurdicas y dems entes COlect.'voS con
personalidad reconOCida.
3.
Los que di:ijan, administren o tengan la disponibitidad de

los bienes de entes colectivos o unidades econmicas que
carezcan de personaldad jurdica.
4.
Los mandatarios, respecto de os bienes que adm:nistren o

dispongan.
5.
Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores

de sociedades, y los administradores judiciales o
particuiares de las sucesiones, los interventores de
SOCiedades y asociaciones.
6.
Los
SOCIOS
o accionIstas de las sociedades liquidadas.
Los dems que conforme a las leyes as sean cal1ficados.
Pargrafo Primero. La responsabilidad establecida en este

artc:llo se limitar al valor de los bienes que se rec;ban,
admrllstren o dlspongan.
PargrafO Segundo. Subsistir la r-esponsabi!dad a Que se
refiere estt! art-eulo respecto de los actos que se hubieren
ejecutado dt.:rante la vigencia de la reoresentacin, o de! poder
de adm:nistracin O dlsposidn, aun C..laMO haya cesado la
representacin o se haya extingUIdo el poder de administracin
o disposidn,
Las perso~as naturales que hayan permanecido en el pas

por un perodo continuo o dlscontlnuo de ms de dento
ochenta y tres (183) dias en un ao calendario, o en el
ao inmediatamente anterior a! del ejerciCIO at cual
cores;)onda determinar el tributo,
Las
revistan forma pblica o privada! sern responsables de los

tributos dejados de retener, perdbir o enterar, sin perjuco de
Artculo 28. Son responsables 50jjdar~os por los tributos,

multas V accesorios derivados de los oienes que administren,
reciban o dispongan:
N"'6.152 Extraordinario
3,
Los ve~ezolanos Que desempeen en el exterior funCIones

de representacin o cargos ofidales de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, de los estados, de los munidplos
o de las :ltidades funcionalmente desce;tralizadas, y que
perciban remunerac:n de cualquiera de estos entes
p~'.b!!cos.
~.
Las personas jurdicas constituidas en el pais, o que

hayan domlchado en l conforme a la ley.
se
Pargrafo Primero. Cuando las leyes tributarias establezcan

dlSposICfO;eS relativas a la residencia del con~buyente o
responsable, se entender como tal el dOl11icilio, segn lo
dispuesto en este artIculo.
Pargrafo Segundo. En los casos establecidos en
e: numeral
2 Ce este artiCUlO, la residen.da en el extranjero se acreditar

ante la .Adminlstraci;1 Tributaria, mediante constancia expedida
por las autondades competentes del Estado del cual son
reSidentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas
naturales de nacionalidad venezolana son residentes en
territorio naCIonal.
Artculo 31. A los efectos tributarios y ce la prctca de las
actuaciones de !a Administracin Tributana, se tendr como
dQfT1iChO de !as personas naturales en Venezue:a:
El lugar donde desarroPen sus actividaces civiles o
comerCIales. En os casos que tenga actividades civiles o
comerciares en ms de un sitio, se tendr como domJcilio
e-Ilugar donde desarrolle su actividad principal.

2.
E lugar de su residencia, ::>ara Quienes desarrollen tareas
exclUSIvamente bajo relacin de dependencia, no tengan

actividad comercial o civil como independientes-, O de
GACETA OFICIAL DE LA REPIlLlCABOLlVARl.....'1A DE VENFLlIEL\
1\"" 6.152 Extraordinario
tenerla, no fuere conocido el lugar donde sta se

desarrolla.
3.
3.
Cambio de la actividad principal y
4.
Cesacin, suspensin o paralizaCin de la actividad

econmica habitual del contribuyente.
El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no
poder aplicarse las reglas precedentes,

4.
El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir

ms de un domicilio segn lo dispuesto en este articulo! o
sea imposible determinarlo conforme a las reglas
precedentes.
Pargrafo nico. La omisin de comunicar los datos citados

en los numerales 1 y 2 de este artcUlo, har que se consideren
su bsistentes y vldos los datos que se informaron con
antenorldad, a los efectos jurdicos tributarios, sin perjuicio de
las sanciones a que hubiere lugar.
Artculo 32. A los efectos tributarios y de la prctica de las
Captulo IV
Del Hecho Imponible
actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como
domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en

Venezuela:
1.
El lugar donde est situada su direccin o administracin
efectiva.
2.
3.
El lugar donde se halle el centro principal de su actividad,

en caso de que no se conozca el de su direccin o
administracln.
poder aplicarse las reglas precedentes.

4.
El que el~a la Admnistradn Tributaria, en caso de existir

ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o
sea imposible determinarlo conforme a las reglas
precedentes,
Artculo 36. El oecho imponible
es el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el

nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 37. Se considera Ocurrido el hecho imponible y

existentes sus resultados:
1.
En las situaciones de- hecho, desde e! momento que se

hayan realizado las circunstancias materiales necesarias
para que produzcan los efectos que normalmente les
corresponden,
2,
En las situaciones jurdicas, desde el momento en que

estn definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable.
Artculo 33. En cuanto a las personas domiciliadas en el

extranjero, las
practicarn:
1.
2,
actuaciones
de
la
Administracin Tributaria
se
En el domicilio de su representante en el pas, el cual se

determinar conforme a lo establecido en los articulas
precedentes,
En los casos en que no tuvieren representante en el pas,
en el lugar situado en Venezuela en el que desarrolle su
actividad, negocio o explotacin, o en el lugar donde se
encuentre ubicado su establecimiento permanente o base
fija.
3.
Artculo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por

la ley o fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar
realizado:
1.
En el momento de su acaecimiento o celebradn, si la

condicin fuere resolutoria,
2,
Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
Pargrafo nico. En caso de duda se entender que la

condiCin es resolutoria,
Captulo V
De los Medios de Extincin

poder aplicarse las reglas precedentes.
Artculo 39. La obligacin tributara se extingue por loS

siguientes medios comunes:
Articulo 34. La Administracin Tributaria podr establecer un
domicilio fiscal electrn1co obligatorio para la notificacin de
comunicadones o actos administrativos, que requiera hacerle a
los sujetos pasivos. Dicho domjdlo electrnico tendr
preferena respecto de los previstos en lOS artculos 31, 32 y
33 de este Cdigo.
Sin perjuicio de lo previsto
en los articulas 31,
32 y 33 de este
1.
Pago.
2,
CompensaCin,
3.
Confusin.
4.
Remisin.
5.
Declaratoria de incobrabilidad.
Cdigo, la Administracin Tributaria Nadona!, a 105 nicos

efectos de los tributos naCionales, podr establecer un domidlo
especial para determinados grupos de contribuyentes o
responsables de similares caractersticas, cuando razones de
eficiencia y costo operativo as lo justifiquen,
Artculo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligacin de

informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de
un (1) mes de producido, los siguientes hechos:
Pargrafo Primero. La obligacin tributaria se extingue

igualmente por prescripcin, en los trminos previstos en el
captulo VI de este Ttulo.
Pargrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros
medios de extincin de la Obligacin tributaria que ellas
regulen.
Seccin Primera
Del Pago
1.
2,
Cambio de directores,
administradores,
denominacin social de la entidad;
(ambio del domiclio fiscal;
razn
Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos

paSivos, Tambin puede ser efectuado por un tercero, -quien se
subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZI.'ELA
activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo

por su condicin de ente pblico.
Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma
que indique fa ley o en su defecto la reglamentacin, El pago
debera efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse
la correspondIente declaracin, salvo que la ley o Su
reglamentacin establezcan 10 contraro. Los pagos realizados
fuera de esta fecha, nduso l-os provenientes de ajustes o
reparos, se considerarn extemporneos y generarn los
intereses moratorias previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
la Administracin Tributaria podra establecer plazos para la
presentadn de declaraciones juradas y pagos de los tributos,
con carcter general para determinados grupos de
contribuyentes o responsables de similares caractersticas,
cuando razones de eficiencia y costo operativo asi lo
justifiquen. A tales efectos los das de diferencia entre los
distintos plazos no podrn e<ceder de Quince (15) dias hbiles.
Artculo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los
A tal nn, los interesados debern presentar la solicitud al menos

quince (15) dias hbiles antes del vencimiento del plazo para el
pago, y slo podrn ser concedidas cuando a juicio de la
Administracin Tributaria se justifiquen las causas que impiden
el cumplimiento normal de la obligadn, La Administracin
Tributaria deber responder dentro de los diez (10) di., hbiles
siguientes a la presentacin de la solicitud.
las prrrogas y dems facilidades que se concedan causarn
intereses sobre los montos financiados, los cuales sern
ec;uiva lentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la
suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se
produce una variacin de diez por ciento (10%) o mas entre la
tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se
procedera al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva
tasa.
Pargrafo nico. las prrrogas y dems faclidades para el

pago a los Que se refiere este artculo no se aplicaran en lOS
casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
perdbidos, as como de impuestos indirectos cuya estructura y
trasladn prevea la figura de los denominados crditos y
dbitos fiscales.
casos de percepcin o retenci6n en la fuente prevista en el

articulo 27 de este Cdigo.
Artculo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente

dispuestos o autorizados por la ley.
En los impuestos que se determinen sobre la base de
declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar
conSiderando la norma que establezca la ley del respectivo
tributo.
Articulo 44. La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos

terceros, al pagar las obligaciones tributarias, debern
Artculo 47. Excepcionalmente en CaSOs particulares, y

siempre Que los derechos del Fisco queden suficientemente
garantizados, la Administracin Tributaria podr conceder
fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. En
este caso, se causarn intereses sobre los montos financiados,
los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente
al momento de la suscripcin del convenio.
Si durante la Vigencia del convenio, se produce una variacin
de diez por ciento 00%) o ms entre la tasa utilizada en el
convenio y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste de
las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.
imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo

adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente:
1.
Sanciones.
2.
Intereses moratorias.
3.
Tributo del perOdO correspondiente.
En ningn caso se concedern fraccionamientos o plazos para

el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre
en situacin de quiebra. En caso de incumplimiento de las
condiciones y plazos concedidos, de desaparicin o insuficiencia
sobrevemda de las garantias otorgadas o de Quiebra de!
contribuyente, la Administracin Tributaria dejar sin efecto las
condiciones o plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de
la totalidad de la obligacin a la cual ellos se refieren.
Pargrafo Primero. La Administracin Tributaria podr

Imputar cualquier pago a la deuda ms antigua, contenida en
un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el
cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.
Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la insuficiencia

sobrevenida de esa garantra, se mantendrn las condiciones y
plazos Que se hubieren concedido.
Pargrafo Segundo. Lo previsto en este artculo no ser

aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retencin y
de percepcin en su carcter de tales. Tampoco ser apllcable
en los casos a Que se refieren los artculos 45, 46 Y47 de este
Cdigo.
Tributaria de conceder fracaonamientos y plazos para el pago

no tendr recurso alguno.
pargrafo Primero. La n"9ativa de la Administracin
Artculo 45. El Ejecutivo Nacional podr conceder, con

carcter general, prrrogas y dems fadlidades para el pago de
obligaciones no vencidas, as como fraccionamientos y plazos
para el pago de deudas atrasadas cuando el normal
cumplimiento de la obligaCin tributaria se vea impedido por
caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economa del pas.
Las prrrogas, fraCCionamientos y plazos concedidos de
conformidad con este artculo, no causarn 105 intereses
previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
Artculo 46. Las prrrogas y dems facilidades para el pago de

obligaCiones no venddas, podrn ser acordadas con carcter
excepcional en casos particulares.
Pargrafo Segundo. Los fraccionamientos y plazos para el

pago a los Que se refiere este articulo no se aplicarn en loS
casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
percibidos. No obstante, en estos casos, la Administracin
Tributaria podr conceder fraccionamientos o plazos para el
pago de los intereses moratorias y las sanCIones pecuniarias
generados con ocasin de los mismos.
Articulo 48. La mxima autoridad de la Administracin

Tributana establecera el procedImiento a seguIr para el
otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para
el pago, previstos en los artculos 45 46 Y 47 de este Cdigo,
pero en ningn caso stos podrn exceder de treinta y seis (36)
meses.
Para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y
plazos para el pago, previstos en los artculos 45, ~6 y 47 de
GACETAOFlCIAL DE LA REPIlLICAIlOUVARIA.'iA DE VENEZUELA
este Cdigo, no se requerir el dictamen previo de la
El
Contralora
la
Administracin Tributaria de la cesin dentro de lOS tres (3) di3s
remibr
hbiles s,gUlentes de efe<buada. El incumplimiento de la
General
Administracin
peridicamente
de
la
Tributaria
Repblica.
Nacional
No
obstante,
deber
a la Contralora General de la Repblica, una
relaCin detallada de las prrrogas, fracCionamientos y plazos

para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido
contribuyente
o responsable
deber
notificar a la
notificaci6n acarrear la sancin correspondiente

trminos establecidos en este Cdigo.
en
los
en los artculos anteriores.
Artculo 51. Las compensaciones efectuadas por el ceslonano

PargrafO nico. A los efectos previstos en los artculos 46 y
47 de este Cdigo, se entender por tasa activa bancaria

vigente la tasa a<bya promedio de los seis (6) principales
bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen
de depsitos, excluidas las carteras con inteneses

preferenclales, calculada por el Banco Central de Venezuela
para el mes calendario Inmediato anterior. La AdministraCin
Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro de los
primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la
publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa
activa bancaria que hubiere
Tributaria Nacional.
publicado la
Administracin
conforme a lo establecido en el artculo anterior slo surtirn

efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de
los crditos cedidos. La Administradn Tributaria no asumir
responsabilidad alguna por la cesin efectuada, la cual en todo
caso corresponder exclusivamente al cedente y cesionario
respectivo.
El rechazo o impugnacin de la compensacin por causa de la

ine"<istenCia o ilegitimidad del crdito cedido har surgir la
responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente
ser solidariamente responsable junto con el cesionario por el
crdito cedido.
Secdn Segunda
De la Compensacin
Artculo 49. La compensacin extingue, de pleno derecho y
hasta su concurrenda, los crditos no prescritos, lquidos y
exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses,
multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los
mismos conceptos, igualmente lqUidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque
provengan de distintos tributos y accesorios, siempre Que se
trate del mismo sujeto activo. AsImismo, se aplicar el orden de
imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del articulo 44
Seceln Tercera
De la Confusin
Artculo 52. La obligacin tributaria se extingue por confusin,
cuando el sujeto activo Quedare colocado en la situacin de!
deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o
derechos obJeto del tributo. La decisin ser tomada mediante
acto E"Tlanado de la mxima autoridad de la Administracin
T:lbutaria.
Seccin Cuarta
de este Cdigo.
El contribuyente o su cesionario podrn oponer la
compensacin en cualquier momento en que deban cumplir con
la obligacin de pagar tributos intereses, multas y costas
procesales o frente a cualquier reclamadn administrativa o
judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento
administrativo previo que reconozca su derecho, El
contribuyente o su cesionario estarn obligados a notificar de la
compensacin a la oficina de la Administracin Tributaria de su
domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para
la procedencia de la compensaCi6n, y sin perJuicio de las
facultades de fisca!lzadn y determinacin que pueda ejercer la
Administracin posteriormente. La falta de notificadn dentro
de! lapso previsto, generar la sancin correspondiente en lOS
trminos establecidos en este Cdigo.
Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin
frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de
extinguir, bajo las mismas condidones, cualesquiera crditos
invocados por e\los.
Pargrafo nico. La compensacin no ser oponible en los

impuestos indirectos cuya estructura y traslacin prevea las
figuras de los denominados dbito y crdito fiscales, salvo
expresa disposicin legal en contrario,
La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este
Pargrafo, ser extensible tanto al dbito y crdito fiscales
previstos en la estructura y traslacin de! impuesto indirecto,
como a la cuota tributaria resultante de su proceso de
determinacin.
Artculo 50, Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente

o responsable, por concepto de tributos y sus accesorios,
podrn ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al

5010 efecto de ser compensados con deudas tributarias del
cesionario con el mismo sujeto activo,
De la Remisin
Artculo 53. La obligacin de pago de los tributos slo puede

ser condonada o remitida por ley especIal. Las dems
obligaciones, asi como los intereses y las multas, slo pueden
ser condonados por diCha ley o por resolucin administrativa en
la forma y condiciones que esa ley establezca.
Seccin Quinta
De la Declaratoria de Incobrabll1dad
Artculo 54. La Administradn Tributaria pOdr de oficio, de

acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar
incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y

multas conexas que se encontraren en algunos de los
siguientes casos;
l.
Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades

tributarias (SO U.T.), siempre que hubieren transcurrido
cinco (5) aos contados a partir del 10 de enero del ao
calendariO Siguiente a aquel en que se hicieron exigibles.
2.
Aquellas cuyos SUjetos pasivos hayan fallecido en situacin

de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo
establecido en el articulo 24 de este Cdigo.
3.
Aquellas perteneCientes a sujetos pasivos fallidos Que no

hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus
bienes.
4,
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos Que se

encuentren ausentes del pas, siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 10 de
enero del ao calendario Siguiente a aquel en que se
hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sobre los
cuales puedan hacerse efectivas.
Pargrafo nico. La Administracin Tributlria podr disponer

de oficio la no iniciacin de las gestlones de cobranza de los
crditos tributarios a favor del Fisco, cuando Sus respectivos
montos no superen la cantidad equivalente a una unidad
tributana (1 U.T.).
Artculo 59. El cmputo del trmino de prescripcin se

contara:
1.
En el caso previsto en el numera! 1 del Artculo 55 de este

Cdigo, desde ello de enero del ao calendario siguiente
a aqul en que se produjO el hecho imponible. Para lOS
tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el
hecho Imponible se produce al finaUzar el perodo
respectivo.
2.
En el caso previsto en el numeral 2 del Artculo 55 de este

a aqul en Que se cometi el ilcito sancionable.
Capitulo VI
De la Prescripcin
Artculo 55. Prescriben a los seis (6) aos los siguiemes

derechos y aCCiones:
1.
2.
La accin para verificar, fiscalizar y determinar la

obligacin tributaria con sus accesorios.
3.
En el caso previsto en el numeral 3 del ArtculO 55 de este

Cdigo desde ello de enero del ao calendario siguiente a
aqul en Que la deuda qued definitivamente firme.
La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a
las penas restrictivas de la libertad.

3.
4.
La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de
las sanciones pecuniarias firmes.
En el caso previsto en el numeral 4 del Artculo 55 de este

a aqul en que se verific el hecho Imponible que da
derecho a la recuperacin de impuesto, se realiz el pago
IrIdebldo O se constituy
4,
El derecho a la recuperad6n de impuestos y a la

devolucin de pagos ndebidos.
3.
La Administracin Tributaria no haya podido conocer el

hecho imponible, en los casos de verificacin, fiscalizacin
y determinacin de oficio.
4.
El sUJeto paSivo haya extrado del pas las bienes afectos al

pago de la obligacin tributaria o se trate de hechos
imponibles vinculados a actas realizados o a bienes
ubicados en el exterior.
S,
El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las

operaciones efectuadas, no los conserve durante el plazo
establecido o neve doble contabilidad
registros con
6.
En el caso previsto en el tercer aparte del artculo 57,

desde el da en que qued firme la sentencia, o desde el
quebrantamiento de la condena si hubiere esta comenzado
a cumplirse.
Articulo 60. La prescripcin se Interrumpe por:
1.
Cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,

conducente al reconOCimiento, regularizacin, fiscalizacin
y
determinacin,
aseguramiento,
comprobacin,
liquidacin, recaudacin y cobro de! tributo por cada hecho
imponible.
2.
Cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,

derivada de un procedimiento de verificacin, control
aduanero o de la sustanciacin y decisin de los recursos
administrativos establecidos en este Cdigo.
3.
Cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al

reconocimiento de la obligadn tributaria o al pago o
liquidacin de la deuda,
distintos contenidos.
Artculo 57. La accin para imponer penas restrictivas de

libertad prescribe a los diez (la) aos.
La accin para perseguir y castigar los ilcitos establecidos en
los numerales 1, 2 Y 3 del artculo 118 es imprescriptible.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en lOS artculos
119, 121 Y 122 una vez impuestas, no estarn sujetas a

prescripcin.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos
123 y 124, prescriben por un tiempo igual al de la pena que

haya de cumplirse, ms la mitad del mismo.
Artculo 58. La declaratoria de las prescripciones previstas en

este Cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que pudiesen
corresponder a los funcionarios de la Administracin Tributaria.
segn
En el caso previsto en el encabezado del artculo 57,

desde ello de enero de! ao siguiente a aquel en que se
cometi el ilcito sanCionable con pena restrictiva de la
libertad.
El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el

hecho imponible o de presentar las declaraciones que
correspondan.
El sujeto pasivo no cumplan con la obligacin de inscribirse
en los registros de control que a los efectos establezca la
Administracin Tributaria.
saldo a favor,
5.
artculo anterior, el trmino de la prescripcin ser de diez (10)
aos cuando ocurra alguna de las circunstandas siguientes:
2.
el
corresponda.
Artculo 56. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del
1.
GACETA OFICIAL DE LA REP';BLICABOLlVARIA.">A DE VEl'iEZt;ELA
4,
La solicitud de prrroga u otras fadlidades de pago.
5.
la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
6.
Por cualquier acto fehaciente de! sujeto pasIvo que

pretenda ejercer el derecho de repeticin o recuperacIn
ante la Administracin Tributaria, o por cualquier acto de
esa Administracin en que se reconozca la existencia del
pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperao6n de
tributos.
Artculo 61. La prescripcin comenzar a computarse

nuevamente al da siguiente de aqul en que se prodUjO la
interrupcin.
El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la
obligaCIn tributarla o pago indebido correspondiente al
perrada o a les perodos fiscales a que se refiera el acto
interruptivo y se extiende de derecho a las multas y a los
respectivos accesorios.
N& 6.152 Extraordinario
GACETAOFlCIAL DE 1...\ REPlJIlUCABOLlV.c\RIA.'I;A DE VENEZUELA
La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los

sujetos pasivos es oponible a los dems.
Venezuela para el mes calendario inmediato anterior, La

Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa
dentro los pnmeros diez (10) das continuos del mes. De no

Artculo 62. El cmputo del trmino de la prescripcin se
suspende por la interposidn de peticiones o recursos
administrativos o Judiciales, hasta sesenta (60) das despus de
que se adopte decisin definitiva, en forma expresa sobre les
mIsmos,
En el caso de interposidn de petlciones o recursos
administrativos, la resolucin definitiva puede ser tcitl o
expresa.
En el caso de la interposicin de recursos judiciales, la
paralizacin del procedimiento en los casos previstos en los
artculos 66, 69, 71 Y 144 del Cdigo de Procedimiento Civil
har cesar la suspensin, en cuyo caso continuar el curso de
la prescripcin. Si el proceso
efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la

ltima tasa activa bancaria que hubiera publicado la
Administracin T,butara Nacional.
Pargrafo nico. Los intereses moratorias se causarn an

en el caso que se hubieren suspendidO los efectos del acto en
va administrativa o judicial.
Artculo 67. En los casos de deudas del Fisco resultantes del
pago indebido o de recuperacin de tributos, accesorios y
sanciones, los intereses moratorias se calcularn a la tasa
activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perOdos en que dichas
tasas estuvieron vigentes.
se reanuda antes de cumplirse la
prescripcin, sta se suspende de nuevo, al igual que si

cualquiera de las partes pide la continuacin de la causa, 10 cual
es aplicable a las siguientes paral1zaciones del proceso que
Duedan ocurrir.
A los efectos mdicados, la tasa activa bancaria ser la sealada

en el artculo 66 de este Cdigo,
Tambin se suspender el curso de la prescripcin de la acdn

para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y de las
sanciones impuestas mediante acto definitivamente firme, en
los supuestos de falta de comunicacin del cambio de domicilio.
Esta suspensin surtir efecto desde la fecha en que se deje
constancia de la inexistencia o modificacin del domicilio
mformado a la Administracin Tributaria, La suspensin de la
prescripcin se prolongar hasta la actualizacin de! nuevo
domicilio por parte de! sujeto pasivo.
en su caso, de la notificacin de la demanda, hasta la

devolUCin definitiva de lo pagado.
Artculo 63. La prescripcin de la accin para verificar,

fiscalizar, determinar y exigir el pago de la obligacin tributaria
extingue el derecho a sus accesorios,
Artculo 64. Lo pagado para satisfacer tributos, accesorios y

multas, cuya accin para exigir su cumplimiento est prescrita,
no puede ser materia de repeticin, salvo que el pago se
hubiere efectuado bajo reselVa expresa del derecho a hacerlo
valer.
Artculo 65. El sujeto pasivo podr renunciar en cualquier
momento a la prescripcin consumada, entendindose
efectuada la renuncia cuando efecta el pago total o parcial.
El pago parcial no impUcar la renuncia de la prescripcin
respecto del resto de la obligacin tributaria, sus accesorios y
sanciones que en proporcin correspondan.
CapitulO VII
De los Intereses Moratorias
Artculo 66. La falta de pago de la obligacin tributana dentro
del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin
necesjdad de requerimiento previo de la Administradn
Tributarla, la obligaCIn de pagar intereses moratorias desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago
del tributo hasta la extindn total de la deuda, equivalentes a
1.2 veces de la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente,
por cada uno de los perOdOS en que dichas tasas estuvieron
vigentes.
A los efectos indicados, la tasa ser la activa promediO de los
seis (06) principales bancos comerciales y universales del pas
con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con
intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de
En tal caso, los Intereses se causarn de pleno derecho a partir

de los sesenta (60) dias de la reclamadn del contribuyente, o,
Pargrafo nico. En los casos en que el contribuyente o

responsable hubieren pagado deudas tributarias en virtud de la
no suspensin de los efectos del acto recurrido, y con
posterioridad el Fisco hubiere resultado perdidoso en va
judicial, los intereses moratorias a los que se refiere este
artculo se calcularn desde la fecha en que el pago se produjo
hasta su devolucin definitiva.
Captulo VIII
De los Privilegios y Garantas
Artculo 68. Los crditos fiscales gozan de privilegio general

sobre todos los !:llenes del deudor y tendrn prelacin sobre las
dems acreencias, con excepcin de las derivadas de pensiones
alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo y
de seguridad social.
El priVIlegio es extensivo a los accesorios del crdito tributarlo y
a las sanciones de carcter pecuniario.

Artculo 69. Los crditos fiscales de varios sujetos actJvos
centra un mismo deudor concurrirn a prorrata en el privilegio
en proporcin a sus respectivos montos.
Artculo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el
otorgamiento de prrrogas, fraccionamientos, plazos u otras
facilidades de pago, en cualquiera de los casos sealados por
este Cdigo, ia Administracin Tributarla requerir al solicitante
constituir garantias suficientes, ya sean personales o reales,
La constitucin de garantas previstas en este articulo no ser

requerida cuando a juicio de la Administracin Tributaria la
situacin no lo amente, y siempre que el monto adeudado no
exceda en el caso de personas naturales de cien umdades
tributarias (100 U,T.), y en el caso de personas juridicas de
quinientas unidades tributarias (500 U,T.),
Articulo 71. La Administracin Tributaria podr solicitar la

constitucin de garantas sufidentes, personales o reales, en los
casos en que hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de la
obligacin tributaria.
GACETA OFICIAL DE LA REPl;BLlCABOLlVARIANA DE VENEZL'HA
10
Artculo 72, Cuando de conformidad con los artculos 70 y 71

de este Cdigo se constituyan fianzas para garantizar el
cumplimiento de la obligacin tributarla, de sus accesorios y
TTULO III
De los Ilcitos Tributarios y de
las Sanciones
multas, stas debern otorgarse en documento autenticado,

por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas
en el pa~s, o por personas de comprobada solvencia econmica,
y estaran vigentes hasta la extincin total de la deuda u
Captulo I
Parte General
obligacin afianzada.
Las fianzas debern ser otorgadas a satisfaccin de la
Administracin Tributaria y debern cumplir con los siguientes
requisitos mnimos:
1.
Ser solidaras,
2.
Hacer renuncia expresa de los benefidos que acuerde la
Articulo 79. las diSposiciones generales de este Cdioo se

aplic.arn a todos los i1icitos tributariOs, con excepcin -a 105
pre.vlst?s en la normativa aduanera , los cuales se tipificarn y
aplicaran de conformidad con las leyes respectivas,
Artculo 80. A falta de disposidones espeCiales de este Titula se
ley a favor del fiador,
aplicaran supletoria mente Jos principios y normas de Dere~ho

Penal, compatib:es con la naturaleza y fines del Derecho
Tributario.
A los fines de lo previsto en este artculo, se establecer como

domicilio especial la jurisdicdn de la dependencia de la
Administracin Tributaria donde se consigne la garanta.
Cada fianza ser otorgada para garantizar la obligacin
prjncipal, sus accesorios y multas, as como en los convenios o
procedimiento en que ella se requiera.
Captulo IX
De las Exenciones y Exoneraciones
Artculo 73. Exencin es la dispensa total o parcial del pago

de la obligac1n tributaria otorgada por la ley,
Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los
casos autorizados por la ley,
Artculo 74, La ley que autorice al Poder Ejecutivo para
conceder
exoneraciones especificar los tributos que

comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda, y
las condiciones a las cuales est sometido el beneficio. la ley
podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin a
determinadas condiciones y requisitos.
Artculo 75. la ley que autorice al Poder EjecUDvO para
conceder exoneraciones, establecer el plazo mximo de
duracin del beneficio. 51 no lo fija, el trmino mximo de la
exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la
exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el
plazo mximo fijado en la ley o, en su defecto, el de este
articulo.
nico. Las exoneraciones concedidas a

instituciones sin fines de lucro podrn ser por tiempo indefinido.
PargrafO
Articulo 76. Las exoneraciones sern concedidas con carcter
Artculo 81. Constituye ilicito tributariO toda accin u omisin

vlolator'la de 135 normas tributarias.
los ilcitos tributarios se claSifican en:
Formales.
2.
Materiales.
3.
Penales.
las leyes espeoales tributarias podrn establecer ilcitos y

scrClQnes adicionales a los establecidos en este Cdigo.
Artculo 82. Cuando concurran dos o ms ilCitos tributarios

sancionados con penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms
grave, aumentada con la mitad de las otras sanCiones. De igual
maner~ se proceder cuando haya concurrencia de un ilicito
tributario sancionado con pena restrictiva de libertad y de otro
delito no tipificado en este Cdigo. Si las sanciones son iguales,
se aplicar cu;:!qu~era de ellas, aumentada con la mitad de las
restantes.
Cuando concurran dos o ms ilicitas tributarios sancionados con
pena pccuniana, pena restrictiva de libertad, clausura de
establecimiento, o cualquier otra sancin que por su
heterogeneidad
no
sea
acumulable,
se
aplicarn
conJuntamente.
Pargrafo nico. La concurrencia prevista en este articulo se

aplicara an cuando se trate de tributos distintos o de
diferentes perodos, siempre Que las sanciones se impongan en

un mismo procedimiento.
Articulo 83. Son causas de extincin de las acciones por

ilcitos tributarios:
1.
la muerte del autor principal extingue la accin punitiva,

pero no extingue la accin contra coautores y partCipes.
No obstante, subsistir la responsabilidad por las multas
aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del
causante.
2.
la amnista;
3.
la prescripcin y
4.
las dems causas de extincin de la accin tributaria

conforme a este Cdigo.
general, en favor de todos los que se encuentren en los

presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fijados por
el Poder Ejecutivo.
Articulo 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser

derogadas o modificadas por ley posterior, aunque estuvieren
fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo,
cuando tuvieren plazo cierto de duracin los beneficios en
curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en
ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la
derogatoria o modificacin.
Artculo 78. Las rebajas de tributos se regirn por las normas
Artculo 84. la responsabilidad por ilcitos tributarios es
de este Captulo en cuanto les sean aplicables.
personal, salvo las excepciones contempladas en este Cdigo,
i'i" 6.152 Extraordinario
GACETAOFlClAL DE LA REPl'BUCABOU\ARIA:>iA DE VENEZUELA
Articulo 85. Son eximentes de la responSilbilidad por ilcitos

tributarios:
La minora de edad.
2.
La incapacidad menta! debidamente comprobada,
3.
El caso fortuito y la fuerza mayor.
4,
El error de hecho y de derecho excusable.
Articulo
8~.
Cuando
un
mandatario,
J1
Artculo 93. Las sanciones pecuniarias no son convertibles en

penas restrictivas de la libertad.
Articulo 94. Cuando la sancin est comprendida entre dos

lmites, se entiende que la normalmente aplicable es el trmino
medio que se obtiene sumando los dos nmeros y tomando la
mitad. Se reducir hasta el lmite inferior o se aumentara hasta
el superior, segn el mrito de las respectivas circunstancias
atenuantes o agravantes que concurran en el caso concreto.
representante,
administrador, sndico, encargado o dependiente incurriere en

ilcito tributario, en el ejercido de sus funciones, los
representados sern
responsables por las sanciones
pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso contra
Artculo 95. Son circunstancias atenuantes:
1.
El grado de instruccin del infractor.
2,
la conducta Que el autor asuma en el esclarecimiento de

los hechos.
3.
La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para

regularizar el crdito tributario.
4.
El cumplimiento de los requisitos omitidos Que puedan dar

lugar a la imposicin de la sancin.
5.
Las demas circunstancias atenuantes que resulten de los

procedimientos administrativos o judiciales previstas por la
ley.
aqullos.
Artculo 87. Las personas jurdicas, asociaciones de hecho y
cualquier otro ente a los que las normas le atribuyan condicin
de sujeto pasivo, responden por los Ilcitos tributarios. Por la
comisin de los ildtos Silncionados con penas restrictivas de la

libertad, sern responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos que hayan
personalmente participado en la ejecucin del ilicito.
Artculo 88. Los autores, coautores y participes responden

solidariamente por las costas procesales
Artculo 89. Las sanciones, salvo las penas restrictivas de

libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin
perJuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los
contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de
libertad y la inhabllitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales
competentes, de acuerdo al procedimiento estableddo en la ley
procesal penal.
Artculo 90. Las sandones aplicables son:

l.
Prisin.
2.
Multa.
3.
Comiso y destruccin de lOS efectos materiales objeto de!

ilcito o utilizados para cometerlo.
4.
Clausura temporal del establecimiento o reas del mismo.
5.
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profeSIones.
6.
Suspensin o revocacin de la autorizadn de industrias o

expendios.
Articulo 91. Cuando las multas estableddas en este Cdigo

estn expreSildas en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el
Artculo 96. Son circunstancias agravantes:
1.
La reinCidencia.
2.
La cuanta del perju1Cl0 fiscal.
3.
La obstruccin del ejerCIcio de las facultades

fiscalizacin de la Administracin Tributaria.
de
Habr reincidencia cuando el sujeto pasivo, despus de una

sentencia o resolucin firme sancionadora, cometiere uno o
varios ilicitos tributarios durante los seis (6) aos contados a
partir de aquellos.
Artculo 97. Cuando no fuere posible el comiso por no poder
aprehenderse las mercancias u objetos, la sancin ser
reemplazada por multa igual al valor de stos.
Cuando a juicio de la AdministraCin Tributaria exista una
diferencia apreciable de valor entre las mercancas en infraccin
y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir el comiso
de stos por una multa adicional de dos a cinco veces el valor
de las mercancas en infraccin, siempre que los responsables
no sean reincidentes en el mismo tipo de ilcito.
Artculo 98. Cuando las sanciones estn relacionadas con el

valor de mercancas u objetos, se tomar en cuenta el valor
corriente de mercado al momento en que se cometi el ilcito, y
en caso de no ser posible su determinad6n, se tomar en
cuenta la fecha en que la Administracin Tributaria tuvo
conocimiento del ilcito.
valor de la unidad tributaria que estuviere vigente para el

momento de! pago.
CaptUlO Il
De los Ilcitos Tributarios Fonmales
Artculo 92. Las multas establecidas en este Cdigo,
expresadas en trminos porcentuales, se convertirn al
eqUivalente de unidades tributarlas (U.T.) que correspondan al
momento de la comisin del ilcito y se cancelarn utilizando el
valor de la misma que estuviere vigente para el momento del
pago.
Artculo 99. Los ilcitos tributarios formales se originan por el

incumplimiento de lOS deberes siguientes:
1.
Inscribirse en los registros exigidos por las normas

tributanas respectivas.
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZFELA
12
N<1 6.152 Extraordinario
2.
Emitir, entregar o exigir comprobantes.
4.
Alterar las caractersticas de las mqUinas fiscales.
3.
Llevar libros Oregistros contables o especiales.
5.
4.
Presentar dec1aradones y comunicaciones.
Emibr facturas u otros documentos obligatorios con

prescindenCia total o parcial de los requisitos exigidos por
las normas tributarias.
5.
Permitir el control de la Administracin Tributaria.
5.
6.
Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
Utilizar Simultneamente ms de un medio de emis.in de

facturas y ctros documentos, salvo los casos estableados
en las normas tributarias.
Tributaria,
7.
Utilizar un medio de facturacin distinto al indicado como

obligatOriO por las normas tributarias.
Obtener la respectiva autorizadn de la Administradn

Tributaria para ejercer la industria, el comerdo y la
importacin de especies gravadas, cuando as lo
8.
No entregar las facturas u otros documentos cuya entrega
establezcan las normas Que regulen la materia.
9.
No eXigir a los vendedores o prestadores de servicios las

facturas u otros documentos de las operaciones realizadas,
cuando exis:a la obligacin de emitirlos.
7.
Acatar
las
rdenes
de la
Administracin
dictadas en uso de sus facultades.
8,
9.
sea obligatoria.
Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter

tributario.
Artculo 100. Constituyen ilcitos tributarios formales

relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin
Tributaria:
L
No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria,
2.
Inscribirse en los registros de la Administracin lnbutaria

fuera del plazo establecido.
3.
Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los

antecedentes o datos para la Inscr] pein o actualizacin en
los registros, en (orma ~rcial, insuficiente o errnea.
4.
No proporcionar o comunicar a la Administracin

Tributaria, dentro de los plazos establecidos, las
informaciones relativas a los datos para la actualizacin de
los registros.
Quien incurra en el ilicito descrito en el numeral 1 ser

sandonado con dausura de cinco (5) dfas continuos de la
oficina, local establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de
ciento cincuenta unidades tributarlas (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilCitos descritos en los
numerales 2 y 3 sern sancionados con clausura de cinco (5)

das continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en el iota descrito en el numeral 4 sera
sancionado con clausura de cinco (51 dias continuos de la
ofidna, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y con
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.),
La sancin de clausura prevlsta en este artculo se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales Que posea el sUjeto
pasIVo.
Artculo 101. Constituyen ildtos tributarios formales

relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u
otros documentos:
1.
No emitir facturas u otros documentos obligatorios o

emitirlos en un medio no autorizado por las normas
tributartas
2,
Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no

coincidan con el correspondiente a la operacin real o sean
10, Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no

COincida con el correspondIente a la operacin real.
11. Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a facturas,
que sean utilizados para informar el monto pardal o total

de las operaciones efectuadas, tales como: Estados de
cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo, estados
demostrativos y sus similares, an cuando el medio de
emisin lo permita.
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 1 al 4, sern sandonados con clausura de diez (10)
das continuos de la oficina, local o establecimiento en que se
hubiera cometido el ilioto y multa de ciento cincuenta unidades
tributarlas (150 un
Quienes incurran en cualquiera de 105 i!(citos descritos en los
numerales S al 8 y 11, sern sanCionados con clausura de cinco
(5) das de la oficina, local o estableCImiento en que se hubiera
cometido el ilcito y multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
Quien incurra en el ilicito descrito en el numeral 9 ser

sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.).
Quien incurra en el i1dto descrito en el numeral 10 ser
sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T,).
La sancin de clausura prevista para las ilcitos establecidos en

los numerales 1, 4, 5, 6 y 7, se extender hasta tanto el sujeto
pasIvo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique
a la AdministraCin Tributaria la regularizacin de la situacin
que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la aplicacin de la sancin la

Administracin Tributaria proceder en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.

La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicar slo
en el lugar de la comiSIn del iloto, an en los casos en que el
sujeto pasIVo tef'lga varios establecimientos o sucursales.
ArtCUlo 102. Constituyen ilcitos tributariOS formales

relacionados con el deber de llevar libros y registros contables y
todos 105 demas libros y registros especiales:
1.
No llevar los libros y registros exigidos por las nOrmas

respectivas,
2.
No mantener los libros y registros en el domicilio tributario
Ilegibles,
3.
No conservar las copias de las facturas u otros

documentos obligatorios, por el lapso establecido en las
normas tributanas.
cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos cuando la

AdministraCin Tributaria los solicite,
!'\" 6.152 Extraordinario
3.
GACETA OFICIAL DE LA RPllUCABOU\ARlA.'A DE VE:\'FZUELA
Destruir, alterar o no conselVar las memorias de las

maquinas fiscales contentivas del registro de las
7.
No mantener 105 medios que contengan los libros y

registros de las operaciones efectuadas en condiciones de
operacin o accesiblHdad,
No presentar o presentar con retardo la declaracin

informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal,
operaciones efectuadas.
4.
13
QUien incurra en el ilicito descrito en el numeral 1 ser

sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) das continuos y

multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U,T.).
S.
Llevar 105 libros y registros con atraso superior a un mes.
6.
No conServar durante el plazo establecido por la normativa

aplicable, los libros y registros" as como los sistemas,
programas o soportes que contengan la contabilidad u

operaciones efectuadas.
Quienes incurran en el lcito descrito en el numeral 3 sern

sancionados con multa de cien unidades tributarias (100 U,T,),
Quienes Incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 2, 4, 5 Y 6 sern sancionados con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

7.
Llevar los libros y registres sin cumplir con las

formalidades
establecidas
correspondientes,
8.
por
las
normas
No llevar en castellano o en moneda nacional lOS libros de

contabihdad y otros registros contables, excepto para los
contribuyentes autorIzados por la Administracin Tributaria
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Quienes incurran en cualquiera de lOS ldtos descritos en los

numerales 1 y 3 sern sancionados con clausura de la oficina,
local o establecimiento por un lapso de diez (10) das continuos
y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
QUienes Incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 2 y del 4 al 8 sern sancionados con clausura de la
oficina, local o establecimjento por un lapso de cinco (5) dias
continuos y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

La sancin de clausura prevista en este artculo, se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales Que posea el sujeto
paSIVO,
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser

sancionado ccn clausura de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, por un lapso de diez (10) dias continuos y
mu~ta de dos mi! unidades tributarias (2,000 U.T.). QUien la
presente con retardo ser sancionado mcamente con multa de
un ml unidades t~ibutarias (1.000 U,T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo, se aplicar en
todos los establecimientos o sucursales que posea el sujeto
pasivo,

relacionados con el cumplimiento del deber de permitlr el
control de la Administracin Tributaria:
1.
ProduCIr, circular O comercializar productos O mercancas

sin los elementos de control exig1dos por las normas
tributarias o stos sean falsos o alterados,
2.
Circular o comercializar productos o mercancias sin las

facturas u otros documentos que acrediten su propiedad.
3,
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales

y dems medios utilizados, exigIdos o dlstnbuidos por la
AdmimstraCln Tributara.
4.
Elaborar facturas u otros documentos sin la autorizadn

otorgada por la Administracin Tributara, cuando lo exijan
las normas respectivas,
5.
Comercializar mqUinas fiscales o sus partes esenda!es

Que garanticen el control fiscal, sin la autorizacin
otorgada por la Administracin Tributaria.
6.
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas,

relacionados con la lIutorizacin otorgada para la
elaboracin de facturas u otros documentos.
7,
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas,

relacionados con la autorizacin otorgada para la
fabricacin de maquinas fiscales, as como los relativos a
los servicios de distribucin y mantenimiento de mquinas
fiscales.
8.
Impedir u obstruir, por si mismo O por interpuestas

personas, el ejercicio de las facultades. otorgadas a la
9.
No entregar el comprobante de retencin.
La sandn de clausura prevista para las ilcitos establecidos en
este articulo, se extender hasta tanto el sujeto pasivo cumpla

con los respectivos deberes formales y notifique a la
Administracin Tributaria la regularizacin de la sltuadn que
dio origen al ilcito.
Corregida la situadn que motiv la aplicacin de la sandn la
Administracin Tributaria proceder en forma inmediata a
levantar la medida de clausura.

relacionados con el deber de presentar declaraciones y
comunicaciones;
1.
No presentar las declaraciones o presentarlas con un

retraso superior a un (1) ao.
2.
No presentar las comunicaciones que establezcan las

leyes, reglamentos u otros actos administrativos de
carcter general.
3,
Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un

retraso inferior o gual a un (1) ao.
4.
Presentar otras comunicadones en forma incompleta o

fuera de plazo.
5,
Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera

declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva,
6,
Presentar las declaraciones en formularios, medios,

formatos o lugares, no autorizados por la Administracin
Tributaria.
10. Expender especies fiscales, aunque sean de idta

circulacin, sin autorizaci6n por parte de la Administracion
Tributarla.
11. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas,

formatos, formularios o especies fiscales,
14
GACETA OFICIAL DE LA REPBUCABOUVARIANA DE VENEZUELA
12. No mantener o conservar la documentadn e informacn
3.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin

falsa o errnea.
4.
No comparecer ante la AdmInistracin Tributaria cuando
que soporta el clculo de los precios de transferencia.

13. No mantener en condiciones de operadn los soportes
magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen
NI> 6.152 Extraordinario
sta 10 solicite, salvo Que exista causa justificada,
datos vinculados con la tributacin.
5,
14, No facilitar las equipos tcnicos necesarios para la revisin

de orden tributa ro de la documentacin micro grabada
que realice el contribuyente.
Quien incurra en cualquiera de los citos descritos en los

numerales 1 y 2 ser sancionado con clausura de la oficina l
local o establecimiento, en c-aso de poseerlo, por el lapso de
diez (10) das continuos, multa de doscientas cincuenta

Unidades tributarias (250 U.T.) y el comiso de los bienes y
mercancas. En el caso que la actividad est sometida a la

autorizacin de la Administracin Tributaria, se suspender su
ejercicio por un lapso de noventa (90) das. La reincidencia en
la comisin de cualquiera de estos ilcitos acarrear la
revocatoria de la autorizacin.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos previstos en los

numerales 1 al 4 ser sancionado con multa de den unidades
tributarias (100 U.T.).

Quien incurra en el ilCito establecido en el numeral 5 ser
sancionado con multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
Artculo 106. Constituyen ilcitos tributarios relacionados con

el desacato de rdenes de la Administracin Tributaria:
1.
La reapertura de un loca!, oficina o establecimiento, o de

la seccin que corresponda, con violacin de la clausura
impuesta por la Administracin Tributaria, no suspendida o
revocada por orden administrativa o judiciaL
2.
la destruccin o alteracin de los sellos, precintos o

cerraduras puestos por la Administracin Tributaria o la
realizacin de cualquier otra operacin destinada a
deSVirtuar la colocacin de sellos, prenntos o cerraduras,
no suspendida o revocada por orden administrativa o
judicial.
3.
La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de

bienes o documentos que queden retenidos en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado
medidas cautelares.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 3 ser
sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 4 y 5 ser sancionado con clausura de diez (lO) das
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo y multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.). La
Administracin Tributaria no otorgar autorizaciones para el
ejercicio de las actividades a los sujetos que hayan incurrido en
la comisin de los referidos ilcitos.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los
numerales 6 y 7 ser sancionado con clausura de diez (10) das
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Adicionalmente, ser revocada la autorizacin otorgada en los
casos determinados por las normas tributarlas.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 8 ser
sancionado con dausura de la oficina, local o establecimiento
de diez (10) das continuos, en caso de poseerlo, y multa de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).

Quien incurra en el lIdto previsto en el numeral 9 ser
sandonado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T,),
Quien incurra en cualquiera de los ilfeitos descritos en los
numerales la y 1, ser sandanada con multa de doscientas
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2,

ser sancionado con multa de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) y cierre del establecimiento por el doble del lapso

inicialmente impuesto, sin perjuiciO del cumplimiento de la
sancin de cierre originalmente aplicada.
QUien incurra en el ilcito sealado en el numeral 3 de este
articulo ser sancionado con multa de quinientas unidades
trlbutanas (500 U.T.).

Artculo 107. Constituyen ildtos tributariOS formales relativos
a actIVidades sometidas a autorizacin:
1.
Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la

debida autorizacin, cuando ello sea exigido por las
normas tributarias respectivas.
2.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies

gravadas que no cumplan los requisitos legales.
3.
Circular, comercializar, distribuir O expender especies

gravadas que no cumplan los requisitos legales para su
elaboracin, produccin y transporte, as como aquellas de
procedencia ilega! o que estn adulteradas,
4.
Efectuar modificaciones O transformaciones que alteren las

caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias,
estableo mientas, negocios y expendios sin la debida
autorizacin de la AdmlOistracin Tributaria, en los casos
exigidos por las normas respectivas,
unidades tributarias (200 U.T.) y el comiso de las especies.

Quien incurra en el Ilcito previsto en el numeral 12 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento
de diez (10) das continuos, en caso de poseerlo y multa de un
m~1 unidades tributarias (1000 U.T.).
Quien Incurra en el Hidto previsto en el numeral 13 y 14 ser
sancionado con da usura de la oficina, local o establecimiento
de diez (10) das contlnuos, en caso de poseerlo y multa de

doscientas Unidades tributarias (200 U.T.).
Artculo lOS. Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria:
l.
No proporcionar informacin que sea requerida por la

Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos
establecidos,
2.
No notificar a la Administradn Tributaria las

compensaciones y cesIones en los trminos establecidos
en este Cdigo.
Revelar Informacin de carcter reservado o hacer uso

indebido de la misma.
Sin perjuicio de la aplicadn de la pena prevista en el artculo

119 de este Cdigo Quien incurra en los ilcitos descritos en los
numerales 1 y 3, ser sancionado con multa de mil unidades
tributarias (1.000 U,T.) y comiso de las especies gravadas,
aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos de
produccin, materias primas y bienes relacionados con la
industria clandestina.
GACETAOFICl-\L DE L\ REPBUCABOLIVARIA."A DE VEl\1:ZUEL\
Quien incurra en el Ilcito descrito en el numeral 2, ser

sancionado con el comiso de las especies.
Quien incurra en el nidto descrito en el numeral 4, ser
sancionado con multa de den unidades tributarias (lOO U.T.) y
suspensin de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan
las renovaciones o autorizadones necesarias. En caso de
reincidencia, se revocar el respectivo registro y autorizadon
para el ejercido de la industria o el expendio.
El comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes,
materia prima, mquinas tiles, Instrumentos de produccin y
bi~nes relacionados con la industria clandestina, se impandra
aun cuando no haya podido determinarse el infractor.
Articulo 108. El incumplimiento de cualquier otro deber formal

sin sandn especfica, establecido en las leyes y dems normas
de carcter tributario ser sancionado con multa de den
Unidades tributarias (100 U.T.).
Cuando los iUdtos formales previstos en este Captula sean
cometidos por sujetos calificados como especiales por la
Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables
sern aumentadas en un doscientos por dento (200%).
CapitulO 111
De los Ilicitos Tributarios Materiales

Artculo 109. Constituyen ilcitos tributarios materiales:
1.
El retraso u omisin en el pago de tributos O de sus

porciones.
2.
El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3.
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4.
La obtenCin de devoluciones Indebidas.
5.
Comercializar o expender en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen aduanero territorial que
corresponda,
6.
Comercializar especies gravadas a establecimientos o

personas no autorizados para su expendio,
Articulo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda

tributara despus de la fecha estableada al efecto, sin haber
obtenido prrroga, y s.in 9ue medie una verificacin,
fiscalizacin o determinacin por la Administradn Tributaria
respecto del tributo de que se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el termino de
un (1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligaCin, ser sancionado con multa de cero coma veintiocho
por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada da de
retraso hasta un mximo de cien por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del termino
de un (1) ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad
de dncuenta por dento (50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino
de dos (2) aos. contados desde la fecha en que debi cumplir
la obligacin, ser sandonado adicionalmente con una cantidad
de dento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
15
Cuando el pago del tributo se efecte en el curso del

procedimiento de fiscalizacin y determinacin, se aplicarn,
segn el caso, las sanciones previstas en el Artculo 112 de este
Cdigo.
Las sandones previstas en este artculo no
cuando el sUjeto pasIvo haya obtenido prrroga.
se impondrn
Artculo 111. Cuando la AdministraCin Tributaria efecte

determinaciones conforme al procedimiento de recaudaan en
caso de omisin de declaraciones, previsto en este Cdigo,
impondr multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad
del tributo O cantidad a cuenta del tributo determinado,
ArtCUlo 112. Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio

de la sancin estableada en el artculo 119, cause una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, indusive
mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u
otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un cien
por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%) del
tributo omitido.
Pargrafo Primero. Cuando la ley exija la estimacin del
valor de determinados bienes, y el avalo administrativo no
aumente el valor en ms de una cuarta parte, no se impondr
sancin por este respecto. Las leyes especiales podran eximir
de sancin fas diferencias de trlbuto provenientes de la
estimaCin de otras caractersticas relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo. En los caSos previstos en el artculo 196
de este Cdigo, se aplicar la multa en un treinta por Ciento
(30%) del tributo omitido,
Artculo 113. Quien obtenga devoluciones o

indebidos, ser sancionado con multa del cien
(100%) al qUinientos por ciento (500%) de las
indebidamente obtenidas, sin perjuicio de la sancin
en el Artculo 119 de este Cdigo,
reintegros
por dento
cantidades
establecida
ArtcUlo 114. Los incumplimientos relativos al deber de

anticipar a cuenta de la obligacin tributarla principal, seran
sancionados:
1.
Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el

cien per ciento (100%) de los anticipos omitidos.
2.
Por Incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero

coma cero Cinco per ciento (0,05%) de lOS antidpos
omitidos por cada da de retraso hasta un mximo del cien
por ciento (~OO%).
las sanciones por los Ilicitos descritos en este articulo,

procedern an en los casos en que no nazca la obligacin
tributaria o que generndose la misma sea en una cantldad
menor a la que corresponda anticipar, de conformidad con la
normativa vigente.
Artculo 115. los incumphmientos de las obligadones de
retener, percibir Oenterar los tributos, sern sancionados:
1.
Por no retener o no percibir, con el quinIentos por ciento

(SOoo/\]) del tributo no retenido o no percibido.
2,
Por retefler O percibir menos de lo que corresponde, con el

cien por ciento (lOO%) de lo no retenido o no percibido.
3.
Por enterar las cantidades retenidas o perCibidas en las

oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera de! plazo
establecido en las normas respectivas, con multa del cinco
GACETAOFlClALDE LAREPBLlCA BOLlVARIA:'iA DE ~E"EZ;ELA
16
por ciento (51'10) de los tributos retenidos o percibidos, por
cada da de retraso en su enteramiento, hasta un mximo

de cen (100) das. Quien entere fuera de este lapso o sea
objeto de un procedimiento de verificacin o fiscalizacin
se le aplicar la sanCin prevista en el numeral siguiente
conjuntamente con la establecida en el artculo 121 de
este Cdigo.
4,
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las

oficinas receptoras de fondos nacionales, con multa de un
mil por ciento (1.000%) del monto de las referidas
cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de la pena
privativa de libertad establecido en el artculo 119 de este
Cdigo.
N 6.1.52 Extraordinario
extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la

Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributarla, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del
plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva
Resolucin Culminatona del Sumarlo. Este beneficio no

proceder en los casos de reincidencia
establecidos en este Cdigo,
en
los trminOS
Artculo
119. Incurre en defraudacin tributaria qUien

mediante simu1aCln, ocultaCin, engao o cualquier otra
maniobra fraudulenta, produzca una disminucin del tributo a
pagar.
La defraudacin tributaria ser penada con prisin de seis (6)
los supuestos previstos en los numerales 3 y 4, no sern

aplicables a la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Gobernaciones y Alcaldas, las cuales sern sancionadas con
multa
de
doscientas
a
mil
unidades
tributarias
(200 a 1.000 U.T.).
Las mximas autoridades, los tesoreros, administradores Y
dems funcionarios con competencias para ordenar pagos de
las entidades u rganos pblicos, sern personal y
solidariamente responsables entre sil por el cabal cumplimiento
de los deberes relativos a la retencin, percepcin y
entera miento de los tributos que correspondan. El
incumplimiento de esas obligaciones ser sancionado con multa
equivalente a tres mll unidades tributarias (3.000 U.T.), sin
menoscabo de las sanciones que correspondan al agente de
retencin o percepcin.
Las sanciones previstas en este articulo se aplicarn an en los
casos en que el responsable, en su calidad de agente de
retencin o percepcin, se acoja al reparo en los trminos
previstos en el articulo 196 de este Cdigo.
meses a siete (7) aos.

En el caso de obtencin indebida de devoluciones, la sancin
contemplada en el parrafo anterior se incrementar en un tercio
de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisin del
ilcito de defraudacin tributaria, el tribunal competente
ordenar que la sancin prevista en el encabezamiento del
artculo 112 de este Cdigo sea aumentada en un doscientos
por ciento (200%).
Artculo 120. Constituyen indicios de defraudacin tributaria:

1.
Declarar cifras, deducciones o datos falsos u omitir

deliberadamente hechos o circunstancias que incidan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
2.
No emitir facturas u otros documentos obligatorios o

emitirlos en medios distintos a los autorizados por la
AdministraCin Tributaria.
3.
Emitir Q aceptar facturas u otros documentos cuyo monto

no coincida con el correspondiente a la aceracin real.
4,
Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de

rentas,
S.
Utilizar dos O ms nmeros de inscripcin o presentar

certificado de inscripcin o identlficacin falso o
adulterado, en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo.
6.
Llevar dos o ms juegos de libros para una misma

contabilidad, con distintos asientos.
7.
Remover el dispositivo de seguridad de mquinas fiscales,

sin autorizacin, as como cualquier otra mocliflcacin
capaz de al:erar el normal funcionamiento de la mquina
fiscal.
8.
Presentar declaradones que contengan datos distintos a

los reflejadcs en los libros o registros espeCiales.
9.
No llevar o no exhibir libros, documentos o antecedentes.

contables, en los casos en que los exija la normativa
Articulo 116. Quien comercialice o expenda en el territorio

nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o
importadas para el consumo en el rgimen aduanero territorial
que corresponda, ser sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.) y el comiso de las espedes
gravadas.
Artculo 117. Quien comercialice especies gravadas a

establecimientos o personas no autorizados para su expendiO,
cuando ello sea exigido por las normas tributarias, ser
sandonado con multa de trescientas unidades tributari~s
(300 U.T.).
CaptulO IV
De los Ilcitos Tributarios Penales

Artculo 118. Constituyen ilcitos tributarios penales:
1.
La defra\Jdacin tributaria.
2,
la falta de entera miento de anticipos por parte de los

agentes de retencin o percepcin,
3.
La insolvenCia fraudulenta con fines tributarios.
4.
La instigadn pblica al incumplimiento de la normativa
aplicable.
10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o
negocios.
tributaria,
5.
La divulgacin y uso de informacin confidencial.
Pargrafo nico. En los casos de lOS iliotos sancionados con

penas restrictivas de libertad a los que se refieren los
numerales 1. 2 y 3 de este artculo, la acon penal se
11. Omitir la presentacin de declaraciones exigidas por las

normas tributarias,
12, Ejercer actividades industriales o comerdales sin la
obtencin de las autorizaciones correspondientes,
~~ 6.152
Extraordinario
GACETAOFlCIALDE LAREPBUCABOU\ARIA!'iA DE VENEZ!JELA
13. Utilizar mercancas, productos o bienes objeto de

incentivos fiscales, para fines distintos de los que
correspondan.
14. Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y dems

medios de control, as como destruirlos o alterarlos.
Artculo 121. Quien no entere !os tributos retenidos o
percibidos, dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones respectivas ser sancionado con prisin de cuatro
(4) a seIS (6) aos.
Artculo 122. Quien estando en conodmiento de la iniciacin

de un procedimiento tendente a la determinacin o cobro de
obligaciones tributarias o sanciones, provocare o agravare la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la
satisfacdn de tales prestaciones, ser sandonado con prisin
de uno (1) a cinco (5) aos.
17
dictmenes de profesionales y tcnicos en los que se expresen

interpretaciones de los textos legales y reglamentarios relativos
a los tributos en ellos establecidos.
Artculo 129. Las sanciones restrictivas de la libertad se

incrementarn en el doble, para el fundonario o empleado
pbliCO que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones,
participe, colabore o coopere en los nidtos tnbutarios penales
previstos en el presente Cdigo.
En tales casos, se impondra adicionalmente la pena de

inhabilitacin por trmino de cinco (5) a quince (15) aos para
el desempeo de la funcin pblica.
Articulo 130. Sin pe~uido de lo establecido en el numeral 1
del artculo 128 de este Cdigo, se le aplicar la Inhabllitad6n
para el ejercicio de la profesin, por trmino de cinco (5) a diez
(10) aos, al profesional o tcnico que con motivo del ejerciCIO
de su profeSin o actividad participe, apoye, auxilie o coopere
en la comiSin del ilcito penal tributario.
Artculo 123. Quien incite pblicamente o efecte maniobras

concertadas tendentes a organizar la negativa colectiva al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, ser sancionado
con prisin de un (1) ao a dnco (5) aos.
TTULO IV
De la Administracin Tributaria
Articulo 124. Los funCionariOS o empleados pblicos; los

sujetos pasivos y sus representantes; las autondades judiCiales
y cualquier otra persona que directa O indirectamente, revele,
divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier
medio o forma, de la informadn confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3)
Facultades, Atribuciones, Funciones
Captulo 1
y Deberes de la AdminIstracin Tributaria
Seccin Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
meses a tres (3) aos.

Artculo 125. El proceso penal que se instaure con ocasin de
los ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad no se
suspender, en virtud de controversias suscitadas en la
tramitacin de los recursos administrativos y judiciales previstos
en este Cdigo.
Artkulo 131. la Administracin Tributarla tendr las

facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de
la Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos, y en
espeCial:
1.
Recaudar los
accesorios.
2.
Ejecutar lOS procedimientos de verificacin, y de

fiscalizaCin
y determinacin,
para
constatar el
cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario por parte de lOS sujetos pasivos del
tributo.
3.
liquidar los tributos, intereses, sanciones

accesorios, cuando fuere procedente.
lOS instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a

cometer el ilcito o refuercen su resoludn.
4.
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

mediante la adopcin de las medidas cautelares o
ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
Artculo 128. Se aplicar la misma sancin correspondiente al

ilcito tributario penal disminuida a la mitad:
5.
Adoptar las medidas administrativas de conformidad con

las dispoSICiones establecidas en este Cdigo.
6,
Inscribir en tos registros, de oficio o a solicitud de parte, a

105 sujetos que determinen las normas tributarias, y
actualizar dichos registros de oficio a a requerimiento del
interesado.
7.
Disear e Implantar un registro unica de identificaCin o de

informaCin que abarque todos los supuestos eXigidos por
las leyes espeCiales tributarias.
8.
Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de

anliSIS estadstico, econmico y tributario.
9.
Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia

tributaria.
Artculo 126. Se aplicar la misma sanen que al autor

principal de! ilcito, sin perjuicio de la graduadn de la sancin
que corresponda, a Jos coautores que tomaren parte en la
~jecucin del ilcito.
Artculo 127. Se aplicar la misma sancin que al autor
principal del ilicito disminuido de dos terceras partes a la mitad,
Sin peQulcio de la graduacin de la sancin que correspcnda, a
1.
A quienes presten al autor principal o coautor su concurso,

auxilio O cooperacin en la comisin de dicho ilcito
mediante el suministro de medios o apoyando con sus
conocimientos, tcnicas y hablidades, as como a aquellos
que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa
tributos,
intereses,
sanciones
y otros
otros
anterior a la comsin del ilcito.

2.
A quienes sin promesa anterior al ilcito y despus de la

ejecucin de este, adquieran, tengan en su poder, oculten,
vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los
cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito.
Pargrafo nico. No constituyen suministros de medios,

apoyo n participacin en Hcitos tributarios, las opiniones o
18
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIAi"A DE H;-'EZUELA
10. Suscribir convenios con organismos pbUcos y privados

para la realizacin de las funciones de recaudacin, cobro,
operaciones entre partes vinculadas, siempre Que dicha

condonacin derive de un acuerdo de autoridad
notlficadn, levantamiento de estad(stica5, procesamiento
competente sobre las bases de reaprocidad, con las

autondades de un pas con el que se haya celebrado un
de documentos, y captura o transferencias de los datos en

ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la
Administradn Tributaria podr acordar pagos o
compensaciones a favor de los organismos prestadores del

servicio, Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de la informacin
utilizada, conforme a lo establecido en el artculo 136 de
este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitudonales con organismos
naconales e internacionales para cooperacin e
intercambio de informacin, siempre que est resguardado

el carcter reservado de la misma, conforme a lo
tratado para evitar la doble tributacin, y dichas

autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente
sin el pago de cantidades a ttulo de intereses.
20. Coadyuvar en la lucha contra la especulacin, la
falsificacin y el trfico de estupefacientes, as como en
cualquier ac.tividad Que afecte de manera directa o
Indirecta la tributacin, sin menoscabo de las atribudones
que se asignen a los organismos competentes,
21. Designar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la
Administracin Tributara en tareas de contraloria social.
establecido en el articulo 136 de este Cdigo, y

garantizando que las informa,ones suministradas slo
sera n utilizadas por aquellas autoridades con competenaa
en materia tributaria.
22. Ejercer en
nombre
del
Estado
la
accin
penal
correspondiente a los ilcitos tributarios penales, sin

pe~uicio de las competencias atribuidas al Ministerio
Pblico.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valora,in de
operadones efectuadas entre partes Yinculadas en materia
de precos de transferencia, conforme al procedimiento
previsto en este Cdigo.
13. Dic.tar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica,
instrucdones de carcter general a sus subalternos, para
la interpretacin y aplicacin de las leyes, reglamentos y
dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las
cuales debern publicarse en la Gaceta Oficial Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el articulo 176
de este C&flgo, las liquidaciones efectuadas para un
conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritmticos, porciones, intereses, multas y
anticipos, a travs de listas en las que se indique la
identiflcadn de los contribuyentes o responsables, los
ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de
identiftcadn del funcionario, que al efecto determine la
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de lOS quince

(15) primeros das del mes de febrero de cada ao, previa
opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas
de la Asamblea Nadonal, sobre la base de la variacin
producida en el ndice Nacional de Precios al Consumidor
fijado
por
la
autoridad
competente,
del
ao
inmediatamente anterior. La opinin de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nadonal deber
ser emitida dentro de los quince (15) das continuos
siguientes de solidtada.
ArtcUlo 132. Los documentos que emita la Administracin

Tributaria en cumplimiento de las facultades previstas en este
Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter tributario,
podrn ser elaborados mediante sistemas informbcos y se
reputarn legtimos y vlidos, salvo prueba en contrarlo.
la validez de dichos documentos se perfeccionar siempre que
contenga los datos e I nformadn necesarios para la acertada
compresin de su origen y contenido, y contengan el facsmil
de la firma u otro mecanismo de identificacin del funcionariO,
que al efecto determine la Administracin Tributaria.
las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los
sistemas informaticos que posea la Administradn Tributaria,
tienen el mi5mo valor probatorio que 105 originales, sin
necesidad de cotejo con stos, en tanto no sean objetadas por
el interesado.
En todos los casos, la documentacin que se emita por la
aplicaCin de sistemas informticos deber estar respaldada por
los documentos que la originaron, los cuales sern conservados
por la Administracin Tributaria, hasta que hayan transcurrido
dos (2) aos posteriores a la fecha de vencimiento del lapso de

la prescripcin de la obligacin tributaria, La conserlacin de
estos documentos se realizar con los medios que determinen
las leyes espeCiales en la materia.
ArtCUlo 133. Los hechos que conozca la Administracin
16. Ejercer la personera del Asco en todas las instandas

administrativas y judiciales; en las instancias judidales
ser ejercida de acuerdo con lo establecido en la Ley de la
materia.
Tributaria con lI'otivo del ejercicio de las facultades previstas en

este Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter
tributario, o bien consten en los expedientes, documentos o
registros que lleven o tengan en su poder, podrn ser utilizados
para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u
organismo competente en materia tributaria.
17, Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus

fundonarios, de los organismo~ a 10$ Que se refiere el
numeral 10 de este artculo, as como de las dependencias
administrativas correspondientes.
Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin

Tributarla podr utilizar documentos, registros y, en general,
cualquier informaCin suministrada por administraciones
tributarias extranjeras.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lO relativo al

Resguardo Nadonal Tributario en la investigacin y
persecucin de las acciones u omisiones yiolatorias de las
normas tributarias, en la actividad para establecer las
identidades de sus autores y partdpes, y en la
comprobacin o existenda de los ilidtos sandonados por
este Cdigo dentro del mbito de SU competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de
un ajuste a los predos o montos de contraprestaciones en
Artculo 134. Las autoridades cviles, polticas, administrativas

y militares de :a Repblica Bolivariana de Venezuela, de lOS
estados y muniCIpiOS, los colegios profesionales, asociaciones
gremiales, asociaciones de comercio y producdn, sindicatos,
bancos, institudones financieras, de seguros y de
intermediadn en el mercado de capitales, los contribuyentes,
responsables, terceros y, en general, cualquier particular u
organizadn, estn obligados a prestar su concurso a todos los
rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria, y
:'\" 6.152 Extraordinario
GACETAOFlClALDE LAREPBLlCABOLlVAR1ANA DE VENEZUELA
suministrar, eventual o peridicamente, las informaciones Que

con carcter genera! o particular le requieran los funcionarios
competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de
este artculo deberan denundar los hechos de Que tuvieran
conocimiento que impliquen infracoones a las normas de este
Cdigo, leyes y dems disposiciones de carcter tributario.

Pargrafo nIco. La informacin a la que se refiere
encabezamiento de este artculo ser utilizada vnica
exclusIvamente para fines tributarios, y ser suministrada en
forma, condidones y oportunidad que determine
Administradon Tributaria,
el
y
la
la
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este

articulo no podr ampararse en el secreto bancario. No podrn
ampararse en el secreto profesional los sujetos que se
encuentren en relacin de dependencia con el contribuyente o
responsable.
3.
ArtculO 136. Las informadones y documentos Que la

Administracin Tributarla obtenga por cualquier medio tendrn
carcter reservado y slo sern comunicadas a la autoridad
judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que
establezcan las leyes. El uso indebido de la informadn
reservada dar lugar a la aplicadn de las sanciones
respectivas.
Pargrafo nico. Las informaciones relativas a la identidad de
los terceros independientes en operaciones comparabfes, y la
informacin de los comparables utilizados para motivar los
acuerdos antidpados de precios de transferenda, slo podrn
ser reveladas por la AdministTadn Tributaria a la autoridad
judidal que conozca del Recurso ContenciOSO Tributario
interpuesto contra e! acto administrativo de determinacin que
involucre el uso de ta! informacin.
Seccin Segunda
Facultades de Fiscalizacin y Determinacin
ArtCUlo 137. La Administracin TributllMa dispondr de

amplias facultades de fiscalizacin y determinadn para
comprobar y exigir e! cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo espedalmente:
1.
2.
Practicar fiscalizadones las cuales se autorizaran a travs

de providenCIa administrativa. Estas fiscalizaciones podrn
efectuarse de manera general sobre uno o varios periodOS
fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible.
Realizar fiscalizaciones en sus propIas ofidnas, a travs del
control de las declaraciones presentadas por 105
contribuyentes y responsables, conforme a! procedimiento
previsto en este Cdigo, tomando en consideradn la
informacin suministrada por proveedores o compradores,
prestadores o receptores de servicios, y en general por
cualquier tercero cuya actividad se reladone con !a del
contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
y terceros la
exhibicin de su contabilidad y dems documentos

relacionados con Su actividad, as como que proporcionen
los datos o informaciones que se le requieran con carcter
ndvidual o general.
4.
Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que

comparezcan ante sus oficinas a dar contestacin a las
preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.
5.
Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de

bienes, mcluSO durante su transporte, en cualquier lugar
del terntorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
6.
Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos

los mveles de la organizacin poltica del Estado, los
informes y datos Que posean con motivo de sus fundones.
7.
Retener y asegurar lo, documentos revisados durante la

fiscalizacin, Incluidos los registrados en medios
magneticos o similares, y tomar las medidas necesarias
para su conservacin. A tales fines se levantar un acta en
la cual se especificaran los documentos retenidos.
Artculo 135. la Administracin Tributaria podr utilizar

medios electrnicos o magnticos para recibir, notificar e
mtercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos
administrativos y en genera! cualquier informacin. A tal efecto,
se tendr como vlida en los procesos administrativos,
contencIosos o ejecutivos, la certificaCIn que de tales
documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos,
realice la Admlnistradn Tributarla, siempre que demuestre que
la recepcin, notificacin o intercambio de los mismos se ha
efectuado a travs de medios electrnicos O magnticos.
Exigir a los contribuyentes, responsables
19
B.
Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes

magnticos, as! como informacin relativa a tos equipos y
aplicaciones utlizados, caractersticas tcnicas del
hardware o software, sin importar que el procesamiento
de datos se desarrolle con equipos propios o arrendados, o
que el servicio sea prestada por un tercero.
9,
Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora

fiscal que faciliten la obtencin de datos contenidos en los
equipos informticos de los contribuyentes o responsables,
y que resulten necesarlos en el procedimiento de
fiscalizacin y determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para

impedir la destruccin, desaparicin o alteracin de la
documentacin Que se exija conforme las disposiciones de
este Cdigo, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, as como de cualquier otro
documento de prueba relevante para la determinacin de
la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en
poder del contribuyente, responsable o tercero.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los
hechos obJeto de la fiscalizacin, que en el ejercido de sus
actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales
situaciones, y que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier
ttulo por los contribuyentes o responsables, Para realizar
estas inspecCiones y fiscalizaciones fuera de las horas
hbiles en Que opere el contribuyente o en los domidlios
particulares, ser necesario orden judicial de allanamiento
de conformidad con lo estableado en las leyes especiales,
la cual debera ser deddida dentro de las veinticuatro (24)
horas siguientes de solicitada l habilitndose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de
cualquier fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el
desempeo de sus funciones y ello fuere necesario para el
eJerCICiO de las facultades de fiscalilaci6n.
14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga

fundadamente que se ha cometido el ilcito tributariO,
previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen
dichos bienes,
20
GACETA OFICIAL DE LAREPBLICABOLIVARIA:'iA DE YEi'iEZCELA
15. Adoptlr las medidas cautelares

disposiciones de este Cdigo.
conforme
a las
1.
2.
En las oficinas de la Administracin Tributaria,
En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su

domicilio fiscal. o en el de su representante Que al efecto
hubiere designado.
Artculo 138. Para la conservacin de la documentacin

exigida con base en las disposiciones de este Cdigo, y de
cualquier otro elemento de prueba relevante para la

determinacin de la obligacin tributaria, se podrn adoptar las
medidas
administrativas
que
estime
necesarias
la
Administradn Tributarla a objeto de impedir su desaparicin,
destruccin o alteracin. Las medidas

proporcionales al fin que se persiga.
habrn
3.
Donde se realicen total o parcialmente las actividades

gravadas.
4.
de ser
Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho

imponible.
Pargrafo nico. En los casos en que la fiscalizadn se

Las medidas podrn consistir en la retencin de los archivos
docu mentas o equipos electrnicos de procesamiento de datos
que pueda contener la documentacin requertda. Las medidas

as adoptadas se levantarn, Si desaparecen las clrcunstanoas
que las justificaron.
Pargrafo
nico. Los funclonarios encargados de la
fiscalizadn podrn retener la contabilidad o los medios que la

contengan por un plazo no mayor de treinta (30) das
continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos;
1.
2.
El contribuyente O responsable, sus representantes o

quienes se encuentren en el lugar donde se practique la
fiscalizacin, se nieguen a permitir la fiscalizacin o el
acceso a los lugares donde sta deba realizarse, as como
se nieguen a mantener a su disposicin la contabilidad,
correspondencia o contenido de cajas de seguridad u
obstaculicen en cualquier forma la fiscalizacln.
No se hubieren registrado contablemente las operaciones
efectuadas por uno (1) O ms perodos, en los casos de
tributos que se liquiden en perodos anuales, o en dos (2)
o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden
por perodos menores al anual.
3.
Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto

contenido.
4.
No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar

de haber sido requerida Su presentacin por la
5.
6.
Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o

marcas oficiales, colocados por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, o se impida por medio de
cualquier maniobra que se logre el propsito para el que
fueron colocados.
El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o
desarrolle conforme a lo previsto en el numeral 1 de este

artculo, la Administracin Tributaria deber garantizar el
carcter reservado de la informacin y disponer las medidas
necesarias para su conservacin,
Artculo 140. los contribuyentes y responsables, ocurridos los
hechos previstos en la Ley cuya realizacin origina el
nacimiento de una obligacin tributaria, debern determinar y
cumplir por s mismos dicha obligacin o proporcionar la
Informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada
por la Administracin Tnbutari3, segn lo dispuesto en las leyes
y dems normas de caracter tributario.
NO obstante, la Administracin Tributaria podr proceder a la

determinacin de oficio, sobre base cierta o sobre base
presuntiva, as como adoptar las medidas cautelares conforme
a las disposiciones de este Cdigo, en cualquiera de las
siguientes s1tuaciones:
1.
Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido

presentar la declaracin.
2.
Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su

veracidad o exactitud.
3.
Cuando el contrib1.lYente, debidamente requerido conforme

a fa ley, no exhiba los libros y documentos pertinentes o
no aporte los elementos necesarios para efectuar la
determinacin.
4.
Cuando la declaracin no est respaldada por los

documentos, cont.3bilidad u otros medios que permitan
conocer los antecedentes, as como el monto de las
operaciones Que deban servir para el clculo del tributo.
5.
Cuando los libros, registros y dems documentos no

reflejen el patrimonio real del contribuyente.
6.
Cuando as lo establezcan este Cdigo o las leyes
en suspensin de labores.
En todo caso, se levantar acta en la que se especificar lO
retenido, continundose el ejercido de las faa..rltades de
fiscalzacin en las oficinas de la Administracin Tributaria.
Analiz.ada la fiscalizacin o vencido el plazo sealado en el
encabezamIento de este Pargrafo, deber devolverse la
documentacin retenida, so pena de la responsabilidad
patrimonial por los daos y perjuicios que ocasione la demora
en la devolucin. No obstante, dicho plazo podr ser
prorrogado por un pen'odo igual, mediante resolucin firmada
par el superior jerrquica del funcionario fiscal actuante.
En el caso que la documentacin incautada sea imprescindible
para el contribuyente o responsable, ste deber sohdtar su
devoluc1n a la Administracin Tributaria, Quien ordenar lo
conducente previa certlficadn de la misma, a expensas del
contribuyente o responsable.
ArtCUlo
139.
Las
facultades
desarrollarse indistintamente:
de
fiscalizacin
podrn
tributarias, las cuales debern sealar expresamente las

condiciones y requisitos para que proceda.
Artculo 141. la determinacin por la AdministraCin
Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas:
1.
Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que

permItan conocer en forma directa los hechos imponibles.
2.
Sobre base presuntiva, en mrito de los elementos, hechos

y circunstancias Que por su vinculacin o conexin con el
hecho Imponible permitan determinar la existencia y
cuantia de la obligacin tributaria.
Artculo 142. La Administracin Trlbutarla podr determinar

los tributos sobre base presuntiva, cuando los contribuyentes O
respons.3bles:
1.
Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas

o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las
~o 6. J52
Extraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPBLlCABOLlVARlA'iADEH'i1ZUELA
facultades de fiscalizacin, de manera que imposibiliten el

2.
21
conocimiento cierto de las operaciones.
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente

aceptadOS. el porcentaje de beneficio bruto obtenido por el
Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto
contribuyente en el ejercicio fiscal anterior al momento en

que se efecte la determinacin.
contenido.
2,
3.
No presenten los libros y registros de la contabilidad, la

documentadon comprobatoria l o no proporcionen ras
informaciones relativas a las operaciones registradas.
4.
S !as diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se

constate la propiedad de la misma, se proceder a ajustar
el inventarlO final de mercandas, valoradas de acuerdo a
los principios de contabilldad generalmente aceptados,
al
derre
del
ejercicio
fiscal
correspondiente
Inmediatamente anterior al momento en que se procede a
la determmacin, constituyndose en una disminucin de!
cOsto de venta.
Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a. Omisin del registro de operaciones y alteracin de

ingresos l costos y deducdones.
b. Registro de compras, gastos o servidos que no
cuenten con los soportes respectivos,
c.
Omisin o alteracin en los registros de existencias

que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a preciOS distintos de ros de costo.
d. No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de

inventaros o no establezcan mecanismos de control
de los mismos,
5.
Se adviertan otras irregularidades Que imposibiliten el

conocimiento cierto de las operadonesl las cuajes debern
justificarse razonadamente,
Artculo 144. Para determinar tributos O imponer sanciones, la

Administracin Tributaria pOdr tener como ciertos, salvo
prueba en contrario, los hechos u omisiones conocidos
fehacientemente a travs de administraciones tributarias
nac!onales o extranjeras.
Artculo
145. la determinacin efectuada por la
Administracin Tributana podr ser modificada, cuando en la
resoludn culminatoria del sumario se hubiere dejado
constancia del carcter parcial de la determinacin practicada y
definidos los aspectos que han sido objeto de la frscalizadn,
en cuyo caso sern susceptibles de anlisis y modificacin
aquellos aspectos no considerados en la determinacin anterior,
Pargrafo nico. Practicada la determinacin sobre base

presuntiva,
subsiste
la
responsabllidad
que
pudl@ra
corresponder por las diferencias derivadas de una posterior
deterrninadn sobre base cierta.
La determinacin a Que se refiere
este
articulo no podr ser
impugnada fundndose en hechos que el contribuyente hubiere

ocultado a la Administracin Tributaria, o no los hubiere
exhibido al serie requerido dentro del plazo que al efecto fije la

Administradn Tributaria,
Articulo 146, Los mOntos de base Imponible y de tos crditos

y dbitos de carcter tributario que determinen los sUjetos
pasivos o la Administracin Tributaria, en las declaraciones y
planillas de pago de cualquier naturaleza, as como las
cantidades que se determinen por concepto de tributos,
accesorios o sanciones en actos administrativos o judiciales, se
expresarn en bOlvares" No obstante, la Ley creadora del
tributo, o, en su defecto, el Ejecutivo Nacjonal, podr establecer
supuestos en tos Que se admita el pago de los referidos
conceptos, en moneda extranjera.
Artculo 143. Al efectuar la determinacin sobre base

presuntIva, la Administradn podr utilizar los datos contenidos
en la contabilidad de! contribuyente o en las declaraciones
correspondientes a cualquier tributo, sean o no del mismo
ejerdcio, as como cualquier otro elemento que hubiere servido
a la determinacin sobre base cierta. Igualmente, podr utilizar
las estimaciones del monto de ventas mediante la comparacin
de los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios
fsicos con los montos registrados en la contabilidad; los
incrementos patrimoniales no justificadosj el capital invertido
en las explotaciones econmicas; el volumen de transacciones y
utilidades en otros perodos fiscales; el rendimiento normal del
negOCio o explotadn de empresas similares; el flUjo de
efectivo no justificado, as como otro mtodo que permita
establecer la existencia y cuanta de la obligadn.
Agotados los medios establecidos en el encabezamiento de este
artculo, se proceder a la determinacin, tomando como
mtodo la aplicacin de estndares de que disponga la
Administrad6n Tributaria, a travs de informacin obtenida de
estudios econmicos y estadsticos en actividades simllares o
conexas a la del contribuyente o responsable fiscalizado,
PargrafO nico. En los casos en que la Administracin
Tributana constate diferencias entre los inventarios en
existencia y los registrados, no justificadas fehacientemente por
el contribuyente, proceder conforme a lo siguiente:
1.
Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se

constituirn en ventas omitidas para el periodo
inmediatamente anterior al que se procede a la
determinacin, al adicionar a estas diferencias, valoradas
Seccin Tercera
Deberes de la Administracin Tributaria
Artculo 147. La Administracin Tributaria proporcionar

asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello
procurar:
ExpllCilr las normas tributarias ublizando en lo poSible un

lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de
naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos
explicativos.
2.
Mantener oficinas en diversos lugares del territorio

nacional que se ocuparn de orientar y auxil!ar a los
contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus
obligaciones,
3.
Elaborar los formularios y mechas de declaradn, y

distribuirlos oportunamente, Informando las fechas y
lugares de presentacin.
4.
Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los

contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y
datos e Informaciones solicitados por la Administracin
Tributaria.
5.
Difundir los recursos y medios de defensa que puedan

hacerse valer contra los actos dictados por la
GACETAOFICIALDE LAREPBLlCABOLIVARlA;'iA DE VENEZUELA
22
6,
7,
Efectuar en distintas partes del territorio nacional

reuniones de informacin, especialmente OJando se
modifiquen las normas tributarias, y durante los perodos
de presentacin de declaraciones.
Difundir
peridicamente
los
actos
dictados
IX)f
4.
Colaborar con la Administracin Tributaria cuando os

contribuyentes, responsables o terceros. opongan
resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario
o se niegue el acceso a las dependencias, depsitos y
almacenes, trenes y dems establecimientos, o el examen
de los documentos que deben formular o presentar los
contribuyentes para que los funcionarios de la
Administracin Tributaria cumplan con el ejercicio de sus
atribuciones.
S.
Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la

aprehensin preventiva de mercancas, aparatos,
instrumentos y dems accesorios objeto de comiso.
6.
Actuar como auxiliar de la Administracin Tributaria en la

prctica de las medidas cautelares,
7,
Las dems funciones, y su coordinacin con las

autoridades y servicios conexos que le atribuyan las leyes
y demas Instrumentos jurdicos.
la
Administracin Tributaria que establezcan normas de

carcter general, as como la doctrina Que hubieren
emitido sus rganos consultivos! agrupandolas de manera
que faciliten su conocimiento.
Artculo 148. Cuando la Administracin Tributana reciba por

medios electrnicos declaraciones, comprobantes de pago,
consultas, recursos u otros trmites habilitados para esa
tecnologa, deber entregar por la misma va un certificado
electrnico que especifique la documentadn enviada y la fecha
de recepcin, la cual ser considerada como fecha de nido del
procedimiento de que se trate. En todo caso, se presdndir de
la firma autgrafa del contribuyente o responsable. La
Tributaria
establecer
los
medios
y
procedimientos de
autent1cacin electrnica
de
los
contribuyentes o responsables.
Administracin
Artculo 149. LOs funcionarios de la Administradn Tributaria

y las entidades a las que se refieren los numerales 10 y 11 del
articulo 131 de este Cdigo estarn obligados a guardar reserva
en lo concerniente a las informaciones y datos suministrados
por los contribuyentes, responsables y terceros, as como los
obtenidos en uso de sus facultades legales, sin perjuicio de lo
establecido en el artculo 136 de este Cdigo.
Seccin Cuarta
Del Resguardo Nacional Tributario
Artculo 150. El Resguardo Nacional Tributario tendr el
carcter de cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administracin
Tributaria respectiva, para impedir, investigar y perseguir los
ilcitos tributarios, y cualquier accin u omisin violatoria de las
normas tributanas.
Artculo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercido

de las funciones establecidas en este Cdigo, actuar a
requerimiento de la Administracin Tributaria respectiva o por
denuncia, en cuyo caso notificar a la Administracin Tributaria,
la cual dispondra las acciones pertinentes a seguir.
Articulo 153. La Administradn Tributaria, en coordinacin

con el Resguardo Nacional Tributario, y de acuerdo a los
objetivos estratgicos y planes operativos, establecer un
servicio de informacin y coordinacin con organismos
internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones
institucionales, y obtener programas de cooperacin y
asistencia tcnica para su proceso de modernizadn.
Artculo 154. La mxima autoridad jerrquica de la

Administracin Tributaria respectlva conjuntamente con el
Comandante General de la Guardia Nacional Bolivariana
dictarn las instrucciones necesarias para establecer
mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones del
resguardo en el cumphm!ento de los objetivos estratgiCOS y
planes operativos.
El Resguardo Nacional Tributario ser ejercido por la Fuerza

Armada Nacional Bolivariana por rgano de la Guardia Nadonal
Bolivariana, dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su
naturaleza juridlca, del despacho de la mxima autoridad
jerrqUIca de la Administracin Tributaria respectIva.
Artculo 151. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio

de su competenCIa tendr, entre otras, las siguientes funciones:
1.
2.
3.
Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los

fundonarios de la Administracin Tributaria, para el
ejercicio de sus funciones de fiscalizadn e investigacin
de ilCitos tributarios.
Propordonar a la Administracin Tributaria el apoyo
logstico que le sea solicitado en materia de medios
telemticos, notificadones, ubicacin de contribuyentes,
responsables y terceros, y cualquier otra colaboradn en
el marco de su competencia, cuando le sea requerido, de
acuerdo a las disposiciones de este Cdigo.
Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la
intervencin de libros, documentos, archivos y sistemas o
medios telemticos objeto de la visita fiscal, y tomar las
medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin
al rgano competente, en cumplimiento de las
diSposiciones de este Cdigo.
captulo Il
Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros
Artculo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros

estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a
las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la
Administracin Tributaria V, en especial, debern:
1.
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y
registros especiales, conforme a las normas legales y
los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se Vinculen
a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o
estableCImiento del contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando loS
datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.
c. Colocar el nmero de inscripCin en los documentos,

declaraciones y en las actuaciones ante la
Administracin Tributaria, o en los dems casos en
que se exija hacerlo.
GACElAOFlOALDE LAREPBLlCA BOLl\ARlA.'iA DE VENEZUELA
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos
previos o de habilitacin de locales.

e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones
que correspondan.
2.
Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades
en ellas requeridos.
3.
Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo

no este prescrito, lOS libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4.
Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin

de las inspecciones y flsca!lzaciones, en cualquier lugar,
establecimientos comercIales o industriales, oficinas,
depsitos, buques, aeronaves y otros med ios de
transporte.
5,
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados,

las declaraciones, Informes, documentos, comprobantes de
legtima procedenCia de mercancas, relacionadas con
hechos imponibles, y rea!1zar las adaradones Que les
fueren solicitadas.
6.
Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar

lugar a la alteracin de su responsabilidad tributana,
especialmente cuando se trate del inido o termino de las
actividades del contribuyente,
7,
8.
Comparecer ante las ofidnas de la Administracin

Tributaria cuando su presencia sea requerida,
Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias
y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades
tributarias.
Artculo 156. Los deberes formales deben ser cumplidos:

1.
En el caso de personas naturales, por s mismas o por

representantes legales o mandatarios,
2,
En el caso de personas juridlcas, por sus representantes

legales o convencionales.
3.
En el caso de las enbdades previstas en el numeral 3 del

articulo 22 de este Cdigo, por la persona que administre
los bienes, y en su defecto por cualquiera de los
integrantes de la entidad.
4.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de

hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y
fideicomisos, por sus representantes, administradores,
albaceas, fidudarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de
los interesados.
Articulo 157. Las dedaradones o manifestaciones que se

formulen se presumen fiel refleja de la verdad y comprometen
la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo S6 de este Cdigo, Incurren en
responsabilidad, confOrme a lo previsto en el artculo 128 de
este Cdigo, los profesionales que emitan dictmenes tcnicos

o cientficos en contradicon con las leyes, normas o prinCipios
que regulen el ejercicio de su profesin o cienCia.
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como
definitivas
aun
cuando
puedan
ser
modificadas
23
espon(neamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el

procedimiento de fiscalizacin y determinadon previsto en este
Cdigo y, sin peryuicio de las facultades de la Administracin
Tributaria y de la aplicacin de las sanciones Que correspondan,
si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias u
observacin de la Administradn, No obstante, la presentacin
de dos o ms declaraciones sustitutivas, o la presentaci6n de la
primera declaracin sustitutiva despus de los doce (12) meses
siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
declaracin sustituida, dar lugar a la sancin prevista en el
articulo 103.
Pargrafo nico. Las limitaciones establecidas en este

artculo no operarn:
1,
Cuando en la nueva declaracin se disminuyan sus costos,

deducciones o prdidas o reduzcan las cantidades
acreditables.
2.
Cuando la presentacin de la declaracin que modifica la

original se establezca como obligacin por disposicin
expresa de la ley.
3,
Cuando la sustitucin de la declaracin se realice en virtud

de las observaciones efectuadas por la Administracin
Tributaria.
CapitulO III
De los Procedimientos
Seccin Primera
Artculo 158. las normas contenidas en esta seccin sern

aplicables a los procedimientos de carcter tributario en sede
administrativa, sin pef)uico de las establecidas en las leyes y
dems normas tributanas, En caso de situaCIones que no
puedan resolverse conforme a las disposidones de esta seccin,
se aplicaran supletoria mente las normas que rigen los
procedimientos administrativos y judiciales Que ms se avengan
a su naturaleza y fines.
ArtcUlo 159. La comparecencia ante la Administracin

Tributaria pOdr hacerse personalmente o por medio de
representante legal o voluntario. Quien IOvoque una
representacin acreditar su personera en la pnmera
actuacin.
La revocacin de la representacin acreditada s610 surtir

efectos frente a la Administracin Tributaria, cuando ello se
ponga en conOClmiento de sta.
ArtiCUlo 160. La fecha de comparecencia se anotar en el
escrito si lo hubiere, y, en todo caso, se le otorgar en el acto
constancia oficial al interesado.
ArtcUlo 161, :"'05 interesados, representantes y las abogados
asistentes tendrn acceso a los expedientes y podrn
consultarlos sin ms exigencia que la comprobadn de su
identidad y legitimadn, salvo que se trate de las actuadones
fiscales las cuales tendrn caracter confidencial hasta que se
not1flque el Acta de Reparo.
Artculo 162. Las actuaciones de la Administracin Tributaria y
las que se realicen ante ella, debern practicarse en das y
horas hilbiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la
Administracin Tributaria de conformidad con las leyes y
reglamentos.
24
GACETAOFICIALDE LAREPlllLICABOLIVARIANA DE VE'<EZCELA
Artculo 163. La Administracin Tributaria est obligada a

dictar resoluCIn a toda petidn planteada por los interesados
dentro del plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir
de la fecha de su presentadon, salvo disposicin de este Cdigo
o de leyes y normas en materia tributaria. Vencido el plazo sin
Que se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo
arbitriO optar por conceptuar que ha habIdo decisin
denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer
las acciones y recursos que correspondan,
Pargrafo nico. El retardo, omisin, distorsin o
incumplimiento de cualquier disposldn normativa por parte de
lOS funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria,
dar lugar a la imposicin de las sanciones disciplinarias,
administrativas y penales que correspondan confonme a las
leyes respectivas.
Artculo 164. Cuando en el escrito recibido por la

Administracin Tributaria faltare cualquiera de los requisitos
exigidos en las leyes y dems disposiciones, el procedimiento
tributario se paralizar, y !a autoridad Que hubiere de iniciar las
actuaciones lo notificara al interesado, comunicndole las
omisiones o faltas observadas, a fin de que en un plazo de diez
(10) dias hbiles proceda a subsanarlos.
Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud
con las correcciones exlgidas y ste fuere objetado por la
Administracin Tributaria, debido a nuevos errores u omisiones,
el solicitante podr ejercer las acciones y recursos respectivos,
o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a las
indicaciones de la autoridad.
El procedimiento tributario se reanudar cuando el interesado
hubiere cumplido la totalidad de los requisitos exigidos para la
tramitacin de su peticin o solldtud.
Artculo 165. Si el procedimiento t1ibutario iniciado a instancia

de un particular se paraliza por el lapso de treinta (30) das
continuos por causa imputable al interesado, la Administracin
Tributaria ordenar inmediatamente el archivo del expediente l
mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado
de la tramitacin del asunto.
Ordenado el archivo del expediente, el interesado podr
comenzar de nuevo la tramitacin de su asunto conforme a las
normas establecidas en este captulo.
Seccin Segunda
De las Pruebas
Artculo 166. Podrn nvocarse todos los medios de prueba

admitidos en derecho con excepcin del juramento y de la
confesin de empleados pblicos cuando ella implique prueba
confesional de la Administracin.
De no existir acuerdo, cada parte designar a su experto, y

convendrn la designacin de un experto adicional de entre una
terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado
con la materia objeto de la experticia.
El experto o los expertos designados. segn sea el caso.

debern manifestar en forma esc.rita su aceptacin y prestar
juramento de cumplir cabalmente con las tareas asumidas,
debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y
oportunidad para la realizaan de la expertida. El dictamen del
experto o de los expertos, segn el caso, deber extenderse
por escrito, expresando el contenJdo motivos y resultados de la
expertlcia.
Pargrafo nico. Los costos de la expertieia inciuyendo lOS
honorarros de! experto o 105 expertos, segn sea el caso,
corrern por cuenta de la parte que la solicite.
Artculo 168. El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con
la Irr,portancia y complejidad de cada caso, y no podr ser
inferior a diez (la) dias hbiles.
En los asuntos de mero derecho se prescindir del trmino de
prueba de oficio o a peticin de parte.
Artculo 169. No se valorarn las pruebas manifiestamente

impertinentes o ilegales, las cuales debern rechazarse al
decidirse el acto o recurso que corresponda.
Artculo 170. La Administracin Tributarla impulsar de oficio
el procedimiento y pOdr acordar, en cualQuier momento, la
prctica de las pruebas que estime necesarias.
Seccin Tercera
De las Notificaciones
Artculo 171. La notificacin es requisito necesario para la

eficacia de los actos emanados de la AdministraCin Tributaria,
cuando stos produzcan efectos individuales.
Artculo 172. Las notificaciones se practicarn, sin orden de

prelacin, en alguna de estas formas:
1.
Personalmente,
entregndola
contra
recibo
al
contMbuyente o responsable, Se tendr tambin por
notificado personalmente al contribuyente o responsable
que realice cualquier actuacin que implique el
conocimiento del acto, desde el da en que se efectu
dicha actuacin.
2.
Por constancia escrita, entregada por cualqUier funcionario

de la Administracin Tributaria en el domicilio del
contribuyente o responsable. Esta notificacin se har a
persona adulta que habite o trabaje en dicho domidlio,
quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se
dejar copia para el contribuyente o responsable en la que
conste la fecha de entrega.
3.
Por correspondencia postal efectuada mediante COrre<>

pblico O privado, por sistemas de comunicacin
te~egrficos o electrnicos, siempre que se deje constancIa
en el expediente de su recepcin.
Salvo prueba en contrario, se presumen dertos los hechos u

omisiones conoddos por las autorIdades fiscales extranjeras.
Artculo 167. Sin pe~uicio de lo establecido en el articulo

anterior, en los procedimientos tributarios podrn practicarse
experticias para la comprobadn o apreciacin de hechos que
exijan conocimientos especiales. A tal efecto, deber indicarse
con toda precisin los hechos y elementos que abarcar la
expertida. y el estudio tcnico a realizar.
La Administracin Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo,
procedern a designar a un experto, indicando su nombre y
apellido, cdula de identidad, profesin lugar de su
notificacin, objeto y limites de la expertlda.
:"JO 6.152 Extraordinario
PargrafO nico. En caso de negativa a firmar al practicarse

la notifcacin conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de
este artculo el funcionario levantar Acta en la cual se dejar
GACETAOFlClALDE LAREPBLlCABOLIVARlA.'\lA DE VENEZUELA
constanda de la negativa. La notiticacion se entender.

practicada una vez que se incorpore el Acta en el expediente
respectivo.
25
Seccin Cuarta
Del Procedimiento de Recaudacfn en caso
de Omisin de Declaraciones
Artculo 173. Las notificaciones practicadas conforme a lo

establecido en e! numeral 1 del artculo anterior surtirn sus
efectos en el da hbil siguiente despus de practicadas.
Artculo 174. Cuando la notificacin se practique conforme a

lo previsto en los numerales 2 y 3 del artculo 172 de este
Cdigo, surtir efecto al quinto da hbil siguientes de
verificadas.
Artculo 175. Las notificaciones se practicarn en dia y horas

hbiles. Si fueren efectuadas en da Inhbil, se entendern
practicadas el primer dra hbil siguiente.
Artculo 176. Cuando no haya podido determinarse el

domidlio del contribuyente o responsable, conforme a lo
previsto en este Cdigo, o cuando fuere imposible efectuar
notificacin por cualesquiera de los medios previstos en el
artculo 172, o en los casos previstos en el numera! 14 del
ar+Jculo 131, la notificacin se practicar mediante la
publicadn de un aviso que contendr la identificacin del
contribuyente o responsable, la identificaCin de acto emanado
de la Administracin Tributaria, con expresin de los recursos
administrativos o judiCiales que procedan.
Dicha publicadn deber efectuarse por una sola vez en uno de
105
diarios de mayor drculacin de la capital de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o de !a ciudad sede de la

Administracin Tributaria Que haya emitido el acto, Dicho aviso,
una vez publicado, deber incorporarse en el expediente
respectivo,
Cuando la notificacin sea practicada por aviso, slo surtir
efectos despus del quinto da hbil siguiente de verificada.
Artculo 177. El incumplimiento de los trmites legales en la

realizacin de las notificaciones tendr como consecuencia el
que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en
que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la
oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado
personalmente en forma tdta, segn 10 previsto en el numera!
Artculo 179. Cuando el contribuyente o responsable no

presente declaracin Jurada de tributos, la Administracin
Tributaria le requerira que la presente y, en su caso, pague el
tributo resultante en el plazo mximo de quince (15) das
hbiles contados a partir de su notificacin.
En caso de no cumplir lo requerido, la Administracin Tributaria
podr mediante Resolucin exigir al contribuyente O
responsable como pago por concepto de tributos, sin pel')uiOO
de !as sanciones e intereses que correspondan, una cantidad
igual a la autodeterminada en la ltima declaracin jurada
anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre
que el perodo del tributo omitido sea anual. Si el perodO no
fuese anual, se considerar como tributo exigible la cantidad
mxima de tributo autodeterminado en el periodO anterior en el
que hubiere efectuado pagos de tributos.
Estas cantidades se exigirn por cada uno de los perodos que
el contribuyente o responsable hubiere omitido efectuar el pago
del tributo, tienen el carcter de pago a cuenta y no liberan al
obligado a presentar la declaracin respectiva.
Artculo 180. En el caso que el contribuyente o responsable

no pague la cantidad exigida, la Administracin Tributaria
quedara facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro
ejecutivo, sin perjuicio del ejerCicio de los recursos previstos en
este Cdigo.
Artculo 181. El pago de las cantidades por concepto de
tributos, que se realice conforme a lo dispuesto en el artculo
anterior, no enerva la facultad para que la Administracin
Tributaria proceda a la determinacin de ofiao sobre base
cierta o sobre base presuntiva, conforme a las disposidones de
este Cdigo.
Seccin Quinta
Del Procedimiento de Verificacin
1 del artculo 172 de este Cdigo.
Artculo 182. La Admlnistradn Tributaria podr verificar las

declaraciones
presentadas
por
los contribuyentes
o
responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y
liqUidar las diferencias a que hubiere !ugar,
Articulo 178. El gerente, director o administrador de firmas

personales, sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de
las asociaciones, corporadones o fundaCones, y en general los
representantes de personas jurdicas de derecho pbliCO y
privado se entendern facultados para ser notificados a nombre
de esas entidades, no obstante cualquier limitacin establecida
en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr verificar el

cumplimiento de los deberes formales previstos en este Cdigo
y dems dispOSiciones de carcter tributario, y los deberes de
los agentes de retencin y percepcin, e imponer las sanciones
a que haya lugar.
Las notificaciones de entidades o colectividades Que constituyan

una unidad econmica, dispongan de patrimonio propio, y
tengan autonoma funcional, se practicarn en la persona que
administre los bienes, y en su defecto en cualesquiera de los
integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de

hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos,
las notificaciones se realizarn a sus representantes,
administradores, albaceas, fidudarios o personas Que designen
los componentes del grupo y en su defecto a cualquiera de los
interesados.
Pargrafo nico. La verificacin de los deberes formales y de

los deberes de los agentes de retencin y percepcin podr
efectuarse en la sede de la Administracin Tributaria o en el
establecimiento del contribuyente o responsable. En este ltimo
caso, deber existir autorizacin expresa emanada de la
Administracin Tributaria respectiva. Dicha autorizacin podr
hacerse para un grupo de contribuyentes utilizando, entre
otros, criterios de ubIcaCin geogrfica o actividad econmica.
Artculo 183. En los casos en que se verifique el

incumplimIento de deberes formales o de deberes de los
agentes de retencin y percepcin, la Administradn Tributaria
impondra la sancin respectiva mediante resolucin que se
notificar al contribuyente o responsable conforme a las
dispoSICiones de este Cdigo.
26
GACETA OFICIAL DE LAREPBLlCABOLlVARlfu"iA DE VE"iEZl'ELA
Artculo 184. Las verificaciones a las declaraciones

presentadas por los contribuyentes o responsables, se
efectuarn con fundamento exclusivo en los datos en ellas
contenidos, y en los documentos que se hubieren acompaado
a la misma y sin pe~Uicio de que la Administracin Tributaria
pueda utilizar sistemas de informacin automatizada para
constatar la veracidad de las informaciones y documentos
suministrados por los contribuyentes, o requen'dos por la
Administradn Tributaria.
Articulo 185. En los casos en Que la AdministracIn Tributaria,

al momento de las verificaciones practicadas a las
declaraciones,
constate
diferencias
en
los
tributos
autoliquidados O en las cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar los aJustes respectivos mediante resolucin que se
notificar conforme a las normas previstas en este Cdigo.
En dicha resolucin se calcular y ordenar la liquidacin de los
tributos resultantes de los ajustes, o las diferendas de las
cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses
moratorias y se impondr sancin equivalente al veinte por
ciento (20%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos
omitidos y las sandones Que correspondan
ilcitos formales.
por la comisin de
Pargrafo nico. Las cantidades liquidadas por concepto de

intereses moratorias se calcularn sin perjuicio de las
diferendas que resulten al efectuarse el pago del tributo O
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
ArtCUlo 186. Las resoluciones que se dicten conforme al

procedimiento previsto en esta Secdn no Iimit8n ni
condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalfzadn y
determinacin atribuidas a la Administracin Tribut8ria.
de la Administracin Tributarra. En dicho expediente se harn

constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado, y
los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas
tributarias o Situacin patrimonial del fiscalizado,
Artculo 190. La Administracin Tributaria podr practicar

fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, en sus propias oficinas y con su
propia base de datos, mediante el cruce o comparacin de los
datos en ellas contenidos, con la Informacin suministrada por
proveedores o compradores, prestadores o receptores de
servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a
fiscalizacin. En tales casos se levantar acta que cumpla con
los requiSitos previstos en el articulo 193 de este Cdigo.
Artculo 191. Durante el desarrollo de las actividades

fiscalizadoras, los funcionarios autorizados, a fin de asegurar la
contabilidad, correspondencia o bIenes que no estn
registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente, Sellar,
precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes,
archivas u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en
calidad de depsito, previo inventario levantado al efecto.
Artculo 192. En el caso que el contribuyente o responsable

fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades
algn documento que se encuentre en los archivos u oficinas
sellados o precintados por la Administracin Tributaria, deber
otorgrsele copia del mismo, de lo cual se dejar constancia en
el expediente.
Artculo 193. Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta
de Reparo, la cual contendr, entre otros, los siguientes
requiSitos:
1.
Lugar y fecha de emisin.
2,
IdentificaCin de! contribuyente o responsable.
3.
Indicacin del tributo, penodos fiscales correspondientes y,

en su caso, los elementos fiscalizados de la base
imponible.
4.
Hechos u Ol1isiones constatados y mtodos aplicados en la

fiscalizacin.
5.
Discriminadn de los montos por concepto de tributos, a

los nicos efectos del cumplimiento de lo previsto en el
Seccin Sexta
Del Procedimiento de FIscalizacin y Determinacin
Artculo 187. Cuando la Administracin Tributaria fiscalice el

cumplimiento de las Obligaciones tributarias, o la procedencia
de las devoluciones otorgadas conforme a lo previsto en la
Seccin Octava de este captulo o en las leyes y dems normas
de carcter tributario, as como cuando proceda a la
determinacin a que se refieren los artculos 141, 142 Y 143 de

este Cdigo, y. en su caso, aplique las sanciones
correspondientes, se sujetar al procedimiento previsto en esta
Seccin.
Artculo 188. Toda fiscalizacin, a excepcin de lo previsto en

el artculo 190 de este Cdigo, se nidar con una providenda
de la Administracin Tributaria del domidlio del sujeto pasivo,
en la que se indicar con toda precisin el contribuyente o
responsable, tributos, periodOS Y, en su caso, los elementos
constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificaCin de
!05 funcionarios actuantes, as como cualquier otra informacin
que permita individualizar las actuaciones fiscales.
La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este
articulo deber notificarse .al contribuyente o responsable, y
autorizar a los funcionarios de la Administracin Tributaria en
ella sealados al ejercicio de las faCultades de fiscalizadn
previstas en este Cdigo y dems disposiciones de carcter
tributario, sin que pueda exgirse el cumplimiento de requisitos
adcionales para la validez de su actuacin.
Articulo 189. En toda fiscalizadn, se abrir expediente en el

Que se incorporar la documentacin Que soporte la actuadn
artculo 196 de este Cdigo.

6.
Elementos Que presupongan la existencia de lotos

sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere,
7.
Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de

autenticacin del funcionario autorizado.
ArtcUlo 194. El Acta de Reparo Que se levante conforme a lo

dispuesto en el artculo anterior se notificara al contribuyente o
responsable por alguno de los medios contemplados en este
Cdigo. El Acta de Reparo har plena fe mientras no se pruebe

lo contrario.
ArtCUlo 195. En el Acta de Reparo se emplazara al

contribuyente o responsable para Que proceda a presentar la
declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo
resultante dentro de los Quince (lS) das hbiles de notificada.
Pargrafo nico, En los casos en Que el reparo a uno o varios
perodos provoque diferencias en las declaraciones de penados
GACETAOFlOALDE LAREPBUCABOLl\'AIU'iA DEVE:-IEZUELA
posteriores no objetados, se sustituir nicamente la ltima
declaracin que se vea afectada por efectos del reparo.

Artculo 196. Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido,
la Administracin Tributaria mediante resolucin proceder a
dejar constancia de eno y liquidar los intereses moratorias, la
mu!@ establecida en el pargrafo segundo del articulo 112 de
este Cdigo y dems multas a que hubiere lugar conforme a lo

previsto en este Cdigo. La resolucin que dicte la
Administracin Tributaria pondr fin al procedimiento,
En I?S casos en que el contrbuyente o responsable se acoja

parcialmente
al
reparo
formulado
TMbutaMa, la multa establecida en el

artCUlo 112 de este Cdigo, slo se
tributo que hubiere sido aceptada y
Sumario al que se refiere el articulo
por
la
Administradn
par9rafo segundo del

aplicar a la parte del
pagada, abrindose el
19B, sobre la parte no
27
y hasta los veinte (20) das hbiles posteriores a la fecha de

notIficacin de la resolucin cu[minatoria del suma no. Los
representantes autorizados podrn Ser sustituidos una sola vez
por el contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de
la Administracin Tributaria la revocacin y sustitucin
respectivas, en la misma fecha en que se haga la revocacin y
sustitucin, La Administracin Tributaria debera levantar acta
Circunst~nciada en .Ia que _haga constar la naturaleza y
caractenstrcas de la infOrmaCin y documentacin consultadas
por el con~r,ibuyente o por sus representantes designados, por
cada ocaSlon en que esto ocurra, El contribuyente o sus
representantes no podran sustraer o fotocopiar informacin
alguna debiendo limitarse a la toma de notas y apuntes.
Pargrafo Segundo. El contribuyente y tos representantes
designados en los trminos del paragrafo anterior, sern
responsables hasta por Ul1 plazo de cinco (5) aos contados a
Pargrafo nico. Las cantidades IQuidadas por concepto de

intereses moratorias se calcularn sin perjuicio de las
diferendas que resulten al efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos,
partir de la fecha en que se tuvo acceso a la informacin o a

partir de la fecha de presentacin del escrito de designacin, de
la divulgacin, uso personal o indebido para cualquier
propsito, de la Informacin confidencial a la que tuvieron
acceso, por cualquier medio. El contrjbuyente ser responsable
solidario por lOS perJuicioS Que genere la divulgacin, uso
personal o indebido de la informacin Que hagan sus
representantes.
Artculo 197, Si la fiscalizacin estimase correcta la situacin

tributaria de! contribuyente o responsable, respecto a los
tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados
o conceptos objeto de comprobacin, se levantar Acta de
Conformidad, la cual pOdr extenderse en presencia del
interesado o su representante, o enviarse por correo pblico o
prvado con acuse de recibo.
La revocacin de la designacin del representante o los

representantes autorizados para acceder a informacin
confidencial proporCionada por terceros, no libera al
representante ni al contribuyente de la responsabilidad solIdaria
en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o
indebido Que hagan de dicha informacin.
aceptada.
Pargrafo nico. Las actas que se emitan con fundamento en

[o previsto en este artculo o en el artiCUlo 194, no condidonan
ni limitan las facultades de fiscalizaCin de la Administradn
Tributaria respecto de tributos, perodos o elementos de la base
imponible no induidos en la fiscalizadn, o cuando se trate de
hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido o
apreciado, hubieren producido un resultado distinto.
Articulo 19B. Vencido el pl.zo establecido en el articulo 195

de este Cdigo, sin que el contribuyente o responsable
procediera de acuerdo con lo previsto en d1cho artculo, se dar
por iniciada la instruccin del sumario teniendo el afectado un
plazo de veintionco (25) das hbiles para fonmular los

descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa, En caso que las objeciones contra el Acta de Reparo
versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrir el
Sumario correspondiente quedando abierto la va jerrquica O
judicial.
El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artculo
ser de cinco (5) meses en los casos de fiscalizacones en
materia de precios de transferencia.
Pargrafo Primero. Cuando [a actuaCin fiscal haya versado
sobre la va[oracn de fas operadones entre partes vinculadas
en materia de precios de transferencia, el contribuyente podr
designar un mximo de dos representantes dentro de un plazo
no mayor de quince (15) das hbiles contados a partir del
Articulo 199. Vencido el plazo dispuesto en e[ artculo

anterior, siempre que el contribuyente o responsable hubiere
formulado los descargos, y no se trate de un asunto de mero
derecho, se abrir un lapso para que el interesado evacue las
pruebas promovidas, pudiendo la Administracin Tributaria
evacuar las que considere pertinentes, Dicho lapso ser de
qUince (15) das hbiles, pudindose prorrogar por un perodo
igual, cuando e! anterior no fuere sufiCiente y siempre que
medien razones que lo justifiquen, las cuales se harn constar
en el expediente.
Regir en materia de pruebas 10 dispuesto en el Seccin
Segunda de este captulO.

Pargrafo nico. El lapso previsto en este artculo no limita
[as facultades de la Administracin Tributaria de promover y
evacuar en cualquier momento, las pruebas que estime
pertinentes.
Artculo 200. En el curso del procedimiento, la Administracin
Tributarla tomar las medidas administrativas necesarias
conforme lo establecido en este Cdigo, para evitar Que
desaparezcan los documentos y elementos que constituyen
prueba del ilCito. En ningn caso estas medidas impedIrn el
desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr adoptar las
medidas cautelares a las que se refiere el artculo 303 de este
vencimiento del plazo establecido en el artculo 195 de este

Cdigo, con el fin de tener acceso a la informadn
proporcionada u obtenida de terceros independientes, respecto
Cdigo.
de operadones comparables. La designacin de representantes
Artculo 201. El sumario culminara con una resolucin en la

que se determinar SI procediere o no la obligacin tributana;
se sealar en forma circunstanciada el iliClto que se imputa; se
aplicar la sancin pecuniaria Que corresponda, y se intimarn
los pagos que fueren procedentes.
deber hacerse por escrito y presentarse ante la Administracin

Tributaria.
Los contribuyentes personas naturales podrn tener acceso
directo a la informacin a Que se refiere este pargrafo.
La resolucin deber contener los siguientes requisitos:

Una vez designados los representantes, stos tendran acceso a
la informacin propordonada por terceros desde ese momento
1.
Lugar y fecha de emIsin.
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLlVARIA1'<A DE VENEZl<:LA
28
2,
Identificacin del contribuyente o responsable y su

domicilio.
3.
lndlcadn del tributo, periodo fiscal correspondiente y, en
su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible.

4,
4rt,ulO 204. Lo. cont,ibuy,mt., o lO' r.i~e"libl .. ~ed/al1

solicitar la restitucin d. lo Pi~.do indebidamant. ~or tributo,
intC!resos, senciones y rQCarOOi,
fiscalizadn.
prescritos,
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas,
6,
Fundamentos de la decisin.
8.
Elementos que presupongan la existencia de ilcitos

sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
9.
Seccin Slptlm.
Del Procodmianto d. ""potclan dij PIgo
Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la
5,
N 6.152 Extraordin~rio
si@mprt Que no estn
Artculo 205. La reclamacin se interpondr por ante l.

maxima autOridad jerrqUica de la Administracin Tributarla o a
travs de cualquier otra oficina de la Administraci6n Trlbutllria
Discnminadn de los montos exigibles por tributos,

intereses y sanciones que correspondan, segn los casos.
10. Recursos que correspondan contra la resolucin.

11. Rrma autgrafa. firma electrnica u otro medio de
autenticacin del funcionario autorizado,

Pargrafo Primero. Las cantidades liquidadas por concepto
de intereses moratorias se calcularn Sin perjuicio de las
diferendas Que resulten al efectuarse el pago del tributo o
respectiva, y la decisin corresponder a la mxima autoridad
jerrqUica, La atribucin podr s.r delegada en la unid.d o

unidades especificas baJO su dependencia,
ArtIculo 206. Para la procedencia de l. recl8macl6n, no es
nece,ario haber pagado bajo prote'tIl,
Articulo 207. La mxima autoridad )efrquica o la autoridad a
Quien corresponda resolver, deber de<idir sobre 18
reclamaCin, dentro de un plZlzo que no exeedB de dos (2)
meses contados a partir de 18 fecha en Que haya sido recibido.
Si la redllmacln no es resuelta en el menCionado pililO, el
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
contribuyente o responsable pOdr optar, en cualquier

momento y l su sOlo criterio por esperar 18 decisin o por
Pargrafo segundo. En la emisin de las resoluciones a que
considerar Que el transcurso del plazo aludIdo sin haber

recibido contestacion es equivalente a denegatoria de 18 misma.
se refiere este artculo, la Administradn Tributaria deber, en

su caso, mantener la reserva de la informacin proporcionada
por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su
posicin competitiva.
Regir en materia de pruebas y de! lapso res:pectlvo lo

dispuesto on la SeccIn Segunda de este Capitl,Jlc.
Artculo 202. La Administradn Tributaria dispondr de un

plazo mximo de un (1) ao contado a partir del vencimiento
del lapso para presentar el escrito de descargos, a fin de dictar
la Resoludn Culminatoria del Sumario.
Si la Administracin Tributaria no notifica vlidamente la
resolucin dentro del lapso previsto para decidir, quedar
concluido el sumario y el acta invalidada y sin efecto lega!
alguno.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario as

concluido podrn ser apreciados en otro sumario, siempre que
se haga constar en el acta que nida el nuevo sumario y sin
perjuido del derecho del interesado o interesada a oponer la
prescripcin y dems excepciones que considere procedentes.
Pargrafo Primero. En los casos en que existieran elementos
que presupongan la comisin de algn ilcito tributario
sancionado con pena restrictva de libertad, la Administracin
Tributaria, una vez verificada la notificacin de la Resolucin
Culminatora del Sumario, enviar copia certificada del
expediente al Ministerio Publico/ y se iniciar el respectlvo juicio
penal conforme a lo dispuesto en la ley procesal penal.
4rtlculo 208. Si l. deciSin e5 favorable, @I contribuyont.

podr optar por compensar o cedt!f lo pagado indebidamente.
de aCuerdo a 10 prev1sto en este Cdigo.
ArtiCUlo 209. vencido 121 lapso previsto SJn que se haya

resuelto la reclanliKln, o clJendo la decisin fuere pardal o
totalmente aesfavorable, el reclamante queda rtl facultado para
interponer el Recurso Contencioso Tributario previsto en e~B
Cdigo
E:! Recurso ContencIOso TributariO pOdr interpOfl:rjt en
cualquier tlenlpo siempre Que no se haya cumplido la
prescripcin. La reclamaCin admmistr!tlva interrumpe la
prescripcin, la cual se mantendr en suspenso durante el lapso
establecido en el articulo 207 de este C6digo.
SeccIn Octo
Del Procedimiento d. Recuperacin de Tributo.
Pargrafo Segundo, El incumplimiento del lapso previsto en
ArtIculo 210. La recuperacin de tributos se reglra por el

procedimiento previsto en esta seccin, salvo que las leyes y
este articulo dar lugar a la imposicin de las sanciones

administrativas, disciplinarias y penales respectivas.
dems disposiciones de carcter tributario establezcan un

procedimiento especia! para ello.
Pugrilfo Tercero. El plazo al qUJe se rt!fitlrc 01

encabezamiento de este articulo ser de do~ (2) aos en los
caros de tiscalilaciones en materia d@ PrecIos de transferencia.
AmEulo 203. el afectldo o .~d. poar I"tarpoo" ""nt,.

la
Resolucin
Culrninatori
dtil
.sumariO,
IOIi
administrativos y judiciales QU~ te Cdigo .StbbliCt!,
~vr$OS
No obstante, en todo lo no previsto en las leyes y dems

disPOSidanes de carcter tributa ro se aplicar lo establecida en
esta seccin.
ArtcUlo 211. El procedimiento se Iniciar a instancia de parte

interesada, mediante solicitud escrita, la cual contendr como
mnimo los siguientes requisitos:
1.
El organismo al cual est dirigido.
.V 6.152 Extraordinario
1.
3.
GACETAOtlCL>.LDE LAREP(mUCABOLIVARL-I..'iA DE VEiliEZCELA
La Identif,,:acin del interesado y en su caso, de la persona
29
que acte como su representante.
Contra la decisin podr Interponerse el Recurso Contencioso

Tributario previsto en este Cdigo. La decisin Que acuerde o
niegue la recupe'adn no limita las facultades de fiscalizacin y
La direccin del lu~ar donde se harn las no~ficaciones
determinacin previstas en
este Cdigo.
pertinentes.
4.
Los hechos razones y pedimentos correspondientes,

expresando con toda claridad la materia objeto d. l.
Par.grafo Primero, Las cantidades objeto de recuperacin

podrn ser entregadas a travs de certificados especiales fsicos
o electrnicos.
soliCitud,
S.
Referencia a Jos anexos que lo Zlcom~a" gl tal es el
caso.
6.
CualeSQuierJ
otras t:ireunstanciai o
reuus~o,
(lue e)E!jttn
las norma-s especiales tributarias.

7.

autenticacin del interesado o interesada.
212.
Artculo
Cuando
en
la
solicitud
dirlgJd,
la
Administracin Tributarla faltare cualquiera de los requisitos

exigidos en el artculo anterior o en las normas especiales
tributBrias se proceder conforme a lo dispuesto en los
artculos 164 y 165 de este Cdigo.

Articulo 213. Inidado el procedimiento se abrir expediente
en el cual se recogern los recaudos y documentos necesarios
para su tramitacin.
Articulo 214. La Administradn Tributaria comprobar les

supuestos de procedencia de la recuperacin solicitada, con
Pargrafo Segundo. En el caso Que la AdministraCin

Tributaria determinase con posterioridad la improcedenda total
o parcial de la recuperacin acordada sol1citara de inmediato la
restitucin de las cantidades indebidamente pagadas con
inclusin de los Intereses que se hubieren generado desde su
indebido otorgamiento hasta su restitucin defmibva, los cuales
sern eqUivalentes a 1.3 veces la tasa activa promediO de los
seis (06) principales bancos comerciales y universales de! pas
con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con
intereses preferenciales, aplicable, respectivamente, por cada
uno de los periodos en que dichas tasas estuvieron vigentes, y
sin perjuicio de la aplicaci6n de las sanciones previstas en este
Cdigo.
No obstante 10 anterior, la Administracin Tributarla podr
optar por deduCir las cantidades Indebidamente acordadas de
las SIguientes solicitudes presentadas por el contribuyente, o
ejecutar las garant{as que se hubieren otorgado.
Artculo 217. SI la AdministraCIn Tributaria no decidiere

dentro del lapso Indicado en el artculo anterior, se considerar
que ha resuelto negatlvamente en cuyo caso el contribuyente o
responsi\ble Quedar facultado para interponer el Recurso
Contencioso TributariO prevIsto en este Cdigo.
fundamento en los datos contenidos en el expediente, sin

per:iuldo de que la Admlnjstra-cln Tributaria pueda utilizar la
informacin que posea en sus sistemas o que obt~nga de
terceros, o realizar cruces con proveedores o receptores de
bienes o ser/ielos, para constlltar la veraCidad de las
nformaclones
y
documentos
suministrados
por
el
contribuyente.
Pargrafo nico. La comprobacin de la procedencia de los

supuestos de la recuperacin solicitada podr InclUIr el rechazo
de los crditos fiscales objeto de recuperacin.
Seccin Novena
Del Procedimiento de Declaratoria de Incobrabllldad
ArtcUlo 218. A los efectos de proceder a la declaratoria de
incobrabilidad prevista en este Cdigo, e! fundonarlo o
funCionaria competente, formar expediente en el cual deber
constar:
1.
A~iculo
215. SI durante el procedimiento la Administracin
Tributaria,
basndose en
indicios ciertos,
detectare
incumplimientos que Imposiblliten la continuadn y finalizactn
del presente procedimiento de recuperacin, podr suspenderla
hasta por un plazo mximo de noventa (90) dias, debiendo

niclar de inmediato e! correspondiente procedimiento de
fiscalIZacin, de acuerdo a lo previsto en este CdiQo. Esta
fiscalizadon estar circunscrita a los periodOS y tributos objeto
anexar esta.
2,
En el supuesto establecido en el numera! 1 del artculo S4

de este Cdigo, debera anexarse al expediente copia de la
resolucin emitida por la Administracin Tributaria
mediante ia cual se fiJa el monto de la unidad tributarla.
3.
En el supuesto establecido en el numeral 2 del artculo 54

de este Cdigo, deber anexarse al expediente la partida
de defuncin del contribuyente, expedida por la autOridad
competente, asi corno los medios de prueba Que
demuestrer. su insolvencia.
de recuperacin.
La suspensin se ~cordar por acto motivado, Que deb!n' ser

notificado al interesado o Intereseda por cualesquiera de los
medios previstos en este Cdigo.

En tales casos, la decisin prevista en el artculo 216 de este
Cdigo deber fundamentarse en 105 resultados del acta de
reparo levantada con OQIsin del procedimiento de fiscalizacin,
4.
Pargrafo nico. En estos casos no se abnra el sumarto
sesenta (60) dias hbiles, contados a partlr del dia siguiente de

la aceptadn de la solicitud, de la notificaCin del acta de
reparo levantada con ocasin del procedimiento de fiscalizacin.
En el supuesto establecido en .1 num.,.1 3 del articulo S4

de este Cdigo, deber ane.xarse 1I1 expediente cot>ia de la
sentencia de declarecin de quiebra y del nniCluito
correspondiente.
administrativo al Que s. refiere el articulo 198 de este CdiQo.

Artculo 216. La decisin que acuerde o niegue la
recuperaCin ser dictada dentro de un lapso no superior a
Los actos administrativos que contengan la deuda

tributaria que se pretende declarar incobrable con sus
respectivas planillas. Si la referida deuda constara
nicamente en planilla demostrativa de liquidacin, solo-
S.
En el supuesto establecido en el numeral 4 de! articulo 54

de este C6digo, deber anexarse al expediente el
documento emitido por la autoridad competente
demostrativo de la ausenCia del sujeto pasivo en el pais,

as como mforme sobre la inexistencia de bienes sobre los
cuales hacer efectiva !a deuda tribut~ria.
30
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLlVARIA1\A DE VE1\EZlJELA
Pargrafo nico. En el supuesto establecido en el numeral 1

del artculo 54 de este Cdigo, la Administracin Tributllria
podr prescindir del reouisito establecido en el numeral 1 de
este articulo, limitndose a anexar en el expediente una lista
Que identifique los actos administrativos, montos y conceptos
de las deudas objeto de la declaratoria de incobrabilidad.
6.152 Extraordinario
Artculo 226. Cuando s. trate de pena de comiso, su

declaratOria en 105 casos previstos por este Cdigo, proceder
siempre, aun cuando no hubiera contraventer conocido. La
pena de comiso de mercancas, as como la de lOS envases o
embalajes que las contengan, ser independiente de
cualesquiera de las sanciones restrictivas de libertad o
pecuniarias impuestas.
Artculo 219. I.il Incobrabilldad ser declarada mediante

resolucin suscrita por la mxima autoridad de la oficina de la
Admlnlstraan Tributaria de la jurisdiCCin que administre el

tributo objeto de la misma. A tal efec'.o, la referida resolucin
deber contener los siguientes requisitos:
1.
Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
2.
Identificacin de las deudas cuya incobrabilidad se declara.
3.
Expresin sucinta de los hechos, de las razones y

fundamentos legales pertinentes.
4.
La deosin respectiva,
S.
Rrma autgrafa, firma electrnica u otro medio de

autenticacin del funcionario autorIzado.
Artculo 227. Cuando proceda el comiso, los funcionarios o

funcionarias competentes Que lo practiQuen r haran entrega de
los efectos decom1sados a la mXima autoridad de la respectiva
oficina de la Administracin Tributaria a travs de la cual se
vaya a tramitar el procedimiento.
En el !"Ilomento de practicar el comiso, se levantara acta en la
que se har" constar todas las circunstancias que concurran y
se espeCificarn 105 efectos del comiso, Su naturaleza, nmero,
peso 'f valor. Dicha acta se emitir en dos ejemplares, los
cuales deberan set ~rmados por el o los funcionarios actuantes
y por el infrac:or o su representante legal, si estuvieren
presentes. En la misma fecha, el funCionario o funcionaria
enviara a la respectiva oficina de la Administracin Tributaria un
Informe, anexando uno de los originales del acta levantada
Junto Con los efectos en comiSO para su guarda y custodia. a los
fines !egales consiguientes.
Articulo 220. En la referida resolucl6n se ordenar, se

descarguen de la contabilidad fiscal !os montos que fueron
declarados incobrables.
Seccin Dcima
Del Proc:edlmlento de Intimacin
Articulo 221. Al da Siguiente del venomionto del plazo legal o
judiCial para el cumplimiento voluntario, se Intimar al deudor a
pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el artfeulo
290 de este Cdigo, dentro de los cinco (5) das

siguientes contados a partir de su no~fican.
con~nuos
Articulo 222. La intimacin deber contener:

1.
Identificacin del deudor y, en su caso, del responsable

solidario.
2.
3.
Monto de los tributos, multas, intereses, recargos, y, en su

caso, la identificacin de los actos que [os contienen
Advertencia de la nldadn del cobro ejecutivo, si no
satisficiere el pago total de la deuda, en un plazo de cinco

(5) das hbiles contados a partir de su notificacin.
4.

autenticacin del funcionario o funcionaria autorizado.
Articulo 223. La intimacin efectuada constituye titulo

ejecutivo para proceder contra los bienes y derechos del deudor
O de los responsables solidarios.
Artculo 228, CUeJndo el acto administrativo en el que se

impuso la pena de comiso haya quedado firme, la
Administracin Tributaria pOdr optar por rematar los efectos,
de acuerdo con el procedimiento estableddo a tal efecto en la
Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las merc.andas objeto de remate sean de evidente
necesidad o interes social, la Administracin Tributaria, previa
decisin motivada, podr disponer de ellas para su utiiizacin
por organismos pbliCOS o por privados sin fines de lucro, que
tengan a su cargo la Drestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejerCIcio clandestino de especies gravadas,
distrib'..lCln de clg~rrmos y dems manufacturas de tabaco
i'1gresadas al pa:'s de contrabando, o de comercio de especies
gravadas adulteradas, la Administracin Tributaria ordenar la
destruccin de la mercanca objeto de comiso en un plazo no
mayor de quince (15) dias continuos contados a partir de la
fecha en que el acto adm1nistrativo en el que se impuso la pena
de comiso haya quedadO firme.
Artculo 229. En la destruccin de la mercanca establedda en

el artculo precedente, deber estar presente un funcionario O
funcionaria de la Administracin Tributarla, quien levantar un
acta dejando constancia de dicha actuacin. La referida acta se
emltlfa en dos ejemplares de 105 cuales, un ejemplar se
entregar al nteresado o interesada si estuviere presente. y el
otro, ser anexado al expediente respectivo.
Seccin DcIma Segunda

Do los Acuerdos AnticIpadOS sobre PrecIos de
Transferencia
Artculo 224. La Intimacin Que se efecte conforme a lo

establecido en esta seccin, ne estar sujeta a impugnacin por
los medes establecidos en este Cdigo,
Seccin Dcima PrImera
Articulo 230. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta,

pOdrn someter a la Administracin Tributaria una propuesta
para la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas. con carcter previo a la realizacion de las mismas.
Del Tratamiento de Mercancas Objeto de Comiso
Artculo 225. En casos de ilcitos cuya comisin comporte

pena de comiso se seguir el procedimiento previsto en esta
seccin.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o mas

transacciones
individualmente
conSIderadas,
con
la
demostracin de que las mismas se realizarn a los precios o
montos que hubieran utlizado partes independientes en
operaCIones comparables.
GACETA OFlOALDE I..AREP(;BLICABOLl\ARIAliA DE VE:'ffiZL'E1..A
Tambin pOdrn formular las propuestas a que se reAere el

encabezamiento de este artculo, las personas naturales,
jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en
territorio venezolano, Que proyectaren operar en el pas, a
travs de establecimiento permanente o de entidades con las
que se hallaren vinculadas.
Pargrafo nico. Para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas a que se contrae el
encabezamiento de este articulo, podr utilizarse una
metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre

la Renta, siempre que se trate de mtodos internacionalmente
aceptados.
Artculo 238. los gastos que se ocasionen con motivo del
anlisis de las propuestas presentadas o de la suscripcin de los

acuerdos anticipados sobre precios de transferenda sern por
cuenta del contribuyente, sin perjuiciO de 105 tributos previstos
en leyes especiales.
Artculo 239. La SUSCripcin de los acuerdos a que se contrae

esta SeCCin, no limita en forma alguna la potestad fiscalizadora
de la Administracin Tributaria. No obstante, la Administracin

no pOdr objetar la vaJoradn de las transacciones contenidas
en tos acuerdos, siempre que las operaciones se hayan
efectuado segn lOS trminos del acuerdo, sin pe~ulcio de lo

dispuesto en el artculo 236.
Artculo 231. El contribuyente deber aportar la informacin,

datos y documentacin relacionados con la propuesta, en la
formal trminos
Tributaria.
Artculo
232.
y condidones
Analizada
la
propuesta
presentada,
la
En dicho acuerdo podr conven'lrse la utilizacin de una

metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre
la Renta, siempre que se trate de mtodos internaCIonalmente
aceptados.
En el acuerdo se omitir la informacin confidencial
proporcionada por terceros Independientes que afecte su
posicin competitiva.
Artculo 233. Los

transferencia podrn
competentes de un
tratado para evitar la
Capitulo IV
De las Consultas
que establezca la Administracin
Admlnistradn Tributaria podr suscribir con el o la

contribuyente un acuerdo anticipado sobre predos de
transferencia, para la valoradn de operaciones efectuadas
entre partes vinculadas.
acuerdos antlclpados sobre precios de

derivar de un arreglo con las autoridades
pas con el Que se haya celebrada un
doble tributacin.
Articulo 234. Los acuerdos anticipados sobre precIOs de

transferencia, se aplicarn al ejercicio fiscal en curSO a la fet:ha
de su suscripcin y durante los tres ejerddos fiscales
posteriores,
la vigencia podr ser mayor cuando deriven de un
procedimiento amistoso en 105 trminos de un tratado
internacional en el que la Repblica Bolivariana de Venezuela
sea parte.
Articulo 235. Las partes podrn dejar sin efecto los acuerdos
anticipados sobre precios de transferencia que hubieren
suscrito l cuando se produzca una varladn significativa en los
activos, funciones y riesgos en los cuales se bas la
metodologa y mrgenes acordados en el mismo.
Artculo 236. la Administracin Tributaria, unilateralmente,

dejar sin efecto los acuerdos suscritos, desde la fecha de su
suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las informadones
aportadas durante su negociacin. En caso de incumplimiento
de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la
Administracin Tributarla, unilateralmente, dejar sin efecto el
a<uerdo a partir de la fecha en que tal incumplimiento se
hubiere verificado.
Artculo 237, Los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia na sern impugnables por [os medios previstos en
este Cdigo u otras disposiclones [egales.
31
Artculo 240. Quien tuviere un inters personal y directo

podr consultar a la Administracin Tributaria sobre la
aplicacin de las normas tributarias a una situacin de hecho
concreta. A ese efecto, el o la consultante deber exponer con
claridad y preCisin todos los elementos constitutivos de la
cuestin que motiva la consulta, pudiendo expresar su opinin
fundada.
Artculo 241. No se evacuarn las consultas formuladas
cuando ocurra alguna de las siguientes causas:
1.
Falta de cualidad, inters o representacin de) o la

consultante.
2.
falta de ca:1celacin de las tasas establecidas por la Ley

especia!.
),
ExistenCia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales

abiertas relacionadas con e! asunto objeto de consulta.
Artculo 242. La formulacin de la consulta no suspende el

transcurso de los plazos, ni exIme al consultante de!
cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
ArtcUlo 243. la Administracin Tributaria dispondr de treinta

(3D) das hbiles para evacuar la consulta,
Artculo 244. No podr Imponerse sancin a los o las

contribuyentes que, en la aplicacin de la legislaci6n trlbutaria,
hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada per

la Administracin Tributaria
en
consulta evacuada sobre el
asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la
Administracin Tributana no hubiere contestado la consulta que
se le haya formulado en el plazo fijado, y el o la consultante
hubiere aplicado la interpretacIn aCOrde con la opinin
fundada que haya expresado al formular la consulta.
Artculo 245. No proceder recurso alguno contra las

opiniones emitidas por la Administracin Tributaria en la
interpretacin de normas tributarias.
TTULO V
De la Revisin de los Actos de la Administracin
Tributaria y de los Recursos Administrativos
CapitUlO 1
De la Revisin de Oficio
Artculo 246. la Administracin Tributaria podr convalidar en
cualquier momento los actos anulables, subsanando las vicios
de que adolezca:'!.
32
GACETAOFICIALDE LAREPBLICABOUVARIANA DEVE:>EZUELA
Articulo 247. Los actos administrativos Que no originen

derechos subjetivos o intereses legtimos, personales y directos
para un particular podrn ser revocados en cualquier momento,
~o
al rea tributarla. Asimismo, deber acompaarse el documento

donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto
recurrido deber identificarse suficientemente en el texto de
en todo o en parte, por la misma autoridad Que los dict o por
dicho escrito. De igual moco, el contribuyente o responsable
el respectivo superior jerrquico.
podr anunciar, aportar o promover las pruebas que sern

evacuadas en el lapso probatoria.
Artculo 248. No obstante lo previsto en el artculo anterior, la

Administracin Tributaria no podr revocar, por razones de
mnto u oportunidad, actos administrativos que determinen
El error en la caificadn del recursO por parte del recurrente no

ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se
deduzca su verdadero carcter.
tributos y apliquen sanciones,
Articulo 249. La Administradn Tributaria podr en cualquier

momento, de ofido o a soliCitud de los interesados, reconocer
la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.
Artculo 254. El lapso para interponer el recurso sera de

veinticinco (25) das hbiles contados a partir del da siguiente
a la fecha de notiftcacin del acto que se impugna.
Articulo 255. El Recurso Jerrquico deber interponerse ante

Articulo 250. Los actos de la Administracin Tributaria sern
la oficina de la cual eman el acto.
absolutamente nulos en los siguientes casos:

1.
Cuando as est expresamente determinado por una
norma constitucional, o sean violatorios de una dlsposidn

constitucional.
2.
Cuando resuelvan un
caso
precedentemente decidido con
carcter definibvo, y que haya creado derechos subjetivos,

salvo autorizacin expresa de la ley.
sea de imposible o lIegal ejecucin.
Articulo 256. Interpuesto el Recurso JerrqUicO, la oficina de

la cual eman el acto, si no fuere la mxima autoridad
jerrqUica, podr revocar el acto recurrido o modificarlo de
oficio, en caso de que compruebe errores en lOS clculos y
otros errores materiales, dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes contados a partir de la interposicin del recurso. La
revocacin total procuce el trmino del procedimiento. En caso

de modificacin de oficio, el recurso continuar su trmite por
la parte no modificada.
3.
Cuando su contenido
4.
Cuando hubieren sido dictados por autoridades

manifiestamente incompetentes, o con prescindenc1a total
y absoluta del procedJmiento legalmente establecido.
Artculo 257. La mterposicin del recurso no suspende los

efectos del acto recurrido.
Articulo 251. La Administracin Tributaria podr en cualquier

tiempo corregir de afido o a solicitud de la parte interesada
errores materiales o de clculo en que hubiere incurrido en la
configuracin de sus actos,
No obstante, el interesado o interesada podr solicitar la

suspensin de los efectos, cuando de memera concurrente la
ejecucin del acto pudiera causarle graves perjuicios y la
impugnacin se fundamentare el1 la apariencia del buen
derecho.
Captulo 1I
La solicitud deber efectuarse en el mismo escrito del recurso,

consignando todas las pruebas Que fundamenten su pretensin.
Cel Recurso JerrquiCO
Articulo 252. Los actos de la Administracin Tributaria de

efectos particulares, que determinen tributos, apliquen
sandones o afecten en cualquier forma loS derechos de los
administrados podran ser impugnados por Quien tenga inters
legitimo, personal y directo, mediante la interposictn del
Recurso JerrquiCO regulado en este Captulo.
Pargrafo nico. No proceder el recurso previsto en este

artculo:
l.
2.
Contra los actos dictados por la autoridad competente, en

un procedimiento amIstoso previsto en un tratado para
evitar la doble tributaci6n.
No podra acordarse administrativamente la suspensin de los

efectos respecto de las sanciones relativas a la clausura del
establecimiento, comiso O retendn de mercancas, vehculos,
aparatos, recipientes, tiles, instrumentos de producdn o
materias primas, as como de la suspensin de actividades
sUjetas a autorizacin por parte de la Adminlstraci6n Tributaria.
ArtcUlo 258. La suspenSin parcial de las efectos del acto

recurrido no impide a la Administracin Tributaria exigir el pago
de la porcin no suspendida.
Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que

determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin
sea solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela, de
conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados
tnternacionales.
3.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse sobre la

suspensin solicitada, dentro del lapso previsto para la
admisin.
En los dems casos sealados expresamente en este
Cdigo o en las leyes.
Artculo 259. La Administradn Tributaria admitir el Rerurso

JerrquiCO dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al
vencimiento del lapso para la interpOSicin del mismo.
En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que

deba decidir el recurso sea distinta de aquella oficina de la cual
eman el acto, el lapso establecido en este artculo se contar a
partir de! da siguiente de la recepcin del mismo.
Articulo 253. El Recurso JerrquiCO deber mterponerse

medtante escrito razonado en el cual se expresarn las razones
de hecho y de derecho en que se funda, con la asistencia o
representacin de abogado o de cualquier otro profesional afin
Son causales de ;nadmisibilidad del recurso:

1.
La falta de cualidad o inters del recurrente.
:'Il" 6.1 52 Extraordinario
GACE1AOFlOALDE LAREPBLlCABOLlYARIA."A DE YE:'IEZUELA
2.
La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
3.
Ilegitimidad de la persona que se presente como

apoderado o representante del recurrente, por no tener
33
estableCido en el artculo 261 de este Cdigo, no hubiere

pronunciamiento por parte de ella, y el o la contribuyente
hubiere intentado el Recurso Contencioso Tributario en virtud
del silenCIO administrativo,
capacidad necesaria para recurrir O por no tener la

representacin que se atribuye o porque el poder no est
otorgado en forma legal o sea insuficiente.
capitulo lIt
Recurso de Revisin
4.
Falta de asistenda o representacin de abogado o de

cualquier otro profesional afn al rea tributaria.
La resolucin que declare la inadmisibilldad del Recurso

JerrquiCO ser motivada, y contra la misma podr ejercerse el
Recurso Contencioso Tributario previsto en este Cdigo.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr

practicar todas las diligencias de investigacin que considere
necesarias para el esclarecimiento de los hechos, y llevar los
Artculo 263. El Recurso de Revisin contra 105 actos

administrativos firmes podr intentarse ante los funcionarios
competentes para conocer del Recurso JerrquiCO en los
siguientes casos:
1.
Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la
resolucin del asunto, no disponibles para la poca de la

tramitacin del expediente.
resultados al expediente. Dicha Administracin est obligada

tambin a incorporar al expediente los elementos de juicio de
que disponga.
A tal efecto, una vez admitido el Recurso JerrqUiCO, se abrIr
un lapso probatorio, el cual ser fijado de acuerdo con la
Importanoa y complejidad de cada caso, y no podr ser inferior
2.
Cuando en la resolucin hubieren influido en forma

decisiva documentos o testimonios declarados falsos, por
sentencia judicial definitivamente firme.
3.
Cuando la resolUCin hubiere sido adoptada por cohecho,

violenCia, soborno u otra manifestacin fraudulenta, y ello
hubiere quedada establecido en sentencia judicial
definitivamente firme.
a quince (15) das hbiles, prorrogables por el mismo trmino

segn la complejidad de las pruebas a ser evacuadas.
Se prescindir de la apertura del lapso para -evacuacin de
pruebas en los asuntos de mero derecho, y cuando el o la
recurrente no haya anunciado, aportado o promovido pruebas.
Pargrafo Segundo: La Administracin Trtbutaria podr
solicitar del propio contribuyente o de su representante, as
como de entidades y de particulares, dentro del lapso para

decidir, las informadones adconales que juzgue necesarias,
requenr la exhibicin de libros y registros y dems documentos
relacionados Con la materia objeto del recurso y exigir !a
ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, s
as lo estimare necesario.
Artculo 264. El Recurso de Revisin slo procedera dentro de

los tres (3) meses Siguientes a la fecha de la sentencia a que se
refieren los numerales 2 y 3 del artculo anterior, o de haberse
tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se refiere el
numeral 1 del mismo artculo.
Articulo 265. El Recurso de Revisin ser decidido dentro de

los treinta (30) das siguientes a la fecha de su presentacin.
TTULO VI
De los Procedimientos Judiciales. del Cobro Ejecutivo y
de las Medidas Cautelares.
Artculo 260. La decisin del Recurso JerrqUiCO corresponde
a la mxima autoridad de la Administracin Tributaria, quien
CaptUlo 1
pOdr delegarla en la unidad o unidades bajo su dependencia.
Del Recurso Contencioso Tributario
Artculo 261. La Administracin Tributaria dispondr de un

lapso de sesenta (60) das continuos para deddir el recurso,
Seccin Primera
De la Interposicin y Admisin del Recurso
contados a partir de la fecha de culminadn del lapso

probatorio. Si la causa no se hubiere abierto
a prueba,
el lapso
previsto en este artculo se contar a partir del da siguiente de

aquel en que se hubiere incorporado al expediente el auto Que
declare no abrir la causa a pruebas.
Artculo 266. El Recurso Contencioso Tributario procedera:
1.
Artculo 262. El recurso deber decidirse mediante resolucin

motivada, debiendo, en su caso, mantener la reserva de la
informacin proporcionada por terceros independientes, que
afecte o pudiera afectar su posicin competitiva. Cumplido el
trmino fijado en el artculo anterior sin que hubiere decisin, el
recurso se entender denegado,
Jurisdiccin Contendosa Tributaria.
quedandO
abierta
2.
La Administracin Tributaria se abstendr de emitir resolucin

denegatoria del Recurso jerrquico, cuando venddo el lapso
Contra los mismos actos a que se refiere el numeral

~nterior, cuando habiendo mediado Recurso JerarQuico
este hubiere sido denegado tcitamente conforme al
la
Cumplido el lapso para decidir sin que la Administracin hubiere

emitido la resolucin, y SI el o la recurrente ejerci
subsidiariamente
Recurso
Contencioso
Tributario,
la
Administracin Tributaria deber enviar el recurso al tribunal
competente, sin perjuicio de las sandones- aplicables al
funcionario que Incurri en la omisin sin causa justificada.
Contra los mismos actos de efectos particulares que

pueden ser objeto de impugnacin medIante el Recurso
Jerarqulco, sin necesidad del previo ejercicio de dicho
recurso.
artculo 262 de este Cdigo.
3.
Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o

parcialmente el Recurso Jerrquico, en los casos de actos
de efectos particulares.
Parg.rafo Primero. El Recurso ContencIoso TributariO podra

tamb!en eJerc~rse subs;dlar'lamente al Recurso Jerarqulco en el
"Ismo escrto, en caso de que hubiese expresa denegaCin
total o parCia!, o denegaCin taCIta de ste.
GACETA OFICIAL DE LAREPBLlCABOLlvARIANA DE VE:-;EZCELA
34
Pargrafo Segundo. No proceder el recurso previsto en este
articulo:
1.
Contra los actos dictados por la autoridad competente en
un procedimiento amistoso previsto en un tratado pata

eVitar la doble tributacin.
2,
Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen Impuestos y sus acceSOrios, cuya recaudacin

sea solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela, de
conformidad con 10 dispuesto en los respectivos tratados

InternaCionales.
3.
En los dems casos sealados expresamente en este

Cdigo o en las leyes.
Artculo 267. El recurso se interpondra mediante escrito en el

cual se expresaran las razones de hecho y "de derecho en que
se funda, debiendo reunIr lOS requisitos estableCIdos en e:
artculo 340 del Cdigo de Procedimiento CIVI:. ASimismo, el
recurso debera estar acompaado del documento o
documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los
casos en que haya operado el SIlenCIO administratIVo.
El .error en la calificacin del recurso no ser obstculo para su

sustanciaCIn, siempre que del escrto y de las actas procesales
se deduzca Su verdadero caracter.
Artculo 271. Se entender que el recurrente est a derecho

desde el momento en que interpuso el recurso. En loS casos de
interposicin subsidiaria de ste, o en la forma prevista en el
aparte n'lco del articulo 269 de este Cdigo, el Tribuna! de
ofiCie det;er;~ not,ficar 31 recurrente en su domiCiliO o en el lugar
donde ejerce S'J InCiJstna o comerClO.
En caso que no raya Sido pOSible la notificacin del recurrente,

e! tr:bunal deJaltl constancia de ello en el expediente, y f"ljar
un (arte en la pJertil del tribunal, dandose un trminO de diez
00) rJa.:; ce eS;)act10, vencidos lOS cuales se entender oue e!
recurrente sta .'~ derecho.
Paragrafo nico. Cuando el Recurso ContenCioso Tributario
no haya s:co "telpuesto en la forma prevista en el pargrafO
pnl1ero del art'culo 266 de este Cdigo, el Tnbunal deber
notificar '1ledlante onclo a la AdministraCin Tnbutarla, con
IndicaCin cel nombre del recurrente; el acto o los actos cuya
nulidad sea sO:lCltada; rgano del cual emana, y la materia de
que se trate, y solicitara el respectivo expediente
admlr'1IstrJtlvQ
Articulo 272. La instanCia se extinguir por el transcurso de

un (1) ao Sin haberse ejecutado ningn acto de
procedimiento. La 103ctlvidad del Juez, despus de vis:a la
causa, no prodUCIr la perencin.
Articulo 273, Son caus,Jles de Ifladmisibllidad del recurso:
Articulo 268. El lapso para interponer el recurso sera de

vemtiClnco (25) dias hbiles, contados a partir de la notificacin
del acto que se Impugna o del vencimiento del lapso previsto
para deCidir el Recurso Jerrquico, en caso de denegacin
tcita de este.
Artculo 269. El recurso pOdr interponerse directamente ante

el tribunal competente, o por ante un Juez con competencia
territorial en el domicilio fiscal del o la recurrente. Asimismo,
podra Interponerse ante la oficina de la Administracin
Tributaria de la cual eman el acto.
Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el tribunal
competente el Juez o Jueza, funcionara o funcionaria receptor
debera remitirlo al tribunal competente dentro de los CinCO eS)
das SigUientes. El o la recurrente podr soliCItar del Tribunal
competente que reclame al Juez o jueza, funCIonario o
funcionana receptor el envio del recurso interpuesto.
1.
la caducidad del plazo para ejercer el recurso.
2.
La falta de cualiClad o inters del recurrente,
Ileglt;m,clarj (~e la persona Que se presente como

apOderad:) o representante del recurrente, por no tener
capaocjad necesaria para comparecer en JUICIO o por no
tener la representacin que se atribuye, o porque el poder

no es~ otorgado efl forma legal o sea insuficiente.
Articulo 274, .\1 qUinto da de despacho siguiente a que

conste en autos ia ~ilt;ma de las notificaciones de ley, el
Tnbuna! se pronunClM sobre la admiSibilidad del recurso.
Dentro de este 'n'smo plazo, la representacin fiscal pOdr
formula' ODOS:CI": la ad-nlsln del recurso mterpuesto.
En este liltll~:O caso, se abrlra una artICulaCin probatona que

no podr exceder de cuatro (4) das de despacho, dentro de los
cuales las partes promovern y evacuarn las pruebas que
Artculo 270. La interposicin del recurso no suspende los

efectos del acto impugnada, sin embargo a instancia de parte,
el tribunal podr suspender parcia! o totalmente los efectos del
acto recurrido, en el caso que su ejecucin pudiera causar
graves perjuicios al interesado, o si la impugnacin se
fundamentare en la apariencia de buen derecho, Contra la
deCiSin que acuerde o niegue la suspensin total o parCial de
los efectos del acto, proceder Recurso de ApelaCin, el cual
sera oido en el solo efecto devolutivo.
La suspensin parcial de 105 efectos del acto recurrido no
impide a la Administracin Tributaria exigir el pago de la

porcin no sus perdida,
PargrafO Primero. La decisin del Tribunal que acuerde o

niegue la suspensin de lOS efectos en va judicial no prejl.zga
el fondo de la controversia.
Pargrafo Segundo. A los efectos de lo previsto en este
articulo, no se aplicar lo dispuesto en el artculo 547 del
Cdigo de ProcedImiento Ovil.
conSideren conducentes para sostener sus alegatos. El Tribunal
se DrOnUnCliJra dentro de 105 tres (3) das de despacho

siguientes iJl venCimiento de dicho lapso,
Paragrafo nico, :"'a admiSin del recurso ser apeable
dentro de los ':Inco (5) das de despacho SigUientes, slef'lprc
que, la ,Adrnlr,lstra::ln Tributaria hubiere formulado opoSICin, y
sera clda e~ ':?i solo efecto devolutiVO. $1 el tnbunal resuelve
inadmltlr t;:;' recu~<;o se oir apelaCin en ambos efectos, la cual
deber ser deCidida por la alzada en el trmino de treinta (30)
dias continuos
En ambos casos, las partes debern presentar SllS Iflformes

dentlO de lo~ cj!eL (la) dias de despacho sigu'entes al reCibo de
lOS au~o,; par 1<1 <Jlzi'lda,
Artculo 275. VenCido el lapso para apelar de las deciSiones a

que se refiere e! articulo anterior, O desde que conste en autos
la devolUCin del expediente del Tribunal de Alzada que admiti
el recurso, quedar el juiCio abierto a pruebas, sin necesidad de
decreto o providenCia del Juez, a menos que las partes
.Y 6.152 Extraordinario
GACETAOflOALDE LAREPllLlCAllOLl~ARL\.'1A DE VEi',EZUELA
solicitaren que se decida la causa como de mero derecho, o

con los elementos de prueba que consten ya en autos, en
slo
cuyo caso el Juez lo declarar asi.
Seccin Segunda
Del Lapso Probatorio
35
Artculo 282. Cada parte podr presentar sus observaoones

escritas sobre los Informes de la parte contraria, dentro de los
ocho (8) dias de despacho siguientes, -durante las horas en Que
despache el lntJunal, y siempre que hubiesen presentado sus
correspondientes lr'1formes.
pargrafo nico. El Tribunal, cuando el caso as lo am~rite,
pOdr dis~oner cue tanto los informes como sus observaCiones
sean expuestos en forma breve y oral.
Artculo 276. Dentro de Jos primeros diez (10) das de

despacho slgu!entes de la apertura del lapso probatoriO las
partes podrn promover las pruebas de que Quieran valerse.
A tal efecto sern admisibles todos los medios de prueba, con

excepCIn del juramento y de la confesin de funCionariOS o
funoonanas publlcos cuando ella implique la prueba confesional
de la Administracin. En todo caso, las pruebas promovidas no
pOdrn admitirse cuando sean manifiestamente ilegales o
Impertinentes,
Pargrafo nico. La Administracin Tnbutarla y el
contribuyente deberan sealar, sn acompaar, la If1formacln
proporcionada por terceros Independientes que afecte o
pudiera afectar su posicin competitiva, salvo Que les sea
solicitada por el juez o )ueza.
Artculo 283. 'venCido el trmino para presentar Informes,

dentro del la;so perentorio de qUince (15) dias de despacho
SlOUlentes pod:J el Tribunal, si lo juzgare conveniente, dictar
a~to para 'mejor proveer, con arreglo a la disposICin contenida
en el articulo 51': del Cdigo de Procedimiento CiVIl.
Paragrafo nico. La evacuacin de las pruebas acordadas en
el au~o para meJor proveer, no podr exceder en ningn caso
de qunce .:15) dlas de despacho.
Articulo 284. prese'lt(jdJs ~os Informes, O cumplido que sea el
duto pH3 r1epr prOveer, o pasado el trmino sealado para su
ClJr1PII'nlen~o,
>' Tribunal dlCttlr su fallo dentro de los sesenta
(60) d;'as co~t'ruC5 Siguientes, pudiendo dlfenrlo por una sola
~cz.
Artculo 277. Dentro de los tres (3) das de despacho

Siguientes al vencimiento del lapso de promocin, las partes
podrn oponerse a la admisin de las pruebas cuando
aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. Al
venamlento de este lapso, el juez, dentro de los
tres
(3) das
de despacho sigUientes providenciar los escritos de pruebas

admitiendo las que sean legales y procedentes y desechcndo
las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertlnentes.
Pargrafo nico. Haya habido o no opOSicin, tanto la
negativa de las pruebas como su admisin seran apelables
dentro de los Cinco (5) dias de despacho siguientes, En ambos
casos la apelacin se aira en el 5010 efecto devolutiVO.
Artculo 278. Admitidas las pruebas o dadas por admitidas,

conforme a los artculos precedentes, se abrir un lapso de
veinte (20) dias de despacho para la evacuaci6n de las
pruebas; pero si hubieren de practicarse algunas mediante
comisin dada a otro tribunal, se har el cmputo conforme lo
preve el artculo 400 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 279. El tribunal podr dar COmisin para la prctica

de cualesquiera dihgenoss de sustanciacin o -de ejecucin a
los Que le sean inferiores, aunque residan en el mismo lugar, a
cuyo efecto no sern aplicables las excepC!ones establecidas en
el aparte niCO del articulo 234 del CdIgo de Procedimiento
(vd
Articulo 280. A los efectos de la promOCin, evacuaCln y

valoraCIn de ias pruebas, los Jueces Q Juezas tendrn por regla
las dlSPOS!Clones que al efecto establezca el Cdigo de
P~ocedirT';lento (VII, el Cdigo CiVIl y otras leyes de la RepblIca
8c-lvar!ana de Venezuela.
pCr causa grave sobre la cllal el Juez o )ucza ~ar

dCCIJ."':lCIO.'1 C'xr:rcsa en el auto de diferimIento, y por un plazo
qUE' no ('x(>dt=",~
tre,ntJ (30: das continuos.
ce
Paragrafo Primero. En caso de Que el Tribunal dicte la

sertenCltl jer)[rc d"2 -2stt! lapso, el mIsmo debera dejarse
tranSC.J'rlf rntegramente a los efectos de la apelaCin. Los
Jueces procuraran sentenClaf las causas en el orden de su
antlgucdad.
La sentenc:a dICtada fuera del lapso estableCido en este artiCUlO
o de su dlferl miento deber ser notificada a las partes, sin lo
cual no correr el lapso para Interponer la apelacin.
Pargrafo Segundo. Dictada la sentencia fuera de los lapsos
estableCidos en este artculo, el lapso para interponer la
apelaCton er1pezar a correr una vez que conste en autos la
ultln,a de las nctlficaClones
Artculo 285. De las sentenCIJS definitivas dictadas por el

la :ausa, o de las mterlocutorlas Que causen
gravamen weparable, podr apelarse dentro del lapso de ocho
(8) das de des;:ac!1o, contados conforme lo establecido en el
Tnbu1~1 de
artiCUlO af'~t>"!'Y
Cuando se t'ate de la determinaCin de tributos o de la

apliClC'n de sa'1Clones pecuniarias, este recurso proceder
slo cuando ~2 cuant;a de la causa exceda de cien unidades
trlbutar!as (100 U.T.) para las personas naturales y de
qUinientas clr:ldajes tr'butanas (500 U.T.) para las personas
jurldlcas
Artculo 286. El procedimiento a seguir en la segunda

instanC18 sera el previsto en la ley que rige el Tribunal Supremo
de Justicia.
Seccin Quinta
De la Ejecucin de la Sentencia
Seccin Tercera
De los Informes de las Partes y del Auto
para Mejor Proveer
Articulo 281. Al deCImoqUinto da de despacho sigUiente al

venCimiento del lapso probatorio, las partes presentarn lOS
i:lformes correspondientes, dentro de las horas en que
despache el Tnbunal.
Artculo 287. Declarado Sin lugar o parcialmente con lugar el

'ecurso e)e;(1jo, el tribunal fijar en la sentenCIa un lapso de
Cinco {5~ dlas continuos, para Que la parte venCida efecte el
cumplimiento voluntariO.
Artculo 288. Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario

Sin aue esle 'Se hubiere prodUCido. la Admin,;stracin Tributaria
36
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZCELA
ejecutar forzosamente la sentencia conforme al procedimiento

de cobro eJecutivo previsto en este Cdigo.
El embargo orocedera contra todos los bienes y derechos del

deudor. salvo aquellos que sean considerados Inejecutables de
conformidad con la ley.
Artculo 289. Cuando la Repblica Bolivariana de Venezuela
De no conocerse bienes o los mismos fueren insufiCIentes, la

AdmiC1stracln Tributaria dictar medida general de prohibicin
de enajenar y gravar, la cual se mantendr vigente hasta que
se extinga la aeuda o se Identifiquen bienes ~uficientes.
sea condenada en juicio, se seguirn las normas estableddas

en la Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica.
Captulo 11
Del Cobro Ejecutivo
Articulo 290. El cobro ejecutivo de las cantidades liquidas y

eXigibles, as como la ejecucin de las garantas constItuidas a
favor del sujeto activo, se efectuar conforme al procedimiento
establecido en este CaptUlO.

La competencia para inictar e impulsar el mismo y resolver
todas sus Incidencias, corresponde a la Administra~in
la Medida se') notifICada a los registros y notarias.

directamente por la AdrlllnlstraClon Tributarla O a travs del
organismo d (.argo de su coordinacin y control, a los fines que
stos :n~pldlf) ;a enajenacin o gravamen sobre bienes del
deudor
El
registrador O registradora O notarla o notaria
correspondiente, sera responsable de 105 daos y perJuiCIOS que
se causen por el Incumplimiento de la medida dictada por la
AdmlnlstraClon Tnbutand.
Tributarla.
E! procedimiento de cobro ejecutivo no ser acumulable a las

causas judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su
iniCiaCin o tramitacin se suspendera nICamente en los casos
previstos en este Cdigo.
El Inicio del procedimiento de cobro ejecutivo previsto en este

Cdigo, genera de pleno derecho, e! pago de un recargo
equivalente al diez por ciento (10%) de las cantidades
adeudadas por concepto de tributos, multas e intereses, con
inclUSin de los Intereses moratonas que se generen durante el
procedimiento de cobro ejecutivo.
Articulo 291. Al dia siguiente del venCimiento del plazo legal o

JudiCial para el cumplimiento VOluntario, se intimar al deudor a
pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el artculO
anterior, dentro de los cinco (5) dias contmuos siguie1tes
contados a partir de su notificacin.
De no reallarse el pago en el referido plazo. la Adr"lInlstracln

Tributaria dar IniCIO a las actuaciones dirigidas al embargo de
los benet, y derechos del deudor.
la IntimaCin efectuada constituye titulo ejecutivo para

proceder contra los bienes y derechos del deudor o de los
responsables solidarios y no estar sujeta a impugnacin.
Articulo 292. El procedimiento de cobro ejecutivo se paraliza
cuando se suspendan loS efectos del acto conforme a lo

dispuesto en este Cdigo.
Artculo 293. La Administracin Tributaria designar a los

funCionarios o funCionanas que practicarn el embargo, los
cJales se entendern autorizados o autOrizadas a efectuar
todas las diligencias necesanas a tal fin y levantaran las actas
en las que se especifiquen los bienes y derechos embargados y
el valor que se les asigne el cual no podr ser inferior a! precio
de mercado,
Artculo 295. Cuando la deuda tributaria estuviere garantizada

se procedera en primer lugar a ejecutar la garantia.
Cuando la garantia sea Insuficiente para cubrir la deuda o
cuando el obligado lo soliCite, la Administracin Tributaria pcdra
optar por el embargo de otros bienes o derechos. En estos
casos, la garant:a prestada quedar sin efecto en la parte
aseg~rada por el embargo.
Artculo 296. Ordenado el embargo, la Administracin

Tnbutarta se constltUlra en depositaria de [os bienes o
deSignar como tal ai mismo deudor o a personas lega[mente
autOrIZadas para :al fin.
De no haber personas legalmente autorizadas en e! lugar en
que estn Siluadcs los bienes o SI stas no pudieren concurnr al
SItIO del embargo, la Administracin Tributaria podr corflar
temporalmente l depsito a personas distinta.. de las
mencionadas en el encabezamiento de este articulo.
El embargo S-Obre bienes Inmuebles o derechos que recaigan
sotre stes, ser notificado por la AdministraCIn Tributarla al
Registrador o Registradora del lugar donde est situaco el
Inmueble, Indtcardo sus linderos y dems circunstancias que lo
identifiquen.
Articulo 297. Si entre lo embargado hubiesen bienes

corruptibles O perecederos, [a Administracin Tributaria
ordenara su venta, previa estimacin de su valor.
la venta se anunciar en un nico cartel que se publicar en un

diana de :Tlayor CIrculaCin de la localidad. Podr prescindlrse
de la publcacr de! cartel, er: los casos en Que el temor de fa
corrupcl" :1e los bienes sea de tal naturaleza que haga
necesana diCtlCl omiSin.
Los bienes se adjudicarn a quien ofrezca el mayor precIo de
contado por enCima del precio fijado. El producto de la venta
debe ser depositado en una institucin bancaria y se destinara,
a los fines de la ejecucin o a su devolucin segn
correspondan.
En ningn caso se requema la notificacin de las

correspondientes actas, pero el deudor o la persona que se
e:1cuentra en el lugar, pOdrn solicitar se le entregue copla
Simple de las msmas.
Artculo 298, El tercero o tercera que alegue ser el tenedor
legt.imo de la cosa, pretenda ser preferidO o afirme que son
suyos los bienes embargadOS, pOdr oponerse al embargo,

hasta el da Siguiente a la publicacin del nico cartel de
remate.
Artculo 294. LOS bienes y derechos embargados por la
AdmJnlstracln Tnbutan3, no pOdrn exceder de! doble de las

cantidades adeudadas, incluyendO el recargo,
El embargo ser suspendidO si la cosa se encontrare

verdaderamente en su poder y presentare prueba fehaciente de
[a propiedad de la cosa por un acto jurdico vlido.
~o
GACETAonUALDE L-\REPBUCABOLl\ARlAM DEVE:"Ezt:ELA
37
NO se suspendera el embargo si el deudor o deudora se

opusiere a la pretensin del tercero con otra prueba fehaciente.
En tCll caso la Admmistracin Tributaria abrira una artIculacin
percepClon de los (redltOS por tnoutos, accesorios y multas, aun

cuando se encuentren en proceso de determ;nacln, o no sean
eXigibles por causa de pLazo pendiente.
probatoria de ocho (8) dias, debiendo dictar la decisin

correspondiente al da siguiente.
Las medidas cautelares podrn consistIr, entre otras, en:
Contra la decisin que afecte al tercero podra ejercerse el

Recurso ContencIOSo Tributano.
Artculo 299. Efectuado el embargo, la Admlnistracion
Tflbutafl8 ordenar el remate de los brenes embargados.
~
tal efecto, proceder a designar a un funcionano o

funCionaria experto, a los fines de que ste efecte el avalGo de
los bienes embargados dentro de un plazo no mayor de quince
(15) das hbiles, contados a partir de la feCha de su
designacion.
El deudor o deudora podra soliCitar un nuevo avalo, en cuyo

a seleccionar un nuevo experto. Los costos
del nuevo avalo sern soportados por el deudor o deudora
caso ste proceder
1.
Embargo p'eventlvo de bienes muebles y derechos.
2.
RetenCin de bienes muebles.
3.
ProhibiCIn de enajenar y gravar bienes Inmuebles.
4.
SuspenSIQr. de las devoluciones tributarias o de pagos de

otra naturaleza que deban realizar entes u rganos
pblicos a ~avor de los obligados tributarios.
s.
Suspensin del disfrute de incentivos fiscales otorgados,
Artculo 304. Las medidas adoptadas tendrn plena vigencia

durarte todo el tler.'lpo que dure el nesgo en la percepcin del
crdito y s'n pef]JIClO que la AdmlOistracin Trlbutana acuerde
su S,JstltuClon o ampli,lcin.
De existir diferencias entre los avalos efectuados, deber

utilizarse el que refleje el mayor valor.
Artculo 300. la inactividad en la ejecucin de los bienes

embargados por parte de la Administracin Tributaria, no conlleva
Su liberacin, ni la culminaCin del procedimiento de ejecuclon
Articulo 301. Consignados los resultados elel avalo, debe

procederse, dentro de los diez: (10) djas hbiles SIgUientes, J Id
publlcaon de un nICO cartel de remate en la pgina Vieb de la
AdministraCin Tributaria, Publicado el aVISO, ste de!Jet
Incorporarse en e expediente respectivo.
El cartel de remate deber contener:
l.
Idcntlfcaon del deudor o deudora
2. IdentificaCin de los bienes objeto de! remate.

3.
CertificaCin de gravmenes, cuando se trate de bienes
Inmuebles,
Artculo 305. Para acordar la medida la Administracin

Tributarla no prestar caucin. No obstante, ser responsable
de sus resultados.
Artculo 306. leS medidas adoptadas podrn ser sustituidas, a

solicitud del Interesado, por garantias que a juiCiO de la
AdministraCin Tributaria sean suficientes.
Articulo 307. El sUJeto paSIVO, dentro de los tres (3) das

hbiles siguientes a la ejecucin de la medida, podr, an:e la
misma autoridad que la acord, oponerse a ella, exponiendo las
razones o fundamentos que tuviere y promOViendo, en tal
oportunidad, las pruebas que sean conducentes para demostrar
sus afirmaCiones.
Efectuada 'a OC'OSICIO"l. se entender abierta una articulacin de
OCho (8) dias hbiles, a los fines de la evacuacin de las
prcebas promovrdas
4. El avalo de los bienes.
Artculo 308. LJ AdministraCin Tnbutaria dentro de lOS tres

5. Base minrma para la aceptacin de posturas, la cual no podr
ser inferior a la mitad del avaluo.
6.
~ugar,
Articulo
Cumphdas
probatOriO. cecldlr la OPoslcon.
CO:1tra la oeclsln podr interponerse el Recurso Contenc.oso

T~lbutario, el cual no suspender la ejecucin de la medida.
dia y hora del remate.

302.
(3; dias hablles siguientes de haber expirado el trmino
las
formalidades
estableCIdas
anteriormente, se proceder en el da, lugar y hora sealad'Js, a
la venta de los bienes O derechos en publica subasta
CapitUlo IV
SI efectuaao el remate no se cubre el monto adeudado, la
Administracion
Trtbutaria
podr
ordenar
embargos
complementanos hasta cubrir la totalidad de la deuda.
El bien o derecho se adjudicara al postor que ofrezca a mayor

cantidad de contado por encima de la base minima. El producto
de :a venta ser depositado en una cuenta a nombre de la

Of!CIO.;! NaCIonal del Tesoro, a los fines de su devolUCIn o
cancelaCin de las acreencias, segun corresponda.
Del Amparo Tributario
ArtcUlo 309. Proceder la accin de Amparo Tnbutario

cuando la Administracin Tributana incurra en demoras
excesivas en resolver peticiones de los interesadc5 o
Interesadas, y ellas causen perjuiCIOS no reparables por los
mediOS estableCidos en este Cdigo o en leyes espeCiales.
CapitulO III
De las Medidas Cautelares
ArticUlo 310. :..a acc'l pOdra ser Interpuesta por cualaUle~

persond afect~cc. '11cdlCmle eSCflto presentado ante el Tribunal
CO'l1petcn:e
Artculo 303. La Administracin Tributaria podr ado;:tar

medidas cautelares, en lOS -casos en que exista nesgo para la
La def'landa espeCificara las gestiones realizadas y el perjUICiO

que ocasiona la demora. Con la demanda se presentar copia
de los escntos mediante los cuales se ha urgido el trmite.
38
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLlVAlHA.'lA DE VF.NEZl:ELA
Articulo 311. SI la accin apareciere razonablemente funcada,

el tribunal requema informes sobre la causa de la demora y
fijar un trmmo para la respuesta no menor de tres (3) das de

despacho ni mayer de cinco (5), contados a partir de la fecha
de notificacin, Vencido el lapso, el tribunal dictar la dedsin
que corresponda dentro de los cinco (5) dias de despacho
siguientes. En ella fijar un termino a la Administracin
iributana para Que se pronuncie sobre el trmite omitIdo.
Asimismo, el tribunal podr, cuando el caso as lo amerite,
sustituir la decisin administratva previo afianzamiento del
inters fiscal comprometido. Las fianzas sern otorgadas
conforme a lo dispuesto en el artculo 72 de este Cdigo.
De la decisin dictada se oir apelacin en el solo efecto
devolutivo. dentro de los diez (10) das de despacho siguientes.
capitulo V
De la Transaccin Judicial
Artculo 317, SI la Administracin Tributaria considera

procedente la transaccin propuesta, redactar el acuerdo
correspondlcnte y lo comunicara al Interesado o Interesada,
dentro de los Cinco (5) elas hbiles sigUientes al recibimiento de
la opinin ce la Procuraduria General de la Repblica, o al
venCimiento del lapso previsto en el artculo anterior.
El :nteresado o Interesada responder por escnto a la

Admlrtlstracor Tnbutaria, dentro de los cinco (5) das hblles
sigUientes. SI se acoge a acuerdo comunicado o lo rechaza.
En caso de que e! acuerdo no fuese aceptado por el Interesado,
el tribunal ordenar la continuaCin del JUICIO en el estado en
que se
encuen~re.
Artculo 318. La Administracin Tributaria, conjuntamente con

el interesado, suscribirn el acuerdo de transaccin, el cual una
vez homologado por el tribunal pondr fin al juicio.
Articulo 312. las partes podrn terminar el proceso judicial

pendiente mediante transaccin celebrada, conforme a las
disposiciones de este Captulo. La transaccin deber ser
homologada por el juez competente a los fines de su ejecucn.
Articulo 313. la transaccin tIene entre las partes la misma
fuerza que la cosa juzgada.
Articulo 314. La transaCCin debcra ser solicitada por la parte

recurrente, antes del acto de Informes, y mediante escnto que
consignara al tflbunal de la causa, exponiendo los fundamentos
de su solicitud.
Al reob!; el escr:to el tribunal le dar cursa mediante auto en el
cua: ordene dar aVIso a la AdmInIstraCin Tnbutana. Una vez
notificada sta, se suspender la causa por un lapso de noventa
(90) das continuos, Con )a finalidad de que las partes discutan
lOS trminos de a transaccin.
Las partes de rnutuo acuerdo podrn Solicitar una prrroga, la

cual no podr exceder de treinta (30) das continuos.
Artculo 315, La Administracin Tributarla, dentro de los

treinta (30) das continuos siguientes a aquel en Que haya
reCIbido la notificacin del Tribunal proceder a formar
expediente del caso, el cual enviar dentro del mismo plazo a la
Procuradura General de la Repblica, junto con su opInin
so!Jre los trminos en Que considere procedente la transaCCin.
Sin mayores dilaciones, cuando la Administracin Tributaria

considere totalmente improcedente la transaccin propuesta, lo
notificara ai tribunal dentro del referido plazo. y le soliCitar la
contmuaClon del JU1C10 en el estado en que se encuentre.
Articulo 316. La Procuradura General de la Republicc, dentro

de lOS treinta (30) dias continuos sigUientes al recibo del
expediente, emitir opinin -no vinculante sobre la transaccin
propuesta. La falta de opinin de la Procuradura General de la
Repblica dentro del referido lapso se considerar como
aceptacIn de llevar a cabo la transaccin.
Pargrafo nico. No se requerir la opln1n de la

Procuraduria General de la Republica cuando el asunto
sometido a ella no exceda de mil unidades tributarlas
(1.000 U.T.) SI se trata de personas naturales y de cinco mil
unidades tributarias (S,ODa U,T.) si se trata de personas
Jurdicas.
CapitulO VI
Del Arbitraje Tributario
Artculo 319. La AdmInistracin Tributarla y los contribuyentes

o responsables. de mutuo acuerdo, podrn someter a arbitraje
Independiente las disputas actuales surgidas en materias
susceptibles de transaccin, de conformidad con lo establecido
en e' articule 312 de este Cdigo.
El a~bltraJe podra proponerse y deber acordarse una vez
V adm:tido el Recurso ContencIoso Tributario. Las
03rtt:5, de mutuo acuerdo, forrlallzarim el arbitraje en el mismo
eX:Jedlente de la causa, debiendo expresar con c!arldad las
cuestiones que se sometern al conOCImiento de los rbitras.
Inte;Ques~o
Artculo 320. En ningn caso por via del arbitraje previsto en

este Cdigo, podrn reabrirse los lapsos para la interposiCin de
los reCursos adn1ln!strativos y judiciales Que hubieren caducado
por Inactlv~dad del contribuyente o responsable.
Artculo 321. El comprOr1iso arbitral celebrado conforme a lo

disDuesto en este Capitulo ser excluyente de la JUrisdiccin
contenClosc tr,'Dutatla en lO Que conCierne a la materia o asunto
sometido al arblt J)'2.
c
Artculo 322. El compromIso arbitral ser suscrito por el

contribuyente o responsable o su representante JudiCIal
debidamente facJltado para ello por el poder respectivo y. por
el representante JudiCIal del Fisco de que se trate. El
representante JudiCial oel fISCO requerir en todo caso la
Clutonzaclor de la mXima autondad jerrqUIca de la
Ad:nln'StraClon T'Ibuta'la.
Artculo 323. Cada parte designar un arbitro, y estos ltimos

convendrn de n~utuO acuerdo en la designaCIn del tercero. De
no eXIstir consenso en ID designacin del tercer rbItro, la
deSignacin la har el Tribunal. En todo caso 105 rbitros
debern ser abogados.
PargrafO nico. los honorarios de los arbltros y

gastos que ocasione e! arbitraje sern sufragados
totaildJd por el cont:ibuyente o responsable. En caso
compromiso arb tral haya SIdO celebrado a petiCin
AdministraCin ~rtbutafla y ello se haga constar
de:nas
en su
Que e!
de IJ
en el
cOMpromiso arbitral, los honorarIos de 105 rbItros y dems
gastos sern sufragados en su totalidad por la Administracin
Tributana, salvo que esta y el contribuyente o responsable
hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes
iguales.
(0;" 6. 152 Extraordinario
GACETAOflCIALDE LAREPL'BLlCABOLlVARlA.'A DE VE"iEZl;ELA
Articulo 324. LOs rbitros designados debern manifestar su

aceptaCin dentro de los. cinco (5) das hablles siguientes a su
designaCin, ante el Tribunal Superior de lo ContencIoso
Tnbutano. Los rbitros en materia tributarla sern siempre y en
todo caso arbltros de derecho.
Artculo 325. El cargo de arbitro, una vez aceptado, es

Irrenunciable. El rbitro que sin causa legtima se separe de su
cargo sera responsable penal mente por el delito de denegacin
de JustiCIa, Sin perjUICIO de que se haga efectiva su
responsabilidad administrativa o civil.
39
1.
Si la sentenCia deciSOria no se hubiere pronunciado sobre

todas las cuestiones sometidas a arbitraje, o SI estuviere
concebida en trminos de tal manera contradictorios que
no pudiere ejecutarse.
2.
Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo

comprueba que, segn e! ordenamiento jurdico, el objeto
de la controversia no es susceptible de arbitraje.
3.
Si en el procedImiento no se hubieren obser\lado las

formalidades sustanciales, siempre Que la nulidad no se
haya subsanado por el consentimiento de las partes.
Si los rbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren

por cualquier otro motivo, se les sustitUIr del mismo modo
como se les hubIere nombrado.
Articulo 333. LOS aspectos na regulados en este Capitulo o en

otrJS dfsPoslClon-es del presente C6dlgo se regirn, en cuanto
sean aplica bies, por 'as normas de la Ley de Arbitraje ComerCial
y el Cdigo de f)racedimlento VII.
Artculo 326. Los Tnbunales ordinariOS y espeCiales, as! como

las demas autoridades pblicas estm en el deber de prestBf a
los arbltros toda la cooperacin para el desempeo de la
actiVidad que le ha Sido encomendada,
Captulo VII
Artculo 327. En cualQUJer estado de la causa del proceso

contencIOSO tributariO en que las partes se hayan sometido a
arbitraje, se s.uspendera el curso de la causa y se pasarn
Inmediatamente 105 autos al Tribunal Arbitral.
Artculo 334. Declarado totalmente sin lugar el Recurso

ContencIoso. el tribunal proceder en la respectiva sentencia a
conde;ar en costas al contribuyente o responsable, en un
mento que no excedera del diez por ciento (10%) de la cuantia
del recurso. Cuando el Jsunto no tenga una cuanta
determinada, el t'ibunal fijar prudencialmente ras costas.
Artculo 328. El procedimiento arbitral culminar con un

laudo, el cual sera dictado por escrito, motivado y firmado por
los miembros del Tribunal Arbitral, quien 10 notificara al
contribuyente o responsable y a la Administracin Tributaria. El
laudo se pasara con los autos al Tribunal Superjor de lo
Contencioso Tributario, Quien lo pubhcar al da siguiente de su
consignacIn.
El laudo arbitral ser de oblgatorto cumplimiento tanto para el
contribuyente o responsable como para la Administracin
Tributarra.
Articulo 329. Los arbitras debern dictar su deCiSIn en el

trminO de seis (6) meses contados a partir de la constitucin
del Trtbunal Arbitral. Dicho lapso podr ser prorrogado hasta
por seiS (6) meses ms, de OfiCIO, o a soliCitud del
contnbuyente o responsable o de la Administracin Tributaria.
Artculo 330. Las decisiones que dtcte el Tribunal Arbitral

sern apelables ante el Tribunal Supremo de Justicia, en los
casos Que las mismas se hubieren dictado sin el acuerdo
unnime de los arbitros, El lapso de apelacin comenzar a
correr desde el da sigUIente en que el laudo hubiere sido
publicado por el Tribunal Superior de lo Contencioso Tnbutario.
Pargrafo. nico. La ejecucin del laudo corresponder a la

AdmlnlstraCtn Tributaria, de acuerdo con las normas de
eJecuctn de sentenCia establecidas en el presente Cdigo.
Artculo 331. Contra el laudo arbitral proceder el Recurso de

Nulidad, el cual deber interponerse por escrito ante el Tribunal
Supremo de JustiCIa, dentro de los oCho (8) dias hbiles de su
Cuando a su vez la Administracin Tributaria resultare

totalmente . . .enCl:jJ por sentencia definitivamente firme, ser
condenada en costas en los trminos previstos en este artculo.
A5Imi5~o. dlc!"'.as sentenCIas indicarn la reparacin por los
dalias que sufra'! los Interesados, siempre que la lesin sea
Imputable al !Uf'Clcnam1enta de la Administracin Trtbutari3.
Los Intereses son Independ'entes de las costas, pero ellos no
corrern durar.te el tiempo en el Que el JUICio est paralizado.
Pargrafo nico. El Trrbunal pOdra eximir del pago de costas,

cuando a su jUiCiO la parte perddosa haya tenido motivos
raconaies Dara litigar, en cuyo caso se har declaraCin
expresa de estos :nativos en la sentencia.
Artculo 335. En 105 procedimientos judiciales consagrados en

Fisco podra desistir de cualquier accin o recurso,
O co~venlr en ellos. previa instruccin del Poder Ejecutivo.
este Ttulo, el
Articulo 336, Son competentes para conocer en primera

instanCia de los procedimientos Judicales estableCidos en este
Titulo, los Tribunales Supenores de lo Contencioso Tributario,
los cuales los sustanCiarn y decidirn con arreglo a las normas
de este Cdigo.
Contra las deCiSiones dictadas por dichoS Tribunales podr
apelarse dentro de fos trminos previstos en este Cdigo, por
ante el Trtbunal Supremo de Justicia.
Pargrafo Primero. Se exceptan de esta disposidn los

proc~~mientos relativos a los ilcitos sandonados con penas
:e~n~I~~S de libertad cuyo conocimiento corresponde a la
)unsdlccron penal ordinaria.
publtcaClon pOr el juez o lueza contencioso tnbutano. El

expediente sustanciado por el Tribunal Arbitral se acompaar
al Recurso de Nulidad Interpuesto.
Pargrafo Segundo. Los jueces superiores de lo contencioso

trlbu.tarro
Incurrirn
en
responsabilidad
diSCiplinaria,
administrativa y penal, de conformidad con las leyes
respectivas.
Artculo 332. El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podr

declarar nulo:
Artculo 337. La jurisdiccin y competencia de los Tribunales

Superiores de lO Contencioso Tributario se ejercern en forma
40
GACETAOFICIALDE LAREPlllLlCABOLlVARIA"A DE VE:>EZt:ELA
excluyente de cualquier otro fuero, por lo que no podr

atribuirse la c.ompetencia .a otra jurisdiccin ni a otros
2.
Cuando el volumen o el valor de las mercancas declaradas

no se correspondan con las mercanaas exportadas.
3.
La desviacion de las mercancas exportadas a cualquier

lugar del territorio nacional.
4.
La introduccin de mercancas al territoMo nadona!

destinadas al extranjero con el objeto de obtener un
beneficio fiscal, cuando no se haya declarado la
reintroduccin o reimportacin de las mismas.
S.
La omisin en la declaracin de reintroducdn o

reimportacin de mercancas sin haber manifestado la
obtencin de un beneficio fiscal.
Tribunales de distinta naturaleza,

los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario sern
unipersonales, y cada uno de ellos tendr competencia en los
procedimientos relativos a todos los tributos regidos por este
Cdigo,
Artculo 338. La creacin de Tribunales Superiores de lo
Contencioso Tributaro, la fijadn y la designacin de los
respect1vos jueces titulares, suplentes y dems funcionarios y
empleados, y en general todo lo relativo a su organizadn y
funcionamiento, se regir por las leyes espedales en la materia.

No obstante, para ser designado o designada Juez o Jueza
Superior de lo Contencioso Tributarlo, Suplente o Conjuez, se
requerlra especializacin en Derecho Tributario, la cual se
acreditar con titulo de postgrado en Derecho Tributario o
FI'nanciero, expedido por universidad legalmente autorizada y la
comprobacin de por lo menos cinco (5) aos de eJercicio
profeSional en la especialidad, bien sea libremente o al servicio
de la Administracin Tributaria Naconal Estadal o Mundpal, o

con diez (lO) aos de ejercicio profesional en la especialidad o
al servido de dicha Administradn, o por haber ocupado
anteriormente el cargo de Juez o Jueza de lo Contencioso
Tributario.
Artculo 339. En todo lo no previsto en este Ttulo, y en

cuanto sea aplicable, regirn supletoria mente las disposiciones
del Cdigo de Procedimiento Ovil.
TTULO VII
Disposiciones Transitorias y Finales
6,
El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado

o no emitido por el rgano o funcionario o funcionaria
autorizado, o emitido por ste en forma irregular, obtenga
o intente obtener un beneficio fiscal.
Pargrafo nico. La sancin prevista en este articule se

aplicar sin perJUICIO de la pena de comiso O de cualquier otra
sancin administrativa o penal a Que hubiere lugar, de
conformidad con lo establec'ldo en la normativa espedal
aduanera.
Articulo 344. Mediante ley podr establecerse un rgimen

simplificado de tributacin, el cual ser autnomo e integrado,
que sustituir el pago de tributos que ella determine. Dicha ley
deber consagrar normas relativas a los sujetos pasivos,
determinacin de la obligacin facultades de la Administracin
Tributaria, y en general todas aquellos disposiciones que
permitan la aplicaCIn y cumplimiento del rgimen.
Igualmente, la ley establecer las sanciones pertinentes de
manera excepcional y exclusiva para los supuestos en ella
previstos.
Captulo 1
Disposiciones Transitorias
Captulo IX
Disposiciones Finales
Artculo 340. Hasta tanto se dicte la ley que regule el

fundonamiento de la JurisdicCin Contencioso Tributaria,
corresponder a los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario el conocimiento de los recursos establecidos en el
captulo 1 del Ttulo VI de este Cdigo,
ArtiCUlo 341. Hasta tanto se cree la jurisdiccin pena!

especial, conocern de los ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, los tribunales de la jurisdiccin penal

ordinaria.
Artculo 342. Para las infracciones cometidas antes de la

entrada en vigencia de este Cdigo, se aplicarn las normas
previstas en el Cdigo Orgnico Tributario de 2001.
Artculo 343. Sin pe~uicio de lo establecido en el articulo 79

de este Cdigo y hasta tanto se reforme la legislacin especial
que regula los ilcitos aduaneros, ser sancionado con multa
equi ....alente al trescientos por ciento (300%) de! ....alor de las
mercancas declaradas y perder el derecho a re<:ibir cualquier
beneficio fiscal durante un periodo de cinco (S) aos contados a
partIr de la fe<:ha en que la infracc1n fuere comprobada, el que
mediante accin u omisin incurra en alguno de los siguientes
ilCitos:
1.
La simulaCin de una exportacin con el objeto de obtener

un beneficio fisca!.
Artculo 345. No ser aplicable a la materia tributaria regida

por este Cdigo, cualquier disposicin de naturaleza tributaria
contenida en la Ley Orgnica de la Hacienda Publica Nacional.
Artculo 346. No son aplicables a la materio tributaria regida

por este Cdigo, las disposiciones relativas al procedimiento de
ejecucin de crditos fiscales establecido en e! Cdigo de
Procedimiento Civil.
Los juicios ejecutivos que estuvieren pendientes para la fecha
de entrada en vigencia de este Cdigo, en los Tribunales
Superiores Contendoso Tributarios, sern remitidos a la
Administracin Tributaria, para su conclusin definitiva.
Artculo 347. Se destinar directamente a la Administracin

Tributaria Nacional, un mnimo del tres por ciento (3%) hasta
un mximo del cinco por ciento (S%) de los ingresos que
generen los tributos que ella administre, con exclusin de los
ingresos provenientes de los hidrocarburos y actividades
conexas, para atender el pago de las erogaciones destinadas al
cumplimiento de sus funciones.
Artculo 348. Se deroga el Cdigo Orgnico TributariO

pUblicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela NQ 37.305, de fecha 17 de octubre de 2001 y todas
las disposiciones legales relativas a las materias que regula el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las cuales
~"6.152
Extraordinario
.jI
GACE'IAOFICIALDE LAREP(;BL,ICABOLI\ARIA'A DE VE;\EWEI.A
estarn regidas nicamente por sus normas y por las leyes a las
que ste remita expresamente
Refrenoado
El Mmistro del Poder Popular para
el Turismo
(L.S.)
ANDRS GUILLERMO lZARRA GARciA
Artculo 349. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza

de ley del Coo90 Orgnico Tributario, entrar en vigencia a los
noventa (90) das continuos despus de su publicadn en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Refrendado
El f\\inistro del Poder Popular
~ra la Agricultura y Tierras
(L.s)
JOSE Lus BERROTERN NUEZ
Dado en Caracas, a los diecisiete das del mes de noviembre de
dos mil catorce. Aos 204' de la Independencia, 155' de la

Federacin y 150 de la RevoluCin Bolivariana.
Refrcndaco
EL M;rstro del Pode' Popular para
EdJC3crn Ul'llversitaria, Oene!a y Tecnologa
{LS;
HANUEL NGEL FERNANOEZ MELNOEZ
Cmplase,
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Educaci"'!
(L.S.)
HCTOR VICENTE ROORGUEZ CASTRO
./
.'
\:",.
~< ~
,.> "
I l.' J
'-,
,. "
NICOLS MADURO MOROS
Reh:r.dado
La t<l:n'stra d,,1 Pode- PC?Jiar para
la $a\:d
(l.S.)
NANCY EVAR!STA PREZ SIERRA
-"':-'::S;f'
Rcfre'1dacc
El r-1 rlst'o dl'1 Pode' popular pa'a
el PrQceso SoCia' ce T-abaJo
(L.5)
Refrendado
El Vicepresidente E)ecutiYo
de la Repblica
(L.5.)
JESS RAFAEL MARTINEZ BARRIOS
JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT

Rehndado
El Ministro de~ Poder Popular para
lrar,sDorte Te'Testre 'i Obras Pblicas
(L. S.)
Refrendado
El 1-1inistro del Poder Popular del

Despadlo de la PresidenCIa y Seguimiento
de la Gestin de Gcb;emo
(loS,)
HA!MAN EL TROUDI OOUV.'ARA
CARLOS ALBERTO OSORlO lMBRANO
Refrendado

Transporte Acu,iit,co 'r' Areo
(LS.)
GlUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular
para Reiaaones Interiores,
Justicia y Paz
(L.S.)
CARMEN TERESA MELNDEZ RrvAS

Refrerdado
El Ministro del Poder
Popular para RelaCiones Exteriores
(L.S.)
RAFAEL DARO RAMIREZ CARREO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular
de Planificacin
(L.S.)
Refrcf'\dado
El Mimstro del PoCe~ popular
para Ecosocalismo. Hbitat y VJvjenda.
(l.S.)
RICARDO ANTONIO MOUNA PEALOZA
Refrendado
El MI'1is~ro del Pode" Popu'ar
de Pe~~leo y ~1i'1era
(L.s.)
ASDRBAL JOSE CHAVEZ JIr-1ENEZ

RICARDO JOSE MENNDEZ PRIETO
Refrendado
La Ministra cel Poeer Popular para
la COr'1UniCaCin y la Informacin
(LS.)
JACQUEUNE COROMOTO FARIA PINEDA

Refrendado
El Ministro del Poder Pooular
para ECOfIo17lia. Finanzas y Banca Pblk:a
(L.S.)
RODOLFO ClEMENTE MARCO TORRES
Refrendado
El ~instro Cel Pode' Popular para
las COMunas y los MOVimientos SoCiales
(L.S.;
ELlAS JOS JAUA MILANO
Refrendado
para la Defensa
(L.S.)
VLADIMIR PADRINO LPEZ
Refrendado
la Alimentacin
(LS.)
YVN JOS BEllO ROJAS

Refrendado
El Mristro del Poaer
la Clil~ura
(L.S.)
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
el Comercio
(L.5.)
Popuia~
Dara
REINALDO ANTONIO mJRRlZA LPEZ
ISABEl CRISTINA DELGAOO ARRIA

Refrendado
El Encargado del Mmlsterio del
Poder Popular para Industrias
(L.5.)
JOS DAVID CABELLO RONDN
Retre:1dado
El r-1lnistro del Pode~ Popular para
la Juventud y el Deporte
(L.S.)
ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CISNEROS
42
GACETAOFICIALDE LAREPBLlCABOLlVARIA'IA DEVE'1EZCELA
exencin con el respectivo pais a favor de los

agentes o fundonarios venezolanos,' y las rentas Que
obtengan (os Organismos lntemadonales y sus
funcionarios, de acuerdo con lo previsto en (os
Convenios Intemacionales suscm:vs por la Repblica
Bolivariana de Venezuela/
Refrendado
los Pveblos Indgenas

(loS.)
ALOHA JOSElYN NEZ GlJ11RREZ

Refrendado
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(l.5.)
3.
Las Instituciones benficas y de asistenCIa soca~

siempre que sus enriquecimientos se hayan Obten/do
como medio para lograr los fines antes sealados,.
que en ningn c;Jso, distribuyan ganancias,
benefiCiOS de cualquier naturaleza o parte alguna de
su oatnmonio a sus fundadores, asociados o
miembros y Que no realicen pagos a ('tulo de reparto
de utJIldades o de su pa{rjmonlo;
4.
Los trabajadores o sus beneficiarlos, por las

rndemnizaaones Que reciban con ocasin del trabajO,
cuando les sean pdgadas conforme a la Ley o a
contratos de trabajo, por los intereses y el producto
de los fideicomisos constituIdos conforme al Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del
TrtDcjO, los Trabajadores y las Trabajadoras, y por
lar; productos ce los fondos de retIro y de penslonf!s,'
S.
Los asegurados y sus tJenefldarios, por las

indem.nlzaciones que reciban en razn de contratos
de seguros; pero debern Incluirse en los mg~os
brutos aqullas que compensen prdidas que
hubieren sido mcluldas en el costo o en las
ANDRENA TARAZN BOLVAR

Refrendado
para la Energa Elctrica

(cs.)
JESSE ALONSO CHACN ESCAM!110
Refrendado
la Ministra del Poder Popular
para el Servicio Prml:enciaMo

(LS.)
MARIA IRIS VAREtA RANGEl
Decreto N' 1.435
NICOLS MADURO MOROS

Presidente de la Repblica
deducciones,'
6.
Los pensionados O jubtladoSr por las pensiones que

reciban por concepto de retiro, jubilacin o invalidez,
aun en el caso de Que tales pensIones se traspasen a
sus ,r,erederos, conforme a la legislaa6n Que las
reglJl.=r
1.
Les don.Jtarios, herederos y legatarios, por las

don.~(for.es. herencias y legados Que perCiban,.

eficacia poltlca y calidad revolucionarii3 en la construccin del
Socialismo, en el engrandeclmlento del pafs, basado en tos
prindpios humanistas y en las condiciones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercicio de !t1S
atribUCIn que me confiere el numeral 8 del articulo 236 de le
Constitucin de la Repblica Sollvariana de Venezuela y de
conformidad con lo dispuesto en los litera! "b", "h" del numeral
S.
1 y literal "e" del numeral 2 del articulo 1 de la Ley que

Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en las 1'-1aterias que se le delegan,
en Consejo de MinIstros.
(1
empresa que pertenezcan a una misma categona

proleslOnal de la empresa de que se trate, mientras
se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros, a
.'05 fond:J5 o pfanes de retro~ jubilaCin e invalidez
por los awrtes que hagan las empresas u otras
entidades J favor de sus trabajadores, as; como
tamin por los frutos O proventos dertvados de tales
tondos/o
DICTO
El siguiente,
9.
DeCRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE

REFORMA DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ArtculO l Q Se modifica el artculo 14, en los trminos que se

indican a continuadn:
Los afi/,'ados a IlIS cajas y cooperativas de ahorro,

Siempre Que correspondan a un plan general y nico
estableCido para todos los trabajadores de la
Las per50nas naturale~ por los enn'Quecimient05

provementes de los intereses generados por
depOsitos a plazo fdo, Cfidulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instromento
de ahorro previsto en la Ley Genera! de Bancos y
otras Instituciones Rnancieras o en leyes especiales,
as!' como los rendimientos Que obtengan por
inverSiones efectuadas en fondos mutuales o de
inversin de oferta pblica;
"Articulo 14. Est3n exentos de Impuesto:
10, Las mstituciones de ahorro y previsin soc;al, los
1.
2.
Las entidades venezolanas de carcter pblico, el

Banco Central de Venezuela y Banco de DeSIJrrollo
Econmico y Social de Venezvel#, as! como los
dems Institutos Autnomos Que determine el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Los agentes y dems fundonarios diplomticos
extranjeros acredItados en la Repblica Bolivariana
de Venezuela por las remuneraciones Que reciban de
sus goblemos. Tambin los agentes consulares y
otros agentes o funcionarios de gobiemos
extranjeros que, con autorizacin del golJiemo
nacional. reSIdan en la Repblica BoIivana:7d de
Venezuela, por las remunefaclones que reciban de
sus gobiernos, siempre Que exIsta reciprocidad de
fondOS de ahorros, de pensiones y de retiro JXJr los

ennQuecimientos Que obtengan en el desempeo de
las actiVIdades Que les son propias,.
11. Las empresas estatales nacionales Que se dedIquen a
la exp:otaCfn de hidrocarburos y actIVIdades
conexas.. por los enriquecimientos extraordmados
provenrentes del valor comercial Que les sea
reconocdo por sus aSOCiados a los actIVos
representados por estudios prevIOS, mformaoones,
conOCimientos e instructi'.'os tcnicos, frmulas,
datos, g.'-abaoones, pe/iculas/ especificaCiones y
otros bienes de similar naturaleza relacionados con
los proroos objeto de asociaCIn destinados al
desarrollo eJe los mismos, en virtud de los Convenios
de ASOCIacin que dichas empresas celebren de
:-;06. 152 Extraordinario
GACETAOF1CIALDE LAREP(:BLICA BOLI\ARL\.'\A DE \ "E;\,EZUELA
conformidad con la Ley Orgnica que Reserva al

Estado la Industria y el Comercio de los
HidfOCiJrI!uros O mediante contratos de inters
nacional preVIstoS en la Constitucin de la Repblica
BoIlVan'ana de Venezuela.
12.
1J.
ultimo puerto de embarque hasta la Repblica

Bolivariana de Venezuela, y los de regreso, salvo
cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial
o conexa.
8.
Los ennquecimientos provenientes de los bonos de

deuda pblica nacional y cualquier otra modaNdad de
l/tulo valor emitido por la Repblica Bo!ivanana de
Venezuela.
Los estudiantes becados por 105 montos Que reciban
para cubrir SuS gastos de manutendn, de estudios o
de formaCIn.
Pargrafo nico: Los beneficiarios de la exendn prevista

en el numeral 3 de este articulo! debern justificar ante la
Admintstradn Tna:A:iJrla que renen las condiCiones para
el disfrute de la exendn en la forma que esmblezr::a el
Reglamento. En cada ceso, la Admlnlstradn Tributaria
otorgar la calificacin y registro de la exenaon
corresf)Ondiente. "
"Artculo 27. Para obtener el ennqtiedmiento neto globa!

se harn de la renta bruta las deducciones que se
expresan a continuacIn, las cuales. salvo disposia6n en
contrario, deberon corresponder a egresos CiJusados no
imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el
pa!s con el objeto de produdr el enriquecimiento:
1.
4.
6.
7.
Que su monto se naya tomado en cuenta para

computar fa renta bruta declarada, salvo en 105
CJSOS de prdidas de capitales dados en
prstamo por instituciones de crdito, o de
prdidas provementes df! prstcmos concedidos
por las empresas a sus trabajadores.
c.
Que se hayan descargado en el ao gravable,

en razn de insolvencia del deudor y de sus
fiadores o porque su monto no justifique los
gastos de cobranza.
1Q.
El costo e fas construcciones que deban nacer los
contribuyentes en acatamiento del Decreto con

Rango, 'v'a/or y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo,
los Trabajadores y las Trabajadoras, o de
dispoSiCiones sanitorias.
Los gastos de administraClon y conservad6n
realmente pagados de los inmuebles dados en
arrendamiento, siempre que el contnouyente
summlstre en su declaraci6n de rentas los datos
requendos para fines de control fiscal.
12.
Los canones o cuotas correspondientes al

arrendamiento de bienes destinados a la prOCfucdn
de /a renta
1J.
Los gastos de transporte:, Cilusados Opagados dentro

del e}~rCl~io gravaDle, realtzados en beneficio de!
contribuyente pagador, con el objeto de prodUCir la
renta.
Los tnautos pagados por razn de actiVidades
14.
econmicas o de bienes productores de renta, con

excepcin de los tributos autonzados por este
Decreto con Rango, Villor y Fuerza de Ley. En los
casos de los impuestos al consumo y cuando
Las comisiones a intermediarios en la

bienes inmuebles.
15. Los derechos de exhibidn de pelleu/as y similares
Los
sueldos, salarios, emolumentos, dietas,

obvenciones, comisiones y dems
remuneraCiones similares, por servidos prestiJdos al
contribuyente, iJS/ como los egresos por concepto de
Los intereses de los capitales tomados en prestamo e

inverttdos en la produccin de la renta.
enajenaaon de
para el cine o la televisin.
conforme a las leyes respectvas el contribuyente no

lo pueda trasladar como impuesto nI tampoco le sea
reembolsable, ser imputable por el contrtbuyente
como elemento del costo del bien o del seN/do.
16
Las rpgalias y dems participaciones anlogas, as/

cerne las remuneraciones, honorarios y pagos
anlogos por aSistencIa tcnica o serviCIOS
tecnor'g/{:os vtilizados en el pars.
i.JJs
17.
Los gastos de reparaCiones ordinarias de bienes

destinadcs a la prodUCCin de fa renta.
18.
Las prrmas de seguro que cubran los n'esgos a que

estn expuestos lOS bienes y personas distintas del
contrrbuyente,
considerado
Individualmente,
empleados en la produccin de la renta, o destinados
a fa venta, y los dems riesgos qve corra el negoco
en razn de esos bienes, o por la aCCIn v omision
de esas personas, tales como los de incendios y
responsabilidad cMI. los
riesgos conexos, /05
relativos al personal con OCasin del trabajo y los
Que amparen a dicho personal conforme a contratos
colectiVOS de trabajo.
indemnizaciones
correspondientes
los
trabajadores con ocasin del trabaja, determinadas

conforme a fa Ley o a contratos de trabajo.
5.
{1
11.
serviCiOS profesionales no mercantJles recibidos en el

ejercicio, siempre y cuando el contnbuyente naya
cumplido con todas las obligaciones mherentes a su
condiCin de patrono estilbleddos en el presente
Decreto con Rango, Valor y FuelZiJ de Ley.
J.
Que fas deudas provengan de operaciones

propias del negocio.
Las resen.'as que ia ley impone hacer a las empresas

de seguros y de caiJItal!zacin.
penSIones,
2.
o.
9.
Artculo 2. Se modifica el artculo 27, en los terminos que se

indican a continuacin:
Las prdidas por deudas incobrables cuando renan

las condiciones siguientes:
Una cantidad razonable para atender fa depreciadn

de actIVos permanentes y la amortizacin del costo
de otros elementos invertkfos en la produccin de la
renta, siempre que dichos bienes estn situados en
el peis y tal deduccin no se haya Imputado al costo.
Para el clculo de la depreciacin podrn agru~rse
bienes afines de una misma duradn probable. El
Reglamento podr fijar, mecJlante tablas, las bases
para determinar las alfcuotils de deprecladn o
amortizaCIn aplicables.
Las prdidas sufridas en los bienes que constituyen
el activo fijo destinados a la produccin de la renta,
por caso fortuito o fuerza mayor, no compensadas
por seguros u otras indemnizadon~ siempre y
cuando dichas prdidas no sean Imputables al costo.
Los gastos de traslado de nuevos empleados,

inclt"dOs los del cnyuge e hijos menores- desde el
oe
19.
Los gastos de publiCidad y propaganda causados o

pagildos dentro del ejercicio gravab/e, realizados en
oeneficro deloropio contnbuyente pagaoor.
20.
Los gastos de investigacin y desarrollo

efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable,
realizados en beneficiO del propiO cofltnbuyente
pagador.
44
~"6. 152
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIAi'iA DE VEi'iEZt:ELA

21.
Los pagos hechos por las empresas a sus drectores~

gerentes, administradores u otros empleadOS como
reembolso de gastos de represenliJCin, siempre que

diChos gastos estn IndIVIdua/mente soportados por
los comprobantes respectivos y sean rea/lzados en
benefioo de la empresa pagadora.
22.
Todos los dems gastos CJUSi/dos o pagados, segn

el caso, normales y necesarlos# hechos en el pars con
e/ objeto de producir la renta.
Pargralo Primero. No se admite la deduccin de

remuneraciones por seN/dos personajes prestados por el
contribuyente, SfJ cny.ge o sus descendientes menores.
A este efecto tambin se consideran como contribuyentes
los comuneros, Jos socios de las sociedades en nombre
colectIVO, los comanditantes de las sociedades en

comandita simple y a los sodos de sociedades civiles e
Irregulares o de hecho. Tampoco se admite /a deduccin
de
remuneradones
asignadas
los
gerentes
administradores de las menonadas sociedades o

comunidades, cuando ellos tengan partldpaCln
oolldades o prdidas lquidas de la empresa,
en
1(1$
Pargrafo Segundo, El total admisible como deduccin por

sueldos y dems remuneradones simIlares {JiJ9ados a los
comanditarios, a los administradores de compaas
annimas y a los conttibl./yentes asimilados a stas, as
como a sus cnyuges y descendientes menores, en nIngn
caso podr exceder del quince por ciento (15%) del
ingreso bruto global de la empresa. Si tampoco existiere
ingreso b/VtO, se tomarn como puntos de referencia lOS
correspondientes al ejercicio inmedIatamente anterior y,
en su defecto, {os apficables a empresiJS siml'lares.
Pargrafo Tercero. La Administradn Tnoutaria podr
reducir
las deducciones por sueldos
y otras
remuneraciones anlogas, Si el monto de stos
comparados con los Que normalmente pagan empresas
similares, pudiera presumirse que se trata de un reparto
de dlWdendos. Igual facultad tendr la AdmimstraCln
Tnbutana cuando se violen las dispoSiciones establecidas
en el articulo 27 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica del Trabajo? Jos Trabajadores y las
Trabajadoras, en cuyo caso podr rechazar las
erogadones por salarios y otros conceptos reladonados
con el excedente del porcentaje al/! establecido para la
nmina de personal extranjero.
Pargrafo Cuarto. los gastos de administrac;n realmente
pagados por los inmuebles dados en arrendamiento? no
podrn exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos
brutos percibIdos en razn de tales arrendamientos,
Pargrafo Quinto. No sern dedudbles los tributos

estableados en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley ni las inversiones capitalizables conforme a
las dispos;oones del artculo 27 del Decreto con Rango?
Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabaja, los
Trabajadores y las Trabajadoras.
Pargrafo
transporte
extrcmjero
bruto del
mercanda
extranjero
Sexto. Slo sern dedUCIbles /os gastos de

de las mercancas exportadas hasta el puerto
de destino( cuando para computar el ingreso
contlibuyente, se tome como precio de la
exportada, el Que rija en dicho puerto
de destino.
Pargrafo Sptimo. En fos casos de exportacin de bienes

manufacturados en el pas, o de prestadn de servioos en
el extenor de fuente venezolana, se adm;tir la dedUCCIn
de los gastos normales y necesarios hectJos en el exterior,
relacionados y aplicables a las refendas exportaciones o
actividades, tales como los gastos de ViajeS, de
propaganda de oficina, de exposiCiones y ferias, indu/dos
los de trans{JOrte de los bienes a exNbk~ en estos
ltimos eventos, siempre y cuando el contribuyente
dis)Onga en la Repblica Bolivanana de Venezuela de los
comprobantes correspondientes que respalden Su derecho
a fa deduccin.
Extraordinario
Pargrafo Octavo. Las deducciones autorizadas en los

numerales 1 y 14 de este artIculo, pagadas a cualquier
IJeneficiario, as como las al/lonzadas en los numerales 2,
13, 15, 16 Y 18 pagadas a beneffclar/os no domjdllados
ni
reSIdentes en el palS, ser objeto de retenoon de

impuesto; de acuerdo con las normas que al respecto se
establecen en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley y en sus diSPOsiciones reglamentarias.
Pargrafo Noveno. Slo sern deducibles las provisiones
para depredacin de /05 inmuebles invertidos como
activoS permanentes en la produccin de la rentil, o dados
en arrendamiento a trabajadores de la empresa.
Pargrafo Decima. Los egresos por concepto de
depreciacion y gastos en avionetas, aviones, helicpteros
y demas naves o aeronaves similares, slo sern
admisibles como deduccin O imputables al costo hasta un
cincuenta por CIento (50%), cuando el uso de tales bienes
no constituya el objeto pdncipcf de los negados del
contnbuyente y sin perjuicio de la exigencia de que tales
egresos deben ser normales, necesarios y hechOS en el
pa/s.
Paragrafo Undcimo. En los casos de rega/(as y dems
oarticipaciones anlogas, pagadas a beneficiar/os ()
benefiCIarias
domlci/iados o domiciliadas
() con
estableCImiento permanente o base rifa en e/ pais, slo
podrn deducirse los gastos de admini5tradn realmente
pagados, ,iasta un cinco por cIento (5%) de los ingresos
percibidos y una cantldcd razonable para amortizar su
COSto de obtenCin.
Pargrafo DUOdcimo. Tambin se podran deducir de la
renta bruta las liberalidades efectuadas en cumpJTllento
de fines de utlidad colectiva y de responsabilidad social
del contribuyente y fas donaciones efectuadas a favor de
la NaClon, /05 Estados, los Municipios y los InstItutos
Autnomos.
Las /itJera/idad9s deberan persegUIr objetivos benficos,

asistenciales, religiosos- cultura/es/ docente~ art/sticos,
cie."'I!ificos, de conservaCIn, defenso y mejOramiento del
ambiente, tecr;olgicos, deportiVOS o de mejOramiento de
los trabajadores o trabajadoras urbanos o rurales, bien
sean, gastos directos del contribuyente o contribuciones
de ste hechas a favor de instituciones o asociaciones que
no persi9an fines de lucro y las destinen al cumplimiento
de /05 fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en
os casos en Que el benefidano est domidllado en el pais,
Pargrafo
DecImotercero.
LiJ deduccin de las
liberalIdades y donaCiones autoriz-adas en el pargrafO
no et:ceder de los porcentajes Que
antenor,
segUIdamente se establecen de la renta neta~ calculada
antes de haberlas deducido,'
a.
Diez iJor ciento (10%), cuando fa renta neta del

ccntribuyente no exceda de diez mi! unidades
tnbutanas (10.000 U. T.) y ocho porctento (8%)
por la porcin de renta neta que exceda de diez
mil unidades tnbutarlas (10.000 U. T.).
b.
Uno por dento (1%) de la renta neta, en todos

aQuellos casos en que el contribuyente se
dedique a realtzar alguna de las actiwdades
econmicas prev;stas en el literal d) del artculo
del presente
Decreto
con Rango, Valor.v
Fuerza de Ley.
Paragralo Decimocua.tfo. No se admitir la deduccin ni la
imputacin al costo de los egresos por concepto de
aSIstencia teen/ca o sefVIc;os tecnolgicos pagados a favor
de empresas del extenor, cuando tilles servicios se
presten o puedan prestarse en el pais para el momento de
su causacin. A estos fines, el contribuyente, deber
presentar an~e la
AdministraCin Trlbutana, los
~'n 6.152
Extraordinario
GACETAOFIClALDE
documerltos y dems recaudos Que demuestren fas

gestIones realizadas para lograr la contratacin de tales
LAREPUBLlCABOLlVA1~'liA
DE VENEZUELA
45
conforme a los trminos establecidos en el presente

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. "
seN/OOS en el pais.
Pargrafo Decirnrxuinto. No se admItirn las deducciones
previstas en los pargrafOs duodcimo y decimotercero de
este articulo, en aquellos casos en que el contribuyente
haya sufrido prdidas en el ejercicio inmediatamente
anterior a aquel en Que efectu la Nberalidad o donacin.
Pargrafo DeCImosexto. Para obtener el enriquecimiento
neto de fuente extranjera,. slo se admitirn los gastos
l{1a;mdos en el extranjero cuando sean normales y
Artculo 4, Se modifica el articulo SS, en los trminos que se

"Articulo 55. Las prdidas netas de explotacin de fuente
venezolana podrn Imputarse al enriquecimiento de igual
,fuente Siempre Que dichos endQuecimientos se obtuvieren
dentro de /05 tres (J) periodos de imposicin SIguientes a
aQuel en que ocum la prdida y dicha Imputacin no
exceda en cada penooo del veintiCinco por ciento (25%)
del ennquecimlento obtenido.
neresanos para la operacin del contribuyente que tribute

por sus rentas mundJales~ atendiendo a factores tales
como la reladn Que exista entre las ven(s, servidos,
gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se
trate de igualo similar naturaleza; de contribuyentes que
desarrollen en la Repblica Bolivariana de Venezuefa la
misma actJvdad o una semejante. Estos gastos se
comprobarn con los correspondientes documentos
emItidos en el extedor de confomlldad con las
disposiciones legales del pa/s respectivo, Siempre que
conste en el/os, al menos, la indivldualizadn y domic;io
del prestador del selVicJo o del vendedor de los bienes
adqum'dos segn corresponda, la naturaleza u objeto de la
operacin y la fecha y monto de la misma. El
contribuyente deber presentar una traduccin al
castellano de tales documentos.
Para
determinar
el
Pargrafo
Decimosptimo.
enriquecimiento neto del establecimiento permanente o
base fija, se permitir la dedUCCIn de /05 gastos
realizados para los fines de las transacciones del
establecimiento permanente o base fija, debidamente
demostrados, comprendidos los gastos de direcon y
generales de administracin para 105 mismos fines,
Igualmente demostrados. ya sea que se efectuasen en el
pais o en el extranjero. Sin embargo, no sern dedUCibles
los pagos Que efecte, en su caso, el establecimiento
permanente a la oficina central de la empresa o alguna de
sus otlCS sucursales, fi/Ja/es, subSidiarias" casa matn'.z o
empresas Vinculadas en general, a titulo (]e regalias,
honorarios, asistenda tcnica o pagos anlogos a cambio
del derecho de utilizar patentes u otros derechos o a {tulo
de comision, por seN!c;os prestados o por gestiones
hechas, con excepci6n de los pagos hechos por concepto
de reembolso de gastos efecti'vos. En materia de Intereses
se aplicar lo dispuesto en el capitula del Ttulo VII del
presente Decreto con Rango" Valor y Fuerza de Ley.
Las prdidas de fuente extranjera slo podrn imputarse

al ennquecimiento de ;gual fuente, en los mismos
fnninos previstos en el encabezamiento de este art/culo.
El Reglamento establecer fas normas de procedimiento

aplicables a los casos de perdidas del ejerciciO y de alas
anteriores, "
Artculo S, Se modifico el articulo 86/ en los trminos que se

"Artculo 86, La Administraci6n Tributaria, mediante
providencia de carder genera~ podr designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de agentes
de retencin o percepcin, as/ como ('rjar porcentajes de
retencin v percepCIn, a Quienes por sus funciones
f)blicas o t-'or razn de sus actividades privadas
d1tervenqan en operaciones gravadas con el impuesto
estableCido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley o efecten pagos directos o Indirectos, as"
come a los deudores de endquectmientos netos, ingresos
brutos o renta bruta a Que se contrae el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, "
Artculo 6, Se modifica el artculo 173, en los trminos que se

"Artculo 173, A 105 solos efectos trlbutans, los
contn'buyentes a Que se refiere el artculo r del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, Que inidaron
Pargrafo Decimoctavo. El Reglamento del presente

Decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley establecer los
controles necesarios para asegurar Que las deducdones
autorizadas en este artkulo~ sean efectivamente
Sus operaciMes a pattir del 11) de enero del ao 1993, y

real:cen actiVidades comero'ales, industriales, explotacin
de mmas e tudrocarburos y actividades conexas, que estn
obfgados a llevar libros de contab!llda~ debern al cierre
de su primer ejemclo gravable, realfzar una adualizadn
iniCtal de sus actJVos y pasivos no monetarios, segun las
normas previstas en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley la cual traer como consecuenda una
justificadas y responden a gastos realizados.
variacin en el monto del patninonlo neto para e5iJ fecha.
Pargrafo Decimonoveno, No se admitir la deduccin de

prdidas por destrvcr:in de bienes de inventario o de
bienes destinados a la venta; ni tampoco la de activos
rijos destInados a la produccin de la renta, que no
Cumplan con las condiciones sealadas en el numeral
sexto del presente articulo. "
Los contribuyentes Que realicen actividades bancarias,

finanaeras, de seguros y reaseguros Quedarn excluidos
del sistema de ajustes por In,flacin previsto en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 3, Se modifica el artculo 31, en los trminos que se

indican a contmuacin:
Una vez prarocada la actualizacIn inictal de los activos y

paSivOS no monetados, el Balance General ASCiJI
Adualizado servir como punto inicial de referencia al
sistema de reajuste regular por inflad6n previsto en el
CapitulO If del Titulo IX del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley,
"ArtiCulO 31. Se considera como enrlQuecfmiento neto toda

contraprestaCin o utilidad, regular o acddental, deriviJda
de fa prestacin de seN/cios personales bajo reladn de
dependenCia, Ifldependlentemente de su corcter salarial,
distintas de vitiCOS y bono de allmentaClon.
Los contribuyentes que cierren su ejerciCio despus del 31

de diciembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste
por inflacin, realizarn el ajuste inicial a Que se contrae
este articulo, el dia de cierre de ese ejercicio.
Tambin se consideran como enriquecimientos netos los

intereses provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por las Instltvciones finanCieras constituidas en
el exterior y no domidliadas en el pa/s, as como las
participaciones gravables con Impuestos protJOrrionales
P3ragrafo
Primero,
Los
contribuyentes
Que
habitualmente realicen actividades empresariales no
mercantiles y lleven libros de contabilIdad, podrn acogerse
al sistema de ajuste por inflaci6n en las mismas condfdones
estableCIdas para los Obligados a someterse al mismo. Una
46
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARlA:"A DE VE.'iEZlELA

vez que el contribuyente se haya acogido al sistema
integral de ajuste a que se contrae este Titulo, no podr

sustraerse de l,
cualquiera que sea su actMdad
empresaria!.
Pargrafo Segundo. Se consderan como activos y
pasivOS no monetarios~ aqueflas partidas del Balance
NI) 6.152 Extraordinario
mejoras de tales bienes~ con base en la van"aon

experimentada por el ndfce Nacionai de Precios a!
Consumidor fljado por la autoridad competente, en el

lapso comprendido entre el mes de su adqUIsicin o el
mes de Enero de 1950, Si la adQuisidn hubiera sido
anterior a esa fecha, y el de su enajenacin. El valor imelal
actualizado ser el Que se deduzca del precio de
GenerJl Histnco del Contribuyente que por su naturaleza o
enajenaoon para determinar la renta gravable, En
caractensticas son susceptibles de protegerse de la

inflaaon, tales como: los inventarios, mercandas en
trnsito, activos fijos, edificIos, terrenos, maquinarias,
mobtlianos, equipos, constrocdones en proceso, inversiones
caso no sera necesada la inscripcin en el Registro de
permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos

y crdrtos diferidos y activos intangIbles. Los crditos y
deudas con clusula de reajustablidad o en moneda
extranjera y los ntereses cobrados o pagados por
antiCIpado o regIstrados como CiJrgos o crditos difendos se

considerarn activos y pasivos monetanos.
Pargrafo Tercero. A los solos efectos del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, la iJCtuaNzadn

inidal de activos y pasivos no monetarios; tnJera como
consecuencia un dbito a las respectivas cuent3s del activo
y en crdito a las correspondientes cventas del pasivo y el
neto se registrar en una cuenta dentro del patrimonio del
contribuyente Que se denominar actualizaci6n del
patn"monio.
Pargrafo Cuarto. Debern excluirse de los activos no

monetanos" las capitalizaciones en las cuentas de activos
no monet3nos por efectos de I(JS devaluaciones de la
moneda y cualesquiera revalorizadones de activos no
monetanos no autorizados por el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Tambin detJeran excluirse de los activos y pasivos, los
bienes, deudas y obligaciOnes aplIcados en su totalidad a la
produccin de utilIdades o ennquecimientos presuntos,
exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido
por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuel2a de Ley y
los bienes intangbles no pagados ni asumidos por el
contribuyente ni otras actuollzaclones O revalonzaciones de
bienes no autorizadas por el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Asimismo debern excluirse de los activos y paSIVOS Y por lo
tanto del patrimonio neto- las cuentas y efectos por cobl7!r
a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidod con
/o establecido en el articulo 116 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley,
Estas exclusiones se acumularan en una cuenta de
patnmonio denominada Exduslones fiSCiJIes Histneas al
Patrimonio. "
Activos Actualizados, establecido en el oresente Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
El costo ajustado deducible no podr exceder del monto

pactado para la enajenacin de tal manera que no se
generen perdidas en la operacin. "
Artculo 9. Se modifica el artculo 179, en los terminas que se
''Artculo 179. Se acumular en la cuenta de reajuste por
inflacin como un aumento o dIsmInucin de la renta
gravable, el mayor o fTlenor valor que resulte de reajustar
el valor neto actualizado de los adivos y pasivos no
monetarios, existentes a! Cierre del ejerCicio QfCvable,
distintos de ios inventanos y las mercandas en trnsito,
segn la variacin anual experimentada por el ndice
NaCional de Precios al Consumidor fijado por la auton'dad
competente, si dichos activos y pasivos provienen del
ejerciciO antenor, o desde el mes de su adquiSiCin, si han
sido incorporados durante el ejercicio gravable,
El valor neto actUalizado de los activos y pasivos no

mOfletanos deber depreciarse, amortjzarse o realizarse,
segn su naturaleza, en el resto de la vIda til.
Paragrafo
El valor neto actuafzado de los activos y

es qual al valor actualizaoo del
costo de ad::ulSicin menos el valor actualizado de la
depreclJCfOn, amortizacin o realizaCin acumulados. "
Artculo 10. Se modifica el artculo 182/ en los trminos que

se indican a continuacin:
"Artculo 182. Se cargar a la cuenta de activos
correspondiente, y se abonar o cargara a la cuenta de
reajuste por rf!aoon, el miJyor o menor valor que resulte
de reajustar los inventJn'os existentes en materia pnma,
productos en proceso o productos terminados para la
ver/fa, merranda para la venta o mercanda en trnsito, a
la fecha de cierre del ejercioo 9ravable, uttlizando el
procedimiento Que se espectfica a continuacin:
El inventurfo final ajustudo en el ejercicio fiscal

anterior se reajusta con la variacin experimentada
por el ndice Nacional de Precios al COnsumidor
fijado por la autondad competente, correspondiente
al ejerciCiO gravable.
Artculo 7, Se modifica el artculo 175, en los trminos Que se

md!Can a continuacin:
/).
Se elfftUara una comparaCin de /05 totales al costo

,~fstriCO de los inventarios de matefla prima,
productos en proceso, productos terminados o
mercancia para la venra y mercanda en trnsito, al
cierre del ejercicio gravable con los totales histricos
al cierre del ejercicio gravable anterior. SI de esto
comparacin resulta Que el monto del inventario final
es igual o menor al inventario na'a~ se enffende que
todo el inventario final proviene del inicial. En este
caso: el inventario final se ajustar en forma
proporcional al inventado inicial reajustado, segn lo
estableado en el literal a del presente articulo.
Artculo 8, Se modifica el artculo 177, en los trminos Que se

''Artculo 177. Las personas naturales, las sociedades de
personas y comumdades no comerciantes que en.3jenen
bienes suscepDbles de generar !entas sujetas al impuesto
establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley jXJra efectos de determinar dichas rentas,
tendrn derecho a actualiZar el costo de adqu;sid6n y las
Unico.
pas~os /lO !~)onetiJrios
a,
"Artculo 175. El ajuste inicial a que se contrae el

articulo 173 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley se realizar tomando como base de clculo
la vanaCln ocurnda en el ndice NaCIonal de Precios al
Consumidor fijado por la autondad competente, entre el
mes anterior a su adquiSIcin o ei mes de enero de 19SOSI la adqUiSiCIn hubIera sido anterior a esa fecha, y el
mes correspondIente al cierre de Su primer ejercido
gravable. "
este
c.
S, de la comparacin prevista en el Iteral anterior,

resvlta Que el rnventario final excede al inventario
inicia!, la porcin en bolvares Que excede del
Inventano inicial; no se ajustara. La porcin que
proviene de! inventario inicial se actualizar en forma
;\"06.152 Extraordinario
GAC'ETAOHOALDE LAREPVBLlCABOUVARlA.'A DE VENEZVELA
proporcional al inventario inldal reajustado segn lo

establecido en el literal a del presente articulo.
d.
El inventario final actualizado segn la metodolog/a

sealada en los literales antedores. se comparar
con el valor del inventano final histrico, La
diferenda es el ajuste acumulado al Inventario final.
e.
Se comparar el ajUste iJCUmulado al inventano final

obtemdOS por la comparack5n prevista en el literal 4
tonel ajuste acumulado en el inventarlo final en el
derre del ejercido tributario anterior, Si e/ ajvste
acumulado al inventario final del ejercicio tnbutario
es superior al ajuste acumulado al inventano finar en
el cierre del ejerrlcio tributario anterior, la dIferencia
se cargara a la respectiva cuenta de inventaliO del
activo del contribuyente con crdito a la cuenta
Reajuste por inflacin.
f.
Si de la comparaCin del literal anterior se deduce

que el ajuste acumulado al inventario final del derre
del ejercicio tributario es Inferior al ajuste acumulado
al rnventano en el cierre del ejerodo tributario
antenor, la dIferencia se acreditara a la res;ediva
cuenta de inventano del activo del contnbuyente y se
cargara a la cuenta Reajuste por Inflacin.
47
administradores afiliadas, filiales y otras empresas

relacionadas y/o vinculadas de conformidad con /0
establecido en el articulo 116 del presente Decreto con
Rango, valor y Fuerza de Ley. Tambin debern exduirse
los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad
a la produccin de utilidades o enriqueCImientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
estableCido por el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Pargra.fo Primero. Las exclusiones previstas en el prrafo
antenor, se acumularan a Jos solos efectos del presente
Decreto con Rango~ Valor y Fuerza de Ley, en una cuenta
de patrimonio denomrnada Exclusiones Fiscales Histncas
al Patn"monio.
Pargrafo Segundo. Las modificaciones a la cuenta
ExclUSiones Fiscales Histricas al Patrimonio durante el
ejemcio se trat3tn como aumentos o disminUCIones del
patnmonio de conformidad con lo establecido en los
art/culos 18S y 186 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley. "
Artculo 13. Se modifica el articulo 185, en los trminos Que
se indican a cont:w3C1n:
Psgrafo Primero. Si los inventarios de accesorios y
repvestos se cargan al costo de venta por el
procedimiento tradicional del costo de venta deben
incluirse en este procedimiento. SI el cargo al costo de
venta se hace a tra~ de cargos a los gastos de
fabncadn u otra cuentll similar, los inventanos de
accesorios y repuestos deben tratarse como otras partidas
no monetarias y actualizarse de conformidad con el
articulo 179 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
"Artculo 18S. Se acumularn en la partida de Reajuste

por Inflacin, como una disminucin de la renta gravable
les aumentos de patrimonio efectivamente pagados en
dinero o en especie ocumdos durante el ejerdCl"O
gravable, reajustndose elovmento de patrimonio segn
el porcentaje de K/riacln del el ndice Nacional de PreciOS
af Consumidor fijado por la autoridad competente, entre el
mes del aumento y el cierre del ejercicio gravable.
PargrafO Segundo. Cuando el contribuyente utilice en

su conca/load de costos el Sistema de valuaCIn ae
mventarios denommadO de identifiGJcfn especifica o de
precIOS especIficos, podr utilizar las fechas reales de
adQuiSicin
de
cada
producto
indMdualmente
conSiderado, previa aprobcdn por parte de la
Admmlstracin Tributaria, para actualizar los costos eJe
adquiSICk5n de los saldos de los Inventarios al cierre de
cada ejercicio gravable. l ajuste correspondiente al
ejerciCIO gravab/e sera la diferencia entre los ajustes
acumulados del ejercicio gravable y los ajustes
acumulados al ejerodo gravable anterior. Si el ajuste al
ejercici~ gravable es superior al ~Juste gravab!e anterio,se hara un cargo l la cuenta de mventano y un crdIto a
la cuenta Reajustes por Intlad6n, caso contrario el asiento
ser al revs. ,.
No sera!) considerados incrementos de patrifTlOnfO, las

icv.;JIO.'1zaclof't(':s d(' Jos Nenl?s y derechos del
(oombuyente distintos de Jos originados para las
Artculo 11. Se modifica el articulo 183/ en los trminos que

"Artculo 183. Las prdIdas netas por inflacin no
compensadas, no podrn ser trasladadas a los ejercicios
siguientes. ,.
Artculo 12. Se modifica el artculo 184. en los trminos que

inversiones negociables en las bolsas de va/ores, Los

aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al
cierre del ejercIdo gravab/e, deben ser capitalizados en el
ejercicio
Qravable siquiente,
caso contrario
se
conSlderar/n pasivos monetilrios. Igualmente no se
conSIderar aumentos de patrimonio las utilidades del
contTibuyente en el ejerCido gravable, an en los casos de
oerres contables menores a un ao. "
Artculo 14. Se modifica el articulo 186, en los trminos Que

"Artculo 186. Se acumular en l1 Pilrtlda de Reajuste
por Inflacin como un aumento de la renta gravable, el
monto que resulte de reajuster las disminuciones de
patrimOniO ocumdas Cfurante el ejerocio gravable segn el
porcentaje de vanacin del el ndice Nacional de Precios al
Consumidor rljado ()Or la autoridad competente, en el
lapso comprendidO entre el mes de la eJisminuCln y el de
CIerre del e)eroClo gravab/e,
Se consideran disminuciones del patnmonio, los
dividendos,
utHidades y participaciones anlogas
distribUIdos dentro del ejerdcio gravable por la empresa y
las reducciones de capital.
N
"Artculo 184. Se acumularn en la partida de Reajuste

por Inflacin, como una disminucin o aumento de la
renta gravao/e, el Incremento o disminuaon de valor que
resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al
ifllClo del ejerciCIO gravable, con base en la vanacin
experimentada por el jndice Nacional de Precios ai
Consumidor fijado por la avtorldad competente, en el
ejercicio gravable, Para estos fines se entender por
patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y
paSNoS monetarios y no monetanOs.
Debern exduirse los activos y J3Sjvos y del patrimoniO
neto las cuentas y efectos por cobrar l accionistas,
Artculo 15. Se modifica el articulo 192, en los trminos que

"Artculo 192. Los contribuyentes sujetos al sistema
Integral de ajuste y reajuste por efectos de la inflaCIn,
previsto en este mulo, debern llevar un libro ad/dona!
fiscal donde se registrarn todas las operaciones que sean
necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y
requisitos previstos en el Reglamento del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en especial
las Siguientes:
48
~"6.152
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLlVARl,,""A DE VEi\EZUELA

a,
El Balance General Fiscal Actualizado nba! (flnal al

cierre de! ejercido gravable anterior) reajustado con
la variacin del el ndice Nacional de Precios al
Consumidor fijado por la autoridad competente
durante el ejercicio gravable. Este balance ser0r de
base para el clculo del ajuste al patrimonio inidal
contenido en el articulo 184 del presente Decreto
Extraordinario
"Articulo 199. El Ejecutivo Nacional podr modificar o

establecer alicuotas distintas para determinados sujetos
pasivos o sectores econmicos, pero las mismas no podr
exceder los I/mites prevIstos en el presente Decreto con
b.
Los detalles de los ajustes de las partidas no

monetarias de conrormldad a lo previsto en el
art/culo J79 del presente Decreto con Rango, Valo.~ y
Fuerza de Ley.
c.
ti.
Los asientos por las exclusiones flscales histricas al

patnmoniO prevIstas en el articulo 184 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
Los aSientos de ajuste y reajuste previstos en este

capitula con el detalle de sus clculos.
e.
f.
De conformidad con 10 previsto en el articulo 5 de la Ley de

Publicaciones Oficiales, imprimase a continuacin en un solo
texto la ley de Impuesto Sobre la Renta, publicada en Gaceta
oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.628 de
fecha 16 de febrero de 2007 con las reformas aqu acordadas y
en el correspondiente texto nico sustiruyanse el trmino "Ley"
por "Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley", as como las
fech3s, firmas y dems datos a Que hubiere lugar.
El Balance General Asca! Actualizado Final;

incluyendo todos los asientos y exdusiones pTCvistas
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, donde se muestren en el patdmonio en forma
separada, las cuentas Reajustes por Inflacin,
Actualzacin del Patrimonio y Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio.

dos md catorce. Aos 204 0 de la Independencia, 155 0 de la
Federacin y 15 0 de la Revolucin Bolivariana.
C;'nplase,
(l.S,)
",-'
:: ..
Una conc/llacin entre los resultados Histricos del

ejercicio y la renta grav/ble.
'
, ' . y'
),'!
'//
,NICOLS MADURO MOROS

'~'
,0'0
Pargrafo nico, La Administracin Tributana debed

autonzar cualQuier sistema
contable electrnico,
contentvos de programas referidos a la aplicaCin del
ajuste por nnac/n de confom1/dad con las previsiones
estiJblecidas en este GJp/tufo para la venta o cesin de
derechos de uso comercial
Refr<::~dJo
El Viceprcsde'1;(' E;.:'Cut ','0
de la Rer.Gb"c(I
(l._S)
JORGE ALBERTO ARREAZA ,"'O."IT5ERRAT
Artculo 16. Se modifica el artculo 193, en lOS trminos que

"Articulo 193. La autoridad competente deber;] publicar
en dos de los diarios de mayor cIrculacin del pa/s o a
travs de mediOs electrnicos en fas primeros diez (10)
dlas de cada mes, la vanacfn y el ndice Nacional de
Precios al Consumidor d{!! mes r1ntenor, expreSildos con
cinco decimales. "
Artculo 17. Se suprimen los artculos 195 y 198,
Articulo 18. Se incorpora un nuevo artculo que pasa a ser el
articulo 195, en los trminos que se indican a continuaCIn;

"Artculo 195. La AdmInistraCin Tributada, mediante
Providenda de carder general, dictar las normas Que
regulen los asientos contables Que debern efectuar los
contribuyentes Que realicen actividades bananas, de
5egllroS y reaseguros, en virtud de su exclusin del Sistema
de Ajustes por Inflacin previsto en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. "
A~culo 19. Se incorpora un nuevo artculo, que pasa a ser el

articulo 198, en los trminos que se lndican a continuacin:
Ref~cnd3do
El Mir'listro del Poder Poou1ar del

Despacho de la P~e$'den(ia y S<.!guimier1tc
de la Gestion de Gotnerno
(l.5.)
CARLOS ALBERTO OSaRIO ZAM8RANO

Refrendado
La "lnist~a de, Poder POPIJlar
para Relaciones l~tenores,
JIJstCla y Paz
(LoS )
CARMEN TERESA MElNDEZ RNAS

Refrendado
El Ministro de! POOcr
Popular para RelaciO'1cs Extenores
(l.S,)
RAFAEL DARlO RAMIREZ CARREO

Refrendado
El Ministro cel Pacer Popular
de Planl!'lCaCl.1
(LS)
RICARDO JOS "1ENNDEZ PRIETO
Refrendado
El i>k1IS:t'O de: Poder PopIJlar
para Economa, Finanzas y Banca Publ1ca
(loS,)
"Artculo 198. Hasta tanto /iI Adminlstraoon Tribl.ltiJna

dicte las proVIdenCias previstas en el artlculo 86 del presente
Decreto con Rango, Valor y ~mJ de Le~ se seguirn
ilplicando las dispoSiciones prewstas en el Decreto N~ 1.808
del 23 de abril de 1997; PtlbllCado en la Gaceta Oficial de la
Repblica BollVanana de Venezuela N" 36.203, "
RODOlFO CLEMENTl' MARCO TORRES

Refrendado
El "llnistro del Poder PopUlar
para la Defensa
(LS.)
Vl.ADIMIR PADRINO lPEZ
Refrendado
la Ministra del Poder PopIJlar para
A~CUIO 20. Se incorpora un nuevo articulo, que pasa a ser el

artICulo 199, en los trminos que se indican a continuacin:
el Co"ercio
(loS,)
ISABEL CRISnNA DELGADO ARRIA
:'\'~ 6.152
Extraordinario
GACETAOFIClALDE I.AREPI!BLlCABOLlVARlA."" DEVE1\EZLJELA
49
Refrendado
El Mirlstro del Poder Popular para
la Jwvcnttld y el Depo:1:e
(LS.)
Refrendado
El Ef1cargado del Ministerio del
PodN Popular pal'C! Industnas
IloS.)
AfI.'TONIO ENRIQUE LVAREZ aSNEROS

Refrendado
la Ministra del Poder Popular para
los Pueblos Indgeras
Refref1dado
El Ministro d~1 Poder popular para
el Turismo
(l.S,)
(loS.)
ALOHA JOSELYN NEZ GIJTIERREZ
ANDRS GUILLERMO IZARRA GARCA
Refrendado
La M'nistra del pode" Popular
para la Mujer y la Igualdad de Gnero
(LS.)
Refrendado
El Mmistro del Poder Popular
para la Agncultura y Tierras
(loS.)
ANDRENA TARAZN BOLTyAR
JOS lus BERROTERN NUEZ

Refrendado
El r.11nlstro del Poder Popvlar
para la Energia E,lectn'Cil
Refrendado
EL Ministro del Poder popular para
Educadn Universitaria, Oencla y Tecnologa
(l.5.)
(loS.)
lESSE ALONSO CHACN ESCAMILLO
MANUEL NGEL FERNNDEZ MELNDEZ

Refrendado
la Ministra del Pacer popUlar
para el ServiCIO Pen ter'Clano
(LS.)
Reftendado
la Educacin
(LS.)
MARA IRIS VARELA RANGEL
HECTOR VICENTE RODRGUEZ CASTRO

Refrendado
la Mmistra del Poder Popular para
la $alud
NICOLS MADURO MOROS

(e... $.)
NANCY EVARISTA PEREZ SIERRA

Refrendado
el Proceso Sodal de Trabajo
(loS.)
JESS RAFAU MARTNEZ BARRIOS
Refrendado
Transporte Terrestre y Obras Pblicas
(loS.)
HAIMAN EL TROUDI DOUWARA
Refrendaao
Transporte Acutico y Areo
(LS.)
GIUSEPPE ANGElO CARMELO YOFFREDA YORlO

eficacia politica y calidad revolUCionaria en la construccin del
Socialismo, en el engrandecimiento del pas, basado en los
principIOS humanistas y en las condiCIones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercicio de las
atribucin que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
ConstitUCin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de
conformidad con lo dispuesto en los literal "b", "h" del numeral
1 y literal "e" del numeral 2 del artculo 10 de la Ley que
AutOriZa al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con

Rango, Valor y Fuerza de ley en las Materias que se le delegan,
en Consejo de Ministros.
DICTO
Refrendado
El Mi~istro del POCer Popular
para EcosoclaflSmo, Hbitat y Vivienda.
El siguiente,
IC.5.)
RICARDO ANTONIO MDUNA PEALOZA
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Refrendado
de Petrleo y Mneri~
(loS,)
ASDRBAL JOS CHVEZ JIME"jEZ
Refrendado
la Comunicacin JI la Informacin
(l.5.)
CaptUlO 1
JACQUEUNE CORQMOTQ FARIA PINEDA
Refrendado
El Mmistro del Poder Popular para
las Comunas y los Movimientos Sociales
(L5.)
Refrendado
El "1J1IstrO del Pacer Popular para
la AlimentaCin
(L.5.)
TTULO 1
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
ElAS JOSE JAUA MILANO
VVN JOSE BELLO ROJAS
Refrendado
El M'nistro del Poder Pooular para
la Culturo
(loS.)
REINALDO ANTONIO mJRRlZA lPEZ
Del Impuesto y su Objeto
Artculo 10. Los enriquedmientos anuales, netos y disponibles

obtenidos en dinero o en especie causarn impuestos segun
las normas establecidas en el presente Decreto con Rango,
Salvo disposicin en contrario del presente Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de Ley, toda persona natural o jurdica,
residente o domiciliada en la Repblica Bollvariana de
Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada
dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o juddicas
50
GACETAOF1CIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIAi'<A lJEVEi'<EZl:ELA
no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de

Venezuela estarn sujetas al impuesto estableado en el
pre5ente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre
ajuste por inflacin previsto en el presente Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de ley.
que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u oama

dentro del pais, aun cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de
A los fines de la determinadn del enriquecimiento neto de

fuente extranjera se aplicarn las normas del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de ley, determinantes de los
ingresos, costos y deducciones de !os enriquecimientos de
fuente territorial.
Venezuela. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o

residenciadas en el extranjero que tengan un establec miento
permanente o una base fija en el pa(s, tributarn

exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera
atnbuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
ArtcUlo 2. Toda persona natural o jurdica, residente o

domiciliada en La Repblica Bolivariana de Venezuela, as como
las personas naturales o jurdicas domidliadas o residenciadas
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o
una base fija en el pas, podrn acreditar contra el impuesto
que conforme a el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de

fuente extraterritorial por los cuales estn obligados al pago de
impuesto en los trminos del presente Decreto con Rango,
A los efectos de la acreditacin prevista en este artculo, se
considera Impuesto sobre la renta al que grava la totalidad de
la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre
las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarias, as
como [os Impuestos sobre las plusvalas. En caso de duda, la
Administracin Tributaria deber determinar la naturaleza del
impuesta acreditable.
El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes
extranjeras a que se refiere este artculo, no podr exceder a la
cantidad Que resulte de aplear las tarifas establecidas en el
Titulo 1Il de! presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que
se trate, en la proporcin que el enriquecimIento neto de fuente
extranjera represente de! total de dicho enriquecimiento neto
global.
En el caso de los enriqueClmientos gravados con impuestos
proporcionales en los trminos establecidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el monto del
Impuesto acre<Nable, no podr exceder del impuesto sobre la
renta que hubiese correspondido pagar en la Repblica
Bolivariana de Venezuela por estos enriquecimientos.
A los fines de la determinacin del monto de impuesto
efectivamente pagado en el extranjero acreditable en lOS

trminos estableados en este artculo, deber aplicarse el tipo
de cambio vigente para el momento en que se produzca el
pago del impuesto en el extranjero, calculado conforme a lo
previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.
Artculo 3. Los beneficios de los Tratados para evitar la Dob!e

Tributacin suscritos por la Repblica Bolivariana de Venezuela
la determinacin de la base imponible para el clculO del

impuesto ser el resultado de sumar el enriquecimiento netn de
fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente
extraterritorial. No se admitir la imputacin de prdidas de
fuente extraterritorial al enriquecimiento o prdida de fuente
territorial.
Artculo S, Los enriquecimientos provenientes de la cesin

del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, induidos los
derivados de regalas y demas particpaciones anlogas y los
dividendos, 105 produci-dos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles, la enajenacin de bienes Inmuebles y las ganancias
fortuitas, se considerarn disponibles en el momento en que
son pagados. Los enriquecimientos que no estn comprendidos
en ia enumeracin anterior, se considerarn disponibles desde
que se realicen las operaciones que [os producen, salvo en las
cesiones de crdito y operaC1ones de descuento, cuyo producto
sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se
considerar disponible para el cesionario el beneficio que
proporcionalmente corresponda.
En todos los casos a los que se refiere este artculo, loS abonos
en cuenta se considerarn como pagos, salvo prueba en
contrario.
Pargrafo nIco! Los enriquecimientos provenientes de
CrE!ditOs. concedidos por bancos, empresas de seguros u otras
instituciones de crdito y por los contribuyentes indicados en
los literales b, C, d y e del artculo 7 de! presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y 105 derivados del arrendamiento
o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarn
disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el
eJe~clcio gravable.
Articulo 6. Un enriquecimiento proviene de actividades

econmicas realizadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, cuando alguna de las causas Que lo origina ocurra
dentro del territorio nacional, ya se refieran esas causas a la
explotacin del suelo o del subsuelo, a la formacin, traslado,
cambio o cesin del uso o goce de benes muebles o inmuebles
corporales o incorporales o a los servicios prestados por
personas domiciliadas, residentes o transentes en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan por asistencia
tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el pas.
Son rentas causadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
entre otras, las sigUientes:
con otros paises y que hayan entrado en vigor, slo sern

aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier
momento, que es residente en el pas de! cual se trate y se
cumplan con las disposiciones del Tratado respectivo. A los
efectos de probar la residencia, las constancias expedidas por
autoridades extranjeras, harn fe, preVia traduccin oficial y
legalizaCin.
Articulo 4. Son enriquedmientos netos los incrementos de

patrimonio que resulten despus de restar de lOS Ingresos
brutos, los costos y deducciones permitidos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del
a.
Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras

prestaciones anlogas derivadas de la explotadn en la
Repblica Bolivariana de Venezuela de la propiedad
industrial o intelectual.
b.
Los
enriquecimientos
obtenidos
por
estableCimiento permanente o base fija
territOriO venezolano.
c.
Las contraprestaCIones por toda clase de servicios, crditos

o cualquiera otra prestacin de trabajo o capital realizada,
aprovechada o utiHzada en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
medio
de
situados en
~"6.152
d.
Los
GACETAOFlOALDE LAREPFBLlCABOLlVARlA!'A DE VE!'EZVELA
Extraordinario
enriquedmientos
derivados
de
la
produccin
distribucin de pelculas y simlares para el dne y la

televisin.
e.
Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas

en consignacin desde el exterior.
f.
Los enriquecimientos de las empresas de seguros y

reaseguros no domiciliadas y sin establecimiento
permanente en el pas.
g.
Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles

situados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, o de los
derechos y gravmenes establecidos sobre los mismos.
h.
Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por

sociedades constituidas o domidliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras
con establecimiento permanente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros
activos mobiliariOS Invertidos o situados en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran de fuente territorial los
rendimientos de los derivados de dichos valores
mobiliarios, con excepcin de los ADR, GDR, ADS y GDS.

i.
Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales

ubicados en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran realizadas en el pas, las actividades

oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de
ros Poderes Publicas naCionales, estada les. o municipales, as
como la actIvidad de lOS representantes de los Institutos
Autnomos o Empresas del Estado, a QUienes se les
encomienden funciones o estudios fuera del pas.
capitulo Ir
De los Contribuyentes y de las Personas
Sometldas a este Decreto ley
Articulo 7. Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
a,
Las personas naturales.
b.
Las compaas annimas

responsabilidad limitada.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simplel

las comUnidades, as como cualesquiera otras sociedades
de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d.
Los
titulares
las
sociedades
de
de
enriquecimientos provenientes de
y conexas l tales como la
refinaClon y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de
minerales, de hidrocarburos O de sus derivados.
activid~?es de hidrocarburos
e.
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems

entidades Jurid!cas o econmicas no citadas en los literales
anteriores.
f.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas

situados en el territorio nacional.
Pargrafo Primero: A los fines del presente Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de LeYI las herencias yacentes se
considerarn contribuyentes asimilados a las personas
naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita por acdones y las civiles e irregulares o de hecho
que revistan la forma de compaa annima, de sociedad de
51
responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por

acciones, se conSIderaran contribuyentes asimilados a las
compaas annimas.
Pargrafo SegundO: En los casos de contrato de cuentas en
participacin, el asociante y los asociados estaran sometidos al
rgimen estableCido en el presente artculo; en consecuencia, a
los efectos del gravamen, tales contribuyentes debern
computar dentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte
que les corresponda en lOS resultados peridicos de las
operaciones de la cuenta,
Pargrafo Tercero: A los fines del presente Decreto con
Ran.90, Valor y Fuerza de Ley se entender que un sujeto
pasIvo realiza operaciones en la Repblica Bolivariana de
V~nezueja por medio de establecimiento permanente, cuando
dIrectamente o por medio de apoderado, empleado o
representante, posea en el territorio venezolano cualquier local
o lugar fijo de negodos, o cualquier centro de actividad en
donde se desar~ol1e, total o parcialmente, su actividad o cuando
posea en la Repblica Bolivariana de Venezuela una sede de
direccin, sucursal, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones,
almacenes tiendas u otros establecimientos; obras de
construccin, instalacin o montaje, cuando su duracin sea
superior a seis meses, agencias o representaciones autorizadas
para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o
cuando realicen en el pais actividades referentes a minas o
hidrocarburos, explotaciones agrarias, agn'colas, forestales,
pecuarias o cualquier otro lugar de extraccin de recursos
naturales o realice actividades profesionales, artsticas o posea
otros lugares de trabajo donde realice toda
o parte de su
actividad, bien sea por si O por medio de sus empleados,

apoderados, representantes o de otro personal contratado para
ese fin. Queda excluido de esta definicin aquel mandatario que
acte de manera independiente, salvo que tenga el poder de
concluir contratos en nombre del mandante. Tambir se
considera establecimiento permanente a las instalaciones
explotadas con carcter de permanenca por un empresario o
profesional, a los centros de compras de bienes o de
adquisicin de servIcioS y a los bienes inmuebles explotados en
arrendamiento o por cualquier ttulo.
Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las
bases fijas en el pas de personas naturales residentes en el
extranjero a travs de las cuates se presten servicios personales
independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que
se presten servIcIos personales independientes de carcter
cientifico, literano, artistlCo, educativo o pedaggico, entre
otros, y las profesiones independientes.
Articulo 8', Las personas naturales y los contribuyentes

asimilados a stas pagaran impuesto por sus enriquecimientos
netos, con base en la tarifa y dems tipos de gravmenes
previstos en el artculo SO del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley salvo los que obtengan por !as
actividades a que se refiere el artculo 12.
Artculo 9 0 las compaas annimas y los contribuyentes

aSimilados a estas, que rearlcen actividades distintas a las
sealadas en el artculo 11, pagarn impuesto por todos sus
ennquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el
artculo 52 y a los tiPOS de impuesto fijados en sus pargrafos.
A las sociedades o corporaCiones extranjeras, cualquiera sea la
forma que revis:an, les ser aplicado el rgimen previsto en
este articulo.
Las entidades juridicas o econmICas a que se refiere el literal e
del artculo 7", pagarn el impuesto por todos sus
ennquecimientos netos con base en lo dispuesto en el artculo
52.
52
GACETAOFlClALDE LAREPUBLlCABOLlVARlA,,\,A DEVENEZlIELA
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarn con

base en el artculo 50 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
literal a de! articulo 53 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley por las regalas y dems partidpaciones anlogas

provenientes de la explotaCin de minas y por los
enriquecimientos derivados de la cesin de tales regalas y
partlcpaciones.
Articulo 10. Las sodedades y comunidades a Que se refiere el
literal e del articulo 70 del presente Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley, no estarn sujetas al pago de! impuesto por sus
enriquecimientos netos, en razn de que el gravamen se
cobrar en cabeza de los socios o comuneros, pero estaran
sometidas al rgimen del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley para la determinacin de sus enriquecimientos,
as como a las obligadones de control y fiscalizacin que ella
LOS contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus

asimilados, que no se dediquen a la explotacin de minas, de
hidrocarburos y de actividades conexas, tambin estarn
sujetos al Impuesto establecido en el litera! a del artculo 53 del
preserte Decrete con Rango, Valor y Fuerza de Ley, por los
enriquecimientos sealados en el encabezamiento del presente
artculo.
establece y respondern solidariamente del pago del impuesto
que, con motivo de las participadones, corresponda pagar a sus

SOCIOS o comuneros. La suma de las participaciones Que
debern declarar los socios o comuneros sera igua! a! monto de
los enriquecimientos obtenidos en el correspondiente ejerdcio
por tales sociedades o comunidades, A igual rgimen estarn
sometidos los consorcios,
Artculo 13. Las empresas propiedad de la Nacin, de los

Estados o de los Municipios, estarn sujetas a los impuestos y
normas establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley cualquiera que sea la forma Jurdica de su
constitucin, aunque las Leyes especiales referentes a tales
empresas dispongan 10 contrario,
A los fines de este artculo se consideran como consorcios a las

agrupaciones empresariales, constituidas pOr personas jurdicas
que tengan por objeto realizar una actividad econmica
especifica en forma mancomunada.
Las personas jurdicas integrantes del consorcio y los
comuneros integrantes de las comunidades a las que se refiere
el litera! c del artculo 7'" del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley, debern designar un representante para
efectos fiscales, el cual se encargar de determinar los
enriquecimientos o prdidas del consorcio o comunidad, de
informar a la Administracin Tributaria la manera como se
repartieron las utilidades o las prdidas, de identificar a cada
una de las partes contratantes con su respectivo nmero de
Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.), de indicar el domicilio
fiscal de cada uno de los integrantes del consoroo o comunidad
y de dar cumphm!ento a los deberes formales que determine el
Reglamento o la Administracin Tributaria, Dicha designacin
debe ser notificada por escrito a la oficina de la Administracin
Tributarla donde se realice la actividad del consorcio O de la
comunidad y a la del domidHo fiscal del representante
designado.
Las porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las

sociedades y comunidades a las que se refiere el presente
artculo, derivadas de regalas mineras
de partidpaciones
anlogas, asi como las provenientes de la ceSin de tales
regalas y participadones, estarn sujetas al impuesto previsto
en el literal a del artculo 53 del presente Decreto con Rango,
captula 1I1
De las Exenciones
Artculo 14. Estn exentos de impuesto:
las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco

Central de Venezuela y Banco de Desarrollo Econmico y
Social de Venezuela, as como los dems Institutos
Autnomos que determine la Ley;
2.
los agentes y dems funcionaros diplomaticos extranjeros

dcreditados en la Republica, por las remuneraciones que
reCiban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares
y otros agentes o funcionariOs de gobiernos extranjeros
que, con automacin del gobierno nacional, residan en la
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela,
por
las
remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre
que exista reciprocidad de exencin Con el respectivo pas
a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las
rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus
funcionarios, de acuerdo con lo previsto en 105 Convenios
Internacionales suscritos por la Repblica Bolivariana de
Venezuela;
3,
las instituciones benficas y de asistencia social, siempre

que sus enriqueomientos se hayan obtemdo como medio
para lograr los fmes antes sealados; que en ningn caso,
diStribuyan ganancias r beneficios de cualquier naturaleza o
parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados
o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de
utilidades o de su patrimonio;
4.
Los
trabajadores
o sus beneficiarios,
por
las
indemnizaciones Que reciban con ocasin del trabajo,
cuando les sean pagadas conforme a la ley o a contratos

Artculo 11. Los contribuyentes distintos de las personas
naturales y de sus asimilados, que se dediquen a la explotacin
de hidrocarburos y de actlvdades conexas, tales como la
refinacin y el transporte, o a la compra o adquiSicin de
hidrocarburos y derivados para la explotacin, estarn sujetos
al impuesto previsto en el literal b del artculo 53 del presente
de trabajo, por los Intereses y el producto de los
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, por todos los

enriquecimientos obtenidos, aunque provengan de actividades
distintas a las de tales industrias,
Quedan excluidos del rgimen previsto en este artculo, las
empresas que realicen actividades integradas o no, de
exploraCin y explotacin del gas no asociado, de
procesamiento, transporte, distribucin, almacenamiento,
comerCializacin y exportadn del gas y sus componentes, o
que se dediquen exclusivamente a la refinacin de
hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados y
extrapesados,
Artculo 12. Las personas naturales y los contribuyentes
aSimilados a stas, estarn sujetos al impuesto previsto en el
fideicomisos
Rango, Valor
Trabajadores
los fondos de
constItuidos conforme a el Decreto con

y Fuerza de ley Orgnica del Trabajo, los
y las Trabajadoras, y por los productos de
retiro y de pensiones;
5,
Los
aseguradOS
y
sus
beneficiarlos,
por
las
indemnizaciones que reciban en razn de contratos de
seguros; pero debern incluirse en Jos ingresos brutos
aqullas que compensen prdidas Que hubieren sido
incluidas en el costo o en las deducciones;
6.
Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban

por concepto de retiro, jubilacln o invalidez, aun en el
,"'i"6.152 E:<traordinario
GACETAOFICIALDE LAREPliBUCABOLlVARIA:'iA DEVE~EZUF:LA
caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos,

conforme a la legislacin que las regula;
53
aplicarn las normas del presente Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley, determinantes de los ingresos, costos y
deducciones de los enriquecimientos gravables.

7,
8.
los donatarioS, herederos y legatarios, por las donaciones,

herendas y legados que perciban;
los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre
Que correspondan a un plan general y nico establecido
para todos los trabajadores de la empresa que
pertenezcan a una misma categora profesional de la
empresa de que se trate, mientras se mantengan en la
caja o cooperativa de ahorros, a los fondos O planes de
retiro, jubilacion e invalidez por los aportes que hagan las
empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores,
as como tambin por los frutos o proventos derivados de
tales fondos;
9,
Las personas naturales, por loS enriquecimientos

provenientes de los intereses generados por depSitos a
plazo fijo, cdulas hipotealrias, certificados de ahorro y

cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras o en
leyes especiales, as como loS rendimientos que obtengan
por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de
inversin de oferta pblica;
10. Las instituciones de ahorro y previSin social. los fondos de
ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos
que obtengan en el desempeo de las actividades que les
son propias;
11. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la
explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, por
los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor
comercial que les sea reconocido por sus aSOCIados a los
activos representadOS por estudios previos, informaciones,
conocimientos e Instructivos tcnicos, frmulas, datos,
grabaciones, pelculas, especificaCiones y otros bienes de
similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de
aSOCiacin destinados al desarrOllo de los mismos, en
virtud de lOS Convenios de AsociaCin que dichas empresas
celebren de conformidad con la ley Orgnica que Reserva
al Estado la Industria yel Comercio de los Hidrocarburos O
mediante contratos de inters nacional previstos en la
Constitucin;
12. Los ennquecimientos provenientes de los bonos de deuda
pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo valor
emitdo por la RepbHca;
13. Los estudiantes becados por los montos que reciban para
cubrir sus gastos de manutencin, de estudios o de
formacin.
PargrafO nico: Los benefidarlos de la exendn prevista en

el numeral 3 de este art{culo, debern justiflcar ante la
AdminIstracin Tributaria que renen las condiciones para el
disfrute de la exencin, en la forma que establezca el
Reglamento. En cada caso, la Administracin Tributarla
otorgar
la calificacin y regIstro de la exencin
correspondiente.
TiTu~o II
DE LA DETERMINACiN DE~
ENRIQUECIMIENTO NETO
Capitulo I
De los Ingresos Brutos
Artculo 15. A los fines de la determinacin de los

enriquecimientos exentos del Impuesto sobre la renta, se
Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos

cuyas rentas resulten grava bies o exentas, se dIstrIbuIrn en
forma proporcional.
Artculo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a

que se refiere el artculo 70 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de ley, estar constituido por el monto de las
ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos
y de cualesquiera otros proventos, regulares o acddentales,
tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicIo de profesiones no
me,rcantiles y los provenientes de regaifas o participadones
analogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley.
A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de
fuente extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio promedio
del eJerciCiO fiscal en el pas, conforme a la metodologa
errpleada Dar el Banco Central de Venezuela.
Pargrafo Primero: Se consideran tambin ventas las

exportaciones de bienes de cualquier clase, sean cultivados
extrados, producidos O adquiridos para ser vendidos l sa!v~
prueba en contrario y conforme a las normas que establezca el
Reglamento.
Pargrafo Segundo: Los ingresos obtenidos a ttulo de gastos

de representacin por Gerentes l Directores, Administradores O
cualqUier otro empleado que por la naturaleza de sus funCiones
deba reailZcH gastos en representacin de la empresa se
exclUirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto
global de aqullOS, Siempre y cuando diChos gastos estn
indiVidualmente soportados por los comprobantes respectivos y
sean calificables como normales y necesarios para las
actiVidades de la empresa pagadora.
Piugrafo Tercero: En los casos de ventas de inmuebles a

crdito, loS ingresos brutos estarn constituldos por el monto
de la cantidad percibida en el ejerCido gravable por tales
conceptos.
Pargrafo Cuarto: los vlaticos obtenidos como consecuencia

de la prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependenCia, se excluirn a los fines de la determmacin del
ingreso bruto global a que se refiere el encabezamiento de este
articulo siempre y cuando el gasto est individualmente
soportado con el comprobante respectivo y sea normal y
necesario.
Tambin se eXC!uiran del Ingreso bruto global
enriquecimientos sujetos a m puestos proporcionales.
los
Pargrafo Quinto: Para efectos tributarios se considerar

que, ademas de los derechos y obligaciones ce las sociedades
fusionadas, subSistirn en cabeza de la sociedad resultante de
la fUSin, cualqUier benefiCIO o responsabilidad de tipo trIbutariO
que corresponda a las sociedades fusionadas.
Artculo 17. No se ncluirn dentro de los ingresos brutos de

las personas naturales, los provenientes de la enajenacin del
inmueble que le haya servido de vivienda prinCipal, siempre que
concurran las circunstancias Siguientes:
a.
Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble

como su vivienda principal en la Administracin de
54
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLlVARlA'iA DEVEi'EZVELA
Hacienda de su jurisdiccin dentro del plazo y dems

reqUisitos de registro que seale el Reglamento.
b.
Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no

mayor de dos (2) aos, contados a partir de la
enajenacIn o dentro del ao precedente a esta, la
totalidad o parte del producto de la venta en otro inmueble
que sustituya el bien vendido como vivienda pnncipal y
haya efectuado la inscripcin de este nuevo inmueble
conforme lo establece el !iteral a) de este artculo.
Pargrafo Primero: En caso que el monto de la nueva

inversin sea inferior al producto de la venta de la vivienda
principal, slo dejar de incluirse dentro de los ingresos brutos
una cantidad igual al monto de la inversin en la nueva
NQ 6.152 Extraordinario
Captulo II
De los Costos y de la Renta Bruta
Artculo 21. La renta bruta provemente de la venta de bienes
y servicios en general y de cualquier otra actiVidad econmica,
se determinara restando de los ingresos brutos computables
sealados en el captulo 1 del presente Ttulo, los costos de los
productos enajenados y de los servicios prestados en el pals,
salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicaCIn de
otros procedimientos, para cuyos casos esta misma ley
establece las normas de determinacin.
vivienda principal.
La renta bruta de fuente extranjera se determinar restando de

los ingresos brutos de fuente extranjera, los costos imputables
a dichos Ingresos,
Pargrafo Segundo: Para gozar de este beneficio el

contribuyente deber notificar a la Administradn de Hacienda
de su jurisdiccin, que realiz la enajenacin con la intencin de
Artculo 22. los contribuyentes, personas naturales, que

conforme a lo estableCido en el pargrafo primero del artculo
sustituirla por una nueva vivienda prfnclpal.

Pa rgrafo Tercero! Los contribuyentes que, por alguna
drcunstancia, para el momento de ta enajenacin no hayan
registrado el inmueble, conforme a 10 previsto en el literal a del
presente articulo, debern probar, a juiCio de la Administracin,
que durante los cuatro (4) aos anteriores, el inmueble
enajenado fue utilizado como su vivienda princioal,
Pargrafo Cuarto: Quedan exentos de la obligacin de

adquirir nueva vivienda para gozar del beneficio de este artculo
tos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos que enajenen
la vivienda principal.
17 de este el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley, slo esten obligados a computar dentro de sus ingresos
brutos una parte del ingreso derivado de la enajenacin del
Inmueble que !e haya ser..rdo de vivienda prindpal, redudrn
sus costos por estos conceptos en una proporcin igual a la
aplicable a los ingresos de acuerdo con lo previsto en e! citado
paragrafo.
Artculo 23. A los efectos del artculo 21 del presente Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
el pas:
a.
Los cnyuges no separados de bienes se considerarn a los

efectos de esta disposidn como un solo contribuyente, y por
tanto bastar que uno de ellos tenga la edad requerida en este
paragrafo para que la comunidad conyugal goce del beneficio
acordado.
Artculo 18. Los ingresos brutos de las empresas de seguros
estarn consbtuidos por el monto de las primas, por las
indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y
por los cnones de arrendamiento, intereses y dems proventos
producidos por lOS bienes en que se hayan Invertido el capital y
las reservas.
Artculo 19. En los casos de construccin de obras que hayan

de realizarse en un perOdO mayor de un (1) ao, los ingresos
brutos se determinarn en proporcin a lo construido en cada

ejercicio, La reladn existente entre el costo aplicable al
ejercicio gravable y el costo total de tales obras determinara la

propordn de lO constrUido en el ejercicio gravable. Los ajustes
por razn de variaciones en los ingresos se aplicarn en su
totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a
partir de aquel en Que se determinen dichos ajustes.
SI las obras de construccin fueren inidadas y terminadas
dentro de un perodO no mayor de un (1) ao, que comprenda
parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podr
optar por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio en

que terminen las construcciones o proceder conforme
lo
dispuesto en e! encabezamiento de este artculo.
Artculo 20. A lOS efectos del presente Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de Ley, cuando el deudor devuelva una cantidad
mayor que la recibida, la diferencia entre ambas se considerar
como Intereses del capital,
demuestre lo contrario.
salvo que el
contribuyente
se consideran
realizados en
El costo de adqUisiCin de los bienes destinados a ser

revendidos o transformados en el pas, as como el costo
de los materiales y de otros bienes destinados a la
prodUCCin de !a renta.
b,
Las comiSiones usuales, siempre que no sean cantidades

fijas sino porcentajes normales, calculados sobre el precio
de la mercancia, Que sean cobradas exclusivamente por
las gestiones relativas a la adquisicin de bienes,
c,
Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos

en la prodUCCin de la renta.
Pargrafo Primero: El costo de los bienes ser el que conste

en las facturas emanadas directamente de! vendedor, siempre
Que los precIOs no sean mayores que los normales en el
mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en !as
facturas deber aparecer el nmero de Registro de Informacin
Fiscal (RIF) del vendedor, salvo cuando se trate de compras
realizadas por el contribuyente en el exterior, en cuyo caso,
deber acompaarse de la factura correspondiente. No

constituirn prueba de costo, las notas de dbito de empresas
filiales, cuando no estn amparadas por los documentos
originales del vendedor.
Pargrafo Segundo: En 105 casos de enajenacin de

inmuebles, se tomar COmo costo la suma del importe de! bien
a incorporarse a! patrimonio de! contribuyente, ms el monto
de las mejoras efectuadas, as como los derechos de registro
sin perjUIcio de la normativa establecida en materia de ajuste
por efectos de la inflacin, Esta misma regla se aplicar en los
casos de liquidacin de sociedades o de reduccin del capital
SOCIal, cuando se cedan Inmuebles,
Pargrafo Tercero: El costo de lOS terrenos urbanizados sera
igual a la suma del costo de los inmuebles adquiridos para tal
fin. ms lOS costos totales de urbaOlzacin. Para determinar el
costo de las parcelas vendidas durante el ejercicio, se dividir el
costo as determinado por el nmero de metros cuadrados
correspondiente a la superficie total de las parcelas destinadas
a la venta y el cociente se multiplicar por el nmero de metros
;"116.152 Extraordinario
GACETAOflClALDE
1~\REPUBLlCABOLl\ARlA.'iA
DE VENEZUELA
55
sueldos y otros gastos indirectos que no hayan sido hechos

con el fin de obtener la concesin;
vendidos. Los ajustes por razn de variaciones en los costos de

urbanizacin, se aplicarn en su totalidad a los ejerdcios
futuros, a pamr de aquel en Que se determinen dichos ajustes.
2.
Los
gastos
directos
de
exploracin,
levantamientos
topogrficos y otros similares
Pargrafo Cuarto:
Cuando se enajenen acdones adquiridas a

titulo de dividendos en acc1ones, emitidas por las propias
empresas pagadoras provenientes de utilidades lquidas y
recaudadas, as como las provenientes de revalorizaciones de
brenes, no se les atnbuir costo alguno a tales acciones.
3,
Una cuota razonable de los gastos indirectos hechos en las

operaciones de los campos aplicables a los trabajos de
desarrollo en las diversas fases de la industria; y
Pargrafo Quinto: En los caso,s de construccin de obra: que

hayan de realizarse en un pertodo mayor de un (1) ano, el
costo aplicable ser el correspondiente a la porcin de la obra
construida por el contratista en cada ejercicio.
4.
Cualquier otra erogacin que constituya mversin de

carcter permanente.
Si la duracin de la construccin de la obra fuere menor de un

(1) ao, y se ejecutare en un perodo comprendido entre dos
(2) ejercIcIos, 105 costos, al igual que 105 ingresos, podrn ser
dedarados en su totalidad en el ejercicio en el cual se termine

la construccin.
Pargrafo Sexto: La renta bruta de las empresas de seguros
se determinar restando de los ingresos brutos:
a.
El monto de las indemnizadones pagadas.
b.
Las canbdades pagadas por concepto de plizas venadas,
capitulo III
De las Deducciones y del Enrlqueclmlento Neto
Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se
harn de la renta bruta las deducciones que se expresan a
continuacin, las cuales, salvo dispoSiCin en contrario, debern
corresponder a egresos causados no imputables al costo,
normales y necesarios, hechos en el pas con el objeto de
prodUCir el ennqUeClmlento:
1.
rentas vitalidas y rescate.
c.
El importe de las primas devueltas de acuerdo con los

contratos, sin incluir los dividendos asignados a los
asegurados.
d.
El monto de las primas pa9adas a los rea5ei]uradores.
e.
El monto de 105 gastos de siniestros.
Ley.
2,
Los intereses de los capitales tomados en prestamo e

invertidos en la produccin de la rent3.
3.
Los tributos pagados por razn de actividades econmicas

o de bienes productores de renta, con excepcin de los
tributos autorizados por el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. En los casos de l.os impuestos al
consumo y cuando conforme a las leyes respectivas el
contribuyente no lo pueda traSladar como impuesto ni
Pargrafo Sptimo: Los costos y deducdones ~on:unes

aplicables a los ingresos cuya fuente sea temtorlsl o
extraterritoria! se distribuirn en forma proporcional a los
respectivos ingresos.
Artculo 24. Cuando se trate de contribuyentes que se

dediquen a la explotacin de minas, de hidrocarburos y de
actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte, se
imputar al costo una cantidad razonable para atender a la
amortizacin de las inversiones capitalizadas o que hayan de
capitalizarse de acuerdo con las normas del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
tampoco le sea reembolsable, ser imputable por el

contribuyente como elemento del
servicio.
En ningn caso se admitirn amortizadones de bienes que no

esten situados en el pas.
Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores

con ocasin del trabajo, determinadas conforme a la Ley o
a contratos de trabajo.
5.
Una cantidad razonable para atender la depreciacin de

activos permanentes y la amortizacin del costo de otros
elementos invertidos en la producdn de la renta, siempre
que dichos bienes estn situados en el pas y tal deducdn
no se haya imputado al costo. Para e.1 clculo de la
depreciacin podrn agruparse bienes afines d,e una
misma duracin probable. El Reglamento podra AJar,
mediante tablas, las bases para determinar las alcuotas de
depreciacin o amortizacin aplicables.
6.
Las prdidas sufridas en los bienes que constituyen el

activo fijo destinados a la produccin de la renta, por caso
fortuito o fuerza mayor, no compensadas por seguros u
otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas prdidas
no sean imputables al costo.
l.
Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos lOS

del cnyuge e hijos menores, desde el ltimo puerto de
embarque hasta la Repblica BolivarIana de Venezuela, y
los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una
empresa matriz, filial o conexa,
8.
Las perdidas por deudas incobrables cuando renan las

condiciones siguientes:
Artculo 26. Se consideran inversiones capitalizables las

siguientes:
1.
El costo de las concesiones, integrado por el precio de

adquisicin y !os gastos conexos. No son capitalizables los
costo de! bien o del
4.
El costo de las concesiones slo ser amortizable cuando estn

en produccin.
Articulo 25. El sistema para calcular la amortizacin a que se
refiere el artculo anterior ser el de agotamiento, pero cuando
se trate de empresas que no sean concesionarias de
explotacin, las inversiones previstas pOdrn ser amortizadas
mediante una cuota razonable. El reglamento podra fijar,
mediante tablas, las bases para determinar las alcuotas de
depreciacin;) amortizacin aplicables.
Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,

obvenciones, comiSiones y dems remuneraciones
similares, por servicios prestados al contribuyente, as
corno lOS egresos por concepto de servicios profesionales
no mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando
el contribuyente haya cumpldo con todas las obligaciones
mherentes a su condicin de patrono establecidas en la
56
GACETA OFICIAL DE LAREPLBLlCA BOLlVARIA:-lA DE VE:-lEZLELA
a.
Que las deudas provengan de operaciones propias del
negocio.
b.
Que su monto se haya tomado en cuenta para

computar la renta bruta declarada, salvo en los casos
de prdidas de capitales dados en prstamo por
instituciones de crdito, o de prdidas provenientes
de prstamos concedidos por las empresas a sus

trabajadores.
c. Que se hayan descargado en el ao gravable, en
razn de insolvencia del deudor y de sus fiadores o
porque su monto no justifique los gastos de cobranza,
9.
Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de

seguros y de capitalizacin.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los

contribuyentes en acatamiento del Decreto con Rango
Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras, o de disposiciones
sanitarias.
11. Los gastos de administracin y conservacin realmente
pagados de los inmuebles dados en arrendamiento,
Siempre que el contribuyente suministre en su declaracin
de rentas los datos requeridos para fines de control fiscal.
12. Los cnones o cuotas correspondientes al arrendamiento

de bienes destinados a la produccin de la renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del

ejercido
gravable,
realizados
en
beneficio
del
contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenacin de

bienes inmuebles.
15. Los derechos de exhibicin de pelculas y similares para el
cine o la televisin.
16. Las regalas y dems participaciones anlogas, as como
las remuneracIones, honorarios y pagos anlogos por
asistencia tcnica o servidos tecnolgicos utilizados en el
pas.
17. Los
gastos de reparaciones ordinarias

destinados a la produccin de la renta.
de
bienes
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a Que estn
expuestos
los
bienes
personas
distintas
del
contribuyente, considerado individualmente, empleados en

la produccin de la renta, o destinados a la venta, y los
dems riesgos que corra el negado en razn de esos
bienes, o por la accin u omisin de esas personas, tales
como los de incendios y riesgos conexos, los de
responsabIlidad civil, los relativos al personal con ocasin
del trabajo y los que amparen a diCho personal conforme a
contratos colectivos de trabajo.
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o
pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en

beneficio del propio contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigacin y desarrollo efectivamente
pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores,
gerentes, administradores u otros empleados como
reembolso de gastos de representacin, siempre que
dichos gastos estn Individualmente soportados por los
comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio

de la empresa pagadora.
22, Todos los dems gastos causados o pagados, segn el

caso, normales y necesariOS, hechos en el pas con el
objeto de producir la renta.
Pargrafo
PrImero,
No se admite
la
deduccin de
remuneraciones por servicios personales prestados por el

contribuyente, su cnyuge o sus descendientes menores. A este
efecto tambien se consideran como contribuyentes los
comuneros, los socios de las sociedades en nombre colectivo
los comandltantes de las sociedades en comandita simple y ~
los socios de SOCIedades civiles e irregulares o de hecho,
Tampoco se admite la deduccin de remuneraciones asignadas
a los gerentes o administradores de las mencionadas
sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participacin
en las utilidades o prdidas lqUidas de la empresa.
Pargrafo Segundo. El total admisible como deduccin por

sueldos y dems remuneraciones simllares pagados a los
comanditarios, a los administradores de compaas annimas y
a los contribuyentes asimilados a stas, as como a sus
cnyuges y descendientes menores, en ningn caso podr
exceder de! Quince por ciento (15%) del ingreso bruto global de
la empresa. Si tampoco existiere ingreso bruto, se tomarn
como puntos de referencia los correspondientes al ejerceo
inmediatamente anterior y, en su defecto, los aplicables a
empresas similares.
Pargrafo Tercero. La Administracin Tributaria podra reducir
las deducciones por sueldos y otras remuneraciones anlogas,
si I monto de stos comparados con los que normalmente
pagan empresas similares, pudIera presumirse que se trata de
un reparto de dividendos. Igual facultad tendr la
AdministraCIn Tributaria cuando se violen las disposiciones
establecidas en el articulo 27 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las

Trabajadoras, en cuyo caso podr rechazar las erogaciones por
salarlOS y otros conceptos relacionados con el excedente del
porcentaje all establecido para la nmina de personal
extranjero.
Pargrafo Cuarto. Los gastos de administracin realmente
pagados por los !nmuebles dados en arrendamiento, no podrn
exceder del dIez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos en razn de tales arrendamientos.
Pargrafo Quinto. No sern deducibles los tributos
establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley,
ni
las inversiones capitalizables conforme a las
disposiciones del articulo 27 del Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras.
Pargrafo Sexto. Slo sern deducibles 105 gastos de
transporte de las mercancas exportadas hasta el puerto
extranjero de destino, cuando para computar el ingreso bruto
del contribuyente, se tome como precio de la mercanda
exportada, el Que rija en dicho puerto extranjero de destino.
Pargrafo Sptimo. En los casos de exporladn de bienes

manufacturados en el pais, o de prestacin de servidos en el
exterior, de fuente venezolana, se admitir la deduccin de los
gastos normales y necesarios hechos en el exterior
relacionados y aplicables a las referidas exp-ortaciones ~
actiVIdades, tales como 105 gastos de viajes, de propaganda, de
oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los de transporte de
los bienes a exhibirse en estos ltimos eventos, siempre y
cuando el contribuyente disponga en la Repblica Bolivariana
de venezuela de los comprobantes correspondientes Que
respalden su derecho a la deduccin.
~~
GACETAOFK1ALDE LAREPl:BLlCABOU\ARlAJ'A DEVF.:-iEZl'ELA
57
Pargrafo Octavo. Las deducdones autorizadas en os

numerales 1 y 14 de este artculo, pagadas a cualquier
Tributarla, los documentos y dems recaudos que demuestren

las gestiones realizadas para lograr la contratacin de tales
beneficiario, as como las autorizadas en los numerales 2 13

15, 16 y 18 pagadas a beneficiarios no domidliadds ni
residentes en el pas, ser objeto de retencin de impuesto; de
serviCIOS en el pais.
acuerdo con las normas que al respecto se establecen en el

presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en sus
disposiciones reglamentarias.
Pargrafo Noveno. Slo sern deducibles las provisiones para
depreciadon de loS inmuebles invertidos como activos
permanentes en la producd6n de la renta, o dados en
arrendamiento a trabajadores de la empresa.
Pargrafo Dcimo. Los egresos por concepto de depredadn

y gastos en avionetas, aviones, helicpteros y dems naves o
aeronaves similares, slo sern admisibles como deduccin O
imputables al costo hasta un dncuenta por ciento (50%),

cuando el uso de tales bienes no constituya el objeto prindpal
de los negocias del contribuyente y sin perjuicio de la exigencia
de que tales egresos deben ser normales, necesarios y hechos
en el pais.
Pargrafo Undcimo. En los casos de regalas y dems
participaciones anlogas, pagadas a beneficiarios domiciliados o
con ~stab!ecimiento permanente o base fija en el pas, slo
podran deducirse lOS gastos de administracin realmente
pagados, hasta un cinco por ciento (5%-) de los ingresos
percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de
obtencin.
Pargrafo Duodcimo. Tambin se podrn deducir de la
renta bruta las liberalidades efectuadas en cumplimiento de
fines de utilidad colectiva y de responsabi!idad social del
contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la Nacin,
Jos Estados, los Municipios y los InStltutos Autnomos.
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos,
asistenciales, religiosos, culturales, docentes
artsticos
dentJ'ficos, de conservacin, defensa y mejOr~miento del
ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los
trabajadores urbanos o rurales, bien sean, gastos directos del
contribuyente o contribuciones de ste hechas a favor de
instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las
destinen al cumplimiento de los fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en los
casos en que el beneficiario est domiciliado en el pas.
Pargrafo Decimotercero, La dedUCCin de las liberalidades

y donaaones autorizadas en el pargrafo anterior, no exceder
de los porcentajes que seguidamente se establecen de la renta
neta, calculada antes de haberlas deducido:
a.
Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del

contribuyente no exceda de diez mIl unidades tributarias
(10.000 U.T.) y ocho por ciento (80/0), por la porcin de

renta neta que exceda de diez mil unidades tributarias
(10.000 U.T.).
b.
PargrafO Decimoquinto. No se admitirn las deducciones

previstas en los pargrafos duodcimo y decimotercero d@ este
artculo, en aquellos casos en que el contribuyente haya sufrido
prdidas en el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que
efectu la liberalidad o donaci6n,
Pargrafo Decimosexto. Para obtener el enriquecimiento
neto de fuente extranjera, slo se admitirn los gastos
incurridos en el extranjero cuando sean normales y necesarios
para la operacin del contribuyente que tribute por sus rentas
mundiales, atendiendo a factores tales como la relacin que
exista entre las ventas, servlciOS gastas o los ingresos brutDS y
el desembolso de que se trate de igualo similar naturaleza, de
contribuyentes Que desarrollen en la Repblica Bolivariana de
Venezuela la misma actividad o una semejante. Estos gastos se
comprobarn con los correspondientes documentos emitidas en
el exterior de conformidad con las disposiCiones legales del pas
respectIVO, siempre que conste en ellos, al menos, la
individualizacin y domiCIlio del prestador del servicio o del
vendedor de los bIenes adquiridos segn corresponda, la
naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto de la
misma. El contribuyente deber presentar una traduccin al
castellano de tales documentos.
Pargrafo
Decimosptimo.
Para
determinar
el
enriquecimiento neto del establecimiento permanente o base
fija, se permitira la deduccin de los gastos realizados para los
fines de las transacciones del establecimIento permanente o
base fija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos
de direccin y generales de administracin para los mismos
fines, igualmente demostrados, ya sea que se efectuasen en el
pas o en el extranjero. Sin embargo, no sern deducibles los
pagos que efectue, en Su caso, el establecimiento permanente
a la oficina central de la empresa o alguna de sus Otras
sucursales, filiales, subsidiarias, casa matriz o empresas
vinculadas en general, a ttulo de regalas, honorarios,
asistencia tcnica o pagos anlogos a cambio del derecho de
utilizar patentes u otros derechos o a ttulo de comisn, por
serVICIOS prestados o por gestiones hechas, con excepcin de
los pagos hecros por concepto de reembolso de gastos
efectiVOS_ En materia de Intereses se aplicar lo dispuesto en el
CaptulO III del TtulO VI! del presente Decreto con Rango,
Pargrafo Decimoctavo. El Reglamento del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley establecer los controles

necesaCios para asegurar que las deducciones autorizadas en
este artculo, sean efectivamente justificadas y respondan a
gastos realizados.
Pargrafo Decimonoveno. No se admitir la deduccin de
prdidas por destrUCCin de bienes de inventario o de bienes
destinados a la venta; ro tampoco la de activos fijos destlOados
a la prOduccin de la renta, que no cumplan con las condiciones
sealadas en el numeral sexto del presente artculo.
Uno por ciento (1%) de la renta neta, en todos aquellos

casos en que el contribuyente se dedique a realizar alguna
de las acttvidades econmicas previstas en el literal d) del
artculo ]O del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Pargrafo Decimocuarto. No se admitir la deduccin ni la
1m putacin al costo de los egresos por concepto de asistencia
tcnica o servicios tecnolgicos pagados a favor de empresas
del exterior, cuando tales servicios se presten o puedan
prestarse en el pas para el momento de su causacin. A estos
fines, el contribuyente, deber presentar ante la Adminstracin
Articulo 28. No podrn dedudrse ni imputarse al costo, cuotas

de depreciacin o amortizacin correspondientes a bienes
revalorizados por el contribuyente, salvo cuando las
depreciaciones o amortIzaciones se refieran a activos fijos
revalorizados conforme a lo que se establece en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en 105 casos que as
proceda,
Artculo 29. Los contribuyentes domiciliados en el pas que

tengan naves o aeronaves de su propiedad o tomadas en
58
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLlVARJA:liA DE VE:\~:Zl:ELA
arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporte

internacional de las mercancas objeto del trfico de sus
n~odos, por cuenta propia O de terceros, debern computar
como causados en el pas la totalidad de los gastos normales y
necesarios derivados de cada viaje.
Pargrafo nico: No proceder rebajar de los ingresos, lo

pagado por concepto de reparaciones ordinarias r.ealizadas en
el exterior ni de los gastos hechos durante el tiempo de la
reparaCin' cuando existan en el pas instalaciones qu~, a juido
de la Administradn Tributaria, fueren aptas para realizarlas.
a.
Que el costo de la adquiSicin de las acciones o cuotas de

capital no haya sido superior al precio de cotizadn en la
Bolsa de Valores o a una cantidad que guarde relacin
razonable con el valor segn libros, en el caso de no eXistir
precio de cotizacin,
b.
Que el enajenante de las acciones o cuotas de capital haya

sido propietario de tales bienes durante un lapso
consecutivo no menor de dos (2) aos para la fecha de la
enajenacin,
c.
Que el enajenante demuestre a la Administracin

Tributaria que las empresas de cuyas acciones o cuotas de
capital se trate, efectuaron una actividad econmica con
explotacin de minas, de hidrocarburos y de actividades
tomados en
arrendamiento y los destinen al cabOtaje o al transpo~e

internacional, por cuenta propia o de terceros, deberan
computar como causados en el pas la totalidad de los gastos
normales y necesarios de cada viaje.
Pargrafo nico: A los fines previstos en este articulo se

aplicarn las normas establecidas en el pargrafo nico del
articulo 29 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Artculo 33. Las perdidas provenientes de la enajenacin de

acciones o cuotas de participacin en el capital socia! y en los
casos de liquidacin o reduccin de capital de compaas
annimas y contribuyentes asimilados a stas, slo sern
admisibles cuando conCUrran las circunstancias siguientes:
Artculo 30. los contribuyentes que se dediquen a la

conexas, que tengan buques de su propiedad
~o
capacidad razonable durante los dos (2) ltimos ejercicios

anuales inmediatamente anteriores a aquel en que se
efectu la enajenacin que prOdujO prdidas,
CapitulO IV
Ley.
De las Rentas Presuntas
Artculo 31. Se considera como enriquecimiento neto toda

contraprestacin o utilidad, regular o accidental, derivada de la
prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependencia, independientemente de su carcter salarial,
distintas de viticos y bono de alimentacin.
Tambin se consideran como enriquecimientos netos los
intereses provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por las instituciones financieras constituidas en el
exterior y no domlcillad2ls en el pas, as como las
partiCipaciones gravables con impuestos proporcionales
conforme a los trminos del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.
Articulo 32. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3,

11 y 20 y en los pargrafos duodcimo y decimotercero del
artculo 27, las deducciones autorizadas en este Captula
debern correslX>nder a egresos causados durante el ao
gravable, cuando correspondan a ingresos disponibles para la
oportunidad en que la operacin se realice.
Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la
oportunidad de su pago, conforme a lo dispuesto en el artculo
5 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las

respectivas deducciones debern corresponder a egresos
efectivamente pagados en el ao gravable, sin perjuido de que
se rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en los
Artculo 34. Los enriqueCimientos netos de los contribuyentes

productores de pelCUlas en el exterior y similares para el cine o
Ii) televisin, estarn constitUidos por el veinticinco por ciento
(25%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos estarn
representados par el precio de la cesin del derecho de
exhibicin y por cualesquiera otros obtenidos en el pais
relacionado con las actiVidades sealadas. Igual regimen se
aplicara a los contribuyentes que desde el exterior distribuyan
para el pais las peliculas y similares a que se contrae este
artculo.
Artculo 35. Los enriquecimientos netos de las agencias de

noticias internacionales estarn constituidos por el quince por
ciento (15%) de sus ingresos brutos.
Las bases previstas en el encabezamiento de este artculo se
aplicarn para determinar los enriquecimientos netos totales
derivados de la transmiSin especial al exterior de espectCUlOS
pblicos teleVisados desde la Repblica Bolivariana de
Venezuela. cualquiera sea el domicilio de la empresa que
obtenga los ingresos. A estos fines, se considerarn como parte
de los ingresos brutos de las empresas operadoras en el pas,
las sumas que obtengan las cesionarias por la transmisin

directa del espectculo
terceros.
o por la cesin de sus derechos a
numerales 5 y 6 del artculo 27 del presente Decreto con

Pargrafo nico: Los egresos causados y no pagados

dedUCidos por el contribuyente, debern ser declarados como
Ingresos del ao siguiente si durante ste no se ha efectuado el
pago y siempre que se trate de las deducciones previstas en los
numerales 1, 2, 7, 10, 12, 13, 14, 15,17, 18, 19 y 21 del
artculo 27 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, Las canMades deducidas conforme a lo dispuesto en el
numeral 4 de! artculo 27, no pagadas dentro del ao siguiente
a aquel en que el trabajador deje de prestar sus servidos al
contribuyente por disolucin del vnculo laboral se considerarn
como ingresos del ejercicio en el cual cese dicho lapso anual.
En los casos previstos en este pargrafo la deduccin
correspondiente se aplicar al ejercicio en que efectivamente se
realice el pago.
ArtcUlo 36. los enriquecimientos netos de las agencias o

empresas de transporte internacional constituidas y
domiciliadas en el extenor o constituidas en el exterior y
domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, sern el
diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos
estarn representados por la mitad del monto de los fletes y
pasajes entre la Repblica Bolivariana de Venezuela y el
exteriOr y viceversa y por la totalidad de los devengados por
transporte y otras operaciones conexas realizadas en la
Articulo 37. los enrIquecimientos netos de los contribuyentes
que desde el exterior remitan I:!II pas merC!nOM en
consignacin seran el veinticinco por ciento (25%) de Sus
ingresos brutos. Estos ingresos estarn constituidos por el
monto de las ventas de dichas mercancas en la Repblica
GACETAOFlOALDE LAREPUBLICA BOLl\f4RIMiA DE VE:>IEZUELA
Artculo 38. Los enriquecimientos de las empresas de seguros

O reaseguros no domiciliadas en el pas, estarn constituidos
por el treinta por ciento (30%) de sus Ingresos netos causados
en el pais, cuando no exIsta exencIn de Impuestos para las
empresas similares venezolanas, Estos estarn representados
por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas,
devoluciones y anulaciones de prmas causadas en el pas.
Artculo 39. los enriquecimientos netos de los contribuyentes
no residentes o na domiciliados en la Repblica Bolivariana de

Venezuela, provenientes de actividades profesionales no
mercantiles, estarn constituidos por el noventa por ciento
(90%) de sus ingresos brutos, sin perjuicio de lO dIspuesto en
el artculo 41 del presente Decreto can Rango, Valor y Fuena
de Ley.
Articulo 40. Los enriquecimientos netos derivados del
transporte entre la Repblica Bolivariana de Venezuela y el
exterior y viceversa, Obtenidos en virtud de vlajes no
comprendidos dentro de I.s actividades previstas en el articulo
29 y en los Pargrafos Primero y Segundo del artculo 147 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, sern igual
al diez por Ciento (10%) de la mitad del monto de los ingresos
Que se causen en el ejerdcio gravable por fletes y pasajes,
Articulo 41. los enriquecimientos netos de los contribuyentes
que desde el exterior suministren asistencia tcnica o serviCIOS
tecnol6gicos a personas o comunidades que en funcl6n
59
Artculo 43. A 'os fines del articulo 41 del presente Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley se entiende por servidos
tecnolgicos la conceSin para su uso y explotacin de patentes
de Invencin, modelos, dibujos y diseos industriales, mejoras o
perfeccionamiento, formulaciones, revlidas o instrucciones y
todos aquellos elementos tcnicos sujetos a patenta mientas,
Artculo 44. Se excluyen de tos conceptos contenidos en los

articulas 42 y 43 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley, los ingresos que se obtengan en raZn de
actividades docentes y todos aquellos otros que deriven de
servicios distintos de los necesarios para la elaboradn de la
obra O producto O para la prestacin del servicio especfiCO a
que se refiere el encabezamiento del articulo 42 del presente
Decreto con Rango, Valor y fuerza de ley.
Igualmente se excluyen de los conceptos contenidos en los

artculos 42 y 43 de! presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, las inversiones en activos fijOS o en otros bienes
que no estn destinados a la venta, as como Jos reembolsos
por bienes adqUiridos en el exterior.
Artculo 45. En los casos de contratos de asistenda tcnica y

ser\liClos tecnolgicos servidos desde el exterior, que no
discriminen las cuotas partes de ingresos correspondientes a
cada concepto, se presumir que el veinticinco por dento
(25%) de todo el ingreso corresponde a la asistencia tcnica y
el setenta y cinco por ciento (75%) a los servicios tecnolgicos,
productora de rentas los utilicen en el pais o los ced.n a

terceros, cualquiera sea la modalidad de! pago o su
denominacin, estarn constituidos por las cantidades
representativas del treinta por ciento (30%) de los ingresos
brutos que obtengan por el suministro de asistencia tcnica! y
del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos brutos que
obtengan por el suministro de serviCIOS tecnolgicos.
Articulo 42. A los fines del artculo anterior se entiende por
asistencia tcnica el suministro de instrucciones, escritos,

grabaciones pelCUlas y dems Instrumentos similares de
carcter tcnico, destinados a la elaborad6n de una obra o
producto para la venta o la prestacin de un servicio espedfico
para los mismos fines de venta, El suministro de la asistencia
en referencia podr comprender la transferencia de
conocimientos tcnicos, de servicios de ingeniera, de
Investigadn y desarrollo de proyectos, de asesoria y
consultora y el suministro de procedimientos o frmulas de
produccin, datos, informaciones y especificaciones tcnicas,

diagramas, planos e instructivos tcnicos! y la provisin de
elementos de ingeniera bsica y de detalle, entendindose
como:
1.
Servklos de Ingeniera: la ejecucin y supelVisin del

montaje, instalacin y puesta en marcha de las mQuinas,
eQuipos Y plantas productoras; la calbracin, inspeccin,
reparacin y mantenimiento de las mquinas y equipos; y
la realizadn de pruebas y ensayos, incluyendo control de
calidad.
2.
Investigad6n
desarrollo
de
proyectos:
La
elaboradn y ejecucin de programas pilotos; la

investigacin y experimentos de laboratorios; los servicios
de explotadn y la planificacin o programacin tmica de
unidades productoras.
3.
Asesorla y consultora: la tramitacin de compras

externas, la representacin; el asesoramiento y las
Instrucciones suministradas por tcnicos, y el suministro de
servicios tecnlcos para la administracin y gestin de
empresas en cualquiera de las actividades u operadones
de stas.
Artculo 46. Cuando existiere un monto global o

indiscriminado de ingreso correspondiente a remuneraciones u
honorarios por aSistencia tcnica y servidos tecnolgicos, en
parte provenientes del exterIor y en parte derivado de
actividades realizadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
se conSiderar que el ingreso corresponde en un sesenta por
ciento (60%) a servicios del exterior y en un cuarenta por
ciento (40%) a servicios realizados en la Repblica Bolivariana
de Venezuela, los ingresos atribuibles a la Repblica
Bolivariana de Venezuela admitirn los costos y las deducciones
permitidos por del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
ArtcUlo 47. los Ingresos provenientes de la concesin del uso
y la explotacin de nombres de fabricas, comercios, servicios,
denominaciones comerciales, emblemas, membretes, smbolos,
lemas y dems distintivos Que se utilicen para identificar
productos, serviCIOS o actividades econmicas o destinados a
destacar propiedades o caractersticas de los mismos, son
susceptibles de admitir los costes y las deducciones permitidos
por la ley, salvo que se paguen en forma de regala a
benefiCiarios no domiciliados en el pas,
Artculo 48. Los enriQuecimjentos netos provenientes de

regalias y dems participaciones analogas, obtenidas por
beneficiarios no domiciliados en el pas estarn constituidos por
el noventa por ciento (90%) del monto Obtenido par tales
conceptos.
Pargrafo nico: Sin perjujcio de lo dispuesto en el articulo
41, se entiende por regala o participacin anloga, la cantidad
que se paga en razn del uso o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploracin o
explotacn de recursos naturales, fijadas en relacin a una
unidad de produccin, de venta, exploracin o explotacin,
cualqUiera sea su denominaCin en el contrato.
Artculo 49. los enriqueclmientos provenientes de bienes

dados en fideicomiso se gravarn en cabeza de los beneficiarios
G,4.CETAOFICIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIA;\A DE VEi>EZUELA
60
del respectivo fideicomiso pero en caso que la masa de bienes
fideicometidos fuese constituida en entidad beneficiaria de t21les

enriquecimientos, se estimar, a los fines del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de ley, al fideicomitente como titular
A los efectos de lo previsto en este pargrafo, se entender por

Instituciones financieras, aquellas que hayan sido calificadas
como tales por la autoridad competente del pais de 'u

constitucin,
de los mismos, sin perjuicio de que responda del pago del
impuesto la masa de los bienes fidelcometidos,
TTULO XII
DE LAS TARIFAS y SU APUCACIN y DEL GRAVAMEN
PROPORCIONAL A OTROS ENRIQUECIMIENTOS
Articulo 50. El enriquecimiento global neto anual, obtenido
por los contribuyentes a que se refiere el artculo 8 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, se gravar,

salvo disposicin en contranol con base en la siguiente tarifa
expresada en unidades tributarias (U,T,):
Pargrafo Segundo: LOS enriquecimientos netos anuales

obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que
se refiere el articUlO 38 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, se gravarn con un impuesto proporcional de!
diez por cIento (10%).
Artculo 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos por los

contribuyentes a que se refieren los artculos 11 y 12 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley se
gravarn, salvo disposicin en contrario, con
sigUiente Tarifa:
base
en la
Tarifa N 3
Tarifa N" 1
6,00%
9,OOIl/
a,
Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los

enriquecimientos sealados en el artculo 12,
3 POr la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta
12,00%
b.
2,000,00
Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta
2.500,00
Tasa proporCional de cincuenta por ciento (5Q%) para los

enriquecimientos sealados en el artculo 11.
16,00%
1
2
POr la fraccin comprendIda hasta 1.000,00

POr la fraccin Que exceda de 1.000,00 hasta
1.500,00
5 Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta

J,OOO,OO
6 POr la fraccin que exceda de 3,000,00 hasta
4.000,00
7 Por la fraccin que exceda de 4,000,00 hasta

6,000,00
8
POr la fraccin Que exceda de 6,000,00
20,00%
24,00%
A los fines de la determinacin de loS impuestos a que se

contrae el enca:iezamiento de este artculo, se tomar en
cuenta el tipO de contribuyente, las actividades a que se dedica
y el origen de los enriquecimientos obtenidos.
29,00%
34,00%
Pargrafo nico: En los casos de los enriquecimientos

obtenidos por personas naturales no resdentes en el pas, el
impuesto ser del treinta y cuatro por ciento (34%),
Artculo 54. Los cnyuges no separados de bienes se

considerarn como un solo contribuyente, salvo cuando la
mujer
a.
Artculo 51, A todos los Anes del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuena de Ley, se entiende por persona no residente,
aquella cuya estada en el pas no se prolongue por ms de
ciento ochenta y tres (183) das dentro de un ao calendario y
que no califique como domitiliada en la Repblca Bolivariana
de Venezuela, conforme a lo establecido en el Cdigo Orgnico
casada
opte
por
declarar
por
separado
los
enriquecimientos provenientes de:

Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de
representadn,
pensiones,
obvenciones y dems
remuneraciones similares distintas de los viticos,
obten~dos
por la prestacin de seNicios personales bajo
relacron de dependencia; y
b,
Los honorarios y estipendios que provengan del libre

eJercicio de profeSiones no comerciales.
Tributario.
Pargrafo nico: Las personas a que se refiere el
encabezamiento de este artculo se consideran como residentes
a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en el pas
por un periodo continuo de ms de ciento ochenta y tres (183)

das en el ao calendario inmediatamente anterior al del
ejerCicio al cual corresponda determinar el tributo.
Artculo 52. El enriquecimiento global neto anual obtenido por

lOS contribuyentes a Que se refiere el artculo 9 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se gravar salvo
disposiCin en contrario, con base en la siguiente Tanfa
expresada en unidades tributarias (U.T,):
Tarifa N 2
Por la fraccln comprendida hasta 2,000,00
Por la fracdn que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00
Por la fracdn que exceda de 3.000,00
PargrafO Primero: Los enriquecimientos netos provenientes
de prstamos y otros crditos concedidos por instltudones
finanaeras constituidas en el exterior y no domidliadas en el
pais, slo se gravarn con un impuesto proporcional de cuatro
coma noventa y dnco por ciento (4,95%).
Articulo 55. Las prdidas netas de explotacin de fuente

venezolana podrn imputarse al enriquecimiento de igual
h.;ente sIempre Que dichos enriqueCImientos se obtuvieren
dentro de los tres (3) perodOS de imposic1n siguientes a
aquel en que ocurri la prdida y dicha imputaCin no exceda

en cada periodo del veinticinco por ciento (25%) del
enriquecimiento obtenido.
Las prdidas de fuente extranjera s610 podrn imputarse al ,

enriquecimiento de igual fuente, en los mismos trminos
previstos en el encabezamiento de este artculo.
El Reglamento establcer las normas de procedimiento
aplicables a los casos de prdidas de! ejercicio y de aos
anteriores.
TTULO IV
DE LAS REBAJAS DE IMPUESTOS y DE lOS
DESGRAVMENES
capitulo I
De las Rebajas por Razn de
Actividades e Inversiones
Artculo 56. Se concede una rebaja de impuesto de! diez por
ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se
efecten en los cinco aos siguientes a la vigencia del presente
i"0 6.152 Extraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPUBLICABOLIv~\Rl'.NA DEVE1WZUELA
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los titulares de

enriquecimientos derivados de actividades industriales y
agroindustrales, construccin, electrlddad, telecomunicaciones,
61
con lo estableCido en el numeral 10 del articulo 27 del presente

ciencia y tecnologa, y en general, a todas aquellas actividades
que bajo la mendn de industriales representen inversin para

satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologa o de
punta, representadas en nuevos activos fijos, distintos de
Articulo 57. Las rebajas a que se refiere el articulo anterior

podrn traspasarse hasta los tres (3) ejercidos anuales
siguientes.
terrenos, destnados al aumento efectvo de la capacidad

productva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan
sido utilizados en otras empresas.
Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestacin de
servidos tursticos, debidamente inscritos en el Registro
Turistico Nacional, gozarn de una rebaja de! setenta y cinco
por ciento (75%) de! monto de las nuevas inversiones
destinadas a la construccin de hotelesl hospedajes y posadas,
la ampliacin, mejoras o reequ"lpamiento de las edificaciones o
de servicios existentes, a la prestacin de cualquier servicio
turistico o a la formacin y capacitacin de Sus trabajadores.
Para el caso de las actividades agrico!as, pecuarias, pesqueras
o pisc1colas, la rebaja prevista en este articulo sera de un
ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas
inversiones realizadas en el rea de influencia de la unidad de
produccin cuya finalidad sea de provecho mutuo, tanto para la
unidad misma como para la comunidad donde se encuentra
Inserta. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones
comunales, stas debern ser calificadas previa su realizacin y
verificada posteriormente, por el organismo competente del
Ejecutivo Nacional. Igual rebaja se conceder a la actividad
turstica por inversiones comunales cuando las mismas sean
realizadas por pequeas y medianas industrias del sector.
Se conceder una rebaja de impuesto del diez por ciento
(10%), adicional a la prevista en este artculo del monto de las

inversiones en activos, programas y actividades destnadas a La
Articulo 58. Cuando en razn de los anticipos o pagos a

cuenta, derivados de la retencin en la fuente, resultare que el
contribuyente tomando en cuenta la liquidacin proveniente de
la declaracin de rentas, ha pagado ms del impuesto causado
en el respectivo ejercicio, tendra derecho a solicitar en sus
declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las
liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes
ejercicios, hasta la concurrencia del monto de tal exceso, todo
sin perjUicio del derecho a reintegro.
Dentro del formulario para la declaracin de rentas a que se
refiere del presente Decreto con Rango, Valor y fuerza de Ley y
a los fines antes sealados, se establecern las previsiones
requeridas para que el contribuyente pueda realizar la solicitud
correspondiente en el mismo acto de su declaracin anual.
Capitulo II
De los Desgravmenes y de las Rebajas
de Impuesto a las Personas Naturales
Artculo 59. Las personas naturales residentes en el pas,

gozarn de los desgravamenes siguientes:
1.
Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la

educacin del contribuyente y de sus descendientes no
mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no
se aplicar a lOS casos de educacin especial.
2,
Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas

en el pas por concepto de primas de seguro de
hospitalizacin, ciruga y maternidad.
3.
Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de

hospItalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a
'as personas a Su cargo, a que se contrae el articulo 61 del
;::oresente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente.
Pargrafo Primero: Las rebajas a Que se contrae este artculo

no se concedern a lOS contribuyentes que se dediquen a las
actIvidades sealadas en el articulo 11 del presente Decreto con
Pargrafo Segundo: En el caso que la inversin se traduzca

en la adquisicin, construccin o instalacin de un activo fijo,
las rebajas establecidas en este artculo slo se concedern en
aquellos eJerCIcios en los cuales los activos fijos adquiridos,
construidos o instalados para jos fines sealados en este
artculo, estn efectiva y djrectamente incorporados a la
produccin de la renta,
En los dems casos establecidos en este artculo, la rebaja se
conceder en el ejercido en el cual se realice efectivamente la
inversin.
Pargrafo Tercero: Para determinar el monto de las

inversiones a que se contrae este artculo, se deducirn de!
costo de lOS nuevos activos fijos incorporados a la prodUCCin
de la renta, los retiros, las amortizaciones y las depreciadones
hechas en el ejercicio anual sobre tales activos. Los retiros de
activos fijOS por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se
efecten por el contribuyente dentro de los cuatro aos
SIguientes al ejerddo en que se incorporen, darn lugar a
reparos o pagos de impuestos para el ao en que se retiren,
calculados sobre la base de los costos netos de los activos
retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la
produccin de la renta.
Pargrafo Cuarto: A los fines de este artculo, no podrn

tomarse en cuenta las inversiones deducibles, de conformidad
4.
Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los

casos de prstamos obtenidos por el contribuyente para la
adquisJCin de su vivienda principal o de lo pagado por
concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanef'1te del hogar. El desgravamen autorizado no
podr ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T)
por ejercicio en el caso de cuotas de intereses de
prstamos obtenidos por el contribuyente para la
adquisicin de su vivienda principal o de ochocientas
unidades tributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de
lo pagado por concepto de a!quller de la vivienda que le
sirve de asiento permanente del hogar.
Pargrafo Primero: Los desgravmenes previstos en este

artculo, no procedern cuando se hayan podido deducir como
gastos o costos. a los efectos de determinar el enriquecimiento
neto de! contribuyente.
Pargrafo Segundo: Los desgravmenes autorizados en el
presente artculo, debern corresponder a pagos efectuados por
el contribuyente dentro del ao gravable y los comprobantes
respectivos de dichos pagos, debern ser anexados a la
declaracin anual de rentas. No procedern lOS desgravmenes
de las cantidades reembolsables al contribuyente por ei
patrono, contratista, empresa de seguros o entidades
sustitutivas. Adems, cuando varios contribuyentes concurran al
62
GACETA OFICIAL DE LA REPVBLlCABOLlVARIA:'iA DE VE:-<EZVELA
pago de los serviCIos a que se refieren los numerales 1 y 2 del
presente artculo, 10$ desgravmenes por tales conceptos se

dividirn entre ellos. En todo caso para ser aceptados los
desgravmenes deber aparecer en el recibo correspondiente el
nmero de Registro de Informacin Aseal del benefidario del
pago.
Pargrafo
Tercero:
A los
fines
del
goce
de
los
desgravmenes, se considerarn realizados en la Repblica
BolIvariana de Venezuela, todos los gastos a que se refieren los

numerales de este artculo, hechos fuera del pas, por
fundonarios diplomticos o consulares de la Repblica
Bolivariana de Venezuela acreditados en el exterior; 105
efectuados por otros fundonarios de los poderes pblicos
nacionales, estadales o mundpales y los hechos por los
representantes de los institutos oficiales autnomos y de
empresas del Estado, mientras estn en el exterior en funCiones

'Inherentes
~n
Articulo 64. Los premios de loterlas y de hipdromos, se

gravarn con un impuesto del diecisis por ciento (16%).
Artculo 65. Los pagadores de las ganancias a que se refiere

este captulo debern entregar al contribuyente, junto con el
pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total de
la ganancia y el impuesto retenido. En el mismo acto,
entregarn al contribuyente el comprobante de la retencin
respectiva. Los responsables pagadores de dichas ganancias
debern enterar en una Receptora de Fondos Nacionales el
monto de la retencin al siguiente da hbil a aquel en Que se
percibi el tributo.
Captulo IX
Del Impuesto sobre las Ganancias de Capital
a sus respectivos cargos.
Artculo 60. Las personas naturales residentes en el pas,

pOdrn optar por aplicar un desgravamen nico equivalente a
setedentas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En
este caso, no sern apllcables los desgravmenes previstos en
el artculo anterior.
Articulo 61. Las personas naturales residentes en el pas,

gozarn de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades
tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyentes
tienen personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuesto
siguientes:
l.
Diez unidades tributarlas por el cnyuge no separado de

bienes.
2.
Diez unIdades tributarias por cada ascendiente o

descendiente directo residente en el pais. No darn
ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad
a menos Que estn incapadtados para el trabajo, o esten
estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos.
Artculo 66. Se crea, en los trminos estableddos en este

Captulo, un gravamen proporcional a los dividendos originados
en la renta neta del pagador que exceda de su renta neta fiscal
gravada
A todos los efectos de este captulO, se considerar renta neta

aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con
fundamento en lOS estados financieros elaborados de acuerdo a
lo establecido en el articulo 90 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Los bancos o Instituciones financieras o
de seguros regulados por Leyes especiales en el rea finandera
y de seguro debern igualmente considerar como renta neta, la
anteriormente sealada. Asi mismo se considerar como renta
neta fiscal gravada, la sometida a las tarifas y tIpOS
proporcionales estableCidos en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley diferente a los aplicables a los dividendos
conforme a le previsto en este CapitulO.
Pargrafo nico: La Administracin Tributara aplicar las
reglas de imputacin establecidas en este captulo y
determinar la parte gravable de los dividendos repartidos, en
los casos en que la sociedad no haya celebrado Asamblea para

Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de
este articulo no proceder cuando los cnyuges declaren por
separado. En este caso, slo uno de enos podra solicitar rebaja
de impuesto por concepto de cargas de familia.
Pargrafo Segundo: Cuando vanos contribuyentes concurran

al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el
numeral 2 de este articulo, las rebajas de impuesto se dividirn
entre ellos.
Pargrafo Tercero. Los funcionarios sealados en el
Pargrafo Tercero del artiCUlO 59, gozarn de las rebajas de
impuesto establecidas en el numeral 2 de este artculo, an
cuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan
en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
A.rtculo 62. Salvo disposicin en contrario las rebajas de

Impuesto concedidas en el presente Ttulo, slo procedern en
los casos de contribuyentes domicilados o residentes en el pas.
TTULO V
DEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
FORTUITAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
aprobar el balance y el estado de resultados.

Articulo 67. Se conSidera como enriquecimiento neto por
dIvidendos, el Ingreso percibido a tal ttulo, pagado o abonado
en cuenta, en dinero O en especie, origmado en la renta neta
no ex~nta ni eXDnerada que exceda de la fiscal, que no haya
sido gravada con el impuesto establecido en el presente
Igual tratamIento se dar a las acciones emitidas por la propia
empresa pagadora como consecuencia de aumentos de capital.
Pargrafo nico: Se considera como dividendo la cuota parte
que corresponda a cada accin en las utilidades de las
cO:T1paias annimas y dems contribuyentes asimilados,
incluidas las que resulten de cuotas de participacin en
SOCIedades de responsabilidad limitada.
Artculo 68. El excedente de renta neta a considerar a los

fines de la determinacin del dividendo gravable, ser aquel
que resulte de restarle a sta, la renta neta fiscal gravada y la
renta dervada de los dividendos recibidos de otras empresas.
Del Impuesto sobre las Ganancias Fortuitas
Pargrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas

constituidas y domicihadas en el exterior o constituidas en el
exteriOr y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, estarn exduidos de la renta neta prevista en este
Artculo 63. Las ganancias obtenidas por juegos O apuestas,

estarn gravadas con el treinta y cuatro por ciento (34%).
impuesto proporcional del treinta y cuatro por dento (34%),

pudiendo imputar a dicho resultado, el impuesto pagado por
este concepto fuera del territorio venezolano, de acuerdo con lo
Captula I
artculo. En tal sentido, dichos dividendos estarn sujetos a un
~., 6.152
Extraordinario
previsto en el artculo 20 del presente Decreto con Rango, Valor

y Fuerza de Ley.
Pargrafo Segundo: la renta de fuente extranjera distinta a
los dividendos expresados en el pargrafo anterior, que fue
tomada en cuenta conforme al artculo lOse considerar que
forma parte de la renta neta fiscal gravada.
Articulo 69. A los efectos del regimen aqu previsto, los
dividendos pagados o abonados en cuenta, se imputarn en el
siguiente orden:
a.
63
GACETAOFlOALDE LAREPUBLlCA BOLlvARIAI'lA DE VE"'UUELA
En primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el

ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que ocurre el
Que la sociedad haya percibida como contraprestacin intereses
calculados a una tasa no menor a tres (3) puntos porcentuales

por debajo de la tasa activa bancaria, que al efeao fijara
mensualmente el Banco Central de Venezuela y que el socio
deudor haya pagado en efectivo el monto del crdito, depsito
o adelanto recibidos, antes del cierre del ejerdcio de la
sociedad. A los efectos de este articulo, se segur el mismo
orden establecido en el artculo 69 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley.
Se excluyen de esta presuncin los prstamos otorgados
conforme a los planes nicos de ahorro a que se refiere el
ordinal 8 del artculo 14 del presente Decreto con Rango Valor
y Fuerza de Ley.
pago, los cuales no sern gravados.

b.
En segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros

por el pagador en el ejercicio inmediatamente anterior a
Articulo 73. El impuesto proporcional que grava el dividendo

en los trminos de este Capitulo, ser del treinta y cuatro por
aqul en que ocurre el pago, lOS cuales ya fueron gravados
ciento (34%) y estar sujeto a retencin tata! en el momento

del pago o del abono en cuenta.
como tales o se originaron de la renta neta fiscal gravada

en cabeza de la sociedad Que origina el dividendo.
c.
En tercer lugar, a la renta neta que exceda de la renta

neta fiscal del ejercicio Inmediatamente anterior a aqul en
que ocurre el pago, los cuales sern gravados conforme a
lo previsto en este CapitulO.
Artculo 70. Agotadas las utilidades del ejercicio inmediato

anterior al pago, conforme al orden de ImputaCin sealado en
el articulo precedente, o si no hay utilidades en ese ejerdcio, se
presumira que los dividendos que se repartan correspondern a
las utilidades del ejercicio ms cercano al inmediato anterior a
aquel en Que ocurre el pago y su gravabilidad se determinara
en el mismo orden de imputacin establecido en el artculo
antenor, hasta que las utilidades contra las que se pague el
dividendo correspondan a un ejerdcio regido por ta ley que se
modifica, caso en el cual no sern gravables.
Artculo 71. Las sociedades o comunidades constituidas en el

exterior y domiciliadas en la Republica Bolivariana de Venezuela
o constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en el
pas un establecimiento permanente estarn obligadas a pagar,
en Su carcter de responsables por cuenta de sus SOCios,
acciontstas o comuneros, un impuesto del treinta y cuatro por
ciento (34%) sobre su enriquecimiento neto, no exento ni
exonerado, que exceda del enriquecimIento neto gravado en el
ejercicio.
Este dividendo presunto no procede en los cases en que la

sucursal pruebe, a satisfaccin de la Administracin Tributaria,
que efectu totalmente en el pas !a reinversin de la diferencia
entre la renta neta fiscal gravada y la renta neta. Esta
reinversin deber mantenerse en el pas por el plazo mnimo
de dnco (5) aos. los auditores externos de la sucursal
debern presentar anualmente con la declaracin de rentas,
una certificacin que deje constancia que la utilidad a que se
contrae este artculo se mantiene en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Tal enriquecimiento se considerar como dividendo o
partiCipacin reCibido por el acdonista, socio o comunero en la
fecha de cierre del ejercicio anual de la sociedad o comunidad.
El Reglamento determinar el procedimiento aseguir. Esta
norma slo es aplicable al supuesto previsto en este artculo.
Articulo 72. Se considerar dividendO pagado, sUjeto al

rgimen establecido en el presente captulo, loS crditos,
depSitos y adelantos que hagan las sociedades a sus socios,
hasta el monto de las utilidades y resenlas conforme al balance
aprobado que sirve de base para el reparto de dividendos, salvo
Pargrafo Primero: En los casos de dividendos en acciones,

emitidos por la empresa pagadora a pel"$onas naturales o
jurdicas, el impuesto proporcional que grava el dividendo en
los trminos de este captulo, estar sujeto a un anticipo del
Impuesto del uno (1%) sebre el valor total del dividendo

decretado, que se acreditar al monto del impuesto
proporCional que resulte a pagar en la declaracin en los
trminos sealados en este Captulo.
la empresa pagadora deber exigir el comprobante respectivo
del pago del anticipo a que hace referencia el pl1'afo anterior,
a lOS fines de registrar fa titularidad de las acdones en el I1bro
de aCCionistas que a tal efecto lleve dicha empresa.
Pargrafo Segundo: Cuando los dividendos provengan de
sociedades dedICadas a las actiVidades previstas en el
encabezamiento del artculo 11 del presente Decreto con
Rango, Valor y cuerza -de Ley, se gravarn con la alcuota del
cincuenta por ciento (50%), sujeta a retencin total en la
fuente.
PargrafO Tercero: Cuando los dividendos provengan de
sociedades que reCiban enriquecimientos netos derivados de las
actiVidades previstas en el aparte nico del artculo 12 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se
gravarn con la alcuota del sesenta por ciento (60%), sujeta a
retencin total en la fuente.
ArtcUlo 74. En
aquellos supuestos en
los cuales
Jos
dividendos provengan de sociedades cuyo enriquecimiento neto

haya estado sometido a gravamen por distintas tarifas, se
efectuara el prorrateo respectivo, tomando en cuenta e! monto
de la renta neta fiscal gravado con cada tarifa.
Artculo 75. Las disposiciones del presente Captulo sern

aplicables a los contribuyentes asimilados a las compaas
annimas.
ArtiCUlo 76. Los ingresos obtenidos por las personas
naturales, jurdicas o comunidades, por la enajenacIn de
acciones, cuya oferta pblica haya sido autorizada por la
Comisin Nacional de Valores, en los trminos previstos en la
ley de Mercado de capitales, siempre y cuando dicha
enajenacin se haya efectuado a travs de una Bolsa de
Valores domiciliada en el pas, estarn gravadas con un
impuesto proporCional del uno por ciento (1%), aplicable al
monto del ingreso bruto de la operacin.
Pargrafo nico: En el supuesto de prdidas Que puedan
prodUCirse en la enajenacin de dichas acciones, las prdidas
64
GACETA OFICIAL DE LA REPUBLlCA BOLlVARIAt>A DE VEt>EZlJELA
causadas no podrn ser deducidas de otros enriquecimientos

de! enajenante.
Artculo 77. El impuesto previsto en el articulo anterior, ser

retenido por la Bolsa de Valores en la cual se realice la
operacin, y lo enterar en una Receptora de Fondos

Nacionales dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de
haberse liquidado y retenido el impuesto correspondiente.
Artculo 78. Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a

Que se contrae este Ttulo, se considerarn como
enriquecimientos netos y se excluirn a los fines de la
determinadn de la renta global neta gravable conforme a
otros Titulos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
TTULO VI
OE LA OECLARACIN,
UQUIOACIN y RECAUDACIN DEL IMPUESTO
Captulo 1
N6.152 Extraordinario
Repblica Bolivariana de Venezuela de acuerdo con lo que
establelca el Reglamento.
Captulo II
De la Declaracin Estimada
Articulo 82. El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas
categoras de contribuyentes, que dentro del ao
inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin estimada de sus

enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a
los fines de la determinaCin y pago de anticipo de impuestos,
todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y
formas que establezca el Reglamento.
Igualmente podr acordar, que el antiCipO de impuesto a que
se refiere este artculo se determine tomando como base los
datos de la declaracin definitiva de los ejercidos anteriores y
que los pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos
que establezca el Reglamento. En este caso podr prescindirse
de la presentacin de la declaracin estlmada.
De la Declaracin Definitiva
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro
de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso,

Artculo 79, Las personas naturales residentes en el pas y las
herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global
neto anual superior a mil unidades tributanas (1.000 U.T.) o

ingreses brutos mayores de mil Quinientas unidades tributarias
(1.500 U.T.) debern declararlos bajo juramento ante un

funcionario, oficina o por ante la institucin que la
Administradn Tributaria seale en los plazos y formas Que
prescriba el Reglamento.
Igual obligaCin tendrn las personas naturales que se
dediquen exdusivamente a la realizacin de actividades
agrcolas, pecuarias, pesqueras o plsdcolas a nivel primario y
obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientas
veintionco unidades tributarias (2.625 U.T.).
Las compaias annimas y sus asimiladas, sociedades de

personas, comunidades y dems entidades sealadas en fas
literales e y e del artculo 70 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, debern presentar declaracin anual de
sus enriquecimientos o prdidas, cualquiera sea el monto de las
mismos.
Pargrafo nico~ A los fines de lO previsto en este artculo, se
entender por actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o
pisdcolas a nivel primario, las que provengan de la explotacin
directa del suelo o de la cra y las Que se deriven de la
elaboracin complementaria de los productos que obtenga el
agncultor o el cnador, realizadas en el propio fundo, salvo la
elaboracin de alcohofes y bebidas alcohlicas y de productos
derivados de la actividad pesquera.
Articulo 80. Sin pe~uioo de aplicar las salvedades a que se

reAere el artculo 54 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los cnyuges no separados de bienes debern
declarar conjuntamente sus enriquecimientos, aun cuando
posean rentas de bienes propios que administren por separado.
Los cnyuges separados de bienes por capitulaciones
matrimoniales, sentencia o declaracin judicial declararn por
separado todos sus enriquecimientos.
Articulo 81. Las personas narurales no residentes en el pas
debern presentar declaracin de rentas cualquiera sea el
monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidos en la
ingresos extraordinarios que considere de monto relevante,

pOdra hacer una declaracin especial estimada de los mismos
distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artOJlo,
practicando Simultneamente la autoliquldacin y pago de
anticipos de los Impuestos correspondientes, en la forma y
modalidades que establezca ef Reglamento,
CaptUlo III
De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto y de la.
Medidas que Aseguren su Pago
ArtcUlo 83. El impuesto estableCido en el presente Decreto

con Rango. Valor y Fuerza de Ley ser liquidado sobre los
enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el ao
gravable, sin perjuicio de lo previsto en los artculos 82 y 84 del
No obstante lO dispuesto en el encabezamiento de este artculo,
el reglamento sealara los casos y reglas pertinentes en que
excepcionalmente podr liquidarse ef impuesto con base en
enriquecimientos obtenidos en perodos menores de un (1) ao.
Artculo 84. ~1edlante Resolucin del Ministerio de Finanzas

podr ordenarse que lOS contribuyentes determinen sus
enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y
procedan a su cancelaCIn en las Oficinas Receptoras de
Fondos Nacionales. La Resoludn sealar las categoras de
contribuyentes a fas cuales se aplicar el procedimiento de la
autoliQuidacin, los plazos que se fijen para el pago de fos
impuestos derivados de las declaraciones de rentas estimadas o
definitivas y las normas de procedimiento que deban cumplirse.
ArtcUlo 85. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo

previsto en el artculo 86 y en los pargrafos primero y segundo
del articulo 87 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de ley, debern considerarse como antidpos hechos a cuenta
del impuesto que resulte de la declaracin anual definitiva.
Artculo 86. La Admin.istracin Tributaria, mediante

providenCIa de carcter general, podr designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de agentes de
retenCin o percepcin, asi como fijar porcentajes de retencin
:'i 0 6.152 Extraordinario
GACETAOflCIALDE LAllliPUBLlCABOLIVARIAl"A DE VENEZUELA
y percepcin, a quienes por sus funciones pblicas o por razn

de sus actiVidades privadas intervengan en operaciones
gravadas con el Impuesto establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley o efeden pagos directos O
indirectos, as como a los deudores de enriquecimientos netos,
ingresos brutos o renta bruta a que se contrae el presente
65
Pargrafo Sexto; En el caso que no se haya llevado a efecto

la enajenacin, previa certificacin del respectivo Registrador,
se tramitar el reintegro correspondiente.
Pargrafo Sptimo; Los ingresos brutos percibidos por los

conceptos a que se contrae este articulo, se incluirn para fines
de la determinaCin de la renta global neta gravable conforme
a otros ttulos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Artculo 87. Los contribuyentes debern determinar sus
enriquecimientos, calcular los impuestos correspondientes y
proceder a Su pago de una sola vez ante las Oficinas
Pargrafo Octavo: Los Jueces, Notarios y Registradores que

no cumplan con las obligaciones que les impone este artculo,
Receptoras de Fondos Nacionales, en la forma y oportunidad

que establezca el Reglamento.
sern solidariamente responsables del pago del impuesto que

por su incumplimiento, deje de percibir el Fisco Nacional.
Pargrafo Primero; Cuando se trate de antldpos de

impuestos determinados sobre la base de las declaraciones
estimadas a que se refiere el captula 1I, el Ejecutivo Nacional
podr acordar para su canceladn trminos improrrogables no
mayores de un (1) ao dividido hasta en doce (12) porciones,
TTULO VII
DEL CONTROL FISCAL
CaptUlo I
De la Fiscalizacin y las
Reglas de Control Fiscal
aplicables de acuerdo con las normas que dicte al efecto.
PargrafO Segundo: El Ejecutivo Nacional podr determinar

que en loS casos de anticipos de Impuestos, slo se cancele el
setenta y cinco por dento (75%) del monto que resulte, de
acuerdo con la declaradn estimada.
Artculo 88. En los casos de enajenacin de inmuebles o

derechos sobre los mismos, a ttulo oneroso, incluso los aportes
de tales bienes o derechos a los capitales de las sociedades de
Artculo 89. Para fines de contra! fiscal, la Administracin

Tributaria podr exigir mediante Providencia Administrativa,
que los beneficiarios de alguna de las exendones previstas en
el artculo 14 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, presenten declaracin jurada anual de los
enriqUecimientos exentos, por ante el fundonario u ofiCina y en
los plazos y formas que determine la misma.
cualquier clase o las entregas que hagan estas sociedades a los

sodos en caso de liquidacin O redUCCin del capital social o
distribucln de utilidades, se pagar un anticipo de impuesto
del cero punto cinco por ciento (0,5%) calculado sobre el precio
de la enaJ'enacin, sea sta efectuada de contado o a crdito.
Dicho antidpo se acreditar a[ monto del impuesto resultante
de [a declaracin definitiva del ejerccio correspondiente.
Pargrafo Primero: Se ex.ceptan de la obligacin prevista en
el encabezamiento de este artculo, las operaciones cuyo monto
sea infenor a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.).
Quedan igualmente exceptuados de dicha obligacin, las
enajenaciones de la vivienda principal, de acuerdo con lo
previsto en el artculo 17 del presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley; en cuyo caso, los enajenantes debern

presentar al respectivo Juez, Notario o Registrador,
previamente al otorgamiento, la constancia del Registro de
Vivienda Principal.
Pargrafo Segundo: El enajenante o aportante, debera
autoliquidar y pagar el anticipo de impuesto sealado en este
articulo y presentar ante el respectivo Juez, Notario o
Registrador Subalterno o Mercantil, como requisito previo al
otorgamiento el comprobante de pago respectivo.
Pargrafo Tercero: La autollquidacin a que se refiere el
pargrafo anterior, no requerir el control previo de la
Pargrafo Cuarto: Los Jueces, Registradores o Notarios
debern llevar un registro espedal de las enajenaciones a que
se refiere este artculo y dejarn constanda expresa en la nota
que se estampe en el documento que se otorgue, del nmero,
fecha y monto de la planilla cancelada, as como del nmero de
Registro de Informacin Fiscal del enajenante y del comprador.
Igualmente, dichos funcionarios enviarn a la Administracin de
Finanzas de! domicilio tributario del enajenante, una relacin
mensual de estas enajenaciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de ventas a crdito el anticipo
de impuesto pagado se ir imputando al Impuesto del ejercicio

correspondiente en proporcin a lo efectivamente percibido.
En todo caso la Administracin Tributaria deber verificar

peridicamente el cumplimiento de las condiciones que dan
cerecho a las ex.enciones establecidas en el mencionado
articulo 14 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley
Artculo 90. Los contribuyentes estn ob!lgados a llevar en

forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad
generalmente aceptados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, los libros y registros que este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento y las dems Leyes
especiales determinen, de manera que constituyan medios
integrados de control y comprobacin de todos sus bienes
activos y pasivos, muebles e inmuebles corporales e
incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento Que se
declara, a exhibirlos a los func~onarios fiscales competentes y a
adoptar normas e'Xpresas de contabilidad que con ese fin se
establezcan.
Las anotaciones O asientos que se hagan en dichos libros y
registros debern estar apoyados en los comprobantes
correspondientes y slo de la Te que stos merezcan surgir el
valor probatorio de aqullOS.
Artculo 91. Los emisores de comprobantes de ventas o de

prestacIn de serv1Cios realizados en el pas, debern cumplir
con los requiSitos de facturacin establecidos por la
AdministraCln Tributaria, incluyendo en los mismos su nmero
de Registro de nformadn Fiscal. A todos los efeclos previstos

en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, slo
se aceptaran estos comprobantes como prueba de haberse
efectuado el desembolso, cuando aparezca en ellos el nmero
de Registro de Informadn Fiscal del emisor y sean emitidos de
acuerdo a la normativa sobre facturacin establecida por la
Artculo 92. Los Jueces, Reglstradores Mercantiles o Notarios

debern llevar un registro es~cial de las liquidaciones a que se
N 6.152 E:~traordinario
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVAlUA1'<A DE VE:-IEZlJELA
66
refiere este articulo y dejaran constancia expresa en la nota

que se estampe en el documento de liquidacin, de la
informacin Que determine la Administracin Tributaria,
Igualmente, dichos fundonarios enviarn a la Administradn
Tributaria del domicilio fiscal de la sociedad liquidada, una

relacin mensual de tales Iiquidadones, con indicacin expresa
de la informacin que determine la Administracin Tributaria,
mediante Providencia Administrativa.

Igualmente, los mencionados funoonarios debern notificar a la
Administracin Tributaria del domiclio fiscal del contribuyente,
de la apertura de cualquier procedimiento de quiebra, estado
de atraso o remate, al igual que en los casos de ventas de

acciones que se realicen fuera de las Bolsas de Valores.
Articulo 93. Cuando conforme al Cdigo Orgnico Tributario,
la Administradn Tributaria deba proceder a determinar de
ofido el Impuesto sobre base presunta utilizando indicios y
presunciones, se tomarn en cventa, entre otros elementos, los
siguientes:
1.
Volumen de las transacciones efectuadas en el ejerdcio o

ejercicios grava bies.
2.
capital invertido.
3.
Prstamos, consumos y otras cargas financieras.
4.
Incrementos patrimoniales fiscalmente injustificados.
5.
Rendimiento de empresas similares.
6.
Utilidades de otros perodos.
7.
Modo de vida del contribuyente, cuando

personas naturales.
pago, los res.pectivos comprObantes y a suministrar a la

Administracin Tributaria, en la oportunidad de presentar la
respectiva dedaradn definitiva anual de rentas, la

correspondiente informacin de los pagos realizados en el
ejercicio.
Articulo 97. Los contribuyentes que se dediquen a realizar

actividades comerciales, industriales, de servicios y los titulares
de enriquecimientos provenientes del ejercicio de profeSiones
liberales, sin re!acin de dependenda, debern exhibir en el
lugar mas visible de su establecimiento, oficina, escritorio,
consultorio o c:nica, el comprobante numerado, fechado y
sellado por la Administracin respectiva, de haber presentado la
declaracin de rentas del ao inmediatamente anterior al
ejercicio en curso. Igual requisito debern cumplir las empresas
agrcolas y pecuarias cuando operen bajo forma de sociedades.
Pargrafo nico: Los contribuyentes que contraten con el
Gobierno NaCional, los estados! municipios, Institutos
Autnomos y dems entes de carcter pblico o Empresas del
Estado, deberan presentar las dedaraclones correspondientes a
los ultimas cuatro (4) eJerCicios, para hacer efectivos los pagos
provenientes de dichos contratos.
Articulo 98, La Admini5tradn Tributaria llevar un Registro

de Informacin Fiscal (RIF) numerado, en el cual debern
inscribirse las personas naturales o jurdicas, las comunidades y
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica,
susceptibles, en razn de sus bienes o actividades de ser
sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, as como
los agentes de retenCIn.
se trate de
Artculo 94. Al calificar los actos o situaciones que configuran

los hechos imponibles del impuesto previsto en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la Administracin
Tributaria, conforme al procedimiento de determinacin
previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, podr desconocer la
constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en
general, la adopci6n de formas y procedimientos jurdicos, aun
cuando estn formalmente conformes con el derecho,
realizados con el propsito fundamenta! de evadir, eludir o
reducir los efectos de la aplicacin del impuesto. En este caso
se presumir que el propsito es fundamental, salvo prueba en
contrario.
Las deciSIones que la Administracin adopte, conforme a esta
disposICin, slo tendran implicaciones tributarias y en nada
afectarn las relaciones jun'dicas privadas de las partes
Inter/intentes o de terceros distintos de! Fisco Nacional.
Los hechos, actos o negados Jurdicos ejecutados conforme a lo
previsto en el encabezamiento de este artculo no impedirn la
aplicaCin de la norma tributaria evadida o eludida, ni darn
lugar al nadmiento de las ventajas fISCales que se pretendan
obtener mediante ellos.
Articulo 95. La Administracin Tributaria deber elaborar y

ejecutar peridicamente programas de investigacin a aquellos
contribuyentes,
personas
naturales o jurdicas cuyo
enriquecimiento neto gravable en dos ejercicios consecutivos
sea lnferior al diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos.
Artculo 96. Los contribuyentes personas naturales que

realicen pagos por concepto de honorarios y estipendios
causados por servicios de personas en el tibre ejerCicio de
profeSiones no comerciales, estarn obligados a exigir contra el
El Reglamento determinar las normas que regularn todo 10

relativo a la apertura del menCionado registro, sobre qUines
deben InSCribirse en l, las modalidades de expediCin o
caducidad de la cdula o certificado de inscripcin, las
personas, entidades y funcionarios que estaran obligados a
eXigir su exhiblcin, y en qu casos y circunstanCias, asi como
las dems disposloones referentes a dicho registro necesarias
para Su correcto funcionamiento, eficacia y operatividad, como
medio de control del cumplimiento de las obligaciones de loS
contribuyentes, de los responsables tributarios y de los agentes
de retenci!l.
Pargrafo nico: Mediante Resolucin de! Ministerio de

Finanzas, pOdr ordenarse que el nmero asignado alas
inSCritos en el registro a que se refiere este artculo, sea
utilizado para fines de control tributario en otras contribuciones
nacionales.
Artculo 99. los contribuyentes personas naturales que

cambien de residencia o domicilio, as como las personas
JurdICas que cambien de sede SOcial, establecimiento principal
o domicilio, estan obligados a notiflcar a la Administracin de
Finanzas a la tual pertenezcan, su nueva situacin, dentro de
los veinte (20) das siguientes al cambio.
CapitUlo II
Del Rgimen de Transparencia
Fiscal Internacional
Artculo 100. Estn sujetos al rgimen previsto en este
captulo los contribuyentes que posean inversiones efectuadas
de manera directa, indirecta o a travs de interpuesta persona,
en sucursales, personas jurdicas, bienes muebles o inmuebles,
acCiones, cuentas bancarias o de inversin, y cualquier forma
de 'participaCin en entes con o sin personalidad jurdica,
fideicomISOS, asociaCIones en partidpacin, fondos de inversin,
GACETAOFlOALDE LA REPUBLlCA1l0LlVAIUA;"iA DE VE:'EZCELA
as como en cualquier otra figura jurdica similar, creada o

constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en
jurisdIcciones de baja imposicin fiscal.
Lo previsto en el encabezamiento de este articulo se aplicar
siempre que el contrlbuyente pueda decidir el momento de
reparto o distrlbuon de los rendimientos, utilidades o
dIVidendos derivados de las jurisdicciones de baja impos!dn
fiscal, o cuando tenga el control de la administracin de las
mismas, ya sea en forma directa, indirecta o a traves de
interpuesta persona.
Pargrafo Primero: Para efectos de este captula, se

presume, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene
influencia en la administracin y control de las Inversiones en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Pargrafo Segundo: Se excluyen del rgimen establecido en
este capitulo, las inversiones realizadas por la Repblica
Bolivariana de Venezuela, los Estados y lOS Municipios, en

forma directa o a travs de sus entes descentralizados o
desconcentrados.
Artculo 101, No estarn sujetos al rgimen establecido en

este captulo, los ingresos gravables provenientes de la
realizacin de actividades empresariales en jurisdicciones de
baja mposicin fiscal, cuando ms del dncuenta por ciento
(50%) de los activos totales de estas Inversiones consistan en
activos fiJOS afectos a la realizacin de dichas actividades y
estn situados en tales jurisdicciones.

No obstante, cuando se obtengan ingresos por concepto de
cesin de! uso o goce temporal de bIenes, dividendos,
intereses, ganancias de la enajenacin de bienes muebles e
inmuebles o regalas, que representen ms del veinte por CIento
(20%) de la totalidad de los ingresos obtenidos por las

inverSIones del contribuyente en tales jurisdicciones, no se
aplicar lo dispuesto en el prrafO anterior.
67
Artculo 104. Se presume, salvo prueba en contrario, que las

transferencias efectuadas u ordenadas por el contribuyente a
cuentas de depsito, inversin, ahorro o cualqUIer otra similar
abiertas en instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones
de baja imposiCIn fiscal, son transferencias hechas a cuentas
cuya titularidad corresponde al mismo contribuyente.
Articulo 105, Para los efectos de este capitulo, se consideran
gravables en el ejercicio en que se causen, los ingresos
derivados de las inversiones a que hace referencia el articulo
100 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en
la proporcin de la partIcipacin directa o indirecta Que tenga el
contnbuyente. siempre que no se hayan gravado con
anterioridad. Esta disposicin se aplica aun en el caso de que
no se hayan distribuido ingresos, dividendos o utilidades.
Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una
inversin ubicada en una jurisdiccin de baja imposidn fiscal,
se conSiderarn ingreso bruto O dividendo derivado de dicha
inversin.
Los ingresos grava bies a que se refiere este artculo se
determinarn en cada ejercicio fiscal.
Artculo 106. Para determinar el enriquecimiento o prdida

fiscal de las inversiones a Que se refiere este cap(tulo, los
contribuyentes pOdrn imputar, proporcionalmente a su
participacin directa o indirecta en las mismas, los costos y las
deducciones Que correspondan, siempre que mantengan a
disposicin de la Administracin Tributaria la contabilidad y
presenten, dentro del plazo correspondiente, la declaradn
informativa a que se refiere el artculo 107 del presente Decreto
Pargrafo nico: Para efectos de este artculo se conSidera
que el contribuyente tiene a dispos.idn de las autoridades
fiscales la contabilldad de sus inversiones ubicadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, cuando la misma sea
proporCionada a la Administracin Tributaria al serie requerida.
Artculo 102, Para efectos de lo dispuesto en este Captulo, se

considera que una inversin est ubicada en una jurisdiccin de
baja imposidn fiscal, cuando ocurra cualquiera de los
siguientes supuestos:
1.
Cuando las cuentas o inversiones de cualquier clase se

encuentren en instituciones situadas en dicha jurisdiCCIn.
2.
Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en

esa Jurisdiccin.
3.
Cuando la persona tenga su sede de direCcin o

administracin efectiva o principal o cuente con un
establecimiento permanente en dicha jurlsdicd6n.
4.
Cuando se constituya en dicha jurisdiccin.
5.
Cuando tenga presencia fsica en esa jurisdiccin.
6.
Cuando se celebre regule o perfecCione cualquier tipo de

negocio juridico de conformidad con la legislacin de tal
jurisdiccin.
Artculo 107. A los fines del artculo anterior, los

contribuyentes, debern presentar conjuntamente con su
declaracin definitiva de rentas de cada ao, ante la oficina de
la Admirstracin Tributaria correspondiente a su domicilio
fiscal, una declaradn informativa sobre las inversiones que
durante el ejercicio hayan realizado o mantengan en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, acompaando los
estados de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros o
cualquier otro documento que respalde la inversin.
Para los efectos de este articulo deber incluirse en la
declaracin informativa tanto los depsitos como los retiros que
correspondan a inversiones efectuadas en jurisdicciones de baja
impoSICin fIscaL
la Admlnistrac!n Tributarla mediante normas de carcter
general, podr exlgir otros documentos o informadones
adiCionales Que deban presentar los contribuyentes.
Artculo 108. El contribuyente 11evar a efectos fiscales, una
cuenta de los ingresos brutos,
dividendos o utilidades,
provenientes de las inversiones que tenga en jurisdicciones de

baja imposicin fiscal, en cada ejercicio fiscal.
Artculo 103. Se considera que son inversiones del
contribuyente, las cuentas abertas en instituciones financieras
ubicadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal que sean
propiedad O beneficien a Su cnyuge o a la persona con !a que
viva en concubinato, sus ascendientes o descendientes en lnea
recta, su apoderado, o cuando estos ltimos aparezcan como
apoderados o autorizados para firmar u ordenar transferencias.
Esta Cuenta se adicionar con los ingresos grava bIes declarados

en cada ejerciCIO sobre los que se haya pagado impuesto, y se
disminuir con lOS ingresos efectivamente percibidos por el
contribuyente provenientes de las citadas inversiones,
induyendo el monto de la retencin que se hubiere practicado
por la dIstribucin de dichos ingresos.
68
GACETAOFlCIALDE LAREPlJBLICABOLIVARlA,'';',\ DE VE;\,EZUELA
Cuando el saldo de esta cuenta sea inferior al monto de los
Ingresos, dividendos o utilidades efectivamente percibidos, el

contribuyente pagar el impuesto por la diferenda aplicando la
tarifa Que corresponda.
Artculo 109. Cuando el contribuyente enajene acdones de
una inversin ubicada en una jurisdIccin de baja imposicin
fiScal, se determinar la 9anano13 o prdida siguiendo el
procedimiento de determinadn establecido en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley para las rentas
obtenidas en el extranjero.
En el caso de ingresos derivados de la liquidacin o reduccin
del capital de personas juridicas, entidades, fideicomisos,
asociaciones en participadn, fondos de inversin o cualquier

otra figura Jurdica similar creada o constituida de acuerdo al
derecho extranjero, el contribuyente deber determinar el
ingreso gravable de fuente extranjera, de conformidad con lo
establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
Artculo 110. Los contribuyentes a que se refiere este captulo

podrn aplicar en iguales trminos el acredita miento
mencionado en el articulo 20- del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley y, respecto del impuesto que se hubiera
pagado en las jurisdicciones de baja imposid6n fiscal, estando
sujetos a las mismas limitadones cuantitativas y cualitativas y al
cumplimiento de los dems requisitos estableados en el
N 6.152 Ex:traordinaro
competentes del pas con el Que se hubiese celebrado el

tratado, realicen un ajuste a los precios O montos. de
contraprestadones de un contribuyente residente de ese palS y

siempre que dicho ajuste est permitido segn las n?~mas ~el
propio convenio y el mismo sea aceptado por la Admlnlstraa6n
Tributaria venezolana, la parte relaaonada residente en la
Repblica Bolivariana de Venezuela podr presentar. una

declaracin sustitubva en la que se reneJe el ajuste
correspondiente.
Artculo 115. Para todo lo no previsto en el presente Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern aplicables las guas
sobre
precios de
transferencia
para
las empresas
multinadonales y las administraciones fiscales, aprobadas por el
ConsejO de la Organizacin para la Cooperacin y ~I Desarrollo
Econmico en el ao 1995, o aquellas Que las sustItuyan, en la
medida en Que las mismas sean congruentes con las
disposiciones del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley y de los tratados celebrados por la Repblica Bolivariana
de Venezuela.
Seccin segunda
Partes vinculadas
Artculo 116. A los efectos de este Captula. se entender por

parte vinculada la empresa Que participe directa o
indirectamente en la direccIn, control o capital de otra
empresa, o cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la direccin, control O capital de ambas
empresas.
Captulo III
De los Predos de Transferenda
Seccin primera
Articulo 111. Los contribuyentes que celebren operadones
con partes vinculadas estn obligados, a efectos tributariOS, a
determinar sus ingresos, costos y deducciones conSiderando
para esas operaciones
los
precios y montos de
contraprestaciones que hubieran utllizado con O entre partes
independientes en operaciones comparables.
Artculo 112. La determinadn del costo o la deducibilidad de
los bienes, servicios o derechos importados y [a gravabilidad de
lOS ingresos derivados de la exportacin, en las operaciones
realizadas entre partes vinculadas, se efectuara aplicando la
metodologa prevista en este CaptulO.
Artculo 113. Cuando las condiciones que se aceptan o
impongan entre partes vinculadas en sus relaciones comerciales
o financieras difieran de las que sedan acordadas por partes
independientes, los beneficios que habrian sido obtenidos por
una de las partes de no existir estas condiciones, y Que de
hecho no se han prodUCidO a causa de las mismas, seran
incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a
impoSicin en consecuencia.
La diferencia, en el valor, entre el beneficio obtenido por partes
VInculadas y el beneficio que habran obtenido partes
independientes en las operaciones a que hace referencia este
artCulo, se imputar al ejercicio fiscal en el que se realizaron
las operadones con partes vinculadas.
Articulo 114. Cuando de conformidad con lo establecido en un
tratZ!do Internacional en materia fiscal celebrado por la
Repblica
Bolivariana de Venezuela,
las autoridades
Artculo 117. La normativa prevista en este Captulo se

aplicara a las operaCiones efectuadas por medio de persona
impuesta, Que no califique como vinculada a una parte
residente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, por medio
de la cual sta opere con otra en el exterior que C8lifique como
vinculada.
Articulo 118. Los intereses pagados directa o indirectamente

a personas que se conSideren partes vinculadas en los trminos
de la Seccin Segunda del CapitulO II! del Titulo VII del

presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern
deducibles slo en la medida en que el monto de las deudas
contradas directa o ndirectamente con partes vinculadas,
adicionadas con el monto de las deudas contradas con partes
independientes, no exceda del patrimonio neto del
contribuyente,
Para los efectos de determinar s el monto de las deudas
excede del patrimonio neto del contribuyente, se restar del
saldo promedio anual de las deudas que tenga el contribuyente
con partes independientes, el saldo promedio anual del
patrimonio neto del contribuyente. D'lcho saldo promedIO anual
del patrimonio neto se calcular dividiendo entre dos la suma
del patrimonio neto al inicio del ejercido y al final del mismo
(antes de hacer el ajuste por inflacin del ejercicio y sin
conSiderar la utilidad o prdida neta del ejercicio), y el saldo

promedio anual de las deudas se calcular dividiendo la suma
de las saldos al ltimo da de cada uno de los meses del
ejercicio entre el nmero de meses del ejercido. No se incluirn
en el saldo del ltimo da de cada mes los intereses que se
devenguen en dicho mes.
El monto de los Intereses deducibles a Que se refiere el primer
prrafo de este artculo se determinar restando el saldo
promedio anual de las deudas del contribuyente con partes
independientes del saldo promediO anual de! patrimonio neto y
el resultado, de ser positivo, se dividir entre el saldo anual de
las deudas del
contribuyente contraidas
directa
o
:-.;' 6.1S:rtraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPUBLICAllOLIVARIANA DEVEi'<'EZUELA
Indirectamente con personas que se consideren partes

vinculadas. Si el cociente es igual o mayor a uno, el
contnbuyente podr deducir el monto total de los intereses
pagados directa o Indirectamente a partes vinculadas. Si el
cociente es menor que uno, el contribuyente nicamente podr
deducir el monto Que resulta de multplicar diCho cooente por
el monto total de los intereses pagados directa o

indirectamente a personas que se consideren partes vinculadas.
La perdn de! monto de las deudas contradas por el
contribuyente, directa o Indirectamente con partes vinculadas
que exceda del saldo promedio anual del patrimonio neto del
69
elementos pertinentes que se requieran segn el mtodo

utilizado conSIderando, entre otros, los siguientes elementos:
1.
Las caractersticas de las operaciones.
2.
Las funciones O activdades, incluyendo los actlvos

utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada
una de las partes involucradas en la operacin.
3.
los trminos contractuales.
4.
Las Circunstancias econmicas, y
S.
las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas

con la penetracin, permanenCia y ampliacin del
mercado.
contribuyente tendr el tratamiento de patrimonio neto para
todos los efectos del presente Decreta con Rango. Valor y

Fuerza de Ley.
Aunque el monto total de las deudas del contribuyente no

supere el monto del patrimonio neto de dicho contribuyente,
una deuda contrada por el contribuyente directa o
Indirectamente con personas vinculadas tendr el tratamiento
de patrimonio neto para todos los efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley si la misma no se contrata en
condiciones de mercado. Para determinar si una deuda se
contrajo en condiciones de mercado se considerar: (1) el nivel
de endeudamiento de! contribuyente, (11) la posibilidad de que
dicho contribuyente hubiera podido obtener ese prstamo de
una parte independiente sin la Intervencin de una parte

vinculada, (lll) el monto de la deuda que dicho contribuyente
hubiera podido obtener de una parte independiente sin la
Intervencin de una parte vinculada, (N) la tasa de inters que

dicho contribuyente hubiera obtenido de una parte
independiente sin la intervencin de su parte vinculada, y (V)
los trminos y condidones de la deuda que dicho contribuyente
hubiera obtenido de una parte independiente sin la intervencin
de una parte vinculada,
Articulo 119. Salvo prueba en contrano, se presume que

sern entre partes vinculadas, las operaciones entre personas
naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y las personas naturales, juridicas o
entidades ubicadas o domiciliadas en jurisdicciones de baja
imposiCin fiscal.
Seccin tercera
Normas Comunes a 105 mtodos
Artculo 120. Se entender como transaccin vinculada

aquella que es efectuada entre partes vinculadas, de acuerdo a
lO dispuesto en la Seccin Se<1unda de este Capitulo.
Articulo 124. Deber ejecutarse la comparadn entre las

caractersticas de los bienes o serviCiOS, a objeto de determinar
el grado de similitud de las transacciones vinculadas y no
vinculadas.
En el caso de transferencias de bienes materiales deben
considerarse las caractersticas fsicas de los bienes, su calidad,
disponibilidad y volumen de suministro, entre otros.
En el caso de prestadn de servicios deber efectuarse la
comparacin en base a las caractersticas referidas a la
naturaleza y duraCin de! servicio.
En el caso de bienes inmateriales deben considerarse las
caractersticaS" referidas a la forma de transaccin (licencia o
venta), la clase de derecho de propiedad (industrial O
intelectual), la duracin, el grado de proteccin y los beneficios
previsibles por el uso de los derechos de propiedad.
Artculo 125. Deber efectuarse la comparacin de las

funciones llevadas a cabo por las partes, la cual se basar en
un anlisis funaonal que tendr como objeto identificar y
comprar las actIVidades econmicamente significativas y las
responsabilidades asumidas por las partes independientes y por
las partes vlncu~adas, prestando atencin a la estructura y
organizacin de las partes.
Debern considerarse funciones tales como: diseno,
fabricaCin, ensamblale, investigacin y desarrollo, servIdos,
compra, distribucin, mercadeo, publicidad, transp?rte,
funCionamiento y dIreCCIn. As mismo, se preciso!Ira la
relevancia econmica de esas funciones en trminos de su
frecuenca, naturaleza Y valor para las respectivas partes de la

Artculo 121. Se entender como transacdn no vinculada
aquella que es efectuada entre partes independientes,
considerndose como tales a los sujetos pasivos no
mencionados en la Seccin Segunda de este Captulo.
Artculo 122. Una Transaccin no vinculada en comparable a

una transaccin vinculada si se cumple al menos una de las dos
condiciones sigUientes:
1.
Ninguna de las diferenciasl si es que existen, entre las

transacciones comparadas o entre las empresas que llevan
a cabo esas transacciones comparadas afectarn
materialmente al precio o al margen en el mercado libre o,
2.
Pueden efectuarse ajustes razonablemente exactos para

eliminar 105 efectos materiales de dichas diferencias.
Artculo 123. Para determinar las diferencias a que hace

referencia el artculo anterior, se tomarn en cuenta loS
transaccin.
Debern identificarse las prncipa!es funciones llevadas a cabo
por la parte objeto de anlisis, con la finalidad de efectuar los

ajustes para eliminar cualquier diferencia material en relaCIn
con fas funCIones asumidas por cualquier parte independiente
considerada comparable.
Artculo 126. Para identificar, comparar las fundones

realizadas se debe analizar los activos que se emplean,
considerando ente otros la dase de activos utilizados y su
naturaleza, antigedad, valor de mercado, situacin, grado de
proteccin de los derechos de propiedad disponIbles, ente
otros.
Artculo 127. Se tomarn a consideracin los riesgos
asimilados por las partes a objeto de comparar las funciones
llevadas a cabo por las mismas. Los tipos de riesgos a
considerar induyen los del mercado, tales como las
NO> 6.152 Extraordinario
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE VENEZUELA
70
fluctuaciones a el precio de los mismos y de los productos

finales los riesgos de prdida asociados con la inversin y el uSO
principio de libre concurrencia y son reSultado de la aplicacin

del mismo mtodo de determinacin de precios de
de los derechos de propiedad, los edificios y los equipos;

riesgos en el xito o fracaso de la lnvestigadn ~ d~.sarrolloi
riesgos financieros como los acusados por la vanabllldad del
tipo de divisas; riesgos de los crditos y otros,
la aplicacin de diferentes mtodos de determinacin de precios

de transferencia.
Articulo 128, La divisin de responsabilidades, riesgos y

beneficios entre las partes se efectuar considerando, adems,
las clausulas contractuales definidas explcita e implcitamente,
la conducta de las partes en la transacdn y los principiOS

econmicos que generalmente rigen las relaciones entre partes
independientes.
Artculo 129. Se considerarn como drcunstandus

econmICas a fin de determinar el grado de comparacin de los
mercados en los que operan las partes independientes y las
partes vinculadas, entre otros: la localizacin geogrfica, el
tamao de los mercados, el nivel de competencia en los
mercados, las posiciones competitivas relativas a los
compradores y vendedores, posicin de las empresas en el ciclo
de produccin o distribucin, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutivos, los niveles de insumos y de demanda en
el mercado, el poder de compra de los consumidores, la

naturaleza y la extensin de las regulaciones gubernamentales
del mercado, los costos de producdn, los costos de transporte,
el nivel de mercado (detallista O mayorista), la fecha y hora de

las transacciones y otros.
transferencia a diferentes transacciones comparables, o bien de
Artculo 134. Podrn ser uti!zados datos de anos anteriores

en la determinacin del precio de transferencia, a objeto de
determinar, entre otras Circunstanaas, el origen de las prdidas
declaradas (SI las mismas son parte de otras prdidas
generadas en transacciones Similares o son el resultado de
condiciones econmicas concretas de aos anteriores), el ciclo
de Vida del producto, los negados relevantes, los ciclos de vida
de productos comparables, las condidones econmicas
comparables, las clusulas contractuales y condiciones reales
que operan entre las partes.
Artculo 135. Se analizarn las diferencias existentes entre las

condiciones en que se efectuaron las transacciones entre partes
vinculadas y las efectuadas entre partes independientes
relativas a la intervencin de! Estado, que afecten los precos o
mrg~nes comparados, tales como: control de precios, control
de ta~s de mters, controles de cambio, controles sobre los
pagos de servicios y gastos generales de direccin y
administracin, controles sobre los pagos por regal(as,
subvenciones a sectores particulares, obligaciones antidumping
o polticas de tipos de cambio.
Seccin cuarta
Artculo 130. Se considerarn como aspectos relativos a las

caractersticas de las estrategias de negocios: la diversificacin,
aversin al riesgo, valoracin del Impacto de los cambios
De los mtodos
polticos y de las Leyes laborales existentes o previstas,

estrategias de penetracin o expansin de mercados; as como
todos aquellos factores Que se soportan en la marcha diaria de
Artculo 136. La determinacin de! precio que hubieran

pactado partes independientes en operaCiones comparables,
podr ser realizada por cualquiera de los siguientes mtodos
internaCionalmente aceptados: el mtodo del precio comparable
no controlado, el mtodo del precio de reventa, el mtodo del
costo adicionado, el mtodo de divisin de beneficios y el
mtodo de! margen neto transnacionaL
los negocios.
Artculo 131. La determinacin del valor de que hubiesen
pactado partes independientes en operaciones comerciales de
bienes o servicios que fueron efectuadas entre partes
vinculadas, se realizara transacdn por transaccin, excepto los
casos en los que las transacciones separadas se encuentren
estrechamente ligadas o sean continuad6n una de otra, no
pudiendo
valorarse
adecuadamente
transaccin
por
transaccin, debiendo evaluarse juntas usando el mismo
mtodo.
Artculo 137. El mtodo del precio comparable no controlado

(comparable uncontroled pote method)/ consiste en comparar
el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios en
una transaccin vinculada, con el precio cobrado por
transferencia de propiedad o servicios en una transaccin no
vinculada comparable, en circunstandas comparables.
En aquellOS casos en los que varias transaCCIones hayan sido

contratadas
como
un
todo,
deben
ser
evaluadas
separadamente y, de esta forma, obtener el predo de. la

transferencia para cada elemento, a objeto de considerar SI el
precio de la transaccin como un todo sena el que hubiesen
pactado partes independientes.
Artculo 132. Para la determinacin del precio que habra sido

utilizado entre partes independientes, en transacdones
comparables, seran utilizados precios o m~rgenes nicos. Sin
embargo podran ser utllizados rangos o intervalos Que resulten
de la aplicacin del mtodo o los mtodos, cuando la
determmacin del precio que hubiesen utilizado partes
Independientes no resulte en un precio o margen exacto y slo
produzca una aproximacin a esas operadones y drcunstancias
comparables.
Articulo 133. El rango o, intervalo de libre concurrenda,

comprende precios o mrgenes aceptables para considerar que
el precio o margen de una transaccin vinculada se adecua al
Artculo 138, El mtodo del precio de reventa (resale price

method) se basa en el precio a! cual un producto Que ha sido
comprado a una parte vinculada es revendido a una parte
independiente. Este precIo de reventa es disminuido con el
margen de utilidad calculado sobre el precio de reventa, que
representa la cantidad a partir de la cual el revendedor busca
cubrir Sus gastos operativos y, obtener un beneficio adecuado
tomando en cuenta las funciones realizadas, los activos
empleados y los riesgos asumidos.
Artculo 139, El mtodo del costo adicionado (cost plus

method) se basa en los costos en !os que incurre el proveedor
de estos bienes, servIcios o derechos, en una transaccin
vinculada por la propiedad transferida o !os servicios prestados
a una parte vinculada, aadindose a ste un margen de
utilidad, calculado sobre el costo determinado, de acuerdo a las
funclones efectuadas y 21 las condiciones de mercado.
Artculo 140, El mtodo de divisin de beneficios (profit Spl!t
method) consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida
~"6.152
Extraordinario
GACETAOFlCIALDE lAREPlIBLICABOLIVARL,,",A DE VENEZUEL-\
por partes vlnC\Jladas, en la proporcin que hubiera sido

asignada con o entre partes independientes, conforme a lo
siguiente.
a.
b.
71
Artculo 144. El desist!!'niento de cualquiera de las partes

vinculadas, sobre la propuesta de valoracin, determinar la
culminaci6n del procedimiento.
Se determinar la utilidad de operacin global mediante la
suma de la utilidad de operacin obtenida por cada una de
Artculo 145. Los sUjetos pasivos que pretendan formular una
las personas reladonadas involucradas en la operad6n.
propuesta de valoracin de las operaciones efectuadas con

partes vinculadas, debern presentar ante la Administracin
Tributaria, con carcter previO, la siguiente documentacin:
La utilidad de operacion global, se asgnara a cada una de

las personas relacionadas considerando elemento tales
como activos, costos y gastos de cada una de las partes
a.
vinculadas, con respecto a las operaciones entre dichas

partes vinculadas.
(RiF) y pais de residencia.
En caso de existir un beneficio residual, que se obtiene
disminuyendo la utilidad de operacin asignada a las partes

vinC\Jladas involucradas de la utilidad de operacin global, que
IdentificaCin de las personas o entidades que vayan a

realizar las operaciones, a Jos que se refiere la propuesta,
con indicacin del nombre, denominaCIn o razn social,
domicilio fiscal, nmero de Registro de Informacin Fscal
b.
Descripcin sucinta de las operaciones a las que se refiere

la propuesta.
no pueda ser asignado a ninguna de las partes; este beneficio
residual se distrbuir entre las mismas partes vinC\Jladas,

tomando en cuenta, entre otros elementos, los intanglbles
C.
significativos utilizados por cada de una de ellas, en la

proporcin en que hubiere sido distr1buida con o entre partes
independientes en operadones comparables.
Artculo 141. El mtodo del margen neto transaccional

(transactional net margin method) consiste en determinar en
transacciones entre partes vinculadas, la utilidad de operadon
que hubieran obtenido partes independientes en operaciones
comparables, con base en factores de rentabl!!dad que toman
en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o
fluJo de efectivo.
Artculo 142. E! contribuyente deber considerar el mtodo

del precio comparable no controlado como primera opcin a
fines de determinar el precio o monto de las contraprestaciones
Que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
transacdones comparables a las operaciones de transferencia
de bienes, servidos o derechos efectuadas entre partes
vinculadas.
la Administracin Tributaria evaluar si el mtodo aplicado por
el contribuyente es el ms adecuado de acuerdo a las
caractersticas de la transaccin y a la actividad econmica
desarrollada.
Seccin Quinta
Acuerdos anticipados sobre
precios de transferencias
Descripcin sucinta del contenido de la propuesta que se

pretende formular.
La Administracin Tributaria dispondr de un plazo de treinta

(30) dias hbiles para examinar la documentacin mencionada
en este artculo e informar a los sujetos pasivos de loS
elementos esenciales del procedimiento, tomando en
consideracin las circunstancias especificas de la propuesta que
pretendan formular.
Una vez transcurridos los treinta (30) das hbiles, si la

Admmistracln Tributaria no ha informado an sobre el
procedimiento,
los suetos pasivos podrn presentar la
propuesta.
Articulo 146. los sujetos pasivos, en la propuesta relativa a la
valoracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas.
debern aportar la siguiente documentacin:
a.
Descripcjn, desde un punto de vista tcnico, jurdico,

econmico y financiero de las operaciones a las que se
refiere la propuesta, as como descripcin de riesgos y
funciones asumidos por cada una de ellas.
b.
Descripcin del mtodo de valoraci6n que se proponga,

destacando las circunstancias econmicas que deban
entenderse bsicas en orden a su aplicacin.
considerarn comprendidas entre dichas circunstancias
se
econmicas las hiptesis fundamentales del mtodo de

valoracin.
c.
Indicacin de la moneda en la que sern pactadas las

operaciones a las que se refiere la propuesta.
d.
Justificacin del mtodo de valoracin que se proponga.
e.
Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicacin

del mtodo de valoracin.
f.
Identificacin de las empresas que operan en los mIsmos

mercados y de Jos precios que las mismas aplican a
operaciones comparables a las que son objeto de la
propuesta, realizadas entre partes independientes, as
COmo indicacin de los ajustes efectuados.
Tambin podrn formular las propuestas a Que se refiere el

encabezamiento de este articulo, las personas naturales,
jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en
territorio venezolano, que proyectaren operar en el mismo a
travs de establecimiento permanente o de entidades con las
que se hallaren vinculadas.
g,
Existencia de propuestas de valoracin efectuadas por el

contribuyente ante otra dependencia de ta Administracin
Tributara, o de propuestas de valoracin estimadas o en
Curso de tramitacin efectuadas por su parte vlnOJlada en
el extranjero ante Administraciones Tributorias de otros
Estados.
La propuesta de valoradn debera ser suscrita por la totalidad

de las partes vinculadas que vayan a realizar las operaciones
objeto de la misma.
h.
Identificacin de otras operaciones realizadas entre las

entidades vinculadas a las que no afectar la propuesta de
valoracin.
Artculo 143. los sUJetos pasivos del impuesto sobre la renta,

con carcter previo a la realizadn de las operaciones, podrn
hacer una propuesta para la valoracin de las operaciones
efectuadas con partes vinculadas,
la propuesta deber referirse a la valoradn de una o ms

transacciones
individualmente
consideradas
con
la
demostracin de que las mismas se realizarn a los precos o
montos que hubieran utilizado partes independientes en
operadones comparables,
72
L
GACETAOFICIALDE LAREPIJBLlCABOLlVARIAi'OA DE VEi'OEZl'ELA

Cualquier otra informacin que pudiere ser requerida por
la Administracin Tributaria.
Artculo 147. Los sujetos pasivos podrn, en cualquier

momento del procedimiento anterior a la decisin, presentar los
alegatos y aportar los documentos que estimen pertinentes, as

como proponer la prctca de las pruebas.
Artculo 148. la Administracin Tributaria podr efectuar las
revisiones y practicar las pruebas que estime necesarias,

debiendo informar a los sujetos pasivos sobre el resultado de
las mismas.
ArtcUlo 149. Una vez analizada la propuesta presentada por

los sujetos pasivos, para la valoracin de operadones
efeauadas entre partes vinculadas la Administracin Tributaria
podr:
a.
Aprobar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
b.
Aprobar otra propuesta alternativa formulada por los

sujetos pasivos en el curso del prOCedimiento.
C.
Desestimar la propuesta formulada por lOS sujetos paSivos.
Articulo 150. En caso de aprobacin de la propuesta

formulada en los literales a y b, del artculo anterior se
considerar establecido entre la Administracin Tributaria y el
sujeto pasivo un Acuerdo Anticipado sobre PrecQS de
Transferencia para la valoradn de operaciones efectuadas
entre partes vinculadas.
En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una

metodologa distinta a la previst<l pn el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre y cuando se trate de
mtodos internacionalmente aceptados.
Articulo 151. El documento donde se apruebe la propuesta

para la valoracin de las operaciones efectuadas con partes
vinculadas, contendr al menos:
a.
Lugar y fecha de Su formalizacin.
b.
Identificacin de los sujetos pasivos y partes vinculadas a

los que se refiere la propuesta.
c.
Descripcin de las operaciones a que se refiere la

propuesta.
d.
Elementos esencIales del mtodo de valoracin que se

denvan del mismo y las circunstancIas econmicas bsicas,
en orden de su aplicadn, destacando las hiptesis
fundamentales.
e.
Perodo de tiempo a que se refiere la propuesta.
Artculo 152. La desestimacin de la propuesta se plasmar

igualmente en un documento que contendr al menos los
Siguientes datos:
a.
lugar y fecha de Su formulacin.
b.
IdentificaCin de los sujetos pasivos a los que se refiere la

propuesta.
c.
Razones o motivos por los que la Administracin Tributaria

entiende que se debe desestimar la propuesta.
N!l6.152 Extraordinario
Articulo 153. La Administracin Tributaria dispondr de un

lapso de doce (12) meses, contados desde la fecha en Que la
solicitud se haya conSignado, para decidir sobre la propuesta
relativa a la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas, transcurrido dicho plazo, si la Administracin
Tributaria no ha dado respuesta sobre la propuesta, la misma
se entender desestimada,
Artculo 154. La Administracin Tributaria y los sujetos
pasivos debern aplicar 10 que resulte de la propuesta
aprobada. En este sentido, valorarn las operaciones objeto de
la propuesta por los valores a los que se hayan efectuado entre
partes Vinculadas, slo cuando dichos valores sean
consecuencia de la correcta aplicacin de la propuesta.
.":
Artculo 155. la Administracin Tributaria unl1ateralmente

dejar sin efecto los acuerdos suscritos! desde la fecha de su
suscripCin, en caso de fraude o falsedad de las informaCiones
aportadas durante su negociacin.
En caso de incumplimiento de los trminos y condiciones
previstos en el acuerdo, la Administrac1~ Tributaria,
unilateralmente! dejar sin efecto el mismo a partIr de la fecha
en que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artculo 156. los acuerdos anticipados sobre precios de

transferencia pOdrn derivar de un acuerdo con las autoridades
competentes de un pas con el cual la Repblica Bolivaria,na de
Venezuela haya suscrito un tratado para la doble tnbutaoon.
Artculo 157. Los sujetos pasivos debern presentar,

conjuntamente con la declaracin definitiva de Impuesto Sobre
la Renta, un informe relativo a la aplicacin de la propuesta
aprobada, con el siguiente contenido:
a.
Operaciones realizadas en el perodO impositivo al que a

refiere la declaracin, a las que ha sido de aplicacin la
propuesta aprobada.
b.
Estado de resultados, mdlcando la forma como se llev a

cabo la metodologa.
c.
Descripcin, si las hubiere, de las variaciones significativas

de las crcunstancias econmicas que deban entenderse
bSicas para la aplicacin del mtodo de valoracin a que
se refiere la propuesta aprobada.
Articulo 158. La propuesta de valoracin podr ser modificada

para adecuarla a las nuevas circunstancias econmicas, en el
supuesto de variacin significativa de las mismas. En este caso,
los sujetos pasivos debern presentar la soHcitud de
modificacin donde se propongan los nuevos trminos del
acuerdo, anexando a la misma toda documentacin que
respalde la prop'Jesta.
La soliCitud de modificacin deber ser SUSCrita por la totalidad
de personas o entidades afectadas por la propuesta.
Artculo 159. El desistimiento de cualquiera de las personas o

entidades afectadas por la propuesta, determinar la
culminacion del procedimiento de modificacin.
ArtcUlo 160. la Administracin Tributaria, una vez examinada

la solidtud de modificacin y la documentaCin presentada,
previa audiencia de los sUjetos pasivos, quienes dispondrn al
efecto de un plazo de quince (15) das! pOdr decidir:
a.
Aprobar 13 modificacin formulada por los sujetos pasivos.
73
GACETAOFIOALDE I"\REP;lLlCABOLIVARI,,""iA DEVE."iEZUELA
b.
Aprobar otra modificadn .Iternativa formulada por los

sujetos pasivos, en el curso del procedimiento.
modificacin, o las decisiones que dejen Sin efecto lOS Acuerdos

PrevIOS sobre PreCIos de Transferencia no sern impugnables
c.
Desestimar la modificacin formulada por los sujetos

pasivos, confirmando o revocando la propuesta de
valoradn aprobada.
d.
Formular una
Justificada.
otras dispOSICiones legales, sin perjuicio de los recursos que

procedan contra los actos de determinacin que puedan
dictarse como consecuencia de dichas decisiones o de la
aplicacin de los Acuerdos Antidpados sobre Precios de
Tran5ferencia.
por los medios previstos en el Cdigo OrgnICO Tributario u
modificacin
alternativa,
debidamente
SeccIn sexta
Deberes Formales
Artculo 161. La Administracin Tributaria dispondr de un

plazo de doce (12) meses, contados despus del vencimiento
del plazo de audienCia del sujeto pasivo a Que se contrae el
artculo anterior, para decidir la modificacin de la propuesta de
valoracin de operaciones entre partes vinculadas, vencido el
cual se entender desestimada, En caso de aprobacin de las
propuestas de modificaciones expuestas en los literales a y b
del artculo anterior, la Administracin Tributaria y los sujetos
pasivos debern aplicar lo que resulte de la propuest~
aprobada. En este sentido, la Administracin Tributaria valorara
las operaciones objeto de la propuesta por los valores a los que
Artculo 168, Las operaciones entre partes vinculadas

efectuadas en el ejercicio fiscal, debern ser informadas a la
Administracin Tributaria mediante una declaracin informativa,
que deber presentarse en el mes de junio siguiente a la fecha
de cierre del ejercicio fiscal, en los trminos que fije la
Administracin Tributaria a travs de la Providenda respectiva.
Artculo 169. La documentacin e informadn relacionada al

clculo de los precios de transferencia Indicados en los
formulariOS de declaracin autorizados por la Administracin
Tributaria. debein ser conservados por el contribuyente
durante el lapso previsto en la ley, debidamente traducidos al
se hayan efectuado entre partes vinculadas cuando dichos

valores sean consecuencia de la correcta aplicacin de la
propuesta de modificacin aprobada.

ArticulO 162. La revocacin de la decisin de aprobacin de la
propuesta de valoracin determinar la culminacin del
acuerdo. En este casa las operaciones realiz.adas entre las
partes vinculadas podrn valorarse de acuerdo con lo previsto
en los artculos 111, 112 Y 113 del presente Decreto con
idioma castel!ano, si fuere el caso. A tal efecto, la

documentacin e informacin a conservar ser, entre otras, la
siguiente;
Artculo 163. La desestimadn de la modificadn formulada

por los sujetos pasivos determinar la culminacin del acuerdo
mismos, as! como tambin, los documentos que soporten

la adquisiCin de dichos activos y los dcx;umentos que
respalden la transaccin u Operacin.
a.
lista de activos fijos usados en la produccin de la renta

agrupados por concepto, incluyendo los metodos utilizados
en su depreciacin, costos histricos y la implicacin
financiera y contable de la desincorporadn de 105

previamente establecido, En caso de mediar un acuerdo con la
administracin de otro estado la modificacin de la propuesta
de valoradn requerir la previa modificaci6n del acuerdo o un
nuevo acuerdo entre las partes.
b.
Riesgos inherentes a la actividad tales como: riesgos

comerciales, riesgos financieros, asumidos en: la
produccin, transformacin, comercializacin, venta de los
bienes vIo servicios realizados por el sujeto pasivo, que
sean o no susceptibles de valoracin ylo cuantificacin
contable
c.
Esquema organizacional de la empresa ylo grupos,

Informacin funcional de los departamentos Ylo divisiones,
aSociaCiones estratgicas y canales de distribucin.
d.
Apellidos
Artculo 164. Los acuerdos anticipados sobre precios de

transferencia se aplicarn al ejerdcio fiscal en curso a la fecha
de su suscripcin y durante los tres (3) ejercidos fiscales
posteriores. la vigencia podr ser mayor cuando deriven de un
procedimiento amistoso, en los trminos de un tratado
internacional en el Que la Repblica Bolivariana de Venezuela
sea parte.
Artculo 165. Los gastos que se ocasionen con motivo del
anlisis de las propuestas presentadas o de la suscripcin de los
acuerdos antiCipados sobre precios de transferencia, sern por
cuenta de! contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos
en Leyes especiales.
Articulo 167. Los acuerdos anticipados sobre precIos de

transferencia y las decisiones que dicte la Administracin
Tributaria mediante la cual se aprueben o desestimen, de
manera expresa o tdta, las propuestas de valoracin de las
operaciones efectuadas entre partes vinculadas,
su
nombres, denominacin
ylo
razn SOCIal,
Repblica Bonvariana de Venezuela, as como tambIn,

informacin de las partes vinculadas directa o
indirectamente, la documentacin de la Que surja el
carcter de la vinculacin aludida; tipo de negocio,
principales clientes y acciones en otras empresas.
Artculo 166. La suscripcin de los acuerdos a que se contrae

esta Seccin, no limita en forma alguna la potestad fiscalizadora
de la Administracin Tributaria. No obstante, la administracin
no podr objetar la valoracin de las transacdones contenidas
en los acuerdos, siempre y cuando las operadones se hayan
efectuado segn los trminos del mismo! sin perjuicio de lo
diSpuesto en el articulo 154 del presente Decreto con Rango,
nmero de registro de informacin fiscal, domidlio fiscal y

pais de residencia del contribuyente domiciliado en la
e.
f.
Informacin sobre las operaciones realizadas con partes

vinculadas, directa o indirectamente, fecha, su cuanta y la
moneda utilizada.
En el caso de empresas multinacionales, adems, las

principales actividades desarrolladas por cada una de las
empresas del grupo, el lugar de realizacin, operaciones
desarrolladas entre eilas, esquema o cualquier otro
elemento del cual sUrja la tenencia accionarla de las
empresas que conforman el grupo; los contratos Que
versen sobre transferencia de acciones, aumentos o
disminuciones del capital, rescate de acciones, fusin y
otros cambios societarios relevantes.
74
g.
"1
GACETA OFICIAL DE
LAREPLllLlCABOLlVAR~"iA
Estados finanCieros del ejerciClQ fiscal del contribuyente,

elaborados de acuerdo a los principios de contabilidad
gene~almer;te aceptados; balance general, estado de
c{:sultacjos, -::stados de movimiento de cuenta de
;)atr't"''10nIO y estado de fluJo de efectivo,
Contratos,
ac\...'rdos
InformaClon relacionada a las estrategias comerClales;

volumen de operaCIones, politcas de crditos, formas de
pago, procesas de calidad, certificaciones naciona~es e
InternaCionales de productos o servicios, contratos de
exclUSIVidad, de garantas, entre otroS.
EstadOS de COStos de produccin y costo de las mercancl'as

St~rVIC!OS
:"l""6.152 Extraordinario
Artculo 170. A efectos del clculo de lOS Precios de

Transferencia, los contribuyentes, que celebren operaciones
financieras de mercado abierto, primaria vIo secundario que
sean de carcter internaCional, sin importar que TtulO-Valor
sea, debern llevar un libro CronOlgico adicional de estas
operaCiones, dejando constancia en ellos de:
o conveniOS celebrados entre el
ccntrtbuyente ,,' los sUjetos vinculados a l en el exterior

.aCuerdos de dlstnbucln, de ventas, crediticios, de
estableClllllentos de garantas, de licenCIas "Know-How",
di': uso de marca comerCial, derechos de autor y de
propiedad industrial, sobre atribucin de costo, desarrollo
e If1vestigacin, publicidad, constitucin de fideicomisos,
participaCIones societarias, inversiones en Ttulos-Valores,
entr~ otros); asi como tambin, la documentacin relativa
a la naturaleza de los activos inmateriales o intangibles,
valor de mercado, situacin, grado de proteccin de 105
derechos de propiedad disponibles, derechos de uso de la
propiedad Inmatenal o intangible, clase de derecho de
propiedad, Industnal o Intelectual, benefiCIOS previsibles,
cesin de uso de utitizaon en contrapartida de cualquier
otro bll:~n O servicio, forma de transaccin, arrendamiento
de Instalaciones V equipos.
.,.' 'o
DE VE!'iEZI:ELA
a.
Nombre y apellido o razn social

comprador Ce dicho Ttulo-Valor,
del
vendedor
b,
1dentificaCln del monto de la operacin, valor unitario del

Ttulo-Valor, unidades negociadas, tasa de inters,
mone<la pactada y Su tipo de cambio vigente para la
compra de dicha divisa al momento de realizarse la
operacin, fecha intermediarios inmersos en la operacin,
lugar de negociadn y custodios.
TTULO VIII
DE LAS CONTRAVENCIONES Y OE LA AUTORIZACIN
PARA LIQUIDAR PLANILLAS
ArtCUlo 171. SI de la verificacin de los datos expresados en
las declaraciones de rentas presentadas con anterioridad a la
fecha de iniciacin de la intervencin fiscal resultare algn
reparo, se impondr al contribuyente la multa que le
corresponda, Esta pena no se impondr a las personas
naturales o asimiladas cuando el impuesto liquidado conforme
al reparo, no excediere de un cinco por cento (5%) del
impuesto obtenido tomando como base los datos declarados .
vendidos, en caso de que pr:xeda

Tampoco se aplicar pena alguna en los casos siguientes:
Hetodo o metodos utilizados para la determinacin de los

rreclCS de transferencias, con Indicacin del cnteno y
elementos obJetiVOs considerados para determinar que el
1.
amortizacin O depreciacin soliCitada por el contribuyente

y la determinada por la administradn.
mtodo utilizado es el ms apropiado para la operacin a

empresa.
Informacin sobre operaciones de las empresas
comparables, con indicadn de los conceptos e importes
la
finalidad
de
eliminar
la
comparados,
con
sobreestimacin o subestimacin de las partidas y cuentas
que stas puedan afectar.
Informadn especfica acerca de si las partes vinculadas
en el extranjero se encuentran o fueron objeto de una
fiscalizacin en materia de predos de transferenda, o si se
encuentran dirimiendo alguna controversia de ndole fiscal
en materia de precios de transferencia ante las
Cuando el reparo provenga de diferencias entre la
2,
Cuando el reparo derive de errores del contribuyente en la

calificacin de la renta.
3.
Cuando el reparo haya sido con fundamento exdusivo en

los datos suministrados por el contribuyente en su
declaracin; y
4.
Cuando ei reparo se origine en razn de las deudas

incobrables a que se refiere el artculo 27 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
autoridades o tribunales competentes. As mismo, la

informacin del estado del trmite de la controversia, En el
caso de existir resoluciones emitidas por las autoridades
competentes o que exista una sentencia firme dictada por
los tribunales correspondientes, se deber conservar copia
de las pertinentes dedsiones.
m,
,
n.
Informacin relacionada al control mensual de las

entradas, salidas y existencias de bienes dejando
constancia del mtodo utilizado para e! control de
inventarios y valuacin de los mismos,
Informacin relacionada al anlisis funciona! y clculo de
los precios de transferenca,
Cualquier otra informacin que considere relevante o que
pueda ser requerida por la Administracin Tributaria.
Pargrafo nIco: Cuando la informacin se encuentre en

medios informticos, el contribuyente deber tomar todas las
medidas de seguridad para conservarlos a disposici6n de la
Administracin Tributara, sin perjuido de las Instrucciones que
sta dicte en la materia, en cualquier softwo!lre, aplicacin o
tecnologa en que se encuentren.
Artculo 172. Los reparos que se formulen

contribuyentes del presente Decreto con Rango, Valor y
de Ley, aSI como la liquidacin de ajustes de impuestos,
e intereses debern ser formulados de conformidad
a los
Fuerza
multas
con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
TTULO IX
DE LOS AJUSTES POR INFLACIN
capitulO I
Del Ajuste InIcial por Inflacin
Articulo 173. A los solos efectos tributarios, los contribuyentes

a que se refiere el artculo 7 del presente De<:reto con Rango,
Valor y Fuerza de LeYI que iniciaron Sus operaciones a partir del
1 de enero del ao 1993, y realicen actividades comerciales,
industriales, explotaCIn de mmas e hidrocarburos y actividades
conexas, que estn obligados a llevar libros de contabilidad,
debern al cierre de su primer ejerCicio gravable, realizar una
actualizacin inicia! de sus activos y pasIvos no monetariOS,
segn las normas previstas en el presente Decreto con Rango,
N 6.1 52 E:ttr30rdinario
GACETAOFlOALDE LAREPUBLlCABOLI\ARlA."A DE VE:'IEZUELA
Valor y Fuerza de ley la cual traera como consecuencia una

variacin en el monto del patrimonio neto para esa fecha.
Los contrbuyentes Que realicen actividades bancarias
financieras, de seguros y reaseguros quedarn excluidos del
sistema de ajustes por mflacin previsto en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de ley.
Una vez practicada la actualizacin inicial de los activos y
pasivos no monetarios, el Balance General Fiscal Actualizado
servir como punto inicial de referencia al sistema de reajuste
regular por infiadn previsto en el captulO 11 del Ttulo IX del

presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
los contribuyentes que derren su ejercicio despus del 31 de

diCiembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste por
inflacin, realizarn el ajuste inicial a que se contrae este
artculo, el da de derre de ese ejercicio.
Pargrafo Primero. Los contribuyentes que habitualmente
realicen actividades empresariales no mercantiles y lleven libros
de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajuste por
inflacin en l.as mismas condiciones establecidas para lOS
obligados a someterse al mismo. Una vez que el contribuyente

se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae
este Ttulo, no pOdr sustraerse de l, cualquiera que sea su
actividad empresarial.
Pargrafo Segundo. Se consideran COmo activos y pasivos no
monetarios, aquellas partidas del Balance General HIstricO del
Contribuyente Que por su naturaleza o caractersticas son
susceptibles de protegerse de la infiadn, tales como: los

inventarios, mercanas en trnsito, activos fijos, edifidos,
terrenos, maquinarias mobiliarios, equipos, construcciones en
proceso, inversiones permanentes, Inversiones convertibles en
acciones. cargos y crditos diferidos y activos Intangibles. los
crditos y deudas con clusula de reajustabilidad o en moneda
extranjera y los intereses cobrados o pagados por anticipado o

registrados como cargos o crditos diferidos se considerarn
activos y pasivos monetarios.
Pargrafo Tercero. A los solos efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la actualizadn inidal de

activos y pasivos no monetarios, traer como consecuencia
dbito a las respectivas cuentas del activo y en crdito a
correspondientes cuentas de! pasivo y el neto se registrar
una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que
denominar actualizacin del patrimonio.
un
las
en
se
Pargrafo Cuarto. Debern excluirse de los activos no

monetariOs, las capitalizaciones en las cuentas de activos no
75
Artculo 174. Se crea un Registro de los Activos Actualizados

en el cual debern inscribirse todos los contribuyentes a que
hace referencia el articulo anterior. La inscripcin en este
registro ocasionar un tributo del tres (3%) por ciento sobre el
incremento del valor del ajuste inicial por inflacin de los
activos fijos deprecia bies. Este tributo podr pagarse hasta en
tres (3) porciones iguales y consecutivas, en sucesivos
ejercicios fiscales, a partir de la inscripcin de este registro.
Aquellas empresas Que se encuentren en perodO preoperativo,
el cual culmina con la primera facturacin debern determinar
y pagar el tributo del tres por ciento (3%) despus de finalizar
dicho perodo, en las mismas condiciones de pago previstas en
el encabezamiento de este artculo.
Articulo 175. El ajuste lOiclal a que se contrae el articulo 173

del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, se
realizar tomando como base de clculo la variacin ocurrida en
el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la
autoridad competente, entre el mes anterior a su adquisiCin o
el mes de enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior
a esa fecha, y el mes correspondiente al cierre de su primer
eJerCICIO gravable.
Artc~lo 176. El valor resultante del ajuste de los activos fijos,
debera depreciarse O amortizarse en el perodO originalmente

previsto para los mismos y slo se admitirn para el clculo del
tributo establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley, cuotas de depreciacin o amortizacin para los
aos faltantes hasta concluir la vida til de los activos, siempre
que sta haya sido razonablemente estimada.
Artculo 177. las personas naturales, las SOCiedades de

personas y comunidades no comerciantes que enajenen bienes
susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido
en el presente D-?creto con Rango, Valor y Fuerza de ley, para
efectos de determinar dichas rentas, tendrn derecho a
actualizar el costo de adquisicin y las mejoras de tales bienes
con base en la variacin expermentada por el ndice Nadona
de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente,
en el lapso comprendido entre el mes de su adquisidn o el
mes de Enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a
esa fecha, y el de su enajenacin. El valor Inicial actualizado
ser el que se deduzca del precio de enajenacin para
determinar la renta gravable. En este caso no ser necesaria la
inSCripcin en el Registro de Activos Actualizados, establecido
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley.
maneta nos por efectos de las devaluadones de la moneda y

cualesquiera revalorizaciones de activos no monetarios no
autorizados por el presente Decreto con ~ngo, Valor y Fuerza
de Ley. Tambin debern exduirse de los activos y pasivos, los
bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utildades o enrlquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley y los bienes
intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente ni
otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizadas por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Lev_
Asimismo debern excluirse de lOS activos y pasivos y por lo
tanto del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cebrar a

accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas Ylo vinculadas de conformidad con lo establecido
en el articulo 116 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley.
Estas exclusiones se acumularan en una cuenta de patrimonio

denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
El costo ajustado dedUCible no podr exceder del monto

pactado para la enajenacin, de tal manera que no se generen
prdidas en la operacin.
captulo II
Del Reajuste Regular por Inflacin
Artculo 178. A Jos solos efectos tributarios, J05 contribuyentes

a que se refiere el artculo 173 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de ley, una vez realizado e! ajuste inicial,
debern reaJustar al cierre de cada ejerciCio gravable, sus
activos y pas'lvos no monetarios, el patrimonio al inicio del
ejercicio y los aumentos y disminuciones del patrimonio durante
el eJerCicio, distintos de las ganancias o las prdidas, conforme
al procedimiento que a continuacin se seala. El mayor o
menor valor que se genere al actualizar lOS activos y pasivos no
monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de
las ganancias o las perdidas, sern acumulados, en una cuenta
de conciliacin fiscal que se denominar Reajustes oor Inflacin
76
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE VE:-iEZliELA
~o 6.152
Extraordinario
retirados desde la fecha de adquisicin hasta la fecha

Cierre del eJerCICIO gravable,
y que se tomar en consideradn para la determinacin de la

renta gravable, con excepcin de las empresas en etapa
ce
preoperativa, para las cuales el reajuste por inflacin slo se

tomar en consideracin para la determinacin de la renta
i.
gravable en el perodo siguiente a aquel en que se incorporaron

en el s!stema de ajustes por inflacin de conformidad con lo
establecido en el articulo 174 del presente Decreto con Rango,
Ajuste inicial del costo y de la depreciacin o amortizacin

acumulada no imputables al costo de venta,
j.
Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.
A partir de la vigencia del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, aquellos contribuyentes que efectuaron el

reajuste regular baJO la vigencia de la Ley de Impuesto sobre la
Renta de 1999, se ajustarn a lo previsto en este Captulo.

Artculo 179. Se acumular en la cuenta de reajuste por
inflacin como un aumento o disminudn de la renta gravable,
el mayor o menor valor que resulte de reajustar el valor neto
actualizado de los activos y pasivos no monetarios, existentes al
cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarlos y las
mercandas en trnsito, segn la variacin anual experimentada
por el ndice Nacional de Precios al ConsumIdor fijado por la
autoridad competente, si dichos activos y pasivos provienen del
ejercicio anterior, o desde el mes de su adquisicin! SI han sido
incorporados durante el ejercido gravable.
ArtCUlo 182. Se cargara o abonar a la cuenta de activos

correspondiente, y se abonar o cargar a la cuenta de reajuste
por InflaCin, el mayor o mnor valor que resulte de reajustar
los Inventarios existentes en materia prima, productos en
proceso o productos terminados para la venta, mercanda para
la venta o mercanca en trnsito, a la fecha de cierre del
ejercicio gravable, utilizando el procedimiento que se especifica
a continuacin:
a.
El inventario final ajustado en el ejercido fiscal anteri<X" se

reajusta con la variacin experimentada por el ndice
Nacional de Precios al COnsumidor fijado por la autoridad
competente, correspondiente al ejercicio gravable.
b.
Se efectuar una comparacin de los totales al costo

histrico de los inventarios de materia prima, productos en
proceso, productos terminados O mercanca para la venta
y mercanca en trnsito, al derre del ejercicio gravable con
los totales histricos al cierre de! ejercicio gravable
anterior. Si de esta comparacin resulta que el monto del
inventario flOal es igual o menor al inventario inicial, se
entiende que todo el inventario final proviene de! inicial.
En este caso, el inventario final se ajustar en forma
proporciona! al inventario inicia! reajustado, segn lO
establecido en el literal a del presente artculo.
e,
Si de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta

que el inventario final excede al inventario inicial, la
porcin en bolvares que excede del inventario inicial, no
se ajustara. La porcIn que proviene del inventario inicial
se actualizar en forma proporcional al inventario inicial
reajustado segn lo establecido en el literal a del presente
articulo.
d.
El Inventario fina! actualizado segn la metodologa

sealada en los lIterales anteriores, se comparar con el
valor del inventario final histrico. la diferencia es el
ajuste acumulado al inventario final.
e.
Se comparar el ajuste acumulado al inventano final

obtenidos por la comparacin prevista en el literal d, con el
ajuste acumulado en el inventario final en el cierre del
ejercicio tributario anterior. Si el ajuste acumulado al
inventario final del ejercido tributario es superior al ajuste
acumulado al inventario final en el cierre del ejercido
tributario anterior, la diferencia se cargara a la respectiva
cuenta de inventario del activo del contribuyente con
crdito a la cuenta Reajuste por Inflacin.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios

deber depreciarse, amortlzarse o realizarse. segn su
naturaleza, en el resto de la Vida til.
Pargrafo nico. El valor neto actualizado de los activos y
pasivos no monetarios es igual al valor actualizado del costo de
adquisicin menos el valor actualizado de la depreciado n,
amortizacin o realizacin acumulados.
Articulo 180. Los valores reajustados debern tomarse en

cuenta a los efectos de la determinacin del costo en el
momento de la enajenadn de cualesquiera de los activos no
monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente
segn lo sealado en este Ttulo,
'
Articulo 181. El contribuyente, a los solos efectos del presente

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en concordancia con
lo establecido en el artculo 192 del presente Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley, deber llevar un registro de
control fiscal que contenga por 10 menos los siguientes
conceptos:
a,
Fechas de adquisicin de los activos y pasivos no

monetarios.
b.
Costos de adquisicin histricos.
C.
DepreCladn o amortizacin acumulada histrica al derre

del ejercicio gravable anterior y al cierre de! ejerdcio
gravable actual.
d.
Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin o

amortizacin desde la fed1a de adquisicin hasta la fecha
de cierre de! ejercico gravable anterior.
f.
e,
Actualizadn acumulada de los costos y la depreciacin o
amortizadn desde la fecha de adquisicin hasta la fecha

de cierre del ejercIcio gravable actual,
f.
Porcin del reajuste correspondiente al ejercido gravable,
g,
Valor segn libros de los activos no monetarios enajenados

o retirados,
h,
Actualizacin del costo y la depreciacin o amortizacin

acumulada de los activos no monetarios enajenados o
Si de la comparacin del litera! anterior se deduce que el

ajuste acumulado al inventario fina! del cierre del ejercicio
tributario es inferior al ajuste acumulado al inventario en el
derre del ejercicIo tributario anterior, la diferencia se
acreditara a la respectiva cuenta de inventario del activo
del contribuyente y se cargara a la cuenta Reajuste por
Inflacin.
Pargrafo Primero. Si los inventarios de accesorios y
repuestos se cargan al costo de venta por el procedimiento
tradicional del costo de venta deben incluirse en este
procedImiento. Si el cargo al costo de venta se hace a travs de
cargos a los gastos de fabricacin u otra cuenta Similar, lOs
inventarios de accesorios y repuestos deben tratarse como
otras partIdas no monetaras y actualizarse de conformidad con
el articulo 179 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley.
~q
GACETAOFlClALDE LAREPUILlCAROLlVARlA:-iA DE Hi'iEZUEL\
Pargrafo Segundo. Cuando el contrbuyente utilice en su

contabilidad de costos el sistema de valuadn de inventarios
denominado de identificacin especfica o de precios
especificos, podr utilizar las fechas reales de adquisicin de
cada producto individualmente considerado, previa aprobacin
por parte de la Administracin Tributaria, para actualizar los
costos de adquisicin de los saldos de los inventarlos al derre
de cada ejercido gravable. El ajuste correspondiente al ejerddo
gravable ser la diferencia entre 105 ajustes acumulados del
eJercicio gravable y los ajustes acumulados al ejercido gravable
anterior. Si el ajuste al ejercicio gravable es superior al ajuste
gravable anterior, se har un cargo a la cuenta de inventario y
un crdito a la cuenta Reajustes por Innadn, caso contraro el
asiento ser al revs.
Articulo 183. Las prdidas netas por inflacin no

compensadas, no pOdrn ser trasladadas a los ejercicios
siguientes.
Artculo 184. Se acumularn en la partida de Reajuste por

lnfladn, como una disminucin o aumento de la renta
gravable, el incremento o disminudn de valor que resulte de
reajustar anualmente el patrimonio neto al inido del ejerdcio
gravable, con base en la variacin experimentada por el ndice
Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, en el ejercido gravable. Para estos fines se
entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los
activos y pasivos monetarios y no monetarios.
Debern excluirse los activos y pasivos y del patrimonio neto,
las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas
de conformidad con lo establecido en el artculo 116 del
presente Deaeto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Tambin
debern excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados
en su totalidad a la prodUCCin de utilidades o enrlQuecimientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
establecidO por el presente Decreto con Rango, valor y Fuerza
de Ley.
77
Artculo 186. Se acumular en la partida de Reajuste por

InflaCIn, como un aumento de la renta gravable, el monto que
resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurndas
durante el ejerciCiO gravable segn el porcentaje de variaCin
del el ndice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la
autoridad competente, en el lapso comprendido entre el mes de
la disminucin y el de cierre del ejercicio gravable.
Se conSIderan dIsminUCiones del patrimonio, los dividendos,
utlidades y participaciones anlogas distribuidos dentro del
ejerciCIO gravable por la empresa y las reducciones de capital.
Articulo 187. Las inverSiones negociables que se cotlcen o

que se enajenen a travs de bolsas de valores de \a Repblica
Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre de! ejercicio
gravable se ajustarn segn su cotizacin en la respectiva bolsa
de valores a la fecha de su enajenadn o al cierre del ejerciao
gravable.
Estas inversiones se consideran como activos monetarios y as
deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal Actualizado
del Contribuyente mientras no sean enajenadas, sin peT)uido de
las dispOSiciones establecidas en los articulos 76 y 77 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley para el
momento de su enajenaCin.
Artculo 188. A los fines de este CaptUlO, las ganancias o

prdidas que se originen de ajustar los activos o pasivos
denominados en moneda extranjera o con clusula de
reajustabilidad basada en variaCIones cambiarias en el ejercicio
fiscal en el Que las mismas sean exigibles, cobradas o pagadas,
lo Que suceda primero.
Artculo 189. El contribuyente que fuere propietario de actlvos

fijos invertidos en el objeto, giro o actividad sealados en este
captulo Que estn totalmente depreciados o amortizados,
podr revaluarlos y ajustar su balance general en la
contabilidad, pero esta reevaluacin o ajuste no tendr ningn
efecto fiscal.
Pargrafo Primero. Las exclusiones previstas en el prrafo

anterior, se acumularn a los solos efectos del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Rscales Histrlcas al PatrImonio.
Artculo 190, A las solos efectos del presente Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley, el Incremento o disminucin del
Pargrafo Segundo. Las modificaciones a la cuenta

Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio durante el ejercicio
se tratarn como aumentos o disminUCiones del patrimonio de
valor que resulte del reajuste regular por innadn del

patrimonio neto, formar parte de! patrimonio desde el ltimo
da del ejercicio gravable, debindose traspasar su valor a la
cuenta actualizacin de! patrimonio.
conformidad con lo estable<:ldo en los artculos 185 y 186 del

presente Oecreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 185. Se acumularn en la partida de Reajuste por

InflaCin, como una disminucin de la renta gravable los
aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero O en
especIe ocurridos durante el ejercicio gravable, reajustndose el
~umento de patrimonio segun el porcentaje de vanacin del el
Indice Nacional de Precios al Consumidor fijado por la autoridad
competente, entre el mes del aumento y el cierre del ejercicio
gravable.
No sern considerados incrementos de patrimonio, las
revalorizaciones de los bienes y derechos del contribuyente
distintos de los originados para las inversiones negociables en
las bolsas de valores. Los aportes de los accionistas pendientes
de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser
capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario
se considerarn pasivos monetarios. Igualmente no se
consideran aumentos de parnmonio las utilidades del
contribuyente en el ejercido gravable, an en los casos de
cierres contables menores a un ao.
Artculo 191. Los enriquecimientos presuntos, determinados

conforme a las normas establecdas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, se excluirn del sistema de
reaJuste por inflaCin, a que se contrae este Capitulo. Igual
exclusin se ~lar con respecto al patrimonio neto aplicado a la
produccin de tales utilidades o enriquecimientos.
Artculo 192. Los contribuyentes sujetos al sistema integral de
ajuste y reajuste por efectos de la inflac.in, previsto en este
Ttulo, debern llevar un libro ad!conal fiscal donde se
registrarn todas las operaciones que sean necesarias, de
conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos
en el Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley y en especial las siguientes:
a.
El Balance General Fiscal Actualizado inicial (final al c}erre

del ejercicio gravable anterior) reajustado con la variacin
del el ndice NaCional de Precios al Consumidor fijado por
la autoridad competente durante el ejerciCIO gravable. Este
balance servir de base para el clculo del ajuste al
patnmonio nlclal contenido en el artculo 184 del presente
Decreto con R.ango, valor y Fuerza de Ley.
78
b.
Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias

de conformidad a lo previsto en el artculo 179 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
c.
Los asientos por las exdusiones fiscales histricas al

patrimonio previstas en el artculo 184 del presente
d.
Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este capitulo
con el detalle de sus calculos.

e.
El Balance General Fiscal Actualizado Final; incluyendo

todos los asientos y exclusiones previstas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, donde se
muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas
Reajustes por Infladn, Actualizacn del Patrimonio y
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
f.
GACETAOFICIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE VENEZLELA
Una conciliacin entre los resultados

ejercIcIo y ~a renta gravable.
Histricos del
Pargrafo nico. La Administracin Tributarla deber autorizar
cualquier sistema contable electrnico, contentivos de programas

referidos a la aplicacin del ajuste por inflacin de conformidad
con las previsiones establecidas en este captula para la venta o
cesin de derechos de uso comercial.
Articulo 193. la autoridad competente debera publicar en dos

de los diarios de mayor circulacin del pas o a travs de medios
electrnicos en los primeros diez (10) das de cada mes, la
variacin y el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior, expresados con cinco decimales,
mULO x
DE lAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS y nNALES
Artculo 194. Para efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de ley, se consideran jurisdicciones de baja
imposidn fiscal, aquellas que sean calificadas como tales por la
Administracin Tributaria, mediante Providencia Administrativa.
Pargrafo Prlm.ero: Los Decretos de exoneracin que se dicten

en ejecucin de esta norma, debern sealar Las condiciones,
plazos, requiSitos y controles- requeridOS, a fin de que se logren ias
rlnalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural,
sectorial y regional.
Pargrafo Segundo: Slo podrn gozar de las exoneradones

previstas en este artculo quienes durante el periodo de goce de
tales beneficios den estricto cumplimiento a las obligaCiones
establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, su Reg!amento y el Decreto que las acuerde.
Pargrafo Tercero: Slo se podrn establecer exoneraciones de
carcter general, para ciertas regiones, actividades, situaciones o

categoras de contribuyentes
contribuyentes en particular.
no
para
determinados
Articulo 198 Hasta tanto la Administracin Tributaria dicte las

Providencias previstas en el articulo 86 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, se seguirn aplicando las
disposiciones previstas en el Decreto N 1.808 del 23 de abril de
1997, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela W' 360203.
Articulo 199. El Ejecutivo Nacional podr modificar establecer

alcuotas distintas para determinados sujetos paSivos o sectores
econmicos, pero las mismas no podr exceder los lmites
previstos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
ley.
Artculo 200. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, comenzar a regir a partir de su publicacin en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela y se aplicar a los
ejercicios que se inicien durante su vigencla.
Dado en caracas, a lOS diecisiete dias del mes de noviembre de
dos mi! catorce. Aos 204 0 de \a lndependencia, 155 0 de la
FederaCin y 150 de la Revolucin Bolivariana.
Cmplase.
(L.5.)
Artculo 195. La Administracin Tributaria, mediante Providencia

de caracter general, dictar las normas que regulen los ajustes
contables que debern efectuar los contribuyentes que realicen
actividades bancarias, de seguros y reaseguros, en virtud de su
exclusin del Sistema de Ajustes por Inflacin previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley.
Artculo 196. Las indemnizadones correspondientes a los

trabajadores con ocasin del trabajo, determinadas conforme a la
ley o a contratos de trabajo, causadas antes de la vigencia del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern
deducibles en el ejercido en que efectivamente sean pagadas a
los trabajadores o a sus beneficiarias, o cuando les sean
entregadas para constituir fideicomiso en conformidad con lo
dispuesto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Organica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras.
:- ..
,o
, ) 1
" ' , "j'
\ <.
\(~?:.:.
-<
NICOLS ~'ADURO MDROS
Refrendado
El Viceoresidente Ejecutivo
de la Repblica
(L.s.)

Rcfrc"ldado
El r"iristro del Pode' Popu1ilr del
Despacho de lil PreSidencia y 5eguimlento
de la Gestin de Go'ierno
(l.S)
CARLOS ALBERTO OSQRIO ZAMBRANO
ArtculO 197. El Presidente de la Republlca, en Consejo de

Ministros, dentro de las medidas de poltica fiscal Que requeridas
de acuerdo a la situacin coyuntural, sectorial y reglonat de la
economa del pals, podr exonerar tata! o parcialmente del
Impuesto establecido en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, los enriquecimientos obtenidos por sectores Que se
consideren de particular importancia para el desarrollo econmico
nacional o que generen mayor capac1dad de empleo, as como
tambin los enriquecimientos derivados de las industrias o
proyectos que se establezcan o desarrollen en determinadas
regiones del pas.
Refrendado

para Relaciones Interiores,
Justicia y Paz
(loS.)
CARMEN TERESA MELNDEZ R!VAS

Refrendado
El t'llnistro del Poder
Popular para Relaciones Exteriores
(L.S,)
RAfAEL DARlO RAMIREZ CARREa
79
GACETAOFlClALDE LAREPUBLlCABOLlVARIA,'iA DEVENEZlJELA
N 6,152 Extraordinario
Refre;dado
El Mln:stro de) Poder POpt;lar
de Petrleo V ~Ineria
(LS.)
Refrendado
de Planificadn
(l.S.)
ASDRBAl JOSE CHVEZ )f~.NEZ
RICARDO JOS MENNDEl PRIETO

Refrendado
:Jara Economa, Finanzas y Banca PUblica
Refrendado
La Mi:1istra del Pode' Popular para
la Comunicacin y la Informacin
(l.S.)
(L.5.)
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES
Refrendado
para :a Defensa
JACQUELINE COROMOTO FARlA PINEDA

Refrendado
El Ministro de~ Poder Popular para
las Comunas y les MOVimientos Sociales
(l..S.)
(l.S.)
VLADIMIR PADRINO LPEZ
ElAS JOS JAUA MiLANO

Refrendado
El Ministro cel Poder Popular para
la Alimentacin
Refrendado
la MiJ'llsua del Poder Popular para
el Comercio
(L.,.)
(L.S.)
YVAN JOS BELLO ROJAS
ISABEL CRISTINA DELGAOQ ARRIA
Refrendado
Refrendado
El Encargado del Ministerio del
El Mi'listro cel Poder Popular para

la Cut,.!".:
(L.S.)
(l.S.)
REINALDO ANTONIO rruRRlZA LPEZ

Refrendado
Refrendado
El Mnistro del Poder Popular para
el Turismo
(L.5.)
(l.S.)
Af'.ITONIO ENR!QUE LVAREZ aSNEROS
ANDRS GUILLERMO lZARRA GARClA

Refrendado
lOS Pueblos Ind,genas
Refrer.dado
El Mirvstro del Poder Popular
para la Agricultura y Tierras
(L.S.)
(CS)
ALOHA JOSEL YN NEZ GUTlRREZ
JOS Luis BERROTERN NUEZ

Refrendado
para la MUjer y la Igualdad de Genero
(L.S.)
Refrendado
EL Ministro del Poder Popular para
Educacin universitaria, CIencia y Tecnolo9a
(l.S.)
ANDRc:iNA TARAZN BOLVAR
MANUEL NGEL FERNNDEZ MElNDEZ
Refre..,dado
El Mirstro del Pode" Popular
para la Energa Eict'lca
Refrer,dado
la Educacir,
(L.S.)
(L.5.)
JESSE ALONSO CHACN ESCAMILlO
HcroR VICE"", RODRGUEZ CASTRO

Refrendado
la "fnistra del Poder Popular
para el Se'""l",elo Pen tenciano
(L.5 )
Refrendado
La Ministra de1 Pode: Popular para
!a Salud
MARiA [RIS VAPELA RANGEL
(l5)
NANO' EVARISTA ?fREZ SIERRA
Decreto W 1.436
Refrendado
el Proceso Social de TrabajO
(l.S)
JESS RAFAEL MARTNEZ BARRIOS
NICOLS MADURO MOROS

Refrerldado
El Ministro del Poder popular para
Transporte Terrestre y Obras Publicas
(L.S.)
HAlMAN EL TROVDJ OQUWARA

Refrendado
Transporte Acutico y Areo

(L.S.)
GIUSEPPE ANGElO CARMELO YOFFREDA YORIO

Refrendado
para Ecosociethsmo, Habitat y Vivienda.
(L.S.)
RICARDO ANTONIO r-10LlNA PEAlOZA
(en ei supremo COmpromiso y voluntad de lograr la rr,ayor

eficaCia poltiCo y calidad revolUCionaria en la constrUCCIn del
soclahsmo y el engrandecm11ento del pals, basado en los
prinCipiOS humanistas y en las condIciones morales y ticas
bolivananas, por mandato del pueblo, y en ejerCicio de las
atribUCiones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
ConstItuCin de la Repblica BOlivariana de Venezuela, y de
conformidad con lO dispuesto en lOS literales "b" y "h" del
numeral 1, y literal "c" del numeral 2 del artculo 10 de la Ley
que Autonza al PreSidente de la Repblica para dictar Decretos
con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Matenas que se le
delegan, en Consejo de Ministros.
80
GACETAOFIClALDE LAREPUBLICABOLIVARlANA DE VENEZlELA
FuerZiJ ce Ley, la no SUjeCin imp/;ca unicamente Que las

OperaCIones mencionadas en este art(culo no generarn
el Impuesto al valor agregado.
DICTO
El SIguiente,
REFORMA DE LA lEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Artculo 1 0 Se modifica el articulo 16, el cual queda redactado
"Artculo 16, No estarn sujetos al impuesto preVIsto
en este Decreto con Rango, Valor y :ueru de Ley:

J,
Las Importaciones no defimtw.3s de bienes muebles,

de conformIdad ron la normatIVa aduanera.
2. Las ventas de bienes muebles intangibies o

mcorporales, tales corno especies fiscales, acciones,
bonos, cdulas hpotecarlas~ efectos mercantiles,
facturas aceptadas, ob!igaaones emitidas por
compaias annimas y otros titulos y valores
mobillanos en general, pb,'icos o privados,
representativos de dinero, de crditos o derechos
dlstmtos del derecho de propiedad sobre bienes
muebles corporales y cualquier otro l/tufo
representatIVo de actos Que no sean consideradcs
como flechos imponibles por este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Lo antenor se entender, sin
pefJUICJO de lo dispuesto en el numeral 4 del artlulo 4
de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
J. Los prstamos en dinero.

4
Las operaCIones y servicios en general realizadas por

/05 bancos, Insolutos de crditos o empresas reOldas
por el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
Ley
General de Bancos y otras Instituciones FmanCieras,
mcluidas las empresas de arrendamiento financiero y
los fondos del mercado monetario~ sin per;iJiciO de lo
establecido en el pargrafo segundo de! articulo 5 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, e
igualmente las realizadas por las institudones
bancarias de crdito O nnancieras regidas por leyes
especiales- las instituciones y fondos de ahorro, los
fondos de penSIn" los fondos de retiro y f}reviS;n
soc/a fas cooperativas de ahorro, las bolsas de
valores, las entidades de ahorro y prstamo, las
bolsas agncolas, as! como la comiSin Que los puestos
de bolsas agricolas cobren a sus clientes por e/
seNjC!O prestado por la compra de productos y t/t~UI05
de
ele ongen o elesDno agropecuario.

5, Las operaCiones de seguro, reaseguro y dems
ope.radones realizadas por las sociedades de seguros
y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores
de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores
r dems aUXIliares de seguros.. de conformidad con /0
estableCloo en la ley Que regula la matena.
6
1.
Las persofliJS Que realicen operaciones no sUJetas, aun

cuando sea COn carcter excfusi,o, debern soportar el
traslado de," impuesto con ocaSIn de la importaCIn o
compr,'J dp ~IPnes V la recf!poon de servicios gravados.
Igualmer!e deberjn soportarlo cuando, en Vlftud de Sus
aC(vlda1r;>5 f)loplaS V segn sus contrataCiones co!':
.cart',-u/ares. egen j.'amados a subrogarse en el pago (/f!
I)(1J
operaCIn gra'.'ada, o, cuando, tratndose de
SOCIedades de seguro y reaseguro, paguen 105 montos
aS~.9urad05 conforme a lBs pdlilBS suscrtas, "
Artculo 2. Se modifica el articulo 25/ el cual queda redactado

de la sigUiente manera:
"ArtculO 25. En los rasos en Que la base imponrble de
la venta o prestaCIn de seNicfo estuviere expresada en
moneda- extranjera, se establecer la equllalenoa en
f"()oned.''J naClonJ~ al [1{.lO de cambio COmente en el
rrercadc del dt en que ocurrJ el hecho impomble, salvo
(,'ut! este vcurra en un dio no hbil para el sector
!ir:a!iCierO, en cuyo caso se aplicar el vfgente en el dia
ni/J!/Inmedlatamente siguiente al de la operaCin,
El' los ca:;os de ,::; mporfaon de bienes la conversin de
valores expresados en moneda extranjera Que
definen /a (Jase Impon:ble se hara conforme a /0 previsto
en I,~ Ley Orgmca de Aduanas y su Regfamento'~
/05
Artculo 3". Se '11odlfica el articulo 27, el cual queda redactado de la

sigUiente manera:
''Articulo 27. La a/icuoti! lmoosttlVa general aplicable a la
D2se IfTI/Y)mbp correspondiente podrj ser mod:lic<?d.Y po.~
ei E}ecut!vo NaCional y estar comprcr.dldJ er.tre un J./rnite
m/rumo de ocho por Ciento (8%) y un maxrno de dleosel5
y mecM por CIento (16S%) El Ejecutivo NaCIonal pod,a
cst<1b!eCcr al/cuotas dIstintas para determff1adoS bIenes y
serviCIOS, yero fas mIsmas no podr exceder 10$ IlrrHtes
preVlsros en esre articulo.
La akcuota imposti~'a apltcable a las ventas de
exportaDon de bienes muebles y iJ las exportaciones de
servicios, sera de! cero f)Or ciento (0%).
Se ao/tca/" una al/cuota adicional Que oodr se.~

mOdificada por el EjecutIVO Nacional y estara comprendida
entre un /"md' tlilli(n(J de quince por c:ento (15%) .v U/1
!:I.=!'(!r~o de I'Plf7te por CIento (20%) de los bienes y
prt'st,mor"Jes de seN'GaS de consumo suntudrio defimdos
en el rrriJLO VII de este Decreto con Ranqo, Valor y
her,-~a
de Ley
La 2kcuot,J ImpOsitiva aplicable a las ventas de

hidrocarburos naturales efectuadas por /as empresas
("1l!xtas, ,~f>gulacas en la Ley Org("jmca de HIdrocarburos a
Petrleos de VenezuelJ, SA o a cualqUiera de las fi/;Ies
dt? t:sta. sera del cero {JOr Ciento (0%)':
Los serviCiOS prestados bajo relacin de dependenCia

de c:C'nlormldad con el Dr:creto COn Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trarojo, /05 Trabajadores
Artculo 4 o. Se rrodifica el articulo 30, el cual queda redac::ado
y las Trabajadoras,
de la sigUIente manera:
Las acov(fades y OperaCiones realizadas por los entes

creados por el ecvtwo Naoonal de conformidad con
el CdIgo Organico Tnbutano, con el objeto de
asegurar la administraci6n eficiente de 105 tnbutos de
su competencl,1,' as( como las realizadas por los entes
creados Jor los Esmdos o Mon!opios para los mismos
'Artculo 30. Los contrtbuyentes orelinanos Que hubieran

facturado ur dbIto fiscal supenor al que corresponda,
deberan computarlo a los efectos de la determinacin del
monta de lo~ dbitos fiscales del respectIVo pen'odo de
ImpOSiCin, salvo que hayan subsanado el error dentro del
refertdo periodo, ~
,f}nBS
Pargrafo nico: En concorc/iJncia con lO ~'stableCldo

er el articulo 29 de este Decreto con Rango, Valor y
Artculo S". Se modifica el artculo 33, el cual queda redactado de

la siguiente manera:
;"oa 6.152
E.ttraordinario
GACETAOFlCL\LDE LAREPl'BLICABOLIVARlA.'iA DE\'ENEZUELA
''Artlculo 33. Slo las adiviclades definidas como hechos

Irrrpor7lb/es de! Impuesto estableCIdo en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, que generen dbito fisca o
se encuentren sUjetas a fa al/cuota impoSitIVa cero tendrn
derecno a la deducClon de Jos crdItos rtSCiJles soportados
por (os contnbuyentes ordinarios con motivo de la
adQuisioon o Importacin de bienes muebles corporales o
serviCIos, siempre Que:
COrrt.?spondan a costos, gastos o egresos propiOS de

la actmdad econmIca habitual del contn'buyente
arrimarlo.
2.
No excedan e/el impuesto Que era legalmente

procedente.
J.
Estn amparados en declaraciones, liqUidaciones

efectuadas por la Administracin
Aduanera y
Tnbutada o en los documentos Que cumplan los
reQuiSitos mlnimos esmbleodos en este Decreto con
El derecho a deducir el crdito fiscal no podr ejercerse

despus de transcumdos doce (12) perldos ImpoSitIVOS,
contados a partir de fa fecha de emislon de fa
correspondiente factura o nota de dbito, de la feclla de
declaracrn de advanas o de la fecha del comprobante de
pago del Impuesto en el caso de recepCIn de servicios
orove.r7lentes del extenor,
Pargrafo Primt!ro: No sern deduab/es /05 cr(Nos
fiscales:
1.
!r.cJuidos en faduras y dems documentos falsos o

no fidedIgnos u otorgados por QUienes no fuesen
contnbvyentes ordinfJrios.
2.
No vinculados directa y exdusivamente a la actiVidad

empresarial o profesional del contribuyente ordmano.
Soportados con ocasIn a fi) recepcin de setVIClos

de comidas y bebIdas, bebidas alcohlicas y
espedculos pblicos.
Pargrafo Segundo: No se entendern
vinculados
81
ias {unCiones a que esten destmadOs,

penOd'J tobutano en el Que comiencen J
t''ito~ oresr~n
/7,JStc~
r..','
rjent:rrtr dtW05 flSCd/CS. A estos efectos, J05 Crdf05
fiscales Oflgmados en los CfISttntos periodos tributarios

dcberan ser ajustados considerando e/ ndice Nadonal
de Precios al ConsumIdor fijado por fa autondad
competente, desde el periOdo en que se originaron los
respectivos crditos fiscales hasta el penOdo tdbutario en
Que genere el primer dbito fiscal.
Pargrafo Primero: Los suJetos Que se encuentren en
;a cJccJC' CC proyfXtOS industria/e:: destinados
est'f!Oa/r:1f.-'.'nL' J /d e'<portJoon o a Oenerar (]/\rlsas.
plJcJran optar, Wt"VIJ aprobaoon de le; Ad:ntn!straCin
TnDutdfliJ, roo' recuperar el Impuesto que hubieran
soportado cor las o/Jeracio.res menCionadas en e(
enraDeZJmler:to d.' este amculo, siempre que sean
electU.1da:: dur,Jnte /J ctJpJ pn:!operattva de los refendos
SU)t"'t(),<;
La .'~dmintstrr1C!dn TributJna deberd pronunCiarse acerca
de la procedenCIa de mclulr a los solIcitantes dentro del
rrgm:l'f1 oe reCJperaC10n aqu orevisto? en un lapso Que
no podra e>.ader de trernta (30) d/as continuos contados
a paN.': de la {.:rr:5entann d(' la sollcJtud respectiva. La
reCuJe.r <7DOf1 del !rnpue5to soportado se efectuara
fTledlante /8 e~:slon de cer1ificados espeCia/es por el
'710[1to tndrcad;: .:omo crdito recuperable.
DIchos
Cl!rtr/ic'cJdo5 POtir.ir. ser empleados por los refendos
SUjetos para el pago de trrbutos naCionales y sus
accesonos, Que ingresen a la cuenta del Tesoro NaCIonal,
o cedidos a re.rceros oara los mismos fines.
Una ve? Que la Admlmstracin Tnbutaria haya aprobado

la mc/us..on del soliCitante, e( rgImen de recuperaCin
tendra una v,gencia de cinco (5) aos contados a partir
del I(1IC/O de le etiJ)tl preopt!ratlVa, o por un perlodo
menOr SI la etapa preoperativa termina antes de
V(>!)Ce,~5t' {fIChO plaZo. SI venCido el trmmo concedIdo
ir.icrai{')cntc, el solicitante demuestra Que su etapa
P,-!operat'.'c na !-a C0I1CiUl.1o, el plazo ae duraCin del
rglmer"! de recuoeraCln pOdr ser prorrogado por el
{I(yrroo QI:Y sm r:CCCSi)flO para su conclusn siempre
quE' e.' miSMO lO e~ceda de cir:co (5) alas, y prevIa
dem05trdOD/J por parte del mteresado de las
CircunstanCias Que lo justifiquen.
(frecta y exclusivamente a /a actiVidad empresadal o
profeSional de! contribuyente oromano, entre otros, 105
cnidltos fiscales provementes de la adQl/ls/non de'

!.
Blelles Q(ft" se destinen hiJbltualmente a dicha

<JctlVldad y a otras de naturaleza no ernpreSJria! ni
proleslOnal por penOdos de tiempo alte"natlvos.
Bienes e serviCIOS que se utilicen simUltneamente
OJra actlVlelaeles empresanales O orofeslonales y

para neceSidades prlVl!das.
3,
Bienes o dt>rechos que no figuren en la contablfldad

/a Jer;vldad empresan'al o profeSIonal del
contnbuyente ordmano.
Bienes destinados a ser utilizados en la satlsfacon
de neceSidades personales o particulares de 105
empresanos o profesIonales, de sus famIliares o del

personal dependiente de los mismos.
Pargrafo Segundo: La escogef1o(j del rgimen

est:J!Jleodo en el Pargrafo antenor/ eXCluye la
pOSibilidad de suspender la utilIzacin de los crdrtos
liscales en los trminos prevrstos en el encabezamento
de este artlculo'~
Artculo 7. Se modifica el artculo 48, el cual Queda redactado

de la slguienle manera:
de
4.
El EJeciJtlVo NaCional dIctara las normas tendentes a

regular el r(lglmerJ BQuipreVl:<;to.
Artculo 6. Se modifica el artl'culo 45 1 el cual queda redactado

''Artculo 45. Los contribuyentes que se e."!cuentl'en en
la ejecUCin de proyectos industdales cuyo desarrollo sea
mayor a re/s (6) J2nOdos d~ Impasioon podrn
suspender la UtJ/iZBCtn de los crdItos fiscales generados
Garante 5:'" etapa preoperativa por la ImportaCIn y la
adaulslC/olI naCionales de bienes de capitiJl, as;' como po,r
la recepCion de aquellOS servicios que aumenten e/ valor
de actIVo de dIchos btenes o sean necesanos para Que
"Articulo 48. El Impuesto que debe pagarse por las

Im{'ortac-'OllC'i defimtwas de bIenes muebles ser
dt3rerr'!7mado y pagado por el contnbuyente en el
momento en QUt' !aya naCido la obligacion tnbutana y se
CiJrce!'3 en una ofiCina receptora de fondos nacionales
o en 1,75 institUCiOnes finanaeriJs o bancarias Que sea/e
t>( tlllr,lslt'mQ del poder pOPular con competenCia en
matt?na d" finanzas_
El
Impuesto origh'lado IJor as prestaciones consistentes
en
5F!f1JICJOS orDvenen(es del e)(teflor, sera d-etermmado

y pagado pD,r el contrIbuyente adqUirente una vez Que
OCurr3 o nazca e/ corresfJOfldiente lIecho mlOonlble
La constanCliJ d(> pago del mpL'(!sto cor.stltulra el

comprobuntc del crdito fiscal respectIVo para las
contritJU,ventes ordinarios
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptara a

las rnoda/tdades previstas en la Ley Organica de
Aouallas"
82
GACETAOnCIALDE LA RE PUBLICA BOLlVARlA:'oiA DE VE;\EZl'ELA
Articulo 8. Se modfica el artculo 57, el cual queda redactado
Pargrafo Segundo: En ,los casos de ve,.,tas de bienes
mueO!12S ;) :Yt..'staoOrlf35 de serVICIOS cuyo pago por parte

dei ada ...rente se;; dec-fuado mc>diante cheque, este
''Artculo 57, La Admmistracin Tnbutana dictar las

normas que establezcan los requisltos/ formalidades y
e5peafciJClOneS que deben cumplir las facturas y dems
documentos que se generen conforme a /o previsto en

este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las
dlS/XISIClOnes Que diCte la Administracion Tnbulana,
oeberan establecer la oblgatonedad de la {acturaCln
electrnica, errnttlendo la emisin de documentos por
deoct {!!rl/~Ir!o a nombre del contdbuvente" segn el

nornbre o r(]~~dn social reflejado en el comprobante del
Registro Umco de Informacin AScal (RIF) de!
contnbuyente. A 105 efectos de esta norma, los
contnbuyentes estn obligados a exhlbtr en un lug<Jr
v/SINe oe/ estatJ!t::clmento la copia del comprobante de
mscnpoon del RegIstro mco de InformaCfon Fiscal
(RIF). ,.
medias [JO electrnicos, nicamente cuando existan

11:TIltaClones
cecno/rjglcas.
En todo caso, la factura o documento de Que se trate

Oebera contener como miiumo los requIsitos que se
Artculo 9. Se rlodifica el Titulo VII el cual Quedar redactado

enumerar a continuacin:
de la factura o
1.
Numeraoon consecutiva y nica

documento de que se trate.
2.
Nmero de Control consecutivo y nico, cuando se

trate de documentos elaborados por imprentas
autOrizadas, que se inicie con la frase ''No de
Control ~
"TTULO VII
DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
SUNTUARIO"
Artculo 10. Se modifica el artculo 61, el cual Queda
redactado de la Siguiente manera:
1-
Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se

trata de una persona natural; o denominacin o
razn sOCIa! y domicl/io fiscal, Sr el emisor es una
persona )Unalca, comunida~ sociedad de hecho o
irregular, consorcio u otro ente jun'dico o econmico.
"Artculo 61. Las ventas u operaciones asi!1"'1fladas a

ventas, las lmportaclo/,es y prestaciones de servioo, sean
estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de
sen/IOOS de consumo suntuario que se indIcan a
("cr.t'nu,JCln, <Jdems de le al:uota imposltive general
I?stabie(tOiJ conlorme al arTIculo 27 de este Decreto cer:
Numero de If1scripcin del emIsor en el Reg:stro

Umco de InformaCin Fiscal (RIF).
5.
Nombre completo ce! at1qUlrente del bten o receptor

del servicio y nmero de inscripCin en el Registro
Unico de Inforrnaoon Fiscal (RIF).
Rango, ~'aJQ.' y Fut.y?a de Ley. estarn gravados con una

allcuota a01conal. calculada sobre la base Imponible
corrt:'SDonente a cada una de las operaCIones
generadoras de! HnpIJ(!sto aqu/ estr7blecido.
6.
EspecfiCJoon del monto del impuesto segn la

al/cuota aollcable, en forma separada de; preCIO
remuneraetn de la operacIn
El rncumpllmiento de cUiJlquiera de fas requiSitos

precedentes ocasionar Que el impuesto mcludo en el
documento no genere crdito fiscal. Tampoco se
generara crdito fiscal cuando la factura o documento no
est elaborado por una imprenta autonzadar si ello es
La ai/cuotiJ ImpOSitiva adicional aplIcable ser del quince

por (lento :'15%), hasta tanto el EjecutIVO Naciona/
estable:cJ una ai/cuota distmta conforme al artku/o 27 de
i'stf> Deueu' ca,'''' R,;ngo, Valor y Fuerza de Ley:
1. Para /J "t..'nm, operaciones JSffniladas
o.
Vehic:.J/os automoviles cuyo valor en aduanas sea

o tgua/ a cuarenta mil dlares de los
Estados Umdos de Amnca (US $ 40.000,00), o
(Uv(' ;reCiO ce fbrica en el pa':" sea mayal o
Igual a se's mil Umdades Trtbutarlas (6.000 UT/
sepur: sea el caso.
mayo.-
eXigido por fas normas subJegales Que desarrollan este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,' o cuando el
formato preimpreso no contenga los requisitos previstos
en los numerales 1, 2, J y 4 de este articulo. El
Reglamento podr exigir el cumpl,mlento de otros
requiSItos para la generacin del crdito fiscal. En todo
coso, el incumplimiento de cualquier otro requisito
d,stinto a Jos aqu/ previstos, no impedir la generaclon
del crdito fiscal; sin perjuiCIO de las sanciones
estableCIdas en el Cdigo Orgnico TributariO por el
mcumpltmento de deberes formales.
a ventas ()
imj)orracn de.
MotOCicleta.'> cuyo valor f..'f1 aduanas sea mayor o

Igual a vemte mil dlares de los E.c:tados Umdos
de AmenciJ (US $ 20.000,00), o cuyo p.'"ecio de
(jboca en t'/ pais sea mayar o Igoal a dos mi!
Qi.irEntas Umdades Tnbuta.rt~1s (2.500 UT),
segn sea el caso.
La AdmtnlstraCtn Tnbutana dictar las normas para

asegurar el cump/irmenro de la emisin y entrega de las
facturas y dems documentos por parte de los sujetos
paSIVOS ae este Impuesto, tales como la oblIgaCin de los
adquirentes de los btenes y receptores de los servICios de
eXlgfr las lacturas y dems documentos, en /05
supuestos preVistos en este Decreto con Rango, Vaor y
Ae-vn3ves CIVIles y sus accesonos destl:'Jados a

eJ(fIt;I~,cncs, publiCIdad, mstruccin, recreacrn y
depo::e, aSI como las destmadas al uso particular
CP sus propletJoos.
d.
Fuerza de Ley/ en el Reglamento y en las dems

dIsposIciones sublegales Que la desarrollen. A !os fines de
control fiscal, la Administracin Tributada podr
igualmente establecer meCanismos de incentIVOs para
BUQues destmados a actividades recreativas o

deportivas, asi como los destmados al uso
parr1cular de sus propietarios.
e.
''''''aoumas de Juegos de envite o azar activadas

con monede'"!s, {chas <J otros medios, asi como las
mesas de Juegos destinadas a juegos de envite o
azar.
lovas I te/ajes, cuyo precio sea ma,~'or o Igual a

das .'m/ a/..'''7Ientas Ufl/dades Tributarh1s (2. 500
Que los no contribuyentes exijan la entrega de las

facturas }' dems documentos POI parte de los sujetos
Pd51V'.JS
Parigrafo Primero: La Administracin Tnbutana podr

establecer normas tendentes a regular la correccin de
fas errore:. matefld/es en que hubiesen x;d,do incumr los
contnbu.vt!!l(e5 al momenw de emifr ids facturas y
Cuaiqu1er otro documento equivalente que las sustituyan.
UT).
.Q.
Armas, as:'corno sus accesorios y proyec{!les.
~o 6.152
Extraordinario
t:
r'umerai 1 ::le este articulo, aSI como las matef/as

pnmas uti/izadas exclUSIVamente en su elaboraCin
Accesorios para veh!culos que no estn

mcorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo predO sea mayor o Igua! a
seteoentas Umdades Tributarias (700 UT),
J. Las prestaciones de serv,lcios a/ Poder Pblico, en

cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio
de profeSIOnes que no ifT1pHQuen la realizacion de
actos de comercio y comporten trabajo o actuacin
Obras de arte y antigedades cuyo precio sea

mayor o igual a seIs mtl Umdades Tnbutanas
(6.000 UT).
./
r:rednn1tndf1[t: If/te/ectuaf.
4. El transp:yte areo niJcional de pas1jeros.
Prendas y accesorfos de vestir, elaborados con

cuero o pieles naturales cuyo precio sea mayor O
igual a mil quimentas Unidades Tributarias (1.500
un.
k.
R3
GACETAOFIOALDE LAREPL1lLlCA BOLJV~\RIA:-;A DE \ "Ei',FLUELA
Articulo 13. Se derogan 105 articulos 66, 67, 68, 69, 70, 72 y
73 ce! Oecreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establee!
el 111puesto al Valo! .Agregado.
Amrr,aJes con fines recreativos o deportivos.

caviar y sus suceCfneos.
Artculo 14. Se modifica e! articulo 77, el cual pasa a ser el

Jrti'::uiC 70. quedando redactaco de la Siguiente manera:
2. Para la prestaCin de los servicios de:

''Artculo 70. [1 presente [)cYretc con Rango, Valor y
Fut.'.'ZJ dI..' 'V, f!rJ(rara en Vigencia a partir del pflmer dl"a
ca~:>nddflO d2! mes s!guiente de su publicaClon en la
Gaceta Oficiai de la Reobfca Bolivariana de Venezuela. "
a. Memores/a y cuotas de mantemmiento de

restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso
restringido.
b. Arrendamiento O cesin de uso de buques desUnad05
a actividades recreatIVas o deportIVas, asi como los
destf/"!adas al uso particular de sus propletanos; y de
aeronaves ciVIles destinadas a exh/b/oones,
publiCidad., InstrucClOn. recreaC/on y deporte, as/
como las dest/ladas al uso particular de sus
propietarios.
c. Los prestados por cuenta de terceros, a travs de

mensajeria de texto u otros medios tecnolglcos~
De conformidad con el artculo 5 de la Ley de Publicaciones

OfiCiales, Imprmase en un solo texto el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Que Establece el Impuesto al Valor
.Agregado publicado en la Gaceta Oficial de la Repbl;ca
Bollvanana de Venezuela N 38.632 del 26 de febrero de 2.007,
con Ins reformas aqu acordadas, corrjase la numeraCin y, en
el correspondiente texto niCO, sustityanse el trmino "Ley"
por "Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley~ asi como las
fechas, firmas y dems datos a Que hubiere lugar.
Artculo 11. Se modifica el artculo 62, el cual Queda

redactado de la siguiente manera:
''Articulo 62. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artk:ulo

sigUiente, la alcuota imposiava general aplicable a las
operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia de
este Decreto con Rango, Vafor y Fuerza de Ley, ser del
doce por CIerto (J 2%), hast!J tanto el Ejecull\/o Nacior,af
Dudo en eMaCJS. a 105 diecisiete das de! mes de noviembre de

dos mil catorce. Aos 204 0 de la IndependenCia, 155 0 de la
FederaCin y 15 de la RevolUCin Bolivariana.
Cu n1pla5'2,
(L5)
establezca Uf"'!;! al/cuota distinta conforme al art/rulo 27 de:

este Ot'creto L'on Rango, Valor y Fuerza de Ley~
,
' . ' ( I .. /
'
"':;'., ..,1:..
......
~:~:.,...
Articulo 12. Se modifica el artculo 63

redactado de la Siguiente manera:
e! cual queda
.;
'"
.Y
NICOLAS MADURO MOROS
-;"'
.....
"Artculo 63. Hasta tanto ('/ EjecutH'o NaCional

establezca una allcuota dL<jOl7ta,. conforme al articulo 27 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la a/rcueta
ImoosltlVa aplicable a las siguientes operaCiones ser del
ocho por oenro (8%):
Rcfr~I"1(:ado
1. Las importaciones y ventas de los alimentos y

Productos para consumo humano que se
menCionan a continuacin.'
a) Ganado capnno, ovino y especIes menores
destmados al matadero.
b) Ganado caprina, ovino y especIes menores para
la
ena.
E, V;(epres'd",l1t;,
de 'a K.~;)~bl ca
E~~~tlvr)
(loS.)
'ORGE AU3ERTO ARREAZA t'>10NTSERRAT

Re""~C:ilc!n
El "~I'lI~~fC rif: P0d!:' PCO'JiJr de'

veSJ2cho -:c . Prt's,dC'"\Cil v Scgvl"1,cnto
de ia Gest 6r. Ce GOb,e-no
(l $.)
CARLOS AL8ER.TO OSORIO
e) Cam~ en estado natural refngeradas,

congeladas, saladas O en salmuera, salllo las
mencionadas en el literal o) del numeral J del
articulo 18 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
lAMBRA~O
Refrendado
La Ministra de: Pode" Popular
para Rel,mones Interiores,
JustiCia y P.3Z
(L S)
CARI>1EN TERESA r-1ELENDEZ RNAS

d) ManteCJS.
Las ImportaCiones y ~'f?nta5 de mmerales v

allment05 I(quldos o concentrados para animales
espeCies a que se refieren 105 I!terales a) y b) del
R.erencado
El r'\n:$tro de! Pode'
Pep:J!y p.a"," ReliY 10"',') Ext'..'rl("lres
(L5
RAFAEL DARlO RAMIPEZ CARREa
84
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLlVARlANA DE VENEZl:ELA
Refrendada
Rerc>ndaca
El 1\11.1lstrQ del Poder Popular
de P1anlfiCiKln
:l,S)
El Mll'lstro de' poder po;):;lar
ce Petro'ea y :,1 rer a

(L.S )
ASOPUBAL JOS CHAVEZ JIM~EZ
R.ICARDO JOSE fl!ENENOE2 PRIETO

Re'r~nd~Co
Refrendaco
El 1'-11rlstro del Poder Popular
para Econom:a,
FI~anza;;
Lil r-llnlstra de' Pocp' Popular para

la Comllnlcaclo1 l' la !nlornaCtOn
y Banca Pbltca
(L5.)
;L.5,)
)ACQUELlNE COROMOro FARIA
RODOlFO CLEMENTE ~ARCO TORRES
Rcfrcrdado
El ~Inistro del Poder Popular para
:as Comunas y lOS ~lovlmle:1tos SOCIales
Refre!ld3CO
E, 1'>l,r,st"o del poder Popular
para la Defe'lsa
rLSi
~L,S,)
EliAS JaSE MUA MILANO
VLADIMIR PADRrNO lPEZ

Refrendado
'tefrendado
Ei Mi:1lstr del Poder Popular para
La ,..lrhst'a del Poder Popular para
el
Pl~EDA
la
Co.~erCIO
A:lmentacl 1
(LS.)
(l.S.)
YVN )OSE 8ELlO ROJAS
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA

Refrendado
Refrer'ldado
El Encargado del Ministerio del
El MI .... istro del Peder
Po~uiar
paril
la [,n.;ra
(L5.:
Poder popular para industrias

::lS)
REINAlDO ANTONIO T1JRRlZA LOPEZ
Jos DAVI:J CABEllO qONON

Refcc~dado
Refr'..'r'lcado
El I'-k't~:r ce' POOf>r Pop.;:a, para
Ei Mln1s:ro del POC(" POPUlilf para

'a Juv P ":uC1', el Deport('
el TUrl~mo
(l.5 ;
ANTONfO ENRIQUE ALVAREZ ClSNEROS
ANDRS GUILLERMO ZARPA GARClA

Refr.~nd"CQ
~rn!stra
Rci'encado
La
E, M"'''s:ro cel Poder Pop;,ar
los PLJc:; os ind;r,c'l!S

(L.S \
?,J:(l la Agricultura y Tie'Tas
de! Poder popu'ar para
ALOH/\ JOSELYN NU'iEZ GUTIERRE.Z
(L.5 )
JOS Lus 8ERROTER~ N:JEZ

Rf'!cpr',CilC,-'
Refnmd<ldo
EL Mi!"Hstro del Poder Popular para
Educacin UniVersitana, Ciencia y Tecnologia
Cel Pode POpu'M

para 1., Mu:er y la !cua'dad de Genero
(L.5.)
La \1,nlstrZl
ANDREiNA TARAZN BOL.,TvAR
(l.S)
MANUEL NGEL FERNNDEZ MElENDEZ
Re'rprdacc
El
Refrend<loo
El Ministro del
Pode~
~mlstra
del pode" Po;:ular
para la Energ,a flec:nca
Po;>ular para
(L S,)
la Educacin
JfSSE ALONSO CHACN !:SCM1[LLO
L.S)
HECTOR VtWITE ROORiGUEZ CASTRO

~inlstra
Re 'e'102CC
La
Refrendado
la
"~I"''':'a
piva
del Poder Popular para
p,
Ce P8C'::" ~o)c!;~r
S,:rv'[I(1 P'-"~':("1(lar'o
{L5.1
lo Salud
MARA IRIS VARELA fW~GEl
(l.5.)
NANCY EVARrSTA PREZ SIERRA
Refrendaco
El "'1 nlstro del Poder Popular para
e' Proceso Sooal de Trabajo

(LS)
JESS RAFAEL MAPT"lEl BARRIOS

Rf'fre'1daco
El N'r'lstm de! Pode- Popdar para
Transpor<:~ T(',r('str~ y Obras Publicas
(L S \
NICOLS MADURO MOROS

flAIMAN El TROUDl DOUWARA
Con el supremc compromiso y voluntad de lograr la mayor

eficaCIa polltlca y calidad revolucionarla en la construccin del
Refrendado
El l'J'nl<;tro dpl POOP.r Popular
para Transporte ACutJeo y ACro
(CS I
GIUSEPPE ANGElO CARMElO YOFFREDA YRIO
sOClal!smo y el engrandeCImiento del pais, basado en los

principIOS humanistas y en las condiciones morales y eticas
bolivananas, por mandato del pueblo, y en eJerdcio de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del articulo 236 de la
Constitllcln de la Republica Bolivariana de Venezuela, y de
conformidad con lO dispuesto en 105 literales "b" y "h" del

Re'crilCo
El ~lln'stro de' POdN Popular
para Ecosoca-'$t"'o, H!;:lltat y ViY~enda.
(L.5 )
RICARDO ANTONIO t-l0UNA -PEALOZA
nU"neral 1, y literal "c" del numeral 2 del artculo 1<l de la Ley

que "\,utorlll al Presidente de la Repblica para dictar Dec~etos
con Rango. Valer y Fuerza de Ley en las Ha tenas que Se le
delegan, en Consejo de Ministros,
~Q
GACETAOFICl~DE
L\REPlJllLlCAIlOLlURlA:\A DE VE!\OEZUELA
cualesquiera otras prestaciones a titulo oneroso en las

cuales el mayor valor de la operacin consista en la
obligaCin de dar bienes muebles.
DICTO
El siguiente,
2.
3.
TTULO I
DE LA CREACIN DEL IMPUESTO
Artculo 10. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava

la enajenadn de bienes muebles, la prestaCin de serviCIos y
la Importacin de bienes, segn se especifica en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de ley, aplicable en todo el territorio
nacional, Que deberan pagar las personas naturales o Jurdicas,
las comunidades, las sociedades irregulares a de hecho, los
consorCIOS y dems entes jurdicos O econmICOS, pblicos o
privados, que en su condicin de importadores de ble!1eS,
habituales o no, de fabncantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de ser,IlCios Independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley.
"
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Articulo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las siguientes
actividades. negoCIOS JurdICOS u operaciones;
La veNa de bienes muebles corporales. inclUida ia de
partes alcuotas en los derechos de propledad sobre elles;
asi como el retira o desincorporacin de bienes muebles,
realizado por los contribuyentes de este Impuesto.
2.
La Importacin definitiva de bienes muebles.
3.
la prestacin a titulo oneroso de servidos independientes

ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aqullOS
que provengan del exterior, en los trminos de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley. Tambin
constltuye hecho Imponible, el consumo de los servicios
propiOS del objeto, giro O actividad del negocio, en los
casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 40 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley.
4.
la venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5.
la exportaon de servicios.
No califican como senllClOS las actiVidades realizadas pOI

los ~Ipdromos, ni las actIVidades realtzadas por las
ioterias oficiales del Estado.
S.
Importacin definitiva de bienes: La introducan de

mercaderias extranjeras destinadas a permanecer
definitivamente en el terrItorio nacional, con e! pago,
exencin o exoneraCIn de los tributos aduaneros, previo
el cumplimiento de las formalidades establecidas en la
nOrmativa aduanera.
6.
Venta
de
exportacin
de
bienes
muebles
corporales: La venta en los trminos de este Decreto con
Rango, Val,)' y Fuerza de Ley, en la cual se produzca la
Artculo 4. A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley. se entender por:
1.
Venta: la transmisin de propiedad de bienes muebles

realizadas a titulo oneroso, cualquiera sea la calificacion
que le otorguen los interesados, as como las ventas con
reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que
conceden derechos anlogos a los de un propietario y
S~f'Vicios= (tJ{lIr,Uler 7!rtlvld;d :ndE'ppn~IPnt,::;- en la que

sean pnnClpoles las obligaCiones de hJc('r. Ta"Tlbln se
corsrdenn ~t'rvlcos los contratos de obras mobIliarias e

Il1r1lCblllanas, ncluso cuando el contratista aporte los
materiales; los SUministros de agua, electncidad, telfono
y aseo; lOS arrendamientos de bienes muebles,
arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al
reSidenCial y cualesquiera otra cesin de uso, a titula
eneroso, d~ tales bienes o derechos, los arrendamientos o
cesiones ce bienes muebles destinados a fondo de
corne~cla s'tuados en el pals, aSI' como los arrendamlenlO!'.
e cesio~es para el uso de bienes incorporales taies Como
mi'l"cas. Dltentes. derechos ce autor, obras artsticas e
inte i ectui'1:es, proyectos cie1tifICos y tecn'cos, estudiOS,
Instruc:!vo~. programas dI.?' Informtica y dems bienes
comprendidos y regulados en la legislacin sobre
rropledad industrial, comercial,
intelectual o de
transferenCia tecnolgica. Igualmente, califican COmo
serviCIOS las actiVIdades de lotera, distribucin de billetes
de lotera. bingos. casinos y demas juegos de azar.
ASimismo, califican como serviCiOS las actividades
realizadas Dar clube~ SOCiales y deportiVos, ya sea a favor
de los SOCIOS o afiliados que concurren para conformar el
cl~Jll o dr: t('f"ceros.
Captulo I
1.
Retiro o desincorporacin de bienes muebles: La

salida de bienes muebles del inventario de productos
destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes
ordinariOs C)1 destino al uso o consumo propio, de los
SOCIOS, de los directores o del persona! de la empresa o a
cualqUier otra finalidad distinta, tales como rifas. sorteos o
distribuCin gratuita con fines promOCiona les y, en
general, po' cualqUier causa d!stmta de su disposiCin
norma: Dor li'edio de la venta o entrega a terceros a titulo
oneroso. Tamb,ll constituir hecho imponible el reti:"o o
desincorporacin de bienes representativos del activo fijo
del contribu'lente. cuando stos hubiesen estado gravados
al rnomento de Su adquiSIcin. Se consideran retirados o
desmcorpOfcdos y, por 10 tanto, gravables, los bienes que
falten en los mventarios y cuya sanda no pueda ser
Justiflca::Ja por el contribuyente, a Juicio de la
AdministraCin Tributaria.
NO constltUlra hecho imponible el retiro de bienes
muebles, cuando estos sean destinados a ser utilizados o
consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio, a
ser trasladados al activo fiJO del mismo O a ser
:ncorporados a la construccin O reparacin de un
'nmueble destinado al objeto, giro O actividad de la
er'1presa.
Artculo 2. la creaCin, organizacin,

recaudacin,
fiscalizaCIn y control del impuesto previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley queda reservada al Poder
NaCIonal.
TTULO II
Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien

por s mismos o mOVIdos por una fuerza exterior, sIempre
que fuesen corporales o tangibles, con exclusin de los
titUlaS valores.
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY QUE

ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
85
86
GACETA OFICIAL DE LAREP;BLICABOLlVARIA:>IA DE VE:-iEZULA

salida de los bienes muebles del territorio aduanero
nacional, siempre que sea a titulo definitivo y para su uso
o consumo fuera de dicho territorio.

7,
Exportacin de servicios: La prestacin de serviCios en

los trminOS de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen
dom1CltlQ o residencia en el pas, siempre que dIChos
serviCiOs sean exclusivamente utilizados o aprovechados
en el e)(tranJero.
N"6.152 Extraordinario
Artculo 8. So", contribuyentes formales los sUjetos que

realicen excluslva-nente actividades u operaCiones exentas o
exoneradas del Impuesto.
Los contribuyentes formales, slo estn obligados a cumplir con
los deberes formales que corresponden a tos contribuyentes
ordinariOS, pudiendo la Administracin Tnbutana, mediante
providencia, establecer caracteristicas espeCIales para el
cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En
ningn caso, los contribuyentes formales estarn obligados ar
pago del Impuesto, no slndoles aplicable, por tanto, las
normas refelentes a la determinacin de la obligaCin tributarla.
Captulo II
De los Sujetos Pasivos
Articulo 5, Son contribuyentes ordinarios de este impuesto,

los Importadores habituales de bienes, los Industriales, tos
Articulo 9. Son responsables del pago del impuesto, las

siguientes personas:
l.
El adqUIrente de bienes rrueb!es y el receptor de serviCiOS,

cuando el vendedor o e! prestador del servicio no tenga
domiCIlio er el pas.
2.
El adqUirente de bienes muebles exentos o exonerados,

cuando e: benef1cio est condicionado por la especfica
destlrlaCln que se le debe dar a los blenes y
posterlonnente, estos sean utilizados para un fln distinto.
En este sL.pLlesto, el adqUirente de 105 bIenes deber
proceder a declarar y enterar el Impuesto sin deducciones,
en e! mlsrr:o perodo tributario en que se materia!iza el
cambiO de destino de! bien, Sln perjuicio de las sanCIones
que
resulten
ap!lcables
por
!a
obtencin
aprovechamIento Indebido de beneficios fiscales, de
conformIdad con lo previsto en el Cdigo Orgnico
TributariO.
comerciantes, los prestadores habituales de servicios, Y, en

general, toda persona natural o jurdica que como parte de su
giro, objeto u ocupacn, realce las actividades, negocios
jurdiCOS u operadones, que constituyen hechos imponibles de
conformidad con el articulo 3 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupacin
a Que se refiere el encabezamiento de este artculo, comprende
las operaciones y actiVidades que efectivamente realicen dichas
personas.
A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
se entendern por industriales a los fabricantes,
los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que
habitualmente realicen actividades de transformacin de
bienes.
Pargrafo Primero: Las empresas de arrendamiento
finanCiero y 105 bancos universales, ambos regIdos por el
Decreto W 1.526 con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, sern contribuyentes ordinarios, en
calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de
arrendamiento finanCIero o casing, slo sobre la porcin de la
contraprestacin o cuota que amortiza el precio del bien,
excluidos los intereses en ella contenida.
Pargrafo Segundo: Los almacenes generares de depsito
sern contnbuyentes ordinarios slo por la prestacin del
serviCIO de almacenamiento, excluida la emisin de ttulos
valores que se emitan con la garantia de los bienes objeto del
depsIto.
Artculo 6. Son contribuyentes ocasionales del impuesto

previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, los
importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Los contnbuyentes ocasiona!es debern efectuar en la aduana
el pago del Impuesto correspondiente por cada importacin
realizada, Sin que se generen crditos fiscales a su favor y S10
que estn obligados a cumplir con los otros requisitos y
formalidades establecidos para los contribuyentes ordinarios en
materia de emiSin de documentos y de registros, salvo que
califiquen como tales en virtud de realizar ventas de bienes
muebles o prestaoones de servicios gravadas,
Artculo 7. Son contribuyentes ordinariOS u ocasionales las

empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica de
sociedades mercantIles, los institutos autnomos y los dems
entes descentral1zados y desconcentrados de la Repblica, de
los estados y de los munidpios, as como de las entidades que
aquUos pudieren crear, cuando realicen los hechos imponibles
contemplados en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, an en los casos en que otras leyes u ordenanzas los
hayan dedarado no sujetos a sus disposiciones o beneficiados
con la exencin o exoneracin del pago de cualquier tributo.
Pargrafo nico: Cuando el cambio de destinaCin, al cual se

contrae el numeral 2 de este artculo, est referido a bienes
Importados, el Importador, tenga o no la condicin de
contribuyente ordinariO u ocaSional, deber proceder a declarar
y enterar el Impuesto en los trminos previstos, Sin pel")uicio de
las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Tributano.
Articulo 10. Los comisionistas, agentes, apoderadOS, factores

mercantiles, m3ndatanos, consignatarios, subastadores y
cualesqUiera otros aue vendan bienes muebles o presten
serViCiOS por cu~ntJ de terceros, son contribuyentes ordiranos
del Impuesto por el monto de su comiSin o remuf1eracin.
Los terceros representados o mandantes son, por su parte,
contribuyentes crdinaflos obligados al pago del Impuesto por el
monto de la venta o de la prestacin de servicios, excluida la
CO'T1ls'n o remuneracin, debiendo proceder a InclUir los
dbitos fiscales respectivos en la declaracin correspondiente al
perodo de Imposlclon donde ocurri o se perfeccion el hecho
imponible. los comisionistas, agentes, apoderados y dems
sujetos a que se refiere el encabezamiento de este artculo,
scr;in responsables solidarios del pago de! impuesto en caso
que el representado o mandante no lo haya hecho
oportunamente, teniendo accin para repetir lo pagado.
Artculo 11. La Administracin Tributarla podr designar como

responsables del pago del Impuesto, en calidad de agentes de
retencin, a qUienes por Sus funciones publicas o por razn de
sus actiVidades privadas Intervengan en operaciones gravadas
con el Impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley
A<;lml<;rno. lI Mm!nistraCln Tributaria podr deSIgnar como
responsables de! pago del impuesto Que deba devengarse en
las ventas Dosterrores, en cahdad de agentes de percepCin, a
qUienes por sus funCiones plJblicas o por razn de sus
actiVidades pnvadas Interve'1gan en operaCiones gravadas con
el impuesto estableCido en este Decreto con Rango, Valor y
~.., 6.152
Extraordinario
GACETAOnClALDE IAREPUBUCA BOLl\:\RIA<'iA DE VE~EZliE!A
Fuerza de Ley. A tal fin, la Administracin Tributarla podr

designar como agentes de percepdn a sus oficinas aduaneras.
los contribuyentes ordinarios podrn recuperar ante la
Admintstracin Tributaria, los excedentes de retenciones que
correspondan, en los trminos y condiciones que establezca la
respectiva providencia. Si la decisin administrativa resulta
la Administradn Tributaria autorizara la
favorable,
compensacin o cesin de los excedentes. la compensacn
procedera contra cualquier tributo nacional, incluso contra la
cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en este
Decreto con Rango, Valor y fuerza de Ley.
Artculo 12. La Administracin Tnbutaria tambien podr

deSignar como responsables del pago del impuesto que deba
devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de
percepCIn, a los contribuyentes ordinarios del impuesto que se
menoonan a contrnuaCJn:
previsto en este articulo, no ser aplicable cuando ellmpor...ado~

o adqUlren~e de :05 bienes o el receptor de los serviCIOS, segn
sea el caso, acredite Su condiCin de su)eto Inscrito en un
Simplificado
de
tributacin
para
pequeos
rgimen
contribuyentes.
CaptulO III
De la Temporalidad de fos Hechos Imponibles
Artculo 13. Se entendern ocurridos O perfeccionados los

hec l10S Impon!bles y naClda, en consecuencia, la obligacin
tributaria:
1.
los mdustnales y comerciantes, cuando realicen ventas al

mayor de bienes muebles gravados y el adquirente de 105
mismos no acredIte ante aquellos su condiCin de
contribuyente ordinario de este impuesto. En estos casos,
se entender como venta al mayor aqulla en la que los
bienes son adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en
caso de dudas sera determinado por el industrial o
comerciante en funcin de parmetros tales como la
cantidad de bienes objeto de la operacin o la frecuencia
con Que son adquiridos por la misma persona.
2.
Los prestadores de servicios gravados de suministra de

electnodad, telecomunicaciones, suministro de agua, aseo
urbano y suministro de gas, siempre que el receptor de
tales servICios no acredite ante aqullos su condicin de
contribuyente ordinario de este impuesto.
87
En la venta de bienes muebles corporales:

a)
En los casos de ventas a entes pbllcos, cuando se

autOrice la emIsin de la orden de pago
correspondiente.
b)
En tOGaS los dems casos distintos a los mencionados

er el literal anterior, cuando se emita la factura o
documento eqUivalente que deje constanCia de la
operaCin o se pague el precio o desde que se haga la
entrega real de los bienes, segn sea lo que ocurra
primero.
2.
En la ImportaCIn definitiva de bienes muebles, en el

momento que
tenga
lugar el
registro
de la
correspondiente declaracin de aduanas.
3.
En la prestacin de serviCIOS:
(1,
En
A los fines de la responsablidad prevista en este artculo, se

entender Que el impuesto que debe devengarse en las ventas
posteriores, eqUivale al cincuenta por ciento (50%) de los
dbitos fiscales que se generen para el responsable, por la
operacin que da origen a la percepcin.
los casos de servicios de

electriCidad,
telecomunicaciones, aseo urbano, transmisin de
teleVISin por cable o por cualquier otro f""ledlo
tecnolgiCO, siempre que sea a ttulo oneroso, desde
el momento en que se emitan las facturas o
documentos equivalentes por quien preste el servicio.
b.
Los responsables debern declarar y enterar Sin deducciones el

Impuesto perCibido, dentro del plazo Que seale !a
Administracin Tributaria. Dicha impuesto constituir un crdito
fiscal para quien no acredit su condicin de contribuyente
ordinario, una vez que se registre como tal y presente su
primera declaracin.
E'1 los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos

a los mencionados en el literal anterior, cuando se
emitan las facturas o documentos eqUivalentes por
qUien presta el serv!cio o cuando se realice su pago o
sea ex'glb!e la contraprestacin total o parcialmente,
seg'1 sea lo que ocurra primero.
c.
Er: los casos de servicios prestados a entes pbliCOS,

cuando se autorice :a emisin de la orden de pago
correspondiente.
En ningn caso proceder la percepcin del impuesto a que se
contrae este articulo, cuando el adquirente de los bienes

muebles o el receptor de los servicios, segn sea el caso,
realicen exclusivamente operaciones no sujetas, exentas o
exoneradas. Tampoco proceder la percepcin cuando los
mayoristas realicen ventas al detal o a consumidores fmales, ni
cuando los serviCIOS a que se refiere el numeral 2 de este
articulo, sean de carcter residencial.
Panlgrafo Primero: El rgimen de pago anticipado del
Impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores,
previsto en este artculo, ser aplicable en iguales terminas a
las Importa Clones de bienes muebles, cuando el importador, al
momento de registrar la correspondiente declaracin de
aduanas, no acredite su condicin de contribuyente ordinario de
este Impuesto.
Este rgimen no ser aplicable en los casos de importadores no
habituales de bIenes muebles, as como de importadores
habituales que realicen exclusivamente operaciones no sujetas,
exentas o exoneradas.
Pargrafo Segundo: El rgimen de pago anticipado del
~mpuesto que deba devengarse en las ventas posteriores,
4.
d.
En los casos de prestaciones consistentes en servicios

provenientes del exterior, tales como servicios
tecnolgiCOS, instrucciones y cualesquiera otros
suscePtibles ce ser patentados o tutelados por
legislaCiones espeCiales que no sean objeto de los
proced'mientos
administrativos
aduaneros,
se
conSIderara nacida la obligacin tributaria desde el
momento de recepcin por el beneficiario o receptor
del serlCio.
e.
En todos los dems casos distintos a lOs menCIonados

en los literales anteriores, cuando se emitan las
facturas o documentos eqUivalentes por quien presta
el servrdo, se eJecute la prestacin, se pague, o sea
eXigible fa contraprestacin, o se entregue o ponga a
diSPOSICin del adquirente el bien que hubtera Sido
objeto del serviCiO, segn sea lo que ocurra pnmero.
En la venta de exportacn de bienes muebles corporales,

la salida definitiva de lOS bienes muebles del territorio
aduanero m::lonal.
88
GACETAOFlCIALDE LAREPt:BLlCABOLlVARIAXA DE VEXEZHLA
reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de

seguros y SOCIedades de corretaje, los ajustadores y
demas aUXiliares de seguros, de conformidad con lO
estableCido en la ley que regula la materia.
Capitulo IV
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles
Artculo 14. Las ventas y retiros de bienes muebles corporales
sern gravables cuando los bienes se encuentren situados en e!

pas y en los casos de importacin cuando haya nacido la
obligacin.
6.
Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de

conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica del Trabajo los Trabajadores y las
TrabaJadoras.
Articulo 15. La prestacin de servicios constituir hecho
Li'5 actiVidades y operaciones realizadas por los entes

creados por e Ejecutivo NaClon.al de conformidad con el
Cdigo Org31'nco TributarlO, con el objeto de asegurar la
admin'stracin efiCiente de los tributos de su competencia;
as como ~as realizadas por los entes creados por los
Estados o ~/unICjplOS para los mismos fines.
Imponible cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el pas,
aun cuando se hayan generado, contratado, perfeccionado o

pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se
encuentre domiciliado en Venezuela.
Pargrafo nico: Se considerar parcialmente prestado en e~
pas el servicio de transporte internacional y, en consecuenCIa,

la alcuota correspondiente al impuesto establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser aplicada sobre
el cincuenta por ciento (50%) del valor del pasaje o flete,
vendido o emitido en el pas, para cada vIaje que parta de
Venezuela,
Pargrafo nico: En concordanCia con lo estableCido en el

articulo 29 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley I
la no SUjecin Implica nicamente que las operaCiones
merClonadas en este articulo no ge!1erarn el impuesto a! valor
agregado
L,'lS personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando

sea con carcte" exclUSIVO. debern soportar el traslado del
TTULO III
DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES
capitulo I
De la No Sujecin
Impuesto con ocasin de la importacin o cOrlpra de bienes y la

recepCin de servicios gravados. Igualmente debern soportarlo
CUB'ldo, en v!rtJd de sus actividades propias y segn sus
contrataciones con particulares, estn llamados a subrogarse en
el pago de una operacin gravada, o, cuando, tratandose de
sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos
asegurados conforme a las plizas suscritas.
Artculo 16, No estarn sujetos al impuesto previsto en este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
1.
Captulo II
De las Exenciones
Las importaciones no definitivas de bIenes muebles, de
conformidad con la normativa aduanera.

2.
las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales,

tales como especies fiscales, acciones, bonos, cdulas
hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,

obligaciones emitidas por compaas annimas y otros
ttulos y valores mobiliarios en general, pblicos o

privados, representativos de dinero, de crditos O
derechos dlsttntos del derecho de propiedad sobre bienes
muebles corporales y cualqUIer otro titulo representativo
Artculo 17. Estaran exentos de! impuesto establecido en este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley:
1.
2.
las IInport2C1ones efectuadas por los agentes dlplomaticos

y consulares acreditados en el pais, de acuerdo con los
de actos que no sean considerados como hechos

imponibles por este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley. Lo antenor se entender, sin perjuicio de lo dispuesto
en el numeral 4 del artculo 4 de este Decreto con Rango,
las importaCiones de los bienes y serJiClos menCIonados

en e: artculo 18 de es:e Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
convenios ;nternacionales suscritos por Venezuela. Esta

exenCin queda sujeta a la condicin de reciprocidad.
3.
Las importaciones efectuadas por instituciones u

organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y
3.
Los prestamos en dinero.
por sus fU~Clonarios, cuando procediere la exencin de

acuerdo ccr los convenios internacionales suscritos por
4.
Las operaciones y servicios en general realizadas por los

bancos, Institutos de crditos o empresas regidas por el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley General de
Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las
empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el
pargrafo segundo del artculo S de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, e igualmente las realizadas
por las mstituaones bancarias de crdito o financieras
regIdas por leyes especiales, las instituciones y fondos de
ahorro, los fondos de pensin, los fondOs de retiro y
preVIsin social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de
vatores, las entIdades de ahorro y prstamo, las bolsas
agrico!as, aSI' como la comisin que los puestos de bolsas
agrcolas cobren a sus clientes por el serviCIO prestado por
la compra de productos y ttulos de origen O destmo
agropecuario.
Venezuela.
5.
Las operaCIones de seguro! reaseguro Y dems

operaCiones realizadas por las sociedades de seguros y
4.
Las
Impcrtaclones
que
hagan
las
InstitUCiones u
~odo impuesto
de tratados internaCIonales suscntos por
organismos que se encuentren exentos de

en virtud
Venezuela.
5.
las ImportaCiones que hagan VIaJeros, pasajeros y

tripulantes de naves, aeronaves y otros vehiculos, cuando
estn baJO rgimen de equipaje.
6,
Las ImportaCiones que efecten los inmigrantes de

acuerdo con la legislaCin especial, en cuanto les conceda
franquicias aduaneras.
7.
Las ImportaCiones de bienes donados en el extranjero a

InstitUCiones, corporaciones y fundaciones Sin fines de
lucro y a las univerSidades para el cumplimiento de sus
fines propiOS.
N' 6.152 Extraordinario

8.
9.
Las importaCiones de billetes y monedas efectuadas por el

Banco Central de Venezuela, asi como los materiales o
Insumos para la elaboracin de las mismas por el rgano
competente del Poder Pblico Nacional.
Las importaciones de equipos dentficos y educativos
requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la
investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones
de eqUIpos mdicos de uso tanto ambulatOriO como
hospitalarIO del sector pblico o de las Instituciones sin
fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o
benefiCiOS de cualquier ndole a sus miembros ',', en todo
caso, se deber comprobar ante la AdministraCin
Tributaria tal condiern,
Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto

Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca
Industrial, Comeroal y de Servidos Atuja (ZOFRAT), una
vez que Inicie sus actividades fiscales, de conformidad con
los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de
creacin.
Panigrafo nico: la exencin prevista en Jos numerales 1 y 9

de este, artculo, slo proceder en caso que no tlaya
produccion nacional de los bienes objeto del respectivo
benefiCiO, o cuando clcha produccin sea insuficiente, debiendo
tales circunstanCias ser certificadas por el ministeriO del poder
popular correspondiente.
b.
Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina; los

poJlitos, poJlitas, pollonas, para la cria, reproduccin y
prodUCCin de carne de pollOi y huevos de gallina.
c.
Arroz.
d.
Harrna de origen vegetal, incluidas las smolas.
Pan y pastas alimentiCias.
f.
Huevos de gallinas,
g.
Sal.
h.
Azcar y papeln, excepto los de uso Industrial.
Queso blanco.
Harganna y maNeqlnlla.
p.
carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado

natura:. refrigeradas, congeladas, saladas o en
salmuera.
q.
1'<1ayonesa.
Animales VIVOS destInados al matadero (bovino y

pOrclnot
Ganadc bovino y porcino para la cria,
u.
Accltes comestibles, excepto el de oliva.
los fertilizantes. as como el gas natural utilizado como

l'1sumo para la fabricacin de los mismos.
loe; medicamentos y agroqumicos y los principios activos

utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las
vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o
arln1ales preparadas para uso teraputiCO o profilctiCO,
Ddra uso humano, animal y vegetal.
4.
los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los

inSUmas y aditivos destinados al mejoramiento de la
calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metilte"butll-ter (MTBE). etil-ter-butil-ter (ETBE) y las
derivaciones de stos des.tinados al fin sealado.
S.
los vehcu!os automotores con adaptaciones espeCiales

para ser utilizados por personas con dlscaoacidad, Sillas de
ruedJS pa~a impedidos, los rnarcapasos,
valvulas, rganos artIfiCIales y prtesis.
l. los alimentos y productos para consumo humano que se

mencionan a continuacin:
Productos del reino vegetal en su estado natural,

considerados alimentos para el consumo humano, y
las semillas certificadas en general, material base para
la reproduccin animal e insumas biolgicos para el
sector agricola y pecuario.
Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada,

matemzada o humanizada y en sus frmulas
InfantIles, InclUidas las de soya.
$.
Articulo 18. Estn exentas del Impuesto previsto en este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, las ventas de los
bienes siguientes:
rn
Avena
10, Las importaciones de bienes, as como las ventas de

bIenes y prestacin de servidos, efectuadas en el Puerto
Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona libre para el
Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de
Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural,
a.
89
GACETAOFlCIALDE LAREPUBUCABOLlVARlA"A DE VE7'.'EZUELA
catteres,
6.
I_os diarios, pendlcos, y el papel para sus ediCIones.
I_os libros. revistas y foHetos, as como 105 Insumas

utilizados el la industria editorial.
8.
:.=; rr,az utilizado en la elaboracin de alimentos para

Consumo humano,
9.
El malz amarillo utilizado para la elaboracin de alimentos

concentrados para anirna1es.
la. los
aceites vegetales, refinados o no, utilizados

exclusivamente como insumas en la elaboracin de aceites
comestibles, mayonesa y marganna.
11.
Los minerales y alimentos lquidos o concentrados para

animales e especies a que se refieren 105 literales b), r) y
s) del numeral! de este artkulo, as como las materias
primas utili;:adas exclusivamente en su elaboracin.
12
Sorgo y Soya.
J.
Mortadela.
k.
Atn enlatado en presentacin natural.
Pargrafo nico: la Administracin Tributaria podr

establecer la codificacin correspondiente el los productos
especificados er este artculo e igualmente mediante
reglamento se desarrollar la normativa necesaria para la
aplicacin de la exenCin sealada en el numeral S de este
articulo.
l.
Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta

ciento setenta gramos (170 gr.).
Articulo 19, Estan exentos del Impuesto prevIsto en este

Decreto con RAngo, Valor y Fuerza de ley, las. prestaciones de
Caf tostado, molido o en grano.
los sIguientes servIcios:
GACETA OFICIAL DE LAREP\'BLICABOLIYARlANA DE H:>iEZUELA
90
1.
El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2.
El transporte terrestre de los bienes sealados en los

numerales 1,8, 9, 10, 11 y 12 del articulo 18,
3.
Los
servicios
educatIVos
prestados
por
institudones
Inscritas o registradas en el ministerio del poder popular

con competencia en educacIn, el ministerio del poder
popular con competencia en cultura, el ministerio de!
poder popular con competencia en deporte, y el ministerio
del poder popular con competencia en educacin superior.
4.
los servICIOS de hospedaje, alimentacin y sus accesorios,
a estudiantes,
anCIanos,
personas
minusvlidas,
excepCIonales o enfermas, cuando sean prestados dentro
de una Institucin destinada exclUSivamente a serV1r a
estos
S,
usuariOS.
6.
Los servicios medico~asistenciales y odontolgiCOS, de

cirugia y hospitalizacin.
Las entradas a espectculos artsticos, culturales y

deportiVos, siempre que su valor no exceda de dos
Unidades Tributarias (2 U,T,),

8.
E! serviCIO de alimentacin prestado a alumnos y

trabaJadores en restaurantes, comedores y cantinas de
escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
9.
El suministro de electricidad de USO residencial.

El serviCiO naCIonal de telefonia prestado a travs de
telfonos publicos.
1L
El suministro de agua residencial.
12.
El aseo urbano residencial.
13. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

14.
En !es casos de ventas de alcoholes. licores y demas especies

alcohlicas o de Clgarnlios y dems manufacturas del tabaco,
cuando se trate de contribuyentes industriales. la base
Imponible estar conformada por el precio de venta del
producto, exclUido el monto de lOS impuestos nacionales
causados a partir de la Vigencia de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, de conformidad con las leyes impositivas
correspondientes,
Artculo 21. Cuando se trate de la importacin de bienes

gravados por este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la
base Imponible sera el valor en aduana de los bienes, ms los
tributos,
recargos,
derechos
compensatorios,
derechos
antidumping, Intereses moratorias y otros gastos que se causen
por la Importacin, con excepcin de! impuesto establecido por
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y de los
Impuestos nacionales a que se refiere el artculo anterior.
Las entradas a parques naconales, ZOOlgICOS, museos,

centros culturales e InsUtuclones similares, cuando se trate
de entes sin fines de fucro exentos de Impuesto sobre la
Renta.
10.
i'i" 6.152 Extraordinario
El serviCiO de transporte de combustibles derivados de

hidrocarburos.
15. Los servicios de Crianza de ganado bovino, caprino. ovino,

porcino, aves y dems especIes menores, Incluyendo su
reproduccin y producc6n.
TTULO IV
OE LA OETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
captulo I
De la Base Imponible
Artculo 20. La base imponible del impuesto en los casos de
ventas de benes muebles, sea de contado o a crdito, es el
preciO facturado del bien, siempre que no sea menor del precio
comente en el mercado, caso en el cual la base imponible ser
este ltimo preCiO.
Para los efectos de este Decreto con Rango, valor y Fuerza de
ley. el precio corriente en el mercado de un bien ser el que
normalmente se haya pagado por bienes similares en el da y
lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de
una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre
un comprador y un vendedor no vinculados entre s.
En les casos de modificacin de algunos de los elementos de la

base Imponible estableCIda en este arculo, como consecuencia
de ajustes, reparos o cualquier otra actuacin administrativa
confo:rne a las leyes de la matena, dicila modificaci'l se
torllar C1 cuenta J los fines del clculo del impuesto
estableCido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Artculo 22. En la prestaci6n de servicios, ya sean nacionales

o provenientes del exterior, la base imponible ser el precio
total ~acturado a ttulo de contraprestaci6n, y si dicho precio
incluye la transferenCia o el s\.:mnistro de bienes muebles o la
adheSin de stos a bienes Inmuebles, el valor de los bienes
muebles se agregar a la base Imponible en cada caso.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del
exterior, inclUidos o adheridos a un soporte material. stos se
valorarn separadamente a Jos fines de la aplicaci6n del
impuesto de acuerdo con la normativa establecida en este
Cuando se trate de servICIOS de clubes sociales y deportivos, la
base imponible ser todo lo pagado por Sus socios, afiliados o
terceros, por concepto de las actividades y disponibilidades
propias del club.
Cuando en la transferenCia de bienes o prestacin de serVICIOS

e pago no se efectue en dinero, se tendr como precio del bien
o servicio transfendo el que las partes le hayan aSignado,
Siempre que no fuese Inferior al preCiO COmente en el mercado
definido en el artculo 20 de este Decreto con Rango. Valor y
Fuerza de Ley.
Artculo 23. Su') perJUICIO de 10 establecido en el TiTULO Jll de

este Decr~to con Rango, Valor y Fuerza d-e Ley, para
determinar la base ImpOnible correspondiente a cada perodo
de impOSiCin, debern computarse todos los conceptos que se
carguen o cob~en en adicin al precio convenido para la
operacin gravada, cualesquiera Que ellos sean y. en espeCial,
los siguientes:
1.
los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios O

valores de cualqUIer clase pactados antes o al celebrarse
la convenCin o contrato; las comiSIones; los intereses
si
fuere
el
caso;
y
otras
correspondientes,
contraprestaciones accesorias semejantes; gastos de toda
clase o su reembolso, excepto cuando se trate de sumas
pagadas por cuenta del comprador o receptor del serviCiO,
en vlrtucj de mandato de ste; eXCluyndOse los reajustes
de va tares aue ya hubieran Sido gravadOS previamente por
el Impuesto que este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Leyestablete.
GACETAOFIClALDf. LAREPLllLICAIlOLlv;\RlANA m: H:"EZlJELA
2.
3.
El valor de los bienes: muebles y servicios accesorios a la

operaClO:1, tales como embalajes, fletes, gastos de
transporte, de limpieza, de seguro, de garanta, colocaC!on
y mantenimiento, cuando no constituyan una prestacin
de servicio independiente, en cuyo caso se gravar esta
ultima en forma separada.
El valor de los envases, aunque se facturen
separadamente, o el monto de los depsitos en garanta
constituidos por el comprador para asegurar la devolucin
de los envases utilizados, excepto si dichos depsitos
estn constituidos en forma permanente en relacin con
un volumen determinado de envases y el depsito se
aJuste con una frecuencia no mayor de seis meses,
aunque haya variaciones en los inventarios de dtehos
envases.
4.
Los tnbutos que se causen por las operaciones gravadas,

con excepcin del impuesto establecido en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley y aquellos a Que se
refieren los artculos 20 y 21 de este Decreto con Rango,
Artculo 24. Se deducir de la base imponible las rebaJas de

precIos, bonif,cadones y descuentos normales del comerdo,
otorgados a los compradores
receptores de servicios en
relacin con hechos determinados, tales como el pago
anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales
deducciones debern evidenciarse en las facturas Que el
vendedor emita obligatoriamente en cada caso.
Artculo 25. En los casos en que la base imponible de la venta

de servicio estuviere expresada en moneda
extranjera, se establecer la eqUivalencia en moneda nacional,
al tipo de cambio corriente en el mercado del da en Que ocurra
el hecho imponible, salvo que ste OCurra en un dia no hbil
;Jara el sector finanCiero, en cuyo caso se aplicara el vigente en
el dla hbIl Inmediatamente SIguiente al de la operacin.
o prestacin
En los casos de la importacin de bienes la conversi6n de \05

valores expresados en moneda extranjera que definen la base
Imponible se har conforme a lo previsto en la Ley Orgnica de
Aduanas y su Reglamento.
Artculo 26. La Administracin Tributaria pOdr proceder a la

determmacin de oficio del impuesto establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, en cualquiera de los
supuestos previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, y,
ademas, en todo caso en que por cualquier causa el monto de
la base Imponible declarada por el contribuyente no fuese
fidedigno o resultare notoriamente inferior a la que resultara
de aplicarse los precios corrientes en el mercado de los bienes
O servICios cuya venta o entrega genera el gravamen, no se
hubieran emitido las facturas o documentos equivalentes, o el
valor de la operacin no est determinado o no sea o no pueda
ser conOCIdo o determinado.
Captulo II
De las Alcuotas Impositivas
Artculo 27. La alcuota impOSitiva general aplicable a la base
ImponIble correspondiente pOdra Ser modificada por el
Ejecutivo Nacional y estara comprendida entre un limite mnimo
de ocho por Ciento (BOJo) y un mx!mo de dieciseis y medio por
ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional pOdr establecer alcuotas
distintas para determinados bienes y serviCIOS, pero las mismas
no podr exceder los lmites previstos en este artculo.
91
la allcuota ImpOSitiva aplicable a las ventas de exportacin de

bienes muebles v a las exportaCiones de servicios, ser del cero
por ciento (0%).
Se aplicar una alcuota adiciona! que podr ser modificada por
el Ejecutivo Nacional y estar comprendida entre un lmite
minirno de quince por ciento (15/(1) y un maximo de veinte por
Ciento (20%) de los bienes y prestaciones de servicios de
consumo suntuario definidos en el TITULO VII de este Decreto
La a:icuota Impcsltiva aplicable a las ventas de hidrocarburos
natura'es efectuadas por las empresas mixtas, reguladas en la
Ley O;grlICa de Hidrocarburos, a Petrleos de Venezuela, SA
o a cualquiera de las filiales de sta, ser del cero por Ciento
(DO/e)
Captulo III
De la Determinacin de la Cuota Tributaria
ArtCUlo 28. La obligacin tributana derivada de cada una de
las ope~aClones gravadas se determinar aplicando en cada
CJSQ la alicuota del impuesto, sobre la correspondiente base
Imponible. A los efectos del calculo de! impuesto para cada
periodo de ImpOSICIn, dlctla obligaCin se denominar dbito
fiscal.
Artculo 29. El monto del dbito fiscal deber ser trasladado

por los contribuyentes ordinarios a qUIenes funjan como
adqUirente" de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios
de los <;erv!ClOS prestados, qUienes estn obligados a
soporta"los.
Par.] cno, debe~a Indicarse el dbito fiscal en la factura o
docurnento eqUivalente emitido por el contribuyente vendedor
sep:vadamente del preCiO o co'ltraprestaon.
El dbito fiscal asi facturado constitUlra un crdito fiscal para el
adqUirente de 105 bienes o receptor de los servicios, solamente
cuando ellos sean contribuyentes ordinarios registrados como
tales en el regist"o de contribuyentes respectivo.
El crdito fiscal, en el caso de los Importadores, estar

constituido por el monto que paguen a los efectos de la
naClonallzaClon por concepto del Impuesto establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley, siempre Que fuesen
contribuyentes ordinarios y registrados como tales en el registro
de contribuyentes respectivo.
El monto del crdito fiscal ser deducido o aplicado por el
contribuyente de acuerdo con las normas de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los fines de la determinacin
de: trnpuesto Que le corresponda.
Articulo 30. Los contnbuyentes ordinarios que hubieran

facturddo un deblto riscal superior al Que corresponda, debern
computarlo a loS efectos de la determinacin del monto de los
dltos fiscales del respectivo perodo de impOSICIn, salvo Que
hayan subsanado el error dentro del referido periodo.
Artculo 31. Dada la naturaleza de impuesto Indirecto del

tributo estableCldo en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de l.ev, el c1enommado crdito fiscal slo constituye un
elemento tc:n:co necesario para la determinaon cel impuesto
estableCido en la ley y slo ser aphcable a lOS efectos de su
decucon o sustraccin de los dbItos fiscales a que ella se
refiere. En consecuenCta, dicho concepto no tiene la naturaleza
jurd'ca de los credltos contra la Repblica por conceoto de
92
N<>6.152 Extraordinario
GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLI\ARIA;\'," DE VE:-EZlJELA
tributos o sus accesorios a que se refiere el Cdigo Orgnico
1.
Tributario, ni de crdito alguno contra la Repblica por ningn
otro concepto distinto del
prevl~o
Bienes qJe se destinen habitualmente a dicha actiVidad y a
oUas de 1aturaleza no empresarial ni profeSional por
en este Decreto con Rango,
periodos de tiempo alternativos.
Valor y Fuerza de ley.
2.
Bienes o servicios Que se utilicen Simultneamente para

actividades empresariales o profesionales y para
neceSidades privadas.
3.
Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la

actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario.
4.
Bienes destinados a ser utilizados en la satisfaCCin de

necesidades personales o particulares de los empresariOS o
profeslo!'1ales, de sus familiares o del personal dependiente
de 105 mismos.
Captulo IV
Del Perodo de Imposicin
ArtcUlo 32. El Impuesto causado a favor de la Repblica, en

los terminos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
sera determinado por periodos de Imposicin de un mes
calendario, de la siguiente forma: al monto de ros dbitos

fisC<lles, debidamente ajustados si fuere el caso, que
legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones
gravadas correspondientes al respectivo periodo de imposiciil,
se deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya
deducibilidad o sustraccin tenga derecho el mismo
contribuyente, segn lo prevtsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. El resultado sera la cuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese perodo de imposiCin.
Captulo V
De la Determinacin de los Dbitos y Crditos
ArtCUlo 33. Slo las actividades definidas como hechos

imponibles del Impuesto establecido en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, que generen dbito fiscal o se
encuentren sujetas a la alcuota impositiva cero tendrn
derecho a la deduccin de los crditos fiscales soportados por
los contnbuyentes ordinarios con motivo de la adquisiCin o
Importacin de bienes muebles corporales o servicios, siempre
que:
1.
Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la

actividad econmica habitual del contribuyente ordinario.
2.
No excedan del Impuesto Que era legalmente procedente.
3.
Estn
amparados
en
declaraciones,
liquidaciones
efectuadas por la Administracin Aduanera y Tributana o
en los documentos que cumplan los requisitos mnimos
establecidos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley,
El derecho a deducir el crdito fiscal no podra ejercerse
despus de transcurridos doce (12) periodos impositivos,
contados a partir de la fecha de emisin de la correspondiente
factura nota de dbito, de la fecha de declaraCIn de aduanas
o de la fecha del comprobante de pago del impuesto en el caso
de recepcin de servicios provenientes del exterior.
Pargrafo Primero: No sern deducibles los crditos fiscales:
1.
InclUidos en facturas y dems documentos falsos o no

fidedignos u otorgados por qUienes no fuesen
contribuyentes ordinarios.
2.
No vinculados directa y exclusivamente a la actividad

empresarial o profeSional del contribuyente ordinario.
3.
Soportados con ocasin a la recepcin de servicios de

comidas y bebidas, bebidas alcohlicas y espectOJlos
pblicos.
Pargrafo Segundo: No se entendern vinculados directa y

exclusivamente a la actividad empresanal o profesional del
contnbuyente ordinario, entre otros, los crditos fiscales
provenientes de la adquisiCIn de:
Artculo 34. los crditos fiscales que se Originen en la

adqUISICin o Importacin de b!enes muebles corporales y en la
recepcrn de se"VICIOS nacionales o provenientes del exterior,
utllizacos exclUSivamente en la realizaCin de operaCiones
gravadas, se dedUCirn ntegramente.
Los crditos fiscales que se Originen en 1<:1 adquisiCin o
importaclor' de bienes muebles y en la recepon de servicios
naCionales o provenientes del exterior, utilizados slo en parte
en la realizacin de operaciones gravadas, podrn ser
dedUCIdos SI n:J llevaren contabilidades separadas, en una
proporci~ Igual al porcentaje que el monto de las operaciones
gravadas represente en el total de las operacrones realizadas
par e: contribuyente en el periodO de imposiCin en que deba
procederse al prorrateo a que este artculo se contrae.
Para determinar el
Cfi~dlto fiscal deducible de conformidad con
el aparte anterior, deber efectuarse el prorrateo entre las

ventas gravadas y las ventas totales, aplicndose el porcentaje
que r(;!sulte de d!vldlf las primeras entre las ltimas, al total de
los crditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con
ocaSin de las adquisiciones o Importaciones de bienes muebles
o servicios efectuados, y dirigidos a la realizacin de
operaciones privadas y no gravadas.
Pargrafo nico: El prorrateo al que se contrae este artculo
debe efectuarse en cada perodo de impoSicin, considerando
Li:11canlente las operaCiones del mes en que se realiza.
ArtCUlo 35. E: rT'onto de los creditos fiscales que, segn lo
estableCido en el artculo antenor, no fuere deducible, formar
parte del costo de los brenes muebles y de los servicios Objeto
de la actiVidad del contribuyente y, en tal virtud, no podrn ser
traspasados para su dedUCCin en periodos tnbutarios

posteriores, n! darn derecho a las compensaciones, cesiones o
reintegros previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, para los exportadores.
En ningn caso ser dedUCible como crdito fiscal, el monto del
Impuesto soportado por un contribuyente que exceda del
impuesto Que e~a legalmente procedente, Sin perjUICIO del
derecho de QUien soport el recargo Indebido de pedir a su
vendedor o prestador de servidos, la restitucin de lo que
hubiera pagado en exceso.
Para que proceda la dedUCCIn del crdito fiscal soportado con
motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles O la
recepCIn de servicios, se requerir que, adema s de tratarse de
un contribuyente ordlnano, la operacin que lo ongine est
debidamente documentada. Cuando se trate de Importaciones,
debera aCft'ditarse documentalmente el monto del Impuesto
pagado. Todas 135 operaCIones afectadas por las QreVISlones de
e5te Decreto con Rango, Valor y r'uerza de Ley, deberan estar
registradas contablemente conforme a los pnnCiplOS de
contabilidad generalmente aceptados Que le sean aplicables y a
las d'spoSlClones reglamentarias que se dicten al respecto.
:-1' 6.152 Extraordinario
GACETAOFlOALDE LARE;Pt1lLICAROLlVARIA:-IA IJEVENEZUF:LA
Articulo 36. Para la determinacin del monto de los dbitos

fiscales de un periodo de imposicin se deducir o sustraera del
monto de las operaCiones facturadas el valor de lOS bienes

muebles, envases o depsitos devueltos o de otras operaciones
anuladas o rescindidas en el perodo de imposicin, siempre
Que se demuestre que dicho valor fue previamente computado
en el dbito fiscal en el mismo perodo o en otro anterior y no
haya Sido descargado previamente de conformidad con lo

dispuesto en el artculo 24 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
Al monto de los dbitos fiscales determinados conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se agregarn los

ajustes de tales dbitos derivados de las diferencias de preCios,
reajustes y gastos; Intereses, incluso por mora en el pago; las
diferenCias por facturacin Indebida de un dbito fiscal Infenor
al que corresponda y, en general, cualquier suma trasladada a
titulo de tmpuesto en la parte que exceda al monto que
legalmente fuese procedente, a menos que se acredite que ella
fue restituida al respectivo comprador, adquirente o receptor de
los servicios.
Estos ajustes debern hacerse constar en las nuevas facturas a
que se refiere el articulo 58 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, pero el contribuyente deber conservar a
disposICin de los funcionarios fiscales el original de las facturas
sustituidas mientras no est prescrito el Impuesto.
93
juiCIO de la Administracin Tributaria sea necesaria para

determinar la procedenCia de la dedUCCin. Los contribuyentes
ordinariO';; en ningn caso pOdrn dedUCir los crditos fiscales
que no hayan SI-10 InclUidos en la declaracin correspondiente
al perodo de impOSICIn dOl1de se verific la operaCin gravada.
La Administracin Tributaria dictar las nOrmas de control fiscal
necesanas para garantizar la correcta utilizaCin de crditos
fiscales, en los trminos previstos en este articulo.
Artculo 40. E1 los casos en que cese el objeto, giro O

actividad de U'l contnbuyente ordlnano, salvo que se tratc de
una fuSin con otra empresa, el saldo de los creditos fiscales
que \.ubiera quedada a su favor, slo podra ser Imputado por
ste al Impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley que se causare con motivo del cese de la
empresa o de la venta o liquidacin del establecimiento o de los
bienes muebles que lo componen.
Articulo 41. El derecho a deducir el crdito fiscal al dbito

fiscal es personel de cada contribuyente ordinario y no podr
ser transferido a terceros, excepto en el supuesto previsto en el
art,'cuio 43 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley o cuando se trate de la fusin O absorCin de SOCiedades,
en cuyo caso, la SOCiedad resultante de dicha fusin gozar del
remanente del credito fiscal Que le corresponda a las
SOCiedades fUSionadas o absorbidas.
Artculo 37. Para determinar el monto de los crditos fiscales

se debe deduCIr:
El monto de los impuestos que se hubiesen causado por
operaciones que fuesen posteriormente anuladas, siempre
que los mismos hubieran Sido computados en el crdito
fiscal correspondiente al perodo de imposiCin de que se
trate.
2.
El monto del Impuesto que hubiere Sido soportada en

exceso, en la parte que exceda del monto que legalmente
debi calcularse.
Artculo 42 El Impuesto soportado o pagado por los

contribuyentes no constituye un elemento de costo de los
bienes y serviCiOS adqUIridos o utTlizados, salvo cuando se trate
de contnbuyertes ocasionales, o cuando se trate de crditos
fiscales de contnbuyentes ordinarios que no fueren dedudbles
al determinar el Impuesto establecido en este Decreto con
Captulo VI
De los Regimenes de Recuperacin de Crditos Fiscales
Por otra parte, se deber sumar al total de los creditos fiscales

el Impuesto que conste en las nuevas facturas o notas de
dbito recibidas y registradas durante el periodo tributario, por
aumento del Impuesto ya facturado, cuando ello fuere
procedente segn este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Artculo 43. los contribuyentes ordinariOS que reallcen

exportaCiones de bienes O servicios de produccin naCional,
tendrn derecho a recuperar los crditos fiscales soportados
por la adqUISicin y ~ecepcin de bienes y servicios con ocasin
de S'J actiVidad de exportacin.
Estos ajustes debern efectuarse de acuerdo con las nuevas

facturas a que se refiere el artculo 58 de este Decreto con
Las empresas mixtas reguladas en la
Rango, Valor y Fuerza de Ley; pero el contribuyente deber
Hidrocarburos sern asimtladas a los contribuyentes ordmarios
conservar a disposicin de los funcionarios fiscales el original de

las facturas sustitUIdas mientras no est prescrito el tributo.
exportadores, a 105 efectos de la aplicacin del rgimen de

recuperacin de crecites fiscales previstos en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerla de ley, por las ventas de
hidrocarburos naturales efectuadas en el pais a Petrleos de
Venezuela, S.A. o a cualqUiera de las filiales de stas.
Artculo 38. Si el monto de los crditos fiscales deducibles de

conformidad con este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
ley fuere superior al total de los dbitos fiscales debidamente
ajustados, la diferencia resultante ser un crdito fiscal a favor
del contribuyente ordinariO que se traspasar al perodo de
Imposicin sigUiente o a los sucesIvos y se aadir a los
credltos fiscales de esos nuevos periOdos de Imposicin hasta
su dedUCCin total.
Articulo 39. Los crditos fiscales generados con ocasin de

actividades realizadas por cuenta de contribuyentes ordinarios
de este impuesto, sern atribuidos a stos para su deduccin
de rOS respectivos dbitos fiscales. La atribudn de los crditos
fiscales deber ser realzada por el agente o intermediario,
mediante la entrega a! contribuyente de la correspondiente
factura o docurrento equivalente que acredite el pago del
Im~uesto, as como de cualquiera otra documentacin que a
Ley Orgnica
de
El procedimiento para establecer la procedencia de la

recuperacin de los creditos fiscales, asi como los requiSitos y
formalidades que deban cumplir los contribuyentes, sern
desarrollados mediante Reglamento.
La Administracin Tributaria podr disponer la creacin de un
registro especial que distmga a este tipo de contribuyentes, a
los solos efectos de su controL Asimismo, podr exigir a los
contribuyentes que soliciten recuperacin de crditos fiscales
que constituyan garantas suficientes a objeto de proteger los
derechos de la Republica. El procedimiento para la constitucin,
liberaCin y Jecucln de las mismas, ser estableCido mediante
Req!amento.
Se ad:nltlr una SO!iCltud mensual y deber comprender los
crditos fiscales corresDond:cntes a un solo periodc de
94
GACETAOFICIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE VENEZUELA
ImpOSICIn, en los termmos previstos en este Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de ley. El lapso para la Interposicin de
la !ioltCltud ser establecido mediante Reglamento.
e,
El presente artculo sera igualmente aplicable a los sujetos que
realicen exportaciones totales o pardales de bienes o servicios
2.
nacionales exentos o exonerados, siempre y cuando estn

inscritos en el registro especial supra menaonado.
la Administraci~ Tributaria deber pronunciarse sobre la
procedencia o no de la solicitud presentada en un lapso no
mayor de treinta (30) das hbiles, contado a partir de !a fecha
de su recepcin definitiva, siempre que se hayan cumplido
todos los requisitos que para tal fin disponga el Reglamento.
Cuando se trate de empresas con ms de doscientas (200)
operaciones de exportacin por periodo, la Administracin
Tributana podr disponer un lapso especial no mayor al
establecido en el artculo 206 del Cdigo Organico Tributario.
La recuperacin de los crditos fiscales slo podr efectuarse
mediante la emIsin de certificados especiales de reintegro
tributario, los cuales podrn ser cedidos o utdlzados para el
pago de tnbutos nacionales, acceSOrios de la obligacin
tnbutaria, sanciones tributarias y costas procesales.
1'''' 6.152 Extraordinario
Una vez calculado el crdito fiscal no deducido y el

crdito f!scal recuperable, se determinara cual de los
dos es el menor y este se constituir en el monto del
cred!to fiscal a recuperar para el periodo solicitado.
SI para el periodo sollCltado, los contribuyentes

exportadores slo efectuaren ventas de exportacin, el
crdito fiscal a recuperar ser el crdito fiscal no dedUCido
del perodo, referido en el litera! "e" del numeral 1 de este
pargrafo.
En 111n9(ln caso, el monto del crdito fiscal a recuperar

detc:mtnado conforme a lo descrito en los numerales 1 y 2 de
este pargrafC, podr exceder al monto del credito fiscal
mXimo recuperable del perodo, el cual se obtendr al aplicar
la alcuota Impcsltlva vigente al total de as exportaciones
correspondientes al periodo de irnposiCln objeto de la sollc:tud.
En este caso, el monto del crdito fiscal a recuperar
ccrresponder.:3 al monto del crdito fiscal mximo recuperable
del perodo. Asimismo, cuando el monto del crdito fiscal a
recuperar, obtenido segn lo descrito anteriormente, sea menor
al monto del crdito fiscal no deducido, la diferenCia se
trasladar como excedente al perOdO de imposiCin Siguiente.
La recuperaCIn a que hace referencia el prrafO anterior

operara sin perjuicio de la potestad fiscalizadora de la
Administracin Tnbutaria, quien podra en todo momento
determinar la improcedencia de la recuperacin comprobada,
Artculo 44. A los fines del pronunciamiento previsto en el

articulo
antencr,
la
Administracin Tributaria
deber
C'omprCbar, en teda caso, que se hayan cumplido los siguientes
requIsitos:
En caso que la Administracin Tributana no se pronuncie

expresamente sobre la solicitud presentada dentro del plazo
previsto en este artculo, el contribuyente o responsable podr
optar, en cualquier momento y a su solo criterio, por esperar la
deciSin o por conSiderar que el venCImiento del plazo aludido
equivale a la denegatoria de la solicitud, en cuyo cas.o podr
interponer el Recurso Contencioso Tributarla previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
1.
Pargrafo nico: A efectos de obtener la recuperacin

prevista en este artculo, el contribuyente exportador deber
presentar una solicitud ante la AdministraCIn Tributaria,
Indicando en sta el monto del crdito fiscal a recuperar, el cual
deber ser calculado de acuerdo con 10 Siguiente:
l.
SI
para el perodO soflCitado, los contribuyentes

exportadores realizaren tambin ventas internas, slo
tendrn derecho a recuperar los crditos fiscales
Imputables a las exportaciones. En este caso, el monto del
crdito fiscal a recuperar se determinar de acuerdo con el
SigUiente mecanismo:
a.
Se calcular el crdito fiscal deducible del periodo, de

conformidad con el procedimiento previsto en el
artculo 34 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de ley.
b.
Al credito fiscal deducible del perodo se le sumar el

excedente del crdito fiscal dedUCIble del periodo
anterior, SI lo hubiere, obtenindose el crdito fiscal
tata! dedUCible del periodo.
c.
.A.I crdito fiscal total deducible del periOdO se le

restara el monto de los dbitos fiscales de! periodo,
obtenindose el crdito fiscal no deducido.
d.
Por otra parte, se proceder a calcular el credito fiscal

recuperable, el cual se obtendr al multiplicar el
credlto fiscal total deducible del perOdO por el
porcentaje de exportacian. El porcentaje de
exportaCin se obtendra a I dividir las ventas de
exportacin del perodo entre las ventas totales de!
mismo perodo multiplicados por cien (100).
2.
La efectiva realizaCin de las exportaciones de bienes o

serviCIOS, por las cuales se solicita la recuperaCin de los
crditos fiscales.
l_C! correSDOr1de'1C1J de las exportaCIones realizadas, con loS
re-iodos rr>~pecto al cual se 50hcita la recuperaCin.
3.
L,l cfect:vc rea!lzaCln de las ventas internas, -en el oeriodo

respecto a! cual se soltcita ia recuperacin.
4.
la Importacin y la compra interna de bienes y recepcin

de servicios, generadores de los creditos fiscales objeto de
la soliCitud.
5.
Que los vo'!eedores nacionales de los exportadores sean

contribuyentes ordinariOS de este impuesto.
6.
Que el crdito flsca! objeto de solicitud, soportado en

adquiSICiones nacionales, haya sido registrado por
proveedores como dbito fiscal conforme a
disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
Ley.
las
los
las
de
El Reglamento establecer la documentacin que deber

acomDaarse a a solicitud de recuperaCin presentada por el
contribuyente, a 105 efectos de determinar el cumplimiento de
los req:Jl5'tos previstos en este articulo.
Artculo 45. Los contribuyentes que se encuentren en la

ejeCUCin de proyectos Industriales cuyo desarrollo sea mayor a
seiS (6) perodOS de imposicin, podrn suspender la utlhzacin
de tos credltos fiscales generadOS durante su etapa
preoperatlva por la importacin y la adquisicin nacionales de
bIenes de capital, as como por la recepcin de aquellos
servicios que aumenten el valor de activo -de dichos bienes o
sean necesarios para que stos presten las funciones a que
estn destinados, hasta el perodO tributario en el que
comiencen a cenerar dbitos fiscales. A estos efectos, los
crditos fiscale~ Originados en Jos distintos perodos tributarios
deberan ser aJustados considerando el ndice Nacional de
Precios al Consumidor fijado por la autoridad comp~ente,
~Q
GACETAOHGALDE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE VD'EZUELA
desde el perodo en que se -originaron las respectivas creditas

fiscales hasta el perodo tributario en que genere el primer
dbito fiscal.
Pargrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en la
ejecucin de proyectos industriales destinados esencialmente a
la exportacin o a generar divisas, podrn optar, previa
aprobacin de la Administracin Tributaria, por recuperar el
Impuesto Que hubieran soportado por las operaciones
mencionadas en el encabezamiento de este articulo, siempre
Que sean efectuadas durante la etapa preoperativa de los
referidos sUJetos.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse acerca de la

procedencIa de Incluir a los solicitantes dentro del rgimen de
recuperaCin aqu previsto, en un lapso que no podr exceder
de treinta (30) das continuos contados a partir de la
presentacin de la solicitud respectiva. La recuperadn del
impuesto soportado se efectuar mediante la emisin de
certificados especiales por el monto indicado como crdito
recuperable. Dichos certlficados podrn ser empleados por los
referidos sUjetos para el pago de tributos nacionales y sus
acceSOriOS, Que ingresen a la cuenta del Tesoro Nacional o
cedidos a terceros para los mismos fines.
'
Una vez que la Administracin Tributaria haya aprobado la
IncluSin del solicitante, el rgimen de recuperacin tendr una
vigenCia de cinco (S) aos contados a partir de! miCIO de la
etapa preoperativa, o por un perodo menor SI la etapa
preoperativa termina antes de vencerse dicho plazo. Si vencido
el trmino concedido inICialmente, el solicitante demuestra que
su etapa preoperativa no ha conclUIdo, el plazo de duracin del
rgimen de recuperaCin podr ser prorrogado por el tiempo
que sea necesario para su conclusin, siempre que el mismo no
exceda de cinco (5) alias, y previa demostracin por parte del
Interesado de las circunstancias que lo justfiquen,
El EjecutiVo NaCIonal dictar las normas tendentes a regular el
rgimen aqui prevsto.
Pargrafo Segundo: La escogenca de! rgimen establecido

en. el Pargrafo anterior, excluye la posibilidad de suspender la
utilizacin de los crditos fiscales en los trminos previstos en el
encabezamIento de este articulo.
Artculo 46. Los agentes diplomaticos y consulares acre{1!tados

en el pas y los organismos internacionales, segn lo previsto
en Convenios Internacionales suscritos por la Repblica
BOlivariana de Venezuela, tendrn denxho a recuperar el
Impuesto Que hubieran soportado por la adquisicin nacional de
bienes y la
recepcin de servicios.
Este rgimen de
recuperacin queda sujeto a la condicin de recipraddad,

solamente por lo que respecta a los agentes diplomticos y
consulares acreditados en el pas.
El Ejecutivo Nacional dictara las normas tendentes a regLrlar el

rgimen aquI previsto.
TTULO V
PAGO Y DEBERES FORMALES
Captulo 1
De la Declaracin y Pago del Impuesto
Artculo 47. Los contribuyentes y, en su C.3S0, los

responsables segn este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, estn obligados a declarar y pagar el impuesto
correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condicin Que
establezca el Reglamento.
95
La ,Admirustr'aor: Trlbutana dictar las nOrmas que le permitan

asegLrar el cumpllnllento de la presentacin de la declaraC'on a
que se contrae este artculo por parte de los sujetos pasivos. y
en espeCial la obligacn de Jos adqUirentes de bienes o
receptores de se0iicios, as como de entes del sector ptlico,
de eXigir al sUJeto paSiVO las declaraCiones de periodOS
anteriores para tramitar -el pago correspondiente.
Artculo 48. El impuesto que debe pagarse por las

importaciones definitivas de bienes muebles ser determinado y
pagado por el contribuyente en el momento en que haya nacido
la obligacin tributaria y se cancelara en una oficma receptora
de fondos naclona!es o en las Instituciones financieras o
bancarias Que seale el MinIsterio del Poder Popular con
competenCia en Materia de finanzas.
El ''TIpuesto Orlg!nado por las prestaciones consistentes en
servicios provenientes del exterior, ser determinado y pagado
por el contribuyente adquirente una vez que ocurra O nazca el
correspondiente hecho imponible.
La constancii'1 de pago del impuesto constituir el comprobante
de! c-dto fiscal respectivo para los contribuyentes ordinan::s.
El pago de este Impuesto en las aduanas se adaptar a las
modalidades previstas en lel Ley Orgnica de Aduanas.
ArtcUlo 49. Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado

y pagado el impuesto establecido en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, O en cualquier otro supuesto establecido
en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria

podr proceder a la determinacin de oficio. SI de conformidad
con dlct1Q Cdigo fuere procedente la determinaCin sobre base
presuntiva, la AdministraCin Tributaria podr determinar la
base Imponible de aqul, estimando que el monto de las ventas
'{ prestaciones de servicios de un perodo tributario no puede
ser Infenor al monto de las compras efectuadas en el itimo
periOdO tnbutarlo ms la cantidad representativa del porcentaje
de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de
serviCiOs realizadas por negocios similares, segn los
antecedentes que para tal fin disponga la Administracin.
Articulo 50. :"cs ajustes que se causen por crditos fiscales

dCGuC'dos Dor e' cortribuyente en montos menores o mayores
a I)S debidos, asi como los que se originen por dbitos fiscales
deciara:los en frontos menores O mayores a los procedentes,
siempre que estos no generen diferencia de impuesto a pagar,
se debern registrar en los libros correspondientes por
separado y hasta su concurrencia en el periodo de impoSicin
en que se detecten, y se reflejarn en la declaraCin de dicho
periodo,
SlO se present;:ra declaracin sustitutiva de los periodos
objeto de ajustes, cuando stos originen una diferenCia de
Irnpuesto apagar, tomando en cuenta el pago realizado en
declaraCin sustitUida, si fuere el caso, y sin perJUicio de los
intereses y sanCiones correspondientes.
Captulo II
Del Registro de Contribuyentes
Artculo 51. La Administracin Tributaria llevara un registro

actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto
conforme a los sistemas y mtodos Que estime adecuados. A tal
ef~rto, establecer el lugar de registro y las formalidades,
condiciones. reqUisitos e informaciones que deben cumplJr y
Sum!nlstrar los contribuyentes ordinarios y responsables del
Impuesto, quienes estarn obligados a InsCflblfSe en dicho
registro, dentro del plazo que al efecto se seale.
96
GACETAOFlClALDE
LAREPlJBLlCABOLlVARIA~'A
Los contribuyentes que posean ms de un establecimiento en

que realicen operaCIones gravadas, debern mdividualizar en su
DI: VENEZUELA
Tributaria, tomando en consideraCin la naturaleza de la

operaCin respectiva.
insCrIpcin cada uno de sus establecimientos y precisar la

ofiCina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento
de las obligaciones denvadas de este Decreto con Rango, Valar

y Fuerza de Ley y sus Reglamentos.
Artculo 55. Los contribuyentes debern emitir

correspondientes facturas en las oportunidades Siguientes;
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los

reqUisitos y condiciones antes sealados, la Administracin
1.
En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en

el mismo momento cuando se efecte la entrega de los
bienes muebles.
2.
En la prestacin de servicios, a ms tardar dentro del

periodo tributario en que el contribuyente perciba la
remuneracin O contraprestacin, cuando le sea ab01ada
en cuenta o se ponga esta a su dispOsicin.
Tributaria proceder de oficio a su inscripcin, imponindole la
sancin pertinente.
los contribuyentes inscritos en el registro no pOdrn
desincorporarse, a menos que cesen en el ejercicio de sus
actiVIdades o pasEn a realizar exclusivamente actividades no
sujetas, exentas o exoneradas, sin perjUIcio de lo previsto en el
articulo 52 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Artculo 52. La Administracin Tributarla llevara un registro

donde debern Inscribirse los sujetos mendonados en el
artculo 80 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
En caso de incumplimiento del deber formal previsto en el
presente articulo, se aplicar lo dispuesto en el segundo aparte
del artculo 51 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
sus
Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse

la entrega de I~s bIenes muebles, los vendedores deberm
emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden
de entrega o guia de despacho que ha de contener las
especificaCiones exigidas por las normas que al respecto
establezca la Administracin Tributaria, La factura que se emita
posteriormente aeber hacer referencia a la orden de entrega o
9u:'a de despacho,
Artculo 56. Los contribuyentes debern llevar los libros,
ley.
Artculo 53. Los contribuyentes debern comunicar a la
Administracin Tributaria, dentro del plazo y en los medios y
condiciones que sta establezca, todo cambiO operado en los
datos bSICOS proporcionados al registro y, en especial, el
referente al cese de sus actividades.
captulo III
De la Emisin de Documentos y Registros Contables
Artculo 54. Los contribuyentes a que se refiere el artkulo 5

de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, estn
obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestacin de
ser/icios y por las dems operaciones gravadas. En ellas debera
indicarse en partida separada el impuesto Que autoriza este
Las facturas podrn ser sustituidas por otros documentos en los
casos en que as! lo autorice la Administracin Tributaria.
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su

naturaleza no dan lugar a la emisin de facturas, el vendedor
deber entregar al adquirente un comprobante en el
el Impuesto causado en la operadn.
que conste
regist~cs y archl'JOs adicionals que sean necesarios y abrir las

cuentas espeCiales del caso para el control del cumplimiento de
las d!SPosiclones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley v de sus nor-nas reglamentaras.
Los contnbuyentes debern conservar en forma ordenada,

mientras no est prescrita la obllgacin, tanto los libros,
facturas y derrs documentos contables, como lOS mediOS
maqr1l2ticoS, diSCOS, Cintas y Similares u otros elementos, que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y reg!stros
correspondientes.
En espeCial. los contribuyentes deberan registrar contablemente
todas sus operaCiones. Incluyendo las que no fueren gravables
con el Impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, as conlO las nuevas facturas o documentos
eq'Jlvalentes y las notas de crdito y dbito que emitan o
reCiban, en los casos l que se contrae el artculo 58 de este
Las operaciones deberim registrarse en el mes calendano en
se consideren perfeccionadas, en tanto Que las notas de
debttos y credltos se registraran, segn el caso, en el mes
calendario en que se emitan o reciban los documentos que las
motivan.
q~e
La Administracin Tributaria pOdr sustituir la utilizacin de las

facturas en los trminos previstos en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, por el uso de sistemas, mquinaS o
eq.uloos que garanticen la Inviotabllidad de los registros fiscales,
aSI como establecer las caractersticas, requIsitos
y
especificaCiones Que los mismos deberr. cumplir.
Los contribuyentes deberan abrir cuentas especiales para

registrilr los Impuestos o dbitos fiscales generados y cargados
en lils Operi'ICIoneS y trasladados en las facturas, as como los
conslCf1ados en las facturas recibidas de los vendedo~e" y
prestadores de serV'CIO que sean susceptibles ce ser ImputZldos
como crditos fiscales.
Asimismo, la Adminstracln Tributaria podr establecer

regimenes Simplificados de facturacin para aquellos casos en
que la emlsion de facturas en los trminos de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, pueda dificultar el desarrollo
eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las
operaciones del contribuyente.
Los Importadores deberan, igualmente, abrir cuentas especiales

para registrar los impuestos pagados por sus importaciones y
los Impuestos cargados en sus ventas.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes de!

impuesto, incluyendO aqullas no sujetas o exentas, se debern
emitir facturas, documentos eqUivalentes o comprobantes, los
cuales no origrnan derecho a crdito fiscal. Las caractersticas
de dichos documentos sern establecidas por la Administracin
Pargrafo nico: La Administracin Tributana establecer

mediante normas de c.arcter genera!, Jos requisitos, mediOS:
formalidades y especificaciones, que deben cumphrse para
llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en este
articulo, as como los SiStemas administrativos y contables Que
se usen a tal efecto.
La AdministraCin Tributaria pOdr Igualmente establecer,

mediante normas de caracter general, los trminos y
:"i- 6.152 Extraordinario
GACETAOF1CIALDE LAREPlJBLlCABOLIVARlANA DE VE:\'EZUELA
condioones para la realizadn de los asientos contables y

dems anotaciones produddas a travs de procedimientos
mccinicos O electrnicos.
Articulo 57. La Administracin Tributana dictar las normas

que establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones
que deben cumplir las facturas y dems documentos que se
qeneren conforme a lo previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley. Las dispoSidones que dtcte la
Administraclon Trlbutana, debern establecer la obligatoriedad
de la facturactn electrnica. permitiendo la emisin de
documentos por medios no electrnicos, n:camente cuando
existan Itmltaciones tecnolgicas.
97
errores matenales en que hubiesen podido incurrir los

contribuyentes a' momento de emitir las facturas y cualquier
otro documento equivalente que las sustituyan
Pargrafo SegundO: En loS casos de ventas de bienes
muebles o prestaciones de servicios cuyo pago por parte del
adqUirente sea efectuado mediante cheque, este debera
emitirlo a nombre del contribuyente, segn el nombre o razn
SOCial reflejado en el comprobante del Registro nico de
InformaClon !=Iscal (RIF) del contribuyente, A los efectos de esta
norma, los contnbuyentes estan obligados a exhibir en un lugar
VISible del est2blec,mlento \a copa del comprobante de
InSGIPOO:l del RC91stro niCO de InformaCin Fiscal (RIF) ...
En todo caso, la factura o documento de Que se trate deber

contener como mintmo los requisitos que se enumeran a
conttnuaCtn:
Artculo 58. ('Rindo con postenoridad a la facturacin se

produjerefl devoluciones de bienes muebles. envases,
depSitos, o se dejen sin efecto operaciones efectuadas, 105
contr;buyertes vendedores y prestadores de servicios debern
1. Numeracin consecutiva y nica de la factura o documento

de que se trate.
expedir nuevas facturas o emitir notas de crdito O dbito

modificadoras de las facturas origll'lalmente emitidas. los
contnbuyentes quedan obligados a conservar en todo caso, a
dispOSiCin de las autoridades fiscales, las facturas sustitUidas.
Las refendas notas debern cumplir con los mismos requtsitos y
formalidades de las facturas establecidas en este Decreto con
Ra1go, Valor y Fuerza de Ley y sus disposiciones
reglamentartas.
2. Nmero de Control consecutivo y nico, cuando se trate de

documentos elaborados por imprentas autorizadas, que se
iniCle con la frase "N de ControL".
3. Nombre completo y domICilio fiscal del emisor, SI se trata de

una persona natural; o denominacin o razn SOCial y
domiCilIO fiscal, si el emisor es una persona jurdica,
comunidad. sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro
ente Jurdico o econmico,
4. Nmero de inscripCin del emisor en el Registro nico de

InformaCin Fiscal (RIF).
5. Nombre compieto de! adquirente del bien o receptor del
servlCtO y nmero de inscnpcrn en el Registro nico de

InformaCin Fiscal (RIF).
TTULO VI
DE lA DETERMINACIN DE OFICIO
Aftculo 59. Cl~:i0do conforme al Cdigo OrgniCO Tnbutarlo la
MITlIl~s:rx'on Tr;t'utarl\ deba proce(1er a cetermlnar de ofiCIO
L': iTpUPS!C\ <,O~)'C rase preSUl'1tp/a, podra aOilcar, entre otras,
la~ s'glilentc,> ve~UIl(lOneS, "divo prueba en contrario:
l.
6. Especificacin del monto del impuesto segun la alicuota

aplicable, en forma separada del precio o remuneraon de
la operacin.
El inOJmpltmtento de cualquiera de lOS requisitos precedentes
ocasionara que el impuesto inclUido en el documento no genere
crdito fiscal. Tampoco se generara crdito fiscal cuando la
factura o documento no est elaborado por una imprenta
autonzada, si ello es exigido por las normas sublega!es que
desarrollan este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley; o
cuando el formato preimpreso no contenga los requiSitos
::1 rn:mto de las operaciones gravadas omitIdas se

establecer como resultado de adiCionar a las dlferenClas
de InventarlOS detectadas, la cantidad representativa del
rronto ~otal de las compras efectuadas en el ultimo
pericdo de ImposiCin, ms la cantidad representattva del
porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y
prestaCiones de serv1CtOS realizadas por negocios similares,
previstos en los numerales 1, 2, 3 Y 4 de este articulo. El

Reglamento podr exigir el cumplimiento de otros requisitos
para la generacin del crdito fiscal. En todo caso, el
Incumplimiento de cualqUier otro requiSito distinto a los aqu
previstos, no Impedir la generacin del crdito fiscal, sin
perJUiCio de las sanciones estableadas en el Cdigo OrgniCO
TributariO por el incumplimiento de deberes formales.
La AdmtnlstraClr1 Trtbutaria dictar las normas para asegurar el

cumplimiento de la emisin y entrega de las facturas y demas
documentos por parte de los sujetos paStvos de este Impuesto,
tales como la obligacin de los adquirentes de los bienes y
receptores de los servicios de exigir las facturas y dems
documentos, en los supuestos previstos en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley, en el Reglamento y en las dems
dlSx>siclones sublegales que la desarrollen. A los fines de
control fiscal, la Administracin Tributaria podr Igualmente
establecer mecanismos de incentivos para que los no
contribuyentes exijan la entrega de las facturas y dems
documentos por parte de los sujetos pasivos.
PargrafO Primero: La Administracin Tributaria podr
establecer normas tendentes a regular la correccin de los
Cuando se constaten diferencias entre los inventanos

eXtstentes y los registrados en los: libros del contribuyente,
se presumir
que tales
diferencias
representan
operaciones gravadas omitidas en el perodO de impOSicin
anterior.
operados
en
condiciones
semejantes,
segn
los
antecedentes que a tal fin disponga la Administracin

Trrbutaria.
las operaClone<; gravadas omitidas as determinadas se
'mputaran al referido perodo trrbutarlo.
2.
En :05 GJS::JS en que la AdministraCin Tributaria pudiere

controlar solamente los Ingresos por operaCiones
gravadas, por lapsos Inferiores al periodO de tmp-Oslcin,
podrj presumir Que el monto total de los Ingresos
gravados del perOdO de tmposicin sujetos a evaluacin,
es el que resulte de multiplicar el promedio diana de los
ingresos etectlvamente controlados por el nmero tetal de
das del perodo de tmposic'ln de Que se trate.
A su vez, el con.trol directo, efectuado en no menos de
tres meses, hara presumir que los Ingresos por
operaciones qravadas correspondientes a los perodc$
cuyos Impuestos se trata de determinar, son los que
resulten de multtplicar el promedio mensual ce los
l'lgresos realmente controlados por el nlmero de dichos
perOdOS de Imposicin.
98
GACETAOFICIALDE LAREPCBLICABOLIYARIANA DE H:\"EZLIELA

la diferenCia de Ingresos existentes entre los registrados y
los declarados como grava bies y los determinados
Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a

exhibiCiones, publicidad, instruccin, recreacin y
deporte, as como las destinadas al uso partIcular de
sus propietariOS.
Buques destinados a actividades recreativas o

deportivas, asi como los destinados al uso particular
de sus propietarios.
e.
tv1qlJlnaS de Juegos de envite o aZM activadas con
presuntamente, se considerar como Ingresos gravables
o descuento alguno.
3.
Agotados los medios presuntivos previstos en este

artculo, se proceder a la determinacin tomando como
monedas, fichas u otros medios, asi como las mesas

de Jueg8s destInadas a juegos de envite o azar.
mtodo la aplicacin de estndares definidos por la

Administracin Tributaria, a travs de informacin
obtenida de estudios econmicos y estadsticos en
actividades similares y conexas a la de! contribuyente
sometido a este procedimiento,
4,
Extraordinario
c.
omitidos en los periOdos de imposicin fiscalizados.

El Impuesto que originen las ingresos as determinados no
podr disminuirse mediante la imputadon de crdito fiscal
~ .. 6.152
Los ingresos o Impuestos determinados de conformidad a

los numerales anteriores, sern adicionados por la
Administracin Tributara a las declaraciones de Impuestos
de 105 periodos de imposiCin correspondientes,
f.
Joyas y relOJes, cuyo preCiO sea mayor o igual a dos

mil quu~ientas Unidades Tributarias (2.500 U.T.).
g.
Armas, asi como sus accesorios y proyectiles.
h.
Accesor!os para vehculos que no estn IncorporadOS

a lOS mismos en el proceso de ensamblaje, cuyo
preCiO sea mayor o igual a seteCientas Unidades
Tributarias (700 U.T.).
Artculo 60. A! calificar los actos o situaciones Que configuren

los hechos Imponibles del Impuesto previsto en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, la Administracin Tributaria,
conforme al procedimiento de flscalizadn y determinacin
prevIsto en el Cdigo Orgmco Tributario, podr desconocer la
Obras de arte y antigedades cuyo precio sea mayor

o igual a seis mil Unidades Tributaras (6.000 U.T.).
constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en

genera!, la adopcin de formas y procedimientos jurdiCOS,
cuando stos sean manifiestamente napropiados a la realidad
econmica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca
en una disminucin de la cuantia de las obligaciones tributaras.
Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte,
conforme a esta dIsposicin, slo tendrm implicaCIones
tnbutanas y en nada afectarn las relaciones jurdico-privadas
de las partes Intervlnientes o de terceros distintos de la
Repblica.
qUinientas Unidades Tributarlas (1.500 U.T.).
Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuetO
o pieles naturales cuyo precio sea mayor o igual a mil

k.
Caviar
2.
b,
a.
b.
asimitadas a ventas o
VehculoS automviles cuyo valor en aduanas sea

mayor o igual a cuarenta mil dlares de los Estados
Unidos de Amnca (US $ 40.000,00), o cuyo precio
de fabrica en el pas sea mayor O igual a seis mi!
Unidades Tributaras (6.000 U.T.), segn sea el caso.
Matocidetas cuyo valor en aduanas sea mayor o igual
a veinte m'll dlares de los Estados Unidos de .Amerlca
(US S 20.000,00), o cuyo preClO de fbnca en el pas
sea mayor o igual a dos mIl QUinientas Unidades
Tributarlas (2.500 U.T.), segn sea el caso.
Arrendamiento O ceSin de uso de buques destinados

activ'dades recreativas o deportivas, as como los
destinadas al uso particular de sus propietarios; y de
aeronaves
civiles
destinadas
a exhibiciones,
publicidad, Instruccin, recreacin y deporte, as como
las destinadas al uso particular de sus propietarios.
l ("oS prestados por cuenta de terceros, l travs de
de texto L otros mediOS tecnolgICOS.
TTULO VIII
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
correspondiente a cada una de las operaciones generadoras del

Impuesto aqu establecido.
operaciones
r-1cmbresia y cuotas de mantenImIento de

restaurJntes, ("prtros nocturnos e bares de acceso
restringido.
r:lensa~eriiJ
con una alcuota adicional, colculada sobre la base imponible
Para la venta.
ImportaCin de:
sus sucedneos.
Artculo 61. Las ventas u operaciones aSimiladas a ventas, las

tmportaclones y prestaciones de servicio, sean estas habituales
o no, de los bienes y prestacrones de servicios de consumo
suntuaria Que se indican a continuacin, ademas de la alcuota
ImpositIva general establecida conforme al articulo 27 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, estarm gravados
1.
Para la prestaCin de los servicios de:
a.
TITULO VII
DE lOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
SUNTUARIO
La alcuota impositiva adiCional aplicable ser del quince por

CIento (15%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una
alcuota distinta conforme al artculo 27 de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley:
Anima!es con fines recreativos O deportivos.
capitulo 1
De las Disposiciones Transitorias
Artculo 62 Sin perjuICIO de lo dispuesto en el articulo

Siglli.;nte. la alcuota Impositiva general aplicable a las
operaciones g'"avadas, desde la entrada en vigenCia de este
Decre:o con Q.ango, Valor y Fuerza de ley, ser del doce por
C'ento (12 0/0), ~Iasta tanto el Ejecutlvo Nacional establezca una
alcuota distinta conforme al artculo 27 de este Decreto con
Rango. Valor y Fuerza de ley.
Artculo 63. Hasta tanto el Ejecutivo Naciona! establezca una

alcuota distinta, conforme al articulo 27 de este Decreto con
Rango. Valor y Fuerza de Ley, la alcuota impositiva aplicable a
las siguientes operaCiones ser del ocho por ciento (8%);
1.
Las nTlportacrones y ventas de los alimentos y productos

para consumo humano que se menCionan a continuaCin:
;\" 6.152 Extraordinario
a.
Ganado caprino, OVino y especies menores destinados

al matadero.
b.
Ganado capnno, ovino y especies menores para la

cra
c.
Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas,

saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en el
litera! "o" del numeral 1 del articulo 18 de este
99
GACETAOFICIALIlE L<\REPUBLlCABOLIVARIANA DE \'E:'>'EZUEU
Mantecas.
2.
Las imoortaClones y ventas de minerales y alimentos

lquidos o concentrados para animales o especies a que se
refieren los literales "a" y "b" del numeral 1 de este
artculo, as como las materias primas utilizadas
exclusivamente en su elaboracin.
3.
Las prestaciones de servidos al Poder Pblico, en

cualqUiera de sus manifestaciones, en el ejercicio de
profeSiones que no impliquen la realizacin de actos de
comercio
y
comporten
trabajo
o
actuacin
predominantemente intelectual.
Pargrafo nico: ExcepCJonalrnente, cuando la naturaleza de

las operaCiones as; lO requiel"a, el Ejecutivo NaCional podr
establecer en el respectiVO Decreto de exoneracin, un rgimen
de recuperaCin del impuesto soportado por las personas que
realicen las actiVidades exoneradas, a travs de la emisin de
certificados fSICOS o electrnicos para el pago de este
Impuesto, o mediante mecanismos que permitan la deducon,
rebaja, cesin o compensacin del impuesto soportado.
Artculo 66 El registro espeCial de contribuyentes y
responsables estableCido en el capitUlO II del TTULO V de este
Decreto CO'1 Rargo, Valor y Fuerza de ley, podr ser sustituido
por un registro general de sujetos pasivos de tributos
nacionales, en los termlnos que disponga la AdministraCin
Tributarla, de conformidad COn lo previsto en el Cdigo
OrgniCO Tnbutarlo.
Capitulo II
4.
El transporte areo nacional de pasajeros.
Artculo 64. El lapso de duracin de la exencin del impuesto,

a las actividades sealadas en el numeral 10 del articulo 17 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en los mbitos
de tratamiento fiscal especial determinados en esa misma

norma, es el establecido en fas respectivos instrumentos
normatIVos de creacin para ste o para otros beneficios
fiscales. El referido lapso de duracin de la exencin podr ser
prorrogado, en cada caso, mediante exoneraciones.
Hasta tanto entren en vigencia los decretos de exoneracin Que
dicte el Ejecutivo Nacional, estar exenta del Impuesto previsto
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley la

importacin o venta de los siguientes bienes:
1.
VehculOS Automviles, naves, aeronaves, locomotoras y

vagones destinados al transporte pblico de personas.
2.
La maqUinaria agrcola y equipo en general necesario para

la prodUCCin agropecuaria prlmana, al igual Que sus
respectivos repuestos,
3.
La Importacin temporal o definitiva de buques y

accesorios de navegacin, asi como materias primas,
acceSOriOs, repuestos y equipos necesarios para la
De las Disposiciones Finales
ArtcUlo 67. No seran aplicables a la materia mposltlva regida

por las diSPOSICiones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley, las normas de otras Leyes Que otorguen exenciones,
exoneraciones u otros beneficios fiscales distintos a los aqu
preVistos, o que se opongan o colidan con las normas aqu
establecidas.
Artculo 68. La administracin, recaudacin, fiscalizaCin,
IiqUldaClr. cobro, inspecdn y cumplimiento del impuesto
previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
tanto en lo referente a los contribuyentes como alas
adT1I:!lstrados en general, seran competencia del Servicio
f~JCI!)nal Integrado de AdministraCin Aduanera y Tributaria.
Artculo 69. Los Jueces, los Notarios y los Registradores civiles

y merCantiles, debern remitr a la AdminlstraClon Tributaria del
domICiliO fiscal del sUjeto pasivo, una relacin mensual de 105
hechos, negoCJos u operaciones que constituyan hechos
imponibles de este Decreto CQ;' Rango, Valor y Fuerza de Ley,
en la fo~ma " condiciones Que mediante prOVIdenCia determine
la AdministraCin Tributaria.

ley. er.trara en Vigencia a partir del primer dia calendariO del
mes siguiente ce su publicacin en la Gaceta Oficial de la
Industria naval V de astilleros destinados directamente a la

constrUCCin, modificaCin y reparaciones mayores de
buques y accesorios de navegacin; igualmente las
maqUinarias y eqUipOS portuarios destinados directamente
a la manipulacin de carga.
Artculo 65. El EJecutivo NaCional, dentro de las medidas de
politica fiscal aplicables de conformidad con la situacin
coyuntural, sectOrial y regional de ta economia del pais, ~r
exonerar del Impuesto previsto en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerzi3 de Ley a las importaciones y ventas de bienes y
a las prestaciones de servicios que determine el respedlvo
decreto.
En todo caso, las exoneraciones otorgadas de conformidad con
este articulo, estaran sujetas a la evaluacin peridica que el
Ejecutivo Nacional haga del cumplimiento de los resultados
esperados con la medida de pOltica fiscal en que se
fu~damenten los beneficios. La periodicidad y las trminos en
que se efectuar la evaluacin, asi como los parmetros para
medir el cumpl1miento de los resultados esperados, debern
establecerse en el decreto respectivo,

dos mil catorce. Aos 204 0 de la Independencia, 155 0 de la
Federacin y 15 de la Revoludn Bolivariana.
Cmplase,
(LS. )
'.' , J _ !
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NICOLS MADURO MOROS
Re'e"lojado
E, V:cepres:den~e Ejecutivo
de 'a r<f.:pl.;bl'r.J
L.5. ~
JORGE ALBERTO ARREft,ZA
~ONTSER~T
100
GACETAOFICIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIAt\A DE VEt\EZUELA
Refrendado
Ref'"1dddO
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia y Seguimiento
El MlrlS~ro cel Podel POPUiiH pariJ

Transporte Terrest"!;' '( Ob~lS PbilCilS
de la Gestin de Gobierno
(l.S.)
HAIMAN El TROUOl OQU\','ARA
(LS)
CARLOS ALBERTO OSaRIO ZAMBAANO
RAfrpf'lcado
El '-"",st~o de: POCO"
del PodE" PO;)-.J1y Cl3ra
Refrendado
La Mms:ra del Poder Popul,x
para RelaCiones Interiores,
)ustlc,a ',' Paz
(L.S.)
Tr,l"I5p"'te AC.U":!f0 \' Acrpo
(LS)
GIUSEPPE ANGELO CARMElO YOHREDA YORIO

CARMEN TERESA MEU~NDEZ RtvAS
Ref'cndaco
El r-.lln:st'o del Poder PO~Uiil'
para Erosocialismc, Hbitat 'y' V'yenca.
(LS)
Refre"ldado
El Mrllstro del Poder
popular para Relaciones Exteriores:
(l.S)
RlCARDO ANTONIO MOLINA PEALOZA
RAFAEl DARO RAMIREZ CARREa

Rdrc"',dado
El r-.l;nistro del Poder ?Dpular
de Petrleo y M'neria
(l.S )
Refre"ldado
El Mlnl~ro de' Pocer Po;:u1ar
ce Planlf,(aCl"
(L. S.;'
ASORUBAL JOSE CHAVEZ JWENEZ

RICARDO JOSE MENEND=.2 PRIETO
P(""~''1:::2C0
La '-1 r'l<;t'd ce p~)d(' Pcpu~2r pilra

la [nr'\JrTlC'Ort '1 a nformac:,
(l $,)
Refrendado
El I\'lnlstro del Poder Popular
para Economia, FI"lanzas y Banca Pblica
JACQUEUNE CQROMQTO FARrA PINEDA
(l.S.)
RODOlFQ CLEMENTE MARCO TORRES

:(cf"er1daCo
F ~,n,s;ro ce Pacer Popular ?ara
'as CO'n';'l<lS v los ~'ovlfrlentos SOCiales
(l.S.)
Refrencado
El M!f'l.stro del Poder Popt:lar
para :il Defensa
(LS)
EllAS JOSE JAU" M:LANO

VLADlMIR PADRINO LPEZ
Refrmdado
La Ministra del Poder Pepular para
el Comercio
R()f~<,~r>c!iljo
E~ rll",<;~ro df'1 loct"

la AI,""1(''It3(IO'-'
(lS)
ISABEL CRISTINA DELGADO ARRiA
PO~ul;r
para
(L5 )
YVN JOSE BEllO ROJAS
Refrendado
El Encargado del r'>11!"!IStP"tO 0f'1
Poder Popular para Industnrls
(LSl
Re(re'1(acc
El r-lrnlst'o del Podel Popular para

la Cultura
JOS DAVID CABELLO RO~.DN
(l5.1
REINALDO ANTONIO ITURRlZA lPEZ
Refrendado
El M'i')lstro del Poder Popular para
el T:,rsmo
P.(,feendada
El ~'In st"O Oe: Pode' Pop.t l .: oara
la J..; .. c~:,-C '. el Deprtc
(l.S.;
ANDRS GUILLERMO [lARRA GARCiA
(L$,\
MHO!\lO ENRIQUE lVAD.EZ CISI\JEROS
Rcner:dado
El ~rr;lstm del Poder Popular
para '2 Agncult:Jra y Tierras
(L.S.)
RC h ;"C,,:;,"1
JOSE Lus BERROTERN NUEZ
La l.1nl~~ril dei Poder PopL,ar pilril

los r,icblos lrger"lJs
(L S )
AlOHA JOSElY"J NUEZ GUTIRREZ
Refre-ndado
EL Ministro del Pode' Popular para
EducaCin UniVerSitaria, CienCia V Tecnologia
(L.S. )
MANUEL NGEL FERNANDEZ MELENDEZ
Refrencado
f; r-.'Inlstro C\"I POdf>f Po:ular para
la f:OwC\Kn
(l.S '
P.cfre:'1daco
la tlr>t<;tra d' Poc~' Popu:a r
para iJ 1-1[.::(''" V la ::;Ja1diJ de GCr1efn
(1..5 :
ANDREiNA TARAZ'" SaliVAR
HECTOR VICENTE RQDRIGUE2 CASTRO

Re'r(''"idejo
El r.'inl<;~ro del Poder Popular
para la El'lergia Elctrca
~l.S.)
Refrendado
La Min,stra dei Poder Popular para
'a Sa,uQ
JESSE ALONSO CHACN ESCA"'llLO
(L.S,)
NANcy EVARISTA PEREZ SIERRA

Refr!2ncado
El M,l'llstro del PaCer POpuilr para
Proceso Sooal de TrabalO
(L.S )
.:'
JESS RAFAEL t'\ARTNEl BARRIOS
Refrer1dado
La linistra del Poder Populi)r
para el SeN'co PC:'1 tcnciano
(L,S.;
MAR!A IRIS VARELA
R~,:-JGEL
~o 6.152
GACETAOFlOALDE L,\REPlJ'BUCABOU\ARlA."A DE VEl\"EZVELA
Extraordinario
Decreto W 1,438
2.
101
Empresas
Gran
Nacionales,
cuyos
objetivos
y
funcionamiento estan sujetas a un plan estratgico de dos
O ms Estados, que garanticen el protagonismo del poder

popular ejecutando inversiones de inters mutuo a travs
de empresas pblicas, mixtas, formas cooperativas y
proyectos de administracin conjunta, fortaleciendo la
NICOLS MADURO MOROS

Presidente de la Repbllca
solidaridad entre los pueblos y potenCiando su desarrollo

productivo.

eficacia poltica y calidad revolucionaria en la construc<:ln del
3.
Empresas nac!onales privadas, pblicas y mixtas, y sus

filiales, subsidiarias o vinculadas, regidas o no por
Convenios y Tratados Internacionales y las dems
organizaciones con fines econmicos y productivos
receptoras de Inversin Extranjera, previstas en el
ordenamiento jurdiCO de la Repblica.
4.
Personas naturales, nacionales o extranjeras, domiciliadas

en el extranjero, que realicen inversiones extranjeras en el
territorio nadonal.
5.
Personas naturales extranjeras residentes en el pas que

realicen Inversiones extranjeras.
socialismo y el engrandecimiento del pais, basado en los

princIpios humanistas y en las condiciones morales y ticas
boljvarianas, por mandato del pueblo, y en ejercicio de las
atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y de
conformidad can lo dispuesto en los literales "a", "c", "d" y "f"
del numeral 1 y los literales "b", "e" y "e" del numeral 2 del
artculo 10 de la Ley que Autoriza al Presidente de la Repblica
para dictar Decretas con Rango, Valar y Fuerza de Ley en las
materias que se le delegan, en Consejo de Ministros.
DICTO
Jurisdiccin
El siguiente,
INVERSIONES EXTRANJERAS
Artculo 5, Las Inversiones extranjeras quedaran sometidas a

la jurisdiccin de los tribunales de la Repblica, de conformidad
con la dispuesto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela y dems leyes, La Repblica Bolivariana de
Venezuela podr participar y hacer uso de otros mecanismos de
solucin de controversias construidos en el marca de la
integracin de Amrica Latina y El Caribe.
CAPTULOI
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
Artculo 10, El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, tiene por objeto establecer loS principios, polit1cas y
procedimIentos que regulan al inversiomsta y las inversiones
extranjeras productivas de bienes y servicios en cualquiera de
sus categoras, a las fines de alcanzar el desarrollo armnico y
sustentable de la Nacin, promoviendo un aporte productivo y
diverso de ongen extranjero que contribuya a desarrollar las
potencialidades productivas existentes en el pas, de
conformidad con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, las leyes y el Plan de la Patria, a los fines de
consolidar un marco que promueva, favorezca y otorgue
previsible a la inversin.
Definiciones
Artculo 6. A las efectos del presente Decreto con Rango,
Valar y Fuerza de Ley, se entiende por:
1.
2.
Inversi6n Nacional: La inversin realizada por el Estado

venezolano, las personas naturales o jurdicas nacionales y
las realizadas por los ciudadanos extranjeros que obtengan
la Credencial de Inversionista Nacional.
3.
Inversin Extranjera: Es la inversin productiva

efectuada a travs de los aportes realizados !Xlr los
inversionistas extranjeros conformados por recursos
tangIbles e intangibles, destinados a formar parte del
patrimonio de los sujetos receptores de Inversin
Extranjera en el territorio nadonaL Estos aportes pueden
ser:
Principios
Artculo 2 El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, se fundamenta en los principios de soberana,
independencia, solidaridad, honestidad, eficacia, eficiencia,
transparencia, cooperacin, complementariedad econmica y
productiva.
Inters pblico
Articulo 3, La materia objeto de este Decreto con Rango,
Inversin: Todos aquellos recursos obtenidos lcitamente

y destinados por un inversionista nacional o extranjero a la
prodUCCin, de bienes y servicios Que incorporen materias
primas o productos intermedios con nfasis en aquellos de
origen o fabricacin nacional, en las proporciones y
condiciones establecidas en el presente Decreto can
Rango, Valor y Fuerza de Ley, que contribuyan a la
creacin de empleos, promocin de la pequea y mediana
industria, encadenamientos productivas endgenos, as
COmo al desarrollo de innovacin productiva,
Valor y Fuerza de Ley se declara de inters pblico.

a)
Inversin financiera en divisas Ylo cualquier otro

medio de cambio o compensaCin instituido en el
marca de la integracin latinoamericana y caribea.
b)
BIenes de capital fsicos o tangibles como plantas

industriales, maquinarias nuevas o reacondidonadas,
equipos lOdustnales nuevos o reacondjcionados/
materias primas y productos intermedios que formen
parte del proceso productivo del sUjeto receptor de la
Inversin
(llando
se
trate
de
bienes
reacondiclOnados deber mantenerse la misma
relacin entre el valor de la inversin y la vida til que
Sujetos
Artculo 4, Son sUjetos de la aplicacin del presente Decreto
can Rango, Valor y Fuerza de ley de Inversiones Extranjeras,
los siguientes:
1.
Empresas extranjeras y sus filiales, subsidiarlas o

vinculadas, regidas o na por Convenios y Tratados
Internacionales; as como otras formas de organizacin
extranjeras con fines econmicos y productivos que
realicen inversiones en el territorio nadonal.
102
e)
GACETAOHCIALDE LA REPlJBLlCABOLlVARIANA DE YENEZlELA

aplicara al caso de bienes nuevos; dicha relacin ser
establecida por peritos que al efecto designar el
tengan ninguna vinculacin aparente, considerndose que

eXiste tal relacin de subsidaridad entre dos empresas,
Centro Nadonal de Comercio Exterior.
cuando la casa matriz posea ms del cincuenta por ciento

(50%) del total del capital social de la empresa filial. El
Bienes inmateriales o intangibles constituidos por

invencin, modelos de utilidad, diseos o dibujos
Centro NaCional de Comercio Exterior, como rgano

nacional competente en materia de Inversiones, ser la
nstanda que decidir mediante acto motivado, si existe o
industriales y derechos de autor, as como todos los

derechos de propiedad Industrial e intelectual
sta se deriva el control sobre su capital
marcas comerdales, marcas de producto, patentes de
consagrados en la Constitudn de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y las Leyes que regulan esta
materia. Incluido tambin la asistenda tcnica y
conocimientos tcnicos que se refieran a procesos,
procedimientos o mtodos de fabricacin de
productos, debidamente soportados mediante el
suministro fsico de documentos tcnicos, manuales e
instrucciones. Los aportes intangibles menCionados,
seran considerados como inversin extranjera cuando
la cesin se realice entre empresas que no se
encuentren directa o indirectamente vinculadas entre
s, previo registro del contrato de cesin ante el
rgano nacional competente en materia de propiedad
intelectual, siempre que la cesin de derechos
involucre la transferencia efectiva al sujeto receptor
de la inversin de la propiedad de los bienes
inmateriales o intangibles cedidos.
d)
4.
Las reinversiones de acuerdo con lo estipulado en el

Reinversin: Se considera reinversin a 105 aportes

provenientes de la totalidad o parte de las utilidades o
dividendos no distribuidos que se originen con motivo de
una inversin extranjera, registrada ante el Centro
Nacional de ComerCiO Exterior y destinados al capital social
o patrimonio del sujeto receptor de la inversin en el cual
se haya generado dichos aportes.

S.
Inversionista Extranjero: La persona natura! o jurdica

extranjera que realice una inversin registrada ante el
Centro Nacional de Comercio Exterior. No califica como tal
aque!!a persona natural o juridica venezolana que
directamente o por interpuestas personas figure como
accionista de empresas extranjeras.
6.
Inversionista Nacional: Se considera inversionista

nacional al Estado, a las personas naturales o jurdicas
nacionales y al titular de la Credencial de Inversionista
Nacional otorgada por el Centro Nacional de Comercio
Exterior.
7.
Empresa
8.
9.
N"6.t52 Extraordinario
Nacional
Receptora
de
Inversin
no vinculacin o relacin entre dos o ms entidades y Si de
y/o gestin.
10. Empresas
Gran
Nacionales:
Las
sociedades
mercantiles cuyos objetivos y funcionamiento esta n
sujetos a un plan estratgico de dos o ms Estados, que
garanticen el protagonismo del poder popular ejecutando
inversiones de mters mutuo a travs de empresas
pblicas, mixtas, formas cooperativas y proyectos de
administracin conjunta, fortaleciendo la solidaridad entre
los pueblos y potendando su desarrollo productivo.

11. Transferencia Tecnolgica: El suministro desde el
exterior, de un conjunto de conocimientos tcricos
expresados o no en derechos de propiedad industrial,
necesarios para la transformacin productiva, la prestacin
de ser\licios y la comercializacin de bienes, calificados
como tales por el Centro Nacional de Comercio Exterior
mediante contrato debidamente aprobado y registrado
el
mendonado
rgano,
conforme
a
los
ante
procedimientos, requisitos, vigencias y condiciones que se
establezcan en el Reglamento del presente Decreto con
12. Fiscalizacin: Las personas naturales y jurdicas sujetas a

las disposiciones contenidas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley receptoras de inversin
extranjera y de contratos de transferencia tecnolgica son
sujetos de f1scalizacin por parte del Centro Nadonal de
ComerCiO Exterior.
CAPTULO Il
DEL SISTEMA DE INVERSIONES EXTRANJERAS
rgano rector
Artculo 7. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de comercio ser el rgano rector en el
establecimiento de las polticas para el cumplimiento del objeto
del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
rgano implementador
Artculo S'. El Centro Nacional de Comercio Exterior conforme
Extranjera: Las sociedades mercantiles, cooperativas,

empresas de propiedad social y otras formas de
organizadn econmica productiva definidas por la
legislacin nacional, cuyo capital sodal pertenezca
mayoritanamente a inversionistas nadonales, en clncuenta
y uno por ciento (51%) o ms, y sea calificada como tal
por el Centro Nacional de Comercio Exterior.
a lo estableCido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,

publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela NO 6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de
noviembre de 2013, mediante su estructura organizativa ser el
encargado de instrumentar los criterios, formas, requisitos,
normativos y procedimientos en materia de inversiones
extranjeras.
Empresa Extranjera: Las sociedades mercantiles, as

como otras formas de organizacin extranjeras con fines
econmicos y productivos, cuyo capital soda! pertenezca
en Cincuenta y uno por cfento (51%) o ms a
inversionistas extranjeros f y sea calificada como tal ]Xlr el
Centro Nacional de Comerdo Exterior.
rgano sancionador
Artculo 9. El rgano administrativo sanclonatorio, ser el
ministerio de! poder popular con competendas en materia de
finanzas.
Empresa Filial, Subsidiaria o VInculada: Las empresas

que por cualquier causa sean controladas en su capital o
en su gestin por otra que se denomina casa matriz, y la
que de manera directa o indirecta sea controlada
separadamente, en su capital o en su gestin, por otra que
a estos efectos es la casa matriz, aunque entre s no
rganos y entes con competencias concurrentes

Artculo 10. Los rganos y entes nacionales competentes en
las materias de petrleo y minas, banca, valores y seguro son
concurrentes con el Centro NaCional de Comercio Exterior
respecto al anlisis, estudio y emisin del Registro de la
Inversin Extranjera y sus respectivas actualizaciones y
responsables de la emis1n de la Constancia de calificacin de
GACETAOFlCL\LDE
:\CO 6.1 S2 Extraordinario
LAREPIlLlCABOU'~\RL\"'A
Empresas, el Registro de Contratos de Transferencia

Tecnolgica y las fiscalizaciones respectivas de conformidad
DE VD;E7.xJELA
103
ministro o ministra del poder popular con competencia en

matena de comercio.
con los lineamientos establecidos en las leyes especiales Que les

rigen, en concordancia con los criterios y normativas
establecidos por el Centro Nadonal de ComercIo Exterior y el
12. Recaudar
las tasas por los servidos prestados,

procesamiento de documentos, las multas impuestas y
dems derechos que le correspondan de conformidad con
lo Que se establezca en el Reglamento del presente

En el ejercido de esta competencia, estos rganos y entes

debern
informar
mensualmente
al
Centro
Nacional
de
Comercio Exterior,
desempeadas. El
el resultado de las actividades

ministerio del poder popular con
competencia en materia de petr6leo y mineria, otorgar el
Registro de InversIn Extranjera, cuando las inversiones estn

destinadas a los sectores de hidrocarburos, petroquimico,
carbonfero y minero y el Registro de Contratos de
Transferencia Tecnolgica en cuanto se refieran a la exploracin
y explotacin de yacimientos, la extracdn y refinacin de sus
minerales y la manufactura de productos terminados, con
ocasin a las actividades mencionadas dentro del territorio de la
Repbhca Bolivariana de Venezuela.
Competendas adicionales
Artculo 11. Son competencias adicionales a las establecidas
en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la
Gaceta Ofidal de la Repblica Bolivariana de Venezuela NO
6.116 Extraordinario de fecha viernes 29 de noviembre de
2013, del Centro Nacional de Comercio Exterior:
1.
Colaborar con el Ejecutivo Nacional en la elaboradn del

Plan Anual de Promocin de Inversiones.
2.
Promover, fomentar y estimular las inversiones extranjeras

y la transferencia tecno!glCa, en las reas econmicas y
mbitos territoriales de inters para el pas en articulacin
con otros rganos del Ejecutivo Nacional.
3.
Autorizar y recomendar el direcdonamiento de las

inversiones extranjeras y la transferencia tecnolgica, en
las reas econmicas y mbitos territoriales de inters
para el pais en articulacin con otros rganos del EjecutIvo
NaCional.
13. Sustanciar procedimientos administrativos de carcter

sancionatorios y recomendar al rgano administrativo
sancionatorio la aplicacin de multas por incumplimiento
de las obligaciones previstas en el presente Decreto con
14
Las dems competencias que le sean atribuidas por el

ordenamiento )uridlCO o por el ministerio del Poder Popular
con competenda en materia de comercio o el ministerio
del poder popular con competencia en materia de
finanzas,
Estadisticas
Artculo 12. El Centro Nacional de Comerdo Exterior, estara a
cargo del control estadstico y centralizado de las Inversiones
Extranjeras, a travs de un Sistema nico de Registro de
Inversiones Extranjeras. A tal efecto, los dems rganos y entes
con competencias concurrentes, debern remitir sus datos de
registro al Centro Nacional de Comercio Exterior, en un plazo
no mayor a treinta das posteriores a su generacin.
Ingresos adicionales
Artculo 13. Los Ingresos adicionales del Centro Nacional de

Comercio Exterior, adems de lo previsto en el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley, publicado en la Gaceta Ofiaal de
la Repblica Bollvanana de Venezuela NO 6.116 Extraordinario,
de fecha viernes 29 de noviembre de 2013, sern:
1.
los aportes que se le asignen en la Ley de Presupuesto a

travs del ministerio del poder popular con competenda en
materia de comercio y el ministerio del poder popular con
comDetenCla en materia de finanzas.
4.
Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar y revisar

peridicamente la constanda de calificacin de empresas.
5.
Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar y revisar

peridicamente la credencial de inversionista nacional.
6.
Aprobar, rechazar, emitir, actualizar, renovar, revisar

peridicamente y registrar las inversiones extranjeras y sus
respectivas actualizacjones.
7.
Aprobar, rechazar emitir actualizar, renovar, revisar

peridicamente y registrar los contratos de transferencia
tecnolgica.
De las tasas
Artculo 14. las tasas que sean aplicables por el Centro
8.
Sustanciar y decidir los procedimientos administrativos que

dicten medIdas preventivas.
Nacional de Comercio Exterior en materia de inversiones se

regirn por lo estable-cido en el ordenamiento jurdiCO espeCia!
en materia de timbres fiscales.
9.
F!scalizar las inversiones extranjeras y los contratos de

transferencia tecnol6gica y asistencia tcnica.
10. Aprobar o negar la remisin de capitales por concepto de

pagos relacionados con las inverSiones de capital inicial
sumas adicionales para la ampliacin y desarrollo de la
inversin, benefidos, utilidades, intereses y dividendos,
preva opinin vinculante del ministro o ministra del poder
popular con competencia en materia de comercio.
2.
los aportes que cualquier rgano y ente pbliCO deCIdan

otorgarle, previa autorizacin del Presidente o Presidenta
eje la Repblica.
3.
Los bienes que por cualquier ttulo le sean asignados o

donados, previo cumplimiento de la ley, por el rgano de
?dscrpcn o cualquier rgano pblico.
Oeberes y atribuciones adicionales

Artculo 15. El Presidente o Presidenta del Centro Nacional de
Comercio Exterior, adems de las funciones establecidas en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la

Gaceta OfiCial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.116 Extraordinario, de fecha viernes 29 de noviembre de
2013, tendr los siguientes deberes y atribuciones:
1.
Ejercer la representacin legal de! Centro Nacional de

Comercio Exterior, en materia de su competenCia.
2.
Elaborar 10$ reglamentos internos del Centro NaCIonal de

Comercio Exterior.
1L Aprobar
o negar la solicitud de autorizacin de

transferencia al extranjero de la propiedad sobre bienes de
capital tangible e intangible, que se realice mediante
operaciones financieras, previa opinin vinculante del
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCABOLIVARIA:;A DEVE:;EZUELA
104
3.
Dirigir la administracin interna del Centro.
4.
Elevar a la consideracin de la ministra o ministro del

poder popular con competenca en matena de comercio, .Ia
procedencia de solicitud de Registro de InverSlon
Extranjera y la actualizacin anual de la misma.
S.
Elevar a la consideradn de la ministra o ministro del

poder popular con competencia en materia de comercio, la
aprobadn del registro de los contratos de transferenda
tecnolgica.
6.
Decidir sobre la emisin de la credencial de inversionista

nacional.
7.
Otorgar,
modificar, renovar, suspender O revocar la
certificaan de calificacin de empresa,

8.
Llevar el registro de las inversiones extranjeras, los
especificaCin de los montos y los compromisos que

representan y en general, el significado econmico,
financiero y tecnolgico que tienen para la NaCin
venezolana,
20. Proponer al Ejecutivo Nadonal, con base a los informes
indicados en el numeral anterior y por rgano del
ministerio del poder popular con competencia en materia
de comercio, las medidas de poltica econmica que juzgue
necesarias, oportunas o convenientes para la consecudn
de los planes y proyectos del Estado,
21. Emitir opinin sobre la suscripcin o denuncia de

convenios y tratados internacionales en el mbito de la
inversin extranjera,
22. Informar peridicamente al Directorio del Centro Nacional

de ComerCiO Exterior lOS asuntos vinculados con la gestin
institucional en matera de inversiones.
contratos de transferenda tecnolgica, las calificaciones de

empresas y la credendal de inversionista nacional.
9.
Velar por la efectiva recaudacin de las tasas por los

servidos y procesamiento de documentos prestados, las
contribudones especales~ las multas impuestas y cualquier
otro derecho asignado por el ordenamiento jun'dico.
10~ Formular
23. Las dems que le sean atribuidas por el ordenamiento

jurdicO O por el ministerio de! poder popular con
competencia en materia de comercio,
Colaboracin Intergubemamental
Artculo 16. Todas las dependencias de la AdministraCln
el Plan Anual de Fiscalizadn y ordenar su
ejecucin.
11. Recaudar las multas que correspondan.

12. Determinar en cada caso mediante acto motivado, la
existenda de relacin o vinculacin entre personas
Juridicas, a 105 efectos de la aplicacin del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en atencin a

los criterios que al efecto establecer la ministra o ministro
comercio.
13. Dictar las Providenoas Administrativas a que hubiere lugar,

previa aprobacin del Directorio del Centro Nadonal de
Pblica Nacional, Estadal y Munidpal, asr como tambin, los

institutos, rganos o servicios desconcentrados, fundadones y
empresas del Estado, registros y notarias, embajadas de la
Repblica y en general, todos los entes gubernamentales de!
pas, prestarn su colaboracin al Centro Nacional de Comercio
Exterior. Las Gobernaciones y Alcald{as, proporcionarn
trirne5tralmente toda aquella informacin correspondiente a los
indicadores propios de su regin que reflejen su situadn $OC10econmica y productiva, as como tambin, los planes y
proyectos de Inversin, a los fines de coadyuvar a! Cent ro
Nacional de Comercio Exterior en las funciones de promocin
de inversiones extranjeras en el pas y al cumplimiento de las
disposiCiones contenidas en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley,
Comercio Exterior.
14. Promover, fomentar, direccionar y estimular las inverSiones
extranjeras y la transferencia tecnolgica, en las reas
econmicas y mbitos territoriales de inters para el pas.
15. Elaborar los perfiles de inversin para las distintas zonas

geogrficas del pais, destacando las potencialidades de la
Repblica que pudiesen ser susceptibles de inversin
extranjera y nacional, conformando una base de datos
para proyectos y planes de inversin que deber mantener
actualizada.
16. Coordinar e implementar los planes o proyectos que sobre

Inversiones extranjeras y transferencia
determine el Ejecutivo Nacional.
tecnolgica
17. Organizar y dirigir, cuando lo estime necesario, mesas de

trabajo con lOS distintos rganos pbliCOS con los cuales
comparte la competencia en materia de inversiones
extranjeras.
18. Presidir el Comit Asesor y ejecutar las polticas o acuerdos
que llegaren a establecerse,
19. Elevar al conocimiento de la Presidenta o Presidente de la
Republica, por rgano del ministerio de! poder popular con
competencia en materia de comerCio, informes peridiCOS
acerca de la situacin de las inversiones y tecnologas
extranjeras, as como tambin de los sujetos receptores de
inversin extranjera que hacen vida en el pas, con
Comit Asesor
Artculo 17. El Comit Asesor orientar al Presidente o
Presidenta del Centro Nacional de Comercio Exterior, sobre
todos aquellos aspectos de la economa y produccin nacional
que se refieran a los planes y proyectos de inversin, la
participacin nacional y extranjera existente, la transferencia
tecnolgica, el uso de marcas, patentes y sus licendas, as
como tambin, las tecnologas existentes y aquellas necesarias
de introducir al pas, y en general, todas aqueJlas materias que
e! Presidente o la Presidenta del Centro Nacional de Comercio
Exterior y el Ejecutivo Nacional estimen convenientes. El
Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley establecer la constitudn, funcionamiento y formas de
adopcin de decisiones del Comite Asesor,
Integracin del Comit Asesor

Articulo 18. El Comit Asesor, sera presidido por el Presidente
o la PreSidenta del Centro Nacional de Comercio Exterior y
ccntara con la partiopacln de quince miembros principales y
sus respectivos suplentes, quienes sern representantes de los
organismos y entes pbhcos con competencia en materia de
comerCiO, propiedad intelectual, comercio exterior, relaciones
exteriores, planificacin, economa, finanzas y banca pblica,
petrleo y minera, alimentacin, educacin universitaria,
cienCia y tecnologa, agricultura y tierras, ambiente, industrias,
energa elctrica, turismo, Banco Central de Venezuela, Banco
de Comercio Exterior, y Fondo de Desarrollo Nacional.
N 6.152 Extr~lOrdnario
105
GACETAOflCIALDE LAREPllBUCABOLlVARIA,-';A DE VENFZllEI\
Informe al Ejecutivo Nacional
de Comercio Exterior, se computarn las partidas que
Artculo 19. Las asesoras y opiniones emitidas por el Comit
constituyen el capital social efectivamente pagado en el

transcurso del respectivo ejercicio econmico de los
inversionistas extranjeros. De dicho monto, se dedudrn las
prdidas si las hubiere.
Asesor, servirn al Presidente o la Presidenta del Centro

Nacional de Comercio Exterior para la elaboracin de informes y
recomendaciones al Ejecutivo Nadonal de conformidad con lO
indicado en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Valor de la inversin
CAPTULO XII
DE LA INVERSIN EXTRANJERA y
SU TRATAMIENTO
Artculo 26. El valor de la inversin extranjera, las

reinversiones y los aumentos de capital se evidenciar por
medio del Registro de Inversin Extranjera. En caso de aportes
en moneda o divisas libremente convertibles, el valor de la
inversin se determinar conforme a la tasa de cambio oficial
vigente al momento en que se hubiere efectuado la operacin
Desarrollo de la inversin
ArtcUlo 20. La inversin extranjera podr establecerse en
cambiaria correspondiente y slo sern contabilizados con la

presentacin de los comprobantes emibdos por el Centro
Nacional de Comercio Exterio,
cualquier rea, sector o actividad econmjca permitida por la

legislacin venezolana, propen<liendo el incremento de las
capaCidades econmicas y productivas de los centros poblados

donde se establezca , contribuya al desarrollo social de sus
pobladores y al respeto y mejoramiento de! ambiente y la salud
publica.
Sectores reservados
Artculo 21. El Estado se reserva el desarrollo de sectores

estratgicos conforme al inters nacional, lo diSpuesto en la
Constitudn de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y lo
establecido
en el ordenamiento jurdico nacional.
Condiciones favorables a la inversin

Artculo 27. La Presidenta O Presidente de la Repblica, podr
establecer condICiones favorables, benefidos o incentlvos
especfiCOS de promOCin y estimulo a la inversin extranjera,
que contribuyan a la transformacin y desarrollo del modelo
soda-productivo venezolano, as como tambin dictar medidas
especiales destinadas a Jos sujetos receptores de la inversin
extranjera , conforme a lo establecido en el Plan de Desarrollo
Econmico y Sodal de la Nacin, procurando la realizacin de
mversiones en los sectores econmicos y mbitos territoriales
que conlleven l la armonizacin de la poltica de inversin.
El EJecutivo Nacional, por razones de seguridad y defensa de la

Nacin, podra establecer regmenes de inversin con
participacin de capital extranjero en porcentaJes distintos a los
previstos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
CAPTULO IV
DEBERES Y DERECHOS DE LOS
INVERSIONISTAS EXTRANJEROS
Ley.
Nacimiento del derecho de los inversionistas
Plan anual de promocin de Inversiones extranjeras

Artculo 22. El plan anual de inversiones extranjeras ser
propuesto por el Comit Asesor y siguiendo los lineamientos de

la planificacin centraHzada, establecer el plan para la
promocin de la inversin en el territorio nacional, el cual
deber ser presentado a la Presidenta o Presidente de la
Articulo 28. Los derechos consagrados a los inversionistas

extranjeros en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley y demas normativas aplicables, surtiran sus efectos, a
partir del momento en que se otorgue el Registro de Inversin
Extranjera.
Repblica, por rgano del ministerio del poder popular con

competencia en materia de comercio, dentro de los ltimos
sesenta (60) das del ao fiscal anterior.
Constitucin de la Inversin
ArtCUlo 23. El valor constitutivo de la inversin extranjera,
deber estar representado en activos que se encuentren en el
pas compuestos por equipos, insumos u otros bienes o activos
tangibles requeridos para el inicio de operaciones productivas
en al menos setenta y cinco por ciento (75%) del monto total
de la inversin.
Monto mnimo de inversin extranjera

Artculo 24. A los fines de obtener el registro de una inversin
extranJera, los aportes debern estar constituidos a la tasa de
cambio oftdal vigente, por un monto mnimo de un milln de
Permanencia del capItal de la inversin

Articulo 29. La inversin extranjera deber permanecer en el
terr:tor~o de la Republica por un lapso minimo de cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha en que haya sido otorgado
el Registro. Cumplido este perodo, los inversionistas podrn,
previo pago de los tributos y otros pasivos a los que haya lugar,
rearlzar remesas al extranjero por concepto del capital
originalmente invertido, registrado y actualizado.
SegUridad Jurdica
Articulo 30. El tratamiento a las inversiones estar sujeto a
reglas claras, precisas y determinadas, a los fines de garantizar
la igualdad Jurdica de los sujetos a los que se refiere el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, conforme a
lo previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 1.000.000,00) o

su equivalente en divisa. El Centro Nacional de Comerdo
Exterior podr establecer un monto mnimo para la constitucin
de la inversin extranjera que no podr ser inferior al diez por
Condiciones generales a la inversin extranjera
ciento (10%) de la canMad descrita en el presente articulo,
Artculo 31. Toda inversin extranjera deber cumplir con las

siguientes condiciones:
atendiendo al inters sectorial, de promocin de la pequena y

mediana industria, y otras formas organizativas de carcter
econmico productivo.
1.
Contribuir con la produccin de bienes y servidos

nacionales a los fines de cubrir la demanda interna, as
COmo el ncremento de las exportaciones no tradicionales.
2.
Contnbuir con el desarrollo econmico nacional y las

capacidades de investigacin e innovacin del pas,
Determinacin del valor- de la inversin

Artculo 25. En la determinacin del valor real de la tnversin
extranjera, a los efectos de su registro ante el Centro Nacional
106
GACETA OFICIAL DE LAREPt:SLlCABOLlVARlA:'I'A DE VE:'I'EZl:ElA
ademas de promover la incorporacin de bienes y servidos

de origen nacional, a tales efectos, tomar en cuenta los
plazos estimados en los planes naconales relativos a la
cadena de produccin, distribucin y comercializacin de
productos para el consumo nacional.
3.
Partidpar en las polticas dictadas por el Ejecutivo Nadonal

destinadas al desarrollo de proveedores locales que
garanticen los encadenamientos necesarios, con el Fin de
que las empresas nacionales incorporen las tecnologas,
conocimientos,
talento
humano
capacidades
de
innovacin, adecuados para proveer la calidad y dems

especificaciones requeridas por la Empresa Receptora de
la Inversin extranjera.
4.
Establecer relaciones bajo la tutela del organismo rector,
con las universIdades, institutos de investigacin y dems

entes con capacidades de investigacin, desarrollo e
innovacin del pas.
5.
Implementar programas de responsabilidad social acordes

con los estndares internadonales tpicos de la rama de
actividad econmica de la Empresa Receptora de la
Inversin Extranjera, en los que se desarrolle alguna o
a!gunas de las potencialidades econmicas existentes en la
comunidad o entidad federal donde sta se encuentre

localizada.
6.
Contar con el aval del ministerio del poder popular con

competencia en materia de pueblos indgenas, a efectos
de autorizar la inversin extranjera, cuando se prev su
establecimiento en territorios de pobladores originarios.
7.
Canalizar los recursos monetarios provenientes de la

inversin extranjera que se realice en e! territorio
venezolano, a travs del sistema financiero nacional.
8.
GarantIzar el cumplimiento de los contratos de crdito

externo o interno suscritos con personas naturales o
Jurd!cas de derecho privado o pblico, venezolanas o
extranjeras. Slo se autorizar la capitalizacin de
acreencias como inversin extranjera, cuando el
inversionista pueda comprobar que los recursos financieros
tomados en prstamo fueron destinados al aumento real
del capital fijo o activos tangibles de la Empresa Receptora
N" 6.1 52 F.xtraordinario
13. Cumplir con el resto de los deberes consagrados en el

presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, su
Reglamento y otras normas contenidas en el ordenamiento
jurdico nadonal.
DIstribucin de utilidades netas

en moneda de curso legal
Artculo 32. Salvo lo diSpuesto en los tratados legtimamente
suscritos y ratificados por la RepbHca, las empresas receptoras
de inversin extranjera podrn distribuir y pagar a sus
inversionistas extranjeros, en el territorio de la Repblica y en
moneda de curso legal, la totalidad o parte de las utilidades

netas distribuidas al cierre de cada ejercicio econmico, de
conformidad con las acciones o cuotas de participacin que el o
los inversionIstas posean, En caso que dichas utilidades netas
no sean pagadas, podrn ser direccionadas a una cuenta
afectada a reinversin, nicamente en la misma empresa que
las haya generado.
RemIsin de utilidades o dIvIdendos

Artculo 33. Los inversionistas extranjeros tendrn derecho a
remitir al exterior anualmente y a partir del cierre del primer
ejercicio econmico, hasta el ochenta por ciento (80%) de las
utilidades o dividendos comprobados que provengan de su
inverSin extranjera, registrada y actualizada en divisas
libremente convertibles, previo cumplimiento del objeto de la
inversin; en caso de remisin parcial, la diferencia pOdra ser
acumulada con las utilidades que obtengan, nicamente en el
siguiente ejercicio anual a los fines de su remisin al
extranjero; de acuerdo a lo previsto en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
Artculo
reinvertir
moneda
inversin
Reinversin de utilfdades o divIdendos

34. Los inversionistas extranjeros tendrn derecho a
total o parcialmente las utilidades obtenidas en
nacional, a los fines de ser consideradas como
extranjera.
Toda remversin deber ser notificada ante el Centro Naciona!
de Comercio Exterior Quien dentro de fos sesenta das

siguientes a la fecha de su presentacin podr realizar
observaciones. Los inversionistas extranjeros, tienen !a
obligacin de registrar esta modalidad de inversin ante el
Centro Nacional de Comercio Exterior.
de la Inversin Extranjera,
9.
,
Notificar ante el Centro Nacional de Comercio Exterior la
realizacin de cualquier tipo de inversin en empresas
nacionales o extranjeras, que se encuentren en el territorio
nacional, que se realice con posterioridad al registro de la
inversin extranjera inicial, a travs de la compra o cesin
de acciones u otros ttulos de propiedad, acreencias,
fusiones, adquisiciones o cualquier otra va que no
Implique una inversin real de capital, sino meramente
finandera, Cualquier operacin de esta naturaleza que se
materialtce sin la notificacin aqu establecida, se
considerar nula.
10. Estar sujetos a la legislacin nacional vigente en materia

mercantil, laboral, tributaria, aduanera, ambiental y todos
aquellos mbitos que surjan con ocasin de la inversin
extranjera.
11. Responder a los objetivos de la poltica econmica

nacional.
12. Suministrar cualquier informacin requerida por el Centro
Nacional de Comercio Exterior en el ejercicio de sus
funciones.
Remesas al extranjero
ArtIculo 35. Los InverSIonistas extranjeros tendrn derecho a

remesar al pais de origen, total O parcialmente, los ingresos
monetarios Que obtengan producto de la venta dentro del
territorio nacional de sus acciones o inversin, as como los
montos provenIentes de la reduccin de capital, previo pago de
los tributos correspondientes, cumplimiento del tiempo mnimo
de permanencia de la inversin establecido en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los deberes
establecidos por la normativa laboral, comercial, ambiental y de
segundad integra! de la Nacin.
En el caso de liquidacin de la empresa se pOdr remesar al
extranjero hasta el ochenta y cinco por ciento (85%) sobre el
monto total de la inversin extranjera, salvo lo dispuesto en el
artculo 37 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley,
Notificacin de redua::in del capital social

Artculo 36. La reduccin de! capital social de las empresas
receptoras de rrversin extranjera, debe ser notificada ante el
Centro NaCional de Comercio Exterior, dentro de los treinta (30)
das siguientes al regIstro del Acta de Asamblea de Accionistas
que acuerde dicha reduccin, acompaando al efecto, una
copia del registro del Acta y un ejemplar de su publicacin legal
107
GACETAOHCL\LDE LA REPUBLlCA1l0Ll\ARlA'IA DE VE'IEZUELA
que ordena el Cdigo de Comercio. El Centro Nacional de

ComerCiO Exterior deber actualizar la Constancia de
Calificacin de Empresa y el Registro de Inversin Extranjera en
fundn de la reducdn del capital reportado. As mismo, las
empresas receptoras de inversin extranjera debern mantener
actualizadas las notificaciones de las ltimas modificadones

realizadas, a travs del registro de las Actas de Asamblea de
Accionistas ms recentes.
Transferenda de la inversin extranjera
Articulo 37. En caso de Iiqu1dacin de la empresa receptora de
Inversin extranjera los inversionistas extranjeros tendrn
derecho a remesar al pas de origen la inversin extranjera
procedimientos, requisitos, vigencia y condiciones para su

actuallzacn.
Suspensin y revocatoria
Articulo 43. El Centro Nacional de Comercio Exterior podr
suspender o revocar los certificados otorgados. cuando 105

sujetos previstos en el artculo 4 del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras no
cumplan con las disposiciones establecidas en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley; y se regir procesal mente por lo
establecido en la ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos.
registrada, de acuerdo a lo est<lblecido en el presente Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley y siempre que dicha
liqUidacin se produzca a consecuencia de fa venta de la
empresa directamente a inversionistas nacionales, y a SU vez,
se compruebe por parte del Centro Nacional de Comercio

Exterior, el funcionamiento pleno de las operadones productivas
y comerciales de la empresa receptora, con la permanencia de
los bienes y los conocimientos tecnolgicos que implicaron la
inversin.
Circunstancias econmicas extraordinarias

Artculo 38. El Ejecutivo Nacional podr aplicar medidas
especiales en relacin a la inversin y/o transferencia
tecnolgica, as como tambin limitar las remesas al extranjero
por concepto de capit<ll Invertido y dividendos generados
producto de la inversin extranjera, cuando se susciten
circunstancias extraordinarias de carcter econmico y
financiero que afecten gravemente la balanza de pagos o las
reservas internacionales del pas, o que en definitiva, se vea
afectada la seguridad econmica de la NaCin, conforme a lo
CAPTULO VI
DE LA FISCAUZACIN
Facultades de fiscalizacin
Artculo 44. El Centro Nacional de Comercio Exterior dispone
de amplias facultades de fiscalizacin, a los fines de comprobar
el cumplimiento del presente Decreto con Rango. Valor y Fuerza
de Ley y dems normativas del ordenamiento jurdico nacional
aplicables al mbito de la inversin extranjera. En el ejercicio de
esta facultad, el Centro podr coordinar con los rganos o entes
competentes en materia de Administracin Tributaria Nacional,
Relaciones Exteriores u otras pertinentes, as como informar a
los rganos o entes pblicos qLle corresponda, designar fiscales
u otras atribUCiones que se le asignen mediante el respectivo
Reglamento.
CAPTULO VII
DE LAS MEDIDAS PREVENTIVAS Y DE LAS SANCIONES
previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela y dems leyes aplicables.
Supuestos de procedencia
Articulo 4S. El Centro Nacional de Comercio Exterior dispone

CAPTULO V
DEL REGISTRO Y CERTIFICACIN
de facultades especales para dictar medidas preventivas

sujetos objeto de fiscalizacin.
los
Registro de la Inversin Extranjera

Artculo 39. El Registro de la Inversin Extranjera es el
instrumento mediante el cual se acredita a una persona
jurdica, la condicin de inversionista extranjero. Dicho
tnstrumento garantiza los beneficios de ley que correspondan y
sus funciones sern desarrolladas en el reglamento que se
dictar con ocasin al desarrollo de las normativas en materia
de inversin, procedimientos de registro y condiciones de
Medidas preventivas
Artculo 46. Las medidas preventivas que el Centro Nacional
de Comercio Exterior podr dictar mediante acto motivado
conforme al artculo anterior, sern desarrolladas en el
Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
aplicacin del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Multa
Artculo 47. El mimsterio del poder popular con competencia
en materia de finanzas, sancionar con multa de mil Unidades
Ley.
Certificado de calificacin de Empresa
Artculo 40. El Certificado de Calificacin de Empresa es el
instrumento mediante el cual se acredita la condicin de
empresa nacional receptora de inversin extranjera, empresa
extranjera o Gran Nacional constituidas en el territorio de la
Modificacin de calificacin de empresa

Artculo 41. El Centro Nadonal de Comercio Exterior podr
modificar mediante acto motivado la calificadn de empresa,
cuando existan cambios en las bases que dieron origen a su
emisin. El certificado de calficacln precedente quedar sin
efecto.
Actualizadn de calificacin de empresa
Artculo 42. La Calificadn de Empresa se regir por el
respectivo
Regiamento que establezca
los criterios,
Tributarias (1.000 U.T.) a cien mil Unidades Tributarias (100.000

U.T) a los sujetos previstos en el artculo 4 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, que no cumplan las
dispoSICiones previstas en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley; sin perjuicio de ras acciones Civiles y penales a
que hubiere lugar. En caso de rencidenda, dicha multa sera
incrementada en cien por ciento (100%).
las sanciones pecuniarias debern ser canceladas en el plazo

de quince (15) das hbiles, contados a partir de su
notificacin. Una vez canceladas. el sancionado deber remitir
al ministerio de! poder popular Con competencia en materia de
finanzas, al da hbil siguiente al pago, la planilla de liquidacin
a los fines de proceder a expedir el correspondIente certificado
de liberacin.
Proporcionalidad y adecuacin
en materia de finanzas mantendr la proporcionalidad y
108
GACETA OFICIAL DE LAREPCBLlCA BOLIVARIANA
adecuacin con el supuesto de hecho y fines de! presente

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en la determinacin
de la multa a que se contrae el artculo anterior. A tal efecto,
tomar en cuenta la gravedad de la falta, el perjuido moral y
econmico prooucido, la capacidad econmica del infractor, as
como la reincidencia del mismo.
Acceso a la informad6n
Artculo 49. Todo sujeto objeto de aplicadn del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley estar obligado a
suministrar la informacin que el Centro Nacional de Comercio
Exterior requiera, cuando este considere que existe

ocultamiento de informacin o la constltudn de estructuras
corporatIvas que pudieran entorpecer el conocimiento de las
relaciones internas de las empresas o cualquier otro intento de
los administrados de hacer fraude al presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley y que conlleven a realizar las
de afiao necesarias, que conduzcan al
levantamiento del velo corporativo y fundar sus decisiones en la
realidad Que evidencie dicho levantamiento. En caso de
negativa por parte del sujeto obligado, dar lugar a la
aplicacin medidas de suspensin, revocatoria o multa de
acuerdo a lo previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
m: VE:'EZUELA
Nf> 6.152 Extraordinario
Tercera. A partir de la publicacin del presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial
la
Repblica Bolivariana de Venezuela, todo acuerdo marco de

inversin O acuerdo comercia! internacional sobre inversiones
que suscriba o renegocie la Repblica, se fundamentar en las
disposiCiones establecidas en el presente Decreto con Rango,
Cuarta. Se ordena la supresin de la Superintendencia de

Inversiones E:ctranjeras (SIEX), proceso que ser regulado por
el PreSidente o Presidenta de la Repblica, mediante Decreto.
El rgimen de la supresin a que se refiere el presente artculo
deber asegurar la transferencia progresiva y ordenada de
atribuciones, brenes, derechos y obligaciones de la
Superintendencia al Centro Nadonal de Comercio Exterior, en
observancia del principio de continuidad administrativa,
investlgaaanes
CAPTULO VIII
DE LA PREVENCIN DE LA FUGA y
lEGmMACIN DE CAPITALES
Solicitud de informacin
Artculo 50. El Centro Nac~onal de Comercio Exterior; en su
actuacin como rgano auxilar de control sujeto a la aplicacin de
la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada y
Financiamiento al TerrorismoL podr solicitar informacin alas
sujetos objeto de fiscalizacin y a los inversionistas extranjeros
sobre sus acaonistas, proveedores, clientes y en general, sobre
todas aquellas personas naturales o jurdicas con las cuales
mantienen relaciones econmicas o de negocios.
De manera transitoria, la Superintendencia de Inversiones

Extranjeras (SIEX) ejercera las funciones de la unidad
administrativa encargada del tratamiento de las inversiones
extranjeras productivas, conforme al articulo 10 del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en la Gaceta Oficial de
la Q,epblica Bolivariana de Venezuela N 6.116 Extraordinario,
de fecha viernes 29 de noviembre de 2013, bajo la direccin y
supervisin del Centro Nacional de Comercio Exterior.
Quinta. El Ejecutivo Nacional elaborar en el lapso de un (1)

ao, el Reglamento del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Primera. Se deroga el Decreto N 1.103, el cual contiene el

Reglamento Parcial del Rgimen Comn de Tratamiento a los
Capitales Extranjeros y Sobre Marcas, Patentes, licencias y
Regalias, publicado en la Gaceta OFicia! de la Repblica de
Venezuela N 34.548 de fecha 07 de sepbembre de 1990.

Controles
Artculo 51. El Centro Nacional de Comercio Exterior, a los fines
de cumphr y hacer cumplir la Ley Orgnica Contra la Delincuencia
Organizada y Financiamiento al Terrorismo, establecer polticas,
normativas, mecanismos y procedimientos internos, necesarios a
la Prevencin, Control, Deteccin, VigilanCIa y Fiscalizadn de
operadones tendentes a la fuga y l9itimadn de capitales, as
como cualquier otro delito que las leyes determinen.
Obligacin de divulgacin de la informacin

Artculo 52. El Centro Nacional de Comercio Exterior; publicar
informaciones de inters colectivo prefiriendo los medios
telemticos para su divulgacin, reservando aquellas Que por su
naturaleza puedan afectar la seguridad de la Nacin.
Segunda. Se deroga el Decreto NO 2.095, el cual contiene el

Reglamento del Regimen Comn de Tratamiento a los capitales
Extranjems y Sobre Marcas, Patentes, Licencias: y Regalas,
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblca de Venezuela
N' 34.930 de fecha 25 de marzo de 1992.

Tercera. Se deroga la Reso!ucin de! Ministerio de Hacienda
N 2.912, la cual conliene el Rgimen para el registro de

Inversiones realizadas con el producto de la venta de Ttulos
denominados en Divisas emitidos por la Repblica, publicado en
la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 35.807 de
fecha 29 de sePtiembre de 1995
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Los rganos con competencias concurrentes en materia

de inversiones extranjeras, debern adecuar sus respectivas
normas y procedimientos en el lapso de seis (6) meses, contado a
partir de la fecha de publcacin del presente Decreto con Rango,
Va lar y Fuerza de ley en la Gaceta OfiCial de la Repblica
segunda. El Centro Nadonal de Comercio Exterior deber

dictar las providencias necesarias en materia de transferendas
al exterior para Inversiones extranjeras en un lapso de seis (6)
meses contado a partir de la fecha de pUblicadn del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial

de la Repblica Bolivariana de Venezuela, a los efectos de
desarrollar el contenido en materia camblaria.
Cuarta. Se dercga el Decreto W 356/ con Rango y Fuerza de

Ley de Promocin y Proteccin de Inversiones, publicado en la
Gaceta Oficiar de la Repblica de Venezuela N 5.390 de fecha
22 de octubre de 1999.
Quinta. Se deroga el Decreto N 1.867 del Reglamento de la
Ley de Promocin y Proteccin de Inversiones publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 37.489 de fecha
22 de julio de 2002.
Sexta. Quedan derogadas todas las disposiciones legales o
sublegales que contravengan el contenido de! presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras.
~o
GACETAOFlOALDE LAREPlJ1lLlCABOU\ARlA;'iA DE VE:\'EZUELA
DISPOSICIN FINAL
nica. El presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley,
entrara en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta
Ofloal de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Dado en caracas, a los diedsiete das del mes de noviembre de

dos mil catorce. Aos 204' de la Independenda, 155' de la
Federacin y 150 de la Revolucin Bolivariana.
Cmplase,
(L,S.)
,<:1f~?>~.
'-.....:..,--:~
,-"e,
,C :1:
..-,;/
.
_~
~
Refrendado
para la Agricultura y Tierras
(loS.)
Jos lus BERROTEAAN NU,'~EZ

Refrendado
El Ministro del Po",r Popular para
EducaCin Un1versltana, CienCia y Tecnologia
(l.S.)
MANUEL NGEL FERNNOEZ MELNDEZ

Refrendado
El f'-'!inlstro del Poder Popular para
la Educacin
(LS.)
HEerOR VICENTE RODRiGUEZ CAS1R0
Jj'~;f.~.:_r,.~.: .:r",X~i,\
\<"
109
,>~'..'.'
/! ' ,.';
// /
"/"'",'-"
Refrendado
la Mlflistra elel Poder Popular para
la Salud
(L.S.)
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA
NICOLS MADURO MOROS
Refrendado
El Minis!ro de! Poder Popular para
el Proceso SOCIal de Trabajo
(l.5 )
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repbhca
(l.S.)
(LS)
Refrendado
8 Ministro del Poder Popular del
Despacho de la PreSidencia y Seguimiento
de la Gestin de Gobiemo
(LS.)
HAIMAN EL TROUOI OOUWARA
CARLOS ALBERTO OSORIO ZA"BRANO

(l.S,)
Refrendado
El Ministro de! POder Popular para
Transporte Acuatico v ~reo
(LS)
GIUSEPPE ANGElO CARMElO YOFFREDA YORIO
Refrendado
Justicia y Paz
(loS.)
Refrendado
Refrendado
Transporte Terrestre y Obras Pblicas:
CARMEN TERESA MELNDEZ RlVAS
RAFAEL DARlO RAMIREZ CARREO
Refrendado
El r-"ni~tro Cel Poder Popular
;Jara EcosOClalismo, HMat y Vivienda.
(l.s,)
RICARDO ANTONTO MOllNA PEALOZA

Refrendado
El Mir:istro del Poder Po,u1ar
de Pe~rleo y Mineria
(LS,)
Refrendado
El M'l'llstro del Poder Po:>ular
de Planificacin
ASDRSAL JOS CHVEZ JIMNEZ
(l.S,)
RICAROO JOS MENNDEZ PRIETO
Refrendado
para Economa. Finanzas y Banca Pblica
Refrendado
La M1n stra del Pode~ Popular para

la Comurlcacil"I y la tnfo!"1Tlacin
(l.S.)
JACQUELlNE COROMOTO FARIA PINEDA
(l.S.)
ROOOLFO Q.EMENTE "'RCO TORRES

Refrendado
para la Defensa
Refrendado
las Comunas y los Movimientos Sociales
(loS.)
ELAS JOS JAUA ~jLANO
(L,S,)
V1.ADIMIR PAORINO LPEZ
Refrendado
La MInistra del Pod~ Popular para
Refrendado
El r"-l!nistro del Poder Popular para
la Aitmentacl,
(l.5.)
'tVN JOS BELLO ROJAS
el ComerCIO
(l.S,)
ISABEL CRISTINA OElGAOO ARRIA

~efrenado
El EncargadO del ~'inisterio del

ll.S.)
Refrendado
la Culturo
(LS.)
REINAlDO ANTONIO rruRRlZA LPEZ
JOSE OAVID CABELLO RONDN

Refrendado
el TUrismo
Refrendado
El ~llristro de! Pde" Popular para
(lS)
ANORS GUILLERMO IZARRA GARCA
(lS)
ANTONIO ENRIQUE LVAREZ CiSNEROS
GACETAOFICIALDE LAREPUBLlCA BOLlVARIA:"IA DE VE:"IEZl:ELA
110
Refrendado
los Pueblos Indgenas

(LS.)
AlOHA JOSElYN NUEZ GUTIERREZ
Refrendado
para 1" Mujer y la Igualdad de Gnero
(l.5.)
3,2.7.1. Promover el crecimiento del turismo interno, a traves

de polticas y programas de turismo social y comunitario,
incrementando de manera sostenida el nmero de movimientos
tursticos internos as como la inversin en desarrofo y
mejoramiento de infraestructura y servicios tursticos,
3.2.7.2. Fortalecer a VENETUR como la primera operadora

ANDRENA TARAZN BOLVAR
turstica del pas y posicionar a la Red de Hoteles Venetur como

la principal alternativa de alojamiento turstIco de gran calidad
JESSE ALONSO CHACN ESCAMIlLO
3,2.7.3. Fomentar la inversin nacional e internacional en el

sector turstico, a travs del estmulo a los prestadores de
servICiOS tursticos actuales y potencIales de manera de mejorar
de manera sostenida la infraestructura y los servicios tursticos.
Refrendado
pa ra la Energia Elctrka
(l.5.)
Refrendado
3.2.7.4.
Fortalecer
el
posicionamiento
internacional
de
Venezuela como destino turstico, a travs de la promOCin
para el Servicio Penitenciario

(LS.)
turstica.
MAIA IRIS vARELA MNGEl
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY

ORGNICA DE TURISMO
EXPOSICIN DE MOTIVOS
3.2,7.5. Desarrollar la Infraestructura y servicios de apoyo a la

activfdad turistlC8, mediante el fortalecimiento de vialidad,
puertos y aeropuertos."
Es 851 como, sobre ta base de estos objetivos, se ha
estructurado y desarrollado el texto normativo propuesto, que
modifica notablemente el vigente Decreto Na 9.044 de feclla 15
de junio de 2012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publlcodo

En el marco de lo dispuesto en el cardinal 2, literales a, e y f del
artculo 10 de la ley Que Autoriza al Presidente o Presidenta de
la Repblica para dictar decretos con Rango, Valor y Fuerza de
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela NO
6,079 de fecha 15 de junio de 2012, reimpreso por error

material en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Ley en las materias que se delegan, se dicta el presente
Venezuela NO 39.955 de fecha 29 de junio de 2012.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, a los fines de

adecuar la normativa rectora en materia de turismo mediante el
cual se aprueba en todas sus partes y para que surta efecto
jurdico, y sea de obligatorio cumplimiento en todo el territorio
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, las Lneas Genera!es
del Plan de la Patria, Proyecto Nacional Sim6n Bolvar, Segundo
Plan Socialista de Desarrollo Econmico y Social de la Nadn
El Ttulo 1 comprende las Disposiciones Fundamentales a travs

de cuatro captulos que establecen el objeto del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, destacando al turismo
como factor estratgico para el desarrollo socioproductivo y
sustentable del pas, y la inclusin socia!.
2013-2019, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela N
6.118 de fecha 4 de diciembre de
2013 Y de modo especial en el Objetivo Nacional previsto en el

cardinal 3.2. que precepta: "Desarrollar el podero econmico
en base al aprovechamiento ptimo de las potencialidades Que
ofrecen nuestros recursos para la generacin de la mxima
felicidad de nuestro pueblo, as como de las bases materiales
para la construccin de nuestro socialismo bolivariano" y en lOS
Objetivos Estratgicos y Generales de este Objetivo Nacional,
enundados en el cardinal 3.2.6., a saber:
"3.2.6, Fortalecer el sector turIsmo como estrategia de inclusin
sodal que facilite y garantice al pueblo venezolano,
fundamentalmente a las poblaciones ms vulnerables, el acceso
a su patrimonio turstico (destinos tursticos) y el disfrute de las
Infraestructuras tursticas de! Estado en condiciones de preciOS
justos y razonables,
3.2.6.1. Potenciar a Venezuela como multidestino, garantizando
el aumento del turismo receptivo, incrementando as el ingreso
de divisas al pas y fortaleciendo los destinos no tradicionales,
3,2.6.2. Fortalecer la promocin turstica nacional, a travs de
polticas y programas de turismo sodai y comunitario,
particularmente la promocjn de los destinos tursticos
deprimidos y los emprendimientos agro y eco tursticos.
Igualmente, se ha incorporado una disposicin que contempla

las definiciones mas re!evantes del mbito de normativa y se
han ampliado los principiOS rectores de la actividad regulada,
adems de los principios legales y constitucionales que rigen a
la Administracin Pblica, con el propsito de facilitar la
comprensin y aplicacin de la ley.
En el CapitUlO Ir se incluyen las normas bsicas del rgano
rector del turismo y se han redefinido las atribuciones del
rgano rector, 'l1ejorando la redaccin de las existentes e
Incorporando algunas novedosas como la referida a la
regulacin de las tarifas de lOS servicios tursticos y cnones de
arrendamiento de los locales, establecimientos de alojamiento
turstico, cuando las circunstancias sociales y econmicas as lo
requieran, a fin de evitar distorsiones en la economa; decidir
sobre la declaratoria de las zonas, monumentos y bienes
tursticos, fomentando el desarrollo econmico sustentable a
travs de facilidades para la inversin tanto por nidativa
privada como de las organizaciones socioproductivas; fomentar
la creacin de nuevos. destinos tursticos atendiendo a las
cond,ciones de geografa, paisaje, belleza, acceso y a la
poblaCin que pueda beneficiarse de la actividad econmica
generada; coordinar el Sistema de Estadsticas Turisticas,
llevando los registros estadsticos de la actividad tunstica en
coordinacin y cooperacin con el Instituto Nacional de
Estadstica e implantar y desarrollar el Sistema Nadonal de
Calidad Turstica, entre otras,
3.2.6.3. Fortalecer la formacin integral turstica a nivel

nadonal, a travs del crecimiento del Colegio Universitario Hotel
Escuela de los Andes venezolanos y el establecimiento de las

redes de escuelas de oficios en turismo.
3.2.7. Desarrollar el sector turismo como una actividad

productiva sustentable que genere excedentes que puedan
redistribuirse para satisfacer las necesidades del pueblo,
El CaptulO 1lI comprende las normas que regulan el ente

descentralizado del Estado denominado Instituto Naciona! de
TUrismo. Al respecto, se establece un enunCIado ms amplio de
su objeto, Que permitir potenciar las posibilidades de actuacin
del ente y I de acuerdo a la prctica usual observada en
recientes instrumentos legislativos, se remite lo concerniente a
la estructura, organizaCin y funciones de las dependencias
~"6.152
GACETAOflOALDE LA REPllBLlCABOLl'IARIA.'IA DEVE:-'UUELA
Extraordinario
111
administrativas del n.rotuto Nacional de Turismo INATUR al

respect1vo reglamento que ser dictado por su Consejo
En este sentido, se hace especial nfasis en la indispensable

coordinacin entre el Ministerio del Poder Popular con
Directivo.
competencia en materia de turismo y los representantes de los
En
el
mismo
orden
de ideas,
se
han
establecido las
competencias del Instituto Nadonal de Turismo INATUR, en

fundn de los objetivos generales del Plan de la Patria.
Se ha estimado Importante incorporar una norma que regule la
distribucin de lOS ingresos a fin de fortalecer, adems de su
sustentabmdad r la ejecucin de obras tursticas, mejoramiento y
recuperacin de obras y servicios tursticos publlcOS a nivel
nacional y en espeoal en las zonas, monumentos y bienes de
inters turstico, de acuerdo a los lineamientos emanados del
Ministerio del Poder Popular con competenda en turismo.
En el CapitulO IV se incluyen las normas relacionadas con la
necesaria coordinadn de la actividad turstica con las dems
instancias descentralizadas territoriales, dentro del espritu
estableado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en materia de competencias concurrentes y
descentra!izadn, incorporndose normas sobre la facilitaCin
Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de

relaciones exteriores, relaciones interiores, justicia y paz y de
comunicacin e informacin, as como tambin con el Ministerio
Pblico y la Defensora del Pueblo, para aplicar las medidas
para la proteccin y defensa de los turistas, visitantes y de sus
bienes. a travs de la realizacin de planes para incrementar la

seguridad ciudadana en las zonas tursticas y proporcionar un
entorno ms seguro al turista durante su estancia en territorio
nacional.
Otra innovacin que debe destacarse, es la creacin de las
OfiCinas del ServiCio de Atencin al Turista Internacional SAn,
con las que se propone ofrecerle una asistencia personalizada,
en caso de ser vctima de cualquier infracdn penal, a travs de
un equipo de expertos policiales e informadores intrpretes en
su propio idioma o en idiomas de circulacin internadonal en el
mbito latinoa mericano y del Caribe, como el ingls, portugus
o francs,
de la actividad turisoca relacionada con la ejecucin y
El Titulo IV sIStematIZa nuevas dispOSiciones regulatonas del
construccin de la infraestructura orientadas al desarrollo de

puertos, aeropuertos y puestos fronterizos por los rganos y
entes de la Administraci6n Pblica competentes, contando con
la opinin previa de! Ministerio del Poder Popular con
competencia en turismo y la regulacin conjunta y coordinada
del servicio de transporte turstico entre los rganos y entes
competentes,
Rgimen Tributa'io, desarrolladas conforme a jos principios y

preceptos del Cdigo Orgnico Tributario, De esta forma se
definen las competencias tributarias, a travs de la dependencia
de gestin y control tributarla que prever un servicio
desconcentrado, as como 105 deberes de tos contribuyentes,
respecto a las tasas y contribuciones especiales por la
prestacin del servicio turstico 1 destinada al financiamiento de
la formaCIn turstica, la promocin la construccin y el
mantenimiento de la infraestructura necesaria para el desarrollo
sustentable de la actividad turstica del pas; aSt como tambin,
por la actividad comerCIa! no turstica desarrollada en las zonas
de inters
turstico,
cuyo producto sera
destnado
exclusivamente al finandamiento de programas y proyectos
dlngrdos al des.ar~ollo sustentable de los respectivos espados; el
turista interno y el turista extranjero Que visiten o desembarque
en las Islas Que han Sido declaradas o se encuentren ubicadas
en zonas prioritarias para la inversin turstica, zonas protegidas
con vocacin turstica o en zonas de inters turstco, pagarn
un tasa especial para financiar las actividades de conservacin!
proteccin y desarrollo ecolgico de la respectiva isla, De igual
manera, se establece una tasa especial de turismo para el
disfrute de bienes turstico.
El captulo V consagra normas de particular importancia en

materia de la planifrcacin nacional de turismo en consonancia
con la legislacin que regula el rgimen de planifrcacin
popular, respecto del Plan Estratgico Nacional de TUrismo y 105
Planes Operativos Anuales de Turismo, discriminados en Plan
de Promocin de la Republica Bolivariana de Venezuela como
destino turstiCO; Plan de FormaCin, Capacitacin y
SenSibilIzaCin Turstica y el Plan de Promocin e InverSin
turstica, Asimismo, incorpora los planes regionales y locales de
turismo, en concordancia con las disposiciones que rigen la
planificacin pblica y popular, el Plan Estratgico Nacional de

Turismo y los objetivos previstos en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
El Ttulo del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley

Orgnica, est dedicado a establecer una nueva regulacin de
los servicios turstiCOS. En tal sentido, el capItulo 1 determina a
los prestadores de servicios tursticos, a los fines de optimizar
su desarrollo normativo, a travs de los actos que al efecto
diete el MinisteriO del Poder Popular con competencia en

turismo, mediante resolucin.
Asimismo, contempla igualmente disposiciones sobre el Registro

Turstico Nacional, sobre la clasificacin y categorizacin de los
prestadores de servicios tursticos y los procedimientos
administrativos correspondientes; y la Licencia de turismo;
como actos administrativos esenciales que regula las
actividades de los prestadores de servicios tursticos.
En el Capitulo Ir se han reorganizado las disposiciones que
norman los deberes y derechos de los prestadores de servicios
tursticos, mejorndose su redaca'n y amplindose su
contenido, conforme a las orientadones y lineamientos ms
recientes emanados de 105 organismos internacionales de
turismo, en jos Que la Repblica tenga partiCipacin.
El Ttulo m ha incluido un conjunto de normas destinadas a
regular la proteccin, los deberes y derechos de los turistas y
visitantes, previndose en el captulo 1, por primera vez,

disposiciones complementaria a las normas sobre derechos de
turistas y visitantes, principales actores de la actividad turstica.
Finalmente, el titula prev los beneficios tributarios que podrn

gozar los prestadores de servicios tursticos, conforme con lo
estableCido en lOS artculos 74 y 75 del Cdigo OrgniCO

Tributario,
El Titulo V reordena las disposiciones vigentes relativas al
fomento, promOCin y desarrollo sustentable de la actividad
turstica, en materia de formulacin de Proyectos Tursticos y
DesarrOllo Sustentable de la Actividad Turstica, las
caracteristicas del rgimen crediticio para el sector turstico y
los incentivos para la Inversin Turstica
Un aspecto relevante, previsto en el captulo n, es el relativo a
la declaratoria de las zonas, monumentos y bienes como
tursticos, y los efectos que producen,
Otras materias consideradas dentro del Ttulo V son las
relaCIOnadas con los Planes de Promocin Turstica, a travs
del diseo de la poltica de promocin de la Repblica como
destino turistico, y los Programas de Fomento que estimulen
actiVidades tursticas.
La cooperacin tecnica internadonal y promocin turstica en el

extranjero, como consecuencia de los lineamientos contenidos
en el Plan de la Patria, prev a travs de normas del capitulo
N, regulaCiones de la Feria Internacional y ferias regionales
celebradas en territorio venezolano espacios de encuentro
112
~"6.152
GACETAOFlCIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIANA DE\'ENEZVELA
esenciales para la negociacin entre los prestadores de

servicios tursticos nacionales e internacionales, y de exposicin
de lOS servicios tursticos que se ofrecen en el pas.
Extraordinario
Decreto NO 1.441
EspeCia! atencin merecen las normas novedosas sobre

promocin turstica Internacional y la posibilidad de crear
oficinas tursticas internacionales, para la promocin,
comercializacin, mercadeo e inversiones tunsticas.
NICOLS MADURO MOROS

En cuanto al fomento y control de la calidad de la actividad

turstica, en el Ttulo VI se incluyen normas destinadas a

eficacia politica y calidad revolucionaria en la construccin de
socialismo y en el engrandecimiento del pas, basado en los
principios humanistas y en las condiciones morales y ticas
bolivarianas, por mandato del pueblo y en ejercido de las
atribucin que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela} y de
conformidad con lo dispuesto en los literales a} c y f, numeral 2,
del artculo 10 de la Ley que autoriza al Presidente o Presidenta
fomentar la calidad de los servicios, productos y destinos

tursticos a travs de certificadones que constituyen elementos
de diferenciacin de los mismos y un mecanismo de
reconocimiento de los turistas y visitantes y de acciones que
permitan a su vez implantar y desarrollar el Sistema Nacional de
Calidad Turstica, de conformidad con las normativas aplicables
sobre la materia.
En este particular, se establece la denominada "Disposiciones
de Mejoras" consistente en un acto administrativo que, en los
casos referentes al incumplimiento de las condiciones de
mantenimiento e higiene de las edificaciones, instalaciones y
dotaciones por parte de los prestadores de servicios turstiCOS,
se plasme todo lo observado o visualizado en la
correspondiente inspeccin que se efecte. para que sea
solventado o reparado por el prestador de servicio turstico, en
el plazo que establezca el Mnisterio del Poder Popular con
competencia en turismo.
de la Repblica para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza

de Ley en las materias que se le delegan, en Consejo de
Ministros.
DICTO
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y fUERZA DE

lEY ORGNICA DE TURISMO
Tratndose de un Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley

que establece numerosas normas de obligatorio cumplimiento,
el captulo 1I del Titulo VI establecen las facultades de
Ttulo 1
inspeccin y control del rgano rector, las atribuciones y

deberes del cuerpo de inspectores, y las normas ms modernas
en materia de procedimientos administrativos para hacer
efectivas las funciones de control e inspecd6n y, en definitiva,
asegurar la mejor aplicadn del ordenamiento jurdico turstico.
Vinculado al rgimen procedimental, el Ttulo VII, contempla las
dispoSiCiones del rgimen sanclonatorio, con la tipificacin de
las modalidades de sancin, la determinacin de las sanciones
pecuniarias, y el procedimiento correspondiente para su
aplicacin y cobranza.
El Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley concluye con las
disposidones trans!torias entre las cuales cabe destacar la
vacacin lega! para la aplicacin de rgimen tributario hasta
tanto se publique en Gaceta Oficial el Reglamento OrgniCO del

sefV1cio desconcentrado creado por este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo; as como tambin
el mantenimiento del rgimen transitorio para el complejo
proceso de liquidacin y supresin de los Fondos Mixtos de

Promocin y capadtacin Turstica de los Estados, Territorios
Federales, Dependencias Federales y del Distrito Capital, se
encuentra en fase condusiv3.
las Disposiciones Derogatorias prevn la derogacin del
Decreto W 9.044 de fecha 15 de junio con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, publicado en la Gaceta Ofidal de la Repblica

Bolivariana de Venezuela NO 6,079 de fecha 15 de junio de
2012, reimpreso por error material en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela NO 39,955 de fecha 29 de
JUntD de 2012, as como las normas indicadas que no coliden
con el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Orgmca, las cuales quedaran derogadas una vez se publique el
acto normativo que las sustituyan.
Como disposicin final, se prev que el Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de ley entre en vigencia a partir de la fecha de
su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana

de Venezuela.
De las Disposiciones Fundamentales

Captulo 1
De las Disposiciones Generales
Objeto
ley Orgnica tiene por objeto dictar las medidas que garanticen
el desarrollo y promocin del turismo como actividad econmica
de inters naCional, prioritaria para el pais, enmarcada en la
estrategia de desarrollo socloproductivo armnico, inclusivo,
diversificado y sustentable del Estado. As mismo, el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica regula la
organizacin y funcionamiento del Sistema Turstico Nacional,
estableciendo los mecanismos de participacin.
la actividad turstica est sometida a las dispoSiciones de este
De<:reto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, las cuales

tienen caracter de orden pblco, debe estar orientada al
mejoramiento de la calidad de vida de las comunidades
receptoras, de conformidad con las caractersticas de las
regiones, estados, municipios y dems espacios territoriales de!
pas reconocidos por la ley. El Ejecutivo Nacional debe
promoverla de modo armnico e integral, impulsando su
crecimiento sustentable.
Definiciones
Articulo 2, A los efectos del presente Decreto con Rango,
Valor y fuerza de Ley Orgnica se entiende por:
1.
Atractivos turisticos: Elementos sicos naturales o

artifidales y socio culturales, propios de un lugar, los
cuales son determinantes para motivar, por s solos o en
combinacin con otros, la e!eccln del destino por parte de!
turista y visitante, con fines de esparcimiento, recreacin,
diversin y otros.
2.
CategorizaCin: Acto administrativo emitido por el

de turismo, que tiene por objeto, asignar un rango o grado
:\" 6.152 Extraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPVBLlCABOLI\''\RIMA DEVE:-iEZUELA
al prestador de servicios tursticos, de acuerdo a la

clasificacin otorgada, a la calidad y cantidad de servicios
que ofrecen a lOS turistas o visitantes y cualquie' om
consideracin que se estaDlezca en la normativa que a tal
efecto se dicte.
3,
4.
Clasificacin de los prestadores de servidos

tursticos: Acto administrativo emitldo por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo,
para definir el tipo de prestador de servidos tunsticos, en
funcin a sus caractersticas de construcdn, desarrollo o
prestacin del servicio turstico.
Conformidad Turstica: Acto administrativo emanado del
de turismo, dirigido a prestadores de servicios tursticos
que estn operativos e interesado en acceder a la cartera
dirigida al sector turismo, a los fines de adquirir, dotar,
equipar
un
establecimiento
turstico
o realizar
remodelaciones menores o reparar el equipamiento de
unidades de transporte turistico; o a la persona que
pretenda iniciarse en la actividad turstica, a travs de la
adquisicin de un establecimiento considerado turstico O la
adquisicin de un jnmueble para transformarlo a la
actividad turstica.
5.
Destino Turstico: Lugar en el cual se concentra

instalaciones y servicios tursticos diseados para satisfacer
las eXigencias y necesidades demandados por los tUristas O
visitantes.
6.
Factibilidad Socio Tcnica: Atto administrativo

emanado del ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, donde se determina que los
proyectos tursticos presentados, cumplen con los
lineamientos, condiciones y requisitos establecidos en el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones
Tursticas y del Crdito para el Sector Turismo en
concordancia con este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de ley Orgnica y dems normas aplicables sobre la
materia.
7.
Gua de turismo: Persona que guia a los turistas O

visitantes en el idioma de su eleccin e interpreta el
patrimoniO cultural y natura! de una zona, que
normalmente posee una titulacin especfica sobre una
zona, por lO general emitido o reconocido por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo.
8.
Licencia de Turismo: Acto administrativo de caracter

obligatorio, emitido por el ministerio del poder popular con
competenda en materia de turismo, mediante la respectva

resaludn que se notifica conforme con lO dispuesto en la
ley Que autoriza o permite operar o funcionar como
prestador de servicio turistico por cada actividad que
realice.
9.
Paquete turstico: Producto que se comercializa de

forma nica, y que contiene dos o ms servicios de
carcter turstico como alojamiento, transporte, recreacin,
alimentos, entre otros servidos, por los cuales se paga un
preciO global.
10. Prestador de Servidos Tursticos: Toda persona

natural, jurdica, de derecho pbliCO o de derecho privado,
que realice actividades de prestacin de servicios turisticos
dentro del territorio nacional.
11. Productos Tursticos: Es el serviCIO o conjunto de
serviCIOS prestado en un lugar determinado a un precio
fijado y en unas condiciones de calidad comprometidas. En
los productos tursticos se Incorporan Ingredientes
remunerados (alojamiento, comida, actividades, etc.) y
113
otros no remunerados (clima, paisaje, naturaleza, cultura,

etc,). Estos ltimos, a pesar de no tener establecido un
precio por su uso influyen poderosamente en la decisin de
compra del consumidor.
12. Registro Turstico Nacional; Padrn donde deben
inscribirse todos los prestadores de servicios tursticos, que
pretendan operar en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
13. Servicios Tursticos: Conjunto de actividades que tienen
por objeto responder a las exigencias y satisfacer las
necesidades demandados por los turistas o visitantes.
14. Turismo: Conjunto de actividades realizadas por personas
durante sus viajes y permanencias en lugares distintos al
de su entorno habitual, por un perodo de tiempo
consecutivo inferior a un ao, con fines de ocio,
esparcimiento, recreacin, por negocios y otros, as como
el conjunto de productos y servicios que se prestan para
satisfacer las necesidades y requerimientos de tales
personas a cambio de una contrapartida econmica.
15. Turismo como actividad comunitaria: Es una poltica
de Estado orientada a fomentar la participacin de las
comunidades organizadas en instancias del poder popular y
dems formas de participacin en el desarro!!o y control de
!a actividad turstica, el manejo adecuado del patrimonio
natural y cultural a travs del impulso de empresas
tursticas de propiedad sodal directa e indirecta comunal y
dems organizaciones socioproductivas del poder popular.
16. Turismo interno: Turismo que incluye las actividades
realizadas por un visitante residente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, como parte de un viaje turstico
interno o de un viaje turstico emisor.
17. Turismo receptivo: turismo que engloba las actividades
realizadas por un visitante no residente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, como parte de un viaje turstico
receptor.
18. Turismo Social: Es una politica de Estado orientada a
garantizar a !as personas que residen en el pais el acceso
al ejercICio del derecho al descanso, recreacin y
aprovechamiento del tiempo libre, en condiciones
?idecuadas de segundad y comodidad, para contribUir con
e: desarrollo de! turismo, fundamentalmente entre las
unidades familiares con menores niveles de ingresos,
pOblacin de trabajadores, infantil y juvenil adultas o
adultos mayores, pueblos y comunidades indgenas,
personas con alguna dscapacidad y con condiciones
especiales y otras que el Ejecutivo Nacional estime
prioritario de acuerdo a sus condiciones socio econmicas,
A los efectos del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley Orgnica, el Turismo Social podr ser
igualmente denominado Turismo Popular.
19. Turismo sustentable: Conjunto de actividades tursticas
que satisfacen las necesidades de una localidad de!
territorio nacional en el presente y que no compromete la
capacidad de desarrollo de las generaciones: futuras para
satisfacer sus propias neceSidades; abarcando no solo la
sostenibilidad ambiental, sino tambin la social y
econmica.
20, Turista: Toda persona natural que viaje y pernocte fuera
del lugar de su residencia habitual, por ms de una noche
y menos de seis meses, con fines de esparcimiento y
recreacin, beneficindose de alguno de los servicios
prestados por los Integrantes del sistema turstico nacional
y cuya visita no sea remunerada en el lugar visitado.
114
i'" 6.152 Extraordinario
GACETAO.1CIALDE LAREPUBLICABOLIVARIA1\A DE VE1\EZt:ELA
21. Visitante: toda persona natural que se desplace fuera de

su entorno habitual por menos de veinticuatro horas, con
fines de ocio, recreo y otros motivos, y cuya actividad no
4.
Inclusin social: El turismo promueve la incorporacin

econmica, social, poltica y cultural de lOS grupos sOCiales
excluidos y vulnerables, y de las personas con dlscapaddad
de cualqUier tipO que limite su desempeo y participacin
activa en la sociedad',
5.
Fomento de la inversin Turstica: El Ejecutivo

Nacional impulsa y promueve la inversin naCIonal y
extranjera en el sector turismo que contribuya a la
generacin de empleo, captacin de divisas para el pas,
mejora de la calidad de vida de la poblaCin receptiva y
transformacin de recursos turstIcos en productos
turistlcos sustentables y sostenbles.
6.
Descentralizacin y participacin popular: El

desarrollo del turismo es responsabilidad e involucra la
participacin e integracin de los gobiernos estadales y
municipales; as como de las comunidades organizadas en
cualquier instancia de! poder popular,
7.
Calidad: El tUrismo debe responder a la optimizacin de la

calidad de los destinos y de los servicios tursticos en todas
sus reas, con el fin de aumentar el atractivo del destino y
satisfacer la demanda nacional e internacional.
S.
Cultura turstica: El turismo debe generar condiciones

que permitan su desarrollo, fomentando el conocimiento,
fortalecimiento y sostenibildad de la cultura nacional, sin
perjuicio de! principio de sustentabilidad; promoviendo as
la participacin y compromiso de los actores Involucrados
en la actividad turstica junto al pueblo en general.
9.
Identidad nacional: El desarrollo del turismo contribuye

a fortalecer el proceso de identidad e integracin nacional,
sea remunerada en el lugar visitado.

22. Zonas de Inters Turstico: aquellas que sean
declaradas como tales conforme al ordenamiento jurdico.
23. Zonas Tursticas: cualquier zona declarada como turistica

por el ministerio de! poder popular con competenCia en
materia de turismo, 10$ estados o munidpios, bajo las
modalidades y condiciones que establezca el ordenamiento
lundco.
mbito de aplicacin
Artculo 30, Quedan sometidas a las disposiciones de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, las
actividades con fines tursticos de los sectores pblico, privado
y de las comunidades organizadas en instancias del poder
popular, dirigidas a fomentar, desarrollar e impulsar el turismo
sustentable, en todo el territorio nacional.
Asimismo, regular las actividades econmicas que se realicen
dentro de las zonas declaradas de inters tunstico y dems

lugares o zonas tursticas que por su belleza escnica valor
hIstrico o cultural, tengan s'gnificacin tun'stica y recreativa,
de conformidad a 10 dispuesto en este Decreto con Rango,
valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Los entes pblicos, organismos privados y las organizaciones

sodoproductivas comunitarias que desarro!1en actividades
reladonadas con el turismo, as como los prestadores de
servCios tursticos, ajustarn sus actividades a las disposiciones
del presente Decreto con Rango, Valor y fuerza de Ley Orgnica
y el ordenamiento juridico aplicable.
promOViendo en especial la identlficacin, rescate y

promocin del patrimonio inmaterial con participaCIn y
Potencialidad turistica del pas

Artculo 40, A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, el territorio de la Repbllca Bolivariana

de Venezuela, en su totalidad, se considera potencialmente
turstico, por sus atributos naturales, sociales, fsicos,
ambientales y culturales, susceptibles para el desarrollo de la
actMdad turstica, con tratamiento integral en su planificacin,
promocin y comerciaHzacin dentro y fuera del temtonQ
nacional, el cual debe estar or1entado al beneficio de las
regiones y comunidades del pal's,
Principios
Articulo 50. A los efectos del presente Decreto con Rango.
Valor y Fuerza de Ley Orgnicar adems de los principios que
rigen a la Administradn Pblica se establecen los siguientes:
1.
Desarrollo sustentable: El desarrollo del turismo debe
2.
procurar la recuperadn, conservadn e integracin del

patrimonio cultural, natural y social; y el uSO responsable
de los recursos tursticos, mejorando la calidad de vida de
las poblaCiones locales, fortaleciendo su desarrollo social,
cultural, ambiental y econmico.
Formacin V capacitacin turstica: El Estado garantiza
y promueve la formacin profesional en materla de
turismo, as como tambien la capacltadn en atidos y
servidos tursticos, con la finalidad de contar con el recurso
humano con conocimientos adecuados para garantizar que
los servicios tursticos tengan candad mundial.
3.
Sensibilizacin turlstlca: El Estado realiza acciones y

actividades para que todos los miembros del sistema
nacional de turismo conozcan, valoren y promuevan e!
desarrollo de la actividad turstica, en condidones de
sustentabilidad y sostenibilidad ambiental, socia! y
econmica, del recurso, as como la promocin y
preservacin de los distintos valores, tradiciones y
manifestaciones culturales autctonos en toda la extensin
del territorio nacional.
benefiCiO de las poblaciones de cada localidad. El Estado

fomenta y garantiza la identificacin reconocimiento y
valoracin de la
manifestaciones,
cultura
local
en
sus
diversas
10. Preferente: El producto turstico debe ser atractivo y

seguro, y su desarrollo debe generar la satisfaccin de los
tunstas y visitantes, mediante la oferta de serviaos de
mayor calidad a menores precios fijados.
Sistema Turstico Nacional

Artculo 60. Se entiende por Sistema Turstico Nadonal el
conjunto de sectores, instituciones y personas, reladonados
entre s para contribuir al desarrollo sustentable de la actividad
turstIca, bajo los prindpios establecidos en el presente Decreto
con ~ango Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
El Sistema Turstico Nacional est conformado por:

1. El Ejecutivo Nacional, por rgano del ministerio del poder
popular con competencia en materta de turismo y los
rganos o entes de la Administracin Pblica Nacional,
Estadal y MUnicipal que, en virtud de sus atribudones
partiCipen, bajo la rectora del ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, en el desarro\10
turistico del pais.
2.
Los Prestadores de Servicios Tursticos,
las formas
asociativas de promocin y desarrollo turstiCO y las que se
crearen con igual, similar o conexa finalidad; y toda
persona natura! o jurdica que de hecho realice actividades
de prestacin de servidos tursticos dentro del territorio
nacional.
3.
Los turistas y visitantes nacionales e Internacionales.
4.
Las institUCiones de educacin en el rea turstIca InSCritas

en el ministerio competente, como soporte del desarrollo
turstico sustentable.
;'1;06.152 Extraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPUBLlCABOUV:ARL~NA DE VENEZUEL\
~.
Las comunidades organizadas en instancias del xxjer

popular y dems formas de partlcpacin.
6.
Los prestadores de servidos de radIo, televisin y medios

electrniCOs.
115
de conformidad con el presente Decreto con Rango Valor y

Fuerza de Ley Orgnica.
7.
8.
Dirigir y coordinar el Sistema Turstico Nacional.

Evaluar y decidir
sobre los trmites de inscripcin,
Traslado de los das feriados

Articulo 7, La Presidenta o el Presidente de la Repblica
actualizacin y revocatoria del Registro Turstico Nacional,

as como el otorgamiento, renovacin, suspensin o
Bolivariana de Venezuela, con el fin de incentivar el turismo

interno puede mediante decreto, trasladar el carcter no
laborable de lOS das de fiesta nacional y feriados, cuando
coinddan con los dias martes, mircoles o jueves, al da
viernes, o lunes prximo inmediato. La presente disposidn se
aplica sin perjuicio que los das de fiesta nacional sean
conmemorados y solemnizados tanto por el sector pblico como
por el privado, en especial por las instituciones educativas, de
manera digna, de conformidad con la ley.
revocatoria de las licendas de turismo, permisos o

autorizaciones y certificados requeridos para prestar
servicios tursticos, de conformidad Con lo establecido en el
presente decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, sus reglamentos y dems normativa aplicable.
CaptulO 11
Del rgano Rector en Materia de Turismo
rgano rector
Artculo 80, El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo es el rgano rector y la mxima
autondad administrativa en la actividad turstica, encargado de
formular planificar, dirigir, coordinar, evaluar y controlar las
polticas; planes, programas, proyectos y acciones estratgicas

destinadas a la promocin y desarrollo sustentable del territono
nadonal como destino turstico preferente a nivel mundial,
orientado al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin
y .a potenciar la participacin y el protagonismo de las
comunidades en la actividad turstica.
Atribuciones del rgano rector

Artculo 90, El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo, sin perjuicio de las dems funclones que
le son propias, tiene [as siguientes atribuciones:
L
Formular las polticas, normas y criterios tcnicas

destinadas al desarrollo sustentable del terrItorio nacional
como destino turstico.
2,
Elaborar, aprobar, ejecutar y difundir los planes nacionales

para el desarrollo de! Turismo Nacional constituidos por: a)
Plan Estratgico Nadonal de Turismo, b) Plan Nadonat de
promocin tun'stica, c) Plan Nadonal financiero de
promocin e Inversin, d) Plan Nacional de fomento,
promocin y desarrollo del turismo como actividad
comunitaria y social, preViendo la participacin y consulta
de los integrantes del Sistema Turstico nacional.
3.
Coordinar, orientar, supervisar y controlar la elaboracin y

ejecucin de los planes estadales, municipales, locales y
comunales de desarrollo turstico con el Distrito capital, los
Estados, los Municipios, los Territorios Federales e
Insulares y !as Dependencias Federales, garantizando la
participadn de las comunidades organizadas en instancias
del poder popular y dems formas de participacin.
4.
Fomentar la creacin y promocin de destinos tursticos, en

concordancia con !as polticas de desarrollo territorial
sustentable e inclusin social.
5.
Someter a la considerad6n de la Presidenta o Presidente

de la Repblica en COnsejo de Ministros, la declaratoria de
las Zonas de Inters Tun'stico, de conformidad con el
ordenamiento jurdico aplicable.
6.
Decidir sobre la declaratoria de las zonas tursticas, as

como de los monumentos y bienes tun'sticos, fomentando
el desarrollo econmico sustentable, a travs de
actividades tursticas de Iniciativa pblica, privada y de las
organizaciones socioproductivas, otorgndoles facilidades
para la inversin, proteccin y conservacin del patrimonio
turstico y promocin de los productos y destinos tursticos,
9.
Regular !as tarifas de los servicios tursticos y cnones de

arrendamiento de los locales, establecimientos de
alOjamiento turstico, cuando las circunstancias sociales y
econmicas as lo requieran, a fin de evitar distorsiones en
la economa.
10. AdminIstrar el Sistema Nacional de Calidad Turistica,

clasificando, categorizando y certificando la calidad de las
productos, destinos tursticos, prestadores de servicios
tursticos y sus actividades, fomentando la gestin de
calidad del patrimonio natural y cultural, como parte del
producto turstico, con criterios de sustentabilidad,
conforme a lo previsto en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
11. Evaluar el cumplimiento de la normativa, por parte de los
prestadores de servicios turfsticos, en cuanto a la calidad
de los servicios, productos, destinos tursticos y gestin
ambiental; as como sancionar el incumplimlento de sus
disposiciones, pudiendo delegar o encomendar la
inspeccin en otros rganos o entes, nacionales, estada les
y mundpates.
12. Fomentar, evaluar, aprobar y supervisar los proyectos de
inversin turstica a desarrollar en el territorio nacional, con
especial atencIn aquellos dirigidos al desarrollo y
fortalecimiento de las comunidades organizadas en
instancias del poder popular y dems formas de
partiCipaCIn.
13. Elaborar y ejecutar los planes y proyectos en materia de
estructura, indispensables para el fomento y desarrollo de
la actiVIdad turstica, con especial atenCin aquellos
dirigidos a las zonas de interes turstico, de acuerdo con los
lineamientos que dicte el Ejecutivo Nacional.
14. Elaborar y mantener actualizado, conjuntamente con los
integrantes del Sistema Turstico Nadonal, el nventario del
Patrimonio Turstico Nacional, el Catlogo Turstico
Nacional y cualquier otro instrumento de difusin para la
promocin de la Repblica Bolivariana de Venezuela como
destino turstico.
15. Orientar las pOlticas educativas para el desarrollo
sustentable de la actividad turstica en el territorio
nacional, especialmente aquellas dirigidas a los integrantes
de! sistema turstico nacional, las comunidades organizadas
en instancias del poder popular y dems formas de
participadn.
16. Coordinar, cooperar, formular y ejecutar con las
autoridades competentes, en materia del Patrimonio
Natural y Cultural polticas relacionadas con la proteccin y
conservacin de los yacimientos arqueolgicos, glifos,
petroglifos, zonas protegidas, pueblos y comunidades
Indgenas y dems sitios que sean considerados zonas
tursticas de alta fragilidad ambiental, cultural y social, as
como en la elaboracin de los estudios y proyectos para la
determinacin de los planes de uso y manejo de las reas
ambientales protegidas.
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLlCA BOLlVARIAl\'A DE VENEZl1EL\
116
17. Conocer, sustanciar y decidir solicitudes, reclamos y
1.
Los activos y pasivos del Instituto Nacional de TUrismo

que le han sido aSignado o que le correspondan
legalmente.
2.
Los bienes provenientes de donadones o legados.
3.
Los bienes muebles e inmuebles que le sean transferidos

por el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, conforme a las normas jurdicas
aplcables.
4.
Los ingresos que perciba de su actividad de conformidad

con el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
S.
Los demas bienes que adquiera por cualquier otra causa o

motivos previstos en el ordenamiento jurdico vigente.
recursos interpuestos por los interesados, de acuerdo con

las previsiones del ordenamiento jurdico aplicable; as
como evacuar las consultas que sean sometidas a su
consideradn sobre las obligaciones tributarias, de las
cuales es sujeto activo.
N 6.1 52 Extraordinario
18. Desarrollar y coordinar el sistema de estadstica turstica, y

el sistema de informacin turstica en coordinacin y
cooperacin con los rganos y entes competentes en la
materia.
19. Elaborar y promover estudios e investigaCIones tursticas
para la evaluacin y desarrollo de las polticas econmicas
y sociales, a corto, mediano y largo plazo.
20. Regular conjuntamente con los rganos y entes con
competencia en materia de transporte terrestre, areo o

acutico, la calidad de los servidos de transporte turstico
nacional e internacional prestados dentro del territorio
nadona1.
Ingresos
Artculo 13. El Instituto Nacional de Turismo, recibir los
siguientes ingresos:
21. Elaborar y ejecutar politicas de promocin para el

posicionamiento de la Repblca Bolivariana de Venezuela
como destino turistico.
1.
Los recursos que le sean asignados en la Ley de

Presupuesto Nacional de cada ejercido fiscal o por otras
leyes especiales.
22. Aplicar el rgimen sancionatorio previsto en el presente

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley Orgnica.
2.
Los aportes extraordinarios que le confiera el EjeCJtiyo

NaCional.
23. Ejercer las dems atribuciones conferidas en el presente

Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Orgnica, y en
el ordenamiento jurdico vigente.
3.
Los provenientes de donaciones y legados que se destinen

especficamente al cumplimiento de sus fines.
4.
Los recursos que obtenga -de su propia actividad.
5.
Cualquier otro recurso que le sea conferido y destinado a

su patrimonio.
24. Ejercer, cumplir y hacer cumplir las dems atribuciones

que le sealen las leyes y !os reglamentos.
Captulo tII
Distribucin de los ingresos
Del Instituto NacIonal de Turismo
Artculo 14. Los ingresos percibidos por el Instituto Nacional

de "Turismo, sern distribuidos, de la siguiente manera:
Objeto
Artculo 10. 'El Instituto Nacional de Turismo, es un instituto
pblico, con personalidad jurdica y patrimonio proPIO distinto e
independiente de la Repblica, con autonomla tcnica
financiera, organizatva y administrativa de conformidad co~
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y
dems disposiciones legales que le sean aplicables, Goza de los
privilegios y prerrogativas que el ordenamiento jurdico acuerde
a la Repblica y puede usar las siglas INATUR.
El Instituto tene por objeto la elecuCln de polocas,
programas y proyectos de promocin nacional e internadonal
de Venezuela como destino turstico, que emanen del ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo, as!
como a capacitacin de recursos humanos para la prestacin de
servicios turstlcos y la sensibilizadn de las comunidades
receptoras.
La estructura, organizacin y fundones de las dependencias
administrativas del Instituto Nacional de Turismo se establecen
en el respectivo reglamento.
Domicilio
Artculo 11. El Instituto Nacional de Turismo, tiene su
domicilio en la ciudad de Caracas, y puede crear oficinas en el
exterior, previa autorizaci6n del ministerio del pojer popular
con competenCia en materia de turismo.
Patrimonio
Artculo 12. El patrimonio del Instituto Nadonal de Turismo,
esta integrado por:
1.
A la promocin y mercadeo nacional e internadonal de la

Repblica Bolivariana de Venezuela como destino tunstico.
2.
A la form.acin, capacitacin y sensibilizacin turstica.
3.
A los programas y proyectos elaborados y aprobados por el

de turismo.
4.
A los gastos operativos del Instituto Nacional de Turismo,

conforme a lo previsto en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica.
El ministerio del poder popular COn competencia en materia de

turismo establecer mediante resolucin, la propordonalidad en
la distribucin de los ingresos, de conformidad .a los objetivos y
polticas anuales de desarrollo turstico.
Competencias
Artculo 15. Son competencias del Instituto Nacional de
Turismo, las siguientes;
1.
Disear y ejecutar las polticas relacionadas con el Plan de

Promocin Nadonal e Internacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela como destino turstico, en
concordancia con el Plan Estratgico Nacional de TUrismo,
y dems polticas dictadas por el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo.
2.
Desarrollar los planes diseiados en materia de

sensibIlizacin, capacitacin y formacin turstica, dirigidos
a las comunidades y a los integrantes del Sistema Turstico
~"6.152
Extraordinario
Nacional, con especial atencin a aquellos dirigidos al

desarrollo y fortaledmiento de los Decretos con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica, las comunidades

organizadas en instancias del poder popular y dems
formas de participacin.
3.
Ejecutar los Planes Operativos Anuales de Turismo.
4.
Ejecutar los Programas y Proyectos elaborados por el

ministerio del poder popular con competenda en materia
de turismo, en materia de construccin, mejoramiento y
recuperacin de la estructura turstica pblica.
5.
6.
7.
117
GACETAOFlOALDE L\REPliBLICABOUVARlA'IIA DE VEl\r:ztJELA
Inst.ituto y cuatro Directores con sus respectivos suplentes,

deSignados por la ministra o el ministro del poder popular con
competenCia en materia de turismo.
La conformacin del Consejo Dlrectivo debe garantizar en su
seno la presencia de personas con conocimiento en las reas
administrativa, jurdica y turstica.
Atrbudones del Consejo Drectvo
ArtIculo 17. Son atribuciones del Consejo Directivo del

Instituto Nacional de Turismo:
Presentar a consideracin del ministerio de! poder popular
con co~petencia en materia de turismo, para su
aprobaclon, el plan operativo anual, el presupuesto, su
memoria y cuenta anual, los manuales de orgamzacin,
nOrmas y procedimientos para el funcionamiento del
Instituto y del Consejo Directivo, as como el reglamento
Celebrar los convenios, contratos o cualquier otro tipo de

acuerdo con integrantes del Sistema Turstico Nacional o
con entes pbliCOS e instituciones privadas; nacionales e
internacionales, previa autorizad6n del 6rgano rector, en
concordancia con las polticas fQadas en el P-Ian Estratgico
Nac!onal de Turismo elaborado por el ministerio del poder
1.
Diagnostic~r,
planificar y ejecutar programas de
sensibilizacin, capadtacin turistica y turstica tributaria
en especial los dirigidos al desarro!!o del turismo como una
actividad comunitaria y de desarrollo socio productivo para
el pas, en coordinacin con las dependencias y rganos de
la administracin pblica nacional estada! y municipal;
mstituclones privadas, nacionales e internacionales.
2.
Autorizar a la Presidenta o el Presidente del Instituto la

celebracin de convenios y contratos de acuerdo con la
normativa vigente.
3.
Aprobar el Plan Anual de Promocin Nacional e

Internacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela
como destino turstico, as como el de capadtacin
formacin ~ sensibilizacin turstica en concordancia con ei
Plan Estrategico Nacional de Turismo.
4,
Aprobar ras modificadones presupuestarias de acuerdo a

los lmites establecidos en la normativa vigente.
5.
Dictar Su reglamento interno y

administrativos de efectos generales.
COOrdinar con el ministerio del poder popular con

competencia en materia de educad6n bsica y con el
ministerio del poder popular con competenda en materia
de educacin universitaria, la sensibilizad6n, capacitacin,
y formacin turstica de los integrantes del Sistema
Turstico Nacional, de las comunidades organizadas en sus
diversas formas de participaCin popular, usando como
rganos de articulacin a las instituciones educativas
publicas y privadas; asimismo coordinar con el ministerio
de organizacin y funcionamiento del Instituto.
6.
Presentar semestralmente al ministerio del poder popular

con competencia en materia de turismo o cuando ste 10
solicite, un informe sobre el funcionamiento general del
Instituto.
7.
Las dems que le sean atribuidas por este Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de ley Orgnica; sus reglamentos y
el Reglamento Interno.
educacin, la creaCin de hoteles escuelas, para la

formacin y capacitacin de profesionales y tcnicos para
la actividad turstica.
8.
Promover e incentivar el proceso de sensibilfzacin turstica

en las comunidades y en prestadores de servicios
tursticos,
9,
Instalar de manera temporal o permanente los Puntos de

Informacin Turstica, en las reas o zonas que hayan sido
determinados como tursticos, en coordinacin con las
comunidades organizadas en nstandas del poder popular y
dems formas de participacin, debidamente sealizados y

de fcil acceso, en los que se presten los servicios
SIguientes :
a)
Orientacin geogrfica, facilitando la informacin

cartogrfica de inters general para los turistas y
visitantes.
b)
Orientacin e informacin general sobre precios y

calidad de bienes y servicios tursticos.
c)
aprobar los actos
Convocatoria de las reuniones

ArtCUlo 18. El Conseja Directivo del Instituto Nacional de
Turismo, se rene por 10 menos quincenalmente y es
convocado por el Presidente o la Presidenta del Instituto o por
cuatro Directores.
Las decisiones aprobadas por el Directorio deben constar en
actas debidamente firmadas por los asistentes a la sesin
quienes son solidariamente responsables de los mismos salv~
que hayan hecho constar su desacuerdo.
El Consejo DirectiVO sesiona vlidamente con la asistencia del
Presidente o la Presidenta ms tres de sus miembros, tomando
las decisiones por mayora simple de votos.
Asesoramiento sobre los derechOS del turista O
visitantes, de conformidad con este Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
10. Ejercer las demas competencias que le sean conferidas en
el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, sus reglamentos y dems leyes especiales,
Consejo Directivo
Artculo 16. La mxima autoridad del Instituto Nacional de
Turismo, es ejercida por un Consejo Directivo, el cual est
integrado por el Presidente o Presidenta de! mencionado
AtribUciones del Presidente o Presidenta

Artculo 19. Son atribuciones de la Presidenta o del Presidente
del Instituto Nacional de Turismo:
1.
Dirigir, organizar, supervisar y evaluar e! ejercicio de las

competencias atribuidas al Instituto Nacional de Turismo.
2.
Admin!strar el patrimonio e ingresos del Instituto

destinndolos a los fines previstos en este Decreto co~
Rango, Valor y Fuerza de ley Orgnica y sus reglamentos.
GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIA:-IA DE VE:-IEZ;ELA
118
3.
Otorgar poderes de representacin judicial y extrajudicial,
s.
T\"6.152 Extraordinario
Las dems que le Sean atribuidas por este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos y
previa autorizacin del Consejo Directlvo.
el Reglamento Interno.
4.
Ejecutar las decisiones del Consejo Directivo,
5.
Suscribir la correspondenCia externa dirigida a personas,

rganos y entes pblicos y privados.
6.
Otorgar
firmar
los
documentos
contratos
correspondientes a las operaciones autorizadas por el

Consejo Directivo.
7.
Rendir cuenta anual de su gestin al ministerio del poder

popular con competencia en materia de turismo y al
Consejo Directivo del Instituto, Ocuando estos lo soliciten.

8.
Suscribir los contratos para la adquisidn O enajenacin de

bienes muebles o inmuebles de conformidad con las leyes
que regulan la materia, prevIa autorizadn de! Consejo
Directivo.
9.
Actuar conjuntamente con la Directora o Director Ejecutivo,

Directora o Director de Administracin y Finanzas y con
cualquier otra Directora o Director, para la apertura y
movlizacin de cuentas bancarIas; librar cheques, gIros y
dems actos de comercio.
10. Ejercer la maxima autoridad administrativa en materia de

personal, de conformidad con las leyes que regulan las
reladones laborales con 105 servidores de la Administracin
Pblica Nacional, comprendiendo las facultades para
ingresar, ascender, trasladar o egresar personal.
11. Expedir copias certificadas de los actos que emita el
captulo IV
De la Coordinacin de la Actividad Turstica
Coordinacin con el rgano rector
Artculo 22. Los Estados, el Distrito capital, las autoridades
competentes de las dependencias federales y de los territorios
federales y los Municipios, ejercen las atribuciones
constitucionales y legales en materia turstlca, de manera
coordinada, armnica y con SUjecin a las directrices de la
poltica nacional para el desarrollo sustentable y sostenible de la
actividad turstica, dictada por el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, a fin de garantizar el
tratamiento Integral previsto en este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Orgnica, para el beneficio de as
comunidades.
las Estados, el Distrito Capital, las autoridades competentes de
las dependenCias federales y de los territorios federales. y los
MuniCipios, antes de emitir actos administrativos normativos de
efectos generales que regulen la actividad turstica en su
jUrisdiccin, deben enviar los proyectos de dichos actos al
ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, a los fines de verificar que los mismos cumplan con los
lineamientos, pautas, directrices y polticas nacionales en
matena de tunsmo. Dichos actos pueden ser susceptibles de
quedar sin efectos en caso de incumplimiento de lo sealado en
este artculo, hasta tanto se adecuen a la legisladn y
planificacin nacional en materia de turismo.
rnstituto.
Competencias de los Estados, el Distrito capital, las
12. Conocer, sustandar y decidir las. solicitudes, reclamaciones

y recursos interpuestos por los interesados de acuerdo con
las previsiones del ordenamiento jurdico aplicable.
13. Las dems que le sean atribuidas por este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos y
el Reglamento Interno de Organizadn y Funcionamiento
del Instituto.
Direccin Ejecutiva
Artculo 20. A los fines de coadyuvar a su funcionami~nto" ~1
Instituto Nacional de Turismo, cuenta con una Dlrecclon
Ejecutiva que est a cargo de una Directora Ejecutiva o ~~rector
Ejecutivo, quien ser de libre. n?mbramiento y remOCjon por
parte de la ministra o el ministro del poder popular con
competencia en turismo.
dependencias federales y los telTltorlos federales

Artculo 23. Los Estados, el Distrito Capital, las autoridades
federales, en lo Que compete a su mbito territorial, en un
marco de cooperacin y coordmacin con el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, con la
incorporacin y participaCin de las comunidades organizadas
en instancias del poder popular y dems formas de
participacin, de acuerdo con las leyes que regulen fa materia,
y los lineamientos que determine el ministerio del poder popular
co~ competencia en matena de turismo, desarrollan las
actlYldades sigUientes:
l.
Atribuciones de la DIrectora Ejecutiva

o el DIrector Ejecutivo
Artculo 21. Son atrlbuciones y deberes de la Directora
Ejecutiva
1.
2.
o el Director Ejecutivo:
Ejecutar las decisiones que, d~e la Preside~:a o el

Presidente y el Consejo DIrectIVo, en atenclon a lo
dispuesto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley Orgnica y dems actos normativos.
ubicadas dentro de su jurisdicdn.

2.
Participar con los entes y rganos pbllcos nacionales e

instituciones privadas, en las actividades vinculadas directa
o indirectamente al turismo regional.
3.
PartiCipar conjuntamente con el ministerio del poder

popular con competencia en materia de turismo, en la
ejecucin ce los programas y proyectos en materia de
turismo como una actividad comunitarla y social, en
correspondencia con el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
4.
Fomentar la creacin de centros de informacin y servidos

tursticos.
5.
Coadyuvar, con el ministerio del poder popular con

competencia en materia de turismo, al desarrollo de los
espacios tursticos, conforme a lo establecido en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica.
Suplir las faltas temporales de la Presidenta o el Presidente
del Instituto.
3.
4.
Expedir las copias certificadas de las deci~iones, ,acuerdos y

dems actuadones del Consejo Directivo, aS1 como de
cualquier otro documento original que repose en sus
archivos.
Dar cuenta a la Presidenta o el Presidente de t?dos los
as~ntos por resolver en cuanto a la rutina diana del

Instituto.
Asistir y asesorar en materia turstica a las entidades

municipales y a las comunidades organizadas en instancias
de! poder popular y dems formas de partidpacin,
~o 6.152
Extraordinario
GACETAOFlCJALDE LAREPUBLlCABOLlVARIA'iA DE VENEZUELA
Incentivar y promover en coordinadn con los entes y

rganos pblicos e instituciones privadas, el desarrollo de
los pequeos y medianos inversionistas en materia
turstica,
prestadores
de servicios tun'sticos,
y
6.
oroanizadones socioproductivas constituidas en instancias

del poder popular y dems formas de participadn,
7.
Elaborar, compilar y mantener actualizadas las estadsticas

de la oferta y la demanda en su territorio, para la
planificacin turstica, con la cooperacin de las
autoridades municipales, los prestadores de servicios
tursticos y las comunidades organizadas en instancias del
poder popular y dems formas de participacin, en
concordanda con los lineamientos dictados por el
de turismo, debiendo destinar los recursos linancleros para
tal fin.
Levantar y actualizar el inventario del patrimonio tur~co,

as como publicar el catlogo turistico de su mbito
8.
territorial, y cualquIer otro instrumento de difusin, de

acuerdo a los lineamientos estableados por el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo.
Proteger la integridad fsica de~ turista o visitante y sus
bienes, en sus regiones correspondientes, en coordinacin
con loS rganos y entes de seguridad ciudadana,
9.
6.
119
Elaborar, actualizar, y difundir el inventario del patrimonio

turstico de los prestadores de serviCios tursticos y el
catlogo turstico muniapal y publicarlos en la gaceta

municipal respectiva.
7.
Garantizar la seguridad personal y la de los bienes de los

turistas o visitantes, en coordinacin con los rganos de
seguridad ciudadana,
8.
Incentivar y promover, en coordinacin con los entes y

rganos pblicos, instituciones privadas, las comunidades
organizadas en instancias del poder popular y dems
(armas de participacion, las actividades dirigidas al
desarrollo del turismo.
9,
Mantener actualizado y en buen estado el sistema de

sealizacin local, con nfasis en los sitios de inters
turstico, histrico, cultural o natural,
10. ProplCiar
la creacin de fondos municipales de

financiamiento de proyectos turstlcos, de conformidad con
las disposiciones Que rigen la administracin financiera del
sector pblico,
11. Cualquier otra actividad que requiera el ministerio del
la, Mantener actualizado y en buen estado el sistema de
poder popular con competencia en materia de turismo,

conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Organica, sus reglamentos y dems normativas aplicado a
la materia.
seatizadn en su mbito territorial, con nfasis en lOS

sitios de inters turstico, histrico, cultural o natural,
Artculo 25. Los Estados, el Distrito Capital, las autoridades
11. Cualquier otra actividad que requiera el ministerio del

conforme al presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica, sus reglamentos y dems leyes espedales
en materia turistica,
Competencias de los municIpIos

Artculo
2.

federales, los Municipios, los prestadores de servicios tun'sticos
y las comunidades organizadas en nstandas de! poder popular
y dems formas de participacin tienen la obligaCin de
coordinar con el ministerio del poder popular con competencia
en maten a de turismo todo lo reladonado con el levantamiento
de la informadn y dems procesos relativos a las necesidades
en materia turistlca.
24.
Los MunIcipios, en concordanda con los

lineamientos dictados por el minsterio del poder popular con
competencia en materia de turismo, con la incorporacin y
participacin de las comunidades organizadas en inst.ancias del
poder popular y dems formas de participacin, lncluirn dentro
de sus actividades las siguientes:
1.
Levantamiento de informacin
Formular 105 proyectos tursticos en su drcunscripcin,
Ejecutar en forma armnica los planes de ordenacin del

territorio, en el mbito de sus competendas, conforme con
Atribuciones de los entes u rganos estadales o

municipales de turismo
Artculo 26, Los entes u rganos estada/es o municipales con
competencia en materia de turismo, impulsarn la ejecucin de
los planes, programas y proyectos tursticos, conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus
reglamentos y los lineamientos de la poltica turstica dictada
por el ministeno de! poder popular con competencia en materia
de turismo, contenIdos en el Plan Estratgico Nacional de
Tu~smo,
el espacio turstico existente y con el Plan Estratgico

Nadonal de Turismo.
3.
Participar conjuntamente con el ministerio del poder

popular con competencia en materia de turismo, en la
ejecucin de los Programas y Proyectos en materia de
turismo como una actividad sodal y comunitaria, en
correspondencia con el Plan Estratgico Nacional de
Turismo.
Apoyar, asesorar y acompaar las inidativas tursticas de
las comunidades organizadas en instandas del poder
4.
popular y dems formas de participan, para el desarrollo

turstico.
5.
Elaborar, compilar y mantener actualizadas las estadsticas

de la oferta y la demanda turstica en su territorio, para la
planificacin turstica, con la cooperacin de las
comunidades organizadas en instancias del poder popular y
dems formas de partidpacin, as como destinar los
recursos financieros necesarios para tal fin.
Facilitacin de la actividad turstica

Artculo 27. La ejecucin y construccin de la estructura
orientada al desarrollo de puertos, aeropuertos y puestos
fronterizos, con fines tun'stlcos, por los rganos y entes de la
Administracin Pblica competentes, requieren de la opinin
previa del ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo.
Transporte Turstico
Artculo 28. Corresponde a los ministerios del :x>der popular
con competencia en transporte terrestre, acutico y areo
conjuntamente con el ministerio de! poder popular con
competencia en materia de turismo, regular el uso y las
caractersticas apropiadas de los vehculos, naves y aeronaves
para el uso tur(stico, mediante las respectivas resolUCiones
conjuntas.
A tales efectos, los ministerios deben coordinar loS aspectos
tcniCOS de (as unIdades, segn el uso turstico y la demanda
turstica,
120
GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVAIUANA DE VENEZUELA
Articulacin para el desarrollo de las zonas

susceptibles al desarrollo turstico
Artculo 29. En las reas dedaradas bajo r9imen de
administracin especial distintas a las zonas de inters turstico,
las zonas costeras de playas y ros, parques, montaas, llanos
o cualquier otro territorio donde sea susceptible el desarrollo de
la actividad turstica, la autoridad competente de dichas reas
debe articular con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, ef establecimiento de
lineamientos y estrategias que lleven a cabo el desarrollo
turstico sustentable en esos espaCiOS.

A tales efectos, los rganos y entes de la Administracin Pblica
pueden suscribir convenios, donde se establezca la articulacin
de los mismos, y que permitan la creacin de una (omisin
interinstituClona! para la gestin de aquel/as reas indicadas en
el presente articulo, para el desarrollo turistico sustentable en
esos espaCIos.
Planes regionales y locales de turismo

Artculo 33. Los Estados, los territoriOS insulares, el Distrito
Capital, los Municipios y las comunidades organizadas en
instanCIas del poder popular y dems formas de participadn,
fomentarn e incluirn la actividad turstica en sus planes de
desarrollo, conforme a los lineamientos y polticas dictadas por
el Ejecutivo Nacional a travs del Sistema de RegionaJizacin
Nacional, las escalas regionales, subregionales y locales que se
determinaren con el objeto de fortalecer el desarrollo
equilibrado del pas, y baja la rectora del ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, en
concordancia con las disposiCiones que rigen la planificadn
pblica y popular, el Plan Estratgico Nacional de Turismo y los
objetivos previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
Titulo II
De los Servicios Tursticos
Captulo V
De la Planificacin Nacional de Turismo
Planflcacln Turstica Nacional

Articulo 30. La formuladn de la poli~ca en materia turstica y
el ejercicio de las actividades de planificacin por parte de!
ministerio de! poder popular con competenda en materia de
turismo, se har conforme con las disposidones que rigen la
planificacin pblica y el desarrollo regionalizado del pas, en
armona con los intereses de las unidades pollticos territoriales
de la Repblica y de las comunidades, para dar cumplimiento a
los fines previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
Plan Estratgico Nacional de Turismo
Articulo 31. El ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo tiene a su cargo la elaboracin del Plan
Estratgico Nacional de Turismo, en concordancia con las
disposidones que rigen la planificadn pblica y popular,
requirindose para su aprobacl6n una consulta pblica previa, a
los integrantes del Sistema Turstico Nacional, conforme a los
lineamientos de planificacin y desarrollo sustentable de la
Nacin.
El Plan Estratgico NaCional de Turismo deber contemplar los
objetivos y metas de la actividad turstica a ser cumplidos
durante su vigencia y estar en concordanca con las polticas
de! Estado y los Planes de Desarrollo dictados conforme con las
disposiciones Que rigen la planificacin pblica y popular.
El Plan Estratgico Nadonal de Turismo o sus modificaciones
son aprobados por el Presidente o Presidenta de la Repblica
Bolivariana de Venezuela mediante decreto y entrarn en
vigencia una vez sean publicados en la Gaceta Oficial de la
Republlca Bolivariana de Venezuela,
Planes Operativos Anuales de Turismo
en materia de turismo, formular anualmente los siguientes
planes y programas anuales:
1.
Plan de Promocin de la Repblica

Venezuela como destino turstico.
Bolivariana de
2.
Plan de Formacin, Capacitacin y Sensibilizacin Turstica

y Tributacin Turstica.
3.
Plan de Promocin de Inversin turstica.
Los planes son ejecutados por el Instituto Nacional de Turismo

y e! mimsterio del poder popular con competencia en materia
de turismo, en concordancia con el Plan Estratgico Nacional de
Tunsmo.
Captulo 1
De los Servicios Tursticos
Tipos de Servicios tursticos

Artculo 34. Se consideran servicios tursticos los siguientes:
l.
AlOjamiento con fines tursticos.
2.
Agencias de TUrismo.
3.
RecreaCIn 'f deportes con fines turstcos.
4.
Guas de turismo.
5.
Transporte turstico.
6.
Alimentos y bebidas,
7.
Viviendas vacacionales.
8.
Operadoras O administradoras de inmuebles con fines

tursticos O vacacionales.
9.
Protecon, auxilios, higiene y s-eguridad para el turista o

viSItante.
10. De salud y esttica con fines tursticos.

11, Actividades comerciales y culturales que exduSivamente
presten servicios tursticos en ferias y fiestas tradidonales
y populares,
12. Servicios de apoyo al turismo.
13. Cualquier otro que no estando enmarcado en los supuestos
antes referIdos, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, lo considere prestador
de servicios turstiCOS.
El ministerio del poder popular con competencia en materia de
turismo, mediante resolucin, define y establece las condiciones
y requerimientos de loS prestadores de servidos turistlcos
enunciados en el presente artculo.
Servicios o actividades complementarias

el la actividad turstica
Articulo 35. El ministeno del poder popular con competencia
en materia de turismo, mediante resolucin, define, clasifica y
establece las condiciones y requisitos que deben cumplir los
servicios o actiVIdades complementarias Que apoyan la
prestacin de: servico turstico.
GACETAOFlOALDE LAREPUBLICABOLIVARlA'iA DE \'E:w.zUELA
121
Registro Turstico Nacional

La licencia de Turismo debe ser renovada cada dos aos,

contados a partir de su otorgamiento,
en materia de turismo tiene a su cargo el Registro Tur~co

Nacional (RTN), en el cual deben inscribirse los prestadores de
servicios tursticos, que ejerzan o pretendan ejercer sus
actividades dentro del territorIo naCIonal, con el objeto de
identificar la oferta de servicios tursticos y definir polticas y
acciones que permitan el desarrollo de la actividad.
Sucursales de instalaciones o establecimientos

que presten servicios tursticos
Requisitos del Registro

Turstico Nacional
Artculo 37. A los efectos de formalizar su inscripcin como

prestadores de servicios tursticos, los interesados deben
cumplir con los requisitos establecidos, ante el ministerio del
poder popular con competenda en materia de turismo.
Asimismo, deben suministrar la informadn pertinente y
oportuna a los fines de mantener actualizado su expediente
administrativo, en el Registro Turstico Nacional (RTN), en el
plazo que se establezca en la resolucin correspondiente.
Clasificacin y categorizacin
en materia de turismo, mediante resolucin, define y establece
los criterios tcnicos, condiciones y requisitos referidos a la

clasificacin y categorizadn de los prestadores de servidos
Artculo 41. Los prestadores de servicios tursticos pueden

constituir y establecer sucursales en el territorio nacional, sin
que ello Implique la necesidad de inscribirse nuevamente en el
Registro Turstico Nacional, manteniendo el prestador del
servico, el deber de obtener la respectiva Ucencia de Turismo
sobre esa instalacin y cumplr con los dems deberes previstos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Orgnica,
Cese de la actfvldad turstica

en materia de turismo, puede de oficio o a solicitud de parte
previo estudio de la documentacin cursante en el expediente
administrativo del prestador de servicio turstico, as como de
las Irtspecclones realizadas y de la tramitacin del
procedimiento administrativo correspondiente, declarar el cese
en el eJerocio de la actividad turstica de aquellos prestadores
que no hayan ejercido la actividad durante el lapso de tres
aos.
tursticos.
Solicitud de clasificacin y categorizacin

Artculo 39. Los prestadores de servicios turistlcos deben
solicitar su dasificacin y categorizacin cuando sea aplicable,
ante el ministerio de! poder popular con competenCia en
materia de turismo, cumpliendo con las condiciones y requisitos
determinados por el rgano rector,
En caso de solicitud de parte, no se toma en cuenta la

inoperativldad del prestador de servicios durante el lapso de
tres aos, sino Que sta ser efectiva una vez que el prestador
notifique el cese ante
ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, a travs de la consignacin
del acta de asamblea de persona Jurdica constituida como
prestador de servicios tursticos donde se establezca dicho cese
de actividades o la modificacin del objeto social.
En cualquier momento, a solicitud de parte o de OfiCIO, el

turismo, puede emitir una nueva clasificacin y categorizacin
de acuerdo al servicio prestado.
Los prestadores de servicios tursticos que utilicen una

clasificacin o categorizacin que no les haya sido otorgada,
son sancionados de acuerdo a lo previsto en este Decreto con
Reactivacin de la actlvidCld turistJca

Artculo 43. El prestador de servicios tursticos puede solicitar
en cualquier momento, su reactivacn en el Sistema Tunstico
NaCional, siempre que se verifique el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuena de Ley Organica y se hayan cumplido prevamente las
obligaciones tributarias formales y materIales que se hayan
producido.
En un plazo no mayor a dento ochenta das, contados a partir

del otorgamiento de la licencia de turismo, los prestadores de
serviCios tursticos que les corresponda ser categorizados,
deben cumplir por lo menos el rango o grado mnimo de calidad
para operar, SO pena de ser sancionados de acuerdo a lo
Presuncin de Buena fe y control posterior

en materi: de turismo, presume de buena fe la veraddad de la
documentacin y de toda la informacin suministrada por parte
previsto en e! presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley Orgnica.
licencia de turismo
Articulo 40. Todo prestador de servicios tunstlCos para que
pueda operar o realizar cualquier actividad turstica deber
obtener la licencia de turismo.
Los rganos y entes pbliCOS nacionales, estadales y
municipales, a excepcin de las autoridades de reas bajo
rgimen especial, deben exigir la licenda de turismo oomo
requisito obligatorio para otorgar patentes certificaciones O
autorizaciones relativas al desarrollo de las actividades
tursticas. La contravencin de esta disposicin puede dejar sin
efecto tos actos administrativos otorgados.
A los fines de obtener la Ucencia de Turismo los prestadores de

servicios tursticos deben estar inscritos en el Registro Turstico
Nacional, y consignar 105 requisitos establecidos por el
turismo, en atencin a la normativa aplicable sobre la materia.
de los prestadores de servicios tur{sticos y hene la facultad de

verificar por cualquier medio y en cualquier momento, la
informacin consignada por los prestadores de servidos
tursticos.
Libro Oficial de
Sugerencias y Reclamos
Artculo 45. Los Prestadores de servicios turisticos deben
adquirir y mantener el Libro Oficial de Sugerencias y Reclamos,
en lugar Visible y a la dispOSicin de los turistas y visitantes

para que puedan consignar las quejas y sugerencias que
deseen formular referentes a la calidad de los servicios
ofrecidos o prestados.
El Libro Oficial de Sugerencias y Reclamos debe ser llevado de

acuerdo a las normativas que establezca el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, y estar, en
todo momento, a la disposicin del personal acreditado por
parte del rgano rector, para realizar la supervisin.
GACETA OFICIAL DE LA RE PUBLICA BOLIVARIA:'iA DE \'E:'iEZt:ELA
122
Capitulo II
Deberes y Derechos de los prestadores
de servicios tursticos
Deberes formales de los prestadores
de servicios tursticos
Artculo 46. Son deberes de los prestadores de seMcios
tursticos, los siguientes:
1.
Inscribirse en el Registro Turstico Nacional (RTN).
2.
Obtener la licencia de turismo correspondiente.
3.
Cumplir con las obligadones tributarias, formales y

materiales, prevista en este Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley Orgnica, en el Cdigo Orgnico Tributario y

dems disposiciones especiales.
4.
Exhibir en lugar visible del respectivo establecimiento el

Registro Turstico Nacional.
5.
Pagar las contnbudones especiales y tasas especiales

previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
ley OrgnICa.
Nn 6.152 Extraordinario
17. Permitir, a soliCitud del ministerio del poder popular con

competencia en materia de turismo o del Instituto Nacional
de Turismo, la distribucin y exhibicin dentro de sus

instalaciones y en un lugar visible, del material de
promocin de sus actividades,
18. fo1antener todos los das del ao, enarbolada la Bandera
NaCional, en un lugar visible del establecimiento donde se

preste o contrate la prestacin del servicio turistico. de
conformidad con fa ley que rige la materia.
19. fo1antener
e~ un lugar visible y disponible a los turistas o

VISitantes, un directorio de los servicios de emergencia,
apoyo y aSistencia, de conformidad con lo establecido por
el rgano rector.
20.
t~antener
en lugar visible y disponible a los turistas y
visitantes, las tarifas por los servicios

previamente notificadas al rgano rector.
prestados,
21. Mantener en lugar visible y disponible a los turistas y

viSitantes, las normas aplicables para la prestacin de!
serviCIO.
22. Los establecimientos de alojamiento turstico debern

utilizar un modelo de Tarjeta Unificada de Registro de
Huspedes, con los requisitos mnimos exigidos y sellado
por el rgano rector en seal de conformidad.
6.
Solicitar
7.
Obtener la correspondiente dasificadn y categorizacin

cuando aplique.
23. Remitir al ministerio del poder popular para el Turismo las
Prestar el servicio de acuerdo a la licencia de turismo y su

respectiva clasificacin y categorizacin, cuando aplique;
todo ello conforme a las condiciones ofrecidas de servicios,
tarifas, calidad, eficiencia e higiene.
24. Preservar y cumplir con la normativa especial relacionada
8.
los permisos necesarios para el desarrollo,

fundonamiento y modificacin de proyectos tursticos.
copias de las quejas y sugerencias.
con el patrimonio histrico, cultural

antigedades y especies protegidas.
25. Cumplir
9.
Notificar mensualmente al ministerio del poder popular con

competencia en materia de turismo las transacciones que
le generen ingresos en divisas y remitir el listado de loS
turistas extranjeros atendidos.
10. Mantener actualizada toda la documentacin requenda

conforme a la actividad desarrollada.
y arqueolgico;
con la normativa refenda a la

ordenacin del territorio y zonas costeras.
materia de
26. Mantener en un lugar visible y legible a los turistas y

visitantes copia del Registro Turstico Nadonal y de la
licenCIa de turismo,
27. Cumplir con las normas de mantenimiento e higiene.
11. Cumplir Con su correspondiente identificacin en un lugar

de sus instalaciones cuando sea aplicable, de acuerdo a las
condiciones y especificaciones que dicte el ministerio del
poder popular con competenda en materia de turismo,
mediante Resolucin,
28. Denunciar la presunta comisin de delitos y especialmente,

aquel!os relacionados con la prostitudn y trata de
personas en todas sus formas.
12. Cumplir con lo ofrecido en la publicidad o promocin de los

servicios tursticos.
estupefaCientes y psicotrpicas; armas y explOSIVOS, y
13. Ofrecer las condiCIones para que el turista o visitante

pueda realizar el cambio de divisas para pagar los servidos
prestados de acuerdo al convenio cambiario respectivo y
dems normativa jurdica aplJcable en la materia.
14. Mantener a la vista y a disposicin de los turistas y
visitantes! en cada uno de los establecimientos en los que
se preste el servicio, el libro ofidal de sugerencias y
reclamos.
15. Contar con personal capacitado e nstalaciones idneas,
para atender a nias y nios, adolescentes, adulta o adulto
mayor y a las personas con alguna discapacidad o
necesidades especiales.
16. Cumplir con las normas de clasificacin y categorizacIn

cuando sean aplicables, establecidas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus

reglamentos y dems normatIvas aplicables.
29. Cumplir con la normativa especial relaCionada con la

legitimacin
de
capitales;
trfico de
sustancias
productos y sustancias peligrosas.
30. Dar cumplimiento oportuno a los deberes formales y
materiales, establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, y
dems dispOSiciones legales, aplicables en relacin con las
contribuciones especiales y las tasas previstas en e!
Orgnica.
31. Cumplir con lo establecido en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, sus reglamentos,
resoluciones y dems normativas aplicables, que afecten
directa e indirectamente el servicio turstico.
Derechos de los prestadores de servidos tursticos

Artculo 47. Son derechos de los prestadores de servicios
tursticos los siguientes:
1.
Ser incluidos en el Catlogo Turistico Nacional, de

conformidad Con lo estableCido en las leyes aplicab!es.
:'I~ 6.152 Extraordinario
2.
4.
turstica del
InstJtuto
Acceder a los beneficios del rgimen que establezca el

Ejecutivo Nacional, para la tramitacin y otorgamiento de
crditos destJnados a la eecucin de proyectos tursticos.
123
extranjero, facilitando intrpretes y la comunicacin con

consulados, embajadas y pas de origen,
Gozar de los beneficios establecidos en las polticas,

planes, programas y proyectos de promocin turistica,
capacitacin y sensibilizacin
Nacional de Turismo INATUR.
3.
GACETAOFlOALDE LAREPUBLICABOLI\:-\R1ANA DE \'E:'I'EZUELA
11. Potenciar la atencin ms rpida y eficaz a los turistas

perjudicados por la comisin de
perfecdonando los procedimientos
denuncias.
hechos delictivos,
de recepcin de
12. Apoyar los estudios, Investigaciones y la recogida de

Tnformacin sobre loS aspectos de la seguridad, que
afecten la actiVidad turstica.
Disfrutar de los incentivos que sean acordados de

conformidad con lo establecido en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.

5.
con
Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
sus
reglamentos y dems normativas sobre la materia.

Ttulo 111
De la Proteccin, los Deberes y Derechos
de los Turistas y Visitantes
CaptulO 1
De la proteccin de los Turistas y Visitantes
Medidas de protecci6n a 10$ turistas y visitantes

en matena de turismo se propone y coordina con los
representantes de los ministerios del poder popular con
competencia en materia de relaciones exteriores, relaciones
interiores, y comunicacin, as como tambin con el Ministerio
PblicO y la Defensora del Pueblo, las medidas para la
proteccin y defensa de los turistas, visitantes y de sus bienes,
a travs de la realizacin de planes para incrementar la
seguridad ciudadana en las zonas tursticas y propordonar un
entomo mas seguro al turista durante su estancia en territorio
nacional. En este sentido, prioritariamente debe coordinar las
siguientes medidas:
1,
Elaborar y ejecutar el plan nacional de proteccin al turista

y visitante,
2.
Ejecutar acciones coordinadas que garanticen la seguridad

integral de los turistas y visitantes.
3.
Promover mecanismos de informacin, proteccin y

asistencia a los turistas y visitantes en coordinacin con las
autoridades competentes en materia de seguridad integral.
4.
Coordinar con los rganos y entes competentes en materia

de seguridad y prevendn del delito, acciones para la
prevencin, atencin y sancin de atentados, agresiones,
secuestros o amenazas contra los turistas y visitantes, de
conformidad con la ley.
5.
Coordinar con los rganos y entes competentes en materia

de cultural seguridad y prevencin del delito, acciones para
la prevencin, atencIn y sandn de la destrucdn de
instalaciones tursticas, patrimonio cultural o natural, de
conformidad con el ordenamiento jurdiCO.
6.
Dictar normas orientadas a la proteccin y defensa del

turista y visitante.
7.
Realizar acdones conjuntas con el sector privado para la

protecCin y defensa del turista y visitante.
8.
9.
Oficinas del Servicio de Atencin al

Turista Internacional (SAn)
Disfrutar los dems beneficios sealados en este Decreto
Participar en los procesos de planificadn y ejecucin de

las medidas policiales de lucha contra la delincuenda en las
zonas tursticas.
Promover el incremento de la seguridad ciudadana en
aquellOS espaciOS y lugares de mayor riesgo para la
seguridad de los turistas y visitantes.
10. Mejorar la atencin al turista extranjero a travs de la

generalizacin de figuras de servicios de atencin al turista
ArticUlo 49. El ministerio del poder popular con competencia

en materia de turismo, en coordinacin con las autoridades
competentes en materia de seguridad ciudadana impulsarn,
junto con las autortdades estada les y muniCipales de aquellas
localidades que reciben un gran nmero de turistas, la creacin
de oficinas de Servicio de Atencin al Turista Internadona!
(SAn), para ofrecerles un~ asistencia personalizada, tras ser
vctima de cualquier infraccin penal, a travs de un equipo de
expertos poticiales e informadores intrpretes en su propio
idioma o en una lengua internacional.
Las funciones generales del Servicio de Atencin al Turista
Internacional (SATl) son:

1.
Atender a las vctimas de delitos o faltas, en su propio

idioma, asesorndoles en las gestiones procedimentales y
documentales, derivadas del hecho acaecido, tales como,

la cancelacin de tarjetas y documentos de crdito,
contacto con embajadas y consulados, comunicacin o
localizacin de familiares, entre otros.
2
ASistir al turista en la tramitaCin de la denunCia del dehto

o falta. inforrnandole de sus derechos.
3.
Todas aquellas que determine el ministerio de! poder

popular con competencia en materia de turismo y el
de seguridad ciudadana, a travs de reSOlucin conjunta.
CaptulO II
De los Deberes y Derechos de los Turistas y Visitantes
Deberes de los turistas y visitantes

Artculo 50, El tUrista y visitante, definido conforme a este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley OrgilOica, sus
reglamentos y dems normativas sobre la materia, tiene los
siguientes deberes:
1.
Preservar y cumplir con la normativa vigente relacionada

con el patnmonio natura! y cultural de la Nacin, asi como
de sus costumbres, creencias y comportamientos.
2.
Cumplir con la normativa especial relacionada con

legitimacin
de
capitales;
trfico
de
su5tandas
estupefacientes y pSicotrpicas; armas y explosivOS;
patrimonio histrico, cultural y arqueolgico; antigedades,
especies protegidas, productos y sustancias peligrosas.
3,
Denunciar la presunta comisin de los delitos relaCionados

con la prostItucin y la trata de personas en todas sus
formas.
4.
Inhibirse de realizar cualquier comportamiento no acorde a

las buenas costumbres locales, o daar el entomo del lugar
visitado.
5.
Informarse. desde el lugar de origen, sobre las

caractersticas del destino, a fin de facilitar las condiciones
ptimas y minimizar los riesgos relativos al viaje.
124
6,
GACETAOfICIALDE LAREPUBLlCABOLlVARIA:>A DE H:'<EZl:ELA
Respetar
la
normativa
relativa
la
proteccin
conservaCIn del medio ambiente.
Derechos de los turistas V visitantes

Articulo 51. El turista y el visitante en los trminos previstos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, tiene los siguientes derechos:
1.
Obtener informad6n objetiva, oportuna, exacta y completa

sobre todas y cada una de las condidones, tarifas y
facilidades que le ofrecen los prestadores de servicios
Forman parte de la base imponible de esta contribucin los

ing-resos brutos provenientes de fuente territorial y los
provenientes de la misma actividad de fuente extraterntorial.
La alcuota de esta contribucin espedal es del uno por ciento
(1 %), la cual ser aplicada a la base imponible definida en este
artculo.
El servicio desconcentrado que se creare al efecto, se encargar
de la recaudacin, administracin, control y gestin de esta
contribucin espeCial, de conformidad con las disposiciones del
Cdigo OrgniCO Tributario.
tursticos.
2.
RecibIr los servicios tun'5ticos en las condidones y precios
contratados, conforme a los estndares de clasificacin y
categorizacin.
3.
Obtener los documentos que acrediten los trminos de su

contratacin y las facturas correspondientes a los servidos
tursticos consumidos.
4.
Gozar de tranquilidad, intimidad y de la seguridad personal

y de sus bienes.
S.
Formular quejas y reclamos inherentes a la prestacin de!

servicio turstico conforme a la ley y obtener respuestas
oportunas y adecuadas.
6.
Gozar de servicios tursticos en condiciones ptimas de

seguridad e higiene.
7.
Obtener la debida informadn para la prevencin de

accidentes y enfermedades contagiosas.
8.
Acudir ante los rganos y entes competentes en materia de

turismo, proteccin, seguridad y defensa de! consumidor y
del usuario, en las ofidnas creadas para tales fines, a
objeto de formular denundas derivadas de la prestadn de
los servicios tursticos.
9.
Los demas derechos reconocidos en el ordenamiento

jurdiCO vigente en materia de protecdn de las personas
en el acceso a los bienes y servicios.
ntuloIV
Del Rgimen de Financiamiento Pblico del Turismo
Captulo 1
De la Contribucin Especial de Turismo
Contribucin especial por la

prestacin del servicio turstico
ArtculO 52. Para el finandamiento de la formacin turstica, la
promocin, la construccin y el mantenImiento de la estructura
necesana para el desarrollo sustentable de la actividad turstica
del pas y para el financiamiento del funcionamiento del
INATUR, Sin perjuicio de las atribuciones tributarias de los
muniCipiOS, se establece uoa contribudn especial, aplicable al
ejercICIO de actividades de prestacin de ser.ricios tursticos
Constituye hecho imponible de esta contribucin eSpeclal la
realizacin de actividades de servicios tursticos dentro del
territorio nacional. El hecho imponible se produce aunque no se
hayan cumplido las formalidades y obtenido las autorizaciones
para el ejercicio de la actividad, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles, penales y administr'abvas a que haya
lugar con ocasin del ejercicio ilcito de la actividad turstica.
Son sujetos pasivos de esta contribucin especial las personas
naturales o jurdicas, de derecho pbliCO o de derecho privado,
Que realicen actividades de prestacin de servicios tursticos
La
base
conformada
imponible
por
de
todos
esta
los
contribucin
ingresos
especial
brutos
mensualmente por los respectivos sujetos pasivos,
est
obtenidos
La contribucin especial establecida en este artculo no puede

ser trasladada al usuario final.
Perodo ImpOSitivo, declaracl6n V pago de la
contribucin especial por la prestacin
del servicio turstico

Artculo 53. El periodo impositivo de las contribuciones
establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica es el mes calendario y su declaracin y pago debe
efectuarse dentro de los Quince das continuos siguientes al
trmino de cada penado impositivo.
La declaracin y pago de las contribuciones especiales

establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica no implican autorizacin para el ejercicio de la
actividad de prestacin de servicios tursticos.
Exoneracin del pago de las contribudones espedales
Artculo 54. El Ejecutivo Nacional puede exonerar total o
parcialmente del pago de las contribudones especiales de
turismo a los prestadores de servicios tursticos, cuando existan
circunstancias excepcionales de orden social, econmico,
poltico, natural o ecolgico Que afecten gravemente la vida
econmica de la nacin, de loS estados, municipios, y
Ciudadanos y ciudadanas y se haya decretado estados de
emergencia econmica o estados de alarma; especialmente
aquellos prestadores de servicios tursticos que hayan cedido
gratuitamente sus espaciOS y servicios para la atenan de
personas procedentes de zonas declaradas de calamidad o de
desastre.
Exencin temporal a pequeos prestadores
de servidos tursticos
Articulo 55. los prestadores de servicios tunsticos Que iniden
su actividad en las zonas declaradas por el Ejecutivo NaCional
como de inters turstico y que se hayan registrado como
contribuyentes, estn exentos del pago de la Contribucin
Especia! de Turismo por servicios tursticos, establecida en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica,
durante los tres (03) primeros meses de actividad, siempre Que
sus ingresos brutos mensuales no hayan superado las nueve mil
Unidades Tributarias (9.000 U.T.).
Exenciones tributarias e incentivos

estadales y municipales
Artculo 56. :"os estados y municipios pueden establecer
exenciones sobre los tributos de su competencia, a las
inversiones tursticas que se reahcen en las zonas, monumentos
y bienes tursticos a los que se refiere el presente Decreto con
Los estados y municipios podrn establecer !Ocentivos

especiales para inversiones en servicios de turismo receptivo e
intemo o rescate de bienes, monumentos histricos, culturales
y naturales en sus respectivos mbitos territoriales.
A tales fines, el ministerio del poder popular con competenda

en materia de turismo debe prestar la asesora necesaria para
la instrumentadn de los benefidos previstos en este articulo.
GACETAOF1C1ALDf: LA REPl:BUC ABOLlVARIA',A DE VENEZUELA
:"i" 6.152 Extraordinario
Captulo II
Del establecimiento de precios pblicos justos para la
proteccin Y resguardD del ecosistema de la< Islas
tursticas
125
Excepciones al pago de los

precios del turismo en islas
Artculo 60. No estn sujetos al pago de los precios de
turismo en islas que se establezcan de conformidad con lo
dispuesto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
Fijacin de precios por ios serviciDs

tursticos prestados en Islas
las personas naturales que, en condicin de investgadores
Artculo 57. El Ministerio del Poder Popular con competencia

en materia de turismo, o el ente que diCho rgano -superior
de planes y programas de turismo social autorizados por el
designe, podr fijar un sistema de precios pbliCOS justos para

el uso y disfrute turstico de las islas que forman parte del
territorio nacional y que han sido declaradas o se encuentren
ubicadas en zonas priOritarias para la inversin turstica, zonas
protegidas con vocacin turistica o en zonas de inters turstico,
conforme con lo previsto en el ordenamiento juridico aplicable.
Los precios fijados de conformidad con lo dispuesto en el

presente artculo sern pagados por las personas naturales que
arriben al territorio de las islas objeto de aplicacin, mediante
desembarque areo o martimo, y que no estn residenciados o
domiciliados en la respectiva isla.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
turismo, mediante Resolucin, informar las islas o zonas en las
cuales se debern pagar los precios pblicos justos previstos de
conformidad con el presente artculo, los conceptos
comprendidos y las modalidades de pago.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
tunsmo pOdra celebrar convenios con personas naturales o
jurdicas que, en su condicin de prestadores de servidos
tursticos, o de otra actividad vinculada al turismo, pudieran
efectuar de manera eficiente y transparente el cobro de los
precios a que refiere este artculo y su entera miento oportuno
al rgano o ente encargado de la percepcin de dichos predos.
Cuando el pago de los precios pblicos justos a Que refiere este
artculo sea realizado por los turistas extranjeros en dlares de
loS Estados Unidos de Norteamrica (USD$), el rgano, ente o

establecimiento encargado de su percepcin deber vender al
Banco Central de Venezuela las divisas provenientes del pago,
dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a su pere'pen,
al tipo de cambio de referencia fijado en la normativa cambiaria
que rija para la fecha de la operacin.
Lineamientos para la fijacin de precios pblicos Justos

Articulo 58. La fijadn de precios pbliCOS justos antes
referida debera considerar las siguientes drcunstancias y
particularidades:
1.
2.
E! origen del tunsta. Pudiendo ser fijado y cobrado en

dlares de lOS Estados Unidos de Norteamriea (USD$)
para turistas extranjeros.
cientficos, de trabajadores en la respectiva isla, de benefidarios

turismo, o de funcionarios o autoridades pblicas del Estado,
visiten o desembarquen en la isla, a los fines de! cumplimiento
de sus respectivas funciones o actividades.
Precios de turismo para el disfrute
de monumentos y bienes tursticos
Articulo 61. El acceso con fines tursticos a los parques
nacionales, castillos,
fortificaciones, museos y dems
establecimientos de exposicin de monumentos y bienes
patnmoniales arqueolgicos, arquitectnicos e histricos,
declarados como bienes turstiCOS O que se encuentren ubicados
en zonas protegidas con vocacin turstica, zonas declaradas
como prioritarias para el desarrollo turistico o como de inters
turstico, podr estar sujeto al pago de un precio pbliCO JUsto,
fijado con observancia de las circunstancias y particularldades
indicadas en el artculO 58 de! presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Los recursos obtenidos por la percepcin de los precios
indicados en este articulo corresponden al ente u rgano
encargado de la administracin del monumento o bien turstico
y su producto deber estar afectado a la administracin,
conservacin, protecdn y desarrollo de los bienes
y
arqueolgicos
o
arquitectnicos
patrimoniales
correspondientes.
Corresponde al ministerio de! poder popular con competencia
en materia de turismo, conjuntamente con el rgano o ente
competente, determinar el monumento o bien turistico cuyo
acceso queda sujeto al pago de los precios establecidos en este
artculo.
captulo III
Tasas de tramitacin ante el rgano
rector en materia turstica
Tasas de tramitacin
Artculo 62. Por las solicitudes de documentos o de actos
previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica, que se realicen ante el ministerio del poder popular
con competencia en materia de turismo, que se enumeran a
continuacin, se pagarn las siguientes tasas:
1.
Actualizacin del Registro Turstico Nacional: Una unidad

tributaria (1 U.T.).
2.
Solicitudes de licenCias, especificaciones de placas, copias

conformidad
certificadas, factibilidad SOCIO tcnica,
turstica, condiciones de desarrollo, ocupacin del territorio
y cualquier otro acto administrativo solidtado ante el
de turismo, segn e! presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica y sus reglamentos: tres unidades
tributanas (3 U.T.).
Otorgamiento de Licencia y especificaCiones de placas:
Diez unidades tributarias (10 U.T.).
El tiempo de permanencia en la respectiva isla, pudiendo

establecer recargos o precios adidonales por la
permanencia que exceda un perodo superior a quince (15)
das continuos.
3.
4.
La condidn de nio o nia, hombres y mujeres de la

tercera edad, discapacitados, u otras circunstancias de
espedal vulnerabilidad sodal
El periodO del ao del cual
3.
se trate.
4.
categorizacin: ciento veinte unidades tributarias (120
U.T.).
Destino de los recursos percibidos
ArtCUlO 59. El producto de lOS precios pblicos Justos
percibidos por concepto de turismo en islas debe ser destinado
al finandamiento de las actiVldades de conservacin, proteccin
y desarrollo ecolgico de la respectiva isla, de conformidad con
los lineamientos establecidos a tal efecto por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, en
coordinacin con lOS rganos o entes competentes en materia
de ecosocialismo, ambiente o espacios insulares.
5.
Sellos de calidad y otras certificaciones: Treinta unidades

6.
Otorgamiento de Factibilidad
unidades tributarias (15 U.T.).
SOCio
tcnica:
Quince
7.
Otorgamiento de conformidad turstica: Quince unidades

126
GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIA:"A DE VE:"EZCELA
8.
Otorgamiento de condiciones de desarrollo: Diez unidades

9.
OtorgamIento de ocupacin de! territoriO: Diez unidades

10. Otorgamiento de solvencia de pago de contribudn: Tres

unidades tributanas (3 U.T.).
liquidacin de las tasas de tramitacin
Artculo 63. Las tasas a que se refieren el artculo 68 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Organica, se causan

y se hacen exigibles con la solicitud del documento o con la
expedicin o emisin del acto indicado.

Gastos administrativos del servicio desconcentrado
Artculo 64. El ministerio del poder popular para el Tunsmo
mediante resoludn podr disponer que, parte del presupuesto

de gastos del servido desconcentrado que se creare, est
conformado por hasta un veinte por dento de lo recaudado por

concepto de las tasas previstas en el presente ttulo de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley Orgnica.
Titulo V
Del Fomento, Promocl6n y Desarrollo
sustentable de la Actividad Turstica
captulo 1
Del Desarrollo Sustentable de la Actividad
Turstica y De los Proyectos Tursticos
Programes de Fomento para el desarrollo
turstico sustentable
en materia de turismo elabora y pone en accin programas de
ND 6.152 Extraordinario
favorecen e incentivan el desarrollo turstfco de bajo impacto

sobre el ambiente, con la finalidad de preservar los recurSOS
hidrogrficos, energticos y forestales; la biodiversldad, las
zonas protegidas, la nora, la fauna silvestre y cualquier otra
categora ambiental o zona que se determine por ley.
Los proyectos tursticos deben garantizar la preservacin del
ambiente, debiendo presentar la aprobacin del estudio de
impacto ambiental, emitido por el ministerio del poder popular
con competencia en ambiente, en los casos Que se requiera.
Factibilidad Socio-tcnica
Artculo 68. Todo proyecto turstico debe contar con la
respectiva factibilidad socio-tcnica, aprobada por el ministerio
del pOder popular con competencia en materia de turismo
quien establece mediante resolucin, los requisitos necesario~
para su otorgamiento,
turismo revisar la adecuacin del proyecto turstico a la
planificacin turstica nacional, estadal, municipal y comunal
como un requisito necesario para el otorgamiento de la
factibilidad socio tcnica.
Las autorl~ades estadales y locales competentes, para otorgar
105 permiSOS referentes a construccin, remodelacin o
ampliacin de establecimientos tursticos, debe solidtar a los
promotores de proyectos de inversin turstica la factibilidad
socio-tcnica aprobada, prevista en este artculo.'
Estimacin de la clasificacin y categorizacin

en fase de proyecto
ArtcUlo 69. La factibilidad socio tcnica que otorgue el
fomento para el desarrollo sustentable de la actividad turstica,

estimulando:
ministerio del poder popular con competenCia en materia de

turismo, cuando sea aplicable, debe proponer una clasificacin
y categorizacin de acuerdo al proyecto presentado.
La modermzacin de empresas tursticas y dems formas

asociativas, en cuanto a renovacin de instalaciones,
adquisicin de nuevos equipos o actualizacin de sistemas,
conforme a la normativa aplicable.
Una vez que el desarrollo del proyecto est culminado en

atencin l la factibilidad socio tcnica otorgada, el
emprendedor para iniciar sus operaciones debe tramitar:
2.
La difusin de manifestaciones culturales propias de la

Nadn y la protecCIn, restauracin y conservacin del
1.
2.
Su inscripcin en el Registro Turstico Nadonal.

Su clasificacin y categorizacin si corresponde.
3,
La correspondiente Ucenda de Turismo.

Dotacin de estructura y equipamiento
patrimonio cultural de la Repblica.

3.
La recuperacin y preservacin del patrimonio natura! y de
las zonas especiales para el desarrollo turstico, as como

de los espadas pblicos destinados al turismo, conforme
con lo establecido en el Plan Estratgico Nacional de
Turismo, y en coordinacin con el Ministerio del Poder
Popular en materia de ecosocialismo.
4.
Cualquier otra actividad relativa a la oferta turstica que el

de turismo determine.

turismo debe ofrecer apoyo tcnico a estos programas.
Turismo sustentable como Actividad

Comunitaria y Social
Artculo 66. El Estado fomentar y promover la incorporacin
de las comunidades organizadas en instancias del poder
popular y dems formas de participacin a las actividades socio
productivas en el sector turismo, mediante procesos
partlClpativos, de autagestin y cagestin, de sensibilizacin,
formadn y capacitadn, en un marco de corresponsabilidad y
equidad social con criterios de sustenlabilidad y scstenibilidad.
En este sentido a travs de Ley especial se establecern los
mecamsmos e Incentivos para el establecimiento del turismo
como una actividad comunitaria y social.
Condiciones para el desarrollo del turismo

Artculo 67. El desarrollo de la actIvidad turstica debe
realizarse en resguardo del patrimonio natural y cultural. Las
autoridades pblicas, as como las comunidades organizadas en
instancias de! poder popular y dems formas de partidpadn,
ArtcUlo 70. los rganos y entes competentes de la

Ad11mlstracin Pblica estn en la obligacin de participar y
apoyar, corno integrantes del Sistema Turstico NaCional, la
inversin turstica en todo lo referente a la dotacin de
estructura, materiales y equipamientos requeridos en las reas
de desarrollo turstico establecidas en el Plan Estratgico
Nacional de Turismo.
Captulo XI
De las zonas, monumentos y bienes
de inters turstico
Formas o categoras de zonas o espacios turisticos
ArtcUlo 71. Podrn definirse zonas espedales de desarrollo
turistico de acuerdo con la normativa que regula la planificacin
pblica y popular y la ley especial en matena de desarrollo
regionalizado de! pas. A tales efectos el ministerio con
competencia en materia de turismo, en conjunto con el
ministerio can competencia en materia de planiflcacin podrn
proponer al Presidente o Presidenta de la Repblica la
declaratoria de estas zonas, dentro de las escalas, normativas,
estructuras de gestin y orden Sistmico definido en la materia
de planes espaciales y sectoriales, regionalizacin, del sistema
nacional de planificacin pblica y popular.
Aprobacin de los requerimientos de los proyectos
dentro- de las zonas de inters turstico

Artculo 72. El mmisterio de! poder popular con competencia
en materia de turismo, para otorgar la factibilidad socio-tcnica
a los proyectos tursticos a ser desarrollados dentro de las
zonas de inters turistico, debe exigir previamente la
~"6.152
Extraordinario
GACETAOFlOALDE LAREPtiBLlCABOLI\-ARJA,"'A DEVEI\"EZUELA
acreditacin tcnica del estudio de impacto amb!ental, emanado

del ministerio del poder popular competenda en materia de
ambiente, sin pe~ulclo de los dems requerimientos emanados

de otros rganos y entes pblicos en materia social, econmica,
poltica y cultural.
Autorizacin para la Implantacin y la ocupacin de

reas de inters turstico
Articulo 73. Las actividades que tengan incidencias e
impliquen acciones de ocupacin del territorio a ser ejecutadas
por personas naturales o jurd'!cas, pbhcas o privadas, en las
zonas de inters turstico deben ajustarse a las variables y
condiciones de desarrollo establecidas por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo y por los
planes de ordenacin del territorfo y reglamentos
correspondientes. A tales efectos, el ministerio del poder
popular con competencia en materia de turismo, como
autoridad encargada de la administracin, control de las
activdades autorizadas y de ejecudn de dichos planes de
ordenamientos y reglamentos de usos, dentro de sus
respectivas competencias, otorga o niega la autorizacin para la
ocupacin del territorio, en conjunto con las autoridades en
materia de ecosodalismo, vivlenda y hbitat.
los rganos competentes de la administracin pblica nacional,
estadal y municipal, no pueden otorgar permisos o ejecutar
nngn tipo de construcdn, ampliacin u obras, sin que se
haya otorgado la respectiva autorizacin para la ocupacin de!
territOriO por parte de las autoridades respectivas.
Planes de ordenamiento V reglamento de uso de las
zonas de inters turstico
Artculo 74. Los planes de ordenamiento y reglamento de uso
de las respectivas reas de inters turstico, deben establecer
los CrIteriOs para la definicin de las unidades de ordenamiento,
asignacin de usos, variables de desarrollo, normas y
regulaciones que rigen sobre ellas, a fin de controlar la
ejecucin de las actividades que puedan ser realizadas tanto

por el sector pbliCO como por el privado y comunidades
organizadas. A tales efectos los ministerios con competencia en
materia de Planiftcadn y Turismo elaborarn en conjunto los
referidos planes, acordes con lo establecido con las
dlsposidones que rigen la planificadn pblica y el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Obligacin de solicitar la.

condiciones de desarrollo
Artculo 75. los promotores que pretendan desarrollar
propuestas con incidencia espacial en las reas baJO Rgimen
de Administracin Especial bajo la figura de zona de Inters
turistico, que no cuenten con un plan de ordenamiento y
reglamento de uso aprobado, deben soJidtar las condiciones de
desarrollo ante el ministerio del poder popular con competencia
pe~uicio
127
de lo establecido en su plan de ordenamiento y
reglamento de uso, han sido declaradas de manera conjunta

entre el rgano responsable de Su administradn y el ministerio
del poder popular con competencia en materia de turismo, para
regular el aprovechamiento sustentable de dicha zona a travs
de la actividad turstica,
las zonas protegidas con vocadn tunstica, pueden servir como
espaCios de investigacin y recreacin, de acuerdo a la
categora y las caractersticas especficas de cada una de ellas,
de conformidad con el Plan Nadonal de Ordenacin del
Territorio. Quedan excluidas las actividades que afectan al
turismo por razones de seguridad, higiene, salud, prevencin y
preservacin ambiental.
Declaratoria de zonas protegidas
con vocacin turstica
Artculo 78. Las zonas protegidas con vocacin turstica deben

declararse mediante resolucin conjunta de Jos Ministerios del
Poder, Popular con competencia en materia de turismo y
ecosoc!a!ismo, en caso de reas naturales, garantizndose la
~roteccin del ambiente y su diversidad biolgica, dentro de los
IIm!tes propios del desarrollo sustentable; o de los Ministerios
del Poder Popular con competenda en materia de turismo y
cultura en los casos de zonas que son Patrimonio Cultural de la
Repblica. El ministerio con competencia en planificadn vejar
por el cumplimiento de las taxonomas y parmetros referidos
en 71. presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Organlca, previa la formulacin de las reas respectivas. En la
resolucin se sealarn las limitaciones de uso y de los bienes
inmuebles de inters turstico, conservando el patrimonio
histrico, cultural y arqueolgico o arquitectnico.
Coordinacin de las actividades en las zonas
protegidas con vocacin turstica
Artculo 79, El Ministerio del Poder Popular con competencia
en r"l(lter:a de turismo debe coordinar con los Ministerios del
Poder Popular con competencia en materia de ecosocia!ismo y
cultura, el ejercicio de las actividades tursticas en las zonas
protegidas con vocacin turstica; las regulaciones o
limitaciones de uso por parte de los turistas; la fijacin y cobro
de tarifas por el ingreso, y dems aspectos relacionados con las
reas protegidas. El Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de turismo debe sujetarse a los planes
de manejo ambiental de las reas naturales protegidas,
determinadas por el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de ambiente o ecosocialismo, las
variables metodolgicas del ministerio con competencia en
materia de planificacin, as como a las condiciones,
limitaciones y reglas de uso que dicte el Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de cultura, o del ente que
regula la conservacin del patrimonio cultural.
en materia de turismo, a los fines de obtener la autorizacin de
Zona. de desarrollO turstico de
ocupadn del territorio, adems de las autorizaciones por parte

de otros rganos y entes competentes de la Administracin
Pblica, que sean necesarias.
Ajacin de cnones de arrendamiento
en materia de turismo conjuntamente con la autoridad con
competenda en la materia de control de predos, pueden fijar
mediante resoludn conjunta, los cnones de arrendamientos
de los centros y locales comerdales o cualquier otra actividad
de comerao, que se encuentren ubicados en las zonas de
inters turstico, que se decreten de acuerdo a las leyes de
planificacin pblica y popular en materia de regionalizacin.
alcance estadal o munTdpal

Articulo 80. Se entiende por zonas de desarrollo turistico de
Zonas protegidas COn vocacin turstica

Articulo 77. Para los efectos de este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de ley Orgnica, se entiende por zonas protegidas con
vocacin turstica aquellas zonas que han sido sometidas a un
rgimen de administracin especial, distinto a la figura de zonas
de inters tun'stico, de conformidad con la Ley que regula la
ordenadn del territorio, o constituyan parte del patrimonio
cultural de la Nacin de acuerdo a lo establecido en la ley que
regula la proteccin y defensa del patrimonio cultural y que sin
alcance estadal o municipal, aquellas delimitadas como tales

por los rganos ejecutivos estadales y municipales de acuerdo a
sus respectivos planes de ordenacin territorial y otros
tns~r~mentos de gestin del territorio, que cuentan con recursos
tunst~cos variados y atractivos tursticos, siendo necesaria su
gestion sustentable y sostenible, a travs de acciones
coordinadas entre los sectores pblico y privado.
Declaracin de las zonas de desarrollo
turstico de alcance estadal o municipal
Artculo 81. Corresponde a los rganos ejecutivos estad aJes y
munIcipales declarar las zonas de desarrollo turstco de alcance
estadal o municipal respectivamente, con las siguientes
finalidades:
1. Promover el ordenamiento del territorio, priorizando las
zonas con mayor potencial turstico.
2. Coadyuvar al uso sustentable del patrimonio turistico de la

3.
zona.
Promover la conservacin, uso y aprovechamiento
sustentable de los recursos como parte integral del
ambiente.
128
4,
GACETA OFICIAL DE LAREPliBLICABOLI"ARIAM DE VENEZL'ELA
Impulsar el planeamiento y la gestin del turismo

sustentable con la particlpadn de todos los miembros del
sistema nacional de turismo.
del poder popular con competencia en materia de turismo, la

administracin de 105 mismos en cuanto generen turismo
receptivo e interno, incluso a travs de un ente creado a tal fin,

o mediante encomienda de gestin.
5.
6.
Promover el desarrollo de acciones coordinadas y

articuladas entre el sector pblico y privado, as como la
generacin de alianzas estratgicas para la consolidacin
de programas y proyectos de desarrollo turstico en la zona
declarada.
Desarrollar programas y proyectos que incentiven la
iniciativa privada, la generacin de empleo y mejora de la
calidad de vida de la pobladn asentada en la zona.

Caractersticas de la declaracin de las zonas de
desarrollo turstico de alcance estadal o munidpal
Articulo 82. La declaracin de las zonas de desarrollo turstico
de alcance estadal o municipal debe:
1.
Enmarcarse dentro de los objetivos y estrategias del Plan

Estratgico Nacional de Turismo,
2.
Contar con la opinin tcnica favorable previa y vinculante

del ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo.
3.
4.

de! ministerio del poder popular con competencia en
materia de ecosocialismo cuando se trate de zonas
ubicadas dentro reas naturales protegidas o en cualquier
otro espado que se le haya designado la competencia del
resguardo ambiental a ese ministerio.
del ministerio del poder popular con competenda en
cultura, cuando se trate de zonas declaradas objeto de
protecdn y conservacin.
Quedan exceptuados de la aplicacin del presente artculo

aquellos monumentos nacionales cuyos propietarios sean
personas naturales o jurdicas de derecho privado.
Bienes tursticos
en materia de turismo puede solicitar a la autoridad competente
estadal o municipal, la declaratoria como bienes tursticos de
ublidad pblica de las zonas urbanas o rurales, las plazas, vas,
monumentos histricos y culturales, construcciones y otros
bienes que deban desarrollarse con sujecin a planes
espciales, adquirirse por el Estado o preservarse, restaurarse o
reconstruirse. Estos bienes pasan a formar parte del Inventario
de Patrimonio Turstico llevado por el ministerio de! poder
popular con competenda en materia de turismo.
El Inventario de Patrimonio Tunstico servir de base para

definir los programas de promocin que se emprendan.
Efectos de la declaratoria de bien turstico
Artculo 87. La declaratoria de bien turstico expedida por la
autOridad competente, tendr lOS siguientes efectos:
1.
El bien objeto de la declaratoria estar especialmente

afectado a su aprovechamiento como atractivo turstico
nacional, estadal o municipal, segn corresponda, con
prioridad a su utilizacin frente a otros fines distintos y
contrarios a la actividad turstica.
2.
Cuando el bien objeto de la declaratoria sea pblico,

deber contar con un programa y un presupuesto de
reconstruccin, restauracin y conservacin a cargo del
presupuesto de la entidad territorial en cuya jUrisdiccin se
encuentre ubicado.
3.
En caso que la declaratoria de bien tur(stico haya sido

solicitada por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, los recursos para su
reconstruccin, restauracin y conservacin deben estar
previstos en la Ley que regula el presupuesto pblico, y
deben ser incluidos en el Catlogo Nacional de lnversiones
Tursticas.
Requisitos para la declaracin de las

zonas de desarrollo turistlco
ArtCUlo 83. Corresponde al ministerio del poder popular con
competenda en materia de turismo establecer mediante
resoludn los requisitos y procedimientos para la declaracin de
las zonas de desarrollo turstico de alcance estadal o munidpal.
Para la declaradn de las zonas de desarrollo turstico, se debe
contar con un plan de desarrollo turstico acompaado de los
siguientes documentos:
los actos de declaratoria de bien turstico indicarn la autoridad

o la entidad encargada de la administracin y conservacin del
bien objeto de la declaratO(la.
1.
Estudio y propuesta para el desarrollo de la oferta turstica.
2.
Estudio y propuesta para el desarrollo de la demanda

tunstica.
3.
Informe sobre la gestin de mecanismos de financiamiento

para el desarrollo de los recursos tursticos de la zona
propuesta, en el corto, mediano y largo plazo.
bien como turstico, deben dictarse las reglas de uso del mismo,
a travs de resolucin ministerial, o de decreto del gobemador
Estudio de impacto ambiental: emanado del ministerio del

poder popular competencia en matera de ecosocialismo.
Municipio, segn corresponda, previa opinin favorable del

turismo y del ente encargado del patrimonio cultural a i"Iivel
nacional.
4.
Incorporacin de las zonas de desarrollo Turstico. ~e

alcance estadal y municipal en 105 Planes de Ordenaclon
del Territorio estadales o municipales
Artculo 84. Las zonas de desarrollo turstico de alcance
estadal o munidpal, deben ser incorporadas en lo que
corresponda, en las polticas naconales de cada uno de los
sectores y en los planes de ordenacin del territorio nadonal,
los cuales deben tomarse en cuenta en la elaboracin del
respectivo presupuesto anual.
Capitulo III
De los Monumentos y Bienes tursticos
Dentro de los ciento veinte das siguientes a la declaratoria del
o gobernadora del estado, o decreto del alcalde o alcaldesa del
Condiciones para otorgar la administracin

de los bienes turisticos a terceros
Artculo 88. La administracin y puesta en uso y valor de los
bienes pbliCOS objeto de declaratoria de bien turstico, se
puede delegar a terceros, bajo rgimen de administracin,
estableCindose el lapso o vigencia de dicho rgimen, siempre y
cuando se ajusten a las normas que regulen la materia, para lo
cual el respectivo reglamento de uso debe definir los criterios y
condiciones requendos.
Asignacin de monumentos
ArtiCUlo 85. Sin perjuicio del ordenamiento jurdico que rige a
los monumentos nacionales, la Presidenta o el Presidente de la
Repblica en Consejo de Mnistros puede asignar al ministerio
Inversin y crdito turstico: Ley especial

Artculo 89. El rgimen para la inversin y el crdito turstico,
se regula mediante ley especial.
GACETAOFlOALDE LAREPUBUCABOuv.\RIA;\,I. DE VE;\EZUEL\
;\'06.152 Extraordinario
Captulo IV
De la Promocin Turstica y la CooperacIn Tcnica

Internacional
Olsefio de la poltica de promocin
Artculo 90. El ministerio del poder popular con competenda
en materia de turismo, realiza los estudios que sirven de
soporte tcnico para disear las polticas de promodn de la
Repblica, como destino turstico.
El ministerio del poder popular con competenda en materia de

turismo puede deSignar como responsables de la elaboracin de
loS estudios a sus entes adscritos.
Imagen turfstlca de la Repblica
Articulo 91. La imagen tun'stica de la Repblica Bolivariana de
Venezuela y la de cada uno de sus destinos tursticos, se
considera un bien colectivo protegido por la ley y nadie podr
apropirsela, perjudicarla o daarla como consecuencia de
actividades turisticas.
El uso de la imagen turstica de cada entidad poltico territorial
ser autorizado por el ministerio de! poder popular con
competencia en materia de turismo, mediante resolucin; en
caso de contravencin se ordenar la retirada del material que
lleva la imagen, a expensas de la entidad que orden su
publicacin.
La imagen turstica de la Repblica ser utilizada en todos los
actos y eventos promodonales de! pas de manera obligatoria

por todos lOS miembros del Sistema Nacional de Turismo,
cualquier omisin o uso indebido ser sancionado en los
trminos establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley Organica.
Ejecucin de la promocin turstica
Artculo 92. El Plan Esbatgico Nacional de TUrismo, establece
las polticas de promocin de la Repblica a ser ejecutadas a
travs de la participadn de los integrantes del Sistema
TIJn'stico Nacional, en el territorio venezolano o fuera de el.
turismo, debe determinar mediante resoludn los r~uisitos y
condiciones de participadn de los integrantes del Sistema
Turistico Nadonal en ferias y eventos de turismo.
Promocin turstica Internacional
en materia de reladones exteriores, a travs de las
representaciones diplomticas y consulares, apoya la promocin
internacional del territorio naCional como destino turstico y
colabora con el ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo en el logro de las ~Ifticas en materia
turstica.
Las oficinas pblicas comercales de la Repblica Bolivariana de

Venezuela en el exterior prestaran la misma colaboracin.
Acuerdos internadonales de cooperacin
en materia turstica
en materia de turismo puede suscribir acuerdos, convenios o
cualquier otro instrumento de cooperacin en materia turstica
con otros pases y organismos lnternadonales, as romo
establecer e implementar programas de cooperacin turstica
internacional con aquellos pases con los que haya celebrado
tratados, convenios o acuerdos en esta materia, destinados a
mejorar el sistema turstico nacional, de conformidad con la
legislacin aplicable,
Titulo VI
Del Fomento y Control de la calidad
de la Actividad Turstica
CaptulO 1
Fomento del Sistema Nacional
de Calidad Turlstlca
Fomento del sistema nacional de calidad turstica
129
en materia de turismo, fomenta la calidad de los servicios,

productos y destinos tursticos a travs de certificadones Que
constituyen elementos de diferenciacin de los mismos y un
mecanismo de reconocimiento de los turistas y visitantes y de
acciones que permitan a su vez implantar y desarrollar el
Sistema Nacional de Calidad Turstica, de conformidad con las
normativas aplicables sobre la materia.
Norma. tcnicas y control de calidad turstica
en materia de turismo califica, categoriza, certifica y evala el
cumplimiento, por parte de los prestadores de servicios
tUflsticos, de las normas tcnicas y control de calidad turstica,
de los reglamentos tcnicos y cualquier otra normativa vigente
relaCIonada con la calidad del servicio, que este adaptado al

desarrollo sustentable de la actividad turstica.
Calidad y patrimonio turstico
Artculo 97. El ministerio del poder popular con competenda
en materia de turismo fomenta la gestin de calidad del
patrimonio natural y cultural, como parte del producto turstico
con criterios de sustentabilidad, a travs de alianzas, acciones y
proyectos que contribuyan con su consolidacin, resguardo, uso
y aprovechamiento socio econmico, con la participacin de
todos los rganos, entes encargados de la administracin y
gestin del sector pblico y privado, cuyo objeto ltimo sea
mejorar la experiencia y satisfaccin de los turistas y visitantes.
Certificacin de los sellos de calidad
Articulo 98. Los prestadores de servicios tursticos pueden ser
calificados con sellos de calidad turstica emitidos por el sector
pblico o privado, siempre y cuando, tales sellos cuenten con la
debida certificacin del ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo.
Disposldones de Mejoras
Artculo 99. En los casos referentes al incumplimiento de las
condiciones de mantenimiento e higiene de las edificaciones,
Instaladones y dotaCiones, por parte de los prestadores de
servicios turisticos, que se observen o se visualicen durante la
correspondiente inspeccin, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, puede emitir un acto
administrativo denominado disposiciones de mejoras, en el cual
se indique expresamente cual es la falla que debe ser
solventada, corregida o reparada por el prestador de servido
turstico y el plazo prudente para su ejecucin.
El incumplimiento del plazo pautadO para efectuar las debk1as

correcCIones dar lugar a la correspondiente sancin
establecida en e! presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica.
El mlni5~erio del poder popular con competencia en materla de
turismo mediante resolucin, establece las bases para aplicar
las DispoSiciones de Mejoras.
Captulo II
De las Facultades de Inspeccin y
Control del rgano Rector
Facultades de Inspeccin y Control
Artculo 100. Las actiVidades de control y de verificacin del
cumplimiento del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Org2mica, y de las disposiciones que la complementen o
desarrollen, corresponden al ministeriO del poder popular con
competencia en materia de turismo. En el ejerddo de esta
competencia, puede:
1. Disear y ejecutar programas anuales de inspeccin sobre
los prestadores de servicios tursticos.
2. Controlar y verificar el cumplimiento de las obligadones
legales por parte de los prestadores de servicios tursticos,
3.
Velar por el respeto de los derechos de los turistas y

visitantes y comprobar tos hechos objeto de sus quejas,
reClamos o denuncias.
4.
Solicitar y recabar, de los dems rganos y entes de la

Administracin Pblica, informacin o datos que posean
sobre los prestadores de servicios tursticos.
130
S.
Requenr copia de los documentos, relacionados con la

actividad ejercida, en posesin de los prestadores de
servicios tursticos, representantes o terceros vinculados.
6.
Requerir, cuando fuere necesario} el auxilio de la fuerza
publica y dems cuerpos de seguridad; as como la

cooperadn de las autoridades de los distintos rganos y
entes del Estado.
7.
Controlar~' venficar todo lo relacionado al mantenimiento,
1.
Exhibir la credendal o autorizacin emitida por la Ministra o

el Ministro del poder popular con competencia en turismo.
2.
Entregar al prestador de servicios tursticos, una copia del

Acta levantada.
3.
Mantener la confidencialidad de la actuacin inspectora.
4.
Actuar con total objetividad sin ningn tipo de preferencias

y slo en razn del mrito, legalidad, motivaciones
e higiene por parte de 105 prestadores de servidos

tursticos.
8.
Ejercer cualquier otra facultad conferida por el presente

Decreto Con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, su
reglamento y dems normativa existente o que se dicte
5<
sobre la materia.
Acreditacin
Artculo 101. El personal designado para efectuar la labor de
inspecdn, debe estar acreditado por la Ministra o el Ministro
6.
del poder popular con competencia en materia de turismo;
encontrndose obligado a exhibir la credencial o autorizacin

emitida a tal efecto, en el ejerdcio de sus- funciones,
turismo, mediante el respectivo convenio puede encomendar a
los rganos y entes estada",s, municipa",s competentes en el

rea de turismo, para que su personal cumpla funciones
inspectoras. Dicho personal deber disponer asimismo de la
Artculo 102. El personal acreditado para efectuar las labores

de inspeccin, tendrn las siguientes atribuciones:
2.
Acceder a los locales, establecimientos y espaCios en los

cuales se realizan actividades objeto del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y requerir la
informacin que consideren necesaria para el cumplimiento
de sus funciones, sin distingo del medio o soporte en el
que se encuentre dicha informacin,
Emitir las actas de inspeccin y las respectivos informes
tcnicos.
objetivas y sin consideraciones de gnero, religin, etnia,

posicin social y econmica u otras caractersticas ajenas a
la realizacin de las inspecciones.
Guardar el respeto y la consideracin debidos a las
personas irteresadas, y a solidtud de las mlsmas,
informarles de sus derechos y obligadones en relacin con
la actuacin inspectora.
Realizar las acciones y actividades dictadas por el
ministerio del poder popular con competenda en matena
de turismo, y las dems que se establezcan en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnic.3, su
reglamento y dems normativas existentes o que se dicte
sobre la materia.
Actas de inspeccin
Artculo 104. las actas de inspeccin deben:

1.
Contener los datos que permitan identificar la empresa, la

actividad o el servicio objeto de la inSpeccin, la fecha y la
hora de la visita, el nombre del inspector y los hechos
constatados.
2.
Estar firmadas por el inspector actuante y por el prestador

de servicios tunsticos, bien sea por su representante o en
su defecto por cualquier empleado del mismo, al momento
de la inspecCin.
3.
Dejar constancia sobre las observaciones o aclaratorias

formuladas por el representante o el empleado que
SUSCribe el acta; as como tambin, de ser el caso, de la
negativa a firmarla y los motivos que se aduzcan al
respecto.
acreditacin otorgada por la Ministra o el Ministro del poder

Atribuciones de los Inspectores
1.
GACETA OFICIAL DE LAREPlllLICABOLIVARIA;;A DE VENEZUELA
3.
Asesorar e informar a los prestadores de

tursticos de sus deberes formales.
4.
Redbir y direccionar las denuncias formuladas por los

turistas y visitantes.
Las actas de inspeCCin levantadas y firmadas por loS

inspectores de turismo, de acuerdo con lOS requisitos
establecidos por el presente artkulo, disfrutan de la presuncin
de certeza y tienen valor probatorio, sin perjuicio de las pruebas
que 105 interesados puedan aportar o sealar, en defensa de
sus derechos. O intereses.
5.
Recomendar que el ministerio del poder popular con
Artculo 105. los prestadores de seMcios tursticos son
servicios
Obstruccin del proceso de Inspeccin
competencia en materia de turismo emita DispoSiciones de

Mejoras en los casos referente al no cumplimento de las
condiciones de mantenimiento e higiene de las
edificadones, instalaciones y dotadones por parte de los
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, de

acuerdo a lO establecido en el presente Decreto con
6.
7.
Practicar medidas preventivas de acuerdo a lo establecido

en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley
Orgnica.
Cumplir las dems funciones que les sean atribuidas por el
de turismo, por el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de ley Orgnica, su reglamento y dems normativa
existente o que se dicte sobre la materia.
Deberes del personal de Inspec6n

Artculo 103. El personal acreditado por el ministerio del
poder popular con competencia en materia de turismo, para
efectuar las labores de inspeccin, debe:
sancionados, conforme a lo dispuesto en el presente Decreto

con Rango Valor y Fuerza de ley Orqnica, cuando:
1. No autoricen el inicio de la inspeccin, para lo cual se
levantar la respectiva Acta, dejando constancia del hecho.
2.
Se nieguen a brindar la infonmadn y colaboradn

necesaria para la inspeccin o adopten una actitud hostil o
de entorpecimiento de la misma.
carcter confidencial de los datos

Artculo 106. los datos e informes obtenidos durante la
inspeccin, tienen carcter confidenca\ y slo pueden ser
utilizados para la efectiva aplicacin de la normativa turstica.
Ttulo VI!
Rgimen sancionatorio
captUlo 1
Sanciones Administrativas
Potestad Sancionatoria
Artculo 107. las infracciones a los deberes previstos en el
presente Decreto con Rango! Valor y Fuerza de ley Orgnica,
sus reglamentos y dems normativas aplicables, son
sancionadas por el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, de las siguientes formas:
;"olG 6.152
GACETAOFlOALDE L\REPCBLlCABOLIVARLI.!'iA DE VENEZUEL\
Extraordinario
1.
Multas.
2.
Suspensin de los permisos, licencias, certificaciones o

autorizaciones otorgadas.
3.
penales, a los prestadores de servicios tursticos, que incumplan

con el deber de:
1.
Promover la identidad nacional o Imagen de la Repbhca

Bolivariana de Venezuela o de cualquiera de sus destinos
tursticos, sin alterar los valores nacionales y las
manifestaciones culturales y folclricas del pas.
2,
Mantener a la vista y a disposicin del turista y visitante, el

libro oficial de sugerencias y reclamos, en cada uno de los
establecimientos en los que se preste el servicio.
3.
Mantener en lugar visible y disponible a los turistas,

visitantes las tarifas por los servicios prestados,
previamente notificadas ante ministerio del poder popUlar
con competencia en materia de turismo.
4.
Incorporar personal venezolano egresado de institutos de

educacin formal o de capacitacin y formacin para el
trabajo en la actividad turistica,
5.
Incorporar en sus procesos productivos, a personal

comunidad de su entorno directo,
6.
Permitir distribuir material de promocin de lOS destinos

tursticos a solicitud del ministerio del poder popular con
de Turismo INATUR, entre los turistas y visitantes, dentro
de sus instalaciones y en un lugar visible.
7.
Utilizar la Tarjeta Unificada de Registro de Huspedes por

parte de los prestadores de servicios de alojamiento
turistico.
Modificacin o demolicin de obras y construcciones.
4.
Restauracin del rea afectada, a costa del infractor.
5.
Cierre o clausura del establecimiento.
6.
Revocatoria de la inscripcin en el Registro Turstico

Nacional o de los permisos, licencias, certificaciones o
autorizaciones otorgadas a los prestadores de servicios
tursticos.
El incumplimiento de los deberes formales sealados en los

cardinales 3 y S del artculo 46 se sanciona por el servido
desconcentrado que se creare el efecto, de conformidad con lo
previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley Orgonica y en el Cdigo OrgniCO Tributario.
Los sujetos pasivos de las contribuciones espeCiales estn
obligados a presentar Su declaradn en el lapso establecido en
el .artculo 53 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgnica, aun en los casos en que no se obtengan
ingresos por el eJercido de actividades econmicas.
Multas levsimas
Artculo 108. Sern sancionados con multa de cincuenta
unidades tributarias (SO U.T.) hasta ciento veinticinco unidades
tributarias (125 U.T), sin
131
pe~uicio
de las responsabilidades
civiles y penales, los prestadores de servicios tursticos, que

incumplan con el deber de:
de la
1,
Notificar cualquier modificadn de la informacin

contenida en el expediente del Registro Turstico Nac)Qna!
incluso el cese de la prestacin del servicio turstico, a los
fines de su actualizacin.
8.
Prestar toda !a colaboracin que coadyuve al fomento,

calidad y control de la actividad turstica a solicitud del
de turismo.
2.
Registrarse y utilizar el Portal Oficial electrnico de
9.
Remitir las quejas y sugerencias al ministerio del poder

popular para el Turismo.
Sugerendas y Reclamos del ministerio del poder popular

COn competencia en materla de turismo, en los casos que
sea aplicable.
3.
Mantener en lugar visible y disponible a los turistas y

viSitantes, las normas aplicables para la prestacin del
servicio.
4,
Mantener todos los das del ao, enarbolada la Bandera

Nacional, en un lugar visible del establecimiento donde se
preste o contrate la prestacin del servido.
5.
Ma ntener la correspondiente Identificadn del prestador de

servidos turstico en un lugar de sus instalaciones cuando
sea aplicable, de acuerdo a las condidones y
especificadones que dicte el ministerio de! poder popular
con competencia en materia de turismo, mediante
resolucin, de conformidad con la normativa que se dicte
al efecto.
6.
Mantener en un lugar visible y disponible a los turistas y

visitantes un directorio de servicios de emergencia, apoyo
y asistencia, en los casos que sea aplicable.
7.
Notificar al ministerio del poder popular con competencia

en materia de turismo sobre los costos de planes de
cobertura que se emitan dentro del territorio nacional a los
y las turistas que se trasladen al exterior conforme con lo
establecido en las leyes que rigen la determinacin de
precios justos de bienes y servicios.
Multas severas
Artculo 110. Sern sancionados con multa de quinientas una
unidades tributarias (501 U,T.) a mil unidades tributarias (1.000
U.T.), sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales, a
los prestadores de servicios tursticos, que incumplan con el
deber de:
1.
2.
unidades tributcras (126 U.T,) a quinientas unidades tributanas
(500 U.T.), sin perjuicio de las responsabilidades civiles y
Obtener la autorizacin del ministerio del poder popular
con competencia en matera de turismo, para constituir y

establecer sucursales en el territorio nacional.
3.
4,
Prestar lOS servicios tursticos, con las condiciones

contratadas por los turistas o visitantes, en cuanto al
servicio, tanfas, calidad, eficiencia e higiene.
Cumplir con 10 ofrecido en la publicidad o promocin de lOS
serviCIOS tursticos.
5,
Prestar el servicio sn discriminacin alguna de raza,

gnero, credo, condicin socio-econmica.
6.
Prestar el servicio turstico segn su clasificadn y

categorizacin. As como tambin respetar las normas de
claSificacin y categorizacin establecidas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y
dems normativas aplicables sobre la materia.
7,
Desarrollar la actividad autorizada por el mimsterlo del

poder popular con competencia en materia de turismo.
8.
Respetar normativa vigente relacionada con el patrimonio

histrico, cultural v arqueolgico; antigedades y espeCIes
protegidas,
Multas leves
Articulo 109. Sern sandonados con multa de ciento veintisis
Renovar la Licencia de Turismo.
132
9.
GACETAOFlCIALDE LAREPLllLlCA BOLlVARIA,,"A DE VE:"IEZl'ELA
Suministrar a los rganos y entes de la Administracin
3.
Publica con competencia en el rea de turismo, la
informacin que le sea requerida sobre la actividad turstica

que desarrolle.
11. Faciltar al personal del ministerio del poder popular con

del Turismo, el ejercido de sus funciones de inspecCin y
fiscalizacin,
La alteracin, ocultadn o destrucci6n de documentos que

estn en poder del presunto infractor, en caso que hayan
sido obeto de medida cautelar.

4.
El incumplimiento de cualquier otra medida cautelar
dictada por la autondad competente.
10. SuminIStrar ,"formadn, datos o documentos ciertos, al

de turismo o al Instituto Nacional del Turismo.
Clausura temporal

en materia de turismo debe proceder a la clausura temporal del
establecimiento por setenta y dos horas, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles y penales, cuando el prestador de
servicios tursticos, no pague la multa impuesta dentro de los
treinta das s"lgulentes ~ la notificacin previa de la decisin
definitiva y firme.
12. Promocionarse con categoras no otorgadas por el

ministerio de! poder popular con competenca en materia
de turismo.
13. Pagar las contribudones especiales establecidas en el

Orgnica y dems leyes especiales que rigen la materia.
14. Respetar la normativa vigente referida a la materia de
ordenadon del territorio y zonas costeras y en caso de las
zonas de inters turstico las normativas aplicables en la
materia.
Forma de imposicin de la multa
Articulo 111. Cuando se trate de multa, sta se debe fijar
para cada caso segn la mayor o menor gravedad de la
infraccin, la magnitud de los perjuicios causados, y en
atencin a los principios de proporcionalidad y adecuacin con
el supuesto de hecho y los fines de la norma.
Asimismo, puede tomarse en consideracin la clasificacin y
categolizadn del prestador de servidos tursticos, cuando sea
aphcable, as como la reiteracin o reincidencia de la infraccin
administrativa.
Para el clculo de las multas comprendidas entre un mnimo y
un mXimo, se entiende que to normalmente aplicable es la
mItad de la suma de ambos extremos, pero puede reducirse
hasta el limite inferior o aumentarse hasta el superior, segn el
merito de la menor o mayor gravedad de la infraccin.
Reincidencia
Artculo 112. Se entiende por reincidencia cuando el prestador
de servido tunstico incurra nuevamente en una infraccin
administrativa, por el incumplimiento de los deberes inherentes
a la actividad turstica, en e! transcurso de dos (2) aos
contados a partir de la imposIcin de la primera multa.
En los casos de reinddenda, los infractores sern sandonados

con una multa equivalente a la que originalmente les haya sido
impuest"...a, incrementada en un cien por c1ento (lOO%).
Concurrencia
Artculo 113. En caso de concurrencia de dos o ms
supuestos de los establecidos en los artculos que establecen
las multas levsimas, leves y severas, se aplica la sancin
mayor, incrementada en un doscientos por ciento (200%).
Desacato
A.rtculo 114. Son sancionados con multa de qUinientas
unidades tributarias (500 U.T.) a mil unidades tributarias (1.000
U.T.) quienes incurran en desacato administrativo de las
rdenes del ministerio del poder popular con competencia en
matena de turismo, cuando realicen:
1. La reapertura de un establedmiento, con violacin de la
clausura impuesta por la autoridad competente, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
2.
La destruccin, alteracin o retiro de avisos, sellos

precintos o cerraduras colocados por la autoridad
competente, o la realizadn de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de dichos elementos,
no suspendida, anulada o revocada por orden
administrativa o judicial.
Clausura
ArticUlo 116. Sin perjuiCio de las responsabilidades civiles y
penales, el ministerio del poder popular con competencia en
materia de turismo, debe ordenar la clausura del
establecimiento, cuando el prestador de servicios turstcos:
1.
Opere sin la previa inscripcin en el Registro Turstico

Nacional, el mismo no le corresponda, sea forjado o se
compruebe que est falsificado,
2.
Opere sin la licencia correspondiente o no le correspondan,

sea forjada o se compruebe que est falsificada.
3.
Opere sin haber obtenido la clasificacin o categorizacin

cuando corresponda o inC\!mplan con el rango o grado
mnimo de calidad para operar.
4.
Constituya y establezca sucursales en el territolio nadonal

sin la autorizacin del ministerio del poder popular con
S.
Efecte modificaciones en las caractersticas o cualidades

que afecte la capaCidad, modalidad, clasificadn o
categorizacin de os servicios prestados, sin la
autorizacin correspondiente y que pudiera afectar la
Integridad fsica y segundad de los turistas o visitantes o

causar daos al ambiente.
6.
Afecte la integridad fsica y seguridad de los tu listas o

visitantes o causar daos al ambiente.
La refenda clausura durar hasta tanto el prestador haya

obtenido el registro turistlCO nacional, la respectiva licencia de
turismo O autorizacin respectiva, o haya subsanado las
caractersticas o cualidades correspondientes, cesando el riesgo
sobre la integridad fsica y seguridad de los turistas O visitantes
o del ambiente.
Sancin de clausura de establecimiento por

incumplimiento de deberes formales tributarios
Articulo 117. SIn perjuicio de las sanciones establecidas en el
Cdigo Orgnico Tributaria, el incumplimiento de los deberes
formales tributarios aplicables a los prestadores de servicios
tursticos y al ejercicio de actividades comerciales realizadas
dentro de las zonas declaradas de inters turstico, sera
sanCionado con clausura del establecimiento por un periodo de
uno a tres das continuos.
Cuando el IliClto corresponda al incumplimiento oportuno de la

obligacin del pago de las contribuciones especiales
esta?lecidas en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley
Organlca, el lapso de clausura ser de tres a cinco das.
Cuando se trate de establecimientos de alojamiento turstico; la
clausura prevista en este artculo no debe afectar la prestadn
de los servicios a los turistas que se encuentren ya hospedados,
ni las reservaCiones que se hayan realizado y pagado con
anterioridad a la fecha de la clausura.
133
GACETAOFlCIALDE LAREPl'RLlCAIlOLI\'<\RlA:-;A DEVE!'iEZEELA
:-;' 6.152 Extraordinario
certificadones o autonzadones otorgadas a los prestac<{)res de
Cuando contravenga la normativa '.'igerte en matena de

ordenaan del territorio y zonas costeras, -, cuanto se
refiere a la autorizadn de ocupacin del territorio y 1a
servidos tursticos proced~

sin perjuicio
responsabilidades civiles y penales, cuando:
en las
Articulo
lo
118.
La
revocatoria
de
Revocatoria
registro, licenda,
de
4.
franja terrestre sobre la cual se ejerce el dorrinio pblico

lonas. de Interes turlstico.
las
captulo II
procedimiento Sancion.torio
Promodonen o comercialicen la prostit'Jon y trata de
personas en todas sus facetas" con ocasin a !a prestadn

del servido turstico y declarado mediante sentencia penal
definitiva y firme.
Potestad sancionatona
Artculo 121. A los fines de la determinacin de
resporsabllidad adminstrativa corresponde al ministerio del
poder popular ron competencia en materia de turismo
52nC10'i3r las infracciones pr~stas en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y, supietoriamente, en
el orenamiento jurdICO a911cable en la materia. A tales efectos,
el rgano su5tanciador de! ministerio del poder popu~ar con
competencia en materia de turismo tiene las facultades de
instruir,
inves:igar
y
sustanciar
los
procedimientos
S3ncionatorios.
j
2.
Realicen actos relacionados con legitimadn de capitales, o

trfico de sustancias estupefacientes y pSlCotrpicas;
a!mas y exoloslvos, con ocasin a la prestacin de! servido

turstico y declarado mediante sentencia penal definitiva y
firme.
3.
Realicen actos re!adonado$ CO:'l el trfico de patrimonio
histrico, c-utura! y arqueolgico; antigedades especies

protegidas y productos y sustancias peligrosas, con ocasin
la prestacin del servicio turstico y declarados rnediartte
sentencia penal definitiva y firme.
.3
4.
Simulen una actividad turstica efectuando aC:ividades

ilcitas, dedaradas mediante sentencia penal definitiva y
firme.
S.
Incumpfan con el deber de notificar mensualmente las

transacciones que le generen ingresos en divisas c- el
Istado de los turistas extranjeros al ministerio de! poder
6.
Cuando se r.aya otorgado el Registro Turstico Nacional, y

se compruebe Que se ha suministrado informadn, datos o
documentos fatsos para su tramitacin, el ministerio del
rev0Ca: dicho re9lst.ro, asf como la licencia, certificaciones
o autoMzadones otorgadas al Infractor.
7.
8.
Incumplan con !as disposiaones relacionadas con el

rgimen- cambia ro.
interpuesta
Modlflcacin o demolidn
en materia de turismo, ordenar la modificacin o demolicin
de obras y construcciones o la restauracin del rea afectada,
sm perjuicio de fas responsab!lldades dviles y penales:
C'JBndo se !:1icie o ejecute uo proyecto de inversin de
Irfraestructura turstica, sin contar con la respectiva

factibiltdad socio-tcnka aprobada por el minsterio del
poder popular con competenda en materia de turismo y
dems permisos necesarios para
el desarrono,
funcfonamlento y modificadn de proyectos tursticos.
2
Cuando la infraestructura turstica existente pueda afectar

la integridad fsica de los turistas y visitantes o de la
normativa ambiental"
3.
Cuando vulneren o contravengan 105 p!anes de

ordenamiento y reglamentos de uso y dems normativa
emanada de! ministerio del poder popular con competencia
en materia de turismo en cuanto se refiere a las zonas
monumentos y dems bienes de interes turstico.
'
ante
el
mnisten'o
del
poder
popular
con
competen03 en materia de turismo o ante el ente Que ste

desigpe, <.;na vez obtenidos les elementos ~e conviccin
-sufic:entes. por Darte del rgano rector en la materia turstica.
Oenuncias
Articulo 123. Las persones afectadas en sus derechos.
producto de ia prestacin del ser/Ido turistlco, podrn
presentar denurcia formal contra los p_restadores de servicios
turisticos, ante el rgano rector en materia o ante el ente
estadal o -rnuridpal que ste deSigne mediante resaludn
publicada en la Gaceta Ofida! de la Repbfica Bolivariana de
Venezuela.
Medidas preventivas
Articulo 124. El personal acreditado y autonzado por el
rnini5teiio del poder popular con competencia en materia de
tunSft"lO, dispo;e de amplias facultades para proce:!er a dictar y
ejecutar las meC'idas preventivas siguientes:
1.
Desvirten el uso turstico asignado a un inmueble.
Inhablltadn por revocatoria

Artculo 119. Las personas naturales propietarias o
administradores de establecimientos de servidos tursticos
sandor,ados co~ revocatoria, no podrn volver a ejercer la
actividad turstica en el territorio nacional, nl establecer ninguna
re!aan: comercia! con los rganos y entes del Estado, por un
laosc de onco (5) aos.
1.
Inicio del procedimiento

ArtcuJo 122. El procedimiento sancionatono se iniCiar de
ofiCIe o a insta;Cla de parte jn~eresa-da, mediante denuncia
Ordenar e,' derre temporal der estabfecimieflto turstico,

oJando el fundonamento o ra infraestructura existente,
cueda lesionar los derechos, la salud, afectar la integridad
fsica y la seguridad de la comunidad, los turistas O
Visitantes y de! ambiente, hasta tanto se decida el
procedimiento sancionatorio.
2.
Crdenar la realizaco'i de actos o actividades provisionales

tanto se decida e! procedimiento sarn:lonatono,
Oposicin de las medidas preventivas
Artculo 125. Luego de dictada la medida preventiva por la
funcionaria o ei funcionario competente, ste debe de manera
inmediata, iemitir dicha dedsin al ministro o ministra del poder
popular con competenda en materia de turismo, con la
fina!ldad de que una vez realizada la oposidn por la persona
afectada, la ratifique, modiflque e revOQue [a medida preventiva
adoptada.
La parte contra la cual recae la medida preventiva, puede
oporerse a e:la den':.ro ce los tres das hbiles siguientes a la
fecha en Que haya tenido lugar la notificaCin de la misma.
gentro de ese lapso cualquier persona que tenga inters
;egtimo o se considere lesionado y que haya tenido
conOCimiento de- a imposici6n de la medida preventiva, puede
hacerse parte del procedimiento de oposidn.
Formulada la c-oosidn, se abre una articulacin probatoria de
dnco dias hbiles, en la cual las partes y los interesados
pueden hacer valer sus pruebas y alegatos. Venddo dicho
lapso, el ministro o ministra de! poder popular con competencia
en turismo debe decidir dentro de [os cinco das hbiles:
~asta
sgu'entes.
Notificacin de; inido del procedimiento
Articulo 126. El auto mediante el cual se inicia
procedImiento
administrativo sancionatono,
ordena
el
la
IJ4
GACETAOFICIALDE LAREPl:BLlCABOLlVARIANA DEVENEZl:ELA
NO> 6.152 Extraordinario
notlficacin del presunto infractor, acompaada de una copia
Ejecucin de sanciones
del referido auto Y, una vez practicada, se fijar un cartel en la

p'Jeru principal de la sede del prestador de servicios turisticos,
que indicar el da y la hora acordada para la celebracin de la
audienCIa.
Artculo 131. El ministro o ministra del poder popular con
Cuando la notificacin persona! del prestador de servicios

tursticos no fuere posible, resultarn aplicables las
disposiciones contenidas al efecto, por la ley que regula los
procedimientos administrativos.
Se dejara constanda en el expediente de haberse cumplido con

lo prescrito en este artculo.
Audiencia
Artculo 127. La audiencia deber celebrarse al sexto da hbil
siguiente a que conste en autos el cumplimiento de la prctica
de la notificacin prevista en el articulo 126/ a los fines que el
presunto infractor presente su descargo ante el rgano
sustanciador del ministerio del poder popular con competencia
en materia de turlsmo. El lapso previsto en el presente artculo
podr ser prorrogado a criterio del ministerio del poder popular
competencia en materia de turismo, dicta los lineamientos
a los
fines de establecer el procedimiento a seguir para la efectiva

ejecucin de las sanciones impuestas, de conformidad con el
presente captulO, pudiendO ordenar Su ejecucin en los
rganos dependientes del ministerio del poder popular con
Asimismo, las autoridades militares y poliCiales estn obhgadas
a prestar su concurso para la ejecucin forzosa de las sanciones
canfor-me con los lineamientos dictados al efecto, cuando asi se
lo soliCite el ministerio de! poder popular con competencia en
maten a de tUrismo.
Cuando el prestador de servicios turisticos se resistiere a
cumplir la decisin sanClonatoria, se le impondrn multas
sucesivas mientras permanezca en rebelda y, en el caso de Que
persista en el incumplimiento, ser sancionado con nuevas
multas cada una de un monto de mil unidades trlbutarias
(1.000 U.T.) hasta tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.) o
con competencia en materia de turismo, hasta en dos

oportunidades y por un mximo de dnco das hbiles, cada
prorroga.
con multas iguales o mayores a las que se le hubieran aplicado;

concedindole un plazo razonable, a juicio del ministerio de!
poder popular con competencia en materia de turismo, para
que cumpla lo ordenado.
En los procedimientos administrativos iniciados a instancia de
Pago de las multas

Artculo 132. Las multas provenientes de las sanciones que
parte interesada, el ministerio del poder popul.ar con

competencia en materia de turismo en la audiencia puede
conc!Har las posiciones, tratando con la mayor diligencia que
stas pongan fin a la controversia, a travs de los medios
alternativos de resolucin de conflictos, Que permita la
celebracin de un acuerdo condliatorio. Si se logra el referido
acuerdo, se da por terminado el procedimiento administrativo y
se ordena el archivo del expediente respectivo.
Asimismo, solamente si el prestador de servicios tursticos,
reconoce el incumplimiento de algunos de los supuestos
contemplados en el artculo 108 sobre las sanciones levsimas,
el ministerio del poder popular con competenda en materia de
turismo en la audienc1a, puede poner fin a la controversia, a
travs de los medios alternativos de resoludn de conflictos,
acordando un plazo para que subsane el incumplimiento
cometido. En caso de Que se venza dicho plazo acordado con el
prestador de servicios tursticos,
para
subsanar
lo
correspondiente sin haberlo efectuado, se sanciona con la multa
que le corresponda aumentada en un den por ciento.
Por el trmino de la distancia, puede concederse hasta Cinco
das hbiles al lapso previsto en el presente articulo.
Promocin y evacuactn de prueba.

Artculo 128. Si en la audiencia el presunto infractor
contradice 105 hechos imputados, se abrir un lapso de dnco
das hbiles para la promocin de las pruebas. Venddo el lapso
de promocin de pruebas, el ministerio del poder popular con
competencia en materia de turismo, dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la promocin de pruebas, se pronundar
sobre la admisibilidad de las mismas y una vez admitidas se
abrir un lapso de cinco das hbiles para evacuadn de
pruebas.
Lapso para decidir

Artculo 129. Vencidos 105 lapsos previstos en el artculo
anterior, segn sea el caso, la ministra o el ministro del poder
popular con competencia en materia de turismo debe dictar la
deciSin correspondiente dentro de los quince das hbiles
siguientes. Esta decisin admite Recurso de ReconSideracin o
puede ser igualmente impugnada segun lo previsto en la ley
qu~ regula la JUriSdiCCin Contenciosa Administrativa.
Notificacin de la decisin
Artculo 130. La decisin definitiva debe ser notificada a su
desbnatario, de conformidad con lo prevlsto en la Ley que
regula los Procedimientos Administrativos.
imoonga el ministerio del poder popular con competencia en

matena de turismo, se pagan ante el rgano desconcentrado
que se creare al efecto, y son destinadas a la ejecucin de
polticas de fomento del turismo como actividad comunitaria y
social.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. el Presidente o Presidenta de la Repblica crear
mediante Decreto el servicio desconcentrado previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Organica,
en un plazo no mayor de treinta (30) das, contado a partir de
su entrada en vigenda, de conformidad con las disposidones
del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la
Administracin pblica.
Segunda. Las disposiciones del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica, referentes a las contribuciones
y tasas, distintas a la contribucin especial por seNicios
tursticos establecida en el artculo S2 del presente Decreto con
Rango Valor y Fuerza de Ley Orgnica, entrarn en vigencia a
partir del da primero (to) de julio de 2015. El Instituto Nacional
de Turismo se encargar de la inspeccin y fiscalizacin
tributaria y de recaudar las multas previstas en el presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica, hasta
tanto entre en funcionamiento el servicio desconcentrado
creado a ta les fines.
Tercera. A los efectos de dar cumplimiento a la conclusin del
proceso de liQudacin y supresin de los Fondos Mixtos de
PromOCin y capadtacin Turstica de los Estados, Territorios
Federales, Dependencias Federales y del Distrito capital.

conforme con lo dispuesto en la Disposicin Transitoria Primera
del Decreto N 9.044 de fecha 15 de junio de 2012 con Rango.
Valor y Fuerza de ley Orgnica de Tunsmo, publicado en la
Gaceta Oficia! de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
6.079 de fecha 15 de junio de 2012, reimpreso por error
material en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela NO 39.955 de fecha 29 de junio de 2012, la Junta
liqUidadora des'gnada de conformidad con lo establecido en la
DispoSicin Transitoria Segunda del Decreto NO 9.044 de fecha
15 de junio de 2012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica
de Turismo, continua en sus funciones. La Junta liquidadora
est integrada por cinco miembros, de los cuales uno la
preside. Las atribuciones de dicha Junta se encuentran
definidas en el articulo 5 del Decreto NO 9.356 de fecha 22 de
enero de 2013, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 40.096 de fecha 23 de enero de
2013.
GACETAOFIOALDE lJ\REPUBLlCABOLIVARIN,A DE VE"'YZUELA
:"\" 6.152 Extraordinario
Cuarta. Las actividades de la Junta Liquidadora de los Fondos

Mixtos de Promocin y CapacitaCin Turistica de los Estados,
Temtorlos Federales. DependenCias Federales y del Distrito
Copital estn sometidas a la supervisin y control de la Ministra
o el Ministro del poder popular con competenda en materia de
turismo, quien vela por el cumplimiento y celeridad del proceso
de supresin y liquidacin.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Primera. Se deroga el Decreto NO 9.044 de fecha 15 de junio
de 2012 cen Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de
Turismo, publicada en la Gaceta Ofidal de la Repblica
Bolivariana de Venezuela NO 6.079 de fecha 15 de junio de
2012, reimpreso por error material en la Gaceta Oficial de la

Repblica Bolivanana de Venezuela NO 39.955 de fecha 29 de
junio de 2012.
Segunda. Las normas contenidas en el Decreto N 3,144 de
fecha 30 de diciembre de 1998, meeiante el cual se dicta el
Reglamento ParCial de la Ley sobre Agendas de Viajes y
Turismo, publicado en Gaceta orclal de la Repblica de
Refrendado
El t-llr.istro del Poder popular
de PlanificaCin
(L.S.)
135
RICARDO JOSE MENENDEZ PRIETO
Refrendado
El Mmistro del Poder popular
para Economia, Fmal"llaS y Banca Pblica
(L.S.)
RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES
Refrendado
para :a Defensa
(L.S.)
Vl..ADIM!R PA.DRINO LPEZ
Refrendado
el ComerCIO
(L5.)
ISABEL CRISTINA OELGADO ARRIA
Venezuela NO 5.293 Extraordinario de fecha 26 de enero de

1999, se mantienen vigentes siempre que no colidan con el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica y

quedaran derogadas una vez se publique el acto normativo que
las sustituyan en atencin a lo dispuesto en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica.
Tercera. Las normas contenidas en el Decreto NO 3.094 de
fecha 09 de diciembre de 1998, mediante el cual se dicta el
Reglamento Pardal de la Ley sobre Establecimientos de
Alojamiento Turstico, publicado en Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela NO- 36,607, se mantienen vIgentes
siempre que no colldan con el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Orgnica y quedarn derogadas una vez
se publique el acto normativo que las sustituyan en atencin a
Refrendado
E: E!1cagado del ~linisterlO del
Poder Popu!a~ para lndustr;as
(l5.)
JaSE DAVID CABELLO RONDN

Refrendado
el Turismo
(L.S.)
ANDRES GUILLERMO IZARRA GARCiA

Refrendado
para !a Agncultura y Tierras
(L.S.)
JOS Lus BERROTERN NUEZ
lo dispuesto en el presente De<:reto con Ran(Jo, Valor y Fuerza

de Ley Orgnica,
DISPOSICIN FINAL
nica. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica entra en vigenda a partir de la fecha de su
publicacin en Gaceta Ofidal de la Repblica Bolivariana de

Venezuela.
dos mil catorce. Aos 2040 de la Independencia, 1550 de la
Federacin y 150 de la Revolucin Bolivariana.
Refrendado
EL Ministro del Poder Popular para
Educacin Untvers1tana, Ciencia y Tecnol09ia
(l.S.)
MANUEL NGEL FERNANDEZ "1ELENDEZ
Refrer'ldado
El t-W"5tro del Poder Popular para
la EducaCin
(L.5.)
Cmplase,
HECTOR VICENTE ROORGUEZ CASTRO
(L.S.)
~.: .~.".'.~~,;
i ,; ,. .
"::"'."1.'/
,.;(,~. '~
,,,-~,,,,
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l'
,'J
\:;',.
.<;j'; NICOLS MADURO MOROS
'~:
Refrendado
La Ministra del Poder popular para
la Salud
(L.5.)
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo
de la Repblica
NANCY EVARISTA PREZ SIERRA
(l.5.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidenda y Seguimiento
de ~a Gestin de Gobierno
(L.S.)
Re~rendado
CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMBRANO
R~frendado
El Mmlstro del Pode~ Popular para

el Proceso Socral de TrabajO
(l.5.)

Justicia y Paz
(L,S.)
CARMEN TERESA MElNDEZ RlVAS

Refrendado
Refrendado
El Min:stro del Poder Popular para
Transporte Terrestre y Obras Pblicas

(L.S.)
RAFAEL DARa RAMIREZ CARREO
(l.5.)
HA[MAN EL TROUDI OOUWARA
GACETA OFICIAL
DE LA REPBLICA BOLIVARIANA
DE VENEZUELA
DEPSITO LEGAL: ppo 187~07Dfl
AOCXLII- MESH
Caracas, martes 18 de noviembre de 2014
Fsquina Urapal, cdiiirio Dimos!'.
Ctlraa
ta C'allddarw
Vt:I1t'::.uda
faria ,",ujt:\a a publkan de fecha 14 de 11{\\ it'mhn:

en la Gucti:l Oll-ctal 7\" 37.lt 1S
d~' ::i)O~
http://www.min'':l.gob.\c
Esta Gaceta contiene 136 Pgs. costo equivalente
a 53.25 'lo valor UnIdad Tributarla
LEY DE rUBLlCACIO:'\ES OfiCIALES

(22 DFJt'1JO DE I\)";:!
-1 r!k", , /1. 1..1 t;ACLT.~. OFClAL ~r.(':uia por De..-r-\:!I.\ l',kcui\\) ,kl JI
(k (x::uhr~' .l j X-;''::. c,-,J1Imtl;~r_i cd!l<nJeh"; en;; Imprenta Nanlln;![ cnn la
.knumilliill\lll {i:\C'Tr\ OFICIAL Di~ L:\ REPllBLIC\ B-OL1\'!\RA~.-\
DE \F;'I,Zl+U
A.ruf::;,'" 1:'.1... GACETA nFlUAI DE 1 A REPt'8UCA BOU\':\R(A~A
DE V[~Nt:ZrEL:\ . . t.' puhltclr:i tedo, i,)>; d:l\ Mblle!>. "io p<fjuicio de "-lUe
-;\" elen nmcfn, ~'~[ra(IH.imilnt) ... 'Icrnpre que rU;rc !il'cc~ano: ~ Jdx'r:in
ins.\'r1af'( t.'n dl:1 ... 10 ft:lard(\ 1,), :le,e'''' "fil;i:tk" ~UC" hajan;j" mHi.:;tf>.K
f'ardgra!l1 oJ.' La ... ~di~'inlh" nlr.on,.!nafa, de la GACETA OFICIAL
lL'odrn (ln;lllUrl"1l.-'f:t,l\in e'rx'ci,il

Art'rdt; ' ,!. E,Ija (NTrAOI-( 'lA!. DE 1.:\ R!]l(~mJC,\ HUiJ \'i\Rl:\;';.'\
DI~ YE'\;r:!.LEL\ .'l' 'pllbhc'rjr, lo, ad.), Je lo'> PI)(\ert"
!1t ihn;\ 4Ul"
":ern:ran .,,,~rt;r,:.' :: dqUt'Ho" .:uya Ifldll ... ifl ,;;ca comiocraua ~'\ln\enH~'!lk'
pf \,1 I-:j:.:-"utiY<l ~;~:Ol!al.
Arti:w'o f4 !.:l' ley... ', kGt'~f), } d~m,i\ a<:lo\ olkia!-es km.l!:n clH:kll"T
J . . phliclt~ XJf d h....chll JI.: :lp:m,'l'CT CI1 b CACETA OH{'IAL DE L\
REPH.-ICA BOU\-'-:\RL,\~A DE \'F:-.l;ZUELA. cU':-op' cj<.:mp!are ...
{cnt!;-:in fucrta Jc tlocm1cn!th phIKO"__
EL SERVICIO AlJTNOMO L\1PRE~iANACIONAL y GACETA OFICIAL de la Repblica Bolivariana de Venezuela

ad\ierte que esta publicacin se procesa por reproduccin rotomecnira directa de los originales que recibe
del Consejo de Ministros, en consecuencia esta Institucin no es responsable de los contenidos publicados.
Refrendado
'Ei Ministro de! Poder Popular para
TranSPOrte Acutico y Areo
la Cultura
(LS.;
GIUSEPPE ANGEto CARMElO YOFFRfl)A YORlO

Refrendado
E: Ministro de Poder Popvlar
~f'a Ecosociaismo, H:xtat y VMenda,
{LS.)
tLS.)
RElNALDO ANTON!O ffiJRR!ZA tPEZ

Refrendado
El Ministro del Pode T
RICA.f':tOO ANTONIO '10UNA PEr;:AlOZA
Po:;':.ii;y
para
ta Juventud v e' Oeporte

(lS.)
Refrendaao
Ref".,"daC'c
Ei Ministro de! Poder Popular

de PetrQ;eo y Mneria
(lS.)
la MI'-"'itra e: Pode~ PO::lular :>ara

los. Pueb!cs incFr:;ena5
(LS,)
ASORUSAL JOSE CHVEl J:MNEZ
Al.OHAJOSELYN NEZGtmERREZ
Refrendado
Ref're"<dacn
La M,,'stra del Poder PopuJar para
ia CO'l'lUflicacion y ~e- Informacin
para fa Mujer y la Igua:cad de Gnero
(LS.~
(l.S,J
la Ministra del Pocer Pcpular

JACQUEUN COR0"10TO FAfl,JA PINEDA
1l.efrerdddo
E: Mm!wo del Pooer Popv1ar pva
las Comunas --, los Movill'ientos Sodales
ANORENA TARAZN BOlVAR

Refrendado
El ~h'iist~o del Poo'!:- Po-;x;'a~

:Je:-a ;" E~C'gia Ei=tfca
{:".5.}
::..,S.)
ElAS JOsE JAUA MilANO
R~frendado
JESSE ALONSO CHACN ESCAMILlO
Refrendado
La f.linistra- del Pocer P~uiar
E1 M:nlstro d~ PoCer Popular para
la Ahmenta-n
para el Ser"icio Pe-r'-,tenc:aMo
(LS,)
(LS.)
YVN JOSE salO ROJAS
t<-1ARIA I::;:IS VAREtA RANGEL

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DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Caracas, martes 18 de noviembre de 2014

N" 6.152 Extraordinario

Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se

NICOLS MAOURO MOROS

Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor

Pargrafo nico. Los procedimientos amistosos previstos en

Las disposiciones constitucionales.

lOS tratados, convenios o acuerdos internacionales

Las leyes y los actos con fuerza de ley.

las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter

contratos relatiVOS a la estabilidad Juridlca de

DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY OEL

Articulo 10. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son

Pargrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurdica a los

Pargrafo Segundo. A los efectos de este Cdigo se

Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin

GACETAOFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVAillA:-OA DE VE:-OEZUELA

los sesenta (60) das continuos siguientes a Su publicacin en la

e indicar los sujetos pasivos del mismo,

Otorgar exenciones y rebajas de impuesto,

otros beneficios o incentivos fiscales,

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde !a

Las dems materias que les sean remitidas por este

Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo,

autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por

respectiva. la cual evaluar el impacto econmico y sealar las

Articulo 9. Las reglamentaciones y demas disposICiones

Los rganos legislativos nadonal.

opiniones de las oficinas de asesada con las que cuenten.

administrativas de carcter general, se aplicarn desde la fecha

Pargrafo Segundo. En ningn caso se podr delegar la

Artculo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarn

Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn

Los plazos establecidos por das se contaran por das

En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en

que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad

En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles

Artculo 4. En materia de exendones, exoneraciones,

Pargrafo nico. Se consideran inhbiles tanto l-os das

Pargrafo Tercero. Por su carcter de determinacin objetiva

(183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos

contribuyente o responsable per los medios que determine la

Articulo 5. Las normas tributarias se interpretarn con

a su fin y a su slgnifrcadn econmica, pudindose llegar a

Artculo 60. La analoga es admisible para colmar los vados

la declaraCin y pago de las obligaCiones tributarias, los das en

oficinas receptoras de fondos nacionales no estuVIeren abiertas

Artculo 11. las normas trIbutarias tienen vigencia en el

Artculo 12. Estn sometidos al mperio de este Cdigo, los

Artkulo 80. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en

impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de

GACETAOFlClAL DE LA REP(;BLlCABOLIVARlANA DEYENEZUELA

:-;" 6.152 Extraordinario

Artculo 20. Estn solidariamente obligadas aquellas personas

Artculo 13. La obligadn tributaria surge entre el Estado, en

pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en

Artculo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos

El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de

La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos

la ley. La obligadn tributaria constituye un vnculo de carcter