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El Superintendente de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones

Que, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y


Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus
modificatorias, en adelante Ley General, establece en su artculo 222 que, en
la evaluacin de las operaciones que integran la cartera crediticia deber
tenerse presente los flujos de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de
servicio de la deuda, situacin financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y
otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de la
deuda; sealando expresamente que el criterio bsico es la capacidad de pago
del deudor y que las garantas son subsidiarias;
Artculo Primero.-1 Aprobar el nuevo Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento, que forma parte de la
presente Resolucin. El nuevo Reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de julio de
2010, fecha a partir de la cual quedar sin efecto el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado mediante Resolucin
SBS N 808-2003 y sus normas
Artculo Segundo.- Modifquese a partir del 1 de diciembre de 2008 el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado mediante
Resolucin SBS N 808-2003 y sus normas modificatorias, conforme a lo siguiente:
a) Incorprese como segundo prrafo del literal 1.4 del Captulo I Conceptos y Principios
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor lo siguiente:
c) Elimnese el numeral 2.2 del Captulo III Exigencia de provisiones.
d) Sustityase el numeral 2.3 del Captulo III Exigencia de provisiones por el siguiente:
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la Categora Normal de
acuerdo al Anexo l Rgimen General de Provisiones Procclicas.
e) Sustityase el Anexo I Rgimen General de Provisiones Procclicas por el siguiente
RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
1. Definiciones
a. BCRP: Banco Central de Reserva del Per.
b. PBI: Producto Bruto Interno Real del Per publicado por el BCRP.
c. Regla procclica: Medida que hace que a la tasa de provisin correspondiente a la
categora de riesgo Normal se aada un componente adicional. Dicho componente se
activa de acuerdo a lo sealado en el numeral 1 del Captulo II del presente Anexo.
2. Componente procclico de la tasa de provisin de la Categora Normal
El componente procclico de las provisiones sobre los crditos directos e indirectos y
operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categora Normal se
constituir cuando la regla procclica se encuentre activada. Las tasas mnimas del
componente procclico para cada tipo de crdito son las siguientes
CAPTULO II METODOLOGA
1. Activacin de la regla procclica 4

Las empresas debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora
Normal, cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
pase de un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30
meses se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual
anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este
mismo indicador evaluado un ao antes.
2. Desactivacin de la regla pro cclica La regla pro cclica se desactivar cuando se
presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
pase de un nivel igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea
menor en 4 puntos porcentuales que este mismo indicador evaluado un ao antes.
3. Reasignacin de las provisiones procclicas La Superintendencia informar la
desactivacin de la regla procclica a las empresas, mediante Circular. Las empresas
reasignarn las provisiones procclicas para la constitucin de otras provisiones
obligatorias, no pudiendo, en ningn caso, generar utilidades por la reversin de dichas
provisiones
. 4. Informacin a la Superintendencia Cuando la regla procclica se encuentre
activada, las empresas debern reportar mensualmente las provisiones procclicas de los
crditos en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de Provisiones Procclicas del
Manual de Contabilidad
Artculo Tercero.- Actvese la regla procclica a partir del 1 de diciembre de 2008. Las
empresas debern constituir, al 31 de diciembre de 2008, como mnimo, las dos terceras
partes del faltante para completar el requerimiento total de provisiones de crditos en
Categora Normal, y el saldo restante a ms tardar el 28 febrero de 2009.

Artculo Cuarto.-2 Modifquese el Manual de Contabilidad para las Empresas del


Sistema Financiero, conforme con los Anexos A y B adjuntos a la presente
Resolucin
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA
EXIGENCIA DE PROVISIONES
CAPTULO l
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL
DEUDOR
1. ALCANCE
2. DEFINICIONES
3. FACTORES DE CONVERSIN CREDITICIOS (FCC) DE LOS CRDITOS
INDIRECTOS
4. TIPOS DE CRDITOS
4.1 Crditos Corporativos
4.2 Crditos a Grandes Empresas
4.3 Crditos a Medianas Empresas
4.4 Crditos a Pequeas Empresas
4.5 Crditos a Micro Empresas
4.6 Crditos de Consumo Revolvente
4.7 Crditos de Consumo No-Revolvente

5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN CREDITICIA DEL


DEUDOR
5.1 Criterios de Evaluacin
5.2 Clasificacin Crediticia del Deudor
CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS
1. CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA
2. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS
CORPORATIVOS, A GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
2.1 Categora Normal
2.2 Categora con Problemas Potenciales
2.3 Categora Deficiente
2.4 Categora Dudoso
2.5 Categora Prdida
3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A
PEQUEAS EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y
CONSUMO NO-REVOLVENTE
3.1 Categora Normal 3.2 Categora con Problemas Potenciales 3.3 Categora Deficiente
3.4 Categora Dudoso 3.5 Categora Prdida 7

4. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS


HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA 4.1 Categora Normal 4.2 Categora con Problemas
Potenciales 4.3 Categora Deficiente 4.4 Categora Dudoso 4.5 Categora Prdida
CAPTULO III EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. CLASES DE PROVISIONES
1.1 Provisin Genrica 1.2 Provisin Especfica
2. TASAS DE PROVISIONES
2.1 Tratamiento General
2.2 Tratamiento de Crditos con Ms de Noventa (90) Das de Atraso
2.3 Rgimen General de Provisiones Procclicas 3. CONSTITUCIN DE PROVISIONES
CAPTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES 1. DEL PROCESO DE
LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL
DEUDOR 1.1 rganos responsables de la clasificacin crediticia y de la revisin de la
clasificacin crediticia del deudor 1.2 Periodicidad de la clasificacin crediticia del deudor
1.3 Cobertura y periodicidad de la revisin de la clasificacin crediticia del deudor 1.4
Presentacin de la Informacin 2. OPERACIONES REFINANCIADAS Y
REESTRUCTURADAS
2.1 Operaciones refinanciadas
2.2 Operaciones reestructuradas
2.3 Clasificacin
2.4 Registro contable de las operaciones refinanciadas y reestructuradas
2.5 Valor presente de las deudas refinanciadas y/o reestructuradas
3. VALUACIN DE GARANTAS 4. PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL
POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA 5. DIFUSIN DE INFORMACIN 6.
CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES

7. SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS


RIESGOSOS 8. ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS 9.
CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS CRDITOS DISPOSICIONES FINALES Y
TRANSITORIAS ANEXOS ANEXO I: RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES
PROCCLICAS ANEXO II: NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE
FINANCIERO AGROPECUARIO Y FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760 9

REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA


EXIGENCIA DE PROVISIONES CAPTULO I CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA
EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. ALCANCE
La presente norma es de aplicacin a las empresas de operaciones mltiples
comprendidas en el literal A del artculo 16 de la Ley General, a las empresas de
arrendamiento financiero, a las empresas administradoras hipotecarias, al Banco de la
Nacin, a la Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), al Fondo MIVIVIENDA, al
Banco Agropecuario, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria
(FOGAPI), a las derramas y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar
recursos del pblico, en adelante empresas.
2. DEFINICIONES3
a. Crditos: Se refiere a la suma de los crditos directos ms indirectos.
b. Crditos directos: Representa los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las
empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos,
comprendiendo inclusive las obligaciones derivadas de refinanciaciones y
reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
c. Crditos indirectos o crditos contingentes: Representan los avales, las cartas fianza,
las aceptaciones bancarias, las cartas de crdito, los crditos aprobados no
desembolsados y las lneas de crdito no utilizadas, otorgados por las empresas del
sistema financiero.
d. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a organismos constituidos por
un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
e. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades
del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
f. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a dependencias del sector pblico que
no hayan sido considerados como soberanos.
g. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas cuyas principales lneas de
negocios son la intermediacin de valores, la administracin de fondos, los servicios de
asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores.
h. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a empresas comprendidas en los
literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior
i. Crditos revolventes: Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en
funcin de las decisiones del deudor.
j. Crditos no revolventes: Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que
los montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor
k. Deudor minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o
indirectos clasificados como de consumo microempresas, a pequeas empresas o
hipotecarios para vivienda.
l. Deudor no minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o
indirectos corporativos, a grandes empresas o a medianas empresas.
m. Endeudamiento total en el sistema financiero: Para fines de esta norma, es la suma de
los crditos directos, avales, cartas fianza, aceptaciones bancarias y cartas de crdito que
posee un deudor en el sistema financiero, sin incluir los crditos castigados.
n. Exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos: Es el resultado de
multiplicar los crditos indirectos que posee un deudor en la empresa por los factores de
conversin crediticios (FCC).

o. Das: Das calendario.


p. Manual de Contabilidad: Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado mediante Resolucin SBS N 895-98 del 1 de septiembre de 1998 y
sus normas modificatorias.
q. Superintendencia: Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
3. FACTORES DE CONVERSIN CREDITICIOS (FCC) DE LOS CRDITOS
INDIRECTOS4
Para la determinacin de la Exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos
indirectos, se tomarn los Factores de Conversin Crediticios (FCC) de acuerdo a lo
siguiente:
4. TIPOS DE CRDITOS5
. 4.1 CRDITOS CORPORATIVOS Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas
que han registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2)
ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes del
deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos no podrn
ser considerados en esta categora.
. 4.2 CRDITOS A GRANDES EMPRESAS Son aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que poseen al menos una de las siguientes caractersticas: a. Ventas anuales
mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros ms recientes del deudor.
4.3 CRDITOS A MEDIANAS EMPRESAS Son aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que tienen un endeudamiento total en el sistema financiero superior a S/.
300.000 en los ltimos seis (6) meses y no cumplen con las caractersticas para ser
clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas.

4.4 CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS Son aquellos crditos destinados a financiar


actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses.

4.5 CRDITOS A MICROEMPRESAS Son aquellos crditos destinados a financiar


actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis
(6) meses. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que
corresponda, segn el nivel de endeudamiento. 4.6 CRDITOS DE CONSUMO
REVOLVENTE Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad
empresarial.

4.7 CRDITOS DE CONSUMO NO-REVOLVENTE Son aquellos crditos no revolventes


otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o
gastos no relacionados con la actividad empresarial. En caso el deudor cuente
adicionalmente con crditos a pequeas empresas o a microempresas, y un
endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.

4.8 CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA Son aquellos crditos otorgados a


personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin,
mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen
amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por
el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier
otro sistema de similares caractersticas

5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN CREDITICIA


DEL DEUDOR
5.1 CRITERIOS DE EVALUACIN El otorgamiento del crdito est determinado por la
capacidad de pago del solicitante que, a su vez, est definida fundamentalmente por su
flujo de caja y sus antecedentes crediticios
5.2 CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR Criterios Generales
a) La clasificacin crediticia del deudor est determinada principalmente por la capacidad
de pago del deudor, a travs de su flujo de caja y el grado de cumplimiento de sus
obligaciones
b) Slo se considerar el cumplimiento de las obligaciones del deudor como parmetro
vlido cuando los fondos utilizados para tal fin sean generados por el propio deudor y no
sean flujos financiados directa o indirectamente por terceros.
c) En caso que el deudor tenga varios crditos en la misma empresa, su clasificacin ser
la correspondiente a la categora de mayor riesgo, a menos que el saldo en dichos
crditos sea menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) o al uno por ciento (1%) del total de
la deuda con la empresa (con un tope mximo de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT)), el que resulte mayor
Crditos de Deudores No Minoristas
a) Para clasificar a los deudores de la cartera de crditos no minoristas se deber tener
en cuenta primordialmente el flujo de caja del deudor, lo que tambin incluye el
conocimiento del endeudamiento global de la empresa deudora con terceros acreedores,
del pas y del exterior, y su nivel de cumplimiento en el pago de dichas deudas.
Crditos de Deudores Minoristas
a) Tratndose de la clasificacin crediticia de los deudores minoristas, se tomar en
cuenta principalmente su capacidad de pago medida en funcin de su grado de
cumplimiento, reflejado en el nmero de das de atraso, as como en la clasificacin de los
deudores en las otras empresas del sistema financiero, en caso de aplicacin del
alineamiento.
b) Para los deudores minoristas, slo se efectuar el alineamiento cuando la clasificacin
en la entidad cuyas acreencias representen un mnimo del veinte por ciento (20%) en el
sistema sea de Dudoso o Prdida.
c) Para el clculo del alineamiento de los deudores minoristas no se tomar en cuenta la
informacin crediticia del deudor con ms de mil ochocientos (1,800) das de atraso.
CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS
1. CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA El deudor ser clasificado de
acuerdo a las siguientes categoras: Categora Normal (0) Categora con Problemas
Potenciales (1) Categora Deficiente (2) Categora Dudoso (3) Categora Prdida (4)
2. CLASIFICACIN DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS CORPORATIVOS,
A GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
2.1 CATEGORA NORMAL
2.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES
2.3 CATEGORA DEFICIENTE
2.4 CATEGORA DUDOSO
2.5 CATEGORA PRDIDA

3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A


PEQUEAS EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y
CONSUMO NO REVOLVENTE
Estos deudores debern clasificarse conforme a los siguientes criterios:
3.1 CATEGORA NORMAL (0) Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago
de sus crditos de acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta ocho (8) das
calendario.
3.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1) Son aquellos deudores que
registran atraso en el pago de sus crditos de nueve (9) a treinta (30) das calendario.
3.3 CATEGORA DEFICIENTE (2) Son aquellos deudores que registran atraso en el pago
de sus crditos de treinta y uno (31) a sesenta (60) das calendario.
3.4 CATEGORA DUDOSO (3) Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de
sus crditos de sesenta y uno (61) a ciento veinte (120) das calendario.
3.5 CATEGORA PRDIDA (4) Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de
sus crditos de ms de ciento veinte (120) das calendario.
4. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS
HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
4.1 CATEGORA NORMAL (0) Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el
pago de sus crditos de acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta treinta (30) das
calendario.
4.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1) Son aquellos deudores que
muestran atraso en el pago de treinta y uno (31) a sesenta (60) das calendario.
4.3 CATEGORA DEFICIENTE (2) Son aquellos deudores que muestran atraso en el
pago de sesenta y uno (61) a ciento veinte (120) das calendario.
4.4 CATEGORA DUDOSO (3) Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de
ciento veintiuno (121) a trescientos sesenta y cinco (365) das calendario. 4.5
CATEGORA PRDIDA
. CAPTULO III EXIGENCIA DE PROVISIONES 1. CLASES DE PROVISIONES
1.1 PROVISIN GENRICA Las provisiones genricas son aquellas que se constituyen,
de manera preventiva, sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo
crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en categora Normal.
1.2 PROVISIN ESPECFICA Las provisiones especficas son aquellas que se
constituyen sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de
los crditos indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categora de mayor
riesgo que la categora Normal.
2. TASAS DE PROVISIONES
2.1. TRATAMIENTO GENERAL Las tasas mnimas de provisiones genricas que las
empresas deben constituir sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo
crediticio de los crditos indirectos, clasificados en categora Normal son las siguientes
d) El comit de riesgos u rgano que cumpla dicha funcin aprueba su condicin de
elegible, confirmando que el convenio correspondiente cumple con las 3 condiciones
sealadas anteriormente.
2.2. TRATAMIENTO DE CRDITOS CON MS DE NOVENTA (90) DAS DE ATRASO13
Cuando el deudor posea algn crdito con un atraso mayor a noventa (90) das, la
empresa deber realizar la mejor estimacin de la prdida que esperara tener por cada
operacin que posee el deudor.

. 2.3 RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS Las empresas debern


constituir las provisiones procclicas de la categora Normal de acuerdo al Anexo I
Rgimen General de Provisiones Procclicas.

3. CONSTITUCIN DE PROVISIONES Las empresas deben constituir las provisiones


genricas y especficas sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo
crediticio de los crditos indirectos. Las provisiones constituidas se registrarn conforme a
las disposiciones contenidas en el Manual de Contabilidad.

CAPTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES 1. DEL PROCESO DE


LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA
DEL DEUDOR 1.1 RGANOS RESPONSABLES DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA
Y DE LA REVISIN DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR Clasificacin
crediticia del deudor La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de
la Unidad de Riesgos o, en su defecto, de otra unidad independiente de las unidades de
negocios y de admisin de crditos. La unidad responsable de la clasificacin crediticia
del deudor, conforme a lo sealado en el prrafo anterior deber elaborar trimestralmente
el listado de los deudores no minoristas que hayan sido reclasificados a una mejor
categora, debiendo indicar las clasificaciones inicial y final.

Revisin de la clasificacin crediticia del deudor La revisin de la clasificacin


crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de Auditora Interna. Los
resultados de dicha revisin debern ser reportados al directorio, rgano equivalente o
comit delegado, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Gestin Integral de
Riesgos. El directorio u rgano equivalente deber emitir pronunciamiento al respecto,
sealando su conformidad o la adopcin de medidas correctivas, debiendo dicho
pronunciamiento constar en actas.

1.2 PERIODICIDAD DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR Deudores No


Minoristas La clasificacin de los deudores no minoristas debe realizarse por lo menos
de manera mensual. Los factores cualitativos y aquellos derivados de la informacin
financiera debern ser evaluados al menos una vez al ao o cuando se produzcan hechos
o eventos que puedan afectar la calidad crediticia del deudor. Deudores Minoristas La
clasificacin de los deudores minoristas ser efectuada por lo menos de manera mensual.
1.3 COBERTURA Y PERIODICIDAD DE LA REVISIN DE LA CLASIFICACIN
CREDITICIA DEL DEUDOR Deudores No Minoristas La Unidad de Auditora Interna
deber revisar la clasificacin de una muestra representativa de la cartera de crditos de
deudores no minoristas, cuando menos cuatrimestralmente o segn lo fijado en su plan
anual conforme con el Reglamento de Auditora Interna, pudiendo variar la composicin
de la muestra en cada revisin.

Deudores Minoristas Para la revisin de la clasificacin de los deudores minoristas, se


deber implementar controles automatizados permanentes. Asimismo, se deber utilizar
anlisis de integridad de datos y realizar anlisis de muestras representativas, como
procedimientos de revisin, por lo menos una vez al ao. 1.4 PRESENTACIN DE LA
INFORMACIN El resultado de la clasificacin deber informarse mensualmente a esta
Superintendencia en un plazo no mayor de quince (15) das calendario, contados desde el
cierre del mes a que corresponde la informacin de evaluacin y clasificacin del deudor,
utilizando para el efecto el Anexo N 5 Informe de Clasificacin de los Deudores de la
Cartera de Crditos y el Anexo N 6 Reporte Crediticio de Deudores- RCD vigentes. 2.
OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS 2.1 OPERACIONES
REFINANCIADAS Se considera como OPERACIN REFINANCIADA al crdito o
financiamiento directo, cualquiera sea su modalidad, respecto del cual se producen
variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.. 2.2. OPERACIONES REESTRUCTURADAS
Se considera como OPERACIN REESTRUCTURADA al crdito o financiamiento
directo, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada

2.3 CLASIFICACIN
Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse la reprogramacin de
pagos, segn corresponda a un crdito refinanciado o reestructurado, la clasificacin de
riesgo de los deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con excepcin de
los deudores clasificados como Normal que debern ser reclasificados
. 2.4 REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES REFINANCIADAS Y
REESTRUCTURADAS Las operaciones refinanciadas y reestructuradas deben ser
registradas contablemente en las cuentas de crditos refinanciados y crditos
reestructurados, de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Manual de Contabilidad.
Dichas operaciones podrn ser registradas contablemente como crditos vigentes si se
cumplen todas las condiciones que se detallan a continuacin:
a) Los deudores de los crditos estn clasificados como Normal o Con Problemas
Potenciales, como consecuencia de la evaluacin por capacidad de pago;
b) El crdito original no haya sufrido cambios en las condiciones contractuales, que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago, por ms de una vez;
c) El deudor haya pagado por lo menos el veinte por ciento (20 %) del capital de la deuda
refinanciada o reestructurada; y,

2.5 VALOR PRESENTE DE LAS OPERACIONES REFINANCIADAS Y/O


REESTRUCTURADAS Al momento de la refinanciacin o reestructuracin, las empresas
debern determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la
deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros neto de provisiones se
deber constituir inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia
correspondiente. 3. VALUACIN DE GARANTAS Las normas sobre valuacin de
garantas son las que se sealan a continuacin:
3.1 La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin, el que deber
reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos adicionales en
que se incurre para tal fin.
a) Instrumentos representativos de deuda no subordinada emitidos por empresas del
sistema financiero y del sistema de seguros, por bancos multilaterales de desarrollo y por
empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel;
b) Instrumentos representativos de capital que sirvan para la determinacin de los ndices
correspondientes a mecanismos centralizados de negociacin del extranjero de
reconocido prestigio a satisfaccin de la Superintendencia o instrumentos representativos
de los valores sealados en el literal d) siguiente;
c) Instrumentos representativos de deuda que tengan cotizacin en algn mecanismo
centralizado de negociacin del extranjero, cuya calificacin de riesgo en el mercado
internacional sea no menor a BBB+ o A-2, segn corresponda, de acuerdo a las
equivalencias sealadas en las normas emitidas por esta Superintendencia;
4. PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL POR PARTE DE LA
SUPERINTENDENCIA

La Superintendencia evaluar regularmente el cumplimiento, por parte de las empresas,


de aquellas disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso de evaluacin y
clasificacin de los deudores de la cartera de crditos. En esa orientacin, dispondr la
reclasificacin en las categoras de riesgo correspondientes a aquellos deudores que, a
su juicio, la empresa hubiera clasificado sin ajustarse a las normas pertinentes. Con este
propsito las empresas debern mantener permanentemente actualizadas las carpetas de
sus deudores, donde la evaluacin y clasificacin de stos deber estar debidamente
fundamentada, incluyendo las provisiones necesarias para cubrir eventuales prdidas.
Asimismo, deber mantener permanentemente actualizado y a disposicin de este
Organismo de Control, el manual de polticas y procedimientos crediticios. Si como
producto de la verificacin de la clasificacin de los deudores de la cartera de crditos, la
Superintendencia determinara la exigencia de provisiones totales superiores a las
calculadas por la empresa, sta deber constituir inmediatamente dichas provisiones y
proceder a la reclasificacin de los deudores en cuestin. Asimismo, de considerarlo
necesario, la Superintendencia podr requerir a la empresa la reevaluacin del ntegro de
la cartera de crditos. 5. DIFUSIN DE INFORMACIN Los resultados de la evaluacin y
clasificacin de la cartera crediticia -a ser aplicadas por las empresas de acuerdo a los
criterios sealados en la presente norma- formarn parte de la informacin que ser
difundida por esta Superintendencia de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 137 de la
Ley General. 6. CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES El directorio debe proceder al
castigo de un crdito clasificado como Prdida, ntegramente provisionado, cuando exista
evidencia real y comprobable de su irrecuperabilidad o cuando el monto del crdito no
justifique iniciar accin judicial o arbitral. La empresa deber fijar dentro de sus polticas
de control interno, los procedimientos y medidas necesarias para llevar a cabo el castigo
de sus cuentas incobrables, quedando evidenciados en las actas respectivas del
directorio u rgano equivalente.
Los crditos castigados debern ser controlados contablemente en las cuentas
respectivas destinadas para su registro, de acuerdo a las normas contables vigentes.19
19 Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009 20

Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N

14353-2009 del 30/10/2009

Los crditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Anexo N 6 Reporte
Crediticio de Deudores RCD y sern mantenidos en la Central de Riesgos hasta que
sean transferidas, condonadas o se hayan superado los motivos que dieron lugar a su
castigo, de acuerdo a lo informado por la empresa correspondiente.20 7. SUSPENSIN
DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS RIESGOSOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o
cuotas que se encuentren en situacin de vencidos, en cobranza judicial, o clasificados en
las categoras Dudoso o Prdida, debern ser contabilizados como ingresos o
rendimientos en suspenso. En el Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511)
4417760 31

caso de los crditos vencidos, dicha contabilizacin proceder desde que la primera cuota
se encuentre vencida, independientemente de que las dems cuotas an no hayan
vencido. Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de
resultados slo cuando sean efectivamente percibidos. Los intereses, comisiones y gastos
por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta (30) das calendario de
otorgado el sobregiro, se registrarn en las cuentas respectivas en suspenso mientras no
se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tratndose de los crditos reestructurados y refinanciados, e independientemente de su
clasificacin, los intereses y comisiones que no hayan sido efectivamente percibidos
debern ser contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso de acuerdo a las
normas contables vigentes.
8. ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS
El registro, tratamiento contable y provisiones de los bienes que se adjudique una
empresa en pago de deudas, se sujetarn a las disposiciones contenidas en el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus
Provisiones, emitido por la Superintendencia. 9. CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS
CRDITOS El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para
crditos de deudores no minoristas y de treinta (30) das calendario para crditos a
pequeas empresas y a microempresas. En el caso de crditos de consumo revolvente y
no revolvente, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se
sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los
treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das
calendario del primer incumplimiento, se considerar la totalidad de la deuda insoluta.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se
considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS PRIMERA.- Para
efectos del seguimiento y registro de los crditos sujetos a los Programas de Rescate
Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) las
empresas debern aplicar lo dispuesto en el Anexo II de la presente norma.

SEGUNDA.- Los crditos hipotecarios que a la fecha de entrada en vigencia del presente
Reglamento, hayan sido otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA no darn lugar a
la constitucin de provisiones por la parte que cuente con cobertura de dicho Fondo.
TERCERA.- Esta Superintendencia establecer los lineamientos especficos, as como las
normas reglamentarias, para la aplicacin de lo dispuesto en el presente Reglamento para
las derramas.21 ANEXO I RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
CAPTULO I GENERALIDADES
1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes
definiciones: a. BCRP: Banco Central de Reserva del Per. b. PBI: Producto Bruto Interno
Real del Per publicado por el BCRP. c. Regla procclica: Medida que hace que a la tasa
de provisin correspondiente a la categora de riesgo Normal se aada un componente

adicional. Dicho componente se activa de acuerdo a lo sealado en el numeral 1 del


Captulo II del presente Anexo.
2. Componente procclico de la tasa de provisin de la categora Normal
El componente procclico de las provisiones sobre los crditos directos y la exposicin
equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en
categora Normal se constituir cuando la regla procclica se encuentre activada. Las
tasas mnimas del componente procclico para cada tipo de crdito son las siguientes:

CAPTULO II METODOLOGA 1. Activacin de la regla procclica Las empresas


debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora Normal, cuando
se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
pase de un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30
meses se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual
anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este
mismo indicador evaluado un ao antes.
c) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30
meses se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la
regla procclica fue desactivada por la situacin contemplada en el numeral (3.b).
El clculo de los promedios mviles ser realizado utilizando la informacin mensual de la
variacin porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP. 2. Constitucin de
provisiones procclicas
La Superintendencia emitir una Circular indicando a las empresas la activacin de la
regla procclica.23 Las empresas tendrn seis (6) meses, contados a partir de la entrada en
vigencia de la Circular para constituir el nivel de provisiones requerido segn el
componente procclico para crditos en Categora Normal. La constitucin de estas
provisiones podr ser de forma gradual, no pudiendo las tasas del componente procclico
ser menores a lo indicado en la siguiente tabla
3. Desactivacin de la regla procclica La regla procclica se desactivar cuando se
presente alguna de las siguientes situaciones:
4. Reasignacin de las provisiones procclicas25 Las empresas no podrn en ningn
caso, generar utilidades por la reversin de las provisiones procclicas. Las empresas
reasignarn las provisiones procclicas para la constitucin de provisiones especficas
obligatorias.
5. Informacin a la Superintendencia Cuando la regla procclica se encuentre activada,
las empresas debern reportar mensualmente las provisiones procclicas de los crditos
en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de Provisiones Procclicas del Manual de
Contabilidad.

ANEXO II NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO
AGROPECUARIO Y DE FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS
1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes
definiciones:
a) RFA: Programa de Rescate Financiero Agropecuario, aprobado mediante Decreto de
Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
b) FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, aprobado mediante
Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
c) Deuda a Refinanciar: La deuda sealada en el literal c) del artculo 5 de la Ley N
27551, y en el literal c) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin
Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn corresponda.
d) Deducciones: Las reducciones sealadas en el literal b) del artculo 5 de la Ley N
27551, y en el literal b) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin
Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn corresponda.
e) Intereses devengados: Los intereses que se encuentren pendientes de cobro hasta el
da previo a la fecha de liquidacin de la deuda.
f) Das: Das calendario.
2. Tratamiento de la deuda refinanciada por la empresa supervisada
Para efectos del registro contable de la deuda refinanciada por la empresa supervisada no
deber incluirse el monto prepagado por el beneficiario ni el monto prepagado con los
Bonos de Reactivacin.
3. Tratamiento de las Deducciones
Las Deducciones podrn ser negociadas libremente entre la empresa supervisada y el
deudor. En caso se capitalicen Deducciones, el tratamiento seguir lo establecido en el
Reglamento para la Capitalizacin de Acreencias por parte de las Empresas del Sistema
Financiero.
4. Registro de Bonos de Reactivacin DS N 087-2000-EF
La inversin efectuada por la empresa del sistema financiero en dichos Bonos de
Reactivacin se registrar y provisionar de acuerdo con lo establecido por el Reglamento
de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero.
5. Financiamientos para la campaa agrcola y capital de trabajo
Los financiamientos de corto plazo para la campaa agrcola y capital de trabajo,
sealados en el artculo 3 del Decreto Supremo N 088-2000-EF y en el artculo 4 del
Decreto Supremo N 089-2000-EF, segn corresponda, podrn ser provisionados usando
las tasas correspondientes a la categora de

normal
6. Clasificacin del deudor
Para efectos de la clasificacin del deudor deber considerarse lo dispuesto en el numeral
2.3 del Captulo IV del presente Reglamento. Tratndose de la Ley N 28591, los crditos
sern reclasificados como Normal, siempre que se hayan acogido a la refinanciacin o
reestructuracin conforme las disposiciones de la citada Ley, o que con anterioridad a la
vigencia de la referida Ley se hayan acogido al Programa RFA y se encuentren
cumpliendo puntualmente con el pago de sus cuotas. Posteriormente, a partir de dicha
reclasificacin a Normal, se aplicarn las disposiciones de clasificacin del deudor
establecidas en el Captulo II del presente Reglamento. Es responsabilidad del directorio y
de la Gerencia efectuar una supervisin adecuada de las operaciones para determinar de
manera oportuna el cumplimiento de las metas establecidas dentro de los Programas RFA
y FOPE.
7. Tratamiento de las provisiones
Las provisiones correspondientes a la deuda original sern asignadas en el siguiente
orden de prioridad:
a) Cobertura de provisiones requeridas de acuerdo con la nueva o revisada clasificacin
del deudor;
b) Cobertura de prdidas resultantes del castigo, conversin en deuda subordinada o
refinanciacin de las Deducciones;
c) Cobertura de provisiones requeridas por inversiones originadas por la capitalizacin de
acreencias; y,
d) Reasignacin a la constitucin de otras provisiones requeridas, cubriendo primero las
categoras de mayor riesgo.
8. Expediente de crdito
linformacin y documentacin mnima que debern incluir los expedientes de crdito de
los deudores refinanciados dentro del marco de los programas RFA y FOPE es la
siguiente:
I. Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la deuda a ser
refinanciada dentro del marco del Programa RFA
1. Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se deber incluir en
dicho diagnstico informacin sobre el nivel de ingresos, el nivel de endeudamiento, la
posicin de la empresa frente a la competencia y otra informacin que se considere
relevante.
2. Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la empresa deudora de
acuerdo al contrato original del prstamo y al contrato de refinanciacin.
3. Condiciones de la refinanciacin del prstamo, que deben incluir el cronograma de
pagos, tasa de inters, plazos, garantas, entre otras.

II. Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la deuda a ser


refinanciada dentro del marco del Programa FOPE
1. Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se deber incluir en
dicho diagnstico informacin sobre el nivel de ingresos, el nivel de endeudamiento, la
posicin de la empresa frente a la competencia y otra informacin que se considere
relevante.
2. Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la empresa deudora de
acuerdo al contrato original del prstamo y al contrato de refinanciacin, el cual deber de
incorporar aspectos de gestin.
3. Condiciones de la refinanciacin del prstamo, que deben incluir el cronograma de
pagos, tasa de inters, plazos, garantas, entre otras.
4. Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora, especificando las metas
mensuales y trimestrales.
5. Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
6. Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el programa,
especificando el efecto de los pagos de dichas obligaciones sobre la viabilidad de la
refinanciacin.

ANEXO A MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS


EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
I. Modifquense el Captulo III Catlogo de Cuentas y Captulo IV Descripcin y
Dinmica de Cuentas del Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero conforme a lo siguiente:
1. Modifquese la descripcin de la subcuenta 1401.04 Crditos hipotecarios para
vivienda conforme al siguiente texto:
2. A efectos de registrar los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia
que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir
hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado, se incorpora en la subcuenta
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda, cuenta analtica 1401.04.06

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