Caso prctico 1

La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor

sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un
valor de S/.
320,000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser
retenido.
Concepto S/.
Renta bruta 320,000
Deduccin (20% x 320,000) ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categora 256,000
Retencin (6.25% x 256,000) o 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita
Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras
Retenciones.

Caso prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/
120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por
motivos de
viaje en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000
Nuevos
Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora:
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el

inmueble. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto

Supremo N
313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha dispuesto que para
actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se
deber
multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al
mes y ao
de adquisicin del inmueble, aadiendo que el referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante
Resolucin Ministerial.
De esta manera el 6 de enero de 2010 se public la R.M 027-2012-EF/15 que
aprob
los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes
de diciembre de 2011.
Concepto S/.
Valor de venta 150,000
Costo computable actualizado por el ndice de
Correccin Monetaria (120,000 x 1.10) 132,000
Ganancia de Capital 18,000
Impuesto calculado (18,000 x 5% ) 900
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS
DE CAPITAL)
2
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000 Nuevos Soles (150,000
132,000) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 900 Nuevos Soles (18,000
x 5%).

Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a

SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el
Formulario
N 1665, en donde detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el
pago del
impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o
de forma
directa utilizando la Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en
el cual
debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo
3021 (Renta
de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.

Caso prctico 3
La seora Anal Olrtegui compr un inmueble en enero de 2010 a S/
100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses
despus
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2010
percibiendo un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a
dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la
seora Anal
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La
ganancia de capital (considerando el ndice de Correccin Monetaria
aplicable al caso)
es de S/. 16,000 Nuevos Soles (120,000 104,000) y deber tributar el 5%
de dicho

monto, es decir S/. 800 Nuevos Soles (16,000 x 5%).

Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a
SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el
Formulario
N 1665, en donde detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el
pago del
impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o
de forma
directa utilizando la Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en
el cual
debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo
3021 (Renta
de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.

Caso Practico para Determinar el Impuesto a la Renta de Tercera

Categoria

Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la

Renta
CASO 1
La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000
como consecuencia del robo de mercaderas Z ocurrido en el mes de
octubre de 2014, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigacin del delito
continuaba en trmite y an no se haba podido identificar a los autores del
delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscala archivar
definitivamente el caso por no poder identificar a los autores del delito.
SOLUCION 1
Anlisis de las Operaciones

Adiciones y
Tipo de
Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos

S/. 600 000

Adiciones
El inciso d) del artculo 37 de la LIR establece
que son deducibles las prdidas extraordinarias
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que

S/. 9 000

DIFERENCI
A
TEMPORAL

tales prdidas no resulten cubiertas por

indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente.
En el presente caso se observa que al 31.12.2014
no se haban cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial
por s sola no es suficiente para acreditar la prdida
extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el
gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal
puesto que el gasto ser aceptado cuando se
cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre
en el ejercicio 2015.
CASO 2
Se efectu gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66
900. Estos gastos comprenden los agasajos por el da de la madre, da de la
empresa, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros. Todos ellos se
encuentran sustentados con comprobantes de pago.
SOLUCION 2
Anlisis de las Operaciones

Adiciones y
Deducciones

Utilidad antes de Impuestos

S/. 600 000

Tipo de
Diferencia

Adiciones
El inciso ll) del artculo 37 de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se seala que estos gastos
sern deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del
ejercicio con un lmite de 40 UIT.
Gastos recreativos

S/. 66 900

LMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000

LMITE MXIMO 40 x 3 800
=

S/. 152 000

S/. 16 900

DIFERENCIA
PERMANENT
E

No deducible

S/. 16 900

CASO 3
Los gastos de representacin incurridos por la empresa en el ejercicio fueron
de S/. 111 040, los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.
SOLUCION 3

Anlisis de las Operaciones

Adiciones y Tipo de
Deduccion Diferenci
es
a

Utilidad antes de Impuestos

S/. 600 000

Adiciones
El inciso q) del artculo 37 de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representacin propios del
giro o negocio, en la parte que en conjunto no excedan
del medio por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del
ejercicio con un lmite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
clculo:
Gastos de representacin

S/. 111
040

LMITE S/ 10 000,000 X
0,5%

S/. 50 000

LMITE MXIMO 40 x 3 800

=

S/. 152
000

No deducible

S/. 61 040

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).

Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad

tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya
que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin,
defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales