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Archivo permanente
Archivo de planificacin
Archivo corriente de auditoria financiera
Archivo corriente de auditora de gestin
Archivo corriente de examen especial
Archivo de comunicacin de hallazgos
Archivo resumen
Archivo de correspondencia
Archivo opcional
IX.
Archivo varios
I. INTRODUCCIN
La Gula de Organizacin y Contenido d Papeles de Trabajo, constituye
la base doctrinaria y tcnica que aplicar el auditor gubernamental en la
elaboracin, organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo durante el
proceso de auditora.
PROPSITO DE LA GUA
Uniformizar criterios tcnicos de los auditores gubernamentales, para la
elaboracin, organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo de
auditora.
Difundir la importancia de la reserva, confidencialidad, propiedad y
custodia de los papeles de trabajo.
Elevar la calidad del proceso de la auditora gubernamental en
concordancia con las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU.
ALCANCE DE LA GUA
La presente Gua es de aplicacin y cumplimiento obligatorio por el
auditor gubernamental. Las sociedades de auditora observarn lo
dispuesto en la presente Guia cuando sean designadas por la
Contralora General de la Repblica.
BASE NORMATIVA DE LA GUIA
profesional correspondiente.
2.1
3.
BAJO
Su importancia radica en que permiten proporcionar el sustento para el Informe
de Auditora y facilitar a los auditores la conduccin y supervisin del proceso
de la auditora y, adicionalmente, permitir la revisin de la calidad del trabajo
efectuado por el auditor proporcionando al nivel revisor competente las
evidencias que respaldan los juicios significativos del auditor.
La NAGU N 3.50 - PAPELES DE TRABAJO, destaca tales propsitos al
precisar que stos constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento,
ejecucin y el informe de auditora. Del mismo modo precisa que su
importancia radica necesariamente en la observancia del auditor respecto a los
requisitos tcnicos que tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse
en elementos de indudable valor.
Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su
trabajo con el debido cuidado y esmero profesional significando la necesidad
de contar con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que contengan la
debida informacin sistemtica, asi como estar documentados con evidencias
suficientes, competentes y relevantes.
Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su
las
conclusiones
recomendaciones
sin
requerir
explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles v ordenados
Para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante
Esto es limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para
cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
III. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La habilidad tcnica y la destreza profesional del auditor se refleja en el
diseo elaboracin del papel es de trabajo, dependiendo de la
naturaleza de la auditora que realiza. Un auditor es competente, cuando
observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas y las Normas de Auditora Gubernamental, y
denota preocupacin por el cumplimiento del programa de Auditora y
debida sustentacin del examen, lo cual se reflejar en los papeles de
trabajo.
A continuacin, sealamos algunas definiciones y consideraciones
tcnicas, que se debe tener en cuenta para la elaboracin de los papeles
de trabajo.
3.1 TIPOS DE CDULAS
Se ha establecido dos tipos de cdulas de trabajo, cuya descripcin es la
siguiente:
CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los
montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarn las
cdulas
auxiliares. Asimismo,
sirve
para
ordenar
los
aspectos
las
fuentes
de
leyenda
conclusiones
del
de
las
auditor,
mismas,
adems
comntanos
estar
codificados
ORDEN DE
PROVEEDO
COMPRA
Nro
010
R
Fecha
04.08
DETALLE
IMPORTE
CALCULADORA CASIO
025
14.08
045
24.08
050
31.08
3.3 MARCAS DE AUDITORA
PAPEL FOTOCOPIA
FOTOCOPIA
PAPELERIA DIVERSA
S/. 1.200
2.00
6,000
1,100
8,500
Se
emplearn
describiendo
obligatoriamente
su
Cotejado
Comprobado correcto
Verificado y revisado con documentacin sustenta teora
Verificado con libros Oficiales y auxiliares de contabilidad y registros
presupustales.
Suma correcta vertical Suma correcta horizontal
Clculo verificado.
Circularizado
Circularizacin confirmada Verificacin fsica
Operacin autorizada
Pago
Posterior
Cobro
Posterior
debidamente
organizados,
desechando
las
cdulas