Decreto 26-92 Ley del ISR Actualizada hasta el decreto 04-2012 - Vigente hasta

31/12/2012

ARTICULO 61. Pagos trimestrales. Los contribuyentes sujetos al

rgimen optativo establecido en el artculo 72 de esta ley, debern
realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto Sobre la
Renta. Para el efecto, podrn determinar el pago trimestral sobre
una de las siguientes formas:
a) Efectuar cierres contables parciales o liquidacin preliminar de
sus operaciones al vencimiento de cada trimestre, para determinar la
renta imponible. El impuesto se determinar conforme lo establece
el artculo 72 de esta ley. Los contribuyentes que elijan esta opcin,
debern acumular la ganancia o prdida obtenida en cada cierre
trimestral, en el trimestre inmediato siguiente;
b) Sobre la base de una renta imponible estimada en cinco por
ciento (5%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre
respectivo, con exclusin de las rentas exentas y las ganancias de
capital.
El impuesto correspondiente a dicha renta imponible se determi
nar conforme lo establece el artculo 72 de esta ley; y,
c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado
en el perodo de liquidacin definitiva anual anterior. En el caso de
que el perodo anterior fuere menor de un ao, la renta imponible se
proyectar a un ao y se le aplicar la tarifa correspondiente.
Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los
incisos anteriores, no podr ser variada sin la autorizacin previa de
la administracin tributaria.

CONTABILIDAD SEGUNDO BASICO

El
pago del impuesto se efectuar por trimestres vencidos y se liq
uidar en forma definitiva anualmente. El pago del impuesto
trimestral se efectuar por medio de declaracin jurada y deber
realizarse dentro de los diez das hbiles siguientes a la finalizacin
del trimestre que corresponda,
excepto el cuarto trimestre que se pagar cuando se presente l
a declaracin jurada anual correspondiente, dentro de los tres
primeros meses del ao. Los pagos efectuados trimestralmente sern
acreditados para cancelar el Impuesto Sobre la Renta del referido
perodo anual de liquidacin.
Reformas al impuesto sobre la Renta_gt 2014
Decreto 19-2013 Guatemala.
Principales reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta publicadas en diciembre 2013 con aplicacin a
partir del 1-1-2014

RENTAS DE CAPITAL (mobiliario e inmobiliario) Y GANANCIAS DE CAPITAL

Definicin de fuente guatemalteca referente a Rentas de capital. Reforma especifica que estas rentas y
ganancias de fuente guatemalteca son las generadas en Guatemala

Se adiciona la exclusin de Rentas de capital las rentas de las Cooperativas proveniente de operaciones
con terceros y tributarn dichas rentas en el Rgimen de actividades lucrativas. (las Rentas de capital pagan
un 10%; bajo rentas de Actividades lucrativas podran pagar menos ya que hay dos opciones, menor tasa
sobre la renta bruta o impuesto a la utilidad - renta imponible).

Rentas del giro habitual de la empresa. Los intereses, las rentas de arrendamientos y subarrendamientos ,
ya no constituyen rentas de capital sino rentas de actividades lucrativas

CAMBIOS EN GASTOS DEDUCIBLES

Ganancias y prdidas cambiarias. Segn corresponda, sea ingresos o gastos deducibles, son ahora
aceptadas las revaluaciones o provisiones contables no solamente las efectivamente ocurridas con el pago
efectivo. La contabilidad deber llevar cuenta separada de las ganancias y de las prdidas.

Referente a costos y gastos deducibles del impuesto se excluye la inversin en construccin de viviendas,
escuelas; otros, en beneficio de los trabajadores y sus familias; acepta s las depreciaciones a dichas
construcciones.

CONTABILIDAD SEGUNDO BASICO

Las depreciaciones de bienes inmuebles, cuya adquisicin hubiese sido a partir de 2013 debe tomar en
cuenta que es deducible nicamente sobre la base de la matrcula fiscal o catastro municipal.

Prdida por cuentas incobrables de clientes, mtodo directo. En los casos de liquidacin de garantas de
clientes incobrables se aceptan tambin los saldos de los mismos que quedaren sin recuperar.

CONSTRUCCIONES Y LOTIFICACIONES

En cuanto a actividades de construccin y similares. Los contribuyentes en esta actividad cuya renta
comprenda ms de un perodo de liquidacin anual, tienen la opcin de aplicar cualquiera de los dos
mtodos que se menciona, pero al terminar la construccin de la obra, debe hacer el ajuste correspondiente.
Mtodos:

a)

Asignar como renta bruta del perodo lo facturado y/o la venta documentada con escritura pblica, menos
costos y gastos incurridos, segn la programacin de la obra (sistema de los devengado)

b)

Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el perodo, menos los costos proporcionales, segn la
programacin de la obra (sistema mixto)
En el caso de lotificaciones (venta de terrenos urbanizados) la declaracin anual del impuesto sobre la Renta
debe ser bajo el sistema de lo percibido (sistema mixto mencionado).
En todos los casos estas empresas deben enviar al inicio y al final la programacin de la obra junto a sus
declaraciones de impuestos.

TARIFA DEL IMPUESTO EN REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

A los contribuyentes que se les deba hacer retencin, Rgimen simplificado, se les retendr de acuerdo al
monto facturado, sin IVA: el 5% hasta Q30 mil y 7% sobre el exceso de dicho monto

Los contribuyentes en este Rgimen simplificado pueden solicitar realizar el pago del impuesto directamente
al fisco y que no se les haga retencin. Al ser autorizado, debe hacerse mencin de esta modalidad de pago
directo en cada factura.

OTRAS REFORMAS

Se dej en suspenso la aplicacin de las normas relativas a valoracin entre partes relacionadas, Captulo
VI, Ttulo II del Decreto 10-2012 y su aplicacin ser a partir del 1-1-2015

La declaracin y pago trimestral del impuesto sobre la Renta para el Rgimen sobre las utilidades de
actividades lucrativas, se har ahora durante el mes siguiente al trimestre vencido. En la opcin de cierres
trimestrales debe conservarse los Estados Financieros por cada trimestre.

CONTABILIDAD SEGUNDO BASICO