CASO PRCTICO

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial Diamante dedicada a la fabricacin de

cmaras para bicicletas se encuentra recolect6ando informacin que le permita elaborar el
presupuesto maestro para el ao 2014. De reuniones de coordinacin con los gerentes de las
otras areas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados:
Materia prima

Costo unitario

A
B
Mano de obra directa

S/. 2
S/. 3
S/. HH 2.5 (horas hombre)

Costo indirecto de fabricacin

base horas hombre de MOD

Productos terminados
Materia prima A
Materia prima B
Mano de obra directa

Alfa
10 unid
8 unid
16 horas

DIAMANTE SA

se aplica sobre la

Beta
8 unid
6und
18 horas

ACTIVO CORRIENTE
Caja
Cuentas por cobrar

S/. 15 640
S/. 26 000

Existencias

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
S/.8 000
Tributos por pagar
Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP

S/.6 000

Materia prima
S/.14 000

S/. 22 500

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Productos Terminados

S/.17 350

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.81

S/.400 000
Activo no corriente
Terreno
S/.52 810
Maquinaria
S/.400 00
Depreciacin acumulada S/. (60 000)
300
TOTAL ACTIVO
S/. 474 300

490

capital Adicional
S/.6 300
Resultados Acumulados S/ 54 000
TOTAL PATRIMONIO

S/. 460

S/ 474 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

MP A = 4 500 x S/ 2 = S/ 9 000
600
MP B = 4 500 x S/3 = S/ 13 500
TOTAL

capital social

ALFA = 100 x S/ 116 = S/ 11

BETA = 50 x S/ 115 = S/ 5 750

S/ 22 500

TOTAL

S/ 17

350
DATOS ADICIONALES
DETALLE

ALFA

BETA

Volumen de ventas und

Valor de venta unitario
Inventario final und
Inventario inicial und

6 000
S/ 120
900
100

1500
S/ 150
100
50

Materia prima

Inventario inicial
4 500
4 500
Inventario final
5 500
500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.
Se incurrir en los siguientes costos indirectos de fabricacin para los
niveles de produccin presupuestados.

Costos indirectos de fabricacin

$
Suministros directos.35000
Mano de obra indirecta.78000
Beneficios adicionales.30000
Energa..25000
Mantenimiento de maquinaria.35000
Se excluye para el
Depreciacin de maquinaria..35000
pago de gastos.
Seguro sobre la produccin.5800
Reparacin de maquinaria..4600
Supervisin de la fbrica..25000
273400
Gastos de ventas y administracin
$
Comisiones por ventas
22000
Publicidad3500
Sueldos de vendedores.10000
Gasto de representacin..5500
41000
Sueldo de administracin15000
Suministros de oficina.1500
Otros gastos de oficina1800
18300
59300

El presupuesto de caja que a continuacin se presenta es elaborado en trminos trimestrales

y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital
social en el cuarto trimestre y a su vez considera los compromisos con los vendedores, el
personal, la sunat, es salud, onp.

DETALLE
1
Ingresos
Cobros
Aumento de capital social
Egresos
Pago de materia prima
Gastos de fabricacin, ventas
y administrativos
Salarios
Pago de tributos por pagarinicial
Compra de maquinaria
comprensora de aire

La

TRIMESTRES
2
3

160000

180000

250000

310000
30000

30000
32000

46000
31000

51000
35000

70000
28000

103000
6000

105000

120000

135000
75000

empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final trimestre de

S/ 15 000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y
hacer el reembolso del mismo en mltiplos de S/ 100 a un inters del
8.06% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El
inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el
impuesto a la renta para el ao 2012 es de S/ 11 000.
Se pide: elabore el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto operativo:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de produccin
3. Presupuestos adicionales
3.1 consumo y compra de materiales directos
3.2 costos de mano de obra directa
3.3 costos indirectos de fabricacin
3.4 inventario final
4. Presupuesto costo de ventas
5. Presupuesto de gasto de venta y de administracin
6. Estado de ganancias y prdidas proyectadas
II. Presupuesto financiero:
1. Presupuesto de ingresos
1.1 saldo inicial de efectivo

1.2 ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado,

alquileres, regalas.
2. Presupuesto de egresos
2.1 compras de materiales
2.2 mano de obra directa y otros desembolsos por salarios
2.3 otros desembolsos: compra de activos fijos, inversiones a
largo plazo
2.4 otros costos y gastos
3. Necesidades de financiamiento
4. Saldo inicial de efectivo
5. Balance general proyectado

SOLUCIN
Presupuesto de ventas
PRODUCTO
N DE
UNIDADES A
VENDER
ALFA
6 000
BETA
1 500

VALOR DE
VENTA
UNITARIO
120
150

VENTAS
TOTALES
720 000
225 000

945 000
PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES
PRODUCTO
ALFA
Ventas
6 000
1 500
Inv. Final pt
900
100
(-) inv. Inicial Pt
(100)
(50)
Produccin
6 800
1 550

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA

P
ALFA
BETA
Total unid
ROD.
M.P
A
68 000
12 400
80 400
B
54 400
9 300
63 700

BETA

Costo total
S/
160 800
191 100

351 900
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

M.P
concepto
Consumo
Inv. Final
(-) inv. Inicial
Unid. Por
comprar
Precio unitario
Compras

Total S/

80 400
5 500
( 4 500)
81 400
2
162 800

63 700
500
( 4 500)
59 700
3
179 100

341 900

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTO
ALFA
BETA
136 700

UNID PROD

H.H/UNID

HORAS
TOTALES
108 800
27 900
341 750

6 800
1 550

16
18

s/ 2.50
H/H.H
272 000
69 750

PRESUPUESTO DE COSTO INDERECTO DE FABRICACION

CASTO DE
FABRICACION
COSTO
UNITARIO

273 400
273 400

S/ 2/H.H

136 700 H-H

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

M.P
A
B

UNID
5 500
500

COSTO
UNITARIO
2
3

SUB TOTAL
11 000
1 500

TOTAL S/
12 500

P.T
ALFA
BETA

UNID

COSTO
UNITARIO
116
115

900
100

SUB TOTAL
104 400
11 500

TOTAL S/
115 900

CUADRO DE COSTOS UNITARIOS

FACTORES
DE
PRODUCCI
ON
MP (A)
MP (B)
MOD
CIF

COSTO
UNITARIO
S/ 2 unid
MP
S/ 3 unid
MP
S/ 2.5 H-H
S/ 2.00 HH

PRODUCTOS TERMINADOS
ALFA
BETA
RATIO

S/ PT

RATIO

S/ PT

10 unid MP/PT
8 unid MP/PT
16 H-H/PT
16 H-H/PT

20
24
40
32

8 unid MP/PT
6 unid MP/PT
18 H-H/PT
18 H-H/PT

16
18
45
36

S/116
PT

S/115 PT

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE
+ Materia Prima
Consumida
+ Mano de Obra
Directa
+ Costos Indirectos de
Fabricacin
COSTO TOTAL
+ Inventario Final de PT
(-) Inventario Final de
PT
COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTA
P.3

MONTO S/
351 900

P.4
P.5

341 750
273 400

COSTO DE PROD
BALANCE
P.6

967 050
17 350
(115 900)
868 500

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y ADMINISTRACION

GASTO DE VENTAS
GASTO DE ADMINISTRACION

S/ 41 000
S/ 18 300

TOTAL

S/ 59 300

ESTADO DE GANACIAS Y PERIDIDAS

DETALLE

CUADRO

MONTO S/

VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTO VENTAS Y
ADM.
(-) GASTOS
FIANCIEROS
UTILIDAD DE
OPERACIN
(-) IMPUESTO A LA
RENTA

P.1
P.7

945 000
( 868 500)
76 500
( 59 300)
( 710)
16 490
( 11 000)

P.8
A-1
DATO

5 490

UTILIDAD DESPUES
DEL I.R

PRESUPUESTO FINANCIERO
TRIMESTRE

TOTAL

15 640
160 000

15 040
180 000

15 040
250 000

45 930
310 000
30 000

15 640
900 000
30 000

175 640

195 040

265 040

385 930

945 640

30 000
32 000
103 000
6 000
--171 000

46 000
31 000
105 000
----182 000

51 000
35 000
120 000
----206 000

70 000
28 000
135 000
---75 000
308 000

197 000
126 000
463 000
6 000
75 000
867 000

15 000
186 000

15 000
197 000

15 000
221 000

15 000
323 000

15 000
882 000

INGRESOS
Saldo Inicial
+ cobros
Aumento capital
social
Total Ingresos
EGRESOS
Pago M.P
Gastos fab,adm y
ventas
Sueldos
Pagos de imp. Inicial
Comp. Maq y Equipo
Total Egresos

Saldo mnimo
Total
Exceso o dficit

(10
360)

FINANCIAMIENTO
Prstamo inicial
Reembolso al final
Gastos financieros
Efecto de
financiamiento

10 400
----10 400

(1 960)

44 040

69 930

63640

2 000
----2 000

--(12
400)
( 710)
(13
100)

---------

12 400
(12 400)
(710)
(710)

77 930

77 930

15 040
15 040

45 930
Saldo Final en caja

63 640 + 15000 710 = 77 930

BALANCE GENERAL

DIAMANTE SA
ACTIVO CORRIENTE
Caja (P 10)
S/. 77 930
Cuentas por cobrar (A-2) S/. 71 000

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
S/.203 350
Tributos por pagar

Existencias
000

Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP

Materia prima (P-6)

S/.214 350

S/. 12 500

S/.11

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Productos Terminados (P 6)

S/.115 900

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.277 330 Capital Social

S/.430 000
Activo no corriente
capital Adicional
S/.6 300
Terreno
S/.52 810
Resultados Acumulados S/ 59 490
Maquinaria
S/.475 000
Depreciacin acumulada (A 3) S/. (95 000) TOTAL PATRIMONIO
495 790

S/.

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

S/ 432 810
TOTAL ACTIVO
S/ 710 140 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/. 710 140