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LEASING
(ARRENDAMENTO MERCANTIL)
SUMRIO
INTRODUO........................................................................................................01
1 ORIGEM DA PALAVRA LEASING E SUA ACEITAO ..............................................02
2 ORIGEM DO INSTITUTO......................................................................................03
3 CONCEITOS EM PAUTA......................................................................................03
4 PERSONAGENS.................................................................................................05
5 O COMPLEXO DE RELAES NEGOCIAIS............................................................06
6 OBJETOS......................................................................................................... 06
7 O ENFOQUE TRIBUTRIO...................................................................................07
8 A APLICAO
DO BENEFCIO FISCAL..................................................................08
9 DOS PROCEDIMENTOS
DOS CONTRATOS........................................................08
10 ESPCIES DE LEASING....................................................................................09
10.1 LEASING TRADICIONAL, FINANCEIRO OU CLSSICO.................................09
10.2 LEASE BACK...........................................................................................10
10.3 LEASING OPERACIONAL.........................................................................10
10.4 SELF-LEASING.......................................................................................10
10.5 DUMMY CORPORATION...........................................................................11
10.6 LEASE PURCHASE..................................................................................11
11 PRAZO DURAO............................................................................................11
12 DISCUSSES JUDICIAIS...................................................................................11
13 VRG E A DISPLICNCIA JURISPRUDENCIAL......................................................13
13.1 A DESCARACTERIZAO
VRG..............14
de
crditos
respectivamente,
que
por
pura
coincidncia,
ou
arrendamento
mercantil,
muito
mais
quanto
sua
equivalente
estrangeira.
Tamanho entrave facilmente foi desmontado, to logo as empresas
perceberam a incompetncia da Junta Comercial em tutelar a denominao social
conhecida como nome fantasia. Ademais, perde tempo determinado rgo, por
no ater-se ao que justamente nomeado pelo autor Waldirio Bulgarelli (2001; p.
381) colocando que, inegvel que o arrendamento mercantil, regulado pela lei
6.099/74, e pela Resoluo 351/75, do Banco Central, no expresso jurdica
equivalente ao leasing, mas a interpretao do legislador brasileiro do que
considera arrendamento mercantil.
2 ORIGEM DO INSTITUTO
Contemplado na Introduo deste ensaio, o surgimento do arrendamento
mercantil se deu nos EUA. O reting, praticado desde 1920, foi a modalidade que
primeiro deu ensejo ao leasing. Consistia em uma locao conjugada com
assistncia tcnica e manuteno do objeto contratado, por conta do locador.
Embora no houvesse a opo de compra, esta veio se manifestar em 1941,
quando no segmento armamentista da II Guerra Mundial, o congresso-americano
permitiu que o pas emprestasse equipamento blico aos aliados, podendo ser
devolvidos ou adquiridos aps o conflito mundial.
Passados onze anos, em 1952, a indstria de alimentos americana, passou a
alugar equipamentos para poder fornecer a mercadoria para o exrcito, surge
ento, o leasing clssico (destacado nas espcies).
O instituto alastrou-se pelo mercado internacional. Em 1960 era introduzido na
Inglaterra, logo aps na Frana, Itlia, Blgica e Alemanha. No Brasil, a lei n
6.099 de 1974, conferiu tratamento exclusivamente tributrio ao leasing.
Regulamentado pela Resoluo 351/75, do Banco Central, originalmente o
instituto foi reservado para pessoas jurdicas.
A lei 7.132/83, alterou a 6.099/74, permitindo a participao de pessoa fsica
como arrendatria, no entanto a figura do arrendador ficou adstrito pessoa
jurdica sujeita ao controle e fiscalizao do Banco Central. Uma segunda
Resoluo do Banco Central sobre a matria, a de nmero 2.309 de 1996, definiu
melhor a questo do leasing nas prticas mercadolgicas, sofrendo pequenas
alteraes em 1998, pela lei 2.465.
3 CONCEITOS EM PAUTA
Primordialmente dirigido s pessoas jurdicas, nada impede a utilizao por
pessoas naturais, conforme a lei. Configura da forma mais completa como,
contrato mediante o qual um agente, pretendendo utilizar coisa mvel ou imvel,
faz com que uma instituio financeira ou especializada o adquira, alugando-o
posteriormente a ele por prazo certo, facultando-se-lhe ao final que opte entre a
devoluo do bem, a renovao do contrato ou a compra pelo preo residual
conforme estabelecido.
O leasing, assim, afasta-se da concepo de uma simples locao com opo
de compra, pelas peculiaridades que apresenta, tanto pela trplice opo
assegurada ao arrendatrio como tambm pela tcnica de acerto em caso de
opo de compra.
De uma forma mais simplificada pode-se definir como contrato de
arrendamento com trplice opo assegurada ao arrendatrio; continuar o
contrato, termina-lo ou comprar seu objeto.
Exemplos a serem tomados em pauta so os mais variados, trazendo como
fator essencial de identificao o lucro gerado pelo bem arrendado. No se
pensaria no instituto do leasing, sem que a razo para aquisio do objeto fosse
auferir renda, pois de modo contrrio os benefcios, se no efetuada a compra ao
final do contrato, seriam muito escassos.
Muito utilizado por empresas de transporte de passageiros, rompe negociao
comumente vista pela grande depreciao sofrida pelos nibus. Tendo de renovar
a frota em perodos sazonais de 2 anos, resta como alternativa rentvel a
contratao de determinado contrato. Outro exemplo expressivo de igual
semelhana, so as empresas de locao de veculos. Dispensando qualquer
comentrio sobre a necessidade de possuir um estoque constantemente
renovado, v na devoluo dos objetos ao fenecer o contrato, uma oportunidade
mpar na disposio de veculos altamente depreciados pela utilizao muitas
vezes inadequadas por seus clientes.
4 PERSONAGENS
O contrato de leasing tradicional envolve trs agentes: o arrendante ou
arrendador, o arrendatrio e o fornecedor do bem. Outra modalidade de
arrendamento, no entanto, a figura do fornecedor desaparece, na qual o prprio
arrendatrio assume suas atribuies ao ser proprietrio do bem arrendado.
Arrendante a empresa de leasing, de atuao financeira autorizada e
tutelada pelos estatutos normativos do Banco Central do Brasil. Arrendatrio o
sujeito que, tendo necessidade de um bem mvel ou imvel, dele se utiliza sob
essa modalidade. E o fornecedor, mesmo que podendo no participar do contrato,
assume a posio de alienante do bem encomendado pelo arrendatrio.
contrato
bilateral,
sinalagmtico,
oneroso,
comutativo,
por
tempo
6 OBJETOS
Como contemplado anteriormente no conceito e na atribuio do arrendatrio,
permitido ao contrato de arrendamento mercantil figurar tendo como objeto bens
mveis ou imveis. Os de procedncia estrangeira sero apenas os enumerados
pelo Conselho Monetrio Nacional.
No leasing, a coisa locada fica sempre na posse direta do arrendatrio e este
tem a obrigao de conservar e proteger o bem que pertence a outrem, salvo o
desgaste normal do uso. Outrossim, deve comunicar prontamente ao arrendador
eventuais turbaes ou perdas de posse, sob pena de responder por perdas e
danos. Responde tambm o possuidor direto pelas infraes administrativas e
transgresses civis e penais que venha a praticar com o bem.
Desse modo, lcito exigir do possuidor direto o seguro da coisa arrendada.
Deve o arrendatrio garantir a posse mansa e pacfica do bem ao arrendador, no
prazo de vigncia do contrato.
7 O ENFOQUE TRIBUTRIO
Frente a existncia no mundo jurdico por intermdio de um ato normativo
eminentemente tributrio, portador de benefcios fiscais, o contrato de
arrendamento mercantil delineado num formato exclusivo, evitando com que se
aplique suas garantias a tipos diversos de negociao.
Adverte-se, porm, que nada impede, dentro da autonomia da vontade
negocial, que no mbito privado seja contratada a locao com opo de compra
final, regidos pelos princpios caractersticos do leasing original e pelos princpios
gerais dos contratos. Apenas, por no se enquadrar na definio legal de
arrendamento mercantil, ser considerado, para fins de tributao, uma compra e
venda a prazo.
Assim, igualmente no participam dos benefcios fiscais, determinadas
modalidades de contrato de leasing, tais como, self-leasing, em que as partes so
coligadas ou interdependentes nem mesmo autorizado no Brasil e o leasing
operacional, em que o arrendador o prprio fabricante do produto arrendado.
9 DOS PROCEDIMENTOS
DOS CONTRATOS
2.
3.
4.
5.
10
10 ESPCIES DE LEASING
Embora a doutrina aponte subdivises e novas modalidades, sero
contemplados neste estudo, seis espcies de contrato de arrendamento mercantil.
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10.4 SELF-LEASING
Temendo fraudes, o artigo 2 da citada lei de leasing, proibiu referida
modalidade no meio nacional, como j explicitado. Esta modalidade consiste
basicamente no contrato realizado entre empresas coligadas ou do mesmo grupo
societrio.
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11 PRAZO DURAO
O prazo de durao do arrendamento submete-se a regras diversas, de
acordo com cada modalidade e neste enlace, torna-se oportuno nomear o leasing
financeiro e operacional, portadores da grande aplicao nacional. Frente ao
primeiro deve ser contratado por no mnimo 2 anos, se a vida til do bem
arrendado de at 5 anos e 3 anos, se maior a vida til do bem. J o
operacional, o prazo mnimo para o enlace deste instituto de 90 dias.
12 DISCUSSES JUDICIAIS
O leasing permite uma srie de discusses judiciais que podem dizer respeito,
por exemplo, ao excesso de valor cobrado, taxa de juros, ndice de correo
monetria, inadimplncia etc., como qualquer outro instituto semelhante.
H muito assenta-se a jurisprudncia, quanto na hiptese de inadimplemento
do arrendatrio, o locador fica autorizado a ingressar com resciso contratual
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LEASING PELO
VRG
"A opo de compra, com pagamento do valor residual ao final do contrato, uma
das caractersticas essenciais do leasing. A cobrana antecipada dessa parcela,
embutida na prestao mensal, desfigura o contrato, que passa a ser uma compra
e venda a prazo (art. 5, c, combinado com o art. 11, 1, da Lei n 6.099, de
12.09.74, alterada pela Lei n 7.132, de 26.10.83), com desaparecimento da
causa do contrato e prejuzo do arrendatrio." (RESP 181.095/RS, Relator o
eminente Ministro Ruy Rosado de Aguiar; in DJ 09.08.99). A limitao dos juros
na taxa de 12% ao ano estabelecida pela Lei de Usura (Decreto n. 22.626/33)
no se aplica s operaes realizadas por instituies integrantes do sistema
financeiro nacional, salvo excees legais, inexistentes na espcie. Quando no
se trata, como no caso, de notria divergncia, a simples citao de ementa
insuficiente para caracterizao do dissdio jurisprudencial. Recurso especial
parcialmente conhecido e, nessa extenso, provido. (STJ - RESP 172.432/RS,
Ministro CESAR ASFOR ROCHA; QUARTA TURMA - 16/11/1999).
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leasing e o
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14 PECULIARIDADES
Constando o contrato de leasing de uma obrigao lquida de pagar, assinado
pelo devedor, subscrito por duas testemunhas, constitui ttulo executivo
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15 EXTINO DO CONTRATO
Entinto pela morte das partes se pessoa fsica , por caso fortuito ou fora
maior, pelo decurso do prazo e pela resciso, o contrato de leasing no foge s
hipteses que se podem classificar como conseqentes.
Ocorrendo a morte, o contrato se extingue, pois como analisado em suas
qualificaes, trata-se de negcio intuito personae, salvo meno expressa no
pacto.
Tendo vistas ao procedimento de maior naturalidade, o contrato finda-se com
seu cumprimento. Decorrido o prazo fixado, perece o contedo contratual.
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CONCLUSO
Esta estrutura negocial apresenta grandes vantagens e inconvenientes
pautados pela doutrina nacional. Fartando de aspectos negativos, pode-se iniciar
com a possibilidade da empresa ver-se repentinamente desprovida de
maquinrios e equipamentos essenciais para sua produo, mediante apenas,
poucas prticas de inadimplncia. Finda robustas crticas, o endividamento que tal
instituto acarreta s empresas com conseqente enfraquecimento, pois medida
que utilizam o leasing, menos bens prprios possuem a seu ativo, e de outro lado,
est a transferncia dos altos custos para o consumidor, que tem de arcar com
este nus, s vezes insuportvel.
Porm, nem s de tropeos advm esta praxe originalmente estadunidense,
pois possibilita que as empresas usufruam de veculos, maquinrios e
equipamentos modernos, sem imobilizar capital, com oportunidade de substitulos to logo fiquem obsoletos. Os benefcios fiscais outorgados pela lei que
introduziu esta formao negocial no Brasil. Talvez no se verifica maiores
defesas, pela prtica jurisprudencial contrria ao pagamento antecipado ou
concomitante do VRG, fato que despertou at mesmo a revolta de um
respeitado autor do gnero, resultando na extirpao de grande aplicao do
instituto.
Pende-se, portanto, a uma formao intimamente relacionada com os
interperes mercadolgicos, prprio de uma economia dinmica, auto-sustentvel
e fatalmente mutante.
Wiliam Carvalho
1 sem. 2005
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