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SIMILITUDES Y DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA FORENSE CON

OTRAS AUDITORAS
ELEMENTO
Concepto

Objetivo

Alcance

Enfoque
Inters
sobre la
Administracin
Fases
Participantes

Parmetros
indicadores
gestin

e
de

Control Interno

Informe

FINANCIERA

OPERACIONAL

GESTIN

FORENSE

GESTIN DE LA
CALIDAD

INTRODUCCIN
El presente manual del curso de Peritaje Contable y Auditora Forense reviste
importancia por haberse incrementado el problema que se armen nuevas redes de
corrupcin, haciendo que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde
abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que el Peritaje
contable y la Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder
castigar a los corruptos.
El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la
actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos
corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes
necesidades surge la denominada: Auditora Forense.
Desde hace varias dcadas en nuestro pas la Pericia Contable ha sido
considerada como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha
adquirido el profesional contable que actuando como perito ,ilustra a los magistrados
del poder judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de vital
importancia para una adecuada e imparcial administracin de justicia
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base
fundamental de un peritaje contable y las pruebas para la auditoria forense, pues a
travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador y el auditor forense
llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quien lo solicite, en la
compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en
la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje
y la auditoria forense, su opinin tendr la validez que el caso requiera.
La importancia del peritaje para la solucin de muchos pleitos la pone de
manifiesto la circunstancia de que el Juez, si bien es un tcnico en derecho, no lo es
por lo general en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de
mecnica y en numerosas actividades prcticas que exigen estudios especializados
o amplia experiencia.
La corrupcin, el fraude y el lavado de dinero en un problema de los gobiernos
y la actividad privada, siendo los causantes de este El problema nmero uno est
constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los
gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es
la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin
de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los
deja y les hace el juego por debajo de la mesa. Por esto se hace necesaria la
auditoria forense para examinar e identificar las nuevas modalidades delictivas que
se utilizan con nuevas herramientas tecnolgicas.
Por todo lo anteriormente mencionado, podemos sealar que, el actual
Sistema Judicial necesita profesionales altamente especializados en el rea
contable, para asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales,
procedimiento privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PERITAJE CONTABLE Y AUDITORIA FORENSE

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL


PERITAJE CONTABLE

FUNDAMENTOS DE LA PERICIA
CONTABLE

CONTEXTUALIZACION DEL
INFORME PERICIAL

PROGRAMA Y PAPELES DE TRABAJO

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORA DE LA AUDITORIA


FORENSE

PLANEAMIENTO Y EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA


FORENSE

DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE I


MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA
DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO
OBJETIVOS
CARACTERISTICAS
EVOLUCIN
REGULACIONES Y BASE LEGAL

EL PERITO, EL AUDITOR, EL TESTIGO

NORMAS PERSONALES DEL PERITO


CONTABLE

CAMPO DE ACCIN, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS,


EVALUACIONES

UNIDAD DE APRENDIZAJE I : MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL


PERITAJE CONTABLE

EVOLUCIN HISTRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin
embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar,
ni quin
l apli
o c

p primer
or a

vez.

antecedentes de est
e
Griego antiguo.

med
io

En
de

Grecia,
prueba

no
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n

se

cono
cen

el Derec
ho

Algunos autores afirman que nace al designar rbitros encargados de


deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen de
documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin, la
pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la peritacin,
como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio
de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento
judicial propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem. En los
pueblos Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio
Romano, no se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las
costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas,
por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece
la peritacin, principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia
penal, especialmente en lo referente al homicidio.

En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia


y luego en el resto de Europa.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar
que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su
aparicin a la relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es en
este sentido, que ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal, sino
en todas las dems ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de
investigacin acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el
Per, ste se ha desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad de la
realidad. Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado
slo con un curso de peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o de
Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensin en otras Facultades;
resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente deficitaria,
salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su cuenta y
con la experiencia adquirida con el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE


El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales,
civiles, laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las
opiniones de diversos autores como:
Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del
perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede
con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para
resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre
que en el proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es
conveniente que el juez disponga de esta colaboracin de manera estable, por
lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es
indispensable para la decisin.
Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje
no solamente cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y
cuando la cuestin por investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos,
artsticos o cientficos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla
e interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa por el comn de
las personas, en virtud del principio del carcter social del convencimiento, o de
la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar,
mediante su opinin, la decisin judicial sobre la existencia y sobre la
naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier

naturaleza y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los


resultados del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde
hace ms de medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en
el mbito correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez
puede practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los
posee, pero debe entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos
elementales que forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados.
Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura tcnica del juez le
exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en
particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y
compartida por los dems. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.
Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual
y aun mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario,
de tal modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del
progreso tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el
juez puede adquirir directamente el conocimiento de una regla de experiencia,
operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al proceso,
por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi
sobre la doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e
instrumento de deduccin y advierte que si la indicacin de las reglas de la
experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por ste, en
cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del
perito, cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige
cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen


conocimientos especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio
tcnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de
valoracin de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de
investigacin para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la
apreciacin de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las
pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos
del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos
hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable,
tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados
mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.

EL PERITAJE JUDICIAL

Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que


ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las
partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.

Caractersticas generales del Peritaje Judicial


a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la
intervencin transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar
determinados actos para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del
proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe
tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos
anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.

c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en
virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el comn de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En
efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas
sobre los hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un
peritaje.
e. Vinculacin con los hechos
El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni
sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la
apreciacin o la interpretacin de los hechos del proceso.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales,
en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin,
valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible
con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces
cuya preparacin es esencialmente jurdica.
g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que
conoce mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos
sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico
concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia
testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento que el testigo
posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que existieron
antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de tales hechos,
y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas
o cientficas.
Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su
conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que
posea la experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar
su investigacin y su estudio.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una
operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o
dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la
existencia, las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y
sus efectos y no en un mero relato de sus observaciones o percepciones.

EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad
tcnica y cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las
diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn
punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de
sus conocimientos tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos,
despus de haber prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes,
verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un
proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y
adquiridas; tales como:
a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar:

Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u


opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a
la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en
realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se
mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia
adquirida durante el trayecto de su vida, deber adecuarla, si es
necesario, al trato corts pero enrgico del profesional que desarrolla su
labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de su
trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida del
expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de

inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente


debe de adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y
profesional.
b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
* Intervencin de los Peritos
Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea
profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen
ocultos y que slo la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la
causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran
necesaria la intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es
potestativo del Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez
acepta el nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE
PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y
existieran discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas
pericias, el Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de
DIRIMENTE.
Por lo general en el Per, se designan dos peritos.

EL AUDITOR
Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y
profesional,
audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.
*

Caractersticas del Auditor -Es el profesional contratado por


la propia empresa o entidad para expresar una opinin sobre
los Estados Financieros a una fecha determinada, previa
evaluacin de sus controles internos administrativos, de
examen de sus libros contables, documentos y otros registros
comentarios.
-

Su opinin la expresar a travs de un Dictamen, pronuncindose


tambin
sobre la razonabilidad, consistencia y aplicacin de sus Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, por parte de la
empresa o entidad auditada, seguidos en la preparacin de dichos
Estados Financieros.

Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la


Auditoria Financiera, Tributaria y Operativa, incluyendo
Exmenes Especiales, en cualquiera de estos campos.

Conviene puntualizar que el Auditor, al examinar un examen


especial no tiene como objetivo dictaminar sobre la situacin
financiera. Su finalidad es obtener alguna informacin especfica
concerniente a alguna particular de la empresa o entidad y su

alcance es siempre limitado.


EL TESTIGO
Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre
hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas
consecuencias no se encuentra vinculado.
En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica que en
calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha
percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra
vinculado.
* Caractersticas :
Si bien su relato es algo ms que una enunciacin de hechos,
pues en toda exposicin no puede destacarse la interpretacin
que se hace de los mismos, est motivado en razonamientos
propios, pues no se le exige al testigo opinin fundada sobre
conocimientos particulares.
-

Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un


narrador, debiendo responder a preguntas precisas que le
formulan los juzgados la Corte Superior. Slo en casos de
excepcin, emite conclusiones, que sern tenidas en cuenta si
posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.

Son deberes del testigo: comparecer ante la citacin del Juzgado,


y declarar conforme al interrogatorio a que se somete y prestar
juramento.

* Clasificacin de los Testigos:


-Por razn de su funcin: Narrador y Fedatario.-Por razn del nexo:
Directos e indirectos.-Por razn del conocimiento: Perito y Profano.-Por
razn del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y Extrajudicial. -Por
razn del procedimiento: Hbiles, sospechosos e inhbiles.

PERITO

TCNICAS DEL PERITAJE


Las tcnicas son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar
las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin
y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia
entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las
tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es
por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen
especial de auditora.
En auditora se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y
catorce propiamente dichas, igualmente aplicables al Peritaje Contable Judicial,
las mismas que mencionaremos a continuacin:
Grupos de
Tcnicas
Ocular
Verbal
Escrita
Accin de
revisin
Accin
combinada

Tcnicas propiamente dichas


Comparacin o compulsa Observacin
Inspeccin Rastreo
Indagacin
Anlisis o estudio Conciliacin Confirmacin
Comprobacin Computacin Totalizacin
Verificacin Revisin selectiva
Examen

Concepto de cada una de las tcnicas:


Comparacin compulsiva.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de los
conceptos importantes y la tica, entre los registros y documentos y viceversa y
entre varios registros o entre varios documentos.
Observacin.-Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias.
Inspeccin.-Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de demostrar
la existencia o su autenticidad.
Rastreo.-Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a otro o
desde el inicio hasta que termine.
Indagacin.-Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Anlisis o estudio.-Separacin en partes o elementos lo que realmente
interesa.
Conciliacin.-Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
Confirmacin.-Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con
documentacin externa.
Comprobacin.-Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad.
Computacin.-Verificar la exactitud o clculo matemtico de las operaciones,
efectuar clculos.
Totalizacin.-Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y
horizontales.
Verificacin.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho.
Revisin selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de
muestras representativas.
Examen.-Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos.
Cuadros comparativos de las tcnicas propiamente dichas:

Comparacin
Compulsiva
Observar o cotejar
la similitud o diferencia de los conceptos

OCULAR
Observacin
Inspeccin
Examen visual
para cerciorarse
de cier-tos
hechos

Rastreo

Examen fsico de
Seguimiento de
bienes o documen- una transaccin
tos para verificar
o de un hecho
su autenticidad

Anlisis o Estudio
Separacin en partes o
elementos de lo que
realmente interesa

Comprobacin
Examen de
pruebas que
apoyan una
transaccin

ESCRITA
Conciliacin
Hacer que coincidan dos
conjuntos de cifras relacionadas

Confirmacin
Obtencin de comprobacin de saldos y otros
datos

ACCIN DE REVISIN
Computacin
Totalizacin
Verificar exactitud
de las
operaciones
matemticas

Similar a la
anterior
(totales

Verificacin y
revisin selectiva
Verificar la exactitud de hechos y revisin selectiva del
universo de saldos

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE


Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:

Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los


asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial.

Obtener las siguientes piezas del expediente:


-Copia del auto judicial en que se designa o
nombra al Perito, tomando en cuenta el plazo de
presentacin, el objetivo y los puntos de la pericia
sobre los que se deber informar. -Datos de las
partes y de los profesionales que los representan
o patrocinan. -Montos reclamados o denunciados.
-Puntos de la pericia. -Sntesis de los hechos en
litigio demandados en el fuero civil o presuntos
delitos en el fuero penal, relacionados con los
puntos de la pericia y de las pruebas presentadas
por las partes con respecto a dichos hechos.

Revisin de la situacin legal de los libros de contabilidad, principales y


auxiliares, de actas del directorio y accionistas, de registro y
transferencia de acciones, que contengan y/o estn relacionados con los
hechos en litigio
o presuntos delitos y con las pruebas actuales o
apartadas.
Examen de los asientos y partidas contables y la documentacin
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos

delitos y con las pruebas actuadas o apartadas.


EVALUACIONES DEL PERITAJE

Revisin del expediente -Inmediatamente despus del


juramento, el Perito proceder a examinar el expediente
en el juzgado o en su oficina. Deber solicitarlo al
secretario quien se la entregar previa forma de pago.

Es necesario que en el cargo conste la direccin y el telfono del Perito,


para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. Es conveniente
que el Perito verifique si el expediente contiene el nmero de fojas que
dice el cargo. Si nota que faltan fojas o documentos, es mejor que no lo
retire; tal situacin le har conocer al Secretario. El Perito debe conocer
que el expediente puede constar de uno o ms files; en el lenguaje
forense se denomina cuadernos.

Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para


fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias. Jams deber
subrayar, escribir o alterar escrito alguno, porque podr dar lugar a
acusacin penal.

En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda


como su ampliacin si la hubiere a efectos de conocer el motivo del
juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la
contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte
demandada.

Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se


ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu
radica lo fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto del
peritaje y que el Juez, de acuerdo al Art. 493 C de la P.C. deber repetir
en su resolucin.

En el fuero penal sucede algo parecido, por lo que el Perito habr de


estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal, de la
instructiva, de la preventiva y de cualquier otro documento que lo ilustre
sobre el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo.

Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las otras
pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de inters al
peritaje.

El Art. 162 del Cdigo de Procedimientos penales dispone que en el


mismo decreto que se nombra peritos, deber determinar el plazo en
que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente.

En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar con
precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten su dictamen.

Terminado el peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y


se cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito
deber solicitar al secretario un recibo de estar devolviendo el
expediente con igual nmero de fojas y en perfectas condiciones.

Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un resumen


de la litis al que denominar antecedentes.

Determinacin de las cuestiones a peritar -Tan luego se ha


terminado de estudiar el expediente en su aspecto general y en
particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el
Contador Pblico deber determinar las cuestiones que sern el
motivo principal de su trabajo.

El cuestionario debe ser, pues, producto de un conocimiento cabal de las


pretensiones de las partes involucradas en el proceso, adems de lo que
puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.

En base a dichos antecedentes, el Contador se formular las cuestiones


a peritar, justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior correlacin
ayudar al juez a emitir sentencia.

Jams se deber comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se


ha determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa
elaboracin de un programa de trabajo, al objeto del peritaje. Es algo as
como el programa en la auditora, que lleva a sus objetivos.

La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin de un


programa para alcanzar sus objetivos.

La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo


peritaje, porque solamente con dicho examen en que se adquiere el
conocimiento cabal del objetivo central de la prueba pericial.

*Ejecucin del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar, el perito


puede de dos
maneras ejecutar su trabajo:
-Slo con la documentacin que obra en el expediente.
-Adems, con los libros y documentos contables de la o las partes
involucradas.

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente:


El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y
experiencia necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una
capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La competencia
entendida como los necesarios atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad

tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la suficiente prctica y


habilidad. En suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben
expresarse juntos en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales:
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia
legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales,
debe ser la conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito
Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que
sus acciones y situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no
debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial:
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor
cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las
etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe
expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera
integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales:
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto
deber cumplir con las normas legales y la profesional del campo del Contador
Pblico.
Planeacin del trabajo pericial:
El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la
planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de
procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje
contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de
las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales,
informacin y documentacin inherente:
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados en
relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del mismo
rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La
evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.
Preparacin y emisin del informe pericial :
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y

presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud,
concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el
informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud
exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe
incluir el enfoque caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de
la auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable
debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial,
hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el
cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el
ejercicio de cada pericia.
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias:
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su
concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada,
adems de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obtenindose las conclusiones correspondientes.

CAPTULO I *PERITOS
Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que
remitan las instituciones representativas de cada profesin.
Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten
anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina
de sus miembros que considere idneos para el desempeo del cargo de
Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben recibir dentro de
la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el
desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para
que estos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o
de sus abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos
que figuran en las nminas. Concordancia: C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C.
Art. 491.
Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a

las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes


sobre asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.
Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los
funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar su
colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo,
a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Concordancia: C.P.C. Art. 242.
Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las nminas
a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los rganos
Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes.
Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial Art. 273.
Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el
desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que
establece la Ley.
Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por
las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los
honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este
captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que
cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de
carcter permanente cuyo rgimen esta sealado en el Reglamento y
Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley. En esta misma
condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados que
con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial. Concordancia:
L.O.P.J. Art. 254.

El cuerpo mdico forense, la Polica Judicial, el cuerpo de traduccin e


interpretacin, los martilleros pblicos u otros rganos y personas de auxilio
judicial se rigen por las leyes y reglamentos pertinentes.
EL PERITO
En primer lugar el Perito es un rgano de Auxilio Judicial, colaborador
de la Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y dems disposiciones
pertinentes. La pericia de acuerdo al Cdigo Procesal Civil es un medio
probatorio tpico, toda vez que el Perito es la persona competente en una
determinada materia de conocimientos y que es llamado por el Juez, cuando la
apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales

de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.


En tal sentido, el dictamen que emiten es la prueba de exigencia directa,
por medio del cual se superan las dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por los sentidos del juzgador. Al ofrecer la pericia indicar
con claridad y precisin los puntos sobre los cuales versar el dictamen, la
profesin u oficio de quien debe practicarlo y hecho controvertido que se
pretende establecer con el resultado de la pericia; acotando que los peritos son
designados por el Juez en el nmero que considere necesario; sealando que
estos de acuerdo a la Ley tienen derecho a cobrar sus honorarios profesionales
que sean fijados por el Juez de la causa.
En consecuencia, constituye un deber profesional de defender la
importancia de la aplicacin de la pericia judicial en la justicia, porque permite
buscar siempre la verdad cientfica para tratar de alcanzar la justicia. Por ello
podemos afirmar, que el Peritaje no es un simple caso jurdico visto a travs de
un temperamento tcnico sino de que pertenece a lo que debemos denominar
la Ciencias Pericial; que es lo que lleva al Perito a superar la tecnicidad, sin
olvidar los valores morales, ticos y jurdicos que est obligado a respetar.
POLICA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por funcin realizar las citaciones y detenciones
dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los imputados,
acusados, testigos y peritos, as como practicar las diligencias propias de sus
funciones. El personal de la Polica Nacional, tiene bajo su responsabilidad, la
custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones del Poder Judicial, as
como el traslado de imputados y sentenciados.

DIAGRAMA DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE II

MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA


DEL PERITAJE CONTABLE

CLASES DE PERITAJE

CAMPOS DE ACCION

LABORAL

CIVIL

PENAL
TRIBUTARIO

UNIDAD DE APRENDIZAJE II FUNDAMENTOS DE LA PERICIA

* CLASIFICACIN DEL PERITAJE


Si se clasifican en funcin de la persona o ente que designa a los
Contadores Pblicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL, DE
OFICIO Y ARBITRAL.

a. Peritaje Contable Judicial


Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a las
asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten informes
ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar justicia en el
fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Adems es un peritaje
de carcter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias
contables a pedido del administrador de justicia.
El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico,
porque as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del
Contador, desde hace ms de 35 aos.
Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,
generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al
Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros,
controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin de
deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros
temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad
generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean
aplicables.
b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado
por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el proceso
judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c. Peritaje Arbitral
Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si
fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva.

* INICIACIN DE LA PERICIA
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido
estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder
enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.
En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los
peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente
en lo referente a los hechos contables.
Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el
informe o pericia. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres
ejemplares del informe, de las cinco que deben mecanografiarse: un original
para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno
de los peritos.

Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en las


jurisdicciones Civil, de Instruccin y de Trabajo son:

En los Juicios Civiles:


a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades.
c. Peritajes sobre rendicin de cuentas.
d. Peritajes sobre participacin testamentaria.
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
En los Juicios de Instruccin:
a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.
b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.
En los Juicios de Trabajo:
a. Peritajes sobre beneficios sociales.

* EN LOS JUICIOS CIVILES


PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer
a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y

testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han
heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por
el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido una descapitalizacin,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las
acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una
demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse
por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de
divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus
derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para
atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder firmar
contratos de compra-venta.
* Definicin de trminos
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una
herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser el
que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones
que surjan como consecuencia de una posterior verificacin
administrativa La aceptacin de la herencia debe hacerse por ante el
juez de la sucesin dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos,
citndose a los acreedores y legatarios.
El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero
tiene 30 das mas para aceptar o renunciar la herencia.
1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad,
cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario con el fin de
individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el
lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados que
concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se
encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan
individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin jurdica,
dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones que se
formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de
bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el
titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la
audiencia y se resolver en esta.
4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin
de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo

pide. Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo previsto, la que se


resolver en una nueva audiencia fijada exclusivamente para tal efecto.
Vencido el plazo para solicitar la exclusin o denegada esta, puede ser
demandada en proceso de conocimiento o abreviado, segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean
valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la
audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara fecha
para la audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin, en
su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local del
juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara el
inventario y mandara que se protocolice notarialmente.
Liquidacin de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social la
denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el acuerdo de
disolucin cesa la representacin de los directores, administradores, gerentes y
representantes en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les
corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su
personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades deben
aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin en todos
sus documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es efectuada por
los liquidadores, quienes son designados por Junta General, socios, pero
principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo del liquidador es
remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a estas personas
naturales o jurdicas.
Rendicin de Cuentas En materia contable es una liquidacin sobre los
ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin contable
que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su poder. Aqu el
Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una cuenta conforme a los
asientos contables de los libros de quien la rinde y a ella deben acompaarse
los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir cuenta
instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an
de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el
Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra
Culpable, Quiebra Fraudulenta.
QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido negligencia,
culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o

como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente separado que se


instruye para la calificacin de la falencia, se mandar archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del expediente
al Juez correccional o del crimen que corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez como
consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una serie de
maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no
podr ser rehabilitado.

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN


PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin, malversacin
de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza,
violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las caractersticas que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver
sobre la calificacin que corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de
incendio y a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado
de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que consideran que
van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daos ocasionados
por dicho siniestro.
*

Definicin de trminos Estafa Es el engao que induce a error a la


victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor.
Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y
otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un terreno, una
propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que vende. He sido
victima de una estafa.
Defraudacin Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en
propio beneficio,y nos parece que es ms bien el trmino general.
Apropiacin ilcita Es la que en forma indebida hace el infractor de un
bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya
entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o

cualquier otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de


devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptacin Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en
adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya
procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que
provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o
ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que se acaban de
sealar.
Extorsin Consiste en obligar a la vctima mediante violencia, amenaza o
mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja
econmica indebida. Tambin se configura este delito al que amenaza a
la victima con publicar, denunciar o revelar un hecho o una conducta que
lo pueda perjudicar no slo a ella sino a quien tenga vinculacin estrecha
con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio.
Usurpacin Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste
en arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el abuso de
confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia de
un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO


PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se
presenta cuando las partes (demandante y demandados) no se
han puesto de acuerdo para solucionar el problema laboral ante
las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos de
conciliacin.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO


* DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO
Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente de las
ventajas de una reputacin industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de
otro..Los delitos contra el orden econmico estn considerados en el nuevo
Cdigo Penal peruano y obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en
este amplio campo que atenta contra el ordenamiento necesario para la
mantencin del bienestar general. A este respecto los gobiernos vienen
luchando por dictaminar alguna ley contra los monopolios y oligopolios.
Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin
El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y substraer al
comercio, artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con el
objeto de alterar y subir los precios. La especulacin es la venta de artculos o
productos de primera necesidad tambin, que se expenden a precios
superiores a los fijados por la autoridad competente que, en la mayora de los

casos son los Municipios. La adulteracin es la modificacin de la cantidad,


calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad en perjuicio del
consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro desmedido.
Venta ilcita de mercaderas
Describe en este captulo que es sancionado a quien pone en venta o
negocia bienes que han sido recibidas para su distribucin gratuita, es
agravante si el delito se comete en poca de conmocin o perturbacin violenta
o calamidad pblica si lo comete un funcionario o servidor pblico. Tambin es
un delito que ha proliferado en el pas de un modo a veces escandaloso y lo
peor que no ha tenido sancin.
Otros delitos
En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave) al
consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y calidad son
diferentes a los que seala la publicidad. Cmo se induce al error grave? El
mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el medio publicitario y
afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin, virtud o cualidad sustancial
de un producto se induce a su compra.
* DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO Delitos
Financieros
Son aquellos delitos que se producen por la mala accin de un funcionario u
otra persona en el manejo o apropiacin de una moneda. Es as que, tenemos
por ejemplo: la indebida fabricacin de moneda de curso legal para ponerla en
circulacin como autntica o la falsifica para ponerla en circulacin por un valor
superior; el que de cualquier manera altera la moneda de curso legal
aminorndolo o dndole un valor superior; etc.

DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA


* DELITOS DE PELIGRO COMN
Peligro comn es el que afronta la comunidad en un momento dado, por
ejemplo, al producirse un incendio, explosin o la liberacin de cualquier clase
de energa que resulte peligrosa de modo que el autor de estos peligros debe
ser sancionado. Asimismo podemos sealar a aquellos que causan estragos
por medio de inundacin, que daa diques u otras destinadas a la proteccin
comn. Asimismo, es un delito de peligro comn, el que ilegalmente fabrica,
almacena, suministra, o tiene en su poder bombas, armas, municiones, etc.
* DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIN Y
OTROS
SERVICIOS PBLICOS
Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el
transporte en general, que sin crear una situacin peligrosa impida su
funcionamiento. Son agravantes asimismo si se atentan fbricas, etc.,
destinadas a la produccin, transmisin, etc. de energa elctrica o contra
instalaciones destinadas al servicio pblico de agua potable; considerando que
tanto la luz elctrica como el agua son bienes de primera necesidad.

Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal


funcionamiento de los transportes, servicios pblicos de comunicaciones o
provisiones de agua, electricidad o de sustancias energticas similares. Se
considera tambin, las acciones que ponen en peligro la seguridad de las
naves, aeronaves, construcciones flotantes o de cualquier otro medio de
transporte colectivo o de comunicacin destinado al uso pblico.

CASO DE RENDICIN DE CUENTAS

1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el
albacea Testamentario Seor Jos Lpez Arana, sobre RENDICIN DE
CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 21
de Mayo de 2008, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de Oficio a
los seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA CONTABLE,
dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del EXPEDIENTE, el seor
Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO,
interpone demanda sobre RENDICIN DE CUENTA contra el albacea
TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana, con domicilio en el Jr. Lima N 386Miraflores, a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIN sobre el
edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482 Miraflores, que consta de pisos y
que es de propiedad de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura
Pblica N 6418, de la NOTARIA DE TORIBIO PACHECO.
El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su peticin en el hecho

y derecho, editado fehacientemente por el testamento que esta a folios 10 a 12


del EXPEDIDNTE, donde el causante, Luis Valdivieso Aguilar, en su testamento
nombr como ALBACEA al demandado Sr. Jos Lpez Arana, el cual dentro de
sus funciones administrativas Administrador-, deber hacer efectivo LOS
INGRESOS derivados de la merced conductiva del edificio de propiedad de la
testamentara.
INGRESOS que produca el Inmueble donde hay 9 inquilinos, la cual es
el siguiente: En el primer piso hay dos inquilinos que pagan mensualmente S/.
500.00; en el segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/. 400.00 mensuales;
en el tercer piso un inquilino (EL MILAGRO) que paga mensualmente S/.
600.00; y en el cuarto piso hay cinco inquilinos que pagan cada uno S/. 300.00
mensuales. Siendo el rea total del inmueble de 2,000 metros cuadrados.
Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompaado los
documentos siguientes: Recibo N 345 de A.B.P. por S/. 150.00
correspondiente al tercer trimestre de 2008; Recibo de luz N 427 por la suma
de S/. 130.00 mensuales (2008-2009); adems se forma en el escrito de la
demanda a folios 84 de autos que se ha pagado: el fondo del Administrador por
la suma de S/. 300.00 mensuales (2008-2009) con retenciones de leyes
sociales, el sueldo del Contador por la suma de S/. 500.00 (2008-2009)
mensuales con retenciones de leyes sociales, se cancelaron el total de leyes
sociales del empleador y el 50% de cuota del empleado se depsito en el
Banco de la Nacin, se pago al guardin la suma de S/. 200.00 (2008-2009)
con retenciones de leyes sociales, se depsito el total de las retenciones de las
Leyes Sociales en el Banco de la Nacin y se pago el 50% de las Leyes
Sociales del empleador.
Muebles, segn autoavalo, tiene un valor de S/. 800,000.00, la
demandada no ha llevado ningn Registro Contable para registrar los
INGRESOS y EGRESOS.
El demandante, manifiesta al seor Juez que a pesar de haber transcurrido dos
aos 2008-2009 hasta la fecha de interposicin de la demanda, el demandado
no ha cumplido con rendir las cuentas del INMUEBLE en administracin bajo
responsabilidad del albacea, ocasionando un grave perjuicio al demandante.
2. Peritaje Contable en la Jurisdiccin Civil
Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que segn planilla de
sueldos del Folio N 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de S/.
300.00 y al Contador la suma de S/. 500.00. Que segn planilla de jornales se
ha pagado salarios de S/. 500.00 (folios 02 al 25). No aparecen documentos
que acrediten el pago de alumbrado y baja polica por el 2do., 3ro. y 4to.
trimestre del ao 2008 y todo el ao 2009. Y, no existen comprobantes sobre el
pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores).

Lima
2010

Agosto,

partes que comprende el informe pericial:


1
Introduccin.
2
Antecedentes.
3
Objeto del peritaje.
4
Examen pericial.
5
Conclusiones.
CASO DE BENEFICIOS SOCIALES
COBRO POR INDEMNIZACINEN DEL SR. JOS RAMOS CONTRERAS
1
1 En el juicio seguido por Jos Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas
Rojas, Gerente de la Firma EL CONDOR S.A. Indemnizacin del Juez del 10
Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 02 de Enero de 1998, el
nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los Seores CPC Juan Carlos
Astoray Guzmn a fin de que practiquen una pericia contable, dentro del
trmino que estipule la Ley a Fojas (Fs 02) del expediente, el Sr. Jos Ramos
Contreras, socio de la firma conjuntamente con el Sr. Eduardo Vargas
Contreras, Gerente de EL CONDOR S.A., con domicilio en el Jr. Lima 340
Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales por el ao
1996.
2
2 De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr.
Jos Ramos Contreras, ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de
Lima, se desprende que el demandante pretende el cobro de una
indemnizacin de S/. 20,000.00 por daos y perjuicios, para que sea satisfecho
por la firma EL CONDOR S.A. y por el Sr. Eduardo Vargas Rojas, a ttulo
personal.
3
4
3 La empresa fue constituida por Escrituras Pblicas el 02 de Marzo de
1994 por ante el Notario Pblico Dr. Luis Flores Diaz, Anexo 1 con un capital de
S/. 120,000 ntegramente cancelada por los socios:
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 60,000
S/. 120,000
Por Escritura Pblica del 05 de Agosto de 1995., ante el mismo Notario
se amplia el capital social a S/. 420,000 ntegramente cancelado por los
socios, anexo 2.
Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 20,000 S/.
420,000
En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumpli con
cancelar su compromiso de su participacin de capital S/. 400,000

establecido legalmente en Acta de Fundacin de la Empresa, tal como


consta en el Libro de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6-1996, Anexo 3.
Por Escritura Pblica de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se
amplio el capital a S/. 480,000 ntegramente cancelado por los socios
participantes:
Anexo

4:

Sr.

Eduardo
Vargas
Rojas
S/.
400,000
Sr. Jos Ramos Contreras S/. 80,000
S/. 480,000

La Empresa est debidamente constituida de acuerdo a la Ley de


Sociedades Mercantiles N 36890, Reg. Comercial N 65 B-1, con
domicilio legal en Jr. Lima 340 Miraflores.
La empresa inici sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo
de 1995 como se desprende del contenido de sus Libros Oficiales de
Contabilidad.
Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad, se mantienen de
acuerdo a las normas del C. de Comercio y C.T.
4. Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas Como se puede apreciar
de los Estados de referencia 1 Inventarios y Balances Anexo 5.
4.1. Activo total S/. 1600,000Contra un pasivo S/. 1400,000y un capital
neto S/. 480,000
4.2. Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9000,000 y contra gastos de
administracin de S/. 14500,000 habiendo sufrido en
consecuencia una prdida de S/. 5500,000.
4.3. El socio Sr. Jos Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.
Esta posicin de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la
mejor prueba para desvirtuar cualquier pretensin del demandante Sr.
Jos Ramos Contreras, al tratar de que la firma abone S/. 20,000.
Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda, como de la
situacin de la firma EL CONDOR S.A., en sus aspectos legales,
administrativos, contable y econmicos.
Efectuar: Las respectivas conclusiones, con criterio tcnico contable.
EXPEDIENTE N 1704-1
Seor Juez del 10 Juzgado Civil de
Lima Presente.
Juan Carlos Astoray Guzmn, Contador Pblico Colegiado con Matrcula
N 2053 y miembro de la nmina de Peritos Contables que remite el Colegio de

Contadores Pblicos de Lima, a la Corte Superior de Lima, designado por su


despacho, con domicilio en Jr. 9 de octubre N 450 Miraflores en los seguidos
por el Sr. Jos Ramos Contrearas con Eduardo Vargas Rojas, sobre el pago de
INDEMNIZACIN, respetuosamente expongo.
Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable
Juzgado, como Perito Contable y dando cumplimiento de su mandato Judicial,
present el respectivo resultado, el cual pongo a consideracin de su Juzgado,
siendo el siguiente:
Dictamen Pericial
Que comprende los siguientes captulos:
I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Informacin para la Pericia.
III. Examen Pericial.
1
IV. Conclusiones.
2
I. OBJETO DE LA PERICIA El objeto de la pericia es establecer el
cobro de indemnizacin solicitado por el demandante.
II. FUENTE DE INFORMACIN PARA LA PERICIA: Para proceder, se ha
tenido a la vista los siguientes documentos:
1
2
3
4
5

Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo.


Las Escrituras Pblicas.
Libros Auxiliares.
Acta de Fundacin de la Empresa.
Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias.

III. EXAMEN PERICIAL


Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido situarme en
la empresa para examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los respectivos
cruces de informacin para llegar a esclarecer el caso.
Examen de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Annima, bajo la
denominacin EL CONDOR S.A.
De la Escritura de Constitucin, correspondiente al anexo 01, anexo 02,
anexo 03, anexo 04, se desprende lo siguiente:
a. Aspecto Legal
La empresa EL CONDOR S.A., fue constituida mediante la escritura
pblica de fecha 02 de Marzo de 1994, ante el Notario Pblico Dr. Luis Florez
Diaz, fue inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles.
b..Accionistas Conforme la Escritura Pblica de Constitucin, los accionistas
son los
siguientes seores:

Eduardo Vargas
Rojas

y
Jos
Contreras.

Ramos

c. Capital Social: El Capital Social est representado por:


d. Acciones pagados por los socios Socio Eduardo Vargas: No cumpli con
cancelar el importe a aportar. Socio Jos Ramos: Cancel ntegramente su
capital.
FECHA
02.03.94
05.08.95
01.07.95

SOCIO EDUARDO
VARGAS
60,000
400,000
400,000

SOCIO JOS
RAMOS
60,000
20,000
80,000

TOTAL
(SOLES)
120,000
420,000
480,000

Aspecto econmico
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el
ejercicio, como un estado de insolvencia financiera, la firma no podr cumplir
con el pago de sus obligaciones.
IV. CONCLUSIONES

La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una


relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el
contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el
auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal
Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.

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