AUDITORA FINANCIERA I

PROCESO
Semestre: octubre 2016 febrero 2017
Mara Dolores Santilln
PROCESOS DE AUDITORIA
CONTENIDO

Caractersticas
Proceso de la auditora financiera
Control de calidad en la auditora financiera
Caractersticas

Objetiva
Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica
Porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional
Porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.
. Especfica
Porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones.
5. Normativa
Porque verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones
examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control
interno.
6. Decisoria
Porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.
Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:
Inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las
actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de
control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser supervisado tcnicamente.
En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:

Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de
los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por
tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por
los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin .
Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la
evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los funcionarios y
empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes
Proceso de la auditora financieracuadro
Control de Calidad en la Auditora Financiera
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad razonable para el cumplimiento de
las normas de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de
decisin adecuados en la prctica de las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de
planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:
Independencia.
Asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los
funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes
auditados.
Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico
suficiente de acuerdo con las circunstancias.
Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda
contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
Consultas.
A funcionarios especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los
trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias tcnicas o de investigacin
constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y
cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de
supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua
sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de
resultados.
Desarrollo Profesional
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las
responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a
programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y actualizada en materia de
contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la auditora.

Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos
utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones
que deban realizarse.

GENERALIDADES AUDITORIA
CONTENIDO
Introduccin
Definiciones generales
Objetivos
INTRODUCCIN
Ambiente empresarial operativo cada da ms riesgoso y complicado:
Velocidad y complejidad de los cambios son las races de la incertidumbre y el riesgo que las organizaciones
confrontan.
Las fusiones, la competencia global y los avances tecnolgicos, las desregulaciones, y las nuevas regulaciones.
El incremento en la demanda de los consumidores y de los habitantes, la responsabilidad social y ambiental de las
organizaciones.
El propsito de una auditora a los Estados Financieros no es solamente descubrir fraudes, sin embargo, siempre
existe la posibilidad de obtener cifras errneas como resultado de una accin de mala fe, ya que puede haber
operaciones planeadas para ocultar algn hecho delictivo. Entre una gran diversidad de situaciones, es posible
mencionar las siguientes:
Omisin deliberada de registros de transacciones.
Falsificacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin falsa.
Definiciones Generales
Concepto Auditora: Examen y evaluacin de documentos, operaciones, registros y estados financieros de la
entidad, para determinar si stos reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus operaciones.
Auditora es un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos
tcnicos establecidos.

La Auditora debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
Objetivos Principales:
1. Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades u
organizaciones (privadas/pblicas).
2. Prevenir riesgos tales como fraudes, ineficiencias operativas y, en general, riesgos que puedan afectar a la
buena marcha de los negocios.
3. Controlar la aplicacin y promocionar el desarrollo de normas y procedimientos adecuados y eficientes de gestin
(buenas prcticas).
Objetivos Especficos:
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el
grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de
bienes, por los entes y organismos de la administracin.
Objetivos Especficos:
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre sus activos e ingresos.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento del control de
gestin