Professional Documents
Culture Documents
OTRAS AUDITORAS
ELEMENTO
Concepto
Objetivo
Alcance
Enfoque
Inters
sobre la
Administracin
Fases
Participantes
Parmetros
indicadores
gestin
e
de
Control Interno
Informe
FINANCIERA
OPERACIONAL
GESTIN
FORENSE
GESTIN DE LA
CALIDAD
INTRODUCCIN
El presente manual del curso de Peritaje Contable y Auditora Forense reviste
importancia por haberse incrementado el problema que se armen nuevas redes de
corrupcin, haciendo que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde
abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que el Peritaje
contable y la Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder
castigar a los corruptos.
El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la
actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos
corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes
necesidades surge la denominada: Auditora Forense.
Desde hace varias dcadas en nuestro pas la Pericia Contable ha sido
considerada como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha
adquirido el profesional contable que actuando como perito ,ilustra a los magistrados
del poder judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de vital
importancia para una adecuada e imparcial administracin de justicia
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base
fundamental de un peritaje contable y las pruebas para la auditoria forense, pues a
travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador y el auditor forense
llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quien lo solicite, en la
compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en
la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje
y la auditoria forense, su opinin tendr la validez que el caso requiera.
La importancia del peritaje para la solucin de muchos pleitos la pone de
manifiesto la circunstancia de que el Juez, si bien es un tcnico en derecho, no lo es
por lo general en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de
mecnica y en numerosas actividades prcticas que exigen estudios especializados
o amplia experiencia.
La corrupcin, el fraude y el lavado de dinero en un problema de los gobiernos
y la actividad privada, siendo los causantes de este El problema nmero uno est
constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los
gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es
la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin
de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los
deja y les hace el juego por debajo de la mesa. Por esto se hace necesaria la
auditoria forense para examinar e identificar las nuevas modalidades delictivas que
se utilizan con nuevas herramientas tecnolgicas.
Por todo lo anteriormente mencionado, podemos sealar que, el actual
Sistema Judicial necesita profesionales altamente especializados en el rea
contable, para asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales,
procedimiento privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PERITAJE CONTABLE Y AUDITORIA FORENSE
FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
CONTABLE
CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL
CONCEPTO
OBJETIVOS
CARACTERISTICAS
EVOLUCIN
REGULACIONES Y BASE LEGAL
EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin
embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar,
ni quin
l apli
o c
p primer
or a
vez.
antecedentes de est
e
Griego antiguo.
med
io
En
de
Grecia,
prueba
no
e
n
se
cono
cen
el Derec
ho
CONCEPTO DE PERITAJE
EL PERITAJE JUDICIAL
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en
virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En
efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas
sobre los hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un
peritaje.
e. Vinculacin con los hechos
El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni
sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la
apreciacin o la interpretacin de los hechos del proceso.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales,
en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible
con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces
cuya preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que
conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos
sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico
concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia
testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el testigo
posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que existieron
antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de tales hechos,
y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas
o cientficas.
Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su
conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que
posea la experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar
su investigacin y su estudio.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una
operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o
dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la
existencia, las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y
sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad
tcnica y cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las
diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn
punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de
sus conocimientos tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos,
despus de haber prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes,
verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y
adquiridas; tales como:
a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar:
EL AUDITOR
Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y
profesional,
audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.
*
PERITO
Comparacin
Compulsiva
Observar o cotejar
la similitud o diferencia de los conceptos
OCULAR
Observacin
Inspeccin
Examen visual
para cerciorarse
de cier-tos
hechos
Rastreo
Examen fsico de
Seguimiento de
bienes o documen- una transaccin
tos para verificar
o de un hecho
su autenticidad
Anlisis o Estudio
Separacin en partes o
elementos de lo que
realmente interesa
Comprobacin
Examen de
pruebas que
apoyan una
transaccin
ESCRITA
Conciliacin
Hacer que coincidan dos
conjuntos de cifras relacionadas
Confirmacin
Obtencin de comprobacin de saldos y otros
datos
ACCIN DE REVISIN
Computacin
Totalizacin
Verificar exactitud
de las
operaciones
matemticas
Similar a la
anterior
(totales
Verificacin y
revisin selectiva
Verificar la exactitud de hechos y revisin selectiva del
universo de saldos
Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las otras
pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de inters al
peritaje.
En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar con
precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten su dictamen.
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud,
concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el
informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud
exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe
incluir el enfoque caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de
la auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable
debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial,
hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el
cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el
ejercicio de cada pericia.
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias:
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su
concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada,
adems de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obtenindose las conclusiones correspondientes.
CAPTULO I *PERITOS
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que
remitan las instituciones representativas de cada profesin.
Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten
anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina
de sus miembros que considere idneos para el desempeo del cargo de
Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben recibir dentro de
la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el
desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para
que estos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o
de sus abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos
que figuran en las nminas. Concordancia: C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C.
Art. 491.
Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a
CLASES DE PERITAJE
CAMPOS DE ACCION
LABORAL
CIVIL
PENAL
TRIBUTARIO
* INICIACIN DE LA PERICIA
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido
estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder
enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.
En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los
peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente
en lo referente a los hechos contables.
Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el
informe o pericia. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres
ejemplares del informe, de las cinco que deben mecanografiarse: un original
para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno
de los peritos.
testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han
heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por
el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido una descapitalizacin,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las
acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una
demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse
por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de
divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus
derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para
atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder firmar
contratos de compra-venta.
* Definicin de trminos
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una
herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser el
que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones
que surjan como consecuencia de una posterior verificacin
administrativa La aceptacin de la herencia debe hacerse por ante el
juez de la sucesin dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos,
citndose a los acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero
tiene 30 das mas para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad,
cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario con el fin de
individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el
lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados que
concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se
encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan
individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin jurdica,
dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones que se
formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de
bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el
titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la
audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin
de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo
1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el
albacea Testamentario Seor Jos Lpez Arana, sobre RENDICIN DE
CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 21
de Mayo de 2008, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de Oficio a
los seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA CONTABLE,
dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del EXPEDIENTE, el seor
Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO,
interpone demanda sobre RENDICIN DE CUENTA contra el albacea
TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana, con domicilio en el Jr. Lima N 386Miraflores, a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIN sobre el
edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482 Miraflores, que consta de pisos y
que es de propiedad de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura
Pblica N 6418, de la NOTARIA DE TORIBIO PACHECO.
El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su peticin en el hecho
Lima
2010
Agosto,
4:
Sr.
Eduardo
Vargas
Rojas
S/.
400,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 80,000
S/. 480,000
Eduardo Vargas
Rojas
y
Jos
Contreras.
Ramos
SOCIO EDUARDO
VARGAS
60,000
400,000
400,000
SOCIO JOS
RAMOS
60,000
20,000
80,000
TOTAL
(SOLES)
120,000
420,000
480,000
Aspecto econmico
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el
ejercicio, como un estado de insolvencia financiera, la firma no podr cumplir
con el pago de sus obligaciones.
IV. CONCLUSIONES