DELITOS ADUANEROS

1.-

BIEN JURDICO PROTEGIDO

El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es

la efectiva recaudacin tributaria derivada de los derechos
arancelarios y dems impuestos aplicables sobre la mercanca
declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le corresponde al
Estado representado por Aduanas.
El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es
la efectiva recaudacin tributaria. As, en la investigacin y
juzgamiento de los delitos aduaneros se protegen:
a. El comercio lcito o trfico legal de mercancas.
b. El control aduanero y/o la recaudacin de los derechos
arancelarios y dems impuestos aplicables sobre la mercanca
declarada.
c. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por
Aduanas.
2.- SUJETO ACTIVO Y PASIVO.

a. Sujeto activo. La persona natural (fsica), que para efectos del

delito se representa como cualificada, pudiendo serlo slo quien es el
obligado al pago del tributo aduanero en su condicin de
contribuyente o responsable.
b. Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien
resulta agraviado por el delito.

3.- TIPICIDAD OBJETIVA: DELITO DE LESIN O PELIGRO / DELITO DE

MERA ACTIVIDAD O DE RESULTADO.

Por ello este delito acarrea el resultado concreto de causar un

perjuicio al fisco, verificado a travs de la evasin del pago total o
parcial de impuestos o el cumplimiento de normas aduaneras, aunque
las mercancas no sean objeto de tributacin; en este segundo

supuesto el perjuicio no es patrimonial en primera instancia aunque s

lo puede ser posteriormente y de all tambin el objeto de la sancin
En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento,
mediante el cual el agente elude el control aduanero, ingresando
mercancas del extranjero o extrayndolas del territorio nacional.
Conforme lo define el diccionario de la Real Lengua Espaola, se
entiende por contrabando el comercio o produccin de gneros
prohibidos por las leyes a los particulares; as como la introduccin o
exportacin de gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn
sometidos legalmente.
En tal sentido, ha de entenderse que contrabando es toda actividad
de comercio internacional que se realiza contra las leyes de los
respectivos pases y que por su impacto en la economa interna de
cada uno de ellos es reprimido, en razn de que impide el normal
desarrollo de los diferentes sectores de la produccin (Serrano
Rangel, Mara, 1989, pg. 5).

El comportamiento tpico implica dos modalidades fraudulentas de

accin:
a. Cuando el agente, sea por comisin u omisin, elude el control
aduanero en el ingreso o egreso de mercancas.
b. Cuando el agente, sea por comisin u omisin oculta o sustrae las
mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la
aduana, en las dependencias de la administracin aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto

4.- TIPICIDAD OBJETIVA: ACCIN U OMISIN.

la elusin del control aduanero en el ingreso de mercancas al
territorio nacional o su extraccin. Al efecto, es posible distinguir los
siguientes elementos en la definicin doctrinaria del contrabando:

a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la

accin de evitar o sustraerse del control aduanero;
b. Un aspecto temporal que identifica el momento de comisin del
delito, referido al momento en el que se extrae o ingresa mercancas
del o al territorio nacional;
c. Un aspecto espacial, que en este caso es la frontera del territorio
nacional; y,
d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con la voluntad elusiva del
agente
En su materialidad el tipo requiere que el agente, utilizando cualquier
medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o
extraiga del pas mercancas por cuanta superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est
prohibida o restringida. Esta condicin le da al tipo una caracterstica
de ley penal en blanco, que es la que legisla especficamente sobre la
sancin, refirindose a acciones prohibidas cuya particular
conformacin, a los efectos de la aplicacin de aqulla, deja librada a
otras disposiciones a las cuales se remite.

5.- TIPICIDAD SUBJETIVA: DOLO O CULPA.

El delito de contrabando requiere que el agente, de manera
decidida y directa (sea por comisin u omisin), eluda o burle el
control aduanero ingresando mercaderas del extranjero o
extrayndolas del territorio nacional o no las presenta u oculta o
sustrae para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la administracin aduanera. En tal sentido, el tipo
se representa como eminentemente doloso (dolo directo). El
comportamiento culposo resulta atpico.

6.- AGRAVANTES O ATENUANTES.

La norma punitiva aduanera introduce complementariamente, una

serie de circunstancias agravantes especficas que regula en su
artculo 10, disponiendo que en caso de que alguna de ellas concurra
con la comisin del delito aduanero se producir como efecto un
incremento en la sancin:
a. Contra la seguridad pblica : Las mercancas objeto del delito sean
armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, diesel,
gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad
pblica o el medio ambiente.
b. Calidad personal genrica del agente: Interviene en el hecho en
calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o
servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con
abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas
conferidas por delegacin del Estado.
c. Calidad personal especial del agente: Interviene en el hecho en
calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario
pblico o servidor de la administracin aduanera o un integrante de
las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato
legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la
prevencin y represin de los delitos aduaneros. En esta norma
punitiva especial no se involucra a los jueces y fiscales ya que sus
conductas se tipifican en los artculos 395, 398 y 401 del Cdigo
Penal, sobre corrupcin de funcionarios.
d. Encubrimiento y obstruccin: Se cometiere, facilite o evite su
descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca
objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Multiplicidad de agentes: Es cometido por dos o ms personas o el
agente integra una organizacin destinada a cometer delitos
aduaneros.
f. Aprovechamiento indebido: Los tributos u otros gravmenes o
derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier
importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por
la comisin de delitos aduaneros, sean superiores a cinco Unidades
Impositivas Tributarias.

g. Medio de transporte adaptado: Se utilice un medio de transporte

acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de
transportar mercancas de procedencia ilegal.

h. Destinatario o proveedor inexistente: Se haga figurar como

destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Autora mediata: Se utilice a menores de edad o a cualquier otra
persona inimputable.
j. Mxima lesividad: Cuando el valor de las mercancas sea superior a
veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
k. Falsedad de origen: Las mercancas objeto del delito sean
falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real. l.
Autenticacin de mercancas: Las mercancas objeto del delito sean
productos industriales envasados acogidos al sistema de
autenticacin creado por la ley 29769.

CONCLUSIONES
. El servicio aduanero, se concibe como la funcin pblica dedicada
a la aplicacin del Derecho Aduanero y en consecuencia, al control del
ingreso y egreso de mercadera al territorio aduanero, aplicando las
prohibiciones y cobro de los derechos y tasas por servicios, en los
casos que correspondiere.
Por nuestra parte, preferimos la
denominacin de Derecho penal aduanero, que como parte del
Derecho penal en general, es donde se recoge el conjunto de normas
jurdico-penales que definen la naturaleza del delito aduanero y su
respectiva consecuencia jurdica. 3. El ilcito que determina el delito
aduanero, se fundamenta en la omisin por parte del contribuyente o
responsable, como sujeto deudor, de la obligacin tributaria aduanera
que la ley determina (lo que le atribuye a los respectivos tipos, la
caracterstica de ley penal en blanco).

4. El universo tpico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado

por la Ley N 28008 (Ley de los delitos aduaneros). As, forman parte

del Derecho penal aduanero, los delitos de: contrabando,

defraudacin de rentas de aduana, receptacin aduanera,
financiamiento de delitos aduaneros y trfico de mercancas
prohibidas o restringidas (artculos 1 al 8). 5. El bien jurdico que se
ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva
recaudacin tributaria. As, en la investigacin y juzgamiento de los
delitos aduaneros se protegen:

a. El comercio lcito o trfico legal de mercancas.

b. b. El control aduanero y/o la recaudacin de los derechos arancelarios
y dems impuestos aplicables sobre la mercanca declarada.
c. c. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por
Aduanas.

En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento,

mediante el cual el agente elude el control aduanero, ingresando
mercancas del extranjero o extrayndolas del territorio nacional. Se
entiende por contrabando el comercio o produccin de gneros prohibidos
por las leyes a los particulares; as como la introduccin o exportacin de
gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn sometidos
legalmente.
El delito de defraudacin de rentas de aduana consiste en todo acto
fraudulento dirigido a evitar, total o parcialmente, el pago de los tributos
establecidos a la importacin y exportacin de mercancas. Normativamente
corresponde a la conducta de elusin o burla de pago (total o parcial) del
tributo aduanero al que est obligado el agente.
A diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control
aduanero, en la defraudacin de rentas de aduana, lo ilcito se representa
por la conducta defraudatoria del agente, que burla la aspiracin
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