Inversiones transitorias.

1.- Concepto de las partidas que integran el componente.

Las inversiones transitorias constituyen colocaciones temporarias de excedentes de fondo al margen de la actividad
principal de la empresa. Los entes que invierten sus excesos de fondos, lo hacen con el fin de obtener un beneficio.
2.- Actividades incluidas en el componente.
Colocaciones en caja de ahorro.
Plazos fijos.
Ttulos pblicos.
Acciones y participaciones en otras sociedades.
Prstamos a otras empresas / o instituciones.
Operaciones de compra / venta a futuro.
3.- Aspectos de medicin y exposicin
3.1.- Aspectos de medicin
En el caso de colocaciones en caja de ahorro, plazos fijos, estas inversiones se valan a su valor nominal,
adicionando los intereses, actualizaciones o rentas devengadas al cierre del perodo.
En el caso de los ttulos pblicos, su valuacin es a costo de adquisicin ms actualizaciones e intereses
devengados o a su valor de cotizacin
Las participaciones en otras sociedades pueden valuarse a su costo, a su VPP (ser aceptado siempre y cuando
se aproxime al valor neto de realizacin, ya que el objetivo del este es vender las acciones en el corto plazo), o a su
valor de cotizacin si existiera.
En la valuacin de las operaciones de compra / venta a futuro, se debern extremar los recaudos para reflejar
constantemente los resultados de la operacin y el precio de cotizacin.
Cualquiera sea el criterio adoptado para la valuacin de las inversiones, las mismas no debern superar su VNR
teniendo en cuenta las intenciones del ente auditado.
3.2.- Aspectos de exposicin
No existen cuestiones contables complejas para la presentacin de las partidas de este componente.
4. AFIRMACIONES
Afirmaciones
Veracidad
Integridad
Valuacin y exposicin

Definicin
Las inversiones existen. El ente es propietario de estas. Las compras y vtas
estn adecuadamente autorizadas
Las transacciones y saldos estn registradas en el periodo correspondiente. El
corte de las operaciones es correcto
La valuacin y exposicin son correctas, tanto el valor monetario del rubro como
y la forma en que est informado, han sido determinados de acuerdo a las
normas contables profesionales y legales vigentes

5. CONTROLES
5.1 Ambiente de control: Algunas pautas que revelan potenciales errores como consecuencia de un dbil ambiente
de control son:
1) Registro de transacciones de colocacin o recupero de inversiones sin un adecuado respaldo
2) Demoras en la obtencin de la documentacin de terceros referida a las inversiones y sus resultados
3) Falta de controles fsicos y medidas de seguridad sobre los ttulos / valores
5.2 Controles directos
1) Revisar los estados financieros y compararlos con los montos presupuestados para verificar la veracidad,
integridad y medicin contable de las inversiones
2) Conciliar los listados de inversiones con el mayor general
3) Que la aprobacin de las compras y ventas de inversiones sea realizada por un funcionario de nivel apropiado
4) Revisar las inversiones al final del perodo para asegurar un adecuado reconocimiento de sus resultados

5.3.- Controles generales: separacin de funciones incompatibles en el rea de inversiones transitorias:

1) La iniciacin de las operaciones de inversin estn separadas de la aprobacin final
2) La iniciacin, evaluacin y aprobacin de las operaciones de inversin estn separadas de las de registracin
3) Las funciones de evaluacin de las inversiones estn separadas de las de adquisicin de las mismas
4) Las funciones de custodia estn asignadas a un funcionario que no realiza tareas contables
7. Factores de riesgo
7.1 Factores de riesgo inherente
Factores de riesgo
La naturaleza y el monto de las inversiones han cambiado
significativamente
Los valores de mercado de las inversiones han disminuido
significativamente o se han mantenido estables durante un
perodo prolongado
Existen inversiones significativas en entidades vinculadas

Implicancias para la auditoria

Aplicar
procedimientos
para
asegurar
la
actualizacin de los sistemas de control
Comprobar los valores netos de realizacin a la
fecha de cierre y a la fecha del informe del auditor
Anlisis sobre subvaluacin o sobrevaluacin de
inversiones entre compaas vinculadas

7.2 Factores de riesgo de control

Factores de riesgo
Los ttulos/valores no tiene una proteccin fsica adecuada
Los registros de inversiones no son conciliados
peridicamente con los estados de los depositarios
Los responsables de las colocaciones, efectan las
registraciones y mantienen la custodia de los ttulos

Implicancias para la auditoria

Aumentar el alcance de la tarea de arqueos
Aumentar las tareas de confirmacin y posterior
conciliacin
Realizar pruebas sustantivas de transacciones
verificando su correcto tratamiento desde la decisin
de invertir hasta el recupero de los fondos

9. Procedimientos de auditora.
9.1 Procedimientos analticos se encargan de revisar los componentes del rubro
1) Explicar los movimientos inusuales y significativos entre los montos del ao corriente, el anterior y los
presupuestados con respecto a: saldos de inversin, cartera de inversiones, compras y venta de inversiones
2) Revisar las conciliaciones de los listados de Inversiones con el mayor general.
9.2.- Pruebas de cumplimiento de controles se aplican cuando el ente a auditar tenga un gran volumen de
transacciones de inversiones y existan sistemas en los cuales depositar confianza. Etas pruebas consisten
en obtener evidencia para confirmar que los controles operan en forma efectiva.
1) Revisar los estados financieros y compararlos con los montos presupuestados para verificar la razonabilidad en los
montos de inversiones y sus variaciones
2) Verificar que se hayan cumplido los procedimientos de control
9.1.3. Pruebas detalladas de transacciones y saldos estn orientadas a darle validez a determinadas
transacciones o saldos.
Aspectos a tener en cuenta con las inversiones transitorias
1.- Los documentos fuente deben ser inspeccionados para obtener evidencia sobre transacciones significativas. Los
doc fuentes pueden ser: avisos de corredores, acuerdos de compra o vta, extractos bancarios, certificados de
depsito.
2.- La comparacin de las transacciones autorizadas con las transacciones registradas, proporcionan la evidencia de
que las transacciones registradas son completas y fueron autorizadas.

3.- Realizar un recuento de los valores guardados en la caja de seguridad del banco en una fecha cercana a la del

cierre, siempre que el banco confirme por escrito que no se tuvo acceso a la caja durante el periodo comprendido
entre el cierre y la fecha del recuento.
4.- Cuando los valores son depositados en un banco o en otra entidad independiente de buena reputacin, es
suficiente obtener una confirmacin de los depsitos.
Algunas pruebas de transacciones de saldos son
1.- Obtener el detalle de transacciones de compra y venta de inversiones
Comparar los totales seleccionados con el mayor general
Verificar la exactitud matemtica
Investigar partidas significativas
2.- Para las compras de inversiones seleccionadas
Comparar los costos con la documentacin de respaldo
Confirmar los detalles de la transaccin
Verificar la autorizacin del funcionario de nivel apropiado
3.- Para las ventas de inversiones seleccionadas
Comparar el precio de venta con la documentacin de respaldo
Confirmar los detalles de la transaccin
Verificar las ganancias o prdidas
4.- Obtener la conciliacin del listado de inversiones en el mayor general
Verificar la exactitud matemtica
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales
5.- Para las inversiones seleccionadas
Comparar el valor de mercado con publicaciones confiables
Para las inversiones sin cotizacin, comparar el valor contabilizado con el ltimo precio de venta conocido o
con otra fuente confiable
Confirmar las inversiones en poder de terceros