UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN
MATURIN, ESTADO MONAGAS

ESTUDIO DEL PROCESO DE FISCALIZACIN QUE SE APLICA EN LA

UNIDAD ESTADAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INCES,
MATURIN, ESTADO MONAGAS

Asesor Acadmico:
Lcdo. Emir Rodrguez

Autor:
Br. Luis G. Rivas Cedeo
C.I. 16.938.124

Tesis de Grado, Modalidad Pasantas de Grado, presentado como requisito

parcial para optar al Ttulo de Licenciado en Administracin

Maturn, Agosto de 2016.

NDICE GENERAL
pp.
INTRODUCCIN

FASE I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
1.1. PLANTEAMIENTO DELPROBLEMA..

1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.2.1. Objetivo General..

1.2.2. Objetivos Especficos..

1.3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

1.4. MARCO METODOLGICO..

1.4.1. Tipo y Nivel de la Investigacin.

1.4.2. Poblacin Objeto de Estudio.

1.4.3. Muestra..

1.4.4. Tcnicas para la Recoleccin de la Informacin

1.5. IDENTIFICACIN INSTITUCIONAL

11

1.5.1. Ubicacin Geogrfica..

11

1.5.2. Resea Histrica..

11

1.5.3. Misin.

13

1.5.4. Visin...

13

1.5.5. Principios y Valores Institucionales..

13

1.5.6. Estructura Organizacional..

14

1.5.7. Plan de Trabajo.

15

1.5.8. Cronograma de Actividades

17

BIBLIOGRAFA

18

INTRODUCCIN

En la Repblica Bolivariana de Venezuela existen disposiciones

legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario. stos
han sido modificados y reformados en la medida que las condiciones
econmicas de la nacin lo ameriten, como consecuencia de hacer frente a
las necesidades pblicas, consideradas como las que nacen de la vida
colectiva y se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales
como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin,
crecimiento, desarrollo, entre otras, con el fin ltimo de lograr el beneficio de
la colectividad.
Entre las regulaciones antes mencionadas, se encuentra la ejecucin
de

la

actividad de

fiscalizacin, como proceso

que

desarrolla

la

Administracin Tributaria sobre los contribuyentes, que se constituye como

una fase del proceso de determinacin de oficio de la obligacin tributaria, es
decir, del proceso en el cual la Administracin Tributaria cuantifica el importe
del tributo al que est obligado el contribuyente. En el caso de la
Administracin Tributaria Nacional y algunas Administraciones municipales,
este proceso se encuentra regulado por el Cdigo Orgnico Tributario.
Cabe destacar que, los procesos de fiscalizacin slo pueden ser
realizados por quienes han sido designados como fiscales adscritos al
correspondiente ente administrativo tributario. Estos deben ser funcionarios
pblicos, ya que no est permitido que particulares realicen esta tarea
especfica que involucra invadir las esfera privada del contribuyente relativa a
documentacin comercial, libros contables, registros, operaciones, cuentas
bancarias y dems elementos que se relacionen con la actividad econmica
generadora del tributo.

El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES),

es un ente que recauda tributos, dado a que en el Artculo 15 de la Ley
INCES, estipula que toda empresa con cinco o ms trabajadores deben
tributar a esta institucin. Es importante resaltar, que lo recaudado se
convierte en formacin a travs de los Proyectos Integrales Socialistas de
investigacin, innovacin, produccin y servicios que adelanta el INCES de
acuerdo a la indagacin de contextos de las necesidades del pueblo
venezolano.
El INCES ha estado trabajando para sincerar el registro nacional de
aportantes; por ello se ha estimado la existencia de un gran nmero de
empresas que no cumplen con esta obligacin. Esta regularizacin va a
permitir la actualizacin del sistema en funcin de tener una data precisa de
cuntas son las empresas que tributan a esta institucin, de all la
importancia de aplicar el proceso de fiscalizacin para conocer el estatus de
las entidades de trabajo del sector pblico y privado.
Por ello, el propsito de esta investigacin se establece en estudiar el
proceso de fiscalizacin que se aplica en la Unidad Estadal de
Administracin Tributaria, INCES, Maturn, Estado Monagas. Este proyecto
est estructurado de la forma siguiente:
FASE I: El Problema y sus Generalidades, se presenta toda la
informacin vinculada al planteamiento y delimitacin del problema, los
objetivos de la investigacin, general y especficos, se seala los aspectos
metodolgicos a utilizar para la investigacin, especficamente el nivel y tipo
de investigacin, poblacin, muestra y tcnicas de recoleccin de datos y por
ltimo, las caractersticas organizacionales que en este caso es del Instituto
Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES).

CAPTULO I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
1.1. Planteamiento y Delimitacin del Problema
Venezuela ha sido un pas que parte de sus ingresos es generado por
el petrleo, como tambin se cuenta con los ingresos no petroleros como la
recaudacin por impuestos, lo cual permite hacer distribucin adecuada de
esos ingresos para las inversiones sociales, econmicas, educativas, entre
otras.
Por otro lado, para el cumplimiento de la recaudacin de los
impuestos, se requiere aplicar un proceso de fiscalizacin determinado por
las entidades estatales correspondientes. En Venezuela, generalmente
comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los
contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; procurando as el correcto,
ntegro y oportuno pago de los impuestos. Establecido directamente en el
Cdigo Orgnico Tributario (COT), la fiscalizacin que se efecta para el
cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto pasivo de la
obligacin tributaria de manera que pueda incrementar y garantizar la
obtencin de los recursos que son necesarios para que el estado pueda
satisfacer las necesidades propias y colectivas, y tiene la particularidad de
basarse en la informacin suministrada por el contribuyente.
De esta realidad, no est exento, el Instituto Nacional de Capacitacin
y Educacin Socialista (INCES), el cual es un organismo encargado
principalmente de crear programas de educacin, formacin y capacitacin
profesional, dirigido especialmente a aquellos adolescentes con necesidades
educativas, pueblos y comunidades indgenas y con penas privativas de
libertad. Para la sostenibilidad de este sistema de educacin y para sufragar

los gastos de sus actividades diarias, el Instituto se encarga de recaudar el

Tributo Parafiscal INCES, el cual lo cancelaran las personas naturales o
jurdicas de carcter industrial o comercial.
Cabe destacar que la fiscalizacin es una herramienta fundamental
para la legalidad empresarial, entre otras cosas. Sin ella, no se puede
determinar el cumplimiento del pago de tributos de las organizaciones. Por
ello, a travs de la fiscalizacin se puede observar si una empresa pblica o
privada se ajusta a factores tales como la legalidad y eficiencia econmica.
La fiscalizacin es importante para conocer si las empresas estn
cumpliendo con el pago de sus tributos, porque al no ser as, estn
incumpliendo con sus obligaciones y que incidira negativamente en la
sostenibilidad de las cargas pblicas que dependen de ello. Por consiguiente,
es una herramienta til para el Estado, para tener un control de los beneficios
declarados por las organizaciones.
El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES)
es un organismo autnomo, con una personalidad jurdica, patrimonio propio
y adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Ciencia y Tecnologa, cuyo
propsito es crear programar de capacitacin ocupacional, con el objeto de
atender las necesidades sociales de la poblacin econmicamente activa,
cuya meta es fortalecer la economa popular y solidaria.
De manera que, los aportes que hacen las empresas pblicas y
privadas adscritas al INCES por parte de los patronos y trabajadores, es un
tributo parafiscal, dado a que los ingresos recaudados no son destinados a
tesorera nacional, ms bien van dirigido al mismo INCES. Por consiguiente,
ese dinero recaudado est destinado a mantener el funcionamiento ptimo
de la institucin, a travs de todas sus actividades pertinentes. Sin embargo,

el mantenimiento del proceso de fiscalizacin de forma permanente, en aras

del cumplimiento de las empresas a travs de sus responsabilidades se ha
visto en algunas ocasiones interrumpido por diferentes factores tanto internos
como externo,

impidiendo as obtener una recaudacin esperada en los

perodos de ejecucin.
Por ello, la presente investigacin estar encaminada a estudiar el
proceso de fiscalizacin que se aplica en la Unidad Estadal de
Administracin Tributaria, INCES, Maturn, Estado Monagas, a fin de
determinar las recomendaciones que podran ayudar a mejorar la
recaudacin a travs de la entidad, procurando de esta forma cumplir ms
cabalmente los objetivos planteados dentro del rea, que afecta directamente
los ingresos de la Institucin.
La investigacin se efectuar al tomar en cuenta las interrogantes
siguientes:
1. Cul es el marco jurdico que sustenta la actividad de fiscalizacin
realizada por la Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto
Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES)?
2. Cul es el procedimiento de fiscalizacin aplicado por la Unidad Estadal
de la Administracin Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y
Educacin Socialista (INCES)?
3. Qu fortalezas y limitaciones del proceso de fiscalizacin de la Unidad
Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin
y Educacin Socialista (INCES) en materia de fiscalizacin?
4.- Se cumple con la normativa legal establecida a la hora de generar el
proceso de fiscalizacin dentro de la Unidad Estadal de la Administracin
Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista

(INCES)?
1.2.-DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin estar delimitado a estudiar el
proceso de fiscalizacin que se aplica en la Unidad Estadal de
Administracin Tributaria, INCES, Maturn, Estado Monagas. En un perodo
comprendido entre julio y octubre de 2015.
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1. Objetivo General
Estudiar el proceso de fiscalizacin que se aplica en la Unidad Estadal
de Administracin Tributaria, INCES, Maturn, Estado Monagas.
1.3.2. Objetivos Especficos
1. Describir el marco jurdico que sustenta la actividad de fiscalizacin
realizada por la Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto
Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES).
2. Describir el procedimiento de fiscalizacin aplicado por la Unidad Estadal
de la Administracin Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y
Educacin Socialista (INCES).
3. Detectar las fortalezas y limitaciones del proceso de fiscalizacin de la
Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto Nacional de
Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) en materia de fiscalizacin.
4.-Verificar si el proceso de fiscalizacin cumple con las normativas legales
establecidas para tal fin, dentro de la Unidad Estadal de la Administracin
Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista
(INCES).

10

1.4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

El propsito de esta investigacin se establece en la importancia de
mantener un proceso de fiscalizacin eficiente a todas las empresas
adscritas al INCES, como tambin inscribir a los contribuyentes en el
Registro Nacional de Aportantes (R.N.A) y otorgar solvencias.
Cabe resaltar que, el objetivo principal de la fiscalizacin es
determinar el cumplimiento de lo establecido en la Ley sobre el INCES y el
Cdigo Orgnico Tributario (COT), en lo que concierne a las obligaciones
tributarias que tienen los aportantes para con el Instituto Nacional de
Cooperacin y Educacin Socialista (INCES).
Entre los beneficios que generar esta investigacin, se mencionan:
Al INCES, por ser la instancia que se beneficiar directamente, como
organizacin que tiene la responsabilidad de fiscalizar los tributos generados
por las empresas pblicas y privadas de la ciudad de Maturn, que por medio
de este estudio se le proporcionar recomendaciones para una mejor
proceso de fiscalizacin.
A los estudiantes de la Universidad de Oriente y otras
instituciones de educacin universitaria, por cuanto elaborar este trabajo
de investigacin, ameritar la aplicacin disciplinada de mtodos y tcnicas
aplicados a la investigacin cientfica, ampliando sus conocimientos en la
puesta en prctica de aquellos conocimientos que ya posee. A su vez, el
trabajo realizado ser de aporte de consulta bibliogrfica para quienes dirijan
su investigacin en sta rea.
1.5. MARCO METODOLGICO

11

En este aparte, el marco metodolgico estar estructurado por el tipo y

nivel de investigacin, poblacin y muestra a estudiar, y las tcnicas que se
utilizarn para la recoleccin de la informacin. En otras palabras, este
apartado est referido a explicar los aspectos metodolgicos y los conceptos
fundamentales de las tcnicas empleadas para la consecucin de los
objetivos planteados en la investigacin, Balestrini (2007) dice sobre el
Marco Metodolgico que:
Al momento que alude al conjunto de procedimientos lgicos,
tcno-operacionales implcitos en todo proceso de
investigacin, con el objeto de ponerlos de manifiesto y
sistematizarlo; a propsito de permitir describir y analizar los
supuestos del estudio y de construir los datos, a partir de los
conceptos tericos convencionalmente operacionalizados.
(p.125)
1.5.1. Tipo y Nivel de Investigacin
El tipo de investigacin que se realizar ser de campo, dado a que se
aplicar en el entorno donde se desarrollar el estudio, esto permitir recoger
informacin veraz al tomarse directamente de la realidad. En este sentido,
Sabino (2010) refiere que este tipo de investigacin recaba los datos de
inters que se recogen en forma directa de la realidad, mediante el trabajo
concreto del investigador y su equipo. (p. 93)
Por ello, el estudio de campo servir de fuente de informacin para el
investigador, porque ayuda con la obtencin de datos de forma directa de la
realidad, donde se extraern resultados importantes para buscar solucin al
problema.
El nivel de investigacin ser descriptivo, la cual se basa en estudiar
una situacin problema y que conduce hacia la obtencin objetiva y concreta
de los hechos del fenmeno en estudio. Al respecto, Sabino (2010) dice: La

12

investigacin

descriptiva

tiene

como

preocupacin

explicar

algunas

caractersticas de conjunto homogneos, utilizando criterios sistemticos que

permitan poner de manifiesto su estructura y comportamiento para obtener
los datos que caracterizan a la realidad estudiada. (p. 122). De acuerdo a lo
citado, se plantea que este tipo de investigacin permite estudiar los hechos
sociales, tal como se presentan en la realidad, lo cual implica procesos de
comparacin que permitan establecer la relacin causa-efecto en la situacin
estudiada.
1.5.2. Poblacin Objeto de Estudio
La poblacin es un elemento importante en todo proceso de
investigacin, porque est representada por un conjunto de elementos que la
conforman. Al respecto, Trillo (2011) la define como: el conjunto de unidades
individuales compuestas de personas o cosa que se hallan en una situacin
determinada. (p. 12) Es por esto, la importancia en determinar quines
sern los sujetos a investigar en vista de que a travs de ellos se arrojan los
resultados del problema en estudio.
La poblacin objeto de estudio estar constituida por una primaria, la
cual se basar en los documentos relacionados con los registros de
fiscalizaciones, formatos utilizados en el proceso, normativas legales
establecidas, manuales de procedimientos, entre otros.
Ahora bien, la poblacin a investigar tambin estar conformada una
secundaria, constituida por siete (7) trabajadores, un Jefe de Unidad, Tres
Fiscales de Cotizacin, un Asistente Administrativo, Un Asistente Tcnico
Tributario y un Asistente de Sistemas, los cuales conforman el personal de la
Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto Nacional de
Capacitacin y Educacin Socialista (INCES), Maturn, Estado Monagas.
1.5.3. Muestra

13

En todo proceso investigativo se hace necesario recolectar una

muestra de la porcin total de la poblacin a estudiar, para facilitar la
recoleccin de informacin. Al respecto, Bernal (2010), refiere:
Una parte de la poblacin que se selecciona, de la cual realmente
se obtendr la informacin para el desarrollo del estudio y sobre la
cual se efectuar la medicin y la observacin las variables del
objeto de estudio. (p. 165)
De acuerdo a lo anterior, se plantea que segn el tamao de la
poblacin escogida para este estudio, no se tomar muestra dado a que el
nmero de la poblacin es reducida, la misma ser manejable.
1.5.4. Tcnicas para la Recoleccin de la Informacin
En toda investigacin es necesario recolectar datos para el desarrollo
del estudio, por ello, para la recoleccin de informacin se aplicar un
conjunto de tcnicas, entre los cuales se hace mencin de los siguientes:
1.5.4.1.-Recopilacin documental
Es una tcnica la cual permitir la obtencin de informacin a travs
de material bibliogrfico, folletos, libros, revistas, entre otros, incluyendo
tambin consulta a las pginas web, con el propsito de seleccionar los
aspectos vinculados y necesarios con la temtica investigada. Al respecto,
Hernndez, R. y otros (2010), expresan: consiste en detectar, obtener y
consultar la bibliografa y otros materiales que puedan ser tiles para los
propsitos del estudio, as como extraer y recopilar la informacin relevante y
necesaria que atae nuestros problemas de investigacin. (p. 23) Por medio
de esta tcnica se extraer informacin terica para sustentar el marco
terico y los anlisis correspondientes de la investigacin.
1.5.4.2.-Observacin Directa Participante

14

Es una tcnica que consiste en observar atentamente el objeto de

investigacin y tomar datos para su anlisis posterior. Al respecto, Arias
(2012) seala que la observacin participante el investigador pasa a formar
parte de la comunidad o medio donde se desarrolla el estudio. (p. 70)
1.5.4.3.-Entrevista estructurada
La entrevista es una tcnica con una modalidad oral donde se indaga
de forma amplia un conjunto de aspectos y detalles referidos a la
problemtica. Al respecto, Arias (2012) seala:
La entrevista, ms que un simple interrogatorio, es una tcnica
basada en un dilogo o conversacin cara a cara, entre el
entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente
determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la
informacin requerida. (p. 73)
De acuerdo a lo anterior, cabe resalta que la entrevista aplicarse ser
no estructurada, la cual no se dispone de una gua de preguntas elaboradas
previamente. Sin embargo, se orienta por unos objetivos preestablecidos, lo
cual permite definir el tema de la entrevista.
1.6. IDENTIFICACIN INSTITUCIONAL
1.6.1. Ubicacin Geogrfica
El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES)
con sede en la ciudad de Maturn, Estado Monagas, esta ubicado en el
Parque Conafn, Sector Las Cocuizas, Edificio Sede Maturn.
1.6.2. Resea Histrica
El 15 de abril de 1959 fue presentado ante el Senado de la Repblica

15

el Proyecto de Ley sobre el Instituto Nacional de Cooperacin Educativa por

los entonces Senadores: Luis Beltrn Pietro Figueroa, J.M. Siso Martnez,
Luis Tovar, Alfredo Celis, Ismael Ordaz y Ramn Vicente Casanova (manual
INCE). La Ley fue sancionada por el Congreso Nacional el 27 de julio y
recibi el ejectese el 22 de agosto de ese mismo ao.
El 11 de Marzo de 1960, el ejecutivo Nacional reglamenta la Ley del
INCE. A travs de CORDIPLAN, constituido por expertos de la Organizacin
Internacional del Trabajo (OIT), quienes evaluaron los planes y metas del
recin creado organismo.
Diez aos ms tarde, el 19 de diciembre de 1969, se modificaron dos
artculos, as se extendieron los programas del INCE a la juventud
desocupada y, por otra parte, se aumentaron los aportes de las empresas al
(2%) del total de sueldos y salarios pagados a sus trabajadores.
Posteriormente, para el ao 2003, en Gaceta oficial Nmero 37.809,
de fecha 3 de noviembre del mismo ao, se public el nuevo Reglamento de
la Ley sobre el Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (INCE), que
tiene por objeto desarrollar la organizacin, atribuciones y competencias de
dicho instituto, de conformidad con lo previsto en la Ley sobre el Instituto
Nacional

de Cooperacin Educativa (INCE), con ello se reforma el

reglamento de la Ley de este mismo, con el propsito de reorganizarlo y

adecuarlo a los intereses del pas y al proceso de reconversin industrial,
proceso que enmarca posteriormente su concepcin y visin, dentro del
mbito de un socialismo abierto y participativo.
A travs de este ltimo decreto, se desarrollan captulo sobre el
aprendizaje de los adolescentes y sobre la formacin y capacitacin en
servicio del personal de aquellos establecimientos comerciales que tienen

16

diez (10) o ms trabajadores.

En lo relativo a las contribuciones parafiscales, que constituyen los
recursos del Instituto, se elimina la disposicin del Reglamento anterior que
exceptuaba a las cooperativas del servicio o de consumo del pago del aporte
del dos por ciento (2%), siempre que demostraran que no tenan mano de
obra asalariada.
Luego el da 23 de junio del ao 2008 se realiza el decreto con rango,
valor y fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista (INCES), cuya ley tiene por objeto regular el Instituto, porque este
disfrutar de todas las prerrogativas, privilegios, exenciones fiscales y
tributarias de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Actualmente, se mantiene el principal propsito de este organismo,
como lo es, la promocin, organizacin y desarrollo de la formacin
profesional de acuerdo a los requerimientos nacionales y regionales de mano
de obra calificada, en estrecha colaboracin con los organismos patronales y
sindicales, en plena sintona con los planes y programas de la Administracin
Pblica Nacional.
1.6.3. Misin
El instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES),
lder de la Formacin Profesional en diferentes oficios de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, desarrolla acciones dirigidas a formar y capacitar a
la poblacin econmicamente activa que demandan los sectores productivos
de la sociedad y el estado, viabilizando su participacin social en la
generacin de bienes y servicios, y contribuyendo al desarrollo econmico y
tecnolgico del pas, expresado en el mejoramiento de la calidad de vida de

17

los ciudadanos y ciudadanas.

1.6.4. Visin
Institucin destacada por la calidad de su servicio educativo,
proporcionado a travs del sistema de formacin profesional y caracterizada
por la diversidad de oportunidades de participacin en procesos de formacin
y capacitacin continuos, actualizados tecnolgicamente, erigindose como
elemento dinamizador de cambios en la estructura social y econmica,
otorgndole a la poblacin econmicamente activa las herramientas
necesarias para el crecimiento sostenido del pas, en el marco del nuevo
modelo de desarrollo endgeno.
1.6.5. Principios y Valores Institucionales
Entre los principios y valores institucionales que posee la institucin se
mencionan:

La justificacin social enmarcada dentro de los derechos humanos, el

derecho a la vida, al trabajo, a la cultura, a la educacin y la igualdad sin
discriminacin, ni subordinacin alguna.

La libertad, la soberana y autntica dignidad.

El bien comn, la prosperidad y el bienestar del pueblo.

La solidaridad, la convivencia y la integridad del nuevo ciudadano y

ciudadana republicanos.

18

La corresponsabilidad social y el sentido de pertenencia.

La responsabilidad social conjuntamente con el compromiso tico y

profesional en todos los sentidos.

Planificacin,

organizacin,

ejecucin,

control

evaluacin

para

garantizar el cumplimiento cabal de los planes, programas y proyectos.

Comunicacin e informacin de todos los procesos administrativos a

travs de la participacin protagnica.

La pertenencia social para garantizar que los programas y proyectos

contribuyan al desarrollo de una sociedad productiva y democrtica.

1.6.6. Estructura Organizacional

A continuacin se presenta el organigrama de la estructura
organizacional del INCES:
Figura N 1. Estructura Organizacional del Instituto Nacional de
Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) Maturn.

19

Fuente: Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES)

La Gerencia General de Administracin Tributaria es la encargada de

las diferentes unidades recaudadoras de todo el territorio venezolano, por
ende la Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Estado Monagas
depende de dicha gerencia.
Figura N 2. Estructura Organizacional de la Gerencia General de la
Administracin Tributaria

Fuente: Unidad Estadal de la Administracin Tributaria del Instituto nacional de

Capacitacin y Educacin Socialista (INCES)

20

Figura N 3. Estructura Organizacional de la Unidad Estadal de la

Administracin Tributaria del Instituto Nacional de Capacitacin y
Educacin Socialista (INCES) Maturn

Fuente. Torres, A., 2014, p. 20

21

FASE II
DESARROLLO DEL ESTUDIO

La recaudacin de contribuciones es una de esas polticas pblicas que

se incluyen en el orden fiscal, como una manera de recaudar ingresos a
travs de las actividades econmicas producidas durante un lapso
determinado, imponindose cargas de cumplimiento obligatorio por los
sujetos

denominados

contribuyentes.

Entre

esas

contribuciones

se

encuentran las parafiscales como la obligatoria mediante Ley del Instituto

Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES), misma que es
deducida al patrono o empresa y al trabajador que dependa de l, mediante
alcuotas especficas correspondientes a cada uno de ellos.

22

DESCRIBIR EL MARCO JURDICO QUE SUSTENTA LA ACTIVIDAD DE

FISCALIZACIN REALIZADA POR LA UNIDAD ESTADAL DE LA
ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

DEL

INSTITUTO

NACIONAL

DE

CAPACITACIN Y EDUCACIN SOCIALISTA (INCES)

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV) en los

artculos 133, 316 y 317, es determinante en primer lugar, diciendo que todo
ciudadano tiene el deber de contribuir a los gastos pblicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que estn establecidos en las leyes. En
tal sentido, el sistema tributario realizar la distribucin de manera justa
referente a las cargas pblicas, basada en la capacidad econmica de los
contribuyentes, apoyndose en procedimientos eficientes de recaudacin de
los tributos que impliquen en la proteccin de la economa y la elevacin del
nivel de vida de los venezolanos y venezolanas, traducido en, salud,
educacin, trabajo, entre otros. ( SINTETIZAR ESTE ARTICULO)

El Cdigo Orgnico Tributario (COT) (2001), establece en su artculo 1 y

12, que son aplicables las disposiciones de este cdigo a todos los tributos
nacionales (impuestos tasas y contribuciones), de conformidad con la
constitucin y las leyes, en concordancia con el artculo 13 y 36, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho que se establezca en la ley que es donde
surge la obligacin tributaria entre el Estado y el sujeto pasivo.
En los artculos 18 y 19 del COT, se definen los sujetos activos como el
ente pblico acreedor del tributo y los sujetos pasivos como el obligado al
cumplimiento de la obligacin tributaria luego de tipificado el hecho
generador de la obligacin tributaria.

23

Ahora bien, el aporte al INCES, es un tributo parafiscal que por ley es de

obligatorio cumplimiento tanto por empleadores como por trabajadores, en el
Artculo 145 del COT se establecen los deberes formales de los
contribuyentes, dentro del cual se destaca el siguiente: Inscribirse en los
registros pertinentes, en donde aportarn los datos necesarios para el
registro y comunicarn oportunamente las modificaciones.
En este orden de ideas, el artculo 41 del Cdigo Orgnico Tributario
(COT), (2001), expresa que:

El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la

ley o en su defecto la reglamentacin. El pago deber
efectuarse en la misma fecha en que debe presentarse la
correspondiente declaracin, salvo que la ley o su
reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados
fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o
reparos, se considerarn extemporneos y generarn los
intereses moratorias previstos en el artculo 66 del COT.
Por lo antes expuesto la inscripcin debe realizarse ante la Unidad de
Ingresos Tributarios INCES, donde se encuentre ubicado el domicilio
tributario o el establecimiento del contribuyente.
En cuanto a las competencias del INCES especificadas en el decreto con
rango, valor y fuerza de ley, en su artculo nmero 8, se encuentra segn el
numeral 10 que este instituto debe recaudar y fiscalizar los tributos de
acuerdo con establecido en la legislacin impositiva vigente.
En el Artculo 21 de la ley del INCES, establece lo que se deber
entender como trimestre y se deber pagar dentro de los cinco (05) das
hbiles siguientes de vencido cada trimestre, tomado como base el ao
calendario:

24

1er. Trimestre: Enero- Febrero- Marzo; se cancela los 5 primeros das

de Abril.

2do. Trimestre: Abril- Mayo- Junio; se cancela los 5 primeros das de

Julio.

3er.Trimestre: Julio- Agosto- Septiembre; 5 primeros das de Octubre.

4to. Trimestre: Octubre- Noviembre-Diciembre; 5 primeros das de

Enero.

OBSERVACION: ACTUALIZAR NORMATIVA VIGENTE COT Y LEY INCES

2014-( CAMBIAR LOS ARTICULOS.)

MENCIONAR LA LOPA: LEY ORGANICA DE PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS.
HACER INCAPIE AL ARTICULO DE LA LEY ORGANICA DE LOS
TRABAJADORES Y TRABAJADORAS EN RELACION AL PAGO DE
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.

25

DESCRIBIR EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN APLICADO POR

LA UNIDAD ESTADAL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIN Y EDUCACIN SOCIALISTA
(INCES)
El proceso de fiscalizacin nace desde la Unidad Estadal de Administracin
Tributaria Monagas quien realiza un estudio de campo y envia a la Gerencia
General de Tributos el listado de las entidades de trabajo a verificar para
determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias ante el INCES

Falta sealar los articulos

del cot que se refieren al
proceso de fiscalizacion.SE
DEBE MENCIONAR LOS
ELEMENTOS QUE FORMAN
PARTE DEL PROCESO,
EJEMPLO: DEFINIR
PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA,ESPECIFI
CAR QUE EN MATERIA DE
ACTOS FISCALES SE
DETERMINAN REPAROS
POR APORTES INSOLUTOS
26

Y POR DIFERENCIA DE
APORTES.Y ACTAS DE
CONFORMIDAD. LA
PROVIDENCIA SEALA UN
PERIODO A REVISAR .
La Gerencia General de Tributos enva providencia administrativa que es el
instrumento que faculta la revisin fiscal por funcionario y este se encarga
de elaborar la constancia de requerimiento y la constancia de visitas para
dirigirse a los establecimientos, en donde realiza la revisin de las partidas
gravables, as como las dems formalidades contenidas en la constancia de
requerimiento. A partir de esta revisin de los documentos en el
establecimiento por parte del funcionario, se determina si la empresa se
encuentra solvente o insolvente.

Para el primer caso, cuando la empresa se encuentra solvente el funcionario

prepara en triplicado el acta de conformidad y entrega a la empresa en
original, prepara el archivo o expediente con originales y copias del
procedimiento y la Unidad Estadal de Administracin Tributaria enva a la
Gerencia General de Tributos a nivel central

Para el segundo caso, cuando se determina que la empresa se encuentra

insolvente el funcionario prepara el acta de reparo, informe fiscal y hojas de
trabajo, informa a la Unidad Estadal de Administracin Tributaria y entrega al
contribuyente duplicado, se prepara un expediente y se entrega al
responsable de la Unidad Estadal de Administracin Tributaria, quien espera
transcurra el plazo legal de 15 das hbiles despus de notificada el acta de
reparo.

27

El contribuyente tiene la posibilidad de cancelar o no en este lapso de 15

das hbiles. Si el contribuyente no paga en el lapso previsto la Unidad
Administracin Tributaria inicia sumario administrativo por un lapso de 25
das, el contribuyente tiene la posibilidad de presentar el escrito de descargo
o tal vez de no presentarlo. Si en el caso el contribuyente presenta el escrito
de descargos, este es revisado y analizado por la unidad estatal del cual se
desprenden el descargo de carcter contable y el descargo de carcter legal.

El descargo de carcter contable es enviado por la Unidad de Administracin

Tributaria a la Gerencia General de Tributos hasta nueva apertura del lapso
probatorio, comenzado el lapso, se enva expediente a funcionario, diferente
al que realiz el procedimiento inicial quien revisa y elabora informe de actas
de reparo, entrega el expediente al Jefe de la Unidad quien enva a la
Gerencia General.

Para el descargo de carcter legal la Unidad de Administracin Tributaria

enva expediente a la Gerencia General de Tributos por emisin de
resolucin culminatoria.

Si el contribuyente no emite escrito de descargos la Unidad de

Administracin Tributaria remite expediente a la Gerencia General de
Tributos para elaborar resolucin culminatoria.

En caso contrario, el contribuyente cancela en el plazo previsto de los 15

das el responsable de la Unidad de Administracin Tributaria, anexa
depsito bancario a expediente y emite a Gerencia General de Tributos.

Una vez realizada la entrevista al Jefe de la Unidad Estadal de

Administracin Tributaria INCES-Maturn, se pudo conocer el proceso de
fiscalizacin que corresponde al INCES, el cual segn la entrevista es

28

determinado por lineamientos a nivel nacional, ya que el INCES funciona

como una unidad de apoyo y ejecutora de las directrices o lineamientos
enviados desde el nivel central, esto hace que todas las decisiones o
polticas a aplicar sean de acuerdo a lo establecido por la gerencia General
de Tributos..
Por tanto se realiza el procedimiento de fiscalizacin apegndose a las
normas tributarias establecidas para ello, ya que se evidencia el
cumplimiento de los plazos, lapsos de pago o de defensa del contribuyente,
as como la presentacin de la documentacin para su defensa o pago si
fuera el caso.

Los procedimientos de fiscalizacin llevados a cabo por la unidad estadal de

administracion tributaria monagas se realizan de acuerdo a la previa
aprobacion popr parte del consejo directivo de la institucion de acuerdo al
plan fiscal del ao. Tambin se pudo constatar que cada unidad realiza su
planificacin de visitas de empresas del ao fiscal.
A continuacin se muestra grficamente el procedimiento antes
descrito mediante un correspondiente flujograma de procesos, para
entender de una manera ms concisa los pasos seguidos por el INCESMaturn, en su rea respectiva, cmo es manejada la fiscalizacin
tributaria a travs de esta unidad estadal de administracion tributaria.

29

30

DETECTAR LAS FORTALEZAS Y LIMITACIONES DEL PROCESO DE

FISCALIZACIN DE LA UNIDAD ESTADAL DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

DEL

INSTITUTO

NACIONAL

DE

CAPACITACIN

EDUCACIN SOCIALISTA (INCES) EN MATERIA DE FISCALIZACIN

31

VERIFICAR SI EL PROCESO DE FISCALIZACIN CUMPLE CON LAS

NORMATIVAS LEGALES ESTABLECIDAS PARA TAL FIN, DENTRO DE
LA UNIDAD ESTADAL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIN Y EDUCACIN SOCIALISTA

32

BIBLIOGRAFA
Arias, F. (2012). El proyecto de la investigacin. Introduccin a la
metodologa cientfica. (5 ed.). Caracas: Episteme.
Bernal, C. (2010). Metodologa, diseo y desarrollo del proceso de
investigacin. Colombia: Mc Graw Hill interamericana, S.A.
Hernndez, R., Fernndez y Baptista. (2010). Metodologa de la
investigacin. Mxico. Mc Graw Hill Interamericana, S.A.
Informacin Institucional y de la Unidad Estadal de Administracin
Tributaria,

INCES

Monagas.

Facilitada

por

el

personal

del

departamento. 2015.
Sabino, C. (2010). El proceso de investigacin. Venezuela: Panapo.
Trillo, C. (2011). Mtodos Cuantitativos y Cualitativos. Maturn: Modulo
de estudio.

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