Cuestionario N 1

El Impuesto sobre la Renta

(Siglas: ISLR) es una contribucin monetaria de carcter obligatoria
para personas naturales y jurdicas, calculada en funcin de sus ingresos
durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la recoleccin del ISLR en
Venezuela es el Seniat. En este artculo encontrar cmo se declara el ISLR,
dnde se paga, cmo se calcula, as como las exenciones y exoneraciones.
El concepto legal del ISLR se estableci en 1943, en el primer artculo
de la Ley de Impuesto sobre la Renta que permanece idntico a pesar de las
modificaciones, derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales, netos
y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos segn las
normas establecidas en esta Ley. Salvo disposicin en contrario de la presente
Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del pas o
fuera de l".

Renta mundial
El rgimen de renta mundial implica que toda persona natural o
jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est
situada dentro del pas o fuera de l.
La excepcin a este principio se encuentra en aquellos casos en los
cuales la causa o fuente de la renta est ubicada en un pas que tenga
celebrado un Tratado para prevenir la Doble Tributacin, en cuyo caso, habr
que atender a las regulaciones del Tratado para determinar, en cada caso, si la
renta obtenida en el extranjero tributa o no en Venezuela.

Renta Neta
Renta neta puede verse desde la perspectiva de un una persona fsica,
como por ejemplo un trabajador que slo recibe nmina, es decir su nica renta
y desde la de una persona jurdica, como por ejemplo una sociedad o empresa.
Desde el punto de vista de un individuo que cobra un salario, se refiere
al dinero que realmente percibe despus de aplicar las deducciones que le

correspondan y restarle los impuestos a su salario bruto (el sueldo que se

negocia con la empresa, suele ser en trminos brutos).

Exenciones
Las exenciones tributarias son un beneficio legal, social y econmico
para ciertas personas, actividades o empresas, porque suprimen el pago de las
obligaciones fiscales. Este tratamiento preferencial se fundamenta en
situaciones especiales que seala la Ley. Las exenciones pueden ser objetivas
o subjetivas.

Exoneraciones
Es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes
adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para
otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del impuesto a
travs de decretos.

Desgravmenes
Los desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la
renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas,
con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un
ejercicio fiscal determinado.

Declaracin estimada
ISLR tiene su fundamento jurdico en la Ley de Impuesto Sobre la Renta
y su Reglamento, en concordancia con la Providencia Administrativa N 0063,
publicada en la Gaceta Oficial N 37.877 de fecha 11 de febrero de 2004.
Presentar la declaracin estimada es una obligacin tributaria para todos
los contribuyentes que para el ejercicio fiscal inmediatamente anterior, es decir,
durante el ao 2011 hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1.500
unidades tributarias y tambin para aquellos que realicen actividades mineras,
de hidrocarburos o conexas que hubiesen alcanzado enriquecimientos netos
superiores a mil unidades tributarias.
Los resultados econmicos que muestran los contribuyentes en sus
estados financieros (Balance General y Estado de Resultados) deben ser
contabilizados y emitidos conforme a los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA), actualmente identificados por la Federacin

de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela (FCCPV) con las siglas
VEN-NIF, y los Boletines de Aplicacin BA VEN-NIF.
Efectivamente, el artculo 90 de la Ley de Impuesto sobre la Renta
(LISLR) seala que los contribuyentes estn obligados a llevar en forma
ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en
la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que la ley, su
reglamento y dems leyes especiales determinen ().
Ahora bien, ciertamente la LISLR establece la obligatoriedad de los
contribuyentes del impuesto a llevar los libros y registros conforme a los
principios contables aplicables en Venezuela, pero, no necesariamente, los
resultados financieros que se registran y muestran de acuerdo con dichos
principios coincidirn con el resultado (Ganancia o Prdida) sobre el cual se
declarar y pagar el impuesto que corresponda. Esto se debe,
fundamentalmente, a que los principios rectores establecidos en la legislacin
fiscal para determinar el enriquecimiento sobre el cual recaer el impuesto a
pagar, no son un fiel reflejo de los principios contables aplicados por los
contribuyentes para el registro, reconocimiento y presentacin de su resultados
econmicos.
De manera, que al realizar una primera aproximacin a la legislacin
fiscal, nos seala que Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especies, causarn impuestos segn las normas
establecidas en esta ley. Aqu, ya podemos observar los principios generales
que rigen la tributacin a la renta en Venezuela.
En consecuencia, para que un enriquecimiento sea gravable debe
cumplir con los siguientes principios:
1. Principio de Anualidad: Sern gravables los enriquecimientos obtenidos al
cierre del ciclo econmico, es decir, despus de un perodo de doce (12)
meses, y no los que se obtengan durante o antes de este ciclo.
2. Enriquecimientos Netos: Ser el resultado de restar a los ingresos los costos
y gastos, por lo tanto, el impuesto no recae sobre el ingreso bruto.
3. Principio de Disponibilidad: Se refiere a la disposicin econmica y jurdica
del enriquecimiento.

Evolucin del impuesto sobre la renta en Venezuela

En Venezuela se origina desde la colonia hasta el ao 1830, cuando
Venezuela se inici como repblica independiente, bajo la presidencia del

General Jos Antonio Pez, inicindose una serie de tributos, fijados por la
colonia espaola, que se caracterizaban por la falta de uniformidad y
consistencia en el momento de aplicarlos, lo que caus su posterior fracaso.
La primera Ley de Impuesto sobre la Renta en Venezuela entr en
vigencia en el ao 1943. En Gaceta Oficial nmero 20.851 del 17 de julio de
1.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta, con
una vacatio legis (perodo que transcurre desde la publicacin de la norma
hasta su entrada en vigor) hasta el 31 de diciembre de 1942, entrando en
vigencia el da primero de enero de 1943.
La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto
cedular, es decir, las tarifas se determinaban en base a los distintos tipos de
actividad econmica.
Desde que la Ley de Impuesto Sobre la Renta entr en vigencia, hasta
nuestros das, ha pasado por una serie de modificaciones que van de la mano
a las necesidades econmicas y sociales del pas.
La ltima reforma de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se public en
gaceta oficial N 5.566 extraordinario, del 28 de diciembre de 2001, cuya
caracterstica principal respecto de las versiones anteriores, es el cambio del
factor de conexin, conjugando el principio de territorialidad del impuesto con
un sistema de tributacin basado en la renta mundial, gravando
subsidiariamente la renta extranjera, y reconociendo los crditos por impuestos
pagados en el extranjero a travs del mtodo de acreditamiento.

Territorialidad del Impuestos Sobre La Renta

La territorialidad del impuesto, se refiere al mbito geogrfico o espacial,
donde tiene validez la aplicacin de una ley, o el lugar donde tiene validez la
aplicacin de un gravamen, el artculo 6 de la ley de Impuesto sobre la Renta
as lo expresa.
En lneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la
territorialidad, es decir, que las actividades econmicas que se desarrollan en
su espacio generan impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a
doble tributacin. En esta lnea, Venezuela tiene firmados convenios para evitar
la doble tributacin con la mayora de los pases con los que mantiene buenas
relaciones econmicas (Italia, Francia, Holanda, Blgica y Suecia; en
negociacin con Estados Unidos, Polonia, Espaa, Barbados, Canad y
Portugal). Adems, no existen restricciones en cuanto a la repatriacin de las
utilidades o ganancias netas producto de la inversin ni hay obligacin de
reinvertir las mismas en el territorio nacional.

Cuestionario N 2

Declaracin de impuesto
La declaracin y el pago del Impuesto Sobre La Renta entran en su recta
final. Hasta el 31 de marzo, los contribuyentes podrn cumplir con este tributo.
Conozca las preguntas y respuestas que rodean al operativo que adelanta el
organismo recaudador de impuestos, Seniat.
> Las personas naturales: asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT
(Bs. 150.000) y no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT (Bs.
225.500).
> Las personas jubiladas y pensionadas estn exentas del pago del impuesto.
Solo debern declarar aquellos que efecten algn tipo de actividad econmica
que les genere ingresos adicionales a las pensiones o jubilaciones.

Globalidad del ingreso

Mide el monto total del enriquecimiento obtenido de personas naturales
y jurdicas y sobre el cual se aplica una tarifa progresiva de imposicin.
Es cuando se mide el monto total del enriquecimiento q una persona ha
obtenido en el ao, es decir q rene en un monto nico la totalidad de los
enriquecimientos obtenidos por un contribuyente para as poder aplicar las
tarifas progresivas.

Desgravmenes permitidos por la ley

Desgravamen es una rebaja de impuesto o deduccin de impuesto. En
este sentido la Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISLR) permite dos tipos de
deducciones: El desgravamen nico y el desgravamen detallado.
El desgravamen nico equivale a 774 Unidades Tributarias y no es
necesario presentar justificacin alguna, es decir, se considera como una
cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente, como
persona Natural.
Por otra parte el desgravamen detallado, permite deducciones por
cuatro conceptos diferentes (algunos con lmites), pero en este caso es
necesario presentar comprobantes para que sea vlida la deduccin.

Periodo de declaracin de ISLR

El plazo para hacer la declaracin de impuesto sobre la renta vence el
31 de marzo de cada ao, toda vez que la declaracin debe presentarse dentro
de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio gravable del
contribuyente.

Quines deben declarar y pagar el ISLR

Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la

Declaracin Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada ao.
Todas las personas naturales o jurdicas que se encuentren
residenciadas o domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea
que la fuente de ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.
Todas las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas
en Venezuela estn sujetas al ISLR, siempre que la fuente de sus
enriquecimientos est u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela.
Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro pas y con base
fija o no en el pas, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendr
que tributar por esa renta.
Todas las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en
el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y
pagar el Impuesto Sobre la Renta ISLR, estos venezolanos solo perderan la
residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela ms de 183 das y
acrediten ante el SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la
Administracin Tributaria del pas donde viven en la actualidad.
Se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos
que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales
de la Repblica, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades
Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneracin de estos entes
pblicos.

Los Jubilados y Pensionados estn exentos del pago del ISLR cuando
los ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la
culminacin de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas
ocasiones.
Las Personas Jurdicas estn obligadas a declarar el ISLR, cualquiera
sea la prdida o el enriquecimiento obtenido durante el ao.

Tipos de Declaraciones
Declaracin Estimada: Las personas naturales y jurdicas debern
presentar la declaracin dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior
del cierre del ejercicio anual, en una oficina receptora de fondos nacionales.
Las personas que realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas
debern presentar declaracin estimada dentro de los primeros 45 das
continuos al cierre del ejercicio fiscal. Declaracin estimada deber formal
establecido en la Ley para determinadas categoras de contribuyentes,
obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.
Declaracin Definitiva: Segn el artculo 145 del COT los
contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los
deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que
realice al Administracin Tributaria y presentar, dentro del plazo fijado, las
declaraciones que correspondan. Declaracin definitiva es un deber formal del
contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales
efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los resultados fiscales de
un ejercicio.
Declaracin Sustitutiva: Segn el artculo 147 del COT dichas
declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas aun cuando
puedan ser modificada espontneamente, siempre y cuando no se hubiere
iniciado el procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este
Cdigo y, sin perjuicio de las facultades de la Administracin Tributaria y de la
aplicacin de sanciones que correspondan, si tal modificacin ha sido hecha a
raz de denuncias u observaciones de la Administracin. No obstante, la
presentacin de dos (2) o ms declaraciones sustitutivas, o la presentacin de
la primera declaracin sustitutiva despus de doce (12) meses siguientes al
vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin sustitutiva, dar
lugar a la sancin prevista en el artculo 103.