TUGAS PENGAUDITAN INTERNAL

INTERNAL AUDIT ORGANIZATION

AND PLANNING

OLEH :
RIDHO SYAHPUTRA

1310532003

WAHYU LUSI SEPTIARA .T

1310532036

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ANDALAS
2016

A. Organizing and Planning for the Internal Audit Function

Organisasi saat ini memiliki fungsi audit internal - Sarbanes-Oxley Act (SOA) secara
efektif mengharuskan audit internal dalam organisasi.
Sebuah rencana yang efektif dari organisasi adalah komponen kunci dari fungsi audit
internal yang sukses. Pemimpin kelompok, Chief Audit Executive (CAE), bertanggung
jawab untuk melaksanakan solusi terbaik fungsi audit internal dengan pertimbangan yang
diberikan melalui lima komponen dari proses manajemen :
1. Perencanaan
2. Pengorganisasian
3. Menyediakan sumber daya
4. Administering
5. Mengendalikan
Selain itu juga ,empertimbangkan pendekatan untuk perencanaan organisasi audit internal
secara keseluruhan, termasuk: dukungan untuk komite audit, manajemen di semua
tingkatan organisasi, dan tim audit internal. Sementara beberapa kegiatan audit internal
akan reaktif dalam menanggapi situasi yang krisis, fungsi internal yang efektif
membutuhkan rencana yang terorganisir dalam menyajikan pengelolaan kebutuhan
penyediakan layanan untuk itu organisasi.
B. PENGORGANISASIAN THE INTERNAL AUDIT UPAYA
Persyaratan utama untuk setiap organisasi yang efektif adalah pemimpin yang kuat; untuk
audit internal, pemimpin itu adalah CAE yang mengerti kebutuhan organisasi secara
keseluruhan dan mengendalikan risiko potensi serta kontribusi audit internal yang dibuat.
a. Sentralisasi atau Desentralisasi Struktur Organisasi Audit Internal
Lebih dari seratus tahun yang lalu, banyak organisasi bisnis yang dikelola dan
diselenggarakan dengan cara yang sangat terpusat. Semua keputusan perencanaan dan
ekonomi secara teoritis dibuat oleh sejumlah pemerintah pusat.
Pendekatan terpusat ini menciptakan sedikit lebih dari birokrasi! Kita juga melihat
contoh kegagalan perencanaan pusat ketika pemerintah federal AS mencoba untuk
mengatur harga dan mengalokasikan pasokan bensin di akhir 1970-an. Hasilnya adalah
harga tinggi, garis panjang karena kekurangan lokal, dan tentara birokrat mencoba
untuk menulis dan menulis ulang aturan. Saat ini, banyak sekali organisasi yang sangat
terpusat telah mendorong otoritas pengambilan keputusan ke bawah dan telah
didesentralisasikan.

Banyak

organisasi

yang

lebih

besar

saat

ini

sangat

terdesentralisasi, dengan masing-masing unit operasi bertanggung jawab untuk

membuat sebagian besar keputusan bisnisnya, termasuk mengamankan sendiri
pembiayaan.

Pertanyaan utama terpusat atau desentralisasi adalah sejauh mana keputusan individu
harus dibuat dan tindakan yang diambil pada tingkat organisasi yang lebih rendah atau
lokal, dibandingkan dengan mereka memerlukan izin atau persetujuan tingkat
organisasi pusat. Untuk audit internal, jenis keputusan dan tindakan yang terlibat akan
mencakup modifikasi prosedur audit yang diperlukan, prosedur yang diperlukan untuk
melaporkan jenis kekurangan tertentu, negosiasi yang diperlukan untuk mengambil
tindakan temuan audit, cara pelaporan hasil audit, dan tindak auditor internal pada
tindakan korektif meliputi kekurangan dilaporkan. Argumen atau manfaat yang
mendukung desentralisasi umumnya meliputi:
- Membebaskan personil tingkat yang lebih tinggi dari keputusan kecil sehingga
-

mereka dapat menangani hal-hal penting lainnya.

Personil satuan lokal sering memiliki pemahaman yang lebih baik dari masalah

lokal mereka.
Penundaan yang terlibat dalam melewati keputusan untuk persetujuan dapat
dihindari.

Beberapa argumen yang mendukung sistem terpusat daripada struktur organisasi audit
internal desentralisasi meliputi:
-

Kerangka pengendalian internal COSO dan aturan SOA sangat banyak

mempromosikan pentingnya "tone at the top"

Kelompok Audit lokal atau terpisah mungkin tidak tahu implikasi penuh dari

beberapa kebijakan dan keputusan perusahaan.

Sebuah organisasi audit internal terpusat pada umumnya akan lebih mudah untuk

mempertahankan keseragam standar organisasi.

Sebuah fungsi audit internal desentralisasi kadang-kadang dapat menempa tingkat

terlalu kuat loyalitas dengan pelaporan unit lokal mereka.

b. Alternatif Struktur Organisasi Internal Audit
Fungsi audit internal dalam organisasi kecil adalah menyajikan sejumlah kecil dari
tantangan organisasi. CAE, akan diberikan tanggung jawab untuk audit internal, dan
tergantung pada ukuran staf yang dibutuhkan, sekelompok manajer atau supervisor
bertanggung jawab untuk staf auditor internal dapat melaporkan kepada direktur itu.
1. Organisasi menurut jenis audit
Fungsi audit internal sering diselenggarakan oleh jenis audit yang akan dilakukan.
Departemen audit mungkin dibagi menjadi tiga kelompok spesialis:. Sistem
informasi auditor, spesialis audit keuangan, dan auditor operasional murni.
Pendekatan ini bertumpu pada logika individu auditor internal yang mungkin
paling efektif jika diberikan tanggung jawab untuk suatu daerah di mana mereka

memiliki keahlian dan pengalaman, mengakui efisiensi yang sering dicapai melalui
spesialisasi. Masalah dan mengendalikan risiko yang berkaitan dengan area audit
yang tertentu sering ditangani dengan baik melalui penugasan auditor internal yang
memiliki keahlian khusus yang diperlukan.
2. Audit internal paralel untuk struktur organisasi secara keseluruhan
Dalam organisasi besar, alternatif praktis adalah dengan menyelaraskan tanggung
jawab Audit sepanjang baris yang sama seperti struktur organisasi. Kelompok audit
internal individu dapat ditugaskan untuk komponen organisasi tertentu seperti
divisi operasi atau afiliasi. Ketika unit-unit operasi berada di jalur khusus bisnis
atau geografis daerah, audit internal dapat mengambil manfaat dari keuntungan
kegiatan operasional dan pengembangan terkait keahlian audit internal yang lebih
besar.
Keuntungan dalam audit internal pendekatan organisasi ini adalah yang mengelola
tanggung jawab atas berbagai operasi, dan personil operasi lain juga dapat
mengembangkan hubungan kerja yang lebih efektif dengan personil audit internal
yang bertanggung jawab.
3. Pendekatan geografis organisasi audit internal
Dalam pendekatan ini, semua operasi organisasi di wilayah geografis tertentu
ditugaskan untuk kelompok yang ditunjuk sebagai auditor internal.
Keuntungan dan kerugian dari pendekatan wilayah untuk sebuah organisasi audit
internal adalah geografis pendekatan sering tampaknya untuk menjadi yang terbaik
dan umumnya digunakan dalam praktek. Jumlah kantor audit terpisah yang akan
didirikan akan tergantung pada lingkup operasi organisasi. Dalam beberapa
organisasi, mungkin ada sejumlah kantor audit yang terpisah. Organisasi besar,
sejumlah operasi internasional mungkin memiliki kelipatan internasional intern
Audit kantor.
4. Penggunaan headquarters staf audit internal
Setiap perluasan organisasi audit internal sentral tergantung pada pekerjaan apa
yang didelegasikan kepada komponen garis dan jenis layanan audit internal yang
diberikan oleh unit pusat. Dalam situasi khas, semua atau hampir semua laporan
audit dapat ditinjau dan disetujui di markas pusat. Hal-hal lain yang memerlukan
perhatian terpusat, seperti kebijakan audit internal umum dan prosedur, dapat
dikembangkan, atau setidaknya diselesaikan dan didistribusikan, dengan markas
besar fungsi audit internal.
Non Audit dan Tugas Staf Informal

Sebuah masalah yang berbeda muncul ketika manajemen meminta audit internal
untuk menganggap beberapa fungsi non-audit secara teratur. Ilustrasi akan menjadi
tanggung jawab untuk meninjau dan menyetujui pengeluaran kas saat ini sebelum
mereka pengeluaran sebenarnya dibuat. Manajemen mungkin menganggap bahwa
karena audit internal memiliki keterampilan kontrol khusus tertentu, itu adalah
paling cocok untuk organisasi untuk melakukan tugas-tugas khusus. Jenis proyek
khusus yang sedang berlangsung umumnya mengambil sumber dari kegiatan audit
internal yang teratur dan bahkan dapat menempatkan audit internal dalam posisi di
mana independensinya bisa dikompromikan. CAE harus keras menolak tugas yang
sedang berlangsung tersebut. Dengan asumsi bahwa audit internal tidak memiliki
alternatif lain selain menerima tugas tersebut, pendekatan organisasi yang
direkomendasikan harus memisahkan kegiatan tambahan dari kegiatan audit
internal yang normal, dan untuk tunduk mereka untuk ulasan periodik oleh
kelompok audit internal rutin. Jika memungkinkan, situasi seperti ini harus
dihindari. Tanggung jawab ganda cenderung melanggar waktu untuk kegiatan
manajemen audit internal. Selain itu, ada bahaya yang sangat nyata bahwa
tanggung jawab ganda akan melemahkan citra CAE kepada orang lain dalam
organisasi.
C. Internal Audit Organization Planning
Perencanaan organisasi adalah proses pengorganisasian dan pencocokan tujuan dan
sasaran dengan sumber daya yang tersedia untuk mencapai pemanfaatan paling efektif dari
sumber daya tersebut. Untuk audit internal, sumber daya ini mencakup staf, anggaran, alat
audit internal, dan konsep yang lebih lembut dari reputasi audit internal telah menerima
antara personel organisasi lainnya.
a. Menetapkan Tujuan Rencana Audit Internal dan Objektifnya
Peran audit internal harus menjadi salah satu yang dinamis, terus berubah untuk
memenuhi kebutuhan organisasi sebagai keadaan surat perintah. Perubahan ini
mungkin termasuk cakupan daerah baru, bantuan kepada manajemen dalam
memecahkan masalah, dan pengembangan teknik audit internal baru. Perencanaan
sangat penting dalam menghadapi ketidakpastian.
Fungsi audit internal harus memiliki pemahaman yang jelas tentang tujuan sebagai
langkah pertama untuk memformalkan rencana.
Berikut ini masalah perencanaan terkait audit internal yang harus dipertimbangkan:
- Jenis bantuan manajerial
- Level bantuan manajerial

1.

Tingkat independensi
Sumber yang akan diberikan
Kualitas layanan
Kualitas staf audit internal
Mengembangkan Perencanaan Strategi
Internal Audit harus mempertimbangkan strategi berikut ini :
- Cara Pengorganisasian Staff Internal Audit Staff . Bagi banyak organisasi,
ini adalah pertanyaan dari tingkat yang diinginkan staf audit internal
-

sentralisasi atau desentralisasi dan dispersi fisiknya.

Kebijakan kepegawaian . Pada tingkat tertinggi, staf harus dilakukan

persyaratan terbaik serta nomor personil yang diperlukan.

Cara Mengelola Fungsi Audit Intern . Administrasi adalah kombinasi dari
mengeluarkan

instruksi,

mengkoordinasikan

upaya

individu,

dan

memberikan kepemimpinan yang efektif. Strategi utama atau masalah

kebijakan masalah di sini adalah cara di mana tanggung jawab didelegasikan
-

dalam satu organisasi.

Tingkat Prosedur Audit

didokumentasikan secara resmi bila memungkinkan

Fleksibel Audit Perencanaan dan Pemrograman Proyek . Pendekatan yang

Formal

Prosedur

audit

internal

harus

fleksibel memastikan pelayanan yang maksimal dengan sumber daya yang

-

ada.
Tingkat Agresivitas . Agresif seperti pendekatan ulasan mungkin menghadapi

kritik pada berbagai tingkat.

Aksi yang di Rekomendasi. Audit internal harus tertarik pada tindakan yang
diambil sebagai hasil dari rekomendasi audit internal, di luar melaporkan

kondisi yang mengarah ke mengaudit rekomendasi laporan.

Identifikasi Periode Waktu. Dalam kasus tertentu, pencapaian tujuan individu
dan tujuan harus dicari di fase tertentu, sebagian dalam enam bulan, tahap

kedua dalam dua tahun, dan lainnya.

2. Perencanaan audit internal jangka pendek dan jangka panjang
Beberapa kelompok yang akan memainkan pengaruh penting pada pengembangan
rencana audit meliputi:
- Permintaan manajemen
- Direksi - Diprakarsai oleh Permintaan
- Auditor Eksternal - Diprakarsai Permintaan
Dalam rangka mengembangkan pendek dan pemeriksaan jarak jauh rencana, audit
internal perlu memperhitungkan permintaan luar untuk jasa audit internal, bersama
dengan informasi mengenai kebutuhan audit berdasarkan hasil audit lainnya,
penilaian pengendalian internal audit, dan masukan lainnya Faktor kunci dalam

mengembangkan rencana organisasi-tingkat ini adalah penilaian audit risiko

pengendalian.
Perencanaan Jangka Panjang
Rencana ini sering disiapkan pada dua tingkat:
a. Rencana Internal Audit Tahunan. Sebuah rencana rinci umumnya harus
dikupas secara satu tahun untuk menguraikan kegiatan audit direncanakan
untuk tahun mendatang. Rencana tersebut dibatasi oleh departemen audit saat
ini anggarannya dan tingkat sumber daya yang direncanakan.
b. Rencana Audit Masa Depan Multiyear. Audit internal biasanya tidak memiliki
sumber daya untuk menyelesaikan audit untuk semua audit berisiko lebih
tinggi pada tahun tertentu. Selain itu, mereka dapat melakukan review di
daerah tertentu dengan keadaan untuk meninjau kembali wilayah yang sama di
beberapa periode mendatang. Sebuah multiyear (biasanya rencana lima tahun)
menguraikan kegiatan audit internal yang direncanakan untuk masa depan.
Hanya sebagai rencana tahunan dibuat setidaknya sekali per tahun, rencana
lima tahun diperbarui atau digulung ke depan setiap tahunnya.
Beberapa kriteria yang akan diterapkan dalam meninjau daerah Audit potensial
meliputi:
-

Temuan sebelumnya
Permintaan manajemen
Cakupan Audit sebelumnya
Audit internal yang diperlukan
Daerah Sensitif

Rencana audit internal, sebagai akhirnya disetujui dan didukung oleh penganggaran
keuangan, yang akan memberikan dasar utama untuk mengelola dan mengendalikan
operasi sehari-hari selama tahun anggaran. Bagaimana ketat kontrol akan tergantung
pada seberapa banyak fleksibilitas yang telah diizinkan dalam anggaran akhir, dan
kebijakan organisasi secara menyeluruh untuk kepatuhan anggaran.